市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结

2024-09-19

市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结（精选4篇）

市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结篇1

关于XX年度企业所得税汇算清缴工作情况的报告

XX省国家税务局: 根据《XX省国家税务局所得税处关于做好XX年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（所便函[20XX]XX号）及《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2009]79号）文件精神，我市认真开展了XX年度企业所得税汇算清缴工作，通过税企双方的共同努力，在规定的时间内顺利地完成了XX年度企业所得税汇算清缴工作，现将有关情况总结报告如下：

一、汇算清缴基本情况

（一）汇算清缴户管情况。XX年度全市办理企业所得税税种登记户数3243户，比去年同期增加637户，同比增长24%。开业户数为3234户，同比增加了673户,开业面达99.72%；应参加汇算清缴的户数为3076户，同比增加了672户。不参加汇算清缴的户数为167户，同比减少了35户；实际参加汇算清缴户数为3076户，同比增加了672户。汇算清缴面达100%.通过汇算清缴,企业纳税调整增加额7.83亿元,纳税调整减少额4.21亿元,纳税调整后所得为10.6亿元.弥补以前年度亏损1亿元,应纳税所得额为12.91亿元,应纳所得税额为3.23亿元,扣除减免税额及抵免所得税额, 实际应纳所得税额为3.11亿元,同比增加1.29亿元,增长率为70.88%；本年累计实际已预缴的所得税额为2.88亿元,同比增加1.11亿元，增长率为62.71%；应补所得税额0.23亿元,同比增加0.18亿元，增长率为360%。

3076户企业在XX年度营业收入共计421.9亿元，利润总额为6.98亿元，企业通过汇缴共调增应纳税所得额7.83亿元，调减应纳税所得额4.21亿元，调整后所得额合计为10.6亿元。我市正确执行税收政策，落实各项所得税税收优惠政策，共减免企业所得税0.11亿元，抵免企业所得税0.01亿元。因无企业在境外投资，故境外所得应纳所得税额和境外所得抵免所得税额均为0。参加XX年度汇算清缴的企业应缴企业所得税3.11亿元，已预缴2.88亿元，通过汇算清缴共补缴0.23亿元。

（二）汇算清缴行业结构分析。本次实际参加汇算清缴的企业共有3076户，其中：盈利企业2471户，亏损企业196户，零申报企业户数409户。具体参加汇缴行业户数分布如下：农林牧渔业215户，其中：盈利企业123户，亏损企业33户，零申报企业户数59户。采矿业37户，其中：盈利企业32户，亏损企业2户，零申报企业户数3户。制造业1397户，其中：盈利企业1124户，亏损企业80户，零申报企业户数193户。电力、燃气及水生产供应业90户，其中：盈利企业71户，亏损企业13户，零申报企业户数6户。建筑业21户，其中：盈利企业17户，亏损企业0户，零申报企业户数4户。交通运输、仓储和邮政业63户，其中：盈利企业52户，亏损企业1户，零申报企业户数10户。信息传输、计算机软件业6户，其中：盈利企业4户，零申报企业户数2户。批发零售业944户，其中：盈利企业800户，亏损企业35户，零申报企业户数109户。住宿和餐饮业9户，其中：盈利企业6户，亏损企业2户，零申报企业户数1户。金融业19户，其中：盈利企业15户，亏损企业4户。房地产业163户，其中：盈利企业136户，亏损企业16户，零申报企业户数11户。租赁和商业服务业36户，其中：盈利企业32户，亏损企业1户，零申报企业户数3户。技术服

务业8户，其中：盈利企业7户，零申报企业户数1户。水利、环境和公共设施管理业15户其中：盈利企业10户，亏损企业3户，零申报企业户数2户。居民服务及其他服务业47户，其中：盈利企业36户，亏损企业6户，零申报企业户数5户。教育业4户，其中：盈利企业4户。文化、体育和娱乐业2户，其中：盈利企业2户。

