经济合同审计

经济合同审计（共12篇）

经济合同审计 篇1

根据当前社会主义市场经济体制的情况, 经济合同无疑是企业能够进行活动的一个重要保障。如何在签订经济合同和执行的过程中合理保护自己的经济利益避免合同纠纷, 也成为一个需要探讨的问题。

一、经济合同审计的概念、内容

企业内部审计机构依据法律独立地审查经济合同的真实性、效益性、合法性的行为叫做经济合同审计。在审计经济合同时应当全面考虑, 不仅要考虑到当前的状况, 还要分析未来的发展状况。一般来说, 审计的目的在于通过审计监督发现并解决问题, 同时根据审计出的问题举一反三排查经济合同存在的其他漏洞并及时填补, 通过经济合同审计这一方式来保护合同内的双方企业的合法权益。

通常情况下, 经济合同管理审计的主要内容分为三部分:

事前阶段:即确认企业签订合同的真实性、合法性和效益性。并且对合同的实施情况进行评价。

事中阶段:即对合同签订的另一方的信誉和资金情况进行评价和监督, 对无法履行合同的公司或者未经公司质量管理部门认可的单位采取拒绝签订合同的措施。

事后阶段:对经济合同的执行结果进行鉴定, 判断调查其是否存在违约等行为, 对存在的违约行为及时追究责任提出索赔, 维护企业在合同中的权益。在审计工作中, 这一环节最为重要, 许多企业虽然前期做了很多工作, 但是最后一步的检查合同没有有力地执行, 导致了工作前功尽弃, 使企业也损失了很多成本。

二、经济合同常见的问题

要想对经济合同进行审计工作, 就需要明白通常情况下经济合同容易出现哪些问题:

1.经济合同的虚假性。发生此问题的主要原因是审计部门在事前参与的力度不够, 导致签订经济合同过程中无法进行有力地监督, 从而使企业内部的合同经办人员为了获得更多的私利与合同的对方当事人一起串通, 签订一些虚假的经济合同, 套取企业资金。这就会导致企业损失惨重。

2.模糊的经济合同条款。这一问题主要表现在对合同内容表达不清, 比如要购买一些设备所花费的资金, 有的经济合同条款中既没有表明设备的型号, 也没有表明其规格和所花费的资金细节。这方面的问题主要会导致双方就规格和费用方面发生争执。

3.对于合同条款缺乏执行力。此问题主要表现在一些企业单位对于合同条款视而不见, 不能进行严格的执行, 如果对方当事人没有承担或者履行相应的责任, 那么单位有权要求其进行违约赔偿, 但是单位通常很难进行严格的执行。

三、经济合同审计的主要程序

通常来说, 审计程序的复杂繁琐性由经济合同的内容所决定, 但是从实际出发, 一般经济合同审计大概包括七个环节:对经济合同管理制度进行审计、参与签订合同的调查和谈判、分析和研究经济合同、审查经济合同的内容、培训合同管理人员、汇整经济合同的资料。

四、经济合同审计过程中应当注意的问题

1.监督+服务=审计

当前负责经济合同审计的工作人员需要明确自己的职责, 如果对职责只是片面的认知, 那么就工作就过于片面缺乏全面性, 例如相关的工作人员不能够将审计工作当成单纯的监督或者审查, 不光要检查问题更要在实际中切实的解决合同履行中的问题, 如果只是纯粹的监督, 并不能有效的解决经济合同签订出现的问题, 只有认真的解决才能够得到肯定和支持, 才能够真正的体现合同审计的作用。

2.经济合同审计相关人员的素质问题

说到底, 实施各项审计工作的主体还是人, 如果相关的工作人员素质较差, 无论多么优秀的程序或者体系都不会发挥到最大的作用, 甚至还有可能弄巧成拙。因此只有通过提高审计人员的思想水平和业务素质才能够提高经济合同审计工作的效率。如果企业不重视人员素质问题, 那么造成的损失是无法想象的, 但是如果能够将审计人员的业务水平在生产技术、经营管理、政策法规方面都很出色的话, 就能够保证审计工作的效率性和可靠性, 从而进一步提高企业的经济效益。

3.规章制度的建设问题

建设合理、严谨的规章制度, 审计经济合同审计的基础工作之一, 通过将合同审批手续和法规进行完善, 建立一个比较完整的经济合同管理和监督保障体系。规章制度也应当尽量全面、科学, 保证各项体制能够有效进行。良好的制度能够使员工明白自己的职责与任务, 也能够责任明确化, 使压力转化为动力从而进一步推动企业的发展。

五、面对经济合同审计面临的问题所采取的措施

1.建立完善的规章制度

同上文提到的一样, 必须要建立一个全面的规章制度, 将合同审计推向制度化、经常化、科学化。制度化指的是将任务责任明确的每个人, 使一切的动作步骤都按照制度规定有条不紊的进行。经常化指的是需要通过宣传或者教育的方式将合同审计推广到每个部门, 从而使各个部门更好的配合审计工作。科学化指的是将经济合同审计过程加以科学的指导, 形成科学合理的步骤。一旦遇到比较重大的项目合同, 审计部门必须严格按照规章制度进行工作, 及时的发现存在的问题并且做出相应的解决对策, 如果遇到特殊情况需要共同商议探讨, 根据实际的情况改变策略。

2.企业领导的重视

企业的领导以及各个部门必须加以重视和支持。领导的重视是下面各个工作实施的重要保证。只有得到领导的重视, 各部门的配合, 审计工作才能有效的展开。如果领导不重视, 那么只在纠纷发生之后进行亡羊补牢只会造成大量的资金浪费以及不必要的损失。

3.与被审计部门进行沟通

与被审计部门进行友好沟通能够取得理解。取得被审计部门的理解是经济合同审计工作进行的必要条件。如果被审计部门存在误会决绝被调查监督, 则很难保证接下来的工作进行, 也对后续工作造成困扰, 更无法保证经济合同的平等合理性。所以, 经济合同审计的相关部门应当友好、坦诚的进行沟通, 并且听取各个部门的意见, 针对这些意见提出更合理更人性化的审计方针。

4.合同规范分类

在经济合同审计时要对经济合同进行分类, 按照等级对合同进行排列:对较为重要涉及项目较大的经济合同进行全程的跟踪审计和控制监督;对一般涉及项目中等的经济合同进行定期检查。

在合同的格式、条款等方面需要进行严格的检查, 确保合同中没有存在歧义的词语、语段。同时要不断提高合同审计的质量, 争取做到审计计划周密, 方法规范科学, 资料可靠, 得出的结论能够使人信服, 更要保证审计的结果有作用即有保证了企业的效益。最后, 要将合同审计的范围进一步拓宽, 确保合同审计向纵深方向发展。

六、结束语

在这个经济市场竞争残酷的时代里, 只有各个方面都做到一丝不苟才能够继续发展下去, 在以前的案例中, 有太多因为经济合同的签订存在问题而导致的事故或者纠纷, 因此良好的开展经济合同审计工作重中之重。。虽然在这几年中, 审计工作已经小有成效形成了比较成熟的模式。但是不能满足于此, 还要提高管理制度、还要加强审计人员的素质。只有不断的对经济合同审计监督方法进行完善优化, 才能够不断的促进企业的发展, 才能够更好的服务于大众。

参考文献

[1]许俊华, 胡海燕.经济合同问题分析与审计方法[J].哈尔滨商业大学学报 (社会科学版) , 2003, (4) :98-99.

[2]翟娟.经济合同审计实践初探[J].企业导报, 2010, (7) :140-141.

[3]黄锦宇.经济合同审计的点滴探讨[J].经济视野, 2014, (10) :438.

[4]刘丽清.探讨经济合同审计研究意义[J].经济视野, 2015, (2) :453, 454.

经济合同审计 篇2

第一章 总则

第一条 经济合同是医院与外部发生经济业务往来的重要依据，经济合同管理已成为医院内部管理的一项重要内容。为加强我院经济合同的审计监督，维护医院的合法权益，促进单位健康发展，保证经济合同的依法签订，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、审计署《关于内部审计工作的规定》、卫生部《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合我院实际，制定本规定。

第二条 本规定所称经济合同是指以医院名义签订的各类经济合同。医院重大经济合同是指单项合同金额在50万元（含50万元）以上和涉外的经济合同。

第三条 我院经济合同审计工作采取合同审计签证和备案方式，审计签证和备案是医院经济合同管理的重要环节，审计签证是指经济合同订立前，我院审计处对其合法性、规范性等方面进行的审查和评价；审计备案是指经济合同承办部门或单位将签订的经济合同报送审计处备查。

第二章 审计签证和备案的范围

第四条 对经济合同的审计签证和备案实行统一管理的原则。审计处负责全院经济合同的审计签证和备案工作。

第五条 医院所有基建、修缮工程，新增设施，设备、药品、物资材料采购，贷款、承包、租赁、技术开发、转让、咨询等对外经济活动必须事先签订经济合同。以医院名义签订的经济合同，合同金额在5万元以下的，由医院合同承办部门代表、分管领导与合作方办理合同或协议签订手续后，报送审计处备案。

