汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引（通用9篇）

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇1

自治区地方税务局直属税务分局 2011年度企业所得税汇算清缴工作手册

我分局今年继续采用电子申报和纸质申报表相结合的方式进行2011年度企业所得税汇算清缴工作。各纳税人请按照以下的工作流程进行年度企业所得税汇算清缴申报，纳税人的年度纳税申报工作应在年度终了后五个月内，即2012年5月31日前完成2011年度企业所得税汇算清缴申报工作。

一、下载软件。

登录我分局网站“下载中心”下载“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”和“汇算清缴辅助上报软件”两个软件。我分局上传软件时间分别为2010年2月3日及4月2日，请在“下载中心”根据上传时间寻找软件下载链接。

“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”用于填报企业年度纳税申报表，“汇算清缴辅助上报软件”用于上传纳税申报表电子数据至我分局。

提示：如果上一年度已经使用涉税通软件报送年度企业所得税纳税申报表的纳税人略过此项，不用重新下载软件，可以直接使用原软件。

二、填写年度企业所得税纳税申报表。

打开“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”

后，通过“新建（企业所得税年度纳税申报表）”可以新增2011年度申报表。

提示：在弹出企业基本情况对话框中的选项“税种所属主管税务机关性质”一定要选择“地税”（默认为选择“国税”），其它项目根据企业实际情况选择。根据企业的财务报表及纳税调整情况填报1个主表11个附表。

三、导出年度企业所得税纳税申报表电子数据。在“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”上方的工具条中按“申报”按钮，导出zip压缩文件,文件名自动生成，由“纳税人识别号+申报所属年度”（共19位数字或字母）组成。

提示：在汇算清缴软件中有历年申报数据的，注意选择2011年度的申报表数据导出，不要选错以前年度申报表数据。此外选择“申报”按钮后，申报表数据并没有实际传至税务机关，只是导出文件。导出的文件名不得更名，否则将导致无法上传至我分局。

四、打印年度企业所得税纳税申报表。

在“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）” 上方的工具条中按 “打印”按钮可以打印出年度纳税申报表（含1个主表11个附表）。

提示：需要在打开年度申报表的页面时才能显示打印功能。

五、上传年度企业所得税纳税申报表电子数据。

1、打开“汇算清缴辅助上报软件”软件。

2、点击“检查网络”，查看网络是否能够联接税务局端，纳税人需要开通互联网才能连接。

3、在“纳税户代码”栏内输入纳税人微机代码（8位代码），点击“检查代码”，查看纳税人名称是否正确。

4、在“联系电话”栏内填写纳税人财务部门的联系电话。

5、在“申报ZIP文件”选择通过“涉税通-企业版”导出的申报文件（即前面第三点导出的文件），点击“上报报表”即完成数据上传。

提示：如果申报数据无法上传，请及时与税收管理员联系。

六、报送纸质年度企业所得税纳税申报表及其他相关资料。

通过“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”打印的纸质年度纳税申报表（1个主表11个附表）一式二份，送我分局办税大厅盖申报收讫章后，税务机关和纳税人各留存一份。纳税人还需要提供以下有关附件材料： 1、2011年度企业会计决算报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关各表）、会计报表附注和财务情况说明（或财务分析）。2、2011年度享受减免税企业：凡属企业所得税年度纳税申报表附表三所列的所得税减免税项目的纳税人应提供当年度减免税批准（备案）文件、我分局的审核确认文书或其它证明材料。

提示：减免税的办理及管理请依照《自治区地方税务局关于印发<企业所得税税收优惠管理实施办法>的通知》（桂地税发„2009‟150号）3、2011年度发生资产损失并要求税前扣除的企业： 属于专项申报的资产损失应提供我分局向纳税人出具的《企业所得税涉税项目受理通知书》复印件。

属于清单申报的资产损失应在年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件向我分局报送。

提示：资产损失所得税税前扣除的办理及管理依照《自治区地方税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法>的公告》（2011年第14号）。专项申报的资产损失应在4月30日前提出申请，凭税务机关批准文书税前扣除，清单申报的资产损失应在汇算清缴申报时作为附件同时报送。4、2011年度发生关联业务的企业：涉及关联方业务往来的，需要报送《企业年度关联业务往来报告表》。

