审计报告规范

审计报告规范（精选9篇）

审计报告规范 篇1

国家审计报告规范格式

国家审计报告虽然是一种长文式审计报告，允许审计人员使用有个性的语言，充分发挥其聪明才智，详细报告审计情况和结果，但这并不意味着国家审计报告的格式是自由的。国家审计报告的格式是有规范的，撰写时必须遵循《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》和《审计机关审计处理处罚的规定》等规范。

一、报告总体格式规范性的研究

根据《审计机关审计报告编审准则》的规定，国家审计报告的总体格式规范主要有以下几点：(1)报告应当包括标题、主送单位、报告内容、审计组组长签名、审计组向审计机关提出报告的El期等五个部分;(2)审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间;(3)审计报告的主送单位是派出审计组的审计机关;(4)审计报告的主要内容包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位的基本情况和承诺情况，实施审计的有关情况及审计评价意见，审计定性、处理、处罚建议，对被审计单位改进管理的意见和建议等。

目前，在审计报告总体格式中，主要存在四个问题。

其一，在报告标题的撰写上，主要存在四个问题：一是不适当地增加了审计机关的名称，而审计报告是审计组向派出其进行审计的审计机关提交的报告，不能冠以审计机关的名称;二是将标题中的时间如“××年度”错误地写成“× ×年”;三是标题所揭示的审计事项的主要内容与审计通知书所规定的内容或审计报告所报告的主要内容不相符，如报告的标题是“关于×× ×局× ×年度预算执行情况的审计报告”，而报告的实际内容却是对该局某年度预算执行及财务收支的审计;四是标题不精炼，如“关于×××局××年度预算执行情况及其财务收支情况的审计报告”，完全可以写为“关于× ××局× ×年度预算执行及财务收支的审计报告”。

其二，在报告主送单位时，将派出审计组的审计机关错误地写成机关领导，如将“× × ×审计局”写成“局领导”。审计组是对派出其进行审计的审计机关负责的，所以，审计报告应当主送给派出其进行审计的审计机关。

其三，在报告的内容上，主要存在两个问题。一是不适当地对被审计单位承诺的真实性和完整性发表审计意见。审计人员可以结合财政收支、财务收支的审计，对被审计单位提供的承诺是否真实、完整加以验证，并将验证结果作为提出处理、处罚建议的依据列入审计报告，但不必专门对被审计单位提供的承诺书进行审计，更不必在审计报告中对其真实性和完整性专门发表审计意见。二是不适当地将审计发现的情况单独加以说明，从而造成与审计评价意见和审计定性、处理、处罚建议两部分的内容重复。其实，审计发现的总体情况应在“审计评价意见”段中加以说明，审计发现的违反国家规定的重大问题应在“定性、处理、处罚建议”段中加以说明，没有必要再单独集中报告审计发现的情况。

其四，在报告的日期上，将审计报告的日期错误地写成审计组完成实际审查工作的日期或完成审计报告的日期。这两个日期都不利于确定审计组是否及时提交审计报告，所以是不适当的。也有少数审计报告的日期签署早于实际审查工作结束日，这可能意味着审计人员在没有结束审查工作之前就写成了审计报告，即审计报告不是审计最终结果的真实反映，这样的审计报告是不合格的。

二、报告引言段规范性研究

审计报告的第一段是“审计的范围、内容、方式、起止时间”段，它主要是为审计报告提供一个总揽全局的引言，因此，这一段宜称为“引言段”。这一段的内容应当包括：审计任务的依据— —审计通知书的字、号;审计的执行者—— 我们/本审计组;审计工作的起止时间(应与审计通知书规定的时间相一致);被审计单位的规范名称(应与被审计单位的营业执照或批准成立文件上的单位名称相一致);被审计的`时间范围，如× ×年度;审计内容，如预算执行情况、财政收支情况、财务收支情况等(应与审计通知书规定的审计内容相符);审计的空间范围— —延伸审计情况(未进行延伸审计的，可不作说明);审计的方式— — 就地审计还是送达审计(也应与审计通知书要求相一致);提出报告—— 审计情况和结果。

目前，在这一方面主要存在三个问题。

其一，审计任务的依据表达不正确。有的将《审计项目计划》作为依据，有的将《审计工作方案》作为依据，有的将政府签发的《审计指令》作为依据等等。

这些都是不对的。审计任务的依据只能是所在审计机关签发的《审计通知书》。

其二，审计执行者的表述有误。常见的错误是将审计执行者表述为审计组所在的处、室，而审计业务是由审计组执行的，审计报告的真实性、合法性应由执行审计业务的审计组负责，所以审计报告中的审计执行者应是该审计组。

其三，使用“现将审计情况报告如下”、“现将审计结果报告如下”或“现出具审计报告如下”等不规范表达方式。审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文书，所以应写为“现将审计情况和结果报告如下”。报告审计情况是为了便于国家审计机关检查、监督审计组的工作质量，报告审计结果是为了便于审计机关据以出具审计意见书和做出审计决定，国家审计报告作为下级向上级提交的报告，不同于独立审计直接对被审计单位提交的审计报告，所以也不宜用“现出具审计报告如下”的表达方式。

三、被审计单位基本情况介绍段规范性的研究

撰写被审计单位基本情况段的主要目的是：为审计机关领导审查审计组确定的审计重点、程序和方法是否符合实际，能否保证质量提供依据;为审计机关审定审计报告，做出审计处理、处罚决定，确定审计决定抄送的机关或部门提供依据。基于这样的目的，这一段应当陈述如下内容：被审计单位的性质— — 国有还是国有控股，企业、事业、机关还是团体;主管机关、机构或部门及其历史沿革;机构设置及人员编制，特别是会计机构设置及核算组织情况;业务范围或工作职责;财政、财务隶属关系—— 全额拨款、差额拨款、自收自支还是独立核算;财务、经营状况或财政、财务收支状况;授权审批等内部控制情况’;其他与上述内容有关的情况，如所处行业发展状况及国家政策导向与变化等。

审计报告规范 篇2

2008年财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》, 2010年五部联合发布企业内部控制配套指引, 标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成。规范体系自2011年首先在境内外同时上市的公司施行, 2012年扩大到国有控股主板上市公司, 2013年进一步扩大到一定规模以上非国有控股主板上市公司。

通过归纳所有上市公司内部控制审计报告得到, 2011、2012、2013三年中披露内部控制审计报告的公司数目分别为230家、948家、1141家, 其中被出具非标准审计意见的分别有5家、22家、45家, 所占比例分别为2.17%、2.32%、3.94%, 2011、2012年被出具非标的公司中有16家做出明显改进。深入分析和研究被出具非标意见的上市公司, 能够对市场上的其他公司起到借鉴作用, 并判断鼓励上市公司披露内控审计报告对于金融市场秩序、投资者利益、财务报告有用性等是否有正面意义。

