家税务局关于发布深圳市二手车公告

2024-06-20

家税务局关于发布深圳市二手车公告（通用4篇）

家税务局关于发布深圳市二手车公告篇1

深圳市国家税务局公告

2011年第5号

深圳市国家税务局关于发布《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》的公告

现将《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》予以发布，自2011年10月1日起施行。

特此公告。

附件：《代理开具二手车销售统一发票情况月报表》

二○一一年八月六日

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深圳市二手车交易增值税征收管理办法

为加强深圳市二手车交易的税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》及其实施细则、商务部、公安部、工商总局、税务总局《二手车流通管理办法》（2005年第2号令）、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税„2008‟170号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税„2009‟9号）、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函„2009‟90号）、《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》（2010年第6号公告）等有关规定，特制定《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》。

一、有关增值税税收政策

本办法所称二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车、挂车和摩托车。其经营主体主要为二手车交易市场经营者、二手车经销企业和二手车经纪机构等。根据经营行为的不同，按以下区分：

（一）销售二手车的行为，应按照纳税人销售旧货的规定纳税。

1.二手车经销企业是一般纳税人的，应当按照简易办法依4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

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22.二手车经销企业是小规模纳税人的，减按2%征收率征收增值税。应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

（二）拍卖二手车的行为，根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发„1999‟40号)规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税，不得开具增值税专用发票。

（三）二手车交易代理行为，二手车交易代理行为是指二手车经纪机构以收取佣金为目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动。二手车交易代理行为按照有关规定应缴纳营业税。个人销售二手车行为属于免征增值税范围。

二、二手车交易增值税申报管理

纳税人在纳税申报时，需经过发票开具信息与纳税申报信息的一窗式比对，比对通过后办理纳税申报和发票领购等事项。

（一）二手车经销企业销售二手车应按照实际交易价格申报纳税。在申报前，按备案类货物和劳务税收优惠项目进行管理。提交相关资料经主管税务机关审核登记备案后，自登记备案生效之日起享受减税的税收优惠。备案有效期为无固定期限（即在政策不改变的情况下，不设定备案失效时间）。

（二）二手车拍卖企业拍卖二手车应按照拍卖成交价格申报纳税。在申报前，按备案类货物和劳务税收优惠项目进行管理。提交相关资料经主管税务机关审核登记备案后，自登记备案生效 —3—

之日起享受简易征收政策。备案有效期为无固定期限（即在政策不改变的情况下，不设定备案失效时间）。

（三）对既从事二手车交易代理业务又从事二手车销售业务的纳税人应分别开具二手车统一销售发票及核算减免税项目的销售额，未分别核算销售额的，不得减免税。

三、二手车统一销售发票的管理

根据有关规定，二手车销售统一发票由以下经营业务的纳税人，安装使用深圳国税普通发票开票软件开具发票。

1.从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

2.从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。

3.从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

（一）二手车经销企业销售二手车，开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档备查。开具二手车销售统一发票时应在备注栏注明“销售”字样。

1.相对应的二手车销售统一发票存根联

2.二手车经销企业与买方签订的二手车收购合同

3.二手车经销企业收购二手车时的付款凭证（复印件）

（二）二手车交易市场代理开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档，并按月填写《代理开具二手车销售统一发票情况月报表》备查。开具二手车销售统一发 — —

4票时应在备注栏注明“代理”字样，如无注明“代理”字样则视同销售行为处理。

1.代理个人交易二手车的：

（1）相对应的二手车销售统一发票存根联

（2）地方税务局监制的服务费发票

（3）二手车买方、卖方订立的交易合同

（4）交易双方身份证(单位代码证)复印件

（5）《机动车登记证书》复印件

（6）《机动车行驶证》复印件

（7）二手车购进时的原始发票复印件

2.代理非个人交易二手车的：

（1）相对应的二手车销售统一发票存根联

（2）地方税务局监制的服务费发票

（3）二手车买方、卖方订立的交易合同

（4）交易双方单位代码证（身份证）复印件

（5）《机动车登记证书》复印件

（6）《机动车行驶证》复印件

（7）旧机动车销售时的增值税普通发票或者专用发票复印件（如是非增值税纳税人的可到国税主管税务机关代开）

（三）二手车拍卖企业拍卖二手车，开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档备查。开具二手车销售统一发票时应在备注栏注明“拍卖”字样。

