企业所得税汇算清缴应注意六个事项

企业所得税汇算清缴应注意六个事项（共9篇）

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇1

2014年企业所得税汇算清缴注意事项：

一、汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税(多缴)，减少少缴税的风险(偷税)。

二、汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。

三、清缴中应该把握的几个方向:

1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。

2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。

3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费、广告费项目);

4、缴税方面:除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。

三扩大小微企业的范围：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇2

一、扣除相应费用的时候一定要具有合法、真实凭据

在我国所颁布的《企业所得税法》具有明确的规定:“企业实际的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、税金、损失、费用及其他支出, 可以再计算应缴纳税所得额的时候扣除”。该项条例规定了企业税前扣除的内容, 要想进行合法的扣除, 就必须具备合法的扣除凭据。真实合法的凭据就是指那些相应纳税人进行相关经济业务的记录, 相应经济责任的明确, 并按照其进行有关账簿登记所使用的书面证据, 一般情况下分为记账凭证及原始凭证, 在会计实际工作当中所说的相应的企业所得税税前的扣除凭证, 就是相应纳税人所获得的多种原始凭证。在日常经营活动当中, 纳税人的原始凭证有很多种, 如财政部门管理的票据、税务部门监制的有关发票、外界所取得的一些其他类凭证以及一些纳税人自制表单等。在这些票据当中, 发票为一种特别重要的外来的原始凭证, 是我国纳税人进行记账的凭证、接受主管部门税务管理、进行登记会计账簿工作的一种非常重要根据。假发票的供应方在账外的经营不进行纳税, 但是相应的接收方却要在税前扣除相应的侵蚀税基。某些行政性事业单位由于收取大量假发票从而为假发票的提供者也提供了偷税和逃税的机会, 而假发票的泛滥又方便了相应的事业单位私自建立“小金库”, 对社会风气产生了及其恶劣的影响。在平常的工作当中, 很多企业所犯的通病有:利用“以前年度发票”、“抬头名称不是本企业”、“假发票”、“无抬头”、“抬头为个人”、为理由来列支企业的成本及费用, 这样就有违费用、成本、列支的真实性, 必须进行相应的纳税调整。

不符合规定的票据通常有三种, 一种为业务属实可是没有获得相应的合法票据, 如确实没有取得发票、发生业务没有取得发票、白条收据、取得假发票等等现象;第二种为业务是虚假的, 可是获得了相应的合法票据, 或者是同业务实际不相符合;第三种则是成本归集上缺少可信的证据的现象。

二、不可以在税前扣除商业保险

相应的调查表明, 部分经济效益较高的垄断行业及大型企业, 经常会为企业的职工和相应的投资者购买某种国家规定允许进行税前扣除之外的保险, 然后改变名义, 施行相应费用的税前列支。还有一些企业会为那些离退休人员购买保险并混到其中, 从而实现税前费用扣除。

纳税人必须了解, 在我国的《企业所得税法》中相关条例规定, 企业要根据国务院相关部门或审计人民政府所规定的标准及范围为企业的职工所缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、生育保险、失业保险、工伤保险等保险费用和住房公积金, 准许进行税前扣除。工伤保险、失业保险、生育保险、补充医疗保险、补充养老保险和住房公积金, 是可以在税前扣除的。而企业根据中国相应规定为那些特殊工种职工购买的安全保的险费用和相应税务主管部门、国务院规定的那些允许税前进行扣除的商业保险外, 企业为相应职工以及某些投资人员所购买的商业保险, 则不能在税前扣除。所以, 企业在相应的商业保险机构为企业职工所购买的意外伤害险等种类的商业保险绝对不可以在税前扣除, 要调增企业应纳说的所得额, 缴纳企业应纳的所得税。

三、税前不得扣除没有经过税务部门审批的资产损失

我国颁布的《企业资产损失税前扣除管理办法》对企业自行扣除的资产损失作出了明确的规定。相应的纳税人一定要分清楚哪些财产损失需要审批, 哪些财产可以自行扣除, 明确二者的界限, 不能想当然的进行自行扣除。进行资产损失审批的时候一定要严格遵循相应的审批程序, 按照我国税务机关的要求提供企业相应经济活动证据。一旦企业申请的财产报损审批还没有通过相应税务机关的审批, 企业绝对不能擅自进行税前扣除, 而必须调增企业应纳所得额。

四、不得在税前扣除相应的计提但没有发生的费用

某些垄断行业、大型企业采取的是效益工资制度, 也就是工资先提然后再发, 经常会出现提取的数目高于实际发放数的很多倍, 一些纳税人不清楚怎样进行调整。我国的企业所得税相关条例规定, 企业在正常经营过程当中所产生的那些合理的工资及薪金方面的支出准许进行税前扣除。可是企业扣除相应工资和薪金的时间必须为实际发放工资的年度, 即便是企业计提企业职工的工资, 如果还没有进行发放, 就绝对不能在企业进行缴纳所得税前进行扣除。如果计提的那些工资及薪金并没有支付, 就应该调整应纳税所得额。

相应企业合理工资和薪金, 按照税法中的相关规定, 必须在实际的支付发生时再列为成本费用, 例如2009年1月31日计提的工资, 实际上还没有发放到职工中, 因而绝对不能扣除, 而是要在实际发放工资的时候才能扣除。而12月计提的工资是可以在下一年度的1月份发放的, 这部分工资的计提是允许的。在我国《企业所得税法》中相关的条例明确规定, 企业遵循相应的省级人民政府或我国国务院税务主管部门制定的标准和范围为企业所有职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、工伤保险、失业保险、生育保险等等保险费和住房公积金准许扣除。此外企业在“其他应付款”当中所计提的各种社会保险及住房公积金, 计提但是并没有进行缴纳, 有的进行多提少缴, 从而在年终的时候会留下大量的余额, 这时候就必须调增企业应纳税所得额。

