账簿凭证管理

2024-06-23

账簿凭证管理（精选6篇）

账簿凭证管理篇1

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【

一、账簿设立】

(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

【

二、记账核算】

(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记账核算；

(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记账核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。

【

三、账簿保管】

(一)会计人员在结束后，应将各种账簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。

(二)纳税人的账簿(包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿)、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。

(三)账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

【

四、税收证明管理】

(一)实行查账征收方式缴纳税款的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营的理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》。申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税款的纳税保证金。纳税人到外县(市)从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退保手续。

(二)乡、镇、村集体和其他单位及农民个人在本县(市、区)内(含邻县的毗邻乡、镇)集贸市场出售自产自销农、林、牧、水产品需要《自产自销证明》的，应持基层行政单位(村委会)出具的证明，到主管国家税务机关申请办理。

(三)纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货款或者货款未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应回购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

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五、违反账簿、凭证管理的法律责任】

(一)纳税人有下列行为之一，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以二千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上一万元以下的罚款：

1、未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

2、未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法报送国家税务机关备查的。

(二)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经主管国家税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由国家税务机关处以两千元以下的罚款；情节严重的，处以两千元以上五千元以下的罚款。

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16、财务分析报告：月度、季度、半、报告的图表和文字组合、专项财务报告；

17、海关账：仓库、帐簿、财务及《加工贸易产品流向情况表》、《加工贸易原材料来源和使用情况表》、《加工贸易生产设备使用情况表》三个报表；

18、盘点：日常盘点、突击盘点、半年盘点、年底盘点、盘点发文、盘点报告、盘点处理；

19、财务预算：以往经验数据压缩预算法（经验法）、新营销计划倒推法（倒算法）；

20、证件年检：工商、国税、地税、技监、外经、外贸、海关、外汇、财政、新闻出版、银行、劳动、卫生、食品、车辆；

21、所得税清算、审计：外资、内资有限公司、内资个人独资、三来一补、个体户；

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22、出口退税策划统筹：外汇平衡、税收测算、费用估算、销售模式采购模式评估、征退税框算、综合平衡点；

23、财务软件的运用和电算化：南金蝶北用友、ERP、电子申报、网上申报、免抵退等等；

24、税务账和非税务账：此处略;

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[授课对象]

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账簿凭证管理篇2

1. 会计凭证怎样装订。

装订就是将一扎一扎的会计凭证装订成册, 从而方便保管和利用。装订之前, 要设计一下, 看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致, 不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中。一本凭证, 厚度一般以1.5～2.0厘米为宜。过薄, 不利于戳立放置;过厚, 不便于翻阅核查。凭证装订的各册, 一般以月份为单位, 每月订成一册或若干册。凭证少的单位, 可以将若干个月份的凭证合并订成一册, 在封皮注明本册所含的凭证月份。由于原始凭证往往大于记账凭证, 从而需要折叠, 这样一本凭证就显得中间厚。装订线的位置薄, 订出的一本凭证像鱼一样。这时可以用一些纸折成许多三角形, 均匀地垫在装订线的位置。这样装订出来的凭证就显得整齐了。

装订前, 要以会计凭证的左上侧为准, 放齐, 准备好铁锥、装订机或小手电钻, 还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。会计凭证装订前的整理工作: (1) 分类整理, 按顺序排列, 检查日数、编号是否齐全。 (2) 按凭证汇总日期归集 (如按上、中、下旬汇总归集) 确定装订成册的本数。 (3) 摘除凭证内的金属物 (如订书钉、大头针) 。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小, 且要避开装订线, 以便翻阅, 保持数字完整。 (4) 整理检查凭证顺序号, 如有颠倒要重新排列, 发现缺号要查明原因。再检查附件有无漏缺, 领料单、入库单、工资及奖金发放单是否随附齐全。 (5) 记账凭证上有关人员 (如财务主管、复核、记账、制单等) 的印章是否齐全。

会计凭证装订时的要求: (1) 用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线, 在左上角部位打上三个针眼儿, 实行三眼一线打结, 结扣应是活的, 并放在凭证封皮的里面。装订时尽可能缩小所占部位, 使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面, 以便于事后查阅。 (2) 凭证外面要加封面, 封面纸用上好的牛皮纸印制, 封面规格略大于所附记账凭证。 (3) 装订凭证厚度一般为1.5厘米, 方可保证装订牢固、美观大方。

