高校债务风险控制研究

高校债务风险控制研究（精选10篇）

高校债务风险控制研究 篇1

医院债务融资是指医院在正常运营过程中, 通过向金融机构或法人单位借入资金, 以提高医疗水平, 切实解决人民群众反映的看病难、看病贵的问题。随着新医改的不断深入, 政府也开始着手市场化经营公立医院, 积极拓宽公立医院融资渠道, 进一步减轻政府负担。我国公立医院改革才刚刚起步, 在债务融资和风险控制方面还存在许多问题。

一、医院债务融资行为分析

1. 必要性分析

在医院财务制度中国家明确规定, 医院可以负债融资, 负债主要包括长期负债和流动负债。随着国家财政体制的改革, 国家取消了对县级基层医院的财政补助, 改为补助专项资金, 资金投入减少。在2000年国家发布的卫生事业补助政策中提到, 有条件的医疗卫生服务单位可以通过国家财政贷款或者银行贷款的形式, 积极筹措发展资金, 不断完善自身发展。到2006年, 随着医改的逐步落实, 取消了药品加成和以药养医的制度, 进而实施的是财政补贴和基本药物管理制度, 门诊量不大的医院利润空间降到最低, 与此同时, 财务风险不断加大, 有些医疗机构大肆举债, 债务负担严重, 有的医院甚至达到了破产的境地, 医院作为非盈利性组织, 如果停止运行, 人民的生命健康将得不到应有的保证。国务院于2009年3月公布了新医改方案, 强调医院作为公益性机构, 应以为人民服务为根本, 使更多的人民群众享受到惠民医疗。解决人民群众看病难、看病贵的问题, 根本出发点是加大改革的力度, 主要手段是提高医院财务管理水平。具体措施是规范收支行为, 加强财务风险的防范, 合理确定成本和费用, 逐步建立财务会计制度、固定资产管理制度、内部控制制度和债务管理制度, 逐步建立内部监督机制, 加大债务排查力度, 逐步建立债务风险预警机制, 使新医改逐步推进。2012年国务院颁布了综合试点方案, 鼓励支持和引导社会资本办医, 鼓励有条件的医疗机构进行资产重组、债务重组和改制, 以优化医疗资源配置。

2. 债务融资的优缺点

债务融资成本相对较低、可融得的资金较大, 借款周期较长、手续简单等特点, 成为医院融资的首选, 医院债务融资主要是用于大型医疗设备的采购、医院住院门诊楼的建设等, 根据债务融资时间的长短, 主要分为短期融资借款和长期融资借款, 时间界限一般为1年~5年。债务融资的缺点是还款期一般较短, 最长期限也就是3年~5年, 期限相对于固定资产、不动产的寿命来说相差较大, 期满固定资产产生的收益不足以弥补还款额时, 就容易产生财务风险。债务融资相对较为容易, 医院极易利用债务融资大规模进行融资行为, 导致产生债务问题。当出现问题时, 银行等金融机构要求拍卖这些资产, 一旦处理医院将面临重大损失, 被执行风险较大。

3. 债务融资面临的风险分析

医院债务融资的主要形式包括:一是以固定资产作抵押向金融机构贷款。二是以收费许可权或经营收益权作抵押向金融机构借入款项。三是以第三方保证进行债务融资。四是通过信用进行债务融资。

债务融资存在的主要问题和风险:

一是医院的公益性将受到质疑。我国大部分医院属于公立医院, 由财政拨款, 是我国医疗卫生事业的主体。随着改革的不断深入, 民营资本不断进入公立医院, 将会打破原有的医院性质, 民众普遍关注和担忧无法再享受优质的医疗资源。与此同时, 医院放开融资渠道, 引入市场机制和融资机制, 将重点解决公立医院资金短缺问题, 进一步优化资源配置。可以说风险与机遇并存, 如何把握好两者之间的平衡, 这就需要科学合理地控制风险, 保证公立医院在持续发展的道路上不偏离其公益性和非营利性。

二是财务风险加大。负债经营必须符合医院发展实际, 如果债务融资规模高于净资产数, 医院将陷入资不抵债的困境。在债务融资中, 要科学分析医院的偿债能力, 不可大肆举债, 造成债务不能按时偿还。在债务融资中, 还容易出现债务监管风险。当融资获得大量资金后, 如果不能对相关资金进行有效地管理分配, 往往会造成资金监管混乱, 增加医院财务风险。

二、医院债务融资风险控制研究

一是加大财政扶持力度, 用好财政资金。财政转移支付、拨款资金是医院运行的正常保障, 要积极发挥政府的宏观调控职能, 做到财政资金的专款专用, 严格资金管理。

二是坚持公立医院的公益性和非营利性。要进一步加强政府在宏观调控中的作用, 加强医院贷款的监管与审批, 严格控制医院盲目融资行为和偏离公益性行为。在具体项目中, 要经过经济效益评估后有必要建设并且符合当地医疗卫生发展规划时, 才可批准立项。强化规章制度, 出台相关实施意见。要通过立法或者相关部门规章来保障公立医院的性质在市场改革过程中不丢失, 要逐步控制医疗卫生机构的负债规模, 正确引导公立医院朝着公益性发展。

三是加强公立医院经营风险评估和预测。科学合理的负债经营能够促进医院的正常发展, 如果不能偿还, 政府就增加债务风险, 医院也将陷入经营风险。要进一步加强公立医院的风险评估和预警机制建设。构建相关预警指标, 当出现财务风险预警时, 及时处置, 将风险控制在萌芽状态。要建立财务预测管理体系, 科学预测财务风险, 确定每项指标的安全范围, 对医院经济事项进行事前、事中、事后监督控制。医院财务风险预警指标一般选用流动比率, 主要反映医院以流动资产偿还债务的能力。资产负债率, 主要反映医院长期综合还债能力。利息保障倍数, 主要反映医院收益能力对账务偿还的保证程度。

四是提高资金使用效益。负债融资具有一定的风险性, 选择负债融资, 要注重资金的使用效益, 逐步提高资金的使用效率。如果资金管理不善, 将造成极大的财务风险。要对投资项目进行科学论证, 应结合医院实际, 不可急速扩张, 要本着持续发展的原则, 根据门诊和住院床位数量, 兼顾社会效益和经济效益的基础上, 确定资金使用量和使用方向。要加强动态管理, 保证专款专用, 充分发挥负债融资的财务杠杆作用, 进一步确保资金的完整和安全。

三、加强医院财务管理, 实现管理创新

一是进一步完善医院内部控制制度建设。医院内部控制主要是指通过建立一种互相制约和监督的业务组织形式, 科学合理的分工, 良好的信息传递机制, 对运行过程中可能发生的风险进行科学防范和管理的过程。部分医院内部控制制度建设不健全, 财务人员和分管领导对内控重视程度不够, 导致债务管理混乱。各公立医院要内部控制规范及指引的要求下, 进一步完善相关内部控制制度, 强化医院债务风险管理责任, 构建债务风险管理框架, 积极创建良好的内部控制环境, 及时发现债务管理中的不确定因素, 构建基于风险控制的债务管理控制体系。

二是实施预算管理, 加强对财务风险的控制。新医改实施意见中明确要求所有资金都必须纳入预算管理, 实施全面预算管理, 全面预算管理主要包括财务预算、经营预算, 资本预算和筹资预算。要通过全面预算管理, 设置科学合理的预算控制指标, 将医院的融资方式、融资金额纳入年初预算, 科学界定其使用用途, 进一步降低企业财务风险。

三是加强风险管理。医院面临的风险因素较多, 要畅通融资渠道, 增强偿债能力。医院一般的融资渠道就是负债融资, 这种方式较为简单, 也具有操作性。医院要结合自身实际, 扩大融资渠道, 要根据资金需求量和资金使用长短, 以及财务费用的预计, 可以选择社会资本的进入, 可以采用国际合作的形式, 也可以采用项目融资、股权融资等多种方式。

医疗改革不断推进, 医院融资行为不断进行, 本文通过对债务融资行为的分析, 从加大财政扶持力度, 用好财政资金, 坚持公立医院的公益性和非营利性, 加强公立医院经营风险评估和预测, 提高资金使用效益四个方面论述了如何加强债务融资风险的控制。希望通过本文的相关研究, 能为我国的医院尤其是基层医疗机构提供理论和实践支持。

摘要：随着新医改的不断深入, 政府开始着手市场化经营公立医院, 积极拓宽公立医院融资渠道, 进一步减轻政府负担。但我国公立医院改革才刚刚起步, 在债务融资和风险控制方面还存在许多问题, 本文结合工作实际, 重点论述了债务融资的优势、劣势, 医院在当前情况下面临的主要风险, 以及如何做好债务融资风险的控制。

参考文献

[1]任宁.我国公立医院债务问题研究[J].上海财经大学, 2007.

[2]李向东, 鲁元刚.新医改背景下我国公立医院信托融资问题的研究[J].商业时代, 2010, (16) .

高校债务风险控制研究 篇2

一、西湖区政府债务管理现状

近几年西湖区财力呈逐年增长态势，但除了保障“吃饭财政”，每年只能安排7000万左右的资金用于基本建设，占一般预算支出的5.06％。这对城市建设和基础设施建设所需的巨额资金来说，显然是杯水车薪，因此西湖区的城市建设资金基本上通过举债完成。政府债务在西湖区城市建设和基础设施建设中发挥了重要作用，利用融资加快了西湖区经济和城市发展的步伐。投资环境日益优化，招商引资的区位优势凸现。

据统计，至2006年12月底，区本级政府债务余额为1.4亿元（不含之江、各集镇指挥部），占当年财政支出的比重为12.96％，占全区可用财力的比重为10.65％，各项指标均在风险控制范围内。然而西湖区承担着西溪湿地、古墩路等多项市重点工程的建设任务，虽然建设资金由市政府明确以某块土地资金作为平衡，但在地块出让前，项目的建设仍需通过大规模融资完成。随着近年国家对房地产宏观调控政策的陆续出台，地价受市场波动因素影响很大，隐藏了较大风险，一旦土地跌价，不能及时出让，将直接导致未来债务支付困难，资金链断裂，引发财政风险，因此融资风险不容忽视。

西湖区政府十分重视债务问题，在债务控制方面采取了一系列积极的措施。一是摸清全区政府性投资建设项目基本情况，汇总各部门的建设计划，并在此基础上核实债务存量，进行分类化解，明确偿债责任。二是建立政府负债办公室，负责定期统计汇总全区负债数据、分析全区负债动态。负债办公室设在财政局，在统计汇总负债数据的基础上，建立月报表制度，每月向区委区政府提供负债动态分析。三是建设项目实行项目法人负责制，明确建设资金由建设主体负责筹措和平衡，谁举债谁负责。四是2007年试编基本建设项目预算，全面反映基本建设收支、借贷执行情况，做到一本预算管吃饭、一本预算管建设。五是建立债务偿还责任制和责任追究制，签订政府债务责任状。由区委区政府与各建设单位负责人签订政府债务责任状。将地方政府债务考核落实到建设单位主要负责人。

二、债务管理中存在的问题

（一）建设单位对各自项目管理和举债资金管理自成一体，封闭运行，集融资、建设、支付职能于一身。

有些项目在实施期间，由于受各种因素变化的制约，会出现与计划不一致的情况，影响项目贷款资金的实际使用效果，造成资金暂时闲置。而有些项目则因资金短缺，却不能从有资金闲置的建设单位调度使用，而选择向银行融资。从全区范围来看，负债资金尚未用好、用足，这是导致负债规模上升的一个重要因素。

（二）举债项目各环节管理不到位，造成投资规模不断扩大，增加了财政支出负担。

表现在：（1）项目超概算情况严重，加大财政资金压力。从目前已完工的项目来看，一方面由于项目立项前更多的考虑项目要不要上，没有做到全面的投资估算，导致实际支付时超概算情况严重；另一方面建设单位在建设过程中任意扩大投资规模，提高建设标准，变更、增加计划外工程，导致整个工程超规模、超概算、超标准，加大了财政负担。（2）项目没有引入竞争机制，部分工程材料设备未实行政府采购，实际造价往往高于合同造价，增加了建设成本。

（三）宏观调控造成银行贷款困难、还本付息压力大。

2006年以来国家宏观调控政策不断。土地管理方面，进一步完善土地调控政策，从紧控制新增建设用地。国务院陆续出台了《关于加强土地调控有关问题的通知》及配套文件《土地利用计划管理办法》、《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》等规章制度。货币信贷方面，至今年8月，央行3次上调存款准备金率各0.5个百分点；4次加息使贷款利息从5.58％提高到目前的6.84％。此外银监会对银行各类打捆贷款进行整顿和规范……对于土地出让收入和房地产依赖程度较高的西湖区来说，这一系列的宏观调控给地方财政收入和土地出让的收益都带来了不小的影响。也使西湖区通过借新贷还旧贷的计划随时可能受到影响，还本付息压力显现。

三、控制地方政府债务风险的建议与措施

面对政府债务规模现状，必须积极采取应对措施，妥善处理好发展与举债，长远目标与眼前现实的关系，规范投资行为，合理有效控制债务规模，防范和化解债务风险，提高资金使用效率。