企业所得税直接关系到我国政府的财政收入及社会主义各项事业的建设, 因而相应的主管部门必须进行认真管理。而企业则必须进行高度的自律, 根据我国企业所得税法中的相关条例进行汇算清缴所得税工作, 保证依法纳税, 从而推动我国经济建设的步伐。

摘要：近年来, 我国在经济建设方面取得了举世瞩目的成就, 各行各业都进入到了快速发展的时期, 进一步促进了我国经济的发展。税收直接关系到我国社会主义各项事业的发展, 是我国财政收入的一个主要组成部分, 因而企业税收对我国国民经济健康发展具有十分重要的意义。在实际工作当中, 因为种种原因, 企业汇算清缴所得税的时候还存在一定的问题, 分析企业汇算清缴所得税工作中应注意的问题, 能对有关人士有所帮助。

关键词：企业,汇算清缴,所得税,问题

参考文献

[1]陈华.做好所得税汇算清缴的具体举措及风险规避[J].商业会计, 2009 (5) .

[2]张文祥.如何做好企业所得税汇算清缴[J].山西科技, 2006 (3) .

[3]企业所得税汇算清缴的风险与防范[J].大众商务 (下半月) , 2009 (9) .

[4]胡永珍.做好企业所得税汇算清缴工作的思考[J].广东财经职业学院学报, 2007 (3) .

[5]裴林娇.汇算清缴析与筹[J].新理财, 2009 (4) .

[6]温玉彪.所得税汇算清缴前后日后事项的税务调整[J].会计之友, 2010 (34) .

[7]方宁.企业所得税汇算清缴中的常见错误表现[J].新会计, 2010 (6) .

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇3

问题一：哪些纳税人需要进行2014企业所得税汇算清缴申报？

答：下列纳税人应参加企业所得税汇算清缴，并对申报的真实性、准确性和完整性负法律责任：

（一）凡属武汉市国家税务局征管从事生产经营的企业所得税纳税人（含查账征收和定率征收企业），包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及其他取得收入的组织，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2014企业所得税汇算清缴。定额征收企业所得税纳税人不参加汇算清缴。

（二）已按税收规定视同独立纳税人进行企业所得税管理的企业分支机构，应在分支机构所在地进行汇算清缴。

（三）总机构在武汉市外且实行汇总纳税的二级分支机构，按要求应进行2014企业所得税申报。

（四）总、分机构均在武汉市内的纳税人由总机构统一办理汇算清缴，其市内跨区设立的二级及以下分支机构均不进行汇算清缴。问题二：2014企业所得税汇算清缴有何重大变化？

答：国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》（国家税务总局公告2014年第63号），对申报表进行了重大的修订和完善，纳税人应根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报。

问题三：企业所得税汇算清缴期限是如何规定的，纳税人在进行申报后发现有误、以及不能在规定的时间办理汇算清缴如何处理？

答：2014企业所得税汇算清缴期限为2015年1月1日至5月31日。汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清缴申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的规定申请延期申报。

问题四：查账征收纳税人在办理汇算清缴时应提交的资料是如何规定的？

答：纳税人办理纳税申报时，应根据企业自身实际情况如实填写、报送下列有关资料：

（一）《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014 年版）》及附表各1份；

（二）财务报表1份；

（三）备案事项相关资料：

——存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。

资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

——企业应当自搬迁开始至次年 5 月 31 日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

——房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划的专项报告。

——企业重组特殊性税务处理中，应按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的要求向主管税务机关进行备案；如果企业重组各方需要税务机关确认，可选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报省级税务机关予以确认。各类重组需报送的资料可登陆“武汉市国家税务局”网站查阅。

（四）跨武汉市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：

——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类，2014 年版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》和各分支机构的财务报表、各分支机构参与企业纳税调整情况的说明（即A105000《纳税调整项目明细表》）。

——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014 年版）》复印件，分支机构参与企业纳税调整情况的说明（即A105000《纳税调整项目明细表》），该分支机构的财务报表，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

问题五：核定应税所得率征收纳税人，2014汇缴申报需提交哪些资料?

答：核定应税所得率征收企业需报送以下资料：

1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类，2014 年版）》1份；

2.财务报表1份；

3.有享受税收优惠的纳税人（主要是国债利息收入、免税的投资收益），应报送税收优惠事后备案事项的相关资料。

问题六：如何办理企业所得税优惠事项？需要报送哪些资料？

答：为了促进依法治税，规范执法，改进作风，提升纳税服务水平，国家税务总局制定《全国税务机关纳税服务规范》，对企业所得税优惠事项的报送资料、基本流程和基本规范进行了明确。

企业所得税批准类优惠事项有1项，即从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。凡符合条件的纳税人在申报税收优惠前，应向主管税务机关提出并报送相关资料，各区级税务机关负责审批，在20个工作日内办结。纳税人向办税服务厅报送相关资料后，20个工作日内领取《税务事项通知书》。

企业所得税事后备案类优惠事项有30类，凡符合条件的纳税人应在5月31日前向主管税务机关办税服务厅报送相关资料，对资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，将即时办结。

具体优惠项目和报送资料可登陆“武汉市国家税务局”网站，在“所得税汇算清缴专题”栏目中进行查阅。

需要注意的是：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠项目，纳税人需登录《武汉市企业研究开发项目信息管理系统》（网址http://59.172.24.131:8080/）录入电子资料后，凭系统中打印出的《研究开发项目税收优惠事项备案登记表》和《武汉市企业研究开发项目信息表》，在5月31日前向主管国税机关进行备案，对其他需提交的纸质资料不再向税务机关报送，由企业留存备查。

问题七：对符合小型微利企业优惠政策条件的纳税人，是否须先办理小微优惠备案后，才能在汇缴申报时享受优惠?

