明细账会计岗位职责

2024-07-11

明细账会计岗位职责（精选4篇）

明细账会计岗位职责篇1

明细账会计岗位职责

明细账会计分管公司的明细账，为公司经济管理和经营决策提供明细分类核算资料，是会计工作的重要组成部分。主要工作如下：

一、日常会计核算。编制记账凭证是明细账会计的主要工作内容，会计每日复核原始单据的真实完整性，依据会计准则和财经法规，分部门核算，正确编制记账凭证，确保账务处理准确无误。

二、会计期间结账处理。每月、每年结账工作也是明细账会计的工作重点之一，对账后，复核各个科目核算是否正确，按时准确计提各项税费，结转当期损益；及时做好结账工作，为编制财务报表打好基础。

三、会计档案管理。每月及时整理会计凭证，每年打印各类明细账和总账，并整齐装订，使会计凭证和账簿美观结实；每年办理会计档案整理移交工作，把以前年度的会计账簿及会计凭证移交给公司档案室。

四、其他临时任务。配合公司各部门，提供相关财务数据；积极参加集中收费等财务工作，完成公司和领导临时安排的各项工作，与其他同事团结协作，共同做好财务工作。

明细账会计岗位职责篇2

本文将根据相关税法政策的规定同时结合会计实务案例来加以说明。

一、增值税“免抵退”相关指标的计算

增值税“免抵退”涉及税法方面的专业指标的计算,这些专业指标都有着不同的含义和计算公式,相关文件对这些指标内涵和计算公式的解释说明非常抽象,本文对此进行具体的阐释。

(一)“免”的含义

“免”是指生产企业作为一般纳税人,出口和对外提供劳务,免征外销环节的增值税销项税额。从税法的角度理解,增值税实行抵扣制度,如果货物或劳务出口免税时没有销项税额,则出口的货物或劳务的进项税额不允许抵扣。因此,“免抵退”管理办法实质上就是从法律政策的角度认可外销进项税额可以抵销内销货物的纳税义务,从而保证了增值税抵扣链条的完整性。

(二)“免抵退税额”的含义及计算

实施“免抵退”政策的目的是减轻企业税负,将企业在国内采购时已经缴纳的外销进项税额(出口货物或劳务外销前所耗用采购环节存货包含的已经认证可抵扣的进项税额)退给企业。因此,出口货物或劳务的免抵退税额不是外销时的销项税额,而是外销进项税额;从金额上讲,免抵退税额=外销进项税额=外销货物所耗材料采购金额×退税率。如果当期购进货物的进项税额能够据实区分清外销进项税额和内销进项税额,增值税“免抵退”的征纳工作就会相当简单且易于操作。但是在实际工作中,当期采购的原材料等不一定全部用来生产外销货物,或者当期出口货物耗用了前期的原材料。当期应退税额与当期外销进项税额在金额上很难一致。同时,区分外销和内销货物所耗原材料金额需要花费大量的人力物力,不符合成本效益原则。

为避免企业故意混淆内销货物和外销货物所消耗的原材料骗取出口退税,《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定:生产企业出口货物增值税退(免)税的计税依据为出口货物劳务出口时发票的实际离岸价(FOB)。因此,免抵退税额=出口货物劳务的实际离岸价×退税率,外销进项税额=出口货物劳务的实际离岸价×征税率。以出口货物的离岸价为标准推算外销货物所耗材料金额是一个非常必要的假设,这是一个非常重要的规定,它是理解“免抵退”政策的关键点。尽管离岸价可能包括了人工、利润等项目,可能会导致免抵退税额高于实际的外销进项税额,但是由于实际退税时是按照实际认证抵扣的进项税额,因此企业不可能获得此部分虚增的应退税额。

应该指出的是,免抵退税额只是名义上的退税额并不是实际应退的税额,它是指在当期内销货物的销项税额和外销进项税额相互抵扣前,税务机关按照出口货物实际征税水平,应退给企业在国内曾经缴纳的部分进项税额,是当期出口货物和劳务的最高理论退税的限额。

(三)“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”的含义及计算

出口货物或劳务虽然原则上免税,当增值税征税率大于退税率时,企业还是要承担部分税负,即企业要承担当期外销进项税额中不能退且应该转出的进项税额,该指标就是当期免抵退税不得免征和抵扣税额,它不仅会增加出口货物的应纳增值税义务,同时还会增加企业当期出口货物的经营成本。当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(征税率-退税率)×出口货物劳务的实际离岸价=外销进项税额-免抵退税额。可见,“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”减少了免抵退税额,剔除了部分外销进项税额。