（一）加大财政对政府融资的集中统管力度。

建立地方政府偿债机制。政府在清理现有债务的基础上明确界定必须由政府负担的债务。按照“谁举债、谁偿还”的原则，确定偿债责任单位，明确财政部门在同级政府债务管理中的牵头作用，实行由财政部门为主，各职能部门共同参与的政府债务管理体制。财政部门根据地方经济和社会发展的状况、财政收支、各职能部门提供的项目可行性方案，确定短期筹资方案、还款计划以及地方政府中长期融资规模、偿债期限等。并定期对已有的政府债务进行分析和督促，确保政府债务按时偿还。

（二）逐步建立各项政府债务监控、预警机制。

建立债务监控、预警机制，对政府债务的规模、结构、偿债能力实行有效控制，反映地方政府财政风险程度。（1）建立和完善偿债准备金制度。建立与负债规模相适应的偿债准备金，以备在发生无力偿债的情况时弥补偿债资金缺口。偿债准备金来源可从：从历年财政结余中安排一部分；每年从可用财力中安排一定比例；从土地出让金收入中提取一定比例；从国有资产转让一次性收益中安排一部分。准备金数额一般为年初政府债务余额的3％－8％左右。（2）建立能合理反映地方政府负债的风险指标体系。目前运用较广泛的指标主要有债务依存度、负债率、偿债率。债务依存度即债务收入占财政支出的比率，它说明财政运转对债务的依赖程度，一般来说债务依存度不宜超过20%。负债率指债务余额占GDp的比重，着眼于从存量角度考察政府负债规模，是反映财政风险程度的一个重要指标，警戒线是10%左右。偿债率指当年政府负债还本付息额占当年财政收入之比，这一指标反映政府清偿负债的能力，警戒线是10%左右。

（三）整合财力，集中管理融资，合理调度。

把政府财力集中起来，把政府的资源运作起来，集中财力办大事，发挥财政资金的最大效能，通过财政资金产生的效益来抵消和减少债务。（1）充分挖掘非税收入的潜力。非税收入是政府财力的重要组成部分，应将非税收入与税收收入一样征收起来，纳入财政预算统筹安排。加强对国有资产包括出租、出售、变现等收入的征收管理，依法推行国有资产使用权招标、拍卖，确保应收尽收。2007年西湖区财政着手对全区国有房产出租（租入）情况进行调研，据不完全统计，至2006年底，共计有363个出租点，出租面积达259963.06平方米，这些房产均由相关单位自行管理和对外出租。区财政根据调研情况，建议区政府对出租(租入)的国有房产，引入市场竞争机制，做到公开、公正、透明。出租(租入)的国有房产须由区国有资产托管中心委托社会中介机构评估确认底价后进入公共资源交易中心，由政府采购中心统一进行公开招租，接受社会的监督，实现资产出租收入最大化。以提高收益率，防止国有资产流失，确保非税收入应收尽收，增加财政收入。（2）集中管理融资，合理调度。对于由建设单位向金融机构的借款，允许其在贷款银行开设资金专户，但资金的使用要接受财政统一管理、统一调度。集中管理融资，统一调度资金最大的作用在于降低贷款利息支出，节约负债成本。（3）创新融资渠道。积极引导社会资金参与基础设施的投资和建设，在银行贷款吃紧的情况下，可将发行信托产品作为地方政府融资的一种尝试。

（四）加强政府性投资项目的管理。

1、结合财政绩效评价，合理确定投资范围。按照“量力而行、尽力而为”的理财原则，同时结合财政支出绩效评价，合理确定财政投资范围，政府重点支持关系国计民生，对西湖区未来经济或社会事业发展、可持续发展有重大影响的建设项目。对于重大项目的立项，可考虑建立听证会制度，在重大项目实施前，举行由专家、市民组成的听证会，以确定项目实施的可行性。也可结合财政绩效评价，从项目的预期绩效目标着手进行调查。通过问卷调查，直接倾听老百姓对该项目实施的意见，确定是否符合老百姓的利益，是否直接体现公共财政的目标，是否会产生资源浪费。

2、编制基本建设预算和政府性债务收支计划，加大建设项目财政直接支付力度。（1）根据建设需要和承受能力应在编制政府性投入基本建设预算的基础上，根据资金的缺口编制统一的地方政府性债务收支计划，明确政府性负债建设项目，投资、规模和偿还本息等计划，也便于负债资金在各项目间的统筹调度。（2）加大建设项目财政直接支付力度。西湖区自2004年开始对由区本级财政全额投入的建设项目以及上级补助资金投入的建设项目纳入直接支付，至2006年底纳入直接支付的建设资金达3.3亿元，相对杭州市其他城区，建设资金直接支付力度较大。通过三年来的经验积累，目前西湖区正积极尝试将全区所有建设项目分批、分步骤的纳入直接支付。对于纳入直接支付的项目，由建设单位分批将贷款资金划入财政基本建设资金专户。财政部门根据投资计划、预算、合同、工程进度，将建设资金直接支付到用款单位。将全区所有政府性投资建设项目全部纳入国库集中支付是实现城建项目支付管理的最终目标。若能实现这一目标，一方面可以促进财政基本建设预算编制的完整，为发改部门编制政府性投资项目计划提供真实的资金依据，同时便于政府及时、全面把握全区项目的规模和进度；另一方面可使财政全面掌握政府性投资项目的资金需求与去向，从而使财政部门真正发挥在政府债务管理中的牵头作用。（3）将政府投资工程项目逐步纳入政府采购范畴，以节约采购成本。可尝试进一步研究政府投资项目购买设备和工程政府采购的范围、标准，加大工程政府采购范围。工程政府采购行为一旦发生，由采购中心组织统一采购后，由国库单一帐户直接拨付给货物供应商和劳务提供者。

3、加强基本建设的过程管理，强化基建预算执行力。（1）把好项目建设立项关，对建设单位上报要求立项的基本建设项目，财政部门必须会同有关部门参与可行性分析和论证，确保立项准确、科学，并结合当年财力和负债情况提出能否在当年实施的意见。（2）把好预算审核关。施工图预算是项目施工、合同签订、价款结算和成本核算的重要依据。财政部门组织力量或委托社会中介机构对基建项目的工程预算进行审查，根据审查后的预算来确定招投标的标底造价。（3）把好建设资金支付审核关。密切关注建设工程的施工情况，发现工程超规模、超标准、超概算的停止支付。（4）把好建设项目竣工决算关。建设工程项目完工后，财政部门会同中介机构、建设单位进行严格审查。以设计概算和工程预算为依据，认真审查建设项目的投资完成情况和交付使用资产情况，审查建设成本、费用开支、结余资金等。

4、依托信息技术手段，建立政府性投资项目库，对项目实行跟踪管理。项目库的内容包括项目立项的基本情况、资金的安排情况、上级资金的到位情况、项目的概预算、项目招投标情况以及项目支付的进度，对项目库实施动态管理。通过建立项目库实现资源有效整合，促进财政对项目的跟踪和监督管理。

（五）加强偿债能力分析，将负债控制在一定比例。

偿债能力决定负债能力，通过偿债能力分析，为合理确定当年政府负债规模提供财务依据。主要可从两个层面进行分析：

1、地方财力的现状及其增长趋势的分析。地方财政可支配收入是决定偿债能力的最重要因素，也是衡量政府偿债能力大小的最直接的指标。财政可支配收入越多，其借债的能力必然越大，财政可支配收入和政府负债能力呈正相关，与偿债能力呈正相关。在分析过程中，需结合政府实际可用财力、政府负债和政府可用财力承受能力情况。分析一定时期财政总收入、地方财政收入、地方财政可用资金、地方财政用于建设的财力、土地出让金收入等相关指标的完成情况、平均增长幅度、财政收入增长趋势，以确定偿还政府负债的能力。

高校债务风险成因及对策 篇3

随着我国经济体制的深入改革、市场经济不断发展，将从根本上为高校的改革和发展提供强大的动力，也将促进高等教育更好地与经济和社会的发展接轨。但同时，高校债务融资既有积极作用，也有消极作用。它在给高校带来生机与活力的同时，也增加了高校的财务风险。如果不能及时地树立债务风险意识，认识到过度负债将带来的危害，势必会影响高校的可持续发展。

首先随着高校扩招政策，大量高校开始大手笔盲目扩大规模，过于乐观地推断中国高等教育未来的供求关系，高校规模的非理性增大伴随着教育资源增长缓慢，不但生均教育资源下降，常常产生了固定资产利用率低，生源增加速度跟不上学校规模扩大速度；其次是高校贷款资金管理机制的弱化，内在约束不足，缺乏有效监督控制体系，同时由于原本高等教育系统信用度高以及各类扶持政策，导致高校与银行之间关系越来越深，贷款规模越来越大。一时间巨额贷款、资金滥用、过度建设等问题层出不穷。最后是高校财务核算制度存在着缺陷。目前中国高校财务核算管理模式不完善，其所形成的事实负债不能完全在财务报表中反映，债务风险具有潜伏期和隐蔽性，这使得银行贷款部门无法核算高校的真实财务状况，高校自身也无法对财务执行情况进行准确分析、核算，导致高校贷款的随意性。

为了防止高校负债率过高和财务风险过大，规避高校管理者的道德风险，为了使债务本息能够得到正常的支付，就必须建立有效的风险防范机制。首先要规范预算编制、管理及执行。高等学校预算是高校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是高等学校日常组织收入和控制支出的依据，是高等学校进行各项财务活动的前提和依据，同时也是一个学校的规模和事业发展方向的综合反映。高校预算编制必须根据学校总体发展规划、年度工作任务和学校财力可能，坚持“量入为出，收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。加强高等学校的预算控制与管理，对学校合理地筹措、分配和使用资金，提高资金的使用效益。将学校的一切收支全部纳入年度预算范围，从学校的实际出发，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理，防止浪费。逐步使所有资金的收支都建立在明晰的预算基础上，有利于提高预算的准确性和科学性。同时，要圆满完成学校预算，主要靠正确地组织预算的执行工作，预算执行是整个预算工作程序的重要环节。高校应当严格执行预算，定期分析预算执行情况，并制定相应的预算规章制度，加强对预算执行过程的管理、控制。提高对预算经费支出的真实性、合法性、效益性，强化高校预算管理责任和预算约束力。各级政府审计部门、高校内部审计部门应加强对高校预算编制和预算执行的审计监督，严格执行国家预算法律法规，更好地发挥高校预算的作用，逐步建立和完善预算监督管理机制。在贷款计划方面，要认真研究资金市场的供求情况，根据资金市场、利率走势和项目建设进度对资金的需求制定科学、合理的资金使用方案，合理预期利率，适时选用借款的种类，优化资金结构，降低贷款成本，减少财务风险。同时应制订切实可行的还款计划，要按照贷款本息归还的时间、额度要求，合理安排资金，避免因准备不足，严格控制负债规模。其次要加强控制环境建设，确立正确的内部控制意识。任何高校的财务内部控制都存在于一定的控制环境中，内部控制环境的好坏直接决定着其他内部控制制度能否实施或实施的效果。内控包括加强财务人员队伍建设。加强对财务人员的继续教育，不仅要对规章制度、业务技能进行培训，还要对思想品德和职业道德进行培训，使每名财务人员熟悉自己的岗位职责和管理要求并严格遵守各项制度规定。完善内部审计监督机制，加强审计监督力度。内部审计既是高校内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部控制监督的制度安排。内审部门应建立定期的内控制度审计评价制度，对已建内控制度的完整性、合理性和有效性进行测试，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，并制定改进措施。在审计层次上，提升内审工作的前瞻性，加强事前控制和事中检查，由以事后审计为主转变为包括事前、事中、事后各阶段的全面审计。发挥财政和审计部门的双重作用。国家财政部门、税务机关、会计师等通过对高校会计资料的审计监督实现互相弥补、密切配合，共同形成对高校内部会计监督的重要保障，形成监督合力，加强对高校财务内部控制建设的监督和指导。加强风险的分析与评估。可建立包括财务人员在内的风险分析与评估组织，对高校的各项经济活动实施风险评估制度，并对评估实施监督检查。尤其是对于年度预算、重大融资、重大投资等决策，应对各种风险进行理论分析，并结合高校实际进行科学论证，加强对风险的分析与评估。

