高校内部经济政策研究

高校内部经济政策研究（精选11篇）

高校内部经济政策研究 篇1

随着高等教育事业的不断发展和教育体制的不断创新,高校的资金来源发生了很大变化,呈现以财政拨款为主,多渠道筹措办学经费为辅的新格局。高校内部的经济行为变得多样化,财务关系更加复杂化,对创收收入管理的需求也不断增加。因此,探讨内部经济政策的评价指标并对政策存在的问题及时反馈,对确定政策的价值、制定政策和发挥政策的执行效力、加强创收收入的管理具有现实意义。

一、政策评价指标探析

高校内部经济政策用数据表示,就是规定各创收收入项目的分配比例,各个项目类似于企业的不同生产产品,但由于高校会计制度的限制,各个项目无法准确计算全成本,因此,定量对政策进行评价分析困难很大。本文结合高校经济政策在财务管理中应该发挥的作用,参照文献资料中对公共政策的评价要求,并考虑指标的可操作性,试从以下指标对高校经济政策进行分析研究。

(一)社会效益原则

这是以重视社会效益为基础评价经济政策的定性指标,具体表现是符合学校发展的战略目标,与校内其他管理制度的协调和相容。

1. 教学服务收入的经济政策与办学方针一致

高校内部经济政策涉及的收入主要包括教学服务收入、科研及技术服务收入、资源利用收入、其他对外服务收入等。其中教学服务收入主要指:计划外的各类办学收入,包括成人本、专科学费收入、非全日制研究生学费收入、培训收入等。其中成人本专科学费收入主要包括脱产及不脱产函授教育学费、网络教育学费、成人大专脱产等学费收入。研究生学费收入包括在职申请硕士及博士学位学费、工商管理硕士(M BA)学费、高级工商管理硕士(EM BA)学费、公共管理硕士(M PA)学费、工程硕士学费、研究生课程进修班学费;培训收入主要指学校的非学历教育的短期培训收入。

教学服务收入的分成比例一般为学校30~40%、其余60%~70%为学院办学成本,包括业务费开支、教师讲课酬金等,其中,讲课酬金是主要的成本,业务费中主要开支是办学点的分成和招生宣传费,由于使用学院的课室一般是免费的,又没有房屋资产折旧等成本核算,因此,对于承担项目的学院而言将总收入减去上缴学校金额、酬金和主要业务费开支等直接成本就是净收入。

学校在制定教学服务收入分配政策时,成本是重要影响因素,即项目的净收入必须大于零,但这不是唯一的原则,还必须综合考虑社会效益。

经济政策与办学方针的一致性还表现在:办学方针鼓励的办学方向必然也是经济政策在经济分配利益上支持的教学项目。

2. 资源利用收入与学校的固定资产管理政策保持一致

资源利用收入指固定资产的租用、回收、场地租赁等收入,主要包括校园场地租赁、课室租用、会议室租用、公寓出租、废旧设备报废收入等。

一般高校的上述收入有两种代表性的分配比例,一是学校计提30%-40%,60%-70%作为成本开支;二是全部上缴学校,由学校统一用于补充房屋固定资产的维护费(设备租赁业务在高校很少发生)。

在传统的管理模式下,上述经济政策可能会加剧部门争抢学校资源与经营资产的行为,因为部门占有的资源越多,创收的渠道就越多,部门的收入也就越多。若按第一种分配比例,70%的成本开支很大一部分被用作办公业务费开支,真正的设备房屋维修费还是向学校伸手要。而采取第二种分配比例,则不利于激励机制发挥作用,增加资产的闲置率。

现在高校不断开展财务和资产管理创新活动,如房屋有偿使用政策盘活了房屋资产,为提高设备利用率开展设备资源共享平台建设等。因此,资源利用收入的经济政策就必须与这些相关政策保持一致,促进资源利用效益最大化。

3. 其他对外服务收入分配政策应与办学方针、人事管理、固定资产管理等相关政策协调。

其他服务收入包括测试费、复印、上机费等收入,其中收入比例较大的是测试费收入。

以某高校实验室对外服务的分配比例为代表,学校计提总收入45%,其中水电5%,设备专项基金15%,折旧费10%,校事业收入15%;院系发展基金10%;成本费用45%,其中材料业务费不少于20%,酬金及人工费不高于25%。即测试费普遍在学校、学院、项目组之间进行比例分配。

用于开展测试服务的设备,主要来源于教学和科研设备,还有专门的测试中心的设备,前者拥有测试设备总量的80%,收入的20%;后者拥有测试设备总量的20%,收入的80%。在考虑学校事业发展规划时,主要是考虑前者。如何在保证教学和科研的前提下,提高设备利用率开展对外测试等服务?这需要经济政策与办学方针、人事管理、固定资产管理等相关政策能相互协调。

(二)经济效益指标

经济效益的指标主要反映了项目的收支情况,是定量的指标,其作用一是可以分析政策对经济效益产生的影响,二是分析政策制定的分配比例是否适当。

1. 收入与直接成本的比值

依照目前的会计制度和核算方法,是无法做到全成本核算。支出只能准确计算出创收项目的人员酬金、材料费、广告宣传费、场租费、包含办学点分成的对外协作费等直接成本开支,而对于固定资产的累计折旧、水电费、公共办公开支等间接成本很难准确计算。因此,评价项目的经济效益,只能是将直接成本与收入进行比较,虽然反映的成果不是净利润,但对于相同项目在不同学校、不同部门之间的比较是可行的,这对评价经济政策经济效益提供了直接的数据支持。

实际核算中,考虑到核算的成本及效率,学校的一级财务不对每一个创收项目进行成本核算,而是设置一个结算业务费项目,对本部门的所有创收项目进行直接成本的反映,因此,项目的收入与直接成本的比值主要来源于部门对项目直接成本数据的积累与分析。比值应大于等于1,比值越大,部门的创收能力和办学活力越大。

2. 对校级收入的贡献

经济政策的主要目标之一是开拓学校的筹资渠道,增加学校的办学收入,因此,校级收入的贡献是反映创收项目对学校财力贡献的重要指标,是衡量政策制定水平的一个重要参考数据。在部门创收项目收支平衡的基础上,该指标越高越好。

(三)运行绩效指标

运行绩效指标,主要包括创收收入增长率、学生增长人数、领域的影响程度,它反映了政策的影响程度,也是政策时效性的直接体现,是政策执行过程的一个评估分析环节。

1. 收入增长率

创收收入的增长,反映了部门筹集资金的能力和自我发展的能力,结合市场因素分析,是评价政策导向作用的重要指标。

2. 学生增长人数

在收费标准不变的前提下,教学创收收入与学生人数成正比,学生人数的增长也反映了项目的收入增长趋势,也是评价政策效果的重要指标;反之,政策应结合市场因素、人才需求等因素考虑招生减少的原因,评价政策是否有修订的必要性。

3. 领域的影响程度

这项指标主要用来分析在自筹收入中权重较大的收入项目。如办学和培训项目,执行效果好的政策可以扩大项目或专业的影响力,专业的影响越大,办学的潜力越大,未来的经济前景也越大。

二、内部经济政策的问题反馈

(一)科研及技术服务收入经济政策的执行效率低

科研及技术服务收入包括科研经费收入、科技成果转让收入等。科研经费收入分为纵向经费、横向经费两类,纵向经费统指中央各部委、各省、市级政府部门直接拨付或通过其他单位转拨的科研经费;横向经费是指高校接受企事业单位或个人委托开展的技术开发、咨询等科技服务活动取得的科研经费,科技成果转让收入主要指专利技术转让收入。

高校对科研经费的经济政策主要从水电费、科研管理费、校事业费、人工费、业务费等几方面规定分配比例,其中管理费主要用于科研奖励及补充科研管理工作的日常经费。经济政策中一般分配比例是:管理费5-10%,水费0.5-1%、电费1.5-2%。管理费同时在学校与学院之间分配,一般学院略少于学校;现阶段水费一般没有按表计收,特别是理科、文科项目很难准确计量,计提水费主要用于分担学校的公共水费开支;大部分高校的电费已不计提,实行按表计收,直接在项目中列支;纵向经费一般也不计提校事业费。与纵向经费相比,横向经费的计提比例略高于纵向经费。

高校对纵向科研经费的经济政策中业务费、人工费属于科研经费的支出控制比例,不同来源的科研经费分配比例不同。由于纵向科研经费有各自的财务管理办法和经费预算约束,并且预算是因项目不同而不同,因此,经济政策很难全面准确地反映这些分配比例。这与收集的资料所反馈的信息基本一致的:经济政策制定的纵向经费分配比例中,除管理费外的分配比例外很难与国家、省市对科研经费支出或分配比例保持一致。

除上述分配比例外,部分高校为鼓励科研经费购置仪器设备,加大对教学和科研的投入,往往在经济政策中规定项目可支出按设备购价的一定比例提取的奖励金。但这项政策实际中很难执行,原因是纵向经费不允许此项开支,横向经费列支涉及交纳个人所得税,因此,这项经济政策普遍没有得到执行。

(二)教学服务收入的经济政策时效短

教学服务收入是学校筹集资金的重要来源,经过对部分学校的调研和资料分析,发现教学服务收入的经济政策主要存在以下显著特点。

1. 收入类型多

目前,高校不断对教育服务进行创新,各类型的教育服务活动日益活跃,高校少则10多种,多至30多种,不同学科和教学模式、校内与校外班、学期的长短等因素导致成本和规模不同,对经济政策的需求也多种多样。

2. 政策的时效性短

现在教育市场竞争激烈,由于受到社会用人需求、教育市场份额变动等因素的影响,各类教学项目都具有波动性,实际上教学收入分配政策时效性较短,一般二至三年。但调查结果显示:大部分高校未能引起重视,有的高校修订时间为五年,有的高校十年不变,对于变动的部分条例,再根据具体情况进行特别批准,在大政策外又有小规定,这样虽然保证了收入分配的灵活性,但破坏了政策的连续性和稳定性。

(三)教学主管部门参与收入分配破坏了政策的公平性

从收集的资料看,有的高校主管教学的部处参与收入分配。如研究生教学归口研究生院,本科生归口部门是教务处或成教学院等。参与创收项目的教学管理是主管部门的正常业务工作,主管部门参与教学收入分配可以提高其工作积极性,但却有失分配政策的公平性,可能会影响学院的积极性,并且不利于学校与学院教学管理工作的分工协作。

(四)经济政策的引导作用有限

由于政策的设计思路很少考虑学科性质、项目成本及办班规模,因此同类型的项目的分配比例基本是一样的,这样,没有突出需要支持的特色学科项目。同时,如前文提到的增加办学点分成但办学收入未明显增长的情况,原因之一也是教育市场影响因素多不同于实体产品市场的特殊性决定的,因此,经济政策的引导作用是有限的。

(五)资源利用收入政策很难体现公平性

从调查的资料显示,资源利用收入一些共性特点:(1)所有场地、课室、会议室、报告厅、活动中心等出租,都须经学校收费管理部门的批准。(2)资源利用收入在学校自筹收入所占比重较小,它的收入政策主要起到了促进资源有效利用防止滥用的作用。(3)高校目前的资源利用收入政策普遍对资源的使用层次没有划分,收入的受益者与承担维护的主体混淆不清,仍然是谁占用谁受益,部门拥有的与学校公共使用的没有区分。(4)分配比例以“全部上缴学校用作设施的维护和更新”占多数。

(六)其他对外服务收入分配政策是政策的难点

其他对外服务收入是成本大,收入小,主要依赖规模取得收益。收入政策的主要目的是保证学校教学科研业务的基础上,提高设备等利用率,并补充设备等维护(修)费的不足。

用于开展对外服务设备购置资金来源主要由三部分构成:1、教学资金。这部分购置的设备主要用来开展教学实验。2、“985”、“211”等财政专项资金。该资金购置的设备主要用来加强学科建设。3、科研经费。科研项目结束后,项目成员可能会利用部分闲置的科研设备开展对外服务。经济政策普遍考虑了学校、学院和教师酬金的分配比例,设置较合理,但执行中却是问题最多的。原因主要有:(1)项目计提的设备专项基金、折旧费没有与学院和项目设备挂钩。(2)实验对外服务收入经常只需少部分实验室的人员完成,无需学校或学院再去组织,那么,收入分配出去的比例加大则削减了“小集体”的利益。某高校对该分配比例曾进行调查,三种调查方案出现了三种结果:

一是不参与结算,可以开支餐费等成本费用,但不得计提人工费也不能开支人工费等人员支出。80%的项目单位愿意选择这种结算方式。他们是以教学、科研为主的实验室,其开展的测试服务不是其主要业务,另外承担的测试业务也不全面,与专一测试业务的单位比较技术上也不占优势。

二是参与结算,将10%的折旧费、5%的水电费下放到项目单位,学校计提30%,项目单位按表计收水电费。项目单位可以按比例计提人工费进行人员开支。这种往往由单一的测试单位采用,这种单位人员少,工作性质单一,项目开支人员费体现了多劳多得,调动了测试分析人员的积极性。

三是必须按上文提到的政策比例结算。则很多项目不愿进入对外服务项目核算,通过改变合同方式等形式以横向课题的形式进到学校,因为横向课题学校是按8.5%的比例计提各项管理费等,即政策对各项分配比例预算不准,将造成部分项目向管理费计提比例小的项目转移的倾向。

