高校内部控制制度研究

高校内部控制制度研究（精选11篇）

高校内部控制制度研究 篇1

一、国库集中支付制度的内涵

国库集中支付制度就是在计算机网络技术运行的基础上, 以实现资金的高效使用效益为目的, 利用财政预算指标对资金进行控制和考核的一种制度。国库集中支付制度具体操作是由政府执行, 将所有的财政资金归入国库, 使国库成为单一的账户体系, 当单位或者某一组织需要购买商品或者支付劳务款时通过提出申请, 得到国库集中支付机构的审核通过后, 国库集中支付机构就会将资金从集中支付专项账户转给收款人。这样一种国库集中支付制度解决了以前财政制度层层拨付所存在的一系列问题, 可以有效防止财政资金被截留、挪用和挤占等问题, 最大程度地降低了财政资金的运行成本。国库集中支付制度在许多发达国家被普遍运用, 我国财政的改革也必须要对现金进行集中管理, 使国库拨款能够发挥实际性的作用。高校内部控制离不开财政控制, 因此, 国库集中支付制度对于提高我国高校的财务管理水平有非常重要的作用。

二、国库集中支付下高校内部控制的主要变化

(一) 校内资金转拨的权限发生变化

国库集中支付制度规定:“预算单位的零余额账户不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金”, 这项规定要求预算单位必须要把相关项目资金直接支付给商品供应商或者劳务提供者, 不允许预算单位直接向二级核算单位转拨资金。也就是说, 高校的财务部门不能够再按照之前的《高等学校财务制度》直接向隶属高校二级核算单位转拨资金了, 例如, 基建处、校医院、后勤处等部门。

(二) 经费领拨方式发生变化

这一点主要体现在财政资金不再直接下拨到预算单位, 也就是说高校不能够再自主支配财政拨款。国库集中支付采取的是按照高校部门预算和用款计划直接向高校之前在商业银行开设的零余额账户来下拨用款额度。

(三) 下拨资金权限发生变化

采取国库集中支付制度之后, 高校不能够自主支配账户资金, 高校经费必须要提前纳入预算, 否则就有可能致使该项目不能得到经费保障。因此, 高校只能够自由调度预算和用款计划内的资金。

三、国库集中支付制度下的高校内部控制存在的问题

国库集中支付制度在许多发达国家运用之后产生了很多积极影响, 我国高校采取该项资金控制制度肯定也会带来很多的好处, 例如, 保证了国库下拨资金的安全、使高校财务控制更加严格等。但是, 基于国库集中支付制度下高校内部控制还是存在很多问题的, 具体来说, 主要体现在以下几个方面:

(一) 风险评估问题

高校的发展离不开扩建和对外经济交往, 而这些事务开展都需要大量资金的支持, 许多高校为了解决资金短缺的问题, 会选择向银行贷款。但是, 许多高校的财务部门缺乏风险评估意识和能力, 不能够合理控制高校的经济承受能力, 致使财务风险不断加大, 最后给高校带来巨大的损失。风险评估工作不能够顺利进行, 直接导致高校内部控制面临巨大风险。

(二) 内部环境控制问题

高校内部环境的好坏会直接影响高校在职职工的控制意识, 造成高校在职职工内部控制意识淡薄的现象。高校实行了国库集中支付制度之后, 一些高校领导就认为高校内部就不需要再进行内部控制了, 或者让内部控制仅仅流于形式。高校如果没有在国库集中支付制度的基础上对如何进行预算和申报进行内部控制, 这样就很容易导致高校不能够按照完整的控制流程去实行国库集中支付制度。另外, 一些高校的经济责任制度建立还不够完善, 忽视了总会计师的地位和作用, 让高校财务内部控制无法顺利开展。各层次级别的经济责任划分不明确, 没有发挥财务内部控制的作用。

(三) 活动控制问题

实行国库集中支付制度之后, 我国高校内部的预算管理出现了较多的问题。“先预算后支出”是国库集中支付制度坚持的原则之一, 但是, 一些高校的预算管理人员一般会根据往年预算的经验来申报新的预算, 这样就容易导致预算与实际情况存在偏差, 从而出现“张冠李戴”的现象。同时, 导致预算和支出不一致的另一个原因就是高校预算管理人员和国库集中支付人员不是同一人, 许多国库集中支付人员对于高校的预算编制流程和内容不是很了解, 对于高校各项预算的指标并不清楚。此外, 高校在编制预算的过程中, 对于预算科目没有进行严格科学的设定, 没有达到相关的规定, 使得高校会计核算不能够与预算管理同步, 导致财务内部控制问题的出现。

四、国库集中支付制度下高校内部控制的对策分析

为了解决国库集中支付制度下高校内部控制存在的问题, 切实提高高校的财务管理水平, 发挥国库下拨资金的实际作用, 笔者认为可以采取以下几点措施:

(一) 加强风险控制管理

高校必须针对国库集中支付制度下的财政资金控制建立一套科学可行的风险控制体系。高校各部门要加强风险控制意识, 要具备风险判别和风险处理的能力, 从而对各种风险进行全面的防控。高校各部门要将当年的各项预算资金上交到专项账户, 必须要在确保项目资金和对应项目一致的前提下通过审核拨款, 从根本上降低资金支出的风险。财务部门要对各项目进行严格的监督, 防止出现违规操作的现象, 同时鼓励各部门进行监督, 全面提高资金使用的安全性和有效性。

(二) 加强高校内部的预算管理

预算编制的科学性和准确性会直接影响高校整个预算管理工作的正确开展, 而在国库集中支付制度的作用下, 对高校预算编制提出了更高的要求。首先, 高校各部门必须要全员参与到预算编制工作中来, 从而确保高校预算编制工作的完整性和准确性, 因为高校的预算编制工作是非常复杂繁琐的, 单靠财务部门是很难顺利完成的。所以, 必须要让全体在职职工认识到预算编制工作的重要性和严肃性, 积极配合预算编制工作的规范执行。其次, 申请预算的各部门和人员要帮助建设项目库, 确保项目库项目情况的真实性和准确性, 针对常用项目建立历年执行情况评估体系, 从而为后期的项目预算编制提供参考和指导。最后, 要尽可能的细化各项预算指标, 让各项资金的支出都有明确、详细和合理的说明。

(三) 努力提高高校财务人员的专业能力

高校财务管理人员对于高校财务管理起着关键性的作用。特别是在国库集中支付制度的前提下, 对高校财务管理人员的专业素养提出了更高的要求。因此, 高校在选择财务管理人员的时候, 一定要对其专业能力进行严格的考核, 并且, 要定期组织财务管理人员参与培训, 提高业务能力和工作水平, 确保其能够胜任国库集中支付的各项工作。

现阶段, 我国高校在国库集中支付制度的控制下, 还存在预算管理混乱、财政资金管理不严密等问题。随着我国国库集中支付制度的不断完善, 国家对于高等院校内部控制会加强监督和控制。财政部已要求北京市属高校要在2015年年底前完成建立和完善内部控制制度和体系的工作。高校要结合实际情况, 全面综合考虑, 加强预算管理和会计核算的科学性和同步性, 让国库集中支付制度推动高校内部控制的科学发展。

参考文献

[1]章卫兵.基于国库集中支付制度的高校财务管理体系构建研究[D].杭州:浙江工业大学, 2013.

[2]柏晓林, 安雪梅.国库集中支付制度对高校内部控制的影响[J].河北联合大学学报 (社会科学版) , 2014, (2) .

高校内部控制制度研究 篇2

2、授权批准控制制度。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

近来出现重大经济舞弊案件的高校，大多数都是授权不当引起的，高校要根据工作、管理、控制需要进行授权，建立授权批准体系，其中包括:(l)授权批准的范围，通常高校的所有经济活动都应纳人其范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责;(3)授权批准的责任应当明确，要明确各级管理人员所承担的责任, 要求各审批人应本着“谁主管、谁审批、谁负责”的原则认真履行职责，使他们对自己的业务处理行为负责, 以加强工作的责任心，确保国家和学校利益。不受损失，确保增值增效；(4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部门审批人的程序，避免越级审批、违规审批。各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责。同时建立必要的检查制度,保证授权后处理经济事项的工作质量。

3、会计系统控制制度。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。其包括：会计凭证控制;会计账簿控制;财务报告控制。

(1)会计凭证控制，主要包括以下几项内容:①取得的原始凭证必须经过专人审核,只有经过审核的原始凭证方能作为会计记录的原始依据;②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证;③凭证必须连续编号,凭证的使用必须按编号次序使用,领用空白凭证必须经过登记;④凭证正、副联必须一次复写填制,各联必须注明用途,严格按规定的用途使用各联,报废凭证各联必须注明报废字样,合并一处按规定妥善保管;⑤建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账、过账进行复核;⑥建立完善的凭证传递程序，明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。⑦业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备以后追溯责任。

(2)会计账簿控制的主要内容:会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点，满足单位管理的需要;会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度，做到全面、连续地记录和反映单位的经济活动。建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制度;

(3)会计报表控制的内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息;单位负责人应对会计报表所提供的会计信息真实性、完整性负责。

4、预算控制 预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的收支计划，是学校内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据，也是国家预算的重要组成部分。高校编制预算坚持“量人为出、收支平衡”的总原则。收人预算坚持积极稳妥的原则;支出预算坚持统筹兼顾保证重点，保证刚性支出，勤俭节约的原则。其基本

要求是:第一，所编预算必须体现本单位的业务活动目标，并明确职责，各项收人应全部纳人单位预算，统一核算;第二，完善部门预算的调整制度，预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，从调整时间、方法、程序等作相应的规定，经过授权批准后对预算进行调整，并逐级审批;第三，应当及时或定期反馈预算执行情况;第四，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核，将实际执行数据与预算进行对比，分析产生差异的原因及预算执行偏离存的问题并采取改进措施;第五，明确规定预算资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

