成本会计课后练习题

成本会计课后练习题（共8篇）

成本会计课后练习题 篇1

会计机构课后单项练习题

单项选择题

环球网校会计证辅导方案

1、( )不是《会计法》规定的财政部门实施会计监督的内容。

A.会计预算执行情况 B.是否依法设置会计账簿

C.会计资料是否真实、完整 D.会计核算是否符合法定要求

[答案]A

[解析]财政部门实施会计监督的内容：(1)是否依法设置会计账簿;(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定;(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

2、我国从事会计工作人员的基本任职条件是( )。

A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书

C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务

[答案]B

[解析]会计从业资格证书，是证明会计工作人员能够从事会计工作的合法凭证。

3、根据《会计人员继续教育暂行规定》，具有初级会计专业技术资格的`会计人员每年接受继续教育的培训时间最少应为( )。

A.20小时 B.24小时 C.30小时 D.48小时

[答案]B

[解析]财政部发布的《会计人员继续教育暂行规定》要求，初级会计人员接受培训时间不少于24小时

4、不属于担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的基本条件的是( )。

A.取得会计资格证书

B.具备会计师以上专业技术职务

C.从事会计工作三年以上

D.有主管会计工作的经历

[答案]D

[解析]《会计法》规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

5.高级会计师资格考试成绩合格证，在全国范围内( )年有效

A 2 B 3 C 5 D 1

[答案]B

[解析] 高级会计师资格考试成绩合格证，在全国范围内3年有效

6、下列不属于不相容职务的有( )。

A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C、财物保管与记账 D、业务经办与财物保管

[答案]B

[解析]记账人员、经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员属于不相容的职责。出纳人员的职责之一就是保管现金。

7、根据《代理记账管理暂行办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务不包括( )。

A.审核会计凭证

B.登记会计账簿

C.编制财务会计报告

D.出具审计报告

[答案]D

[解析]根据规定，代理记账机构可以接受委托代表委托人办理的业务有：(1)进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;(2)定期向有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告;(3)定期向税务机关提供税务资料;(4)承办委托人委托的其他会计业务。

成本会计课后练习题 篇2

笔者认为, 课后练习绝非“鸡肋”。如果教师结合教学内容, 对课后练习“充分指导, 融入课堂, 有效落实”的话, 课后练习将成为丰盛的“美味”, 对于培养学生学习语文的兴趣, 养成自主预习语文的习惯、提高语文学习能力、拓展知识面等诸方面都能发挥功效。

一、基于习题, 指导自学

为了提高课堂学习效率, 培养学生的自学能力, 我们一般都会布置学生提前预习课文。但苦于不得法, 学生预习似蜻蜓点水, 只是读读课文, 画画字词, 既不思亦无问, 预习流于形式。现行的教材在课后习题的编排上围绕培养学生语文能力这一目的, 强化了导学功能, 注重引导学生思考。我们若能课前针对课后习题, 指导学生进行自主的预习, 就能使学生学会预习的方法, 明白预习时必做的“功课”, 让预习更有效。如立足于“用钢笔描红、临写”, 培养学生正确地书写汉字的习惯;依托于“读一读, 抄一抄”等类型的习题, 让学生迅速准确地掌握并理解词语;借助于课后习题, 促进学生深刻地体会句子的含义。如《师恩难忘》一课的习题:

“谈起往事, 我深深感谢老师在我那幼小的心田里, 播下了文学的种子。”谈谈你对这句话的理解。

对这句话理解了, 就能较好地理解文章的中心思想。学生在自主预习这类习题时, 虽不能完全正确理解或只是一知半解, 但已为课前交流和课上质疑作好了进一步学习的铺垫。课后很多习题是帮助学生理解文章层次的。如《变色龙》课后习题:

按下面的表达顺序给课文分段: (1) 我们发现变色龙; (2) 我们端详变色龙; (3) 我们放回变色龙。

这样的题目, 不仅能引导学生感知全文, 还能逐步训练学生综合分析的能力。

二、依托习题, 优化教学

语文, 所要传授给学生的东西太多, 我们往往难以取舍;而课后习题是根据所学知识的重难点来精心设计的。站在课后习题的视角对课文进行深入解读、预设、取舍, 突出重难点, 能使我们的语文教学更有效率。

1. 强化朗读, 有效积淀。

小学课文的课后练习, 均把读书放在了首位。针对不同课文的特点, 提出了不同的读书要求。如“有感情地朗读”“分角色朗读”“朗诵、背诵课文”“复述课文”“默读课文”, 等等。这样编排, 充分反映了教材编者对语文基本功的训练、语言的积累运用、语感的培养、情感的熏陶是非常重视的。这也是对课程标准要求的具体落实。因此, 我们要把读书的要求落实在课堂上。如《莫高窟》的课后练习:朗读课文, 背诵第二至第四自然段。围绕这一练习, 我在教学中设计了如下环节:用自己喜欢的方式读第2~4自然段, 思考课文是从哪几方面描写莫高窟的。用心读, 大胆想象, 把文字读成活动的画面;然后说一说你仿佛看见了什么?听到了什么?请学生从整体上感知课文的主要内容, 再通过齐读、引读、指名读、评价读、音乐渲染读、想象读、师生合作读等多种读书形式, 让学生把文字内化成自己的语言, 从而达到当堂背诵的要求。

2. 提纲挈领, 洞悉全篇。

小学语文高年级的课文较长, 需要探究的问题很多, 教学时不可能面面俱到, 这就要求我们必须学会舍弃, 突出重点, 寻找一个精当的“切入点”, 力求抓住“动全身”的“一发”, 这样课后习题就成了许多新课的切入点。如《少年王冕》课后习题:结合课文内容, 说说王冕是一个怎样的人。这一问题是一个很好的课堂教学的切入点, 是全文的纲领所在。教学中, 引导学生紧扣王冕“勤奋好学”“孝顺母亲”两方面辐射全篇课文的学习, 引导学生划出王冕“勤奋好学”“孝顺母亲”的词句, 品读自己感受深的地方并加以批注, 从而让学生明白可以从人物“想的、说的、做的”几个方面感受人物的特点, 进一步深化对王冕的认识。这样的阅读指导, 能启发学生围绕主题, 抓住重点潜心会文, 教学主脉络更为清晰, 阅读整体性更为凸显, 课堂更为有效。