第六条 合同金额在5万元以上（含5万元）的，由医院合同承办部门代表医院与合作方办理合同签订手续，由医院审计处负责审计签证；合同经医院法人或其授权代理人签字并加盖医院合同专用章后方可生效。

第七条 合同金额在50万元以上（含50万元），属于单位重大经济事项，应当经单位领导班子集体讨论并形成一致意见后，还应由律师进行审核，经律师审核后的经济合同，按审签程序进行审签，由相关职能部门组成审签工作组或聘请院外专家进行共同审核会签。由法定代表人签订合同或法定代表人书面授权相关人员代为签订合同。

第三章 审计签证的原则和主要内容

第八条 医院经济合同审计以“事前防范，事中监督，事后补救”为出发点，按照“同样的商品比质量，同样的质量比价格，同样的价格比信誉和运距”的比价原则，进行价格综合审计。

第九条 医院审计处应当对医院经济合同的主体、内容、形式、程序等是否合法进行审计。

第十条 医院审计处应当对医院经济合同的规范性进行审查。着重审查项目是否立项、招标投标是否完成、必备条款是否明示、审批手续是否完备、合同文本是否规范等，并对合同项目是否存在重复购置、损失浪费现象进行监督。

第十一条 医院审计处对医院经济合同实质内容方面存在明显异议、显失公平事项，必须提出签证意见和建议。

第十二条 合同审签内容的主要要求

（一）基本要求

1、审核乙方当事人是否具有法人资格

(1)乙方单位须出具具有法人资格的证明材料和文件；

(2)乙方单位法人授权委托其他人员代签合同，其当事人的法定代表应出具授权委托证明。

2、草拟合同必须采用书面的形式，由当事人的法定代表授权证明的经办人签字（盖章）方为有效。所签订的经济合同如有通用的示范文本，合同承办部门应以维护我院经济利益为原则，参照类似文本。草拟合同条款并与对方进行商定。修改部分须用钢笔或签字笔，并加盖单位印章。

3、合同中的内容应符合国家法律和政策。

（二）合同应具备以下公共条款：

1、项目计划和资金落实情况；

2、项目名称和地点；

3、项目的基本范围和内容；

4、实施该项目的日期及完成时间；

5、质量保修期及保修条款；

6、总价款；

7、项目价款的支付及结算方式；

8、应采用的最新价格标准和定额标准版本；

9、设计文件及概、预算和技术资料提供日期及要求；

10、相关材料和设备的供应和进场期限；

11、双方相互协作事项；

12、双方的违约责任；

13、国家对双方制约的基本要求；

14、双方所约定的其他事项。

（三）综合性经济合同应具备以下主要条款：

1、产品的名称（注明牌号或商标）、品种、型号、规格、等级、花色、产地；

2、产品的技术标准（含质量要求）；

3、产品的数量、单价和计量单位；

4、产品的交货单位、交货方式、运输方式、到货地点、验收标准和方式；

5、结算方式、开户银行、账户名称、帐号、结算单位；

6、售后服务。

（四）基建、维修工程合同应具备以下主要条款：

1、工程项目合同中应明确标明预付工程款的具体要求和付款金额，原则上预付款不得超过合同价款的30%，审结前付款总金额不得超过合同价款的80%；如有特殊情况，承办部门应书面说明并报有关院领导审批后执行。

2、工程项目完工后施工单位撤离的时间及清场要求；

3、专项工程材料、设备自行采购的要求；

4、工程决算后按审计总造价的5%扣除档案保证金，待移交完整档案后退还；

5、项目质保期限、质保金不得低于国家有关规定；待工程交付使用，质保期到期并落实履约情况后清算，质保期内如有返修，发生费用应在质保金内扣除；

6、如项目委托外部审计，其各项核增、核减金额相抵后最终差额超过5%部分的咨询服务费应由乙方承担，该费用在结算总额中扣除；

7、以施工范围的预算价（议标价）作为合同价，合同价为预算或议标施工范围内的封顶价，如高于封顶价以封顶价结算，如低于封顶价以审计金额为结算依据，变更部分根据施工签证结算；

8、实行备案的施工项目，施工取费费率、人工费均按最低级别计算。

第四章 审计签证和备案的程序 第十三条 医院经济合同审计签证实行报审制度。合同承办部门应在医院经济合同正式签订前，将已同对方商定的合同文本（二份）连同以下资料复印件报送医院审计处：

（一）订立合同的依据。项目立项及有关领导的批准文件等，预算金额在50万元以上（含50万元）的重大经济合同需由相关管理委员会及党政联席会议批准通过，并附有经批准的项目可行性论证报告；

（二）双方当事人洽谈的主要情况，合作单位的资质、执照、委托书等资格证明文件；

（三）项目的招投标文件、资料及最后的承诺书；

（四）价款和酬金计算依据。如所套用工程定额、政府定价文件等；

（五）借款、投资、合作项目的可行性研究报告；

（六）其它需要提供的资料。

第十四条 医院审计处收到医院经济合同文本后应及时审查，并根据工作情况在3-5个工作日内出具经济合同审计签证意见。不具备审计签证条件的，医院审计处应及时将医院经济合同文本连同有关资料退回承办单位。

第十五条 合同承办部门对医院审计处出具的签证意见或建议，应当认真研究，予以采纳。因受主客观原因，不能采纳的，应当书面向医院审计处说明原因，并将医院经济合同文本（草案），连同医院审计处出具的签证意见或建议，一并报送医院各分管院领导，由院领导牵头组织研究、调查、讨论，经分管院领导批示后，报医院法人或授权人，供其在签订医院经济合同时参考。

第十六条 审签的经济合同，经院长签字后，由合同承办部门将加盖医院合同专用章后的正式合同，及时送审计处一份归档。

第十七条 实行审计备案的医院经济合同，合同承办部门（单位），应在医院经济合同签订后五日内，将已经签订的经济合同直接送达医院审计处备案。

第十八条 医院审计处对实行备案的医院经济合同，应进行必要的审查，如发现有明显的程序性、合法性的问题，应及时通知有关部门（单位），采取必要的补救措施。

第五章 责任与监督检查

第十九条 合同承办部门要保证医院审计处对经济合同的参与权和知情权。医院审计处有权对合同履行的全过程进行监督检查。需进行市场调查的重大合同项目，审计处应参与事前调查工作。合同承办部门在立项后，应及时通知审计处合同所涉及调查项目，以便提高审核工作效率。

第二十条 合同承办部门对所提供的医院经济合同及附属资料的真实性、完整性负责，并对合同中技术指标、参数及相关技术条款的准确性、完整性负责。

第二十一条 医院审计处对所签署的审计签证意见负责。医院审计处在签证过程中，对医院经济合同实质内容方面存在明显异议、显失公平事项的问题，没有针对性的提出签证意见或建议，从而造成单位重大经济损失的，应追究医院审计处的失职责任。

第二十二条 应送交而未送交审计处审计签证的医院经济合同，未按审计签证意见或建议进行修改的医院经济合同，致使出现经济合同无效、不能履行、败诉等情况，给单位造成重大经济损失的，应当追究有关部门和人员的责任。

第二十三条 医院审计处根据工作需要，定期或不定期的开展医院经济合同审计签证或备案情况审计或审计调查，并按照审计程序，对个别的或综合的经济合同事项开展延伸审计。

第二十四条 经济合同一经签订，各有关部门必须自觉接受经济合同的法律约束。严格执行合同条款，遵循实际履行原则、全面履行原则、协作履行原则，不得擅自更改或解除。

第二十五条 医院各部门都应以维护医院利益为己任，在合同的签订和实施过程中本着维护医院合法权益、节约资金、有效提高医院资金使用效益为原则，加强相关经济管理工作，工作中严格实行工作责任制和责任追究制，谁主管，谁负责，对损害医院利益行为，要追究有关当事人经济责任和行政责任，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第六章 附 则

第二十六条 本办法由医院审计处负责解释。

浅谈合同审计 篇3

关键词:合同;内部审计;方法

在企业经济管理活动中,合同的运用趋于广泛,几乎涉及到企业经营管理的各个层面,也决定了合同审计内容的广泛性和专业性。

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前,开展合同审计的工作,具有很重要意义:通过合同审计,有助于完善合同条款;通过合同审计,有助于强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任;通过合同审计,有助于确保合同合法合规,避免或减少经济纠纷,防范合同风险;通过合同审计,有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一)合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同,内部审计机构应当及时掌握情况,加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标,合同项目是否列入企业的计划,是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定,是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求,履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利,对方是否有履行该合同的能力和诚意,选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性,主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整);合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性,审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性,如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行,是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签,拟签订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二)合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同,其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定,优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三)合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分,有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致,合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四)终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五)合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构,合同管理机构,合同管理人员是否具有具备相应的资格,合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一)询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作,如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二)流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程,以流程图的形式绘制出来,从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观,易于发现关键控制点的风险因素。

(三)测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试,以查找合同管理的风险点和控制缺陷,分析其潜在的影响和重要程度,提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体,履行情况如何,付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四)现场观察

深入合同相关方现场,了解合同双方的资质资信情况,观察工艺流程,获得第一手资料。其客观性较强,是保证审计质量的有效途径。

(五)历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料,如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息,确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六)环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势,可能变更的法律法规等进行深入分析,查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一,建立企业合同管理制度,明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二,制订较为详细具体的合同审计实施办法,以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三,配备相应的审计人员,专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责合同的审计。在人手不够时,可以考虑聘请兼职审计人员,实施交叉审计。

第四,得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时,能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报,并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献:

1、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社,1999.