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1.相对应的二手车销售统一发票存根联

2.《二手车拍卖成交确认书》

四、加强监督管理，规范经营行为。

二手车经营企业应使用工商部门《二手车买卖合同示范文本》，规范经营行为。

主管税务机关加强二手车经营企业经营行为的税务管理，定期开展日常税收发票检查。主要核查二手车销售统一发票数据报送情况和实际开票情况是否一致，如发现纳税人数据不一致、或者开票有疑点的应进行税务核查。对纳税人的税收违法行为按照《税收征收管理法》和《发票管理办法》的有关规定予以处理，对拒不接受主管税务机关处理的纳税人，主管税务机关停止向其发售发票。对无照经营和违章经营二手车的行为，依法进行税务处理。

深圳市国家税务局2011年8月8日印发— —6信息公开选项：主动公开分送：各区国家税务局，各基层分局，局内各单位。

家税务局关于发布深圳市二手车公告篇2

第一条出口企业适用启运港退(免)税政策须要满足以下条件:

(一)已办理出口退(免)税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人;

(二)海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准);

(三)税务机关在出口退税审核关注信息中关注企业级别未列为一至三级的出口企业。

第二条出口企业启运港退(免)税备案采取由出口退税审核系统自动确认的备案方式。税务机关在读入海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息时,出口退税审核系统自动在相关出口企业的“企业代码”库中置上“启运港退税”标志。

第二章退(免)税申报

第三条出口企业凭启运地海关签发的出口货物报关单(出口退税专用)(以下称退税证明联)按现行出口货物劳务退(免)税规定向税务机关申报办理出口退(免)税。

第四条出口企业申报启运港退(免)税时,应在申报报表中的明细表“退(免)税业务类型”栏内填写“QY”标识。外贸企业应使用单独关联号申报适用启运港退税政策的出口货物退税。

第五条适用启运港退(免)税政策的出口货物其退税率执行时间以启运地海关签发的退税证明联上注明的“出口日期”为准。

第六条出口企业其他申报出口退(免)税要求按现行规定执行。

第三章退(免)税审核

第七条各地税务机关应按照现行电子传输系统出口退税子系统的管理规定,及时下载并读入税务总局下发的海关加注“启运港标识”的报关单数据:

(一)启运地海关签发退税证明联的报关单数据(以下称启运数据)。

(二)正常办理结关核销的报关单数据(以下称正常结关数据)。

(三)未实际到达离境港货物的报关单数据(以下称未到达数据)。

(四)货物未运抵离境港不再出口,海关收回已签发的退税证明联的报关单数据(以下称撤销报关单数据)。

第八条各地税务机关对适用启运港退税政策的出口货物,应使用“启运数据”审核办理退(免)税。

第九条出口退税审核关注信息中关注企业级别列为一至三级的出口企业,各地税务机关必须使用正常结关数据审核办理退(免)税,不得使用启运数据审核办理退(免)税。

第十条各地税务机关应加强启运港退(免)税的复核工作,及时在出口退税审核系统中根据海关提供的加注“启运港标识”的报关单数据,生成复核数据。对自动复核比对异常的数据应按如下原则进行人工处理:

(一)对启运数据中的出口数量及单位、总价等项目与正常结关数据不一致的,以正常结关数据为准调整已退(免)税额。

(二)对复核数据中涉及撤销报关单数据和未到达数据的,根据现行规定追缴已(免)退税款或进行调整处理。

(三)对复核数据中涉及自启运日起2个月内未办理结关核销手续、未收到正常结关数据的报关单数据(以下称逾期未结关数据),根据现行规定追缴已退(免)税款或进行调整处理,不再享受启运港退税政策。

对按上述规定已处理完毕的逾期未结关数据,海关又结关核销、收到正常结关数据的,出口企业可凭启运地海关签发的退税证明联重新申报退税,主管出口退税的税务机关依据正常结关数据按现行规定予以审核办理。