3. 陶醉文字, 习得方法。

就阅读教学而言, 理解课文内容与学习表达方法, 就像鸟之双翼, 缺一不可。新课标指出“能联系上下文, 理解词句的意思, 体会课文中关键词句在表达情意方面的作用。”如此要求, 目的是强调读书的内化, 注重语感的培养。课后练习中的词句训练均是编者依据课标, 根据学生年龄特点和认知规律, 结合课文特点, 紧扣教学重点而设计的。在阅读教学中, 我们可把习题有机融入其中, 引领孩子细细揣摩, 领会句子独特的魅力。教学《金蝉脱壳》这篇课文, 我抓住课后习题“在金蝉脱壳的过程中, 你认为哪种情景最‘奇特动人’”, 先将有关语句圈画出来读一读, 再与学生交流阅读感受。我组织学生通过找句子、画词语、读文本、作复述等多种形式, 具体感悟课文内容, 引领学生沉入文本, 步步领悟, 体会其中的有趣和奇特;然后引导学生重点阅读“蝉尾出壳的情景”, 在这段话中作者观察最仔细, 描写最细致, 学生也最感兴趣;在此基础上, 回忆自己观察过的动物活动, 结合想像和联想, 抓住一系列动词描写一段自己喜欢的小动物的细节。然后师生评议, 相互修改。在评改中把习得的方法内化为自己的表达能力。

4. 整合资料, 有效拓展。

新课标要求教材的编写应具有开放性和弹性, 能满足不同学生学习和发展的需要。教材的设计较为充分地体现了这一理念, 在课后习题安排了“作家卡片 (名片) ”和“名著便览”等栏目。如在《林冲棒打洪教头》《海伦凯勒》等课文后面安排了“名著便览”, 在《给家乡孩子的信》《我和祖父的园子》等后面安排了“作家卡片”。其目的在于引导学生了解与课文有关的信息, 拓展视野, 加深对课文的理解, 同时也增强学习的趣味性。如《只拣儿童多处行》一文, 课后安排“作家名片——冰心”。教学中, 我先让学生自主阅读, 学生对冰心奶奶有了大概的了解;然后引导学生讨论诗句“除了宇宙, 最可爱的只有孩子。和他们说话不必思考, 态度不必矜持……”由此知道冰心对儿童的情感以及儿童本身所具有的特点;在此基础上学习文本, 有助于帮助孩子体会文本传达的情感;在教学结束时, 再让孩子们回过头来阅读这张名片。“除了宇宙, 最可爱的只有孩子。”冰心奶奶对儿童的感情将印在孩子们的脑海里, 当他们以后去阅读关于冰心写给孩子的作品时会不由自主地想起这种情感。另外, 名片里还提到了《寄小读者》一书, 激发起孩子们阅读原著的期待。

三、基于课后习题, 有效设计作业

课后练习不仅提示了教学目标, 还提示了练习的操作步骤和教学形式, 给了教师实施和创造的空间。由此, 教师可根据学生的认知水平和心理规律, 设计出由浅入深, 形式丰富, 富有情趣的作业, 以满足不同层次学生的需要。

1.丰富内涵, 有效迁移。

许多课文由于篇幅的限制, 留下了“空白”点, 令人产生无限遐想。如教学《孔子游春》一课中“孔子论水”部分, 我从书后习题“联系上下文, 理解孔子论水那番话的含义”入手, 让学生静心默读, 圈点批注, 找出全文中与水的四个特性有关的句子、词语、段落。学生读中思考, 读中感悟, 在与文字的亲密接触中, 发现其内在的意蕴, 情感被激发。学生倾诉的愿望强烈, 理解得非常透彻。我趁热打铁:“结合生活实际, 水在你的心目中又具有怎样的品格呢?你也来当一回孔子, 赞赞你心目中的水。”课件出示:

根据句式, 续写水的其他特点。水能容纳无数溪流, 它好像 () ;水清澈透明, 它好像 () ;水 () , 它好像 () ……

通过续写, 发散了学生的思维, 使学生对水的性质、品质的认识有了深化, 对孔子借水论德的意义也有了深入的理解。

2.学用融通, 综合设计。

为建构“大语文”教学观, 使语文课程与其他课程沟通, 课内与课外沟通, 小学语文教材在课后练习中设计了一些拓展练习题。对此, 我们要学用融通, 综合设计。如《在大海中永生》习题五:搜集邓小平爷爷的一个故事, 讲给同学们听。我以教材为起点, 引导学生走出课堂, 走进社会, 自己收集、积累更多相关的资料, 吸取更多的知识, 从而扩大学生的信息量, 拓宽知识面。再如, 《石榴》习题四:品尝一种水果, 并依照课文第四自然段写一段话;《赶海》习题五:说说赶海这件事有趣在哪儿, 在你童年的记忆里, 发生过哪些趣事?写作是学语文的基本功之一。有感而发, 是作文的基本要求。课后设计的一些写作练习正符合了这个基本要求。我们可以借助这样的练习, 引导学生进行练笔。再如根据《半截蜡烛》习题三的要求, 布置学生课后试着把课文改成剧本, 再分角色演一演。这样不仅深化了对课文内容的理解, 给人一种身临其境之感, 还引导学生走进文本, 读懂文本, 感悟文本, 达到了以读导悟、读中感悟的目的, 有效地促进了学生的发展。这些练习设计, 使语文课程从封闭的课堂走出来, 走向了生活和家庭, 走向了自然和社会, 拓展了语文学习的空间。

对一道课后练习题的商榷 篇3

关键词：温度;酶活性;曲线;饱和点

人教版必修一第五章第一节“降低化学反应活化能的酶”课后习题拓展题的第1题第（2）问（第86页）：

图1表示的是在最适温度下，反应物浓度对酶所催化的化学反应速率的影响。

（2）如果在A点时温度升高10℃，曲线会发生什么变化？为什么？请画出变化后的曲线。（如图1）

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教师教学用书给的参考答案如下：如果温度升高10℃，曲线上身的幅度变小。因为图中原曲线表示在最适温度下反应速率随底物浓度的变化。温度高于或低于最适温度，反应速率都会变慢。（如图2）

按照教师用书的答案来讲，温度升高10℃，B点将往正下方移动。但笔者认为，B点将往左下方移动，理由如下：

■

1.B点表示酶作用的饱和点，即单位体积、一定浓度溶液中的酶全部被底物饱和，增加底物浓度也不会有更多的中间复合物生成，酶促反应速率达到最大。

2.与底物相比较，酶分子很大，而活性部位只比底物稍大一些，一个巨大的酶结构对稳定活性部位的构象是必要的。

3.酶一般是蛋白质，温度过高，蛋白质的结构变得伸展、松散，即发生变性，这样肯定会影响到酶活性部位的构象，影响酶活性，本题中在最适温度的基础上升高10℃，酶活性部位的构象遭到不可逆的破坏，从而使酶促反应速率变慢，既然如此，同样体积浓度溶液中能发挥作用的没活性部位就更少些，随底物浓度的增加，酶更容易达到饱和，或者说，只需较少的底物（反应物）就可使同体积浓度酶溶液中的所有酶达到饱和，酶促反应速率达到最大，故B点应往左下方移动。

