定额费用（精选8篇）
定额费用 篇1
引言
凡事预则立, 不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合, 明确适度的分权授权, 战略驱动的业绩评价等, 来实现企业的资源合理配置并真实地反映出企业的实际需要, 进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算和财务预算。作为预算管理的基础工作, 本文主要对成本费用定额管理谈一下体会。
一、定额管理的涵义
定额就是标准, 即对单位产品或作业消耗人财物所规定的额度、应遵守的标准或是应达到的水平。建立了定额标准也是设定了一种标杆, 利用定额标准而对人财物合理安排称之为定额管理, 是科学管理的核心内容。
通过制定和执行定额, 可防止人财物分配使用上的苦乐不均。因此, 定额既是编制部门预算和分配资金的主要依据, 也是考核资金使用效果的重要标准, 还是控制费用支出的关键。
二、执行预算管理存在的问题
(一) 预算管理观念滞后
基层人员预算观念不适应管理要求, 主要体现在预算编制人员的业务知识和沟通组织技能不够, 相关财务人员和业务人员的素质远远滞后于实际需要
(二) 指标管理模式存在弊端
指标管理模式需要建立一套科学可行的预算定额标准体系。如果预算定额标准未建立或标准不准确, 指标管理将失去理论和实践基础。指标管理模式下, 剩余指标不可跨年使用, 造成各单位无“挖潜节流”动力或年底“突击花钱”, 容易激化上下级和同级经营部门的矛盾。
(三) 缺乏科学可行的预算定额标准
预算的编制, 必须建立在持续可行的定额基础之上, 该定额包括价值标准和数量标准, 否则“零基法”无法推行。截至目前, 银行在履行职能和开展业务过程中的支出标准、人员定额、各项成本支出定额、设备消耗定额、地区定额差异等基础信息还比较缺乏。
(四) 业务部门的预算编制参与性较低
在实际编制过程中, 预算工作往往只是财务部组织完成, 业务部门只是被动参与, 认为预算编制只是财务部门的事情, 预算质量难以保证。
观念层面和胜任力层面问题可以通过宣传教育和加强培训得以解决, 部分机制层面问题也容易化解, 譬如可成立行长负责的预算管理委员会, 可通过加强沟解决部门间互相推诿问题。目前制定一套科学可行的预算定额标准体系, 是解决当下预算管理问题最现实、最迫切的选择。因此, 目前预算管理和执行中存在的问题起源于, 尚未建立一套科学可行的定额标准体系。
三、构建成本费用定额标准体系的思路
构建成本费用定额标准体系是一项复杂、系统的工程, 耗时长、工作量大, 需要企业各部门协调配合、共同完成。
(一) 确定定额管理的目标
构建成本费用定额标准体系必须确立一个目标, 即把握预算支出管理的特点和规律, 制定定额标准管理制度、推进定额标准体系建设, 切实发挥定额标准在预算管理工作中的基础支撑作用, 实现预算管理的科学化、精细化、规范化和透明化。目标确定后, 企业要成立一个由主要领导挂帅、财务管理部门牵头、各成本费用归口管理部门相互配合的组织机构, 加快构建成本费用定额标准体系工作的推进。
(二) 确定制定定额的原则
1. 以公平为前提, 兼顾各单位的实际支出水平。
2.平均先进性原则。平均先进性原则是在正常的条件下, 企业的大多数部门经过努力能够达到和超过的水平, 是一种可以激励先进、鼓励中间、鞭策落后的定额水平, 是编制企业定额的理想水平。
3.规范科学、量力而行。在构建成本费用定额标准时, 要遵循科学的理论依据, 也要符合企业的工作规范和流程。既要反映企业的业务工作量和经费开支标准, 还要便于预算管理人员进行预算编制和审核。
4.动态优化、简便易行。成本费用定额标准具有时效性、动态性。随着企业内部和外部环境的变化, 成本费用定额标准有时会与企业实际情况产生不符, 这就需要成本费用定额标准对于不断发展的业务以及新的技术手段及时做出更新, 使制定的定额既基本符合单位的实际情况, 又便于操作和执行。
(三) 确定成本费用定额制定的基本方法
分析现行成本费用内容和决定因素, 建立定额标准体系表, 提出定额标准体系建设的具体工作方案。
(四) 研制资产管理标准体系
通过研制资产的配置、更新、报废、耗费标准等, 形成与部门履行职能相适应的资产配置标准体系、资产更新和报废标准体系和资产耗费标准体系, 为各项支出标准的制定提供依据。
(五) 研究提出各专业部门业务规范化、标准化工作方案
首先明确各专业的所有作业内容和工作流程, 确定在每项工作流程下单位业务工作量的消耗标准。
(六) 建立起比较完善的定额标准体系, 基本覆盖各部门的核心职能活动
做到凡是申请的预算项目, 都有相应的定额标准作支撑。
四、制定定额标准的具体方法
(一) 成本费用的基础工作
构建成本费用定额标准体系的前提是企业具有良好的管理基础, 比如人员的数量, 资产的数量、种类、使用年限等, 这些基础资料的准确与否决定着成本费用定额标准体系建设的成败。
(二) 成本费用的会计核算
会计核算系统是企业重要的信息系统, 成本费用的相关数据主要来自该系统。会计核算的质量决定着成本费用定额标准体系建设的质量。
(三) 成本费用的性态分类
成本费用按照性态分类, 可以分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内, 不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本, 比如折旧费、钞币运送费支出等;变动成本是指成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本, 比如业务材料费、汽油费等;混合成本介于固定成本和变动成本之间, 是其总额既随业务量变动又不成正比例变动的那部分成本, 比如设备维护费和修理费等。
(四) 成本费用定额测算
通过采用成本因素分析法, 即成本费用中的每一项费用定额可通过费用的性态和影响因素计算得出。企业要充分考虑影响成本费用变动的因素, 比如影响业务材料费的因素是各项业务发生的数量和市场公允价值等。只有对每一项费用的职能履行和资源耗费之间的因果关系进行分析, 找出影响该项成本费用的具体因素, 才能为下一步的成本费用定额测定奠定良好的基础。
首先将全部工作内容按照专业和工作职能进行分类。比如银行业务按专业可分为个人业务、公司业务、信贷业务、中间业务、综合管理等内容。
其次, 理清各专业工作的所有作业内容, 如个人业务, 主要包括存款、取款、转账等内容, 存款还包括开户和续存等内容。
再次, 在明确了各项专业下所有的作业内容后, 分别根据每项作业内容, 按照与之相关的成本构成, 逐项理清单项工作量的消耗内容。如存款业务涉及的有业务材料费、电子设备运转、设备修理费等三项费用。其中, 业务材料费主要包括业务用品和重要空白凭证, 通过业务用品和重要空白凭证的使用数量和公允价值, 从而测算出存款业务涉及的业务材料费标准定额。
五、成本费用定额的执行控制
(一) 定额的执行
发布定额标准管理年度报告同时, 以成本费用定额为依据编制的企业预算对企业内各部门进行费用管理控制, 下达年度费用预算额度。企业的成本费用定额一经颁布, 便具有指令性, 企业内各部门要遵照执行。
(二) 定额的调整
结合预算管理实际工作需要, 每年要修改完善定额标准体系、资产管理标准体系等。要持续改进和完善预算定额标准, 根据实际情况变化、业务模式变更、客观因素变化等不断改进定额标准。
(三) 定额的分析