答：对享受小型微利企业低税率优惠，以及财税〔2014〕34号文件规定的减半征税政策的查账征收纳税人，无需报送《企业所得税优惠事项备案表》，可在纳税申报时填报相关数据后直接申报享受相关优惠。申报要求如下：

当纳税人在正确填报《企业基础信息表》（A000000）后，若符合小型微利企业条件，在使用申报系统时软件将自动计算出减免税额，并显示在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第一行。

核定应税所得率征收企业所得税的小型微利企业，汇算清缴时以“申报软件”中打印的《企业所得税纳税申报表（B类）》作为小型微利企业优惠备案资料，无需报送《企业所得税优惠事项备案表》。

问题八：哪些固定资产可以进行加速折旧？申报表填报时应注意什么？

答：根据财税〔2014〕75号文件规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；

对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧

总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。

为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。并在申报时，据实填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）。

特别提醒：由于财税〔2014〕75号文件出台较晚，符合条件的纳税人2014年预缴申报时未享受的，应在汇算清缴时申报调整。问题九：纳税人在进行汇算清缴时使用什么软件，其申报数据如何报送税务机关？

答：纳税人使用税务机关免费提供的“湖北省国家税务局企业所得税申报系统”（以下简称申报系统）进行2014企业所得税汇算清缴。该“申报系统”可在“武汉市国家税务局”网站中的“所得税汇算清缴专题”栏目中下载。

纳税人在使用申报系统生成企业所得税申报表和电子数据后，凡使用湖北省国家税务局网上办税系统申报纳税的纳税人，可通过网上申报系统将申报表和电子数据传递给主管税务机关；未使用湖北省国家税务局网上办税系统的纳税人，可通过U盘等介质到办税服务厅将申报表和电子数据传递给主管税务机关。

不能采用上述两种方式的纳税人，可直接到主管国税机关办税服务厅办理申报。

纳税人在5月31日前，从申报系统中打印1份纸质申报表并加盖公章后，报送主管税务机关办税服务厅。

问题十：申报过程中，哪些信息必须与税务机关保持一致才能够成功申报？如何从税务机关获取相关信息？

答：

（一）纳税人在使用“申报系统”时，以下具体信息须与国税机关税收征管系统信息保持一致，否则纳税人在向主管国税机关报送电子数据时将无法被税务部门征管软件接收。

1.《企业基础信息表》（A000000）第201项“适用的会计准则或会计制度”；

2.《企业所得税纳税申报表（A）类》（A100000）第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”；

3.《企业所得税纳税申报表（A）类》（A100000）第22行“减：弥补以前亏损”，其金额不得超过税务机关征管系统中的可弥补亏损额累计数；

4.《广告费和业务宣传费跨纳税调整明细表》（A105060）第8行“加：以前累计结转扣除额”，其金额大于零的，申报前需与税务机关进行核对；

5.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）第5行第3列“以前累计结转扣除额”，其金额大于零，申报前需与税务机关进行核对；

6.《企业所得税纳税申报表（B）类》“税务机关核定的应税所得率”。

纳税人要按照实际经营情况填报相关信息，与从税务机关取得的征管信息进行核对，如与税务机关征管软件保存的数据不一致时，纳税人应登录“武汉市国家税务局”网站，进入“所得税汇算清缴专题”栏目，下载填报“2014企业所得税汇算清缴有关信息（数据）辅导核对表”（一式三份），经主管税务机关税源管理部门辅导核对后进行申报。

（二）纳税人可通过以下三种渠道获取税务机关征管信息：

1.使用湖北省国家税务局网上办税系统的纳税人，可从网上申报平台下载XML数据文件，导入单机版“申报系统”，即可阅览本单位在税务机关的征管信息。

2.纳税人也可登陆“武汉市国家税务局”网站，进入“所得税汇算清缴专题”栏目中，下载XML数据文件，导入单机版“申报系统”进行查阅。下载界面中，用户名为纳税人识别号，密码为在税务机关登记的法定代表人身份证号码最后6位数字。

3.无法通过以上两种途径获取XML数据文件的纳税人，还可携带U盘到主管税务机关税源管理部门拷贝XML数据文件，导入单机版“申报系统”进行查阅。问题十一：2014企业所得税汇算清缴政策、软件及表证单书如何下载，相关政策如何查询？

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇4

最常见的四种错误

1、未按期进行纳税申报

2、预缴税款比例未达到

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函【2009】34号）：对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

《税收征管法》第63条规定：“纳税人进行虚假申报，且造成不缴或者少缴应纳税款的后果，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

3、申报表填报错误（1）在填报表单中勾选不需要填报的申报表，推送给税务部门大量空表（2）系统存在缺陷，如A107030《抵扣应纳税所得额明细表》没有强制校验关系，在申报表中乱填数字，导致企业不应享受而享受了税额抵免（3）免税收入与免税所得概念模糊，如农林牧渔企业误填免税收入（4）福利企业收到即征即退增值税填报错误，有的误作不征税收入处理（5）企业所得税弥补亏损明细表填报错误

4、关联申报（国税发【2008】114号）

（1）60%的企业未填报《关联业务往来报告表 》

（2）关联关系表（表一）：企业关联方是个人的,关联关系表中没有填报个人护照、身份证号信息。

（3）关联交易汇总表（表二）：“本是否按要求准备同期资料”“本是否签订成本分摊协议”选项填写不符合要求。如：企业不需准备同期资料、未签订成本分摊协议，但该选项仍选择“是”。

