会计专业英文简历参考

2024-08-27

会计专业英文简历参考（通用7篇）

会计专业英文简历参考篇1

objective

an accounting position offering the opportunity to utilize my professional financial expertise,extensive business experience, and ability on a worldwide basis.

summary of qualifications

*accountant and administrative manager of mediun-sized motor components manufacturing and distribution company serving national and international markets.

*hands-on experience with firm of certified public accountants and auditors.

*certified public accountant and auditor.

professional experience

1998 lismore shipping co.,ltd.,loretta,pa

accountant

*managed,developed,and maintained all aspects of finance,accounting,foreign exchange dealings,marketing,and data processing of company and its overseas offices in london and new york *controlled budget,cash flow,and capital expenditure

*reviewed, analyzed, and evaluated finances and securities pertaining to advances and shipping for client base of about 200.

*established and maintained close relationships with bank executives,auditors,and attorneys,ensuring compliance with all regulatory bodies.

1985-1988 rabino products, meadville, pa

accountant

*developed and implemented corporate and project-oriented financial strategies.

*provided financial overview and leadership for all major operating considerations and activities, including development of business and profit plans.

*controlled line management for all accounting,production costing,edp,and financial functions.

1981-1983 mannings,dawe,and bond,pittsburgh,pa

auditor

*auditor private companies,listed companies,partnerships,and individual businesses.

会计专业英文简历参考篇2

1.下列关于债务重组会计处理的表述中, 正确的是 () 。A.债务人以债转股方式抵偿债务的, 债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的, 债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的, 债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的, 债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

【答案】B

【解析】选项A, 差额应记入“营业外收入———债务重组利得”科目;选项C, 差额应记入“营业外支出———债务重组损失”科目;选项D, 差额应记入“营业外收入———债务重组利得”科目。

2.甲公司为增值税一般纳税人, 于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备, 收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元, 增值税额为510万元, 款项已支付;另支付保险费15万元, 装卸费5万元。当日, 该设备投入使用。假定不考虑其他因素, 甲公司该设备的初始入账价值为 () 万元。

A.3 000 B.3 020 C.3 510 D.3 530

【答案】B

【解析】购入设备的增值税可以抵扣, 甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020 (万元) 。

3.下列关于无形资产会计处理的表述中, 正确的是 () 。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产

【答案】D

【解析】自创的商誉不能确认为无形资产, 选项A错误;处置无形资产影响营业外收入或营业外支出, 选项B错误;预期不能为企业带来经济利益的无形资产, 应将其账面价值计入营业外支出, 选项C错误;选项D, 应该作为无形资产核算。

4.甲公司为增值税一般纳税人, 于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术, 该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元, 不含增值税的公允价值为100万元, 增值税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元, 公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素, 甲公司换入该非专利技术的入账价值为 () 万元。

A.50 B.70 C.90 D.107

【答案】D

【解析】换入资产的入账价值=100+17-10=107 (万元) 。

5.下列各项中, 不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是 () 。

A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

【答案】B

【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益, 其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。

6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产, 转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额, 正确的会计处理是 () 。

A.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益

【答案】A

【解析】自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时, 转换日公允价值大于账面价值的差额记入“资本公积———其他资本公积”科目。

7.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日, 甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料, 委托乙公司加工应税消费品, 收回后直接对外出售。2009年5月30日, 甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元, 另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素, 甲公司收回该批应税消费品的入账价值为 () 万元。

A.252 B.254.04 C.280 D.282.04

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时, 消费税不计入收回物资的成本, 应记入“应交税费———应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品, 则消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280 (万元) 。

8.下列关于股份支付会计处理的表述中, 不正确的是 () 。A.股份支付的确认和计量, 应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的, 应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付, 在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付, 在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

【答案】D

【解析】以权益结算的股份支付, 应当以该权益工具在授予日的公允价值计量, 在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。

9.2007年1月1日, 甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用, 7月31日验收合格, 8月5日办理竣工决算, 8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为 () 。

A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

【答案】A

【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用应当停止资本化, 即停止资本化的时点为6月30日。

10.甲公司由于受国际金融危机的不利影响, 决定对乙事业部进行重组, 将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续, 甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中, 不应当确认为预计负债的是 () 。

A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费

D.不再使用厂房的租赁撤销费

【答案】C

【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中, 直接支出是企业重组必须承担的直接支出, 并且是与主体继续进行的活动无关的支出, 不包括留用职工岗前培训、市场推广以及新系统和营销网络投入等支出。

11.下列关于收入的表述中, 不正确的是 () 。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的, 在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下, 应当全部作为提供劳务处理D.与销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的, 已收到的价款不应确认为收入

【答案】C

【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分, 或虽能区分但不能够单独计量的, 应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

12.下列关于外币财务报表折算的表述中, 不正确的是 () 。

A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目, 除“未分配利润”项目外, 其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目, 应当采用交易发生日的即期汇率折算, 也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时, 应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

【答案】D

【解析】选项D, 如果企业拥有某境外经营子公司, 在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本币计量时, 其差额记入资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。如果企业处置该境外经营, 则这部分外币报表折算差额也要转出, 计入当期损益。如果是部分处置的情况, 应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”项目金额转入当期损益。

13.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出。2010年2月1日, 甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品, 该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日, 甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日, 甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日, 甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾, 无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中, 属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是 () 。

A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回

【答案】B

【解析】选项A, 报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的, 属于调整事项;选项C是日后期间发现的前期差错, 属于调整事项;选项D, 因为火灾是在报告年度2009年发生的, 所以属于调整事项, 如果是在日后期间发生的, 则属于非调整事项。

14.甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日, 甲公司向乙公司销售一批商品, 增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元, 增值税额为170万元, 款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素, 甲公司在编制2009年度合并现金流量表时, “销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为 () 万元。

A.300 B.700 C.1 000 D.1 170

【答案】D

【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1 000+170=1 170 (万元) 。

15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元, 交纳期间为每年1月1日至12月31日, 当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2009年12月31日, 800人交纳当年会费, 150人交纳了2009年度至2011年度的会费, 50人尚未交纳当年会费。该社会团体2009年度应确认的会费收入为 () 元。

A.190 000 B.200 000 C.250 000 D.260 000

【答案】A

【解析】会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到, 不符合收入确认条件。该社会团体2009年应确认的会费收入=200× (800+150) =190 000 (元) 。