管理人员要对定额标准和实际执行结果进行认真分析, 查找差异原因。同时, 对企业各部门的成本费用定额执行情况进行考核, 考核结果与职工薪酬挂钩, 以起到激励作用。
(四) 定额的信息化
构建成本费用定额标准体系是实现企业成本精细化管理的重要手段之一, 它具有流程复杂、数据量大的特点。在具体实践中, 应采用信息化手段搭建一个包括成本费用定额基础管理、计算测定、执行控制、分析考核等环节的管理平台, 为企业提升经营管理绩效服务。
结论
本文回顾了在预算编制、执行和管理中面临的一些困境, 分析认为缺乏科学可行的预算定额体系是核心结症, 而采用成本因素分析法可以解决定额标准的编制问题。
本文只是就如何依据成本因素分析法建立费用定额体系、编制预算作初步探索, 提供初步的分析和计算范式。但囿于主客观因素, 存在如下不足:
1.因为银行业务的特点, 各项业务量数据庞大, 成本费用定额标准在预算管理中应用的难度较大。
2.建立作业库需要庞大的数据库资源作为支撑, 现有财务核算系统兼容性和扩展性较差, 可能影响新方法的实际应用;
3.本文未提及编制定额的技术分析法、数理分析法、专家意见法等, 主要以成本因素作业法为基础制定定额。
摘要：邮储银行自2008年成立以来, 全行各项业务实现平稳较快发展, 风险状况总体稳定, 经营效益保持稳定增长, 各项指标均符合监管要求。银行业作为经营风险的顺周期行业, 难以避免经济波动带来的影响, 在经济形势严峻、收入增长放缓的情况下, 提高利润增幅, 更需要在业务及管理费支出上, 优化结构、合理控制。成本费用定额标准的建立, 有助于提高银行预算编制质量, 加强财务精细化管理, 提供经营管理水平, 为企业健康稳健发展奠定坚实的基础。
关键词：财务管理,预算,定额标准
参考文献
[1]中央本级项目支出定额标准管理暂行办法.财预[2009]403号
[2]中央本级基本支出预算管理办法.财预[2007]37号
[3]中央本级项目支出定额标准体系建设实施方案.财预[2009]404号
[4]王强.基层央行部门预算管理的现状分析与路径选择[J].中国物价, 2011.6
[5]刘再杰.论中国参与式预算实践的经验与启示[J].当代经济, 2011.3
定额费用 篇2
□ 赵会勇
2010年全国烟草行业财务工作会议暨预算管理现场会提出：要组织所属工商企业制订成本费用定额标准，并将各类定额标准作为企业预算编制和考核的基本依据。如何贯彻落实这一会议精神，是摆在企业面前现实而又紧迫的问题。
所谓成本费用定额标准，是指企业在一定的生产技术和组织结构中，生产产品、提供服务或执行预算所完成单位合格产品对人力、财力、物力的利用和消耗应当遵守的标准。具体到烟草商业企业，成本费用定额标准是规范各种成本费用支出的衡量尺度，是编制成本费用预算的基本依据，是提高对标管理水平的数据平台，也是实施成本责任考核的重要手段。构建一套科学、系统、完善的成本费用定额标准体系，对于推动基础管理上水平、提高企业经营绩效具有重要的指导意义。
构建成本费用定额标准体系的思路
构建成本费用定额标准体系是一项复杂、系统的工程，耗时长、工作量大，需要企业各部门协调配合、共同完成。
确立一个目标。构建成本费用定额标准体系必须确立一个目标，即卷烟成本费用控制上水平。目标确定后，企业要成立一个由主要领导挂帅、财务管理部门牵头、各成本费用归口管理部门相互配合的组织机构，加快构建成本费用定额标准体系工作的推进。
做好两个结合。成本费用控制的底线在哪里？答案直接关系到成本费用控制上水平工作所能达到的深度。目前，由于部分企业成本费用的归口管理部门对自身的成本费用控制水平了解不深、不透、不够精确，不能有效地掌握成本费用的控制节点。因此，构建成本费用定额标准体系必须与企业的全面预算管理和对标管理相结合，形成工作的合力。
一是与全面预算管理相结合。全面预算管理是围绕行业发展战略和企业年度经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行的合理预测、控制和监督，其编制内容主要包括业务预算、资本预算和财务预算，而成本费用预算是业务预算的重要内容。构建成本费用定额标准体系必须与全面预算管理相结合，通过自身的科学性、规范性来提高预算的编制水平。
二是与企业对标管理相结合。对标管理是通过收集整理行业内或者国内外先进企业的经济与技术指标，以此为标杆，找出自身的差距与不足，从而推动企业寻找、确认、跟踪、学习并超越自己的竞争目标。开展对标管理的重要前提之一，是建立标杆管理体系，并且掌握自身的管理数据。构建成本费用定额标准体系必须与企业对标管理相结合，作为企业对标管理的数据平台，提供科学、准确的管理数据。
遵循三个原则。一是平均先进性原则。平均先进性原则是在正常的条件下，企业的大多数部门经过努力能够达到和超过的水平，是一种可以激励先进、鼓励中间、鞭策落后的定额水平，是编制企业定额的理想水平。二是科学适用性原则。在构建成本费用定额标准时，要遵循科学的理论依据，也要符合企业的工作规范和流程。既要能够反映企业的业务工作量和经费开支标准，还要便于预算管理人员进行预算编制和审核。三是动态扩充性原则。成本费用定额标准具有时效性、动态性。随着企业内部和外部环境的变化，成本费用定额标准有时会与企业实际情况产生不符，这就需要成本
费用定额标准对于不断发展的业务以及新的技术手段及时作出更新。
构建成本费用定额标准体系的步骤
（一）成本费用定额的基础管理。
成本费用的基础工作。成本费用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费，它与企业的人员、商品、资产、业务活动等分不开。构建成本费用定额标准体系的前提是企业具有良好的管理基础，比如人员的数量，商品的品种，资产的数量、种类、使用年限等，这些基础资料的准确与否决定着成本费用定额标准体系建设的成败。成本费用的会计核算。会计核算系统是企业重要的信息系统，成本费用的相关数据主要来自该系统。会计核算的质量决定着成本费用定额标准体系建设的质量。成本费用的性态分类。成本费用按照性态分类，可以分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本（又称固定费用）是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本，比如房屋折旧、人员固定支出等；变动成本是指成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本，比如燃油费、运输费等；混合成本介于固定成本和变动成本之间，是其总额既随业务量变动又不成正比例变动的那部分成本，比如企业设备维护和修理费等。
成本费用的影响因素。企业要充分考虑影响成本费用变动的因素，比如影响燃油费的因素是车辆的行驶里程等。只有对每一项费用进行分析，找出影响该成本费用的具体因素，才能为下一步的成本费用定额测定奠定良好的基础。
（二）成本费用定额的计算测定。
成本费用定额测算。对于烟草商业企业来说，卷烟商品的成本定额比较容易确定，可以直接从调拨价表中获取。而期间费用中的每一项费用定额则需要通过费用的性态和影响因素计算得出。比如车辆燃油费定额的测算：首先确定燃油费为变动成本，影响因素为行驶里程，据此计算出百公里油耗，这一指标就可以作为燃油费的定额。对于其他费用项目，可以根据其费用特点有针对性地通过估计测定、统计分析、实际查定、作业成本等方法进行测算。
成本费用定额颁布。所有成本费用定额标准计算出来后，应通过一定途径向企业内各部门颁布，作为企业编制预算管理、开展对标管理的基本依据。