另外，题目的问法不够严谨。本题中绘制反应速率—底物浓度曲线的数据是在最适度下，测定若干个梯度浓度下的反应速率。按照原题：如果在A点时温度升高10℃，曲线会发生什么变化？可以理解为只在A点时将温度升高10℃，A点以后的实验还是最适温度，则曲线只在A下移。

显然出题人的意思是A点及之后的试管温度都升高10℃。

因此，笔者认为，第86页拓展题第1题第（2）问的题目应该为：如果在A点及以后的底物浓度下，温度都升高10℃，曲线会发生什么变化？为什么？请画出变化后的曲线。参考答案改为：如果温度升高10℃，曲线上升的幅度变小，B点往左下方移动。因为图中原曲线表示在最适温度下反应速率随底物浓度的变化。温度高于最适温度，酶的结构遭到不可逆的破坏，酶活性降低，酶促反应速率会变慢。曲线图应改为：（图3）

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参考文献：

王镜岩，朱圣庚，徐长法.生物化学.上册.高等教育出版社，2002-08：355-379.

课后练习-营改增会计处理实务 篇4

（=）

判断题：685-714

2、增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。[题号：Qhx008685] 正确答案：B 题目解析：增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。

5、增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。[题号：Qhx008686] 正确答案：A 题目解析：增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题

3、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] 正确答案：B 题目解析：建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，需要分别核算收入才能分别交纳增值税和营业税，否则由主管国税和地税分别核定营业额。

3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。[题号：Qhx008690] 正确答案：B 题目解析：小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。

2、零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。[题号：Qhx008697] 正确答案：A 题目解析：零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

1、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办

1、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。[题号：Qhx008700] 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。

4、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。

4、营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。[题号：Qhx008705] 正确答案：A 题目解析：试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

1、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。[题号：Qhx008706] 正确答案：B 题目解析：分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。

1、“应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。[题号：Qhx008708] 正确答案：B 题目解析：“应交税费—应交增值税”科目下借方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。

4、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] 正确答案：B 题目解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

5、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713] 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

5、期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算[题号：Qhx008714] 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期多交的增值税自“应交税费─应交增值税（转出多交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

单选题：721-754 1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（）。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。

1、代理记账服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008724] A、技术服务 B、咨询服务 C、创意服务 D、设计服务 正确答案：B 题目解析：代理记账服务按照 “咨询服务”征收增值税

3、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008728] A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、港口码头服务 D、鉴证咨询服务 正确答案：A 题目解析：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照 “信息系统服务”征收增值税。

2、出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（）征收增值税。[题号：Qhx008729] A、鉴证咨询服务 B、有形动产租赁服务 C、物流辅助服务 D、陆路运输服务 正确答案：D 题目解析：出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税。

2、船舶代理服务按照（）征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务 B、货物运输代理服务 C、文化创意服务 D、鉴证咨询服务 正确答案：B 题目解析：船舶代理服务属于“货物运输代理服务”。

1、自营改增试点实施之日起，（）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、广州市 D、深圳市 正确答案：B 题目解析：自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

3、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。[题号：Qhx008734] A、直接退税 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退 正确答案：D 题目解析：试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。

5、企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记（），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。[题号：Qhx008744] A、应交税费—应交增值税（已交税金）B、应交税费—应交增值税（销项税额）C、应交税费—应交增值税（进项税额）D、应交税费—应交增值税（进项税额转出）正确答案：C 题目解析：企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。

2、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（）专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额 B、进项税额 C、进项税额转出 D、销项税额 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

4、增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（）等科目。[题号：Qhx008749] A、其他应付款 B、管理费用 C、递延收益 D、营业外收入 正确答案：B 题目解析：增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

4、增值税一般纳税人期末终了，结转本期应交未交增值税的会计分录为（）。[题号：Qhx008751] A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费—未交增值税 D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江苏省 D、福建省 正确答案：A 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

多选题：758-783

5、截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括（）。[题号：Qhx008758] A、江苏 B、浙江 C、湖南 D、湖北 正确答案：ABD 题目解析：2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底将试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市以及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

1、货物运输业增值税专用发票分为（）。[题号：Qhx008762] A、三联票 B、四联票 C、五联票 D、六联票 正确答案：AD 题目解析：货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票。

2、下列属于增值税纳税申报其他资料的是（）。[题号：Qhx008767] A、已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联

B、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联 C、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件

D、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票

E、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 正确答案：ABCDE 题目解析：增值税纳税申报其他资料：1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。

5、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是（）。[题号：Qhx008770] A、当期应退税额＝当期期末留抵税额

B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 C、当期应退税额＝当期免抵退税额 D、当期免抵税额＝0 正确答案：CD 题目解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝0

2、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008772] A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据 正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表；《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》；当期《增值税纳税申报表》；免抵退税正式申报电子数据

3、对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（）。[题号：Qhx008774] A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据 正确答案：ABCD 题目解析：对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：1.《免抵退税申报汇总表》及其附表；2.《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》；3.当期《增值税纳税申报表》；4.免抵退税正式申报电子数据

3、总机构的汇总应征增值税销售额由（）组成。[题号：Qhx008776] A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

4、总机构汇总的进项税额包括（）。[题号：Qhx008777] A、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物，支付或者负担的增值税税额。B、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受加工修理修配劳务，支付或者负担的增值税税额。

C、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受应税服务，支付或者负担的增值税税额。D、总机构支付或者负担的所有增值税税额。正确答案：ABC 题目解析：总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

1、交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为（）。[题号：Qhx008778] A、未交增值税 B、减免税款 C、应交增值税 D、转出多交增值税 正确答案：AC 题目解析：交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置两个二级科目进行核算：“应交税费 — 未交增值税”、“应交税费 —应交增值税”

2、在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置（）。[题号：Qhx008780] A、销项税额 B、减免税款 C、已交税金 D、转出多交增值税 正确答案：AD 题目解析：在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。

3、关于“应交税费 — 未交增值税”科目借贷方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008781] A、借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 B、贷借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 C、借方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 D、贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 正确答案：AD 题目解析：“未交增值税”科目的借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税；“未交增值税”科目的贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税；

4、关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是（）。[题号：Qhx008782] A、借方反映未交的增值税 B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税 D、贷方反映未交的增值税 正确答案：CD 题目解析：“未交增值税”科目的期末余额，借方反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是（）。[题号：Qhx008783] A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