二、多项选择题

1.北方公司为从事房地产开发的上市公司, 2008年1月1日, 外购位于甲地块上的一栋写字楼, 作为自用办公楼, 甲地块的土地使用权能够单独计量;2008年3月1日, 购入乙地块和丙地块, 分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼, 至2009年12月31日, 该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2009年1月1日, 购入丁地块, 作为办公区的绿化用地, 至2009年12月31日, 丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素, 下列各项中, 北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产 (土地使用权) 的有 () 。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

【答案】BC

【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物, 属于房地产开发企业的存货, 其土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本, 不应单独确认为无形资产。因此选项B和C正确。

2.下列各项负债中, 不应按公允价值进行后续计量的有 () 。

A.企业因产品质量保证而确认的预计负债B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券

【答案】ABCD

【解析】选项A、B、C和D均不按公允价值计量。

3.下列关于金融资产重分类的表述中, 正确的有 () 。A.初始确认为持有至到期投资的, 不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的, 不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的, 不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的, 不得重分类为可供出售金融资产

【答案】ABD

【解析】持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产不能与交易性金融资产重分类;贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产, 因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A、B和D正确。

4.下列各项中, 属于融资租赁标准的有 () 。

A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁期届满时, 租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊, 如不作较大改造, 只有承租人才能使用D.承租人有购买租赁资产的选择权, 购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

【答案】ABCD

【解析】融资租赁的判断标准共有五条: (1) 在租赁期届满时, 资产的所有权转移给承租人; (2) 承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值; (3) 租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 (≥75%) ; (4) 就承租人而言, 租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于 (≥90%) 租赁开始日租赁资产的公允价值; (5) 租赁资产性质特殊, 如果不作较大修整, 只有承租人才能使用。

5.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中, 正确的有 () 。

A.将负债成分确认为应付债券B.将权益成分确认为资本公积C.按债券面值计量负债成分初始确认金额D.按公允价值计量负债成分初始确认金额

【答案】ABD

【解析】企业发行的可转换公司债券, 应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆, 将负债成分确认为应付债券, 将权益成分确认为资本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值。

6.下列关于债务重组会计处理的表述中, 正确的有 () 。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

【答案】BCD

【解析】债务重组中, 对债权人而言, 若债务重组过程中涉及或有应收金额, 不应当确认或有应收金额, 实际发生时计入当期损益;对债务人而言, 如债务重组过程中涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的, 债务人应将该或有应付金额确认为预计负债, 日后没有发生时, 转入当期损益 (营业外收入) 。

7.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保, 下列各项中, 桂江公司不应确认预计负债的有 () 。

A.甲公司运营良好, 桂江公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时财务困难, 桂江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难, 桂江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难, 桂江公司基本确定承担还款责任

【答案】AB

【解析】对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是: (1) 该义务是企业承担的现时义务; (2) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业; (3) 该义务的金额能够可靠地计量。选项A和B不满足第二个条件, 不应确认为预计负债。

8.下列各项资产和负债中, 因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有 () 。

A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】ABC

【解析】选项A, 对使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销, 但税法规定按一定方法进行摊销, 会形成暂时性差异;选项B, 企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认, 因此不允许税前扣除, 会形成暂时性差异;选项C, 交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认, 会形成暂时性差异;选项D, 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债, 税法不允许扣除, 账面价值与计税基础相等, 不产生暂时性差异。

9.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中, 正确的有 () 。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础, 不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策, 但一经确定, 不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的, 应将该变更作为会计政策变更处理

【答案】ABC

【解析】按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的, 应将该变更作为会计估计变更处理。

10.下列各项中, 母公司在编制合并财务报表时, 应纳入合并范围的有 () 。

A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司

【答案】ACD

【解析】所有子公司都应纳入母公司合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司, 不应纳入合并范围:一是已宣告被清理整顿的子公司;二是已宣告破产的子公司;三是母公司不能控制的其他被投资单位。

三、判断题

1.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额, 应当确认为直接计入所有者权益的利得或损失。 ()

【答案】×

【解析】可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外, 应当直接计入所有者权益 (资本公积) , 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益。

2.持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 ()

【答案】×

【解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量, 则超出部分的存货可变现净值应以一般市场价格为基础进行确定。

3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的, 应予终止确认。 ()

【答案】

【解析】固定资产满足下列条件之一的, 应当予以终止确认: (1) 该固定资产处于处置状态; (2) 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

4.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用, 之后改为对外出租, 应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。 ()

【答案】×

【解析】企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的, 应先将该房地产确认为固定资产等, 对外出租后, 再转为投资性房地产。

5.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的, 假定不考虑补价和相关税费等因素, 应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。 ()

【答案】×

【解析】具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的, 假定不考虑补价和相关税费等因素, 应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益, 而不是换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额。

6.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付, 无论是否立即可行权, 在授权日均不需要进行会计处理。 ()

【答案】×

【解析】除了立即可行权的股份支付, 无论对权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付, 企业在授予日均不做会计处理。立即可行权的股份支付在授予日要进行会计处理。

7.企业待执行合同变为亏损合同时, 合同存在标的资产的, 应先对标的资产进行减值测试, 并按规定确认资产减值损失, 再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。 ()

【答案】

【解析】待执行合同变成亏损合同时, 企业拥有合同标的资产的, 应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失, 如预计亏损超过该减值损失, 应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的, 亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时, 应当确认为预计负债。

8.业务收支以人民币以外的货币为主的企业, 可以选定其中一种货币作为记账本位币, 但编制的财务报表应当折算为人民币金额。 ()

【答案】

【解析】我国《会计法》中规定, 业务收支以人民币以外的货币为主的单位, 可以选定其中一种货币作为记账本位币, 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

9.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司, 母公司在编制合并报表时, 应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。 ()

【答案】×

【解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司, 在编制合并利润表时, 应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

10.在财政直接支付方式下, 事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时, 确认财政补助收入。 ()

【答案】

四、计算分析题

1.甲公司为上市公司, 适用的所得税税率为25%, 按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:

(1) 2009年12月1日, 甲公司因合同违约被乙公司告上法庭, 要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日, 该项诉讼尚未判决, 甲公司经咨询法律顾问后, 认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日, 甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元, 并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用175万元。

(2) 2010年3月5日, 经法院判决, 甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

要求:

(1) 根据法院判决结果, 编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

(2) 根据调整分录的相关金额, 填列答题纸 (卡) 指定位置的表格中财务报表相关项目。

(减少数以“-”表示, 答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1) (1) 记录应支付的赔款, 并调整递延所得税资产:借:预计负债700;贷:其他应付款500, 以前年度损益调整200。借:以前年度损益调整50;贷:递延所得税资产50。