（三）成本费用定额的执行控制。企业的成本费用定额一经颁布，便具有指令性，企业内各部门要遵照执行。同时，以成本费用定额为依据编制的企业预算对企业内各部门进行费用管理控制，下达年度费用预算额。
（四）成本费用定额的分析考核。由于各种原因，在成本费用定额执行过程中有时会出现较大的偏差，也有可能发现成本费用定额在计算测定时就存在错误，这就要求相关管理人员认真查找定额标准与实际执行结果产生差异的原因，并对成本费用定额进行修订。同时，对企业各部门的成本费用定额执行情况进行考核，考核结果与职工薪酬挂钩，以起到激励作用。
定额费用 篇3
自2004年以来, 财政部和部分地方财政部门开展了行政事业单位办公用房的物业费用定额试点工作, 制定了物业费用定额标准, 取得了一定成效。但由于行政事业单位资产费用消耗因单位性质和职能分工不同, 所消耗的资产费用也有较大差别, 目前在全国范围内, 各级财政部门尚未出台较完整的资产费用定额标准体系。
在现行部门预算公用经费定额预算编制中, 行政事业单位 (除高校外, 下同) 全部按照单位编制人员定额核定公用经费, 核定定额标准与单位实际需求相差甚远。为有效完成各项行政事业任务, 各单位不得不采取专项报告追加预算或变通项目列支的办法解决资产费用问题, 由此导致项目经费实际支出数据不真实, 预算编制水平质量也不高, 单位之间苦乐不均现象较为普遍, 一些单位资产流失现象比较严重。因此, 本文认为加快研究制定符合各级各类行政事业单位所需的资产费用定额标准, 把单纯按照人员进行定额的管理模式改为按照人员与资产配置标准相结合的公用经费预算管理模式, 才能进一步深化预算编制改革、有效推进资产管理与预算职能有机结合。
二、行政事业单位资产费用定额基本内涵
所谓行政事业单位资产是指行政事业单位占有、使用的具有实物形态的经济资源, 这些经济资源主要包括房屋建筑物、土地、车辆以及办公设施设备等各类资产。这些资产既是公共财政管理的重要组成部分, 也是行政事业单位部门预算编制的基础数据, 更是保障行政事业单位正常运转和社会事业发展的物质基础。随着社会经济发展, 行政事业单位资产数量随之增加, 财政部门预算用于维持其资产正常运转所需的费用也逐步增加。
所谓资产费用定额是指行政事业单位在履行行政职能和完成事业任务过程中用于维护资产正常运转所发生的相关费用。
通常情况下, 行政事业单位资产费用应当包括资产配置标准和使用资产发生的维护费用两个方面。其中:行政事业单位资产配置标准是对行政事业单位实物资产配置数量、配置价格、技术性能、使用年限等设定的定额。
三、行政事业单位资产费用的现状分析
我国财政预算管理体系总体分为公用经费定额支出和项目支出两大部分。公用经费定额部分包括办公费、水费、电费、邮电费、维修 (护) 费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、福利费、印刷费、物业管理费、劳务费等。目前, 在我国财政部门预算定额体系中, 公用经费定额部分大多是按照单位人员定额编制数核定, 通常是实行综合定额的管理办法, 即按“分项测算、总额包干, 调剂使用”的原则进行安排和使用, 在财政部门核定公用经费综合定额之内, 各个单位的公用经费科目之间可以调剂使用。上述列出的13种公用经费项目中, 真正涉及人员开支的经费有差旅费、会议费、培训费、公务接待费、福利费等6项, 其他7项均与单位资产的运行维护有关。以某部门公用经费定额人均标准计算, 一般的行政部门年人均公用经费定额14300元, 其中, 涉及人员经费的6项经费用约7500元, 占52.5%, 办公、水电、维修 (护) 印刷等费用6, 800元, 占47.5%, 如果加上单位使用的公务车费用, 按每年标准约35, 000元/辆计, 用于资产费用部分远远大于人员经费。这种按照人员编制数计算单位公用经费综合定额方式最大缺陷是没有将行政事业单位资产运行维护的费用作为公用经费预算编制的依据, 使用这种人员定额单一的标准确定公用经费定额与部门单位实际需要脱节, 容易造成公用经费供应苦乐不均的现象。
实际工作中, 许多单位把正常的行政事业经费日常公用开支摊派到项目经费列支, 很多单位为了解决基本行政事业单位经费超支问题, 不得不巧立名目, 申请预算追加, 相当多的部门每年追加的行政事业经费比当年按照公用经费定额标准核定的多很多, 笔者把这种现象称之为“倒挂预算” (正常的预算应该是以标准计算为主, 核定定额费应占全年预算的80-90%左右, 不足部分再申请追加) , 出现这种问题的主要原因有三:
1. 资产管理与预算管理脱节
2006年财政部第35、36号令颁布以来, 各级财政部门按照资产管理改革的要求, 深入推进资产管理改革, 研究制订了资产配置、使用、处置等一系列制度, 各级行政事业单位在规范和加强资产管理方面, 取得一定效果, 但从各单位的资产管理实际情况看, 与我们想要达到的目标相差甚远。比如, 在推进资产管理与预算管理相结合方面, 由于这些制度缺乏刚性要求, 推进改革力度明显不足, 并没有取得实质性突破。财政部门在制定资产配置标准, 开展新增资产专项审核方面, 推进工作缓慢, 覆盖面少, 始终停留在试点阶段。实际工作中, 资产管理与预算管理工作不衔接, 资产预算“编制”与“执行”还存在“两张皮”现象。
2. 制定资产配置体系标准滞后
由于行政事业单位资产类别多, 品种繁杂, 在不同程度上影响了资产配置标准制定进程。哪些资产需要制订配置标准, 各类标准多少才合适, 在理论方面研究不够, 更重要的是缺乏相关政策支撑。没有配置标准, 资产费用定额标准就无从谈起。要将现行的公用经费定额由按照人员定额标准编制预算改为按人员与资产分类定额相结合的方式编制预算, 不仅涉及资产配置标准制定的问题, 而且直接涉及预算编制重大改革问题, 这会影响到一些部门利益格局, 推动难度很大。
3. 加强行政事业单位资产管理的认知程度有待提高
财政部门自身认识不足是重要原因。资金与资产是同一事物的两种不同元素的表现形式, 在特定的条件下两者可以互相转换。财政职能中, 管资金与管资产同样重要, 管不好资产, 某种意义上就是管不好资金。长期以来, 财政工作重点放在经费收入分配和支出进度上。“抓收入, 管分配”几乎占据了财政部门全部精力;各主管部门和行政事业单位“重资金、轻资产”的观念没有改变, 都把每年为本部门、本单位争得资金的多少作为“政绩”, 资金转换为资产后的管理问题, 就很少有人过问。由于各级领导对加强资产管理工作的认知程度不同, 推进资产管理改革未能列入单位领导议事日程。强化资产管理在立法层面上也存在缺失, 现行的行政事业单位国有资产管理办法至今没有提升至立法层面上进行研究, 现行的资产管理规章制度在顶层设计上刚性原则不强, 部门和单位推进改革上各行其道, 其结果就是:资产使用管理效益低, 行政事业运行成本大, 财政资金浪费现象没有得到有效解决。
四、制定行政事业单位资产费用定额必要性探讨
行政事业单位资产是行政事业单位履行职能的物质基础, 制定行政事业单位资产费用定额标准, 编制资产费用定额预算是深入推进财政预算管理体制改革必要条件, 也是实施财政管理科学化、精细化的必然选择。
1. 有利于规范和加强行政事业单位资产管理
行政事业单位国有资产管理主要包括资产的配置、使用、处置等各个环节, 行政事业单位的资产配置经费由财政预算安排, 资产的使用运行所需要的维护经费同样要依赖财政保障。因此, 研究制定资产费用定额标准, 按照标准核定部门单位公用经费定额, 既符合财政预算管理需要, 也有利行政事业单位规范资产使用管理, 提高资产使用效益。