二、数据分析

(一) 上市公司内部控制自我评价报告披露情况

2011年起我国要求上市公司在披露年度财务报告的同时披露内部控制自我评价报告, 尤其对纳入强制范围的企业做出具体规定。3年以来, 披露比例从9.82%攀升至44.97%, 覆盖面积也越来越广:农林牧渔业、制造业、建筑业、批发零售业、交通运输业、住宿餐饮业、信息技术服务业、金融业、房地产业、公共设施管理业、教育、文化、体育和娱乐业等行业全部涉及, 强化了对内控信息的披露, 提高了自我评价报告的有效性。

(二) 内控报告披露与财务报告审计意见的关系

财务报告审计意见是衡量上市公司财报信息质量的重要指标, 也揭示被审计单位内部控制是否存在问题。我们观察财务报告审计意见这一指标与是否披露内控评价报告之间的关系。在颁布《企业内部控制基本规范》之前的2007年, 披露内控报告的144家公司中, 有4家被出具财报非标意见, 占2.78%, 而未披露内控报告的718家公司中, 有62家被出具财报非标意见, 占8.64%。也就是说愿意披露内控评价报告的公司出具的财务报告质量更高。而当年862家上市公司中共有68家被出具财报非标意见, 占7.66%。

对比现在内控披露要求普及的2013年, 表2显示同样的占比分别为3.42%、3.22%和4.76%。可以得到两个结论:其一, 强制披露内控的范围变广, 不再只是内控良好的自愿披露的企业披露了内控报告, 越来越多的企业都被强制纳入了范围;其二, 纳入范围扩大之后, 整体的财务报告质量有所提升, 被出具非标意见的比例降低。

(三) 内控评价审计意见与财务报告审计意见的关系

将披露内控评价报告的公司进一步分析可得, 其中内部控制审计报告为标准无保留意见的, 其财务报告被出具非标意见的比率仅为1.64%, 而内控审计被出具非标意见的, 其财报审计也被出具非标意见的比率是46.67%。高质量的内控信息披露对于财务报告的可用性起着重要的保障作用。

(四) 内控审计意见与证监会处罚的关系

有效的内部控制除了能够帮助企业规避财务报表舞弊、信息披露违规之外, 还应当能够帮助企业合法合规的进行经营、融资、投资活动。通过表4可以看出全年共有23家上市公司被证监会处罚, 披露内控评价报告的1141家公司中仅占其中4家, 而未披露内控评价报告的1396家公司中有19家受到处罚。未披露内控评价报告及其审计报告的公司更高比例受到处罚。上市公司出具内部控制自我评价报告帮助内控合规性目标的实现。

三、结论与启示

综合上述统计结论, 我们不难看出自施行《企业内部控制基本规范及配套指引》对于企业信息披露可靠性、生产经营合规性有着促进作用。

在监管层面, 政府可以进一步扩大内部控制规范体系的实施范围, 严格规范上市公司内控评价报告和审计报告的内容;在上市公司层面, 企业应高质量地开展内部控制评价, 健全以内控评级为核心的内部控制全面监督体系;而审计咨询机构层面, 内外部审计师应当提高专业服务水平, 强化独立性要求。我国当从多方面努力, 促进资本市场有序健康发展。

参考文献

[1]蔡丛光.2010.内部控制缺陷信息披露的影响因素分析.财务与金融, 4:33-38.

“审计”促规范 篇3

2010年5月，按照市委、市政府领导指示，丰城市审计局派出了3个审计组对全市29乡镇（街道）国土资源所财务收支进行审计。审计发现大部分国土资源所内部控制不完善、财务管理混乱、设立“账外账”乱发奖金福利、违规收费现象严重等，针对这种现象，审计小组加大审计力度，调整了审计实施方案，在认真地查阅会计等资料，审核了收费票据和农民建房台账的基础上，就农民建房用地、收费进行了上户调查。

2010年7月，丰城市审计局《关于乡镇（街道）国土资料所财务收支审计综合报告》上报市委、市政府后，市主要领导十分重视，就加强国土资源所管理工作召开了专题会议，根据审计报告反映的问题和建议，一方面及时批示：对审计查出突出的问题移送司法机关立案查处。经查处，××国土资源所原所长已追究刑事责任。另一方面，市政府出台了相关政策和规定，并责成全市各国土资源所进行全面整改。整改后，各国土资源所实现了“五个改变”：一是改变会计核算体制，取消各国土资源所单独设账核算，实行报账制，即集中到市会计核算中心统一核算、管理；二是改变财政预算体制，停止各国土资源所向农民收取建房费，实行全市乡镇（街道）国土资源所统一由市级财政安排预算，人头、办公经费打足，确保工作正常运转；三是优化人员结构，在全市国土资源所队伍中进行一次人员大调整，对全市国土资源所所长异地交流，打破了在原属地长期任期的习惯，国土资源所所长调整率达96.55%；四是农民建房管理更加规范，进一步明确了收费主体、收费标准，规范了收费票据和操作程序，进一步明确了土地执法监督主体，建立和完善监督机制和相关制度，形成了监督体系，加大了检查力度，保证国土资源所经济健康运行。

审计报告规范 篇4

根据《湘东区财政局关于开展全区会计基础规范检查工作的通知（湘财字[2011]73号）》文件要求，结合我局实际情况，现对我局2009年至2010年的会计基础工作规范化进行自查，现将自查情况报告如下：

一、会计机构和会计管理方面

我局能认真执行国家财政方针政策，服从财政局和上级机关的监督管理和业务指导。建立了健全的财务管理制度，有专门的会计和出纳，使得会计和出纳各司其职。会计人员具备会计专业技术资格，从业年限达到了规范要求，并且按时参加集训教育培训；会计工作从上到下实施了统一管理、指导、监督和检查；会计资料数据真实、准确、完整；会计人员变动、交接严格执行监交制度，移交清册，资料完整、齐备；单位银行账户开立、变更、撤销严格按照制度的规定。

二、会计核算方面

会计、出纳人员能认真遵守《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计基础工作规范化管理办法》、《会计档案管理办法》等有关法律制度规定。

我局会计核算基础工作的规范性得到了进一步加强，会计凭证、会计科目使用正确，原始凭证的格式、内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合会计制度的要求。会计帐簿记载规范；全局会计帐务管理做到了：会计人员全

年度能认真编制、汇总、做好账簿报表，没有账外设账行为，所有报表数据反映真实；遵守会计权责发生制的原则，现金和银行日记账按日逐笔顺序登记，如实反映每一笔开销，做到了账证、账账、账实相符；所有会计凭证、账务及其他会计资料定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。