5、财产保全控制。财产保全控制是对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。(l)建立限制接近制度。未经授权批准，任何人不得随意接近实物。(2)建立财产记录监控制度，及时全面的记录资产的增减变动。加强资产所有权证的管理，建立资产个体档案，所有资产价值全部纳入财务报表体系内，保证账实的一致性。(3))建立资产记录资料保护制度。对资产的各种文件记录资料要妥善保管，避免记录丢失、毁损或被篡改的可能。对计算机系统处理的条件下重要资料留有后备记录。(4)建立定期和不定期的财产清点制度。定期和不定期的进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符。(5)建立财产保险制度。对财产物资或风险重大项目投保自然灾害险、盗窃险、责任险等来减少或部分地弥补财产物资的损失。

6、风险控制 风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果，高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点,建立有效的风险控制系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对风险进行全面防范和规避。现阶段高校所存在的风险主要是筹资风险、投资风险、合同风险。筹资风险是由于举债而带来的;在扩大招生规模而教育经费又不足的情况下, 高校向银行借入资金用于基本建设, 一旦无力偿还, 就会陷入财务困境。为此高校要建立筹资风险评估制度。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案,建立完善的投资分析控制制度。为防范合同风险，高校应建立合同风险控制制度，内容包括合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，也可以聘请律师参与，财务部门应参与合同风险控制的全过程。

7、内部报告控制。建立内容报告控制制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。为了满足单位管理人员日常控制的需要,应建立内部管理报告制度,及时提供经济业务方面的重要信息.如货币资金报告、资产负债状况报告、对外投资报告,工程进度报告等内部管理报告,加强内部监督。

8、内部审计控制。高校的内部控制制度实施监督可以由学校的内部审计部门来执行。审计部门应定期对学校内部的经济活动，客观地公正地进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内控制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。此外内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部控制制度更加完善严密。除了严格的内部审计外，还可以借助必要的外部社会性质的审计控制，外部控制是对内部控制的再控制，可以改善会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。

9、电子信息技术控制。随着电子信息技术的发展，高校利用计算机从事财务管理越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求。为此，加强电算化的控制势在必行。电算化会计信息系统内部控制过程分为预先控制、现场控制和反馈控制,业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核,从源头上防止错误和舞弊行为的发生, 同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性.通过对凭证、账簿、报表数据的查询、打印,保证数据处理的正确性,做到任何情况下数据都不丢失、未损坏、不泄露、不被非法侵入,加强对利用计算机犯罪的预防。

四、结束语

高校财务内部控制制度探析 篇3

【关键词】高校；财务；内部控制

20世纪90年代以来，我国高等教育发生了显著变化，通过扩招、共建、调整、合作、合并等方式逐步推动了高等教育的改革和发展，高等教育步入大众化时代，高校的办学自主权和办学规模越来越大，管理层级越来越多，组织结构越来越松散，财务管理工作也日趋复杂，对财务内部控制制度建设也提出了更高的要求。

一、高校财务内部控制制度概述

高校财务内部控制制度是高校各项活动顺利开展的重要保障，有利于维护国有资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证财务信息的真实、合法、完整，确保学校各项规章制度得以贯彻执行，实现发展战略和办学规划而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的一系列方法、措施与制度的总称。

作为现代管理的重要手段，财务内部控制有利于客观评价高等教育活动的效率性、经济性和效果性，是解决当前我国高校管理松弛、制度弱化以及从源头上治理腐败的重要手段之一。高校必须建立完善的财务内部控制制度，才能充分发挥高校的资金使用效率，提高办学效率，促进高校财务与教育教学、科研等工作的顺利开展。

二、高校财务内部控制制度的现状

随着高等教育体制改革的不断深入，教育经费的来源结构也随之发生深刻变化。优化资源配置、拓宽筹资渠道、健全内部控制制度，提升高校的财务管理水平。

（一）财务内部控制环境弱化

高校内部控制环境决定财务内部控制的效果。高校内部治理结构不完善，财务风险意识不强，内部控制观念淡薄，重教学科研，轻财务管理，缺乏现代财务内部控制管理理念。此外，财务人员素质有待于进一步的提高，以促进高等教育的内涵式发展。

（二）财务内部控制制度不完善

高校经济活动日趋复杂，财务风险不断增加，给内部控制工作带来新的挑战。高校财务内部控制制度建设不科学，缺乏整体性、系统性，实际操作性差，内部机构设置与权责分配不尽合理，未有效分离不相容职务，授权不清、权责不明、有法不依、执法不严，无法完全发挥财务在经济运行过程中的控制、监督和考核作用。

（三）高校内部审计力量薄弱

高校内部审计力度不足，内部审计职能不明晰，难以全面落实经济责任制。首先，内部审计部门属于学校的职能机构，内部审计机构地位不明确，直接影响了内审制度的独立性和权威性，不利于内部审计功能的发挥。其次，内审工作得不到足够重视，内部审计范围较窄，片面注重事后审计，忽略事前、事中审计，使审计工作陷于被动。最后，内审人员整体素质不高，人员配备不足，审计工作质量有待于进一步的提高。

（四）财务信息化管理手段落后

有效的信息与沟通系统是高校财务内部控制的重要保证。高校管理信息质量不高，各部门间的信息沟通不畅，沟通不充分、反馈不及时，各种管理信息在各部门及各管理层级之间无法及时有效传达，为高校腐败案件的发生提供了便利条件。

三、高校财务内部控制制度的建议

（一）加强环境建设，提高队伍素质

高校应加强环境建设，积极转变管理理念，完善学校治理结构，全面落实经济责任制，实施总会计师制度。强化财务控制与风险预防意识，严格执行财务内部控制制度，鼓励教职员工都积极遵守，形成人人参与、人人遵守的良好局面。高校财务工作面临着新的任务和课题，财务人员应与时俱进、开拓进取，加强政治学习和业务学习，加快知识结构更新，注重职业道德的培养与专业技能的提高，创新服务理念，强化法律意识，切实做到依法理财。

（二）规范权责关系，明确责任分工

规范授权批准控制，明确校长、分管副校长、财务处长、部门负责人、项目负责人对经费使用的授权批准范围、权限、程序、责任等，并在授权范围内行使职权和承担责任。完善决策机制，学校大额经费开支和投资项目必须由校长办公会或党委常委会集体研究决定，并通过会议纪要、文件、宣传专栏、校园网等形式对学校做出的重大决定予以公开，接受群众监督，实现经济决策的民主化和科学化。建立不相容职务分离制度，包括经济业务授权批准和执行的职务分离、执行经济业务和审查稽核的职务分离、执行经济业务和会计记录的职务分离、财产物资保管和核对记录的职务分离等。全面落实经济责任追究制度，构筑以防为先、严惩不规的内控管理体系，保障学校、学生正常的教学及学习生活，促进高校各项事业的健康、稳定、可持续发展。

（三）加强制度建设，健全控制体系

加强制度建设，及时修订和完善学校相关规章制度，做到工作到位、制度到位、管理到位、监督到位，加强惩防体系建设，为内部控制的实施提供了基本保障。

加强经费管理，进一步加强和完善日常公用经费、国家专项资金、科研经费和预算外资金管理的制度建设。加强资产管理，加强实物资产物流管理，进一步完善资产购置、保管、使用和处置制度，切实加强有效监管，避免资产的闲置、浪费和流失。加强合同管理，实行经济合同会签制度，所有对外经济合同均需由包括财务处、审计处在内的相关职能部门审核会签后，经由校长审批方可签订。合同付款由相关部门和财务处共同负责，其中工程进度款和结算款的支付还必须由工程监理单位和审计处签署意见后付款，最大限度地防止合同履约风险。建立健全规章制度，进一步规范管理行为，最大限度地保护国家和集体财产安全，防范国有资产流失，杜绝资金浪费，努力使财务管理科学化和规范化。

（四）加强预算控制，降低财务风险

树立事前预测、事中控制、事后分析的全过程控制思想，强化预算控制，严格执行国家预算法规，完善预算编制程序，坚持“量入为出、收支平衡”的总体原则，收入预算积极稳妥，支出预算统筹兼顾、保证重点，预算资金实行责任人限额审批，严格控制无预算的资金支出。强化风险意识，防范财务风险，加强对重点风险点的监管。学校在规划发展和资金筹措方面实行统筹安排，对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益进行周密论证，采取积极谨慎的态度，适度向银行举债，尽量减轻偿债压力，规避融资风险。

（五）强化审计职能，完善监管机制

建立高校决策层领导下的内部审计机构，切实维护内部审计的独立地位。建立健全内部审计制度，明确审计部门的职能，加强审计队伍建设，完善审计职能，加强经济责任审计和重点领域审计，改进审计工作方法，建立对内部控制制度的测试评估制度。此外，還可以借助外部审计机构的审计控制，健全自身内部控制制度，改善高校内控环境、确保高校内部控制工作的有效运行。

（六）构建信息平台，加强信息公开

随着现代科学技术的飞速发展，全球信息化浪潮势不可挡，已经迅速延伸至各个领域，也不可避免地改变着传统的财务管理模式。高校应有效地整合学校网络资源，建立完善的财务管理信息库，充分发挥网络财务的作用，推动财务信息的公开化，实现教学、科研、财务等信息资源的整合共享，使网络化系统覆盖财务管理的方方面面，创新高校财务管理理念，实现财务管理的智能化和自动化，提高财务管理的水平、效率和透明度，全面提升财务内部控制的效率与效果。