2. 有利于完善行政事业单位部门预算公用经费定额体系
在信息技术迅猛发展的时代, 行政事业单位资产配置迅速增多。全国行政事业单位资产统计报表显示, 2011年我国行政事业单位资产总值已达12万亿元, 维护好、使用好如此庞大的资产, 不仅要有完善的资产配置标准体系, 更需要有与之相适应的费用标准。从部门公用经费定额的构成看, 资产费用支出部分远远大于人员经费支出。因此, 只有尽快制定合理的行政事业单位实物资产费用定额标准, 将行政事业单位公用经费的核定同实物消耗挂钩, 把资产费用定额标准列入部门公用经费定额标准范围, 才能构建完善的部门预算管理体系。
3. 有利于促进财政科学化和精细化管理工作
实施财政科学化、精细化管理的目的在于提高财政资金使用效益。近年来, 各级财政部门在推进财政资金管理上进行了多项改革, 取得了显著成效。资产管理是资金管理的延伸, 制定资产费用定额标准同样是推进财政科学化、精细化管理工作的必然要求。同时, 把资产费用定额标准列入部门预算编制范围, 不仅可以提高人们对加强资产管理重要性的认识, 而且有利于挖掘资产管理潜力、提高财政资金使用效益, 节省财政资金开支。
五、制定行政事业单位资产费用定额标准的基本思路
1. 基本原则
由于制定行政事业资产费用定额标准是一项复杂的系统过程, 应区别单位不同性质和资产类别, 按照“先易后难, 先‘通用资产’后‘专用资产’, 先试点后推广”的基本思路稳步推进。
(1) 与资产配置相结合。制定行政事业单位资产费用定额标准必须要与资产配置标准相结合, 对于按照规定配置标准配备的资产, 财政部门则严格按资产费用定额标准核定其相关费用, 而对于超标、超编配置的资产, 则不予核拨资产费用定额。
(2) 与资产使用相结合。一般情况下, 同一种实物资产在不同的单位之间使用功能是一致的, 所需的基本维护费用也大致相同。但由于各单位实际情况不同, 同一类实物资产在不同行政事业单位使用上会存在差异, 其资产运行费用也不同, 我们应区别不同资产的使用状态, 分门别类制定其资产费用定额标准, 对于闲置资产, 出租、出借资产而言, 原则上不再安排资产费用。
(3) 与资产处置相结合。制定行政事业单位资产费用定额标准应重点考虑行政事业单位实物资产存在状态, 对于已经报废、转让、出售的各类资产, 不再核拨资产费用。
2. 基本框架
按照现行行政事业单位公用经费预算管理模式, 制定资产费用定额标准应由基本标准、单位补助标准和特殊补助标准三个方面构成。
(1) 基本标准。按照单位配置资产所需正常维护、维修、保养费用计算, 一般应以每项资产每年发生的基本费用确定。资产费用定额的基本标准部分应与其涉及相关费用等因素确定。如, 办公用房就涉及到物业管理费 (如保安、保洁) 、水费、电费、维修费, 通用性办公设备涉及到电费、耗材费和维护保养费, 公务用车涉及到油料费、维修 (护) 费、过桥过路费、保险费等, 办公用电梯、空调涉及到电费和维护保养等。基本标准部分应占本级部门核定年度总额的80%左右较为适宜, 避免出现“倒挂预算”问题, 如表1。
单位:元
说明:1.“×”表示该项资产每年应核定的相关费用标准。2.办公设备的纸墨等耗材费用列入办公费用核定标准。
说明:表内数据仅作为举例, 不代表实际数据。
(2) 单位补助标准。行政事业单位资产费用基本标准主要是为了让相同的资产在不同单位的基本维护费用保持一致。但是, 由于各个行政事业单位在实际工作中承担的职能任务不同, 即使同一级政府机构中, 也有各不等同的级别, 单位的编制人数也存在差异。因此, 资产费用额定除了核定基本标准以外, 还应根据单位不同情况设定单位补助标准, 如省级机关, 党委、政府部门应高于人大、政协部门、厅 (局) 级机关, 综合部门应高于一般的行政管理部门, 在各主管部门范围内, 所属的二、三层机构也有不同的情况。通常的情况下, 省本级机构应按省、厅 (局) 、处级分别确定。如表2。
(3) 特殊补助标准。可以说行政事业单位资产费用定额标准设定了基本标准、单位补助标准之后, 应该可以满足大部分部门的公用费用 (资产费用定额部分) , 余下一些特殊单位, 除了基本标准加单位补助标准也不能解决实际工作需要的, 应通过制定特殊补助的办法来解决。比如一些特殊库房、设备用电问题, 要设定特殊补助来解决。又比如车辆维修与油料费用、设有专业车队与一般机关也要有区别, 市区办公用车与长期野外作业用车, 也要有区别, 各级应根据实际情况制定。
单位补助标准和特殊补助标准实际上就是把原来各部门每年向财政部门申请追加解决超支的费用部分列入标准中去, 解决预算分配随意性问题。
3. 资产费用定额的管理
按照基本标准、单位补助标准和特殊补助标准制定行政事业单位资产费用定额标准后, 应当同时明确资产费用定额的管理使用办法, 原则上按照实行包干使用、超支不补、节余不收的管理办法, 各类资产费用定额节超由各单位自行调节。
六、推进实施行政事业单位资产费用定额标准的主要措施
制定行政事业单位资产费用定额标准, 是一项政策性强、涉及面广的改革工程, 也是部门单位关注程度较高的热点问题。各级各部门必须高度重视, 财政部门要充分发挥主人翁精神, 从推动财政创新改革的全局工作出发, 加强与各部门的密切协作, 积极推动行政事业单位资产费用定额标准的实施。
1. 提高认识, 高度重视行政事业单位资产定额标准工作
依据财政部第35、36号令要求, 进一步完善行政事业单位实物资产从预算、购置、验收、使用、保管、维修、处置等各项制度, 切实转变“重资金、轻资产”、“重购轻管”的观念, 各级财政部门要把资产管理工作列入财政工作主要议程, 按照深入推进财政改革的要求, 结合本地区实际, 在深入调研论证的基础上, 注重搞好顶层设计, 明确工作目标和任务, 为推进资产费用定额标准改革工作奠定坚实的基础。
2. 强化管理, 进一步完善行政事业单位资产信息基础工作
行政事业单位资产存量、资产使用和处置等基础信息数据是制定符合实际需要的资产费用定额标准的主要依据。因此, 要加快研发和完善行政事业单位资产信息管理系统, 通过网络系统建立起财政部门、主管部门和行政事业单位之间相互衔接的资产动态数据信息库, 并纳入财政信息大平台统一管理, 实现资产信息系统、预算管理信息系统、政府采购系统、单位财务会计系统信息共享, 为实施资产费用定额标准提供技术支撑。
3. 分类制定, 稳步推进资产费用定额标准实施工作
制定资产费用定额编制要按照通用资产、专用资产、特殊资产进行分类制定, 试点阶段可从行政单位办公楼、办公设备和公务用车等常用通用性资产开始, 再逐步扩大到专用资产及其他特殊资产, 在单位选择上, 应从一般部门机关到综合部门的序列循序渐进地推进。成熟一项, 推广一项。同时要积极开展资产费用定额预算研究, 把新增资产专项审核与资产费用定额预算编制作为部门预算公用经费编制的重要内容, 以此推动资产费用定额标准的全面落实, 如表3。
参考文献
[1] .黄盛祥.国有资产管理措施之实物费用定额“实转”研究.赤峰学院学报 (科学教育版) , 2011 (04) .
[2] .马联应.行政事业单位实物资产管理问题及对策.行政事业资产与务, 2012 (10) .
[3] .杨年立.高校开展实物费用定额试点工作的思考.会计之友, 2013 (16) .
[4] .孙逊.行政事业单位国有资产的预算管理研究.中国海洋大学, 2009.