2、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会,2002(4).

3、陆强.合同审计初探[J].上海会计,2002(11).

4、张尔金.企业合同内部审计浅谈[J].江苏水利,2003(4).

经济合同审计 篇4

经济合同审计是医院经济管理工作的一项重要内容, 通过完善经济合同条款, 避免潜在的经济纠;通过强化内部控制机制, 加强相关业务部门责任, 避免经营风险, 进而提高医疗卫生机构经营运行能力, 增强抵御风险的能力, 从而使内部审计的“免疫系统”功能得以有效发挥。

二、如何做好医院内部经济合同审计工作

(一) 建立完善的医院经济合同管理制度

制定完善的经经济合同管理制度, 使医院内部审计部门开展经济合同审计工作做到有章可循。完善的经济合同管理制度应具备以下内容:

1、经济合同的签订:明确签订经济合同的当事人, 除法定代表人外, 必须是持有法人委托书的法人委托人。明确经济合同的格式及要素符合国家法律法规、政策的规定。

2、经济合同的审查批准:明确医院审计部门在经济合同审计中的职责和权限;明确医院财务部门在经济合同审计中的职责和权限;明确各业务部门在合同签订和执行过程中的职责和权限。

3、经济合同的订立:明确那些经济合同必须履行论证、招投标程序。

4、经济合同的履行:明确合同履行完毕的标准;明确未经审计的重要经济合同, 财务部门有权拒绝付款。

5、经济合同的变更解除:明确需要变更、解除的经济合同, 必须符合国家法律法规的规定;明确变更、解除经济合同的形式。

6、经济合同纠纷的处理:明确处理合同纠纷的原则;明确凡经济合同引起的纠纷, 需提供的证据材料。

(二) 建立科学的经济合同审批流程

医院内审部门进行经济合同审计应严格执行经济合同审计管理制度的规定, 并建立科学的经济合同审批流程:

1、经济合同的承办部门对合同进行初步审核。

2、由合同主管部门将已完成初步审核的经济合同送交审计部门, 审计人员审计前, 需向合同主管部门了解与该合同有关的规定。

3、经审计合格的经济合同, 由审计部门签署意见后, 审计部门、财务部门及承办科室三方负责人签字盖章后, 由审计部门交合同主管部门办理签订手续。

4、经审计不合格的或需要修改的合同, 由审计部门出具审计意见, 退回经济合同承办部门重新拟定或修改, 之后重新送审计部门审计。

5、经济合同主管部门负责审计合格的经济合同的签章工作, 签章完毕将合同文本交经济合同的承办部门。

(三) 开展经济合同执行情况审计, 确保经济合同执行到位

为保证经济合同的有效执行, 医院内审人员应根据需要进行跟踪审计, 了解合同履行情况, 审查有无违约行为, 应着重做好以下几方面的工作:

1、依据经济合同内容, 深入到合同执行部门, 检查合同的执行情况, 发现存在的问题。对于未执行或未完全执行的合同, 查明未能执行的原因。

2、审查经济合同的变更或者解除是否符合国家相关法律法规, 手续是否完备。

3、审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

4、审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

(四) 价格审计是经济合同审计不可忽视的重要组成部分

医院开展经济合同审计, 合同价款是合同审计不可忽视的重要组成部分。经济合同价款的审计成效是直接而可观的。以我院为例, 2009年共审计经济合同75项, 审减合同金额近30万元, 节约了医院资金, 实现了医院资金使用效益的最大化。经济合同价款审计要坚持有国家标准的严格执行国家标准, 没有国家标准的参考行业标准, 没有行业标准的要通过市场调研、询价及谈判来确定合同价款。

(五) 提高内审人员综合素质, 是做好经济合同审计的前提

随着经济合同涉及面的不断扩大及经济活动的不断增加, 要做好经济合同的审计工作, 医院内审人员应着重提高以下两个方面的能力:

1、提高专业胜任能力:为提高审计效率和质量, 医院必须有计划地加快对内审人员的业务培训, 使医院内审人员的专业知识及时得到更新和补充, 同时也要加强职业道德培训, 不断提高审计人员的专业胜任能力。

2、提高沟通协调能力:内审人员要加强沟通协调能力, 确保经济合同审计工作顺利实施。审计人员要树立服务意识, 正确使用审计权限, 深入实际, 多与合同承办部门沟通, 在尊重客观事实的基础上, 多提出具有可操作性的合理化建议, 为业务部门提供热心服务。

(六) 争取医院领导重视和支持, 是做好经济合同审计的根本保证

工程结算审计合同 篇5

委托人：XX市XXXXX科技有限公司（以下称甲方）受托人：XX联华会计师事务所

（以下称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方经友好协商，就XX市XXXXX科技有限公司位于某镇XXXXX科技园地面附属工程造价结算审计的有关事宜，达成如下协议：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的某镇XXXXX科技园地面附属工程造价审计，因无施工图纸、没有现场签证及相关管理人员的离职等原因，故具体工程量以建设方、施工方、审计方三方现场实际丈量、共同签字工程量作为造价计算基础，审计单位以实测数据核定工程量。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往职业经历中无不良记录；

2、乙方造价结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方造价结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于三年； 乙方负责人：

乙方主要造价审计人员：

3、乙方将营业执照、资质及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的安排及落实情况；

2、对结算审计人员违反规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见和要求；

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无须支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程造价进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时组织三方尽快丈量现场实际工程量，以利于乙方结算审计的开展。

2、为乙方审计人员提供结算审计的便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程结算审计工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，对现场丈量不十分清楚的，有权要求建设方及施工方相关人员及时前来核对，以求尽量保证工程量的真实。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计原则：审计过程中坚持科学、公正、公平、实事求是的原则，按照国家有关法律、法规实施审计工作。

3、审核结算书编制依据符合合同条款的有关规定；工程量计算准确且符合相关规定；工程结算取费正确。

4、对出具的审计报告的真实性、公正、公平性负责。

5、自签收委托人移交的结算资料之日起

天内提供该工程结算审计报告。

6、结算审计的书面审计报告一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、结算审计单位签字盖章后方为生效。

7、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额

×

‰+乙方审减额

×

%。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以

甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜，双方协商解决，协商不成的，依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。给甲方造成损失的，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式四份，双方各执两份。

4、其他：合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委托人：XX市XXXXX科技有限公司

受托人：XXXXX会计师事务所

法定代表人：

法定代表人：

委托代理人：

委托代理人：

开户行：

开户行：

账号：

账号：

税号：

经济责任审计与审计理论创新 篇6

【关键词】经济责任审计；审计理论；创新

一、国家机关经济责任审计的重要意义

经济责任审计是建设廉洁高效公务员队伍的需要，党中央、国务院历来都非常高度重视，特别是党的十八大以来，不断加大对主要领导用权的制约和监督。习近平总书记也对强化制约和配置权力方面，做了重要指示，要求权力结构科学，运行机制高效。着力实施对一把手的用权情况的监督。 从制度层面来看，经济责任审计逐渐成为一项对领导干部监督管理的制度安排。2010年以来，国家先后做出了一系列相关规定，对经济责任审计的对象，审计内容和期限以及相关的工作部署，都进行了与时俱进规定，促进了经济责任审计制度化建设。实践表明，领导干部特别是一把手的一言一行，一举一动都备受关注，尤其是财务问题，直接关系到公共机构的高效运行和干部队伍的形象，一个时期以来，由于各式各样的诱惑与利益驱动，拜金主义、享乐主义在一些主要领导的头脑中膨胀，职业道德和权力底线失衡，以权谋私、腐化堕落等问题屡见不鲜，这些问题如不加以遏制，任其发展，必然损害改革稳定的大局。由此可见，及时加强经济责任审计，是打造一个善于治国理政的高素质干部队伍的加固工程，是加强各级政权建设和执政能力建设的重要保证，是规范干部行为制度建设的重要内容和中心环节，对我国社会主义现代化事业的兴旺发达和长治久安将产生积极而深远的影响。

二、审计理论创新措施

1.经济责任审计与审计理念结构的创新

第一，我們要从管理和监督两个层面将经济受托体的各要素赋予新的意义。对审计规范我们也应该学会灵活变通，正如所有事物都不是一成不变的，我们要在创新理念的指导下具体问题具体分析。而且在新观念下，我们要更加注意对审计信息的整合与分析，重视起信息对经济审计的主导作用。第二，我们要转变经济监控的发展理念，不应该把审计作为一种手段去制约，这样不能从根本上解决问题，而且会消耗大量的人力物力。政府应该扩大职能范围，充分使审计人员理解到经济责任的重要性，根据责任与义务的对立关系，促进责任人监督的执行进度。政府的方法不再是传统的“以权制约”，更多的是让审计人学会“以德制权”，这样才能从根本上保障审计理念深入人心。

