预算定额对成本控制的意义

2024-08-25

预算定额对成本控制的意义（精选6篇）

预算定额对成本控制的意义篇1

预算定额对成本控制的意义

147205 丁超

【摘要】当前施工企业面临着激烈的竞争与挑战,施工企业必须及早更新观念,提高竞争意识,在市场竞争中形成自己成熟有效的价格体系,才能在日趋激烈的市场竞争中处于不败之地。为此,本文阐述了企业施工预算定额对成本控制的意义。【关键词】企业施工定额；意义；

企业定额是建筑施工企业项目承包人在正常施工条件下，根据自身的技术专长，施工设施配套情况，材料来源渠道及管理水平等所规定的为完成单位合格产品所需要的劳动、机械、材料消耗量及管理费支出的数量标准。它是施工企业在达到或超过历史最好水平的前提下，以科学态度和与实际情况相结合的方法，按照正常的施工条件、一定的计量单位和工程质量的要求制定的。它反映企业的技术水平、装备水平和管理水平，并作为考核建筑施工企业劳动生产率水平、管理水平的尺度和确定工程成本、投标报价的依据。

1、企业定额是推进工程量清单计价工作的必要前提

工程量清单计价模式是一种与国际惯例接轨接轨的计价模式，由施工企业自主报价，通过市场竞争形成价格。在现有的计价模式下，同一个工程，同样的工程数量，以同一本预算定额来报价，并不能完全体现出市场竞争，也不能真正确定其工程成本；而在工程量清单计价模式下，各施工企业根据自己的实际情况和多年施工的实际经验，编制一套真正适用于自己的企业内部定额，才能做到

在生产过程中实时控制成本，最大程度的降低造价，充分保障预计的利润。

2、施工定额的建立有助于规范建设项目的承发包行为

目前施工企业的任务普遍不足，因此在激烈的市场竞争中，以预算定额为基础的报价被严重下浮，压低，这种恶性的竞争会使施工企业偷工减料，或是层层转包，拖欠工资，工期和质量得不到保证，一些新工艺、新材料也得不到推广和使用，施工企业本身不能获得应有的充足的利润，甚至亏损，会影响企业的进一步发展。施工企业建立内部定额后，根据自身实力和市场价格水平参与竞争，能够反映企业个别成本，并且保证获得一定的利润，这将能规范招投标市场，有利于施工企业在建筑市场的公平竞争中求生存，求发展。

3、施工定额的建立直接有利于提高企业管理水平，推广先进施工技术，提高市场竞争能力

施工企业要在激烈的市场竞争中处于有利地位，说到底无非就是要降低成本，提高效益。企业定额的编制管理过程中正好能够直接对企业的技术，经营管理水平，工期质量价格等因素进行准确的测算和控制，进而能够控制项目的成本。同时企业内部施工定额作为企业内部生产管理的标准文件，结合企业自身技术力量，利用科学管理的方法提高企业的竞争力和经济效益，为企业进一步拓展生存的空间打下坚实的基础。

4、建立企业施工定额，是加速企业综合生产能力发展的需要

随着我国改革开放力度的加大，特别是加入“WTO”以后，建筑业市场的竞争更趋激烈。作为施工企业必须及早更新观念，提高竞争意识，在市场竞争中形成自己成熟有效的价格体系，才能在国际、国内的竞争中处于不败之地，施工企业如何结合本企业特色和经营状况编制自己的一套企业预算定额，已经成为当务之急。参考文献: [1]《土木工程预算》张守键高等教育出版社 2009 [2]《工程造价管理基础理论与相关法规》尹贻林中国计划出版社2009

预算定额对成本控制的意义篇2

【关键词】概预算；建筑项目；重要性

一、建设工程概预算的概念

建设工程概预算，是指在执行工程建设程序过程中，根据不同设计阶段设计文件的具体内容和国家规定的定额、指标及各项费用取费标准，预先计算和确定每项新建、扩建、改建和重建工程所需要的全部投资额的文件。它是建设项目在不同建设阶段经济上的反映，是预先计算和研究建设工程价格的费用性文件，是对工程投资进行决策、分配、控制、管理、核算和监督的主要依据。

二、建筑工程概预算的编制

一般情况下，在进行工程概预算的编制之前应掌握以下主要文件资料。

2.1 设计资料设计资料是编制概预算的主要工作对象。它包括经审批、会审后的设计施工图，设计说明书及设计选用的国标、市标和各种设备安装、构件、门窗图集、配件图集等。

2.2 建筑工程概预算定律及其有关文件概预算定额及其有关文件是编制工程概预算的基本资料和计算标准。它包括已批准执行的概预算定额、单位估价表、该地区的材料预算价格及其它有关文件。

2.3 施工组织设计资料（施工方案）经批准的施工组织设计是确定单位工程具体施工方法（如打护坡桩、进行地下降水等）、施工进度计划、施工现场总平面布置等的主要施工技术文件，这类资料在计算工程量、选择定额项目及费用计算中都有重要作用。

2.4 工具书等辅助资料在编制概预算过程中，有一些工程中直接计算比较繁琐也较易出错，为提高工作效率、简化计算过程，概预算人员往往需要借助于五金手册、材料手册，或把常用各种标准配件预先编制成工具性图表，在编制概预算时直接查用。特别对一些较复杂的工程，收集所涉及的辅助资料不应忽视。

另外，建设单位发放给施工单位的工程招标文件内容及其在材料、设备、加工订货方面的分工也是施工概预算编制的依据。

三、工程造价预算的控制要点

建设工程概预算是工程造价管理的基础，它贯穿于工程建设的全过程，即可行性研究及设计任务书的投资估算→初步设计概算→施工图纸预算→施工预算→完工结算→竣工决算。

3.1 设计方面控制预算建设工程概预算编制工作首先要从经济角度影响设计，由工程造价人员对每个设计方案作出估价，通过编制施工图纸设计预算来衡量和控制施工图纸设计，供建设单位与设计单位确定设计限额时参考。在不影响功能的情况下，尽可能地降低造价，提出合理化建议，最终在此基础上推选出最佳计方案。改变设计人员的经济观念，要克服当前某些设计中不结合地域实情，片面追求高标准的现象。片面追求高标准的，必须修改设计。因此，搞好概预算编制和审核，才能保证工程设计质量，降低工程造价，达到技术先进、经济合理、安全实用的目的。

3.2 做好工程造价预算的编制工作控制预算工程量是影响工程造价预算的原因之一，计算的正确恰当与否，将给工程造价指标带来很大影响。在综合考虑工程的施工组织特点的基础上，应先做好前期准备工作，收集工程勘查报告、地形测量图、施工设计图纸、各类标准图集等相关资料，深入现场勘察、调查施工环境并进行施工方案研究，了解现行建筑工程预算定额、取费标准、统一工程量计算规则及材料预算价格。尽可能多的掌握工程建设项目现场第一手资料，控制好工程造价预算。对工程总造价影响较大的桩基工程和相对复杂的保温防腐项目，特别要注意工作内容漏项的问题。严格按照清单计价范围，掌握项目施工过程，完善工作内容，尽可能的避免施工过程中增加项目变更，保证预算造价的有效控制。

