高校内部控制建设体系

高校内部控制建设体系（共11篇）

高校内部控制建设体系 篇1

随着社会市场经济体制的发展, 高校不断加大招生力度, 经费来源从以前单一的政府拨款, 发展到现在多方筹措办学资金, 依靠社会融资、向银行争取贷款等越来越多元化的方式, 经营管理也日趋复杂化, 由原来仅仅从事教学、科研这些相对单一的经济活动, 逐渐发展了后勤校办产业、创建新校区、异地联合办学等一系列其他的经济活动。随之财务工作也相应增加了许多新的内容, 财务管理的难度加大, 财务风险增加。要想使高校的各项经济活动健康有序的进行, 需要对在高校起步较晚的内部控制建设越来越重视, 完善内部控制制度已成为提高高校管理水平、促进高校健康有序发展、增强高校综合力的关键所在。

一、高校内部控制的含义

2012年财政部印发了《行政事业单位内部控制规范》 (试行) , 从2014年1月1日起正式实施。高等学校作为事业单位之一, 已经启动了内部控制建设的系统工程, 为高校防范和管控经济活动风险提供了有力的保障, 成为一项重大的管理制度创新。

《行政事业单位内部控制规范》 (试行) 中所称的内部控制, 是指单位为实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济活动的风险进行防范和管控。

高校内部控制不仅是单纯会计系统的内部控制, 而应该是对整个高校管理体制和管理框架的控制。可以说, 在成本效益原则下, 内部控制必须向管理的每个环节延伸和渗透, 并将经济管理环节和资产管理环节作为控制的重点, 从根本上保证内部控制的有效性。从另一个角度讲, 内部控制是为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程, 更是一个全面的、动态的、与时俱进的过程。它需要全员的参与和融入, 它不仅仅是一种制度, 更是一项行动。

二、目前高校内部控制体系建设的现状与问题

(一) 内部控制环境中存在的问题

高校的内部控制环境决定了高校内部控制的基调。高校内部控制按照试行规范中规定, 高校内部控制体系的构建, 首先应当是单位“一把手”支持并负责, 其次需要财务部门牵头、全校各职能部门广泛参与, 最后才是建立适合高校实际情况的内部控制体系并组织实施。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况, 并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高, 不断地进行修订和完善。目前来看高校普遍存在内部控制环境薄弱, 执行意识淡薄, 没有达到领导重视、全员参与、建立开展工作的良好氛围。

1. 高校领导层对内部控制不够重视

自2011年财政部会计司在借鉴企业内部控制规范的基础上起草了《行政事业单位内部控制规范》, 2014年才正式实施, 高校的内部控制起步较晚, 造成了高校领导层对内部控制认识不足, 甚至有些领导将其看作一种形式。而且目前我国高校在管理上主要沿袭国家的行政管理体系, 带有严重的行政化倾向, 这往往造成行政力超出控制, 舞弊和腐败现象时有发生。

2. 财务管理控制弱化, 内部审计力度不够

内部控制系统能否有效实施, 一个关键的问题, 就是起到牵头作用的财务人员必须具备较高的业务素质和专业技术水平。但是目前高校的财务部门对员工的培养和锻炼不够重视, 财务管理仍停留在低水平简单的会计核算上, 严重缺乏真正能够操作风险评价的高素质财务管理人员, 财务人员不能运用专业知识系统分析风险并提出风险应对措施的建议, 从而合理规避并降低风险。高校的内部审计监察制度也不够完善, 高校内部审计机构直接隶属, 内部审计制度权威不足, 导致审计机构得不到重视监督流于形式。另外目前高校的审计部门仅仅着眼于单个部门的财务状况, 很少将不同部门的财务审计结合起来, 使得各个部门缺少交流, 财务内部控制缺乏整体性和系统性。

3. 内部控制建设流于形式, 未能真正融入校园文化

建设良好的高校内部控制环境, 必须要把内控意识灌输给高校的全体职工, 形成全校动员、全员参与的良好内控氛围。目前我国大部分高校还没有意识到这一点, 他们认为高校的内部控制只和高校的财务部门有关, 内部控制体系建设依然停留在上层管理层面, 主要表现为职能部门和工作小组的管控行为, 表现为计划、制度、组织成员的总结。未能达到全员化的推进和实施, 并没有将其与校园文化建设相结合, 不能真正的融入到校园文化建设中来。

(二) 内部控制体系建设中存在的问题

虽然《行政事业单位内部控制规范》 (试行) 已于2014年1月1日正式实施, 但是目前我国相关部门尚未颁布系统、完整的高校内部控制规范引导。高校经济活动的执行、决策、监督尚未形成成熟的相互制约、相互监督的制衡性机制。

1. 高校资产管理不够完善。

我国大部门高校对资产的管理都是一本糊涂账, 没有形成有效地清查盘点机制, 所谓的固定资产大清查, 也很难做到真正的账实相符。目前高校一味扩张, 追求购买高性能的设备, 导致设备在实际使用过程中不能实现其应有的价值。在固定资产报废处置时, 很少有财务部门和审计部门到现场核实, 内部控制漏洞明显。

2. 预算管理不完善。

目前高校的预算管理缺乏谨慎性和科学性, 国家对于高校推进的综合预算改革、细化预算编制内容, 大多数高校并没有很好的实施, 没有将各项收入和支出全部纳入预算, 无法反映高校的整体财务状况, 甚至出现招待费、津贴补贴超预算支出、决算编报不实等违规情况, 严重弱化了预算管理的效果。

3. 后勤校办产业管理不规范。

以往高校中包括财务人员在内, 对于后勤经费, 特别是幼教中心、膳食中心等经费的认识是后勤实体自负盈亏, 是他们自己的钱, 在其管理过程中, 放松了要求, 管理松懈, 存在很多漏洞。尤其是校办产业的对外投资业务, 因没有确切的项目制度和审批制度, 如果盲目投资, 其风险很大。

4. 招投标工作有待规范。

目前高校的招投标工作大多由各个部门分别组织, 存在既当运动员又当裁判员的现象, 在操作规范、政策运用等方面存在许多问题。另外, 多部门招投标, 合同由各部门代替学校签定, 合同管理不够规范, 存在一定的风险。

三、健全我国高校内部控制的对策

(一) 强化全员参与意识, 优化内部控制环境

首先应提高管理者的内控意识。高校的领导层应调整思想观念, 树立内部环境控制的风险意识, 营造高校以人为本的思想氛围, 触及高校成员的精神层面, 实现高校整体和成员个体在思想上的统一融合, 在此基础上构建高校内控体系, 积极展开高校内控制度的合理制定、及时调整, 全力推动高校内控的全员参与。其次还应提高财会人员的内控意识。财务会计人员只有参与到教学、科研活动的第一线, 才能准确地把握内部控制和高校事业发展的内在联系。高校应配备高素质的财务管理人员, 而不是仅仅懂得账务处理的会计核算人员, 真正高水平的财务管理人员不但应掌握精深的财务管理和内部控制知识, 还要熟悉计算机、经济法规、税收、建设、金融、审计、经济管理方面的知识。同时还应加强对财会人员职业素养的培养, 财会人员应明确自己工作的重要性, 养成严谨、务实的工作习惯和作风, 提高爱岗敬业、得当理财的自觉性和积极性。

(二) 加强高校风险管理, 优化风险控制。

随着高校办学的市场化进程和国家对高等教育的不断普及和投入, 高校的办学规模不多扩大, 相应暴露出来的问题也不断增多。从不断曝光的高校基建、采购、科研、校办产业、后勤服务中心等部门发生的案件频率, 可以看出高校的经营活动已经处在了高风险之中, 及时有效地对高校的风险作出防控和预测已成为高校内部控制的一项重要内容。目前高校面临的风险主要有破产风险、资金筹措风险、会计信息虚假风险、违法舞弊风险、资金运用风险。高校应加强风险管理职能, 引入预警机制, 建立风险评价模型, 加强对学校整体财务状况的综合评价, 全面评价高校在举债和风险方面的承受能力。

(三) 设计并实施科学健全的内部控制体系

健全的内部控制体系离不开有效地控制活动, 设计并落实控制活动的有效实施应重点做好以下几点:一是根据内部控制的制衡性原则, 在高校的经济岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的控制机制。将高校的业务活动按流程进行风险分析, 并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来, 就像生产线一样标准化工作流程。二是明确内部授权审批权限范围, 设计健全明确的授权审批体系。授权一经确定, 相关人员应当在职权范围内合理形式工作职责, 对于经济活动相关的重大决策、重大事项、大额资金支付决策, 应当建立计提决策和会签制度, 任何人不得单独决策或擅自修改集体决策意见。三是授权并不等同于受责, 应当建立健全内部控制问责机制, 作为内部控制第一责任人的校长应当以身作则, 问责机制应当追问责任人的一切责任, 针对关键控制环节或关键控制点制定相应的控制措施进行问责。会计工作是高校内部控制的中心环节, 首先应健全和落实经济责任制, 建立以校长-总会计师-财务处长-二级职能部门负责人组成的多级经济责任制。

(四) 实现高校财务信息公开, 加强审计监督

内控监督是内控规范的要素之一, 也是内控规范得以贯彻执行的重要保障机制。切实做好高校财务信息公开工作, 是加强财务监督的根本途径和重要手段。高校应当统一思想、加强领导、落实措施, 根据国家有关规定和单位的实际情况, 确定财务信息公开的内容、范围、方式和程序。高校应整合现有的监督资源, 形成以审计委员会为首的, 纪检监察部门、内部审计部门三者相结合的监管模式, 形成日常监督、自我评价、外部审计和责任考核与奖惩的多层次监督评价体系。

摘要：高校办学规模的快速发展使其内部管理变得越来越复杂, 内部控制体系的构建, 成为高校内部管理的核心管理手段。本文分析了高校内部控制体系发展的现状, 提出了健全高校内控体系的对策。

关键词：高校,内部控制,现状,对策

参考文献

[1]晚常青.我国高校内部控制存在的问题及对策[J].财会研究, 2011 (22) .

[2]覃宏倩, 李新富.新常态下高校内部会计控制存在的问题及解决对策[J].当代会计, 2015 (05) .

[3]梁芳, 田雪.高校内部控制研究评述及展望[J].会计之友, 2013 (12) .

湖南高校建筑色彩控制体系探讨 篇2

关键词：高校建设；色彩控制；湖南

[本文系湖南省教育厅资助科研项目：色彩地理学视角下的湖南高校建筑色彩研究（项目编号：14c0203）]

随着现代建筑美学的发展，建设色彩之重要性愈發地受到人们的关注。对于建筑群而言，色彩的选择与布局就成为自身形象的一个重要组成部分。作为教育的重地，高校建设色彩的选择与布局无疑对学校意象而言是极具意义的。而对建筑色彩的控制，就是对高校建筑意象及其形象观感色彩的拓展。从湖南高校的实际情况来看，当前的建筑色彩控制引起了一些学校的重视，纷纷推出了自己的主色调。但是，由于对相关问题的研究不足，多数高校在建筑色彩的控制上显得混乱，尚未真正凝练出自身的色调形象。由此，本文以湖南高校的建设为分析对象，阐述了控制其建筑色彩的重要途径。

一、湖南高校建筑色彩控制之意义

根据建筑美学原理，建筑色彩之于建筑整体风格的重要性是不言而喻的。色彩可以调整建筑的视觉比例、视觉节奏，如在建筑的外墙面划分出不同纵向色块区域，会使横向体量大的建筑有不同的节奏感[1]。色彩对人的视觉感受不同，将色彩附着于建筑的外墙或装饰造型上，使建筑有了色彩造型进而统一了形貌。由此，许多的城市以及高校都在追求自身独特性的建筑色彩，形成自身的主色调。色彩的控制，不仅是为了一种视觉上的需要，更是蕴含着深刻的文化因素。对于建筑群的形象展现具有非常重要的意义。

对湖南高校而言，虽然不是全部的高校都对色彩有足够重视，但是大多数高校都在有意识地塑造自身的建筑色彩，以凸显自身的独特性。这种追求无疑是值得肯定的，对于高校自身形象的提升也是极为有意义的。对于任何一所高校而言，它本身就是一个庞杂的建筑群，占据着一个较大的区域，并且高校内部也呈现出不同的功能分区，如生活区、教学区等。如果色彩控制不当，不仅损害了高校应有的严谨、整洁的形象，而且还不利于校园整体风貌、文化的建设。因此，在色彩选择上，湖南高校像其他地方的高校一样，也许注重建设色调的慎重选择以及相互之间的整体协调。对于高校而言，恰当而丰富的色彩，有利于提升整个校园风貌的意涵，对于高校形象的塑造具有不可替代的作用。

二、湖南高校建筑色彩控制的影响因素

高校的建筑色彩，没有简单套用的模式和一成不变的规则。但是，在对高校建筑色彩控制的时候，无疑还是需要考虑到一些影响因素，只有把握了这些因素，才能更好地寻找到恰当的色彩控制及其布局，才能凸显自身的特色所在。

第一是湖南所具有的地域性特点。高校的建筑色彩与所处地域存在着密切的关系。其中，自然气候因素就是地域性特点的重要体现。湖南处于我国的南部地区，气候总体上夏季炎热多雨、冬季潮湿阴冷。此外，因为气候条件对建筑材料有着直接的影响，这也使得气候条件成为影响建筑色彩的重要因素[2]。此外，地域性的特点还体现在该地区长期发展而形成的风俗与社会文化传统，人们对色彩的偏好和认知上呈现出地域性的特点，因为色彩是一个丰富而生动的符号象征，也是一种文化。因此，湖南高校在建筑色彩上受到地域性特点共同因素的影响。古语云，“一方水土，养一方人”，对于建设色彩而言，就需要与当地的整体地域特点相协调。因此，高校的建筑群还必须兼顾校园周边建筑的色彩布局，应该将它们置于一个区域环境中加以把握。否则，高校的色彩就会显得比较突兀，这不仅不能增强色彩的表达，反而损害其整体形象。