2.发展目标与体系的创新

首先从发展目标上来说，想要不断的进行审计理论的完善，必须切实重视经济责任审计工作的进行，这样才能保证在相应的目标创新的发展过程中，兼顾对于目标体系的进一步完善和加强。与此同时，还要密切注意两者之间的关系，不断的深化加强对于审计理论的目标以及内容的研究，用以指导经济责任审计工作更好的进行，为促进我国社会良好的发展奠定基础。另外，从体系上来说，由于在机制体系运行中，建立了经济责任审计，因此就需要进一步对相应的体系进行完善，用以保证经济责任审计工作的有效运行，并对其进行有效的监督管理。

3.经济责任审计与审计关系人之间的创新

如今，我们要在传统的审计关系人理念之上进行创新，不拘泥于传统形式，发展新形势的审计关系人理念。首先，我们认为审计人、被审计人以及委托人是一个不可分割的整体，它们之间的联系非常密切。审计人与被审计人是同时产生的，他们分属在同一领域的统一内容之上。而委托人又是因二者的出现而产生的，是两者之间联系的重要纽带。就我国的性质而言，中国共产党是为人民服务的法制党派，它代表的利益也是全国人民的根本利益，我们要从这个角度来剖析委托人的职能所在。

4.经济责任审计与审计方法的创新

审计工作的进行方式，从根本上影响了审计活动是否能够顺利实施。其中审计工作的导向是指导思想，具备活动进行的引领作用，我们不可以忘记经济责任审计的主要受体是领导干部等主要负责人，以此作为出发点。证据收集则是审计活动的主要侧重点，这时便须将传统的审计模式进行创新，就其行为的责任人上对其责任的履行程度进行评判。也需找到经济责任审计与其他审计方式的优缺点，补充不足，适时调整审计策略，完成经济责任审计的优化。

5.经济责任审计与审计职业的制度的创新

经济责任审计所需要的人才也许具备知识专业化和复合化的能力，这也让审计相关工作人员更加的职业化，对审计活动起到了很大的推动作用。我国现代意义上的审计工作开展较晚，所以应积极学习国外的先进经验，在审计人员专业化方面建立正式的制度，从经济责任审计的人才培养、管理和考核以及事业的规划等方面明确化和规范化，以此推动我国经济责任审计制度的进步和发展。

总而言之，随着社会不断的发展，经济责任审计对于推动我国各方面建设的发展，都起到了非常重要的促进作用，它是以具体的法律为依据，对国家机关党政领导干部的工作情况，以及财政情况进行审计，用以监督财政收支的合法、真实性，并且审视其是否进行了相应的职责的履行，为我国社会经济发展奠定基础，这就要求我们在以后的实际工作中必须对其实现进一步研究探讨。

参考文献：

[1]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融，2014，03：266+270.

[2]王倩，杨克江，倪平.经济责任审计与审计理论创新[J].商场现代化，2015，30：79-80.

试论以经济合同审计促进医院管理 篇7

近几年,北京市医院管理局所属各医院广泛开展了经济合同审计,这是医院日趋繁杂的对外经济活动的必然需要,也是防范和控制医院各项经济活动风险的必然客观存在。 我们医院的内审部门在七年多的经济合同审计工作中,充分运用经济合同审计这个工作平台,将内部审计触角延伸到医院的设备采购、物资采购、基建工程等各重要环节,发现和堵塞了医院管理中的一些漏洞,帮助医院规避了一定的经济活动风险。 下面,我就从经济合同审计要以“ 事前防范,事中控制,事后评价”为基础,按照经济合同签订前、经济合同执行中、经济合同履约完毕三个阶段,谈谈医院内部审计对医院管理的促进作用。

一、事前防范——经济合同签订前的内审工作

1、建立经济合同模板,提高医院合同管理的效率化

目前,医院每年需要签订的合同数量很多,每次签订前必须经过审计部门审核。 由于各单位提供的合同五花八门,有关部门要逐一对合同条款进行审核,条款不全的要退回给业务部门,由他们退给供货方进行修改,往往来回好几轮,浪费时间,效率低下,也常因为合同签订不及时, 影响了工作的正常开展。

为了提高工作效率,降低合同风险,北京小汤山医院内审部门以标准合同范本为基础,聘请医院法律顾问以及相关部门共同参与,修订合同条款,并不断进行补充完善, 制定出了适合自己的各类经济合同模板。 我们在经济合同审计工作中发现,虽然医院签订的合同种类、数量繁多,但是大多数经济合同可以分为采购类、工程类、服务类、信息软件四大类合同。 我们根据上述四类合同的特点,又进行了小类的细分,同相关的合同管理科室协商、寻找最适合的标准合同范本, 然后根据医院自身的具体情况和要求, 制订出我们医院的合同模板, 经过医院法律顾问修订、把关后,确定最终的合同模板在全院推行。

( 1) 采购类合同 :北京小汤山医院依据北京市政府采购中心网站公布的政府采购文本为范本,确定了医院医疗设备采购合同、其它设备协议供货合同两类合同模板。 医疗设备采购合同模板主要应用于医院经过公开招标采购的医疗设备;其它设备协议供货合同模板主要应用于北京市政府统一招标采购目录内的办公设备、家具等。 这类合同北京小汤山医院重点约定了付款方式、违约条款、争议解决方式以及售后服务的具体条款。

( 2) 工程类合同 :北京小汤山医院依据北京市建设工程施工合同范本和北京市建设小型工程施工合同范本,确定了医院建设施工合同和小型工程施工合同两类合同模板。 建设施工合同模板主要应用于医院经过公开招标采购的大型工程,以及北京小汤山医院30万元至100万元未经公开招标的工程; 小型工程合同模板主要应用于30万元以下的小型、零星修缮工程。 这类合同我们主要约定了人工费、材料价等引起合同价款变更、工程量的确认、垃圾清运、安全施工以及工程结算审计的具体条款。 另外,与大型工程相关的工程设计合同和工程监理合同也都参考合同范本确定了适合我们医院的合同模板。

( 3) 服务类合同 :此类合同比较繁杂 , 我们又划分了如下小类:物业类:保安服务合同、医疗垃圾清运合同、液化石油气供应合同、园林养护合同、 化粪池清掏合同等;维保类:大型医疗设备( 如核磁、CT) 的维保合同、电梯维保合同、自动门维保合同等;委托代理类:招标委托代理协议、工程咨询合同等。

委托代理类基本上都有可参照的合同范本,但是物业类和维保类合同则要根据各自特点确认合同条款,我们也是在实践中逐步摸索、改进、完善了这两类合同模板,提高了审计效率。 总之,服务类合同主要以向医院提供服务为主,所以我们重点审核、约定的是服务响应时间、服务达到的标准以及与之相对应的违约条款。 当然,如果能够达成 “ 先服务,后付款”,则给此类合同加上了一道双保险 。

( 4) 信息软件类合同:这是比较难以寻找合同范本的 , 并且我们目前的大部分审计人员对信息技术还是处于一知半解的状态, 所以我们在建立这类合同模板是最谨慎的。 我们把这类合同大致分为两类:一类是信息技术类,比较偏重于服务类合同;另一类是软件类,比较偏重于采购合同。 根据医院特点,我们关注的重点是运行、验收、服务响应等条款。

需要注意的是,建立合同模板不能将“ 官网”上提供的 “ 合同范本 ”全盘照搬 ,必须结合医院的具体实际情况 ,根据经济合同审计的实践经验,经过与相关部门和法律顾问共同探讨、协商、修改之后确定。 并且,合同模板不是一成不变的,要适应医院形势的新发展,不断持续改进经济合同模板。 使用经济合同模板后,在进行经济合同审计时,审计人员就可以把主要精力放在审核合同与模板的一致性以及对方承诺的具体条款上,公开招标和政府采购的合同由于已经完成了资质审核,如果是这类合同,对方资质也不是审计重点,未经招标的经济合同,还要把对方资质文件的审核作为重点之一。 这样,既利于内部审计部门提高对经济合同签订阶段的审计效率,同时业务部门签署合同也变得比较简单,大大提高了工作效率。

2、建立合同会审流程,提高医院合同管理的规范化

根据医院的实际情况,建立横向与纵向相结合的最佳合同会审流程,各部门各负其责,提高经济合同的签订效率。 横向是指任何一份经济合同的最终签订都需要多个部门的团结协作,举例来说,医院要签订医疗设备的采购合同,那么就需要医疗设备的使用部门、设备管理部门、财务部门、审计部门对合同进行层层会审,有的比较重要的合同还要经过医院的法律顾问复核, 才能最终签订合同,如果在这个层面上实行纵向审核,那么按照每个部门两个工作日审核完毕来计算,再加上与供货方协商修改合同的时间,那么一份合同的定稿大约都需要两周以上,这种合同审核的流程对合同内容的审核是严谨的,但是明显的效率比较低下,不利于医院动辄几百份合同的有效签订。 为了提高经济合同审核的效率, 促进医院经济合同的管理,我们医院结合各部门业务管理的特点, 由相关部门共同探讨,根据各部门在经济合同审核过程中担当的职责,摸索出简单高效、横向与纵向相结合,适用于我们医院的经济合同会审流程。 仍以医疗设备采购合同为例,我们绘制了经济合同会审流程图,详见图1。