3.3 掌握要素价格市场动态价格在市场中的动态变化直接影响到工程的预算，也是合同风险中相当重要的因素，建设单位应重点注意其动态变化而带来的风险。要求工程造价编制人员对设备材料的品种、规格、性能和价格做到心中有数。在投标报价时必须及时了解市场价格，预测其变化趋势，使报价准确合理，减少风险的潜在因素。在实施中更应密切关注，搞好动态分析，及时根据市场变化调整材料订货，确定合理要素价格，减少风险。尚未实现的产品的成交价，只有竣工工程的结算造价才能真正代表市场价格。因此，在资料收集方面，工程造价人员對具体工程的造价指标进行预测分析、对合同中工期、质量、造价三要素的控制要求及相应违约责任要做到心中有数，为合同的实施创造有利条件。

3.4 提高工程造价预算管理人员的素质建筑工程造价预算对造价预算管理人员提出了较高的要求，造价预算管理人员要掌握工程预算的专业知识、相关的法律法规政策，对设计、材料设备采购、现场工艺、工程整体结构、投资分析控制等方面的知识应熟悉。对图纸、当地法规文件、地方特色一定要了解透。造价预算管理人员还要深入工程第一线，因为现场的实际情况和图纸上的有时候差别很大。工程造价预算管理人员要有过硬的专业基本功，并具备良好的职业道德。用人单位要关心预算管理人才的培养，为造价预算管理人员的深造和提高搭建平台。

3.5 实行“静态”与“动态”相结合的管理模式 “静态”管理是对造价预算实务中的人工、材料、机械台班、消耗量的统一管理，全国有统一法定的定额，这是定数。但是市场中的人工、材料等是在不断变化之中的，整个市场都是“动态”的，单一的用“静态”的定额来预算，难免造成工程风险投资增大。尤其是人才、材料市场波动得非常频繁，城乡区别大，定额中的预算价格与实际价格的价差增大，必须引出“静态”与“动态”相结合的管理模式，以对市场经济中的政策变化和价格起伏。

总而言之，建筑项目概预算工作只有合理地确定工程造价，才能更有效地控制投资，有效地控制基本建设规模，才能防止概算超投资、预算超概算现象发生。因此，要求造价预算人员在具体的工作实践中，一定要找到建筑工程造价预算控制的新途径、新方法，并抓好工程造价全过程管理，这样，才能确保工程造价得到有效控制，顺利完成工程建设目标。

参考文献

[1]蔡兆霖.改进设计概预算工作的建议[J].建筑工程.2001年07期

[2]徐刚.设计概算为什么不能控制建设项目投资[J].煤炭经济研究.2009年10期

[3]认真审查概算严格控制投资[J].投资研究.2009年05期

工程概算和预算的定额编制篇3

内容提要

1、人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

2、定额单价的组成、换算与确定

3、概算、预算的编制方法与审查方法及步骤

4、工程造价指数的编制

重点、难点

1、人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

2、定额单价的组成、换算与确定

3、设计概算的编制方法

4、单位工程施工图预算的编制步骤及编制方法

5、建筑工程概预算审查的主要方法

6、工程造价指数的编制

内容讲解

第一节人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

定额是规定消耗在单位工程构造上的劳动力、材料和机械的数量标准，是计算建筑安装产品价格的基础。

一、人工预算定额消耗量的确定

时间定额和产量定额是人工定额的两种表现形式，算出时间定额，也就可以定出产量定额。

预算定额中人工消耗量的确定，其基本步骤如下：

1．确定时间定额中的工作延续时间，其计算公式为：

工作延续时间=基本工作时间+辅助工作时间+准备与结束工作时间+不可避免中断时间+休息时间

在计算时，由于除基本工作时间外的其他时间一般用占工作延续时间的比例来表示，因此计算公式又可以改写为：

工作延续时间=基本工作时间/[1—(其他工作时间占工作延续时间的比例)] 3．产量定额。其公式如下：

产量定额=1/时间定额

4．计算预算定额人工消耗量。其计算公式为：

预算定额人工消耗量=时间定额*(1+人工幅度差系数)

二、材料预算定额消耗量的确定

合理确定材料消耗定额，必须研究和区分材料在施工过程中消耗的性质。施工中材料的消耗，可分为必需的材料消耗和损失的材料两类性质。

完成单位合格产品所必需消耗的材料数量，按用途可分为主要材料、辅助材料、周转性材料、其他材料。其计算方法主要有以下几种。

(1)按标准规格及规范要求计算。这是一种常用的方法，其中一些基本的计算公式应记住，如：每立方米1砖墙砖的净用量计算公式为

砖数=1／[(砖宽十灰缝)*(砖厚+灰缝)*砖长]

再如砂浆用量的计算公式为

砂浆(m3)=(1 m3砌体—砖数的体积)*1．07 其中1.07是砂浆实体积折合为虚体积的系数。

(2)按设计图纸尺寸计算。

(3)对于配合比用料，可采用换算法。

(4)对于不能用其他方法确定定额消耗量的新材料、新结构，可采用测定法。

材料的损耗量，是指在正常施工条件下不可避免的材料消耗，如现场内材料运输损耗及施工过程损耗.材料定额消耗量=材料净用量+损耗量

=材料净用量X(1+损耗率)

三、机械预算定额消耗量的确定

机械台班预算定额消耗量的计算步骤及计算方法如下。

(1)确定合理的施工条件。这一点主要是拟定合理的工人编制所需要的。

(2)确定机械1小时纯工作正常生产率。机械1小时纯工作正常生产率的确定方法，机械工作特点的不同而有所不同。如对于循环动作机械，其计算公式为

机械纯工作1小时正常生产率=机械纯工作1小时正常循环次数*一次循环生产的产品数量

机械纯工作1小时循环次数=60*[60／1次循环的正常延续时间(秒)]

1次循环的正常延续时间=∑(循环各组成部分正常延续时间)—交叠时间

(3)确定施工机械的正常利用系数。施工机械的正常利用系数，是指机械在工作班内对工作时间的利用率。

(4)计算施工机械台班定额。其计算公式为

施工机械台班产量定额=机械纯工作1小时正常生产率*工作班纯工作时间=机械纯工作1小时正常生产率*工作班延续时间*机械正常利用系数

施工机械时间定额=1／施工机械台班产量定额

(5)计算预算定额消耗量。其计算公式为：

机械预算定额消耗量=施工机械台班定额*(1+机械幅度差)

补充定额是定额体系中的一个重要内容，也是一项必不可少的内容。当设计图纸中某个工程采用新的结构或材料，而在预算定额中未编制此类项目时，为了确定工程的完整造价，就必须编制补充定额。今后推广清单报价，逐步淡化现有定额体系后更需要大家学好本讲，以便编制企业内部定额。

第二节

企业定额的编制与审查

所谓企业定额，是指建筑安装企业根据本企业的技术水平和管理水平，编制完成单位合格产品所必需的人工、材料和施工机械台班的消耗量，以及其他生产经营要素消耗的数量标准。企业定额反映企业的施工生产与生产消费之间的数量关系，是施工企业生产力水平的体现，每个企业均应拥有反映自己企业能力的企业定额。企业的技术和管理水平不同，企业定额的定额水平也就不同。因此，企业定额是施工企业进行施工管理和投标报价的基础和依据，从一定意义上讲，企业定额是企业的商业秘密，是企业参与市场竞争的核心竞争能力的具体表现。