5、委托中介机构代理汇算清缴纳税申报的企业：应出具

双方签订的代理合同，并附中介机构出具的审计报告。

6．有跨市以上分支机构的总机构企业：应提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》

提示：由总机构进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

本条提示：未事先上传年度纳税申报电子数据的，以及有上述1-6条内容但附件资料未完整报送的，我分局办税大厅将不受理纸质年度纳税申报表。

七、申报税款。

纳税人通过“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”提交电子文件后，仍需通过远程申报或到分局征收大厅OCR申报税款（包括零申报）。

提示：涉税通〃企业版目前只能提供电子数据上传功能，仍无法直接扣缴税款。

八、税款缴纳及退（抵）税款。

纳税人在年度汇算清缴申报时有应补缴税款的，应当在纳税申报截止日（5月31日）前在纳税账户中存足应纳税款。

纳税人在年度汇算清缴申报时因预缴税款造成多缴税款的，应当向我分局办理税款抵减或申请退税。

提示：办理退（抵）税款请咨询各税收管理员。

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇2

××鉴字[××]××号

（委托人名称）：

我们接受委托，对贵公司编制的××企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核。及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们认为：贵公司××收入总额××元，应纳税所得额××元，应纳所得税额××元；已申报缴纳所得税额××元；本的减免所得税××元，期末应补（退）所得税额××元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、××企业所得税纳税申报表（已审）；

3、企业所得税税前扣除调整汇总表；

4、税务机关要求附列的其它资料；

5、税务师事务所执业资格证书复印件。

××税务师事务所（盖章）

中国注册税务师：（盖章）

地址：××

报告日期：××年××月××日

附件1：

鉴证报告说明

一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）

二、主要会计政策

三、审核情况

贵公司××自行申报的应纳所得税额××元，经我们审核，××的应纳所得税额××元。具体审核情况如下（分项说明有关调整事项）：

（一）销售（营业）收入

（二）销售（营业）成本

（三）其他扣除项目

（四）期间费用

（五）投资所得（损失）

（六）纳税调增项目

（七）纳税调减项目

（八）税前弥补亏损

（九）免税所得

（十）允许扣除的公益救济性捐赠

（十一）加计扣除额

（十二）境外所得应纳所得税额

（十三）减免所得税额

（十四）税务机关要求披露的其他事项

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇3

（适用于无法表明意见的鉴证报告）

二ＯXX

XX税鉴字[20XX]第XX号

公司：

我们接受委托，对贵单位XX的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）

（一）简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

二、鉴证意见

经对贵公司______企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

（一）XX事项的审核情况。

（详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）

（二）XX事项的审核情况。

（三）XX事项的审核情况。

税务师事务所所长（签名或盖章）:

中国注册税务师（签名或盖章）：

地址：

税务师事务所（盖章）

****年**月**日 报告附件：

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明

（二）资产负债表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）

（三）利润表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）

（四）现金流量表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计，如企业未编制该报表，应作出说明。）

（五）经审核确认的《企业所得税纳税申报表》及其附表 1．附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表 2．附表二（1）：成本费用明细表 3．附表三：纳税调整项目明细表 4．附表四：企业所得税弥补亏损明细表 5．附表五：税收优惠明细表

6．附表六：境外所得税抵免计算明细表 7．附表七：以公允价值计量资产纳税调整表 8．附表八：广告费和业务宣传费跨纳税调整表 9．附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 10． 附表十：资产减值准备项目调整明细表 11． 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表

（六）房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证附表 1.附表一 ：××公司开发项目基本情况表 2.附表二 ：未完工项目预计毛利额审核表 3.附表三 ：完工项目总可售面积及已售面积审核表 4.附表四：完工项目实际销售收入审核表 5.附表五 ：开发总成本审核表

6.附表六 ：已销开发产品计税成本(实际销售成本)审核表 7.附表七：期间费用及税金审核表 8.附表八：销售收入审查表

9.附表九：土地征用及拆迁补偿费审核表 10.附表十 ：前期工程费审核表 11.附表十一：建筑安装工程费审核表 12.附表十二：基础设施配套费审核表 13.附表十三：公共设施配套费审核表 14.附表十四：开发间接费用审核表

（七）中华人民共和国企业关联业务往来报告表

（八）中介机构营业执照

（九）注册税务师（注册会计师）执业资格证书

（十）其他附报资料 1.建设工程规划许可证； 2.建设工程开工证；

3.竣工验收备案表或工程质量竣工核定证书； 4.房屋土地管理局测绘面积成果； 5.商品房销售许可证； 6.国有土地使用权出让合同； 7.国有土地使用证； 8.项目建议书的批复；