实际税负率：除农、林、牧、渔业22.36%、制造业20.25%、电力燃气和水的生产和供应业24.61%，其它行业实际税负率均为25%。

二、税源构成及增减情况分析

（一）税源构成情况。实际参加汇算清缴的3076户企业中，所占比重较大的行业是：农林牧渔业215户，占总户数的6.98％；采矿业37户，占1.2％;制造业1397户，占45.42％;电力、燃气及水的生产和供应业90户，占2.92％；交通运输业63户，占2.05%；批发和零售业944户，占30.69％;房地产业163户，占5.29％;租赁和商务服务业36户，占1.17％居民服务和其他服务业47户，占1.53％;其它行业则所占比例较小。

3.11亿元企业所得税收入行业主要分布情况为：制造业入库税款0.44亿元，占15.28%；电力、燃气及水的生产和供应业入库税款0.1亿元，占3.47%；交通运输业入库税款0.25亿元，占8.68%；批发和零售业入库税款0.89亿元，占30.9%；金融业入库税款0.04亿元，占2.27%；房地产业入库税款1.07亿元，占37.15%。

盈利企业收入及缴纳税款情况：通过汇算清缴，盈利企业为2471户,占应参加汇缴企业户数的80.53％。盈利企业实现销售收入379.5亿元，实现利润总额9.39亿元,全年应纳税所得额12.91亿元,应纳所得税3.23亿元,减免所得税

额0.11亿元，抵免所得税额0.01亿元，实际应纳企业所得税3.11亿元，全年已累计预缴2.85亿元，汇算补缴0.31亿元，应退0.05亿元。

亏损企业销售收入及亏损情况：亏损企业为196户, 占全部应参加汇缴企业户数的6.37％,亏损企业实现销售收入42.41亿元,亏损总额2.42亿元。亏损企业主要分布在制造业80户，亏损额为1.26亿元；批发零售业35户，亏损额为0.26亿元；农林牧渔业33户，亏损额为0.15亿元；房地产业16户，亏损额为0.26亿元。亏损企业当年度预缴税款0.03亿元，应退0.03亿元。

（二）税收增收情况及原因。参加汇算清缴企业入库2.88亿元，与上年同期相比有较大增长，增收1.11亿元，增收比例达到62.71%，各行业均出现不同幅度增长的现象。这首先取决于经济环境的转好，企业度过了经济危机，经营状况逐渐改善，同时一些亏损企业也被自然淘汰；其次得益于我市继续加强企业所得税预缴管理工作，特别是“三产”企业所得税的管理工作。继XX年我市出台“三产”企业实行预缴企业所得税的管理办法并取得良好效果后，XX年继续将工作重点放在主要针对小型企业、长亏不倒企业、零负申报企业和“三产”企业的预缴管理上。极大地促进了我市企业所得税收入的增加。

三、减免税审批、报备情况

XX年度我市享受免税收入的企业共19户，免税收入0.36亿，较上年增长0.04亿；享受减计收入的企业10户，减计金额0.39亿，较上年减少0.25亿；享受加计扣除优惠的企业13户，扣除金额0.1亿，较上年增长0.04亿；减免所得额合计0.16亿，较上年增长0.11亿；减免税合计0.11亿，较上年减少0.03亿；抵免所得额合计0.01亿，较上年

减少0.01亿。

四、主要做法

（一）加强组织领导，抓好层层落实。我局为切实做好XX年度企业所得税汇算清缴工作，结合总局、省局文件要求，依照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的指导思想，在3月份专门召开了全市国税系统所得税管理工作会议，布置了XX年度汇算清缴工作。会议强调：各级税务机关工作重点应放在政策宣传和有关年报填写辅导上，并及时反馈相关信息、严格企业涉税事项审核，同时对企业汇算清缴面、时间要求和在汇缴过程中容易出现的问题及应特别注意的事项进行了明确。各县（市、区）局为了切实加强对汇缴工作的组织领导，均成立了以局长或分管业务副局长为组长，税政法规股、税源管理科、农村分局等部门负责人为成员的领导小组，负责汇算清缴工作的统筹协调工作。