(2) 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润:借:以前年度损益调整150;贷:利润分配———未分配利润150。

(3) 调整盈余公积:借:利润分配———未分配利润15;贷:盈余公积15。

(2)

单位:万元

资产负债表项目:

2.甲公司为上市公司, 20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:

(1) 20×8年度有关资料

(1) 1月1日, 甲公司以银行存款4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术 (成本为3 200万元, 累计摊销为640万元) 从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份, 对乙公司不具有重大影响, 作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价, 且公允价值不能可靠计量。此前, 甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。

当日, 乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40 000万元。

(2) 2月25日, 乙公司宣告分派上年度现金股利4 000万元;3月1日, 甲公司收到乙公司分派的现金股利, 款项存入银行。

(3) 乙公司20×8年度实现净利润4 700万元。

(2) 20×9年度有关资料

(1) 1月1日, 甲公司以银行存款4 500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份, 并向乙公司派出一名董事。

当日, 乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1 200万元和1 360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

(2) 3月28日, 乙公司宣告分派上年度现金股利3 800万元;4月1日, 甲公司收到乙公司分派的现金股利, 款项存入银行。

(3) 12月31日, 乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元, 乙公司已将其计入资本公积。

(4) 至12月31日, 乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。

(5) 乙公司20×9年度实现净利润5 000万元。

其他相关资料:甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他因素。

要求:

(1) 分别指出甲公司20×8年度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。

(2) 编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

(3) 编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1) 20×8年甲公司取得乙公司15%的股权, 不具有重大影响, 采用成本法核算;20×9年追加持有10% (合计25%) , 派出一名董事, 具有重大影响, 应采用权益法核算。

(2) 20×8年1月1日:借:长期股权投资7 000, 累计摊销640;贷:无形资产3 200, 银行存款4 000, 营业外收入440。

20×8年2月25日:借:应收股利600 (4 000×15%) ;贷:投资收益600。

20×8年3月1日:借:银行存款600;贷:应收股利600。

(3) 20×9年1月1日:借:长期股权投资4 500;贷:银行存款4 500。

原投资时投资成本7 000万元大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额6 000万元 (40 000×15%) , 不用进行调整;第二次投资时, 投资成本4 500万元大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额4 086万元 (40 860×10%) , 也不用进行调整。

借:长期股权投资129;贷:盈余公积10.5, 利润分配———未分配利润94.5{[ (4 700-4 000) ×15%]×90%}, 资本公积———其他资本公积24。

20×9年3月28日:借:应收股利950 (3 800×25%) ;贷:长期股权投资950。

20×9年4月1日:借:银行存款950;贷:应收股利950。

20×9年12月31日:借:长期股权投资50;贷:资本公积———其他资本公积50。

调整净利润=5 000- (1 360-1 200) ×50%=4 920 (万元)

借:长期股权投资1 230;贷:投资收益1 230 (4 920×25%) 。

五、综合题

1.宁南公司为上市公司, 主要从事家用电器的生产和销售, 产品销售价格为公允价格。2009年, 宁南公司由于受国际金融危机的影响, 出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机, 宁南公司积极开拓国内市场, 采用多种销售方式增加收入。2009年度, 宁南公司有关销售业务及其会计处理如下 (不考虑增值税等相关税费) :

(1) 2009年1月1日, 为扩大公司的市场品牌效应, 宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定:甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品, 期限为2009年1月1日至2013年12月31日, 甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费;宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的, 初始入账价值为250万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用直线法摊销。相关会计处理为:

(1) 确认其他业务收入500万元;

(2) 结转其他业务成本175万元。

(2) 宁南公司开展产品以旧换新业务, 2009年度共销售A产品1 000台, 每台销售价格为0.2万元, 每台销售成本为0.12万元;同时, 回收1 000台旧产品作为原材料验收入库, 每台回收价格为0.05万元, 款项均已收付。相关会计处理为:

(1) 确认主营业务收入200万元;

(2) 结转主营业务成本120万元;

(3) 确认原材料50万元。

(3) 2009年6月30日, 宁南公司与乙公司签订销售合同, 以800万元的价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同, 约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出, 款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日, 宁南公司从乙公司购回该批B产品, 同时支付有关款项。相关会计处理为:

(1) 6月30日确认主营业务收入800万元;

(2) 6月30日结转主营业务成本650万元;

(3) 7月31日确认财务费用10万元。

(4) 宁南公司为推销C产品, 承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期, 如客户试用不满意, 可无条件退货。2009年12月1日, C产品已交付买方, 售价为100万元, 实际成本为90万元。2009年12月31日, 货款100万元尚未收到, 相关会计处理为:

(1) 确认主营业务收入100万元;

(2) 结转主营业务成本90万元。

(5) 2009年12月1日, 宁南公司委托丙公司销售D产品1 000台, 商品已经发出, 每台成本为0.4万元。合同约定:宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品, 并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日, 宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为:

(1) 12月1日确认主营业务收入600万元;

(2) 12月1日结转主营业务成本400万元;

(3) 12月1日确认销售费用60万元;

(4) 12月31日未进行会计处理。

(6) 2009年12月31日, 宁南公司与丁公司签订销售合同, 采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品, 合同约定销售价格是4 000万元, 从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式, 该批E产品销售价格为3 400万元。相关的会计处理为:

(1) 12月31日确认主营业务收入4 000万元;

(2) 12月31日结转主营业务成本3 000万元;

(3) 12月31日确认财务费用200万元。

要求:根据上述资料, 逐笔分析, 判断 (1) 至 (6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确 (分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号) ;如不正确, 请说明正确的会计处理。

(答案中金额单位用万元表示)

【答案】

资料 (1) 中 (1) 和 (2) 的会计处理均不正确。理由:出租无形资产应按当期收到的租金100万元确认其他业务收入, 并摊销250/10=25 (万元) , 计入其他业务成本。

资料 (2) 中 (1) 、 (2) 和 (3) 的会计处理均正确。

资料 (3) 中 (1) 和 (2) 的会计处理不正确, (3) 的会计处理正确。理由:以售后回购方式销售商品, 与商品所有权相关的风险和报酬并没有转移, 不能确认收入。宁南公司应于2009年6月30日确认其他应付款800万元, 于7月31日确认财务费用10万元。

资料 (4) 中 (1) 和 (2) 的会计处理均不正确。理由:以附有销售退回条件方式销售商品, 无法估计退货率的, 应在退货期满时确认收入, 因C产品为新产品, 不能合理地估计退货率, 所以, 宁南公司当期不应确认收入和结转成本, 应将90万元的库存商品转入发出商品。