三、内部管理制度方面

我局在会计基础工作中，服从上级各职能部门的领导，严格执行会计管理制度。内部会计工作由负责财务审批的副主任负责，印签由专人分管，形成了严密的内部控制机制。针对我委的实际情况，按照上级部门的管理要求，建立了有效的内控管理职责和考核制度，层层落实责任，加强内部管理。

四、存在的问题和今后打算

一是会计基础工作各项管理制度建设在新形势下还需进一步完善。二是会计工作缺乏创新，在精度和深度上欠缺，按部就班工作。三是财务人员专业培训需进一步加强。针对以上问题我局将及时纠改，在措施上既要抓好制度建设和会计出纳人员素质建设，更要抓好各项管理制度的落实。

审计报告规范 篇5

中国证监会去年首度要求在年报中披露支付会计师事务所报酬及聘任、解聘情况，该项要求的出台可以说恰逢其时。至4月30日，除以上市公告书的形式披露年报的情况，沪深两市1164家上市公司都按要求披露了所聘任会计师事务所名称，其中1147家上市公司或多或少披露了其支付会计师事务所报酬的情况。我们从中可以看出此次披露情况的一些特点。

审计费用同比上升

如果按年度来划分，1147份年报当中共有1003家上市公司披露了审计费用，支付总额达70567万元，每家上市公司平均支付70.356万元;另有521家上市公司披露了审计费用，每家上市公司平均支付64.368万元。相比较而言，2上市公司平均支出的审计费用增长了9.30%。从年报和中报审计费用来看，所有年报当中仅有159家和138家上市公司明确披露了2001年年报、中报审计费，平均支付费用分别为39.23万元和25万元;有114家和38家上市公司明确披露了2000年年报、中报审计费，平均支付费用分别为37.03万元和23.96万元。相比较而言，2001年年报与中报审计费用分别较上一年度增长了5.94%和4.34%。此外，共有566家上市公司对差旅费支付情况作出披露，其中173家上市公司明确表示不负责注会的差旅费，而393家上市公司则表示负责或部分负责差旅费，有的在费用中列支，有的则采取实报实销方式。

上市公司审计费用呈现出的增长态势有一定合理性，因为去年会计师事务所因为多家上市公司造假而承受着相当大的压力，在这种情况下会计师事务所纷纷提高了审计要求，以防范审计风险，而提高审计要求、严格审计程序的结果会导致收费水平的提高。

尽管从表面上看审计费用有所增长，但有的会计师事务所只是与上市公司达成约定报酬，属于“纸上财富”，通常要在下一年度才能兑现，如果审计报告不合上市公司的意，事务所能否及时足额收到报酬，却是另外一回事了。

国际所收费有所回落

2001年共有139家聘请国际会计师事务所，所支付报酬与上一年大致相当，但其中48家公布了2000年境外所审计费用，平均报酬达174.65万元，83家披露2001年国际所审计费用，平均报酬为162.91万元，较上一年度减少了6.72%。虽然国际所审计费用呈现出回落的态势，但与1002家上市公司2001年平均支付70.4万元的报酬水平相比，国内所审计收费较国际所仍然有着巨大的差距。

值得注意的是，139家需要境外审计的上市公司支付报酬情况也是不均衡的，最多的如中石化，毕马威的收费高达5700万港元，而最少的如深基地b，香港罗宾咸永道收费只有13.5万港元。

另外，从这些年报我们可以看出，境外审计市场的竞争也趋于激烈，比如伊煤b股就因为在收费价格问题上与安达信谈不拢，便决定另聘他所。2001年共有21家上市公司改聘了境外审计机构，除了我们所熟知的国际“五大”所之外，还有一些境外所如德豪、浩华、香港正风、何吕麦、香港何锡麟、马施云以及摩斯伦等纷纷抢占这块市场，在深圳b股市场上尤为明显，客观上导致境外审计收费价格呈现下降之势。此外，一些境内所审计水平不断提高，并且以成员所的身份参与境外审计，也使境外审计费用不断下降，

目前收费缺乏标准

目前共有70家会计师事务所获得证券业务许可证，其中立信长江、大华和深圳鹏城这3家就占据了11.86%的市场份额，而业务量少的事务所如江苏苏亚金诚、浙江东方仅有一两家客户。业内人士认为，这种业务量的不均衡分布在未来有可能令注会行业产生两种格局：其一是垄断格局，即几家大型事务所占据绝大部分份额，这将导致行业收费趋于一个高而稳定的水平;其二是更加分散化格局，则有可能形成行业内价格战，事实上，现阶段事务所也存在压低收费或乱收费现象，并且通常与恶性竞争或为上市公司造假“开绿灯”情况相关。

但市场对于上市公司支付会计师报酬的高低一直有意见分歧，这主要是因为长期以来该行业缺乏相关的收费标准。目前来看，上市公司在制定会计师事务所报酬时都会考虑公司期末资产总额、合并会计报表单位数等指标及审计的收费标准，甚至要参考同类公司的收费标准，然后由事务所报价，最后由双方协商确定报酬。这其中，资产总额是个相当重要的衡量指标，通过对上市公司2001年审计费用、2001年审计费用与其总资产进行相关性分析，结果发现相关系数分别达到0.81、0.79。上市公司所依据的审计收费标准不少是地方标准，有的是地方财政部门或行业协会制定，有的由地方物价部门作出规定，但这些标准并不统一，客观上也给评价会计师事务所收费情况造成了一定的困难。

不少业内人士认为，审计费用的收取应当遵循市场化原则，不应当硬性规定所谓统一标准，因为两家公司尽管总资产规模相当，但所需处理的工作和要求不同，公司经营风险程度不同，审计业务量仍可能存在较大差异，再加上会计师事务所的经营风险等无形成本，最终收取的审计费用可能会相差甚远。比如某公司董事会认为，该公司具有连续审计年限较长，财务资料较为全面、完整、规范的优势，因此与s事务所协商所确定的2001年度费用只有20万元，远远低于由前述总资产回归模型给出的45.35万元审计费用预测值。此外，烟台万华所采取的审计收费标准是根据国际惯例，按照其合伙人和项目组其它成员的实际工作时间以及应用的技术水平与经验确定，这种收费方式引起了不少人的关注。

年报披露有待加强

虽然证监会特意发布了《信息披露规范问答第6号———支付会计师事务所报酬及其披露》，但也许是首次涉及该内容的披露，上市公司对相关标准的理解不同，因而此次有关会计师报酬情况的披露质量不甚理想，所披露信息复杂混乱，数据之间的可比性不强。比如，有的上市公司按年度来披露所支付报酬额，有的则按所聘任会计师事务所来披露支付报酬额，相关报酬有可能分不清所属年度;有些上市公司披露实际支付报酬额，有些所披露的则是应付报酬额，2001年度的这一数据有可能还包含2000年年报审计费以及各种非财务审计费用;有的上市公司并未按规范回答所要求的，将财务审计费用与非财务审计费用分别披露。此外，只有不到一成的上市公司披露了对会计师事务所支付报酬的制定程序和标准。