(四)“免抵税额”的含义及计算

内销业务要纳税,外销业务要退税,税务机关为简化纳税程序,结算时,用外销业务的退税来抵顶内销业务应纳的增值税,从而需要计算免抵税额。免抵税额是外销货物免抵退税额中抵减内销货物销项税额的金额,相抵后若有余额,则为当期应退给生产企业的税额。当内销进项税额不足抵扣内销销项税额时,免抵退税额可以用来进一步抵扣内销销项税额,如果抵扣后仍然有内销销项税额,说明当期需要缴纳增值税,此时没有实际应退税额,因为此时的免抵退税额全部为免抵税额。若抵扣后免抵退税额仍然有剩余,此时无须纳税,剩余差额为企业应享有的实际应退税额。因此,免抵税额可以通过倒轧的方法计算,即当期免抵税额=免抵退税额-当期实际应退税额。

当期实际应退税额的确定根据当期期末留抵税额和当期免抵退税额孰低原则确定:如果当期免抵退税额小于当期期末留抵税额,说明当期实际出口退税额为全额的当期免抵退税额,二者的差额为期末真正的留抵税额。同时,因为外销业务的退税起到抵顶内销业务的应纳税额的作用,所以免抵税额金额上就为0。如果当期期末留抵税额小于当期免抵退税额,说明免抵退税额中的一部分用作抵顶内销业务的纳税额即作为免抵税额,另外一部分作为当期实际应退税额,当期实际应退税额等于当期期末留抵税额,二者的差额为免抵税额。综上所述,当期期末有留抵税额是企业享有实际应退税额的前提条件。

从上述阐释可以看出,免抵退税额在增值税“免抵退”税法政策中是非常重要的指标,它是免抵税额和实际应退税额的总和。总结“免抵退税额”的税法意义见表1。

需要指出的是,根据《国家税务总局关于〈出口货物增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)的有关规定,生产企业应该自报关单上载明的货物出口日期的次月起到下一年度的4月30日前的各增值税申报期内收齐出口退税凭证,向税务机关办理“免抵退”增值税申报。若凭证信息未收齐,不得申报免抵退税。申报期截止日实际上可以理解为4月15日,遇节假日顺延。

二、生产企业一般贸易出口免抵退增值税的会计处理

(一)免抵退增值税的主要账户设置

出口生产企业一般纳税人在增值税“免抵退”的账务处理过程中,主要应设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个二级明细账户,同时,在“应交税费——应交增值税”科目下设置“进项税额”、“销项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”“转出未交增值税”等三级明细账户。

(二)生产企业一般贸易出口“免抵退”增值税的会计核算

生产企业一般出口贸易涉及增值税“免抵退”的会计核算主要包括三个方面:第一,“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”的核算;第二,当期实际应退税额和免抵税额的核算;第三,当期应纳税额的核算。

1.“当期免抵退税额中不得免征和抵扣税额”的核算。

在会计处理上,“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”作为当期进项税额的抵减项目,在“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”贷方专栏中核算;另外,“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”增加了企业经营的成本,因此在“主营业务成本”借方核算。

2. 当期应退税额和免抵税额的核算。

在会计处理上,出口退税的来源是生产企业产品劳务以及服务在外销前所消耗的原材料中包含的进项税额,根据记账反向原理,“免抵退税额”应在“应交税费——应交增值税(出口退税)”的贷方专栏进行核算。因为免抵退税额必须首先抵减内销业务的销项税额,因此,免抵税额的核算应在“应交税费——应交增值税——出口抵减内销货物应纳税额”的借方专栏进行。

如果免抵退税额没能全部抵扣内销业务的应纳税额,未抵扣的差额就成为当期的实际应退税额。当期实际应退税额是税务机关应退还给企业的以前垫付的资金,在“其他应收款——出口退税款”科目中核算。

3. 当期应纳税额的核算。

期末,企业应将当期期末应纳税额中应交或多交的增值税,从“应交税费——应交增值税”三级明细账户“转出多交增值税”或“转出未交增值税”结转至“应交税费——未交增值税”科目。

(三)案例讲解

ABC玩具有限责任公司是具有进出口经营权的一般纳税人企业,记账本位币为人民币,该公司主要生产玩具,产品销往国内外,出口产品实行增值税“免抵退”办法,外币交易采用业务发生时的汇率,产品退税率为13%。

