高校会计核算问题

高校会计核算问题（共12篇）

高校会计核算问题 篇1

摘要：本文探讨了目前高校会计核算中收付实现制与权责发生制的优缺点, 认为高校的会计核算中应进一步引入权责发生制, 采用两种核算制度并用的方式, 才能尽最大可能的保证高校中的各种资源配置达到最优, 保证高校会计信息的真实性、完整性, 保证高校财务预算的的合理性, 加大高校防范财务风险的能力。

关键词：收付实现制,权责发生制,高校会计

根据《事业单位会计制度》第二章第十六条规定:“会计核算一般采用收付实现制, 但经营性收支业务核算可采用权责发生制。”可见我国高校目前采取的是以收付实现制为主, 权责发生制为辅的会计核算制度。而收付实现制是以计划经济为背景的, 它已经明显滞后于高校的改革, 与市场经济不能适应。因此高校会计核算有必要也非常紧迫的需要进一步引入权责发生制, 采用两种制度合理并用的核算方法。

一、高校会计核算中进一步引入权责发生制的必要性、紧迫性和可行性

(一) 必要性

随着市场经济的发展, 我国高校已经从单纯依靠国家财政提供资金的事业单位, 转为多种形式筹集资金, 自我约束、自我发展、自我完善的独立法人的高等教育单位, 与国外和国内的各非事业企业之间的信息、资金、人员交流的越来越多。可见现在的高校更像是一个个企业, 而正确的会计信息是一个企业发展的基础。而现在采用的收付实现制核算却不能保证会计信息的正确性, 所以有关收付实现制的改革势在必行。

(二) 紧迫性

这种会计核算制度已经明显跟不上我国高校发展的脚步。近几年来, 高校的校区不断扩大, 人数不断增加;高校的二级学院、三产企业不断增多;国家建设“211”、“985”、“世界一流大学”的力度也在加大;民办的高校也在不断崛起。发展高校的同时, 必须对其资产、负债有着很好的监督和管理, 以免产生不必要的资产流失等问题, 这就需要准确的会计核算体系。随着高校的发展, 高校会计核算制度改革的脚步也应加快。

(三) 可行性

随着信息技术的迅速发展, 各种会计软件也随之迅速发展, 从而会计核算也变得越来越容易操作。收付实现制核算简单的优点也就不再那么突出。

二、收付实现制下, 高校会计核算问题的具体分析

(一) 高校资产核算不科学

1、资产确认不当。

在高校的会计核算中, 固定资产等科目没有设立累计折旧、减值准备的科目。而是通过“修购基金”这一科目来解决维修和更新方面的问题。近年来, 高校都在国家和各方政府的支持下, 大力扩充自己的校园, 增加硬件设施。而这些硬件设施都大大增加了高校会计核算中的固定资产的数值, 可是固定资产不随自身的变化提取折旧和减值准备。而是根据事业收入和经营收入的一定比例提取“修购基金”。这样不仅造成固定资产成本的不合理确认, 也加大了对固定资产日常管理的困难。从而直接造成了资产的不合理确认。

2、负债确认不当。

高校的巨额负债已经是中国高校亟待解决的一大问题。2007年在国务院新闻办召开的一次新闻发布会上, 原教育部部长周济公布了一个官方数字:全国公办高校形成的债务规模当时是2000多个亿。在高校现行的收付实现制下, 更多的高校在实际支付这部分贷款利息之前, 往往都选择了不确认利息债务。要知道2000多个亿的利息也是一个极大的数字, 而收付实现制却将这部分巨大的债务“隐藏”了。

3、忽略了无形资产和商誉的确认。

一方面高校很大一部分收入是通过其科研, 知识产权, 或专利权来获得的, 另一方面高校为开展教学, 科研引入了很多教学软件和数字化图书馆等, 而这些都是通过无形资产实现的。因此高校应该重视无形资产的管理, 在无形资产下同样应设立累计摊销、减值准备等科目。另外, 现在高校的名气也成为了一笔巨大的财富, 许多企业都愿意与高校的王牌专业进行合作, 这些高校的名字也正与可口可乐、麦当劳一样是一种商誉的体现。

资产和负债的不合理确认, 造成了高校的财务状况不能真实的反应出来。也就不能客观的评价高校的绩效水平。而在权责发生制下, 固定资产和无形资产等科目存在折旧, 减值和递延等科目, 便于更准确的核算。另外高校所应支付的利息也应当在发生的当期就进行确认, 而不用等到真正支付的时候。这样就可以消除这些隐性负债的存在。从上文可以看出采用权责发生制进行核算可以更加确保会计信息的真实性。

(二) 高校收支核算不能匹配

1、收入的不合理确认。

目前我国的高校大部分实行的都是:当年9月份到次年8月份为一个学年, 并且学校都是在9月份一次性向学生收取一个学年的学费。而会计期间是从当年的1月份到12月份。在收付实现制下, 根据资金实际到账情况来确认收入。这样学校的一大部分资金都会在9月份入账, 也就是说这部分学费都会计入一年的收入。而在权责发生制下, 这部分学费可以在当年的9月份到次年的8月份中递延, 这部分学费就会计入到两年的每个月中。显然采用权责发生制更加合理。

2、支出的不合理确认。

例如, 国家为建设“211工程”高校而进行的单独拨款, 这种支出往往短期内数额巨大, 而其带来的收益却是在未来的发展中才能实现的。在收付实现制下, 这笔支出是不能进行分摊的, 而是一次性计入当期的支出, 这显然是不合理的。同样高校为了开展教学、科研活动而发生的各项支出也是不能进行分摊的, 而在权责发生制下这些支出都是分摊到各月进行核算的。

3、结余核算失真。

由于在收付实现制下, 收入和支出都不能在当期进行合理的确认。就会出现当月有过大的收入或支出, 这就会造成在当期核算的结余中出现过大的正数, 或是很小的正数, 甚至是负数。这样的结余数名不符实, 不能体现高校真正的办学效益, 使管理者没办法判断当期的盈利状况或是当期存在的问题。这就造成了对会计信息的严重扭曲, 不能满足会计的主要目标是像会计信息的使用者提供真实信息的要求。

(三) 造成预算的不合理

在过去的时间里, 高校并不是很重视预算管理。因为高校的办学经费基本都是从国家直接拨款。他们所作的预算都是在上级单位批准的计划拨款里进行编制的。预算编制无论从方法还是内容上都是很简单的。一般来说, 高校的编制方法都是基于上一年的收入和支出进行的, 但是我们从上文可以看出, 在收付实现制下, 高校会计核算中的收入和支出都是不准确的, 所提供的资产、负债和成本也是不恰当的。这样扭曲的财务信息肯定会对下一年预算的编制造成错误的影响。

但是随着高校的产业化发展, 高校也逐步涉入市场竞争。在市场经济的环境下, 合理的预算将对高校合理经营其产业起着很重要的作用。有效的预算可以更好地使学校管理者统筹使用学校资源, 节约不必要的开支, 提高资金的使用效率, 加强资产的管理。

所以这就需要学校的会计人员能做出合理的预算, 而在目前所实行的收付实现制下, 它所提供的会计信息不够真实、准确, 也很难了解到高校持有的资产消耗和欠款等。它简单的核算方式无法使会计信息使用者获得实质性信息, 更不能正确的反应出长期决策的成本。这对高校健康、有序的长期发展都是不利的。

三、高校会计核算中应实行权责发生制和收付实现制并行的会计核算制度

我国的高校现在还是由政府和国家管理的, 高校的办学经费和高校老师的工资都是由国家和政府拨款和制定的。虽然收付实现制存在一些问题, 但从我国的国情来看, 立即将高校的收付实现制转变为权责发生制是不现实的。政府的会计核算依然采用的是收付实现制, 高校的性质与政府的性质更加相同。但是政府现在也处于转型期, 它的会计核算中也会面临相同的问题。所以政府的会计核算制度以后一定也会进行改革。

现阶段高校的主体核算体制还应与政府的核算体制保持一致, 这样有利于国家和政府统筹管理, 资金分配。但高校的会计核算中可以循序渐进地引入权责发生制, 比如在重要科目:固定资产, 无形资产中设立累计折旧、资产减值等科目。在对高校的学费收入, 贷款利息支出方面应采用权责发生制, 这样逐步的引入权责发生制可以给高校的会计人员有一定的适应空间, 又可以提高会计信息的真实合理性, 降低高校的财务风险。

四、结论

本文通过分析现在高校会计核算的现状, 认为收付实现制在资产、负债、收入、支出等方面存在一些问题, 但是高校要全面实行权责发生制现阶段也是不可行的。所以根据我国的国情, 结合实际需求, 高校会计核算应该进一步引入权责发生制, 采用两种核算制度并用的会计核算制度。

参考文献

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[2]、石金明.高等学校成本会计研究[M].合肥:中国科学技术大学出版社, 2007.

[3]、冯宏胜.对收付实现制与权责发生制的思考[J].财会研究, 2009 (20) :29-31.