强调：本表为表三至表七的汇总情况表，应先填表三至表七，然后再填表二。小微企业所得税政策变化 研发费用加计扣除政策变化

实例分析例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2016年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元（150×50%=75）。若该设备8年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业8年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除75万元。例2：接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情形不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元（1200/4=300），税收上可扣除的加速折旧额为200万元（1200/6=200），申报享受研发费用加计扣除时，对其在实际会计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费”，但未超过税法规定的税前扣除金额200万元可以进行加计扣除100万元（200×50%=100）。若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200万元进行加计扣除100万元。所得税税前扣除常见16问一问：企业收到铁路部门开具的增值税专用发票，价税合计栏是运输费用，实际支付的款项还包括在发票备注栏标注的印花税额，但没有印花税税票，是否可以根据专用发票的备注信息税前扣除？解答：根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（税总公告2015年第99号）“铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中”的规定，对在增值税发票备注栏进行注明且已经实际支付的印花税，可根据专用发票的备注信息税前扣除。二问：2016年5月企业在人民财产保险公司缴纳车辆保险费、交强险和车船税，合计支付金额1万元。保险公司开具的增值税普通发票总金额7000元，备注车船税3000元。纳税人问：企业所得税税前扣除多少？如果想要扣除车船税3000元，需要取得什么凭证？解答：《营改增试点实施工作问题解答（二十二）》第九问中：原地税委托代征的车船税税款，不专门开具税票，而是在营业税保费发票中一并填写,在开具的增值税发票备注栏中注明。三问：纳税人2016年前企业所得税采取核定征收方式，自2017年起改为查账征收，该纳税人在核定征收购入的存货、固定资产在以后查账征收发生对外出售和计算的折旧等，是否可以税前扣除？解答：

（一）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]114号）规定：

六、加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除

（二）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税总公告2012年第15号）规定：

六、关于以前发生应扣未扣支出的税务处理问题。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。四问：纳税人2011年、2012年企业所得税查账征收且发生亏损，2013年至2016年企业所得税核定征收，2017年征收方式改为查账征收，若企业2017盈利，如何弥补以前亏损？解答：税法规定企业生产经营的亏损可以向以后结转弥补，弥补期限为五年，但必须是连续弥补，故核定征收期间作为计算期间。2012年的亏损可以结转到2017年弥补，2011年及以前的亏损不得再结转弥补。五问：企业与研发人员签订劳动合同并网上备案，其五险一金是委托人力资源服务公司代为缴纳的，人力资源公司代缴五险一金后再为企业开具项目为“代缴五险一金”的发票。企业支付给人力资源公司的劳务费用中相当于研究人员五险一金的部分，能否计入研发费用并进行加计扣除？解答：五险一金应提供原始缴纳凭据作为税前扣除凭据，不得以其他票据替代。六问：建筑安装企业，境内各个分支机构全部都是亏损的，因此各分支机构预缴申报都是零申报的。汇算清缴的时候境外分支机构全部是盈利的，总机构全部承担了税款。同时建安企业在全国各地项目部预缴了0.2%税款，需要总分机构进行分摊，分支机构因此分配税额是负数，外地的分支机构牵扯到退税。现在分支机构税务机关提出异议：分支机构季度都没有预缴税款，不能再进行退税。请问：此种情况，各项目预缴0.2%税款是总机构统一申请退税还是要分配到各分支机构申请退税？解答：根据《国家税务总局关于印发的公告》（税总公告2012年第57号）第十条规定,汇总纳税企业应当自终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。七问：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（税总公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。请问：纳税人购买单用途卡取得的普通发票能否税前扣除？解答：企业购买购物卡并实际使用后，在核实其业务真实性、合理性、合法性的基础上，应对与生产经营相关的支出，区别不同情况进行税务处理，比如：对用于职工福利的部分作为职工福利费列支，用于业务招待的部分作为业务招待费处理，对划分不清或者与生产经营无关的支出，不得税前列支。

企业取得预收充值费发票后，应当根据实际消费环节开具的消费明细，就其实际发生部分税前扣除。八问：劳务派遣企业与员工签订劳动合同，并将员工派遣到实际用工企业工作，劳务派企业在计算小型微利企业从业人数时，是否包含派遣出去的员工人数？解答：企业从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。但以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。九问：房地产企业填写企业所得税季度预缴申报表第5栏“特定业务计算的应纳税所得额”时，营改增前，企业取得销售未完工产品的预售收入，按照相关规定缴纳的营业税可以在缴纳的当期税前扣除，按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，营改增后收到的预收款是否可以扣除预缴的增值税计算当期应纳税所得额？解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条相关规定，企业缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除。另外根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）及《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的相关规定，增值税属于价外税，企业采取一般计税方式取得的销售收入应为不含增值税收入，同样，房地产企业销售未完工开发产品所取得的销售收入为不含增值税收入。十问：自2016年5月1日，生活服务业列入营改增范围，那2016年5月1日之后开具的国税监制的通用机打发票，如果开具的是“住宿费”、“餐饮费”是可以税前扣除的吗？那2016年5月1日之前国税监制的机打通用发票，如果开具的是“住宿费”、“餐饮费”营改增后是否有效？解答：企业在2016年5月1日之后发生的住宿费、餐饮费以增值税发票作为税前扣除凭据，2016年5月1日之前发生的上述费用以地税部门管理的相关发票作为合法税前扣除凭据，企业取得不符合上述适用范围的发票不能作为税前扣除凭据。十一问：存货报废损失，企业按照加权平均法计算转出的成本，是否可以作为损失金额申报？解答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第73条规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。存货损失属于存货转出的一种情况，同时实务中因企业存货数量多、批次多，加权平均法是最为常见的成本计算方法，存货损失时企业难以提供一一对应的原始发票，因此在企业一贯使用加权平均法计算存货成本时，可以认可加权平均法计算存货损失金额。证据材料“存货计税成本确定依据”除了企业进行说明外，还需要企业提供存货报废当月正常使用存货的账务处理记录。十二问：我公司开具了银行承兑汇票给供应商，与供应商签订协议约定我公司承担银行承兑汇票的贴现息，但由于银行只能开具供应商的贴现息凭据。请问：可否凭该贴现息票据的原件及协议还有供应商开具的收据作为税前扣除的凭证？解答：承兑汇票贴现息应当由承兑方负担，开具方与承兑方约定承担贴现息的，应当以双方之间的协议和发票作为合法税前扣除凭据。十三问：企业注销清算环节是否可以剩余资产账面价值计算清算所得？解答：根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）文件规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。十四问：关于企业差旅费中人身意外保险费支出能否税前扣除？解答：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。十五问：企业移送资产所得税处理，如何确定视同销售收入？解答：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入：