因此,在一定范围内,不同的经济政策产生的引导作用还是非常明显的,我们制定政策时关键是要区分成本的主要承担者,那么分配比例就应向它倾斜。

三、政策建议

(一)建立政策执行效果的反馈机制

高校制定政策时,普遍比较注重事前分析、论证,但对政策执行效果的分析和评价重视不足,没有形成有效的反馈机制,致使新的政策需求得不到及时、有效地解决,政策的导向作用得不到充分的发挥。从收集资料看,现有的经济分配政策只能从制定的比例上考虑了对学校的公共支出的补偿及对学校事业发展经费的补充。主要原因是高校的会计制度没有要求成本核算,高校很难计算创收项目的完全成本,但项目的直接支出数据是可以获得的,只是目前高校普遍没有对每个创收项目进行直接成本核算,如果重视创收收入基础数据的积累,建立政策效果的反馈机制,及时进行财务分析,对于政策执行效果的及时评价和修订政策都起到积极作用。

(二)适应校院二级管理,扩大学院对创收收入的支配权

现在高校普遍采用的是集中财务管理模式,即学校统一制定经济分配政策和创收收入的分配比例,所有结算业务必须通过一级财务机构办理。分配比例一般较细化,除规定上缴学校的比例外,对酬金、业务费也规定了分配比例。

校院二级管理改革中财务管理的核心是以提高学院办学活力为目标,扩大学院对资金的支配权和控制权,即经济政策仍由学校统一制定,但除上缴学校的比例外,其它分配比例可以下放给学院,由学院或部门自行决定。学院有权结合学校分配的经费,制定学院的内部分配政策,但政策成功实施的前提必须是结合资源的有偿使用政策,否则,不利于控制学院之间抢占资源的问题。

(三)优惠政策给到明处,而不是暗补

高校普遍都存在这样一个现象:学院开拓的创收项目,初期成本高,学院上缴学校收入后,剩余收入可能不足平衡总支出,这种情况下,学院往往采取向学校申请优惠政策:例如减少或暂不上缴学校收入,学校为了支持项目,往往同意或规定项目的前期(二至三年)为优惠期,但学校究竟给予了多少优惠,一般都没有数据分析,这种优惠没有起到激励作用。如果将优惠以返还的形式给到明处,对学院办学形成一个激励作用,可能对促进学院办学更有意义。

(四)将学院的筹资能力及对学校的贡献作为综合考核指标

经济分配政策应与绩效管理结合起来,如果继续开展的项目是低效的甚至无效的,通过经济分配政策应给予限制;而对于办学效益显著的学院或项目,并且对学校的贡献较大的应给予奖励。但高校普通未重视对学校的贡献率,导致部分项目向学院、个人倾斜,酬金高,发展基金低,不利于学校的整体利益,从长远的角度,也损害了院系的利益。

(五)主管部门不参与收入分配

如果将主管部门直接分配比例改为增长比例配比奖励,即不是直接给予比例分成,而是在一定基数上,按增长基数实行配比奖励,并计入主管部门的绩效考核,可能激励机制更加有效,并且维护了政策的公平性。

(六)科研技术服务收入经济政策将退出经济分配政策

分析现有的经济政策的反馈结果是:科研经费属于限定用途的收入,其分配政策主要控制学校计提的管理费、水费等比例即可,项目有规定者按项目预算执行,其余支出比例通过项目预算控制。项目预算根据不同的项目是千差万别的,实际上,现有的政策制定的比例不能涵盖所有项目。因此,对于科研经费收入无需从经济政策加以控制,直接通过科研管理办法进行约束即可。

摘要：随着我国高等教育改革的深入发展,高校的各类创收活动日益活跃,创收收入呈不断增长趋势。关于创收收入分配的内部经济政策也成为高校重要的财务管理办法,但高校普遍对政策的评价分析和执行效果的反馈重视不足,这严重地影响了政策的执行效力。本文试通过对部分高校现有内部经济政策的调研分析,探讨内部经济政策的评价指标,反馈执行中存在的问题,并结合实务工作对制定科学合理的内部经济政策提出几点建议。

关键词：高校,内部经济政策,分析,反馈

参考文献

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[2]宋健峰,袁汝华.政策评估指标体系的构建.统计与决策.2006.11:63￣64

[3]李彩霞.浅议高校内部经济政策的制定原则及效果评价.教育财会研究.2008.2:18￣22

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高校内部经济政策研究 篇2

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关键词：高校 经济责任审计 绩效评价

中图分类号：F239.66 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）07-100-0

2高校内部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校开展内部经济责任审计已有十多年，在增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设等方面取得了很大成效。但长期以来,在开展经济责任审计时,主要针对财政、财务资金使用上的违法违规性问题,侧重于真实性、合法性审计,而效益性目标却往往不被审计人员所重视。绩效审计是指对被审计部门、单位的财务收支及其经济活动的经济、效率和效果以及管理情况进行监督和评价，促进实现学校整体经济及管理目标。将绩效审计合理地运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，有助于经济责任审计的进一步完善和提升。

一、在经济责任审计中加强绩效评价的意义

1.高校受托经济责任的变化推动的必然结果。受托责任是内部审计理论的基石。无论是国内还是国外，所有组织的内部审计和企业内部审计一样都是以受托责任为前提的，高校的内部审计也不例外，其理论与实践也是随着受托责任的演化而发展的。受托责任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托资源并报告其管理情况，受托责任反映的是委托人的需要。受托责任的内涵与外延是随着社会经济的发展而在不断地扩展，其演化是包括高校、企业在内的所有组织内部审计的形式或种类不断发展的内在动力。高校受托责任将因其内外因素影响而变动，而高校内部审计则随高校受托责任的变动而演化。我国高等教育资金逐年增长，资金来源也发生了很大的变化。高校作为公共机构，经费收支属于财政预算收支的一部分，占用的是国有资产。随着高校办学经费来源多元化的形成，高校办学自主权和资源配置权的增强，受托责任也发生了深刻的变化。高校不仅要承担资源运行的真实、合法性的财务受托责任，还要承担资源运行效益的受托责任，高校资源利用的合理性、业务管理的效率以及社会责任的履行情况也引发了社会的高度关注。对高校内部审计工作来说，如何提高教育资金的使用效率为审计人员提出了更高的要求。可见，对高校各部门、单位领导干部绩效履行情况的审查和评价是由高校受托经济责任的变化推动的必然结果。

2.有利于对当前形势的科学把握。按照审计署2008年至2012年审计工作五年规划的部署，审计署将全面推进绩效审计，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。按要求2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系，全面推进绩效审计是全国审计发展的趋势。因此，在开展经济责任审计项目时要加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价以适应新形势的要求。

3.有利于加强对权力的制约和监督。在我国,实行对领导干部的经济责任审计是作为加强对权力的制约和监督来提出,正是基于这一点,要求高校内审部门充分发挥对权力的制约和监督职能。领导干部权力的运用主要表现为决策权、审批权、监管权、资金支配权等等。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,就是要通过对学校各部门、各单位的财政、财务

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资金使用过程及经营管理的审计,发现相关部门、单位领导干部因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的损失浪费等问题,监督其决策行为,对资金使用管理上的效益性问题提出建议,加强对权力的制约和监督。

4.有利于提高学校的管理水平，促进学校科学发展。科学管理是高校提高质量和提升创新能力的保障，也是高等教育协调健康发展的保证。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,是适应高校科学管理的需要，是提高高校资金使用效益的必然要求。通过分析被审计领导干部所在单位、部门绩效方面的实际问题,分析产生的原因，提出科学的改进建议,促进这些单位和部门提高资源配置效率及提高资金管理水平和使用效益，促进学校科学发展。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,有利于强化领导干部节约意识，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服务的质量；有助于各部门、各单位领导干部树立绩效观念，建立节约型管理模式。

二、面临的问题和挑战

1.评价标准和评价指标体系尚不完善。绩效评价标准是指审计过程中审计人员用以指导审计活动、界定被审计领导干部和其所在部门、单位绩效水平的标准，是提出审计意见、作出审计结论的依据，是开展实务工作的前提。但是与一般财务审计不同，这一标准不是法律、法规中事先确定的，而是由审计人员在审计中根据审计对象和审计目标进行选择和确定。高校内部经济责任审计的对象是高校各部门、单位领导干部，具体分为机关部处、学院、直属单位和学校全资或控股企业，不同类型的审计对象要采用不同的评价指标。目前，还没有权威的评价指标体系出台，即便是选取了一些指标，得出了结论，也无法与被审计单位进行沟通，使对方信服。在实际操作过程中，由于缺乏统一的标准，深入推进经济责任审计项目中绩效评价工作存在一定的困难。

2.内审人员素质有待进一步的提高。将绩效审计运用于经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，要求审计人员具备较强的综合业务素质。不仅要对被审计单位经济活动的真实、合法性作出确认，还要对其经济性、效率性和效果性作出评价。目前我国高校内部审计人员长期从事财务收支审计工作，审计人员对其他领域的理论知之甚少, 知识结构单一,知识更新缓慢，审计技术与方法陈旧，难以应对绩效审计的复杂性和专业性。

3.大量成果需要量化，工作量较大。绩效评价的过程是收集被审计单位的相关数据，依据一定的标准，对被审对象的经济性、效率性和效果性进行评价。由于高校是提供公共物品和服务的部门，提供的产品是无形的，不能用货币金额等数量单位来计量，单凭财务数据，无法来考核高校各部门、单位的绩效情况。审计人员在收集审计证据时会获得很多非量化信息，要对其进行分类量化处理。这将耗费很多精力，结果也很难令人满意。比如对某学院进行绩效评价要收集其教学成果和科研成果，对不同的成果分类，按照其重要性设置权重比并将其量化，这是一个相当复杂的过程。

三、对策

1.探索设计科学的绩效评价指标体系。审计作为一门严谨的学科，科学性强，要以严密的逻辑和准确的定性为基础。将绩效审计合理的运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，必须要设计一套科学的绩效评价指标体系。

首先，要获得管理层的支持，以学校的整体战略目标为指导来设计各部门各单位的绩效评价指标，让绩效的观念深入人心。

其次，要广泛征求各部门、各单位的意见，使之成为公认的、权威的标准，避免审计过程中的矛盾。

再次，在设计评价指标体系时要注重以下几个原则：（1）社会效益为主的原则。高校的业务活动主要是提供劳务和精神产品，要注重各类成果社会效益，兼顾经济效益。（2）质量与数量兼顾的原则。考核高校各部门、各单位资金的使用，仅从数量指标进行分析评价是不

够的，必须结合质量来考察，才能对资金的使用效益作出全面真实的评价。（3）微观效益和宏观效益相结合的原则。考核被审计部门和单位在一定期间内取得的工作效果，又要评价其对外部环境产生的积极影响。不但要评价资金投入所产生的直接工作成果，而且要考核这些工作成果在社会上所发挥的作用。

2.加强审计队伍建设，提高人员素质。绩效审计和绩效评价是一项复杂的、有挑战性的工作，要求审计人员不但具有传统财务审计方面的知识，还要有现代审计理论与技术、现代组织管理、教育经济学等方面的知识。要加强对审计人员的培训，更新他们的知识结构。要引进复合型审计人才，以适应新形势下审计工作的需要。

3.建立相应的管理信息系统，适应绩效评价的需要。在学校现有的管理信息系统基础上，增加各部门、单位绩效考核数据模块，用计算机技术对大量的数据进行处理，提高审计的效率和准确性。

参考文献：

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高校内部经济政策研究 篇3

关键词：高校内部；经济责任；审计

十八大指出，推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计制度，让权力在阳光下运行，这是党中央在国家治理中对权力进行监督作出的重要部署。在高校中开展内部经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是一项具有重要意义的工作。既能科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求。又有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。高校内部经济责任审计，能及时发现问题，预防问题发生，防微杜渐。为加强管理，保护高校各级领导干部，都能发挥有效作用。提高高校内部经济责任审计的质量，改进高校内部审计管理，加强高校内部经济责任审计质量控制十分必要。但目前在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。

一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题

1、高校内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。目前，很多高校内部审计机构的设置是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。内部审计人员结构不合理、知识单一。大多数内部审计人员是从各部门分离出来的，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，这严重制约了高校内部经济责任审计工作的正常开展。随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广。对高校内部经济责任审计人员的素质及审计知识、审计技能要求也越来越高 ，合理设置高校内部审计机构和审计人员，成为当务之急。

2、高校领导干部对内部经济责任审计工作认识不够。一些领导认为内部审计工作是可有可无的，审计工作由审计监察室负责。审计监察室隶属于人事部门，首先要保证人事工作的顺利开展。需要内部审计时，再临时从其他部门抽调人员，组成审计小组。审计结束，抽调的人员又回到原来的岗位。造成内部审计机构和人员不稳定，使审计工作质量大打折扣，内部经济责任审计的作用得不到充分的发挥。高层领导从思想上对经济责任审计重视不够，没有将审计工作象财务、教学、科研那样重视。因此没将审计工作列入议事程序，没有将经济责任审计作为考察干部经营业绩及保护、运用干部的大事来抓。领导不重视，被审部门和被审干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计部门及被审计干部对审计工作不理解，认为审计监察部门有意针对他们，对审计工作不积极配合。领导干部对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。认为只有有问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出问题。审计人员不想得罪单位各级领导干部，审计工作开展不够严肃认真，审计工作计划性不足。

3、审计方法缺乏，审计信息手段有限。审计中抽样技术的广泛运用，无论是判断抽样还是统计抽样，都会存在一定的误差，尤其是判断抽样，它是审计人员主要根据经验判断做出的，很容易遗漏重要事项。另外仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部任期的经济责任审计进行评价，依据明显不足。审计部门所认定的经济责任仅限于根据所提供的会计资料、述职报告和其他资料，但领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政的情况，审计部门很难全面掌握，一些领导干部的经济犯罪问题常常不是直接通过财务收支反映出来的。