资料 (5) 中 (1) 、 (2) 、 (3) 和 (4) 的会计处理均不正确。理由:以支付手续费委托代销方式销售商品的, 委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出商品的数量确认收入和结转成本, 并确认销售费用。所以, 宁南公司应在12月1日发出商品时将400万元的库存商品转入发出商品, 在12月31日收到代销清单时, 确认主营业务收入300万元, 结转主营业务成本200万元, 并确认销售费用30万元。

资料 (6) 中 (1) 和 (3) 的会计处理不正确, (2) 的会计处理正确。理由:以分期收款方式销售商品的, 应按应收的合同或协议价款的公允价值 (本题是现销价格) 确定收入金额, 所以, 宁南公司应确认主营业务收入3 400万元, 结转主营业务成本3 000万元, 合同约定价格4 000万元与现销价格3 400万元之间的差额作为未实现融资收益, 在合同约定的期间内按照实际利率法进行摊销。

2.南方公司系生产电子仪器的上市公司, 由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国, 由于受国际金融危机的不利影响, 电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2009年度财务报告时, 对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下:

(1) 管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。

(1) 管理总部资产由一栋办公楼组成。2009年12月31日, 该办公楼的账面价值为2 000万元。甲车间仅拥有一套A设备, 生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器, 无其他用途;2009年12月31日, A设备的账面价值为1 200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备, 除对甲车间提供的半成品加工为产成品外, 无其他用途;2009年12月31日, B、C设备的账面价值分别为2 100万元和2 700万元。

(2) 2009年12月31日, 办公楼如以当前状态对外出售, 估计售价为1 980万元 (即公允价值) , 另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体, 以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。

(3) 办公楼及A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2009年12月31日, 乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4 658万元;甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5 538万元;管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7 800万元。

(4) 假定进行减值测试时, 管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。

(2) 商誉减值测试相关资料。

2008年12月31日, 南方公司以银行存款4 200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份, 能够控制北方公司。当日, 北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4 000万元;南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1 000万元。

2009年12月31日, 南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4 200万元, 在活跃市场中的报价为4 080万元, 预计处置费用为20万元;南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5 400万元, 北方公司可收回金额为5 100万元。

南方公司根据上述有关资产减值测试资料, 进行了如下会计处理:

(1) 认定资产组或资产组组合

(1) 将管理总部认定为一个资产组;

(2) 将甲、乙车间认定为一个资产组组合。

(2) 确定可收回金额

(1) 管理总部的可收回金额为1 960万元;

(2) 对子公司北方公司投资的可收回金额为4 080万元。

(3) 计量资产减值损失

(1) 管理总部的减值损失金额为50万元;

(2) 甲车间A设备的减值损失金额为30万元;

(3) 乙车间的减值损失金额为120万元;

(4) 乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元;

(5) 乙车间C设备的减值损失金额为67.5万元;

(6) 南方公司个别资产负债表中, 对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元;

(7) 南方公司合并资产负债表中, 对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1 000万元。

要求:根据上述资料, 逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确 (分别注明该事项及其会计处理的序号) ;如不正确, 请说明正确的会计处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1) 资产组或资产组组合的认定

(1) 将管理总部认定为一个资产组的处理不正确。因为管理总部不能独立产生现金流量, 不能认定为一个资产组。

(2) 将甲、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元, 能够单独产生现金流量, 应认定为一个资产组。

(2) 可收回金额的确定

(1) 正确。

(2) 不正确。对子公司北方公司投资的可收回金额=公允价值4 080-处置费用20=4 060 (万元) 。

(3) 资产减值损失的计量

(1) ～ (6) 均不正确。

资产组应确认的减值损失=资产组的账面价值8 000万元 (2 000+1 200+2 100+2 700) -资产组的可收回金额7 800万元=200 (万元)

按账面价值比例计算, 办公楼 (总部资产) 应分摊的减值损失金额=200× (2 000/8 000) =50 (万元) , 因办公楼的公允价值减去处置费用后的净额=1 980-20=1 960 (万元) , 办公楼分摊减值损失后其账面价值不应低于1 960万元, 所以办公楼只能分摊减值损失40万元, 剩余160万元为甲、乙车间应分摊的减值损失。

分摊减值损失160万元后, 甲、乙车间的账面价值5 840万元 (1 200+2 100+2 700-160) , 大于该资产组的未来现金流量现值5 538万元, 故甲、乙车间应确认的减值损失为160万元。

按账面价值所占比例, 甲车间A设备应分摊的减值损失=160× (1 200/6 000) =32 (万元) ;B设备应分摊的减值损失=160× (2 100/6 000) =56 (万元) ;C设备应分摊的减值损失=160× (2 700/6 000) =72 (万元) 。

按账面价值所占比例, 乙车间分摊的减值损失总额=56+72=128 (万元) , 分摊减值损失后, 乙车间的账面价值4 672万元 (2 100+2 700-128) , 大于乙车间未来现金流量现值4 658万元, 所以乙车间应确认的减值损失为128万元。

对北方公司长期股权投资的可收回金额=4 080-20=4 060 (万元) , 应计提的减值准备=4 200-4 060=140 (万元) 。

(7) 处理正确。

本期试题解析由北大东奥提供

会计专业英文简历参考篇3

关键词:中英文双语融合教学基础会计学中级财务会计

0 引言

为了顺利地开展中英文双语融合教学工作，必须要明确中英文双语融合教学目标、并结合学科特点科学地进行课程设置，这样才能取得较好的教学效果。

教学目标是教学体系建构的出发点，也是课程设置的依据和标准。会计专业中英文双语融合教学目标的制定，应结合中英文双语融合教学的定义，反映经济全球化和教育国际化两个发展趋势，培养具有国际社会文化知识、懂外语、熟悉国际会计和商业惯例的高级会计管理人才。通过中英文双语融合教学提高学生的外语水平，培养他们适应对外交流的能力，直接了解国外先进的会计理论和方法、掌握国际会计实务和惯例。

具体来讲，专业课中英文双语融合教学的目标应该是一个有差别的、层次分明的目标体系，在实践中要有一定的渐进性。可以分为以下三个层次：第一层次，能大致听懂双语专业课程，能用常用英文词汇和句型进行简短的课堂发言，能借助字典看懂指定的专业英文教材，能正确使用英文完成作业；第二层次，能基本听懂专业双语课程，能用英文阐述自己的观点，能快速浏览教材并按要求查询重点，能用英语撰写简短专题文章；第三层次，能听懂双语课程，能用英文流利地表述观点、进行讨论，能熟练查阅国外专业期刊，能用英文撰写专题报告或论文。