另外,对外签订的经济合同属于医院“ 三重一大”事项的,必须经医院领导班子集体讨论并形成书面意见之后签订。 最后,由合同管理部门核对各项手续是否齐全后,加盖医院经济合同专用章,完成经济合同的签订。

不难看出,医院的审计部门在经济合同的审核中是非常关键的部门, 需要审核合同的全部条款以及对方资质。 必须指出的是, 审计部门虽然要审核合同的全部条款,但是设备参数、附件配置和售后服务应当以设备使用科室的意见为主, 合同的付款条款应当以财务部门的意见为主, 这些应当在合同审核职责分工中明确说明。 审计部门不能大包大揽,审计人员也不是万能的,一定要在“ 合同审计建议书”中明确内审的责任,注意规避自己能力所不及而形成的审计风险。

3、招标文件审计与合同审计相结合,将经济合同管理的关口前移

近几年,随着国库集中收付改革和政府采购改革的不断深入,各医院的大额资金支出基本上实现了招标采购这种形式。 目前,北京小汤山医院50万元以上的货物类、服务类采购和100万元以上的工程,无论资金来源是财政资金还是自有资金,全部实现了公开招标采购。 北京小汤山医院在对经过公开招标的货物类、服务类、工程类等合同进行审计时发现,这些即将签订的合同即使存在一定的漏洞或风险,审计人员提出的合同审计意见有时也不能被采纳, 因为在公开招标期间发售的招标文件内有合同样式, 这些合同样式有时并不是医院的合同模板或标准的合同范本,特别是大型工程合同,中标方会以“ 需要到市建委备案,不能更改合同”为由拒绝修改合同。 所以,在对中标后的合同进行审计时,审计人员发挥的职能只能是审计其与招标文件内的合同的一致性,以及招标采购内容与中标方的投标文件的一致性。

为了实现医院利益的最大化,内部审计在公开招标采购的程序中进行“ 关口”前移,也就是在招标文件定稿、发售前,由审计人员对招标文件内的合同进行审计。 招标文件内容中一般单独设立“ 合同”一章,根据招标代理协议, 招标方即医院对招标文件负责,所以医院可以结合实际情况要求使用恰当的合同模板,并在此时把对招标内容的特殊、合理要求写入“ 招标文件”。 例如医疗设备招标采购,医院要求供货方提供三年的维保, 就可以在招标文件内的 “ 合同”中明确。 把医院的要求明确、全面地写入招标文件, 就会避免合同签订时的许多矛盾。 当然,为了确保招标文件的质量,如果医院已建立的合同模板仍不能满足个别招标文件的要求,那么就应当参照合同会审流程,启动招标文件的会审程序。

通过公开招标确定中标方后,就要在规定的时间内签订合同。 由于医院已经在前期做足了“ 功课”,在这个合同签订阶段,审计人员只需重点审查拟签订的合同与招标文件内的合同是否一致,中标方在投标文件内的各项承诺是否均已在合同或合同附件内明确等个性化条款。

二、事中控制——经济合同执行中的内审工作

经济合同签署完毕后,医院内部审计部门的工作并没有结束,要对大额的、重要的经济合同进行延伸审计,对执行中的经济合同进行审计监督。

在经济合同的执行过程中,为了维护合同的严肃性,医院内部审计部门可以根据合同的重要性、 执行期限等,设计合同执行情况的检查表,对重点合同执行情况进行1至2次的抽查,以提高医院经济合同的执行力,促进医院经济合同执行的标准化。

首先,根据各类经济合同内容的特点,设计《 合同履约情况调查表》 。 采购类“ 合同履约情况调查表”的设计要重点放在设备或物资的交货时间、质量、安装、验收、保修等方面;工程类合同则要比较复杂,大、小工程的“ 合同履约情况调查表”也要各有侧重,隐蔽工程验收、工程洽商变更、主要材料认价、工程款拨付、竣工验收等方面是必须要关注的;服务类合同一般涉及金额不大,审计人员可以从已签订的服务类合同中,抽查几份金额较大的,如核磁维保合同、保安服务合同等,个性化设计不同的“ 合同履约情况调查表”;软件信息类“ 合同履约情况调查表”的设计要突出软件运行效果、操作培训、服务响应时间以及升级服务等方面。 医院内审人员要以各类合同为基础,从实际出发,下功夫设计出切实可行的“ 合同履约情况调查表”,这是对经济合同进行事中控制的前提和有效手段。 以医疗设备采购合同为例,我们结合医疗设备采购合同具体条款的特点,设计了《 合同履约情况调查表( 医疗设备采购)》 ,以供抽查合同执行情况时使用,详见表1。

其次,选取具有典型意义的各类合同,选择恰当的介入时期,深入到合同执行部门,检查各业务部门在合同执行过程中存在的问题。 采购类合同可以选择设备或物资验收期间,工程类合同要根据工期的长短选择适当的时间检查,服务类合同可以选择服务过半的时期,软件信息类合同则可以选择软件安装并运行一段时间后审核合同执行情况。 医院内审人员可以根据预先设计好的《 合同履约情况调查表》 ,实事求是地一一对照进行检查,对于未执行或者未完全执行的条款,要查明未能执行的原因,在表中描述清楚;对于检查中出现的特殊情况,也要在表中的空白行明确记录。

最后,将《 合同履约情况调查表》 进行分析汇总,对于合同执行中出现的重大问题及时向部门负责人进行风险提示,必要时向医院主要负责人进行汇报,避免问题进一步恶化。 例如,采购类合同中,对于个别超期供货甚至不能供货的单位,应尽快通知招标代理机构没收中标方的投标保证金,并根据合同条款进行相应的罚款,或者双方在自愿的基础上以书面的形式签署补充协议,变更或解除合同。

在合同履约情况的抽查过程中, 审计人员不要以监督、检查者自居,遇到问题应当多听取业务部门的意见,遇到不同意见,要条分缕析,采取综合分析的方式,尽可能与合同执行部门协商一致, 提出具有可操作性的合理化建议,帮助业务部门提高经济合同的执行水平。

三、事后评价——经济合同履行完毕后的内审工作

经济合同履行期满以后,就涉及到合同的终止了。 合同终止了,医院的内审工作并没有结束,因为设备采购合同的供货方有的会承诺两年, 甚至更长一些的质量保证期,而工程一般也有2—5年的保修期,但是合同中往往却约定质量保证金一年后无息退还,所以一年之后,质量保证期的服务就是“ 盲点”,甚至有的供货方或施工方根本不在乎那5%的质量保证金,拿到95%的合同价款后就“ 神龙见首不见尾”了。 那么,审计人员就有必要对“ 盲点”期间的设备售后服务、工程维保服务等情况进行追踪评价,验证医院合同执行部门对合同后期管理的效果性。

首先,合同的评价体系是依靠多部门联动建立起来的, 医疗设备采购合同的评价需要综合设备使用科室、设备管理科室、财务部门,以及患者对医疗设备治疗或检查效果的满意程度, 其中设备使用科室的评价比重应当略高,突出医疗设备的性能指标;服务类合同的评价需要综合主管职能部门、财务部门,受众群体的满意程度,受众群体可能包括医院职工和患者,其中受众群体的满意度应当占据绝对分值, 服务对象的肯定是对服务提供方的最好评价;工程类、软件信息类合同也是如此,既要综合相关部门、相关人员的评价意见,又要客观地划分出评价重点,不能把各类合同的评价指标都一概而论。

其次,合同评价的主要方式有合同履约评价表和满意度调查表等。 合同履约评价表和满意度调查表的设计要多部门配合、 群策群力, 并且要在实际应用中不断修订、改进,直至成熟完善。 例如医疗设备采购合同的履约评价,医疗设备使用科室对设备的性能、培训、售后服务以及患者的评价最有发言权,合同履约评价表和满意度调查表的内容要充分听取他们的意见。 一份客观明确、操作性强的合同履约评价表和满意度调查表是合同履约评价成功的一半,医院也可以在合同评价表和满意度调查表的设计阶段引入专业的中介服务机构。

最后,审计人员要把已完成的合同履约评价表和满意度调查表进行汇总、分析。 通过全面客观地评价,医院可以对设备的供货方、服务的提供方、工程的施工方有一个比较鲜明的认识。 依据评价结果,医院可以把诚实守信、服务到位的企业设立成“ 最佳合作企业名录”,把欺上瞒下、敷衍了事的企业放入“ 黑名单”。 这项评价工作,有助于验证医院在合同管理方面达到的效果,有助于医院在选择合作企业时提高决策的效率。

浅谈合同审计 篇8

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前, 开展合同审计的工作, 具有很重要意义:通过合同审计, 有助于完善合同条款;通过合同审计, 有助于强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任;通过合同审计, 有助于确保合同合法合规, 避免或减少经济纠纷, 防范合同风险;通过合同审计, 有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一) 合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键, 因为合同签订过程中的任何疏漏或失误, 都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同, 内部审计机构应当及时掌握情况, 加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标, 合同项目是否列入企业的计划, 是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定, 是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求, 履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性, 主要审查是否符合合同法的规定 (具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整) ;合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性, 审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性, 如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行, 是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签, 拟签订合同的人是否得到适当的授权, 合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二) 合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人, 有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同, 其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定, 优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题, 有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三) 合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分, 有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致, 合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四) 终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后, 当事人是否遵循诚实信用原则, 根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同, 当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后, 已履行方是否根据履行情况和合同性质, 要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五) 合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构, 合同管理机构, 合同管理人员是否具有具备相应的资格, 合同管理制度是否完善, 有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一) 询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作, 如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二) 流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程, 以流程图的形式绘制出来, 从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观, 易于发现关键控制点的风险因素。

(三) 测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试, 以查找合同管理的风险点和控制缺陷, 分析其潜在的影响和重要程度, 提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体, 履行情况如何, 付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四) 现场观察

深入合同相关方现场, 了解合同双方的资质资信情况, 观察工艺流程, 获得第一手资料。其客观性较强, 是保证审计质量的有效途径。

(五) 历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料, 如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息, 确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六) 环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势, 可能变更的法律法规等进行深入分析, 查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一, 建立企业合同管理制度, 明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同, 必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同, 财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二, 制订较为详细具体的合同审计实施办法, 以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三, 配备相应的审计人员, 专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门, 或者设专人负责合同的审计。在人手不够时, 可以考虑聘请兼职审计人员, 实施交叉审计。

第四, 得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时, 能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报, 并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献

[1]、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社, 1999.