下面介绍一种角订法: (1) 将凭证封皮和封底裁开, 分别附在凭证前面和后面, 再拿一张质地相同的纸 (可以再找一张凭证封皮, 裁下一半用, 另一半为订下一本凭证备用) 放在封皮上角, 做护角线。 (2) 在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形, 用夹子夹住, 用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 (3) 用大针引线绳穿过两个眼儿, 如果没有针, 可以将回形别针顺直, 然后两端折向同一个方向, 折向时将线绳夹紧, 即可把线引过来, 因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。 (4) 在凭证的背面打结, 线绳最好把凭证两端也系上。 (5) 将护角向左上侧面折, 并将一侧剪开至凭证的左上角, 然后抹上胶水。 (6) 向上折叠, 将侧面和背面的线绳扣粘死, 以上过程参见下图。 (7) 待晾干后, 在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号, 一个月从头编一次序号, 如果单位的凭证少, 可以全年顺序编号。

2. 怎样填写会计凭证封面。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证的封面在填写时应当包括以下内容:单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等。

3. 会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠。

装订前首先应将凭证进行整理。会计凭证的整理工作, 主要是对凭证进行排序、粘贴和折叠。 (1) 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证, 可按记账凭证的面积尺寸, 先自右向后, 再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来, 以便装订后还可以展开查阅。 (2) 对于纸张面积过小的原始凭证, 一般不能直接装订, 可先按一定次序和类别排列, 再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上, 粘贴时以胶水为宜。小票应分张排列, 同类同金额的单据尽量粘在一起, 同时在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证 (如火车票) , 可以将票面票底轻轻撕开, 厚纸板弃之不用。 (3) 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证, 可以用回形针或大头针别在记账凭证后面, 待装订凭证时, 抽去回形针或大头针。

有的原始凭证不仅面积大, 而且数量多, 故可以单独装订, 如工资单、耗料单等, 但在记账凭证上应注明保管地点。原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致, 不应按原始凭证的面积大小来排序。经过整理后的会计凭证, 为汇总装订打好了基础。所有汇总装订好的会计凭证都要加具封面。会计凭证装订前, 要先设计和选择会计凭证的封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

4. 会计凭证装订时, 某些重要的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些重要的原始凭证, 比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等, 为了便于日后查阅, 可以不附在记账凭证之后, 另编目录, 单独保管, 然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号, 以便日后核对。

5. 会计凭证装订时, 数量较多的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些较多的原始凭证, 例如发货票、收货单、领料单等, 也可以不附在记账凭证之后, 单独装订成册, 在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类, 然后在记账凭证上注明“附件另订” (或“所附原始凭证另订”) 和原始凭证的名称、编号。

6. 已存档的会计凭证需调用时, 应办理哪些手续。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 已经存档的会计凭证需要调用时, 必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准, 可以复印。如果是外单位调用提供复印件, 提供时应当在专设的登记簿中登记, 并由提供人员和接收人员共同签名或者盖章。

7. 会计凭证的保管期限为多久。

(1) 会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管年限都是15年。 (2) 会计账簿类:总账、明细账、日记账 (除现金日记账和银行存款日记账) 、辅助账簿的保管年限是15年;现金日记账和银行存款日记账的保管年限是25年;固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。 (3) 财务报告类:月、季度财务报告 (包括文字分析) , 保管年限是3年;年度财务报告 (决算) (包括财务分析) 属于永久性保管。 (4) 其他类:会计移交清册的保管年限是15年;会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久性保管;银行存款余额调节表、银行对账单的保管年限是5年。

8. 会计凭证销毁时应办理哪些手续。

(1) 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见, 编制销毁清册, 列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等等。 (2) 由单位负责人在销毁清册上签署意见。 (3) 销毁时, 应由档案机构和会计机构共同派员监督。 (4) 监销人员在会计凭证销毁前, 应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证;销毁后, 应当在销毁清册上签名盖章, 并将监销情况报告本单位负责人。

二、会计账簿

1. 怎样启用会计账簿。

(1) 会计账簿的启用。启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称, 并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号, 并须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码, 另加目录, 记明每个账户的名称和页次。

(2) 会计账簿的记账规则。 (1) 登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (2) 登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号表示已经记账。 (3) 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。 (4) 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。 (5) 下列情况可以用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数;在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向, 在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (6) 各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。 (7) 凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应在“借或贷”栏内写“平”字, 并在“余额”栏用“0”表示。 (8) 每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本月末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额, 也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页。

2. 登记账簿的基本要求有哪些。

(1) 内容准确、完整。登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项, 一方面要记入有关的总账, 另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期, 应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证 (如收料单、领料单等) 作为记账依据的, 账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