9.相关审计报告及资产评估报告； 10.有关房屋产权证书及票据；

11.缴纳各种税金的税收缴款书复印件（不含个人所得税）； 12.企业领用的全部房地产开发企业专用发票； 13.销售合同和销售台账复印件； 14.相关合作开发协议；

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇4

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

（若亏损，则标题为：亏损审核鉴证报告）

（若被鉴证对象为房开企业，则应在报告主标题下以副标题形式注明：“房地产开发企业所得税汇算”字样）

xx税鉴字[

]第 号

公司：

我们接受委托于 年 月 日至 年 月 日,对贵公司××企业所得税汇算清缴情况（或XXX亏损情况）进行了审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照的国家法律法规及其有关政策规定，对贵公司的企业所得税汇算清缴纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性进行审核鉴证，独立、客观、公正地发表意见，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们依据《中华人民共和国所得税法》及其《实施条例》等相关法规，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》要求，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报（若亏损，则为：XX亏损情况）的审核过程及主要实施情况

经审核，贵公司能够认真地执行企业会计制度，有较为健全的内部财务管理制度并能有效执行。在确信企业具有健全的内控制度，且会计凭证与原始凭证具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对其提供的会计资

料及纳税资料实施了必要的审核程序。首先，从总体上对会计报表、科目余额表、总账及明细账进行复核，以确信企业会计核算的正确性和会计资料之间的相关性；其次，依据配比原则对收入、成本、费用等损益类项目进行审核，重点关注是否存在应计未计收入，审查是否存在非本期费用在本期扣除问题，并通过抽查凭证的方式，审查其原始凭证的真实性、合法性；第三，按照税法规定对企业资产的税务处理进行审查，确定本期折旧、摊销金额的计算是否准确，是否需要纳税调整；第四，按照税法规定对收入总额及税前扣除项目进行审核，对于不符合税法规定或超过税法规定扣除限额的支出项目进行纳税调整，最终确定企业应纳税所得额及应纳税额（或亏损额）。

（注：上述说明段执业人员应根据企业实际情况进行修改，做恰当的表述。若被鉴证对象为房开企业，应将当开发项目的完工情况在此部分予以简述，若存在完工项目，应说明对完工项目的所得税纳税审核情况，并应附报完工项目差异调整的相关纳税审核资料及相关附表。）

二、鉴证结论

经对贵公司XXX企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：

（注：若为亏损鉴证，则文字表述为：“经对贵公司XXX亏损情况进行审核，我们确认：贵公司××纳税调整后的亏损额（或应纳税所得额）为

元，有关审核数据如下：”）

1、利润总额： 元；

2、加：纳税调整增加额： 元；

3、减：纳税调整减少额： 元；

4、加：境外应税所得弥补境内亏损 元；

5、纳税调整后所得 元；

6、减：弥补以前亏损 元；

7、应纳税所得额 元；（若纳税调整后所得为负数，此项金额填零。）

8、适用税率： 25%； 9．应纳所得税额： 元；

10、减：减免所得税额： 元；

11、减：抵免所得税额： 元；

12、应纳税额： 元；

13、加：境外所得应纳所得税额 元；

14、减：境外所得抵免所得税额 元；

15、实际应纳所得税额 元；

16、减:本年累计实际已预缴的所得税额 元；

17、本年应补（退）的所得税额 元。

具体纳税调整项目及审核事项说明详见附件。企业可以据此向税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报（或弥补亏损备案）等事宜。

本审核鉴证报告仅供XX公司向税务机关进行企业所得税汇算清缴申报之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。

附件:1．纳税调整审核事项说明

2．企业所得税纳税申报表及其附表

3、被审企业基本情况表

4、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件（本页无正文）

税务师事务所所长:

中国注册税务师：

地址：

XXX税务师事务所有限公司

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇5

穗地税发[2012]6号 2012年1月16日

为做好居民企业所得税汇算清缴工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2009]79号)有关规定,现将有关事项通告如下:

一、汇算清缴范围及期限

在广州市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人),凡从事生产、经营(包括试生产、试经营),不论是否在减免税期间、盈利或亏损,均应按照税法及有关规定,自纳税年度终了之日起5个月内,向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料,办理年度企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人和跨地区汇总纳税企业的分支机构不需进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴需报送资料

为了提高我市企业所得税汇算清缴质量,规范纳税申报行为,我市实行企业所得税年度申报附送汇算清缴鉴证报告制度和属于专项申报的资产损失附送资产损失鉴证报告制度。

纳税人向主管税务机关办理年度汇算清缴时,应如实填列和报送下列有关资料:

(一)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》主表及附表;

(二)年度财务会计报告(另有规定的除外);

(三)《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(另有规定的除外);

(四)有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告;

(五)有发生资产损失税前扣除事项的纳税人,应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失,还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告;

(六)有发生需在汇算清缴期内办理减免优惠备案手续事项的纳税人,报送规定的备案资料;

(七)税务机关要求报送的其他有关资料。

三、汇算清缴申报方式

企业所得税汇算清缴实行网上申报或上门申报两种申报方式。

四、汇算清缴注意事项

(一)纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定,在规定的期限内申请办理延期纳税申报。

(二)纳税人在汇算清缴期内,发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。(三)纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应缴企业所得税税款的,可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。

(四)上述所称有资格的中介机构,是指经国家税务总局批准设立,并已在广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所。

五、纳税人的法律责任

(一)纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和企业所得税的有关规定,正确计算应纳税所得额和应纳所得税额;如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表;完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

(二)纳税人未按规定期限进行汇算清缴,或者未报送税法规定需报送的资料,主管税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

六、其他事项

汇算清缴有关政策规定及其他具体纳税事宜,可致电纳税服务热线12366或向主管税务机关咨询。企业所得税年度纳税申报表、企业所得税资产损失税前扣除申报表等具体表格,可登录门户网站下载。

广州市国家税务局门户网站:http://

广州市地方税务局门户网站:http://

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇6

课程介绍:

近日，国家税务总局发布了2014年第63号公告，公布修订后的《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》，从2014年企业所得税汇算清缴开始，实行查账征收的企业也将开始使用本申报表。您是否了解：

国家税务总局为什么要修订申报表？ 申报表的主要变化点在哪里？

企业在填表的时候存在哪些易错点？

应如何通过申报表控制企业在汇算清缴中的风险？

铂略财务培训在此次的线下课程中，将为企业逐张细说新《企业所得税纳税申报表》的填写技巧及要点，逐个击破汇算清缴的难点，全面掌握汇算清缴的方法及技巧。

流程：

企业所得税主要税收政策操作及2014年企业所得税政策解析

-固定资产加速折旧税收政策

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）

-技术先进型服务企业有关企业所得税政策

《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]59号）

-关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题

《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函[2014]652号）

-企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）逐张讲解新《企业所得税纳税申报表》主表及各附表填报风险点、易错点及填报误区

（一）新《企业所得税纳税申报表》的结构及主附表之间的勾稽关系-主表与相关附表之间的勾稽关系-会计报表与主表之间的数据逻辑-主表与附表之间的数据勾稽

新《企业所得税纳税申报表》主要变化点-基础信息表-主表

-收入费用明细表-纳税调整表-亏损弥补表-税收优惠表

-境外所得抵免表-汇总纳税表

预缴与汇缴申报表的关系

新《企业所得税纳税申报表》给企业的税收管理带来的机遇与挑战

逐张讲解新《企业所得税纳税申报表》主表及各附表填报风险点、易错点及填报误区

（二）-一般企业收入明细表填列与技巧

-一般企业成本支出明细表的填列与技巧-期间费用明细表填列方法与技巧-视同销售纳税调整明细表填列方法

-未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报方法

-投资收益纳税调整明细表及长期股权投资纳税调整明细表填报方法-专项用途财政性资金纳税调整明细表填报方法及相关政策解析-职工薪酬纳税调整明细表填报方法

-广告费和业务宣传费跨纳税调整明细表填报方法-捐赠支出纳税调整明细表填报方法

-政策性搬迁纳税调整明细表填报方法及相关政策解析-其他附表填列注意事项与填报方法-资产扣除项目主要税收文件解析

-资产折旧、摊销纳税调整明细表填列方法

-资产损失税前扣除及纳税调整明细表及相关补充报表填列技巧-企业重组纳税调整明表

-所得税弥补亏损主要税收政策解析

-所得税弥补亏损明细表填列方法与案例分析

-所得税优惠政策的新规定

-收入、所得减免及加计扣除优惠明细表与相关附表填列方法-抵扣应纳税所得额明细表填列方法

-减免所得税优惠明细表及相关附表填列方法-税额抵免优惠明细表填报方法

-企业分摊所得税计算表填列方法-分支机构所得税分配表填列方法 汇算清缴中主要实际问题

-不能按期办理纳税申报的处理-纳税申报错误的处理-资产损失的申报事项-税收优惠申请

-税务争议的沟通与协调

汇算清缴1203 宁夏回族自治区国家税务局2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导指引 篇7