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。十六问：建筑业“营改增”后，预缴0.2%企业所得税如何征收？解答：营改增后，建筑业流转税由地税代扣改为按次预征增值税，为方便纳税人，保证建筑业预征所得税不流失，市局下发了《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知》（青国税所便函[2016]9号）文件，具体要求如下：

（一）申报资料：

1.跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》。

2.总机构企业所得税征管归属证明

3.项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。（总机构的项目部就地预缴2010年156号，分支机构回注册地缴，照156号文规定执行。）

4.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》

（二）开具企业所得税预缴税款缴款书时，实际经营收入应与增值税《预缴税款申报表》中的第1列“销售额”计算销售额一致，计算税款时，转换成不含税的价格计算预缴所得税。

企业所得税汇算清缴程序 篇5

（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。

应注意的是：

1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税最后一个预缴期的税款应于终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

4、纳税人在纳税中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

5、纳税人在纳税中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税可以连续计算。

（二）汇算清缴程序

1、填写纳税申报表并附送相关材料

纳税人于终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写纳税申报表及其附表〔包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表〕，向主管税务机关办理纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：

（1）财务、会计决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；

（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；

（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；

（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

2、税务机关受理申请，并审核所报送材料

（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。

（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下企业所得税。

3、主动纠正申报错误

纳税人于终了后四个月内办理了纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

4、结清税款

纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。

5、办理延期缴纳税款申请

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定，纳税人因有下列特殊困难：

（1）水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，或者可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明；

（2）因国家调整经济政策的直接影响，或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关政策调整的依据或提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。

从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限届满前15日内提出，具体请参见各地税务局的规定）向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，或者计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

企业所得税汇算清缴学习报告 篇6

河北省地方税务局于x月x日举办了企业所得税汇算清缴培训，公司派我前去学习。在这次为期两天的学习中，我系统的学习了企业所得税汇算清缴及优惠政策解析，收获很大。

在第一天的学习中，由省地税局所得税处的张伦讲解了企业所得税汇算清缴。系统的讲解了在企业所得税汇算清缴报告中所涉及的优惠形式、优惠政策，以及一些在汇算清缴中常见的疑点、难点。

一、税收优惠有涉及税种多、优惠方式广、涉及领域宽、优惠政策层出不穷等特点。税收优惠的形式也不较多，比如：减税、免税、出口退税、优惠税率、延期纳税、先征后退、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等。和企业所得税有关的优惠形式有免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、定期减免税、抵扣所得税、税额抵免及其他优惠项。

二、现在比较容易出问题的优惠是收入类减免。收入类减免分为两类，一是免税收入（不征税收入），二是资源综合利用，减计收入。

免税收入中比较容易出错的是国债利息收入。国债利息收入分为三种，一是由财政部印发的债券；二是地方（省级）印发的债券；三是铁路债券。根据财税（2011）36号文件规定，国债利息收入=国债金额×（适用年利率/365）×持有天数。根据财税（2001）76号文件规定，2009年、2010年、2011年三年的地方债券免征企业所得税和个人所得税。铁路债券要减半计算。

不征税收入包括财政拨款和纳税预算管理的行政事业性收费、政府性基金及附加。

根据财税（2008）151号文件，行政性资金、行政性事业收费、政府性基金属于不征税收入。

根据财税（2011）70号文件规定，财政拨款的专项用途财政性基金属于不征税收入。

三、加计扣除。加计扣除中研发费用加计扣除和安置残疾人工资加计扣除两

项，在历年来难点较多。

1、研发费用加计扣除。

（1）人员人工

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机

构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

2、安置残疾人员所支付的工资加计扣除。

按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。所需要求为：

（一）、签订了一年以上合同，并且要实际在岗工作。

（二）、足额为残疾员工缴纳养老、失业、医疗、工伤等保险。

（三）、通过银行发放了实际的不低于当地最低工资。

所需资料有：残疾证、人员名册、合同、保险缴纳证明、工资证明。

四、减免所得税。

根据国税函（2009）212号文件规定，有三种所得可以申请减免。

1、内技术转让所得减免

2、农林牧渔业项目的减免

3、公共基础设施、环境保护、节能节水项目减免

学习的第二天，由省地税局所得税处的张豫河讲解最新政策解析。

一、最近的几项政策变化：

1、应收账款

原88号文件规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业做出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