部分公司有可能采取了隐性补贴方式，即少付定期报告审计费用，但在其他审计费用或非审计费用上给予补偿。比如x公司的配股审计咨询费用可以高达150万元，业内人士指出，配股阶段需要这么高的咨询费用有点匪夷所思。对于此类情况，有人建议今后监管部门应强化对各项业务收费情况的披露。

另外，去年共有255家上市公司改聘会计师事务所，其中因中天勤、同人、华鹏、华伦会计师事务所失去了证券从业资格，其他事务所纷纷争抢其近130家客户资源，有的事务所难免会在收费方面有所妥协。业内人士认为，改聘公司应当对支付报酬情况作更详细的说明，以接受市场的监督。值得一提的是，有17家上市公司未披露任何报酬信息，事后亦未就此问题提供补充公告。

审计收费应进一步规范 篇6

中国证监会去年首度要求在年报中披露支付会计师事务所报酬及聘任、解聘情况，该项要求的出台可以说恰逢其时。至4月30日，除以上市公告书的形式披露年报的情况，沪深两市1164家上市公司都按要求披露了所聘任会计师事务所名称，其中1147家上市公司或多或少披露了其支付会计师事务所报酬的情况。我们从中可以看出此次披露情况的一些特点。

审计费用同比上升

如果按年度来划分，1147份年报当中共有1003家上市公司披露了审计费用，支付总额达70567万元，每家上市公司平均支付70.356万元;另有521家上市公司披露了审计费用，每家上市公司平均支付64.368万元。相比较而言，度上市公司平均支出的审计费用增长了9.30%。从年报和中报审计费用来看，所有年报当中仅有159家和138家上市公司明确披露了20年报、中报审计费，平均支付费用分别为39.23万元和25万元;有114家和38家上市公司明确披露了年报、中报审计费，平均支付费用分别为37.03万元和23.96万元。相比较而言，年年报与中报审计费用分别较上一年度增长了5.94%和4.34%。此外，共有566家上市公司对差旅费支付情况作出披露，其中173家上市公司明确表示不负责注会的差旅费，而393家上市公司则表示负责或部分负责差旅费，有的在费用中列支，有的则采取实报实销方式。

上市公司审计费用呈现出的增长态势有一定合理性，因为去年会计师事务所因为多家上市公司造假而承受着相当大的压力，在这种情况下会计师事务所纷纷提高了审计要求，以防范审计风险，而提高审计要求、严格审计程序的结果会导致收费水平的提高。

尽管从表面上看审计费用有所增长，但有的会计师事务所只是与上市公司达成约定报酬，属于“纸上财富”，通常要在下一年度才能兑现，如果审计报告不合上市公司的意，事务所能否及时足额收到报酬，却是另外一回事了。

国际所收费有所回落

2001年共有139家聘请国际会计师事务所，所支付报酬与上一年大致相当，但其中48家公布了20境外所审计费用，平均报酬达174.65万元，83家披露2001年国际所审计费用，平均报酬为162.91万元，较上一年度减少了6.72%。虽然国际所审计费用呈现出回落的态势，但与1002家上市公司2001年平均支付70.4万元的.报酬水平相比，国内所审计收费较国际所仍然有着巨大的差距。

值得注意的是，139家需要境外审计的上市公司支付报酬情况也是不均衡的，最多的如中石化，毕马威的收费高达5700万港元，而最少的如深基地B，香港罗宾咸永道收费只有13.5万港元。

另外，从这些年报我们可以看出，境外审计市场的竞争也趋于激烈，比如伊煤B股就因为在收费价格问题上与安达信谈不拢，便决定另聘他所。2001年共有21家上市公司改聘了境外审计机构，除了我们所熟知的国际“五大”所之外，还有一些境外所如德豪、浩华、香港正风、何吕麦、香港何锡麟、马施云以及摩斯伦等纷纷抢占这块市场，在深圳B股市场上尤为明显，客观上导致境外审计收费价格呈现下降之势。此外，一些境内所审计水平不断提高，并且以成员所的身份参与境外审计，也使境外审计费用不断下降。

目前收费缺乏标准

目前共有70家会计师事务所获得证券业务许可证，其中立信长江、大华和深圳鹏城这3家就占据了11.86%的市场份额，而业务量少的事务所如江苏苏亚金诚、浙江东方仅有一两家客户。业内人士认为，这种业务量的不均衡分布在未来有可能令注会行业产生两种格局：其一是垄断格局，即几家大型事务所占据绝大部分份额，这将导致行业收费趋于一个高而稳定的水平;其二是更加分散化格局，则有可能形成行业内价格战，事实上，现阶段事务所也存在压低收费或乱收费现象，并且通常与恶

审计法律规范的哲学反思 篇7

事实与价值的关系问题是审计法律规范产生的哲学动因

事实是客观存在的 (或作为实践和认识对象) 一切事物、过程、关系和属性的总和, 事实的本质属性是客观存在性;价值则是符合主体人全面发展总体目标的最高精神, 价值的属性是能够使人安身立命的终极关怀。事实是知识论所要研究的对象, 把握事实的方式是认知;价值是形而上学所要研究的对象, 把握价值的方式是评价。客观地说, 事实与价值是既有区别又有联系的, 是对立与统一的关系。事实需要以价值作为目标和指引, 事实只有符合价值的终极目标, 事实才是有意义的, 事实符合价值, 是哲学所追求的终极关怀。审计的最高目标 (审计价值) , 决定了审计活动的方向。关注被审计事项的真实性、合法性, 查找错误和舞弊 (监督) 的审计, 一直是国家审计的主要内容。审计是国家经济运行的“免疫系统”的本质和维护国家安全的最高目标 (审计价值) , 决定了审计活动不仅要关注被审计事项的真实性和合法性, 还要将政府各项业务活动的经济性、效率性和效果性作为重要的审计目标, 评价经济效益成了衡量审计实事是否符合审计价值的重要因素, 审计关注被审计事项真实性、合法性和效益性的统一, 其国家经济运行的“免疫系统”的功能得以充分发挥。审计的最高目标 (审计价值) 是形而上的, 具有抽象性, 如何使琐碎的客观实在 (审计事实) 符合最高的审计目标。审计法律规范作为审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则, 其本身是审计价值的产物, 是为了在实现审计价值的路向中更具有可操作性和客观性而人为的制定的。审计法律规范构建了通向形而上的“审计价值” (最高审计目标) 的路径和阶梯, 把“审计价值”制度化、条文化, 使抽象的审计价值变得具有可操作性, 审计法律规范产生的哲学根源就在于此。“审计法律规范”作为联结审计事实和审计价值的桥梁, 其哲学意义不可小觑。