4、审计结果不公开、不透明。高校内部经济责任审计，往往是审计开始时轰轰烈烈，发表公告，成立审计项目小组等。之后便消无声息，等到审计结束后，审计机关的经济责任审计结果基本上没有公开披露。审计结果在高校内部封闭运行，有的审计结果甚至只有个别领导掌握。上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，群众无法获知，削弱了审计的作用。审计结果不公开、不透明，没有将群众监督与审计监督结合起来，缺乏审计整改。高校内部经济责任审计工作要扎实有效地开展下去取得预期效果，确保不流于形式，应当建立健全经济责任审计情况通报制度、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。

5、审计成果不能有效利用。目前随着高校经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但在经济责任审计结果的运用方面，特别是经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上没有发挥作用。在实际工作中，内部经济责任审计滞后于领导干部任用工作，形成了“先离任后审计”的现象。审计结果与干部任用脱节，审计工作流于形式。审计成果的运用缺乏相应的制度保障，使审计结果的运用大打折扣。对经济责任审计结果不加以运用，没有起到对领导干部进行奖优罚劣和监督管理的作用；起不到规范财政财务收支管理的作用。审计工作对于促进领导干部守法守纪、党风廉政建设也就失去了意义。

二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考

1、合理设置内部审计机构和人员，加强审计队伍培训。首先，在高校人事部门纪检督察审计室设具有会计、审计专业知识的专职审计人员。其次，高校应该充分利用学校本身的人才库，利用高校各专业人才济济的优点，吸收各专业教师组成审计小组。吸收会计、审计、法律、经济管理及工程技术等各专业教师充实到高校内部审计队伍中来。这样内审小组成员中既有掌握审计专业技术知识的专业人才，也有熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等各方面的人才，成为具备复合型人才的审计小组。实现审计组人员和知识结构的优势互补，提高工作效能。既节约了审计成本，又满足了高校内部经济责任审计的要求，更好地开展审计工作。最后，高校要重视经济责任审计工作，要支持、鼓励内部审计人员参加各级后续教育，提供与别的高校审计部门交流的机会，学习其他高校内审工作的经验。高校要为审计专业人员提供科研能力的机会，支持内部审计人员积极从事审计方面的理论研究，用先进的理论指导审计实践，提升审计工作。高校通过强化審计人员培训，坚持以审促学，提高高校内部经济责任审计队伍的实战能力和创新能力。提高内审队伍的素质，建设一只专业技术水平高，政治素质过硬的内审队伍。

2、加强高校内部经济责任审计工作的组织领导。高校内部经济责任审计依靠高校内部各职能部门的积极配合，各职能部门审计前期的资料送审，中期的确认以及后期的现场核实等，如能积极配合、支持审计工作，将会提高审计工作的效率和审计质量。高校内部经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，必须依靠组织、人事、纪检监察、审计、财务等部门的协调配合、共同组织实施才能取得成效。各职能部门在经济责任审计工作中要明确分工，各司其职、各负其责，形成分工负责、协作配合、整体联动的工作机制。在高校内部建立经济责任审计联席会议制度，各相关职能部门要充分认识联席会议的职能作用，经常定期、不定期召開各职能部门联席会议。联席会议的召开及议题的确定要有相应的计划及机制，完善成员单位协调配合机制，让各职能部门充分履行职责。

3、推广现代审计技术方法，创新审计组织实施。在高校经济责任审计中采用灵活多样的审计技术方法，以有效实现经济责任审计管理目标。在高校创新审计技术方法，将审计工作由传统手工操作向现代审计技术转变，推进审计工作信息化建设。建设审计数据中心，推进与上级及各职能部门等对审计对象信息系统的融合和数据共享，提升联网审计能力。加强审计数据的关联分析、预警分析和预测分析，利用现代审计技术方法，做好审计数据资源的利用。要积极完善高校经济责任审计组织方式，根据审计项目的特点，科学选择审计方式。探讨多视角分析、多方式结合的审计管理模式，研究现场审计规律，提高经济责任审计的效率和质量。

4、审计结果要公开，接受群众监督。除涉及国家机密及个人隐私外，高校内部经济责任审计结果应对外公开，建立审计结果公开机制。可在高校内部OA上公布审计结果，让群众明确领导干部分管的项目、各级领导干部的职责范围，接受群众的监督。有些涉及经费开支的审计项目还要附上明细账，让群众能看懂，能监督。另一方面，通过群众舆论监督，可促使领导干部及时处理审计过程中发现的问题，有问题得到及时整改。要逐步推进从审计计划、审计过程、审计结果及审计整改整个流程都能全面公开，充分接受社会舆论的监督。审计结果也要在上级主管部门和有关职能部门之间上传下达，让组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门对审计结果的运用引起足够的重视，让所有有关部门深刻认识到运用审计结果的重要性。高校经济责任审计结果还可与新闻等媒体配合，利用报刊、电视等对外进行宣传、报道，提高审计监督的作用和结果的运用，提高审计的公信力。最后，要在高校建立领导干部个人廉政档案，建立经济责任审计结果数据库，要把审计结果录入档案，作为干部提拔任用、干部考核、评先评优的重要依据。

5、加强高校经济责任审计结果的运用。审计结果运用是做好高校经济责任审计工作的重点，切实把审计结果运用到干部考核、任免、奖惩工作中去，积极探索经济责任审计结果运用的形式和平台。把经济责任审计结果的运用与领导干部的职务任免、奖惩结合，把审计结果运用到对领导干部的日常管理工作中去，才能充分发挥审计监督的职能作用，促使领导干部守法守纪，自觉接受审计监督，转变工作作风，提高工作效能。要加强审计结果的运用，首先是经济责任审计领导小组要狠抓经济责任审计结果的落实。各级经济责任审计领导小组要及时召开审计联席会议，针对审计发现的问题，要求有关部门及干部在规定时间内提出整改措施，抓好整改落实。经济责任审计工作领导小组要随时对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。各级部门应将审计结果运用落实情况列入工作督查范围，促进审计整改工作切实落实到位。经济责任审计结果的运用是经济责任审计的出发点及归宿，只有各级领导及有关部门认识到审计结果运用的重大意义，用好经济责任审计结果，才能不断提高对高校领导干部的监督管理。

参考文献：

[1] 刘颖.经济责任审计是延伸干部考查有效途径[J].审计月刊，2011 （10）.

高校内部经济政策研究 篇4

一、现代风险导向审计的基本内涵与特征

现代风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为出发点, 制订实施审计的宏观策略和方向, 明确审计的重点, 运用分析性复核、内部控制测试等定量或定性的审计方法, 以达到降低审计机构和审计人员的审计风险为目的。

现代风险导向审计与评审内部控制为导向的制度基础审计模式相比, 主要的不同在于:在制度基础审计模式下, 审计人员主要关注被审计单位内部控制存在的漏洞及其控制风险, 强调分析性测试与实质性测试之间的关系, 往往忽视其他风险因素。实践证明, 这种审计模式往往在“内部人控制”较强的单位容易失效, 因为一旦单位的内部管理人员串通舞弊, 实现“全方位”“一条龙”造假, 则可以绕过内部控制评审, 导致审计失败。

而在现代风险导向审计模式下, 审计人员主动关注被审计单位的风险管理, 加强风险的评估, 主动控制和规避自身的审计风险。在这种审计模式下, 内部控制的评审不仅仅只是审计的程序和方法, 还是审计风险管理和评估的环节和手段, 它克服了制度基础审计简化主义的认知模式, 将审计的触角进行了延伸与扩展, 不仅注重财务信息的挖掘, 更重视非财务信息的剖析, 以风险评估为出发点, 把握宏观策略和方向, 将审计的资源与力量重点投入重大风险领域, 改善经济责任审计方式方法, 优化审计资源配置, 降低审计成本, 提升审计效率与效益, 防范或降低经济责任审计风险。

高校内部经济责任审计引入现代风险导向审计理念的主要内涵在于:从战略的高度, 以新的审计视野去制定审计计划, 从风险评估的角度确定内部审计工作重点, 选择内部审计的切入点, 将高校自身的风险管理与审计人员的审计风险结合起来, 使两者产生协同增效的作用;同时在关注审计风险时, 更加注重组织的战略分析和内控评价, 审计工作所提出的审计建议, 更容易被高校管理层接受, 高校内审机构也会更受重视。

二、基于高校特征的高校经济责任审计的困境

高校作为一个特殊的行政事业单位, 其经济责任审计风险具有行业特殊性。主要体现在:其一, 高校委托代理关系多层次、多元化, 包括:除了教育部或股东与校领导的委托代理关系, 还包括校领导与学院 (下设系、所、中心等教学和学术机构) 、部处、教辅机构、研究机构、校办企业 (包含资产经营公司、全资子公司以及参控股公司) 、后勤经济实体 (包含法人单位和非法人单位) 等单位负责人以及各单位负责人与下属单位负责人或业务主管等委托代理关系;其二, 高校的领导体制是实行党委领导下的校长负责制, 校、院 (部) 两级管理体制。高校内审机构一般由校长或党委书记 (或副书记) 直接领导。

高校中层领导干部任期一般以四年为一届。高校中层领导干部任职届满, 或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应当接受经济责任审计。每逢高校中层领导干部换届, 就涉及大批量经济责任审计项目, 而高校内审机构审计力量往往难以支持这艰巨的任务。

基于高校的特征性, 随着高校涉及的经济业务越来越复杂, 高校内审机构和审计人员的审计风险日益增大。目前高校经济责任审计主要存在如下困境:基于高校的特殊环境, 相对于国家审计、注册会计师审计, 高校内审机构的独立性是较弱的;经济责任审计资源有限、时间紧、任务繁重 (季东, 2015) [1]与高校内审部门审计力量不足的矛盾突出;高校内审人员综合素质与高校审计对象经济业务的多样性和复杂性的矛盾突出;经济审计方式方法的局限与高校经济责任审计风险日益多样化和复杂化的矛盾突出。

三、高校内部经济责任审计的优化

(一) 高校经济责任审计联席会议制度优化

目前, 不少高校经济责任审计联席会议制度流于形式, 并未起到实质作用, 甚至有些高校尚未建立高校经济责任审计联席会议制度。基于此, 本文结合高校经济责任审计实践经验提出如下优化路径:一是完善经济责任审计联席会议的治理结构和人员配备, 由组织、人事、纪检、监察、审计、财务等部门负责人以及主要校领导组成, 下设办公室, 挂靠审计处或其他部处;二是明确高校经济责任审计联席会议的职责并实质履行, 主要有:根据高校宏观层面和项目风险, 审议经济责任审计年度计划;指导、检查、协调经济责任审计工作;研究、解决经济责任审计中的困难与问题;交流和通报经济责任审计情况;经济责任审计成果运用等。高校经济责任审计联席会议制度的建立健全对于经济责任审计风险筛选、风险防范和风险化解的作用不可忽视。

(二) 优化高校经济责任审计审前调查

目前, 不少高校不重视审前调查, 往往走走过场就迅速进入审计实施阶段。

而此阶段的工作相当重要。审前调查关系到如下方面:审计方案的有效制定;经济责任审计全过程的审计资源分配;审计重点筛选;审计思路拟定以及审计方式方法的采用等。

在实施高校经济责任审计前, 有必要做好审前调查系列工作:被审计领导干部个人和所在单位的整体调查与分析, 并在此基础上从组织层面、工作层面等方面对审计项目进行风险评估, 确定审计目标、范围与重点, 排查关键的风险领域, 并对剩余风险进行排序, 以及开展审计资源配置和制定审计实施方案。下面以某高校学院负责人的经济责任审计为例, 制订审前调查表和审计事项风险评估表, 详见表1、表2:

(三) 优化高校经济责任审计实施

根据审前调查和风险评估结果, 在经济责任审计具体实施阶段, 审计重点锁定高风险环节, 根据风险程度, 合理分配审计资源, 有针对性地选择有效的审计程序和审计测试的方式方法, 识别和排查各类存在的问题, 取得真实、充分、适当、有效的审计证据。在高校经济责任审计开展的初期阶段, 不能忽略与被审计中层干部签订“审计承诺书”, 明确相关责任, 进行风险分担。审计过程中发现的重大问题或重大风险, 需要及时反馈给学校管理高层, 及时处理、解决相关问题。在经济责任审计过程中, 可能会发现新的风险点, 这也不可忽视, 值得重点关注, 深入调查, 有必要时可开展延伸审计。

小案例:某高校在开展某项经济责任审计时, 出现学校教职工举报的情况。这为审计提供了明确的线索, 结果“一查一个准”, 大大提高了审计的效率。可见, 在经济责任审计风险排查过程中, 学校教职工、相关单位等外部力量也是不可忽视的。根据高校经济责任审计实践, 以高校院系为例, 风险高、问题多的主要表现在:各项管理制度和内部控制制度不健全, 执行不到位;重大经济决策不按规定程序进行, 造成国有资产损失;预算经费专款不专用, 使用不合规、使用效率不高;各类财务信息不公开, 存在暗箱操作;截留各项创收收入, 公款私存, 私设“小金库”;债权债务不明晰, 存在遗留问题或潜在的经济纠纷;科研经费不按固定用途使用, 管理混乱等方面。针对上述容易出现的高风险问题, 审计组必须实施严格的符合性测试和实质性测试并形成详细、清晰的审计工作底稿。