第二是高校作为教育重地的独特性。而作为教育的重地，高校应该在色彩上注重选择端庄为主导，不应该太过色彩斑斓，显得富丽堂皇，否则就与高校的教育之功能有点不相匹配[3]。教育基地不是娱乐场所，不是购物商场，其在色彩上以凝重为主导，一般选择冷色调为主。同时，还要兼顾校园不同功能的区划、布局。这就是说，虽然高校的色彩整体风格要较为庄重，但对于内部的功能区划，又可以有不同的展现。如生活区的色调与教学区、办公区的色调呈现出差异，这也是丰富校园色彩的一种必要的途径。当然，这个校园建筑的规划在色调上还必须协调一致，例如相邻的功能区的色彩就不建议采取红、绿搭配，这不符合日常人们审美的视觉需求。另外，色彩之间也不可有太过强烈的对比。

第三是高校自身的传统特色偏好。湖南高等教育极为发达，各个高校也呈现出自身的独特性，如综合性大学、理工科高校、文科院校、职高院校等，这些不同的学科背景以及层次，对建筑色彩上也具有不同的偏向。另外，湖南多数高校有着悠久的发展历史。这就使得它们在历史的发展传统中，逐渐形成了自身的色彩偏好，并将之纳入到校园文化的建设体系之中。由此，就会形成不同的基本色调。因此，高校在选择色调时，就必须对自身的历史传统进行充分把握，同时加强与校友的联系，从广大的校友期盼中寻找最大公约数。一座高校，特别是有着悠久历史传统的高校，在色彩上要兼顾古典与现代，保护既有传统韵味的同时加入现代化的气息。这样，才能在传统与现代之间找到平衡，太过现代有损学校的历史底蕴，而太过古典风格，又使学校显得古板、守旧。因此，这都是高校在建筑色彩选择时所必须要考量的因素。

三、湖南高校建筑色彩具体控制对策

高校的建筑色彩控制，在总体遵循上述的因素基础上，还需要在具体的实践中进行控制。由此，才能更好地谋划高校本身的色彩布局。因此，前文的考察因素，是在一般的意义上描述了高校色彩控制所要把握的，也是各高校在对建设色彩控制所应该遵循的一般原则。那么，在具体的方面，湖南高校又应当坚持怎样的对策来实施对建筑色彩的控制呢？

第一是设计准备阶段的控制。良好的设计师是湖南高校建筑色彩控制的前提，特别是针对新建的建筑以及对老建筑的维修，只有设计理念走在前头，将色彩控制因素纳入到设计的重要环节之中，才能避免重复性建设、浪费资金。前期的设计准备阶段首先要了解该建筑是否符合学校的色彩导则指引的规范，对建筑的色彩控制要以校园的整体色彩规划为前提，符合上位规划要求[4]。这就是说，在建筑设计的时候，需要考虑校园建设的整体布局，以及该建筑所处的功能区域。如教学区、生活区、宿舍区的颜色可以形成照应，呈现出不同，但在设计新的建筑时，就必须考虑到其所处的功能片区，使其颜色与既有的建筑颜色协调一致。如新建的宿舍建筑，在色彩上就应该和其他的宿舍建筑色彩相一致，并将这些宿舍建筑纳入到一个片区进行规划、设计，这是学校功能区划，以及整体布局所需决定。

第二是施工阶段的的控制。对于高校的建筑而言，设计并不是色彩控制完成的。设计指明了色彩的选择，但是施工过程中也具有非常大的影响。如果监控不到位，就可能导致设计的效果达不到。因此，在施工的过程中，高校应该高度重视对材料色彩的选择及材料质量的监督，不能成为形象工程，若将色彩僅仅视作建成之时的一时观感，就不能保证色彩的持久性。这对高校的整个色彩的布局是极为有害的。另外，在施工的过程中，要加强对建筑色彩效果的把控，能够根据建筑所处的位置以及周边建设的色彩关系，及时地调整设计时可能忽视的地方。为此，学校建筑的监管单位，应该纳入相关的色彩控制人才，全程参与施工过程的色彩监管，及时将材料的色彩按照设计运用到位。

第三是后期阶段的控制。根据笔者的调查分析，湖南高校虽然较多地重视了色彩的设计与布局，但是在维护工作上相对不足。一些老旧建筑，在色彩上失去原有规划的效果，而更新不及时，使得其在校园的整体布局上显得极为不协调。而这主要是建设色彩的蜕变所形成的视觉效果，不能与新建立的建筑色彩很好地协调起来。另外，在维系阶段，还应该重视建筑之间的色彩衔接，若不同建筑之间的色彩对比十分显著的话，就需要通过植物、道路铺设材料的色彩、灯光效果等等，实现不同色彩的过渡，从而将色彩进行有机的衔接。高校在建筑色彩上，必须累积传统，坚持特色，不可随意更换。在后期，最为重要的是对建设色彩的维护与控制。也就是说，在后期的发展过程中，要将建筑色彩的控制纳入到长久的规划战略之中，一方面逐渐替换旧有的色调，另一方面是重视对新建筑色彩的维护，在不断的发展推进中逐渐完成建设色彩的控制。

因此，从设计到施工，再到后期维护，高校的建筑色彩控制是一个复杂的系统，需要从长计议，具有一定的战略视野，将它纳入到高校自身形象塑造的整体把握之中。

四、结语

总之，高校的形象塑造包括了诸多的方面。而建筑色彩就是其中的重要方面之一。随着现代建筑色彩理论的发展，各高校都愈发地重视色彩的控制。针对湖南高校而言，必须兼顾所处的地域特点、高校特性以及自身的传统，从建筑的设计、施工以及后期的维护等环节，贯彻色彩的控制策略，才能逐渐地形成符合自身特色的色彩布局，最终为提升高校的风貌加分。

参考文献：

[1]柳清.探析高校建筑色彩影响因素及个性设计[J].现代装饰（理论），2014，（08）.

[2]邹朝霞，刘琦娟.高校校园建筑色彩造型系统分析[J]. 商，2013，（05）.

[3]朱光，唐建.哈尔滨高校建筑色彩研究[J].城市建筑，2015，（06）.

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[6]冯星宇.高校校园建筑色彩造型探析[J].西北美术，2014，（04）.

[7]李玲.在高校校园建筑及景观设计中的应用[J].艺术科技，2014，（08）.

[8]顾红男，王德珉.城市建筑色彩及其控制方法相关问题探讨[J].现代装饰（理论），2013，（06）.

[9]辛杨.合理解决城市建筑的色彩污染--对城市建筑色彩的总体规划和区域控制[C]. 21世纪城市--国际住房与规划联合会（IFHP）第46届世界大会大学生论坛论文集，2002年9月国际会议.

[10]钟宜.建筑色彩设计控制方法研究[D].重庆大学硕士学位论文，2014.

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高校内部控制体系建设问题研究 篇3

关键词：内部控制,高等院校,体系,构建

当前高等教育体制变革继续推行,高校已然渐渐变成经济环境里面一项不能缺少的模块,面临繁杂的经济状况,高校本身在内部管理上特别是内部控制上面仍处于启动阶段,高等院校要快速构建内部控制系统就变得特别关键。

内部控制的产生由来已久,从其起源看,是业主出于保护自身资产、防范错误和舞弊的考虑,如早期的业主制组织中,便已设置诸如账款分离、定期盘点等关键控制点。当前,企业的内部控制已成为学术界探讨的焦点问题,但是行政事业单位的内部控制却一直少有人关注。实际上,以高校为典型代表的行政事业单位的内部控制也需要引起足够的重视。

一、高等院校内部控制系统构建的现实情况与存有问题探究

(一)内部控制条件稀释

依据COSO内部控制架构,内部控制主要是管控环境、风险评定、管控活动、信息交流、监管五大模块组成。内部控制条件极为关键,当前许多高等院校内部管理人员认知有限,觉得内部控制则是内里制衡、内部监管,上至管理人员下到基层的职员对内部管控认知都是不清晰的,现今的内部控制架构不明朗,缺少内部控制提供的平台,内部控制条件被稀释。

(二)内部会计管控力度不够

内部会计控制是其关键构成模块,对于高等院校来讲,其更是高等院校内部控制机制的中轴心。然而当前许多高等院校不仅是管控范畴而且在其内容上均未有达到全面标准的要求。比如许多高等院校重视政府款项与学费收取的内部控制,而忽视对科研投资与银行借贷的内部管控,对每项收支数额未有编订清楚的管控方略等。

(三)缺乏专业构建的风险管控制度

因为我国传统的高等院校直接是政府拨款、我国统筹规划招生与教育费用,高等院校普遍未有风险防控举措。伴随高等院校机制变革的持续前行,办学样式的丰富化,政府资金已不是单一的来源,高等院校在市场规律的重压下,各个方面均开始大肆拓展,然而却未有构建对应的风险管控体制。

(四)内部控制机制不健全

有些高等院校虽是在理念上逐步开始注重内部管控,然而依旧未有贯彻到行动,高等院校传统的管理机制规范已然无法满足高校前行的需求,原本科学地内控机制部分失却了科学性,未能弥合社会经济状况的需要,即便构建了新的内控控制机制,然而实施情况较落后,缺少应有的约束监管方案。

二、构建高等院校内部控制系统架构探究

一套完备的高等院校内部管控系统起码应涵括以下四项内容:明确的管控目标、编订监督与评定标准、施行方案与实施程序、编订控制规范。下面逐步做出解析探究。

(一)明确控制目的是构建内部控制系统架构的基本

控制目的的明确关键是基于解析控制活动的前提下的,依据高等院校控制活动的种类对控制活动的风险做好相应的考评,把风险点核查清楚则是对内部管控系统的一项评估,依据风险点散布状况确定重要控制指标,有了它则是对某些控制目的做出了量化,为构建内部管控系统框架打牢了评价根基。

(二)编订监督与评定准则是构建内部控制系统架构的本质

1、编订重点控制大项与指标的风险层级

风险依据层级归类,可划分成1级风险、2级风险、3级风险,依照这样的顺序,风险愈大,可依据院校教育管理与业务进展做好细致的划分,这里的划分愈是细致,愈有益于下面工作的展开,愈能够提升标准的合理性。

2、细致描绘风险状况

风险划分归类后则需对风险事件做好细致地描绘,对风险事件的描绘有益于理清思路,更精确地对风险状况做好评估,对风险事件的描绘需紧抓几大关键方面:风险事件牵涉的教育管理的业务环节、风险事件牵涉的教育管理的重要内容、风险事件出现的缘由、风险事件出现后引致的后果(包含影响范畴等的描绘)等等。

3、评价风险事件出现的概率性与作用程度

通过风险事件的细致解析和描绘,最终对出现的概率性与影响价值做好评价,这里的评价要求相应的专业判定才能,对不易于掌握的事情,可应用抽样等方式进行,对专业的判定发挥协助应有的价值。

4、编订评价准则

对风险估计和风险归类的评定是对风险解析的两大维度,经过这两大维度方可以把风险事情尽可能定性。在对重要管控指标牵涉到的风险做出充分估计的前提下编订评定准则,以上准则方可以具有相应的合理性。除此以外,评定准则需依据高等院校教育管理的现实状况的改变适当调节,不论如何调节最后都决定于对风险评定的考虑。

(三)施行方案与实施程序是构建内部控制系统架构的重点

优良的评定准则需有好的评定成效,要求具备一套施行方案与实施程序,此是构建内部控制系统架构的重中之重。

1、全体参与是施行方案与实施程序高效进行的充分条件

在内部控制系统架构构建的启动阶段则要求对全部高等院校业务内容做好全方位的风险点查询,重大项目与kpi指标的编订基本上牵涉到高等院校自身全部的单位与机构,实施程序的高效进展要求高等院校里各大部门、每个业务环节的高效调配,所以一定要全体加入。

2、施行方案与实施程序的编订需整合高等院校现实状况

需确保施行方案与实施程序的高效性,必定和现实状况密切配合,不然在实施进程中则会面临没必要的阻碍,战胜以上没必要的阻碍的最高效的方略则是可以在现实业务操控中持续找到处理问题的最佳方法。

3、编订控制机制是构建内部控制系统架构的基本

依据评定准则实施高效的评定程序,仅是内部控制构建的一项进程,最后的目标仍是对内部控制构建状况持续地健全,让已经构建的内部控制系统架构可以稳固。此进程则是机制构建的进程,亦是内部控制系统架构构建的基本。

三、高等院校内部控制系统顺利施行的保证方案

(一)提升对内部控制系统的注重程度

构建高等院校内部控制系统是一份体系化的项目,单单倚靠校园内部少数管理职员的推动,是不会高效进行有关工作的,高校负责人对自己单位内部控制系统构建起着极为重大的价值,唯有领导人注重了,方可以在理念层面发生彻底改变,方可以在根本上让有关人员高度注重,唯有在理念上注重了,方可以让这份工作在校园内部大范围拓展。

(二)构建对高等院校内部管控系统的监管制度

在理念上的注重,不能说必定可以让有关内部管控构建工作高效推进,仍有一大极为重大的原因则是监管评定制度。包含外界监管与内部监管,高等院校外界监管虽是对内部控制产生相应的制约和规范价值,然而已超越了内部管控的范畴,所以,此处重点探究内部监管。高等院校在开展内部监管时,重点要达到下面几项:

第一,让校园的领导如校长垂直领导内部控制相关部门,进而确保高等院校内部控制机构的独立特质。

第二,高等院校内部控制管理职员必定要在道德修养与专业素养上面达标,拥有相应的独立性。

第三,在机构与自身绩效考评中加入内部管控的子目。

第四,对内部控制系统实施状况的成果做好公示,进而接受大众的监管。

四、结束语

内部控制是目前原理论调与现实操作论调讨论最多的问题,为高等院校内部控制系统的构建供应了可以借鉴的标准,以上解析亦是环绕这个规定进行的,对高等院校内部控制系统架构的总要内容做出了描述。

总而言之,高等院校内部控制系统的构建、发展与健全仍需一个逐步推进的进程。伴随风险防控体制的推进,内部控制机制的完善,并且逐渐健全内部监管机制,重视内部控制资源的整合还有管理职员素养的进一步提升,确信在不久以后内部控制系统架构在高等院校会渐渐被构建。

参考文献

[1]吴秋生,杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究,2011

[2]宋海红.关于构建高校内部控制体系的思考[J].事业财会,2003

[3]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究,2011

高校内部控制建设体系 篇4

摘要：内部控制的本质就是在保证最低交易成本的前提下为了弥补公司契约的不完整性、降低代理成本所做的一种控制机制，其主要作用就是加强组织基础管理效果，提高企业风险防范能力，增加公司的价值。对于建设单位而言，健全、完善的内部会计控制体系是组织大型项目、实现企业生产及管理现代化的有效手段。

关键词：建设单位；内部控制；会计

企业内部控制包括财务控制、经营管理控制两大部分，其中财务控制的主要目的是保证财产物资的安全性，提高会计信息的真实性与完整性，从而保证财务活动的合法性。

一、建设单位内部会计控制体系的重要意义

具体而言，建设单位内部会计控制体系的重要意义表现在以下几个方面：首先，保证企业经营活动服务于企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度可以将各部门及员工执行相关政策、规章制度的情况真实、客观的反映出来，与企业经营管理目标比照后发现问题，分析原因，并进行整改，以保证企业的经营活动始终服务于企业的发展目标。其次，提高财务会计信息的质量。一个企业组织中的财务部门与其各个经营活动均有密切关系，而财务会信息的质量会对企业管理人员的决策产生直接影响，因此企业必须通过内部会计控制提高财务管理流程的科学性，形成互相协调、互相制约、互相监督的管理机制，实现对会计活动的有效控制，保证财务会计信息的质量。最后，保证资产的安全性及完整性，内部会计控制制度是通过互不相容的职务分离，使得各相关保同形成内部的互相牵制，而固定资产管理制度、盘点制度等则最大程度上保证了企业资产的完整性。

二、建设单位内部会计控制体系存在的问题

（一）会计信息失真

《会计基础工作规范》是《会计法》的配套措施，是对《会计法》的具体说明，在《会计基础工作规范中》对会计基础工作提出明确、具体的要求，可操作性比较强。但是一些建设单位的会计人员对《会计基础工作规范》中的相关要求不够重视，在执行《基建建设财务管理规定》时存在以下问题：一方面建账规范性不足，未按照基本建设会计制度所规定的.内容建设会计账薄，导致账簿核算混乱，资金来源不明，财务会计信息失真。另一方面，一些基建单位的财务会计管理账目无法准确的反映出对账数据，存在严重的账实不符现象，还有一些建设单位未清晰、明确的记录各项管理费用、工程款等，忽视财务关键控制点的控制，导致财务管理中存在较大漏洞。

（二）会计人员的专业素质低

受传统计划经济体制的影响，一些国有建设单位的基建管理组织属于临时机构，相应的工作人员也多是临时借用或返聘的，包括财务管理人员。一些会计人员在未获得资质证书无证上岗，由于基建管理组织为临时机构，就难免存在短期行为，导致项目管理存在较大隐患。基建财务管理得不到应有的重视，一些财务人员的人员编制问题混乱不清，未理顺其隶属关系，导致其个人发展空间受到限制，影响其工作积极性。此外，对于建设单位而言，其所需的会计不仅要具备专业的财务会计知识，还要对建设财务相关知识有一定的了解，因此需要复合型知识结构的人才，正是这类人才的严重短缺，弱化了建设单位内部会计控制的能力及效果。

（三）沟通机制不完善导致权责不清

企业内部会计控制制度离不开完善的信息沟通机制的支撑，有效的信息传输可以使每个组织成员明确了解自身的权利及责任，并遵守执行，使得内部控制的效果及效率得到大幅提升。但是现阶段我国很多建设单位的信息沟通机制还不够完善，无论是横向或纵向的信息流通均存在一定问题，比如建设单位的普通员工很难了解更多的企业内外部信息，不了解内部信息使其在执行单位规章制度时缺乏责任心，而不了解外部信息则使其对单位的发展缺乏危机意识；而单位内部各个部门之间的横向信息沟通不畅，则会导致每个部门成为“信息孤岛”，大家各自为政，无法站在单位发展的大局开展工作，导致工作效率低下。此外，由于信息沟通机制不完善，各单位权责不清，发生问题时各部门互相推诿、推卸责任的现象屡见不鲜。

三、完善建设单位内部会计控制体系的策略

（一）加强建设单位业务控制

业务控制措施是完善建设单位内部会计控制的重要一环，也是保证建设资金的安全性、提高工作有效性的重要措施，因此要加强建设单位关键控制点的控制，主要包括以下几个方面：首先，货币资金控制。针对货币资金的应用要实行审批授权控制制度，以提高现金保管的有效性；实行盘点制度，做到账账相符、账实相符；其次，招投标收付款。主要管理对象通过资质审查的施工单位、监理单位所缴纳的投标保证金，以促使中标单位顺利履行投标义务，防止借用工程承包资质的单位及个人投标，以保证工程质量及工程效益；再次，征地拆迁款及民工工资。建设单位要对征地拆迁补偿款进行定价，当地政府不得参与其中，加强拆迁款的支付控制，以免发生挪用征地拆迁款的现象。针对民工工资，建设单位的财务部门要从施工单位工程计量款中预扣一部分民工工资保证金，并要求施工单位在工程所在地开设银行账户，监督施工单位的资金流向，以免由于层层分包导致民工工资得不到保障；最后，竣工决算控制。财务人员要根据项目可行性研究报告、概预算调整情况、招投标文件、承包合同等资料编制决算报表，做好清理工作，明确参与编制决算的相关人员的责任，竣工财务决算未经批准前不得调离或解散相关人员。

（二）加强财务人员的专业能力及职业道德建设

建设单位财务会计人员的个人素质、职业道德、专业能力等会对会计内部控制的效果产生直接影响，因此要加强会计队伍的专业能力建设及职业道德建设：首先，要把好招聘关。建设单位要根据自身的行业特点拟定科学、合理的招聘计划，选拔人才过程中要透明、公正，严格招聘标准，对聘任人员的个人资质、综合素质进行严格审查。针对符合标准的相关人员要进行试用，合格后方可录用。录用人员必须颁发上岗证，增强其责任意识。其次，在任人员的培训工作十分重要。建设单位要针对会计财务人员进行定期或不定期的培训，主要培训内容包括专业知识的再教育、新会计准则解读与应用、财经相关的法律法规、先进的企业管理理论等等，全面提高会计人员的综合素质。最后，引入科学的激励机制。建设单位要针对自身内部的每个岗位制定可操作性强的考核标准，完善激励机制；定期对会计人员进行考核，对其岗位胜任能力、完成财务管理任务的情况及质量进行考核，奖优罚差，在会计人员内部形成一个良性的竞争环境，促使会计队伍整体素质的提升。此外，还要实行会计人员岗位轮换制度，会计与出纳、记账会计与审核会计等重要岗位进行定期的岗位轮换，可在一定程度上减少串通舞弊的现象。

（三）利用科学的信息系统完善单位内部信息沟通机制

建设单位通常涉及到一些大型的项目，与之相关的部门也比较多，信息量也十分丰富，因此建设单位要完善自身的信息沟通机制，从而提高内部控制的效率及效果。首先要建立体化的信息沟通体系，加强单位内部横向、纵向的信息交流与沟通，使得各种信息可以在管理者与员工之间、员工之间、各个部门之间畅通无阻的传递，不仅可以提高员工的责任意识与危机意识，还可以为经营决策者提供更加全面的信息参考依据。其次，建设单位要结合自身的经营管理特点引入科学信息管理系统。信息社会计算机系统可以帮助单位组织快速获取市场信息，提高自身的管理效率，比如ERP系统(企业资源计划)，可以通过系统合理控制单位的资源配置，提高其经济活动的效益。

（四）重视会计基础工作的规范化

浅析高校治安防控体系建设路径 篇5

摘 要：随着高校规模的不断扩大，高校及其周边治安形势更加严峻。高校要加强安全教育，加强人防、物防、技防，加强保卫干部队伍建设，加强安全保卫和网络监控，建立学校及周边治安防控体系，同时，需要校内外齐抓共管，加强法制建设。

关键词：治安隐患；高校；法制建设；三防一体

高校作为教育和培养高层次人才的基地和摇篮，兼具较多社会功能，因此也有“小社会”之称。高校周边复杂的交通状况、密集的人群、逐利的娱乐场所，给师生的教学与学习活动带来不少干扰。为了给教师和学生营造一个良好的工作学习氛围，维护学校的稳定和谐发展，高校需要对校园及周边环境进行整治，积极建立良好的治安防控体系。

一、高校校园及周边治安环境状况

（一）校园内状况

1.高校人员剧增。自1999年高校扩招以来，大学生人数显著增长。很多早期的高校通过合并的方式扩大规模，建成单体校园占地数千亩的大校园。合并和扩招使校园师生人数增加，办学层次和形式也更加复杂。

2.校园环境日趋社会化、复杂化。高校校园不仅有教学区、生活区，还混杂着家属区、居民区；不仅有教学、科研设施，还有超市、书店、宾馆、银行、饮食店等生活服务设施和机构，这给高校安全管理工作造成了诸多不利因素。另外，社会上的很多人选择高校作为体育锻炼和散步的场所，也使得校园内人员组成比较复杂。

3.大学生法治观念和安全意识薄弱。学生对严峻的社会和校园治安形势认识不足，经常出现宿舍无人门窗不关、贵重物品保管不善、随意使用违章电器、轻信陌生人、过马路不走斑马线等行为，大学生安防意识有待提高。

（二）校园周边状况

1.娱乐场所繁多。许多娱乐场所围校而建，这些场所虽然能给大学生活减轻压力，但也容易造成铺张浪费。大学生中许多原本成绩优秀的学生经不住诱惑，沉迷于网游，无心学习，少数学生把父母给的钱花光后，为了获取钱财甚至走上了抢劫盗窃等犯罪道路。

2.闲散人员聚集。高校周边人员很多，成分也复杂。他们有的混入校园伺机盗窃，有的利用大学生经验不足、安防意识薄弱等弱点，在校园周边对学生实施诈骗、抢劫、伤害等犯罪活动。这给高校学生的生命财产安全造成了威胁。

3.配套设施不够完善。2014年发生了多起大学生失联案件，影响很大，使得社会把目光投向了高校周边的黑车群体。很多黑车手续不全，搭乘黑车安全得不到保障，一旦发生事故，没有可靠的索赔渠道，给乘车大学生的生命和财产带来了隐患。

二、构建新时期的校园治安防控体系

新时期高校治安防控体系建设依然要坚持惩防并举，以预防为主。高校要加强安全教育，提高师生自我防范意识，同时加强人防、物防和技防三防一体化建设。

（一）将安全教育列入教学计划

高校要落实安全教育“进教材、进课堂、进头脑”的“三进”措施，把安全教育纳入正式的教学计划，作为大学生的必修课，制定教学大纲，使用科学规范的教材，形成“以安全知识教育为基础，安全防范意识和能力教育为核心，以法纪教育和心理健康教育为要求”的教育内容；建立“以课堂为主渠道，以各种宣传阵地为载体，以丰富的活动为重要支撑”的教育方法体系。教师在课堂上要增加一些创新性的教学方式方法，改变原本枯燥无味的理论性教学模式，积极采用配套案件视频和互动式情景再现等模式，迎合学生兴趣，活跃课堂气氛，让学生轻松掌握安防要点。

（二）各部门密切配合，齐抓共管

高校要建立由党委牵头，由校办、综治办、保卫处、学工处、后勤处等相关职能部门组成的平安校园建设领导小组，担负组织、协调、管理工作。按照“谁主管，谁负责”的原则，层层抓落实，自上而下层层签订校园平安管理责任书，全校要形成上下贯通、相互协调、组织严密、运作高效的组织领导机构。学校各部门二级单位要指定代表，每隔一段时间聚集各部门代表一起召开安全讨论会议，商议本部门近期存在的安全问题。保卫部门要广开信息渠道，积极了解学校师生政治思想动态，听取所关心的重点难点问题，做到早发现、早解决。