审计法律规范的细化和完善是审计从传统到现代转型的重要标志

伴随着市场经济的发展和社会的进步, 审计也开始了现代化的进程, 完成了从传统到现代的转型。审计法律规范的日臻细化和完善是审计转型的重要标志。最早全面的提出审计规范是在20世纪初期的民间审计领域。当时, 美国职业会计师协会等审计组织试图通过完善审计程序来达到审计工作规范化、提高审计质量的目的, 开始陆续发文件在审计步骤、方法和审计道德规范等方面做出明确的规定, 随后各国的民间审计规范日益完善。随后, 各国的政府审计和内部审计都依据民间审计的已经成熟了的相关标准, 结合自身实际, 建立了相应的规范。法律规范作为价值的产物, 不是一成不变的, 随着经济领域的不断扩大, 对审计规范的要求也会越来越高、越来越细, 审计规范所涉及的内容也越来越具体和可操作, 审计工作效率不断提高, 审计风险得到了有效的控制。

审计法律规范的篡越性是导致审计困境的重要根源

规范农机补贴审计管理的措施研究 篇8

关键词：审计；农机补贴；监督；农机质量；违法

中图分类号：F323 文献标识码：A 文章编号：1674-1161（2014）07-0090-03

2014年国家出台的农机购置补贴政策简化了操作流程，进一步加强对购机申请和购机核实2个环节的管理，同时明确了补贴资金的拨付受益对象。辽宁省废除了原来差价购机、补贴资金由省级财政拨付各结算经销商的操作方式，全部实行“全价购机、县级结算、直补到卡”，补贴更透明。随着国家补贴政策的不断调整和完善，农机购置补贴资金审计思路也要随之转变。以往那种看着农机局、盯着经销商，延伸审计被人牵着鼻子走，挨村挨户大排查，以量取胜的方式，已经不能适应覆盖面越来越大、资金额度和购机事项越来越多的实际情况。根据农机购置补贴操作流程，从管理审计的角度切入剖析规范农机补贴审计管理的措施，对规范农机补贴工作有重要意义。

1 辨别购机申请

在具体审计过程中，辨别购机申请的真伪尤为重要。通常来讲，审计人员通过核实村委会介绍信、购机申请、购机者身份证明等材料的常规手段，来分析农民或农业生产经营组织的购买意愿，不易辩识主观上的违规套补、转销、代买等行为。

在资金审计中，审计人员在前期充分调查了解的基础上，根据当地的农业生产布局和自然地理状况，利用采集到的农机购置补贴信息系统后台电子数据，建立以各乡镇名称、主要粮食作物品种、粮食产量、机具品目和获得补贴金额为主的多维数据库，通过“逆规律”查询了解农机购置补贴的真实情况。

2 研究产品目录

所谓产品目录，是指每年经过国家审核批准，纳入各省农机购置补贴范围的所有产品目录。它按照机具大类、小类、品目进行排列和索引，一般对每種机具都标有主要配置及参数、中央补贴额（选配附件不予补贴）、生产企业、机具型号等详细信息。然而，产品目录的要求不确切、不严密，给那些缺乏信誉的经销商有了可乘之机，借机销售降低配置和质量低劣的农机产品，使农民群众的切身利益受到损害。

产品目录还有其它可以研究的切入角度，如产品需求分析。支农惠农的国补资金很有可能会转向其它行业，并伴随出现大量的冒顶名等问题。在对多个年度的农机购置补贴资金进行审计时，可以适当关注各年度产品目录内容的增减变化，分析产品需求状况，判断购机事项的合理性，找准下手的方向。

3 监督受理经办

部分农机主管部门对农机购置补贴的经办管理比较松懈，导致为已购机的农户补办农机购置补贴手续，逆程序核定、拨付“探头”补贴的情况比较普遍。为此，可以从财政部门入手，获取各批补贴资金的报账申请和对应明细附表，将农机部门申报兑付和财政部门实际兑付数额进行对比，按执行进度进行分析，排查暂未达到财政部门抽查比例标准及资金尚未拨付的补贴申请批次。另外，还可以从农机部门入手，通过经办人员的计算机获取操作日志文件，重点筛查农机购置补贴申请录入时间在法定工作日之外或农业生产工作期（耕种季）之后的记录。如果发现成批录入的情况，就可以认为存在疑点。

在农机购置补贴的办理环节上，对补贴对象进行公示非常重要。公示环节一旦失效，就难以发挥其公开、公平、公正的公众监督效力。除网上公示之外，其它公示渠道也很重要。目前，各乡镇都在办公场所大厅内悬挂电子显示屏或液晶电视，滚动播放各类公示信息，除显示农机购置补贴对象外，还显示天气预报、粮食直补发放通知、计划生育管理要求等各类杂项信息，很难保证农机购置补贴对象的法定公示期，使得农民群众无法及时获悉相关情况。

农业生产具有季节性，因此农机购置补贴的申报受理和经办审批工作比较集中，工作强度大。在这种情况下，各级农机主管部门更应该强化业务的经办管理，开展警示教育，杜绝权利寻租，积极出台相关的配套管理制度，尽量减少中间经办环节，避免村官或掮客从中作梗。

4 规范产品经销

政府对购置农机给予补贴，本质上属于农机购销市场行为之外的附带事项。农民能否得到实惠与农机产品的经销是否规范直接相关。从农机供应商方面来看，有许多需要核实和审查的内容，主要包括：农机供应商是否具备资质条件，并严格执行农机购置补贴政策相关规定和纪律要求，守法经营、诚信服务；是否倒卖农机购置补贴指标或补贴机具；有无商业贿赂和不正当竞争行为；有无以降低或减少产品配置、搭配销售等方式变相涨价的行为；有无虚开发票；同一产品在同一地区、同一时期销售给享受补贴农民的价格是否不享受补贴的价格等。

农机供应商作为农机购置补贴形成链条中的重要参与者，大多非常熟悉相关政策规定及各类监督检查工作的重点，导致其违规手法变得越发隐蔽。

审计过程中还经常会遇到找不到经销商、经销商业务核算和会计核算资料不完整等情况。如有必要，可以适当寻求工商管理或公安等部门的支持，多方收集证据资料，对违规经销商进行严肃处理。

5 杜绝违法补贴

中央财政每年对农机购置补贴资金的投入数额在10 a间增长了306倍，扶持力度非常大，因此其中的利益空间也是非常巨大。许多不法分子获取农机购置补贴的手法千奇百怪，并且不断花样翻新，其中程度最严重、性质最恶劣行为是农机主管部门与农机生产企业及经销商相互勾结，编造虚假农户购机资料骗取或套取国家农机购置补贴。