参考文献：

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.2001，（2）

[2]彭艺.高校内部会计控制新论[M].湖南人民出版社.2010.8

高校内部控制制度研究 篇4

一、高校内部控制制度建设的现状

(一) 有关高校内部控制制度建设的法律法规不够完善

到目前为止, 我国还没有一套完善的高校内部控制制度建设体系。从20世纪90年代开始, 我国加大了对内部控制体系建设的力度, 但是对企业内部控制的研究较多, 而研究高校内部控制制度建设的相对较少。我国已颁布和实施的内部会计控制的法律法规还比较少, 一直没有形成一个较为完整的内部控制理论体系。由于目前我国还没有一个专门针对高校内部控制的法律法规, 从理论上来看, 没有对高校内部控制进行统一的定位, 因此当前高校中还没有一套较为完善的内部控制体系。

(二) 高校管理人员的内部控制意识较为淡薄

高校内部控制一直没有引起高校管理人员的重视。其主要原因是高校的活动经费一直都是由国家财政拨款, 并且高校内部控制中对学校没有成本核算的要求, 会计核算相对简单, 因此高校忽视了高校内部控制制度的建设;高校的内部控制制度的基础较为薄弱, 在管理上也没有形成一个较为完善的控制体制;很多人也没有内部控制的意识, 认为内部控制仅仅是企业的事, 和高校没有任何的关系;高校领导者对高校内部控制制度及其重要性的认识不够清楚, 甚至存在很多的误区, 认为高校内部控制制度就是对高校运营中成本费用的控制;更为严重的是将内部控制看作是一种形式, 有章不循, 无法挥发其实质性的作用。

(三) 高校内部控制体系不够完善

高校中一般都会建立一套内部符合本校运营的控制体系, 但从总体来看, 控制体系仍然不够完善, 其表现在下面几个方面。一是内部控制的有关项目不够全面, 如很多的高校没有建立对外投资等控制制度, 从而增加了对外投资的风险。目前, 各大高校投资规模不断扩大, 但高校普遍缺乏风险意识, 出现盲目投资的情况。二是高校内部控制约束的人员不够全面。在高校内部控制制度实施的过程中, 有些高校约束的主要是对财务人员, 而对高校后勤等进行会计处理的人员约束较少。三是高校内部会计控制的范围不够广泛, 如高校往往只是对财务性经费实施控制, 而弱化了对预算外的二级财务收入的控制。

二、完善高校内部控制的对策研究

对于高校内部控制来说, 很多的研究学者都提出了自己的建议。本文从树立正确的内部控制意识, 建立有效的内部控制体系, 加大内部审计等方面来进行分析研究, 从而提高高校内部控制的水平。

(一) 树立正确的内部控制意识

高校内部控制水平较弱是因为没有建立一个较为正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制, 高校应该从本校的实际情况出发, 结合《内部会计控制规范》的有关规定, 树立高校内部控制的投资风险意识。首先, 要树立正确的预算控制体系, 其中包含了预算标准、调整和分析等内容。因此, 高校除了编制较为合理的预算外, 还需要应用财务综合指标来对预算资金的执行情况进行分析考核, 从而来提高资金的使用效率。其次, 树立正确的风险意识。随着高校实用型人才培养目标的设定和深入, 高等教育应该根据社会对人才的实际需求、技术的发展等来合理地配置资源, 按照社会的实际需求来开展教学活动, 为社会提供更多实用性的人才。但是, 在实际的运营过程中, 时常会出现资源浪费的情况, 特别是高校规模的无限扩大, 带来了贷款等方面的风险。因此, 高校应将风险意识作为高校内部控制的一项重要内容, 设立人员经费支出、招投标、施工项目发包等风险控制点, 采取相应的风险分析、风险评估等具体的措施。

(二) 建立符合市场经济规律的内部控制体系

高校内部控制制度就是为了保证高校各项活动的正常开展, 确保运营资金的安全、完整, 必须根据具体的经营目标设立控制职能的有关办法。因此, 在高校中设立内部控制制度, 必须严格的遵循有关的内部控制法规, 必须遵循财政部门颁布的《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》的有关规定, 遵循六个基本原则, 即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则, 从而来建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。

(三) 加强高校内部控制队伍建设, 提高内部控制人员的综合素质

第一是加强对高校内部控制人员的培训。高校应该适时增加高校内部控制人员的编制, 制订内部控制人员的年度培训计划并加以落实, 加大培训的投入力度。高校教师必须持证上岗, 同时还应该规定高校内部控制岗位上的工作人员必须取得有两个职业资格。高校内采取合适的激励措施来调动内部控制人员的学习和工作积极性。同时, 还应该加强与其他高校的交流, 共享管理经验, 提高内部控制的效率。第二是根据高校的实际需求从社会上吸纳更多高素质的人才来增加高校内部控制的队伍力量。通过上述措施使高校内部控制的工作人员成为既精通高校管理、财务设计, 同时又具备计算机应用、法律等各方面知识的综合性人才, 以此来满足高校内部控制工作不断发展的需求。

三、结语

当前我国高校内部控制管理还存在很多的问题, 但是只要教育部门及高校之间共同努力, 不断地更新管理方法, 采用科学合理的管理措施, 如树立正确的内部控制管理意识、建立符合市场经济规律的内部控制体系、加强对高校内部控制队伍的建设、提高内部控制人员的素质等, 就一定可以提高高校内部控制的管理力度, 充分发挥其在高校管理中的重要性, 为我国高校事业的发展保驾护航。

参考文献

[1]张春英.浅谈高校预算管理中存在的几个问题[J].事业财会, 2002 (01) .

[2]宋春亮.高校内部控制制度现状及改进措施[J].科教文汇, 2008 (03) .

[3]刘亚勤.中国高校内部会计控制的现状分析与对策研究[J].中小企业管理与科技, 2012 (22) .

高校内部控制制度研究 篇5

关键词：高校；内部会计控制；制度建设

内部会计控制制度是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序；是指为了保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性和财务活动的合法性所实施的有关控制活动。内部会计控制是单位内部控制的核心，是促使单位经济运行和财务状况持续、稳定、健康发展的可靠保证，也是进一步提升单位经济运行质量和改善财务状况的基础。高等学校作为具有相对独立地位的事业法人实体，必须加强内部会计控制建设。

一、高校制定和实施内部会计制度的三个层次

1就会计工作本身来说，高校主要是围绕货币资金控制这一重点内容，建立并实施相关的内部会计控制。这是因为高校的经济业务绝大部份涉及到货币资金本身的安全完整，而且对其它的一些经济业务也起到了较好的控制作用。针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理的控制应主要侧重于以下方面：(1)建立货币资金业务的岗位职责，并确保不相容岗位；(2)建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批；(3)货币资金的收入、支出要有合法、合理的凭据；(4)严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账；(5)明确现金的开支范围并严格执行，杜绝现金坐支；(6)严格按照《支付结算办法》等规定，加强银行账户管理，并按规定办理存款、取款结算；(7)加强票据、印章和银行预留印鉴的管理，票据必须由专人负责。凡是预留银行印鉴的印章，绝对不能由一人保管，各种作废的印章必须封存，以后不再使用的印章必须销毁；(8)建立对货币资金的业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内部审计。

2就高校整个财务管理工作方面而言，加强内部会计制度主要应立足于全面运用预算控制方法。预算控制是内部会计控制中广泛应用的一种控制方面，其内部可以涵盖单位经营活动的全过程。通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成的原因，并对未完成预算的不良后果采取措施，保证各项预算的严格执行。高校的预算管理涵盖预测、试算、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程，是实现高校经济正常运行和事业发展目标的重要管理控制制度。近几年来，各高校认真贯彻《高等学校财务制度》，对预算管理相当重视，但要使预算在高校内部会计制度方面有效发挥作用，还应该在以下几方面有所改进和加强：首先，预算的内容要全面。从资金渠道上来说，教育经费拨款、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、产业投资收入以及以负债方式取得的资金都要纳入学校的预算，进行统一管理；其次，预算的确定要科学合理。财务人员要努力提高自己的业务素质和管理水平，深入实际，全面了解，使预算收支项目尽可能的周全和细化，同时，根据不同的预算项目采取不同的编制方法。第三，加强预算执行力度，强化刚性管理。预算批准到位后，就应将组织收入、控制支出的权利和责任落实到单位和个人，各司其职，各负其责。

3就学校整个管理工作来说，应强化内部会计控制。强化内部会计控制应注重以下两个方面的工作：一是要加强对各项决策的诸环节的控制，以提高决策的科学性、正确性。校内务部门提出的项目，要进行可行性分析，学校有关部门要组织各方面的专家对方案进行充分的论证，在此基础上，提出多个备选方案，提交校领导决策。校领导在进行决策时，一定要按民主集中制的原则办事，认真听取各方面的意见，从而使得做出的决策能真正符合学校的全局利益和长远利益。二是要按照既相互约束，又不降低工作效率的原则，合理划分学校各职能部门的事权，做到审批、实施、采购、验收保管、会计核算、审计等项工作由不同的部门来操作，同时确保学校财务的集中统一管理，大力提倡设备与其他大宗物资的集中统一采购。

二、强化高校内部会计控制建设的措施

1提高高校领导对内部会计控制的认识和重视程度。内部会计控制是一个系统工程，涉及到方方面面的人和事，如果没有领导的重视和参与，单靠会计人员是无论如何也控制不住、搞不好的。《内部会计控制规范－基本规范》明确指出：“单位负责人到本单位的内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”这就说单位领导有责任和义务领导、组织并有效实施一整套内部规章制度，特别是内部会计控制制度，保证内部会计控制的主要过程、环节在严密的监控之下有序进行，防止舞弊、差错等行为的发生。强化领导内部会计控制意识，以身作则，大力宣传，充分调动各个部门和每位教职工的主动性和积极性，使广大教职工自觉遵守法律规定。