目前大部分施工企业是以国家或行业制定的预算定额作为进行施工管理、工料分析和计算施工成本的依据。随着市场化改革的不断深入和发展，施工企业可以预算定额和基础定额为参照，逐步建立起反映企业自身施工管理水平和技术装备程度的企业定额。

作为企业定额，必须具备有以下特点：

(1)其各项平均消耗要比社会平均水平低，体现其先进性。

(2)可以表现本企业在某些方面的技术优势。

(3)可以表现本企业局部或全面管理方面的优势。

(4)所有匹配的单价都是动态的，具有市场性。

(5)与施工方案能全面接轨。

二、企业内部定额(施工定额)的编制原则

1．平均先进性原则

平均先进是就定额的水平而言。定额水平，是指规定消耗在单位产品上的劳动、机械和材料数量的多少。也可以说，它是按照一定施工程序和工艺条件下规定的施工生产中活劳动和物化劳动的消耗水平。所谓平均先进水平，就是在正常的施工条件下，大多数施工队组和大多数生产者经过努力能够达到和超过的水平。

企业定额应以企业平均先进水平为基准，制定企业定额。使多数单位和员工经过努力，能够达到或超过企业平均先进水平，以保持定额的先进性和可行性。

2．简明适用性原则

简明适用就企业定额的内容和形式而言，要方便于定额的贯彻和执行。制定企业定额的目的就在于适用于企业内部管理，具有可操作性。

定额的简明性和适用性当二者发生矛盾时，定额的简明性应服从适应性的要求。

贯彻定额的简明适用性原则，关键是做到定额项目设置完全，项目划分粗细适当。还应正确选择产品和材料的计量单位，适当利用系数，并辅以必要的说明和附注。总之，贯彻简明使用性原则，要努力使施工定额达到项目齐全、粗细恰当、步距合理的效果。

3．以专家为主的原则

4．独立自主的原则

5、时效性原则

6、保密原则

第三节

定额单价的组成、换算与确定

一、人工单价的组成与确定

人工单价是指一个建筑安装工人一个工作日在预算中应计入的全部人工费用。一般地讲，其组成大致包括工资、工资性补贴、辅助工资、劳保福利费等。

二、材料单价的组成与确定

材料的预算价格是指材料从其来源地到达施工工地仓库后的出库价格。材料预算价格的计算方法如下：

材料预算价格=(材料原价+供销部门手续费+包装费+运杂费+运输损耗费)*(1+采购及保管费率)-包装品回收值

三、机械台班单价的组成及确定

机械台班单价是指1台施工机械，在正常运转条件下1个工作班中所发生的全部费用，它共由7项内容组成：折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、燃料动力费、人工费、养路费及车船使用税。

其中，有关项目的常用计算公式如下：1

折旧费=[机械预算价格*(1—残值率)*贷款利息系数]／耐用总台班

大修理费=[一次大修理费*寿命期内大修理次数]／耐用总台班

台班人工费=定额机上人工工日*日工资单价

第四节

施工图预算的编制与审查

施工图预算是确定建安工程预算造价的文件，是由设计单位在施工图完成后，根据施工图设计图纸、现行预算定额、费用定额以及地区设备、材料、人工、施工机械台班等预算价格编制和确定的建安工程造价的文件，相对于设计概算中的单位工程概算和单项工程概算，施工图预算要更加具体、准确，更符合实际情况。

一、施工图预算的编制

施工图预算有单位工程预算、单项工程预算和建设项目总预算。单位工程预算是根据施工图设计文件、现行预算定额、费用标准以及人工、材料、设备、机械台班等预算价格资料，以一定的方法，编制单位工程的施工图预算。单位工程施工图预算的汇总，就是单项工程的施工图预算。而建设项目总预算，则是各个单项工程施工图预算的汇总。

(一)编制依据

施工图预算的编制依据主要包括：

(1)施工图纸及说明书和标准图集；

(2)现行预算定额及单位估价表；

(3)施工组织设计及施工方案；

(4)人工、材料、机械台班预算价格及调价规定；

(5)建安工程费用定额；

(6)预算工作手册及有关工具书。

(二)编制步骤

施工图预算的编制过程大致可分为五个步骤。

(1)根据施工图纸及全国统一的工程量计算规则，计算各分项工程的工程量。工程量的计算是施工图预算编制中工作量最大，也是十分重要的一项工作，在案例分析中，应注意把这一部分的内容与前面工程量计算部分的内容结合起来进行学习。

(2)根据计算出(或在案例题目中给出)的各分项工程的工程量、定额消耗指标、砂浆及混凝土配合比等资料进行工料分析，计算出工程所需的人工、材料、机械的消耗量。

(3)根据题目中给出的资源价格表计算出人工费、材料费、机械费，此三项费用的合计即为定额直接费。

(4)根据题目中给出的费率计算规定计算各项费用。在这一步骤中，主要应注意各项费用的计算基础，如间接费的计算基础是直接工程费，利润的计算基础是直接工程费加间接费，而税金的计算基础是直接工程费加间接费加利润。另外还应注意各项费用的组成内容，如直接工程费不仅包括定额直接费，还包括脚手架费及零星工程费等，这些都是案例分析应注意的问题。

(5)汇总以上计算出的各项费用，即可编制出工程的施工图预算。

(三)编制方法

编制施工图预算主要有单价法和实物法两种方法。

1．单价法

单价法是用事先编制好的分项工程的单位估价表编制施工图预算的一种方法，其计算公式为：

单位工程施工图预算直接费=[∑(工程量*预算综合单价)]*(1+其他直接费率+现场经费率)

利用单价法编制施工图预算时，主要步骤有二个，一是工程量的计算，这一点在前面已经讲过，另一是预算定额单价的套用。

预算定额单价的套用，是指在工程量计算完毕并核对无误后，用各分项工程量套用单位估价表中相应的预算基价，相乘后相加汇总，即可求出单位工程的直接费。在套用预算定额单价时，注意以下几点：

(1)分项工程量的名称、规格、计量单位等均应与预算定额或单位估价表所列的内容一致，不要发生重套、错套、漏套的现象；

(2)若施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征不完全符合时，必须根据定额使用说明对定额基价进行调整或换算；

(3)若施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征相差甚远，则应编制补充定额或单位估价表。

2.实物法

实物法是首先根据施工图纸计算出工程量，然后套用相应预算人工、材料、机械台班的定额用量，再分别乘以工程所在地当时的人工、材料、机械台班的实际单价，从而求出单位工程的人工费、材料费、施工机械使用费，并汇总求和，得到单位工程的直接工程费，然后按规定计取其他各项费用，最后经汇总得到单位工程施工图预算的造价。其中，直接费的计算公式为

单位工程预算直接费：{∑(工程量*人工预算定额用量*当时当地人工工资单价)+∑(工程量*材料预算定额单价*当时当地材料预算单价)+∑(工程量*机械台班预算定额用量*当时当地机械台班单价)}*(1+其他直接费率+现场经费费率)