2011企业所得税汇算清缴业务问题解答

为帮助广大税务干部、纳税人熟悉掌握企业所得税政策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合2011年国家新出台的企业所得税政策及所得税日常征管工作中常见的问题，我局整理归纳了•2011企业所得税汇算清缴业务问题解答‣，以此作为2011企业所得税汇算清缴的辅导材料。

本问题解答不作为税收执法依据，仅作为广大税务干部、纳税人学习掌握企业所得税政策的参考。

一、税基类

⒈问：自 2011年1月1日起,企业发生的资产损失如何税前扣除?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，自2011年1月1日起,企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。由此可见，资产损失税前扣除政策管理方式发生了重大改变，除原有的自行申报扣除项目外，原来的资产损失审批扣除转变为如今的申报扣除。

根据上述文件的规定，准予在税前扣除的资产损失包括实际资产损失和法定资产损失。实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合税收规定条件计算确认的损失。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

⒉问：企业资产损失申报税前扣除,分为哪两种形式? 答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

⒊问：哪些资产损失应分别以清单申报、专项申报方式向税务机关申报扣除?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：⑴企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；⑵企业各项存货发生的正常损耗；⑶企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；⑷企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；⑸企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述应以清单申报方式申报扣除的资产损失外，其它资产损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

⒋问：企业2011年以前发生的资产损失未能在损失当年扣除的,如何申报税前扣除? 答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照税收规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在专项申报扣除。

⒌问：企业因2011年以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税款,可否在追补确认退税?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣。

企业实际资产损失发生扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

综上所述，企业因以前资产损失追补确认造成多缴的企业所得税款，均不得退税，只能在追补确认及以后逐年抵扣。

⒍问：境内跨地区经营的汇总纳税企业发生资产损失,如何申报税前扣除?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：⑴总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；⑵总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；⑶总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。

⒎问：企业发生资产损失而未按照规定向主管税务机关申报扣除,将承担哪些涉税风险? 答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

企业应承担如实申报资产损失的义务，同时还应当建立健全资产损失内部核销管理制度，资产管理部门和财务会计部门应配合协作，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存证据材料，方便税务机关检查。企业未如实申报或虚假申报资产损失并已税前扣除的，税务机关有权按照税收征管法有关规定予以处理。

⒏问：企业发生的逾期应收款项,能否作为资产损失并申报税前扣除?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

⒐问：企业向关联企业提供借款发生的借款损失,能否作为资产损失并申报税前扣除?

答：根据•国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

⒑问：2011年，企业取得具有专项用途的财政性资金如何所得税处理?

答：根据•财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知‣(财税„2011‟70号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：⑴企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

⒒问：企业取得的国债利息收入纳税义务发生时间、收入金额如何确认？

答：根据•国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，在国债持有期间,应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。企业转让国债时，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述方法计算的国债利息收入，免征企业所得税。

⒓问:企业国债转让收入纳税义务发生时间、国债转让损益如何确认？

答: 根据•国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照税收规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债损益。企业取得的国债转让损益应并入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

国债成本按照如下办法确定:⑴通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;⑵通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

⒔问：企业发生的夏季高温补贴费如何所得税处理? 答：根据•江苏省人力资源和社会保障厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于企业夏季高温补贴标准的通知‣(苏人社发„2011‟268号)规定，企业安排职工在室外露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下工作的（不含33℃），应当向职工支付夏季高温津贴，具体标准是每人每月200元，支付时间为4个月（6月、7月、8月、9月）。企业按此标准支付的高温津贴，可按照规定税前扣除。

根据•国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知‣（国税函„2009‟3号）规定，企业为职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费等支出，应在职工福利费中列支。因此，企业按照国家有关规定发放的夏季高温补贴费应作为职工福利费处理，并按照税收规定税前扣除。

⒕问：企业转让上市公司限售股如何所得税处理？ 答：根据•国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告‣(国家税务总局公告2011年第39号)规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时应作为企业应税收入计算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。上述完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时，实际所有人不再缴纳个人所得税。如果依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，不缴纳企业所得税。由实际所有人在转让时缴纳个人所得税。

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照上述规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

应当强调的是，只有因股权分置改革原因形成的企业代持股权，才准予按照上述政策规定进行所得税处理。非因股权分置改革原因形成的企业代持股权，应按照法律形式的具体表现形式，分别由代持方（企业所得税纳税人）计算股权转让所得并缴纳企业所得税，委托方从代持方取得的收益（持有收益和转让收益）应按照税收规定缴纳企业所得税或个人所得税。⒖问：根据税收规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。如何理解“金融企业同期同类贷款利率”的含义,纳税人是否承担其非金融企业借款利率未超过金融企业同期同类贷款利率的举证责任?