（三）加强人防、物防和技防三防一体化建设

“三防”是治安防范的根本性措施之一。在人防层面，高校要加大安保力度，通过建立考评机制来提高安保人员的待遇，保护他们的积极性。面积较大、人数较多的校区可以成立学生护校队，接受保卫部门的指导和监督。在物防层面，高校应定期对校内基础设施进行定期检查登记，遇到问题及时整改，提高学校防盗门窗覆盖率。在技防方面，目前高校普遍采用的是监控设备和远红外报警装置两种预防措施。保卫部门应当根据校园特点，安设监控点位，做到重点部位必覆盖，一般部位大多数覆盖。电子监控设备因自身特点，需要经常保养维护。学校应当对监控设备和远红外报警装置进行周期性检查和维护，及时报修故障，确保技防设备能正常运作。科技在不断创新，高校技防要引入物联网技术应用。可以在校园重要设备器材上面安装RFID电子标签，实时掌控物品的动态，一旦物品离开原有位置，终端会收到报警信号，从而将物品控制在校园之内。“三防”措施的建设是高校治安防控的关键，学校层面要实现以联动指挥中心为平台，以重点部位和主要场所为对象，以人防抓落实、物防抓巩固、技防抓提高为主要手段，构建覆盖全校的安全防范长效机制。

（四）加强保卫队伍建设

学校必须高度重视保卫队伍的建设，不断提高其政治素质和治安知识储备。学校领导要关心和改善他们的工作和生活条件，落实各项待遇问题，配备应有的器材装备。保卫人员要更新法制知识，熟悉业务，加强交流。可以建立QQ群或微信群等公共平台，对各校遇到的不同情况进行讨论学习，以及时掌握校内外治安新形势，积极探索解决高校治安问题的新思路。

（五）加大网络监管力度

随着科技的发展，互联网给高校安全保卫工作带来严峻的挑战。境内外敌对势力会利用网络发表政治性、煽动性言论等。一些学生在网络上传谣造谣，甚至传播淫秽、暴力信息等。学校必须建立校园网监管中心，对校园网络进行实时监管。

三、校外各相关部门共同推进治安防控体系建设

（一）通力合作，共同构建

高校保卫部门要和政府部门通力合作。坚持属地政府统一领导，综合治理部门组织协调，公安部门指导督查，学校加强管理，各司其职，密切配合。建立联动机制，加强校园周边治安联防，建立定期治理检查小组，定期对校园周边区域进行整治。城管部门要加大对校外黑车、小商小贩的整治工作，卫生部门要加大对高校周边餐馆检查的力度，必要时工商部门对违法经营者进行一定的罚款，公安部门是打击犯罪的主力军，要肩负起打击违法犯罪的责任。街道办事处和居民委员会要配合高校处理好校外居民和学校之间的关系，共同制定纠纷解决机制。

（二）加大法治宣传力度，使法真正走进校园

大学生犯罪案件在社会上影响极其恶劣，也给很多家庭造成极大的痛苦和损失。如何深化学生法治意识尤为关键。法律要求公民必须以法作为行为的准则，所做的一切行为必须合乎法律的规定。司法机关要担当起普法教育的主要职责。大力开展全民学法，不仅要让法治教育走进校园，还要让社会懂法守法。高校要推进普法教育，增强学生法治观念，提高遵纪守法的自觉性。

（三）重视保卫群体，赋予相关权力

有学者曾提出高校保卫人员应该享有对高校周边直径两百米范围内的有限执法权。为了防止权力滥用，保卫人员执法权力的行使应仅限定在规定范围有效。通过赋予保卫人员相应的执法权，使得保卫人员处理校内治安案件以及周边民众的纠纷有依据，从而更加具有说服力和威信力，处理问题更加得心应手。

参考文献：

[1]黄月法.高校治安问题的原因及对策[J].绍兴文理学院学报，2004，（11）.

[2]陈霁霞，李红革.高校周边环境对校园安全的影响及其治理对策探析[J].当代教育理论与实践，2010，（6）.

[3]王虹铈.高校校园治安防控体系建设[J].河南公安高等专科学校学报，2004，（1）.

高校内部控制建设体系 篇6

事业单位工会与企业工会在性质上存在差别, 高校工会的特点是行政化色彩较浓。高校工会从行政隶属上是处级单位, 地位高于一般部处, 但管理上易受行政干预, 工会职能的发挥受行政管理影响较大。高校工会财务内控方面存在的问题, 往往是学校行政部门活或者学校财务部门内控方面的问题。

1. 内部控制体系缺失或不健全。

《内控规范》下发已有三年时间, 按照规范要求, 行政事业单位应围绕预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面建设自身内控体系。然而, 实际情况是因牵涉学校多个部门的具体业务流程, 高校普遍并未建立完善的内部控制体系。原有制度不完善或者制度老化严重, 不能满足日常管理需要。以财务为例, 近年来, 财政部等部委对会计制度、财务制度进行了修订, 对科研管理、基本建设财务、差旅费管理等具体业务出台了新的办法, 而很多高校仍在执行原有校内规章制度, 对新制度、新办法反应时间过长, 配套执行措施或办法滞后, 无法指导日常工作。经常遇到学校老师这样质问:国家相关法规已出台实施, 为何校内迟迟得不到落实。内控制度需要围绕学校内部业务进行系统的制度更新, 工会作为学校的行政单位, 没有能力制定单独的内控制度, 一般是遵守学校现行制度, 这客观造成工会财务内部控制体系不健全。

2. 工会财务岗位设置不合理。

工会财务制度要求专户核算、独立建账、专人管理。从实际情况看, 专户核算、独立建账一般可以做到, 而专人管理方面, 各高校落实不够彻底。或是归学校财务集中统一管理;或由工会管理人员兼任。归学校统一管理, 一般是由学校财务处管理, 学校财务处通常会按照事业财务制度来对工会财务管理, 忽视工会财务自身特点, 无法保证工会财务的独立性和充分发挥工会职能, 易受行政干扰;由工会部门管理人员兼任, 则对财务人员有很强的专业要求, 除需要会计从业资格证书, 还需要学习所处行业的财务知识, 工会财务人员需要学习财务基础知识、工会财务制度等, 而工会管理人员不能投入大量精力到财务中去, 财务专业性无法保证。工会经费按照事业经费统一核算, 挤占、挪用工会经费现象频现, 直接影响工会经费效用的发挥。工会财务有专门的财务制度和规定, 全总工会规定每年工会主管部门要组织审计事务所对辖区内工会财务管理情况进行审计。而学校工会财务管理人员岗位设置不健全, 必然不能管好、用好工会经费, 忽视工会财务管理的特点, 无法落实上级主管部门各项政策。

3. 内控管理措施执行力度不足。

全国总工会高校财务在预算、收支、资产管理方面建立了一套管理制度, 其中包含一些内控思想, 但高校普遍执行力度不足。如预算编制粗糙, 预算根据当年财务状况和上年收支数核定, 并未结合实际工作, 也未按收支项目详细划分, 随意性较大, 通常也没有使用科学合理的预算编制方法。预算执行时, 工会经费收支对照预算不严格, 收支科目之间混用现象普遍存在;超预算、预算外项目经常发生, 预算管理流于形式;资产管理较为松散, 工会资产因其自身特点, 有些高校由工会自行管理, 并未交由资产管理部门管理, 没有制定相应的资产管理办法, 资产管理员由工会管理人员兼任, 造成资产不能定期盘查、资产变动未办理移交手续等, 使工会资产存在流失风险;建设项目管理方面, 工会接触基本建设项目较少, 上级主管部门拨付了专项经费, 工会财务在如何用好建设项目资金上缺乏经验, 知识储备不足;合同管理方面, 部分高校并未出台经济合同管理办法, 对下属单位的对外签订合同约束不够, 不能有效规避学校内部对外签订合同的风险。工会具备独立法人资格, 可以独立对外签订合同, 工会普遍缺乏合同签订方面的规章制度, 重视程度不足, 存在风险。

4. 内部监督和外部审计重视程度不足。

财务管理要做到科学、规范, 必须接受内部监督和外部审计并对存在问题进行整改。一些高校未设置独立的内部审计机构, 或是内部审计机构由财务或其他部门兼任, 对工会经济活动不能起到监督作用。一些高校对内部审计重视程度不够, 内部审计专业性不足, 审计走形式、走过场。上级主管工会定期对工会经费收支情况进行检查, 出具审计报告并提出整改意见, 但这些整改意见经常得不到落实。归根结底, 还是对内部监督和外部审计工作重视程度不够。

二、高校工会财务内部控制体系建设措施

针对高校工会财务内部控制存在的问题, 结合《内控规范》具体要求, 提出几点建设高校工会财务内部控制体系的措施。

1. 增强重视程度, 完善内控机构。

开展内部控制建设, 必须成立由单位负责人挂帅的领导小组, 加强重视程度。就工会财务来说, 要求学校领导重视并参与内部控制体系建设, 确保学校层面的内部控制要完整和规范。发挥财务、审计、资产管理、项目建设、合同管理部门的协作性, 加强各方内控制度的建设;工会内部财务控制规则需要工会委员会、经审会、领导层及各个职能部门共同参与并承担相应职责;在日常管理岗位设置时, 要严格遵守相关法律法规和制度, 不相容职务相互分离, 岗位间相互牵制、监督, 形成有效的制衡机制;要发挥内部审计部门的监督作用, 不仅体现在日常业务上, 还应在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面得到充分发挥。

2. 健全内部控制制度。

高校工会作为学校的一个部门, 要建立健全内控体系, 学校必须要有一套完整的内部控制制度。按照《内控规范》要求, 单位经济活动应重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等方面。从不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等途径建立完善的内控体系。各单位必须要对《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》有全面深入的认识, 所谓规范是管理思想的总结, 各高校应组织工会管理人员认真学习规范, 对相关经济业务进行梳理, 结合自身工作特点对工会财务日常管理中涉及的风险点一一排查, 建立一套符合自身需求的内控制度。

3. 强化落实, 重视内部监督和外部审计。

内部控制的成效关键在于具体措施落实的执行力度, 《内控规范》对内部监督和外部审计落实的多个方面提出了具体的解决措施, 必须使工会干部全体人员自觉参与到工会内部财务控制体系的建设当中, 因为这切实关系处理日常业务、加强觉悟修养、提高遵守制度的意识;应加强对财务人员基础工作规范的要求, 财务人员忙于日常业务, 易忽视财务工作中的风险, 如近年来电信诈骗的频发, 使单位资产流失。在很多案例中, 银行出纳一个人就具备了支出大额资金的能力, 这严重违反了内控制度的规定, 也恰恰是《内控规范》中关注的重点, 是财务人员需要加强和改进的工作难点。重视内部、外部的监督和审计, 对于经审会、审计机构提出的风险点和问题必须予以重视并及时解决, 避免今天内部财务控制中的小漏洞造成他日的重大损失。

高校内部控制建设体系 篇7

“科学发展观,第一要义是发展,核心是以人为本,基本要求是全面协调可持续,根本方法是统筹兼顾。”按照财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行)》关于“内部会计控制”的描述,从高校财务管理工作的实际出发,我们认为,高校内部会计控制是指高等学校为了提升会计信息工作质量,维护学校财产的安全、完整,保证相关法律法规和规章的有效贯彻执行,完善法人治理结构、建立现代大学制度和实现高校持续发展等而制定的方法和措施。《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020 年)》提出了“加强学校财务会计制度建设,完善经费使用内部稽核和内部控制制度”、“防范高校财务风险”的要求。学校如何从科学发展的角度和从源头上预防腐败的高度贯彻好 《纲要》,完善财务制度建设、防范风险、确保资金和财产安全、促进学校可持续发展,这是新的历史条件下加强高校内部会计控制建设提出的要求。高校内部会计控制的建设显得极为迫切,主要表现在以下两个方面:

1.高校要持续发展必须有完善的内部会计控制制度作保障。随着高等教育体制改革的不断深化,以前那种仅仅依靠财政拨款维持运转已不能适应当今学校发展的需要,高校不得不想办法多渠道、全方位地筹集资金。随着高校办学自主权的不断扩大,在正常的教学科研活动外,学校还参与投资和兴办企业等经济活动,但高校内控制度的建设却不适应学校的发展。

2.高校要保证财产安全、杜绝营私舞弊,内部会计控制建设是必不可少的。为适应高等教育改革不断深化的需要,近年来,部分高校纷纷向规模化方向发展,在办学规模扩大的进程中,不同程度出现了会计信息失真,财务收支混乱的情况,一些高校还发生了一些经济犯罪问题。这类现象的发生都是由于单位内部会计控制的不健全造成的,因此健全内部会计控制制度,对物资的采购、计量、验收等环节进行必要的制约,营私舞弊的现象就可能得到有效控制。

二、高校内部会计控制的特点和存在的问题

在我国高校内部会计与企业内部会计有着明显的区别,具有自己独特的一面,我们在研究与制定高校内部会计控制体系的基础上必须先了解高校的特点,做到因地制宜、具体问题具体分析。

高校会计核算流程,以云南农业大学会计核算流程图为例可以表述为:

通过上图可以了解到云南农业大学会计核算流程,也是大部分高校的会计核算流程最主要的形式,包括预算管理、资金收支、资产核对以及事后分析。高校会计核算的特点决定了其内部控制的主要特点为:

1.内控范围上的广泛性。随着学校办学规模的不断扩大,学校的经济业务除了财务上的具体收支业务以外,还涉及到了预算编制、基本建设、物资采购、资产管理等方面,高校内部控制的范围在不断延伸,涉及到“财”的内容,全部应当包括到高校的内部控制的内容中去。

2.内控内容上的复杂性。首先,高校经济活动不断多元化,既有从事教学、科研活动的单位,又有从事服务性、经营性的实体;其次,高校经费来源出现由单一化向多元化方面的发展,除政府拨款外,还包含提供教育劳务取得的学杂费和培训费等教育事业收入;开展科技服务、科技咨询及研发活动取得的服务收入;还有的学校具有经营收入、校办产业收入、捐赠收入等。高校的经济活动包括预算管理、财务收支、物资采购、后勤保障、筹融资、投资和基建等方面,核算内容逐步增多,包含事业单位会计、基建会计、企业会计等。因此,高校的内部控制有一定的复杂性。