实物法与单价法相比，主要是预算人工、材料和机械使用费的算法不同。在实物法中，预算人工、材料、机械使用费的计算步骤是：

(1)工程量计算出来后，套用定额规定的预算人工、材料、机械台班的定额用量；

(2)求出各分项工程人工、材料、机械台班的消耗数量，并汇总单位工程所需各类人工、材料、机械台班的消耗量，其中各分项工程的预算消耗量是用该分项工程的工程量分别乘以预算人工定额用量、预算材料定额用量和预算机械台班定额用量而求出的；

(3)用当时当地的各类人工、材料、机械台班的实际价格分别乘以相应的消耗量，然后汇总便得到单位工程的人工费、材料费和机械使用费。

实物法是与市场经济相适应的预算编制方法，也是在案例分析中重点要掌握的方法。

二、施工图预算的审查

施工图预算的审查方法很多，如全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点审查法、利用手册审查法、分解对比审查法等。在对施工图预算进行审查的过程中，应重点注意以下几个方面：

(一)工程量计算

在对计算出的工程量进行审查时，应首先审查其计算依据是否为全国统一的工程量计算规则，计算公式是否正确；其次是在一些具体环节上，是否有漏算和错算的情况。

(二)预算单价的套用

该部分的审查主要有三个内容：首先是审查分项工程预算单价是否与定额规定的预算单价相符，其名称、规格、计量单位以及所包括的工程内容是否与单位估价表一致；其次是对需要换算的单价，要审查其换算的正确性；最后是补充定额的审查，要审查其编制的依据是否符合原则，其编制结果是否合理。

(三)其他费用的计算

其审查主要包括两个内容：一个是各项费用的计算基础要符合现行的规定，一般安装工程以人工费取费，土建工程以直接费取费；另一个是材料价差的处理，是否错误的将其列入了各项费用的计算基础中。

第五节

设计概算的编制与审查

设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，根据设计要求对工程造价进行的概略计算。它是设计文件的重要组成部分，是投资估算的延伸和细化。

设计概算分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。在案例分析中重点要掌握的是单位工程概算和单项工程综合概算。

一、单位工程概算的编制

单位工程概算即单位建安工程概算，它由建安工程中的直接工程费、间接费、计划利润和税金组成。单位工程概算又分为土建工程概算和设备及安装工程概算两大类。

(一)土建工程概算

其编制方法主要有以下几种。

1.概算定额法

又称扩大单价法，是采用概算定额编制建筑工程概算的方法，类似于采用预算定额编制工程预算。概算定额法适用于初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确的工程。

2.概算指标法

这是用拟建的建筑物的建筑面积乘以技术条件相同或基本相同的概算指标编制概算的方法。概算指标法适用于初步设计深度不够、工程量不明确，但技术成熟，有类似工程概算指标可以利用的工程。

3.类似工程预算法

这是利用技术条件与设计对象相类似的已完工程的造价资料编制拟建工程设计概算的方法。这种方法在应用中要注意的是必须对建筑结构差异和价差进行调整。

概算指标法、类似工程预算法都需要按实际情况进行调整，概算指标法用换入换出需调整的费用调整，类似工程预算法用个费用的调整系数调整具体件计价与控制教材

(二)设备及安装工程概算

这一概算又包括设备购置费概算和安装工程概算两个内容。其中设备购置费由设备原价和运杂费组成，其概算的编制方法主要是估价指标法；安装工程概算的编制方法有预算单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法等。

二、单项工程综合概算的编制

单项工程综合概算是以各个单位工程概算为基础来编制的。根据建设项目中所包含的单项工程的个数的不同，单项工程综合概算的内容也不相同。当建设项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算还应包括工程建设其他费用、预备费、投资方向调节税、建设期贷款利息等。当建设项目包括多个单项工程时，这部分费用列入项目总概算中，不再列入单项工程综合概算中。

三、设计概算的审查

设计概算审查的主要内容包括以下几项。

(一)审查编制依据的时效性、合法性、适用范围。

各种依据，如定额、指标、价格、取费标准等，都应根据有关部门的现行规定进行，应随时注意有无调整和新的规定。

(二)审查概算编制深度

第三讲

企业定额、概算、预算及工程造价指数

内容提要

1、人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

2、定额单价的组成、换算与确定

3、概算、预算的编制方法与审查方法及步骤

4、工程造价指数的编制

重点、难点

1、人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

2、定额单价的组成、换算与确定

3、设计概算的编制方法

4、单位工程施工图预算的编制步骤及编制方法

5、建筑工程概预算审查的主要方法

6、工程造价指数的编制

内容讲解

第一节人工、材料、机械预算定额消耗量的确定

定额是规定消耗在单位工程构造上的劳动力、材料和机械的数量标准，是计算建筑安装产品价格的基础。

一、人工预算定额消耗量的确定

时间定额和产量定额是人工定额的两种表现形式，算出时间定额，也就可以定出产量定额。

预算定额中人工消耗量的确定，其基本步骤如下：

1．确定时间定额中的工作延续时间，其计算公式为：

工作延续时间=基本工作时间+辅助工作时间+准备与结束工作时间+不可避免中断时间+休息时间

在计算时，由于除基本工作时间外的其他时间一般用占工作延续时间的比例来表示，因此计算公式又可以改写为：

工作延续时间=基本工作时间/[1—(其他工作时间占工作延续时间的比例)] 3．产量定额。其公式如下：

产量定额=1/时间定额

4．计算预算定额人工消耗量。其计算公式为：

预算定额人工消耗量=时间定额*(1+人工幅度差系数)

二、材料预算定额消耗量的确定

合理确定材料消耗定额，必须研究和区分材料在施工过程中消耗的性质。施工中材料的消耗，可分为必需的材料消耗和损失的材料两类性质。

完成单位合格产品所必需消耗的材料数量，按用途可分为主要材料、辅助材料、周转性材料、其他材料。其计算方法主要有以下几种。

(1)按标准规格及规范要求计算。这是一种常用的方法，其中一些基本的计算公式应记住，如：每立方米1砖墙砖的净用量计算公式为

砖数=1／[(砖宽十灰缝)*(砖厚+灰缝)*砖长]

再如砂浆用量的计算公式为

砂浆(m3)=(1 m3砌体—砖数的体积)*1．07 其中1.07是砂浆实体积折合为虚体积的系数。

(2)按设计图纸尺寸计算。

(3)对于配合比用料，可采用换算法。

(4)对于不能用其他方法确定定额消耗量的新材料、新结构，可采用测定法。

材料的损耗量，是指在正常施工条件下不可避免的材料消耗，如现场内材料运输损耗及施工过程损耗.材料定额消耗量=材料净用量+损耗量

=材料净用量X(1+损耗率)

三、机械预算定额消耗量的确定

机械台班预算定额消耗量的计算步骤及计算方法如下。

(1)确定合理的施工条件。这一点主要是拟定合理的工人编制所需要的。

(2)确定机械1小时纯工作正常生产率。机械1小时纯工作正常生产率的确定方法，机械工作特点的不同而有所不同。如对于循环动作机械，其计算公式为

机械纯工作1小时正常生产率=机械纯工作1小时正常循环次数*一次循环生产的产品数量

机械纯工作1小时循环次数=60*[60／1次循环的正常延续时间(秒)]