此外, 负责登记账簿的会计人员, 在登记账簿前应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍, 这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白, 可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误, 可暂停登记, 及时向会计主管人员反映, 由其做出更改或照登的决定。在任何情况下, 凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。

(2) 登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间应该多长, 没有统一的规定, 这要依单位所采用的具体会计核算形式而定。总体来说是越短越好。一般情况下, 总账可以3～5天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账, 日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账, 应根据收、付款记账凭证, 随时按照业务发生顺序逐笔登记, 每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员, 必须每日掌握银行存款和现金的实有数, 谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

(3) 注明记账符号。登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号, 表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目注明记账的符号, 以免发生重记或漏记。

(4) 书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。这样, 在一旦发生登记错误时, 能比较容易地进行更正, 同时也方便查账工作。

(5) 正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。在会计上, 数字的颜色是重要的语素之一, 它同数字和文字一起传达出会计信息, 书写墨水的颜色用错了, 其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

(6) 特殊记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的问题, 依据《会计基础工作规范》的规定, 下列情况可以用红色墨水记账: (1) 按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录。 (2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数。 (3) 在三栏式账簿的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额。 (4) 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(7) 顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞, 是十分必要的防范措施。

(8) 结出余额。凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应当在“借或贷”栏内写“平”字, 并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来, 对于没有余额的账户, 在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

(9) 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。“过次页”和“承前页”的方法有两种:一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额, 然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额, 不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法, 根据不同需要作了规定: (1) 对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本月初到本页末止的发生额, 也便于月末结账时加计“本月合计”数。 (2) 对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数, 这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本年初到本页末止的累计发生额, 也便于年终结账时加计“本年累计”数。 (3) 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页, 如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

(10) 定期打印。对于实行会计电算化的单位, 《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求:“实行会计电算化的单位, 总账和明细账应当定期打印”, “发生收款和付款业务的, 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账, 并与库存现金核对无误”。之所以这样规定, 是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下, 各种资料或数据的直观性不强, 而且信息处理的过程不明, 不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计, 对会计信息的安全性和完整性也不利。

3. 账簿登记包括哪些内容。

账簿登记的内容包括:登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。做到数字准确, 摘要清楚, 登记及时, 字迹工整。

4. 账簿登记完毕, 还要做什么工作。

账簿登记完毕, 要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章, 并在凭证记账栏填写登记符号 (菁) 表示已经登账。

账簿凭证管理篇3

关键词：账簿凭证管理；税务征管；法律法规

一、纳税人账簿凭证管理存在的问题

我国账簿凭证管理虽然与税务登记、纳税申报、税款征收和税务稽查同为税收征收管理的主要内容，也立法规定了相关的法律条文，但账簿凭证管理在实际的管理过程中仍然存在着许多问题。

（一）纳税人未按规定设置、填写和保管账簿凭证

纳税人企业内部的专业财务人员或聘请的代理会计业务的财会人员没有依据会计准则及其相关的税收法律法规设置、填写和保管账簿凭证，致使税务机关难以获取准确真实的财务信息及其纳税人的经营活动情况，不能准确计算应当征收的税款并计量企业的税负。

（二）制定的相关法律法规实际操作性不强

目前我国出台的《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》明确规定了纳税人账簿凭证的种类、范围、设置、备案以及保管，同时还规定了纳税人所负担的法律责任。但在实际操作中仍然存在诸多问题，尤其是在衡量纳税人所负担的法律责任时，由于税务人员被赋予一定的裁量权，同时相关法律法规条文中的“情节严重”没有定量的规定，因此难以准确判断并作出相应的处罚。

（三）税务机关存在诸多账簿凭证管理工作问题

虽然账簿凭证管理同税务登记、税务稽查等同为税收征管的重要内容，但是一直以来，税务机关并没有对纳税人账簿凭证管理予以重视，仅花费较少的人力和物力在这个问题上。同时，由于我国纳税人账簿凭证管理起步较晚，相比于西方许多发达国家，我国税务机关在管理理念、方法和形式上存在着诸多值得改进的地方。

二、纳税人账簿凭证管理问题的原因分析

（一）纳税人自身原因

1.企业会计人员。纳税人企业内部专业财务会计人员的缺失或是专业素质不高，都易造成企业账簿凭证管理的混乱。有些财务会计人员不按照会计准则和税收法律法规设置、记录和调整账簿项目，致使记录数额不清、账目混乱。甚至部分财务人员故意违背职业道德规范，设置内外两套账本，给外部报表使用者和税务机关提供虚假的财务信息，以及不真实的经营业务活动信息，为企业偷税漏税创造机会。