现25号公告规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或

不超过企业收入总额万分之一的，会计处理上已做坏账处理的，可以认定为损失。

2、无形资产

原88号公告规定中没有无形资产损失，现25号公告中规定了无

形资产可以作为资产损失在税前扣除。

3、各类投资

原88号公告中对各类投资损失认定的证据材料，要求提供资产清

偿证明，现25号公告中对于不能提供资产清偿证明，且超过三年

以上的、或债权在三百万元以上的可做损失处理。

4、关联交易

25号公告规定，企业在向关联企业转让资产而发生的损失，或向

关联企业提供借款，担保而形成的债权损失，准予扣除。企业应

做专项说明，提供中介机构出具的专项报告及相关的证明材料。

5、房屋、建筑物固定资产改扩建

25号公告规定，原房屋等未使用完的折旧后净值，加上新建筑的原值，从新按照规年限从新计提折旧。如地基等未达到使用年限的，可按原使用年限计提。

二、企业所得税扣除

1、工会经费的扣除

根据总局（2011）24号、30号文件规定，工会经费按照代收凭据

在工资的百分之二以内允许扣除。

2、资产损失扣除

根据总局（2011）25号文件、冀地税函（2011）62号文件规定，资产损失分为清单和专项两类，如企业无法划分是否清单或专项时，可以都按照专项申报。

资产损失的确认和受理由各地基层税务机关自行处理。

感谢公司领导给了我这次学习培训的机会！此次培训学习我收获很大，让我详细的、系统的接触了企业所得税的个个方面，使我原来在脑海里不连贯的税务

知识，有了一个汇总、融合的机会。虽然这次学习收获不小，但是，这使我更加感到我自身知识的贫乏，我会已这次培训学习为偰机，更加努力学习业务知识，更好的为了公司的繁荣发展而努力工作。

财务部：xxx

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇7

结合本所实际情况，现对2011本所企业所得税汇算清缴工作具体布置如下：

一、汇算清缴对象

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2011内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2011中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人在2012年4月31日之前向主管税务机关（以下简称“各单位”）办理2011企业所得税纳税申报，次月5月31日之前结清企业所得税税款。

三、汇算清缴程序

（一）准备阶段。纳税人在办理企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定，纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应在汇算清缴前按有关程序、报送材料等规定及时办理。

提醒：凡是企业2011享受企业所得税减免税优惠政策的，需经过税务机关审批或备案同意，若尚未办理相关所得税减免税手续的，应在汇算清缴前办理好相关所得税审批或备案减免税手续；凡是企业有资产损失税前扣除事项的，根据国际税务总局2011年第25号公告

及沪国税所„2011‟101号文，应在汇算清缴前办理好相关事先申报（分清单申报和专项申报）手续。

纳税人可从上海税务网站（网址：）“办税服务-下载中心”栏目内下载《2011企业所得税汇算清缴客户端》，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

纳税人可以从上海税务网站《企业所得税汇算清缴专栏》获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；还可以自行下载《企业所得税纳税申报表》电子版本，按需填报。

根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

根据国税发[2009]2号文——《特别纳税调整实施办法[试行]》第二章第十一条的规定，下列企业在报送企业所得税纳税申报表时，应附送一式两份关联业务往来报告表并附送电子文档（2011的电子版请从网站http://上的办税服务->>下载中心里下载）。：

1）．实行查账征收的居民企业（包括内、外资企业）；

2）．在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（如外国银行分行、各类咨询服务性代表处等）。

（二）申报阶段。纳税人完成《2011企业所得税汇算清缴客户端》和《2011关联业务往来报告客户端》（如有研发费加计扣 2 除的企业还需填写《上海市企业研究开发费用加计扣除客户端》）的数据输入并确认无误后，通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，自行完成企业所得税纳税申报。

提醒：今年参加汇算清缴的本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人也可以网上申报了。

网上申报不成功的纳税人、需要修改原网上申报数据的纳税人，应持《2011企业所得税汇算清缴客户端》和相关纳税申报资料到主管税务机关，办理企业所得税纳税申报。

纳税人应根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

提醒：为及时完成企业所得税纳税申报，建议纳税人尽可能在4月15日前完成网上申报或上门申报同时报送以下纸质纳税申报资料给管理员。

（1）《企业所得税纳税申报表》（一本：一式二份，每一页必须根据要求签字盖章）。对于当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

提醒：业经中介机构审计的审计报告（披露亏损情况）

（2）财务会计报告（非12月份的月度报表）。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。

（3）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

3（4）发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书；属于事后报送资料类的，应附送相关资料。

提醒：对“属于事后报送资料类的应附送相关资料”做如下说明，例举：

1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

2、企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除

3、企业国债利息收入免税

4、证券投资基金从证券市场取得的收入减免税

5、证券投资基金投资者获得分配的收入减免税等涉税事项是属于事后报送资料类的。

（5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

（6）通过《2011企业所得税汇算清缴客户端》打印“关于企业研发费加计扣除有关事宜的通知”的回执，填写后报送主管税务机关。

（7）关联业务往来报告表（为订本式二份）；

提醒：所有汇缴企业都要填报纸质报告表。将报告表封面填报好盖好公章并填报表一（关联关系表，必填），对于无关联交易的企业，附表中涉及到非关联交易的信息也必须填写，没有数据的表需填“本页无此内容”并由经办人和法人代表签字盖章。

所有汇缴企业在《2011上海市企业所得税汇算清缴客户端》中纳税人基本信息中的 “企业关联业务”一栏都选择填报“是”，并进行客户端电子申报。（与去年填报口径不一样）

关联关系确认及同期资料准备相关内容请参考国税发[2009]2号文内容。

（8）符合小型微利条件的企业应报送小型微利企业所得税优惠申请表（一式二份）；

（9）《2011企业所得税申报表附报资料受理清单》及《清单》上主管税务机关要求报送的其它资料。

提醒：详见《受理清单》。《受理清单》一式二份，管理员受理企业报送的纸质纳税申报资料经核对后，将其中一份《受理清单》交还纳税人，一份税务所备查。

纳税人在办理纳税申报时还应注意以下事项：

（1）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。其分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

提醒：总机构提供汇缴申报表（加盖税务机关受理章的）给分支机构所在地主管税务机关。

（2）对于跨地区经营总机构（含跨地区发生建筑劳务的总机构）还应填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》、《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》。