高校债务风险控制研究 篇4

一、地方政府债务风险成因与控制系统

( 一)地方政府债务风险成因(1)金融危机加大了地方政府债务负担。2008年全球金融危机给我国的地方政府融资造成了深刻的影响,经济增长的放缓总体上减少了地方政府的收入。与此同时,2009年初我国出台经济刺激计划,旨在施行扩张性财政政策、大力推进基础设施建设来应对金融危机对我国经济造成的影响。各地方政府要在已经大幅减少财政收入的情况下,继续投入对民生、就业的保障支出,以维持社会经济的相对稳定,这对于原本就紧张的财政收入来说,更是雪上加霜。为了应对金融危机,中央政府代发地方债券,地方政府一方面要偿还中央代发的地方债;另一方面地方政府为刺激当地经济增长需依赖大量的资金投入,迫使地方政府不得不加大举债融资力度。(2)税制改革不彻底导致地方政府债务的产生成为必然。1994年的财政分税体制改革,导致了各级政府财权和事权不对称问题,政府财政收入向上级政府集中。局限了地方政府的收入规模。但是一般地方公共服务、社会保障、教育、医疗卫生等支出项目方面,绝大部分的支出责任是由地方政府承担,这就形成了中央政府财权大事权小,地方政府财权小事权大的矛盾。虽然转移支付在一定程度上缓解了地方政府部分财政压力,但无法从根本上扭转地方政府收支上的矛盾。医疗保险、养老保险、城市农村最低生活保障、社会失业保险等社会保障体系的进一步建立和完善;上级政府需要下级政府进行资金配套的公共支出项目;以及一些地方政府对市县级等基层政府部门的年度考核标准,这都不可避免地增加了地方政府的事权,加重了其财政负担。这样的矛盾使地方政府难以通过正常途径解决财力问题,使得举借债务成为一种必然。(3)地方融资平台等举债方式导致隐性债务规模大。我国《预算法》明确规定地方政府不能举债,与地方政府实际上强烈的融资需求之间的矛盾,催生了各种各样的举借债务方法。包括通过银行来打包处理,地方政府变相发行的地方债券,地方融资平台贷款,地方政府为中小企业担保或变相担保的债务等,这些隐性债务的出现与扩大,为地方政府累积了大量的风险和隐患。其中处于主导地位的是地方融资平台,其存在在一定程度上缓解了地方政府的财政压力,但其形成的政府债务具有隐蔽性,透明度和规范性都存在明显不足。(4)过于重视用单纯的经济指标和形象工程来衡量政绩。结合实际情况,目前我国存在地方政府间过度攀比的情况,而这种攀比必然会导致利用经济指标和形象工程等明显的形式,这就不可避免的以单纯经济指标来衡量政绩。但在追求高经济指标、扩大形象工程的同时,随之而来的是地方政府债务的不断增加。对于地方官员和政府来说,创造政绩是第一位的,债务问题是次要的,要有政绩就必须有足够的资金,就必须贷款发债,借的越多在任期内的政绩就越大。这就导致地方政府债务连年增加,并伴随着与日俱增的债务风险,也许这些会传给下届政府领导,并继续向下延伸,但债务规模和风险终究是地方政府必须要解决的问题,一旦债务问题爆发,就会不可避免的影响到当地经济社会的发展与稳定。

( 二)地方政府债务控制系统内部控制理论的核心COSO《内部控制——整合框架》最初是为企业管理提供方法和依据,由于其突出风险、强调责任明确、是整体动态系统等特点,对企业日常风险管理有相当的指导意义,而对于地方政府债务风险问题也同样具有借鉴意义。控制环境要素包括管理者的态度、风险意识,这样才能正确设立内部审计、纪检监察等监督机构,尤其是利用内部审计功能来改善控制环境的质量。良好的控制环境的形成有助于地方政府债务风险控制,其中风险意识的形成影响着风险控制实施效果,内部审计机构的建立促使地方政府债务更加规范,并识别相当部分的隐形或有债务,一定程度降低债务风险。风险评估要素就是识别和分析与实现目标相关的风险,从而为确定如何管理风险奠定基础,其在内部控制理论中无论对于企业还是政府部门都是至关重要的环节。对于地方政府债务的风险评估,是对其债务风险的量化,通过对地方政府债务相关指标体系的建立以及风险预警模型的建立,清晰、及时和完整地揭示了地方政府债务风险水平,确保债务管理机构能够合理控制负债水平,保证资金的使用效率,从而对应对地方政府债务风险提供支持依据。控制活动要素是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受的范围之内。具体到政府债务情况,主要是指地方政府对债务发行的政策和程序控制。首先是债务的授权审批,需要地方政府对债务的发行和范围、权限、金额、用途进行严格审核;其次是对政府会计系统的控制,政府部门会计施行权责发生制有利于地方政府债务的风险识别,尤其是对于目前较为难以识别和控制的隐性或有债务;最后是对预算的控制。信息与沟通要素整体来说是渗透到各要素中的一个普遍特征,具体到企业和政府内部包括高层管理人员应当把指令顺畅地传达给内部各相关人员,同一层级的信息沟通与交流,以及与相关外部各方的开放式信息交流。对于地方政府来说,债务问题更多涉及到的是债务信息的对外披露,包括对外披露准确的债务信息,以及可能发生的或有负债和担保信息。持续监督要素不仅可以评价内部控制系统的有效性,还可以发现现行内部控制中存在的缺陷。分为内部监督和外部监督,对于单个地方政府内部来说,建立内部审计制度是对债务的直接监督,包括对当地政府债务情况的全面分析、合理性分析以及预测,是内部控制监督的核心内容。站在宏观地方政府部门来说,还包括党委纪检和监察制度、人大监督制度等。内部与外部的综合监督,对于地方政府债务的起到了规范的作用。通过内部控制五要素建立地方政府债务控制框架,是对目前地方政府债务研究的新理念,内部控制理论侧重于从政府部门内部开始对债务进行规范、控制,同时更加重视债务风险问题,这就把当前地方政府债务的核心和难点问题———隐性或有债务风险摆到突出位置。由于政府对于企业的特殊性,内部控制理论使得地方政府债务从政府内部风险角度出发,到对全社会可能带来的风险,强化风险概念,才能更好的把内部控制理论在企业中所起的重要作用运用于地方政府债务问题,从而试图找到化解和防范地方政府债务风险问题的方法。

二、内部控制视角的地方政府债务风险研究

( 一)控制环境地方政府为弥补财政收支缺口,进行举债显然已成为解决当前制约的重要方式。但是由于地方对债务的承受能力并不是无限的,因此要从地方政府自身的具体承受能力以及消化能力来考虑债务的规模,树立适度借债的观念和风险意识,实现债务规模的合理化。对于管理者来说,要求其自身树立债务风险意识,并在整个政府部门内部传达内部控制的重要性。

( 二)风险评估风险评估环节是内部控制理论运用于地方政府债务风险问题的关键,指标的选取是对地方政府债务风险的量化,以及一定程度上预测即将带来的风险,有利于发现并确认重大潜在风险,并关注可能影响单位目标实现的各项因素,及时识别风险,评估发生的可能性和影响程度,以设计出高效的应对机制。具体来讲,通常有一下指标可供评估地方政府债务风险。

( 三) 控制活动控制活动是地方政府在具体管理、规范债务时的具体方法,包括:(1)债务发行授权审批控制。地方政府对债务发行实施授权审批控制,首先要求允许地方政府合理发债,在此基础上来规范发债行为。地方政府债务的审批机构主要有地方政府设立的债务管理机构、地方财政部门等,发债的地方政府需向上一级政府(必要时需向中央)进行申报,申报中应明确发行的债务应当落实未来偿债资金的来源、偿债责任以及抵御风险的措施,并向审批机构提供经本单位主管部门审核后的资料(包括举借政府债务申请、项目建议书和可行性研究报告、财务报告、立项审批资料等)。审批机构对申报单位的财务状况、负债情况、债务清偿情况、配套能力及还款能力进行考察审核后,并参与项目的论证、评估后,决定是否授予发债权以及具体金额等事项,确保地方政府债务资金投放的安全性。(2)政府内部会计系统控制。我国政府现行的会计制度债务核算的范围窄、报告内容少,不能清晰地核算与反映债务总体规模、具体构成状况,而且收付实现制在债务核算方面具有局限性,导致其在地方政府债务管理中的基础作用缺失,因此需要完善政府部门会计体系。最重要的是应当实施权责发生制会计核算原则,这样会对当期没有支付但已发生的负债予以反映,使得费用和支出不能向未来转移,这就能够较为客观、全面、及时地反映地方政府的债务状况,同时使得地方政府当期发生的债务不能转移给下届政府,在一定程度上抑制了未来债务风险的累积,从而有利于防范地方政府债务风险。对于地方政府债务中的或有负债和隐性债务,由于计量方面存在难度,,不便于进行具体会计核算,可以规定通过附注等方式进行披露。(3)预算管理与控制。目前,地方政府债务的收入和支出在政府总收入和支出方面占有重要位置,而由于债务资金的不确定性和风险行较一般政府收入、支出大,对于将债务纳入地方政府预算编制有着重要意义。在美国,地方政府为了防止财政过度支出,制定了诸如《债务限制》等相关的法律法规,我国可以借鉴美国等发达国家的实践经验,通过严密的预算程序和强有力的执行机制来防止地方政府财政出现过度支出,进而降低地方政府债务出现危机的可能性。我国地方政府债务预算管理总体要求编制综合平衡的地方政府预算,对于直接债务主要依照财政部2009年颁布的《地方政府债券预算管理办法》进行,即地方政府债券由中央代为发行,地方政府债券收入全额纳入省级财政预算管理,市、县级政府使用债券收入的,由省级财政转贷,纳入市、县级财政预算。对于隐性或有债务,现行的《预算法》不允许地方财政列“赤字”项目,造成地方政府债务隐性化,由此可引入中期预算框架,编制3~5年的滚动预算计划,为地方政府和政府各部门提供每个未来财政年度中支出预算务必遵守的预算限额。

( 四)信息与沟通公开、准确的政府财务信息是实施有效经济管理的基础,我国透明度较低的政府债务信息,为隐性债务及其风险提供了“温床”,信息的公开披露可以抑制地方隐性债务和或有债务的形成,迫使一些隐性债务和或有债务转变为显性债务,这将有助于降低地方政府债务风险以及加强债务管理。实现地方政府债务信息公开透明,最直接的就是要求地方政府依据权责发生制原则编制资产负债表,分别反映政府各项收入、支出情况,其中包括了权责发生制下要求的隐性担保债务,将地方政府显现、隐性债务及其偿还情况向公众透明,这将一定程度降低政府融资的随意性,规范地方政府融资,从而减少总体债务规模。地方政府内部信息沟通要求管理者对各政府部门传达指令,并鼓励各部门之间沟通交流有关各自资金需求情况,有助于各部门更好的合理规划安排其资金需求和使用情况,这使得地方政府发行债务的具体金额、用途等更具有合理性、可操作性。

( 五)持续监督(1)建立内部审计机构。从美国等西方发达国家的经验来看,内部审计对于政府内部控制的监督作用是内部控制持续有效运行的重要工具。虽然当前我国一些政府内部建立了内部审计部门,但仍然缺乏以整套完善的内部审计程序,其中包括对债务情况审计的弱化。建立完善的内部审计机构,需要首先对地方政府债务规模情况进行摸底清查,同时分析债务构成情况,追踪债务使用情况及绩效评价,落实具体债务责任人,进而分析计算地方政府的偿债能力、预计债务风险,将有助于采取相应的措施控制地方政府债务以及其带来的降低风险。特别地,对于地方政府的重大举债项目,政府需指派专门人员对相关举债项目的财务活动进行全程监督,相应地,内部审计部门应同时对已竣工的项目和地方政府债务资金的使用情况及偿债计划进行审计。(2)外部监督。地方政府债务的外部监督主要包括国家审计机关对地方政府各部门及其他公共机构的审计和各级人民代表大会委托专门机构或人员对本级地方政府的债务情况进行检查。前者主要负责监督地方政府债务信息的真实性、公允性,运用债务资金的经济性、效益性、效果性,以及提供公共服务的质量进行审计;后者主要是对具体项目实行跟踪检查和重点检查相结合,对举债项目的财务活动进行全程监管。此外,适当引入社会监督机制能够有效弥补审计机关和人大监督的不足,进一步规范政府举债行为。即地方政府要编制详细的举债计划,包括债务资金的来源、用途和归还计划等,将其向社会公开,提高信息透明度,从而起到监督执行的效果。有效的审计监督能够推动完善权力制约机制,保证债务风险得到合理监督和控制。

三、地方政府债务风险防范的对策

( 一)加强融资平台管理2010年《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》明确规定,只承担公益性项目融资任务且主要依靠财政性资金偿还债务的融资平台公司,不得再承担融资任务;承担上述公益性项目融资任务,同时还承担公益性项目建设、运营任务的融资平台公司,不再保留融资平台职能;承担有稳定经营性收入的公益性项目融资任务并主要依靠自身收益偿还债务的融资平台公司,实现商业运作。首先是使融资平台透明化,要求银行或非银行金融机构如实上报对政府及其融资平台公司的借贷信息,掌握各类平台公司融资规模、运作模式、资金来源等。其次是将地方财政投融资平台债务纳入政府债务管理的范畴,加强对融资平台的监管,确保财政融资资金的有效使用。最后,在加强融资平台公司自身建设方面,要引进民间资本,提高其市场化程度。应适当引入民间资本,通过地方融资平台和民间资本的双重结合来控制成本。这样市场化的选择不但能够使民间资本获得回报,推动市场经济发展,还能解决地方政府财政收支平衡问题,降低融资平台的债务风险。