2.小规模纳税人。小规模纳税人数量众多，且其账簿凭证管理较一般纳税人更为混乱。作为小规模纳税人重要组成部分的个体工商户，由于其经营性质，从业人数少，成员复杂，经营业务营业额少，大量非正常户的产生等各种原因，税务机关难以对其实施全面的监管，致使个体工商户在健全其账簿凭证管理方面有着的“先天不足”与“后天缺陷”。

（二）税务机关方面的原因

1.重发票，轻账簿，组织机构的缺失，岗位职责的不明确

目前我国的税务机关主要依据发票来管理税源，征收税款。这种思想是治税理念的一大误区。尽管发票能双向反映经营业务主体与经营业务活动内容，体现了税收征管的源泉所在，但这种作用的正常发挥是建立在纳税人拥有健全完善的账簿凭证管理的基础之上。其次没能设立专门的机构和安排一定的工作人员来负责纳税人账簿凭证管理的工作，不利于税务机关对纳税人财务信息和实际经营业务活动信息进行收集与整理。

2.与其他社会监督机构合作的缺乏

根据《中华人民共和国会计法》有关规定，各地区的会计工作由该区所属县级以上地方各级人民政府财政部门管理。在实际中，财政机构由于各种原因缺乏对会计主体的监管，同时缺乏与税务机关的合作，致使纳税人存在着各种账簿凭证管理问题。

（三）现行法律法规方面的原因

1.核定征收适用范围过大

现行的税收法律和法规规定了税款征收有查账征收和核定征收两种类型，这样的规定造成了纳税人账簿凭证管理在许多类型企业中的缺失。法律法规规定对符合特殊条件的居民纳税人可以适用核定征收方式，上述规定给大量的纳税人创造了偷税漏税的空间与机会。

2.纳税人法律责任过轻

我国现行的法律法规对纳税人违背法律法规行为的法律责任作出了详细规定，但是在实际的操作过程中，却很难实施，收效甚微，因此对纳税人无法形成有效的震慑力，使纳税人在税收博弈中考虑的违法违规成本过低，从而选择在账簿凭证上做手脚的行为。

三、对加强我国纳税人账簿凭证管理问题的思考与建议

（一）纳税人方面的建议思考

提高纳税人企业内部财务会计人员的专业素质是加强纳税人账簿凭证管理的重要基石。此外，加强完善纳税人在披露财务信息方面违法违规行为的记录与整理，对发生不合法不合规行为的主要负责人及其相关财务人员予以警告，甚至追究其刑事责任，并对有过不良记录的纳税人实施重点监控。其次，加强小规模纳税人账簿凭证管理也显得尤为重要。缩小小规模纳税人的范围，使更多的企业纳入一般纳税人范围。其次，对属于小规模纳税人的企业或个体工商户，税务机关应当针对其不同形式的经营模式，采取灵活多变的税收征管模式。

（二）税务机关方面的建议思考

税务机关应当改变重发票轻账簿的错误思想，要把纳税人的账簿凭证管理作为税收征收管理的一大重要内容付诸于实际行动中。在推行以信息管税的治税理念的进程中，加强纳税人账簿凭证管理，收集整理相关税收信息，完善健全税收信息系统是至关重要的，因而设立专门负责纳税人账簿凭证管理的机构组织是很有必要的。此外，在CTAIS税收征管软件中应当开发账簿凭证管理版块，加强相关信息的收集与整理，对加强纳税人账簿凭证管理大有益处。此外，各级税务机关应当加强与各级财政部门的合作，对纳税人账簿凭证管理实施共同监管。税务机关还应当借助社会中介机构，如会计事务所与税务事务所在税收征管上所发挥的作用。

（三）法律法规方面的建议思考

1.缩小核定征收防范围，加大处罚力度

应当缩小现行法律法规中核定征收范围，应当适用查账征收的纳税人依旧实行查账征收，从而对纳税人形成威慑力，打消纳税人主观上不建账，设置隐匿或销毁账簿的想法。此外在对纳税人、扣缴义务人应当建账而未建账，或未按规定保管相关资料凭证以及向税务机关申报的行为应当加大处罚力度。不仅在罚款数额上有所增加，可适当加入其他惩罚措施。

2.赋予税务机关特别搜查权

现行的《税收征管法》规定了税务机关享有税收检查权，意味着税务机关在一定程度上享有一定的知情权，但这个知情权的顺利履行是建立在纳税人配合的基础之上。面对纳税人故意隐藏账簿凭证的情形，税务机关可以提前申请公安部门介入，或是通过制定相关的税收法律法规赋予税务机关特别搜查权，使其能够及时有效地取得相关证据，不给隐匿账簿凭证的纳税人有任何转移或销毁账簿的机会。