成本会计课后练习题 篇5

一、单项选择题

1.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入

2.以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（）。A.出售不需用原材料 B.出售专利权 C.出售办公楼 D.出售生产用设备

3.销售商品采用托收承付方式的，应该在（）时确认收入。A.办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票

4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，甲公司应确认收入（）元。A.234 B.200 C.80 D.154 5.2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。A.20 B.100 C.110 D.117 6.甲公司2015发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（）万元。A.2120 B.1820 C.1720 D.1600 7.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”科目 B.借记“预收账款”科目 C.借记“发出商品”科目 D.借记“主营业务成本”科目

8.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（）元。

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A.180000 B.200000 C.210600 D.234000 9.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年8月18日向A公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，由于是成批销售，乙公司给予A公司10%的优惠，则乙公司应确认的应收账款的金额是（）元。A.210600 B.200000 C.180000 D.334000 10.甲公司为一般纳税人，2015年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。购货方2015年5月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（）元。A.100000 B.98000 C.99000 D.117000 11.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2015年4月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。A.4680 B.3600 C.4212 D.4000 12.甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税为3.4万元，成本为15万元，甲公司因为货款的回收上存在不确定性所以未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（）万元。A.20 B.19 C.22.23 D.23.4 13.甲公司于2015年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2015年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（）元。A.20000 B.25000 C.12000 D.23400 14.企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入（）。A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用

15.甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2015年3月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的 2 / 2

是（）。

A.借：银行存款842.4

贷：预收账款842.4 B.借：主营业成本540

贷：库存商品540 C.借：银行存款842.4

贷：主营业收入720

应交税费——应交增值税（销项税额）122.4 D.借：银行存款720

贷：预收账款720 16.下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（）。A.商业折扣 B.现金折扣 C.增值税 D.销售退回

17.下列关于其他业务收入和其他业务成本的表述中，错误的是（）。A.“其他业务收入”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入

B.“其他业务收入”科目借方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，结转后该科目应无余额 C.“其他业务成本”科目借方登记企业发生的其他业务成本

D.“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目可以有余额

18.甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。A.11 B.10 C.6 D.0 19.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（）。A.银行存款收到的利息 B.转让商标使用权收入 C.接受现金捐赠

D.取得可供出售金融资产现金股利

20.甲公司收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，应在取得时计入（）。A.其他业务收入 B.资本公积 C.营业外收入 D.递延收益

21.甲公司2015年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2015年已经确认400万的收入，至2016年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2016年甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A.1000 B.700 C.300 D.500 22.2015年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2015年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用25000元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2015年应确认的收入为（）元。

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A.20000 B.22500 C.15000 D.60000 23.2016年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2016年12月31日应确认的其他业务收入为（）万元。A.6 B.20 C.30 D.60 24.以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（）。A.已完工作的测量

B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例 C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经发生的成本占估计总收入的比例

25.工业企业让渡资产使用权的使用费收入应计入（）。A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.劳务收入

二、多项选择题

1.下列关于收入的说法中，正确的有（）。A.收入会导致所有者权益增加 B.收入与所有者投入资本相关 C.收入与所有者投入资本无关 D.收入会导致所有者权益减少

2.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。A.出售自产产品取得的收入 B.收到政府给予借款的利息补助 C.出售投资性房地产收到的价款 D.出售管理用机器设备取得的净收益

3.下列各项中，不应确认为收入的有（）。A.售出商品后在约定的日期以固定价格回购 B.售出商品后进行融资租回

C.已完成销售手续但购买方尚未提取商品 D.售出商品的金额收不到的可能性有60% 4.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入 B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认 D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入 5.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。

A.企业采用支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入 B.企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入 C.企业采用托收承付方式，在办妥托收手续时确认收入 D.企业采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入 6.下列会计处理中恰当的有（）。

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A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方

B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款

C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目 D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入 7.以下关于收入的说法中，错误的有（）。

A.企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支 B.销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入”科目核算

C.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不可以确认收入 D.企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货 8.以下选项中，属于销售商品收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量

C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D.相关经济利益很可能流入企业

9.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（）。A.销售折让 B.现金折扣 C.销售退回 D.销售商品的数量

10.下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。

A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让 B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认 D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

11.B公司2015年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2015年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（）。A.B公司应冲减发出商品20000元 B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元 D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

12.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（）。A.受托代销商品 B.受托代销商品款

C.应交增值税——应交增值税（销项税额）D.应交增值税——应交增值税（进项税额）

13.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为17%，甲公司下列会计处理正确的有（）。A.确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用

376500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

376500 B.发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

376500 贷：库存商品

300000

应交税费——应交增值税（销项税额）76500 C．发放空气净化器产品时：

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借：应付职工薪酬——非货币性福利

526500 贷：主营业务收入

450000

应交税费——应交增值税（销项税额）

76500 借：主营业务成本

300000 贷：库存商品

300000 D.确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用

526500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

526500 14.2015年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（）。

A.“应付票据”科目增加702万元 B.“其他货币资金”科目增加702万元 C.“财务费用”科目增加3万元 D.“固定资产”科目增加600万元

15.甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（）。A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元 B.25日销售费用增加15万元 C.25日银行存款增加336万元

D.20日发出商品，确认应收账款460万元

16.2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（）。A.库存商品增加12万元 B.应收票据增加210.6万元 C.冲减销售商品收入20万元 D.应收账款减少190.6万元

17.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（）。A.销售材料 B.出租商品 C.出租包装物 D.出售生产的商品

18.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有（）。A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量 B.预计能收回金额占估计总成本的比例 C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例 D.已收到结算款占合同总收入的比例

19.以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（）。A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本

B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集 C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本 D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本

20.如果企业采用完工百分比法来确认提供劳务收入，需要满足的条件有（）。A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间 B.劳务的开始和完成属于同一会计期间

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C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计 D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计

21.当提供劳务交易结果不能可靠估计时，企业应当正确预计已发生的劳务成本能否得到补偿，进而针对具体情况做出具体的处理，以下会计处理中，正确的有（）。

A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入

B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入 C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益 D.企业应采用完工百分比法确认提供劳务收入

22.对于企业提供劳务分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，下列说法中正确的有（）。

A.应该采用完工百分比法确认提供的劳务收入

B.如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本 C.如已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

D.如已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入

23.工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的会计科目有（）。A.银行存款 B.其他业务收入 C.累计摊销 D.主营业务收入

24.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（）。A.政府补助收入 B.非货币性资产交换利得 C.债权投资收取的利息

D.转让固定资产使用权取得的收入

三、判断题

1.通常情况下，转移商品所有权并交付实物后，主要风险和报酬也随之转移。（）

2.企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（）3.营业收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。（）