3.内控目标的多元趋势。随着学校各项改革的不断深化,内部控制不仅要维护资产安全、保证会计信息的真实完整,还与物资釆购、筹融资、基本建设等经济业务活动的合法合规相关,高校作为非盈利的事业单位,有非营利性的一面,加之高校具有科研、教学并重的特点,高校内部控制的目标还应当包括结合自身管理和提供服务的环境,加强自身管理的能力,通过建立内控机制,努力提高教学科研以及管理的成效,通过以上分析,可以看出高校内部控制目标具有多元化的特点。

结合现行高校复杂的会计核算业务实际,高校内部会计控制的不断更新变得越来越重要,但现状却是不能够跟上业务发展的需要,以致出现了很多急待解决的问题:

第一,部分高校管理人员缺乏风险意识。大部分高校没有设立专门的风险评估机制。但是随着高校的不断发展,资金来源的途径增多,由于学生人数不断增加,学校不得不增加基础设施建设,很多高校出现向银行贷款的情况。由于高校领导缺乏风险意识,存在依赖政府还款的思想,一旦出现资金链断裂,发生财务危机,会对学校整体发展产生不同程度的影响。

第二,领导层缺乏会计控制意识。教育法规定,高校作为独立的法人实体,校长应当对学校的财务工作承担责任,对于具备条件的高校,要设置总会计师,协助校长管理学校的财经工作。由于大部分高校领导特别是决策层负责人,对单位内部会计控制的重要性认识不够,虽然建立了校长负责财务的工作机制,但没有建立总会计师制度。由于没有总会计师协助校长管理财务,学校内部控制在一定程度上存在隐患,不便于高校财务工作的开展。

第三,会计基础工作薄弱。由于各方面的原因,部分高校经常更换财务部门负责人、会计主管人员,造成会计主管人员对本单位业务不熟悉,尤其是,整体会计人员的业务素质不高,必然导致会计基础工作的弱化。有的高校人员分工及设置,没有按照有行政事业单位内部控制规范的原则进行,导致监督工作和制约机制不到位,如:有的高校会计人员既担任会计职务又兼任稽核职务,不符合会计人员岗位设置的不相容原则,违背了会计工作的要求,财务监督形同虚设,进而造成会计信息不实。

第四,单位内部审计机构设置不合理,职能发挥受限。目前,大部分高校都设置了内审部门,但是由于它是属于辅助高校内部管理的机构,不能很好地发挥监督、保障高校安全运行特别是内部会计安全运行的作用。在行政级别上,高校的审计部门与财务部门处于平级;部分高校的审计部门隶属于纪委管理;也有的高校的审计部门隶属于财务部门。审计部门不能独立开展工作,受到各方因素的制约和影响,而且工作的独立性不够,一定程度上不能正常发挥其审计职能作用。

第五,资金筹集渠道不多,投资意识不强,不重视资产的管理。当前,我国高校大部分依靠国家财政拨款的支持,筹资渠道不多,高校扩招则要求高校在基本建设、基础设施投入、教学设备、引进人才等方面有雄厚的资金作为保障,因此加大筹集资金力度,吸收社会资金尤为迫切。一些高校仅重视学生学费、住宿费的收取问题,但对于基建投资、创办企业等考虑不够。对资金实际需要量的预计和控制、不同货币资金存放形态及转换以降低资金成本等方面的管理重视不够;与此同时,对教科设备、行政后勤设备以及购入的办公家具等管理不到位,损失浪费现象不同程度的存在。

最后,管理手段的信息化程度不高。与大中型企业相比,高校信息化建设滞后,特别在与其他部门相关联的业务上不能很好地实现数据资源的共享,各部门仅能用自己的数据进行分析使用,使用效率不高,数据有误等情况会时有发生。根据会计制度的要求以及提取数据准确性等方面的考虑,高校会计信息化的建设显得十分必要。

三、高校内部会计控制现状

根据云南农业大学会计核算流程图可以得出会计控制是围绕着这个业务流程来操作,目前云南农业大学的财务处的职责是根据学校发展规划,统一编制学校综合财务收支预算和决算,对预算执行过程进行控制与管理,并制定全校的财务、会计工作制度,对学校经济活动进行财务监督,完成会计核算工作,记录财务信息、编制并报送财务报表。财务处配备1 名处长,2 名副处长,同时设有学生收费办公室(4 人)、计划管理科(4 人)、会计核算科(10 人)和财务管理科(2 人)四个职能科室,主要承担着学校预算、会计核算、工资、公积金、学费、个人所得税、收费项目申报、基建会计、工会会计和投融资等财务管理工作。现以收支、预算、筹资与投资三个方面进行内部控制现状分析:

1.收支内部控制方面。

首先,云南农业大学(以下简称“农大”)实行了库存现金流入及流出的控制,每天现金支出业务量平均不超过10 笔,库存现金上10 万及时存入银行,同时在会计核算科科长的监督下安排固定人员每天盘点库存现金,定期核实学校的银行存款余额,将其与银行存款日记账核对,并编制银行存款余额调节表。学生收费办公室主要管理学生学费、住宿费等收取方式及收缴情况。对校内学费、住宿费等的收取采用银行卡缴纳、网上银行缴纳和现金缴纳三种方式,银行卡缴纳及网上银行缴纳以取到银行对账单后由会计核算科出账,而现金缴纳则当日出账进行结算,直接控制现金支出情况。

其次,各部门创收、办班等收费制度及执行情况。对于以学校名义举办的培训班、短训班等,一般由举办培训的部门进行操作,但缺乏相应的管理制度进行规范。对收费项目和收费标准是否合规、票据的开具是否规范,培训费是否及时上缴缺乏统一管理,不利于学校管理以及财务处对其进行账务核对。

第三,资金支付的授权审批控制:

部门预算经费:

科研经费:

其他专项经费:

以上各类经费一次性金额在10 万元以上(含10 万元)的须报分管校领导审批,一次性金额在50 万元以上(含50 万元)的,先报分管校领导审批后,再报校长或分管财务工作的校领导审批。

2.预算内部控制方面。财务处计划管理科按照“量入为出、收支平衡”的原则编制校级预算、严格实行预算执行、预算调整的内部控制制度。每年年终由计划管理科对学校的预算执行情况进行分析,将实际执行数与预算数进行比较,查找原因,形成书面的报告,报送学校相关领导。

学校未对预算制定、执行等进行考核,部分学院(部门)从本部门的利益出发,不能根据实际情况来编制本部门的预算,预算编制不准确,尤其是建设项目中维修支出预算的编制,没有严格按照工程定额来编制,没有认真细致的实地考察,在编制预算前缺乏实际的调查研究,导致资金使用效率不高。

四、筹资与投资控制方面

1.目前高校筹资主要是通过银行贷款,用于建设项目,举借债务的流程是:会计核算科把目前举债情况核实,并通过与预算经费核对后分析计算所需举借金额,上报学校领导同意后,联系多家银行洽谈,签订借款合同。由会计科进行贷款的核算和日常的管理(详见下表):

由上表可以看出会计核算科对农大的整体资金做出了详细的计划并且计划好银行贷款余额以及还贷计划,但仅仅是把学校发生数列在表上,每个季度或者年终未对整个筹资及投资作投资回报率的计算,并进一步对项目进行评估以及资金使用率的计算。同时,学校因为设立的监察审计处未能对资金需求计划、审批程序、筹资的合同及资金使用情况等进行审计,由于依靠政府还款,因而学校在筹资方面没有制定相应的风险防范措施。

2.随着学校建设规模的不断发展,其投资主要是学校的建设项目,投资的流程是:基建项目由基建处提出建设方案,其他项目分别由相应的职能部门提出,学校党委会研究决定后,实施投资建设项目,财务处负责资金筹措。由于没有相关机制反映投资后的收益,在投资后的风险以及收益未能及时评估。

五、提出操作性强的控制方法,完善内控会计制度

通过对云南农业大学内部控制的现状分析,我们发现单位在内部控制中存在问题,经济活动存在一定程度的风险,由于学校属于事业单位,应根据2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》对经济活动的风险进行防范,完善单位内部控制制度,构建学校内部控制框架体系。规范中明确提出了事业单位加强内部控制应当从风险评估、单位层面内部控制、业务层面内部控制以及监督与评价四个方面着手:

1.该规范中有关单位层面内部控制的规定,对组织机构设置和保障措施的完善提出具体的要求。第十三条“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。”其核心就是对机构设置提出要求,要求单位独立设立内部控制部门,在现阶段,学校内部设立的纪委、监察审计处是合署办公,仅仅有4名工作人员,审计部门由于人员编制较紧和工作人员不够,对学校各部门监督做的不够,因此应该增加审计工作人员,强化审计部门的独立性及执行力度。

2.按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》中的规定“单位应当建立经济活动风险评估机制”,“开展风险评估应当成立风险评估工作小组”,还提出了风险评估分为单位层面和业务层面的风险评估。因此农大在风险评估方面也应当按照规定,成立学校的风险评估工作领导小组,分别对学校组织机构与保障措施、控制活动进行定期或不定期的风险评估。

3.农大应当按照规范要求,建立健全内部控制监督与评价制度,明确各相关部门或岗位在内部控制监督中的职责权限,规定内部控制监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行监督检查和评价。根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》和农大内部控制的实际情况,加强经济活动的风险防范,应当从风险评估、组织机构与保障措施、控制活动、监督与评价四个方面构建学校的内部控制的框架体系。

4.必须提高各级领导的内部会计控制意识。《内部会计控制规范———基本规范》规定:“本单位内部会计控制的建立健全及有效实施由本单位负责人负责”。因此,我们可以得出结论:校长是学校内部会计控制的责任主体。校长必须落实好这一责任,就需要各级领导同心协力、共同遵守。因此,提高高校领导人员,包括各中层部门负责人对内部会计控制重要性的认识,显得非常重要。学校要对各级干部开展法律法规、财经制度等方面的学习培训,加强对个人道德观、价值观、人生观或世界观等方面的教育,让他们体会到加强内部会计控制工作的好处,从而自觉贯彻落实好内部会计控制制度。

5.强化预算执行控制,在制定出合理的经费预算后,要重点监控财务预算执行情况。各部门应在下达预算指标的基础上,积极组织收入、合理安排支出,在预算规定的范围内开展业务活动。财务人员办理业务时,要及时了解预算执行情况,对于不按预算支出进度花钱的行为,要及时提醒;发现超预算执行的事项,要拒绝办理。追加部门经费时,必须严格按照有关程序进行报批。此外,高校还应该赋予各个部门的负责人相应的权利和义务,保证对他们各自应当负责的经济活动能够按照合理的程序进行办理。

参考文献

[1]陈旭晖.我国高校内部会计控制问题研究[D].厦门:厦门大学学报,2007

[2]陈洪玉.对加强高校内部会计控制的思考[J].云南财经大学学报,2010(4)

[3]张念文.加强高校内部会计控制的对策探讨[J].会计之友,2009(6)

[4]朱荣恩,贺新.内部控制框架的新发展——企业风险管理框架[J].审计研究,2003(6)

[5]肖兵.高校内部审计风险与控制.西南农业大学,硕士论文,2003

[6]龚福和.高等学校内部会计控制体系研究,西北工业大学硕士学位论文,2007.3

高校内部控制建设体系 篇8

为了提高“985工程”项目建设效益，确保建设目标的实现，吉林大学根据“实时监督、动态管理、阶段评价、滚动支持、绩效激励”的原则，结合“985工程”建设中期检查，首次开展了“985工程”项目绩效评估工作，即依据学校项目管理办法的规定，每年将项目预算经费的20%作为绩效经费，与项目的建设绩效挂钩。

一、构建校内“985工程”项目建设质量保障体系的动因

（一）开展项目绩效评估工作既是一种发展趋势，也是一种内在需求

经过“985工程”十余年的全面建设，“985工程”各项建设取得了长足的发展与进步。但新一轮“985工程”建设仍面临着各种严峻的挑战。如何在新一轮“985工程”建设中把握机遇，提高项目建设质量，是学校“985工程”建设面临的一个重大现实问题。这种形势下，在国家下放管理权限的同时，学校应当加强自我约束，将绩效评估的管理监督效进一步转化成巩固成果，提高项目建设质量的推动力。

（二）开展项目绩效评估工作既是一种挑战，也是一种机遇

绩效评估工作牵涉到每一个项目的每一个建设单位，是一项复杂的系统工程。要使这样一项工作高效完成，复杂程度较高、工作量大，对于学校是一种挑战，也是对各项目单位日常工作和学校管理工作的一次考验。因此，在开展绩效评估工作前期，不能把评估当成形式，而应把把评估当成一种总结建设经验，进一步凝练研究方向，进一步剖析学校“985工程”建设中存在的问题，不断提高项目建设水平的发展机遇。

二、构建校内“985工程”项目建设质量保障体系的原则

（一）分类指导与规范性相结合

分类指导是在开展绩效评估指标导向上，学校鼓励根据各自学科的特色和优势，形成不同的绩效评估指标体系，体现分类指导的思想。学校绩效评估指标体系根据学科建设项目的学科性质分别划分为科技创新学科建设项目、人文社会科学学科建设项目、重大理论和现实问题交叉学科建设项目三类。虽然在评估中是用相同的一级指标体系来评价所有项目，但考虑到项目类型不同、涉及学科属性不同，绩效评估的二、三级指标与各指标的分配比例各有不同。具体项目名称见表2-1。具体评分体系见表2-2、表2-3。