答：根据•国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第34号）规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。由上述规定可见，纳税人负有证明其非金融企业借款利率未超过金融企业同期同类贷款利率的举证义务。

⒗问：企业对房屋、建筑物固定资产改扩建支出如何所得税处理？

答：根据•国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

⒘问：投资企业撤回或减少投资如何进行税务处理？ 答：根据•国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第34号）规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

⒙问：企业发生的员工服饰费用如何所得税处理? 答：根据•国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

二、税收优惠类

⒈问：国家为鼓励小型微型企业的发展,制定了哪些企业所得税优惠政策?

答：根据•财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知‣（财税„2011‟4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。另外，根据•财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知‣（财税„2011‟117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述政策规定的小型微利企业，是指符合•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

⒉问：高新技术企业资格复审期间，高新技术企业如何预缴企业所得税？

答：根据•国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告‣(国家税务总局公告2011年第4号)规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

应当强调的是，高新技术企业资格复审未通过的企业, 资格复审未通过的当年不得享受高新技术企业低税率优惠。

⒊问：企业取得中国铁路建设债券利息收入如何所得税处理？ 答：根据•财政部国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知‣（财税„2011‟99号）规定，对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

⒋问：企业取得地方政府债券利息所得如何所得税处理？

答：根据•财政部国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知‣（财税„2011‟76号）规定，对企业取得的2009—2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

⒌问：高新技术企业境外所得是否可按15％的税率计算缴纳企业所得税？

答：根据•财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知‣（财税„2011‟47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

⒍问题：企业在取得高新技术企业资格后发生偷税、骗税等税收违法行为的，是否应取消其高新技术企业资格？

答：根据•科学技术部财政部国家税务总局关于印发†高新技术企业认定管理办法‡的通知‣（国科发火„2008‟172号）规定，已认定的高新技术企业有下列情形之一的，应取消其资格：⑴在申请认定过程中提供虚假信息的；⑵有偷、骗税等行为的；⑶发生重大安全、质量事故的；⑷有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

由上述规定可以看出，企业一旦出现偷、骗税等涉税违法行为的，主管税务机关应暂停其享受高新技术企业低税率优惠，并提请有权认定机构取消其高新技术企业资格。特别强调的是，取消高新技术企业资格的企业，认定机构在五年内不再受理该企业的认定申请。

⒎问：居民企业哪些技术转让所得可以享受项目所得优惠？

答：根据•财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知‣（财税„2010‟111号）规定，技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

以上所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的•中国禁止出口限制出口技术目录‣（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

应当注意的是，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。⒏问：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目可享受哪些所得税优惠政策？

答：根据•财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知‣（财税„2010‟110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

三、征收管理类

⒈问：企业实际发生的交易或事项未及时取得合法有效凭证,应如何所得税处理?

答：根据•国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告‣（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。另外根据•江苏省地方税务局关于发布†企业所得税税前扣除凭证管理办法‡的公告‣（苏地税规„2011‟13号）规定，企业所得税汇算清缴时仍未取得合法有效凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，相关成本费用支出可予以税前扣除。

⒉问：如何理解“不符合税收规定的发票不得作为税前扣除凭据”的含义?

答：根据•国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见‣（国税发„2008‟88号）规定，不符合税收规定的发票不得作为税前扣除凭据。上述政策规定并不意味着企业实际发生的与生产经营有关的合理支出不得税前扣除。根据•江苏省地方税务局关于发布†企业所得税税前扣除凭管理办法‡的公告‣（苏地税规„2011‟13号）规定，企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。即企业取得的不符合税收规定的发票，不得作为税前扣除凭据，应由销售货物、提供劳务的一方重新开具符合税收规定的发票。重新取得符合税收规定的发票有困难的，纳税人需要提供有关合同或协议、价款支付单据、发票开具方收入入账证明等其他凭证，在证明其支出真实、合法的基础上，有关支出方可税前扣除。

企业所得税汇算清缴报告 篇8

xx国家税务局：

分局2006企业所得税汇算清缴工作，在县局征管科的指导和分局领导的高度重视下，坚持以三个代表重要思想为指导，坚持科学发展观，充分发挥所得税在组织收入、调控经济、调节分配方面作用，按照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的总体要求，克服了人员少、业务多、任务重、汇算面宽等具体困难，坚持早动手、早安排、早落实，圆满地完成了所得税汇算清缴工作，现将汇算工作汇报如下：