4.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中，不会涉及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）5.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（）6.企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（）

7.企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）8.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到款项时确认收入。（）

9.企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。（）

10.企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（）

11.企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（）12.采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方可通过“受托代销商品”、“受托代销商品款”或“应付账款”等科目对受托代销商品进行核算。（）

13.在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（）

14.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（）

15.如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，一定采用完工百分比法确认收入。（）16.让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）

17.企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。（）

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18.“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（）

19.企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。（）

20.企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（）

21.投资性房地产的租金收入应该通过“主营业务收入”科目核算。（）

22.甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。（）

23.劳务成本是成本类会计科目。（）

四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2015年甲公司发生如下经济活动：

（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/

10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。

（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（1）针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是（）。A.确认主营业务收入425万元 B.确认主营业务成本300万元

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元 D.在收到货款时确认银行存款493万元

（2）根据资料(2)，下列说法中正确的是（）。A.销售实现时确认主营业务收入117万元 B.销售实现时结转主营业务成本50万元 C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元 D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元

（3）针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.贷记“主营业务收入”科目 B.贷记“其他业务收入”科目 C.借记“主营业务成本”科目 D.借记“其他业务成本”科目

（4）根据资料(4)，下列说法中正确的是（）。A.应计入主营业务收入的金额为8万元 B.应计入其他业务收入的金额为8万元 C.应计入其他业务收入的金额为3万元 D.应计入营业外收入的金额为3万元

（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（）万元。A.529.75 B.536 C.543 D.533 2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2015发生如下经济业务

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活动：

（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。

（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，营业税为10万元，消费税为15万元。

（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是（）。A.1月3日确认主营业务收入500万元 B.1月3日确认主营业务收入495万元 C.1月15日确认财务费用5万元 D.1月15日确认财务费用5.85万元

（2）根据资料(2)，下列说法中错误的是（）。A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入 B.乙公司应确认其他业务收入为20万元 C.乙公司应确认主营业务收入为40万元 D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

（3）根据资料(3)，下列各项中正确的是（）。A.乙公司应确认营业税金及附加的金额为59万元 B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元 C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元 D.乙公司应确认营业税金及附加的金额为29.72万元

（4）根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是（）。A.确认销售费用27万元 B.确认管理费用6万元 C.确认财务费用3万元 D.确认期间费用34万元

（5）根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是（）。A.营业利润为196.28万元 B.营业利润为184.48万元 C.所得税费用为46.32万元 D.所得税费用为46.12万元

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项BCD均属于其他业务收入。2.【答案】A 【解析】选项A应计入其他业务收入；选项BCD均应计入营业外收入。3.【答案】A 【解析】通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。4.【答案】B 【解析】选项B正确，甲公司应做如下会计分录：

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借：应收账款

234 贷：主营业务收入

200

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

5.【答案】B 【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。6.【答案】C 【解析】2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额=1500+30+70+120=1720（万元），选项C正确。7.【答案】C 【解析】企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项C正确。8.【答案】A 【解析】甲公司应确认的收入金额为200×（1-10%）×1000=180000（元），选项A正确。9.【答案】A 【解析】确认收入时：

借：应收账款

210600 贷：主营业务收入

180000

应交税费——应交增值税（销项税额）

30600 借：主营业务成本

120000 贷：库存商品

120000 所以计入应收账款的金额是210600元，选项A正确。10.【答案】A 【解析】实际发生的现金折扣冲减财务费用,不影响营业收入，所以甲公司应确认的收入为100×1000=100000（元），选项A正确。11.【答案】B 【解析】销售商品确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），计算现金折扣不考虑增值税，那么客户在2015年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600（元），选项B正确。12.【答案】B 【解析】甲公司应确认收入的金额为20×（1-5%）=19（万元），选项B正确。13.【答案】A 【解析】甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000（元），选项A正确。14.【答案】B 【解析】采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项B正确。15.【答案】D 【解析】选项D正确，预收货款时相关分录如下： 借：银行存款720 贷：预收账款720 16.【答案】D 【解析】选项A不正确，商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认的收入的金额发生变动；选项B不正确，现金折扣影响的是财务费用；选项C不正确，增值税不影响收入金额。17.【答案】D 【解析】“其他业务成本”科目贷方登记期末结转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目应无余额。18.【答案】B 【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。19.【答案】B 【解析】选项A计入财务费用；选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。20.【答案】D

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【解析】企业收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入，选项D正确。21.【答案】C 【解析】2016年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300（万元），选项C正确。22.【答案】B 【解析】2015年年末的完工进度=15000÷（15000+25000）×100%=37.5%，2015年应确认的收入=60000×37.5%=22500（元），选项B正确。23.【答案】B 【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2016年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。24.【答案】D 【解析】选项ABC正确，选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。25.【答案】B 【解析】工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算，让渡资产使用权计提的摊销额，一般通过“其他业务成本”科目核算，选项B正确。

二、多项选择题 1.【答案】AC 【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项AC正确。2.【答案】BD 【解析】选项A应计入主营业务收入；选项B应计入营业外收入；选项C应计入其他业务收入；选项D应计入营业外收入，正确答案是选项B和D。3.【答案】ABD 【解析】选项AB企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易还未成立，不应确认收入；选项C寄存本单位已售商品，企业应确认收入；选项D不满足相关的经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件。4.【答案】AC 【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。5.【答案】ABC 【解析】企业采用交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项D错误。6.【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确。7.【答案】ABD 【解析】选项A企业出售原材料应确认其他业务收入；选项B销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算；选项D企业发出商品但没有确认收入通过“发出商品”科目进行核算，其属于企业的存货项目。8.【答案】ABCD 【解析】以上四个选项均正确 9.【答案】ACD 【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用，不会影响收入的确认。10.【答案】AC 【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。11.【答案】CD 【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD均不正确。12.【答案】ABCD 【解析】

受托方的会计处理如下： 收到商品时：

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借：受托代销商品

贷：受托代销商品款 对外销售时： 借：银行存款

贷：受托代销商品

应交税费——应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 借：受托代销商品款

贷：应付账款

支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款

贷：银行存款

其他业务收入 选项ABCD均正确。13.【答案】CD 【解析】将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应当视同销售。确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用

526500 贷：应付职工薪酬

526500 实际发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬

526500 贷：主营业务收入

450000（15000×30）

应交税费——应交增值税（销项税额）

76500 借：主营业务成本

300000（10000×30）

贷：库存商品

300000 选项CD均正确。14.【答案】ACD 【解析】购入生产设备时： 借：固定资产600

应交税费——应交增值税（进项税额）102 贷：应付票据702 支付承兑手续费时： 借：财务费用3 贷：银行存款3 选项ACD均正确。15.【答案】BC 【解析】20日，发出商品时：