20×4年1月有关业务如下:1报关离境出口A玩具:FOB离岸价格为30万美元,即时汇率为6.1;2国内玩具A的销售额为580万元,已开具增值税专用发票;3国内采购原材料取得的增值税专用发票注明材料的价款为600万元,材料已经入库,进项税额102万元已经认证抵扣;4假设期初“应交税费——应交增值税”余额为0。

1月份的账务处理如下:

(1)根据材料采购专用发票的发票联、材料入库单以及付款凭证等编制的会计分录:

(2)根据增值税专用发票的记账联等相关凭证编制的会计分录:

(3)当期报关离境出口A玩具商品,根据外销发票记账联等相关凭证编制的会计分录:

(4)月末,计算当期免抵退税不予免征和抵扣税额并编制会计分录:

当期免抵退税不予免征和抵扣税额=30×6.1×(17%-13%)=7.32(万元)

(5)计算当期应纳税额,办理增值税纳税申报时:

当期应纳税额=580×17%-(102-7.32)=3.92(万元)

根据增值税申报表核算1月应缴纳当期增值税并编制相关会计分录:

因为企业1月份没有收齐出口退税的单证,信息不齐全,所以不得进行增值税“免抵退”申报。

ABC玩具有限责任公司的应交增值税明细账见表2。

为简化分析,下述业务中,仅仅就免抵退税额和免抵税额编制会计分录,关于国内的购进和销售业务以及当期“免抵退税不予免征和抵扣税额”的相关会计核算不再编制会计分录。

该公司2月有关业务如下:1报关离境出口玩具:FOB离岸价格为15万美元,人民币兑美元汇率为6.25;2内销玩具销售额280万元;已开具增值税专用发票;3国内采购原材料取得增值税专用发票上注明的价款为400万元,进项税额68万元已经认证抵扣;4假设1月的出口退税凭证以及相关信息在本期收齐。

当期免抵退税不予免征和抵扣税额=15×6.25×(17%-13%)=3.75(万元)

计算当期应纳税额,办理增值税纳税申报:

当期应纳税额=280×17%-(68-3.75)=-16.65(万元)

根据收齐的出口玩具的单证和相关齐全的信息,向税务机关进行免抵退税申报。

免抵退税额=30×6.1×13%=23.79(万元)

根据孰低原则在留抵税额16.65万元和免抵退税额23.79万元中选取留抵税额为应退税额,即留抵税额16.65万元为实际应退税额,它的含义为在国内已经缴纳的进项税额,参见表2中的数据。退税后,企业当期应纳增值税税额的余额为0。

免抵税额=免抵退税额-当期应退税额=23.79-16.65=7.14(万元),说明名义免抵退税额23.79万元中,7.14万元抵顶了当期内销货物的销项税额,16.65万元为税务机关退给企业的实际退税额。

2月份免抵退增值税的账务处理如下:

根据退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报表》,核算当期免抵退税额和免抵税额,编制的会计分录为:

上述两笔分录也可以合并成:

该公司当年3月有关业务如下:1报关离境出口玩具:FOB离岸价格为26万元,汇率为6.15;2内销玩具销售额300万元;3国内采购原材料取得增值税专用发票上注明的价款为310万元,进项税额52.7万元已经认证抵扣;42月出口退税凭证以及相关信息在本期收集齐全。

当期免抵退税额不予免征和抵扣税额=26×6.15×(17%-13%)=6.396(万元)

计算当期应纳税额,办理增值税纳税申报。

当期应纳税额=300×17%-(310×17%-6.396)=4.696(万元)

收齐3月出口玩具的单证,并且信息齐全时,可以向税务机关进行免抵退税申报。

免抵退税额=15×6.25×13%==12.1875(万元),当期应纳税额大于0,说明国内销售的纳税义务为16.8835万元(4.696+12.1875),参见表2中的数据。免抵退税额全额抵顶内销应纳税额12.1875万元,还有4.696万元未能被抵扣,说明4.696万元为当期应交纳的增值税;实际应退税额为0。

当期的免抵税额=免抵退税额-当期应退税额=12.1875-0=12.1875(万元)

退税后企业当期无留抵税额。3月末将“应交税费——应交增值税”贷方余额4.696万元从“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方。至此,“应交税费——未交增值税”的余额4.696万元为当期应纳税额;“应交税费——应交增值税”下的明细账户的余额均为0。