1次循环的正常延续时间=∑(循环各组成部分正常延续时间)—交叠时间

(3)确定施工机械的正常利用系数。施工机械的正常利用系数，是指机械在工作班内对工作时间的利用率。

(4)计算施工机械台班定额。其计算公式为

施工机械台班产量定额=机械纯工作1小时正常生产率*工作班纯工作时间=机械纯工作1小时正常生产率*工作班延续时间*机械正常利用系数

施工机械时间定额=1／施工机械台班产量定额

(5)计算预算定额消耗量。其计算公式为：机械预算定额消耗量=施工机械台班定额*(1+机械幅度差)

第二节

企业定额的编制与审查

作为企业定额，必须具备有以下特点：

(1)其各项平均消耗要比社会平均水平低，体现其先进性。

(2)可以表现本企业在某些方面的技术优势。

(3)可以表现本企业局部或全面管理方面的优势。

(4)所有匹配的单价都是动态的，具有市场性。

(5)与施工方案能全面接轨。

二、企业内部定额(施工定额)的编制原则

1．平均先进性原则

2．简明适用性原则

简明适用就企业定额的内容和形式而言，要方便于定额的贯彻和执行。制定企业定额的目的就在于适用于企业内部管理，具有可操作性。

定额的简明性和适用性当二者发生矛盾时，定额的简明性应服从适应性的要求。

3．以专家为主的原则

4．独立自主的原则

5、时效性原则

6、保密原则

第三节

定额单价的组成、换算与确定

一、人工单价的组成与确定

二、材料单价的组成与确定

材料的预算价格是指材料从其来源地到达施工工地仓库后的出库价格。材料预算价格的计算方法如下：

材料预算价格=(材料原价+供销部门手续费+包装费+运杂费+运输损耗费)*(1+采购及保管费率)-包装品回收值

三、机械台班单价的组成及确定

其中，有关项目的常用计算公式如下：1

折旧费=[机械预算价格*(1—残值率)*贷款利息系数]／耐用总台班

大修理费=[一次大修理费*寿命期内大修理次数]／耐用总台班

台班人工费=定额机上人工工日*日工资单价

第四节

施工图预算的编制与审查

一、施工图预算的编制

(一)编制依据

施工图预算的编制依据主要包括：

(1)施工图纸及说明书和标准图集；

(2)现行预算定额及单位估价表；

(3)施工组织设计及施工方案；

(4)人工、材料、机械台班预算价格及调价规定；

(5)建安工程费用定额；

(6)预算工作手册及有关工具书。

(二)编制步骤

施工图预算的编制过程大致可分为五个步骤。

(3)根据题目中给出的资源价格表计算出人工费、材料费、机械费，此三项费用的合计即为定额直接费。

(5)汇总以上计算出的各项费用，即可编制出工程的施工图预算。

(三)编制方法

编制施工图预算主要有单价法和实物法两种方法。

1．单价法

单价法是用事先编制好的分项工程的单位估价表编制施工图预算的一种方法，其计算公式为：

单位工程施工图预算直接费=[∑(工程量*预算综合单价)]*(1+其他直接费率+现场经费率)

利用单价法编制施工图预算时，主要步骤有二个，一是工程量的计算，这一点在前面已经讲过，另一是预算定额单价的套用。

(1)分项工程量的名称、规格、计量单位等均应与预算定额或单位估价表所列的内容一致，不要发生重套、错套、漏套的现象；

(2)若施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征不完全符合时，必须根据定额使用说明对定额基价进行调整或换算；

(3)若施工图纸的某些设计要求与定额单价的特征相差甚远，则应编制补充定额或单位估价表。

2.实物法

实物法与单价法相比，主要是预算人工、材料和机械使用费的算法不同。在实物法中，预算人工、材料、机械使用费的计算步骤是：

(1)工程量计算出来后，套用定额规定的预算人工、材料、机械台班的定额用量；

(3)用当时当地的各类人工、材料、机械台班的实际价格分别乘以相应的消耗量，然后汇总便得到单位工程的人工费、材料费和机械使用费。

实物法是与市场经济相适应的预算编制方法，也是在案例分析中重点要掌握的方法。

二、施工图预算的审查

(一)工程量计算

(二)预算单价的套用

(三)其他费用的计算

第五节

设计概算的编制与审查

设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，根据设计要求对工程造价进行的概略计算。它是设计文件的重要组成部分，是投资估算的延伸和细化。

设计概算分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。在案例分析中重点要掌握的是单位工程概算和单项工程综合概算。

一、单位工程概算的编制

(一)土建工程概算

其编制方法主要有以下几种。

1.概算定额法

2.概算指标法

3.类似工程预算法

(二)设备及安装工程概算

二、单项工程综合概算的编制

三、设计概算的审查

设计概算审查的主要内容包括以下几项。

(一)审查编制依据的时效性、合法性、适用范围。

各种依据，如定额、指标、价格、取费标准等，都应根据有关部门的现行规定进行，应随时注意有无调整和新的规定。

(二)审查概算编制深度

(三)审查内容：建设规模、标准，工程量，设备规格、数量、配置，材料等十三项[见计价与确定240页]

第六节

工程造价指数的确定与运用

工程造价指数是反映一定时期由于价格变化对工程造价影响程度的一种指标，它反映了报告期与基期相比的价格变动趋势，是调整工程造价价差的依据。

一、工程造价指数的编制

工程造价指数一般应按各主要构成要素(建安工程造价、设备工器具购置费、工程建设其他费用等)分别编制价格指数，然后经汇总得到工程造价指数。

建安工程造价指数是一种综合性很强的价格指数，其计算公式如下：

建安工程造价指数=人工费指数*基期人工费占建安工程造价比例+∑(单项材料价格指数*基期该单项材料费占建安工程造价比例)十∑(单项施工机械台班指数*基期该单项机械费占建安工程造价比例)十其他直接费、间接费综合指数*基期其他直接费、间接费占建安工程造价比例

其中，各项人工费、材料费、机械费指数的计算均按报告期人工、材料、机械的预算价格与基期人工、材料、机械的预算价格之比进行。

设备、工器具价格指数一般可按下列公式计算：

设备、工器具价格指数=∑[报告期设备、工器具单价*报告期购置数量]／[基期设备、工器具单价*报告期购置数量]

工程建设其他费用指数可以按照每万元投资额中的其他费用支出定额计算，计算公式为

工程建设其他费用指数 =报告期每万元投资支出中其他费用／基期每万元投资支出中其他费用

最后经综合得到单项工程造价指数，其计算公式为

单项工程造价指数=建安工程造价指数*基期建安工程费占总造价的比例+∑(单项设备价格指数*基期该项设备费占总造价的比例)十工程建设其他费用指数* 基期工程建设其他费用占总造价的比例

二、工程造价指数的运用

工程造价指数的用途主要有：

(1)分析价格变动趋势及原因；

(2)指导承发包双方进行工程估价和结算；

(3)预测工程造价变化对宏观经济形势的影响。

(三)审查内容：建设规模、标准，工程量，设备规格、数量、配置，材料等十三项[见计价与确定240页]