[2]、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会, 2002 (4) .

[3]、陆强.合同审计初探[J].上海会计, 2002 (11) .

浅议企业合同管理审计 篇9

企业合同管理审计是改善企业内部管理水平, 预防和降低经营、管理风险, 维护企业的合法权益, 促进企业价值的增加及目标的实现。在我国, 对于包含合同管理审计的管理审计或增值型内部审计的理论研究还处于起步阶段, 其在实践中的应用缺乏理论指导。我国加入WTO后, 对外贸易的不断增长, 合同的种类和数量不断增加, 因合同而起的纠纷或造成的损失屡见不鲜。因此, 在我国开展合同管理审计有着十分重要的意义。

(一) 合同管理审计是企业发展的内在需要

在市场经济条件下, 合同是连接各经济主体、处理经济关系的重要法律依据和经济纽带, 同时也是产生纠纷的根源。企业合同的顺利签订和履行, 是企业得以发展的前提和基础, 是企业经营目标得以实现的重要保证。企业合同管理既是一种为了取得经营效益的经济行为, 也是一种保障企业经营活动顺利进行的法律行为, 是现代企业经营管理活动中的重要内容, 是企业控制风险, 增加价值、增强市场竞争力的基础和保证。因此, 在企业内部进行合同管理审计, 促进企业加强和改善合同管理, 是企业发展的必然选择。

(二) 合同管理审计是内部审计向增值型内部审计发展的需要

国际内部审计师协会 (IIA) 在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加组织价值和改善组织的运营。其通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。这一新定义表明内部审计是一项确认和咨询活动, 是为增加组织价值和改进经营、实现组织的目标服务的, 同时也表明内部审计已进入了增值型内部审计的新时代。内部审计要充分发挥自己独特的作用, 充分体现自身的价值, 须积极开展合同管理审计, 为增加企业价值服务。

二、企业合同管理审计的方法与内容

根据企业的管理模式和要求、合同数量的多寡、内部审计机构资源等的不同, 合同管理审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

(一) 项目管理式审计

项目管理式审计是有重点、有目的地将合同管理纳入年度审计计划, 形成特定审计项目, 并实施相应审计程序的审计模式。项目管理式审计主要审查合同的管理是否规范、有效, 其主要内容包括四个方面:一是合同管理机构或管理网络的审查。企业的合同管理应首先建立健全管理机构或管理网络, 审计时应着重审计企业合同管理机构或管理网络的设置是否合理;各机构之间的分工和职责是否明确, 上下左右关系是否协调;组织最高领导层与合同管理机构及各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分;合同管理流转是否科学、有效;相互之间的控制是否有效;合同的履行是否受到定期检查等合同。二是管理人员素质的审查。企业合同管理人员的素质关系到企业合同管理工作的优劣, 必须重视对合同管理人员素质的审查。首先应审查合同管理人员是否具备专业知识;其次应审查合同管理人员是否熟悉企业的内部运作流程和外部信息。此外, 还应审查其是否具有较强的组织能力和协调能力, 敏捷的洞察、分析能力, 严密的逻辑思维能力, 较强的责任心等。三是合同管理制度的审查。首先审查合同管理制度是否健全, 尤其是一些重要的合同管理制度是否是根据企业实际而制定, 包括:合同归口管理和分类专项管理制度、合同示范文本制度、合同授权委托制度、合同的审查制度或审计审签制度、合同的鉴证、公证制度、合同专用章管理制度、合同台账制度、合同档案制度、市场调研制度、大件大宗企业采购 (包括物资、服务、工程等) 或资产处置的制度。在对合同管理制度的健全性进行测试和评价后, 还应对这些制度的执行情况进行检查。四是合同执行结果和管理效果的审查。主要审查合同内容是否得到全面、严格地履行;审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果, 如对方违约, 是否及时组织索赔;如本方违约, 责任人是否向分管领导提交书面报告, 经审批后办理赔偿手续, 并追究相关责任;协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门, 通过申请仲裁或向人民法院起诉解决合同纠纷。另外, 还要审查合同管理效果是否达到合法、规范、效率、效益的要求。

(二) 过程参与式审计

过程参与式审计是由专职内部审计人员对企业内部所签合同进行审计审签, 参与监督合同管理的部分重要过程, 实现合同审计审签的日常化。其审计的主要内容包括以下几方面:一是审“该不该签”, 即对合同项目的可行性审查和效益性审查。应该检查合同项目是否列入年度计划, 或经组织内有批准权的部门或领导批准;检查合同项目是否经过可行性研究或项目评估, 其技术性、经济性是否达到了先进、合理;检查与立项有关的文件资料的真实性、可靠性;检查合同标的数量是否适当, 企业的生产、经营能力是否能满足对方的要求, 或者合同标的数量是否能满足企业的生产、经营的需求;检查合同履行时间是否充分考虑了企业的实际生产经营能力或实际需要。二是审“跟谁签”和“以什么样的价格签”, 即对合同签约主体的选择和合同价格选择的合理性、适当性进行的审查。首先, 对合同经办部门是否进行市场调研, 是否采用了一定的合理方式确定合同主体和合同价格进行审查。其次, 应对合同签约主体的合法性进行审查。当事人在订立合同时必须具有相应的民事行为能力。三是审“怎么签”, 即对合同的形式、文本格式和合同条款进行审查。按照民法一般原则, 合同属于不要式行为。审查时, 首先注意合同形式是否符合法律、行政法规等规定。其次应审查合同文本的规范性。签订合同应当尽可能使用国家推行的示范文本, 以保证合同条款的完备。对企业有特殊要求的, 示范文本不能满足的, 企业可以自行制定合同文本, 但应向工商行政管理部门办理审批备案手续。对其他没有示范文本的, 采用手写或微机打印的合同, 要特别注意一式多份合同条款的一致性, 防止被他人篡改内容, 引起合同纠纷。在审查合同形式的合法性和文本格式的规范性后, 要重点对合同条款的完备性进行审查。《合同法》规定, 合同的内容由当事人约定, 一般包括以下条款:当事人的名称或者姓名和住所;标的;数量;质量;价款或者报酬;履行期限、地点和方式;违约责任;解决争议的方法。因此, 审计人员应当按照合同的性质, 依据相应的法律、法规对合同条款进行认真审查, 确定合同主要条款有无遗漏, 各条款内容是否具体、明确、切实可行, 避免因合同条款不全或过于简单、抽象、原则, 给合同履行带来困难。

三、企业合同管理审计应注意的问题

企业合同管理审计过程中不可避免也存着以下方面的问题, 为提高合同管理审计的效率应其予以重视。

(一) 灵活运用合同管理审计模式, 提供审计重点内容

项目管理式审计和过程参与式审计, 虽然在审计内容和方法上各有不同, 但并不相互排斥, 两者可以根据需要配合使用。大、中型规模的企业, 合同数量相对较多, 经营管理机构比较分散, 对所有合同进行审计审签, 可能存在一定的难度, 不利于效率的提高, 所以较宜采用项目管理式;小规模企业的合同数量相对较少, 经营管理机构相对集中, 宜采用过程参与式。日常工作中对合同的审计审签, 主要是对合同的产生过程的合规性和合同文本的合法性、完整性以及所反映经济活动的效益性等的审查。而项目管理式审计是对合同管理的各个所涉环节进行的全面审计, 既包括合同执行情况的审计, 也包括合同台账建设, 合同管理人员素质, 合同管理制度建设和执行情况, 合同档案管理情况等的审计。日常工作中对合同的审计审签具有很强的预防性、控制性, 项目管理式审计具有全面性、建设性的特点;项目管理式审计内容中也含有对合同审计审签制度执行情况的审计, 合同审计审签工作也为项目管理式审计积累了一定的基础, 提供了审计重点内容。