第十一条各地税务机关应及时将复核结果反馈出口企业,并督促出口企业依照反馈信息补缴已(免)退税款或在次月增值税纳税申报期调整申报数据。出口企业未按时补缴已退(免)税款或调整申报数据的,各地税务机关应及时予以追缴。

第四章其他

第十二条货物未运抵离境港不再实际出口的,出口企业应按照现行规定向税务机关申请出具《出口货物退运已补税(未退税)证明》,出口企业未申报退(免)税的,不得再申报退(免)税;已申报办理退(免)税的,应补缴已退(免)税款。税务机关在审核出具证明时,应审核比对海关提供的未到达数据和撤销报关单数据。

第十三条实行增值税免税政策的出口货物,主管税务机关应按正常结关数据审核免税。

第十四条各级税务机关应准确及时办理启运港退税,加强启运港退税有关业务的日常复核和预警评估工作。

第十五条本办法自2012年8月1日起施行。

家税务局关于发布深圳市二手车公告篇3

(试行)》的公告

国家税务总局公告

2017年第13号

为深入贯彻落实国务院“放管服”改革部署要求，规范涉税专业服务，维护国家税收利益和纳税人合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，国家税务总局制定了《涉税专业服务监管办法（试行）》，现予以发布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2017年5月5日

涉税专业服务监管办法（试行）

第一条为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益，规范涉税专业服务，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院有关决定，制定本办法。

第二条税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进行监管。

第三条涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

第四条涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

第五条涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：

（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

（八）其他涉税服务。

前款第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

第六条涉税专业服务机构从事涉税业务，应当遵守税收法律、法规及相关税收规定，遵循涉税专业服务业务规范。

涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。

第七条税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。

税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。省税务机关准予行政登记的，颁发《税务师事务所行政登记证书》，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不予行政登记的，书面通知申请人，说明不予行政登记的理由。

税务师事务所行政登记流程（规范）另行制定。

从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记。

第八条税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务

人员进行实名制管理。

税务机关依托金税三期应用系统，建立涉税专业服务管理信息库。综合运用从金税三期核心征管系统采集的涉税专业服务机构的基本信息、涉税专业服务机构报送的人员信息和经纳税人（扣缴义务人）确认的实名办税（自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员）信息，建立对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的分类管理，确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人）的代理关系，区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。

涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构和从事涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议等实名信息。

第九条税务机关应当建立业务信息采集制度，利用现有的信息化平台分类采集业务信息，加强内部信息共享，提高分析利用水平。

涉税专业服务机构应当以报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次月向税务机关单独报送相关业务信息。

第十条税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。

第十一条税务机关应当建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。

税务机关应以涉税专业服务机构的纳税信用为基础，结合委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、执业质量检查、业务信息质量等情况，建立科学合理的信用评价指标体系，进行信用等级评价或信用记录，具体办法另行制定。

第十二条税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。

税务机关可以委托行业协会对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业质量进行评价。

全国税务师行业协会负责拟制涉税专业服务业务规范(准则、规则)，报国家税务总局批准后施行。

第十三条税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。

第十四条涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：

（一）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；

（二）未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事

涉税服务人员实名信息的；

（三）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；

（四）报送信息与实际不符的；

（五）拒不配合税务机关检查、调查的；

（六）其他违反税务机关监管规定的行为。

税务师事务所有前款第一项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

第十五条涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：

（一）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定被处罚的；

（二）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；

（三）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；

（四）利用服务之便，谋取不正当利益的；

（五）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；

（六）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；

（七）其他违反税收法律法规的行为。

第十六条税务机关应当为涉税专业服务机构提供便捷的服务，依托信息化平台为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务。

第十七条税务机关所需的涉税专业服务，应当通过政府采购方式购买。

税务机关和税务人员不得参与或违规干预涉税专业服务机构经营活动。

第十八条税务师行业协会应当加强税务师行业自律管理，提高服务能力、强化培训服务，促进转型升级和行业健康发展。

税务师事务所志愿加入税务师行业协会。从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构除加入各自行业协会接受行业自律管理外，可志愿加入税务师行业协会税务代理人分会；鼓励其他没有加入任何行业协会的涉税专业服务机构志愿加入税务师行业协会税务代理人分会。