第六节

工程造价指数的确定与运用

一、工程造价指数的编制

工程造价指数一般应按各主要构成要素(建安工程造价、设备工器具购置费、工程建设其他费用等)分别编制价格指数，然后经汇总得到工程造价指数。

建安工程造价指数是一种综合性很强的价格指数，其计算公式如下：

其中，各项人工费、材料费、机械费指数的计算均按报告期人工、材料、机械的预算价格与基期人工、材料、机械的预算价格之比进行。

设备、工器具价格指数一般可按下列公式计算：

设备、工器具价格指数=∑[报告期设备、工器具单价*报告期购置数量]／[基期设备、工器具单价*报告期购置数量]

工程建设其他费用指数可以按照每万元投资额中的其他费用支出定额计算，计算公式为

工程建设其他费用指数 =报告期每万元投资支出中其他费用／基期每万元投资支出中其他费用

最后经综合得到单项工程造价指数，其计算公式为

二、工程造价指数的运用

工程造价指数的用途主要有：

(1)分析价格变动趋势及原因；学习是成就事业的基石

(2)指导承发包双方进行工程估价和结算；

配电网定额编制工程预算的论文篇4

一、配电网工程造价控制的应对方式

(一)根据实际进行造价

在我国，不同区域内的工程造价费用也不一样，甚至会出现非常大的区别，这也就督促了相关单位必须要进行一个统一的规划。在这几年我国不断改善配电网系统的过程中可以清楚的发现，随着各地电网的普遍开展，配电网工程的造价核定、资金的投入，及其某些隐性问题也逐渐浮出水面，原定额标准与市场经济严重不协调，我们必须要加快速度进行配电网工程造价的改革。

1.定额编制的原则要明确规定出来，有关部门在管理过程中要严格按照公平公正公开的态度来反映整个实际造价过程。同时，在工程造价的过程中还要考虑到当地的具体情况，根据气候、环境等等情况进行一个详细的分析，选择适合当地的工程造价；

2.在进行工程施工之前要非常清楚的了解施工图纸，并进行详细的说明，在施工过程中，所用到的所有工具、材料等等都要事先进行详细的检查，保证质量都是合格的才能够投入使用，这样就避免了资金大面积浪费；

3.整个施工过程一定要提前做好规划与统筹，将有关数据由专业人员进行详细的记载，及时反馈施工状况，减少安全事故的发生；

(二)预算费用合理规划

工程造价是工程预算中很重要的一部分，它对于整个工程的成本管理有着至关重要的意义。同时，工程造价也直接关系到整个工程的收益。

1.对市场的具体行情进行一个整体分析，根据工种的不同，合理分配工资，充分做好人工费用的管理。并且，在施工之前要将施工过程中可能会出现的突发状况全部考虑在内，加强对于预算的成本控制；

2.在材料费到最低，对于工地转移或者材料运输产生的间接费用，也不能够忽视，要加强重视。值得引起注意的是，在计算预算费用的时候，要合理的规划预算费用，其主要过程可以从材料费、人工费、机械费等等这几个方面来着手。同时，还需要根据工程验收的实质标准来合理的设计施工方案和施工规划，千万不能够自主的.进行改动，否则极易引起较大的误差。对于施工的过程，要严格按照施工图纸进行施工，根据要求进行材料和人员的分配，做到资源的优化处理，充分发挥资源的优化配置。

(三)计量单位要合理使用

在进行工程计算的过程中要特别注意计量单位的使用，成本核算部门在进行预算的时候首先就要检查计量单位，严格根据国家法定的计量单位来计量预算定额。目前，我国的计量标准是：若计算单位是以千克来计算，那就要精确到小数点之后的2位数；若是面积单位，同样也是要精确到小数点后的2位；若计算单位是以吨来计算，则是要精确到小数点后3位；若是针对相关的机器设备的台数和套数等，则是要选用整数。一般情况下，若是在小数点之后的2位或者是3位要选用四舍五入的方式，如果没有明确的规定，就可以直接按照国家现行通用的标准计算法则进行计算。很多人都觉得计量单位不会对工程造价产生太大的影响，但是其地位却是不可忽视的，若是某一个小数点存在误差都极有可能导致整个施工过程存在问题。所以，在选择计量单位的时候，一定要做到严谨、认真、仔细，并且，相关的操作人员也要有着极高的自身业务素养，真正从提高配电网工程的实施安全上出发，充分保证整个配电网都是安全可靠的运行状态。

(四)加强监管环节操作

最后，加强监管环节的操作同样也是非常重要的，大部分的监管环节都需要大量的人员来对此进行管理。但是由于个人自身素质存在差别，其管理方法也有很大的不同。因此，我们就要从以下几个方面着手进行改善：

1.施工人员的思想道德教育非常重要，为了不耽误工期，就要做到不能让施工人员消极怠慢。与此同时，还要注意不能让权力较为集中，这样极易引起部分工作人员好逸恶劳，最好是要做到能够制定合理的管理机制，尽量将任务分配给每一个人，将工作明朗化。

2.要对资金进行一个强有力的管理，每一次的花销都要有相应的真凭实据，公平公正公开的透明化管理。在资金的开销管理上，要进行一个奖励机制管理，对于成本较低、收益较高的施工单位，进行奖励机制。同时，有关部门在资金管理上一定要加强力度，既要能够高效率的完成配电网工程项目，还要保证能够将资金有效的利用，实现资源的最大化利用，资金的最优化使用，进而完成工程预算的定额编制，实现对工程造价的有效控制。

二、结语

由于配电网的整个工程预算复杂程度非常大，其预算整个过程要清楚了解每一个因素，如人力、物力、财力等等。再者，在对我国目前的工程预算现状进行了一个分析之后发现，我们必须要加快速度进行工程预算改革，只有这样才能够提高整个配电网系统的经济效益和社会效益。

浅谈公路工程预算定额的几点体会篇5

摘要：基于工程预算的全面审计，探讨了明确和简捷的计算顺序、合理的定额选项是编制预算的关键。并从管理与制度等方面谈了体会。

关键词：企业管理；工程预算量；全面审计；定额；预算管理

企业管理，贯穿于企业生产、经营活动的始末。随着工程建设事业的发展，面对激烈的市场竞争，施工企业都在不断地完善和改进自身的经营管理机制，提高企业经济效益，使企业立于不败之地。预算工作是企业经营管理的重要内容之一，它是加强企业管理的一项基础工作。预算工作是一项政策性、技术性、经济性很强的学科，及时准确地编制工程预算，确定工程造价，合理组织企业收入，能为企业组织生产、核算和管理服务。为此谈了以下几点心得体会。

1工程预算全面审计

全面审计，就是根据设计图纸和“定额”及有关编制预算的依据，对被审工程预算子项一项不漏地全部审查一遍。

即对从看图纸开始到工程量计算、套用定额、计算费用一直计算出总价的整个过程，都要审查一遍。其优点是全面、细致、质量高：缺点是工作量大。全面审计一份预算，要比重新做一份预算花费的时间还要长。在长期工作中，广大审计人员。为了克服全面审计工程预算工作量大的缺点，推出了许多速算的方法，比如，三步审查、统筹计算等，不仅满足了使用单位的时间要求，也提高了所审预算的准确度。总之，上述方法各有利弊，在使用时要注意配合使用，不能单纯地采用某一种方法。一般地，重点复杂的工程要细审；选用新技术、新材料、新工艺的工程要细审；预算编制质量一向不高的工程要细审。除此之外。可以抽审，也可以采取指标审计的方法。无论采用哪种方法，关键的一点，就是要把握住“准确度”使核增核减的金额都要有根有据。否则，采用的方法再好，做的都是无用功。