(二) 统一手续规范与效率, 提高审计人员素质

应注意科学划分企业合同管理部门、法律事务部门、审计部门之间合同审查的权限或职责, 既要防止相互依赖, 又要防止重复审查。对合同管理进行审计, 要求审计人员不仅要熟练掌握《合同法》, 还要充分了解企业的生产、经营的特点及管理知识, 确保合同能看得懂, 能发现问题, 能提出审计意见和建议。审计人员应参与重大合同产生的全部或部分重要过程。例如, 市场调研、招投标、竞争性谈判等, 对其中不合理行为, 应及时提出改进意见, 以确保实现签订重大合同的预期目标。

参考文献

[1]后东升《:企业合同管理实务北京》, 人民法院出版社2005年版。

[2]李金华《:审计理论研究》, 中国时代经济出版社2005年版。

[3]秦荣生:《内部审计》, 中国财政经济出版社2001年版。

合同审计的重点及方法 篇10

经济合同管理审计是对经济合同的签订过程、履约情况和执行效果、违约责任的追究情况等实施的审计监督, 是对经济合同管理过程的审计再监督。实施这一再监督, 对搞好企业合同管理, 对提高企业经济效益具有重要意义。

2 开展合同审计工作的现实意义

经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度, 是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查.评价和咨询活动。在当前, 开展经济合同审计的工作具有如下意义:

依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计, 有助于保证经济合同本身合法、合规, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体合法权益。

帮助完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 这是传统的合同管理与合同审计的共有职能, 通过合同的合法性合规性、合理性和严密性的审查, 依法维护企业的合法权益。

强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任, 避免经营风险。如对于企业的重大投资合同, 通过审查其是否符合企业经营方针、政策, 有无充分的项目可行性分析和相关审查, 可减少决策失误。

强化价格审计职能, 发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展, 人们愈来愈感受到价格审计对于企业经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款, 自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计, 也是企业内审工作的核心和优势之所在。

3 目前经济合同管理中存在的主要问题及不良影响

经济合同内部管理存在不必要的环节或不相容职务没有严格分离, 如在审计时, 对经济合同的签订、履约过程调查后发现, 某单位每一项经济合同从立项到结算全过程要经过1O多个部门, 先后要盖30多个章, 这种管理环节过多, 无形中增加了合同成本。而有些单位从合同的立项、谈判、履约、结算都是一个部门包办, 不相容职务没有进行必要的分离。

经济合同文本不规范、要素填写不全, 经济合同所要求的内容应该填写齐全, 但在审计中发现, 个别单位的经济合同文本不规范, 要素填写不齐全。如无合同签订的地点、日期或无合同有效期, 合同金额大小写不一致, 无纠纷解决办法等, 有些物资采购合同对采购物资规格、型号、原产地、生产厂家、等级等这些重要的指标要素在合同中没有明确规定。这种不规范合同一旦产生纠纷, 极易产生误解, 不利于保护企业的合法权利。

经济合同签订过程不规范, 存在暗箱操作。在实际经济工作中个别单位或人员以权谋私, 搞权钱交易, 严重扰乱了社会主义市场经济秩序, 影响了经济合同的有效运行, 给社会、企业造成严重损失, 为贪污腐败提供了滋生的土壤。

经济合同签订不及时。经济合同应在经济事项发生前订立, 这样才能更好地约束双方当事人的行为, 为较完整的履行经济行为提供保证;但在实际工作中, 经常出现经济事项已经结束而合同还没有签订的现象。

经济合同签订过程中存在变通行为, 经济合同的签订应是双方真实经济交易的反映, 合同标的反应真实、清晰反映经济事项。但在实际工作中, 由于企业对个别经济事项有所限制, 需要经过计划、审批等管理程序, 个别二级单位为了绕过这些管理环节, 在签订经济合同时不按照实际经济事项签订, 而是将受管理程序约束的经济事项变通为不受约束的经济事项, 与对方签订合同, 这种经济合同只是二级单位办理费用结算时的凭证, 起不到经济合同应有的任何作用。如果发生纠纷, 也不能为合理解决纠纷提供有意义的证据。

合同标的物与实际不符, 存在多报工作量套取资金的现象。

4 合同审计的重点内容

合同审计是对合同运行全过程的监督。既包括合同订立的必要性, 又包括合同订立和履行的合法性, 还包括合同结果的效益性。由于各类合同的复杂程度不同, 对外涉及的单位情况千变万化, 每份合同的具体审计方法也就不尽相同, 但总体而言, 审计中要从以下几方面重点把关:

审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括:审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求;履行该合同能否给企业带来预期利益;企业现有资源是否可以满足其需要;是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划, 且符合该计划的要求;是否已安排了相应的财务预算;重大合同应有可行性分析报告并经评审确认。

审查合同招标、评标和议标是否公正。招投标工作是合同管理的基础, 要规范各类招标文件, 按照有关法规、办法.采取公开招标、公平竞争、公正评标的手段, 认真做好招投标工作。对重大经济合同, 审计人员要参与合同招标、评标和议标、参与合同谈判, 进行同步监督。

严格合同对方准入关。签订经济合同前, 要严格审核合同对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 重点考察对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况等;审核选择对方签订合同的理由是否充分.是否有其他更好的签订合同的对象。

把好合同条款和内容的规范关。为了防止合同欺诈避免合同纠纷, 减少经济损失, 应重点审查合同条款和内容是否完整正确, 意思和文字表达是否清楚准确。包括:标的名称是否规范;数量和质量表述是否正确;价款和酬金是否明确合理;合同履行的期限、地点和方式是否明确和台理, 违反合同的责任是否明确。

监督合同的履行和执行结果维护企业权益。包括:深入到合同执行部门, 检查合同的执行情况及存在的问题, 对于未执行或者未完全执行的合同, 查明未能执行的原因;审查合同的变更或者解除是否符合法定条件;相关手续是否完备;审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

加强合同价格审计, 提高资金使用效益。价格审计是合同审计的重中之重, 审计人员应按照合同上所列的品种, 规格价格、质量标准, 运用公开招标竟价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格, 以促进降低成本, 提高资金使用效益。此外, 对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况, 尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式, 以减少在工程结算时可能发生的纠纷。

重视跟进合同履行情况的审计。以往, 社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力, 在一些质量问题上做手脚, 企图蒙混过关, 偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜, 所以, 合同签订后并不是万事大吉, 审计部门应对其进行追踪监督管理, 监督职能部门对合同的执行是否到位, 最有效的办法是审计部门抓住合同的付款权, 即合同款须经审计人员审核批准, 以防止多付款;同时, 对于合同执行过程中出现的些意想小到的情况, 应注意及时变更合同, 签订补充协议。

结束语

综上所述, 经济合同审计是非常繁琐、政策性极强而又是非常重要的工作, 因此, 审计人员必须细心、谨慎、负责、懂法, 才能真正发挥审计的作用。

参考文献

[1]后东升.《企业合同管理实务北京》.人民法院出版社2005年版.

[2]李金华.《审计理论研究》.中国时代经济出版社2005年版.

[3]秦荣生.《内部审计》.中国财政经济出版社2001年版.

经济合同审计 篇11

关键词：审计；经责；绩效；结合

经济责任审计不仅仅是一种监督方式，更是一种评价手段。当前对领导干部任期经济责任的审计评价，主要侧重于遵守法律法规、重大经济决策、财政财务收支以及被审计领导干部廉洁自律等方面，而对其所应负担的政治责任、社会管理责任和行政效能建设责任等履职情况没有进行反映，这对于经济责任审计目标而言是不全面、不完整的。因此，在领导干部经济责任审计中引入绩效审计，对被审计人任期进行全面的绩效评估，已成为经济责任审计发展的必然趋势。

在经济责任审计项目中引入绩效审计，我们也曾做过大胆尝试。由于绩效审计目前尚处于探索阶段，缺乏统一的模式和标准，因此审计过程中总会出现一些问题，所取得的审计成果差强人意。实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，目前主要存在以下难点：

一、基础资料的真实性、合法性是影响绩效审计开展的首要问题。开展经济责任审计以来的实践表明，一部分被审计单位财政财务收支的真实性、合法性上还存在许多问题，财务会计活动和经济行为的规范化还有待进一步提高。项目开展过程中，审计人员必须花费大量的时间和精力，对不真实的财务信息进行调整、对不合法的经济行为进行揭示，这就对绩效审计的广泛和深入开展造成困难。在真实性、合法性的问题没有得到解决的情况下，绩效审计难以达到较大的覆盖面和较高的层次。

二、效益标准难以界定影响了绩效审计的顺利开展。由于各被审计单位的性质不同、职能不同、单位的具体情况不同，在审计评价其效益时所选用的考核标准也不相同，没有可以依据的明确的规章制度或文件及管理实物准则。效益的评价标准灵活，常常因事、因地不同，给审计工作提供了很大的发展空间，形成审计标准选择弹性大、主观性强的问题。因此，效益标准不明确、不统一，影响绩效审计的顺利开展。

三、损益界定的时限鉴定难度大。经济责任审计与其他形式的审计不同，经济责任审计是对被审计人任职期间内的经济责任进行审计，责任界定受任期的时间限制，而经济活动又具有连续性，因此对被审计单位存在的资金财产损益要先明确是什么时间的经济决策和经济活动造成的，才能明确是谁应负担的责任。如果审计人员难以按照期间归属调整相关审计指标，经济责任界定就会出现问题。