( 二)实施税制改革现行分税制在划分中央和地方之间共享税分享比例时,中央占大部分,面对地方政府财权和事权不匹配的情况,应重新考虑各税种在中央和地方之间的共享比例,使地方政府在财权方面增强自主性,也就从一方面扩大了地方政府的财政收入。而这种匹配又是动态的,不论是中央还是地方政府,都应针对不同时期不同阶段的实际发展情况来适当修改和完善相关的税收制度。对于地方政府来说,这将为地方基础设施建设、公共事业、社会保障等方面提供了一定的资金保障。

( 三)建立偿债准备金制度设立偿债准备金是为了在地方政府没有能力偿还到期的债务时,先从偿债准备金中划拨支付,以减少债务风险对地方财政正常运行的影响。债务的偿还是地方政府债务管理中的重要环节,要建立合理的偿债准备金制度,首先要合理确定偿债准备金的比例,制定细致的还本付息安排。其次,要确定偿债基金的来源,这些资金可能来源于项目建成投产后所获得的收益,或者是该项地方债发行溢价收入,或政府财政预算中的专项偿债资金和信用证收益等。最后,要对偿债准备金的使用和偿付情况进行及时的外部监控和内部监督,并定期向地方人大公布政府偿债情况和具体的财务报告。

( 四)完善政府绩效评价体系完善政府绩效评价体系首先要做到淡化上级政府对下级政府的经济发展考核指标,将对地方政府的评价加入债务规模和偿还情况等指标。其次是杜绝“政绩工程”,改革和完善地方干部考核机制,用科学发展观来衡量干部的政绩,防止新的“政绩工程”产生新的负债。最后是要完善地方政府官员问责机制,将债务产生及偿还责任直接与具体责任人挂钩,并强化责任人责任的事后惩罚,也能够一定程度收敛地方政府随意发债行为,从而降低债务风险的产生。

摘要：近年来地方政府债务成为当前我国面临的重大问题,特别是2008年全球性金融危机以来,在国家的扩张性经济政策下,各种显性、隐性债务大量增加。由于缺乏监管、疏于控制、管理混乱,导致地方政府债务风险加剧。本文从内部控制视角出发,将COSO内部控制理论与地方政府债务风险防范问题相结合,探索我国地方政府债务风险防范方法。以期为化解地方债务风险提供参考。

高职院校债务风险研究 篇5

摘 要 当下高等职业院校为了进一步适应当前社会发展的需要,不断扩大高职院校的办学规模、提高职业院校的教学质量、改善学校的办学条件,与此同时高职院校的面临的债务风险也越来越大,债务危机问题日益突出。这样一来,不仅对高职院校的教育教学质量造成极坏的影响,而且在无形中也加重了学生的负担,影响了我国的人才培养体系的健全。本文主要是通过深入了解浙江省高等职业院校中存在的债务风险问题,进一步分析了高等职业院校债务风险产生的原因和对策,为更好地防范和化解高等职业院校的债务风险奠定了重要的基础。

关键词 高职院校 债务风险 对策

截止2008年,我国高等职业院校共有1184所,年招生规模已达到310多万人次,在校生达到900多万人;高等职业院校招生规模占到了普通高等院校招生规模的一半,占全国普通高校招生人数的 53.5%。高等职业院校为了进一步适应当前社会发展的需要,不断扩大高职院校的办学规模、提高职业院校的教学质量、改善学校的办学条件,保持了高职院校可持续发展的良好态势。与此同时,负债办学在高等职业院校中也成为了一种普遍的现象,债务风险问题也显得日益突出。所以,在研究当前高等职业院校债务风险产生原因的基础上,进一步采取措施,建立高效有力的高职院校债务风险防御体系显得尤为重要。

一、浙江省高职院校的发展现状

2010年,浙江省的人均GDP正处于从 6000美元到1万美元发展转型时期,经济要加快转型升级、实现可持续发展,势必要求高职教育充分发挥强有力的人才支撑和科技服务支撑。这样一来,就为浙江高等职业教育的发展带来了机遇。最近几年来,浙江高等职业教育不仅在数量上有了快速的发展而且在质量上也有了非常大的提高,出现了一批以浙江工贸职业技术学院、浙江纺织服装职业技术学院为代表的立足区域经济、颇具特色的高等职业技术学院。

2009年,浙江省审计系统对浙江大学城市学院、杭州师范大学等5所市属高校债务管理情况进行了专项审计。结果调查显示:至2008年底,5所市属高校负债合计13.11亿元,其中,浙江大学城市学院负债已达8.2851亿元。相对于杭州等发达城市,中西部地区的地方高校负债也不轻。

二、高职院校债务风险产生的原因

1.财政投入相对不足

高职教育也是社会公益事业的重要组成部分,学校不是一个单纯的商业机构,这就决定了高校“债局”的破解,最终不能不靠政府解决。各级政府应切实增加对高校的投入,减轻高职学院债务风险和资金压力。国务院于1993年颁布了《中国教育改革和发展纲要》,纲要指出:2004年以前,实现国家财政性教育经费占到国民生产总值比例的4%。但是实际上这个目标始终没有实现,一直处于2.4—2.8%的水平。至2010年为止,浙江省独立设置的高职院校虽然在很大程度上丰富了浙江省教育资源,但是政府的财政投入力度却没有得到同比的增长。再加上高职院校老师的不断增加,进一步增加了高职院校的负债风险问题。因此,政府财政投入不足是高职院校债务风险形成的一个重要的原因。

2.高职院校的办学定位出现偏差

在浙江省的这几十所高等职业院校中,有大部分院校是地方政府主办的。在办学的初期,往往只注重扩大学校的办学规模,盲目升级学校的硬件设施,追求一种不合理的高速发展,走一种外延式的发展道路,建设过于豪华的校园环境。与之相反的问题是,地方政府的财政投入力度不大,资金不足,从而影响了高职院校的发展规划。这样一来,高职院校的主办方就把希望寄托到了银行和信贷部门,通过银行贷款和信贷资金来扩大学校的办学规模,高职院校的债务风险也越来越大。随着当前市场经济的不断发展和物质利益的高度膨胀,有些高职院校没有能够做到一切从实际出发,不顾实际情况,盲目注重办学规模,从而缺乏一种科学合理性,造成了日益严重的财政困难。所以说:高职学院的办学定位偏差也是高职院校出现债务危机的一个不可忽视的原因。

3.银行宽松的信贷环境也加剧了高职院校的债务危机

由于国家和地方财政收入的不足,高职院校的建设者们不得不把目光转向了银行信贷领域。从金融机构的角度来看:首先,当前的高等职业院校具有稳定的现金流,自然还款能力也相对较强,银行信贷机构面对高职院校的贷款还是没有什么后顾之忧的。同时,高职教育是当前社会发展所必须的,也是政府职责范围之内的,不会因为财政危机而经营倒闭。其次,高等职业院校一般收到政府的担保和支持,再加上高职院校属于事业单位,高职院校还贷不存在问题。所以,银行信贷机构对高职院校的贷款准入条件比较宽松,对贷款用途不做任何实质性的审查,对贷款的对象不进行深入了解,贷款后对高职院校缺乏必要的贷后监督,这些也是当前造成高职院校债务危机的又一重要原因。

4.高职院校的风险意识淡薄,财务管理混乱

2010年,浙江省进入了人均GDP从6000美元到1万美元发展转型的重要时期,高职院校的发展也逐步扩大,今年的总招生规模由去年的2500余名扩大到今年的3900余名(初定),增幅超过50%。一方面:随着浙江省高等职业教育的迅速发展,高职院校自己拥有越来越多的自主权,风险意识淡薄。比如说在学校建设资金使用方面,对资金的使用不够重视,对财政拨款具有较强的依赖性;由于风险意识极其淡薄,对于资金的支出和流向控制不够严格,缺乏必要的制度规范,从而使得高职院校的债务风险不断增大。另一方面:高等职业院校的财务管理制度混乱,财务人员缺乏对举债规模的合理分析,现金收支调控失控,从而出现了严重的债务风险。

三、采取积极措施,化解高职院校的债务风险

1.加大政府财政投入,给予政策上的支持

随着当前浙江省高职院校的不断扩招,对教育经费的需求也不断扩大。各级政府应该加大投入,帮助高职院校减轻负担。政府应该成立专门委员会对高职院校的贷款问题进行核实和检查,根据相应情况制定出解决措施。另外,政府对高职院校要出台一些优惠政策。首先,政府应该积极与银行进行协商,给高职院校的贷款提供更加优惠的政策,如延长还款期限、适当减低利率。其次,政府应该积极支持高职院校办学的多元化,拓宽高职院校资金来源的渠道,鼓励高职院校自己进行创收,提高高职院校资金的自给能力。再次,政府应该采取优惠措施,鼓励和吸纳社会力量办学,推动民办高职教育的发展,同时应该完善资助和税收优惠政策,齐心协力,化解当前高职院校的债务风险问题。

2.积极拓宽融资渠道,提高自给能力

国外很多高职院校除了依靠政府的财政拨款以外,积极利用市场进行融资也成了一个重要的途径。高职院校要积极的转变观念,大力创新学校的管理模式,建立多元化的办学模式,应对债务风险。首先,高职院校要积极探索适应市场的融资机制,拓宽融资渠道,充分吸收银行信贷和民间资本,积极构建由政府、银行机构和社会三方联合的院校融资体系,实现多元化的融资体系。其次,高职院校要适应社会发展,积极发展校办产业和加强同企业之间的合作。这样就可以将高职院校的科学技术转化为企业的资金支持,从而为高职院校的发展提供了资金帮助,进而减轻了高职院校的债务负担。再次,对高职院校的土地需要量按省发展和改革委员会、省国土资源厅和省教育厅《浙江省学校建设项目用地控制指标(试行)》的有关规定和办学规模进行核定,目前已拥有土地超过需要量的,原则上应将老校区进行置换。按商住用地规划,通过“招拍挂”等办法,最大程度地变现土地价值,增加高校收入。

3.健全财务管理体制,建立高职院校的财务预警机制

首先,要积极建立有效的风险防范责任制。高职院校的相关领导要组成一个资金领导小组,科学决策,控制学校自身的债务规模,落实资金投资的去向,切实防范债务风险。其次,大力健全高职院校的财务监督制度。高职院校要进一步规范高校奖金、福利、津贴的发放,从严安排行政、消费性支出。建立债务风险监测指标体系,省教育厅、省财政厅将以债务率(债务余额与当年可支配财力的比例)、偿债率(年度还本付息额与当年可支配财力的比例)等为重点,对高校债务的规模、结构和安全性进行动态监测和评估。加强对贷款资金管理和使用的有效监督,提高贷款资金的利用率。同时要加强政府的调控能力,加强对项目投资的管理。再次,高职院校要积极建立财务预警机制。大力强化高职院校的财务管理,确定相关的指标,用以指导学校资金的合理利用程度,对于潜在的债务风险进行合理的调控。

随着当今市场经济的快速发展和社会的不断进步,高等职业院校的发展面临着良好的机遇。但是由于种种原因,当前的高职院校面临着严重的债务危机问题,只有不断采取积极措施,化解高职院校的债务危机,才能够促进高职院校快速、健康的发展。

参考文献:

[1]侯金燕.高校债务危机的现状问题与对策研究.中国乡镇企业会计.2009(9).

[2]谢立本.我国高校偿债能力分析.经济师.2005(8).

浅析高校债务及债务风险防范 篇6

一、高校债务产生的原因

(一) 财政投入不足, 政策鼓励、引导高校举债发展

高等教育是一种公益事业, 是培养创新精神和实践能力的高级专门人才, 发展科学技术文化, 促进社会主义现代化建设, 对国民经济发展具有全局性、先导性影响的基础社会事业。政府作为目前最重要的投资者对于教育成本的投入应承担不可推卸的责任。据联合国教科文组织1993年统计, 1991年世界平均公共教育经费占GNP的比例为5.1%, 其中发达国家为5.35%, 发展中国家为4.1%, 最不发展国家为3.3%, 当时中国财政性教育经费支出占GDP的比例仅为2.3%。因此该年颁布的《中国教育改革和发展纲要》明确规定“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例, 本世纪末达到4%”。但事实却是我国在上世纪末不仅没有达到4%的比例, 在本世纪国家财政性教育经费占GDP比例还一路下降:2002年为3.32%、2003年为3.28%、2004年为2.78%、2005年降至2.16%”, 财政性教育支出占GDP的比重距离4%的目标越来越远。财政支持力度不够, 经费投入不足及全面扩招的情况下, 政府作为主要的外部治理主体也不得不开始考虑利用政策引导高校负债经营。

自1993年开始, 中央政府层面多次表态“国家鼓励运用金融、信贷手段, 支持教育事业发展。”并在1995年通过的《中华人民共和国教育法》第7章第62条明确规定, 但高校在举债发展上还是谨小慎微, 不敢涉足金融市场。直到1999年高等教育扩招后, 高校资源紧缺, 政府投入又严重不足, 在政府动员情况下, 如原教育部部长陈至立1999年12月在“教育部2000年度工作会议上”的讲话要求:利用银行贷款加大校园改造和建设力度, 使学校的教育设施、体育设施有较大的改善。2001年教育部印发的《全国教育事业第十五年规划》提出的政策措施也进一步明确:“建立健全符合社会主义市场经济体制和政府公共财产体制的教育拨款政策和成本分担机制, 适当运用财政、金融、信贷手段发展教育事业, 合理利用银行贷款, 继续争取世界银行贷款项目。”高校才小心翼翼地迈开贷款发展的步子。因此, 可以说政府在推动高校负债融资政策中起着决定性的作用。