2要有明确、简捷的计算顺序

用先平面后垂直面的计算法，平面按轴线编号顺序先横后竖、先上后下、先左后右方法计算，垂直面按由下到上、层层推进、逐项歼灭方法计算。在计算工程量之前，先算好建筑物各层、各部位建筑面积和各房间的净面积，然后用表格汇总，便于计算水平面上各分部工程的工程量时引用，以

收到一次计算，多次使用的效果。按照先主体后装修的顺序，先计算独立部分（如土方工程、基础工程等），以逐渐减少图纸数量，其次由底层到各层计算钢筋混凝土工程、墙体工程、金属工程、门、窗工程等分部工程量，再计算水平面上的各分部工程（如楼地面、屋而等）工程量，然后藉计算垂直面上的各分部工程（如装饰工程、砖石工程的脚手架等）工程量，采用按顺序、按图纸逐张计算。便于做到不漏缺、不重复。

3合理的定额选项是编制预算的关键

（1）合理的定额选项

在施工预算的编制过程中，对定额的选项要本着公正、合理的原则。应避免预算编制人员与审核人员所处的位臵（部门）不同，观点不同，对定额的理解不同所造成的差异。尤其是对于模棱两可的定额选项。

（2）补充单位估价表

随着技术材料的不断更新，特别是装饰工程的日新月异造成了定额老化问题突出。另外，现有预算定额一般都是针

对新建的工程．而对于大修工程的拆除项目，要么无定额，要么不完备。在这种情况下要求利用编制补充单位估价表的方法来解决预算定额缺项的问题，这里介绍几种处理办法以供参考：a.凭经验编制：要求预算人员有长期的预算编制与施工经验。b.参照相关定额编制，吸取已有定额相类似之处，补充不同的内容。c.调查法：可由预算人员组织有经验的人员以座谈会的方式调查研究。

4预算管理缺乏建设项目全过程综合管理意识

我国现行的预算管理大多是处于阶段性的管理模式，缺乏建设项目全过程综合管理的意识。建设单位、设计单位、施工单位缺乏统一的造价管理目标和相互沟通，工程监理单位往往只局限于施工阶段的质量与进度管理，很少介入投资决策分析。设计单位在设计阶段虽做了工程概算甚至细化到预算，但由于缺少对设计方案造价指标的控制约束，导致设计保守、投资偏高。在施工招投标阶段，标底和标价估价不准，使得工程在实施阶段，或者由于资金短缺，或者成本管理不严，导致投资管理失控，工程不能按期完成。同时由于贷款利息不断增加，致使原本紧缺的资金在恶性循环中运行，给企业、金融机构和国家都带来了巨大的损失。

5工程预算在项目滚动发展中的应用

项目部只有在滚动发展中，施工企业才能不断实现其综合经济效益。目前，建筑行业僧多粥少，承揽工程任务已成为施工企业最为关键的一项工作，也成为项目部能否继续发展的关键。近年来，建设单位发包工程大都实行招投标制度，施工企业只有通过投标才能承揽到工程任务。因此，作为投标工作核心的投标报价就显得至关重要了，投标报价的合理与否直接关系到能否中标和中标后的经济效益。报价过高，中标率就会降低；报价过低，尽管中标率增大，但可能无利可图，甚至承担工程亏本的风险。因此，能否应用工程预算准确计算和合理确定投标报价，是施工企业在投标竞争中能否获胜的前提条件。

6确定先进合理的定额水平

定额是一种规定的标准额度，广义地讲，也是处理特定事物的数量界限。在社会经济生活中，定额几乎无处不在。在建筑安装生产领域里，有劳动定额（劳动力工时定额、日产量定额）、材料消耗定额（材料消耗量和主要材料消耗率）、机械台班定额（台班产量定额和台班费用定额）等。劳动定额又是建筑安装工程预算定额工料机消耗定额当中工日定额的编制基础。因此，劳动定额在项目部劳动力组织以及工程预算管理上，都具有非常重要的作用。

劳动定额水平是劳动定额的核心，整个劳动定额工作都是围绕着“水平”这个中心环节来进行。因此，正确确定劳动定额水平是制定劳动定额的关键。确定劳动定额水平必须坚持先进合理的原则。先进合理的定额水平，既不是个别先进生产者所达到的，也不是多数工人已经达到的一般水平，而是低于先进生产者的水平或高于现行一般水平的水平。它既要反映新的施工生产技术和技术革新成果，考虑改进劳动组织、操作方法和推广先进经验，以及提高劳动生产率的可能性，又要实事求是地分析当时的情况，考虑施工生产、技术、管理，以及劳动者的体质、文化程度和思想状况等方面的因素，确切地反映实际能够达到的生产水平。

7坚持按基本建设程序办事，保证合理的设计周期

所有的基建项目都必须严格遵守项目的可行性研究、初步设计和开工报告等审批制度，不允许以可行性研究代替初设。凡没有批准的可行性研究报告，不得报批初步设计。初步设计未审批，设计单位不能发图，建行不能拨款，建设单位不列基建计划，施工组织设计未做，施工单位不得正

式开工。重大项目和特殊项目，经主管部门同意，可增加技术设计阶段。为了保证初步设计深度要求和施工图设计质量，要给设计单位足够的设计时间，保证合理的设计周期，严格把关、精心设计，坚决杜绝边设计、边施工、边修改的现象发生。尽量减少或不发生重大设计方案变化和重大设计变更。编制概算要有足够的时间保证，避免初设概算编制过程中出现前松后紧，最后突击加班完成，影响概算质量。设计人员与概预算人员密切配和，保证概算质量。

总结

工程预算在施工企业管理中十分重要，在施工企业中编制准确的施工图预算是非常必要的，同时也要求我们从事预算工作人员努力学习，提高自己的业务水平，并要理论与实践相结合，认真收集和整理资料，掌握国家政策和市场信息，为祖国建设和企业腾飞做出贡献。

参考文献

预算定额对成本控制的意义篇6

【关键词】烟草商业企业；预算定额管理；思路

一、烟草商业企业预算定额管理体系概述

在烟草企业进行“精益”化管理的过程中，需要企业在销售卷烟和提供服务的同时，要把企业的管理成本降到最低，实现企业效益最大化。为此，我们需要建立以企业内部职责为基础的预算定额标准体系，制定关于数量、业务量、金额、比率的标准，这些量化的指标，构成了预算定额管理的基础，为企业预算管理的标准化奠定了基础，推动了企业“精益化”的管理水平。

1.预算定额管理含义

预算定额管理是指企业在一定的环境和组织结构中，通过开展生产经营业务活动，对人力、物力、财力等资源的配备、使用、耗费制定量或价的统一标准的管理过程。定额代表公司在一定时期内的生产、技术、经济水平，表示公司在一定时期提高经济效益应该达到的目标。一般情况下，定额在工业环节使用较多，也比较容易量化和标准化，用于商品流通企业，由于其各类经济业务发生的不确定性较大，受政策影响较大等因素，费用的定额管理就显得更加重要了。预算定额的表现形式主要为：数量、业务量、金额、比率等。

