高校会计内部控制系统

高校会计内部控制系统（精选11篇）

高校会计内部控制系统 篇1

在我国，高校内部会计控制制度存在不完善，导致高校内部会计控制系统没有发挥其应有的作用。为此，针对这些问题本文进行较深入的探讨，为高校内部会计控制问题的解决和完善提供一些借鉴。

一、内部会计控制的间题分析

(一)高校内部会计制度系统不健全内部会计控制的内容、对象和范围的不全面导致高校内部会计控制系统的不健全。

首先，内部会计控制的内容不健全，例如有些高校在进行对外投资时因未建立内部会计控制制度，导致对外投资的风险加大。同时，高校缺乏风险意识，盲目的扩张，缺乏创新，决策缺乏有效的监督和监管机制。其次，高校借债盲目，致使有些高校债台高筑，这样虽然能改善教学条件但是由此带来的巨大压力也影响着高校。由此看出高校繁荣发展的泡沫背后蕴藏着巨大的风险。

(二)高校内部会计控制意识淡蔴因为以往高校一直都是国家全额拨款的事业单位，国家对高校的会计制度没有关于成本核算的要求，没有对利润的追求动机，因此，高校忽视了对内部会计控制系统的建设，致使成为薄弱环节。高校领导层对于会计内部控制的认识不足，重视不够，忽视内部会计控制制度的建立和实施，同时，领导层对内部会计控制存在误解，即使建立了内部会计控制也会因为不完善而失去刚性和严肃性。

(三)高校对内部会计控制进行监督、审计制度建设滞后内部会计控制的特点是具有监督日常性与全过程控制性。内部审计是内部会计控制的完善与否的检验监督，同时内部会计控制是内部审计的基础。为了将某些违规、违法、不法行为消除于萌芽状态，我们需要加强内部会计控制对经济活动的事前监督。

(四)预算编制和执行不力随着我国经济的快速发展，国民更多地接受高等教育来提高自身素质，在此背景下，各大高校进行扩招，使得更多渴望受到高等教育的人得到机会。但毕竟社会中存在着贫困学生，他们拖欠学杂费，使学校不得不面临越来越多的欠费坏账风险。高校扩招同时带来的使学校的扩建，只有扩建更大的校区才能容纳更多的学生。财政拨款不足以支付扩建时，学校就需要向银行贷款，那么由此带来的还贷风险也是巨大的，如果高校不能完善内部会计控制制度，那么高校将面临一定的危机。

二、完善我国高校内部会计控制的对策制制度，要因地制宜。

一是完善授权批准制度。为了避免越级审批、违规审批情况的发生，要求高校内部控制组织体系与授权批准相匹配，为此，我们需要明确授权批准的.范围、层次、责任和程序。

二是实施不相容职务分离控制。通过合理设置岗位，分配权限形成相互制衡和牵制机制，实现权责利之间的制衡，以防止工作人员的差错和失误，提高内部会计控制质量。

高校会计内部控制系统 篇2

进入21世纪后, 国家把科教兴国战略提升到了一个前所未有的高度。高校在国家不断加大经济投入的前提下, 进入了一个高速发展的阶段。高校的经济业务也变得越来越复杂, 这就需要有完善的内部会计控制制度来规范各种财务行为。然而目前我国许多高校在内部会计控制制度的建立健全方面做的工作还远远不够, 这势必会影响学校的整体发展和长远规划。因此, 完善我国高校内部会计控制制度迫在眉睫, 从而使我国高校的体制与经济发展相适应。

1 建立健全高校内部会计控制的必要性

随着市场经济的发展, 在国家大力支持教育事业的大环境下, 社会对高等教育的需求不断增多。我国各高校纷纷抓住此次机遇, 加快体制改革。高校管理从追求单一的社会效益转移到社会效益、经济利益双追求的轨道上来。伴随着改革与创新, 各高校发展加速, 导致高校资产和负债的总量大幅增加。同时, 高校资金进出的渠道拓宽, 金额也越来越大。但由于一直以来, 高校领导对会计工作的管理意识不强。在这样的背景下, 伴随高校体制改革的不断深化, 内部会计控制的不健全显现出来。近年来, 在高校这片神圣净土上的经济犯罪陡增, 这就使建立健全高校内部会计控制制度显得尤为重要。

2 高校内部会计控制存在的问题

2.1 尚未完善高校内部会计控制的相关法律法规

到目前为止, 我国还没有一套完整的高校内部会计控制体系的相关法规及指导规范。虽然从上世纪90年代开始, 我国加大了对内部会计控制理论建设的力度, 但研究的着力点更偏重于企业内部会计控制的研究, 而缺乏像高校这种事业单位的研究。因此, 高校的内部会计控制还处于自我摸索阶段, 没有统一的规范和法规来指导。

2.2 高校内部会计控制系统不健全

高校虽然一般都会建立相关的内部会计控制系统, 但因缺乏相关系统性法规指导, 普遍存在以下问题:一是内部会计控制包含的范围不够广泛, 没有涉及到的项目得不到有效的控制, 不重视预算外资金的控制;二是内部会计控制约束的对象不够全面。多数高校主要是对处理国家财政预算资金的会计人员进行约束, 而对诸如后勤等会计人员约束得很少。