由于农机购置补贴执行的是特惠制而不是普惠制，因此补贴相关条件有一定的限制。这种农民需求与国家补贴产品之间的失衡，间接导致农机系统内部一些不法分子铤而走险。因此，必须进一步对农机购置补贴资金进行审计，通过外部监管手段来整治农机系统内部的不良行为。

对购机真实性进行审计，可执行以下审计程序：检查经销商的运单、供货单、销售台账和销售发票，合并制成供货表；将对应的农机购置补贴申请材料中登记的机具型号、产品编号、生产厂家、技术参数、购买日期等相关信息，与供货表进行比对，确认二者记载内容是否相符；取得农机供应商的会计账簿、凭证、银行账户或银行卡对账单等相关资料，对大额交易记录进行抽样检查；找当事人进行询问、做笔录，多方调查了解。

6 确认资金支付

各级财政部门特别是基层财政部门应主动参与农机购置补贴政策具体实施工作，在补贴资金使用管理、补贴对象和补贴产品及经销商确定、农民实际购机情况核实等方面，积极履行职责，充分发挥就地就近实施监管的优势。乡级财政部门应对农民实际购机情况进行核实，县级财政部门要加强对经销商的监督，核查其销售台账，并按照不低于购机农户10%的比例，对农民申请与确定、公示、经销商资质条件等情况进行核查。省级财政部门应督促和指导基层财政部门做好农机购置补贴政策实施监管工作。

不少县、乡财政部门由于投入到农民实际购机情况抽查核实上的人力太少，很难做到在在10个工作日内完成审核并使农机购置补贴资金拨付到位，经常出现一拖再拖或者未达到核实标准就拨付资金的情况。因而，审计人员应当把财政部门是否能够及时、足额拨付农机购置补贴资金作为审计重点，排查到户后回拨、银行结算方配合造假、设立虚假账户、骗取农机购置补贴资金等问题。同时，审计人员还应把财政部门的监管责任落实情况作为审计重点内容，获取财政部门的申请结算购机补贴资金报告及附表、农业机械购置补贴指标确认通知书、供货方出具购机发票复印件、入户抽查核实记录及附表、各批次的农机购置补贴资金拨付结算明细表等相关资料，按照重要性审计原则，根据结算批次进行审查。

7 核查产品质量

农机产品质量的好坏不仅关系到农业生产能力和生产效率的高低，而且直接涉及广大人民群众的生命和财产安全，因而，在监督农机购置补贴政策推进落实的过程中，对农机产品的质量进行核查十分必要。

目前农机产品存在的质量问题主要有安全性不强、工艺性差、售后服务不完善、说明书不规范。针对农机产品质量方面存在的问题，审计人员应当在工作中力求有的放矢，在编制审计实施方案时做到目的明确，重点突出，充分考虑审计工作的层次和深度。具体来说，首先，要确定入户核查的农机产品范围；其次，要设计核查中采用的工作方法；再次，明确产品质量核查的主要内容。其主要包括：相关技术标准、安全标准贯彻的情况；耕整机等是否安装安全防护装置，防护装置是否符合技术要求；安全标识是否到位；农田作业机生产企业是否整机出厂销售；配套挂车生产企业是否具备相关资质；产品使用说明书、三包凭证是否齐全；产品售后服务是否及时到位。

8 完善惠民政策

补贴政策带来了更多的收益，也拉动了更快的发展，但在某些具体细节上仍有不足之处。例如，国家政策规定：“享受补贴的农机具两年内不得转让”。而耕地用拖拉机大多在低档位不间断作业，主要零部件使用2 a后需要全部更换，农民在无力承担这笔费用的情况下，只能使机具闲置起来。另外，农机购置补贴政策制定时还应考虑与其它农业政策规定的呼应和衔接，提高农机购置补贴政策与国家农业发展政策体系的关联度。总体来看，农机补贴政策尚有进一步完善和修正的空间，需要审计人员不断发现不足，提出建议，助其改进无善。

参考文献

[1] 佚名.农机补贴手续再简化[J].农民文摘，2014（4）：1.

[2] 张雪.农机补贴十年：运行机制与操作方式渐变[J].农业科技与装备，2014（2）：F0002.

[3] 周安意，李强勇.农机购置补贴监管作法及完善措施[J].湖南农机，2013（6）：12-13.

审计报告规范 篇9

南京审计学院毕业论文（设计）格式规范

为规范我校本科生毕业论文（设计）工作，做到内容和格式上的规范与统一，根据《科学技术报告、学位论文和学术论文的编写格式》（GB7713-87），结合我校具体情况，对本科生毕业论文撰写格式、排版要求、印制规格作如下规定，毕业设计的撰写与格式规范要求可参照此规定，并可依毕业设计的需要进行修改。

一、毕业论文的前置部分 1．标题

标题应以最恰当、最简明的词语反映论文中最重要的特定内容的逻辑组合，能概括整篇论文最重要的内容。对论文标题的基本要求是：文、题贴切，简短精炼，外延和内涵界定恰如其分，一般不宜超过20个字。若简短题名不足以显示论文内容或反映出属于系列研究的性质，则可利用正标题、副标题的方法解决，可通过副标题对正标题进行补充、延伸或限定。标题应避免使用不常见的缩略语、字符代号和公式，通常不采用问话的方式。标题所用的每一词语必须考虑到有助于选定关键词和编制题录、索引等二次文献可以提供的特定实用信息。

2．中文摘要与关键词

摘要是对毕业论文基本思想的简短陈述。摘要的作用是使读者不必阅读论文全文即能获得论文的必要信息。摘要应说明本论文的研究目的和重要性、研究方法、研究的主要内容、获得的基本结论或研究成果，要突出本论文的创造性成果和新见解，语言力求精炼、准确。摘要不是选题背景和写作过程的铺陈，摘要的内容无需注释和评论。

摘要书写要合乎逻辑关系，结构严谨、表达准确、语义确切，一般不再分段落，不用图表、符号和专用术语，中文摘要一般为200-300字。摘要供二次文摘或二次文献采用。

关键词是从论文中选用以表示全文主要内容信息的单词或术语，一篇论文可选取3-8个词作为关键词；多个关键词之间应用分号“；”分隔，最后一个关键词后不标注符号。中文关键词应尽可能用《汉语主题词表》等词表列示的规范词，以便检索。关键词在论文摘要的末尾另起一行。

3．英文摘要（Abstract）与关键词（Key words）

论文第三项为英文摘要，另页排在“中文摘要与关键词”之后，应语句通顺，语法正确，能概括文章内容。英文摘要末尾另起一行，注明与中文对应的英文关键词，英文关键词之间用空格分隔（空两格）。