本文认为通过上述的解决方案，对加强纳税人账簿凭证管理有一定的帮助，并使税务机关有能力建立更为完善的税收信息系统，并通过收集处理好的完整真实的税收信息来加强纳税人账簿凭证管理。由此形成一个良性的循环，并在不断的相互推进中，最终达到完善纳税人账簿凭证管理的目标。（作者单位：西南财经大学财税学院）

参考文献

[1]李家瑗，潘云标. 会计学[M]. 北京：中国财政经济出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 内部控制与账簿审核[M]. 辽宁：大连出版社，2009.

[3]吉洪斌. 浅议税收征管中的账簿凭证管理[J]. 中国税务报，2009（7）.

[4]竹怀军，刑冰. 论隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪[J]. 韶关学院学报，2006（5）.

凭证管理基础知识篇4

凭证管理

一、基本规定

凭证包括有价单证、重要空白凭证和一般凭证，重要空白凭证根据是否进行控号管理又分为控号重要空白凭证、非控号重要空白凭证。（控号重要空白凭证的参数由总行维护，全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由总行维护（200－01至50），非全行统一版本的非控号重要空白凭证的参数由各分支行维护（200－51至99）。

对有价单证、控号重要空白凭证，其出入库、领用、签发（发行）、出售、付款（兑付）实行严格的控、销号管理。柜员之间可直接通过交易进行凭证的调拨，但柜员只能作调出交易，不可作调入交易。凭证核算到份（张），一份（张）记“1元”。出售重要单证时，通过手工录入或系统计算可联动收取费用。柜员领用的或客户领购的有价单证、重要空白凭证，系统将其归属到该柜员或该客户名下，柜员、客户只能使用自己名下的重要单证，其他柜员或其他客户不得使用。对客户挂失的重要单证和协防的重要单证，系统通过交易登记单证号码以备查控制。系统可以控制、提示客户名下的重要空白凭证数量；超过一定数量，系统提醒柜员在出售时予以关注。柜员根据客户需要可按份零售重要空白凭证。

本章所介绍的各种凭证交易仅适用于有价单证和控号重要空白凭证，对于非控号重要空白凭证使用（1120－表外收付）交易处理。信用卡业务凭证管理请参阅相关部分。

二、总行凭证管理

（一）凭证入库

总行凭证管理员根据印制厂家填制的一式二联“商行委托印制的空白重要凭证清单”，认真核对空白重要凭证的种类和数量无误后，空白重要凭证入库保管。第一联送总行会计部门，第二联留存，凭以登记“空白重要凭证保管使用登记簿”。总行会计部门使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择“0－正常”、调拨类型选择“1－机构入库”、调拨来源选择“7－厂家”、对方机构号“－000”，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外收入传票。表外收入传票参与柜员日结，“商行委托印制的空白重要凭证清单”第一联作有关表外科目收入凭证或附件。

会计分录为：

收：6281或6271的相关科目（机构库）



（二）凭证出库

各支行向总行领用重要单证，须填制重要凭证领用书一式三联，并在第一联上加盖预留总行印鉴以及在备注栏注明各支行凭证入库员的柜员号，向管证员领取凭证；总行管证员将重要凭证领用书第一联送总行清算中心。总行清算中心使用（2400－重要单证调拨）交易，功能选择0－正常、调拨类型选择2－机构间调拨、调拨来源选择1－总行、对方柜员号输入重要凭证领用书上注明的柜员号，输入凭证种类和凭证号码后提交系统处理，交易成功并打印表外付出传票。表外付出传票参与柜员日结，重要凭证领用书作付出传票附件。

会计分录为：

付： 6281、6271等相关科目（机构库）注意事项：

1）凭证出库（或冲正）成功后，系统将自动生成信息广播通知凭证领用机构的柜员，柜员可以使用（0009－信息广播）交易查询信息情况并进行交易处理。

2）总行入库的凭证只对仍在总行库存中的凭证号码进行判断是否重复，无法对已被各支行领用或使用的凭证号码进行判断。

3）实行号码管理的凭证，使用相关交易如（2400—重要单证调拨）、（2410—凭证出售）、（2401－重要单证作废上缴/销毁）等记账发生错误时，不可使用(1106－当日抹账)交易冲账，可作原交易，在“功能”栏中选择冲账，提交后系统即可将原记录以红字抹去。