借：委托代销商品

460 贷：库存商品

460 25日，收到代销清单时：

借：应收账款

351 贷：主营业务收入

300

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

230 贷：委托代销商品

230

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借：销售费用

贷：应收账款

收到丁公司支付的货款：

借：银行存款

336 贷：应收账款

336 选项BC均正确。16.【答案】ABC 【解析】退回商品分录如下: 借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.4 贷：应收账款

23.4 同时，借：库存商品

贷：主营业务成本

现在应收账款=200+34-23.4=210.6（万元），收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元，选项ABC均正确。17.【答案】ABC 【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。18.【答案】AC 【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。19.【答案】ABC 【解析】选项D不正确，如果属于企业的主营业务，应确认主营业务收入，相应结转主营业务成本。如果是其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，相应结转其他业务成本。20.【答案】AC 【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项AC均正确。21.【答案】ABC 【解析】选项D不正确，在提供劳务交易结果不能可靠估计时，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。22.【答案】BCD 【解析】选项A不正确，如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。23.【答案】ABC 【解析】让渡资产使用权取得的收入计入其他业务收入，不涉及“主营业务收入”科目，选项D不正确。24.【答案】AB 【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。

三、判断题 1.【答案】√ 2.【答案】√ 3.【答案】×

【解析】营业外收入是非日常活动中形成的，属于利得，并不属于营业收入。4.【答案】×

【解析】如果销售商品的纳税义务已经发生了，比如已经开出增值税专用发票，就需要确认应交增值税的销项税额。5.【答案】×

【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。6.【答案】×

【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。

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7.【答案】√ 8.【答案】×

【解析】企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。9.【答案】×

【解析】企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。10.【答案】√ 11.【答案】×

【解析】出售无形资产通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算，不通过“其他业务收入”科目核算。12.【答案】√ 13.【答案】×

【解析】已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。14.【答案】√ 15.【答案】×

【解析】如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在资产负债表日能对劳务的结果做出可靠的估计时，可以采用完工百分比法确认收入。16.【答案】√ 17.【答案】√ 18.【答案】×

【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。19.【答案】×

【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。20.【答案】√ 21.【答案】×

【解析】投资性房地产的租金收入应该通过“其他业务收入”科目核算。22.【答案】×

【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。23.【答案】√

【解析】成本类科目是反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分类，可以分为生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出和工程施工。

四、不定项选择题 1.（1）【答案】ABCD 【解析】甲公司的账务处理如下： 1月10日实现销售时：

借：应收账款

497.25 贷：主营业务收入

425

应交税费——应交增值税（销项税额

72.25 借：主营业务成本

300 贷：库存商品

300 1月25日收到货款时：

借：银行存款

493

财务费用

4.25 贷：应收账款

497.25 选项ABCD均正确。（2）【答案】BC 【解析】甲公司的会计处理如下 销售实现时：

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借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本

贷：库存商品

发生销售折让时：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

1.7 贷：应收账款

11.7 实际收到款项时：

借：银行存款

105.3 贷：应收账款

105.3（3）【答案】BD 【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。（4）【答案】BD 【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元），选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。（5）【答案】D 【解析】甲公司应确认的营业收入=425+100×（1－10%）+10+2＋6=533（万元），选项D正确。2.（1）【答案】AC 【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误；丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5（万元），选项C正确，选项D错误。（2）【答案】ABC 【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。（3）【答案】BCD 【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=（34+10+15）×5%=2.95（万元），选项B正确；乙公司应确认的教育费附加=（34+10+15）×3%=1.77（万元），选项C正确；乙公司应确认的营业税金及附加=10+15+2.95+1.77=29.72（万元），选项A错误，选项D正确。（4）【答案】BCD 【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25（万元），选项A错误；乙公司应确认的管理费用=2+4=6（万元），选项B正确；发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确；乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34（万元），选项D正确。（5）【答案】BD 【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-85×（5%+3%）-29.72-5-34=184.48（万元），选项A错误，选项B正确；应确认的所得税费用金额=184.48×25%=46.12（万元），选项C错误，D正确。

成本会计课后练习题 篇6

第二章 答案

四、计算题

1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题 1.会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）

贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000

（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元

借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额)92 000 贷：银行存款 705 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额)102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元

增值税进项税额=30+9.2=39.2万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税（销项税额）34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式: 应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说： 采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。

四、计算题

1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元

小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

五、分录题

1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.（1）发出材料时：

借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000（2）支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）

提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本

借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”

借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。

提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六．筹划题

1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。

该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。

A.代收代缴消费税为：

组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元 消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）

B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）

C.税后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21（万元）

方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。

该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。

A.代收代缴的消费税为：

(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元

B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)×(l－25％)＝250×75％＝187.5（万元）

方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。

由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。

应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)＝200×75％＝150（万元）

通过计算可知，方案二最优。

第四章 答案

四、计算题

1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税

营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元 3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）

（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

建筑业营业税需要组成计税价格计算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250（万元）

（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。

五、分录题

1.（1）支付上月税款时。

借：应交税费---应交营业税 48 000

贷：银行存款 48 000

（2）月末计算应交营业税时。

商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。

=(1100000+260000)×5%=68000（元）

代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。

=200000×3%=6000（元）

两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）

借：主营税金及附加 74 000

贷：应交税费---应交营业税 74 000 2．（1）取得第一笔租金时。

借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000（2）计提当月营业税时。

借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时。

借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六．筹划题 1.提示如下： A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。

因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。2.提示如下: 方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。

免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税

方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税

补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税 与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.第五章 答案

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元

增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

五、分录题

1.应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8% =6 252 174×8%=500 174（元）

应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17% =6 252 174×17%=1 062 870（元）

会计分录如下：(1)支付国外货款时: 借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000(2)应交税金时: 借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174(3)上缴税金时: 借：应交税费---应交增值税(进项税额)1 062 870---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时: 借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.（1）补交出让金时。

借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000（2）转让时计算应交土地增值税时。

增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）

增值率=140 000÷60 000×100%=233% 应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000（元）

借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000（3）上缴土地增值税及有关税金时。

借：应交税费---应交土地增值税 63 000---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六．筹划题

1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.第六章 答案

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额：

招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元 合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：

捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元

3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=60*50%=30万元

接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元

允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元

4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元

管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；

业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：

允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。

营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元

五、分录题

1.（1）2010年当期应交所得税

会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元 应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400（万元）应交所得税=3400×25%=850（万元）