(四) 优化经济责任审计报告

在风险导向经济责任审计模式下, 为了防范审计风险, 经济责任审计报告中对于违法违规行为或者存在风险的审计发现以及经济责任界定等要非常谨慎。在出具正式的“审计报告征求意见稿”之前最好与被审个人和所在单位主要领导对审计过程中发现的问题与风险口头交换意见, 对存在问题及其责任认定进行深入沟通与交流, 避免由于“信息不对称”产生的错判。此外, 经济责任审计报告除正常的基本情况说明、领导干部任职期间经济责任履行情况、主要的业绩、存在的各种违法违规、各种损失浪费等问题以外, (陶玲, 2012) [2]还要说明已查明问题的风险程度以及无法追溯审计可能出现问题的事项及风险程度、风险防范与控制的审计建议等内容。

小案例:某审计人员在某次审计中凭直觉判断某单位的债权债务可能存在风险, 并在审计建议中提醒被审计单位和相关部门注意梳理并及时处理债权债务。后来, 该单位在对外承包时发现尚有10年前的数额债权未收回, 这时校领导发问“审计到哪里去啦?怎么没发现?”经核实, 这笔数额债权未在账上反映, 并且审计报告中已明确提到相关的审计建议。

(五) 优化经济责任审计整改

1. 经济责任审计整改“关口前移”

高校经济责任审计整改一直是一个薄弱环节。目前经济责任审计整改存在的问题主要体现在如下方面:审计整改的质量欠佳;审计效率较低;审计整改的跟踪成本较高。为了改善高校经济责任审计整改存在的困境, 从“审后整改”向“审中整改, 边审边改, 以审促帮”的范式转变是非常有必要的 (陶玲, 陈军, 2014) [3], 以实现化“被动受审”为“主动整改”, 化“迎审应对”为“内控提升”, 化“低质量、低效率”为“高质量、高效率”。

小案例:某经济责任审计项目, 在审计过程中发现重大问题、重大风险时, 内审机构及时与被审单位沟通交流, 并向学校管理高层和组织部反馈。在校领导与校组织部的关注下, 被审单位高度重视问题的严重性并及时采取相应的措施, 快速整改并完善相关的内部控制。这防范了风险的进一步扩散, 提升了审计整改的效率与效果。

2. 优化后续跟踪审计, 建立健全审计督办

为了促进审计问题的及时整改以及审计意见和建议的有效落实, 在经济责任审计中, 后续跟踪审计是必不可少的过程。这有助于经济责任审计风险的防范、化解与规避。后续审计除了重点关注审计整改措施的落实情况外, 还要适当注意归纳和整理审计中新识别和评估发现的管理风险, 为以后同类审计识别和评估审计风险积累经验, 提供参考。最好在审计报告正式发文后, 成立审计整改督办小组。其根据审计整改监督办法, 发出审计督办函, 督促审计意见落实整改, 确保审计结果有效运用, 提高审计效能, 进一步规避经济责任审计风险, 使审计整改工作取得实效并形成长效机制。

(六) 构建经济责任审计优化路径框架图

基于上述理论与实践分析, 本文构建新形势下经济责任审计优化路径框架图 (图1) 。如图1所示, 经济责任审计优化可从如下方面着手: (1) 优化高校经济责任审计联席会议制度; (2) 重视并优化高校经济责任审计审前调查, 注重战略风险、环节风险等风险的评估; (3) 优化审计实施, 明确审计双方的职责, 分担审计风险, 搜集充分、适当的审计证据, 以防范和规避审计风险, 并且发现重大问题和重大风险, 及时向学校管理高层反馈, 以防范风险扩散; (4) 优化审计报告及后续跟踪审计, 注重审计成果的深化与运用以及审计整改的跟踪与落实, 以形成风险预警、防范、规避、化解等有效机制。

四、结语

在经济新常态的时代背景下, 高校内部审计机构需认识新常态、适应新常态, 不断增强经济责任审计工作的主动性和适应性 (2) , 创新审计方式、方法 (蔡春、田秋蓉、刘雷, 2011) [4], 有效推进经济责任审计, 以更好地发挥审计“免疫系统”功能 (戚振东、尹平, 2013) [5]。本文以现代风险导向审计的视角, 基于高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 从高校经济责任审计流程、经济责任联席会议制、审计各阶段的风险评估、识别与排除、防范与规避等方面提出在新形势下优化高校经济审计的路径。

本文对优化高校经济责任审计工作, 防范内审机构与内审人员的经济责任审计风险起抛砖引玉的作用。诚如刘家义审计长提出“审计工作须不断适应国家治理的需要, 不断总结经验、寻找差距, 不断调整和校正发展路径, 不断创新发展, 努力提升审计监督的层次和水平” (刘家义, 2012) [6]。高校经济责任审计的理论研究与实务提升更是显得任重而道远。高校经济责任审计需要不断地总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使其质量“持续改进” (陶玲, 2013) [7]。

摘要：在中国经济新常态下, 伴随各项改革的不断推进, 高校经济责任审计也发生了深刻变化。文章基于现代风险导向审计的视角, 考虑高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 讨论如何进一步优化高校经济责任审计, 使之进入常态化、制度化、规范化, 构建了高校经济责任审计优化路径框架图, 提出了从高校经济责任审计联席会议制度、经济责任审计过程中的风险评估、识别与排查、风险分担、风险反馈、风险预警、风险防范、规避与化解等方面优化高校经济责任审计, 并通过不断总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使高校经济责任审计质量持续改进、日臻完善。

关键词：经济新常态,高等学校,经济责任审计,风险导向,路径优化

参考文献

[1]季东.高校经济责任审计存在的问题及其对策[J].经济研究导刊, 2015, (11) :140-141.

[2]陶玲.高校经济责任审计引入效益审计理念探讨[J].会计之友, 2012, (6) :107-110.

[3]陶玲, 陈军.审计整改“关口前移”与高校内审价值增值的研究——基于某高校饮食服务中心的案例剖析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].2014.

[4]蔡春, 田秋蓉, 刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究, 2011, (2) :9-12.

[5]戚振东, 尹平.经济责任审计产生的动因和权力监督特征研究[J].审计研究, 2013, (1) :15-19.

[6]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学, 2012, (6) :60-72.

高校科研经费内部审计的研究 篇5

【关键词】高校科研经费；内部审计；环境

一、现阶段高校科研经费内部审计的状况

现阶段，随着相关制度规范的落实和发展以及高效领导对科研经费重视程度的不断提高，使得高校科研经费内部审计工作的强度得到了一定的提高，但是依旧没有达到完美的效果，高校科研经费管理中依旧存在一些问题和不足，例如北京航空航天大数学学院党政办公室原主任梦江涛，通过伪造领导签字、虚开会议通知、虚构会议支出和办公室办公用品支出等手段先后多次挪用科研项目经费237万余元，而类似这些现象的存在确实在很大程度上影响了我国高校科研经费的利用率和其应有的价值，不利于高校各个项目的顺利开展和运行，所以如何改变科研经费内部审计工作中存在的问题和不足，加强科研经费内部审计的力度是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

二、目前高校科研经费内部审计工作中存在的问题分析

1.理论基础不够夯实

首先，通过相关的调查研究发现，现阶段一些高校对于科研经费的审计工作缺乏相关的理论支持，更多的只是关注高校基建工程的审计和财务收支的审计，缺少专项的科研经费审计；其次，高校领导对科研经费审计工作的重视程度不够高，也就不能在高校内形成一个健康良好的内部审计环境，不得而知，高校科研经费内部审计工作的绩效也不会很高。

2.审计的方法有待提高

就目前情况来看，高校科研经费审计工作都是由高校基建工程和财务审计专业人员组成的，而这些工作人员虽然有较强的专业知识和专业技能，但是对于教育岗了解不深，因此在实际工作中，很难结合高校的实际情况和战略目标，对于高校科研经费预算的的科学性、使用的合理性以及程序的规范性等方面都不能全面的审计，而且审计方法也不具有针对性，这样一来就会导致方法不适用，可操作性不强等现象的发生，进而就容易产生高校科研经费审计中信息失真，审计效果和效率低等问题的发生。

3.相关工作人员对高校科研经费审计的认识程度不够高

据相关的官方资料显示，现阶段我国高校科研经费的类别主要有两种，一种是纵向的科研经费；另一种是横向的科研经费，纵向科研经费通常是指由国家、地方和各级政府部门来支出的科研经费，而横向的科研经费是指学校通过对外开展科研活动而获得的经费，但是对于审计工作而言，更多的高校认为科研经费是由主管人管理的，应该由科研人员自行支配，学校不能对其进行审计和干涉，审计也只是对其申报、立项及一些程序性工作进行审计，缺乏全程性和全面化的审计，进而不仅给素质较低的人员提供了滥用科研经费的机会，而且还会在一定程度上对高校其他各项工作的顺利开展和运行带来不利的影响。

三、高校内部审计工作存在问题的解决之道

高校科研经费审计工作中存在一系列问题确实在一定程度上影响了高校科研项目审计工作的顺利开展和运行，而且对于高校相关科研项目的顺利开展或者其他相关工作的开展和运行也会产生一定的不利影响，所以笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的强化措施，具体内容如下所述：

1.从审计人员的综合素质层面着手

从审计人员的综合素质层面来看要求高校首先要构建专门的内部审计部门，根据高校科研经费的特点和特色成立专门的科研经费审计小组来对相关的科研项目进行审计，严格把握科研经费审计的各个环节和部门，要涵盖审计立项到项目结题的各个环节，将项目预算编制的科学合理性、资金转拨的过程以及项目经费支出的各个过程进行严格的审计，明确各个审计人员的责任，做大人人肩上有责任。此外，要配合相关的奖惩机制来从根本上提高审计人员的工作热情和工作积极性。

2.从审计的方式方法层面着手

科学合理的、实用性和适用性比较强的科研经费审计方式才能真正的发挥审计工作的价值和绩效，进而能够在提高高校科研经费利用率的基础上促进科研项目的顺利开展，对于高校的发展和进步也有着一定的促进作用，这就要求高校首先要改变原有的注重事后审计的审计方式，实现全过程的审计，可以采用财务数据和财务部门联网审计的方式来实现；其次，要与其他审计相结合，如与领导干部经济责任审计相结合等方式，这样一来能够在一定程度上强化高校科研经费的审计强度，减少不必要的风险产生。

3.从审计的结果运用层面着手

适当的提高高校科研经费审计部门的独立性和权威性，使其审计结果得到充分的运用，在实现审计人员价值的基础上提高科研经费的利用率，进而实现高校更好更快的发展和进步，这就要求高校首先要在制度上随高校科研经费内部审计工作进行支持，其次，要适当的提高其权利；此外，要从相关项目自身的特点出发，适当改变高校科研经费审计的周期，以达到提高高校科研经费审计绩效的目标。

四、结语

总之，虽然现阶段我国高校科研经费的审计工作得到了不断的完善和发展，但是在实际运行过程中依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，所以结合高校科研项目的特点和特色提高审计工作的绩效是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]马淑红，洪茂林.关于高校科研经费内部审计的几点思考.[J].《中国经贸》.2015（08）.

高校内部经济政策研究 篇6

当前,全国上下都在为建设创新型国家而努力,在实现这一战略目标的进程中,国家和社会对高校所提供的服务均寄予了很高的期望;《国家科技规划纲要》的实施更需要高校在服务国家和地方经济社会发展中发挥更大作用。

1 普通高校服务行业与地方经济社会发展现状

为解决高等教育长期以来形成的条块分割、重复设置、资源分散、办学效益低下、学科结构单一等问题,教育部先后于1998年和2000年对252所普通高校的管理体制进行了调整,其中本科院校199所。其中,合并32所,划转教育部管理36所,划转地方管理127所[1]。高等教育管理体制完成后,这些高校在行业、政府、社会之间不断探索新的合作机制,为行业和经济社会发展做出了很大贡献,但总体来看仍然还存在不少问题。

1.1 高校服务经济社会发展主要存在的问题

高校为经济社会发展作出了重大贡献,目前主要还存在以下几点问题:第一,高校未能充分发挥其社会服务职能。很多高校抓学术,轻服务,进而导致高校与社会严重脱离。第二,高校社会服务的定位不明晰。随着高等教育的快速扩张,高校忙于扩大招生规模,未能及时定位。服务定位直接决定服务质量,没有清晰的认识和定位,从而导致整体服务质量不高。第三,服务的科技水平不高。由于受到多种因素的制约,导致许多高校社会服务的能力较差,其社会服务的科技水平不高。主要表现在高校对当地经济社会发展的重大理论实践问题缺少话语权,同时在服务的技术层次上一般以中间技术为主。第四,社会服务效益低。从经济效益上讲,高校通过科学研究和社会服务获得的经费有限;从社会效益上说,高校服务经济社会发展的社会评价、社会赞誉不高。最后,普通高校因其鲜明的行业背景和行业特色,使其学科专业和科学研究与经济社会发展的契合度相对较低,从而导致高校很难在经济社会发展中发挥优势。这些问题产生的原因,既有对高校社会服务职能理解的偏颇,也与高校在走向社会过程中的实际操作行为有关。