4）对机构库中凭证进行隔日冲账时，仍使用(2400—重要凭证入库)交易，“冲补标志”中选择冲账。必须按在库中的每一条记录进行冲正。领入的凭证未出库或被柜员领用时，调出机构同入库时的调出机构号。领入的凭证已被部分出库或柜员领用后，则调出机构为出库时的调入机构号。2400交易机构调拨：

提交后提示打印通知书和表外付出传票：

三、支行凭证管理

（一）凭证入库

1、从总行领用或其他支行调入重要凭证：填制重要凭证领用书一式三联，并在第一联上加盖预留印鉴并注明入库柜员号，传递到调出行，根据调出行盖章退回的第三联领用书核对数量、号码是否相符。

从印刷厂或其他渠道调入凭证：应填制重要凭证入库单一式三联，并核对数量、号码是否相符。

2、凭证入库柜员使用(2400—重要单证调拨)交易，输入有关要素，对方机构号一栏输入总行清算中心的地区号－08或调出分行的地区号（支行为机构号），如果是从其他渠道调入，则输入“000”，系统联动打印表外收入凭证，柜员加盖转讫章和私章, 会计分录为: 收： 6281相关科目重要空白凭证（机构尾箱）注意事项：

1）实行号码管理的凭证，使用相关交易如（2400—重要单证调拨）、（2410—凭证出售）、（2401－重要单证作废上缴/销毁）等记账发生错误时，不可使用(1106－当日抹账)交易冲账，可作原交易，在“功能”栏中选择冲账，提交后系统即可将原记录以红字抹去。

2）对机构库中凭证进行隔日冲账时，仍使用(2400—重要凭证入库)交易，“冲补标志”中选择冲账。必须按在库中的每一条记录进行冲正。领入的凭证未出库或被柜员领用时，调出机构同入库时的调出机构号。领入的凭证已被部分出库或柜员领用后，则调出机构为出库时的调入机构号。

3）凭证的调拨，必须遵守“调出机构先作出库交易，调入机构后作入库交易”的原则，否则入库交易不成功。

（二）凭证出库

比照调拨凭证手续办理。

四、柜员凭证管理

（一）柜员领用凭证

1、柜员发现自己尾箱中的凭证不足需向支行领用时,填写一式三联重要凭证领用书并加盖私章，交管库员。

2、管库员审核领用书无误后，填写凭证号码，加盖业务公章和私章，并交付凭证。

3、柜员根据领用书核对凭证无误后，使用(2400—重要单证调拨)交易输入凭证要素，提交后，系统联动打印表外收入、付出凭证，柜员加盖转讫章、私章。会计分录为：

收：表外科目628101重要空白凭证（柜员尾箱）

付：表外科目628101重要空白凭证（机构尾箱）

4、领用书第一联作为表外付出凭证的附件，第三联作为表外收入凭证的附件，第二联由管库员专夹保管作为重要空白凭证登记簿的备查资料。

注意事项：

柜员之间的重要空白凭证可以通过(2400—重要单证调拨)交易进行调剂，调拨后归入自己名下方可使用，但柜员只能作调出交易，不可作调入交易。

（二）柜员出售凭证

1、柜员接到客户提交的一式四联空白凭证领用单，并审核凭证要素(是否套写、凭证日期、凭证印鉴与银行预留印鉴是否相符等)。

2、柜员审核无误后使用(2410—凭证出售)交易，输入凭证要素及手续费、工本费、邮电费等相关费用，提交系统处理，联动打印表外付出凭证，选择是否打印相关收费凭证，会计分录为：

借：2101 单位活期存款

贷：5102 中间业务收入（相应的结算业务收入子目）

贷：5501080001 凭证工本费

付：表外科目628101重要空白凭证(柜员尾箱)

3、空白凭证领用单第一、二联作为借、贷方凭证参与日结，第三联作为表外付出凭证的附件，第四联加盖转讫章，与凭证一起交付给客户。

（三）柜员上缴凭证

将尾箱中的重要空白凭证上缴到机构库，柜员填写一式三联重要凭证入库单，加盖转讫章及私章，使用（2400－重要单证的调拨）交易，会计分录为：

付：628101或627101等有关科目(柜员尾箱)收： 628101或627101等有关科目（机构库）

（四）客户支票注销

1、柜员在接到客户销户或作废缴回的空白支票时，在缴回的支票上剪角或加盖作废章。

2、使用(2412—客户凭证缴回处理)交易，输入各要素，提交系统处理。

会计分录：

收入：6282待销毁重要空白凭证—机构待销毁户。

3、打印输出客户缴回凭证清单一式两联，一联给客户作回单，另一联作表外记账凭证附件）。

注意事项：

注销的支票号码不连续时需分次输入。

（五）客户重要凭证查询

1、柜员在受理客户提交的支票时，审核凭证要素后，若需审核凭证合法性（是否为该客户所有凭证），可使用（2442—根据账号查询凭证）交易输入有关要素，提交系统处理，柜员根据系统显示的信息进行判断。