3月份免抵退增值税的账务处理如下:

收齐3月出口玩具的单证并且信息齐全,向税务机关进行免抵退税申报。

根据税务机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报表》,核算当期免抵退税额及应退税额,编制的会计分录为:

根据3月份增值税申报表核算当期缴纳当期增值税,编制的会计分录为:

摘要：生产企业一般贸易出口业务增值税“免抵退”相关规定涉及复杂的专业术语和大量的计算公式,适用的账务处理方法具有较强的特殊性。本文以生产企业一般贸易出口业务为研究对象,在阐述增值税“免抵退”计税原理的基础上,从会计实务角度,运用应交增值税明细表剖析了一般纳税人当期免抵退增值税的计算和会计核算全过程。

关键词：生产企业,免抵退,增值税,出口业务

参考文献

中国注册会计师协会.税法[M].北京:经济科学出版社,2016.

全国会计专业技术资格考试研究中心.中级会计实务[M].北京:经济科学出版社,2016.

财政部,国家税务总局.关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知.财税[2012]39号,2012-05-25.

国家税务总局.关于《出口货物增值税和消费税管理办法》有关问题的公告.国家税务总局公告[2013]12号,2013-03-13.

明细账会计岗位职责篇3

明细帐（亦称明细分类帐）通常根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

明细帐可以有多种形式。根据财产物资管理上的要求和需要作明细分类记录的经济内容，明细帐帐页的格式主要有：

应收帐款”、“应付帐款”等债权债务结算科目的明细分类核算。

原材料”、“产成品”等财产物资科目的明细分类核算

多栏式明细帐的帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额

制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。

各种明细帐，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记帐凭证每天进行登记，也可以定期(3天或者5天)登记。但债权债务明细帐和财产物资明细帐应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额。

第二天

固定资产明细分类帐是按品种记录的，比如，5台一样的小汽车，一起买的，可以放在一张帐页，不是这个情况，就要分开记录。累计折旧，就不需要和固定资产明细一一对应了，记个总数就行，因为，固定资产明细帐已经分别记录了有关情况。

每项固定资产净值=每项固定资产原值—累计折旧

记录累计折旧时，是按照“折旧明细表”为依据的，总数记在“累计折旧”帐户，明细记在“固定资产明细账”里，这样，每项“固定资产‘的余额就是净值。固定资产明细帐是每一项固定资产独立一页的，可以记录固定资产原值、每月折旧额、累计折旧额、净值等信息。

固定资产累计折旧本月增加,本月不提折旧;本月减少,本月照提折旧.验收日期应该是发票上的日期,使用日期就是开始使用那天的日期

第三天

往来帐的科目有：

应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款等。

一，应收帐款：是核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。二，其他应收款：是核算企业除应收票据、应收帐款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。三，应付帐款：是核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

四，其他应付款：是核算企业应付、暂收其他单位和个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。

往来帐帐簿在文化用品店有卖的，其式样可以采用三栏式明细帐帐页。

三栏式明细帐的基本结构为“借方”，“贷方”和“余额”三栏，适用于只需要进行金额核算的明细帐。如：债权、债务帐户、实收资本、待摊费用、预提费用等明细帐。

主要是要按一定的标准进行分类，比如按地区、按往来单位的性质、按发生额的大小等。

明细账也可以采用三栏式的账页。

第四天

应交税金

各种应交税金核算的基本账户是“应交税金”。应交税金明细账户有：①“应交增值税”（设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏）；②“应交营业税”；③“应交城乡建设维护税”；④“应交房产税”；⑤“应交车船税”；⑥“应交土地使用税”；⑦“应交所得税”；⑧“应交资源税”；⑨“应交盐税”；⑩“应交消费税”等。

该账户用来核算企业应交税的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用、个人所得税等。

一般会计是用借贷记账法，所以同一笔费用会记在一个科目的借方和另一个科目的贷方，这样才能借贷平衡。如房产税会记在管理费用的借方，同时也记在应交税金的贷方。期末应交税金贷方余额应该等于管理费用、营业费用、所得税等科目中关于税金部分的总和。

第五天

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材模型料、燃料、包装物、低值易耗品等。

业通常应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料（企业的包装物、低值易耗品通过该科目进行核算）”、“存货跌价准备”、“待处理财产损溢”等总账科目。