(二) 招生规模扩大, 吸引高校举债发展求生存

1999年以来, 我国高等教育走上了跨越式发展的道路, 教育发展规划根据高等教育的大众化要求规定到2010年高等教育的毛入学率要达到23%。我国高等教育规模以历史罕见的速度逐年大幅递增。扩大招生规模, 必然需要扩大高校的建设规模, 而要尽快使高校扩大规模、改善教学条件、提高高校综合实力, 负债办学就成了缓解高校资金紧张, 充分利用社会资金的有效手段。高校为求生存不得不向外包括向银行等金融机构举债融资。

(三) 拔高评估指标, 推动高校举债求升级

1991年第三次全国高等教育工作会议之后, 我国做出了加快高等教育发展的决定, 同时提出了办一流大学的战略设想, 各地纷纷提出建设一流大学的目标, 各高校掀起一轮又一轮竞争, 同时在全国范围内刮起一股“合并风”。2004年10月, 教育部又建立了每五年一轮的高校教学评估制度.而且每年公开发布一次全国高校教学基本状态的相关数据。国家评估依次为优秀、良好、合格、不合格, 等级低说明学校发展潜力不行, 这直接关系到政策优惠、资金划拨以及生源和当地政府的扶持力度等。教育部评估结果的公布实际上成为官方的排行榜”, 其对社会和高校的冲击, 大大超过大众评估以及民间评估。无论是为了提高档次和知名度, 还是为了创造条件扩大招生规模, 或是为了迎接主管部门的高校教学水平评估, 都必须有强大的办学资金作支撑, 其结果是谁投入资金多谁就能上去。教育部门出于促进高等教育加速发展的初衷而施加给高校的各种压力使高等学校在竞争中形成了求得超常规发展但教育经费严重短缺的矛盾。对外负债无疑是一条重要的筹资渠道, 教育部门在自觉与不自觉间推动了高校的对外负债。

二、高校债务风险的特征

作为非营利性的事业单位, 高校债务风险一般是指由于资金供需情况、各种宏观经济环境和微观条件等因素发生变化, 使高校因负债原因给自身发展和正常运行带来的不确定影响。

(一) 高校债务风险具有潜伏性

高校贷款有两个基本特点, 一是以信用贷款形式为主。高校的主要资产具有公益性, 学校土地使用权为行政无偿划拨所得, 不能为贷款提供担保或抵押。因此, 目前高校贷款主要是信用贷款;二是贷款的期限较长。高校贷款的用途主要是项目贷款, 学校建设项目投资回收期通常较长, 高校贷款一般为长期贷款。高校贷款的这两个基本特点决定了高校负债的风险在短时间内不会显现。再加上现在正处于高等教育市场供不应求的有利时期, 高校少有破产之忧, 这在一定程度上掩盖了高校对清偿能力不足的担忧。负债所存在的风险因此具有很大的潜伏性。

(二) 高校债务风险具有转嫁性

首先, 高等教育活动从社会产品属性上看属于准公共产品。尽管高等教育在消费上有明显的个体性质, 有较强的竞争性。受高等教育者还可获得较高的物质待遇, 但从总体上看基本具备公共产品的非排他性和非竞争性。其次, 由于高等教育的准公共产品性质以及高校没有独立的财产, 决定了高校在事实上也不可能独立承担民事责任, 因此如果发生重大的财务危机, 最后收拾局面的将还是政府, 不可能是学校。高校承担的债务风险实际上会转嫁给政府, 并最终转移到社会大众身上, 这是高校债务风险最重要的特征。

(三) 高校债务风险具有与收益的非相关性

一般说来, 风险与收益具有相关性, 风险越大, 收益越高。但高校贷款的风险与收益具有不对称性的特征, 很大程度上不相关。由于受计划经济传统习惯的影响, 高校在某些投资项目的立项方面, 仍基本沿用传统的计划体制方法与方式, 并没有进行过真正意义上的科学研究论证, 在投资项目的建设与管理上, 没有引入真正意义上的投标竟标程序和公平、公正的市场化管理模式。这样一来, 一方面投资项目利益与风险相互均衡、相互制约的机制就不可能形成, 真正的风险仍然由高校, 实质上由政府部门来最终承担;另一方面少数一些非政府投资者将可能获取由于实现垄断经营带来的丰厚的经济利益, 且没有承担相应的风险。利益与风险的这种不对称性将带来投资的巨大潜在风险, 最终将对高校的发展带来极为不利的影响。

(四) 高校债务风险具有与政策的相关性

首先, 金融部门从盈利和降低风险的角度考虑, 在没有政府相关政策保证其一定收益和减少风险的情况下, 作为准公共产品的高等教育贷款难以实现较大数额举债融资。国家的政策支持成就了高校的巨额负债以及巨额负债下的高债务风险。此时, 政府又要根据高校的贷款情况出台相关的政策, 努力控制和防范高校的负债融资风险。因此, 高校债务风险与政府的高等教育政策存在着相关性。

三、高校债务风险防范

(一) 加大财政投入力度, 改革财政拨款体制

虽然随着高等学校办学自主权的不断扩大和高等教育改革的日趋深入, 高校办学经费的渠道在不断拓宽, 财政拨款占学校经费的份额已呈下降趋势, 但是, 在现行体制下, 国家的投入仍然是高等学校办学经费的主要支撑, 实现高等教育事业的快速发展, 仍必须继续加大政府的投入力度, 将教育公共经费占GDP的比例尽快的从目前的不足3%提高到4%, 争取达到国际先进水平5%, 以满足高等教育的发展需求。所以, 我国政府在逐步推行教育财政体制改革的同时, 应积极创造条件, 使高校在短期内能够获取到大量的增量教育资本, 从而改善办学条件, 提高教育质量。

(二) 积极支持多元化办学, 拓宽资金来源渠道

高校负债的主要原因之一就是资金来源的单一。在我国, 高校的资金主要来自政府财政支出、学生学费收入和银行贷款三部分, 现有的资金来源结构显然不能满足高校发展的需要。针对这一现实状况, 国家应积极支持多元化办学, 拓宽高校资金来源渠道, 在坚持以政府办学为主体的基础上, 积极争取社会力量和外资投资、捐赠, 使融资办学有新的突破。

(三) 建立大额贷款备案制度和告诫制度

为便于全面掌握高校的贷款规模和使用状况, 加强宏观管理与监控, 从根源上化解高校债务风险, 对所有贷款高校实行大额贷款备案制度。对超出控制额度的贷款进行严格审批, 及时采取措施防范高校发生负债融资风险。对于已超出偿债能力、财务风险达到预警线的高校, 主管部门应及时发出警告, 要求这些高校调整建设规划、停止对外举债。

(四) 强化贷款管理意识, 正确把握负债规模, 优化负债结构, 提高资金使用效益

高校债务风险思考 篇7

一、高校债务风险状况

高校债务风险是高校在国家财政性教育经费投入有限和自筹经费受限的情况下, 利用负债财务杠杆可能影响其财务支付能力的不确定性和不能偿还到期贷款本息的可能性。自1999年“大扩招”以来, 高校招生规模从1998年的108万人增加到2006年的540万人, 毛入学率达21%。高校连续扩招, 办学条件与教育发展之间的矛盾日益突出, 众多高校利用银行贷款解决教育经费投入不足问题。由于高校向银行等金融机构借款需还本付息, 会产生信用风险 (偿债能力恶化风险、信用等级下降风险) 和利息风险。

(一) 信用风险

大部分高校是国有公办“准公益”事业单位, 有较好的生源, 经费来源较为稳定, 信用良好。为解决办学条件与教育发展之间的矛盾, 往往会依靠高校的品牌, 大量向银行进行借款, 用于图书馆、教室、实验室等建筑和设备的建设、日常使用、维护。从本质上来看。高校举债是对未来收入的提前使用, 具有按揭借款的性质, 其结果不但不能通过资金增值弥补利息支出, 而且还需用其他资金来偿还本金。而高校由于受经济、社会、法律及政治环境的影响, 其未来收入的不确定性和未来支出压力的扩张性, 导致高校举债经营的财务风险压力难以合理估计。即使支出压力能与收入同步增加, 但毕竟在未来期间需用事业收入和其他收入来偿还到期债务, 本金的偿还必然导致偿债能力和资信等级下降, 导致未来财务结构恶化, 给学校的发展带来较大困难。

(二) 利息风险

基于货币时间价值, 高校向银行借款要付出一定的代价——利息。但高校借款资金经过日常运营不能带来收入和资金的增值, 高校借款产生的利息占用公用经费, 只能通过学校的事业收入来弥补。在利率一定的情况下, 举债金额越大, 所应支付的利息越多, 会导致日常运行费用的金额减少, 学校货币资金支付率下降。在事业收入一定的情况下, 利息费用的增加必然减少人员经费和其他公用经费的支出。

二、高校债务风险产生原因

资金是教育发展的重要基础, 高等教育的发展离不开资金, 基于事业发展需要, 高校纷纷通过各种渠道筹集债务资金, 使高校在发展过程中面临较大的财务风险, 其原因是多方面的。

(一) 高校缺乏风险意识

高校的经费来源主要有财政拨款、学费收入、学校创收和社会捐赠。对于公办高校和民办高校来说, 各种经费渠道所占的比重不同, 但向商业银行借贷都是其重要来源。随着高等教育改革的不断深入, 高校成了法人实体, 国家的财政拨款相对减少, 资金供需缺口日渐扩大, 迫使高校在资金筹集、调度及营运等财务行为方面作出相应的调整, 成为独立的借贷主体。然而, 不少高校的管理者及财务工作者财务管理能力缺失, 不能正确认识新形势下财务监管需要, 资金的筹集、管理和使用未制定出具体的内控制度与管理措施, 不能正确测算学校财力可承受能力, 盲目追求“高、大、全”, 脱离高校发展实际, 资金运用缺乏合理性, 导致学校综合财力入不敷出, 导致高校财务营运风险加剧。

(二) 财政性教育经费投入严重不足

国际上通行的做法是以一国公共教育支出占国内生产总值 (GDP) 的比重来考察该国教育投入、教育规模以及该国教育发展的总体水平。就目前来看教育经费占GDP的比重, 世界平均水平为4.9%, 发达国家为5.1%, 欠发达国家为4.1%, 而我国把这个比例定为4%。然而我国目前的实际占比仅为2.82%。财政性教育经费投的不足, 一方面造成当前高校的教学条件难以改善;另一方面, “穷则思变”, 由于财政性教育投入不到位, 一些高校便巧立名目违规乱收费。但纵观国内和国际现实, 财政性经费投入严重不足产生的种种“后遗症”, 会直接导致高校教学资源严重匮乏, 办学经费捉襟见肘, 日常经营难以为继。

(三) 部分资金来源渠道形同虚设

我国公办高校资金来源主要的“财、税、费、产、社、基、科、贷、息”等9个方面, “财、税、费、产、社、基、科、息”属于无偿性资金来源, 不用支付资本成本, 但“税、产、基”等途径“有渠无水”。社会捐赠必须是通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠, 才能在利润总额的12%以内扣除, 企业对此兴趣不大。校办产业由于经营管理、经营理念、价值取向等原因投资收益偏少。另外产业所得税减免取消, 校办产业给高校带来的资金收入明显偏少。学生学费收入一般占高校教育培养成本的25%左右, 学费完全不能支撑高校的日常运营支出, 学生学费只减不增。高校目前存放在金融机构的银行存款额减少, 导致利息收入额减少, 而随着借款额的增加, 导致利息支出增加。

(四) 高校扩招带来建设压力

从1999年到现在不到10年的时间里, 我国高等教育发生了历史性变化, 发展规模先后超过俄罗斯、印度、美国, 成为世界第一。然而, 在国家的财政性教育经费投入很难有较大幅度的增长情况下, 解决学校经费投入不足的问题只能靠学校自筹解决。一些高校由于连年扩招, 学生数量猛增, 学校的配套设施跟不上;一些高校由于扩招, 大兴土木, 大举借债, 欠下了数亿甚至几十亿元的债务。另外并校风潮也是导致高校债务风险形成的重要原因。为了追赶国际一流大学, 1998年随着杭州大学、浙江医科大学、浙江农业大学并入浙江大学形成了新的浙江大学, “以大为美”在高等教育界形成一时之风尚, 为此全国刮起了并校风, 各地政府争相开发“大学城”。