1.2 高校服务行业存在的主要问题

普通高校是国家创新体系中重要组成部分,在推动行业技术进步、提升企业创新能力、促进产业结构调整中做出了贡献。但目前主要还存在一些不足:第一,改制后,高校学科结构发生变化,总体呈现出“多科化”、“去行业化”甚至“综合化”的趋势,削弱了高校传统的学科专业特色,使得高校渐渐远离行业。第二,高校与原行业之间的沟通渠道狭窄。高校与原行业系统之间的沟通不断被弱化,进而原行业主管部门给予相应的指导和扶持也日趋减少,从而导致高校发挥传统特色优势、为行业服务的空间在进一步缩小。第三,高校来自原属部委的政策支持和经费投入锐减。改制后,使原行业部委对这些高校的支撑弱化,经费投入减少甚至取消,政策上也没有倾斜。最后,高校本身对行业服务的影响力降低。普通高校实力下滑,导致这些高校对原行业服务的影响力降低,行业优势日益消退,甚至产生了不断被边缘化现象。

总之,高校服务行业和经济社会发展存在的以上问题,多源于内、外部多种因素的影响。本文将探究高校服务行业与地方经济发展内部动力,旨在更好地满足行业和地方的服务需求,形成普通高校服务行业和地方经济发展良好的内部动力机制。

2 普通高校服务行业与地方经济社会发展的三大主体内部动力及相互关系

所谓内部动力,是指存在于服务系统内部各主体对服务产生的内驱力。事物的发展是内因和外因综合作用的结果,外因总是通过内因起作用的。只有把外部动力因素的作用真正转化成内在动力,才能实现其动力功能,形成真正的服务动力。

2.1 普通高校服务行业与地方经济社会发展的三大主体内部动力

普通高校服务行业与地方经济社会发展过程中,包含了三个主体,即普通高校、行业和地方经济社会。下面就从服务的三个主体来阐述其内部动力因素。

2.1.1 普通高校内部动力

在竞争日益激烈的高等教育领域中,普通高校发展面临着严峻的形势。一是政府在加大对教育力度的同时,也对普通高校提出更高的要求,并通过评估等手段,来衡量高校办学水平。若办学水平不能达到一定要求,就会被淘汰出局。普通高校相对底子薄,需要承受更大的压力。二是,高校之间竞争激烈加剧。全国有一千多所高校,高校之间竞争激烈。普通高校在政策上倾斜、师资队伍建设、生源及社会影响等诸多方面无法同中央部委所属的重点高校相比,从而导致资源更倾向于实力强的名牌高校集中。三是,民办高校、私立高校等多种形式的高校迅速崛起,电大、自考、成教、函授等不同办学层次冲击着普通高校。普通高校求生存,谋发展,就需要解放思想,紧密联系原所属行业,拓展自身特色,同时结合自身特色、优势,与地方的各类社会组织进行合作,通过服务,获取资源。因而,普通高校需要以服务行业与地方经济社会来获取资源以谋求发展。

2.1.2 行业内部动力近几年来,我国产业政策和环境政策的要

求越来越严格,低碳经济已成为引领中国乃至世界经济发展的新潮流,这对行业发展提出了更高的要求。普通高校具有本行业齐全的学科专业门类、综合的行业技术优势和人才优势。与行业企业联系密切,与行业协会、学会和行业科研院所有着千丝万缕的联系和较深的感情,在本行业仍具有较大的影响力。有着能激发创新思维的独特人文环境,跨度大的学科交叉以及数量巨大、源源不断脱颖而出的创新型人才,使其在探索性较强的基础科学和前沿高技术研究领域具有独特的优势,可在制定行业科技发展规划、促进行业产业结构调整中,充分发挥智囊团的作用。而且,普通高校能够无私地、全心全意为行业技术进步和发展服务。积极承担的科研任务,且大多数均有较明确的为行业中长期共性关键技术服务的应用目标。其科研团队具有较强的实践经验和解决实际问题的能力。科研人员来自工程或生产第一线,了解生产实践,有着丰富的实践经验和很强的解决实际问题的能力。普通高校服务行业有利于推动行业技术进步、提升企业创新能力、促进产业结构调整。

2.1.3 地方经济社会内部动力

生产力的提高和经济增长越来越依赖于对知识信息的创新、处理、应用等因素的整合能力[2]。而作为面向社会,竞争性地提供知识产品、教育培训和科技服务的社会组织,普通高校在知识与技术的创新、传播和应用等方面恰好拥有自己的比较优势。当地社会对普通高校也就不断产生新的期望和要求,要求高校为当地经济和社会发展提供直接服务为其解决发展所面临的问题。特别是地方政府,我国地方政府承担着组织和领导地方经济建设与社会进步的职能,促进地方经济社会发展成为地方政府的首要任务。在这种背景下,地方政府会整合地方的各类教育科技资源,构筑产学研相结合的平台为地方经济社会发展服务。地方政府积极地对普通高校的社会服务提供全方位支持,并综合运用多种手段进行引导的行为,客观上也构成了普通高校服务地方经济社会的强大牵引力。

2.2 普通高校服务行业与地方经济社会发展的三大主体之间相互关系

普通高校服务行业与地方经济发展过程是一个相互联系、相互依存的系统。三大主体的内部动力为普通高校服务行业与地方经济发展的拉动力系统。在服务过程中,每个主体都会随时产生多种作用效果,产生不同程度的拉动、推动作用,如果处理不当,甚至会产生阻滞服务的进行。所以,在服务过程中,应仔细深入研究各阶段的特点和规律,根据所涉及因素的不同特点和相互关系,采取相应的策略和措施,促使各动力的优化组合,充分发挥动力因素的积极作用,避免各因素的消极作用,以形成利于服务健康运行的合力,推动服务向着理想的方向发展。在这个系统中是以普通高校为纽带,服务行业与地方,同时通过服务,又拓展了行业与地方之间的联系。因而,构建普通高校服务行业与地方经济社会发展内部动力机制是系统可持续发展的需要。

3 普通高校服务行业与地方经济社会发展内部动力机制的构建

普通高校服务行业与地方经济社会发展内部动力机制涉及三个主体以及多个层面,是个复杂的系统。本文从人才培养机制、科研机制、服务机制、保障机制等几个方面来构建其内部动力机制。

3.1 人才培养机制

要根据地方经济发展和产业结构调整,结合自身原行业高校特色和行业的发展,针对不同层次、不同类型的人才需求,积极探索“3+1”模式,确定本校人才培养方案。在本科教育上,优化课程体系,在课程的安排上,应根据地方经济发展和行业发展的需要及学校各专业的特点,抓好预测并事前设置,部分专业开展订单式培养,从而毕业生毕业后就成为地方经济发展和行业发展需要的人才。在研究生培养上,要加强与企业、行业之间沟通与联系,与企业、行业共同制订联合培养研究生的计划,并组织该项计划的实施,积极制订、实施高校为地方企业和行业培训人才,并为企业员工和行业系统单位员工开设学分或非学分课程的计划,以提高员工的素质。

3.2 科研机制

科研要面向行业与地方经济建设,为行业与地方企业搞技术开发和产品研发,发挥自身优势提高地方企业经营管理水平。具体来说,要做好以下工作:(1)科研工作紧紧围绕行业和地方社会发展的重点,促进行业和地方重大问题科学地解决。普通高校的科研只有紧紧围绕“科教强省”、“科教兴市”等地方发展战略,从原行业和本地区资源出发,注重捕捉行业发展、地方经济建设社会发展中的热点、难点和重点问题,开展有针对性地对策研究,才能找到三者相互发展的“耦合点”,更好地服务于原行业和本地区的建设发展。(2)建立成果对接机制,提高行业和地方企事业单位自主创新能力。成果的对接机制实质上就是成果的流通渠道,普通高校要提高成果的转化率,增强自主创新能力和服务社会能力,要积极邀请或聘请社会、企事业和行业方面人士参与到学校教育教学、科研等工作中,在科研计划、科研立项,乃至发展规划的制定等工作,认真听取意见,努力与行业和地方联合,加快产学研合作,从而取得更强的创新发展能力和服务社会能力。并要加强与行业和地方企业的信息沟通,如积极参加技术交易会、网路信息沟通、开展厂校联合等。

3.3 服务机制

为了更好地为行业和地方经济建设服务,普通高校还应建立一些实体性或半实体性的专门组织机构,具体负责或实施校地、校企合作事宜。这些机构包括:技术转移服务机构、合作研发机构、信息咨询中心、校企联络办事处、董事会等。

3.3.1 建立技术转移服务机构,提供成果转让一站式增值服务

产学研合作是高校为地方经济建设服务的一种行之有效的形式,在三边合作中,普通高校可更广泛地参与到企业的技术开发、技术改造、引进项目的消化吸收与创新等活动中,为此,可建立专利技术推广机构。美国许多大学都建立了大学专利公司,专门提供技术转让服务,推销科研成果,同时也帮助大学教师确定商业上可能有利的研究项目,承担各种专利任务[3]。这样可以凭借行业和地域优势,加强横向联系,促进产学研结合,加速科研成果转化。

3.3.2 以互补性为基础,与政府、科研院所、企业、行业共建研究开发中心

当今社会科技发展迅速,一些高新技术、尖端技术项目的研究越来越显示其技术交叉集成性,开发难度大、耗资大、风险大,共建研发中心可以共同承担的。

3.3.3 信息咨询中心

普通高校是行业和区域信息中心,理应成为行业和政府的智囊团、行业与地方企事业单位的参谋。普通高校应该主动接受行业和地方有关部门、企业委托,组织有关科技人员,为他们进行区域发展规划、产业对策及其它专门的重大决策,或重要产品的研制、开发等方面的科学论证,制订确实可行的方案,为行业与地方有关部门、企业决策提供服务。

3.3.4 校企联络办事处

联络办事处是实现高校与行业、地方“对接”的重要平台。学校设立企业联络办公室,帮助教师与行业、地方企业牵线搭桥,以便建立固定的、畅通的联系渠道。

3.3.5 高校董事会和校友会

普通高校应通过建立董事会密切与行业、地方社会各界的联系,协调与行业、地方企事业单位的关系,进行人才、技术、资金等方面的相互协作与支援。同时,董事会和校友会是普通高校发展的重要资源,学校的重大事项应该由董事会参与,使普通高校更好地适应行业与地方社会各方面的需要,而校友会可以协调高校与行业、社会的关系。

3.4 保障机制

普通高校要长期、有效地为地方经济建设服务,必须建立切实可行的保障机制。就高校科研状况而言,目前普通高校中有很多科研人员的科研动机主要是职称评定,看重论文的发表与成果的评审与鉴定,忽视科研成果的转化意识,缺少科研成果转化的积极性。因而,普通高校要发挥自身管理机制灵活的优势,调整政策,整合资源,调动广大教师和科研工作者的积极性,在保证完成教学任务的前提下,鼓励他们积极为为行业和地方提供服务,从而提高科研成果转化。从管理体制而言,目前部分普通高校既接受教育系统纵向管理,又接受地方政府横向管理,束缚了高校服务行业和地方经济能力的全面发挥。为此,在管理权限上,要扩大地方政府对高校的决策统筹权,让地方政府通过经费评估、监督等手段调控高校,使高校主动为行业和地方经济建设服务。在教育法规上,既要明确对高校与社会双方在合作中的责、权、利,又要对高校内部在为行业和地方建设服务中的人员编制、职称评定、收入分配、奖励等方面作出明确规定,从而保障服务地有效运行。

摘要：普通高校服务行业与地方经济社会发展是高校、行业和地方经济社会发展的需要。在服务过程中,普通高校既是服务提供者,又是行业和地方沟通者,构建其内部动力机制是服务可持续发展的需要。本文将从人才培养机制、科研机制、服务机制、保障机制等几个方面来构建普通高校内部动力机制。

关键词：普通高校,行业,地方经济社会,内部动力机制

参考文献

[1]罗维东.新时期行业特色高校发展的趋势分析及对策思考[J].中国高等教育,2009,(3).

[2]闵维方.为社会经济发展服务——北京大学的经验[R].北京:第三届中外大学校长论坛,2006.