[4]、屈文彬.高等学校现行会计核算的弊端分析[J].会计之友, 2009 (10) :60-61.

[5]、凡佳音.财政预算收付实现制的局限性[J].中国审计, 2007 (5) :48-49.

高校会计核算问题 篇2

一、新会计制度下高校会计核算的特点

(一)资产核算方面增加了资产折旧摊销的核算内容

高校新会计制度设置了“累计折旧”、“累计摊销”科目，核算高校固定资产、无形资产的折旧额，这是高校新会计制度核算改革的一个显著变化。高校在核算取得固定资产或无形资产时，仍采取“双分录”核算模式:增加固定资产或无形资产的价值的同时，增加非流动资产基金;同时，增加支出减少货币资金。而在计提折旧或摊销时，则减少非流动资产基金，增加累计折旧或累计摊销。

(二)负债核算方面引入了“应付”类的科目反映高校的负债情况

新高校会计制度与过去的高等学校会计制度相比，取消了原“应付及暂存款”科目，并引入了“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”等与企业会计制度相当的会计科目，用以核算高校应付而尚未支付的款项，体现了高校权责发生制的核算要求，这是新高校会计制度从过去单纯采用收付实现制的会计核算基础向权责发生制过渡的一个重要突破口。

(三)收入核算方面依然采取收付实现制作为会计核算基础

高校收入是指高校为开展教学、科研以及其他活动依法取得的非偿还性的资金，高校新会计制度明确:高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照制度的规定采用权责发生制。从高校收入构成的总体上看，高等学校的大部分经济业务都还是运用收付实现制的核算基础，极少数的经济业务比如说以盈利为目标的经营活动取得的收入，采用的则是权责发生制。

二、新会计制度下高校会计核算面临的问题

(一)对于资产的核算一次性计入支出，与其相应在后续年度带来的效益无法进行配比

对于资产的核算，高校会计制度尽管引入了折旧或摊销的核算要求，但从根本上并没有使高校的资产支出在合理的使用年限里进行分配，依然一次性地在购入资产的年度里计入高校支出，使得高校在购入资产年度内支出过大，而这些资产所带来的使用效益却在往后的年度内通过计提折旧或摊销的方法冲减非流动资产基金的方式分期体现出来，从而影响了高校资产支出与使用其所带来的效益在不同的会计期间里确认与计量，使得配比的会计原则失效。此外，对于高校取得的资产，新会计制度并未要求其进行减值的计提，这在一定程度上也影响着高校资产会计核算的信息失真，进一步使得高校会计核算配比原则无法得到实现。

(二)在负债的核算方面高校筹资活动所引起的利息仍作为隐形负债没有通过核算进行反映

高校筹资活动产生的利息，包括借入款项产生的利息以及当前萌生发展的融资租赁业务产生的利息。从科目设置上来看，高校新会计制度设置了“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”等核算高校的负债情况，但对于高校筹资活动所产生的利息，却没有进行核算加以反映。同样，对于在高校萌生的融资租赁业务通过“长期应付款”进行核算，使得高校融资租赁业务所产生的利息在发生时全部计入了固定资产的成本，并在支付“长期应付款”时计入了“非流动资产基金”科目，并未计入当期的利息支出。

(三)在收入的核算方面高校应收未收的款项得不到体现

新高校会计制度要求，对于大部分的高校收入业务，除经营业务外采用的是收付实现制的会计基础进行核算。收付实现制的核算基础，要求高等院校只有在实实在在收到相关的款项时才进行账务处理，否则，即使存在着收款的权利，也不进行核算。不对收款的权利进行核算在一定程度上不利于高校收入的管理，使高校的“盈利”能力得不到完整的体现，不利于高校及其上级部门掌握其真正的财务信息。

三、新会计制度下完善高校会计核算的建议

(一)对高校资产会计核算的建议

对高校相关的非流动资产进行核算，为避免非流动资产采购造成的某一会计年度内的支出数额巨大影响高校会计核算的配比性原则的体现，应在每会计年度终了时按照资产的使用状况分期确认资产支出。在取得固定资产或无形资产时，增加其账面价值的同时减少所支付的货币资金，年度终了，应将属于本会计年度应确认的非流动资产的支出额计入本年的支出中，同时增加非流动资产基金。由此可以看出，对于“固定资产”或“无形资产”科目，反映的是取得该固定资产或无形资产的历史成本;而“非流动资产基金”反映的则是通过资产的.损耗而创造的高校经济利益的流入。

(二)对高校筹资融资业务会计核算的建议

为准确计量高校筹资、融资业务的成本—利息费用，应增设“应计利息”会计科目进行核算。高校应根据借款规模的大小，按月对其筹资业务产生的利息进行合理估计，并计入相关的支出科目进行核算。对于高校发生的融资租入固定资产业务，应对所租入固定资产的价值和利息进行区分，通过“应计利息”科目核算融资租入固定资产所应付的利息。通过“应计利息”科目对高校筹资融资业务所产生的利息进行核算，有利于揭示高校的“隐形负债”，使高校会计核算更加完整清晰。

(三)对高校应收学费的会计核算建议

为更全面地反映高校学费收入状况，在权责发生制的核算要求下，高校应设置“应收学费”会计科目，核算高校本年度总共应收取的学生学费。当年招生录取工作结束后，根据招生录取学生人数，计算学费收入并计入“应收学费”会计科目中;学生报到工作结束后，根据实际报到学生人数，调整前期所确认的收入与“应收学费”科目金额。此时，应收学费账户余额反映了本年度应收的学费总额。当实际收取学费时，冲减“应收学费”科目。此时，应收学费账户余额反映本年应收而未收的学费总额。由于高校“收支两条线”以及财政专户管理规定，高校向学生收取的学费、住宿费等必须纳入财政专户进行管理，高校在实际收取学生的学费时必须上缴财政专户，由财政专户统一收取再返还。因此，应设置一资产类“财政专户应返还款”核算上缴财政专户应返还的款项。按照实际收取的学杂费金额，借记“财政专户应返还款”，贷记“应缴财政专户款”;实际上缴时借记“应缴财政专户款”，贷记银行存款;当收到财政专户返还款时，借记银行存款，贷记“财政专户应返还款”。由此可见，“应缴财政专户款”账户反映了高校按规定上缴财政专户的款项总额，而“财政专户应返还款”账户余额则反映了财政专户应返还而尚未返还给高校的款项。

四、结语

高等学校的会计核算应以全面反映高校会计信息为最终目的，高校新会计制度的颁布与实施，在很大程度上规范了高校会计的核算，使得高校会计核算的内容更加具体、清晰。在新会计制度的核算要求下，如何更加全面地反映高校会计信息，提高高校会计信息的使用质量成为了新时期高校会计核算研究的重要方向。

高校会计核算问题 篇3

关键词：高校会计核算 收付实现制度的深化 债权核算环节的应用 设计方案

目前来说，我国高校的预算会计系统依旧是不完善的，不能实现其收付实现制度的健全，不能促进其现金活动的有效管理，其会计制度核算模式具备操作简单的优点，有利于日常预算工作的有效展开，为了促进我国高校的会计工作的顺利开展，我们要进行高校会计核算系统的健全，以满足实际教育教学活动的需要。

一、高校会计核算基础环节中存在的弊端

我国高校的教育事业资金来源很大程度上来自于政府的拨款。由于高校自身的性质，其支出项目环节是比较简单的，其高校收支规模变动情况不明显。经济的发展，推动了市场经济体制的健全，教育事业也在不断深化，社会对于高校的内部会计管理有了更高的要求。为了促进我国教育事业的稳定运行，我们要进行企业的现付实现制度的健全，促进其核算模式的更新，以应对高校会计工作的需要，促进高校的会计管理模式的深化，以突破传统的会计核算模式的局限性，促进其高校改革事业的稳定运行。

1、我国高校的资产核算基础依然是不健全的，不利于高校日常工作的稳定开展，高校内部的收付实现制度是不健全的，不能实现对学校内部业务的各个环节的有效协调，不能促进其核算内容的深化，从而不利于其资产的有效控制。其核算管理模式具备一定的局限性，对于一些债权资产不能实现有效的登记入账，比如一些尚未发生的但已经具备入账标准的资产活动。这一定程度上促进了高校的债务管理模式的落后，不能实现对会计核算系统的更新，从而不利于高校的日常教育教学活动的稳定展开，不能实现对相关财务行为的有效反映，不利于保证高校资产信息的真实性、高校的会计核算体系是不健全的，不能实现其对负债核算问题的有效深入，不能实现对其负债信息的有效管理。在实际高校收入来源中，大部分的收入来源来自于政府的拨款。实现对银行借款行为的应用。在此过程中，学习应该把预提利息环节记录到其费用支出系统当中去。在实际生活中，有的高校的债务核算模式的應用，仅是对当年的实际支出情况的列支，不能实现其债务量环节的有效控制，不利于其负债核算系统的健全。