2.3 没有形成完整的监督体系, 缺少内、外部监督的压力

当前高校的内部监督并没有形成良好的监督氛围, 部分高校缺少透明机制, 许多重大决策教职员工并不了解, 教职员工对参与高校内部事务管理失去性趣。因此, 没有对校级领导形成有效的约束机制。同时, 由于内部审计的独立性不强, 内部经济责任审计对高校校级领导起不到约束作用。而外部审计监督主要以政府监督为主, 表现形式为财政、审计等部门的检查。各项检查同为政府审计, 缺乏统一的协调和沟通, 没有形成监督合力, 更谈不上形成强大的外部监督体系。

2.4 高校财务管理机构不健全

许多高校在院、系、处等多层级都存在收支活动, 而其从事财务工作的人员往往都不是专业人员, 也没有健全的财务管理机构。同时, 由于管理缺乏专业性, 导致了许多漏洞产生。如有些自立项目的收费自定标准, 有的使用自制的票据, 不入学校的财务帐, 这也导致了许多腐败现象的产生。

3 建立健全高校内部会计控制的对策

从以上分析来看, 由于高校内部会计控制制度的不完善, 将直接带来支出费用项目失控、货币资金控制不力和财会人员贪污、挪用的情况时有发生。在当前这种社会环境下, 高校内部会计控制存在的这些问题将会严重影响到高校的发展。根据我国高校目前普遍存在的问题, 结合我国实际情况, 对我国高校内部会计控制的建立健全提出如下建议:

3.1 树立正确的内部会计控制意识

《会计法》和《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》均对建立健全内部会计控制做出了明确的规定。因此, 高校应当积极转变原有观念, 把对内部会计控制的认识统一到这些规定上来, 树立正确的内部会计控制意识。在高校中, 有很多教职工错误的认为内部会计控制只是领导、会计部门的事。实际上, 高校内所有人对内部会计控制的建立和健全, 都负有不可推卸的责任。任何人也都不得超越内部会计控制制度办事。当前主要是重点树立全面预算控制意识、信息化技术控制意识、不相容职务相分离控制意识、会计系统控制意识、授权批准控制意识、财产保全控制意识、内部报告控制意识和风险控制意识。

3.2 进行全面的风险评估

风险是内部会计控制是否能够有效实施的一大威胁。而风险评估就是辨析高校在实现其目标时可能发生的风险。风险评估的过程是一个持续反复的过程, 也是有效内部会计控制的关键组成要素之一。从上世纪九十年代以来, 随着高校体制的深化改革, 伴随着高等教育经费来源的多元化, 高校实行了全面化的教育收费。并且, 由于近10年来的高校的不断扩招, 各高校的学费收入大幅增长。在这种权力与财力同步增长的情况下, 高校财务风险也将同步增长, 目前高校面临的财务风险主要是存在高额负债偿还、资金来源的未来不确定性、资金潜亏等风险。高校的风险防范不能仅仅从某个单一的角度出发, 而必须由点到面, 贯穿整个学校事物的方方面面来进行风险评估, 强化风险控制与财务预警机制, 从而构建全方位风险防范体系。

3.3 加强高校内部审计监督的作用

内部审计是实施内部会计控制的重要组成部分, 学校领导要充分认识审计部门的作用和地位, 然而目前多数高校的审计依附于财务部门, 形同虚设。在高校内部, 管理部门应定期检查内部会计控制的执行情况, 及时发现并解决实施过程中出现的新问题。并且, 为了使审计部门能够排除各种人为因素的干扰, 作为独立的部门行使其监督权力, 高校还应科学的建立相关机制。使高校审计部门能有计划、有目的对财务进行常规和专题审计, 把审计的监督作用充分发挥出来。通过强化内部审计的监督作用, 能及时发现高校内部会计控制系统中存在的问题, 从而提出相应的改进措施, 保证会计信息的真实有效, 同时也增强了高校的抗风险能力。

3.4 充分重视人的因素, 提高财务管理水平

内部会计控制实施的关键因素就是“人”, 包括实施者和执行者。所以, 高校内部必须拥有一批具有一定专业水准、恪守原则、诚实可信的“人”, 这是内部会计控制能够顺利得以实施执行的核心。高校教育体制改革后, 其办学形式已经多样化, 教育经费的来源已完全脱离了靠国家拨款的单一渠道, 目前高校的经费来源多元化。因此, 就要求高校内部会计控制的实施者和执行者既要有良好的专业知识, 更要有良好的道德素质。一切造假都是因践踏道德开始的。在平时的工作中, 要多对会计人员进行系统性的专业知识的培训, 提高其专业技能。同时, 还应加强诚信教育, 激发会计人员以良好的职业道德抵制造假行为的存在。通过这些措施, 以适应建立健全内部会计控制制度的需要。

参考文献

[1]黄文銮.构建我国高校内部控制体系的思路[J].福建农林大学学报 (哲学社会科学版) , 2006, (9) .

[2]杜桂清.建立和完善高校内部控制制度的探讨.商业会计, 2005.

[3]王安崇.浅谈高校内部会计控制制度的完善措施[J].审计月刊, 2007, (6) .

[4]李瑚.建立完善高校内部会计控制服高民办高校财务管理水平[J].经济师, 2007, (6) .