根据上述中英文双语融合教学目标要求，结合会计学的学科特点及中英文双语融合教学实践反馈，笔者对下列会计专业主干课程应否采用中英文双语融合教学进行探讨。

1 《基础会计学》课程

中英文双语融合教学的课程在选择上应先易后难，逐步扩展范围，按教学目标层次逐步递进。会计专业基础课《基础会计学》是比较适合作为中英文双语融合教学课程的，其原因主要在于：从内容上看，这门课程比较容易，用英语授课学生容易理解，符合中英文双语融合教学课程先易后难这一规律。基础会计学具有较强的通用性，在对这门课进行双语授课的过程中不需要考虑各国会计准则的差异性，比较容易找到适用的英文原版教材。但由于这是会计学的专业入门课，而学生英语水平相对较差，所以在实施中英文双语融合教学的过程中，一定要结合学生的实际接受能力，而不要过分在意授课中英语的使用比例，要保证学生基本能掌握所讲授的知识，以免学生在一开始就丧失对会计学的学习兴趣，这将是得不偿失的。中英文双语融合教学的核心并不是英语，而是专业核心知识。所以教师在上课的过程中，要根据学生的反应及时调整，对于重点、难点部分可以先以中文讲授为主，等到学生逐步适应后，再加大英语授课的比重，以保证专业第一、语言第二。

同时，这门双语课的专业名词当中中英文出入比较大的，应重点讲解，提示学生注意，如我国的“权责发生制”与英文的“accrued basis”字面含义相差甚远；再如资产负债表(英文为“balance sheet”，其实应翻译为“余额表”更为科学)等专业名词，若不进行中英文对照，很可能会在学生以后的专业学习中形成误解。即通过双语的学习，学生应同时对中英文的会计专业术语都有很好的理解。

2 《中级财务会计》课程

笔者认为该课程不宜作为中英文双语融合教学课程，《中级财务会计》是非常实用，也是非常关键的一门专业课。它主要对会计要素的确认、计量和报告进行了介绍，通过这门课程的学习，学生能掌握所有基本账户的使用方法，对基本会计业务做出正确处理，并能编制出三大会计报表。正是由于这门课的实用性非常强，在具体操作中必然与实务、与一个国家具體的会计规范、相关法规(税法、经济法、公司法、证券法等等)紧密相连，即这门课必然会体现出国家特色。所以如果对这门课程采用中英文双语融合教学不利于学生全面、透彻地了解我国的会计规范和相关法规，这样培养出来的学生必然会与我国的实际会计工作脱节。

所以，笔者认为这门课必须采用我国的教材，进行中文讲授，让学生清晰地了解我国的会计体系及相关法

规。

3 《高级财务会计》课程

这门课程主要讲授在《中级财务会计》中所没有接触过或没有详细展开的一些业务的处理，如所得税会计、外币折算、合并财务报表的编制、会计政策、会计估计变更和前期差错更正、资产负债表日后事项等等。由于内容难度较大，所以笔者建议以中文开设。

4 中美会计比较课程

这门双语课的开设是建立在《中级财务会计》(中文)这门课程学习的基础之上的。开设这门双语课主要是通过选用美国的原版教材，让学生详细地学习、了解西方主流国家的会计体系，重点是与我国进行比较，包括具体会计处理及思维方式等等。随着各国会计准则的趋同，会计处理的差别之处会越来越小，同时因为学生已完成《中级财务会计》课程的学习，所以这门课的课时不宜过多，主要考虑到：①加强学生对专业名词的掌握及对专业文献阅读理解的能力；②通过完整地对一本英美权威教材进行学习和研读，可以使学生了解其独特的逻辑结构和新的思维方式。它们的财务会计教材与我们有不同的体例，通常先讲解三大会计报表，再开始详细介绍各项会计要素。其教材中图示、案例、习题等的设计也更接近实际，同时将如何利用会计信息为企业管理提供决策很好地融入到了财务会计的内容，参与性强。

会计专业英文简历篇4

Date of birth: 19XX years X months X days health status: good

Age: X-year-old Marital Status: Single

Graduate institutions: Central South University of Finance and Economics Education: Undergraduate

Work Experience: X Professional: Financial Accounting

Contact

Tel: 13XXXXXXXXX

Family Address: Jinsong, Chaoyang District, Beijing East Road, on the 12th Zip: 100021

E-mail: WY112@sohu.com

Educational background

Institutions during the study to prove people

Fang Li, Beijing, .7 financial schools

Qian CRTVU 2000.9-.7

.6-.7 East China Normal University田艳萍

Business expertise

* Have accounting qualifications, familiar with the national financial system and relevant policies and regulations, to make skilled

Use financial software

* A quick mind, good at analysis, the concept of a modern financial management

* With the Secretary of the secondary certificate, proficiency in writing to the administrative documents, instruments with the file management experience

* Proficiency in the use of computer operating system to (DOS, WINXP) and Word, Excel, etc.

office software, typing speed 80 words / minute

* Cheerful personality, a strong sense of responsibility, have a strong sense of professionalism

Work experience

Units of work for the period

Shanghai International Exhibition Center 2002.4-2003.3 front / site management

* For the exhibitors to provide a variety of business services, responsible for the coordination of exhibition site management

2003.3 has offices in Beijing, the Shanghai Municipal Government Hotel Accounting

* The preparation of certificates, registration of groups of accounts, preparation of financial statements

*向税务机关tax declaration, sent to fill statistics

* Responsible for raw materials, fixed assets, to live to accounts, staff salaries and other costs into

The accounting and statistical indicators of various types of sales, accounting work

* Preparation of annual budget and year-end financial analysis for leadership decision-making, the provision of reference resolution

会计专业英文简历求职信篇5

gentlemen,i have been told by mr.john l.pak,credit manager, the business book publishing,new york, with whom i believe you are acquainted,that you are expecting to make some additions to your accounting staff in june.i should like to be considered an applicant for one of these positions.you can see from the data sheet that is enclosed with this letter that i have had five years of varied experience in the book business.the companies for which i have worked have given me

permission to refer you to them for information about the quality of the work i did while in their employ.my work was in the credit department and in the accounting

department in both companies,with some experience also in inventory control.in both positions,i have been assigned with the daily office administration.the courses taken at central commercial and the bronx community college specifically prepare me for doing the accounting required in your department.i hope that you will give me an interview at some time convenient to you.if there is further information that you wish in the

英文求职简历参考篇6

Male, 29 years old

Education: bachelor degree

Expected salary: 8001-10000 yuan

Working years: 5-10 years

Working area: Shanghai

Working experience:

Job seekers had not fill in working experience.