三、高校债务风险防范与控制

在当前环境下, 防范高校债务风险, 要求高校管理层要有风险意识和责任意识, 积极拓展债务渠道, 开展学校经营, 完善高校财务管理体系, 建立有效的风险防范机制。

(一) 严格授权审批制度, 建立项目管理责任制

高校在日常经营过程中, 要坚持科学发展与可持续发展, 基于财力可能性和风险的可承受度, 制定学校总体发展战略规划、师资队伍建设规划和校园建设规划。在项目建设过程中, 根据事业发展需要和学校实际偿还能力, 确定贷款项目及适度的贷款额度。贷款项目和额度必须经过严格、科学的可行性论证, 充分征求广大教职工意见, 经学校最高决策机构集体决策审批或者联签, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。高校在进行投资前用“保本保利分析法”进行盈亏平衡分析, 做到心中有数。校 (院) 长是高校贷款项目的总负责人, 对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责, 确保按期还本付息。各项目负责人必须严格按照项目建设计划使用资金, 不得超标准、超计划使用资金, 坚持厉行节约的原则, 确保项目建设质量。凡用于基本建设、基础设施改造、设备购置等方面的支出, 通过政府采购、招投标等程序操作, 降低成本, 提高效益。同时建立健全内部监控制度, 充分发挥纪检、监察、审计、工会等部门的监督作用, 对贷款项目实施全方位、全过程监控。

(二) 积极拓展债务渠道, 开展学校经营

在政府继续加大对高等教育的投入的前提下, 高校应通过开展各种经营活动, 积极拓宽资金来源渠道, 增强自筹经费的能力, 缓解债务压力。增强高校科研创新能力, 积极利用自身在学术、科研、医疗等方面的优势开展各种社会服务并销售相关产品和服务取得收入, 高校在构建服务型教育体系的过程中, 要积极探索产学研合作新模式和高校与企业利益共享机制;建立和完善社会捐资助学的激励政策, 增强学校从社会募集资金的能力, 建立合理的所得税税前扣除标准, 鼓励企业承担更多的社会责任;创新教育财政债务渠道, 调整办学思路, 实行高校后勤社会化改革, 以解决高校财政性教育经费投入不足的问题。

(三) 完善高校财务管理体系, 健全风险防范机制

一个高校的财务状况在很大程度上决定着该校的综合实力以及在激烈市场竞争中的优劣地位。因此高校应十分重视财务管理工作, 本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”的原则, 注重资产与负债的适配性, 合理确定资产负债率, 降低财务风险。一是注重资产与负债的适配性, 合理确定长短负债结构。一般来说, 高校对营运资金筹集应采用配合型债务政策。即通过流动资产变现用来偿还流动负债, 通过非流动资产变现用来偿还非流动负债, 对于临时性流动资产运用临时性负债筹集资金来满足其资金需要;对于永久性流动资产和固定资产运用长期负债、自发性负债和权益资本筹集资金满足其资金需要。这种债务政策的基本思想是将资产与负债的期间相配合, 以降低不能偿还到期债务的风险和尽可能降低债务的资本成本。二是合理确定资产负债率, 严格控制负债规模。高校进行投资建设贷款应根据市场需求、经济社会发展水平和自身的办学规模、基础设施条件、经费划拨渠道、收费项目的标准和预算定额等因素综合通盘考虑, 量力而行, 适可而止, 将资产负债率严格控制在10%以内。

参考文献

高校债务风险及其化解对策 篇8

从2007年开始, 各高校纷纷进入偿还短期贷款集中度。高资本成本和沉重的债务负担, 是大学不断积累的金融风险的高峰期。为了避免贷款冻结银行账户, 部分高校到处借钱来偿还贷款, 所以高校陷入严重的财政危机。除了部属院校, 大量地方国有高校存在着巨大的银行债务, 因此债务危机蔓延到大学的范围是非常广泛的。造成目前的高校债务风险主要有以下几个方面:

(1) 调整布局, 扩大高等教育招生造成的。1998年, 中国开始将高等教育结构调整大尺度分布在许多国家, 省委, 省政府部门管理的高校。1999年6月, 根据中央决定, 全国教育工作会议的“招生的高校显著扩张, ”高校招生人数和在校大学生的数量迅速增长。随着高等教育招生结构调整和布局的快速扩张, 为了各高校的发展, 以缓解教育资源, 重新规划校园, 大规模建设教学、体育、生活等配套设施, 购置教学不足的实验室设备, 引进了一大批教师和高层次人才, 再加上大的投资, 致使一些高校在没有资金来源的情况下, 在学校债务上增加投资。

(2) 财政投入不足。招生需要新的学校, 新设备, 教育部没有透露财政支持政策, 大学可以使用银行贷款, 以增加校园改造和建设。为了满足自己的需求, 加快高校发展的基础上, 充分挖掘学校, 校园置换的潜在使用运行多种方式加大投入日均余额, 改善办学条件, 但仍无法满足学校的需求。增加财政投入在国内是不够的, 学校积极利用银行贷款改善办学条件, 所以大额贷款的现象形成。

(3) 高校缺乏软预算约束。一直以来, 不透明的大学基金, 资金使用的监督很少。再加上缺乏远见和对大学的开支成本没有意识的领导, 更多地使用贷款资金。政府的大学贷款上比较完善的监督机制的申请和使用也下落不明, 评估体系不健全, 给高校创造一个“政府买单”的依赖心理。而银行则认为作为事业单位的高校, 有财政托底而绝对安全, 因此缺乏预警监控能力。

2 高校债务风险

2.1 收入来源渠道单一, 还款资金来源风险较大

国家财政拨款、来源于收取学费住宿费等教育收入、依靠科研成果转化所带来的收入和校办产业上交的经营效益是目前我国高校主要资金来源。日常开支国家财政预算拨款和学校额外的收入只能满足学校工作人员, 教学和公共资金和其他资金的基本资金, 和专项科研经费一般不能用于还贷。因此, 大学经费主要来源于贷款收入, 学生的入学率的增加和校办产业收入。但是学生的入学率的增加和校办产业收入在总收入中所占的比例较小, 特别是实力不强的高校, 而校办产业收入只能维持校办产业的经营与发展。因此, 很多高校还款资金来源短缺。

2.2 债务与高校还款能力错配, 出现了逆向选择风险

在一般情况下, 部属院校, 985工程院校由于强大的联合力量, 能够获得资金的来源更稳定。这样实力较强的高校对债务的依赖较小, 负债规模也较小, 而实力较弱的高校因为有限的收入来源对债务依赖较大, 其负债规模较大。这种较弱的大学, 由于收入受到大学的学生报到率, 就业率和校办产业工作条件等诸多因素的招生计划影响, 导致有限的收入, 还款能力较差。这样就形成了金融机构选择上的逆向选择, 即还款实力越弱的高校负债规模越大。

2.3 可能转化为财政风险

大学有公益性的特点, 为客户提供的产品具有准公共物品属性。高等教育公益性非营利的高校的特点, 政府决定其最终的责任承担者。这样高的公益事业决定了其不可能创造利润来偿还债务本金和利息。所以, 当大学无力偿还到期债务, 有可能转化为地方政府的财政风险。

2.4 形成金融风险

学院有金融风险蕴含着巨大的债务问题。形成的不良贷款直接损害到银行的正常经营。当前高校贷款普遍收取费用, 以及学费是财政资金, 一旦高校无法偿还的贷款到期, 银行难以实现收费质押权。这些因素将确保银行系统的资产有一个潜在的风险, 高校债务风险对金融市场的稳定产生不利影响。

3 化解对策

3.1 完善教育成本分担机制, 制定更加合理的收费标准

根据高等教育世界的发展经验, 建立教育成本分担机制, 所以通过支付一定数额的学费和费用承担教育成本的一定比例, 在政府投资有限条件下的教育, 已经成为多渠道筹措高等教育经费的重要工具。为了保持当前的高等教育经费的正常运行需要约400亿人民币, 而政府现有的只有80亿人民币实际投资。因此, 政府应尽快出台大学生被批准的成本的方法, 而大学生培养成本的厘清和进一步完善教育成本分担机制, 根据学校层次组织有关部门, 专业差异, 未来就业制定更加合理的收费标准。

3.2 坚持多元化办学, 多渠道筹集还贷资金

高校贷款作为一种责任, 需要有资金来偿还。因此, 我们应该积极维护学校多元化, 高校拓宽资金来源。鼓励民间资本, 社会资本进入大学, 大学和其他后勤建设投资, 能有效化解债务风险, 使高校招生。

大学可以通过融资的多种渠道实现规模经济, 除了银行贷款, 高校, 企业, 也可以是学校, 学院和大学, 可以解决缺乏基金和毕业生的问题;还加大力度发展教育, 科技, 实现有偿服务。此外, 建立高等教育的完善的社会捐赠机制也不失为一个好办法。高校融资随着中国经济的快速发展, 非政府的经济和社会状况的日益提高, 实力日趋成熟。因此, 我们应该及时通过政府的支持和政策引导, 鼓励社会团体, 企业和个人捐赠给学校。

发达国家和高等教育市场化运作结合中国的实际情况的成功经验, 中国的大学私立高等教育能够在市场上取得突破, 率先进入资本市场的有益尝试把资本市场的发展优势, 推动民办高等教育和高等教育的整体发展, 开拓更广阔的融资空间。

3.3 政府部门出台相应的政策和措施

教育部门应出台相应的政策, 以发展高校债务风险警戒线, 防止和解决债务风险的大学, 学院和大学, 以确保财务的正常运行, 实现高校持续健康发展。除了债务警戒线批准设立的大学经费, 收入, 财务状况监控的院校, 并设置预警指标。除了高校的警戒线, 制定具体措施, 控制债务规模, 确保到期还本付息。同时, 加大政府投资力度, 根据财务状况, 用于补助高校基本建设和支持高校发展, 以提高还贷能力, 帮助高校解决增加固定的资助大学, 并安排专项资金债务风险。

参考文献

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高校债务风险评价体系构建 篇9

关键词：高校债务,风险评,指标体系,灰色评价法

近年来为满足对各类高层次人才的需求, 我国不断深化教育体制改革, 高校学生规模急剧扩大。但是高校的资金来源渠道较少, 仅仅依靠政府的财政拨款和自身事业收入并不能满足高校规模扩张带来的巨额资金需求。为解决资金短缺难题, 高校大都采取向银行贷款的方式负债经营。虽然一定规模的负债能够缓解资金短缺状况, 改善基础设施, 提升高校竞争力, 但近年来高校的债务持续增长, 出现过度负债的趋势。过度负债不仅使高校承担沉重的偿债压力, 制约其持续发展;还会使政府承担信用风险, 造成重大财政损失;如果到期不能偿还, 银行会形成大额不良贷款, 可能引发金融风险。由此可见, 目前迫切需要建立一个科学、合理的高校债务风险防范体系, 提升高校债务风险管理水平, 降低其债务风险, 进而促进我国教育、政府和经济协调发展。

一、文献回顾

目前国外学者对高校债务风险的研究不多, 一方面的原因是国外高校的办学经费主要来源于政府补助、社会和个人捐赠、学费收入三个渠道, 这些资金无需偿还, 因此几乎不涉及负债;另一方面, 国外的高等教育已历经了精英化向大众化的过渡阶段, 高校的规模增长稳定, 资金的需求也较稳定, 因此国外学者关于高校债务风险防范的研究不多。

在国内, 随着近年来高校体制改革的扩大, 其债务风险开始凸显, 关于高校债务风险的相关研究逐渐增多。大多数学者对高校债务风险成因进行分析, 如王茵 (2010) 认为高校债务风险形成的外部因素是政府投入不足、相关法律法规的不完善等;内部影响因素是高校管理层对风险认识不足、财务管理制度漏洞等。还有部分学者对高校债务风险进行细分, 如谷文林 (2008) 认为高校债务风险可以细分为财务状况失衡风险、资金运作分先及校办产业带来的风险。在高校债务风险评价方面, 有部分学者从贷款规模的控制方面进行研究, 但这种贷款风险模型首先需要对未来的现金流量进行准确预测, 其实用性和准确性尚存在诸多不足。目前也有部分学者通过设计财务指标来对债务风险进行预警, 如黄娟莉 (2013) 从偿债能力、运营能力、成长能力三个方面构建了高职院校债务风险预警指标体系, 对构建高效债务风险评价体系起到重要的启示作用。曾繁荣 (2013) 等从内部风险和外部分析两个方面设计高校债务风险动态监控模型, 然后使用灰色关联分析模型对债务风险进行评价, 但其选择的内部风险评价指标选取的大都是财务指标, 这些指标虽直接与债务风险相关, 不能充分体现高校发展潜力、经营状况等对高校债务风险也有重要影响的指标。

综上所述, 关于高校债务风险到底该如何衡量, 应该采用什么方法评价高校债务风险的相关研究还相对较少, 本文针对高校债务风险评价体系进行研究, 以期能为相关管理者对高校债务的管理提供一个科学的参考依据。

二、高校债务风险评价必要性分析

(一) 有利于高校提高债务风险防范能力

利用高校债务风险评价体系, 高校可以根据自身情况, 科学、合理预计债务风险, 避免负债的盲目性, 从而合理控制负债, 防范过度负债带来的风险。同时有助于高校统筹安排当前需求与长远需求, 分层次分重点地解决发展中遇到的问题, 减少不必要的投资, 提高资金利用效率, 进而实现稳定持续发展。