高校内部经济政策研究 篇7

一、加强民办高校内部质量保障体系构建的意义

1.贯彻落实国家中长期教育改革和发展目标的需要。2010年国务院常务会议和中共中央政治局会议审议并通过的 《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010-2020年) 》是我国进入21世纪第一个教育规划, 是今后一段时期指导全国教育改革和发展的纲领。核心思想是科教兴国战略和人才强国战略, 优先发展教育, 完善中国特色社会主义现代教育体系。明确提出“全面提高高等教育质量”、“提高人才培养质量”、“健全教学质量保障体系, 改进高校教学评估”等要求。

2. 高等教育外部质量评价体制改革的迫切需要。《教育部关于普通高等学校本科教学评估工作的意见》 (教高[2011]9号) 指出“切实推进高等教育质量保障体系建设, 全面提高本科教学水平和人才培养质量”、“强化高等学校质量保障的主体意识, 完善校内自我评估制度, 建立健全校内质量保障体系;”。《教育部关于全面提高高等教育质量的若干意见》 (教高[2012]4号) 强调“加强高校自我评估, 健全校内质量保障体系”。

3.提升高校人才培养质量的重要保障。人才培养质量是高校发展的根本, 建设好质量保障体系是关键, 只有质量保障体系建设好, 才能把教学质量抓上去, 培养出适应社会发展的高素质人才。建立校内教学质量保障体系, 开展各类评价, 审核内部质量保障体系运行情况, 查找存在的问题, 明确努力方向和目标, 加强整改, 不断改进教学工作和规范教学管理, 促进教学质量的不断提升。

二、民办高校内部质量保障体系构建存在的问题

民办高校办学历史较短, 发展的优势和特色还没有形成, 在学科专业建设、师资队伍建设、经费和条件保障等方面明显处于弱势, 需要不断提高人才培养质量。

1.教学管理的责任主体还不够明确, 离科学化、精细化管理有差距。学校的办学规模普遍都比较大, 质量管理的责任主体重心仍停留在学校层面, 往往无法做到面面俱到。

2.教学管理制度落实和执行的自觉性和主动性不够, 程序规范不够, 严格执行不够, 服务意识不强。

3.二级教学单位在教学管理和教学质量保障方面的积极性、主动性没有充分发挥。

4.教学质量信息反馈与改进机制不够健全, 造成教学过程管理不够到位, 检查、监督工作跟不上的现象时有发生, 部分环节的质量难以保障。

三、构建具有涉外特色的内部质量保障体系实践

1.完善了教学质量监控组织机构。为更好地加强质量建设, 学校除强化教学行政职能部门的管理职责外, 先后成立了多个教学业务管理机构。学校专门成立了教学督导室。教学督导通过听课、调研、座谈、抽查教学案卷、组织教学巡视、参与教学检查评价等形式, 对教学运行、教学管理和教学质量进行动态的跟踪、监控与分析, 总结经验, 发现问题, 分析原因, 提出措施, 为教师绩效考核提供依据, 为学校决策提供参考。从2009年开始, 在校级教学督导的基础上由各学院自主选聘院级兼职教学督导。学校从教务处分出质量监控部分职能, 设立教学质量监控与评估中心, 主要负责协调全校本科教学质量保障体系的运行工作, 参与制定监控保障体系所需的各种评估方案及评估指标体系、实施办法, 根据学校的政策和发展规划向学校提出改进质量管理的意见和建议并检查监督质量改进落实情况。实施学生教学信息员制度, 成立了学生教学信息中心, 选聘学生参与教学质量监控工作。目前教学质量监控队伍中有校级专职督导、院级兼职督导、学生教学信息员。教务处、教学质量监控与评估中心等教学管理机构, 教学督导室、学生教学信息中心等质量控制辅助组织有机结合, 协调运行, 形成教学质量监控点面结合格局。

2.建立健全了教学质量管理制度。学校利用本科教学工作合格评估的动力全面修订和完善了教学管理制度。这些教学管理制度分为综合类、教学建设与改革类、教学运行管理类、学籍与考试管理类、实践教学管理类、教学质量管理类共6个类, 涉及教学计划管理、教学运行管理、实践教学管理、实验室与教学设备管理、学籍管理、教材管理、教学质量管理等方面, 形成了规范、完整的教学管理制度体系, 使教学行为规范与教学质量的监控有了依据和准则。各教学单位按照学校教学管理制度的基本要求, 结合本单位实际, 制定和完善了院 (部) 教学管理制度和执行细则, 使教学管理和质量监控工作具体化。这些制度分布面广、相对独立、切合学校实际、具有良好的操作性。特别是其中一些制度具有我校特色, 例如《湖南涉外经济学院学籍管理条例》中规定的学生学业警示制度、《湖南涉外经济学院教师教学差错与教学事故处理办法》中规定的教学差错以及三层次教学事故认定与处理办法、《湖南涉外经济学院课堂教学规范》中对师生课堂行为的规范要求;《湖南涉外经济学院二级学院教学工作评价方案》的出台建立了我校以院部教学评价为主线的教学监控体系;《湖南涉外经济学院教学巡查制度》建立了教学督导巡查、教务处巡查、二级学院巡查三位一体的教学过程巡查制度等等。

3.建立了二级学院教学工作评价体系。通过对二级学院的教学工作评价, 调动学院教学工作积极性, 强化学院教学管理的主体责任;使学校领导和教学管理部门及时准确地掌握教学工作有关信息, 促进教学管理工作的规范化和科学化;建立常态的教学质量监控机制, 优化人才培养过程, 形成良好的教风与学风, 提高教学质量。二级学院教学工作评价每年进行一次, 主要通过听取汇报、审核数据、实地考察等方法来实施。将评价结果与经费投入、职称评聘、津贴分配挂钩, 同时最后得分也将作为院部年度目标考核中教学工作部分的考核结果。

4.形成了具有一定特色的教学督导制度。教学督导工作的根本目的在于监督与保障教学质量, 引导与提升教学水平。学校教学督导制度不断完善, 强化教学督导工作, 坚持督查以课堂教学常规为主的教学行为规范的执行情况, 特别是将全校课堂教学的测评统计和违纪情况按月总结, 进行书面反馈。积极支持教学中心工作, 发挥老教授老专家能量, 参与各类教学评比和检查工作, 为学校教学工作支持专家咨询。形成每学期教学质量分析报告, 为学校教学工作提供建议。开创性的设立图书资料建设与实验设备建设专项督导, 为学校在教学条件方面的建设提供专家意见。

5.强化了教学信息收集与发布制度。学校主要通过领导听课、校长午餐会、教学督导听课检查、各类教学常规检查、教学信息员信息反馈、学生评教等多种途径和方式, 收集教学信息, 了解教学工作现状, 并及时发布教学信息, 同时反馈意见和建议。教务处和教学质量监控与评估中心对收集到的各类教学信息都会及时发布。主要通过每月两次的教学工作例会、不定期的《教学工作简报》, 或以会议通报、书面公布、网络发布等多种形式向相关单位与个人反馈教学信息, 尤其是每次专项检查完成后, 教务处与教学督导室都对检查中发现的问题与不足、成绩与经验进行总结梳理, 形成专题报告。基本做到信息收集、处理和反馈渠道通畅, 形成教学质量自我调节机制。

6.持续实行了第三方人才培养质量调查。学校自2011年起委托专业机构实行第三方调查。麦可思 (MYCOS) 数据有限公司对学校的培养过程、核心课程有效性、培养结果、毕业生竞争力等进行实证分析, 并提交《湖南涉外经济学院社会需求与培养质量年度报告》, 学校将根据调查报告适时调整人才培养环节, 不断提高人才培养质量, 更加紧密与市场的需要。

四、结语

高校内部质量保障体系建设是一项理论与实践相结合的系统工程, 既要有一定的理论知识作指导, 又要学习借鉴国内外高校的经验和做法。学校参与合格评估后, 加快了内部教学质量保障体系的建设与完善的步伐, 并根据合格评估指标体系要求, 结合自身培养定位, 在实践中不断探索和研究, 建立起具有涉外特色的内部质量保障体系。

参考文献

[1]教育部.教育部关于普通高等学校本科教学评估工作的意见 (教高[2011]9号) [Z].2011.

[2]刘献君.关于建设我国高等教育质量保证体系的若干思考[J].高等教育研究, 2008, (08) .

高校内部经济政策研究 篇8

一、高校经济责任审计的产生及发展

高校经济责任审计产生的时间较早, 但一直处于停滞不前的状态。国家教育委员会于1994年12月21日印发的《国家教委直属企业厂长经理离任经济责任审计试行办法》和《国家教委直属高等学校校办企业厂长、经理离任经济责任审计工作规定》, 说明开始重视并在教育系统开展离任审计。1996年根据审计署发布的24号令, 发布了《教育内部审计工作规定》, 第十七条规定“教育内部审计的事项中包括所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任”, 将经济责任审计纳入内部审计工作。1997年12月31日又颁布实施《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》。但是九十年代进行经济责任审计的高校很少。

高校经济责任审计的发展是在1999年5月, 中共中央办公厅、国务院办公厅发布《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》 (以下简称两办《规定》) 之后, 教育部发出《关于切实做好经济责任审计工作的通知》。明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。经济责任审计的对象, 主要是高校财务、校办产业、基建、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人。规定指出:凡任职期满或因工作调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因在离开现职岗位前的领导干部, 必须依法进行经济责任审计。通知指出高校干部经济责任审计的目的是为了客观公正地评价干部在任期间经济管理工作中的业绩与问题, 分清对存在问题所应承担的责任, 促进完善工作, 保障国有资产的安全完整, 提高单位经费的使用效益, 并为学校组织部门提供考察任用干部的重要依据。2006年颁布的新《审计法》, 进一步扩大了应当建立内部审计制度的单位范围, 明确了依法进行经济责任审计的职责, 经济责任审计得到不断规范和完善。2009年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第4号———高校内部审计》专列一章《经济责任审计》详细阐述了高校内部经济责任审计的原则要求。2011年教育部颁发了《教育部关于切实做好教育系统经济责任审计工作的通知》, 要求进一步做好教育系统经济责任审计工作。在此情况下, 各高校结合实际, 纷纷建立了经济责任审计制度, 并制定了大学领导干部经济责任审计办法或规定。这些法规规定的颁布实施, 为高校内部经济责任审计工作的开展提供了法律依据, 也对内部审计部门和人员提出了更高的要求。

二、高校经济责任审计和其他审计的区别与联系

在经济责任审计出现之前, 我们接触比较多的是财政、财务收支审计。现在又出现经济责任审计, 这样就使得有些审计人员不能正确的认识经济责任审计与其他审计之间的区别与联系。李金华同志指出, 经济责任审计实际上是财政、财务收支审计结果的人格化。财政、财务收支审计是针对某个单位、某个法人, 审计结果是对某个单位、某个法人做出审计决定或者提出审计意见, 并且做出处理。经济责任审计是要把对这个单位、这个法人的审计结果落实到具体人身上去, 落实到具体人的具体责任上。所以说, 它是财政、财务收支审计的人格化, 他们之间既有区别, 又有联系。财政、财务收支审计是经济责任审计的基础, 经济责任审计是财政、财务收支审计的深化、人格化。从审计内容、审计的方法上看总体上是一致的。所以说, 二者必须紧密结合起来。实施经济责任审计的时候, 必须从财政、财务收支审计人手, 向经济责任审计延伸;实施财政财务收支审计的时候, 必须为经济责任审计做好准备, 打好基础。我们在做审计工作时, 不能把二者割裂开来, 好像经济责任审计和财务收支审计没有关系, 或者各搞一套。否则就会出现重复审计, 重复劳动, 浪费资源。

三、高校内部经济责任审计的责任范围的界定

目前高校内部经济责任审计存在对领导干部经济责任审计的内容不明确、不规范的情况, 许多领导在任职期间不甚了解自己的经济责任, 而学校也没有明确规定, 审计人员也不甚明确经济责任审计的范围。由于经济责任人所处单位不同, 有的在党政部门, 有的在教学单位, 有的在校办产业或二级法人单位, 因此, 审计内容的侧重点也应不同。

为解决以上问题, 笔者认为应加强与有关部门的合作与协调, 建立健全高校各部门、院系负责人经济责任审计制度。根据两办《规定》, 领导干部、企业负责人的审计是由组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书或由人民政府下达审计指令, 审计部门依法实施审计。因此, 经济责任审计不单是审计部门的工作, 需要上述部门共同协调、积极配合, 通过建立联席会议制度, 将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。在此基础上, 共同建立任职审计档案, 任职前进行财经法纪教育、谈话, 明确任期的主要经济责任, 并将任期内发生的重大经济决策及经济活动, 在日常审计中及早关注与经济责任审计有关的事项, 与离任审计的材料一并归入任职审计档案中, 使经济责任审计更加注重过程与实质, 做到事前经济责任明确, 事中有监督, 事后评价实事求是, 严格分清经济责任, 做到奖惩分明, 避免走过场。

四、高校经济责任审计的评价

目前, 高校经济责任审计目标还停留在对是否存在违纪违规现象进行评价, 对于损失、浪费、挥霍现象不够重视, 至于资金使用是否恰当、是否有效, 没有过问和追究。其实不然, 对于那些不求有功但求无过者, 也要追究责任, 因为直接影响学校的发展前途。因此, 审计目标的重点应有以下几点转变。

第一, 经济责任审计由过去单一的评价领导干部履行经济责任过程中存在是否存在违纪违规问题的查错型审计, 向反映、评价领导干部履行经济责任的业绩情况绩效型的审计转变。对那些依法行使权力, 有效使用权力, 努力干事业, 不懒惰、不消极怠工、不推诿拖拉, 以积极认真、尽职尽责的态度对待工作的干部应给予肯定。对经济责任人任职期间资金使用的适当性及可靠性进行客观、公正地评价的基础上, 对各部门 (单位) 对国家的依赖程度、筹措资金能力和自我发展程度等也应进行评价。比如, 评价财务部门主要负责人的经济管理指标有人员经费支出比率、公用经费支出比率、生均事业费支出率等;评价高校校办企业主要负责人的经济绩效指标主要有净资产收益率、年人均利润额、成本费用利润率、不良资产比率、上缴学校利润完成率等;评价高校后勤集团主要负责人的经济绩效指标主要有经费自给率、上缴学校利费指标完成率、生均后勤支出率、水电支出增长率等。

第二, 经济责任审计功能将由目前审查单个项目效果向追求内部控制与风险防范的整体效果转变。评价各部门 (单位) 是否根据相关法律法规建立健全完善的内部控制制度, 包括部门岗位责任、工作流程、业务程序、控制标准、奖惩机制等。在肯定成绩的同时, 对责任人及所在单位管理上存在的缺陷和漏洞提出建设性的意见, 使得管理部门更有效、更合理地使用资金、分配资源、提高效率, 从而更好地改进工作, 促进学校的健康发展。