(科技创新学科建设项目)

说明:以上成果统计均应为新一轮“985工程”建设期内成果。

(人文社会科学学科建设项目)

说明:以上成果统计均应为新一轮“985工程”建设期内成果。

规范性是对学校“985工程”建设绩效评估工作的一个基本要求，所有项目评估的重点都须以“三个符合度”为依据。具体来说，第一个符合度是考察项目的阶段完成情况(包括研究方向、人才培养、队伍建设、科学研究、国际合作与交流)是否符合学校“985工程”建设的目标定位和发展方向要求;第二个符合度是考察项目的日常管理(包括项目建设创新思路、仪器设备使用效益及管理、项目预算执行进度等)是否符合学校的整体要求;第三个符合度是考察项目的各项建设成效(包括人才培养成果、科研项目成效、科研成果、学科平台建设、队伍建设成果)是否能够保证实现项目预期目标。

（二）定性评估与定量评估相结合

学校绩效评估采取定量评估与定性评估相结合的方式进行。绩效评估中，学校既考虑项目建设成果产出，也着重考察项目建设工作创新性。定量评估结果与定性评估结果各占最终评估结果的50%。定性评估工作由学校“985工程”办公室组织相关领域专家依据评估办法进行，重点考察项目执行情况，具体包括：项目建设目标阶段完成情况、项目建设创新思路与举措、仪器设备使用效益及管理情况、经费预算执行进度等。专家评分等级分为A(优秀)、B(通过)、C(暂缓通过)三档。具体评分办法见表2-4。

定量评估重点考察学科建设项目投入产出情况，其一级指标包括人才培养成果、队伍建设成果、获得科研项目情况、科学研究成果、学科平台建设成果等。按照项目属性、导向政策侧重不同，评价的权重有所不同。具体评分体系见表2-2、表2-3。

（三）项目自评与专家评审相结合

开展项目绩效评估工作是一项专业性较强的工作，所以采取项目自评与专家评审相结合的评估办法，能够有效地保证评估工作的信度和效度。评估工作的最终目的是促进各“985工程”项目的持续健康发展，需要调动各项目积极地参与到评估中来，通过自我审视查找问题，进一步明确建设方向。在自评的基础上，学校邀请专家对各项目进行评审，这是对项目建设情况的过程诊断，也是对自评结果的进一步评价和认定。项目自评与专家评审的有机结合，有效增强了评估工作的科学性和权威性。

三、构建校内“985工程”项目建设质量保障体系的过程

根据吉林大学“985工程”学科建设项目绩效评估办法要求，评估工作主要分为定量评估、定性评估、结果处理三个阶段。

（一）定量评估阶段

定量评估按照数据采集与自查、数据整理与核查等步骤进行。各参评项目根据评估要求和不同的指标体系统计相关指标数据。校学科建设办公室通过不同形式，协助参评项目开展自评工作，做好数据整理与核查，并组织相关单位人员对上报材料和数据进行核实，对重点数据、有疑问的数据进行核查和修正。

（二）定性评估阶段

学校邀请相关领域专家召开了“985工程”学科建设项目评估会，组织各项目负责单位进行项目建设情况汇报。评估专家依据绩效评估办法要求，对照各项目上报的定量统计数据及项目绩效评估自评报告进行项目评定。

（三）结果处理阶段

绩效评估结果是学校评价学科建设项目的依据。学校“985工程”建设领导小组根据定量评估与定性评估数据的统计结果确定最后评估等级，评估等级分为“优秀”“通过”“暂缓通过”3个等级。依据学校项目管理办法的规定，将每年项目建设经费的20%作为绩效经费，与建设绩效挂钩。对评估结果优秀的项目，学校将给予奖励;对评估结果暂缓通过的项目，学校将提出整改建议与改进时限，并调整项目绩效经费。

四、构建校内“985工程”项目建设质量保障体系的机制保障

（一）认识到位、筹划得当是做好绩效评估工作的前提

自新一轮“985工程”项目启动伊始，学校就将绩效评估工作作为提高学校“985工程”建设质量，促进学校“985工程”项目建设持续健康发展的重要措施。学校先后多次召开专门会议，校领导和分管领导在各种会议上多次强调开展绩效评估工作的重要性。为使绩效评估工作更具操作性和符合学校实际，根据《教育部、财政部关于加快推进世界一流大学和高水平大学建设的意见》，财政部、教育部《“985工程”专项资金管理办法》以及学校“985工程”建设的总体思路与具体要求，学校专门制定了《吉林大学“985工程”学科建设项目绩效评估办法》，就开展绩效评估工作的组织管理、评估方式及程序、评估结果处理以及专家评估指标体系和各类项目评估指标体系进行了明确规定。

（二）明确职责、上下联动是做好绩效评估工作的基础

做好绩效评估工作，必须责任明确，任务到人。学校认真制定了评估工作方案，确定了定性评估与定量评估相结合，分三个阶段逐步实施的工作思路，并在此基础上，对每一阶段的工作任务进行了分解，学校与各项目在评估工作中分别扮演着不同的“角色”。学校“985工程”建设领导小组负责绩效评估工作的管理、指导、协调和监督，其主要职责是：负责对各学科建设项目绩效评估工作的宏观指导;确定绩效评估工作指标体系;检查督导学科建设项目开展绩效评估工作情况;依据最终绩效评估结果，做出相应管理决策。学校“985工程”办公室在学校“985工程”领导小组的领导下，负责绩效评估工作的具体组织实施。其主要职责是：按照学校“985工程”建设领导小组的统一部署制定绩效评估工作计划、工作细则并组织实施;承担各学科建设项目绩效评估工作的指导、数据材料的审核、整理等;配合并协助学校“985工程”建设领导小组做好对学科建设项目绩效评估工作的过程监督检查;负责对绩效评估结果进行数据汇总、结果统计、公示等;负责绩效评估工作的总结、评估结果的反馈。各学科建设项目责任小组组长组织本项目绩效评估工作，负责数据填报、核查等工作。

（三）程序规范、严格标准是做好绩效评估工作的保证

在定性评估阶段，学校组成了由校领导、校学术委员会委员、相关职能部门负责人组成的评估专家组。专家组本着实事求是、对项目建设负责的态度，坚持严格掌握标准，通过听取项目汇报、查阅材料等形式，对项目的实际建设工作和自评状况进行了评估。专家组认真细致、规范化的工作，保证了绩效评估的公开与公平，达到了对建设项目“把脉诊治”的效果。

我国高校内部控制体系构建 篇9

随着我国市场经济的发展和对外开放的不断深入, 内部控制问题受到越来越多企业、政府及实物界的高度重视。相比企业而言, 高校这一特殊组织对内部控制研究、建设要滞后得多, 这种问题的存在, 不但影响高校的工作效率和效果, 从更深层次来讲, 严重影响了财政节流任务的完成和部门预算制度的有效实施。由于缺乏预防机制, 一般来讲, 其风险发生的主要原因往往就内部控制缺失造成的。因此, 对高校内部控制的探索和研究显得尤为必要, 为此, 财政部经过广泛征求意见的基础上于2012年正式印发了《行政事业单位内部控制基本规范 (试行) 》 (以下简称“内部控制规范”) , 对事业单位内部控制制定了具体的规范。本文结合将于2014年1月1日实施的《内部控制规范》, 从治理层面 (高校层面) 和业务层面提出了构建我国高校内部控制构想, 期望借此能对提高我国高校防范风险的能力和管理水平, 为推动我国高校党风廉政建设工作, 较好维护公众的利益发挥一定的作用。高校内部控制是高校为合理保证高校经济活动的合规合法和资产安全、财务信息完整真实, 有效防范舞弊和预防腐败的发生, 确保公共服务的效果得到提高、发展战略目标的实现, 通过制度的制定、采取有力措施, 按规定的程序, 对高校经济活动可能产生风险进行有效管控和防范的过程。其目的是促进高校加强并规范管理, 促使其提高内部管理水平及风险防范能力, 保证高校教学、科研及相关工作正常运转, 为推进廉政建设、维护社会公众的利益而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

二、我国高校内部控制体系构建基本原则与结构体系

(一) 高校内部控制体系构建基本原则

(1) 党委对高校内部控制制的建立健全和有效实施负责。党委是高校的最高决策机构, 可根据高校的实际情况科学设置内部控制部门, 负责协调组织内部控制的建立与实施, 在建立和实施过程中应充分发挥财务、审计、纪委、监察在内部控制中的作用。 (2) 学校在建立健全内部控制中, 在机构设置、权责分配等方面应实行岗位责任制。高校经济活动的三权 (决策、执行、监督) 应恰当分离, 形成相互监督约束机制。负责内部控制的部门及其人员应具有独立性。高校应建立教授治学、技术咨询、专家论证和集体研究等相结合的议事决策机制。高校的“三重一大” (年度预算、大额资金使用、大宗物资资采购和干部聘用) 等重大事项应当按规定权限、程序由领导集体决定。依据职责相互分离并兼顾成本效益原则建立资金、人力资源、票据、物资采购和保管、招投标、合同管理以及预决算编制、内部监督等关键岗, 明确其职责及其分工。内部控制关键岗的负责人及其从业人员应进行必要培训并定期轮岗制, 确实难以轮岗的可以实行专项审计等控制措施。 (3) 关键岗业务人员和干部的聘用, 应充分考虑其专业素质及胜任能力。高校应根据日常业务的规模情况的复杂程度、管理模式等因素, 对关键岗位配备能力和资质符合要求业务人员。其中一些专业性比较强部门负责人及其从业人员的选聘应当坚持将专业胜任力、职业道德作为首要条件, 所选人员应具备与其工作岗位相适应的资质和能力。 (4) 高校可根据自身的实际情况建立风险评估和内部控制评价制度。高校和企业也一样, 同样存在风险因素, 因此, 高校应当对重大事项存在的风险进行全面、系统和客观评估。风险评估应当指出关键风险点, 并提出相应的控制措施和建议, 内部控制部门要及时为高校领导决策提供服务。高校党委或类似权力机构应当对内部控制设计和运行的有效性进行全面评价, 以便及时发现内部控制在实施中存在问题, 为进一步健全内部控制、防范风险采取相应措施。

(二) 高校治理层面内部控制体系

(1) 组织架构的控制。高校内部控制的关键在于构建科学的组织架构。高校组织结构是高校为实现办学目标, 就其内部机构设置及相互间权力配置, 激励与制衡的制度安排。其目标是合理保证高校办学目标的实现。如不能保证高校的高层决策活动的科学性, 再好的内部控制活动也难以确保高校目标的顺利实现。党委领导下的校长负责制是目前我国公办高校的基本特征:党政一支独大, 学术权力微弱、行政权力强大是我国高校的特点, 而师生要想真正参与民主管理还没有形成。因此, 高校可按国家相关规定, 结合自身的实际情况, 借鉴企业现有的成熟内部控制理论, 构建科学的高校组织架构, 达到决策、执行和监督相互分离并形成制衡机制:制定党委会、校长办公会议事规则和权限;明确高校各个层级机构设置、职责权限、人员编制以及工作程序。为确保决策、执行、监督的相互分离, 首先, 应按不相容职务对校级领导进行合理分工和授权, 明确党委会、校长办公会议事规则。高校三重一大应按规定权限、程序实行集体决策。其次高校应按照科学、精简、高效、制衡等原则, 对组织架构的设计、运行效率、效果进行评价后, 按照制衡性并兼顾成本效益原则合理设置内部机构, 避免权责过于集中或职能交叉。 (2) 发展战略控制。高校发展战略是高校未来发展的定位及其宏观任务, 概括但也不能太抽象。高校应在科学分析社会发展大局及国家教育发展纲要并准确把握时代发展潮流的基础上, 结合自身的实际情况, 对关系高校改革与发展的重大问题作出体现高校发展的战略目标、思想、举措等重要内容的长远的规划。高校应依据国家教育发展规划纲要对现实状况或未来趋势科学分析基础上, 在充分调研、广泛征求教职员工意见的基础上, 综合考虑教育发展情况制定本校的长远发展的目标和规划, 包括办学定位、教学目标, 资金、财政目标, 师资战略、硬件设施、生源目标等。高校应当重视发展战略宣传工作, 通过内部各层会议和培训将高校发展战略传递到高校各级管理层和全体师生员工。高校的战略目标是对高校使命的进一步明确, 是高校追求的长期结果。 (3) 人力资源的控制。在高校的可支配资源中, 人力资源是最不可忽视、最具能动性和爆发力的。因此, 高校领导层应当重视人力资源配置及建设, 深化人事制度改革, 依据人力资源现状和发展战略, 不断优化人力资源调整布局, 制定人力资源的引进、培养、考核、激励及退出机制, 以实现人力资源的最佳配置及核心竞争能力的全面提升。首先, 高校应不断完善人力资源的内部控制制度, 规范相关工作流程, 严格按工作需求、制度、流程组织人力资源引进, 应坚决杜绝因人设岗。人力资源的引进应在人力资源部门的统一组织下, 聘请独立于人事、使用部门以外的专家, 通过民主、公开、竞争、择优招聘等方式将真正有用的优秀人才引入。凡是引进的员工, 应明确其岗位职责, 建立试用期制度。试用期考核合格的, 高校才能与其签订劳动合同, 否则, 应及时解除合同。其次, 高校应重视人才的开发培训工作, 加强后备干部队伍建设, 为高校实现可持续发展提供合理保证。第三, 高校应不断深化、优化人事分配制度改革。在广泛调查研究基础上, 设置科学的绩效考核指标, 对各层级的人员尤其高层次人才进行严格考核和客观评价。不但应注重人才选聘时的考核, 更应注重引进后的考核, 切实做到薪酬的安排与其贡献相协调。只有对人力资源的绩效进行恰当的评价, 给予合适的激励, 才能促使他们萌发创意, 为高校多做贡献。第四, 高校应当制定各层级领导干部和关键岗位定期轮岗制度, 加强对高校不同层面人员培训、教育, 达到逐步提升人员素质目的。高校要切实将内部控制深深植入各个层次师生员工的理念中, 注重内部控制文化建设, 让全体员工都成为内部控制的执行者、责任人, 各自都在内部控制链上发挥积极的作用。 (4) 校园文化控制。校园文化是高校在教育、科研、教学实践中逐步形成的, 对全体师生所认可的办学理念价值观及学校精神, 以及在此基础上形成的行为规范总称。当然, 新发布的《内部控制规范》并没有将文化控制作为行政事业单位内部控制的内容, 但笔者认为校园文化是高校精神, 是我国社会主义文化的重要组成部分, 校园文化和校园氛围的状况直接关系到高校人才培养的质量高低, 它关系到高校发展战略目标的实现。因此, 高校应积极培育具有个性化特色特色的校园文化, 以彰显本校的办学特色, 引导并规范全体师生员工的行为, 促进高校的长远发展。首先, 高校应加强校园精神文化建设。精神文化是高校的核心要素和灵魂—是高校所拥有的思想观念、价值体系、道德准则、文化产品等。高校精神文化建设内容包括三风 (学、校、教) 及和谐师生建设。其次, 高校应强化校园文化制度建设。文化制度是校园文化的重要组成部分, 对于生源情况较为复杂的高校, 制度文化就显得特别重要。在制度建设要将科学性、可操作性、相对稳定性及激励机制相结合。制度出台前后, 要做到有目的、有意识宣传建立制度文化的意义和目的等。通过教育和舆论宣传, 有意识地从进行正面进行引导, 形成良好的校园文化氛围, 使全体师生员工受到潜在熏陶和影响和, 并最终要让他们成为制度的执行和传播者。最高领导者在制度一经建立后, 首先应以身做责, 实施过程中做到从严、求细, 应避免例外原则。第三, 要加强校园物质文化建设。做到使用校园建筑与审美相高度结合, 教学与生活设施的相对完善, 兼顾校园环境中软硬件工程的协同发展, 各类建筑及设施布局要合理, 将实用性、艺术性、教育性融为一体, 使全体师生员工从中受到熏陶、感染和启迪, 为校园文化功能的充分发挥奠定基础。在校园布局中将象征高校特有的价值观、审美情趣、行为导向的高校文化内涵融入其中, 使人自然感悟到一种理念和精神。