第十九条各省税务机关依据本办法，结合本地实际，制定涉税专业服务机构从事涉税专业服务的具体实施办法。

家税务局关于发布深圳市二手车公告篇4

告

宁波市国家税务局公告2012第1号

现将《宁波市国家税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法（试行）》予以发布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年一月十七日

宁波市国家税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法

（试行）

第一章总则

第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范我市国税系统企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，制定本办法。第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。第三条为确保汇算清缴质量，各主管税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供优质纳税服务。

（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序，确保各项税收政策的贯彻落实。

（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项，提高申报效率。

（三）组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴，提高纳税人依法纳税意识和办税能力。

（四）及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书等。

第四条纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按规定报送汇算清缴相关资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。第二章适用范围

第五条凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当按照企业所得税法及其实施条例和本办法规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第六条实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立企业计算并就地缴纳企业所得税，纳入汇算清缴范围。第三章申报时限

第七条纳税人应当自纳税终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

第八条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。

第九条纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。

第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报。第四章申报方式及报送资料

第十一条纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和有关规章及规范性文件的规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

第十二条纳税人可以采取直接上门方式办理纳税申报；也可以经税务机关批准，采取邮寄、数据电文（网络、报盘）方式办理纳税申报。

第十三条纳税人办理企业所得税纳税申报时，应当如实填写和报送下列有关资料：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表。1.实行查账征收的企业所得税纳税人需填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》及附表。

2.实行核定应税所得率方式核定征收的企业所得税纳税人需填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（B类）》，及《税收优惠明细表》（企业所得税纳税申报表附表五）。

（二）财务会计报告。

（三）审核备案事项的说明和相关资料。

（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税款情况。

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应当出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》。

（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料，并在汇算清缴结束前报送纸质纳税申报资料。

第十四条纳税人资产损失税前扣除事项，属于清单申报的，应将《资产损失清单申报明细表》和《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》作为企业所得税纳税申报表的附件在申报时一次性报送主管税务机关。

属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）向主管税务机关报送专项申请报告表，同时附送会计核算资料及其相关证明资料。纳税人可在损失发生时报送，也可以在汇算清缴申报时，将《资产损失专项申报明细表》、《资产损失专项申请报告表》、《汇总纳税企业资产损失申报汇总清单》作为企业所得税纳税申报表的附件一并报送主管税务机关。第五章审批、审核及备案

第十五条纳税人需要经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和报送材料等要求，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。

（一）实行审批管理的企业所得税涉税事项，纳税人应经具有审批权限的主管税务机关审核批准后执行。

（二）实行事前备案管理的企业所得税涉税事项，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后执行。

（三）实行事后备案管理的企业所得税涉税事项，纳税人应在办理纳税申报时，将相关资料报送主管税务机关备案。

第十六条主管税务机关受理纳税人企业所得税纳税申报表及有关资料时，应审核企业使用的申报表是否准确、资料是否齐全，如发现纳税人未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。第十七条主管税务机关在汇算清缴期间，运用企业所得税申报数据校验系统对申报数据进行逻辑审核。发现数据填报错误或相关手续不齐全的，应通过多种方式及时告知纳税人，并要求纳税人在汇算清缴期间进行重新申报。

第十八条主管税务机关在汇算清缴结束后，运用总局“涉税通（税务版）”软件，对申报数据进行二次分析校验。发现汇总数据仍有错误的，应通过多种方式及时告知纳税人，并要求纳税人限期进行补充申报。第六章补退税款处理

第十九条纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

第二十条纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。第七章汇算清缴后续管理

第二十一条主管税务机关在汇算清缴结束后，应对企业发生的跨监管事项、资产损失税前扣除事项和税收优惠备案事项加强后续管理，建立并登记台账。第二十二条主管税务机关应在汇算清缴结束后，对所有纳税人纳税申报数据的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。

（一）查账征收纳税人审核重点：

1.纳税人企业所得税纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

2.纳税人是否按规定弥补以前亏损额和结转以后待弥补的亏损额。3.纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。4.纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。

5.纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。6.纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

（二）核定征收纳税人审核重点：

1.纳税人享受的免税收入是否符合税法规定的条件。

2.纳税人经营多个营业项目的，有无按主营项目适用的应税所得率进行企业所得税纳税申报。

对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式并告知纳税人。