提醒：今年对于跨地区经营总机构在《客户端》中新增两个《就地预缴企业所得税情况表》。

（3）对于高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业，还应分别填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《高新技术产品（服务）收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》、《软件企业年检有关指标情况表》、《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》。

提醒：今年对于高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业在《客户端》中新增与其相对应的五个《表》。企业填报时需注意：是按照其取得证书来填报的，如，某企业既取得高新技术企业证书又取得技术先进型服务企业证书，所得税优惠类型是选择按技术先进型服务企业来享受减免的，在本次汇缴时需同时填报《高新技术产品（服务）收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》和《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》。

（4）享受研发费加计扣除的企业需同时填报《享受企业所得税优惠申请表》

（5）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理纳税申报或备齐纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

（三）结清税款阶段。纳税人纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前缴纳应补税款。纳税人已预缴的税款多于全年应缴税款的，税 6 务所专管员初审后尽可能在2011年5月10日前上报企业所得税应退税款相关资料给所里，经分管所长复审后在2011年5月31日前上报所得税处（退税签报上报区局）。

提醒：今年网上申报自5月26日开始扣缴税款，上门申报的最后限缴日为5月31日。企业应确保银行纳税帐户上的税款资金。企业若在扣款前发现需要修改申报的，持修改后的客户端到主管税务机关，撤销申报后重新申报；若在扣款后需要修改申报内容的且涉及补税的，应将已缴入库税款填入已预缴税款中再重新申报；若在扣款后需要修改申报内容的且造成多缴税款的，应将已补缴入库税款填入已预缴税款中再重新申报并按照退税流程申请退税。

纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照征管法及其实施细则的有关规定予以处理。

后附相关资料：

1.附件一：2011企业所得税申报表附报资料受理清单 2.附件二：2011企业所得税汇算清缴答疑 3.附件三：2011企业所得税纳税申报表辅导

4.附件四：2011年《企业关联业务往来报告表》辅导 5.附件五：客户端及税收优惠明细说明

6.附件六：2011企业所得税汇算清缴客户端补充情况表表样 7.附件七：小型微利企业所得税优惠申请表

8、附件八： 享受企业所得税优惠申请表

浦东新区税务局第三十六税务所

企业所得税汇算清缴公司准备资料 篇8

企业提供资料清单

一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料

1、纳税申报表[期初(1月)、期末(12月)]和未经审核的企业所得税申报表及附表

2、全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账

3、各期完税凭据

4、本会计报表(资产负债表、损益表)及附注

5、税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件(如停、歇业、减免税、退税等)、税务检查报告书

6、税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文

7、前期中介机构所作的纳税审核报告，会计报表审核报告，验资报告

8、包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议

9、投资收益的计算依据(被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案)

10、从被投资单位分回的利润己完税的证明

11、现金盘点表

12、银行对账单、未达账项调整表

13、存货盘点表、存货倒轧表(客户没有的，审计人员根据需要编制)、成本计算表

14、预提、待摊费用的计算明细及计算依据

15、固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票

16、处理坏账的报备报批文件(税务部门的批准文件)

17、处理资产损失的批准文件(税务部门的批准文件)

18、最后一期借款利息计算及支付利息的单证

19、除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证

20、用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上己签名实发工资表(12月份必须抽查)

21、计提“三费”计算单、上缴工会经费证单

22、软件开发企业等高新技术企业的认定文件

23、支付给总机构管理费的批准文件

24、调整以前损益的批准文件

25、弥补以前亏损的批准文件

26、大额应付款项(预收账款)等往来的询证函

27、单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度

28、关联企业名称、关联交易发生额明细(分月份列示)

29、广告费、业务宣传费支出明细

30、其他应提供的资料

31、客户声明书、基本情况表(本所提供格式)

二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料

1、提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料

2、研究开发项目一览表

3、立项审查表(科委/经贸)

4、企业研究开发项目实际发生费用汇总表

5、企业研究开发费用明细-分项目

6、技术开发项立项书

7、科技查新报告

8、上《技术开发费用使用情况审批表》

9、本《技术开发费用使用情况审批表》

企业提供资料清单(“三来一补”企业适用)

一、基本资料

1、单位设立时的协议及补充协议、《营业执照》副本复印件

2、单位《税务登记证》(国税与地税)复印件、一般纳税人资格证复印件

3、广东省对外来料加工特准营业证复印件

4、上一的所得税审核报告

5、租赁合同

6、海关合同(如有较多，可汇总)等重要经营合同、协议复印件

二、凭证、账簿、报表等基础会计资料1、1至12月份凭证、账簿、纳税申报资料 2、1至12月份资产负债表、利润表、“三来一补”企业税务指标表、现金流量表

3、全年银行对账单的复印件

4、现金盘点表;存货盘点表;固定资产盘点表

5、核定征收企业所得税纳税申报表

6、“三来一补”企业自查表

7、来料加工企业加工合同完成情况申报表8、1-12月份工资表及国内、外籍人数9、1-12月份结汇汇总表 10、1-12月份社会保险缴款人数及金额明细11、1-12月份国内、国外员工个人所得税扣缴明细

12、固定资产明细表及折旧计算表

13、加工合同及免税申报资料的复印件

三、其他相关资料

1、单位内部管理制度及相关的内控制度

2、享受税收优惠政策的文件及涉税鉴证报告复印件

3、单位关联企业名单及关易额

4、业务约定书(由出具查帐报告的事务所提供格式，企业审核盖章确认)

企业所得税汇算清缴应注意六个事项 篇9

2009企业所得税汇算清缴问题解答

3月10—12日，省局在嘉兴召开了全省企业所得税工作会议，对各地反映的政策、征管问题进行了讨论，现将有关问题解答如下,供各地在汇算清缴工作中掌握。

一、关联企业之间无偿使用资产问题

关联企业之间无偿使用固定资产的，应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，计算缴纳企业所得税；无偿使用资金的，应按照金融机构同类同期贷款利率计算利息收入，并计算缴纳企业所得税。