定额费用 篇4
桂建标字[2008]5号
各市建委、发展和改革委、财政局，各有关单位：
为全面贯彻落实科学发展观，加强建设工程定额人工工资单价和费用定额有关费率的动态管理，缓解目前建设工程人工工资单价偏低的矛盾，降低因材料价格上涨、调整定额人工工资单价对管理费和利润的影响，合理确定和有效控制工程造价，根据《广西壮族自治区建设工程计价办法》（桂建管〔2006〕61号）和《自治区财政厅 自治区物价局关于公布广西壮族自治区行政事业性收费清理整顿结果的通告》(桂财综[2007]55号)的规定及我区建筑市场的实际情况，经测算,现将定额人工工资单价和费用定额有关费率调整规定予以发布，并就有关事项规定如下：
一、定额人工工资单价调整
（一）1998年《全国统一建筑工程基础定额广西壮族自治区单位估价表》、1998年《全国统一房屋修缮工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》（包括土建、安装、仿古）、2001年《全国统一市政工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》、2002年《全国统一安装工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》的定额综合人工工资单价调整为33元/工日。
（二）2005年《广西壮族自治区建筑工程消耗量定额》、《广西壮族自治区装饰装修工程消耗量定额》、《广西壮族自治区园林绿化工程消耗量定额》（以下统称“05年消耗量定额”）的定额人工
工资单价调整如下：
1、建筑综合工日：一类工30元/工日、二类工36元/工日；
2、装饰综合工日：一类工36元/工日、二类工41元/工日；
3、园林绿化综合工日：一类工30元/工日、二类工36元/工日、三类工41元/工日。
（三）2007年《广西壮族自治区市政工程消耗量定额》（以下称“07年市政消耗量定额”）的定额人工工资单价调整：一类工30元/工日、二类工36元/工日、三类工41元/工日。
二、2005年《广西壮族自治区建筑装饰装修安装园林绿化工程费用定额》（以下称“05年费用定额”）和2007年《广西壮族自治区市政工程费用定额》（以下称“07年市政费用定额”）有关费率调整
（一）调整后的管理费率及利润率表如下：
建筑装饰装修工程的管理费及利润费率表 表1
编号 项目名称
计算基数
管理费费率（%）
利润费率（%）
建筑工程
1.建筑工程、大型土石方工程、桩基础工程：∑（分部分项、技术措施项目人工费+材料费+机械费）。
2.借工点工工程、装饰装修工程：∑（分部分项、技术措施项目人工费）。
6.44～10.06 0～5.00
机械大规模、土石方工程
3.22～5.03 0～2.50
桩基础工程
4.51～7.04 0～3.50 4 点工借工
装饰装修工程
23.39～35.09 0～19.38
安装工程管理费及利润费率表 表2
编号
项 目 名 称
计 算 基 数
管理费费率（%）
利润费率（%）
水、电、暖通、静置设备及非标、消防、仪表、智能、炉窑
∑分部分项工程人工费
28.00～48.00 0～34.00 2 工艺管道
∑分部分项工程人工费
42.00～70.00 0～34.00
机械设备、热力设备
∑分部分项工程人工费
22.00～38.00 0～34.00
园林绿化工程管理费及利润费率表 表3
编号
项目名称
计算基数
管理费费率（%）利润费率（%）
园林工程
Σ（分部分项、技术措施项目的人工费+材料费+机械费）
6.00～9.00 0～5.00
绿化工程
Σ（分部分项、技术措施项目的人工费）
32.00～45.00 0～34.00
市政工程管理费率及利润率 表4
编号
项目名称
计算基数
管理费费率（%）
利润费率（%）
土方工程
1.土方、道路、桥梁、隧道、构筑物工程：
Σ(分部分项、技术措施项目人工费+材料费+机械费)
2.人行道块料面层、桥梁装饰、交通设施、给水、燃气、排水工程：Σ(分部分项、技术 措施项目人工费)4.02～6.04 0～2.50 2 道路工程
4.50～7.50 0～5.00
桥梁、隧道、构筑物工程
5.70～8.40
0～5.00
人行道块料面层、桥梁装饰
24.00～35.00 0～20.00 5 交通设施
32.00～48.00 0～34.00
给水、燃气工程
40.00～56.00 0～34.00 7 排水工程
24.00～40.00
0～34.00
（二）规费中的“工程定额测定费”的费率调整由原来的0.13%调整为0.04%。
三、计算规定
（一）定额人工工资单价计算。
1、按照1998年《全国统一建筑工程基础定额广西壮族自治区单位估价表》、1998年《全国统一房屋修缮工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》（包括土建、安装、仿古）、2001年《全国统一市政工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》等及其相应费用定额执行时，所调增的定额人工费按独立费计算。
2、使用2002年《全国统一安装工程预算定额广西壮族自治区单位估价表》，若配套2002年《广西壮族自治区安装工程费用定额》执行时，所调增的定额人工费按独立费计算；若配套“05年费用定额”执行时，调整后的人工工资单价，按照“05年费用定额”的规定，应计入基价作为取费基础。
3、执行“05年消耗量定额”者，调整后的人工工资单价，按照“05年费用定额”的规定，应计入基价作为取费基础。
4、执行“07年市政消耗量定额”者，调整后的人工工资单价，按照“07年市政费用定额”的规定，应计入基价作为取费基础。
（二）“05年费用定额”和“07年市政费用定额”有关费率计算。
1、管理费及利润计算：应按照本规定各专业“管理费及利润费率”表的费率区间和费用定额的规定计算。
2、工程定额测定费按照本规定的费率和费用定额的规定计算。
四、执行时间： 本规定自2008年1月1日起执行。已发出招标文件（仅适用“05年消耗量定额”和“07年市政消耗量定额”）或已签订合同的工程，仍按原招标文件的规定或合同的约定执行。原招标文件规定或合同约定可调整的工程，2008年1月1日起完成的工程量按本规定调整；原招标文件规定或合同约定不可调整的工程，若合同双方协商一致，可参照本规定签订补充协议并进行调整；本通知颁发之日前，已办理结算的工程，不得调整。
各有关单位执行中遇到的问题，请及时向有关部门反映，本通知的解释由广西壮族自治 区建设工程造价管理总站负责。
广西壮族自治区建设厅
广西壮族自治区发展和改革委员会
广西壮族自治区财政厅
定额费用 篇5
关键词：市政部门,机械设备,费用定额,测算
机械设备台班费用定额是将机械设备的价值和使用、维修过程中所发生的各项费用, 科学地转移到机械使用成本中的一种表现形式。是机械使用计费和施工单位合理确定并有效控制工程造价, 实施经济核算或单机与班组核算的依据。市政设施管理部门 (以下简称市政部门) 机械设备台班费用定额, 在甘肃省范围内, 一般都执行原建设部《关于发布<全国统一施工机械台班费用定额编制规则>的通知》 (建标[2001]196号) 和《关于发布<全国统一安装工程施工仪器仪表台班费用定额>的通知》 (建标[2000]21号) 。随着科学技术的飞速发展, 新型市政工程机械不断涌现, 原有机械不断改进提高, 并向大容量、低能耗、智能化方向发展。近几年购置的许多同类型、同名称机械设备由于技术含量提高, 价格较10年前普遍上升了30%~50%, 有些大型设备价格上升了近一倍。无论从设备成本、材料成本、人工费用标准还是物价水平来看, 原有的机械设备台班费用定额, 已经滞后于目前的市场价格, 普遍偏低, 机械设备实际运行费用远远高于原有台班费用定额。由于台班费用不足, 导致许多机械设备失修、带病运行的问题比较突出, 市政设施养护维修成本失真, 不便于科学化管理。为理顺市政机械设备台班费用定额, 兰州市市政工程管理处结合当地物价因素和本单位实际情况, 对内部机械设备台班费用定额进行了测算与调整, 将定额制订在比较合理的水平上。
一、定额测算的原则
按财政部有关事业单位机械设备不提折旧费的规定, 该处机械设备台班费用定额基价确定之后, 在执行中采取内外有别的方法:即, 对内各基层单位相互使用机械设备, 按内部消耗价 (内部消耗价=基价-折旧费-人工费) 结算台班费用;对外按基价结算台班费用, 这样既充分体现了用经济手段管理机械设备, 又促进了定额的贯彻执行和对机械设备的科学管理。定额测算应把握以下原则:
(1) 依据文件规定, 定额测算参照原建设部《关于发布<全国统一施工机械台班费用编制规则>的通知》 (建标[2001]196号) 、《关于发布<全国统一安装工程施工仪器仪表台班费用定额>的通知》 (建标[2000]21号) 、《甘肃省施工机械台班费用定额及地区基价》和《甘肃省施工仪器仪表台班费用定额及地区基价》 (甘建价[2004]197号) 所列的机械取值数据为基础, 结合现行车船使用税及年检费、年保险费、年路桥费等有关规定为依据。
(2) 注意控制定额水平。机械定额水平与机械的折旧年限和耐用总台班数紧密关联。折旧年限和耐用总台班数值取定, 直接决定机械定额水平高低。因此, 根据财政部有关折旧年限的文件规定, 合理并有区别地缩短了机械的折旧年限, 并以耐用总班数作为控制机械寿命期的基本点, 相应调整了大修次数, 使施工机械台班价格合理性依据更为充足。
(3) 机械价格的确定。国产机械和进口机械都以购入设备资产账面原值取定价格。
(4) 注重调查研究。收集本地区、本单位有关施工机械的技术、财务等资料, 经过整理、分析取定, 防止技术和经济的脱节。
二、定额费用项目的组成
定额费用由折旧费、大修理费、经常性修理费、安拆费与场外运费、人工费、燃料动力费等费用组成, 各项费用的计算方法如下。
(1) 拆旧费。指机械设备在规定的使用期限 (即耐用总台班) 内, 陆续收回其原值的费用。其计算公式如下:
(1) 机械购入账面价格:是由机械出厂 (或到岸完税) 价格和由生产厂从销售单位交货地点或口岸运至使用单位机械管理部门验收入库的全部费用组成。
(2) 残值:依据残值率 (指施工机械报废时回收残余价值占原值的比率) 计算, 一般取定值为:运输机械是2%;特大型机械是3%;中小型机械是4%;掘进机械是5%。
(3) 耐用总台班:指机械设备从开始投入使用至报废前所使用的总台班数, 其计算公式为:
耐用总台班=大修间隔台班×大修周期
大修间隔台班是指机械设备开始投入使用起至第一次大修或上次大修起至下次大修的使用台班数。
大修周期即使用周期, 是指机械设备在正常施工作业条件下, 其寿命期内规定的应大修次数+1。
为简化耐用总台班计算, 耐用总台班可根据本省颁发的施工机械台班费用定额中用同类机械数值取定。
(2) 大修理费。大修理费是指机械设备在规定的大修间隔台班所进行大修理费用。其计算公式如下:
一次大修理费:指机械设备按规定的大修范围、修理工作内容所需更换的配件、消耗材料、机械和工时以及送修运杂费等。
通常一次大修理费, 可选择常用典型机械按照规定的大修理范围、内容计算。即将所需的修理工时、零配件、材料和机械台班数量套用现行价格, 计算一次大修理费用。但在拟定施工机械台班费用定额时, 一次大修理费不逐一计算, 台班大修理费可按折旧费的一定百分比计算。
(3) 经常修理费。经常修理费是指机械设备除大修理以外必须进行的各级保养 (包括一、二、三级保养) 及临时故障排除所需费用;为保障机械正常运转所需替换设备、随机使用工具、附具摊销和维护的费用;机械运转与日常保养所需润滑油脂、擦拭材料费用和机械停置期间的维护保养费用等。其计算公式如下:
经常修理费取值:典型机械按照确定经常修理范围、内容等测算的办法确定;一般机械按典型机械测算的经常修理费与大修理费的比值 (K值) 办法推算。即:
所以, 一般可以按下式计算:
经常修理费=大修理费×K
(4) 安拆费及场外运费。安拆费指机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工、材料、机械费, 试运转费及安装所需的辅助设施的费用。场外运费指机械整体或分件自停放场地运至施工现场或由一个工地运至另一个工地 (运距25km以内) 的机械进出场运输及转移费用 (包括机械的装卸、运输、辅助材料及架线费等) 。
安拆费及场外运费要按不同机械、型号、重量, 不同的安拆和运输方法测算其工、料、机械的耗用量综合计算取定。一般按年平均4次运输、运距平均25km以内考虑。安拆费及场外运输费的计算公式如下:
(5) 燃料动力费。指机械设备在运转施工作业中所耗用的固体燃料 (煤炭、木材) 、液体燃料 (汽油、柴油) 、电力、水等费用。
燃料动力消耗量:制定定额时以实测的消耗量和现行燃料动力价格为依据, 计算台班燃料动力费。有些机械设备如无法取得燃料动力消耗量实测数据时, 参照本省施工机械台班费用定额中相同机械的消耗量。
(6) 人工费。指机上司机及其他操作人员的工作日工资及上述人员在规定的年工作台班以外的人工费。日工资按当地人事劳动部门规定和现行标准测算。
(7) 其他费用。指机械按照国家和当地政府有关部门规定, 应交纳的车船使用税、保险费、路桥车辆通行费、审验费等。其计算公式如下:
三、结语
加油站费用定额管理实践与探讨 篇6
一、加油站费用管理存在的问题
当前在加油站费用管理、控制方面存在的主要问题:一是费用支出存在盲目性。预算不合理、执行不到位, 造成预算外支出或超预算支出。二是费用支出存在随意性。没有支出标准, 或标准不合理, 依赖历史经验, 与实际存在较大偏差。三是费用支出存在无效性。费用支出未考虑边际效益, 与收益严重失调, 不成比例。四是费用支出存在虚假性。乱挤乱占费用的现象时有发生, 导致费用支出不真实、不合理。
二、加油站费用定额管理的重要性
成本费用定额, 是指公司在一定的经营管理过程中, 提供服务或执行预算所完成单位任务对人力、财力、物力的利用和消耗应当遵守的标准。
(一) 企业发展的必然选择
通过费用定额管理, 将费用控制点前移, 由财务环节向非财务环节延伸, 可以解决目前加油站费用管理中的问题, 可以实现实时控制、计划调控, 增强全方位、全过程、全员节能降耗、管理增效, 规范成本支出行为, 有效促进管理提升。
(二) 为全面预算管理提供基础支持
成本费用定额标准作为成本费用预算编制的直接依据, 是企业进行成本核算与成本控制的基础, 制定和执行合理的成本费用定额标准, 有利于提高预算编制的科学性。
(三) 有效推动企业精细化管理
加油站定额管理就是要实现费用管理的精细化、规范化和标准化, 是企业精细化管理的关键环节、重要内容。加油站费用定额管理, 需要油站大量的经营管理信息, 这将有效促进企业管理的进一步深化和细化, 促进油站从经验管理向科学管理转变, 从粗放式管理向精细化管理转变。
(四) 提高核心竞争力的需要
通过成本费用定额管理, 可以促使各油站、各管理部门树立起先进的成本费用管理理念, 规范成本费用支出, 促进企业在市场经营、运营维护、企业管理等各项工作自觉引入定额概念, 明确资源耗用标准, 提高经济效益和管理效益。
三、加油站费用定额管理的原则
(一) 实事求是原则
充分考虑每项成本费用的关键影响因素, 剖析历史成本发生的时效性和重要性, 分析不正常支出, 挤净水分, 还原现状, 从而使费用定额在制定和运用方面更贴近现实。
(二) 科学实用性原则
成本费用定额标准应采用科学的方法制定, 既要有理论依据, 又要和实际相结合。
(三) 强制性原则
在成本费用定额标准制订下达后, 必须无条件执行, 没有自选动作, 新定额未调整之前, 一律按原标准执行。
(四) 持续性原则
成本费用定额标准具有时效性, 随着业务的发展和情况变化, 随之调整, 持续完善, 不断更新。
(五) 前瞻性原则
加油站费用定额管理, 从客观上讲要求我们必须保持较高的预见性, 分类实施, 重点突破。
四、加油站费用定额管理的实践与探讨
(一) 确定加油站费用定额标准类型
费用定额, 包括两个方面的内涵, 一个是标准工作量, 比如水电费, 就需要核定每天或每升油需要多少量, 再按照标准的单位价值计算。另一个是标准价值量, 比如卫生绿化费、物料消耗等, 与费用价值有关。制定费用定额首先要核准加油站费用标准类型。
(二) 确定加油站费用定额范围
科学设置费用项目, 并对各项费用进行细化, 是做好费用定额的前提, 也是检验费用定额管理架构是否科学和可执行的依据。在实际应用过程中, 加油站费用定额管理要涵盖加油站中绝大部分费用项目。
按照费用与销量之间的依存关系, 将费用定额划分为变动定额和固定定额。固定费用是指成本费用总额在一定时期和一定业务量范围内, 不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本, 比如:折旧、摊销、租赁费、安保基金、人员固定支出等。变动费用是指成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本, 比如:运输费、绩效工资、水电暖费等。