2、高校的会计核算系统并不健全，其对收付实现制度的应用，也存在一定程度的形式化。其高校的财务报表环节不是实现有效的控制，不能对高校的相关资资本性支出项目的有效管理，不能实现对高校费用的有效摊销，导致了高校的会计资金业务的不稳定运行，不能实现其收益性环节和资本性支出环节的有效协调，不利于对其资产信息系统的健全，不能实现其资产管理模式的更新，不利于其内部会计监督体系的健全。在高校会计核算基础中，规定只有在用现金来清偿实际负债时，才会对其进行确认；这种制度没有从根本上考虑未来的承诺，也没有做出相应的担保或其他保障，导致这种制度在实施中就形成了隐形负债，最常见的就是高校商业银行的贷款，在高校的负债体现不明显，另外还有工程未付款以及校内集资等。

二、高校会计核算基础环节的优化

为了促进高校会计核算基础环节的深化，我们要进行债权资产核算账面管理的深化，促进其债权资产核算系统的健全，促进其会计核算业务的稳定开展，促进其会计活动内部各个环节的有效协调，进行债权资产数额的有效控制，促进其会计核算模式的更新，通过对相关活动的会计规范，促进其内部会计控制系统的健全，以满足高校的日常工作的展开。对于高校在业务往来中产生的负债，应该及时根据入账的固定资产数和已付工程款的差额进入到“应付账款”中。例如，对于高校在基建业务中欠付的工程款，就可以在工程完工或建筑达到了预计可使用的状态时，根据有关资料预估造价转为固定资产和固定基金，并计入到“应付账款——应付工程款”项目中，并按照债权发生核算基础分期提取利息支出，应该在报表中予以披露。高校固定资产核算环节也是高校相关业务活动稳定运作的重要条件，因此我们要进行高校的固定资产环节的有效控制，促进其购置成本费用的提升，以保证其会计核算体系的健全，促进其学校的日常工作的展开。

三、结语

为了促进高校会计事业的稳定运行，我们要进行高校内部会计基础系统内部环节的有效协调，促进其会计管理工作模式的更新，以满足市场经济的发展需求，进一步提高高校的教育教学竞争力，促进我国的教学事业的可持续发展。

参考文献：

[1]粟小聪.关于事业单位会计核算引入权责发生制的思考[J].商业经济，2008，（12）：22-24

[2]岳红梅.权责发生制在高校会计核算中的应用分析[J].财务与金融，2009，（02）：111-113

高校会计核算问题 篇4

1 存在的问题

目前高校基本建设会计核算中主要存在的不规范问题有以下几个方面:

1.1 基建会计人员专业知识匮乏。

由于基本建设对于大多数学校是近几年随着国家投入的加大才发生的, 基建会计人员大都是从学校会计人员抽调出来的, 对建设单位会计核算知识不够熟悉, 对国家颁布的这方面制度、文件缺乏了解, 缺乏基建专业基本常识, 对基建财务管理内容与管理对象———基建工程不了解, 这些直接影响了会计核算和财务监督的质量。

1.2 基建会计人员对基建业务核算比较陌生, 因而造成基建帐务处理不规范。

1.2.1 会计科目设置不规范, 有的自设“在建工程”科目, 不能正确使用建筑安装工程投资、设备投资等科目。

1.2.2 发生的基建支出随便列支在哪个科目, 待摊投资二级科目比较乱, 不能及时将发生的工程款分摊计入各工程项目。

1.2.3 同一业务单位往来帐科目前后使用不一致, 造成查帐困难。

1.2.4 项目成本核算存在问题。

未能将前期的勘察、设计、管理费列入项目投资支出, 造成项目成本不完整, 利息愈期资本化, 管理费超支。

1.3 建设单位合同管理比较混乱, 财务部门将合同装订到凭证上以后, 没有一套完整的合同档案, 无法了解工程项目全貌。

1.4 会计核算把关不严, 财务没有很好地履行财务监督的职能。

会计人员不按合同规定办理工程价款结算, 手续不完备支付工程款, 凭领导指示支付等现象时有发生。

1.5 施工队伍自行进行工程款结算, 不是由施工单位统一管

理、统一收支、统一核算, 不能与施工单位定时核对往来帐, 客观上为施工单位违规违法做了掩盖。

1.6 工程项目已完工并且已交付使用, 施工单位不按规定办理竣工决算, 影响基建会计的正确反映。

2 对策

针对高校基建会计核算存在的以上不规范现象, 我们在处理过程中提出了一些提高会计核算质量的对策及建议:

2.1 高校基建会计人员要加强学习, 改善知识结构, 不仅要

学习建设单位会计制度, 还要学习基建专业基本常识, 合同知识等, 要深入参与项目建设过程的管理, 不断提高业务核算水平和管理水平。

2.2 目前高校基建的会计核算主要依据财政部颁发的《基本

建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》及补充规定, 会计人员应依据制度单独建立基本建设会计帐册, 规范会计核算, 在实际工作中设置好会计账, 正确使用会计科目。在建账时, 设置的会计账簿尤其二级或三级明细账要与项目概算的明细项目基本一致, 形成对应关系, 做到项目与概算在口径上基本相同。基建会计要主动了解项目建设进程, 将建帐、记帐、会计核算、项目核算和工程紧密衔接, 保证帐务处理规范化。

2.3 做好合同管理, 建立合同档案。

所有合同条文应符合国家法律、法规, 凡订的合同应在基建部门和财务部门统一编号, 分别留存, 各自建档。基建会计依据合同建立台帐, 登记合同单位、合同编号、签订单位名称、签订时间、合同金额、付款方式, 以便付款时予以审核、监督, 在付款时要登记支付日期、凭证号、支付金额、发票数, 以便更好地控制支付, 以及往来款核对, 避免超支付款。

2.4 严格审核工程结算手续, 杜绝基建支出违规现象。

一切基建用款都应有合同, 其付款事项是否是合同所列事项。支付工程进度款要依据合同条款以及由建设、施工、监理三方签字的“工作量签单”、“中期支付证书”。付款时要验明收款单位所开具发票、收据是否是所签订合同的单位财务部门开出, 异地施工单位在施工场地所在地税务部门开具的结算发票应加盖施工单位财务会计部门章。结算中涉及与合同签订单位不符的付款的, 要有签订单位出具的授权书方可向另一方付款。对单位名称变更的要有工商局变更文件。

2.5 定期与往来款单位会计部门核对往来帐并且相互签字, 所有列往来帐的单位必须是签约单位。

2.6 工程竣工后, 应要求施工单位及时进行竣工结算, 进行结算的单位和所盖单位公章均为合同签约的施工单位。

对项目大、变更多、甲供材品种复杂的工程, 要严格进行校对和审核。不具备自审能力的建设单位要委托社会中介机构进行竣工造价审计。

3 结论

高校基建会计人员只有不断加强学习, 更新知识结构, 严格执行建设法规和会计法规, 基建财务工作才有章可循、有法可依, 才能进一步提高会计核算质量, 杜绝基建核算管理上的混乱现象, 使基本建设投资取得更大效益。

参考文献

[1]魏朝红.关于对基建会计核算中几个问题的探讨[J].社科纵横, 2005 (5) :74.

高校会计核算体系构建思考论文 篇5

为进一步规范高等学校财务行为，提高高等学校资金的使用效率，财政部于12月修订印发了《高等学校会计制度》(财会[]30号，以下简称《新制度》)，并要求自1月1日起施行。《新制度》的发布并实施，为高等学校适应财政预算改革和自身经济业务发展需要提供了坚实的基础和有力的保障。本文主要对高校在《新制度》执行过程中的会计核算体系完善问题进行探索,并提出完善和适应新会计制度的合理建议。

一、《新制度》在核算目标、科目设置、核算要求等方面的完善和改进的主要体现

1.高校会计核算的目标更高，一方面要满足高校经济活动财务管理的需要，同时也要与财政改革要求相适应。

2.支出业务的核算更加明细。《新制度》要求按照支出功能和经济内容细化支出类科目，将原会计制度下“教育事业支出”科目细分为“教育事业支出”“科研事业支出”“行政管理支出”“后勤保障支出”“离退休支出”几类，并要求区分资金来源和预算类别，在上述明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。

3.预算管理要与会计核算进一步衔接。一方面高校的财务预算编制程序要更加规范，按照学校事业发展规划及年度工作重点科学编制，坚持“量入为出、收支平衡”的原则，同时要求高校财务预算的执行与会计核算进一步地衔接，提高预算的执行准确性。除此之外，《新制度》还有一些变化，如扩大了权责发生制使用范围、计提固产资产折旧和无形资产摊销、完善了会计科目的编码、基建并帐处理、优化了报表项目结构体系和校内独立核算单位会计信息的纳入等等。

二、高校会计核算目标的探析

基于《新制度》的新变化和提出的新要求，本文对高校会计核算的目标进行了再梳理、再思考，认为主要有以下几点：

1.会计核算要满足《新制度》所要求反映的.会计信息需求。从信息需求视角的来看，高校会计信息的需求者主要有：(1)主管部门、财政部门、高校决策管理者;(2)不确定的人员，如教学评估人员、各类检查人员、以及其他社会公众。因此我们会计核算体系的构建要能提供上述人员所需要的会计信息。