4．目次页

目次页既是论文的提纲，也是读者阅读论文的指南。目次页由毕业论文各部分内容顺序号、名称和页码组成，另页排在“摘要”之后。目录应该用“„„”连接名称与页码数。

5．插图和附表清单

毕业论文中如附图表较多，可以分别列出清单置于目次页之后。图的清单应有序号、图题和页码。表的清单应有序号、表题和页码。

二、毕业论文的主体部分

毕业论文主体部分一般包含引言、正文、结论、致谢、注释、参考文献等。1．引言

引言主要说明研究工作的目的、范围、对前人工作的评述以及理论分析、研究设想、研究方法、预期结果和意义等。

2．正文

正文是毕业论文的主体（学科专业不同，论文的选题不同，可以有不同的写作方式），要求论点明确，论据翔实、可靠，论证充分、有力。正文应做到层次分明，脉络清晰，合乎逻辑。每一逻辑段落可冠以适当标题（章、节、分标题、小标题等）。

正文结构一般由社会实践阐述、理论分析论证、实验分析检验、结论等部分组成。正文段落的划分，应视论文性质与内容而定，正文层次序号全文应一致。

3．结论

正文的结论部分，应反映论文中通过实验、观察研究并经过理论分析后得到的学术见解，是论文最终和总体的结论。结论部分的写作要求准确、精炼，结论的内容一般应包括：本文研究结果说明了什么问题；对前人有关的看法作了哪些修正、补充、发展、证实或否定；本文研究的不足之处或遗留未予解决的问题，以及对解决这些问题的可能的关键点和方向。

4．致谢

论文的某一部分可能同其他人有合作关系，或者论文在导师的指导下完成，或者在研究工作或论文中的某一方面得到了特别的帮助，或者论文在撰写、引用文献图片资料方面及调查、实验过程中得到过一些导师、专家、同学、合作者或单位的帮助，这些在论文结束的时候都应该致以谢辞。谢辞应简短、诚挚，有感而发，感谢的对象只能是对本篇论文有实质性帮助的人。致谢的篇幅一般不超过一个页码。

5．引文与注释

论文引用的文献、资料及其他人的观点必须注明出处，引用论点必须准确无误，不能断章取义。论文中引用部分必须用引号标明。在文中引用文献（包括引用原文）时，不作注释（无论是脚注还是尾注），而是在引用处加一括号，括号中注明：（1）作者姓名；（2）出版年份（不注月份）；（3）如有必要，注明页码。

对正文中某一特定内容的进一步解释或补充说明可以采用注释方式处理。注释一律采用脚注方式，注释序号用数字加圆圈标注（如①、②„），仅在当页连续排序。正文中脚注号的位置一般在标点符号之后，如“，”、“。”等，除非专门用来说明句子中的某个词，如“„„凯恩斯主义„„”。

引文格式一般有以下几种：(1)基本方法举例：

例：“这就是有人所说的‘短期行为’(李四，1989，p.34)，„„”。(2)不需注作者，也不需注页码：

例：“„这一点张三(1990)已经有所论证。”(3)作者引用自己的文章，也需注明人名。例：“笔者曾对此做过说明(王五，1987)。”

(4)正文中若直接出现作者姓名和文章标题，可只注出版年份及必要的页码。例一：“这就是李四在《论供给》(1988)一文中所论述的。” ①

①

②例二：“张三在《论需求》一文中指出：‘需求是经常变化的’(1990，p.57)。”(5)同时引用多篇文章时可在一个括号中一起注明，不同作者的文章用分号分开。例：“不少人都曾指出(张三，1987；李四，1990)，„„”。(6)同时引用一位作者的多篇文章时，可在一个括号内注明。例：“王五曾多次指出这一点(1987，1988a，1988b，1990)。” 译文与外文文献引用方法

(7)引用中译本文献，文中仅注明：作者的中译名；中译本的出版年份；必要的页码。例：“这就是人们所说的‘过剩’(约翰，1990，p.4)。”

(8)引用外文原文文献，在文中直接注原文人名，不必翻译(人名一般只注姓)。例：“这就是有人分析过的‘短缺’(David，1985，p.55)。”(9)既有中文文献，又有外文文献，分别注中文与外文。例：“不少人就此作过论述(张三，1988；John,1989)。” 注释标注格式一般有以下几种：

（1）著作类：注释编号.作者.著作名[M].出版社，出版年:起止页码.例：张敏强.教育测量学[M].人民教育出版社，1998:77.（2）期刊类:注释编号.作者.题名[J].期刊名,出版年（卷、期）：起止页码.例：叶澜.中国教育学发展世纪问题的审视[J].新华文摘,2004(6):76-77.（3）报纸: 注释编号.作者.篇名[N].报纸名称.出版年,月(日):版次 例：仲伟志.2005中国改革交锋录[N].经济观察报,2005,10(3):37.（4）外文文献

引用专著（编著、译著）标注顺序：作者.书名（斜体，主体词首位字母大写）[M].出版地点及出版机构,出版时间:页码（引文在原书跨页的，页码间用连接号，如p.3—4）.例：Basar，T..Dynamic Noncooperative Game Theory[M].New York,Academic Press，1982:p.123.（5）电子文献或网络资源

对于非纸张型载体的电子文献或网络资源，需要注明文献出处或电子文献的可获得的详细地址。

注释编号.主要责任者.电子文献名[文献类型/载体类型].：电子文献的出版或可获得地址(电子文献地址用文字表述），发表或更新日期/引用日期（任选）：

例：法悟.十一五规划“建议”透出十一大亮点[EB/OL].:人民网财经版，2005-10-17： 备注：同一著作、期刊、文章有多个作者的，作者之间使用“，”分隔。

如出版单位系两个以上须用“与”字相连，如“上海人民出版社与上海三联书店”。6.参考文献

文后参考文献按照《文后参考文献著录规则》（GB7714-87），基本要求如下：（1）论文中列出的参考文献必须是与论文有密切关系的重要文献，无关的一律不得列入；（2）参考文献不少于2本著作和10篇论文，其中至少含1篇外文文献；

（3）参考文件放在文章末尾，一律用阿拉伯数字分别依序连续编排序号，序号就全篇论文统一按出现先后顺序编码。参考文献列于正文之后，与正文间隔两行。（4）文后参考文献的著录项目及次序格式： A.连续出版物

［序号］ 主要责任者．文献题名［J］．刊名，出版年份，卷号(期号)：起止页码． 例：［１］ 袁庆龙，候文义．Ni-P合金镀层组织形貌及显微硬度研究［Ｊ］．太原理工大学学报，2001，32(1)：51-53.B.专著