2. 预算定额管理体系的构成要素

一个比较完整的体系至少应该包括主体、客体、运行机制三个要素。在预算定额管理体系中，主体是预算管理中的管理者、参与者，即烟草商业企业的预算管理委员会；客体是指预算管理中制定的预算定额体系；运行机制是指对预算定额体系进行设计、运行、评价和改进的管理过程。预算定额体系的建立是一个全员参与的过程。

3. 烟草商业企业实行预算定额管理的作用

（1）提高预算编制的准确性和科学性

烟草商业企业在制定预算定额时，根据不同的费用类型，采取不同的定额制定方法，大致分为以下几类：①按照费用占销售收入比重确定的费用，如销售费用总额、管理费用总额、业务宣传费等；②按照单位标准制定的费用，如车辆单车费用、专卖办案、打假标准支出、会议等级标准、人均办公费等；③按照国家政策制定的费用，如计提2%工会经费，按工资总额的一定比列计提的各种保险费等。通过选用不同的定额制定方法，可以提高预算编制的准确性和科学性。

（2）提高企业精益化的管理水平

烟草行业的计划性很强，每年的销量指标下达后、收入及上缴的利税就是固定的，要想实现税利目标，企业就需要在日常管理中控制费用水平，制定符合自身需要的指标。烟草商业企业在进行预算定额管理过程中，根据作业成本法的原理，按维度进行分类管理，通过不同目标和指标定额的设置，以达到降低成本费用，提高企业的精益化管理水平的目标。

（3）提高对标工作的水平

烟草公司按省、市、县三级，每一个层级都有商业烟草公司，不同的商业烟草公司地域差异不一样、经营规模不一样、人员结构不一样，如何进行比较？我们在企业内部开展对标工作，通过确定定额指标的标准、口径，使各项指标有了可比性，经过与标杆榜样单位进行对比，可以寻找出自身的差距和改进方式。

二、烟草商业企业预算定额管理体系的建设思路

1.定额指标制定原则

（1）适用性原则

按照烟草商业企业自身业务流程与管理模式特点，建立适用于本单位管理需要的预算定额标准体系。

（2）可比性原则

根据总公司《应用指南》的规定，通过界定预算定额标准的口径和内涵、政策和依据，确保同类型企业之间以及相同企业不同期间的相同定额标准具有可比性。

（3）成本效益原则

在制定定额指标时，要有选择性的进行指标定额设置，不仅能够提高企业管理水平，同时，也可以筛选出不适用定额进行管理的指标，以节约管理成本。在烟草商业企业中，根据《应用指南》的要求，主要制定五个方面的定额，分别是卷烟营销业务定额、卷烟物流业务定额、卷烟专卖管理定额、重点费用定额以及人力成本定额。

（4）扩充性原则

预算指标的设定要有时效性、动态性，预算定额标准体系要根据基础管理水平的提升，持续优化、不断完善，在营销手段、配送模式发生变化时，定额指标也要做相应的调整，例如配送区域由城区扩展至山区，由于配送路程的增加、配送车辆、人员的增加，都必然导致配送定额的变化。

2.制定定额指标管理体系的思路

（1）完善全面预算管理组织体系，维护良好的运行环境

完善全面预算管理组织体系，是建立好定额指标体系的基础。在烟草商业企业中，可以在预算管理委员会下设定额管理组，将政工、办公室、财务、物流等归口部门的专业人员作为小组成员，为制定定额指标提供依据。通过制定符合自身管理需要的全面预算组织体系，实现“全员、全过程、全要素”的全面预算管理，为定额管理创造了良好的运行环境。

（2）全方位梳理预算定额各环节，确定合理的预算实施流程

烟草商业企业在进行定额指标编制前，应先由各归口管理部门按照本部门的工作内容和预算指标，提出需要制定的定额指标及标准，经预算委员会讨论后由归口部门进行修改、完善，重新提报后由预算委员会再进行批准实施的过程。这个过程充分体现了预算 “上下结合”的编制方式，确保了定额指标设置的合理性。

（3）按照作业成本法的原理，合理设置预算定额指标

作业成本法的原理是通过对所有与产品相关联作业的追踪分析，尽可能消除不增值作业，改进增值作业，优化作业连和价值链，促使决策者最大限度的提高计划、控制的科学性和有效性。烟草商业企业按照作业成本法的原理，将费用按照重点和非重点、可控和不可控两个维度进行划分，重新组合后形成重点可控费用、重点不可控费用、非重点可控费用、非重点不可控费用四个维度。在进行定额管理时，按照“适应性”原则，可结合企业的管理目标设置定额指标，进行分类管理。重点可控费用，是指那些企业重点关注并且可以通过制定标准进行控制的指标，如业务招待费、会议费、车辆单车费用等，这些指标一经确定，需进行刚性控制，除非有明确要求否则不能更改；重点不可控费用，是指那些企业重点关注的，但是不受企业经营而影响的指标，如职工福利费、劳保费用，这些指标与业务量无关，按照定额标准，严格执行，根据变化，适时进行预算调整；非重点可控费用，是指那些有具体标准，可以进行控制的指标，这些指标相对于重点指标来说是非重要的，如办公费用、修理费，这些指标可以按照定额管理要求，分等级控制；非重点非可控费用，是指折旧费、税金、长期待摊费用，这些指标一般不制定定额标准，只要依据国家的相关规定计提、摊销即可。通过对指标进行四维分类，有利于清晰影响企业成本费用变动的各项因素，从而为制定定额指标奠定基础。

（4）加强预算定额的考核，完善考核评价机制

通过对定额指标与企业经营指标挂钩、与职工绩效考核挂钩、与部门考核相挂钩的方式，以此激发职工、部门参与预算控制的积极性，只有这样，才能将预算控制工作真正落到实处，促进预算定额管理工作的有效实施。

三、烟草行业预算定额管理现状

烟草商业企业目前实行的是部分定额管理，即对部分重要的、考核涉及的指标进行定额，如办公费定额、人均体检费定额。而定额确定主要是在原有基础上进行一定程度的增减。在预算执行过程中，也是按照预算总额进行控制、考核，以作业成本、人均成本为定额进行管理和考核的项目较少。现有的预算管理模式主要存在以下问题：

1.定额指标体系建设不完善

由于烟草行业是专营政策，企业占有较高并比较稳定的市场份额，在企业日常的预算管理过程中，经常采用的仍然是基于总额或是经验的管理方式，在管理方面创新意识不强，体现在预算管理中，定额指标依赖于原有的几个固定指标，没有根据企业发展状况增加定额指标，更加没有注重指标间的关联性。

2.定额指标制定缺乏科学有效的依据

在目前的烟草商业企业中，定额编制目前采用的是根据历史数据确定，如车辆标准、通讯费等上述标准的制定，都是办公室等后勤部门根据管理经验、历史数据制定得出，科学性、合理性无从考证。

3.定额指标考核力度欠缺

在烟草商业企业中，考核的纵深性不强，没有将部门的定额指标与绩效考核相挂钩，使各归口部门进行定额管理时缺乏主动性，都靠财务部门进行督促完成。

综上所述，目前的预算定额与企业的精益化管理要求还存在较大的差距，只有通过优化商业企业预算定额管理，才能提高企业的实际管理水平。

四、优化烟草商业企业预算定额管理的建议