五、高校经济责任审计结果的公开与应用

两办《规定》第38条指出“逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度”, 高校内部审计机构应根据《规定》和《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》的要求, 经过联席会议研究决定和校领导批准后, 将已经生效的审计结果在一定范围内进行公告, 可以采用在学校内部网站或学校审计处网站上公告、在经济责任人所在部门 (单位) 公布或职工代表大会或其他重要干部会议上通报的形式进行公告。实行审计结果公告制度, 可以对高校其他职能部门和院系领导起到预防、警示和规范作用, 使其对照审计结果公告的问题, 积极组织自查和整改, 促进单位管理规范化, 同时可以发现教职工反映的问题与审计结果不符的情况, 这种情况下审计小组要严肃对待, 认真分析原因, 必要时进行重新审计。

高校内部经济责任审计结果要得到有效运用, 必须得到高校各部门的大力支持, 需要高校领导小组的高度重视, 内部审计人员认真审计, 通过联席会议办公室的组织协调, 在内部审计机构、组织人事部门和纪检监察等部门间建立行之有效的沟通机制, 及时交流内部经济责任审计有关情况, 互通有效信息, 研究处理经济责任审计结果的意见。组织、人事部门应该将审计结果作为考核和使用领导干部的重要参考依据。如被审计经济责任人在任职期间经济责任履行情况比较好, 内部控制比较健全且有效执行, 经济责任人业绩突出, 无违法乱纪的行为等, 应按照有关规定给予肯定、表彰和奖励, 对于拟提拔、转任、续任的高校领导干部应予以重用。对于经济责任履行情况比较差, 如高校的经济责任人所在部门 (单位) 有违纪违规问题但是性质较轻, 要进行谈话、批评教育并限期改正等。纪检监察部门应根据审计结果报告及相关审计报告文书, 及时分析并查处违纪违规问题。

参考文献

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高校内部经济政策研究 篇9

一、经济责任审计的内容

经济责任审计是高校内部审计活动的一个重要组成部分, 其内容十分广泛, 涉及本部门、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。通过进行领导干部经济责任审计, 能更好保护高校财产的安全完整, 保障国有资产的保值增值, 起到控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度的作用, 对正确评价领导干部任期经济责任、促进领导干部勤政廉政以及提高学校干部管理水平具有十分重要的意义。

二、高校内部经济责任审计的现状

一是先离后审问题大量存在。根据国家相关法规规定, 领导干部任职期满或因调动、离退休等原因离开现职岗位前, 应接受经济责任审计。但大多数高校是在组织决定变动领导干部工作后, 由组织部门向内部审计机构提出对领导干部进行离任审计的委托, 内部审计机构才能依法实施审计。通常, 开展领导干部离任经济责任审计的时候, 领导干部已上任新的岗位, 致使离任经济责任审计工作走走形式而已, 清查不深不细, 甚至敷衍了事走过场。前任遗留问题让后任去处理, 往往新官不理旧账, 审计成果得不到有效转化, 利用率低。审计“预防、揭示、抵御”的功能得不到有效发挥, 经济责任审计在领导干部监督管理中失去了作用。同时, 审计业务的被动性和滞后性也影响了审计人员工作的积极性。

二是审计重点以合法合规为主, 欠缺效益。目前, 各高校的经济责任审计工作主要还停留在对领导干部任职期间各项管理、决策活动真实性和合法性监督的层面上, 很少考虑如何为单位增效, 缺乏对领导干部经济活动的效益性以及其他经济责任履行情况的深入查证和分析。只审查领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性, 既不能完整地反映领导干部的任期经济责任, 也不能充分发挥经济责任审计的作用, 无法揭示由于对权力的制约和监督不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪费等问题。

三是缺乏行之有效的评价指标体系, 审计评价难度大。正确进行审计评价是经济责任审计的重要环节, 是审计报告的核心内容。目前教育部虽然出台了一些实施办法, 如《教育系统内部审计规定》等, 但高校经济责任审计仍未建立起完整的法规体系。在实际工作中, 缺乏法定的、统一的、切实可行的评价高校领导干部经济责任的指标体系和标准。在高校中, 经济责任审计对象的种类非常复杂, 涉及学校职能部门、二级学院、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位。由于教育系统经济责任评价指标体系未能建立, 审计人员不能做定量分析, 只能较多的定性分析, 造成审计评价不规范, 随意性较大, 易受主观因素影响, 直接制约着高校内部经济责任审计功能的正常发挥。

四是内部审计力量不足。目前, 各高校均配备了一定数量的审计人员, 为开展内部审计提供了组织和人力保障, 但审计资源匮乏仍是经济责任审计面临的一大问题。高校内审机构不健全、内部审计人员编制偏少, 内部审计工作常由财会人员或监察人员兼职;审计人员知识面单一, 知识结构不合理, 缺乏系统的审计专业知识和技能的学习和现代审计手段的掌握, 不熟悉计算机审计技术, 审计工作还停留在传统手工查账的基础上。这些因素严重制约了高校经济责任审计工作的开展和审计质量的提高。

三、完善高校内部经济责任审计的建议

一是由离任审计向任中审计延伸。经济责任审计是对干部所任职务期间履行经济责任情况进行的审计监督, 应当突破在离任时才能进行审计的限制, 将审计关口前移, 积极推行任中审计, 逐步建立起以任中审计为主, 离任审计和其他财务收支审计相结合的经济责任审计机制。有关部门可以根据具体情况, 安排内部审计机构在领导干部任职期间内分期实施经济责任审计。这样才能使离任的干部不交马虎账, 上任的干部不接糊涂班, 对存在的问题不相互推诿并能及时采取有效措施加以纠正, 保证审计质量, 降低审计风险, 为领导宏观决策服务, 为组织人事部门提供用人依据, 真正发挥审计的监督作用。

二是在经济责任审计中开展效益审计。领导干部经济责任审计应当转移工作重点, 引入效益审计机制, 从单纯的查错防弊向促进管理水平的提高转变, 对被审计人进行绩效评估。效益审计是在合法性审计的基础上进行管理和决策活动的经济性、效率性和效果性的审计。经济性审计, 是对财政、财务支出是否节约所进行的审计, 可以揭示被审计单位财政财务活动的恰当程度及其遵守法纪情况;效率性审计, 主要是指对投入与产生之间关系所进行的审计, 借以评价成本与盈利的情况, 判明被审计单位的经济活动是否经济有效;效果性审计, 是指对计划目标完成情况所进行的审计, 即审查产出是否达到预期的效果。只有在经济责任审计中加入效益审计的内容, 才能及时发现资金使用过程中各种不合理的现象, 严厉查处挥霍浪费和腐败行为。通过及时提出审计建议, 促进被审计单位加强资金管理, 提高财务资金使用效益, 使经济责任审计真正成为对权力运行制约和监督的一项重要手段。

三是建立科学规范的审计评价体系。经济责任审计的目的应是掌握被审计责任人履行职权职责和德才表现的综合情况, 为考核、使用干部提供真实可靠的依据。高校应尽快建立起科学的、适应高校实际情况的审计评价指标体系。针对不同单位, 采取不同的量化指标进行经济责任评价, 如采用科研项目新增数、科研收入合同到账率、科研收入增长率等指标评价学院及相关部门领导干部组织科研的能力;用学院经费自给率、学院创收经费增长率等指标评价领导任职期间组织自筹经费的能力及自筹经费增长情况, 考核干部的经营能力;通过资产利用率、更新率、内控制度健全率等各种量化指标全方位考核领导干部履职情况, 做出科学公正的审计评价。

四是加强内部审计队伍的建设, 提升审计工作水平。要想开展好内部经济责任审计工作, 就必须从提高内部审计人员素质着手。高校内部审计人员的专业知识包括:资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识;计算技术与数理统计方面的专业知识, 能够进行对比分析;熟悉国家法律、法规、宏观经济政策以及及财务会计制度;对高校管理方面存在的风险有识别能力并能提出好的建议, 避免风险的发生;能评估发生风险所产生的损失大小。因此, 高校需大力加强对内部审计人员的业务培训, 以请专家授课或选派审计人员参加上级审计机关组织的培训班等多种形式组织内部业务培训, 并加强与兄弟院校的业务交流;鼓励审计人员利用业余时间自学专业知识, 提高自身业务素质。

综上所述, 在新形势下经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分, 越来越显示出其重要作用。因此, 在审计工作过程中我们要针对自身所存在的问题, 不断改进审计方法, 建立健全科学有效的内审制度和规范, 切实推进高校经济责任审计工作的发展, 充分发挥经济责任审计的作用, 为我国现代教育事业的健康发展提供有力保障。

参考文献

[1]吴德纯.经济责任审计存在的问题及对策[J].中国审计, 2011 (8) :58-59.

高校内部经济政策研究 篇10

一、高校内部控制评价指标体系

（一）指标体系设计及权重确定高校内部控制评价指标体系的作用在于评价高校内部控制状况。本文根据内部控制的相关理论，以综合实践为基础，结合高校的特点，设计了高校内部控制评价指标体系。本指标体系划分为三层，借鉴美国注册会计师协会1990年发布的55号《审计标准广告》，在充分考虑内、外部控制环境及风险评估等因素的基础上，确定以全面实施审计、建立财务管理制度等作为评价项目，最终选取了3个一级指标，10个二级指标，28个三级指标，分别为综合评价层、分层评价指标和单项评价指标，组成了高校内部控制评价指标体系。采用德尔菲法（Delphi法）和层次分析法（AHP法）对指标体系进行赋权，得出高校内部控制评价指标体系评分表（见表1）。

（二）确定评价等级根据评价指标体系计算的分值，将内部控制划分为五个评价等级，并提出管理建议，具体如下（表2）：

二、高校内部控制评价指标体系实证研究

（一）研究设计 本研究以某省36所普通高校为研究对象，通过访谈和发放调查表等方法对其内部控制状况进行测评，对高校在内部控制中做得较好的地方给予肯定，对存在的问题进行分析，并提出加强内部控制的相关建议，以期为同类学校解决类似问题提供借鉴。

本研究通过文献梳理，在访谈的基础上，以自行编制的《内部控制调查表》作为研究工具开展实证研究。经过预测，内部控制要素的一致性系数为0.71，可解释总变异的62.05%，表明此调查表具有较好的同质性信度。

2008年，某省共有普通高校74所（不含民办院校），本研究采用整群抽样和分层随机抽样的方法，在现有高校中分层次按50%的比例抽取样本开展实证研究，共抽取样本38份。向各高校的财务或审计等职能部门发放调查问卷38份，回收36份，有效问卷36份（重点高校5份、普通院校12份、高职高专院校19份），有效回收率95%。

（二）研究结果具体如下：

（1）综合结果。36所高校根据评价指标体系对本单位的内部控制状况进行了评分并确定了评价等级，结果统计如下（表3）：

（2）单项结果。本研究认为得分或失分达50%的指标对整体评价有较大影响，根据相关性原则对分层评价指标进行了统计，统计结果如表1所示。

（三）研究结论调查结果与访谈结论基本一致，两者相互印证，在本研究中起到相互补充、相互说明的作用，具体结论如下

（1）总体情况。某省高校的内部控制情况总体中等偏上， 41～80分值的高校占了绝大部分（78%），其中主要集中在41～60分值的区间，共有19所高校，占总样本的53%。评价等级为“很好”及“很差”的高校较少，分别占总样本的8%和3%。调查结果呈现两头低，中间高的现象。大部分院校在内部控制的控制环境、会计系统和控制程序中均存在着一些问题，管理状况有待改善。

（2）单项指标情况。主要有：

在“控制环境”的“管理者观念”指标中，82%的院校得分超过总分值的50%，即学校领导对财务管理及内部审计工作较为重视，情况良好。

在“控制环境”的“内部审计”指标中，72%的院校（主要是高职高专院校）失分超过总分值的50%，表现为56%的院校未独立设置内部审计机构、73%的院校未能全面履行内部审计职能。内部审计作用力不强，成为内部控制的薄弱环节。

在 “会计系统”的“财务管理”指标中，55%的院校失分超过总分值的50%。即相当部分院校的财务内部控制有不足之处。56%的院校在保证收入的真实完整和支出的合法合规以及53%的院校在财务票据的管理等方面存在漏洞。

在 “控制程序”的“制度建设”指标中，61%的院校失分超过总分值的50%。其中52%的院校未制定招投标管理规定并执行；62%的院校未对合同进行审核；68%的院校未开展基建修缮工程审核。

三、高校内部控制中存在的问题分析

（一）高职高专院校内部控制薄弱本研究样本中，高职高专院校19所，占总样本的53%，其内部控制的评价结果对总体评价影响重大。该类型院校在内部控制的几个主要环节的失分结果显示：院校的控制环境薄弱、会计控制力度不够以及内部管理约束机制不健全。

原高职高专院校大部分属行业办学，由各厅、局下属的中专学校升格而来；另一部分由师范学校转制而成。作为事业单位，当时学校的资金来源于政府拨款，执行预算会计，财务的主要职责是为完成学校的任务提供财务保障，而且资金量较少，没有自我发展的压力和自我管理的动力，加强内部控制的要求不高。升格为高职高专院校后，学校领导层忙于为学校的高速发展筹措资金，内部控制基本停留在原来资金收付的层次上，与学校的发展水平不相适应。

（二）内部审计职能未能充分发挥 本研究中，56%的院校未设置独立的内部审计机构、73%的院校的内部审计职能未能全面实现（比如全面开展财务收支审计、预算执行和决算审计、经济效益审计、专项审计调查、内控制度评审、物资采购审计等审计项目）。内部审计的作用未得到充分发挥，成为内部控制的薄弱环节。