高校内部会计控制措施 篇3

高校内部会计控制是一系列相互联系、相互制约、方法构成的制度体系，其作为一种相互牵制的防范制度，是因为组织机构管理变量日益复杂和专业化而发展起来的。内部控制制度用以提高高校会计信息质量，保证高校的资产安全，确保学校有关法律和法规贯彻执行的目标。高校内部会计控制范围非常广泛，涉及货币资金的内部控制、实物资产的内部控制、筹资与投资控制、经费支出控制等。目前，尽管我国高校在内部会计控制方面取得了一定成绩，但现实状况仍然不容乐观，还需要采取一些有针对性的措施来解决。

高校内部会计制度现状

当前，不少高校已经开始重视内部会计控制，建立了相应的控制制度，但实际工作中还存在一些问题，主要体现在以下几个方面。

1.目前内部控制制度流于形式，高校对内部会计控制的重要性认识不足

由于高校的管理者受传统管理思想和模式惯性的影响，目前大多只注重高校规模的扩张和招生人数的增加、新校舍的建设和相关配套设施建设，普遍缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制重视度不够，严重存在着无章可循、有章不循、执法不严的现象。很大一部分高校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，难免在工作中存在会计基础工作不规范、随意性较大、对违规的行为一味纵容，使内部会计控制失去了原有的作用。虽然我国高校制定了一些财会管理制度，但是，不少制度本身存在缺陷，仍然存在许多薄弱环节，而且在实际工作中，就算是已经制定了较为完善的内部会计控制制度，大多也只是流于形式，并没有很好地去执行。

2.内部会计控制存在一些薄弱环节，制度建立不完善

多数高校尽管建立了内部会计控制制度，但缺乏全方位、多元化的内部会计控制体系，没有从学校自身的情况出发建立起一套完善的内部会计控制体系。内控制度职责权限不明确、制度建立的不完善，导致实际工作中的管理上存在漏洞。主要表现在：第一，机构、岗位设置和权责分配上不具有科学合理性，各岗位相互制约、相互监督力度较弱。第二，内部会计控制范围及内容不够全面。

3.预算管理尚未充分发挥在学校内部会计控制方面的作用

对于学校整个财务管理工作而言，加强内部会计控制主要应注重全面运用预算管理方法。目前，高校预算还存在以下问题。第一，高校预算数据往往参考的以前年度的数据，对现实预算数据的整理分析较少，整个预算过程缺乏科学性。第二，涵盖内容非常不全面，预算编制的项目不够细化，如负债方式取得资金、校内部门自主支配资金无预算。第三，一些高校在预算执行上没有建立相应跟踪、分析和评价制度，预算内容不实、预算约束不强和预算执行不力等。这些问题的存在使预算管理在高校内部会计控制方面没有充分发挥作用。

4.缺乏内部会计控制的评价体系和激励措施，人员实施积极性不高

目前，高校对各个部门执行内部会计控制没有进行很好的追踪和评价，大都没有建立内部会计控制评价体系。此外，高校缺乏相应的竞争机制，内部会计控制实施的好坏无关紧要，并且各部门在执行过程中缺乏一定的激励机制，工作人员实施时没有积极性。

完善高校内部会计控制的措施

1.提高对高校内部会计控制重要性的认识

高校内部会计控制是一个系统工作，涉及到高校工作的方方面面。高校内部会计控制体系建立和实施的关键在于领导层是否能认识其重要性，只有领导层高度重视，支持内部会计制度的执行，才能建立、完善有效的内部会计控制体系。只有领导层以身作则，组织各方面力量从上到下全面协调与合作，才能使各项制度发挥应有的作用。高校应建立健全各级经济责任制，通过内部控制制度，有效地将各个部门进行连接，形成合力，不断提升工作效率，并且加强对高校管理层内部会计控制的宣传和培训，提高各级管理层自觉执行内部会计控制意识；同时，也要增强高校财务人员的控制意识和控制行为，树立全体教职工的内部会计控制的环境意识，积极配合高校内部会计控制制度的制定和执行，充分认识到内部会计控制的重要性，将内部控制的实施落到实处。

2.建立综合的内部控制体系，完善相应的内部控制内容

从制度层面上，高校应实现内部控制体系的转变，由单一向综合性内部控制体系逐渐过渡，可以一定程度上借鉴其他行业内部控制制度建设及规范措施，制定除财务会计内控制度以外的管理控制制度；从内容层面上，高校内部控制制度的内容，应涉及到管理的方方面面，根据高校自身的特点，结合高校的实际情况，制定相应的内部控制制度；从操作层面上，对于高校的控制，不能简单地靠出纳、会计来控制、财务管理来实现目的，任何人都有受到内部会计制度的限制，用制度来规范内部管理的行为，制定出具体的标准，建立起涉及高校各方面的综合内部会计控制体系。

3.建立全面、严格的预算控制制度

预算控制是内部会计控制的重要环节，其包括预算的编制、执行、分析及考核等在内的整体的动态过程，高校在内部会计控制过程中，应该逐步发挥预算控制的作用。高校预算应实行负责人限额审批制度，严格控制无预算支出，并且全部收支均应纳入预算范围，统一核算，同时还要严格预算的调整和追加程序。

4.制定清晰明确的内部会计控制目标，及时对控制目标进行风险评估

首先，高校内部会计控制应该制定清晰明确的目标，在实现目标的过程中，要保证会计信息的真实与可靠，追求会计核算的精确性，以及会计行为的合理性和科学性，我们应该及时地发现会计管理活动中存在的各种问题和错误，及时地纠正、反馈并给予评价，并为管理当局提供科学决策的会计信息，以为管理当局决策服务。其次，风险是实现内部会计控制目标的一大威胁。高校应进行持续反复的风险评估，以能辨析高校在实现其目标时可能发生的风险。近年来，高校不断扩招，财务风险也同步增长。因此，高校的风险防范不能仅仅从某个单一的角度出发，必须由点到面，贯穿整个学校的方方面面，建立全方位的风险防范体系。