(二) 有利于高校主管部门进行宏观管理

在我国的高校、银行、政府三方博弈中, 高校虽是一个独立的财务主体, 但同时也是国家预算的一个基层单位, 政府处于“弱势”, 一旦出现不能偿还的状况, 风险便会转嫁给政府, 政府是高校债务风险的终极承担者。因此为降低风险, 教育主管部门需要对高校的债务风险进行监督管理。高校债务风险评价体系可以为高校主管部门提供管理高校负债的工具, 帮助其全面掌握高校债务规模和风险水平, 加强对高校的财务监控, 控制贷款规模, 降低风险。

(三) 有利于为银行提供决策依据

长期以来, 银行都低估了高校贷款的风险性, 认为一旦出现不成偿还的情形, 风险便会由政府承担。高校的贷款主要用于长期资产的投资, 资金占用周期较长, 加上其还款来源主要是学费收入, 因此其债务偿还具有很大的不确定性因素。但如果高校到期不能偿还贷款, 政府又拒绝承担债务, 对高校的贷款便会变成不良贷款, 影响银行正常运转。利用高校债务风险评价体系可以使银行充分了解高校的收支状况, 资金使用情况, 定期对高校的债务承受能力进行科学分析, 评价其还款能力, 及时发现问题, 进而合理对其发放贷款。

三、高校债务风险评价指标体系构建

(一) 高校债务风险评价指标体系的建立

对高校债务风险进行科学评价首先需要构建一个合理的评价指标体系。在构建评价指标体系时, 选取能充分体现高校债务特点和风险特征的指标, 且应具有可比性和可操作性。本文结合高校债务风险的特点, 借鉴国内外相关文献认为可以从高校运营状况、成长潜力、偿债能力、收益能力、运行成本5个方面对高校的债务风险进行评价。

(1) 运营状况。高校的运营状况能够在一定程度影响高校的财务状况, 因此对高校债务风险进行评价应该考虑高校经营状况这一因素。本文选择招生计划现金比率、经营现金回收率、财务运行机制完善程度3个指标来衡量高校的运营状况。其中招生计划现金比率=本期招生实际收费金额/本期招生应收费金额, 若该指标值小于1, 表明本校招生计划未完成, 或者即使完成招生计划但存在学生欠费的状况, 这两种情形都会减少高校的现金流入量, 降低其偿债能力。经营现金回收率= (经营活动的非限定性现金流量/经营性资产总额) , 非限定性现金流量没有指定用途, 可以用于偿还债务, 因此该指标越大, 表明高校运行绩效越好, 偿还债务的能力越强, 债务风险越低。财务运行机制是否完善能体现高校财务风险的控制能力, 因此高校的财务运行机制的完善程度是影响债务风险的一个重要因素, 应该将其纳入该评价指标体系。

(2) 成长潜力。高校的成长潜力指标能反映其未来获取收益能力高低, 该指标越大, 高校未来偿还债务的能力就越强, 债务风险越低。借鉴罗序斌的观点, 高校的成长潜力指标可以从资产状况、生源状况以及国家政策扶持力度三个方面进行衡量。选用年末资产总额、当年总资产增长率、年末固定资产总额、在校学生增长率和国家政策扶持程度来5个指标来衡量。其中, 年末资产总额能够反映出高效总体的办学规模;当年总资产增长率能体现学校办学规模的增长速度;年末固定资产总额能够反映学校硬件水平;在校学生增长率能够直接体现该学校的社会认可度以及未来学校规模;国家政策扶持程度是指目前是否有国家政策支持该类型学校, 以及国家对该类学校支持力度有多大。

(3) 偿债能力。偿债能力能够直接反映高校到期偿还其债务本息的能力, 因此对高校的债务风险评价应该重点评价其偿债能力, 本文借鉴许亚东 (2011) 的观点, 对高校的偿债能力从以下方面进行评价:第一, 现金比率, 即现金类资产占流动负债的比重, 该指标可以用来衡量高校的现金用于偿还短期债务的能力。第二, 流动负债现金保证率, 即非限定性现金流量净增加额/流动负债总额, 该指标从现金流量角度评价高校短期负债的偿还能力。第三, 资产负债比率, 即高校负债总额与资产总额的比重, 反映了高校所有的资产中有多少是由债务形成的, 表示对债权人的保证程度, 是一种长期偿债能力指标。第四, 债务依存度, 即当年高校贷款总额占当年高校现金流出总额的比重, 如果该指标较高, 说明债务负担较重, 风险较大。第五, 利息保障倍数, 即 (非限定性现金流量净增加额+实际利息支出总额) /实际利息支出额。

(4) 收益能力。高校的收益能力是指其在学生培养和科研等方面的收益能力, 直接影响高校的竞争力。本文采借鉴张秋 (2012) 的观点用教育课科研经费总收入、净资产收入比率、投资收益比三个方面进行评价。其中教育和科研经费总收入从学校的收入总量角度进行分析。净资产收入比率反映每单位净资产能获得多少收入, 指标值越大说明校收益能力越强, 债务风险越低。投资收益比= (校办企业的收益+其他投资收益) / (对校办企业的投资+其他投资) , 该指标能够反映校办企业和科研成果转化为资本收益的能力。

(5) 运行成本。运行成本反映高校开展各项活动发生的费用支出, 在负债规模、结构相同、资金实力、收益能力相同的情况下, 高校运行成本越高, 其债务风险越高。本文采用高校生均教育经费支出总额、科研事业支出总额、学校人员性经费支出额三个方面进行评价。其中学校人员性经费支出占总收入的比率= (人员支出+对个人和家庭补助支出) /总收入, 人员性经费支出的刚性很强, 该指标能反映学校的办学效益的高低, 比率越大, 效益越低, 债务偿还能力越小。

综上所述, 高校债务风险评价指标体系构建如图1所示:

(二) 高校债务风险评价指标权重的确立

本文采用序关系分析法设置高校债务风险评价指标体系的权重, 根据序关系分析法, 评价指标Ui与Uj相比, 如果Ui的重要程度较大, 则记为Ui>Uj, 就称Ui与Uj之间建立了序关系“>”。例如, 评价指标集U1, U2, U3, U4按照重要程度能建立序关系U2>U4>U1>U3, 则对应的序关系指标集为V1, V2, V3, V4, 其中, V1与U2对应, V2与U4对应, V3与U1对应, V4与U3对应。序关系分析法设置指标权重的过程如下:

(1) 建立序关系指标集V1, V2, V3, …, Vn。评价者在指标集U1, U2, U3, …, Un按照重要程度对其进行排序, 得到得到序关系V1>V2>V3>…>Vn;

(2) 对上一步建立的序关系V1, V2, V3, …, Vn中相邻指标进行赋值, 相邻两个评价指标Vt和Vt-1之间的重要性程度之比记为rt, 则, t=2, 3, …, n, 其中rt的赋值可以参考表1。

(3) 计算V1, V2, V3, …, Vn中各个指标的权重, 首先利用公式计算出Vn的权重W*n, 然后利用公式w*t-1=rtw*t, t=n, n-1, …3, 2, 依次求出Vn-1, Vn-2, …, V1的权重w*n-1, w*n-2, …, w*1, 这时能得到V1, V2, V3, …, Vn全部的权重 (w*1, w*2, w*3, …, w*n) ;

(4) 确定指标集U1, U2, U3, …, Un各个指标的权重。 (w1, w2, w3, …, wn) 表示指标集U1, U2, U3, …, Un的权向量, (w*1, w*2, w*3, …, w*n) 表示V1, V2, V3, …, Vn的权向量。Vi对应Uj可以确定W*i对应Wj, 所以可以根据V1, V2, V3, …, Vn与U1, U2, U3, …, Un的对应关系, 由 (w*1, w*2, w*3, …, w*n) 确定出 (w1, w2, w3, …, wn) 。Wi (i=1, 2, …, n) 即为指标Ui (i=1, 2, …, n) 对应的权重。

本文为确定指标的权重, 向高校相关理论研究者、银行和政府有关投资方面专家为进行咨询, 通过综合考虑重要程度进行排序打分。

U3>U2>U5>U4>U1, U*1>U*2>U*3>U*4>U*5, 并且给出r2=w*1/w*2=1.2, r3=w*2/w*3=1.3, r4=w*3/w*4=1.1, r5=w*5/w*6=1.1

根据公式, 可以算出

因此, 序关系指标U*1>U*2>U*3>U*4>U*5的权重向量为 (w*1, w*2, w*3, w*4, w*5) = (0.281, 0.231, 0.178, 0.162, 0.148) , 由此确定出第一层指标的权重。

对指标U1第二层指标排序为:U12>U11>U13圯U*11>U*12>U*13, 根据公式, 可以算出U1第二层指标中各个指标的权重, 序关系指标U*11>U*12>U*13的权重向量为 (w*11, w*12, w*13) = (0.245, 0.343, 0.412)

同理可得指标U2、U3、U4、U5第二层次中各个指标的权重, 指标权重计算结果如表2所示。

四、高校债务风险评价模型构建

通常人们针对某一事物获取的信息是不完全明确的, 带有灰色性质, 在这种情况下用传统的数理统计的方法可能会比较复杂。灰色理论用色表示信息完全明确, 用黑色表示信息完全不明确, 用灰色表示信息部分明确部分不明确, 其最大优势就是可以依据不完全的信息来处理问题。本文在构建高校债务风险评价指标体系过程中发现, 构建的指标体系具有多层多层次性且部分指标的信息不能完全确定, 因此本文选用灰色评价法对高校的债务风险进行评价。

(一) 某高校债务风险的灰色多层次评价

为验证该高校债务风险评价模型的有用性, 本文选择某所高校对其债务风险进行评价。请各位专家根据评分等级标准进行打分。将指标Uij的水平分为优秀、良好、中等、一般、较差5个评分等级, 对应的值为5、4、3、2、1, 当指标的评分等级处于两个相邻的等级之间时, 对应的评分为4.5、3.5、2.5、1.5。对评价者填写的评分表进行汇总, 得到评价矩阵D如下:

(1) 计算灰色评价系数。本文采用五个评价灰类, 用灰类序号e表示, 则e=1, 2, 3, 4, 5, 分别表示“极高风险、“高风险”、“中等风险”、“低风险”、“无风险”五个等级。各个评价灰类的灰数及白化权函数如下:

第1灰类“极高风险” (e=1) , 灰数, 白化权函数

第2灰类“较高风险” (e=2) , 灰数, 白化权函数

第3灰类“中等风险” (e=3) , 灰数, 白化权函数

第4灰类“低风险” (e=4) , 灰数, 白化权函数

第5灰类“无风险” (e=5) , 灰数, 白化权函数

对于高校债务风险评价指标U11, 属于第e个灰类的灰色评价系数记为M11e, 则

同理可求

由此可以得出指标U11属于各个灰类的总评价数M11:

(2) 计算灰色评价权向量。以指标U11为例, 由U11的灰色评价系数M111, M112, M113, M114, M115及总评价数M11可以求出指标U11的灰色评价权向量, 记为q11。则q11= (q111, q112, q113, q114, q115) , 其中因此可求出q11= (0, 0.199, 0.265, 0.298, 0.238) , 相同的方法可以求出q11, q12, q13, q21, …, q53。

(3) 构建灰色评价权矩阵。根据上一步计算的灰色评价权向量qij, 可以构建出该高校债务风险评价指标U1, U2, …, U5的灰色评价权矩阵Q1, Q2, …, Q5。

(4) 综合评价计算。对评价指标U1, U2, U3, U4, U5分别作综合评价, 其结果分别设为B1, B2, B3, B4, B5, 则Bi=wi·Qi。

由B1, B2, B3, B4, B5得到该高校债务风险的灰色评价权矩阵Q:

对该高校的债务风险作出综合评价, 其结果用B表示, 则

(二) 对某高校债务风险综合评价结果的分析

以上对该高校债务风险的综合评价结果表明, 通过综合5位专家的意见, 没有人认为该高校的债务风险极高, 有18.4%认该高校债务风险等级为高风险, 有33%认为该高校的债务风险为中等风险, 有27%的专家认为该高校的债务风险为低风险, 有21.6%的认为该高校无债务风险。

根据计算出的结果B可以根据取值最大原则确高校债务风险所属灰类, 但是这种方法会丢失太多信息导致评价结果不准确, 通过以下方法可以将B单值化:令C= (d1, d2, d3, d4, d5) = (无风险, 低风险, 中等风险, 高风险, 极高风险) = (5, 4, 3, 2, 1) 。然后按照公式Z=B·CT求出单值化的评价结果。

该高校的综合评价结果Z为3.518, 对照本文设置的灰类等级可知该高校的债务风险等级处于中等风险与低风险之间, 说明在某些方面还存在一些问题, 还有待进一步改进, 因此需要对相应指标进行进一步分析。

利用这种方法分别对U1, U2, U3, U4, U5进一步分析。可以使相关管理者关注对高校债务风险影响较大的风险因素, 在后续管理中对其采取适当措施加以改进, 进而控制风险。