受高校为教学、科研和社会服务的办学任务的影响，学校领导对内部审计在提高风险防范能力，促进学校的可持续发展中的作用认识不足，相当部分院校的内审部门未能独立设置。由于内部审计的对象是同级的其他部门，机构不独立，内审工作就难以顺利进行。同时，存在内审人员配备不到位，内审人员的专业技术结构不合理等问题，致使内审工作无法全面开展，内部审计防护性和建设性作用也未得到充分体现，内审职能未能充分发挥。

（三）会计内部控制不够完善研究结果表明，相当部分院校的会计内部控制在保证收支真实完整、合法合规以及规范财务票据管理等方面存在着漏洞。

会计控制是内部控制的重要组成部分，会计信息是否真实、正确，直接关系到学校决策的科学性和正确性。只有正确的决策才能使学校得到良好的经济回报和健康发展。但目前在执行会计内部控制过程中却因财务人员的专业素质不高、不相容岗位的职责划分不清晰、授权审批不明确以及财务管理制度执行不强等原因导致会计控制中出现会计信息失真、财务秩序混乱等问题，会计内控不完善使内部管理存在着较大的风险。

（四）制度建设亟待加强研究结果显示：近60%的院校未对招投标、合同签订以及基建修缮工程等经济活动制定相应的管理制度。

制度建设属控制程序中的预防性控制，在管理中起着“防患于未然”的作用。目前内部控制多停留在会计控制层面，内控制度发展不全面、不平衡。现有的制度主要是财务部门制定的，大多是对资金管理、报销审批等方面的规章制度，并将一些规章制度等同于内部控制制度。制度缺乏科学性、连贯性和合理性。对如招投标、基建工程的变更或现场签证等经济行为未制定相关的管理规定，内部制度的范围不够全面、广泛，制度的预防性作用未得以充分发挥。

四、高校内部控制改进建议

（一）优化内部控制环境内部控制环境是影响内部控制有效性的因素。而内部控制环境中最基本的是学校领导的观念以及对内部控制的态度。因此，应广泛宣传内部控制的相關内容，使高校领导充分认识内部控制在学校管理中的重要性，在人力、物力、财力等方面加大支持力度，积极推动内部控制工作的开展；同时，使学校中层干部熟悉内部控制的相关规定并遵照执行；其次，使广大教职工了解内部控制的基本知识并自觉执行。只有创建良好的内部控制环境，才能健全完善内部控制，才可以对学校的各项经济活动进行有效的监督和控制并及时反映并纠正各种问题，从而保证财经法规的贯彻执行和办学任务的顺利完成，降低财务风险。

（二）强化内部审计职能 内部审计在内部管理中具有评价、监督和服务的职能，全面实施内部审计，可以提高教育资金的使用效率，促进办学目标的实现。为了实现内审职能，必须在机构设置、人员配备和审计项目的选择等方面做好基础工作。独立性是审计的基本性质之一。虽然内审部门受本单位负责人领导的特点，独立性不如国家审计强，但这并没有改变审计的基本性质。所以，独立设置与本单位财务机构同级的内审机构是内审工作正常开展的关键，机构独立才能保证内审工作的客观性、公正性；内审人员及时更新知识结构，提高专业技能，才能全面提升审计质量；在人少手、任务重的情况下，为了保证审计效果，应有选择地抓住重点，有的放矢地开展内审工作，基建修缮审计作为经济效益最显著的审计项目应作为重中之重开展；经济责任审计社会效益较明显，也应作为一项重要工作优先开展。

（三）完善会计控制体系完善的会计系统可以保证会计信息的可靠和资产的安全，从而加强内部控制。在高校快速发展，资金流量急骤增加、财务环境更趋复杂的环境下，只有在有效的会计控制体系下，严格约束财会人员、合理设置会计机构和岗位，科学划分职责权限、加强财务会计管理和成本控制，才能使高校的财务管理进入“科学化、制度化和规范化”的新模式，才能保证高校经济活动的有序和高效。

（四）健全内部控制制度建立和完善内部控制的各项规章制度，使内控工作有章可循，有据可依，是建立现代大学管理制度的要求。形成以“制度管人”而不是“人管人”的监督约束机制，在规范管理中显得尤为必要。因此，学校应遵循内部控制制度合法、全面、适用、有效的原则，结合高校办学规模和业务特点，选择可行的内部控制方式，建立健全包括風险控制制度、招投标制度、物资采购制度、基建修缮工程审核制度和监督评价制度等一系列内部控制制度，规范经济行为，实施有效的内部控制。

经过实证检验，高校内部控制评价指标体系是真实有效且科学合理的，可推广至各高校作检测内部控制情况之用。

运用高校内部控制评价指标体系，深入了解高校内部控制状况，及时发现内控中存在的问题，采取有效措施予以修正，探索转变内部管理模式之路，将有效提高高校的经营管理效率和风险防范能力，促进高校健康快速发展。

参考文献：

［1］李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年版。

［2］徐平荣、黄文英：《高校内部控制基本规范建设研究》，《财会通讯》（综合）2009年第11期。

［3］于志云：《高校内部会计控制体系分析》，《财会通讯》（综合）2009年第10期。

［4］李杨：《高校基本建设内部控制探析》，《财会通讯》（综合）2009年第10期。

［5］徐建红：《浅析高校后勤实体内部控制制度》，《财会通讯》（综合）2009年第10期。

高校内部经济政策研究 篇11

随着国民素质的提高, 教育受到民众的高度重视, 因此国家对于高校的资源配置越来越丰富, 为了保证高校财力、物力作用的最大化, 高校内部经济责任审计工作变得尤为重要, 如何发挥其作用, 成为当今社会十分关注的问题。

二、高校内部经济责任审计工作现状

(一) 被实际使用的审计方式单一

在调查中发现, 大多数高校在实际的内部经济责任审计工作中基本上采用的都是离任审计, 而没有采用在任审计, 这就在一定程度上制约了经济责任审计作用的发挥。

(二) 审核机制有待完善

从调查的过程中可以看出, 目前高校内部经济责任审计工作主要针对的是高校各个组成部门的财务收支是否平衡、财务管理是否合法、经济活动是否真实等结果方面展开的, 然而对于经济事项决策的研究过程及效果的预测等方面缺乏关注。因此, 高校内部的经济责任审计工作的审核机制有待完善。

(三) 自身审计特色不足

大多数高校在内部经济责任审计工作中往往忽视了经济责任审计自身的内涵和目的, 实际采用的是财务收支审计方式。另外, 在内部经济责任审计报告的书写方面, 也是以财务收支审计的文书格式为范本进行的简单套用, 自身审计特色不足, 弱化了经济责任审计可以起到的监督作用。所以根据高校内部经济责任审计工作的内容, 在其报告的书写方面有必要建立特有的书写格式。

三、高校内部经济责任审计工作存在的问题

(一) 对高校内部经济责任审计缺乏认识

由于宣传工作做的不到位, 导致高校内部经济责任审计工作被认识不到位。“审计即有问题”这是一种非常错误的认知, 然而这种错误的认知却是一部分人对经济责任审计工作的认识。只要有人被审计那么就一定要查出问题的错误认知, 致使经济责任审计工作开展困难。

(二) 审计方法缺乏技术落后

目前部分高校的经济责任审计工作还在沿用传统的以账查账, 以手工查账为主, 没有很好的贯彻审计调查工作, 无法全面掌握财产的具体使用情况, 使财务状况停留于表面化, 达不到经济审计工作本身要求的高度和深度。加之我们惯用的审计方式是离任审计, 在这种方式的指导下容易形成审归审、用归用的现象, 也就是审计变成了走过场, 而没有在实际工作中发挥出作用, 既起不到监督的作用也起不到考核领导干部的作用。

(三) 审计监督落实不到位结果缺乏透明度

高校内部经济责任审计工作, 常常是以轰轰烈烈开始, 以悄无声息结束。在审计之初轰动一时, 被人们所知道, 然而随着审查工作的进行, 民众所掌握的信息越来越少, 直至审查结束。一般审查的结果只有学校高级领导、参与审计的主要人员和被审计对象有所了解, 其他人员无从得知有关审计结果。由于审计结果缺乏透明度, 所以无法将群众监督与审计监督结合起来, 同时也导致审计人员无法在群众的监督下做出公正的审计判断。

(四) 审计成果作用发挥受限

高校经济责任审计工作的逐步落实, 对于强化领导干部的自我约束能力有着重要的作用。但在经济责任审计结果的实际运用方面, 特别是在领导干部的培养与任用方面没有发挥其作用。正是由于在实际工作中领导干部的启用先于内部经济责任的审计工作, 导致我们形成了习惯于使用离任审计的审计方式, 造成高校内部经济责任的审计结果与干部任用的脱节, 使审计工作流于形式化。审计工作对于促进领导干部自觉守法、严于律己、清明廉洁建设也失去了意义。

四、应对高校内部经济责任审计工作之策略

(一) 改善高校内部经济责任审计管理的大气候

1.加强领导的重视

高校内部经济责任审计工作是一项工作责任重、工作量大的工作, 需要学校领导给予相当的重视, 参与其中, 约束自我并监督他人。领导干部对审计工作的重视还可以带动其他人员对审计工作的认识, 更好的发挥群众的监督作用, 促进领导干部队伍的自我提升。

2.加强审计人员自身素质提高审计队伍整体实力

高校内部经济责任审计工作的开展有赖于审计工作人员的工作执行, 审计工作人员的素质对整个审计工作的开展起着至关重要的作用, 只有每一位审计人员自身的素质得到提高, 那么整个审计队伍的实力才会更加强大。

(二) 创新审计方法拓展审计手段

鉴于在新的历史条件下, 高校内部经济责任审计工作的责任越来越大, 工作任务越来越多, 而我们的审计方法缺乏且技术落后, 所以我们要致力于审计方法的创新, 拓展审计手段。

1.审计理念要创新, 作为审计人员及组织管理者要做好思想观念的领头人, 及时更新和转变自己的观念。

(1) 树立服务意识, 审计工作的开展致力于为高校的发展贡献力量而非制约高校发展, 要摆正自身位置, 虚心接受监督, 在监督中提高自己的素质;

(2) 树立风险意识, 审计工作不单单是审查违法行为, 更重要的是发挥其借鉴意义防患于未然, 为高校经济的良性发展贡献力量;

(3) 树立着眼全局意识, 经济责任审计需要用其独特的视角来观察、分析问题, 提出富有建设性的审计建议。

2.审计资源要整合, 发挥部门联动作用。在高校内部经济责任审计工作中, 财务审计得到了空前的重视, 这种一家独大的状况是不利于高校审计工作的开展的。要积极探索经济责任审计、财务审计等各类审计的特色, 找到各类审计方法之间的异同点, 取长补短使其相互融合, 将审计资源进行整合, 这样更加有利于发挥审计资源库在大数据时代的作用。

3.加强审计研究成果的建设。高校经济责任审计工作要立足于实际情况, 从高校的实际问题出发, 结合经济责任审计工作中遇到的主要问题, 组织专门人员进行专题研究, 这样才能形成有建树的研究成果, 才能在实际问题中得到应用。

4.随着互联网的发展壮大, 各行各业逐步进入信息化, 高校的经济事务也步入了信息化时代, 很多相关信息已经转变为电子信息, 传统的账薄式记账已经无法满足工作需要。经济责任审计工作需要通过电子信息来取得资料, 因此, 计算机审计需要顺应社会需要得到广泛应用。

(三) 公开审计结果接受群众监督

为了更好的发挥高校经济责任审计工作的作用, 有必要建立审计结果公开机制, 当然如果审计结果中涉及到国家机密、个人隐私等法律不允许公开的内容则不需要进行公开。高校内部经济责任审查结果既可以在高校内部进行公布, 当然也可以通过新闻、报刊等社会舆论方式进行公布。审计结果的公布有利于群众了解审计情况, 同时对审计情况进行监督。有了群众的监督, 可以加快领导干部对审计过程中发现的问题的处理速度。不仅是审计结果要公开化, 审计计划、审计过程及审计整改等流程同样要逐步透明化, 充分接受群众的监督。

(四) 充分利用审计结果发挥其作用

审计结果的运用是做好高校内部经济责任审计工作的重点, 因此, 审计结果的运用需要被重视起来, 一般可以从以下几个方面来完善经济责任审计结果的运用:

1.对审计结果的运用不可千篇一律, 要讲究方法, 择适合的方式来使用;

2.在干部监督管理中将经济责任审计制度与任职公示制度相结合, 调动群众的参与热情, 让群众对领导干部有更进一步的了解, 同时让领导干部接受群众的监督;

3.干部考核与审计结果相关联, 将审计的结果转化为考评领导干部的标准, 约束领导干部廉洁自律。

五、结束语

高校内部经济责任审计工作的开展, 对于肃清校园贪污腐败之风有着重要的制约作用, 对于领导干部在管理经济活动中的表现可以做出公正地评价, 是加强校园财务管理的重要措施。通过对目前高校内部经济责任审计工作的思考, 可以看出实行高校内部经济责任审计是当今社会发展的必然, 为了保证教育事业的健康有序发展, 这条致力于打造廉洁校园、培养有责任感的领导干部之路需要继续探索下去。本文是个人的浅谈, 希望能够对高校内部经济责任审计工作的深化改革进到绵薄之力。

摘要：本文着眼于目前高校内部经济责任审计工作的现状, 进而深度分析目前在高校内部经济责任审计工作中存在的问题, 从问题出发积极寻找有效的应对策略, 希望能够对高校内部经济责任审计工作的建设提供参考。

关键词：高校内部,经济责任审计,策略

参考文献

[1]高莫愁.高校内审质量控制对策刍议[J].中国集体经济, 2015.02 (03) .