四、审计人员少、业务素质低影响了绩效审计的质量。绩效审计是一项专业性强、难度大的工作，需要复合型的审计队伍，不仅要有会计师、审计师，还需要精通如社会科学、工程施工、环境保护等学科知识的人才。目前从事经济责任审计的人员，多是单方面查账能手，离对绩效情况作出合理评价、界定还有一定的差距。

如何在经济责任审计中稳步推进绩效审计，实现经济责任审计与绩效审计的有效结合，在目前没有现成的经验可以借鉴，仍需要积极实践、大胆探索。因此，在经济责任审计中，除了严格按照规定程序开展工作外，还应根据经济责任审计工作的特点，从以下几个方面入手，积极推进绩效审计：

一是按绩效审计要求选择经济责任审计项目。

绩效审计涉及面广、难度较大，审计的方式方法也与传统审计有较大区别。因此在选项上应坚持可行性、重要性和实效性的原则，妥善的选择绩效审计项目。应当结合审计人员的知识结构和业务水平，侧重选择资金规模大、影响力强，同时审计成本和可操作性强的项目，尽量避免选择有关审计事项的数据不易获得、责任可能被推诿、没有明确统一的评价标准的项目。当然同时要考虑经济责任审计相衔接，扩大经济责任审计项目成果。

二是建立科学统一的绩效审计评价标准。

目前绩效审计评价标准主要依据刘家义审计长提出的“现行的法律法规以及人们共同认知和约定的标准”，但由于各单位的业务事项具体情况不同，在实践中业务评价指标和用于评价被审计单位财务效益和发展能力的指标偏少。因此，要按照绩效审计评价的需要，构建定性评价与定量评价相结合的绩效审计评价指标体系，尽快绩效审计操作规程。

三是制定科学的绩效审计方法和审计程序。

为了让绩效审计在经济责任审计过程中充分发挥作用，应当在选用基本审计方法上，让审计方法可与工作人员及其能力匹配并逐渐形成一个有规律性的方法体系，让各方法彼此间可相互穿插，产生互相作用。对于传统审计方法需进一步完善从而突破其局限性，这就要求加强财务数据管理，进一步提升财务数据的真实性以及合法性。要充分发掘计算机技术在审计当中的应用，通过利用网络信息技术来提高审计工作效率。善于借鉴国内外优秀审计方法。在审计程序方面对监管给予强化，严格按照审计规范步骤进行并落实，让审计工作可有条不紊的实施。

四是优化审计资源，充实审计力量。

对审计人员的知识结构进行优化，审计机关应该善于吸收各类专业人才并招揽部分复合型人才，另外可聘请相关专家组织成一个咨询委员会来优化人力资源。对相关工作人员的素质进行强化，规范审计人员的职业道德，通过针对性培训加强其专业性知识，多组织交流会议让工作人员可相互吸收经验。通过加大培训力度来增强相关人员的综合素质，以此构建出一支高水平的人才队伍让审计工作水平可达到更高层次。

建筑工程合同审计有关问题探讨 篇12

1.1 依法审计是审计的基本方法

工程合同的法律适用条款:1)合同适用有关法律。2)利润和税收。3)不可抗力和特殊风险。4)资本和外汇转移条款。5)合同的失效终止条款。6)违约责任。

1.2 工程承包合同的法律效力

《合同法》第四十四条规定:依法成立的合同,自成立时生效。

《合同法》第四十五条规定:当事人对合同的效力可以约定附条件。附生效条件的合同,自条件成就时生效。附解除条件的合同,自条件成就时失效。

《合同法》第五十六条规定:合同部分无效,不影响其他部分效力的,其他部分仍然有效。

无效合同是指有以下情况所订的合同:1)一方以欺诈、胁迫手段订立合同。2)恶意串通。3)以合同形式掩盖非法目的。4)损害公共利益。5)违反法律。

1.3 无效合同的认定原则

1)必须持十分慎重的态度,应依法进行。2)重大误解订立的显失公平的合同,当事人一方有权要求仲裁机关或人民法院撤销其合同。3)任何单位和部门,没有法律的授权,不得随意确认合同无效。

无效合同的区别:1)从形式上和实际上的区别,要注意把有重要缺陷和违反了有效条件根本不能执行相区别。2)从部分有效部分无效和全部无效加以区别。

可撤销合同主要是指:1)因重大误解订立的合同。2)显失公平的合同。

1.4 合同审计的主要问题

1)签订合同的程序是否合法合规。

2)合同的内容是否真实有效。

3)合同的管理、执行是否有效。

特别要注意的是:

1)合同文本的规范性。

2)合同条款的严密性。

3)区别无效合同和部分合同条款存在问题的合同的区别。

1.5 工程承包合同的几个问题

1)补充合同的法律地位。

按《合同法》第六十一条“合同生效后,当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的,可以协议补充;不能达成补充协议的,按照合同有关条款或者交易习惯确定。”

《中华人民共和国招标投标法》第四十六条“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内,按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

2)业主参与其事的分包合同的效力问题。

按《中华人民共和国建筑法》第二十九条“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是,除总承包合同中约定的分包外,必须经建设单位认可。建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责;分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。”

2 合同文件的优先解释顺序

合同文件应能相互解释,互为说明。除专用条款有所约定外,组成合同的文件优先解释顺序为:合同协议,中标通知书,投标书及其附件,专用条款,通用条款,技术标准和规范,设计图纸,工程量清单,工程报价单或预算书。如合同文件互相矛盾,则以顺序在前者优先。

3 调价条款的适用问题

合同价款的调整,固定价格合同,不论是总价合同还是单价合同,如欲调整造价,其调整的内容,调整的方法必须在合同中列明,否则无法调整。调整内容一般为:合同承包工程范围内的设计变更,承包范围外的工作量增加及其他约定可调整的条件。

4 调价条款中的设计变更问题

4.1 一般设计变更问题

设计变更一般为设计单位提出。《建设工程勘察设计管理条例》规定:“建设单位、施工单位、监理单位不得修改建设工程勘察设计文件;确需修改建设工程勘察设计文件的,应当由原建设工程勘察设计单位修改……”

业主和承包商提出设计变更,都必须得到设计的同意,并由设计签发。

承包商提出设计变更,有以下情况是可以接受的:1)设计图纸存在问题;2)提出合理化建议。

业主提出设计变更,有以下情况是可以接受的:1)设计图纸存在问题;2)工程使用功能的完善和改变。

4.2 重大设计变更问题

《建设工程勘察设计管理条例》规定:“建设工程勘察设计文件内容需作重大修改的,建设单位应当报经原审批机关批准后方可修改。”

4.3 设计变更的界定应与施工技术措施和施工组织措施相区别

1)施工技术措施。某公路桥梁工程开工后,业主因当地政府提倡使用商品混凝土,故规定该工程使用商品混凝土,差价另补。承包商因商品混凝土搅拌车过河搭设便桥要求增加费用。若合同文件未明确措施费用包干,则应按实计价。

2)施工组织措施。某市政道路改造工程,原施工方案半幅通车半幅施工,后业主因交通问题改为中间施工两侧通车,承包商因临时便道增加而要求增加费用。若合同文件未约定施工组织措施包干范围,则应增加费用。若已约定该费用项目包干,则不应增加费用。改变施工程序,施工方法不应看作工程设计变更。

5 结算中的计价程序和方法

报价适用定额和取费标准或取费类别及材料价格。

某建筑工程业主和承包商约定总包管理费(配合)率为3%,业主又与分包约定该配合费由分包承担。后分包因承包商将不用安装的设备也计入取费基数,即提出异议。

业主应根据约定和各方计算该费用,不用安装的设备不应计算安装造价。

某建筑工程招标文件报价条款称,建筑材料价格按某月某期计列。合约也无其他材料价格条款。结算时承包商要求按实调整。

若非固定价格合同则应计补差价。

6 结算条款中的优惠问题

6.1 变更费用应按同比例优惠问题

合同示范文本通用条款第三十一条确定变更价款规定:1)合同中已有适用于变更工程的价格,按合同已有的价格变更合同价款;2)合同中只有类似于变更工程的价格可以参照类似价格变更合同价款;3)合同中没有适用或类似于变更工程的价格,由承包人提出适当的变更价格经工程师确认后执行。其精神即是按合同中标价的计价依据和计价方法计价。

6.2 优惠率问题

应按原中标预算并扣除业主约定不能优惠的费用和税金,劳险费等重新计算。上述不能优惠的风险金等属非竞争性费用,而税金和劳险费则应上缴国家有关部门,并非属承包商所能支配的费用。

6.3 风险金和包干费及不可预见费的问题

上述费用不属竞争性费用,故承包商不能将该费用优惠。参考文献:

摘要：探讨了建筑工程合同协议的法律效力问题,提出了合同文件的优先解释顺序,论述了调价条款的适用问题,分析了调价条款中的设计变更问题,总结了结算中的计价程序和方法,以提高人们对建筑工程合同审计的认识。

关键词：建筑工程,合同,法律效力,审计

参考文献