［序号］ 主要责任者．文献题名［Ｍ］．出版地：出版者，出版年：页码．

例：［３］ 刘国钧，郑如斯．中国书的故事［Ｍ］．北京：中国青年出版社，1979：115． C.会议论文集

［序号］ 析出责任者．析出题名[A]．见(英文用In)：主编．论文集名[C]．(供选择项：会议名，会址，开会年)出版地：出版者，出版年：起止页码．

例：［６］孙品一．高校学报编辑工作现代化特征［A］．见：中国高等学校自然科学学报研究会．科技编辑学论文集(2)[C]．北京：北京师范大学出版社，1998：10-22．

D.专著中析出的文献

［序号］ 析出责任者．析出题名[A]．见(英文用In)：专著责任者．书名[M]．出版地：出版者，出版年：起止页码

例：［12］罗云．安全科学理论体系的发展及趋势探讨[A]．见：白春华，何学秋，吴宗之．21世纪安全科学与技术的发展趋势[M]．北京：科学出版社，2000：1-5．

E.学位论文

［序号］ 主要责任者．文献题名［Ｄ］．保存地：保存单位，年份： 例：［７］张和生．地质力学系统理论［Ｄ］．太原：太原理工大学，1998： F.报告

［序号］ 主要责任者．文献题名［Ｒ］．报告地：报告会主办单位，年份：

例：［９］冯西桥．核反应堆压力容器的LBB分析［Ｒ］．北京：清华大学核能技术设计研究院，1997：

G.专利文献

［序号］ 专利所有者．专利题名［P］．专利国别：专利号，发布日期：

示例：［１１］姜锡洲．一种温热外敷药制备方案［Ｐ］．中国专利：881056078，1983-08-12： H.国际、国家标准

［序号］ 标准代号．标准名称［S］．出版地：出版者，出版年：

例：［1］GB/T 16159—1996．汉语拼音正词法基本规则［S］．北京：中国标准出版社，1996：

I.报纸文章

［序号］ 主要责任者．文献题名［Ｎ］．报纸名，出版年，月(日)：版次． 例：［１3］谢希德．创造学习的思路[Ｎ]．人民日报，1998，12(25)：10 J.电子文献

［序号］ 主要责任者．电子文献题名［文献类型/载体类型］．：电子文献的出版或可获得地址(电子文献地址用文字表述)，发表或更新日期/引用日期(任选)：

例：［21］姚伯元．毕业设计(论文)规范化管理与培养学生综合素质［EB/OL］．：中国高等教育网教学研究，2005-2-2：

征引过的文献在注释中已注明，不再出现于文后参考文献中。附：参考文献著录中的文献类别代码

普通图书：M 会议录：C 汇编：G 报纸：N 期刊：J 学位论文：D 报告：R 标准：S 专利：P 数据库：DB 计算机程序：CP 电子公告：EB

三、毕业论文的写作规范

论文写作应严格执行《量和单位》（GB3100～3102—1993）规定的名称、符号和书写规则；汉字的使用应当符合国家通用语言文字的规范和标准，按照《第一次汉字简化方案》、《第一批异形词整理表》（GF1001—2001）等的要求，使用规范汉字。除特殊需要外，不得使用繁体字、异体字等不规范汉字。按照《出版物上数字用法的规定》（GB/T15853—1995），凡是可以使用阿拉伯数字且很得体的地方，均应使用阿拉伯数字。标点符号的使用，执行《标点符号用法》（GB/T15834—1995）的规定。

四、毕业论文的编辑与排版

（一）毕业论文的排列顺序是：题目、中文摘要与关键词、英文摘要与关键词、目次页、正文、参考文献、附录（需要时）、致谢。

（二）毕业论文编辑排版的规格及要求

1．论文一律用Word编辑、排版，A4纸（70克以上）、纵向横排、单面打印； 2．页面设置：上方2.5cm，下方2.2cm，左侧2.7cm，右侧2.2cm；

3．题目一般取居中编排格式，字体为3号宋体加粗；一级标题采用4号宋体加粗；正文内容一律用小4号宋体；

4．中文摘要与论文题目二倍行距，“摘要”两字则用加粗小4号宋体，并用加粗方括号，如“【摘要】”。中文关键词编辑格式同“摘要”；

5．英文题头用3号字体，英文摘要与关键词用小4号Times New Roman字体； 6.小标题序号按“一”、“

（一）”、“1”、“（1）”、“第一”或“首先”顺序排列，一般不用“①”号, 理工类专业也可按（1、1.1、1.1.1„„）格式编写。根据文章叙述层次，不需要全用时，可适当减少，但不可反顺序使用。“一”后加“、”号，“1”后加“.”。

（一）、（1）不加任何标点，“第一”、“首先”后面均要加“，”号；

7.百分数和几分之几，一律使用“%”和“X/x”，而不用“百分之五十”、“四分之一”。另x%-x%不能省略成x-x%。年份中的前两位数不可省略，如“99年”应为“1999年”；

8．正文中的图与表需要注明图序（序号）与图题（图的名称）、表序（序号）与表题（表的名称）。图、表中文字用5号黑体排版。图表标号采用如下方式：

表序按章编排，如第1章第一个插表序号为“表1.1”，依次为表1.2，„„表6.1,表6.2, „„（标在表上方左上角处）；表名与表序同行，排在表的正上方，表名不允许使用标点符号。

表头设计应简单明了，尽量不用斜线。全表如用同一单位，将单位符号移到表头右上角，加圆括号。数字空缺的格内加“—”字线（占2个数字宽度）。表内文字和数字上、下或左、右相同时，不允许用“″”、“同上”之类的写法，可采用通栏处理方式。

图序按章编排，如第1章第一图图序为“图1.1”，依次为图1.2，„„图6.1,图6.2, „„（标在图的下方）；图的名称与图的序号同行，排在图的下方，图中若有分图时，分图号用a)、b)标识并置于分图之下。图中各部分说明应采用中文（引用的外文图除外）或数字项号，各项文字说明置于图题之上（有分图题者，置于分图题之上），采用揩体五号字。

插图与其图题为一个整体，不得拆开排写于两页。插图应编排在正文提及之后，插图处的该页空白不够时，则可将其后文字部分提前排写，将图移到次页最前面；

图表也可按顺序编排。

9．引言、正文、结论、致谢等编辑字体为小4号宋体，1.5倍行距； 10.注释、参考文献等编辑字体为5号宋体，1.5倍行距；

11.论文材料中文摘要与关键词、英文摘要与关键词、目次页页码使用罗马字符连续编排，毕业论文主体部分页码使用阿拉伯数字连续编排，页码统一标注在页面底端居中。

五、毕业论文材料目录与装订顺序（有关格式见附件三）1．毕业论文封面（封一）；

2．材料目录（封二，与封面正反打印）； 3．毕业论文全文； 4．任务书；