2.会计核算要与部门预算挂钩，进一步促进预算编制与预算执行统一。高校部门预算不能有效地和会计核算系统衔接，也是高校会计核算体系的一个短板，由此造成,会计核算人员不能及时、正确的掌握预算的执行情况，并造成不正确账务处理、资金使用效率低下、预算执行不够精细等现象。

3.会计核算要满足教育成本核算要求，便于高校的内部成本费用管理。根据《新制度》要求，高校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理，按照相关核算对象和核算方法，逐步进行成本核算，这些工作的开展都有赖于会计核算体系的完善和创新。

4.会计核算体系要科学合理，便于提高会计工作效率，实务操作。随着会计信息需求的数量和质量的要求越来越高，会计核算体系的设置要体现科学、高效、准确。会计核算体系顶层设计考虑要完善、精细;基础操作要简单快捷。

三、构建完善的高校会计核算体系

目前高校普遍采用会计核算体系主要包括科目体系和项目体系。科目体系主要指会计科目，一级会计科目按制度的规定设置，明细科目(制度规定的除外)根据实际情况自行设置;项目体系主要是指根据单位的管理需要，按以项目为核算对象自主设置的核算体系。，通过对《新制度》和高校会计核算目标的进一步思考、探析，本文认为，除了现有的科目、项目维度外，必须增加会计核算体系维度，优化核算结构，具体如下：

1.完善科目核算维度设置方式。根据《新制度》要求，高校每笔支出业务必须按其预算类别(基本/项目)、资金来源(财政补助/非财政专项/其他资金)、功能分类和经济分类进行核算，按此设置，以“教育事业支出”科目为例，必须下设“教育事业支出—预算类别—资金来源—功能分类—经济分类”至少5级明细科目，由此计算所需设置的会计科目数将非常庞大，既不利于日常科目的管理维护，也会造成会计核算工作效率下降。因此建议简化科目设置层级，可采用“教育事业支出—经济科目”模式，将预算类别、资金来源和功能分类科目等信息纳入“资金来源”维度核算。

2.增加“资金来源”核算维度。由于简化了科目设置，因此建议增加“资金来源”维度来核算科目设置中减少的预算类别、资金来源和功能分类等信息，例如可以按照“资金来源—功能分类—预算类别”模式将资金来源维度定义为“财政补助—高等教育—基本支出”等，其他的以此类推，并按一定的规则将其编码。设置好的“资金来源”通过会计核算软件可以与项目关联，或直接与会计科目关联，以此来标识每一笔支出的资金来源信息。

3.优化项目核算维度的设置。传统的“项目—科目”二维核算体系，是体现“做的什么事—用的什么钱”的思路，项目的设置主要反映需要做的事情。但是在多维核算体系中，项目的设置要细化，项目需承载更多的核算信息，以便于在会计软件中将“科目—项目—资金来源”进行规则化的关联。因此，每个项目的建立需要体现以下信息：(1)项目核算对象，实际操作中可以为具体院、系和特别指定的核算对象，核算对象要区分为教学、科研、行政管理、后勤保障和离退休五类;(2)项目资金来源，主要区分信息是财政补助、非财政专项和其他资金三类;(3)项目资金预算类别，是指该项目资金是基本支出还是项目支出;(4)项目的受益层面，主要用来指定项目资金的受益对象，可细化为学校层面、院系层面、班级层面等，还可以根据需要指定层面，该项目信息主要用来进行教育成本核算。项目设置要与高校预算编制协调一致，项目的预算类别和资金来源信息随着预算的变化而变化;项目设置要涵盖高校所有的支出，即学校发生的每一笔支出都要有相应的项目与其对应。高校应当建立统一的项目编码规则，规则既要易于识别，又能方便组织核算。

四、总结

多维核算体系的建立后，高校每一笔经济业务发生，均包含有各维度的管理信息，通过选择不同维度的组合，可以根据管理需要产生不同的会计报告，以满足不同信息使用者的需要。

参考文献：

[1]戚艳霞.《高等学校会计制度》征求意见稿的特点分析[J].财会月刊.(12).

[2]解文清.新会计制度下高校应收及暂付款管理探析.[J].行政事业资产与财务.(11).

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[4]于莉萍,靳鑫.新高校会计制度下高校教育成本核算体系探析.《大连大学学报》[J].2013(4).

[5]陈东.新会计制度下高校多维核算体系的构建探讨.《会计之友》[J].2014(09).

[6]财政部.关于印发《高等学校财务制度》的通知(财教[]488号)[EB/OL].ht

高校会计核算问题 篇6

关键词：高校 会计核算 风险

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-118-02

高校会计核算是高校财务工作的重要方面，是高校财务分析的基础，是高校编制年度预算的依据，同时也是高校信息披露的关键。但由于近年来会计制度改革一直实行的是会计集中核算，没有现成的模式可循，因此，当前如何改进和完善高校会计核算方式，以适应高校发展的需要，，我们不得不面对的一个问题。

一、我国高校的会计核算制度

我国高校的会计核算一般遵循的基本法律制度有：《高等学校会计制度》、《预算法》和《高等教育法》等。随着我国经济的发展和社会的进步，会计法律和制度也在不断改革创新，会计制度也在不断修订，从开始的按照行业进行划分的会计制度，到统一的不分行业和所有制的会计制度，相继出台了《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，直到2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》。相对于企业来说，高校会计制度的改革明显滞后。因此，高校应该加强会计制度的建设。各高校的基本做法是，将《会计法》作为总的纲领，把它作为一切会计工作的基础；将《事业单位会计准则》作为指导高校会计行为的具体意见，看成是高校制定具体会计制度的准则；将《事业单位会计制度》作为指导高校会计工作的具体标准，最后各高校根据2009年颁布的《高等学校会计制度》来制定了高校内部的会计核算办法。

二、高校会计核算存在的风险

1.会计核算出错产生的风险。这些会计差错主要包括：一方面因为工作态度等方面的原因，会计人员忽视了对票据的审核，使失真或非法票据进入核算程序，使会计核算失真。另一方面由于会计人员数据计算、抄写错误或出现错误的会计科目，结果很可能导致失真的会计报表数据。

2.现金出纳产生的风险。现金出纳没有严格履行财务制度，没有按规定每天检查库存现金，没有对库存现金和现金日记账进行核对，没有根据要求处理损溢现金，每月总是产生库存现金而且还与日记账不一致；银行出纳人员没有仔细保管银行票据、没有根据要求分开保管银行印鉴和公章；没有及时仔细进行银行对账工作，没有查明并处理每一笔没有及时到达的账目款；对大额银行支出没有根据要求履行审批手续，导致很大的资金安全风险。

3.审核人员产生的风险。审计人员对金融监管政策和学校的财政政策不了解，不了解资金支出的有关规定，出现了即使花费支出超出标准也不能及时发现，有时报销金额出现错误，没有显示报销费用用途也不知道督促更正，对重大支出需要按照要求履行的审批手续不了解，说法不一，造成资金支付风险及高校教师和学生的不满。

因此，高校必须足够重视会计核算工作的风险，提前预防，力争将会计核算的风险降低到最低限度。

三、高校会计核算风险的防范对策

（一）高校应对会计核算工作加以重视，合理定位，合理配备高品质的会计人员

会计核算在高校财务管理工作中起基础性的作用，是会计信息具有真实性的保障。而且，会计核算需要专业人员来完成，有很高的技术性和复杂性，会计风险的存在又具有一定程度的客观性、不确定性和隐蔽性，所以大学必须加强会计核算风险意识，认识到会计核算工作的基础性的作用，并通过下列措施将会计核算风险降到最低。

1.合理设置会计核算岗位。现在，由于高校招生数量不断增加，高校会计核算人员要核算上级拨款和收取学生的学费，承担着繁重的和高强度的工作，在如此繁重和高强度下，很容易发生会计失误，造成会计核算风险。根据会计工作的需要设置人员编制，真正减轻会计人员的劳动强度，是避免会计核算风险的最好办法。因此，财务部门应根据岗位的要求，合理配置人员，与业务量相结合，使各业务之间可以进行相互检查，相互制约，防止不同岗位由一人承担的现象，使会计业务的每个环节都被安排有效的监督。

2.配齐配足高素质会计核算人员。会计核算风险既然由会计人员产生，也必须由会计人员来避免。所以，选择高品质的会计业务人员并将其安排到会计核算岗位是高校避免会计核算风险的前提。这就要求，会计核算岗位的人员应配备具有良好的道德，能够坚持原则，敬业、负责，熟悉会计业务，具有较高的职业水平、丰富的实践经验和较强的计算机能力。

（二）高校要健全财务制度和加强岗位管理

健全的财务管理规章制度是财务工作有序进行避免风险的前提，对财务制度严格执行是财务工作顺利开展的保障。高校应建立会计核算规章制度，进行岗位责任制度建设，明确各个会计岗位人员的行为准则，狠抓内部会计控制制度和财务会计制度，并明确严惩机制，以尽量避免会计核算工作风险。为了确保会计的工作合法性，规范性，防止会计风险，必须建立健全会计制度，规范会计核算程序和会计行为。