(三) 高校业务层面内部控制体系

(1) 预算控制。预算是对高校其资源的配置方式的量化, 量化的预算有助于高校管理者贯彻、协调计划。预算是一种重要、有效的管理工具, 因此, 高校应建立预算编制、控制、分析评价、绩效评价及激励等工作机制。预算的编制和执行作为高校内部控制框架的重要的要素, 高校应对预算编制环节、程序、政策要点等做出明确规定, 做到预算编制合理、科学。预算编制过程中, 财务部门要与人力资源、教务等部门建立协调沟通机制, 避免出现校内沟通不畅影响绩效拨款等问题。高校年度预算应由党委会审定, 审定时重点应关注高校及所属二级部门预算的科学性、合理性和可行性, 确保预算与高校党政工作重点、发展战略相协调。高校及所属二级部门应当严格依据批复的预算按照三不超原则安排各项收支, 财务部门应加强对高校内各部门的预算执行情况进行监控, 对于存在的问题, 要及时提出整改措施。此外, 高校还应当健全预算支出绩效评价机制, 按照新修订高校财务制度, 加强项目或业务的成本核算, 不断提高工作的计划性, 以绩效评价来控制成本费用支出, 达到不断提高资金使用效益目的。 (2) 收支控制。高校应根据收入性质, 高校要科学设置合理岗位、明确岗位的职责及权限, 建立管理制度, 确保收款、开票及会计核算等不相容岗位相分离。首先, 高校各类收入必须由财务部门统一收取并按规定进行规范的会计核算, 未经批准, 个人和部门不得办理收款业务, 严禁公款私存和账外账。在经济合同协议签订后, 相关部门应及时将合同交财务部门进行备案登记, 对于涉及有收入的合同的管理, 一定要形成相互监督的闭环系统, 目的是确保各种收入都应在可控状态。财务、资产、审计等部门应当定期检查收入金额是否与合同规定相符。对应收没有实现的应当查明原因并明确相关责任。高校各类收入应当严格执行“收支两条线”管理, 按照财政规定及时足额上缴国库, 严禁对外投资、挪用、截留等。高校应不定期检查收入内部控制执行情况, 以便及时发现问题, 重点关注长期应收应付款项和冲减支出的交易事项。挂账数年的应收款项是否明确了责任人及时进行清欠, 已核销的应收款项是否继续保留追缴权利。其次, 高校建立完整的票据领用、保管、缴销等, 严格按照票据管理办法, 在全校实施票据业务统一归口管理并采用计算机实时监控, 从根本上提高了票据业务风险控制能力。票据应按照顺序号使用, 不得拆本使用, 不得违反规定代开、转让票据及擅自扩大票据的开具范围。第三, 高校应当建立支出管理制度。依据不相容职务设置岗位, 明确职责及权限, 确保各项支出的申请、执行、审批、经办及核算等恰当分离。需要国库集中支付的按规定严格执行。审批人不得越权审批。对于重大的支出应由集体研究决定 (标准可根据本校位实际情况在党委会、校长办公费议事规则中予以确定, 且不得随意变更) 。超出规定标准的支出要说明原因并附相关审批依据;高校应当定期评价支出管理中的薄弱点。重点关注是否存在违反规定对外投资、用虚假业务套取资金、向其他单位划转资金、将财政资金借贷给其他单位、个人等情形;冲销、转回的预付款项是否完整、合规、合理等。 (3) 采购业务的控制。高校应当按照《招投标法》及《政府采购法》等相关规定加强单位采购业务的管控, 健全预算、计划、合同、投诉答复等方面制度。对未纳入政府采购业务, 应参照政府采购办法制定相应的采购办法。首先, 高校应及时更新与政府采购业务相关的政策文件, 确保采购业务与制度无出入。其次, 招标文件制定与复核、计划制定与审批、采购组织与投诉等岗位应恰当分离。第三, 对于采购活动的关键环节如采购预算、计划、审批, 高校应制定相应的控制措施。确保各项采购都是必要的, 不得年终突击采购。高校应严格遵守政府采购法规定严限制单一来源的采购方式;接受企业捐赠如附加购买其设备且申请采用单一来源采购的, 高校应对捐赠设备价值进行评估, 防范其潜在风险。采购重大设备在拟定招标文件、合同及验收过程中如有必要应聘请技术、财务等方面的专家提供咨询服务, 确保需求翔实、明确。第四, 加强采购项目的验收管理。由独立于使用、采购购部门以外专人进行验收, 并出具验收报告。对重大或复杂采购项目一般要成立验收小组。验收的人员或小组在验收过程中发现的问题应及时向责任部门上报。第五, 加强采购业务的记录管理。采购预算与计划、招评标文件、合同文本、验收证明等应要能完整记录并反映采购业务的全过程。 (4) 资产控制。高校应当按照国有资产管理有关法律法规, 建立资产管理制度及岗位责任制, 资产控制最重要之一就是检查和绩效考核, 目的是确保各类资产安全和有效使用。首先, 高校应建立货币资金管理制度, 不得由一人办理货币资金业务、保管支付款项所需的全部印章, 并实行定期轮岗制度。强化货币资金的核查控制, 定期检查、评价货币资金管理的薄弱点, 确保账实、账账相符。其次, 高校应建立低值易耗品、固定资产管理制度, 加强对固定资产的记录、保管、领用、审批、核算、登记、盘点、处置等环节的控制, 提高资产的使用效益, 建立定期清查盘点制度, 确保账实、账账相符, 避免资产流失和毁损。固定资产的出租、对外投资、出借、处置等应按规定程序进行。出租、对外投资等合同应交存财会部门备案。各部门都应建立资产台账, 做到固定资产动态记录管理。第四, 高校对外投资 (或设立校办企业) 应当由党委会或校长办公会研究决定, 投资项目、范围应与国家有关规定相符并履行相关审批手续。高校财务部门应加强对对外投资核算和管理, 以便准确全面地反映对外投资收益和价值变动情况。 (5) 建设项目控制。高校应建立建设项目管理和廉政管理等制度, 全面梳理建设工程各环节可能存在风险。从立项、招标、造价、建设等方面进行有效控制。首先, 项目立项、概算编制、招标等应按国家有关要求。重大项目、专业性较强项目一般要经过技术专家论证。任何一个部门都不能承担建设项目的全部过程。其次, 高校应当按照会计制度的规定设置账簿, 对建设项目进行规范的核算, 规定国库集中支付的建设项目, 应依据相关规定执行, 财务部门应严格按项目合同和工程进度办理资金支付, 不得超付工程款。第三, 项目竣工后, 应按规定的时限办理工程结算及财务竣工决算审计, 项目档案、资产移交等要及时办理。建设项目只有办理竣工决算审计后才能办理资产验收、移交手续。 (6) 债务控制。高校应按国家有关规定, 建立债务管理制度, 高校首先应对举借债务的偿还能力风险评估论证后, 所借债务不能超过财政审批额度, 债务要做到逐年消化。高应加强债务管理, 建立对账和检查控制, 定期向债权人核对偿还时间及其余额是否正确。高校内部应当定期检查、评价债务管理可能存在的薄弱点, 如有问题的应当及时纠正整改。 (7) 经济合同控制。加强经济合同管理是高校有效防范风险、维护合法权益的有效措施, 高校应指定合同归口管理部门, 对合同实施统一的归口管理。对经济合同协议签订的权限予以明确, 建立合同管理授权审批制度, 内设部门不得以部门名义对外签订合同。高校合同管理应做到统一编号, 管理要形成闭环系统, 防范由此引发的风险。合同签订前, 对合同主体资格、信用等情况进行必要了解, 杜绝签订带有明显瑕疵的合同。对于重大或涉及专业性较强的合同, 高校应组织技术、财务、法律、审计等方面的专业人员参与谈判, 必要时要咨询校外专家给予协助谈判。高校在合同签订过程中, 应当指定法务、财务、审计等部门对合同文本进行必要审核。此外, 高校应加强经济合同登记控制, 合同副本应当送财务、审计等部门备案, 一般来说, 应指定审计部门对合同进行统计、分类、归档管理, 必要时, 审计部门要对合同履行情况进行监督, 合同的订立、履行和变更要实行全过程封闭管理。

三、结语

高校内部控制是能动的、积极的体系, 只有不断更新观念, 才能构建科学、有效的内部控制体系。一流的大学需要一流的管理, 一流的管理需要一流的内部控制。只有具备一流管理和一流内部控制的高校才能好地服务于教育、服务于国家和社会。

摘要：我国各高校为促进内涵建设的需要, 进行了管理体制改革, 其原有的教学、科研、社会服务功能、筹资渠道以及组织架构等均发生了深刻的变化, 这种管理模式的市场化、筹资渠道多样化、教育教学配套设施的精细高端化和经济业务多样化对各高校原有管理体制尤其是在内部控制方面提出新挑战。本文针对我国高校内部控制现状, 从治理层面与业务层面对我国高校的内部控制进行了研究。

关键词：治理层面,业务层面,高校,内部控制,构建

参考文献

[1]毛成银、练飞:《高校二级管理下内部审计体系构建》, 《财会通讯》2012年第3期。

高校内部控制建设体系 篇10

关键词：电力企业；财务管理；控制体系

由于我国的电力企业属于国企，没有太多的强力的竞争对手，所以也就容易导致电力企业没有太强的竞争意识，在管理模式大都存在“重施工，轻风控”的现象，这样的管理模式，很容易使得我国的电力企业出现财务风险，甚至是导致经济损失，影响企业的持续发展。在市场经济高速发展的今天，以往的电力企业的财务内部控制体系已经满足不了企业发展需要了，如果想要继续寻求可持续发展，只有接受科学的财务内部控制理论的指导，并将一系列财务内部控制措施切实有效地落实，建立健全财务内部控制体系，才能最终保证企业的长久发展。

一、电力企业财务内部控制体系建设的必要性

在我国国务院发布的《电力体制改革方案》出台之前，由于我国电力企业处于垄断地位，没有太强的竞争对手，也没有什么竞争和市场威胁，电力企业对于财务内部控制的管理要求都不是很高，主要是以内部牵制为准；在改革之后，电力市场引入竞争机制，电力企业的传统管理模式已无法适应市场经济条件下的现代企业的发展需要，原有的企业财务管理目标与现代企业制度不相适应，当前电力企业如果想要保持自己的核心竞争力，就必须跟上时代的脚步，跟上发展的需要。财务内部控制体系作为现代企业重要的管理手段，在建立现代企业制度，促进企业发展，提高企业效益，增强企业竞争能力等方面有着举足轻重的作用。

二、当前电力企业内部控制存在的问题

1.市场竞争意识不强，内部控制观念较为薄弱

电力企业作为国有企业，由于其在行业中的优势地位，企业的市场竞争意识不强，内部控制管理容易出现走过场、制度流于形式等现象。近年来，随着经济的高速发展，电力企业在经营管理过程中也逐渐认识到内部控制的重要性，并建立了一系列制度，但总体而言，电力企业的内部控制的观念较为薄弱，内控体系的建设和执行都均停于表面，内部控制的作用未能充分发挥。例如：在经费的管理上虽然建立了一系列的制度，但尚未形成完善的控制规范，容易造成部分企业在资金的使用上的浪费，增大了企业的运营成本。另外电力企业的物资管理制度也不完善，进而导致资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等一系列问题，形成一系列的巨耗甚至是亏损，从而造成资产的流失。