(三) 确定定额方法论
要将加油站所有发生的费用逐一进行深入剖析, 是一个巨大的工作量, 也是一件不容易做得更好更准确的事, 这就需要选择一个较贴切、较为科学、更为合理的方法。一是要区分加油站的大小、销售量多少、不同位置, 以此来分析不同类型加油站的特点、特性和物质, 销量小、位置偏僻的站要标定完标准后, 应增加一个合理的调整系数。二是要区分费用定额标准类型, 进行分类实施。三是要认真分析固定费用和变动费用, 根据其状态不同使用不同的定额办法。固定费用采取标准法, 依据合同等法律文本约定固定定额;可变费用中与销售量关系不紧密的费用, 视同固定费用;与量有关联的变动费用, 使用统计方法。
(四) 甄别历史费用
收集近两年来各油站发生的费用, 建立数据分析资料库, 全面分析各加油站费用支出构成, 总结规律, 找出影响费用发生的主要因素。充分考虑客观因素, 对于受经营环境、市场环境、管理环境影响而发生的费用, 进行还原, 贴近现实。充分分析特殊的历史数据, 并剔除特殊的历史数据, 寻找规律, 测算定额。
(五) 确定加油站费用定额
1. 固定费用
通过此类固定费用的相关合同、协议等法律文书, 依据其标的要素标准, 计算此类费用定额。
2. 与销售量关系不紧密的变动费用
主要包括取暖费、差旅交通费、警卫消防费、绿化费排污费、信息维护费、劳动保护费等。取暖费, 依据各加油站现实情况计算;差旅交通费按照各站发生此项费用的次数和价值标准, 包括往返公司次数、往返地方税务等相关部门次数等;警卫消防费和绿化费排污费依据加油站与地方有关部门签署的合同;信息维护费和劳动保护费应按照公司统一的相关规范要求、标准计算费用定额。
3. 与销售量关系紧密的变动费用
主要包括水电费、通讯费、办公费、发票费用、日常维修费、运输费等。这类费用采取抽样统计法, 借助统计学一元线性回归方程进行分析和测算。通过对加油站各期、各项费用支出进行密集抽样, 充分分析并剔除特殊的历史数据, 以保证定额标准的合理性。适用于标准工作量和标准价值量两种形式。
第一步在历史数据分析的基础上, 剔除特殊的历史数据, 清理和还原, 寻找规律, 得到销售量与变动费用之间关系变化的样本表。
第二步利用样本数据, 进行回归模型演算, 在销量与水电费等之间建立函数关系。
第三步计算变量间的回归系数及其相关的显著性, 借助数学函数产生定额公式模板。
(六) 确定加油站费用定额调整系数
加油站费用定额是按照加油站类型不同的基础上计算的, 也是根据加油站实际情况而完成的。同时一定要明确, 在定额完成后, 需要对量小、位偏等特殊情况的站制定一个调整系数进行定额调整, 不能以一概全, 一个定额包打天下, 这也对这些有情况的站较为公平。调整系数必须要合理, 不能太高, 也不能太低, 关键是要体现公平、公正、合理, 更要体现激励。
五、费用定额实效性分析
(一) 成本费用定额管理的可行性
大多的费用预算, 主要是根据任务目标在历史数据基础上进行增删, 或直接百分比升降, 不能体现公开、公平、公正的原则。实行成本费用定额管理, 是在大量统计基础上, 借助科学的测算工具与目的和明确的约定来制定的, 具有一定的合理性、科学性, 并体现出公正公平。
(二) 成本费用定额管理的复杂性
费用定额必须要参考一定的数据, 但这些数据, 都可能包括一些例外事项, 需要逐一甄别、剔除。另外, 费用定额制订需要大量的数据, 需要相关部门的通力合作, 往往需要经过反复的沟通、核对才能把数据准备完成。
(三) 成本费用定额管理的局限性
一是费用定额需要对大量的历史数据进行清理, 对各项费用明细支出动因进行分析, 需要做大量的、细致的工作, 容易存在数据不实不准的问题。
六、注意两个问题
1.分析和研究加油站各项费用支出的动因, 找到费用发生的内在规律, 找到影响费用的各项因素, 找到影响费用支出因素间的内在逻辑关系。
2.加油站费用定额管理, 要借助现代信息技术, 可以实现与财务系统的联动分析, 按要求自动进行同类站、不同站、同地区、不同地区等之间的费用深层次对标分析、实时的动态分析。
七、总结
定额费用 篇7
这里,我们就以实际情况来说一下。
湖北省一家企业经营的武黄高速在运营期间的成本费用所占通行费收入的1/4。河北省的石青高速在运营期间的成本费用占了通行费收入将近1/3。本来计划把成本费用的支出控制在通行费收入的20% 以内,但各路段都有超支。
就以上所占百分比能够看出,各高速公路的成本费用支出有很大差异,那么这些支出是不是必要的呢?对于一个企业而言,公司的实际收入不仅仅只包括利润,减少成本费用也是更要的一方面。
长远看来,对成本费用进行管理和控制,公司领导实施目标成本管理和控制,基层实施定额成本管理和控制。
1 高速路运营期成本费用的管理现状
就目前情况,高速路成本费用的管理比较混乱,没有按照相关规定进行严格的会计核算。
第一,没有很明确地列出成本费用的支出范围,很普遍的一种做法是把本来不应该放到成本费用中的支出变相地放进了成本费用里,这导致成本费用降不下来。
第二,会计科目的设置不是太规范,核算的内容不是一成不变的,成本费用的内容划分的还不够太详细,使参考的会计资料可比性差。比如,某些地方的公司仅仅设立了两种会计科目:养护支出和管理费用。由于这样设置的科目太过于笼统,只可以显示出成本费用的减少和增加的总额度,并不能体现出每一成本费用的具体情况。因此,不能清晰地分析各成本费用的增减原由;同时,不利于体现各执所能的情况。
第三,没能遵守会计核算的基本原则。提供的数据为了掩饰不合乎情理的支出,就强制性地调整每个项目,往往都是增加维修养护开支,降低管理费用开支。在确认及计量会计事项时,没有按照相关原则,导致最终的数据有时偏大,有时偏小,没有一定的规律。
第四,不按照核算对象归集成本费用要素,不利于考核各职能部门,使得成本费用控制难以操作。
第五,成本费用控制力度差。
2 成本费用定额实施过程中应该注意的问题
现在,有两种高速路经营管理模式即经营权有偿转让和收费还贷。无论用哪种模式,都要控制成本费用,两种管理模式的控制力度不同,但这并不会对成本费用控制的选择造成影响。因此,定额控制和公路经营机制没有必然的联系。
3 成本费用定额的作用
3.1 提供适时的成本差异信息,提高管理水平
定额成本费用是正常情况下成本消耗的标准,能够作为评价以及考核成本管理的工作标准。它能够通过定额,使成本费用提前得到控制。同时,经过事后成本所呈现出的差异,及时分析出现差异的原因,以便尽快地采取应对措施,对成本费用加以控制,降低消耗,保证收益。
3.2 考核及评价成本费用工作成果,调动员工的积极性
在实际工作过程中,通过将定额成本费用和实际成本费用进行比较,分析其差异,能够有效地分出员工们的业绩,使员工更有工作积极性,并促使员工更努力地发挥出自身潜力,为公司创造更大的利润。
3.3 对定期分析有很好的作用
按照定额成本费用计算产品实际成本,找出它们的定额差异和定额变动差异。在定期分析时,有利于找出出现差异的程度和原因,使得成本费用分析有客观的参考依据。
3.4 编制责任成本费用预算的重要依据是定额
定额是控制用钱、用料、用工的重要指标。要想使得编制责任成本预算能够以科学为基础,那么必要的依据便就是定额了。定额不仅是企业管理的重要组成部分,而且是企业经营管理的一项重要基础工作。通过定额能够更准确地计算出人力、物力、财力的需要量,从而获取最佳的经济效果。
3.5 找出原因,及时制定改进措施
经过把实际成本费用和定额成本费用进行分析之后,找出实际成本费用失控的原因,及时采用改进措施,将成本费用控制在预期范围内,以确保利润最大化。
3.6 整理定额
通过更进一步的整理定额,可以直接将其运用到运营实践中去,促进公路经营更加的科学化、规范化。随着高速路行驶里程的越来越多,所带来的经济效益也越来越大。同时,还可以将定额成本费用作为公路建设项目预算的科学依据。
4 结 语
现阶段,高速公路已成为我们生活中必不可少的公路设施,高速公路的建造更是日益增加,为了降低在运营期间的成本费用,定额控制是非常重要的措施,不妨将其作为一项依据来提高收益。
摘要：本文主要结合现阶段几个重点的公路开支成本费用巨大并且缺乏控制的问题,对怎样更好地控制期间成本费用进行分析,同时,结合自身实际状况制定合理的成本费用定额。
关键词：高速公路,成本费用,定额控制
参考文献
[1]肖继五.高速公路运营期间成本费用定额控制研究[J].交通财会,2001(1).