（二）搞好内外培训，增强宣传力度。针对各县区局普遍反映的部分税务干部素质难以适应所得税管理工作以及企业会计人员对所得税政策不明晰的情况，为确保企业所得税汇算清缴工作正常、有序地开展，市局进一步强化了对税务干部业务培训，通过定期培训的方式，提高税务人员所得税业务操作技能水平，并及时整理各项所得税相关政策和资料，通过内网传达至各县区局，帮助税务人员正确理解政策精神并掌握操作方法，同时要求各单位做好对纳税人的政策宣传、培训工作。各县（区）局在结合本地工作实际的基础上也采取多种形式进行对外宣传。XX县局及直属分局积极整理近年来国家出台的企业所得税政策及管理措施，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，编制成册逐户发放，帮助纳税人了解所得税政策，指导纳税人进行汇算清缴工作；XX县局召集各企业法人代表与局领导班子进行座

谈，了解和征询纳税人对我局开展企业所得税征管的意见和建议，以促进和提高企业所得税的管理水平，并同时在网上开通纳税人交流QQ群，及时回答纳税人在汇算清缴的疑难问题；XX县局及XX开发区局组织相关业务部门会同税收管理员，对辖区内参加汇算清缴的纳税人进行上门宣传指导培训，对长亏不倒企业进行重点纳税辅导；XX区局采取电话、现场咨询等多种方式，畅通与纳税人沟通反馈的渠道，针对纳税人提出的涉税问题，做到有问必有答。

（三）加大执法力度，严格申报审核。一是在纳税人报送的企业申报表初审查下功夫，在规定的申报期限内对纳税人的纳税申报进行审核，发现因计算错误、漏项、政策执行不当等技术性问题造成申报不实的情况，及时通知纳税人纠正，并按规定时间办理入库手续。二是在企业自行申报并结清税款后，及时进行检查。检查重点项目为企业的应税收入是否入账，成本费用的列支是否真实、合理，准备金的提取、管理费的提取、工资性支出的核算是否符合政策规定等。三是严格审查企业享受税收优惠与资产损失税前扣除项目，对未按规定进行税前扣除的企业坚决进行纳税调整，确保申报数据准确。

（四）落实优惠政策，做好政策服务。汇算清缴期间，我局以“为纳税人服务”为出发点，从支持企业发展的角度理解政策、执行政策。一方面严格按照相关政策规定，在办理有关审批事项时，依权限办事，依程序办事。另一方面加大政策宣传力度，帮助纳税人及时掌握新的税收优惠政策，使企业所得税各项优惠政策得以充分贯彻落实。同时，为适应已取消和下放管理的企业所得税审批项目的管理要求，加强了减免税的年审工作，进一步完善了相关项目的台账管理制度，使后续管理工作落到了实处。

五、存在的问题

本年度汇算清缴工作较之去年取得了一定的进步，这来自于纳税人和税务人员的共同努力，但总结工作后还是发现了一些普遍性的问题，主要为：一是部分企业财务核算水平较低，不能严格按照税务部门规定建账立制，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位，而对其采取核定征收，由于总局规定的核定税率标准过高，各行业的盈利水平与核定应税所得率存在差距，难于操作。其次目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间因主管税务机关不同税负差距明显，诸多矛盾使得征收难度增大。二是部分所得税的相关政策出台相对滞后，尤其是汇算清缴有关的政策文件，如果在企业进行年终申报前无法传达到纳税人手中，势必影响纳税人正确申报及汇缴工作的进行。三是由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多，导致实际工作中常常出现因税务人员对财务制度和国家税收法规的不知晓或了解不够而出现的政策执行错误。面向纳税人，也不能起到宣传、辅导、解疑的作用。四是对汇总纳税单位缺乏制约机制，有些纳税项目在上一级机构纳税调整，不利于调动基层检查的积极性。另外尽管在管理中要求下级单位未经当地税务机关审查盖章的申报表无效，不得汇总，但实际上不影响其上报汇总。五是税收优惠的备案和审批难以操作。现行的税收优惠多为项目性的税收优惠，其限制性条件多，涉及的知识领域广且深，没有专业知识的税务人员在审核时无从下手，只有听企业人员凭相关资料进行解释，但这种解释是否真实准确，却是无法知晓，这给税务机关和企业都会带来一定的税收风险。