一、基本情况

2006汇算企业15户（其中空壳企业8户，已取消税种），查帐征收7户，核定应税所得率征收0户。（工业企业1户，商品流通企业2户，金融保险企业4户）在实行查帐征收的7户企业中，盈利企业6户，亏损企业1户，亏损额总计4.979万元。汇算清缴期间，调增应税所得额157.614万元，盈利企业调增157.614万元，全部享受税收优惠政策，全年累计减免企业所得税60.135万元。在汇算期限内我局及时受理并调查核实上报了金融企业优惠政策的申请。（详见附表）

二、汇算工作开展情况

1、加强领导，狠抓落实，扎实安排汇算清缴工作为充分适应汇缴改革的需要，认真贯彻落实国家法律、法规和上级会议精神，扎实搞好所得税汇算清缴，我分局对2006企业所得税汇算清缴工作进行了周密安排，成立了以任红分局长为组长，各片区责任人为成员的“企业所得税管理及征收方式鉴定工作领导小组”，召开了专题部署会议，下发了安排通知，明确了汇算的范围、目标、方法、步骤和要求，重申了征收方式认定、报批事项、重点检查、档案归集、资料报送等工作。分局领导对汇算工作高度重视，多次在会议上强调，日常中过问、督查、指导。各基层单位领导挂帅，成立了汇算工作组，落实了目标、任务、措施。

2、加强业务培训，搞好宣传辅导

汇算之前，分局以市局所得税科上挂的业务为基础，组织业务骨干进行了汇算业务培训。重点培训了企业所得税政策、汇算申报表填报要求、取消审批事项后续管理、报批事项管理、纳税评估等内容。强调了所得税汇缴改革的变化，要求汇算人员要正确把握企业所得税汇算清缴改革的方向，认识汇算清缴是纳税人依法计算调整、自核自缴的过程，纳税申报是纳税人汇算结果的最终体现；要明确纳税人是企业所得

税汇算清缴的主体；纳税申报的完成，标志着纳税人自行计算、自行调整后进行申报的法律责任正式确立；清算税款，则标志汇算清缴工作的结束。通过内部培训，统一大家的思想，提高对汇算清缴改革必要性的认识。会后各清算小组根据县局统一要求开展工作，各片区管理员分别采取集中培训、上门辅导、网上办公、现场指导、解答询问等多种形式深入宣传所得税政策和汇算规定，为有效搞好汇算奠定了基础。

3、认真做好税前扣除的审核把关工作

我们对纳税申报和税前扣除的审核把关分二个层次展开。一是各片区工作人员与纳税人面对面地逐项、逐表、逐户审核把关。如分局的工作人员为做好汇算把关，他们对照汇算相关政策边干边学、边学边干，深研政策，细审数据、表格，全身心地投入。二是分局领导和管理所得税工作人员对一些重点企业、重要事项亲自过问、重点审核把关。如对4户金融保险（信用社）等重点企业进行了把关。在报批事项上，严格执行政策，认真履行职责，按要求完成了优惠政策的审核上报工作。通过细致的审核把关和耐心宣传，各企业对汇缴方式的改变有了很强的认识，汇缴的责任心明显增强，改变了以前等、靠思想，主动的进行纳税调整，税收管理员的电话不断响起，接受企业咨询

次数大大增多。06在没有进行汇算检查的情况下，企业自行调整增加应纳税所得额110万元.4、坚持依法治税，采用不同的分类管理方法，强化所得税管理。

加大对重点税源企业的管理力度，因我分局企业所得税税源单一，金融保险企业骨干税源且处于减免税优惠期间，因此我分局加强了对其日常监管，结合纳税评估将他们纳入每月的评估范围。

三、存在的主要问题

1、企业所得税税源依然很薄弱，税源单一的问题非常突出。企业基本享受优惠政策，对分局所得税收入产生决定性影响。

2、企业所得税的日常申报工作还需再规范。

四、下一步打算

1、进一步加强对管理员落实各项税收政策和管理制度的督查指导，确保税收政策执行到位，管理措施落实到位。

2、注重培养分管所得税企业的业务骨干，确保分管所得税企业的税干相应稳定，减少频繁更换，以促使其业务素质在工作中得到总结、巩固、提高。

3、按照精细化、规范化的管理要求，进一步强化企业所得税管理。

企业所得税汇算清缴学习报告 篇9

河北省地方税务局于x月x日举办了企业所得税汇算清缴培训，公司派我前去学习。在这次为期两天的学习中，我系统的学习了企业所得税汇算清缴及优惠政策解析，收获很大。

在第一天的学习中，由省地税局所得税处的张伦讲解了企业所得税汇算清缴。系统的讲解了在企业所得税汇算清缴报告中所涉及的优惠形式、优惠政策，以及一些在汇算清缴中常见的疑点、难点。