定额费用 篇8
目标成本法是丰田公司在20世纪60年代开发出来的,它包含目标售价、目标利润和目标成本三种不同的价格与成本概念,目标成本等于目标售价减目标利润。为了实现目标利润,最大程度的满足客户需求,它使成本管理与企业经营管理全过程的资源消耗和资源配置协调起来,该方法的特点是在产品规划与设计上就重视产品成本管理,是一种全过程、全方位、全人员的成本管理方法。
医院对病人进行医疗服务,需要使用医疗设备,消耗药品、卫生材料,此外医务人员要付出劳动,医院要维持其医疗服务,那么消耗的资源在得到补偿的同时,还要有一定程度的盈余。随着医保部门试点按病种付费以及对医疗机构收治的医保病人住院费用实行以定额结算指标结算费用。医院只有利用目标成本法进行病种成本以及定额结算的管理才会有竞争力,临床路径的应用能够使医院在使用目标成本法的时候更加程序化、具体化和规范化,使医院能够加强成本管理,降低成本、提高社会效益和经济效益。
目标成本法从成本源头抓起,可以较大幅度降低成本,是一种战略性利润与成本管理工具。目前、医疗保险机构制定的医保住院病人费用结算定额对医院的成本管理提出了新的要求。目标成本的实现要经过计算成本差异、优化治疗方案和组织实施三个阶段,优化治疗方案是目标成本管理的关键,要通过价值工程过程,根据实际的临床路径,确定优化临床路径,压缩成本,确保目标成本的实现。目标成本法与成本加成法的比较见表1。
一、传统成本确定方法
成本加成法在传统的成本核算中较为常见。它的核算步骤首先估算出产品成本(C1)后,以(C1)为基数按照一定的加成率计算出期望的边际利润(P1),再用(C1)加上(P1),计算出产品的售价(S1)。用公式表示如下:
从上述的核算过程中可以知道,在传统成本核算中,产品的售价只是根据产品成本得出,不需要考虑要达到的一定的成本目标。
二、目标成本法
目标成本法在目标成本的建立阶段,通过相关的调研以及对竞争对手的详细分析后,定位生产产品和潜在客户,确定目标售价、目标销售量和产品特征,通过目标售价计算目标边际利润和目标成本。通过产品给予顾客的价值判断来确定目标售价和目标销售量,通过销售回报率的长期利润分析得到目标边际利润,目标成本(C2)是目标售价(S2)和目标边际利润(P2)之差:
建立了目标成本模型以后,就要想办法实现它。首先估算其成本,比较其与目标成本的差异。其次对成本进行压缩,压缩的方法可以采用价值工程过程,通过价值工程过程,可以使其接近或者达到目标成本的要求。最后在生产过程中,对成本进行持续改进。价值工程过程目的是逐步优化产品的功能和成本。它起到逐步优化目标成本的作用。
通过对上述两种计算成本方法的相互比较,应该能够充分认识到目标成本法的优越性,把临床路径和目标成本法很好的结合起来,对医院在控制医保定额结算指标以及病种成本管理上有积极的作用。
医保部门对医保病人住院费用同医院实行以定额结算指标结算,迫使医院必须加强成本控制,努力使医保病人住院费用在定额范围内。否则超出部分的费用如果没有正当理由,医院将会得不到任何补偿。此外按病种结算是对部分病种试行按病种偿付,政府部门限定医院部分病种的最高限价,医院同病人结算以限价费用结算,多出费用部分医院自行承担。
三、医保及病种成本的目标成本模型
医院价值补偿主要包括以下两个主要方面,一是医疗收费,二是财政补助收入。
(1)确定单病种的偿付标准和医保病人住院费用定额结算指标。单病种偿付标准由医疗主管部门制定,医保病人住院费用定额结算指标是由医保机构根据医院的资质、等级以及以往的费用标准等综合制定。
(2)确定单病种以及医保病人住院费用定额结算指标收支结余标准。单病种以及医保病人住院费用定额结算指标收支结余标准可以根据偿付标准、财政补贴标准和科室历史收支结余率等指标计算得到。
(3)计算单病种以及医保病人住院费用定额结算指标的目标成本。根据医院目标成本计算公式,医院单病种以及医保病人住院费用定额结算指标充许的目标成本为结算标准加上财政补助标准,减目标结余(目标利润)。
四、医保及病种成本的目标成本实现
医保病人住院费用定额结算指标以及病种目标成本的实现要经过三个阶段才能完成。第一阶段是估算成本差异;第二阶段是节约医疗成本,而节约医疗成本的基础是建立在优化治疗方案上的;最后阶段是组织实施,这里的组织实施,前提是必须根据优化过后的治疗方案来实施,否则实施效果将会受到一定的影响。下面的基本流程图展现了三个阶段实施的过程。图中,方框部分代表估算成本差异,圆框部分代表通过压缩成本过程从而节约医疗成本,六边形部分为最后阶段即按目标成本和优化的治疗方案进行组织实施。
(1)估算成本差异的基础数据来自于最初制定的的目标成本,如果不根据目标成本来估算成本差异,那么成本差异的计算将会毫无意义。制定医保病人住院费用定额结算指标以及单病种的目标成本根据以下两步进行:第一步,依据循证医学的先进医疗方式,设计治疗方案,根据治疗方案制定病种的临床路径;第二步,确定了治疗方案以后,根据确定的治疗方案来计划和编制目标成本。
(2)优化治疗方案,在实施治疗方案的时候,临床路径、价值工程等手段的运用将会使医疗成本得到节约。实施目标成本管理,最重要的就是对治疗方案的优化,建立临床路径管理小组,在治疗方案实施过程中运用价值工程,确定优化临床路径,目的是使医疗流程更加规范和合理。
(3)在治疗方案的实施过程中,有意识的关注目标成本,持续改进治疗方案的实施过程,使医疗成本得到节约。实施目标成本管理,最重要的就是对治疗方案的优化,建立临床路径管理小组,在治疗方案实施过程中运用价值工程,确定优化临床路径过程。在使用临床路径治疗方案时,由于病人之间存在着个体差异,因此对个体差异要进行治疗方案的个性化处理。分析和总结变异的原因,加强对变异病人运用现代化手段,对项目成本、科室成本和病种成本核算进行有效的控制。
总之,目标成本管理的基础和必要前提是成本管理制度的完善,通过目标成本的分析研究,充分运用目标成本步骤,分析住院患者的费用构成,消除不合理的费用因素,促使医院住院患者的住院费用低于医保定额或者病种限额分析病人医疗费用,从而提高病人满意度,增加医院的效益和竞争力。
摘要：医院怎样以较少的卫生资源投入,为患者提供满意的医疗服.务,成为医院管理者的重要课题。进行医保定额结算指标成本测算以及病种成本核算时运用目标成本法,是医改和医保制度改革发展的要求,伴随着医保管理部门对医保病人住院费用实行以定额指标结算以及按病种结算,目标成本法在其中的应用将会越来越重要。通过对其研究分析,结合医院临床路径的实施,找出一种有效方法,来控制医保患者住院费用低于其单元费用定额或者是低于其医保的病种费用,从而提高医院成本管理水平和核心竞争力。
关键词：临床路径,目标成本,医保费用,成本控制
参考文献
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