2建立、健全科学合理的高校内部会计控制制度，规范会计行为。按照《内部会计控制规范—基本规范(试行)》等7个规范的要求，结合高校内部实际情况，建立健全科学合理的内部会计控制制度。使之切实可行，便于操作。规范会计工作流程，明确会计工作有关人员的岗位分工、职责和权限，建立会计人员岗位责任制度，健全岗位轮换制。会计人员岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，有利于会计工作水平的提高。对会计人员岗位进行有计划的轮换，可以使接替人员对前任的工作进行检查，纠正会计工作中可能存在的失误，防止违法乱纪行为的发生，也可以让每个会计人员熟悉所有的业务处理，提高会计人员胜任各个岗位工作的能力，激励会计人员积极提高业务技术水平。岗位轮换实际上就是内部监督的过程。

内部牵制制度和稽核制度是会计基础工作的核心。因此，必须制定会计出纳分开制度，制定货币资金支付限额、明确授权审批范围制度，制定重大资金项目决策集体审议联签制度。明确资产记录、保管、使用的分工，建立财产清查盘点制度。在国有资产的预算、认证、购置、验收、使用、维修、保管、报废等环节的管理上，运用学校的网络信息系统进行科学管理，合理组织闲置资产的流动及调剂使用，提高资产的使用效率，减少损失浪费。

3树立风险意识，通过严密的内控网络，防范财务风险。高校作为财政全额拨款的事业单位，其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式，要求高校对支出实施严格控制。为了缓解高等教育投人严重不足和持续扩招带来的突出矛盾，积极利用银行信贷资金，加快高校建设，已成为了普遍现象。因此，高校财务管理的重要向资金重点投入转移，放在大的投入上。

4建立会计人员素质控制控制，加强对高校会计人员的培训教育，促进会计核算整体水平提高。会计人员在内部控制制度的制定及执行中起着核心作用，而一些会计人员由于缺乏计算机技能、创新能力和敬业精神等专业素质，制约了内部会计控制的健全和完善。因此，要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律行为。要下力气整改会计核算的一些死角、难点、不规范的行为，不能把习惯当成规范；不能停留在应付考核、评估、验收这些形式上。没有规矩，不成方圆，要制定《会计基础工作规范化管理办法》、《会计电算化管理制度入《财务处理程序规范》等一系列制度。严格按照《会计法》和以上的制度要求去做，一定会促进会计核算水平的整体提高。

5建立内部和外部控制相结合的监督体系。内部会计控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度及相应活动来实现。为了确保高校内部会计控制制度被切实执行且执行效果良好、内部控制能够有时适应新情况，做到与时俱进，内部会计控制必须纳入高校监督管理体系中。

内部监督控制是按照国家的法律、法规、政策和高校内部规章制度时高校的收入、支出等方面进行全面的监督，高校纪检、监察、审计部门应当检查和审核高校制定的财务计划方案、预算及项目进行的效果是否符合最大经济效益原则，监督和审核财务计划、预算、收入与支出在执行过程中的不足和错漏，监督检查会计凭证、账薄、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整、准确和可靠，分析原因，堵塞漏洞，开源节流，增改节支，提高资金的使用效益。同时，则政、税务、审计等政府相关部门应加强对高校内部控制制度执行等情况的了解，定期对其进行检查监督，加大执法力度。另外还必须调动和发挥广大干部、职工的积极性和生动性，培养参与意识，提高内控水平的实施水平和实施效果。

高校内部控制制度研究 篇6

我国高校是国家财政为主导的“人才加工厂”, 在管理运行中根据需要也建立了校办产业, 如后勤服务公司、校办工厂、研究所、出版社等, 实行企业化管理和市场化运作。因此, 高校的性质和内部环境的特点决定了高校内部控制不同于企业, 有其显著的高校特征, 主要表现在:教育经费来源多元化和使用多样性;管理控制涉及范围广泛;党委领导下的校长负责制的管理职权制衡;高校管理内容多样复杂。

一、高校内部控制现状调查与分析

为深入了解高校内部控制的建设和执行情况, 使研究更具有实际意义和应用价值。本文选取浙江省内的几十家高校进行了问卷调查, 并结合有关文献资料与高校内部控制情况进行了综合总结。

本次调查主要针对高校重点领域的内部控制情况, 基于调查工作的需要, 问卷内容更偏向实务性问题。从总体来看主要分为:一是内部控制制度总体的建立情况, 二是高校重点领域制度建设及执行情况。本次调查总共发出调查问卷57份、回收48份, 回收率85%;在回收的调查问卷中, 有效问卷42份, 有效率为87.5%。根据问卷调查的资料, 对省内42所高校的内部控制制度情况进行分析, 其结果如下:

(一) 高校领导对内部控制制度的重视程度

当前, 校领导对高校内部控制比较重视的份数有24份, 占问卷比例为68.57%;领导一般重视有3份, 占比例约为8.57%, “不太重视”和“很不重视”的高校领导分别占了20%和2.87%。从表中来看, 高校领导比较重视内部控制制度占了还不到7成, 总体上来说, 加强高校内部控制制度任重道远。

(二) 高校重点领域内控制度建设及执行情况分析

具体见表2。

二、高校内部控制体系改革研究

内部控制体系由内部会计控制和内部管理控制构成, 其中最主要的是内部会计控制。高校内部控制体系以控制论、信息论和系统论为理论基础, 为达到高校中心工作的目的而进行一个行为过程, 由制定制度和实施控制措施两部分构成。高校内部控制系统理论构架可借鉴CO S0委员会颁布的企业风险管理框架的研究成果。

(一) 创造良好的内部控制环境

基于预防腐败的基本理念, 首要目标是要创造一个良好的内部控制环境。它是高校实施内部控制的基础, 主要包括高校治理结构、高校文化、机构设置及权责分配、内部审计设置、人力资源政策等。高校治理结构就是要建立结构合理、分工明确、相互制约、监督有力和运转协调的权力配置体系, 对于有效预防犯罪和遏制腐败体系起着基础性作用。因此首先要科学地配置好高校校级党委领导权、校长行政权和学术委员会管理权三项基本权力。目前最需要改革和调整好党委领导权、校长行政权和学术委员会的学术管理权之间的关系, 建构起划分明确、各自独立、相互协调而又相互制约的权力架构。

其次, 要建立重心适当下移的纵向权力配置体系。行政权力过于集中, 一定程度上抑制了基层自主发展的能力, 容易滋生腐败。同时要加强监督和制约, 做到权责统一、防止一放就乱。

再次, 要进一步明确教师和学生在学校管理中的权力, 维护广大高校师生的知情权、参与权和监督权。要大力推行校务公开, 提高学校各方面事务管理的透明度, 扩大信息和舆论的开放流通, 满足广大教职员工与师生的知情权, 为其参与、监督学校的管理决策提供及时可靠准确的信息。健全现有的教职工代表大会、工会、学生会和学代会等组织制度。

最后, 要实施廉政文化进校园, 有机融入高校文化建设体系。在实际工作中, 将廉政文化融入到高校整体文化建设规划, 充分利用网络的交互性、开放性、广泛性等特点, 使网络成为高校廉政教育的重要途径。进一步增强高校党风廉政教育的针对性和有效性, 坚持“教育者应先受教育”的理念, 把加强高校师德师风教育作为廉政文化进校园的重点工作来抓;不断加强法纪教育, 重点抓好高校中层以上领导干部、重点领域负责人等的教育。各部门以防范廉政风险为核心内容, 从岗位职责或人、财、物管理的业务流程入手, 找出工作流程中的关键环节和风险点, 并评定风险等级, 然后制定并实施防控措施, 使各职能部门在排查确定廉政风险点和评定风险等级的基础上, 围绕制约和规范权力运行, 从加强教育、完善制度、强化监督方面有针对性地制定风险防范的措施, 明确风险防范的责任领导。做到目标明确、措施具体、责任落实, 并对风险点进行分级管理、分级负责, 廉政风险防范工作落到实处, 形成廉政防控长效机制。

(二) 建立合理的高校风险评估机制

高校的风险评估主要是对易发生职务犯罪的领域, 如基建、图书和设备采购、招生等领域, 从岗位分工、职责分配和工作流程等方面进行分析, 识别风险, 运用定性和定量的方法, 评估风险发生的可能性, 并设计对应控制措施。学校开展的各种重大经济活动, 各高校应以财务、审计、监察处室及相关单位组成经济评估小组, 进行事前可行性分析和论证, 尽可能减少盲点, 能有效避免高校实际工作中的投资、融资及合作办学等风险。高校内部的监察审计部门应保证自身独立性的基础上, 参与到重大经济项目中去, 对重大项目前期论证、过程实施适时跟踪和后期签证等全程参与, 可有效防止可能产生的重大风险。

(三) 完善高校控制活动设计

控制活动是内部控制的主体, 主要是指采取一定的控制手段、程序等对控制对象实施控制, 这些手段和程序包括不相容职务的分离、标准工作流程的优化设计、授权与批准、明确的岗位职责以及各项预算和财务制度等。它是根据高校风险评估结果, 采用相应的控制措施, 能有效预防腐败发生。在职务权限控制方面, 各高校应根据年度财务目标要求, 依照不相容职务相分离的原则, 设置经济业务处理权限, 做到岗位控制。尤其要重视对外经济活动中的授权、签发、核准、执行和记录等关键控制点, 由相对独立的人员或部门来实施与控制, 保证不相容职务分离, 发挥内部控制作用。通过这些控制手段对风险进行防范, 起到预防职务犯罪的目的。

(四) 构建高效的信息与沟通机制

在高校管理工作中, 信息的交流与沟通至关重要。信息与沟通是高校及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在高校内部、高校与外部之间进行有效沟通。高校信息与沟通必须坚持人性化、组织化沟通, 不仅促进高校的民主化, 创建有益的高校文化, 同时也促使学校上下齐心协力, 相互了解, 更好地实现办学目标。