六、加强企业所得税管理的意见和建议

针对此次汇算清缴工作中存在的问题，为使企业所得税管理工作更上一个台阶，真正做到科学化、规范化和精细化管理，我局认为应抓好以下几个方面的工作并建议：

(一)强化对管理人员的业务技能培训。经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水平，通过定期开展政策法规宣讲、组织集体培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。

（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导。针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。

（三）通过做好日常工作来加强所得税征管。针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度,并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查的资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础。二是加强执法监督。要开展经常性的、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。

（四）通过强化纳税评估来提高所得税申报质量。汇算清缴工作结束后，各地应及时开展纳税评估工作，特别是加强对零负申报企业及一些长亏不倒企业的纳税评估工作,由税收管理员结合日常巡查掌握的企业生产经营情况对其责任区内纳税申报异常企业进行初步评价和疑点分析，通过分析疑点产生的原因，提供纳税评估线索。税收管理人员要利用所掌握的信息，实事求是地表述对疑点的见解，协助评估人员搞好评估；评估人员对当期评估情况应提出管理建议，税收管理员对上期管理建议的落实情况进行相互反馈。对纳税评估有问题的企业要加大查处力度，以促进企业对汇算清缴工作的认识和提高汇算清缴工作的质量。

（五）要在加强户籍管理的基础上做好分类管理。各地应进一步加强巡查和调查，核实所得税纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，以此提高企业所得税征管质量和效率。对查帐征收企业所得税的企业严格按照文件要求，认真核算企业所得税的预缴比例；对核定征收企业所得税的企业，严格按照“核定征收企业所得税暂行办法”第二条规定的标准，从严把握，准确鉴定，遵守相关的工作程序，督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。

二零一一年六月三十日

年度所得税汇算清缴表篇2

【什么是汇算清缴】

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。

所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结篇3

我分局今年继续采用电子申报和纸质申报表相结合的方式进行2011年度企业所得税汇算清缴工作。各纳税人请按照以下的工作流程进行年度企业所得税汇算清缴申报，纳税人的年度纳税申报工作应在年度终了后五个月内，即2012年5月31日前完成2011年度企业所得税汇算清缴申报工作。

一、下载软件。

登录我分局网站“下载中心”下载“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”和“汇算清缴辅助上报软件”两个软件。我分局上传软件时间分别为2010年2月3日及4月2日，请在“下载中心”根据上传时间寻找软件下载链接。

“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”用于填报企业年度纳税申报表，“汇算清缴辅助上报软件”用于上传纳税申报表电子数据至我分局。

提示：如果上一年度已经使用涉税通软件报送年度企业所得税纳税申报表的纳税人略过此项，不用重新下载软件，可以直接使用原软件。

二、填写年度企业所得税纳税申报表。

打开“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”

后，通过“新建（企业所得税年度纳税申报表）”可以新增2011年度申报表。

提示：在弹出企业基本情况对话框中的选项“税种所属主管税务机关性质”一定要选择“地税”（默认为选择“国税”），其它项目根据企业实际情况选择。根据企业的财务报表及纳税调整情况填报1个主表11个附表。

三、导出年度企业所得税纳税申报表电子数据。在“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”上方的工具条中按“申报”按钮，导出zip压缩文件,文件名自动生成，由“纳税人识别号+申报所属年度”（共19位数字或字母）组成。

提示：在汇算清缴软件中有历年申报数据的，注意选择2011年度的申报表数据导出，不要选错以前年度申报表数据。此外选择“申报”按钮后，申报表数据并没有实际传至税务机关，只是导出文件。导出的文件名不得更名，否则将导致无法上传至我分局。

四、打印年度企业所得税纳税申报表。

在“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）” 上方的工具条中按 “打印”按钮可以打印出年度纳税申报表（含1个主表11个附表）。