总结

综上所述，建立健全高校内部控制制度并保证有效的实施，能使财务风险降至最低。作为高校最重要的管理工具，一套科学完善的内部控制制度由诸多要素构成，需要在实际工作中不断探究和完善，使内部控制制度能真正成为人人遵守的行为规范，进而推动高校教育事业健康有序地向前发展。

（作者单位：西安科技大学）

内部会计控制规范.担保 篇4

第一章 总则

第一条 为了加强单位对担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范――基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于公司、企业和有对外担保业务的其他单位（以下统称单位）。

国家有关法律法规对担保业务另有规定的，从其规定。

第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的担保业务内部控制规定。

各单位应当按照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关担保业务内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的担保业务内部控制制度，明确担保评估、审批、执行等环节的控制方法、措施和程序。

第四条 单位应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。

单位负责人对本单位担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批；

（二）担保业务的审批与执行。

单位不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。

第六条 单位办理担保业务的人员应当具备良好的职业道德，了解担保法等相关法律法规，熟悉担保业务流程，掌握担保专业知识。

第七条 单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。

第九条 单位应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

第十条 单位应当制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保担保业务全过程得到有效控制。

第三章 担保评估与审批控制

第十一条 单位应当对担保业务进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。

第十二条 单位提供担保业务，应当由相关部门或人员对申请担保人是否符合担保政策

进行审查；对符合单位担保政策的申请担保人，单位可自行或委托中介机构对其资产质量、偿债能力、财务信用及申请担保事项的合法性进行评估，形成书面评估报告；评估报告应当全面反映评估人员的意见，并经评估人员签章。

单位要求申请担保人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产进行评估。

第十三条 单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批。

严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。

单位向关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在审批环节应予回避。

第十四条 被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。

第四章 担保执行控制

第十五条 单位有关部门或人员应当根据集体审批意见，按规定的程序订立担保合同。订立担保合同前，应当征询法律顾问或专家的意见，确保合同条款符合《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》和单位担保政策的规定。

申请担保人同时向多方申请担保的，单位应与其在担保合同中明确约定本单位的担保份额，并落实担保责任。

单位应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。

第十六条 单位应当建立担保业务执行情况的监测报告制度，加强对被担保人财务风险及担保事项实施情况的监测，定期形成书面报告，发现异常情况，应及时采取有效措施化解风险。

第十七条 单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和

权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，确保反担保财产安全、完整。

第十八条 单位应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。

第十九条 单位应当按照国家统一的会计制度关于担保业务的处理规定，对担保业务进行核算和披露。

第五章 监督检查

第二十条 单位应当建立对担保业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

第二十一条 担保业务内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。

（二）担保业务授权批准制度的执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。

（三）担保业务的审批情况。重点检查担保业务审批过程是否符合规定的程序。

（四）担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查对被担保人财务风险及被担保事项的实施情况是否定期提交监测报告，以及反担保财产的安全、完整是否得到保证。

（五）担保合同到期是否及时办理终结手续。

第二十二条 对监督检查过程中发现的担保业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。

单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告担保业务内部控制监督检查情况和

有关部门的整改情况。

第六章 附则

第二十三条 本规范由财政部负责解释。

第二十四条

企业会计内部控制研究 篇5

1。内部管理松散，会计信息失真

许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。

由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。

很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。

长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。

2。企业管理意识不高

许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。

只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。

企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。

比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。

由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。

3。内部控制机制不完善

当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。

很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。

二、企业会计内部控制策略的优化措施

1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度

在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。

避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。

培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。

细化信息化背景下的会计业务处理流程。

会计核算中心采用电算化的核算方式，应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位，确定操作人员的岗位，操作人员只限制在自己的权限范围工作，

明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。

2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质

优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。

制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。

加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。

企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。

3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。

要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。

实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。

要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。

形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。

4。整合控制流程，岗位分工明确

企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。

加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。

明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。

内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。

内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。

三、结语

会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。

企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。

是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。

浅议企业内部会计控制制度 篇6

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

高校会计内部控制系统 篇7

关键词：会计档案,会计档案管理,高校会计内部控制系统

近年来,政府主管部门和监管机构以及高校运行法治化对于高校会计信息的要求逐渐提高,会计档案管理的作用得到了明确的体现,会计档案管理水平有所提高。 高校经济活动的日益复杂和深化促使国家于近年颁布了一系列适用于高校内部控制管理的制度,然而仍不能系统的解决内部控制缺失问题,特别是财务内部控制的缺失。 但高水平会计档案管理恰恰可以为高校财务内部控制提供充足的数据和决策支持, 完善高校财务内部控制体系。 因此,以会计档案管理为数据库的高校财务内部控制系统将有效的协助执行内部控制制度,完善高校内部控制体系。

一、文献综述

财政部会计司2011年起草制定并于2014年实施的以《 会计法》 、《 预算法》 为基础的《 行政事业单位内部控制规范》 ,这对于高校内部控制体系的完善有着积极的指导意义。 财政部联合其他部委发布的《 企业内部控制基本规范》 提出了建立信息系统,运用信息技术,通过内部控制流程与信息系统的有机结合,加强对业务和事项的自动控制,减少人为操纵因素的要求。

在对高校会计档案的研究方面,安丰梅( 2013) 认为会计档案在新的技术条件和经济环境下对高校内部会计控制研究将起到非常重要的作用。 麻玉林( 2009) 认为在信息时代下高校会计档案管理可以在高校会计内部控制中发挥巨大的作用。 冯兢( 2009) 提出数据时代下高校档案信息资源的开发利用还远远不够。