通过上述对二级指标的分析可知, 各二级指标的综合评价值排序为Z1>Z2>Z3>Z4>Z5。该高校的运营状况 (U1) 和成长潜力 (U2) 两个方面的评价值分别为3.5476、3.5458, 处于中等偏上水平, 超过该高校债务风险的综合评价值3.5224, 说明该高校非常重视高校运营, 且具有很高的成长性, 风险均低于高校的平均债务风险。其次, 该高校的运营成本 (U5) 价值分别为3.5244, 与该高校债务风险的综合评价值接近, 这两方面的风险一般, 降低高校的整体债务风险仍需要采取相应措施对这一方面加以改进。第三, 该高校的偿债能力 (U1) 、收益能力 (U4) 两个方面的评价值分别为3.4291、3.4899均低于综合评价值, 对高校的整体债务风险产生了不良的影响。其中偿债能力的评价值最低, 应该引起高校等相关管理者的足够重视, 这是控制该高校债务风险的关键。

五、结论

本文尝试构建高校债务风险评价指标体系, 并运用灰色评价模型对高校债务风险进行评价。本文首先研究了高校债务风险应该用什么指标衡量这一问题, 从财务和非财务两个维度构建了包括5个方面的高校债务风险评价指标体系。然后用序关系分析法对各层次的各指标进行权重计算, 为高校确定债务风险指标的权重提供了一个可行的方法。最后针对构建的评价指标体系的层次性和目前高校债务信息的不完全确定性, 以某高校为例选用灰色评价模型对其债务风险进行实例研究。通过本文高校债务风险模型的建立, 可以为高校债务的研究提供一种新的思路, 具有较强的现实意义。

参考文献

高校债务风险控制研究 篇10

关键词：财政风险矩阵,公办高校,债务,风险

一、我国公办高校负债运转的现状及面临的风险

(一) 我国公办高校债务规模现状

据中国社会科学院发布的《2006年:中国社会形势分析与预测》显示, 2005年以前, 我国公办高校向银行贷款总额达1500亿～2000亿元, 几乎所有的高校都有贷款, 平均债务每所学校1亿元以上;《2007年中国教育蓝皮书》披露:截止到2006年底, 全国高校贷款规模已达4500亿～5000亿元;而2007年7月全国政协公布的一份调查报告则显示, 全国高校贷款总额约2500亿, 仍有规模不断扩大趋势。贷款总额的不断累积, 使很多高校的资产负债率达50%以上, 负债收入比多达150%～190%。虽然, 不同部门或研究机构对于高校债务的估额有所不同, 但我国高校已经形成的巨额债务不容忽视。

(二) 公办高校负债经营的风险

1. 影响社会安定的风险。

公办高校巨额债务导致了学校财务运行困难, 使得学校不能按期支付基建与维修工程款项。有些公办高校已经发生投资商及基建民工围堵学校大门、禁止学生入住公寓的现象, 严重影响到了学校的正常教学秩序。在国家对于高校债务尤其是地方公办高校债务没有出台有效化解办法的情况下, 投资商上访或集体到政府请愿的行为也时有发生, 这已影响到学校及社会的安定及正常运行。

2. 导致高校财务不可持续发展的风险。

一方面由于财政拨款数额不足, 加之学生欠费现象, 高校经费紧张;另一方面学校各项支出日趋增加, 教育成本上升。各高校既要维持日常运转, 保证教学、科研等各项事业发展的经费开支需要, 又要有发展, 财务支出压力巨大。在此情况下, 高校债务问题将会严重影响学校的可持续发展。

3. 冲击高校人才培养质量的风险。

高校巨额债务形成的利息负担和还款压力引致学校运行经费严重不足, 这影响到了高校硬件设施的改善与教师待遇的提高, 对教师队伍的稳定与教学科研活动的开展造成极大的负面影响。一是由于经费不足, 学校压缩了学生经费、办公经费, 教育质量大大降低。二是有的学校长期拖欠教师工资, 使得教师工作积极性削弱, 也影响了学生的学习积极性。在这种不良环境影响下势必导致学科的衰退以及人才培养质量的降低, 进而冲击毕业生就业。

二、财政风险矩阵模型与公办高校债务

(一) 财政风险矩阵模型

世界银行的高级经济学家Hana Polackova Brixi通过建立财政风险矩阵模型来分析政府面临的财政风险。他认为:“政府面临着四种财政风险, 每一种风险从广义上都可以定义为负债。每种负债均具有以下四个特征中的两个:显性的、隐性的、直接的、或有的, 把这四个特征两两组合, 可以划分为直接显性负债、直接隐性负债、或有显性负债和或有隐性负债四种类型。”根据财政风险矩阵:“直接显性负债是指在任何情况下都会发生的政府法定或是合同规定的责任, 当债务到期时, 政府具有法律上的清偿义务。直接隐性负债指的是在经济运行中不依附于其他事件而必然发生的、后果可以预见的、任何情况下都存在的负债, 但并非基于法律或合同关系的政府责任, 而是基于公众和利益集团压力的政府道义责任。或有显性负债是指在某一特定事件发生的条件下政府应当履行的法定责任, 最常见的或有显性负债就是以法律合同为基础的政府担保项目。一旦被担保人无法偿还债务, 政府就负有代偿的义务。或有隐性负债是在特定的情况下政府承担的非法定的责任或义务, 它常常是由于政府行为导致的连带性债务, 可能发生, 也可能不发生。政府只是在市场失灵、迫于来自公众和利益集团的压力, 或者不这样做的机会成本过高的情况下才会承担这些负债。”

(二) 高校债务属于“政府或有隐性负债”

高校债务虽然表现为学校的直接负债, 但其实质是公共债务的一种形式。公共债务是以政府债务为核心, 所有与政府相关联的单位、机构和团体乃至企业所举借的债务与欠款都属于公共债务。作为公共事业单位重要组成部分的公立学校, 就组织性质而言毫无疑问属于公共部门。而在银行与公办学校的债权债务关系中, 学校属于债务人, 由于债务人是公共部门的性质, 学校贷款形成的债务自然就属于公共债务。

公立学校贷款属于公共债务里的政府或有隐性负债, 当学校无法偿还贷款时, 学校与政府之间虽然没有法律文本约定政府必须替高校清偿债务, 但公立普通高校的特殊作用和身份, 使得国家出于道义上的责任必须担负起债务最终支付的责任。一旦学校无法向银行偿还贷款本息, 政府对学校贷款负有最终的偿付义务。

三、我国公办高校债务性质

(一) 我国公办高校性质

1. 高等教育是准公共产品。

在西方经济学理论中, 将产品分为私人产品和公共产品。其中公共产品因其具有非竞争性和非排他性, 由市场提供不经济, 只能由政府来提供。高等教育由于其特殊性和非盈利性属于准公共产品, 其主要也应由政府来提供。弗里德曼说过, 提供公共产品是政府的基本职能之一, 是政府应该做的也可以做得到的。政府是提供高等教育这个准公共品的“第一责任人”。不管政府是否愿意, 它都必须履行这一基本职能, 否则政府就是失职, 就是“缺位”。

2. 我国公办高校担负培养社会主义建设人才培养的重任。

21世纪是中华民族实现伟大复兴的重要战略机遇时期, 为实现社会的可持续发展, 需要大量的高素质人才来完成这一历史使命。高校在造就数以亿计的高素质劳动者、数以千万计的专门人才和一大批拔尖创新人才重任方面责任重大。作为我国高校主体的公办高校, 责任尤为突出。

(二) 我国公办高校办学主体

1. 各级政府是公办高校的实际办学主体。

首先, 虽然《中华人民共和国高等教育法》明确了公办高校的法人资格, 但公办高校在资产的处置权、办学自主权、组织收入、筹集经费等很多方面自主权受限, 控制权仍掌握在主管部门和各级政府机构手中, 高校法人地位没有真正落实。其次, 本次高校大规模贷款, 政府实际上是最主要的推动者。国家出于拉动经济的需要, 开始高等教育大扩招。但随着高等教育规模的扩大, 政府并没有对高等教育的财政投入同比增加。为此, 政府作为最重要的推动者, 积极促成了公办高校与银行间的合作, 帮助公办高校拿到贷款, 并承担了隐形担保责任。

2. 公办高校债务带来的社会效应的最大受益者是政府。

一是在国家没有增加投入的情况下, 公办高校利用政策贷款, 扩大了学校规模, 形成了大量国有资产, 实现了国有资产的优化与增值。虽然公办高校具有法人资格, 但在现行体制下, 无论任何方投入高校的资产, 最终都将归国家所有。二是拉动了教育消费, 促进了经济增长。三是实现了我国高等教育的大众化, 为社会储备了巨大的人力资源。所以, 无论从财产归属、经济效益和社会效益来看, 政府都是高校贷款建设的最大收益者。

(三) 我国公办高校债务的形成原因

1. 响应国家号召, 扩大基本建设, 适应快速扩招的新形势。

在国家实施高校扩招政策后, 高校本专科招生人数从1998年的108.4万人增加到2007年的565.9万人, 增长了4倍多;高等教育的毛入学率也从9.8%增加到23%, 中国高等教育实现了从精英教育到大众化教育的过渡。但由于财政资金投入相对有限, 高校日常经费满足不了快速发展带来的基本建设需求, 迫切需要从银行等部门融入资金, 解决基本建设资金瓶颈问题, 负债办学成为解决资金短缺问题的必然选择。

数据来源:根据1998-2007《全国高等教育事业发展统计公报》制定。

2. 公办高校收入单一, 国拨教育经费增长幅度有限, 满足不了扩招带来的急剧膨胀的资金需求。

我国公办高校经费来源渠道主要有三条:国家教育经费拨款、学费收入及其他收入。首先看国家教育经费拨款, 和国外相比, 我国教育经费及其占GDP的比例很低。世界平均公共教育经费占GDP的比例为5.1%。而我国仅占2.5%左右。《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010—2020年) 》中提出“提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比重, 使之达到4%。”现在的境况是政府投入与4%的目标尚有很大差距。其次, 作为学校收入另一重要来源的学费收入由于受办学规模和收费标准的限制不能达到目标。一方面是招生规模在2008年已达高峰, 生源不再增加;另一方面, 我国高校学费标准已接近居民承受能力, 增幅有限。除此之外的其他收入, 如:事业收入、经营收入、校产收入、科研经费收入等, 在许多高校收入中占比很小, 作用有限。综合看来, 高校收入只能用于学校的基本职能, 维持学校经常性开支, 难以满足扩招带来的基本建设资金需求。

四、公办高校债务风险的化解和防范

从以上的分析可以看出, 无论是从公办高校的性质还是公办高校的办学主体, 无论是从公办高校的债务形成原因还债务的形成过程, 政府都在其中起到了主导性的作用。因此, 公办高校债务的化解最终还需要政府的积极努力。

(一) 强化政府对高校债务的监管责任, 建立高校负债风险预警系统

作为高等学校举办者的政府要切实履行好监管责任, 要科学把握高等教育规模, 防止高校盲目扩张。应该结合经济发展现状, 对高等教育的发展规模作出一个科学的、长远的规划, 以指导我国各级、各类高校的发展, 避免由于资金紧张形成大量银行贷款以及生源不足资源闲置的状况发生。同时, 也要设置一个“高校负债风险预警系统”, 通过预警系统的设立, 设置相关的量化指标, 分析、评价高校负债办学的资金使用合理程度、财务管理水平和真财力情况, 为学校决策者提供依据, 并对学校财务运行中潜在的风险起到预警、预报的作用。

(二) 加大政府政策倾斜力度和财政投入

我国教育法规定:国家建立以财政拨款为主、其他多种渠道筹措教育经费为辅的体制, 逐步增加对教育的投入, 保证国家举办的学校教育经费的稳定来源。在现有负债规模下, 完全靠高校自身是无法化解负债风险的, 必须发挥政府主导作用, 统筹化解高校财务风险。《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010—2020年) 》中提出“提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比重, 使之达到4%。”各级政府应在这一方针的指导下有计划、分阶段实现这一目标, 尽快化解高校债务危机。

(三) 积极帮助公办高校主动寻求债务化解之道

1. 鼓励公办高校多渠道拓宽融资渠道。

一是通过“资产置换”开发学校土地资源。当地政府要通过土地出让所得更大的比例, 来偿还公办高校的巨额债务。二是将属于高校法人及个人的知识产权、科技成果、学术积累等“知识资本”内涵物聚合起来, 以自营或外包方式进行公司化运作, 将由此获得的资金用来偿付高校债务。三是借鉴BOT项目融资方式。将BOT项目融资方式应用于高校后勤设施建设, 由校外公司作为项目的投资者和经营者安排融资、承担风险、开发建设项目, 并在有限的期限内经营项目获取必要的投资回报, 最后根据协议将该项目转让给高校, 解决高等教育发展过程中后勤设施建设的资金短缺问题。四是充分利用自身的优势, 组建教育基金。通过理事单位赞助、社会捐资、校友捐助等方式集中广泛的社会资源筹集资金。

2. 要求高校内部加强债务管理、提高资金运作效率。

一是合理控制债务规模, 加强高校债务资金运作管理。二是加强高校内部管理, 强化节约意识、成本意识, 提高资金使用效率。目前, 高校一方面背负着沉重的债务, 资金十分紧张;但另一方面, 也确实存在着资金使用效率不高的现象。为此, 必须要求学校加强内部管理, 强化节约意识、成本意识, 量入为出, 自觉防范财务风险。

参考文献

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