高效的信息与沟通也能有效预防腐败的发生。本文针对职务犯罪规律性的特点, 提出了一种新的研究思路——预防职务犯罪的信息化建设的“钻石模型”, 旨在利用信息技术推动职务犯罪预防手段、管理方式等创新, 形成对犯罪要素进行最大制约进而在一定程度上预防职务犯罪的发生。模型首先从职务犯罪生成的四个要素出发, 对犯罪要素的约束条件进行分析, 然后提出通过信息化建设来提升制约犯罪的效用函数, 使得犯罪发生的机率最小化。模型如图1所示。

(五) 完善内控制度的监督与评价

内部监督是高校对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的充分性和有效性, 及时发现并改进内部控制缺陷。高校应进一步整合高校内部监督力量。整合校际资源, 实行跨校提拔纪委主要干部任职;整合高校内部监督资源, 建立纪检、监察、审计协调、联动机制, 抽调相关人员组建巡查组, 对重点工程、大宗物资采购、经费管理等进行专项检查;扩大高校管理的公开化, 不断拓宽广大师生了解和参与管理学校事务的渠道, 充分发挥高校党代会、教代会以及工会、学生会等群团组织的监督作用。

参考文献

[1]陈世伟:《高校职务犯罪:典型生成及预防机制研究—基于网络资料的实证》, 《犯罪研究》2010年第1期。[1]陈世伟:《高校职务犯罪:典型生成及预防机制研究—基于网络资料的实证》, 《犯罪研究》2010年第1期。

[2]莫洪宪:《高校职务犯罪预防战略的基本理念与价值目标》, 《法学论坛》2007年第3期。[2]莫洪宪:《高校职务犯罪预防战略的基本理念与价值目标》, 《法学论坛》2007年第3期。

[3]王斌、高晨:《论管理会计工具整合系统》, 《会计研究》2004年第4期。[3]王斌、高晨:《论管理会计工具整合系统》, 《会计研究》2004年第4期。

[4]李四平:《当前高校财务管理中存在的问题及对策》, 《金融教学与研究》2003年第5期。[4]李四平:《当前高校财务管理中存在的问题及对策》, 《金融教学与研究》2003年第5期。

[5]张国康、黄金羲、罗彬:《内部控制制度》, 上海立信会计出版社2002年版。[5]张国康、黄金羲、罗彬:《内部控制制度》, 上海立信会计出版社2002年版。

高校内部控制制度研究 篇7

1 当下高校内部控制的现状

高等教育制度正在随着时代的变迁不断进行变更和完善,不断扩大的办学规模,逐渐完善的教育管理体制,都标志着高校教育事业的持续发展。但是,时代的变迁带来的是各项新兴的教育项目,高校所要经营的经济项目越来越复杂化,如果本身的高校制度存在问题,那么就很容易受到外界环境的诱惑,产生不好的影响。当下的很多高校就是由于这个原因,未能抵制诱惑,才导致了贪污受贿、挪用公款等不良事件的发生。这类事件一旦发生,会对高校的各方面带来重大的损失,在社会上也会产生极大的负面影响。高校出现的各类经济案件时有发生,从院校领导贪污受贿,挪用公款,到将学校资金用于商业运作,北京高校、天津大学等院校都曾出现过不同类型的经济案件。这些被查处的案件,原因大都是院校领导未能抵制诱惑,但究其深层次的原因,都是因为高校内部控制制度存在一定的缺陷,高校的管理制度不够完善,对于风险的把控不够精准,所以才酿成了经济恶果。反之,如果各高校对内部控制方面加强重视,建立合理完善,可长期执行的管理制度,及时对高校的经济决策、政策变动等做出精准的风险预算,并提出规避风险的计划,那么高校的经营自然会转入良性循环。

2 高校内部控制所面临的问题

2.1 缺乏认识,没有建立相关制度

在我国教育体制的大环境下,各大高校实行的财务管理制度基本都是“统一领导,分级管理”。许多高校的经济财务管理模式没有更新,管理形式过于单一,较为笼统没有针对性。因为习惯了这种长久以来一直实行的简单的管理模式,所以对高校的内部控制缺乏更深层次的认识,没有建立完善科学的管理程序,也没有强烈的风险意识,缺乏系统性,这就导致内部控制的作用得不到展现。校方领导应该审视自我,对相关的内部控制工作进行整合分配,设立完善的制度和专职人员进行调配。

2.2 高校内部缺乏监管部门,分工不明确

高校财务人员的工作职责往往比较杂乱,没有条理性,在工作过程中容易顾此失彼,出现问题。岗位职责没有经过分离和分配,会计从业人员的工作能力良莠不齐,缺乏相关的专业人才,且常常出现一人负责多个职责的情况,这在工作中容易产生灰色地带,缺乏合理的协作配合和互相牵制,会给高校的管理带来不必要的风险。在工作执行中,没有相关部门对其进行审核和稽查,也会出现管理乱象,造成恶性循环。要建立完善的管理制度,首先就是要确立各部门职责,互相制衡,合理分工,在财务等涉及高校直接利益的部门,应该实行分权,管派多个工作人员分别进行,并安排审计人员经常对其进行监督管理。

2.3 高校领导方缺乏相关管控,易出现权力失衡

目前我国的教育制度下,高校校方的各项事务决策权大都集中在校领导手中,权力过于集中,容易出现“一手遮天”的情况,而因为缺乏监管,就更容易导致校方出现决策失误,以及贪污腐败等现象。很多高校看似部门严谨和谐互相制衡,但最终决定权却始终在校方最高负责人的手里,极易受个人利益驱使,导致资源浪费,徇私舞弊的现象。

2.4 缺乏相应的监管部门和问责制度,政策难以落实

教育部和财政部针对我国的高校管理情况联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教材[2000]14号)。但是在政策的实行方面,许多高校由于缺乏相关的监管部门,实施度并不高,并且由于相关问责制度的缺失,往往在问题出现并查出后也无法追究责任,并且在惩处方面没有确切的惩罚制度,经常出现惩罚过轻的作用,起不到警示作用。

3 加强高校内部控制的相关制度建设

3.1 建立有效的高校监督制度

监督制度不是一个闲置的摆设,而要真正发挥其监管作用,才能体现其价值。有效的监督制度是高校内部控制顺利实施的保障,包括高校内部监督,外部政府监督以及社会监督。随着社会发展不断完善和改进这些监督机制,使其充分发挥作用,能够有效的保证高校管理的顺利推进。例如,通过对高校的经济工作进行定时的稽查和巡访,对高校资产进行详细的价值评估,详细了解办学行为和开展的项目等方式,了解和熟悉高校运营的具体情况,以此杜绝高校内部控制出现问题的情况。另外也可以通过社会评估进行监管,政府确立相关的法律法规,提高违法成本,使高校管控有法可依,在高校管控出现问题的时候给予一定的惩处,以示警示,对高校内部控制能够起到极大的促进作用。

3.2 优化高校内部控制环境

在高校管理制度中,对内部监管部门设立较高的要求,培养高效的相关人才,增强部门参与力度,使资源的有效使用得到提高。充分调动高校工作人员的工作积极性,配合管理,提升责任感,营造良好的校园氛围,建设和谐的校园文化,维护和配合校园内部控制的相关工作。这对于高校的管控工作有很大的促进作用,能够有效规避因为高校工作人员的疏漏而造成的风险。

3.3 建设制度在高校内部控制中的具体做法

要完善内部控制的各项管理及实施制度,需要从下面几个方面入手。首先,在财产预算方面要进行准确的安排和推算。在资金运作前,提前做好把控准备,校方领导在决策上要听取多方意见,结合实际情况进行讨论,做出合理的预算资金安排决定,避免一人决定造成的决策失误,以确保高校财产和资金的安全性。其次,在资金运转的过程中,要保证高校内参与项目的各部门各司其职,互不越级,由监管部门的相关人员进行监督和制约,杜绝权力和责任不分明的工作现象。在一些运转过程中起重要作用的职能部门,更要加强监管力度,确保资金运作的顺利进行。在高校内部控制系统中,财务人员的职权是最重的,因此,在项目执行过程中,最好实行轮班制度,避免权力长时间集中在某一个人身上,财务人员之间也要相互监督,明确责任,以此使高校内部控制的制度得到加强和完善。

4 加强高校内部控制的风险控制管理

高校财务风险管理活动包括投资、融资、资金管理和利益分配等内容,可能涉及到的风险因素多种多样,所以,必须要站在高校的全局角度为出发点,选择和建设合理合适的风险管理系统。这一系统不仅包括组织机构、风险管理程序和模型、管理对象,更重要的还有相应的内部控制制度及机制作为基础保障和运作机制,才能充分发挥风险管理的监控作用。高校内部控制的风险把控需要设立专业的相关人员去进行分析,配合制度下的各部门人员,规避高校内部控制所将出现的问题,把可能出现的损失降到最低,最大程度上保证高校利益的最大化。

4.1 确立高校内部控制风险点

要对高校内部控制进行风险把控,就要先确定其风险点。所谓风险点,就是在高效管理的各个环节及部门可能会出现问题的地方。例如,在高校资金管理中,其决策机制是否健全完善,相关人员的执行有无出现偏差,都是风险出现的重要环节,这些环节和相关部门一定要引起高度的重视。又如,高校相关项目在预算执行过程中,资金是否经过调整,流程是否标准正确,各部门转接是否及时,在转接过程中是否出现问题等也是风险点之一。另外,学校的收费政策中也要注意,其中是否存在漏洞,例如,学生的各项收费是否开具票据凭证,学校收取的服务费等项目是不是合乎规定,校方的建设项目资源及金额是否吻合,教材等物资的管理是否严谨,费用是否超支或私自挪用,资产采购人员是否经常更替等。只有确立了高校内部控制的各个风险点,才能有针对性的对可能出现的问题进行改善和解决。