在高校会计内部控制方面,李炳亮( 2006) 探讨了当前如何加强会计基础工作,完善内部会计控制。 徐良瑾( 2008) 分析了高校内部控制存在的问题,建议使用业务循环模型对常见内部控制风险进行分析从而改进内部控制的建议。 李民( 2010) 建议通过实时更新内控制度的方式来防范高校财务风险,改进内控机制。

在内部控制系统 的建立方 面 ,钟玮和唐 海秀( 2010) 从系统理 论的视角 挖掘了内 部控制系 统要素和 功能 。 杨周南和 吴鑫 ( 2007) 提出使用工程学方法建设内部控制系统 ,完善内部控制工程物理模型。 而田志刚和刘秋生( 2003) 认为应该把内部控制融入现代管理型会计信息系统。 吕敏康和许家林( 2012) 研究了企业内部控制专家系统并应用到了企业管理当中。

以上学者分别从加强会计档案管理、加强高校会计内部控制和建立内部控制系统方面提出了建设性的观点和方案,但并未系统地把提升会计档案管理和高校会计内部控制系统的建立相结合。 我们认为会计档案管理可以为高校内部控制提供强大的数据决策支持,鉴于此,本文将分析会计档案管理嵌入高校财务内部控制系统的必要性、可行性以及建立以会计档案为数据库的高校财务内部控制系统基础模型。

二、必要性与可行性分析

基于会计档案管理的高校会计内部控制系统的核心思想是把会计档案作为高校会计内部控制系统的数据提供来源,进而为决策提供依据。 会计档案管理嵌入高校会计内部控制系统后,为高校建立完善的高校会计内部控制系统和高校会计内部控制实践应用等方面提供指导。

首先,会计档案管理嵌入高校会计内部控制系统满足了高校会计内部控制系统建设的内在需求。 会计档案管理有力地满足高校会计内部控制系统对内控点和内控数据逻辑分析的内在要求。 其次,在高校会计内控系统执行过程中会计档案管理和内控系统可以互相扩展数据源,互为辅助。 高校会计内控系统可以扩展会计档案管理的会计档案数据收集渠道,并改变会计档案管理的业务模块,提升会计档案管理的水平,会计档案管理也可以提升会计内控系统的决策水平,提供会计内控需要的数据基础。 最后,会计档案管理嵌入高校会计内控系统可以促进会计实务与会计学术在不同领域的结合,有利于会计和内控在知识创造和知识利用方面的立体融合。

对于会计档案管理嵌入高校会计内控系统的可行性主要来自于二者对数据要求的一致性和处理对象的相似性。 由于二者都是通过收集数据来完成管理过程,因此对会计数据有着一致的要求。 只是会计档案管理侧重于收集完整的数据,而高校会计内控系统侧重于对数据的分析。 在处理对象方面,二者都是对发生的会计行为的处理,只是会计档案管理侧重于获取,而会计内控系统侧重于分析处理。

三、基础模型的建立与分析

由于会计档案管理已经相对成熟, 而会计内控系统特别是高校会计内控系统却处于相对不稳定的阶段, 所以本文主要借鉴吕敏康和许家林( 2012) 内控系统模型,综合其他 高校会计 内控研究专家的意见,借用系统工程和软件工程的相关知识,建立会计档案管理嵌入高校会计内控系统的基础模型, 同时进行分析研究。

会计档案管理嵌入高校内控系统的基本原理来自于蔡自兴等( 2005) 在系统工程理论中对于知识的获取和管理的解释和执行。 依据此理论研究,我们认为会计档案管理可以作为事实数据库提供高校会计业务和风险的发生情况,同时,高校会计内控系统可以依据相应的推理机制通过实际运行事实数据库参数对事实数据库的数据进行演绎推理并判断其合法合规性。

1.基础模型设计和执行思路 。 基于会计档案管理的高校会计内部控制系统的设计总思路为以会计档案管理为典型知识库来组织和获取高校内控系统所需的数据,并依据数据进行高校会计活动的合法合规性判断,同时由高校内控系统指向和扩展会计档案管理的知识库来源。 当会计档案管理和高校会计内控系统结合后,系统设计目标,设计流程以及风险管理运用工作分解结构法 ( WBS) 进行逐层分解设计 ,最终形成会计内控系统的控制点 、 控制目标、风险应对机制、内控诊断规则和会计行为控制规则等相关的内部控制系统结构。

基于会计档案管理的高校会计内部控制系统的执行思路是当高校会计内控系统被要求决策高校会计活动是否合法合规时, 内控系统要求会计档案管理提供相应数据然后进行风险预警和判断,进而实现会计内控系统的各级目标。 具体执行过程中,我们可以看到会计档案管理和会计内控系统间为数据—决策关系,会计内控系统在每一次预警决策过程中的信息和意见将被记录和管理,同时反馈到会计档案管理中去,扩展和完善会计档案管理的区间和范围,促进新的信息传递和沟通机制的形成。

2.基础理论模型分析。 和其他内部控制系统模型一样 ,基于会计档案管理的高校会计内控系统为基于知识库的内部控制系统模型。 参照模型设计思路和运行思路,基于会计档案管理的高校会计内控系统构成及构成部分之间协作配合执行关系如图1所示。 然而图1仅仅为基本概略图示,详细的内在构成和关系图需要进一步开发解释。

我们认为基于会计档案管理的高校会计内控系统可以由一个知识库和众多支撑子系统组成,而会计档案管理和内控风险预警相互支撑交互运行。 会计档案管理是为内控系统提供数据的知识库,而知识库的数据可以按照特点分为陈述性数据、过程性数据和综合性数据,高校会计内控系统根据不同事件性质和特点来判断使用不同类型数据, 同时不同类型的数据可以优化内控系统,借助会计档案管理获取的数据信息进一步完善高校会计内控系统的逻辑分析处理能力。