2.管理信息化技术方面建设存在明显的缺陷

随着信息化技术的发展，信息化运用与企业内部控制管理密不可分，当今的社会是一个高科技的信息化社会，近年来，电力企业的管理虽然也与时代接轨，加强了信息化建设，电力企业的财务内部控制管理上也应用了信息化技术，但在与信息化技术的有机衔接上尚存在一定的差距，未能充分发挥信息化技术科学、高效的作用，这些都将严重影响企业财务管理的工作效率，甚至是企业的持续发展。

3.财务管理内部控制方面所存在的风险

完善的财务内部控制机制是企业内部控制体系有效运行的整体基础，电力企业的财务内部控制体系建设尚不健全，风险显现，体现在：一是会计人员的财务风险的管理和防范意识较薄弱，有关组织机构的权责界限设置不清，二是内部缺乏专业的风险管理人才，进而导致内部的控制系统存在着一定的不稳定性，三是内部审计的独立性相对较弱，审计模式缺乏突破性和创新性，对财务管理业务风险的了解也不够深入，在决策上具有一定的监控风险。

三、企业财务内部控制体系的建设和完善

1.完善内部管理制度、提高信息化技术的应用

建设有效的财务内部控制体系，一方面要规范企业内部的管理规则，对于企业内部的管理人员和工作人员的权限进行明确的划分和界定，尤其是在资金的分配和利用上，一定要有一个严格的规范，绝不能出现资金无节度浪费和挥霍的现象，同时通过对企业内部发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，并扼杀于萌芽之中。另一方面要加强信息技术化的推广应用，充分认识到财务信息化管理在企业管理系统中所处的核心地位，全面实现财务管理从事后核算到管理、控制、评价和优化职能的转变。

2.提高财务管理人员的综合素质，降低管理风险

首先，要加强对企业现有的财务管理人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，优胜劣汰，提高财务人员的自觉竞争意识和学习意识，其次，通过聘用制度从社会选拔优秀的高素质人才，尤其是精通计算机网络和信息技术的高端人才，从整体上提高财务管理人员的综合素质，进而提高财务管理内部审计的独立性，激发团队的突破性和创新性，降低企业的财务管理风险。

四、结束语

电力企业的发展直接关系到社会经济的整体进步，而电力企业的稳定持续发展又受到企业财务内部管理的影响，由此可见，电力企业的财务内部控制体系的建设的重要性，所以，建设完善财务内部控制体系势在必行。

参考文献：

[1]徐 明：电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸.2010（4）.

高校内部控制体系问题研究 篇11

1992年9月COSO委员会发布了《内部控制整合框架》, 简称COSO报告。根据COSO报告, 内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个要素, 由于COSO报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成, 成为现代内部控制最具有权威性的框架, 因此在业内倍受推崇。本文根据COSO报告5要素和高校的实际情况, 对目前高校内部控制存在的问题进行分析。

(一) 控制环境方面

控制环境是内部控制体系的基础, 是实施内部控制的有效保障。目前, 高校内部控制环境方面的问题主要表现在:

1. 高校管理层对内部控制不够重视, 执行意识淡薄

长期以来, 高校实行的以收付实现制为基础的会计核算制度, 基本没有考虑成本核算, 对于教育成本和办学效益很难准确反映, 造成高校普遍存在内部控制观念淡薄的现象。大多数的高校管理层对内部控制的基本理论不熟悉, 还停留在传统的教育管理思想中, 只重视教学、科研、招生等, 忽视对内部控制制度的建设和实施。有些即使建立了内部控制制度, 也大多只重视形式而忽视实质。

2. 高校经济责任制不完善

教育部和财政部下发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》中明确规定高校必须建立健全校长经济责任制, 虽然大部分高校已经建立校长负责制的财经工作领导体制, 但是, 多数高校仍未建立总会计师制度, 没有重视总会计师在高校财务管理中的地位和作用, 依然采取的是由分管财务的校长来负责代行总会计师的职权, 而很多分管财务的校长往往不具备专业的财经知识, 面对今天高校办学模式多元化、办学规模扩大化、资金筹集多渠道化、经济业务越来越复杂化的局面, 这种模式已经越来越难以适应了。

3. 高校内部控制范围不全面

高校内部普遍认为, 内部控制只是少数部门和少数人的事, 和普通教职工关系不大。忽视了内部控制全面性的特点。高校领导对内部控制的重视程度不够, 既没有积极制定完善的内部控制制度, 也没有专门对员工进行内部控制相关的培训 (1) 。

(二) 风险评估方面

风险评估是要对形成的风险进行分析, 来确定风险的应对策略, 它是内部控制实施的重要环节。

在科教兴国战略的实施下, 我国高校近年来飞速发展。招生规模不断扩大、扩建新校区、大量采购设备, 虽然高校的收入在逐年增加, 但远远不能解决建设资金的短缺, 在这种情况下, 大多数高校选择向银行贷款。这种方式虽然在短期内解决了高校建设资金缺口, 但是, 随着贷款规模的不断扩大, 高校背负了沉重的利息负担, 巨额债务使得高校的财务风险在不断加大。负债办学成为现阶段高校的一个基本特征。目前, 高校管理层风险防范意识普遍淡薄, 很多高校没有建立科学的风险评估的制度和措施, 因此, 预防和控制财务风险已经成为目前高校内部控制一项十分重要的任务。

(三) 控制活动方面

1. 预算编制不科学, 执行控制乏力

预算是经财政部门审批的高校年度集中性财政收支计划。目前, 高校预算执行中普遍存在着的问题是:预算观念淡薄, 部分高校错误地认为预算只是财务部门的事, 没有引起领导的高度重视和组织领导, 造成财务部门和其他部门缺乏有效沟通, 导致预算项目不细、编制范围不全面, 预算数据不精确;预算执行中, 不能严格按照预算批复安排各项支出, 存在无预算超预算执行的问题, 随意调整, 执行力不强, 导致预算缺乏刚性和约束力。对预算执行没有及时进行分析, 导致预算执行中进度过快或过慢, 预算与决算容易相互脱节, 口径不一, 预算评价机制不够完善, 导致高校整个预算管理缺乏监督。

2. 资产管理意识淡薄

高校的资产属于国有资产, 长期以来, 我国高校的资产购置经费主要来源于国家财政拨款, 未要求对资产提取折旧, 导致高校领导和教职工只重视资产购置而忽视对已购资产的管理。对固定资产入账和销账不及时、入账价值不准确, 没有建立资产台账和定期盘点制度, 导致资产流失、毁损、账实不符;很难在全校范围内形成资产共享, 造成资产重复购置、浪费资源。无形资产作为高校资产另一重要组成部分, 长期以来未被引起足够重视, 高校重投入轻产出, 重视研究成果数量轻视推广应用, 无形资产管理意识淡薄造成了我国高校现有的知识产权等无形资产不同程度地流失, 使得高校的合法权益常常受到侵害 (2) 。

3. 授权审批制度存在弊端

目前, 多数高校实行“一支笔”审批制度, 虽然从表面上看起到一定财务管理作用, 责任到人, 但实际上容易造成监督不力的局面。一方面, 签字审批人往往不了解具体的经济业务事项, 一些违法违规的事项不能控制, 签字审批人却要承担相应的责任;另一方面, 容易造成签字审批人权利过大, 经费开支一人说了算, 导致徇私舞弊、资源浪费的局面出现。

(四) 信息与沟通方面

良好的信息与沟通是实施内部控制的重要保障, 而目前高校普遍存在的问题是信息不公开、沟通不及时。高校由于组织机构庞大、层次过多, 内部信息沟通十分有限。一些制度、规定, 不能及时传达给教职工;缺乏信息交流, 各职能部门之间也不能在第一时间相互获取和归集信息, 掌握对决策有用的信息。信息不畅通、沟通不充分、反馈不及时导致一些规章制度成为一纸空文。

(五) 监督方面

高校的监督控制主要分为外部监督和内部监督。外部监督是高校接受社会审计机构来对内部控制进行监督, 但由于高校缺乏主动性, 而且审计范围和内容又容易被高校控制, 而且, 这种监督大都为事后审计, 没有连续性, 监督力度大打折扣。内部监督的执行者是高校的审计部门, 审计部门作为高校的内设机构处于高校领导之下, 不能独立发挥作用, 容易受人情因素干扰, 加上内部审计事项不深入、审计制度不健全, 因此并不能公正、客观、独立地进行内部审计, 造成潜在的内部审计风险。

二、规范高校内部控制制度的对策

高校发展应建立健全内部控制制度, 国外高校内部控制大都采用COSO的内部控制框架, 尤其重视内控环境建设和风险管理, 重视人的因素, 明确各司其职;严格遵守内控制度, 并设有奖惩制度, 我们可以从中加以借鉴并找出合适的解决之道 (3) 。

(一) 强化内部控制环境建设

1. 提高高校领导、管理层和全体员工的内控意识

不仅要学习国内已有的内部控制法规, 还要学习和了解国外先进的内部控制理论, 汲取精华, 安排专门机构和人员, 广泛征求意见, 建立健全内部控制操作规范, 从而形成一个较完善的内部控制体系框架。

2. 建立总会计师制度

按照国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》要求, 高校设立总会计师, 由总会计师协助校长全面领导学校的财经工作, 直接向校长负责。总会计师的设置, 将使高校财经领导走向专业化道路, 更有利于强化高校内部控制, 提高经济效益。

3. 加强宣传培训

强调每位员工都是内部控制的责任人, 全体员工共同参与并完善内部控制建设, 鼓励重要事项全员参与, 发表意见。

(二) 增强风险管理意识

高校管理层应树立较强的风险管理意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等措施, 将风险控制在可承受范围内。目前, 我国高校面临主要的风险是财务风险, 控制风险的关键是保证有一个合理的负债规模, 既能通过举债来扩大办学规模, 又要防止过度举债、无力偿还的财务风险。各高校应高度重视加强贷款的科学计算与财务分析, 制定风险防范措施, 本着“谁贷款谁负责”的原则开展此项控制。通过贷款前, 科学论证、, 测定贷款风险度, 实行重大筹资决策集体联签制度, 将风险控制在最小程度;贷款后, 及时制订好还款计划, 落实还款资金。这样, 高校才能将风险控制在可承受度之内, 使得贷款能为学校发展注入新的资金活力, 提升办学实力。

(三) 控制活动的优化对策

1. 科学编制预算, 强化预算执行

加强预算控制是高校内部控制的重要环节。高校应以“量入为出、收支平衡”的总原则, 根据学校的年度收支和发展, 采用“零基预算”法, 以收定支, 合理编制学校预算, 在合理编制预算的基础上, 高校应加强预算的执行和控制, 学校领导必须高度重视, 各部门之间要紧密配合, 在预算范围内开展业务, 强调预算执行的刚性。建立预算的跟踪、分析和评价制度, 对预算的执行情况进行跟踪和分析, 对预算的执行结果进行分析和评价, 找出预算指标和实际执行情况的偏差, 分析原因, 及时采取措施, 不断加强预算管理。

2. 加强国有资产管理, 提高使用效率

高校应设立专门的国有资产机构, 配备专职人员, 统一归口管理。建立完善资产购置制度, 统一采购、统一调拨, 避免重复采购, 造成资源浪费。建立健全资产保管制度, 本着谁使用谁负责的原则, 责任到人;建立国有资产卡片, 定期清查盘点, 做到账实相符。进一步完善无形资产制度, 防止无形资产流失。

3. 建立授权审批控制制度

高校应明确规定各项工作的授权审批权限、范围、程序和责任等内容, 学校内部各级管理者必须按照授权审批范围来行使权力和承担责任;规定经办人必须在授权范围内办理业务, 不得越权办理。高校还应当对“三重一大”事项即重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金支付采取由学校领导集体决策联签制度, 并建立责任追究制度, 防范贪污、挪用、转移资产等行为。

(四) 建立公开透明的信息披露机制

高校要加快信息化建设, 利用现代网络信息系统, 构筑一个信息平台, 使所有人都能及时获取信息、反馈意见。增强信息公开透明度, 有利于学校及相关人员接受群众监督, 防止损害国家、学校利益事件的发生。

(五) 内外结合、加强内部控制监督

建立高校内、外部结合的监督体系, 是实施高校内部控制的重要保障。内部监督可以对高校内部控制建立和有效实施进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 对高校内部控制建设发挥重要作用。高校应设立独立的内部审计机构, 通过内部审计部门对实物流、资金流、信息流进行监督检查, 进一步规范化、系统化、制度化高校财务内部控制建设, 从而形成更加有效的监督机制。高校的主管部门对高校应当定期连续开展审计工作, 制订统一的审计标准和范围, 同时, 高校也应借鉴外部审计来建立健全自身的内部控制制度。

三、结语

构建合理的内部控制框架体系是做好高校内部控制的基础, 高校可以根据COSO内部控制框架的要求, 参照我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引, 了解高校内部控制现有的共性问题, 加以分析, 提出解决方案。建立健全高校内部控制体系, 对促进高校健康、持续、稳定发展具有重要意义。

注释

11 许学丹.高校内部控制存在问题及其完善[J].财会通讯, 2009, (3) .

22 刘小丽.高校财务管理问题及对策分析与探讨[J].会计之友, 2008, (4) .