Education experience:

Job seekers had not complete education experience.

Introduce myself:

会计专业英文简历参考篇7

1. 关于国内信用证特征的表述中, 不符合法律规定的是 () 。

A.国内信用证为不可撤销信用证B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算, 不得支取现金

【答案】B

【解析】国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。

2. 甲、乙均为国有企业, 甲向乙购买一批货物, 约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日, 乙办理完发货手续, 发出货物;3月2日, 乙到开户行办理托收手续;3月10日, 铁路部门向甲发出提货通知;3月14日, 甲向开户行表示承付, 通知银行付款。则承付期的起算时间是 () 。

A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日

【答案】C

【解析】在托收承付中, 验货付款的承付期为10天, 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

3. 下列关于法的本质与特征的表述中, 不正确的是 () 。

A.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法是统治阶级的国家意志的体现, 不是社会全体人民意志的体现。

4. 下列对法所作的分类中, 以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是 () 。

A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特别法D.实体法和程序法

【答案】C

【解析】一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。

5. 某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定

不服, 申请行政复议。下列各项中, 应当受理该企业行政复议申请的机关是 () 。

A.乙市国税部门B.乙市人民政府C.甲省国税部门D.甲省人民政府

【答案】C

【解析】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的, 向上一级主管部门申请行政复议。

6. 根据《会计档案管理办法》的规定, 会计档案保管期满需要销毁的, 应当编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为 () 。

A.3年B.5年C.15年D.永久

【答案】D

【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册的保管期限为永久。

7. 根据《会计法》的规定, 对单位私设会计账簿的行为,

县级以上人民政府财政部门除有权对该单位予以处罚外, 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 也可处以一定数额的罚款。该罚款数额的幅度范围是 () 。

A.500元以上5 000元以下B.1 000元以上1万元以下

C.2 000元以上2万元以下D.3 000元以上5万元以下

【答案】C

【解析】私设会计账簿的, 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 可处2 000元以上2万元以下的罚款。

8. 下列关于总会计师性质与任职资格的表述中, 不符合法律规定的是 () 。

A.总会计师是单位非行政领导成员B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人C.担任总会计师应具备会计师资格D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年

【答案】A

【解析】 (1) 选项A、B:总会计师是单位行政领导成员, 是单位财务会计工作的主要负责人; (2) 选项C、D:担当总会计师的条件之一:取得会计师任职资格, 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

9. 下列税收法律中, 属于税收程序法的是 () 。

A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D.中华人民共和国房产税暂行条例

【答案】B

【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律, 具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。《税收征收管理法》就属于税收程序法。

1 0. 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的, 计算征收消费税的计税依据为 () 。

A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

【答案】A

【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务, 应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

1 1. 根据营业税法律制度的规定, 下列各项业务中, 按“服务业”税目征税的是 () 。

A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映

【答案】D

【解析】服务业征收范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。体育比赛、文学讲座、武术表演属于文化体育业, 广告播映按“服务业”税目征税。

1 2. 根据关税法律制度的规定, 下列进口货物中, 实行复合税计税方法征收关税的是 () 。

A.原油B.新闻纸C.胶卷D.录像机

【答案】D

【解析】复合税是指对某种进 (出) 口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前, 我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。

1 3. 根据《企业所得税法》的规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是 () 。

A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

【答案】C

【解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 对国家需要重点扶持的高新技术企业, 给予企业所得税税率优惠, 优惠税率为 () 。

【答案】B

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。

1 5. 根据个人所得税法律制度的规定, 下列各项中, 属于工资、薪金所得项目的是 () 。

A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴

【答案】A

【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

16.王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项, 同年12月30日王某将该笔存款取出, 应得利息收入100元。银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为 () 元。

A.5 B.10 C.15 D.20

【答案】A

【解析】自2007年8月15日起, 对储蓄存款利息所得征收的个人所得税税率调减成5%。应由银行代扣的个人所得税税额=100×5%=5 (元) 。

17.根据我国税收法律制度的规定, 下列税种中, 实行从量计征的是 () 。

A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税

【答案】D

【解析】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据, 其课税数额与征税对象的数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积, 属于从量计征。

18.某企业一幢房产原值600 000元, 已知房产税税率为1.2%, 当地规定的房产税扣除比例为30%, 该房产年度应缴纳的房产税税额为 () 元。

A.9 360 B.7 200 C.5 040 D.2 160

【答案】C

【解析】应纳房产税税额=600 000× (1-30%) ×1.2%=5 040 (元) 。

19.根据车船税法律制度的规定, 下列各项中, 属于载货汽车计税依据的是 () 。

A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格

【答案】B

【解析】载货汽车、三轮汽车、低速货车以自重吨位为计税依据。

20.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 属于印花税纳税人的是 () 。

A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人

【答案】A

【解析】合同的当事人是印花税的纳税人, 不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

21.林某有面积为140平方米的住宅一套, 价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套, 价值72万元。两人进行房屋交换, 差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%, 黄某应缴纳的契税税额为 () 万元。

A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

【答案】D

【解析】房屋交换, 以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额= (96-72) ×3%=0.72 (万元) 。

22.某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元, 客房出租收入10万元, 该酒店未在规定期限内进行纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是 () 。

A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额

【答案】D

【解析】发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍未申报的, 主管税务机关有权核定其应纳税额。

23.根据营业税法律制度规定, 广告代理业在确定计税营业额时, 可以扣除的费用是 () 。

A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用

【答案】A

【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用, 减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

24.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定, 存款人开立专用存款账户一定时间后, 方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是 () 。

A.自正式开立之日起1个工作日后B.自正式开立之日起2个工作日后C.自正式开立之日起3个工作日后D.自正式开立之日起5个工作日后

【答案】C

【解析】存款人开立单位银行结算账户, 自正式开立之日起3个工作日后, 方可使用该账户办理付款业务。

25.甲公司向乙企业购买一批原材料, 开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日, 到期日为5月10日。4月6日, 乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%, 一年按360天计算, 贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定, 银行实付乙企业贴现金额为 () 元。

A.301 680 B.298 980 C.298 950 D.298 320

【答案】B

【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日, 汇票到期前1日是5月9日, 一共是34天。银行实付乙企业贴现金额=300 000-300 000×3.6%× (34÷360) =298 980 (元) 。