2、当柜员需要了解某一客户账户下的凭证状况时，可以使用（2411—客户凭证状态查询）交易，输入有关要素（注：单证起始序号可输入“00000000”）提交系统处理，系统将显示该账号下的凭证状况。

注意事项：

这两个交易的区别，2442交易只能查询某一帐户下指定的某种凭证的情况，包括该指定凭证的凭证号，状态等，可以查询客户账开户时对应的银行卡、存折编号，而2411交易可以查询某帐户下各类凭证的总体数量和状态。



六、重要单证的作废上缴待销毁/销毁

（2401－重要单证作废上缴/待销毁）交易主要处理重要单证的上缴待销毁（含柜员上缴给营业机构、营业机构上缴给上级管理机构）、以及管理机构对作废重要单证的集中销毁。经系统处理后，相关单证在系统中的状态和归属加以标识，须业务主管授权。

会计分录为：

（一）柜员上缴待销毁凭证给营业机构

付：6281重要空白凭证（或6271 有价单证）－柜员库存未用户

收：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（二）营业机构上缴给上级管理机构

付：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（三）上级管理机构收入待销毁

收：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

（四）上级管理机构集中销毁重要单证

付：6282 待销毁重要空白凭证（或6272 待销毁有价单证）－机构待销毁户

七、票据凭证监控

（一）票据的挂失

柜员接到客户提交的票据挂失止付通知书，按规定程序审核有关内容（是否符合票据法规定可以办理挂失止付的票据，该票据是否已支付）后送主管审批。

对于支票的挂失，使用（1683-挂失解挂）交易选择凭证挂失；对汇票、本票的挂失，使用（2413-本票/汇票止付）交易选择挂失止付。

注意事项：

1）如果在12天内未接到法院的公示催告，则从第13天系统对该票据自动解挂。 2）对（1683-挂失解挂）交易挂失的支票，系统修改该支票状态为“挂失”，付款行使用相关交易付款时，系统可自动提示“该支票已挂失”并不予付款。

3）对（6008－本票/汇票止付）交易挂失的汇票、本票，系统建立汇票、本票挂失记录，并可由全行各机构共享。柜员对汇票、本票付款前，应使用（6008－本票/汇票止付）交易查询该票据的挂失记录，确定该票据是否已止付。

（二）票据的解挂

柜员接到客户提交的票据解挂通知书，与原挂失止付通知书核对后送主管审批。 对于支票的解挂，柜员使用（1683-挂失解挂）交易；对于汇票、本票的解挂，出票行使用（6008-本票/汇票止付）交易选择止付解除。

注意事项：

1）对（1683-挂失解挂）交易解挂的支票，系统修改该支票状态为“正常”，付款行使用相关交易付款时系统解除对该票据的监控。

2）对（6008－本票/汇票止付）交易解挂的汇票、本票，系统删除该票据的挂失记录，并可由全行各机构共享。

（三）票据的公示催告和协防

汇票、本票被公示催告，出票行收到法院止付通知后，使用（6008－本票/汇票止付）交易选择“公示催告”，对该票据进行止付登记。其他行根据公示催告，可使用（6008－本票/汇票止付）交易选择“协防”，对该票据进行止付登记。

注意事项：

重要空白凭证管理办法1 篇5

第一章

总则

第一条

为了加强全省农村信用社重要空白凭证的管理，保障资金安全，特制定本办法。第二条

重要空白凭证是无面额经信用社或单位填写金额并签章后即具有支付款项功能的凭证。按照用途分为存款类、贷款类、结算类和其他4个类型。存款类包括：各种空白存单（折）、单位定期存款证实书、出国人员存款证明书、借记卡卡片等；贷款类包括：借款借据、贴现凭证、收贷凭证等；结算类包括：各种汇票、支票、银行本票、支付系统专用凭证、系统内资金划拨单等；其他类指股金证。