高校会计内控系统由众多支撑子系统构成,每个支撑子系统拥有独立功能可以对会计档案数据进行逻辑分析处理,而每个独立功能的联系纽带就是会计档案管理提供的各种类型的数据。 同时,会计内控系统将逻辑处理过程和结果分析反馈至会计档案管理,向会计档案管理提出更有针对性的数据要求,实现双向信息沟通和传递。 我们建议高校会计内控系统的子系统可以由会计内部环境子系统、风险识别评估子系统、会计业务控制活动子系统组成,而子系统间规则管理、控制点管理和控制标准管理不单独设立,统一集成于各子系统中。

我们应该意识到高校会计内部控制系统的建立是一个复杂的系统工程, 不仅离不开内部控制五要素的作为系统框架的支持,同时也不能脱离高校会计档案管理而单独存在。 会计档案管理的真实完整以及可靠性可以通过高校会计内控系统来进行验证,而内控系统需要会计档案管理提供科学严密的数据平台。

浅谈高校内部会计系统控制的构建 篇8

关键词:高校;内部会计系统;控制

内部会计系统控制作为内部控制制度中的重要组成部分,是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代管理的重要手段。构建稳定的内部会计系统,开展内部会计系统控制,对于高校的内部控制制度建设具有重要意义。

会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定,国家统一的会计制度,规定学校各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分,是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。

一、会计信息控制

会计信息控制是保证会计信息质量的基础环节,其关键控制点有以下三个方面:首先,会计凭证控制。会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求,主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制;其次,会计账簿控制。会计账簿是全面记录和反映高校经济业务,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍,它是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制,就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制;最后,财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件,它由会计报表和财务情况说明书组成。编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节,因此,在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。

二、全面预算控制

高校应当高度重视财务预算的编制,进行全面预算控制。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法,其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程,通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程,确保预算有效地执行。首先,高校应当高度重视财务预算的编制,成立校级规格的预算委员会,以公正、公平、公开、合理、透明为原则,明确预算收入,细化预算支出,预算编制要结合经常性和可变性的实际情况,采取“零基预算”和“弹性预算”相结合的预算编制手段;其次,在合理的预算编制基础上,高校应该加强预算的执行与监控,在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式;最后,应根据自身的实际情况,建立预算考核评估指标,及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因,提出改进建议,以不断完善高校预算管理。

三、财产保全控制

各类财产是高校的重要教育资源,其管理状况的好坏关系到高校的教学、科研、管理、服务活动能否正常、有效的开展。因此,高校应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求,制定符合本校的国有资产管理办法,限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,保证各类财产的完整、安全。

四、不相容职务与岗位控制

高校要按照不相容职务相互分离原则。合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。制度明确规定:单位不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收支往来账目的登记等工作,监督检查、授权审批、具体业务经办、业务稽核、会计记录、财产保管等,这些职务之间不能混岗,必须分离,以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。

五、授权审批控制

授权审批控制是指在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度中明确规定涉及会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限、程序等相关内容。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员也必须在授权范围内办理经济业务,保证责、权、利有机地统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。对于一般的教学科研业务支出以及小额的行政办公费用支出,可以用一般授权审批制度。各院系、党政职能部门的一般业务也可采取一般授权审批方式,并加强监督管理,以提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理的权力等级和批准条件的规定。当高校某项重要资金支付业务的数额超过部门领导的批准权限时,必须请示上级领导或经学校领导集体决策和审批才能处理,以防范侵占、转移、贪污、挪用资金等行为的发生。会计人员在审核过程中,要特别防范某些单位将应该采取集体审批的业务进行拆分而逃避集体审批的不良行为的发生。

参考文献:

[1]黄学东.高校内部会计控制制度与建设[J].安徽农业大学学报:社会科学版,2006,(1).

内部会计业务流程控制模型 篇9

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2001年6月22日，财政部颁发了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》两个规范作为《会计法》的配套规章，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制软弱的重要举措，也是适应加入WTO的客观要求。

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的高速发展，人民生活水平不断提高，综合国力大大增强，但不容忽视的是在经济高速发展的同时，特别是新旧体制转换的过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识呈多元化发展趋势，一些单位内部会计控制薄弱，管理松懈的问题逐渐暴露，出现了一些新兴的经济犯罪案件。比如：携公款外逃，到国外办理“投资移民”；动用巨额资金在资本市场上买卖股票，牟取个人私利；还有在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣等等。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂的，这与社会的发展阶段和权利监督中存在的某些空白、薄弱环节有关，同时我们应注意到单位内部会计控制薄弱也是不容忽视的一个重要原因。因此，在新的形式下，必须高度重视内部会计控制建设问题，加强单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制。目前，国内多数单位还没有一套执行性强、行之有效的内部会计控制体系，一股单位虽然有几项，也多为规章制度，没有跳出繁琐的条文圈子。本文的目的就是遵照《规范》的总体要求，充分考虑单位的现状，提出一种具体、简易而有效的内部会计业务流程控制模式，突出强化关键环节控制，保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、清除隐患，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规及会计制度的贯彻执行，并为企业打下坚实的财务管理基础。