1.建立内部会计控制制度和财务会计制度。建立健全内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约，使会计岗位人员能够明确工作应注意的问题，集中注意力，尽量避免会计核算风险。要产生这样的效果就要加强会计监管，不但做到有法可依而且做到违法必究。

2.制订会计核算岗位职责。让每个会计核算人员指导自己岗位职责，逐步要求其按照职责去执行，责任到人，并加强日常运作管理，提高每天会计核算业务的监控能力。具体做法：审计人员要严格原始票据的验收批准，杜绝假冒、涂改，证件手续不全；会计人员应仔细计算每个原始凭证金额，减少计算错误，在《高校会计制度》要求下开展工作；检查人员应当严格执行检查工作职责，做好检查。大学应建立会计人员的责任追究制度，用法律的形式来监督会计人员必须增强责任意识，严格执行财务管理规定。

3.让全校职工明确本校的财务管理制度。高校已经根据《会计法》和《高校会计制度》并结合本校实际制定了本校的财务管理制度，那么就有必要加大宣传力度，让全校职工明确这些规定特别是报销、借款等的规定和审批手续，这样会计核算人员在工作中就减少了很多不必要的麻烦，审核人员也能工作开展的很顺利，这样既遵守了本校的财务管理制度又从源头上规范了报销、借款程序，避免了票据不合法、手续不完备的风险。

（三）通过培训来提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心大小，职业道德高低，业务水平高低，直接影响会计工作的好坏。会计人员的专业素质高，会计能力强，可以减少错帐，避免了会计风险。因此，提高会计人员的素质，对会计风险的有效预防有重要意义。为了会计人员及时了解会计政策、会计事务处理方法，不断提高会计人员的专业素质，对会计核算人员培训是有效的方式。高校应针对不同的对象，通过各种形式，激发会计人员参加培训的积极性，提高训练效果。具体做法是：

1.让会计核算人员树立要不断学习的思想。高校可以印刷一些宣传资料，如《会计法》、《高校会计制度》和《本校财务管理制度》等，让会计人员的认知能力不断加强，从而提高会计核算人员遵守财务制度的自觉性。

2.进行会计业务培训。高校要针对财务部门的具体情况，积极进行有目的性、可行性的岗位轮换学习，开展会计业务知识竞赛等。通过集中培训、讲座和经验交流等方式，提高会计核算人员业务能力。

（四）提高会计核算人员的职业道德水平，是避免和降低高校会计核算风险的重要举措

1.根据“以人为本”的思想，通过想办法，来激发会计核算人员的积极性和创造性。高校一切活动都是由人来创造的，高校财务管理制度的执行，也要依赖会计人员去实施。因此，高校要根据会计核算人员能力的大小，安排其在合适的岗位，让其发挥最大的作用。

2.不断对会计核算人员进行职业道德教育。通过学习培训或现场讲授及经验交流等方式，让会计核算人员明确岗位道德标准，并能够自觉去执行，使职业道德观念牢固地渗透到会计核算人员的灵魂深处，不断影响其人生观，改变其行为准则。逐步建立符合岗位要求的道德观，从而提高每个会计核算人员遵守财务管理制度的自觉性，使之具备“爱岗敬业、诚实守法、廉洁自律、提高技能”良好的职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，严格日常业务处理，降低和避免会计核算风险。

3.让会计人员树立风险防范意识。会计核算人员在严格执行各项规章制度，规范日常业务操作的同时，还应对每笔业务的合法性、合规性进行仔细审查核对，防范虚假凭证、会计错账等造成的会计核算风险。

总之，高校会计核算风险虽然不可能完全消除，但可以通过多种途径对其加以防范和化解，将其控制在一个合理的范围内，从而确保高校会计信息的真实性，最大限度地降低高校会计核算风险。

参考文献：

1.李红梅.高校财务会计制度的改革[J].重庆工商大学学报，2003（4）

2.吕伟华.高校固定资产会计核算和实物管理中存在的问题分析[J].会计之友，2008（2）

3.谢艳.论高校财务会计改革[J].审计与理财，2009（8）

4.杨云标，杨昆元.关于我国高校财务会计制度改革的思考[J].昆明理工大学学报（理工版），2007（8）

5.中华人民共和国财政部、教育部.高等学校会计制度[M].中国财政经济出版社，1998

6.周建共.高校会计核算基础工作中存在的问题及改进建议[J].财务与会计，2007（5）

（作者单位：黑龙江科技学院财务处 黑龙江省哈尔滨 150027）

高校会计核算问题 篇7

关键词：高校,会计核算,问题,对策,研究

随着社会经济的快速进步,国内各大高校也获得了前所未有的发展与变化。在高校中,财务管理与会计核算属于十分重要的工作,其关系到高校的实际运作以及经济结构调整。面对当前高校会计核算工作存在的主要问题,会计人员要及时找到突破点,积极采取有针对性的处理措施,以便使会计制度充分发挥出自有的功能,推动各大高校的进一步发展。

一、高校会计核算过程中现存的主要问题

(一)缺乏健全的会计核算监督体系

从目前情况看,国内高校会计工作还没有具备较强的规范性,单纯重视核算内容而忽略了对核算的具体监督。在高校核算过程中,例如在审核原始凭证时,时常会遇到信息不对等的情况,导致原始凭证的合法性、真实性都难以得到确认,甚至出现不合格的凭证泛滥等现象。有的凭证上所写的业务项目与事实相悖,且报销内容也不合逻辑,还有的人购买假发票报销。这些行为都在很大程度上拉低了高校会计核算的准确性。此外,随着网上交易越来越频繁,原始凭证也开始以数字化的形式产生,这也给高校会计核算工作增添了管理难度。

(二)资产核算环境不够完善

首先,国内高校资产大部分属于财政收入,对资产的定义不够清晰,通常只将其简单解释为固定资产,但对于无形资产而言,则缺少一个相对完善的核算体系,这在一定程度上会导致资源流失与浪费。其次,有的高校中财务管理与资产管理没有妥善结合起来,固定资产的核算结果也不够精确。还有的报废固定资产仍然存在于财务报表当中,导致净资产核算缺乏透明度和真实性。最后,还有的高校在资产管理方面,还未普及信息化技术,因此业务与财务没有实现一体化管理。

(三)高校会计核算人员专业素质不够高

现阶段,各大高校的财务会计管理工作已经朝着网络化方向发展,因此对会计人员的创新能力与知识储备水平提出更多要求。高校会计人员不仅要掌握会计、税务、管理等各方面的专业知识,还需要掌握先进的信息技术、互联网技术、软件操作技术等。但从目前情况看,国内高校核算人员的整体素质还不够高,缺少国际竞争意识,且法律认知也相对不足。

(四)“营改增”的提出对高校会计核算工作产生了影响

对于各大高校而言,当前国家提出的“营改增”政策,转变了整个会计核算体系。首先看来,增值税的核算方式和传统的营业税核算方式有较大不同,需要把应税项目销售金额与纳税金额分开进行计算。

二、解决高校会计核算问题的具体对策

(一)强化会计核算监督管理工作

在会计核算监督管理中,首先要加强对原始凭证的把关工作。审核人员要具备较强的责任心与过硬的专业技能,并深入了解国家法律法规,灵活运用财务审核方法,保证每一笔资金都能得到正确使用。此外,国家有关部门还应当强化对高校会计核算工作的管理与监督,要制定出科学的考核标准,对高校进行定期审查,使高校会计核算工作变得更加规范化。最后,若要尽可能减低会计信息风险,高校还要高度关注内部审核工作,提高会计审计、储存数据、书面文件、人力审查等各方面工作的安全性与精确性,及时发现漏洞并进行处理。

(二)加强固定资产管理工作

我国出台的新制度提出了“累计折旧”,高校应根据这一新规定,改变原来陈旧的固定资产管理方式,把折旧算进成本当中作为弥补。高校需建立起完善的固定资产管理体系,引进新型信息技术,改良固定资产定时盘点与核查的有关制度,全面实现固定资产的动态化、信息化、科学化管理。高校中的财务部门还需要和资产管理部门进行及时有效的沟通,开发出新型固定资产管理网络系统,使高校固定资产能够得到有效管理。

(三)创建高素质的会计核算管理团队

高校要完善会计核算工作,就必须要强化内部管理团队的建设,树立起具有创新精神的会计职业道德管理体系,以国家的法律法规对会计核算工作进行约束,同时积极提升会计工作人员的责任感与风险意识。高校应当在会计核算团队中树立起整体观念与大局观念,并让会计核算人员定期接受专业培训,以巩固其基础知识,提高其业务素养,让会计核算人员能够潜心钻研工作,革新自己的观念,在真正意义上实现“以人为本,科学管理”。

(四)调节会计核算制度,以适应“营改增”的发展

国家实行了“营改增”的相关政策后,高校会计核算工作变得更加复杂。高校应当在内部建立全局观念,强化国家政策的宣传工作,组织会计人员集体学习税收改革知识,并熟悉有关操作流程,根据新的制度实施会计核算工作的调整。高校应当根据国家政策规定,建立起清晰的账目,对外要强化和税务部门之间的沟通与交流,让会计核算制度能够与“营改增”顺利接轨。此外,高校还需设立有关增值税的明细账目,根据适合的增值税税率,编制出合理的财务报表,切实反映出高校当前的财务情况。在满足免税条件的时候,高校要积极申报免缴增值税项目。最后,还应强化对发票的管理,制定发票开具制度与核查报销制度,让财务部门严格执行。

三、结束语

在高校会计核算过程中,出现的种种问题在所难免。会计人员要正视高校财务管理中产生的缺陷与漏洞,并对其进行研究和分析,争取建立一个动态管理机制,在权责分明的前提下科学制定会计制度。高校应当加强会计监督工作,重视固定资产管理,提高人员素质,并以营改增为基础,调节会计核算制度,积极促进高校会计核算工作的发展。

参考文献

[1]武秀娟.新时期我国高校会计核算存在的问题及对策探析[J].中国外资,2014,04:76-77.