二、多项选择题

1. 下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中, 符合法律规定的有 () 。

A.商业汇票的提示承兑期限, 为自汇票到期日起10日内B.定日付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前提示承兑C.出票后定期付款的商业汇票, 提示承兑期限为自出票日起1个月内D.见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑

【答案】BD

【解析】 (1) 选项A:商业汇票的提示付款期限, 为自汇票到期日起10日内, 而不是提示承兑期限; (2) 选项BC:定日付款、出票后定期付款的商业汇票, 持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑; (3) 选项D:见票后定期付款的商业汇票, 持票人应该自出票日起1个月内提示承兑。

2. 下列关于单位人民币卡结算使用的表述中, 不符合法律规定的有 () 。

A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时, 其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时, 可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户

【答案】ABC

【解析】 (1) 选项A:单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入; (2) 选项B:单位人民币卡不得存入、支取现金; (3) 选项C:单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算, 但不得透支。

3. 下列权利义务中, 属于经济法律关系内容的有 () 。A.所有权B.纳税义务C.经营管理权D.服兵役义务

【答案】ABC

【解析】选项D属于法律关系的内容, 但不属于经济法律关系的内容。

4. 根据《仲裁法》的规定, 下列关于仲裁委员会的表述中, 正确的有 () 。

A.仲裁委员会是行政机关B.仲裁委员会不按行政区划层层设立C.仲裁委员会独立于行政机关D.仲裁委员会之间没有隶属关系

【答案】BCD

【解析】仲裁委员会独立于行政机关, 与行政机关没有隶属关系, 仲裁委员会之间也没有隶属关系。

5. 根据我国有关法律的规定, 因票据纠纷提起诉讼, 享有诉讼管辖权的法院有 () 。

A.原告住所地法院B.票据支付地法院C.被告住所地法院D.票据出票地法院

【答案】BC

【解析】因票据纠纷提起的诉讼, 由票据支付地法院或者被告住所地法院管辖。

6. 当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时, 另一方当事人可以申请法院强制执行。下列各项中, 属于法院可以采取的强制执行措施的有 () 。

A.查询、冻结、划拨被执行人的存款B.扣留、提取被执行人的收入C.搜查被执行人的财产D.要求有关单位办理财产权证照转移手续

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于法院可以采取的强制执行措施。

7. 某单位保管的下列资料中, 属于会计档案的有 () 。

A.单位预算执行情况B.银行存款余额调节表C.季度财务会计报告D.会计档案销毁清册

【答案】BCD

【解析】会计档案, 是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。单位预算执行情况属于文书档案, 不属于会计档案。

8. 下列人员所从事的工作岗位中, 不属于会计岗位的有 () 。

A.商场收银员B.医院门诊收费员C.单位出纳D.药品库房记账员

【答案】ABD

【解析】医院门诊收费员、药品库房记账员、商场收费 (银) 员所从事的工作均不属于会计岗位。

9. 根据我国会计法律制度的有关规定, 企业委托注册会

计师审计时, 如果拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 注册会计师可以出具的审计报告类型有 () 。

A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

【答案】BD

【解析】如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明, 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认, 说明审计范围受到限制, 注册会计师根据受限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。

1 0. 下列各项中, 可以成为税收法律关系主体的有 () 。

A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人

【答案】ABCD

【解析】税收法律关系的主体分为征税主体 (选项AC) 和纳税主体 (选项BD) 。

1 1. 根据增值税法律制度的规定, 下列业务中, 属于增值税征税范围的有 () 。

A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

【答案】ACD

【解析】邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊征收增值税, 邮政部门发行报刊征收营业税。

1 2. 根据消费税法律制度的规定, 下列各项中, 属于消费税征税范围的消费品有 () 。

A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服

【答案】ABC

【解析】消费税征税范围:烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。

1 3. 根据营业税法律制度的规定, 下列关于个人销售住房征收营业税的表述中, 正确的有 () 。

A.个人将购买不足5年的住房对外销售的, 全额征收营业税B.个人将购买超过5年 (含5年) 的普通住房对外销售的, 免征营业税C.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 减半征收营业税D.个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税

【答案】ABD

【解析】选项C:个人将购买超过5年 (含5年) 的非普通住房对外销售的, 按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

1 4. 根据《企业所得税法》的规定, 下列项目中, 属于不征税收入的有 () 。

A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【答案】AD

【解析】 (1) 选项AD属于不征税收入; (2) 选项B属于免税收入; (3) 选项C属于应税收入。

1 5. 根据《企业所得税法》的规定, 下列支出项目中, 在计算企业所得税应纳税所得额时, 不得扣除的有 () 。

A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出

【答案】ACD

【解析】银行加收的罚息属于经营性罚款, 可以在所得税前扣除。

16.根据印花税法律制度的规定, 下列各项中, 以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有 () 。

A.产权转移书据B.借款合同C.财产租赁合同D.工商营业执照

【答案】ABC

【解析】 (1) 选项ABC:产权转移书据、借款合同和财产租赁合同是以凭证所载金额作为计税依据; (2) 选项D:工商营业执照以凭证件数作为计税依据。

17.根据资源税法律制度的规定, 关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中, 正确的有 () 。

A.采用分期收款结算方式销售应税产品的, 为发出应税产品的当天B.采用预收货款结算方式销售应税产品的, 为收到货款的当天C.自产自用应税产品的, 为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间, 为支付首笔货款的当天

【答案】CD

【解析】 (1) 选项A:纳税人采取分期收款结算方式的, 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天; (2) 选项B:纳税人采取预收货款结算方式的, 其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

18.某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中, 属于地方税务局征收的有 () 。

A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税

【答案】BCD

【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收, 增值税由国家税务局征收。

19.根据《票据法》的规定, 下列人员中, 行使付款请求权时, 对持票人负有付款义务的有 () 。

A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人

【答案】ABC

【解析】汇票的承兑人、支票的付款人、银行本票的出票人是票据的付款人。

20.根据《票据法》的规定, 下列各项中, 属于票据丧失后可以采取的补救措施有 () 。

A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.仲裁

【答案】ABC

【解析】票据丧失后, 可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种方式进行补救。

三、判断题

1. 贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的, 不再享受免息还款期待遇。 ()

【答案】菁

【解析】贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时, 不再享受免息还款期待遇, 应当支付未偿还部分自银行记账日起, 按规定利率计算的透支利息。

2. 采用汇兑结算方式的, 汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 ()

【答案】×

【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款业务的依据, 不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

3. 一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门, 由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。 ()

【答案】菁

4. 当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。 ()