内部会计控制的许多方面均体现在业务层面上，如果我们勾画出业务流程图，便可清晰地看出业务流程的每一个环节，找出日常业务中哪个环节出现的问题最多，就是我们要重点控制的对象，关键环节找准了，必然会提出和强化内部会计控制的可操作性和实用性。根据《规范》的总体要求，可以按照本单位的业务流程画出业务流程模型图，找出哪一个环节问题最多，就定位为关键控制点，设置重点控制；对不易出问题的业务环节定位为面的控制，这样形成的内部会计业务流程模型控制图直观、醒目，在管理控制中重点突出，点面结合，科学有效，简单易行。把控制融于办业务的过程中，使其发挥最佳控制实效。

现就以物资采购业务流程控制系统为例，这一部门出现问题的情况较多，如果不加严格防范控制，不但会损失大量的货币资金，而且造成大量的不合格原材料积压，直接影响到生产的各个环节。一股单位物资采购的业务流程图如图1所示。

首先对该流程图作一简要说明。先看使用部门向物资处提出申请计划这一环节，使用部门在任务下达后根据生产计划提出原材料采购计划，该计划是依据《合格材料分供方名单》和产品《合格元器件供应名单》等文件要求，详细、认真地填写原材料或器材名称、规格、质量等级、厂家、数量、申购时间、要求到货时间、申报单位、工程分号等，并由主管签字确认。这个计划不能出现减少漏报的现象，更不允许发生错误，一旦发现要追究使用单位的责任。

根据“申请询价”物资组在接到申请后，由专业的计划员询价，为减少舞弊现象的发生，使用单位也要询价，设置双重询价点，询价要遵循保密原则，不能出现采购员与供方串通一气欺骗物资处的情况，一旦发现立即撤销采购员的采购职务。

“根据报价单确定供应商”这一环节是控制的重点。使用单位与物资处询价结束后，有意供货的供应商发来报价单，物资处把各个供应商所报的数据列表对比，对比的第一要素是价格，但不是决定性的要素，如质量、规格型号、到货时间、信誉度等因素也不可忽视。需要注意的是，这个环节是由物资处、使用单位、质检科等单位共同商讨决定的，这种相互牵制的做法能在最大程度上避免舞弊和差错的产生。确定供应商后，要制定采购计划，经审核、审批最后形成正式的采购文件。采购文件要包括原始计划、采购计划、合同、技术协议等。“物资组会计审核用款申请”。对这一环节，财务处物资组会计要对采购文件中的各因素进行最终审查，确

认其符合规定后方能支付预付款；如果是采购结束后才支付款项，这一环节也是必要的，就是说物资组会计必须参与采购计划的审核。

“采购员采购”这一环节，只需采购员按照采购文件执行订货与采购，不会出太大的问题，对其采用面的控制。

接下来我们可以把后面几个环节连起来看，货到后先入验收库并开具临时入库单，质检科由专业人员进行检验，合格后返回验收库并在入库单上加盖“合格”章，如不合格查明原因。而后采购人员从库房收回会计联和税务联，连同发票到财务处的物资组进行报账，物资会计这时要对入库单、发票等进行核对、整理，无误后方能交出纳支付货款。入库、保管、发放这几项工作虽然是由物资处的仓库负责的，财务上对其进行监控，主要的流程图见图2。

采购员报账时就把入库单带到物资组，物资组会计建立材料台账进行登记，每月末仓库应把领料单汇总交物资会计将其登记入台账，核算出入库数、领料数、余额，并与仓库台账进行核对，确保账账相符。另外，物资组对仓库进行定期检查，核对台账与实物数，确认账实相符和财产物资的安全。物资会计还要定期编制物资报表送交中心机房。

这样，物资处从采购环节实行了严格的业务流程控制，财务上对购入的材料进行合理、有效的监控，确定的物资采购方案从根本上防止了采购人员与供方串通一气欺骗单位的货币资金和财产，以及财产物资毁坏、被盗、丢失和不合理使用现象的发生，这是一种比较切实可行的物资采购业务流程控制方案。

会计信息质量与内部控制 篇10

会计信息质量与内部控制

会计信息失真是当前会计工作中存在的`十分严重的问题,它在一定意义上已经超出了会计范畴而演变成一种社会问题.本文分析了会计信息失真的现象及其危害,并在此基础上探讨了加强和完善内部会计控制这一治理会计信息失真的有效途径,提出了相关设想.

作 者：张利军 ZHANG Li-jun 作者单位：黑龙江省农业科学院科技信息中心,黑龙江,哈尔滨,150086刊 名：哈尔滨商业大学学报(社会科学版)英文刊名：JOURNAL OF HARBIN UNIVERSITY OF COMMERCE(SOCIAL SCIENCE EDITION)年，卷(期)：“”(5)分类号：F231.5关键词：会计信息质量 会计信息失真 内部会计控制

高校会计内部控制问题与建议初探 篇11

关键词：高校；内部会计；控制

高校内部会计控制是为了保证高校日常的教学、科研、基建、后勤等经济业务活动的有序运行，提供有效的会计信息资料，确保学校资产的安全完整，预防错误和舞弊的发生，提高学校的整体内部控制管理水平，为实现学校可持续发展提供的一系列控制程序。

一、高校内部会计控制建设现状及问题

1、高校在加强内部会计控制建设的意识不强。高校管理人员和财务人员对内部会计控制在认识上还有差距，思想上还没有得到足够重视。在日常业务处理过程中已不是单纯的记账过程和财务制度的执行，而应在提高高校内部会计控制制度建设方面更加重视，以此来规避学校的经济风险。