高校会计核算问题 篇8

1当前我国高校会计核算工作中暴露出的主要问题

(一) 缺乏高素质高水平会计核算人员

目前我国高校会计核算人员业务水平普遍不高, 在社会快速发展、知识技术快速进步的情况下, 不能符合时代的要求。并且随着信息化时代的来临, 要求高校会计核算人员都能够应用信息化办公, 能够掌握计算机技术, 在具有经济学专业知识的基础上, 也需要掌握其他的管理技术、网络技术、信息处理技术、软件操作技能等。要求高校会计核算人员具有多方面的能力, 但是从目前现状来看, 高校会计核算从业者都是一些年龄偏大的人员, 在这些方面的知识都有所欠缺, 平均素质不高, 需要从业者弥补这方面的知识与技能。

(二) 高校会计核算制度有许多缺陷, 改革步伐较慢

当前实施的高校会计核算制度和如今市场经济条件下高校办学发展极其不符, 在执行的时候出现了很多问题。首先没有完善科学的监督体系, 对高校会计核算工作不能进行有效的监督, 而监督的缺失会导致众多问题。会计核算工作是一系列分部工作的组成的一个整体, 其中分为原始数据查证、业务性质审核、账目清算转交等很多个分部工作。而监督制度的不完善使得对各部分的监督不够有效与合理。其中最为突出的问题是对原始数据不能够深入严格的审核, 其中存在着许多虚假账目的情况。表明如今实行的会计核算制度之中有着严重的漏洞, 不能进行有效的监督, 必须要在一定时间内加强高校会计核算监管力度, 建立与完善监管体系。其次当前我国高校会计核算工作中对于有关的财务信息内容的披露特别的不合理, 在表现内容上也不完整, 在形式上特别的粗糙, 不能在一定程度上表明高校在一定时期内财务运行的详细情况。

(三) 需要根据高校财政制度对会计核算进行大幅度的调整

我国高校需要根据最新的高校财政制度中的新规定, 要逐步实施调整, 并根据实际情况实施营改增的制度, 也就是把之前的营业税的应税项目变为了现在的增值税, 把产品以及服务增值部分进行缴纳税款, 进而减少了许多重复交税的缺陷, 可是实行的新财政制度会极大的提高会计核算的工作量, 在人员配置不变的情况下需要提升单位时间内会计核算工作的工作效率, 增强工作人员的工作水平和服务能力。由于高校的税制改革需要工作人员对应税项目销售价格与税额上分开核算, 其中会存在许多的问题和漏洞, 需要高校会计核算人员能够根据变化增设对应的会计科目, 要求在短时间内会计核算人员就必须掌握和理解新的财政制度, 以符合高校会计核算工作的需求。

2解决当前我国高校会计核算问题的对策

(一) 高校要重视会计核算工作

高校要改变过去那种落后的观念, 将会计核算工作重视起来, 要从领导到工作人员将相关政策落实到位, 根据国家制度要求不断完善高校会计核算制度。学校领导必须依照相关规定组织和建设高校的会计核算机构, 并将这项工作重视起来, 根据学校的实际情况制定科学合理的发展规划, 提升本校的会计核算工作效率, 能够配备相应的软硬件, 建设现代会计核算制度。

(二) 能够定期培训, 提升高校会计核算人员综合素质

高校会计核算工作的效率与质量的高低, 和从业人员的素质有着直接的关系, 因此增强高校会计核算工作人员的培训至关重要, 要定期开展对高校会计核算工作人员的培训, 内容可以涵盖多个方面。高校必须要严格审核和限定会计核算工作人员的准入门槛, 要能够通过层层考试遴选真正有实力有素质的人员加入到高校会计核算工作的队伍中来, 并通过一系列培训、讲座、交流沟通, 使之能够胜任新时期的工作。

(三) 引进新的工作理念, 完善监管体系

新时期高校会计核算工作要能够符合时代发展的要求, 要引进新的工作理念, 转变思想并且不断完善监管体系, 重视制度建设。首先高校会计核算必须要责权分明, 在工作过程中要能够明确核算责任, 特别是对于巨额的财政支出, 都要有具体的财产归属责任。平时要做到科学支出与规范收入。其次在一定程度上要增强固定资产与无形资产的管理, 杜绝高校资产的无形流失。最后, 要不断进行当前会计科目体系的深入改革。在目前实施高校会计核算的时候需要相应的增加用于成本费用核算的科目, 例如公共教育费用支出、教育成本、教职工应付工资等项目, 而增设的新的项目必须要能够满足划分资本性支出与收益支出原则的要求。

参考文献

[1]潘登.高校会计制度改革初探[J].商业经济, 2015 (02) .

高校会计核算问题 篇9

一、高校财务管理工作及会计核算存在的问题

(一) 高校财务管理工作存在的问题

1. 财务管理机制不够完善

在当前我国高校发展的过程中, 高校已经随着社会经济大发展而由过去传统的以教学科研为主要工作的发展模式转变为辅以各种生产经营活动, 并且面向市场经济进行自主发展的发展模式, 因此, 在这样的大背景下, 高校财务管理工作的复杂化就有了很大程度上的提升, 财务关系变得更加复杂, 经济利益也产生了多元化的改变, 这些问题都会共同导致高校财务资源的分配变得不合理, 并且阻碍了学校资金发挥有效作用, 最终导致阻碍了学校的发展。

2. 没有很好的适应高校的财务管理制度改革

随着经济体制的变革以及教育投资体制的相关改革, 教育经费的产生已经由过去的统一有国家划拨而转变为了多种渠道共存的极爱与资金筹集模式, 与此同时, 高校的发展使高校之中经济活动的变化更为复杂, 这样的状况就导致高校财务管理工作以及会计核算工作的内容发生了一定的变化, 因此怎样能够应对这些变化, 将高校财务管理工作做好, 做到依法理财。

3. 预算管理工作存在的问题

在高校传统的财务管理模式中, 财务人员没有能够对预算管理这项工作产生正确的认知, 预算的编制和执行之间不能够紧密的相互联系, 在执行的过程中就会产生实际的执行不能与原本的预算相符合, 使得预算的执行和控制都不能发挥作用。并且高校的管理工作缺乏相应的组织和领导工作, 导致在执行的过程中出现问题并且难以避免。

除此之外, 高校财务工作中的预算编制通常不够精细, 在许多项目和部门上都没有得到资金的落实, 这种状况也给财务监督的工作也带来了困难。

(二) 高校会计审核存在的问题

1. 在对高校收入进行审核中存在的问题

在当前, 随着高校的发展, 许多的收费项目已经产生了变化, 而在学校的财政收入当中, 学费的收入占到了很的比重, 虽然目前来说, 学校为了管理方便为学生开辟了许多的缴费渠道, 但是这些渠道所采用的依旧是收多少记多少的模式们这样的方式是存在诸多不足的。当前的核算方式对于学费的核算工作是不够全面的, 没有做到从应收, 已收以及欠缴这三个方面来进行核算, 一般只对已交部分进行核算, 这样的做法就会导致核算工作不够全面, 不能够对学校的资产状况有一个准确的反应, 并且还有可能会在各个环节产生漏洞, 缺少相应的监督工作, 很有可能产生少交过着漏缴的现象。

2. 对学校固定资产进行核算时的问题

当前高校对于固定资产的核算工作只对原值进行记账, 而不计算折旧, 这样就不能准确的反映出固定资产的状况, 从而产生以下几点问题: (1) 教育成本核算的数据不够准确; (2) 产生净资产的账目与实际不能对应的状况; (3) 在对于固定资产进行租赁活动时不能够准确的估计其价值。