一、税收优惠有涉及税种多、优惠方式广、涉及领域宽、优惠政策层出不穷等特点。税收优惠的形式也不较多，比如：减税、免税、出口退税、优惠税率、延期纳税、先征后退、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等。和企业所得税有关的优惠形式有免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、定期减免税、抵扣所得税、税额抵免及其他优惠项。

二、现在比较容易出问题的优惠是收入类减免。收入类减免分为两类，一是免税收入（不征税收入），二是资源综合利用，减计收入。

免税收入中比较容易出错的是国债利息收入。国债利息收入分为三种，一是由财政部印发的债券；二是地方（省级）印发的债券；三是铁路债券。根据财税（2011）36号文件规定，国债利息收入=国债金额×（适用年利率/365）×持有天数。根据财税（2001）76号文件规定，2009年、2010年、2011年三年的地方债券免征企业所得税和个人所得税。铁路债券要减半计算。

不征税收入包括财政拨款和纳税预算管理的行政事业性收费、政府性基金及附加。

根据财税（2008）151号文件，行政性资金、行政性事业收费、政府性基金属于不征税收入。

根据财税（2011）70号文件规定，财政拨款的专项用途财政性基金属于不征税收入。

三、加计扣除。加计扣除中研发费用加计扣除和安置残疾人工资加计扣除两

项，在历年来难点较多。

1、研发费用加计扣除。

（1）人员人工

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机

构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

2、安置残疾人员所支付的工资加计扣除。

按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。所需要求为：

（一）、签订了一年以上合同，并且要实际在岗工作。

（二）、足额为残疾员工缴纳养老、失业、医疗、工伤等保险。

（三）、通过银行发放了实际的不低于当地最低工资。

所需资料有：残疾证、人员名册、合同、保险缴纳证明、工资证明。

四、减免所得税。

根据国税函（2009）212号文件规定，有三种所得可以申请减免。

1、内技术转让所得减免

2、农林牧渔业项目的减免

3、公共基础设施、环境保护、节能节水项目减免

学习的第二天，由省地税局所得税处的张豫河讲解最新政策解析。

一、最近的几项政策变化：

1、应收账款

原88号文件规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业做出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

现25号公告规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或

不超过企业收入总额万分之一的，会计处理上已做坏账处理的，可以认定为损失。

2、无形资产

原88号公告规定中没有无形资产损失，现25号公告中规定了无

形资产可以作为资产损失在税前扣除。

3、各类投资

原88号公告中对各类投资损失认定的证据材料，要求提供资产清

偿证明，现25号公告中对于不能提供资产清偿证明，且超过三年

以上的、或债权在三百万元以上的可做损失处理。

4、关联交易

25号公告规定，企业在向关联企业转让资产而发生的损失，或向

关联企业提供借款，担保而形成的债权损失，准予扣除。企业应

做专项说明，提供中介机构出具的专项报告及相关的证明材料。

5、房屋、建筑物固定资产改扩建

25号公告规定，原房屋等未使用完的折旧后净值，加上新建筑的原值，从新按照规年限从新计提折旧。如地基等未达到使用年限的，可按原使用年限计提。

二、企业所得税扣除

1、工会经费的扣除

根据总局（2011）24号、30号文件规定，工会经费按照代收凭据

在工资的百分之二以内允许扣除。

2、资产损失扣除

根据总局（2011）25号文件、冀地税函（2011）62号文件规定，资产损失分为清单和专项两类，如企业无法划分是否清单或专项时，可以都按照专项申报。

资产损失的确认和受理由各地基层税务机关自行处理。

感谢公司领导给了我这次学习培训的机会！此次培训学习我收获很大，让我详细的、系统的接触了企业所得税的个个方面，使我原来在脑海里不连贯的税务

知识，有了一个汇总、融合的机会。虽然这次学习收获不小，但是，这使我更加感到我自身知识的贫乏，我会已这次培训学习为偰机，更加努力学习业务知识，更好的为了公司的繁荣发展而努力工作。

财务部：xxx