提示：需要在打开年度申报表的页面时才能显示打印功能。

五、上传年度企业所得税纳税申报表电子数据。

1、打开“汇算清缴辅助上报软件”软件。

2、点击“检查网络”，查看网络是否能够联接税务局端，纳税人需要开通互联网才能连接。

3、在“纳税户代码”栏内输入纳税人微机代码（8位代码），点击“检查代码”，查看纳税人名称是否正确。

4、在“联系电话”栏内填写纳税人财务部门的联系电话。

5、在“申报ZIP文件”选择通过“涉税通-企业版”导出的申报文件（即前面第三点导出的文件），点击“上报报表”即完成数据上传。

提示：如果申报数据无法上传，请及时与税收管理员联系。

六、报送纸质年度企业所得税纳税申报表及其他相关资料。

通过“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”打印的纸质年度纳税申报表（1个主表11个附表）一式二份，送我分局办税大厅盖申报收讫章后，税务机关和纳税人各留存一份。纳税人还需要提供以下有关附件材料： 1、2011年度企业会计决算报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关各表）、会计报表附注和财务情况说明（或财务分析）。2、2011年度享受减免税企业：凡属企业所得税年度纳税申报表附表三所列的所得税减免税项目的纳税人应提供当年度减免税批准（备案）文件、我分局的审核确认文书或其它证明材料。

提示：减免税的办理及管理请依照《自治区地方税务局关于印发<企业所得税税收优惠管理实施办法>的通知》（桂地税发„2009‟150号）3、2011年度发生资产损失并要求税前扣除的企业：属于专项申报的资产损失应提供我分局向纳税人出具的《企业所得税涉税项目受理通知书》复印件。

属于清单申报的资产损失应在年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件向我分局报送。

提示：资产损失所得税税前扣除的办理及管理依照《自治区地方税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法>的公告》（2011年第14号）。专项申报的资产损失应在4月30日前提出申请，凭税务机关批准文书税前扣除，清单申报的资产损失应在汇算清缴申报时作为附件同时报送。4、2011年度发生关联业务的企业：涉及关联方业务往来的，需要报送《企业年度关联业务往来报告表》。

5、委托中介机构代理汇算清缴纳税申报的企业：应出具

双方签订的代理合同，并附中介机构出具的审计报告。

6．有跨市以上分支机构的总机构企业：应提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》

提示：由总机构进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

本条提示：未事先上传年度纳税申报电子数据的，以及有上述1-6条内容但附件资料未完整报送的，我分局办税大厅将不受理纸质年度纳税申报表。

七、申报税款。

纳税人通过“企业所得税汇算清缴软件（涉税通〃企业版）”提交电子文件后，仍需通过远程申报或到分局征收大厅OCR申报税款（包括零申报）。

提示：涉税通〃企业版目前只能提供电子数据上传功能，仍无法直接扣缴税款。

八、税款缴纳及退（抵）税款。

纳税人在年度汇算清缴申报时有应补缴税款的，应当在纳税申报截止日（5月31日）前在纳税账户中存足应纳税款。

纳税人在年度汇算清缴申报时因预缴税款造成多缴税款的，应当向我分局办理税款抵减或申请退税。

市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结篇4

河北省2013年企业所得税汇算清缴培训

一、单选题

1、某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.500 B.580 C.700 D.780

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

2、下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是（）。A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用 C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

3、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

A.企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.航空企业空勤训练费

D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

4、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是（）。A.企业按照规定标准为投资者支付的补充养老保险

池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险 D.企业为职工支付的商业保险

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

5、2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。A.12.5 B.15 C.20 D.25

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

6、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。

A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

7、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007—2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。A.42 B.52.5 C.75 池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

D.87.5

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

8、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）。A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除 C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

9、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）A.45 B.455 C.455.50 D.456.25

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

10、某居民企业2012年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（）万元。A.726 B.779 C.715 D.770

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A B C

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正确答案：D 您的答案：

11、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.19.40 B.28.40 C.30.00 D.31.40

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

12、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除

D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

13、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7％。A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为（）万元。A.100 B.70 C.30 D.0

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正确答案：B 您的答案：

14、甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。A.250 B.270 C.280 D.300

A B C

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15、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。A.7 B.9 C.12 D.22

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

16、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（）。A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得

A B C

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17、池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。A.1.5 B.1.62 C.1.88 D.2.03

A B C

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正确答案：D 您的答案：

18、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

19、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（）。A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现 B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现