【答案】菁

【解析】当事人采用仲裁方式解决纠纷的, 应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议, 一方申请仲裁的, 仲裁委员会不予受理。

5. 销毁会计档案时, 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 ()

【答案】菁

6. 直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税, 属于税基式减免。 ()

【答案】菁

【解析】税基式减免是指直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。

7. 个人将不动产无偿赠送给他人的行为, 视同销售不动产, 应当征收营业税。 ()

【答案】×

【解析】个人将不动产无偿赠送给他人的, 免征营业税;单位将不动产无偿赠送给他人的, 视同销售不动产, 征收营业税。

8. 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某, 则李某为该房屋房产税的纳税人。 ()

【答案】菁

【解析】房屋出典的, 承典人为房产税的纳税人。

9. 契税的纳税人是指在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。 ()

【答案】×

【解析】在我国境内转移土地使用权、房屋所有权时, “承受”的单位和个人为契税的纳税人。

1 0. 纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。 ()

【答案】×

【解析】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

四、计算分析题

1. 甲化妆品公司为增值税一般纳税人, 主要从事化妆品的生产、进口和销售业务, 2007年11月发生以下经济业务:

(1) 从国外进口一批化妆品, 海关核定的关税完税价格为112万元, 公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税, 并取得了相关完税凭证。

(2) 向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利, 该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

(3) 委托乙公司加工一批化妆品, 提供的材料成本为86万元, 支付乙公司加工费5万元, 当月收回该批委托加工的化妆品, 乙公司没有同类消费品销售价格。

已知:化妆品适用的消费税税率为30%, 关税税率为25%。

要求:

(1) 计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

(2) 计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

(3) 计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

【答案】

(1) 进口环节应缴纳的消费税税额。

关税税额=关税完税价格×关税税率=112×25%=28 (万元)

消费税税额=[ (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (112+28) ÷ (1-30%) ]×30%=60 (万元)

(2) 作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额=75×30%=22.5 (万元) 。

(3) 乙公司受托加工的化妆品在交货时代收代缴的消费税税额=[ (材料成本+加工费) ÷ (1-消费税税率) ]×消费税税率=[ (86+5) ÷ (1-30%) ]×30%=39 (万元) 。

【解释】考试中可以不写文字公式。

2. 中国公民张某2007年12月取得以下收入:

(1) 全年一次性奖金21 600元 (张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额, 并且已由单位代扣代缴个人所得税) 。

(2) 为某公司设计产品营销方案, 取得一次性设计收入18 000元。

(3) 购买福利彩票支出500元, 取得一次性中奖收入15 000元。

(4) 股票转让所得20 000元。

(5) 转让自用住房一套, 取得转让收入100万元, 支付转让税费5万元, 该套住房购买价为80万元, 购买时间为2002年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

已知:

(2) 劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。

要求:

(1) 分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

(2) 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

【答案】

(1) (1) 全年一次性奖金, 应当缴纳个人所得税。

该笔奖金应缴纳的个人所得税税额=21 600×10%-25=2 135 (元)

【解析】取得全年一次性奖金, 单独作为1个月的工资处理, 但不能扣除1 600元的费用;将全年一次性奖金 (21 600元) 除以12个月, 按其商数 (1 800元) 确定适用税率 (10%) 和速算扣除数 (25元) ;应纳个人所得税=21 600×10%-25=2 135 (元) 。

(2) 为某公司设计产品营销方案取得的设计收入, 属于劳务报酬所得, 应当缴纳个人所得税。

设计收入应缴纳的个人所得税税额=18 000× (1-20%) ×20%=2 880 (元)

(3) 中奖收入属于偶然所得, 应当缴纳个人所得税。

中奖收入应缴纳的个人所得税税额=15 000×20%=3 000 (元)

【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票, 一次性中奖收入在1万元以下 (含1万元) 的暂免征收个人所得税, 超过1万元的, 全额征收个人所得税。在本题中, 中奖收入为1.5万元, 超过了1万元, 应全额计征个人所得税。

(4) 股票转让所得20 000元暂不征收个人所得税。

(5) 转让住房所得免征个人所得税。

【解释】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得, 免征个人所得税。在本题中, 张某自用住房时间已经超过5年, 并且是唯一的家庭生活用房, 转让收入免征个人所得税。

(2) 张某当月应缴纳的个人所得税税额=2 135+2 880+3 000=8 015 (元) 。

3. 某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务:

(1) 取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

(2) 取得转贷款业务利息收入450万元, 借款利息支出320万元。

(3) 取得转让公司债券收入1 100万元, 债券的买入价为900万元。

(4) 取得金融服务手续费收入15万元。

(5) 吸收居民存款500万元。

已知:金融业适用的营业税税率为5%。

要求:

(1) 分别说明该银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。

(2) 计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。

【答案】

(1) 一般贷款业务属于营业税的征收范围, 以利息收入全额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=600×5%=30 (万元) 。

银行的转贷款业务属于营业税的征收范围, 以其贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (450-320) ×5%=6.5 (万元) 。

公司债券的买卖属于营业税的征收范围, 以卖出价减去买入价后的余额为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额= (1 100-900) ×5%=10 (万元) 。

银行提供的金融服务属于营业税的征收范围, 以金融服务手续费收入为营业额, 计征营业税。应纳营业税税额=15×5%=0.75 (万元) 。

银行吸收居民存款不属于营业税的征收范围, 不征收营业税。

(2) 该银行第四季度应缴纳的营业税税额=30+6.5+10+0.75=47.25 (万元) 。

五、综合题

大华机械公司为增值税一般纳税人, 主要生产各种电动工具, 适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期, 自期满之日起10日内申报纳税, 增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底, 税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查, 有关检查情况如下:

(1) 6月6日, 一批外购钢材因管理不善被盗, 增值税专用发票确认的成本为40万元, 增值税税额为6.8万元。在查明原因之前, 该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

(2) 6月10日, 处理一批下脚料, 将取得的含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

(3) 6月15日, 购进低值易耗品一批, 取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

(4) 6月25日, 销售电动工具一批, 另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。

(5) 6月底计算应纳增值税时, 将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票上注明的增值税税额为1.87万元, 开票时间为2007年1月25日。

根据以上情况, 税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金, 并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金 (滞纳天数为24天) 和罚款。不考虑其他税收因素。

要求:

根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定, 回答下列问题:

(1) 指出该公司上述 (1) 至 (5) 项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。

(2) 计算该公司应补缴的增值税税款, 列出计算过程。

(3) 计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额, 列出计算过程。

(4) 该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。