4.2 高校内部控制风险管理的具体措施

4.2.1 强化风险管理意识

在高校的管理运营过程中,管理者和各个部门都应该树立强烈的风险意识,认识到风险管理的重要性。风险意识能够有效的促进各部门工作效率,培养责任感。在风险方面有相应的防范意识。

4.2.2 建立健全完善的高校风险评测机制

在高校的管理运营中,风险是一个客观存在,无法完全消除,但是可以通过人为的措施来尽量规避和降低风险,保证高校利益的稳定发展。因此,建立相关的风险评估机制是非常必要的,高校应该通过专业的风控部门及相关人员对设定的目标进行风险测评和预估,这一行为能够在风险发生前就做出反应和应对措施,及时调整计划和安排,防止资金的流失,减少校方的损失。同时,在风险发生时,也能够有所应对,通过对风险结果的评估,安排下一步的工作内容。

4.2.3 增强法律意识,严谨治校

在高校治理和运营过程中,始终要以国家的法律法规为基准,培养高校员工的法律意识,依法履职,明确法治后果,约束自我,校方领导要起到表率作用。在各部门的工作中,各岗位人员都要时刻牢记法律制度的底线,规范言行,为高校运营减少不必要的风险。

4.2.4 加强内部控制机构的建设,完善规章制度

高校的管控需要对其内部管理进行完善和加强。要使内部管理机构合理运转,需要建立健全的岗位责任。只有各岗位之间明确分工,各司其职,互不越级,相互协作相互制衡,才能在高校管理系统中形成良好的运转。建立健全的管理体制和监管体系协同工作,充分发挥积极作用,严格遵守规章制度,对高校内部控制起着很大的积极作用。

4.2.5 分清主次,提升管理水平

高校的管理模式分为不同的版块,高校的管理内容也分为各个领域及各个层次,在管理和把控过程中,不能随意进行调配,要分清主次,有条理性的进行安排和部署。例如,在高校收费管理这方面,应该作为重点项目去进行经营和管理。高校管理人员应在经费、预算、支出流程等方面设立细致的行为规则,对执行者实行权力制约,保证费用的使用合乎法律规定。加强高校资产的管理力度,在资源采购方面加强监管,完善内部管理机制,实行项目推进信息的公开化,以此增强对风险的防范。

总之,高校的发展和高校的内部控制密不可分,要想在高校经营中取得良好长足的发展,实现高校运营的良性循环,就要加强对制度建设和风险评估的重视,通过相关制度下各个部门的工作监督,以及对可能出现的风险进行的精密评估与把控,才能更好的加强高校的内部控制,解决实际问题,实现高校的稳步发展。

参考文献

[1]王晖,郑宏涛.基于风险管理的内部控制研究[J].现代企业教育,2010,(2):115-116.

[2]陈竹.我国高校内部控制情况调查研究[J].财会月刊,2010,(2):60-61.

高校内部控制制度研究 篇8

一、新形势下高校内部财务制度建设的意义

目前, 高等教育经费来源的多样化和决策、管理自由度的加大使高校的经济活动日趋复杂。但在高校规模越来越大、办学层次和办学类型越来越复杂、办学自主权越来越大的情况下, 由于委托代理问题所产生的所有者缺位、信息不对等问题日益明显。单一地依靠行政手段很难对学校的办学行为实施有效的监督, 传统高校管理内部治理结构所带来的低效运行的弊端日益显露。

随着办学规模的扩大和学校内部管理体制改革力度的不断加大, 高校的经济活动日益呈现多样化和复杂化, 高校也面临着前所未有的风险。解决目前高校内控中的问题, 完善内部控制制度, 加强内部控制管理, 对于高等教育事业快速健康发展具有重要意义。

二、目前我国高校内部财务制度存在的问题

1、高校内部财务制度不健全, 基础薄弱

在我国由于受计划经济的影响, 许多高校的管理者的思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来, 仍然停留在计划经济模式里, 趋向于集权管理, 没有把高校当作自主经营、自负盈亏的法人实体, 对内部财务制度的认识模糊, 有的高校内部会计核算和岗位制度不完善, 甚至部分高校根本没有制定内部财务制度。因此, 我国高校内部财务制度薄弱的现象十分普遍。

2、高校财务状况存在总体失衡风险

随着高等教育改革的不断深入, 高校开始拥有越来越多的自主权, 同时也给高校的运营带来了风险。这不仅已经给某些高校的运营带来危机, 而且是高校运营过程中最大的潜在威胁。再者, 由于许多高校对学费催缴措施不力, 学生欠费现象日益严重, 欠费数额越来越大, 已成为困扰高校的痼疾。这些现象的存在导致高校财务状况存在总体失衡风险。

3、高校预算编制不科学控制不严格

预算是财务工作和内部会计控制的重要内容。高校各项经费收支应按部门预算来执行, 但在实际工作中往往出现一些问题。存在预算归预算、执行归执行、管理松散、控制不严、“一年预算, 预算一年”等现象。部分高校由于预算时间过短、粗略, 使预算不准确或预算不全面, 只考虑某些重要的部门支出, 忽略一些小细节。同时在执行过程中力度不够, 刚性不强, 使预算也丧失了部分约束力。

4、高校财务缺乏内部监管

良好的内部稽查结合一定的审计方式可以保证高校教学活动的有效进行, 保护财产的安全和完整, 可以防止、发现并纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整。而目前, 很多高校在制定内部会计制度时, 未能有效地贯彻内部审计制度, 这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施, 无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整, 甚至学校财务负责人私自对外投资, 收益不入账, 中饱私囊;有的高校财务人员甚至发生卷巨额公款外逃的现象。

5、高校会计人员综合素质偏低

会计控制根本上还是对会计工作人员行为的控制和管理。在工作中, 许多事故的发生, 多是由于一线工作人员不认真执行造成的。究其原因:一是基层财务主管调岗频繁, 造成会计主管知识不到位, 会计控制松弛, 职责操作意识不强。二是会计人员素质偏低, 精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏, 不能适应高校教学发展和会计管理的需要。

三、完善我国高校内部财务制度的建议

1、强化高校财务人员的风险意识

高校必须树立财务风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。一是强化高校经营的风险意识, 提高财务风险管理水平;二是各个高校根据实际情况, 设立风险管理部门;三是针对不同的风险, 采用不同的预警和控制措施。

2、健全高校内部财务控制制度

树立正确的内控意识内部会计控制制度作为各高校自我调节、自我约束的内在制度, 其建立、健全和实施效果是高校财务好坏的关键。贯彻实施与《会计法》相关的法规和制度, 提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识, 为学校内部财务控制创造了一个良好的工作环境。对于高校这样一个复杂系统, 不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的, 而是要依靠一套科学规范的内部控制制度, 用制度来规范行为。这必然要求高校结合具体的实际情况, 建立起涉及高校经营所有方面和环节的内部会计控制制度。

3、健全财务人员的培训和选拔机制

高校应以“人”为本, 合理有效的配制人力资源, 提高会计人员素质;引入竞争和激励机制, 实行聘任制、轮岗制, 使财会人员具有一专多能的能力;严格会计人员从业资格制度, 坚持持证上岗, 完善、加强专业资格考评制度和继续教育培训制度, 提高会计人员的职业道德水平和法制观念, 确保内部会计控制目标的实现。

四、强化高校预算管理

首先, 要突破教学成本控制和设备使用效益评估这些难点, 努力实现低成本高效益以增强学校的市场竞争力, 确保预算的科学性;其次, 预算编制要与学校长远发展战略规划紧密结合。第三, 预算的编制要尽可能落实到具体的职能部门或基层单位及具体项目上。只有将各具体职能部门或基层单位的大小支出项目都反映到预算中, 在此基础上形成部预算明细表和重要项目预算明细表, 每一笔支出才有根有据, 才能确保预算的客观性和可操作性。

摘要：高校内部财务制度是现代化高校管理制度的重要组成部分, 任何高校要管好用好资金, 改善其教学质量, 增大发展动力, 扩张办学规模等问题具有重要的意义。本文从新形势下高校内部财务制度建设的意义出发, 研究了目前我国高校内部财务制度存在的问题, 并提出了完善我国高校内部财务制度的对策。

关键词：高校,内部财务制度,高校预算

参考文献

[1]、刘志坚, 试论高校内部会计控制, 财政监督-2009 (16)

高校内部控制制度探讨 篇9

(一) 法律和自我约束意识淡薄。美国前总统说过“人类千万年的历史, 最为珍贵的不是令人炫目的科技, 也不是浩瀚的大师们的经典著作, 而是实现了对统治者的驯服, 实现了把他们关在笼子里的梦想。”实际上, 但凡是个人, 没有喜欢受约束的, 自我约束意识都比较淡薄。同时, 单位领导和员工的法律意识也不强, 单位的业务活动不合法、不规范, 这些都给高校带来很大的风险。

(二) 决策随意性强, 不科学、不民主。高校决策往往缺乏长远的规划, 存在决策的随意性。政策没有连续性和稳定性, 很多决策都是根据领导的主观意志和特殊取向来进行的。只顾眼前, 不顾长远, 用尽眼前的资源, 不考虑在可持续发展下的资源有限性。其根本原因就在于没有在决策上切实落实科学发展观。

(三) 信息不透明、不可信。这一直是高校备受诟病的地方, 许多可以公开的信息, 都被以“保密”为借口拒绝了。即使公开的财务信息也存在不真实、不准确的现象。目前, 每个单位公开的“三公经费”也受到了广泛的关注, 甚至个别单位公开的预决算也受到社会广泛的质疑。