2、高校内部会计控制制度不健全和对其执行不力。因没有专门针对高校内部管理的法律法规，虽然有部分高校建立了各种内部会计控制制度，但缺乏科学合理性，且原则性太强，在实际操作过程中不理想。会计日常工作不规范，工作人员掌握会计政策法规能力有限，执行过程中不能严格遵守内部会计控制制度，有时甚至随意发挥，致使个别高校的内部会计控制制度流于形式，无法真正付诸于实施。

3、缺乏有力的验证和使用状况的跟踪致使国有资产浪费严重，未能实现资源的合理有效配置。许多高校采购仪器设备等盲目追求先进性，在采购前缺乏有力的调查和论证，造成资产使用效率不高、闲置和浪费等现象，并且只注重采购数量的多少，增加了多少学校资产，而忽略了资产的有效使用状况，使资产管理成为薄弱环节。

4、高校收费票据管理混乱，没有实行对收费票据的管理控制。部分高校票据管理不规范，借出票据不及时清理催还、内部单位或个人违规使用票据，这些行为不仅造成个人触犯了相关法律法规，同时造成高校内部收人流失，干扰了学校正常的办学事务和经济业务秩序，对学校造成不良的社会影响。

二、加强高校内部会计控制的建议

1、提高内部会计控制意识。高校在扩大发展规模的同时也使得学校内部会计工作面临管理多层次、经济利益多样化、财务关系日益复杂化的局面，学校的财务管理风险日趋显现。从学校的长远发展目标出发必须考虑财务风险，注重内部风险控制意识，而有效的内部会计控制建设需要主体“人”的重视，从高校管理层到一般员工应改变只注重教学、科研而轻财务管理的理念，要形成依靠内部会计控制制度管理的新气象。

2、制定行之有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度包括会计控制、管理控制、业务控制、法规执行控制，缺少其中如何一个环节会计控制制度都是不完整的。制定学校内部会计控制制度的过程中在不违背相关法律法规的前提下充分联系学校实际情况，不能为了应付相关单位检查而制定会计控制制度，虽然制定了很多条条框框但华而不实，和学校联系不大或操作性差。有的学校内部人员认为如果按照制度执行，会影响办事效率而且手续繁琐复杂，这样还是按照习惯的方式处理会计业务工作，使内部会计控制制度挂在墙上，无法付诸实施。所以既要制定硬性的指标又要有灵活处理的空间，使学校内部会计控制制度自成一套可操作的完整体系。

3、加强预算管理，提高预算执行力，提升内部财务控制水平。预算管理的好坏不仅关系到高校内部单位日常业务管理水平而且也关系到整个学校管理秩序。首先高校内部会计控制的一个重要方面就是预算控制，由预算编制、执行、考核构成的完整系统。各高校应按照财政部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，并按照规范的程序进行预算调整。高校要根据“量入为出，收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重点，勤俭节约”的原则编制年度财务预算，要充分考虑学校教育事业发展和基本建设的需要，也要考虑到学校经济承受能力的可能，不搞赤字预算。其次学校在执行预算的过程中要加强预算控制和分析评价，定期或不定期向相关部门报告预算的执行情况，对预算执行好的单位予以表扬和鼓励，对预算执行不好的单位应找出原因为下一次的预算执行提供借鉴数据，为学校加强财务管理水平提供有力依据。最后，目前各高校内部单位创收经费不断增多，不能因经费来源渠道不同而搞特殊化，对这部分预算外资金也要做到财务公开化，资源是否有效利用，避免出现私设“小金库”的现象。

4、加强实物资产管理，定期检查资产使用状况，实现资源的合理有效配置。长期以来各高校在实物资产方面重投人，轻管理，但这些实物资产分散到学校的教学、科研、管理等各个领域，且数量多、金额大，如果在资产管理方面控制制度不健全，控制意识薄弱，就会造成学校的资产流失、闲置、浪费。首先，高校必须贯彻财、物并重的原则，强化实物资产管理意识，建立资产管理制度，明确岗位责任，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。其次对实物资产的使用状况进行定期的检查，资产是否有效利用，从购买到使用进行跟踪验证，从而达到对实物资产的全过程进行管理和控制。

5、加强收费票据管理。财务部门应作为学校唯一一个可以管理收费票据的部门，故不管在高校内部任何单位需要收费都要坚持财务集中管理并将其作为财务控制的重点工作。首先，严格执行收支两条线可以使得学校收入支出统一归学校财务部门管理，避免错误舞弊的发生，并实行高校内部收费审批制度和手续，确定合理的票据管理流程，可有效的规范收费管理秩序。其次，加强票据管理，设立专人专岗管理收费票据，负责票据的保管、领购、归还、清理和核销等工作，收费票据的规范使用明确了岗位责任，从源头上防范了财务风险。

6、加强会计人员继续教育，提高会计人员职业素质。高校内部会计控制也是针对会计执行人员设立和实施的，高校应加强财务人员队伍的建设和管理，定期或不定期对会计人员进行业务培训和法律法规的学习，提高其业务能力和监督管理水平。实行岗位轮换制度，各职能部门和各岗位之间可相互监督，及时发现漏洞和管理缺陷，并且完善学校财务部门和财务人员的考核办法，督促和规范财务人员依法、依制度履行职责。

三、结语

完善高校内部会计控制体系是关键，而强化会计控制监督职能是保障，要摸索出适合高校自身发展需要的内部会计控制制度不是一朝一夕的事情，需要在实践中不断的再探索再运用，这样才能为学校可持续发展创造健康有序的环境。（作者单位：东北大学计划财经处）

参考文献：

[1]黄丽颖，对高校内部会计控制关键点的思考[J]，成都大学学报（社科版） 2011年第5期.