借：所得税费用 850

贷：应交税费——应交所得税 850（2）2010递延所得税

固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；

存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元

递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元 递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债期初余额=25万元 递延所得税负债增加额=75-25=50万元 递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）

借：递延所得税资产 42.5 所得税费用 7.5 贷：递延所得税负债 50（3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=850+7.5=857.5（万元）2.（1）计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。

招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。

公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50%=35万元

商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。

交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元

借：所得税费用 150万元

贷：应交税费——应交所得税 150万元

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录； 递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元 递延所得税资产的期初余额=60万元

递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元

递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-（-15）＝-10（万元）

借：递延所得税负债 25万元 贷：递延所得税资产 15万元 所得税费用 10万元

（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150-10=140万元 六．筹划题

1.方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为： 应纳增值税=1800÷（1+17%）×17%-170=91.54（万元）应纳城建税及教育费附加=91.54×（7%+3%）=9.154（万元）应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元)A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（万元）

方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税，税率为5%。收回残值=1170÷12×2=195（万元）

应纳营业税=（1600+195-1170）×5%=31.25（万元）应纳城建税及教育费附加=31.25×（7%+3%）=3.125（万元）应纳印花税=1600×0.03%=0.48（万元）

A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（万元）显然，方案2比方案1多获利，应该选择方案2。

第七章 答案

四、计算题

1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月

=1995×6=11970（元）；

年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）

（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元

4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：

应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元

允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元

未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．筹划题

1.自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）实际收入=5500-95=5405元 公司提供住房：3500元的收入免税。

工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。2.如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）

重视课后习题提高思维能力 篇7

一、引导学生观察比较, 使学生思维更深刻

著名教育家苏霍姆林斯基说:“观察对于儿童之必不可少, 正如阳光、空气、水分对于植物之必不可少一样。在这里, 观察是智慧的最重要的能源。”由此可看出, 观察对于学生是多么重要。学生观察目的性不强, 有时需要教师的引导才能观察得仔细, 从而使思维更深刻。

例如, 分数除法中有这样一道题:

算一算, 比一比。

这道题看似是比较乘除法计算方法的不同, 仔细观察后不难发现, 除法算式中的被除数是乘法算式中的积, 除数是其中的一个因数。在教学此题时, 我们可以先让学生计算第一组题, 然后追问这一组题有什么特别之处。学生通过观察比较, 很快得出了被除数是乘法算式中的积, 除数是其中的一个因数。再接着追问商是什么。学生会发现, 商是另一个因数, 紧接着再提问:“就此你能猜测想分数除法的意义吗?”学生很快说出了已知两个因数的积和其中的一个因数求另一个因数的运算。此时可趁热打铁:“那你的猜想对不对呢?”请同学们继续做后面的两组题验证一下。通过计算, 学生不但巩固了分数乘除法的计算方法, 而且掌握了分数除法的意义。通过观察、比较、猜想、验证的步骤, 培养了学生分析、归纳的思维能力。

二、引导学生转化思路, 使学生思维更严密

古人云:“授之以鱼, 不如授之以渔。”在数学教学中不仅要教会学生掌握基础知识, 更要培养学生基本的学科素养, 即解决问题的基本方法、基本步骤等。习题教学不仅要教给学生数学知识, 而且还要让学生经历获取知识的思维过程, 这对培养学生的思维能力极为重要。

例如, 在“解决问题的策略”中有这样的一道习题:有16支球队参加比赛, 比赛以单场淘汰制 (即每场淘汰1支球队) 进行, 如下图 (图略) , 数一数一共进行多少场比赛后才能产生冠军, 如不画图, 有简便的计算方法吗?如果有64支球队参加比赛, 产生冠军要比赛多少场?

这道题如直接出示图, 学生会直接数, 很容易得出答案, 至于为什么是15场, 学生只知道是数出来的。对于第二种倒减的方法:用16-1=15场, 学生也只能是猜测。因此为了解决这个问题, 我先让学生动手画一画, 画4个球队产生冠军要比赛几场, 然后猜测8个球队要比赛几场, 因为4支球队要比赛3场, 所以许多学生猜测8支球队要比赛6场。这时我再让学生画一画, 通过画, 学生发现多了一场。这多的一场是哪儿来的?通过思考, 学生发现最后两组的冠军还要比赛一场。那16支球队要比赛几场呢?当学生列出7×2+1时, 请学生说说每一步的意义。这时, 请学生仔细观察球队数和比赛的场次数, 看看有什么发现。当学生说出比赛场次数比球队数少1时, 这时顺势问:“比赛场次数为什么比球队数少1呢?”学生自然联想到因为每场淘汰一支球队, 而冠军球队是不要淘汰的。再请学生根据他的发现说说64支球队各要比赛多少场。这道原本只需学生简单“数一数”便能解决的问题一下子抽象化, 学生不得不调动已有的数学生活经验, 通过观察、分析、类比、实验等各种数学思维活动的参与, 最终获得对问题的解决, 培养了学生思维的严密性。

三、引导学生拓展习题, 使学生思维更灵活

在习题教学中, 我们不能就题论题, 而要让习题尽可能广覆盖。在教学时不光要教给学生基础知识, 还要教会学生学会联想, 使他们能“举一反三”、“问一知十”。在习题教学中, 适时引导学生拓展思维、延伸知识, 可以提高学生的思维灵活性。

例如, 在教材中有这样的一道题:

先计算, 再观察每组算式的得数, 能发现什么规律。

在教这道题时, 我先让学生计算, 再说说规律。学生很快便得出相邻两个分数单位的差等于它们的积, 并且很快又写出了几组这样的算式。这时我并没有就此罢休, 接着问:“如果分子是1, 分母是相邻的奇数或偶数, 是否还有这样的规律呢?”学生分组讨论得很热烈, 通过举例, 学生一致回答, 没有。“那怎样才能相等呢?”学生通过计算得出, 它们的差必须乘才能相等, 我继续追问:“那为什么要乘呢?”有部分学习能力强的学生很快发现:由于它们分母相差2, 所以差的分子就是2, 要想成为乘下来的分子是1, 就必须乘。通过拓展延伸, 使学生的认识由表及里, 不仅帮助学生加深了对知识的理解, 更激发了他们探究的欲望, 提高了学习的积极性。同时通过交流, 实现思维共享, 培养了学生思维的灵活性。