(四) 资产的安全完整受到威胁。有些领导干部利用资源配置的权力贪污受贿舞弊案件多发, 对单位资产闲置、资源浪费等不合理现象视而不见。个别高校资产处置不履行审批程序, 擅自处置、出租、出借, 有的手续不完备, 无法编制收支预算。这些多数是和内部控制缺失有关的。

(五) 资源使用效率低下。由于高校不以营利为目的, 运营绩效难以量化考核评价。为了创造出政绩, 面子工程在不少地方盛行。大量的财政资金用于建设豪华办公大楼, 导致财政资金的低效率, 资源浪费现象严重。绩效预算执行不到位, 绩效目标、绩效指标编制不科学, 投入产出效果不明显。

(六) 缺乏独立有效的监督机制。任何管理制度要有效发挥作用, 离不开完善的内部监督, 以减少制度设计上的缺陷, 堵塞执行中的漏洞。而监督的效果取决于监督机构的独立性和权威性。独立性是监督的“灵魂”, 是客观、公正的基础, 是形成有效监督的前提。

二、高校内部控制的必要性

历史学家汤因比说过:“一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”杜牧也讲过“灭六国者六国也, 非秦也。族秦者秦也, 非天下也”。可见, 无论古今中外, 一个政权的消亡, 从来都是因为自己而不是外力给它带来的。同时, 一个单位的兴衰其决定因素也在于单位内部的治理结构和管理制度。

(一) 加强内部控制能够增强单位领导班子的风险管控意识。内部控制的实施要靠各单位全员参与, 但关键是单位领导, 特别是“一把手”。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障, 有了领导的支持, 内控建设才能真正地发挥作用。因此, 加强内部控制有助于进一步增强领导的责任感和使命感, 实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变, 从而在单位内部营造起良好的内控氛围, 也有助于财务管理领导责任的全面落实。

(二) 加强内部控制能够有效防止国有资产的流失, 遏制腐败现象。习近平曾以“物必先腐, 而后虫生”来警示大家, 内部控制就是预防贪污腐败的有效手段。趋利避害是人的本性, 如果收益大、成本低, 那么大多数人都会趋之;如果处罚很严、成本很高, 那么大多数人都会避之。内部控制就是通过事前、事中、事后全程控制, 使得贪污舞弊成本很高, 可能性很小。这既控制了腐败也能有效防止国有资产的流失。

(三) 加强内部控制有助于提高财政资金的绩效。如果高校将所有的经济业务活动都归入一个完善的控制机制下, 将预算、收支、采购、资产管理、基建、合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中, 在保障财政资金安全的同时, 便于单位内各部门之间形成联动机制, 相互监督合理有效配置资金, 从而提高资金的使用绩效。

(四) 加强内部控制有助于推进绩效问责。高校财务管理资金规模越来越大、涉及范围越来越广、社会关注度越来越高。在财务管理方面, 有的高校对新《预算法》的实施法律意识不强, 存在贯性思维;有的对审计、财政等部门发现的问题视而不见, 这些问题在以后审计、财政监督、巡视检查中都是“地雷”, 面临很大的问责风险。今后“谁决策谁负责”将成为常态, 加强内部控制将有助于绩效问责制的落地。

(五) 加强内部控制是高校健康持续发展的必然要求。影响高校健康持续发展的主要原因:一是单位内部管理制度不够健全, 制度之间衔接不够, 没有形成完整的制度体系;二是风险防范意识薄弱, 没有针对风险制定有效的防范措施, 缺乏及时发现和有效处置风险的能力。为此, 高校必须借助内部控制这一手段, 重新审视和梳理现行的管理制度, 建立有效控制措施, 来破解长期存在的内部监管薄弱问题, 以期全面提升高校可持续发展的潜力。

三、高校内部控制重点难点分析

高校内部控制建设是一项系统工程, 也是单位治理的基石。实施内控规范, 对于提高单位管理水平, 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全都具有重要意义。然而, 在具体的设计操作中有其重点和难点, 现就以下几个方面做深入分析:

(一) 高校内部控制两个层面的衔接。高校内部控制是一个单位层面和业务层面并重的内控体系。内控制度要想有效实施, 就必须将两个层面的内控制度有机结合起来。无论是单位层面还是业务层面, 内部控制规范都是对现行内外部管理制度的梳理、整合, 并非推倒重来, 而是通过衔接业务部门与财务部门的工作环节, 从源头建立沟通协调机制, 变事后控制为事前、事中全过程控制。

(二) 高校内部控制的广度和深度。内部控制是要有效解决单位内部管理制度和标准缺失、弱化、模糊、脱节以及缺乏体系化等问题。内部控制不能追求完美, 应该是合理保证。内控制度设计不仅仅局限于业务本身, 还需要有一个体系用于单位整体, 是否设计到深度是执行好不好的关键。内控工作就是要抓关键风险、关键环节, 简化非重大风险控制的灵活性, 警惕转移本部门风险的本位主义。

(三) 高校内控风险的识别、分析及控制方法。高校运行中的风险识别应在单位内部对各层级进行, 通过制定制度、程序、流程和方法, 对各种风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正, 将风险管理看作是一项合规实务而非战略需求。针对不同的风险采取不同的管控方法, 竭力将风险控制在可接受的范围内。同时, 要坚持成本效益原则, 权衡风险与收益的关系, 定期做内控风险评估, 及时发现风险, 堵塞漏洞。

(四) 内部控制与绩效评价的结合。内部控制不是一个孤立的体系, 它涉及到管理的方方面面。绩效评价就是以执行结果为导向, 以绩效预算为依据。绩效评价有利于反腐倡廉, 改善高校运行效率;提高资源配置效率。绩效评价结果能否有效的利用, 完全取决于内控制度是否完善。因此, 内部控制与绩效评价密切地结合将成为内控落地的基础。

(五) 高校建设与实施内控的底线。高校内控体系建设的关键是流程再造和信息系统建设, 所有控制在流程中解决, 而不应该是事后。内部控制和日程管理不是两回事, 不是两套制度体系, 而是硬币的两面, 是相辅相成的。然而, 内控也具有其固有的局限性, 它只能提供合理保证, 而非根本保证, 比如人为因素、执行时的大意、舞弊等都会使内控失效, 因时间推移控制措施也将逐渐失效。内部控制体系不是越严格越严密越好, 要与管理成本和管理效率相结合。

建立内部控制就是要转变传统思维与工作方式, 以“流程控制”代替“经验管理”, 坚持用制度管钱、管事、管人, 这既是加强教育经费监管、完善单位内部治理结构的迫切需要, 也是有效防范舞弊, 提高公共服务效率和效果的必然要求。

摘要：目前, 高校教育资金规模越来越大, 社会关注度越来越高。高校因缺乏科学的内部控制制度和成本核算机制, 已成为学校发展中产生浪费现象的遮羞布。因此, 高校应当建立健全内部控制制度, 对提高单位的管理水平、加强廉政风险防控、提高公共服务效率都具有重要意义。

论高校内部财务管理制度建设 篇10

关键词：高校财务管理制度体系

一切经济活动都要有可遵循的依据作为实施前提，高校财务制度就是高效财务管理的这个前提。但是从近年来高校的贪污腐败现象可以看出，很多高校并没有建立起相关的、具体的、可实施的财务制度。随着教育的改革，部分高校的内部财务管理制度已经在不断的建设并完善，但是其并没有对经费的使用设定明确的量化指标，大大影响了和谐校园的建设和发展。

1 加强高校内部财务管理制度建设的意义

1.1 有助于提高经费利用率 众多高校面临一个非常重要的财务问题就是如何提高经费的利用率，如何把有限的经费用在刀刃上，如何解决资金的浪费，如何让有限的经费发挥无限的作用。具体的高校内部财务管理制度就可以解决这一普遍难题，其通过源头分析、过程控制、数据处理等，并运用合理、易操作的财务管理办法可以有效提高经费的利用率，缓解高校资金紧张的局面，为高校的建设提供保障。

1.2 有助于促进和谐校园建设 高校内部财务管理制度主要是优化高校经费运作结构，保障经费发挥作用，促进高校发展建设的一种管理手段。高校的所有教职工都要参与财务管理制度的实施和运行，财务各项工作及问题都有法可依、有章可循，财务信息的透明度得到了提高。同时，也要求教职工要提高自我约束意识，保证财务日常工作有效运作，为和谐校园的文化建设共同努力。

2 高校内部财务管理制度存在的问题

2.1 难以适应高校的快速发展 在过去的教育发展中，高校一直从内部控制的角度来制定相关的财务管理制度，其主要是保证国有资产的安全，以及避免资金的浪费。相对来说，其更关注预算内经费的会计控制，对于预算外经费的管理缺少有针对性的管理制度，尤其是对高校自发的创收性经费及其它的科研项目经费等缺少相应的管理方法和措施。随着高校经费来源的日益多元化，预算外经费的日益增加，高校财务管理制度的不完善现实表现的越来越明显。这种管理的不完善导致的严重后果是高校内部财务管理中的收支失衡及收支所带来的利益相关者的资源分配不均。因此，会降低教职工的工作积极性和主动性，并制约高校的可持续发展。

2.2 部门间缺少沟通，未形成一套管理体系 高校财务制度一般都是由财务部门起草、报批、实施并执行，这些所有工作基本上由财务部门独立完成。学校领导在对制度的审批时，由于公务繁忙和专业等问题，根本无暇顾及其适应性和促进作用，只是听下级简单汇报就审批执行。另外，财务制度与其他部门制度是否兼容，是否符合并促进学校的发展和建设，等等，这些都无从考量和评价，也因此，高校内部的管理制度之间甚至会出现相矛盾的情况。归咎原因，主要是各部门间缺少沟通，未形成一套管理体系。