二、强化财务管理及会计核算在高校运用的措施

(一) 对于高校财务管理问题的应对措施

高校财务工作在发展的过程中, 应当依据相关的国家法律法规, 以及相关的制度, 在在学校的财务管理工作中建立一套健全的管理制度, 保证各个部门都能够高效工作, 并且互相监督互相制约, 以此来规范高校财务管理工作, 提升财务法律意识, 从而促进财务管理工作的发展。

对于预算方面存在的问题则应当做到不断加强高校财务管理工作中的预算管理, 将预算编制加以细化, 这样以来才能够提高预算管理的水平, 从而提升高校资金的使用效益。

(二) 对于高校会计核算存在问题的应对措施

在对收入进行核算时, 为了能够更加准确和全面的对收入状况进行反映, 应当做到对当前的核算方式进行改革, 应当参照企业权责发生制来进行核算, 除此之外还应当充分发挥相关的管理软件的作用, 完善核算系统。而在对固定资产进行核算时也应当学习企业的相关措施, 对于固定资产进行计提折旧, 将这项核算项目产生的数额进行计算。

三、结语

对于高校的财务管理工作以及会计核算之中存在的问题应当引起高校的重视, 并在发展的过程中努力避免, 寻求解决办法, 只有这样才能够保证高校财务工作的效率, 促进高校财务工作的发展。

摘要：当前各个高校的财务工作中存在着重视会计核算, 而轻视财务管理的不良现象, 在这两项工作的发展中也存在着诸多的弊端, 因此, 想要更好的改善高校财务的状况, 就应当将这两方面的问题都加以注重, 并且解决其中存在的问题, 帮助二者协调发展。

关键词：财务管理,会计核算,高校,运用,问题

参考文献

高校会计核算问题 篇10

关键词：高校,会计核算,信息失真,体系构建

在高校教育体制不断改革发展的背景下, 对于高校会计成本的管理, 是一个很重要的因素, 因此, 要从多方面强调会计核算运用的有效措施, 尤其是在高校会计核算过程中, 还存在信息失真、信息不完整等现象, 因此, 在整个核算体系的构建中, 要围绕高校核算体系域财务管理的综合模式, 形成更加科学、有效地管理, 才能全面推进高校的整体发展。

一、简述高校现行会计核算运行存在的相关问题

1. 收付实现制对信息失真的影响

在高校财务管理体制中, 高校会计制度的核算基础还存在一定的问题, 尤其是在现行的核算管理中, 高校核算基础主要是实行收付实现制。在高校财务收支管理中, 对收入与费用的确认, 都是通过款项的收付为标准的, 因此, 在收益实现与收到款项在时间上表现不一致, 就会呈现出一定的误差。这种模式就会造成会计核算的信息失真。在费用发生于支付时间上不统一的情况下, 收付实现制对于会计活动的记录没有形成全面的反馈。在高校招生规模不断扩大的基础上, 学费收入的年费制, 造成核算体系的不够完整, 这样, 高校在设备购买、科研项目等方面的经费支出等形成一定的误差性。

2. 会计准则在具体实施中的矛盾性

从高校财务管理的综合情况来看, 目前, 高校会计科目执行的是1998年颁布的会计管理制度, 主要是以往的会计准则为基础。相比之下, 对于高校会计制度的核算改革, 尤其是现行的会计核算, 对于会计科目的设置, 主要是突出政府部门预算的管理, 对于学校教育经费的收支情况, 形成了一定的管理, 但是, 对于高校成本核算的需要, 还存在一定的缺陷。

3. 专用基金核算存在一定弊端

对于高校专用基金的核算管理, 在实际运用中还存在一定的弊端。譬如, 在高校专用基金的修缮基金管理中, 主要是从收入中提取一定的比例。相比之下, 由于不同高校在收入上的不同, 就会给学校在修缮费、设备购置等方面带来不同的影响。因此, 在专用基金的核算中, 主要是对于收入支出的综合管理中, 由于高校发展的差异性, 在专用基金的使用中, 就会存在一定的影响, 尤其是在整个资金的使用上, 就不能更好地突出高校发展的长远战略性。

4. 基本建设资金的会计核算不够科学

在高校建设规模不断增大的情况下, 建设资金使用的额度也是越来越大。因此, 在新校区、新校舍等基础建设过程中, 对于项目的整体支出就会需要更大的资金量。为了更好地提升整个建设资金的使用效果, 在成本控制、造价管理等方面, 形成项目综合管理的方式, 但是作为事业支出执行的事业单位会计核算制度, 就会形成会计主体两套核算的管理方式, 形成登记固定资产账目, 并出现入账不及时地现象, 产生账实不符等现象, 也会出现会计核算信息失真的现象。

二、探讨高校会计核算信息失真的会计核算体系改革

1. 引入权责发生制的运用模式

在高校会计核算信息失真的情况下, 要积极引入权责发生制。在适应新常态的基础下, 更好地推动整个财务管理的规范化模式。尤其是更好地对教育费用进行合理的归集与分配, 对高校的各项教育成本, 形成会计核算的整体改革。在使用权责发生制的过程中, 要通过权利形成确定一定的归属期。在高校的一些基本建设中, 尤其是针对工程建设项目, 要形成精准的项目管理方式, 对于工程施工的工程款、材料款、设备款等, 作为重要的预付工程款项, 形成整个财务系统管理的全面化, 并对高校财务运行的风险形成准确的控制, 都将有很大的实践意义。

2. 改革现有的会计科目体系

在高会计核算的改革中, 要结合现代化财务管理的相关要求, 逐渐从当前高校财务管理存在的问题出发, 突出对会计核算信息失真的分析, 创新核算制度, 形成综合运用的方式。取消高校会计中与收付实现制有关的会计科目, 对现有会计科目体系进行彻底地改革。一是根据教育成本核算的权责发生制原则、配比原则和划分资本性支出和收益性支出原则的要求, 增设“教育成本”、“公共教育费用”、“待摊费用”、“预提费用”、“累计折旧”。应付工资”、“应付福利费”。教育事业结余”等用于成本费用核算的会计科目:二是改变收入类和净资产类科目使之与支出科目相配比。另外, 还要增加“在建工程”科目。即便工程项目跨年度完成及“结转自筹基建”科目在年终结转。根据“在建工程”科目累计发生额或期末余额也能确定固定资产价值, 并不会影响固定资产价值结转。

3. 提升资金运用的整体效能

在高校会计核算改革的过程中, 要对各项资金尤其是专用资金与建设资金的管理, 全面纳入行政事业单位会计核算管理的范围, 形成不同渠道资金管理的有效性。对于一些财政拨款的建设项目, 以及单位筹资的建设项目, 要形成基建项目的会计核算, 减少在基建项目中投资实际成本与单位实际基建投资支出核算的不一致, 这样, 可以增强高校财务管理中, 对于新增固定资产的全面核算与管理, 减少会计核算信息失真的发生。因此, 在高校会计核算过程中, 要将基建投资并入行政事业单位统一核算之中, 更好地防止国有资产的流失, 加强会计核算的整体功能。

三、结语

在综合治理高校会计信息失真的问题上, 要形成技术运用的综合管理手段, 在会计核算上不断改革, 加强高校会计职业人员的综合管理基础上, 通过全方位、高覆盖的会计管理创新, 在结合新时期会计准则的基础上, 更好地推动高校财务管理与高校教育事业各项综合指标的发展, 实现高校会计核算管理的科学化、规范化。

参考文献

[1]周姝华.高校学费收入账务处理的弊端及改革初探[J].安徽职业技术学院学报, 2012, (2) :43-44.

[2]李晓婷.当前高校会计核算困境及其应对策略[J].财经界 (学术版) , 2011, (4) :128.

企业会计核算问题分析 篇11

摘要：会计核算是会计的基本职能之一，也是会计工作的核心和重点。通过会计核算，使一个单位已经发生或已经完成的各项经济活动及其财务收支情况转化为价值形态的信息资料，形成供日常经营管理与决策使用资源。文章介绍了会计核算的有关基本规范规定，对《会计法》关于会计核算的内容进行了具体分析。

关键词：会计核算原则分析

0引言

会计核算是会计的基本职能之一，也是会计工作的核心和重点。通过会计核算，使一个单位已经发生或已经完成的各项经济活动及其财务收支情况转化为价值形态的信息资料，形成供日常经营管理与决策使用资源。因此，笔者本文主要介绍会计核算的有关基本规范规定，概括为以下几个方面的问题。

1企业会计核算的基本要求

它是指各单位进行会计核算应当遵循的基本规范、其它主要体现在三个方面：①对会计核算依据的基本要求。《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”②对会计资料的基本要求。《会计法》第十三条第一款和第三款规定；“会计凭证、会计账簿、财会报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”③对会计电算化的基本要求。《会计法》第十三条第二款规定；“使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告的其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。”

2企业会计核算的内容

《会计法》第十条规定：“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：①款项和有价证券的收付；②财物收发增减和使用：③债权债务的发生的结算；④资本、基金的增减：⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。这是对会计核算内容的具体规定。

3会计年度

《会计法》第十一条规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止。”这是对我国会计年度的规定。

4记账本位币

《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民货币为记账本位币。业务收支以人民币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”这是对我国记财本位币的规定。