课后练习效果提高方略 篇8

关键词:精选 批阅 二次作业 效果 提高

在轰轰烈烈推进素质教育的今天,在新课程改革的理念下,教学质量,教学效果显得更加重要的,不容轻视。

作为一名数学教师,我们一定会在课后布置适量的习题,使学生通过练习来消化,巩固课上所学知识,具有一定的数学能力。批改作业时,你会获取从学生处反馈来的信息:学生或掌握或未完全掌握某些知识。于是,你会让学生订正做错的习题,但问题恐怕还没有解决,经过测验考试等手段,你可能会发现有的学生可能会犯同样的错误,这就说明他们对曾做错并订正过的习题没有真正弄懂,对该节课的知识没有真正掌握。于是,我们的教师感叹,埋怨学生不努力,没脑子,甚至手足无措。

这时,作为教师,我们必须要反思,考虑如何运用“做作业”这一手段使学生尽快掌握课堂知识,即如何来提高学生课后练习的效果。笔者在教学实践中是从以下几个层面着手的:第一层面,每次作业都要选好题目,千万不能照搬某个练习册或习题集。第二层面,对学生做错的习题细致分析、思考、查究,要求学生认真订正,让学生真正理解透彻。第三层面,使用多种方法对错误信息强化刺激,使学生对所犯的错误有一种铭心刻骨的感觉。笔者将自己的一点经验与想法作了整理,具体做法这样:

一、选题

现在的数学资料很多,名目也繁多,如:数学练习册、精选习题集、数学非常讲解、优等生学案等等,还有互联网上也有许多相关的内容,这时候教师不能照单全收,虽然说那里头有许多好题,但也有一些不是很好的,也可能存在一些不合适你学生现在水平的,这时教师应认真阅读、分析,对着题海中的题目进行取舍,甚至改编,教师可将题目和学生都进行分层,既要控制好题量,更要把握好质量。一般课后练习包括在校作业和家庭作业,两种作业不是简单的重复,后者略加深加宽,如果有备课组的话,还可以有机地做好合作和分工的工作。一定要对学生负责。

二、批阅

1.笔下留声

即在批改作业时,视学生完成作业的情况适当注上一两句短评。因为评语有一种声音效果,好比老师就在眼前指点,给人一种强烈的听觉刺激和想象余地,能撼人心魄,触人灵魂。短评以鼓励为主,如一贯作业撩草的学生作业变认真时,或者作业时发现巧妙的解题方法时等等,简短的赞语所起的作用可不小,可以激发学生的学习兴趣,增强学好数学的自信,融恰师生间感情……对于粗心的学生则适当予一些善意的批评,千万不能讽刺、挖苦,有时一句伤人的话,用几句话或大量的行动都很难补回来的。如一学生求得某人步行速度为10公里/小时,结果却写成100公里/小时,我在批阅时注上一句:“此人莫非是外星人?”学生翻开作业,在一笑中认识到自己的粗心,以后很少犯类似错误。

2.面批

面批的学生有三类:①同一错误屡犯不改者,当面追询原因,共同探讨,释疑解惑;②对抄袭作业者,指出某处让其解释,使其羞愧不已,也在警告他:“你的那些行为老师全知道”;③基本常识出错时,可询问学生解题时的想法,现在又有什么想法,此类情况一般是没有预习好的,上课没有专心听讲造成的,趁此机会教师可作些预习方法指导,多用浅显的比方进行启发。

3.展示

对作业认真的、解题新颖的、构思巧妙的,可以借助实物投影仪或其他方法进行展示,让这些学生体会到成功的喜悦,其他学生也有所收获,一举两得。要知道榜样的作用有时是很大的。应可以适当使用。

三、精讲精练

1.错误暴光

根据心理学研究,人的认知有“先入为主”的原则,因此分析作业时,教授应将正确的解题过程展示出来,再对学生作业中出现的主要错误进行暴光,让学生形成鲜明的感官刺激,也可进行讨论,甚至争论,与正确信息形成强烈反差,在对比中获取知识,自己去伪存真。

2.反例夸张

对假命题采用举反例进行“一票否决”很有说服力,学生也易于接受。但同一题目,反例可能举出很多,其效果往往有差异,学生的印象会深浅不一,我举反例,尽可能选夸张一点的,如反驳命题“所有等腰三角形都全等”,我举了一个又高又尖的三角形,一个又矮又扁的三角形,学生一看即形成强烈的印象。

3.极端假设

即分析学生的错误时,将错就错,把错误推向极端,从而得出荒谬的结果,使得事理显而易见,不讲自明。用这种方法阐明观点,可使抽象的道理变得浅显,如在解方程时,我总是强调不能在方程中同除以含未知数的代数式,否则,会造成失根。但还是有学生会犯这类错误。一次分析作业时,我举了一例:解方程4x=2x,两边同除以2x得2=1。学生轰堂大笑,笑声中悟出了道理。还可追问,造成错误的原因,是方程两边除了可能为零的x,让学生彻底掌握这一层知识。

4.再进行相关问题的训练,特别注重变式训练,切实提高学生的数学应用能力。

四、订正与整理

每次作业,要求学生不全面订正,仅对局部内容进行订正,这样既能对症下药,又能节省时间。事半功倍,值得一试。

并要求学生经常记“错题记录”,即以当天做错的作业中挑出最有代表性的一题或几题,分析出错的原因,如何订正,有何教训,启发,记录成文。教师不定期抽查,对做得好的进行表扬或作展览,坚持一段时间,学生形成习惯。空余时翻阅“日记”既是一种享受,更是知识的再现和巩固。

做过的作业如何利用?全部翻看没有必要,温习一偏“日记”必不可少,每次复习迎考,我总留出部分时间给学生自由支配,指导他们看“日记”,如何看,遮掉订正好的答案部分,读题后重解一遍,做对了,说明已掌握,做错了,好好反省检查疏漏处。照此看完“日记”,则每人必大有收获。因为每个学生抓住了自己的薄弱环节,查漏补缺了,这样的复习最具针对性,效果也较好。

五、二次作业

对做过的题目,教师已讲解过,学生也已订正过,并且还记了错题记录,许多教师认为这样应该万无一失了,根据遗忘规律和实际情况,我们发现:学生掌握得没我们想象的好,至少有一部分学生还会犯错,所以我们布置类似的作业、练习,让学生再操练。对二次作业,教师还要二次批改和一定的补救工作。

六、定期检查

做完了这些工作,是否就高枕无忧了,绝对不是。教师对学生的易错题也应整理,制成练习,定期检查,这项工作非常重要,能引起学生的高度重视,千万不要怕麻烦。

十多年的教学实践,我体会到十分重视学生作业的分析和订正,对作业中出现的典型错误进行适当的强化刺激,是澄清模糊认识,加强记忆效果,巩固新旧知识的有效途径。作业效果得以充分发挥,事半功倍,学生脱离题海,教师教得轻松。扎扎实实提高教学质量。