二、利息支出问题

1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，以及企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合国税函〔2009〕777号文件规定的，准予在税前扣除。企业应提供发票或完税凭证及借款协议（合同）。

2、企业投资者投资未到位发生的利息支出的计算公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×（该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额），如该期间未缴足注册资本额大于该期间借款额，则企业每一计算期不得扣除的借款利息不超过该期间借款利息额。

三、职工福利费问题

1、企业购入空调等设备、设施供职工食堂使用，因所有权未转移，不作视同销售处理。设备、设施提取的折旧费在职工福利费中列支。

2、企业食堂经费应在职工福利费中开支。企业应建立规范的内部监管制度，并制作内部专用凭证。招待客户的开支，应作为业务招待费处理。

3、企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

4、实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。

四、私车公用问题

对纳税人因工作需要租用职工个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内使用汽车所发生的汽油费、过桥过路费和停车费等费用，凭真实合法凭证允许在税前扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。

五、资产损失税前扣除问题

1、企业发生股权转让损失除按照有关规定通过证券交易所买卖股票等发生的损失外，需要报经主管税务机关批准后才能在税前扣除。报批时，企业应提供股权转让合同、中介机构评估报告等相关资料；如不符合独立交易原则，税务机关有权按《征管法》有关规定处理。

2、企业发生债务重组损失，应按财政部、国家税务总局国税发[2009]88号文件第三十四条第（十）款规定处理，企业应提交损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案。

3、应收账款三年以上的，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，作损失处理。

4、《企业资产损失税前扣除管理办法》第三十四条中的多项损失涉及到出具“资产清偿证明”，“资产清偿证明”应为由债权人出具的资产清偿过程的说明。

5、国税发[2009]88号中第二十一条规定“单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同）中“当年应纳税所得”，应为企业资产报损前的应纳税所得额。

6、国税发[2009]88号第二十四条规定“单项或批量较大的固定资产报废、毁损，应由专业技术鉴定机构出具鉴定报告。”如无法取得专业技术鉴定机构鉴定报告的，由企业内部相关技术部门出具证明。

7、汇总纳税企业二级以下分支机构资产损失由其建账级分支机构报主管税务机关审批。

六、水电费问题

企业与其他企业或个人共用水电、无法取得水电发票的，应以双方的租用合同、电力或供水公司出具给出租方的原始水电发票或复印件、经双方确认的用水电量分割单等凭证，据实在税前扣除。

七、人员伤亡赔偿支出及特殊工种确定问题

1、企业在生产经营过程中，因过失造成本企业或非本企业人员伤亡，其赔付的赔偿金，在国家相关赔偿标准范围内准予税前扣除。

2、根据《实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。“特殊工种职工”的具体工种可参照《中华人民共和国特殊工种名录》。

八、年末已计提但未实际发放或已支付但未取得相关凭证的问题

企业年末已计提但未实际发放的工资薪金、暂估入账的材料成本及相关费用，在汇算清缴结束之前发放或取得发票的可以在税前扣除。

九、新办企业问题

1、新办企业经营期不足一年的，确定适用税率时，按照实际经营期计算，不需换算成应纳税所得额。

2、企业在筹建期间发生的业务招待费、业务宣传费、广告费等三项费用，在企业取得第一笔销售（营业）收入的当年按税法规定比例计算扣除。

十、建筑安装企业完工时间超过12个月及跨问题

建筑安装企业，动工前收到了预收款，完工时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；12个月内的，按国税函[2008]875号文第二条规定确认劳务收入。

十一、固定资产投资问题

企业通过各种方式取得的固定资产，必须取得正式发票或相关完税凭证。对投资方以实物资产（固定资产）投入的，投资方应分解为资产销售和投资两项业务处理，被投资企业应提供该实物资产符合上述税务处理的依据，计提的折旧可在税前扣除。

十二、核定征收企业相关问题

1、核定征收企业在中间调整为查账征收的，应先结清税款,再按查账征收方式预缴申报，年终汇算清缴。

2、处于连续生产经营期间的企业，如果某一采取核定征收方式，以前发生的亏损不可用以后所得弥补。

十三、民政福利企业增值税退税收入征免企业所得税问题

根据国税办函[2009]547号《王力副局长赴浙江、宁波调研期间基层税务机关反映当前税收工作中存在问题及建议的函》精神，民政福利企业取得的增值税退税收入，免予征收企业所得税。

十四、农林牧渔业税收优惠问题

1、《企业所得税法》第二十七条第一款“企业从事农林牧渔业项目的所得，可以免、减征企业所得税。”本条款仅指企业农林牧渔业项目的所得。企业取得的其他收入如转让财产所得、租金所得、接受捐赠所得不可享受税收优惠。

2、企业购买名贵树木和盆景，种植一段时间后出售，应按照规定区分林木和花卉，分别适用免征或减半征收企业所得税政策。

十五、环境保护、节能节水项目管理问题

1、企业从事环境保护、节能节水项目的，待符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》有关条件、通过相关验收后可享受三免三减半税收优惠，享受优惠的时间从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起开始计算。相关备案流程暂参考公共基础设施项目备案有关规定。

2、原老办的从事环境保护、节能节水项目的企业，在总局明确前，暂按公共基础设施项目有关规定处理，即于2008年1月1日后经批准的环境保护、节能节水项目才可享受税收优惠。

十六、高新技术企业问题

对于已经认定的高新技术企业，如发现当年相关指标不符合有关规定条件的，应及时提请认定机构复核其是否具备高新技术企业资格。

浙江省国家税务局所得税处