5会计凭证

《会计法》第十四条规定：“会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错的，应当由出具单位重件或音更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”这是对会计凭证的种类、填制与取得、审核、更正的有关规定。

6会计账薄

《会计法》第十五条规定：“会计账薄登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账薄包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账薄。会计账薄应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账薄记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账薄的登记、更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账薄的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。”第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算。”这是对会计账薄设置、登记、更正以及违法设置账薄等问题作出的基本规定。

7账目核对

《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账薄记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账薄记录与实物及款项的实有数额相符、会计账薄记录与会计凭证的有关内容相符、会计账薄之间相对应的记录相符、会计账薄记录与会计报表的有关内容相符。”这是对账目核对的规定。

8会计处理方法

《会计法》第十八条规定：“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”这是对会计处理方法的规定。

9或有事项的披露

《会计法》第十九条规定：“单位提出的担保、未决拆讼薄或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。”这是对或有事项的披露的规定。

10财务会计报告

《会计法》第十二条规定“财务会计报告应依据经过审核的会计账薄记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求，提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。”第二十一条规定：“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。”这是对财务会计报告的组成、编制依据、注册会计师审计、签章程序作出的规定。

11会计记录文字

《会计法》第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治区地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”这是对会计记录文字的规定。

12会计档案管理

高校会计核算问题 篇12

一、高校基建会计与事业会计分账核算存在的问题

(一)高校会计主体被人为分割

高校基建会计执行的是《国有建设单位会计制度》,该规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,没有针对高校基建会计制定具体规定和细则。高校事业会计执行的是《高等学校会计制度》,该制度没有涉及高校基建会计核算的相关内容,也未明确制定高校基建会计基本工作规范。高校作为一个完整的会计主体,被人为地划分为事业会计和基本建设会计两个会计主体,这种做法是计划经济时期实行的企事业单位业务会计主体与基本建设会计分开核算的延续,是国家预算在高校会计的延伸。会计主体的分割导致高校存在两个会计核算主体、两套账、两套财务报告。

(二)高校没有一套完整的财务报表披露会计信息

目前高校分别披露事业会计报表与基建会计报表,没有一套完整的会计报表来反映高校的财务状况、经营成果和现金流量,无法满足信息使用者全面了解高校整体经济活动的需求。两套报表的平衡关系、报表格式、统计口径均不同,事业会计提供的报表主要是资产负债表、收入支出表等;而基建会计则重视资金使用的计划性,主要报送资金平衡表、基建投资表。高校基建项目的银行贷款、在建工程、待摊投资反映在基建会计上,而高校对外提供的报表一般仅事业会计报表,该报表未能准确反映高校的资产、负债和经营情况,致使高校会计信息严重失真,高校决策者无法全面、准确、完整地理解高校当前的经济运行情况,容易导致重大经济决策失误。

(三)高校基建预算执行不力

高校事业会计对基建会计拨款实行“以拨代支”的核算方式,基建会计独立核算,游离于整个高校事业会计核算体系之外,致使高校对基建预算监督执行不力。预算支出安排时,未能真实反映基建投资所需资金,有的高校在事业会计中随意虚列或增减“结转自筹基建”,资金“以拨代支”流入基建会计后,基建财务按工程项目实际成本列支,而工程项目的造价估算和成本结算等工作主要由高校基建处负责,再加上基建项目工期长、不确定性等因素,导致预算的管理与监督被弱化,财务处很难考核预算资金的执行情况。资金体外循环严重,不少高校基建账户资金结余上亿,间接为滋生腐败提供了温床。

二、高校基建会计纳入事业会计的可行性

面对着不同信息使用者的需求,预算管理体制的改革,投资主体的多元化和目前核算方式存在的问题,基本会计与事业会计分账核算已无法提供全面、真实、可靠、及时的会计信息,客观上要求高校基建会计并入事业会计统一核算,而这种改革也具有可行性。

(一)理论上可行性

高校事业会计和基建会计同属高校财务会计范畴,都满足财务会计对外提供信息的特征。高校事业会计和基建会计都以高校本身发生的各项经济业务为对象,核算的空间范围完全相同,核算的主体均为高校本身。高校基本建设投资竣工验收转为资产之前由基建会计核算,在完成交付使用资产后,事业会计再在基建会计核算的基础上进行资产的使用和后续计量,二者在经济业务上具有连续性,合并能更完整地反映高校的经济活动。《征求意见稿》中规定,高校采用修正的权责发生制为核算基础,同时调整和增加相应的基建会计科目,新增了《基建投资表》(会高校04表),这些都为基建会计纳入事业会计提供了最有力的理论依据。

(二)实践上的可行性

随着高校教育体制的不断改革和深化,高校需要颁布新的会计制度以适应高校发展需要,《征求意见稿》在许多方面参照了企业会计制度,笔者认为高校会计逐渐与企业会计接轨是趋势,高校基建会计并入事业会计可以吸取企业的经验,《企业会计准则》通过设置“在建工程”及其有关明细科目对企业基本建设投资进行核算。企业基建会计并入企业会计核算后,未对企业会计目标、基本假设、会计信息质量要求等基本理论有较大影响,企业基建会计并入企业会计取得的成功为高校基建会计并入事业会计核算提供了有益借鉴。

(三)技术上的可行性

会计信息化的发展为技术操作提供了条件,高校已步入会计信息化时代,目前很多高校使用的是天财、用友、金蝶等ERP软件,这些软件对核算方式的过渡转换以及基本建设项目的明细核算都是可行的。在核算方式的过渡时,只需要按要求科学设置会计科目、增设报表体系,建立账户自动结转关系,就可顺利实现转换;项目明细核算可以通过增加项目辅助核算方式解决。因此从技术上用一套会计核算体系可以满足高校管理部门、财务部门、银行和社会公众等信息使用者的信息需求。同时,高校会计人员素质的提高为技术应用提供了保障。

三、高校基建会计并入事业会计后的会计核算

本文以《征求意见稿》的核算体系和会计科目为基础,对高校基建会计并入事业会计后的科目设置和会计核算进行论述。

(一)并账后会计科目的转换和对接

按照《国有建设单位会计制度》设置的会计科目表,现用于高校核算基本建设的主要会计科目有13个,分别是:101建安工程投资、102设备投资、103待摊投资、104其他投资、111交付使用资产、232银行存款、233库存现金、242预付工程款、252其他应收款、301基建拨款、304基建投资借款、332应付工程款、352其他应付款;事业会计主要用“结转自筹基建”科目核算高校用财政拨款以外的自有资金安排自筹基本建设。“交付使用资产”、“结转自筹基建”是基建会计与事业会计之间的过渡性科目,基建会计并入事业会计后可以删除。

按照《征求意见稿》核算体系设置的会计科目,并账后相应调整的科目有:1407基建工程,本科目设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等明细科目;2301长期借款,本科目下设“基建借款”明细科目;3003本期盈余,本科目下设“基建拨款”明细科目;4002基建拨款,本科目设置“中央基建拨款”、“地方基建拨款”等明细科目。通过对高校会计核算科目的重新设置,将基建会计科目从资金来源和资金占用两类要素转换为事业会计的资产、负债、净资产、收入、支出五类要素(见表1)。

此外,《征求意见稿》新增了基建预算会计科目:7101预算收入,本科目下设“基建拨款”明细科目;7201预算支出,本科目下设“基建拨款支出”明细科目;7301本期结余,本科目下设“本期基建拨款结余”明细科目,7302累积结余,本科目下设“基建拨款累积结余”明细科目。

(二)并账后基建业务的会计核算

完成了会计科目对接和转换后,高校按新的核算体系和会计科目对相关经济业务进行会计核算,本文选取高校部分有代表性的基建业务进行会计分录处理。

高等学校收到的中央和地方财政的基本建设拨款时,主要包括财政直接支付方式、财政授权支付方式、直接收到基建拨款方式三种。

借:基建工程/零余额账户用款额度/银行存款

贷:基建拨款

会计期末,将“基建拨款”科目余额转入本期盈余。

借:基建拨款

贷:本期盈余

高校以基本建设项目资金进行基本建设所发生的实际支出时,按“基建工程”明细科目进行核算。

借:基建工程——建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资/其他投资

贷:应付账款/银行存款/零余额账户用款额度/基建拨款

同时,做相应的预算会计分录,本分录也可以期末统一调整再做。

借:预算支出——基建拨款支出

贷:本期结余——基建拨款累积结余

高校按基本建设合同规定向施工单位预付工程进度款时,按预付金额入账;待与施工单位结算工程价款时,按高校应承付的工程价款予以转回,其差额记入“应付账款”、“银行存款”等科目。

借:预付账款

贷:基建拨款/零余额账户用款额度

/银行存款

借:基建工程——建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资/其他投资

贷:预付账款/应付账款/银行存款

高校通过基本建设项目取得的固定资产,按照基本建设过程中发生的实际成本作为入账成本,其中基建工程完工交付使用时,应按一定的分配方法分配“待摊投资”。

借:固定资产