3 加强高校内部财务管理制度建设的建议

3.1 树立理念，做好宣传和引导工作 在高校的内部财务管理制度建设中，理念听闻空洞，其实是必不可少的首要因素。任何一项新的管理制度的出台，如果没有学校的相关工作人员去执行，那也就失去了其根本作用，因此学校的相关部门包括高层领导，必须树立理念，认同并支持该内部财务管理制度。在各项内部财务管理制度出台之前，对其分析宣导是必需的环节，让全校的教职工有一个清楚的认知，调动他们的积极性，从而对制度的推动起到非常关键的积极作用。

3.2 听取民意，制定行之有效的财务管理制度 学校在制定各项财务管理制度时，不可闭门造车，当然也不可照搬其他学校的方法政策。每个学校要根据学校的基本特征，制定出与学校规模、范围等相适应的，符合学校发展的一套完整的规章制度。所有制度制定完成后，应采取民主讨论的方式，听取全体教职工的意见，提高教工满意度，对制度进行修改后公布执行。制度不可能一次制定终身使用，其需要不断的摸索、改善和调整，才能最终寻求到适合本校自己的方式。

3.3 不断完善，建立一套管理制度体系 高校的各个职能部门都有自己的规章制度，各种规章制度都是相互联系的，财务管理制度也不例外。财务管理制度和校内其他部门的管理制度都有一定的关联性，其对其他制度的实施和执行起到了关键的作用。为保证财务管理制度的有效运行，必须对整个学校的管理制度进行体系化的管理，从而使管理体系中的各项规章制度相互合理吻合，避免出现断链的状况。

新的管理体系是否符合学校的特性，各项规章制度是否符合学校的发展，这些都需要在日后的日常运行中才能判断出来。任何管理体系都是沿着不成熟向成熟的道路发展前进的，再先进的管理制度也需要不断的完善和修订，高校的财务管理制度也是如此。当然，管理制度体系的修改也不可过频，其要在不违背国家相关的法律和制度，并考虑充分的前提下进行修订。否则，会失去制度本身的严谨性和不可侵犯性，并给高校的教职工造成不良印象。

参考文献：

[1]陈冉冉.浅议高校财务管理制度精细化[J].现代营销，2013/01.

[2]王海威.高校财务管理制度建设研究[J].财会通讯，2013/29.

[3]黄韬.高校若干财务管理制度问题探讨[J].财经问题研究，2013/5.

[4]李少鹏，李军.关于高校财务管理制度的一些思考[J].中国证券期货，2013/07.

作者简介：

叶晓霖（1979-），男，江苏徐州人，会计师，研究方向：财务管理。

高校内部会计控制制度完善思考 篇11

一、加强与完善高校内部会计控制制度重要性

(一)加强与完善内部会计控制制度是深入贯彻实施新《会计法》需要

新《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。为了规范内部会计控制制度的建立和实施,财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范──货币资金(试行)》作为《会计法》的配套法规。会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的,没有有效的内部会计控制,会计核算的质量就难以得到保证,所以实行内部会计控制是对《会计法》的强化和补充。

(二)加强与完善内部会计控制制度是高校资产安全有力保障

高校的各类资产规模庞大,而一些高校存在预算管理不严格,违纪从事金融业务,挤占挪用专项资金,未按新的会计制度加强收入、支出和固定资产管理等问题,因此加强和完善内部会计控制制度极为重要。高校应当完善和规范内部控制制度建设和实施,相互监督、相互约束,有效配置经济资源,保护资产安全完整,防止资产流失,实现资产的保值增值。

(三)加强与完善内部会计控制制度是高校生存发展需要

随着高等教育体制改革进一步发展,学校不断扩招,高校经济工作面不断扩大:首先,高等院校经济管理的重点是资金、资产的投入和使用,设备、物资的采购,款项的支付,基建项目的发包和实施,而这些环节无不与高校内部会计控制休戚相关。其次,实行内部会计控制可使费用降低,挖掘潜力,提高经济效益。第三,高校的综合管理水平与相应的内部控制制度是相互作用的,内部控制制度执行得好,高校管理水平及办学质量就高,就能产生较好的社会效益,反之,就会影响学校的教育事业的发展。这一切都将迫使对内部会计控制提出新的要求。

二、高校内部会计控制制度存在不足分析

(一)对内部会计控制认识不足

很多高校内部控制意识上存在差距,有的教职工认为内部控制就是各种规章制度的制订、汇总,做了建章立制方面的工作,就等于建立了内部控制机制,而没有从整体控制系统,整个会计工作环境建立一整套内部控制体系,内部控制制度的全面性、系统性和有效性不够,尚未形成科学、健全的内部控制体系。

(二)界限不清、职能不明

高校在组织机构职责权限上界定不清晰、不相容职务未能分离等,管理上存在漏洞,致使违规调拨、转移资金等行为有机可乘。

(三)内部控制范围不全面

有些高校只强调对财政性经费的内部会计控制,而弱化对预算外,特别是创收经费等的内部会计控制;有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围,或控制不严,监督不力;对各项收支账款有较明确的内部控制措施,并严格执行,而对各项审批手续不全的往来款项控制不严格;会计人员对基建的情况不够专业、不够熟悉,导致难以对基建进行有效的内部会计控制。

(四)内部控制规章制度落实难

有的高校虽然有规章制度,但却跟不上业务发展的需要,没有及时进行修订,有些制度过于简单或繁杂,操作性不强。另外,由于管理弱化和操作上的不规范,内部控制制度未能得到认真贯彻落实,有章不循的现象时有发生,规章制度形同虚设,工作中“人”的因素取代了按章办事,随意性不断加大,严重影响到财务信息的正确性、真实性。

(五)监督纠正力度不够

一些高校忽视对会计工作的内部监督,弱化了会计的监督职能,职能部门的检查力度不够到位,只注重事后审计而忽视事前防范、事中控制,不能充分发挥其预警效果。对有章不循、违规违纪问题失察或者查处不力,导致风险、问题不能被及时发现、处理,内部控制管理监督乏力,无法形成强有力的监督制约机制。

三、完善高校内部会计控制措施

(一)树立正确观念,提高决策层内部控制意识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,而建立、实施并完善内部控制制度是会计信息能够真实和完整的制度保障,因而高校建设和执行内部会计控制制度的关键在于领导层,只有领导层高度重视,才能结合本单位的实际情况,制定出一套行之有效的内部会计控制制度,同时还要加强对高校管理层的内部控制宣传,加强对高校管理者的内部控制监督,建立重大决策集体审批制度,从而避免个别领导权力过大的现象发生。

(二)培育良好内部控制文化与内部控制环境

高校所有员工是内部控制防范工作的主体和源头,因此,高校应该加强教职员工职业道德培养和教育,树立正确的世界观、价值观和权力观,提高教职员工对管理风险和内部控制管理工作的认同度,切实防范教职员工因道德风险引发的违规。同时,高校管理层在严肃规章制度和纪律指令的同时,要充分倾听教职员工的意见和建议,激发教职员工创造性,形成良好的内部控制文化和内部控制环境。

(三)建立与强化内部控制组织体系

高校应该建立和强化组织机构控制制度,建立健全岗位授权管理的制约机制,对于组织内的全部活动进行合理有效的职责分配,明确各个岗位的职责与权限,实行不相容职务的分离和相互牵制,严禁越权从事活动。在交易授权、责任划分、独立稽核等方面建立起完善的内部会计控制程序,以确保各项规章制度的有效执行。

(四)加强预算控制,严格预算管理

预算管理是健全内部控制制度的一种重要手段,高校要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目、建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,使学校有限的资金发挥最大的效用,这对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。

(五)严格执行各项规章制度,加强对关键环节管理

高校在执行内部会计制度时应该规范具体业务操作:严格重要凭证和印章的管理,强化和规范票据管理和国有资产管理,重要空白凭证和印章落实专人管理,做到票、证、印三分离;在遵守国家规定的各项收费标准基础上,加强校内票证管理,任何单位和个人不得私自购买收款收据,从源头上控制货币资金的流向,确保集中统一管理;建立国有资产使用管理制度,财会人员配合学校有关部门,根据内部会计控制制度,定期对学校的资产进行清点核对,及时反映采购、结存情况,防止国有资产流失,做到资源共享,避免重复建设和经费重复投入,最低限度地减少资源浪费,保证账账、账据、账款、账实、账表和内外账相符。同时,对现有制度要不断进行评估修订、补充和整合,将制度细化到岗、落实到人,避免流于形式,确保各项制度在各环节、各层次得到贯彻执行。

(六)建立健全高校监督检查与评价制度,强化监督检查

高校应健全监督制约机制,逐步建立内外结合、完备的监督网络和体系,及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、以期能更好地完成内部控制目标。在监督主体上进一步加强与内部审计、监察等部门的配合,建立有效的信息交流和协查制度;在监督时序上,应实行事前、事中、事后全过程的监督,建立业务管理和技术操作防范制度;在监督对象上,加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度;在监督内容上,由外在表面的督查向深层次问题督查方向转变,把稽核职能定位于高层次的职能监督,重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面,实现由查到防的转变。同时,针对部门自我约束不力,内部控制意识不强的现状,要强化监管职责,建立内部控制评价制度标准,加强监督和检查,促进高校不断完善内部控制。

(七)构建畅通信息传递渠道,确保上下层之间有效沟通

高校应当收集和挖掘各种与决策相关的信息,建立内部信息流通机制,使得信息传递畅通无阻,加强对信息系统的安全保护和独立的监督评审,防止突发事件,特别是要有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。同时,高校应充分利用现代化的信息处理和通讯技术,建立灵敏的信息收集、加工、反馈信息,建立完整的信息反馈制度,使各项决策和管理活动建立在充分的信息支持的基础上,利用各种信息及时调整策略,加强决策和管理活动的针对性和主动性,为风险监测和预警提供更有力的信息支持。

参考文献