第三条

重要空白凭证管理工作由各市州、县联社财会部门负责。坚持“证账分管、证印分管、证押分管”的原则。

第四条

全省农村信用社在办理金融业务中涉及重要空白凭证时，必须遵守本办法。

第二章

印制与保管

第五条

全省农村信用社的重要空白凭证由省联社根据业务需要或人民银行等有关部门的要求进行设计，在定点厂家印制。

第六条

各市州、县联社按季向定点厂家报送重要空白凭证印制计划，厂家按计划安排印制。市州、县联社、信用社（分社、储蓄所）均不得自行印制或外购重要空白凭证（向人行或其他开户行领取的除外）。

第七条

重要空白凭证必须视同现金入库保管。各级信用社应指定专人（库管员）负责重要空白凭证的保管工作。做到领发手续严密、保管安全可靠。库管员变动时，按规定办理交接手续。

第三章

调运

第八条

市州、县联社到定点厂家调入重要空白凭证。市州、县联社的库管员填制重要空白凭证领用单，并加盖联社公章。由库管员和1名财会部门工作人员共同到定点厂家办理调运事项。定点厂家凭介绍信和有效身份证件认真核验来人身份后，登记领用凭证种类、数量、启迄号码并办理出库，库管员认真清点，进行质量、数量和号码段的配对检查，随同人员复核无误后，共同在定点厂家的出库单留存联上签字认可。

重要空白凭证由定点厂家送货上门时，市州、县联社先将盖好公章的重要空白凭证领用单传真到定点厂家，不得仅用电话联系。重要空白凭证送到时，市州、县联社按照上述要求接收。第十条信用社到县联社调入重要空白凭证，由库管员和会计主管共同到县联社办理调运事项。信用分社（储蓄所）到信用社调入重要空白凭证，由库管员和会计共同到信用社办理调运事项。调运手续按照本办法第八条市州、县联社调运凭证的规定办理。

第十一条

重要空白凭证调运工作应在规定的在途时限（最长不超过1天）内完成，由双人专车押运，确保安全。

第十二条

各级信用社不得越级调运重要空白凭证，县联社（信用社）根据信用社（分社、储蓄所）的调运申请发放，不得随意下拨。信用社（分社、储蓄所）之间不得调剂重要空白凭证。

第四章

领用与核算

第十三条

柜员领用。柜员所保存、使用的重要空白凭证，由柜员向信用社（分社、储蓄所）办理领取手续。

第十四条

柜员交接。柜员间因轮岗或需调剂重要空白凭证时，办理交接。

第十五条

柜员上缴。柜员因工作变动或重要空白凭证停用，要将未用完的重要空白凭证及时交回信用社（分社、储蓄所）。

第十六条对外出售。凡由客户签发的重要空白凭证，应由信用社指定柜员出售给客户，严禁出售给非本社开户客户。客户购买重要空白凭证时，登记好种类、数量、启迄号码后将重要空白凭证交予客户清点，由客户在重要空白凭证领用单上签章认可，并在收费单上加盖全部预留印鉴。

第十七条

营业期间，柜员不得将重要空白凭证置于桌面，要入箱、入屉妥善保管。第十八条

属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发使用，严禁移作他用，不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用，严禁带离柜台使用。属于计算机打印的重要空白凭证，未经会计主管同意不得擅自手工填制。

第十九条重要空白凭证经柜员填制(打印)使用后，如不属系统自动销号处理，则应进行手工销号处理。

第二十条

每日营业终了，柜员要认真清点使用和结余数量，做到日日清、班班结，账实一致，并入箱入库保管。

第二十一条

重要空白凭证必须以份为单位，全部纳入表外科目核算。要在表外重要空白凭证科目下按领用单位（人）分凭证种类设立账户，按收、付发生额及结存余额予以核算。保证重要空白凭证的账、薄、实相符一致。

作废待销毁的重要空白凭证，要在表外重要空白凭证科目下设立专用“待销毁重要空白凭证”账户进行核算。销毁完毕之后及时销记。

第二十二条

重要空白凭证登记薄、领用（交回）单、销号单、作废、销毁清单作为会计档案妥善保管。第五章

作废与销毁

第二十三条

营业期间错填和客户交回的已注销重要空白凭证，当时进行作废处理，作出明显作废标记（盖作废章、打孔等）后，交与会计主管装订入当天的会计凭证。

第二十四条

对已停止使用或损毁的重要空白凭证，要及时进行批量作废处理，编制作废重要空白凭证清单，登记种类、数量和启迄号码，并对作废凭证货物做出明显批注妥善保管，待上缴或销毁。

第二十五条

信用社（分社、储蓄所）作废的重要空白凭证经清理后，要及时上缴县联社。信用社（分社、储蓄所）负责人审查同意后，在作废清单上加盖公章。县联社收到并清点，与作废清单核对无误后入库保管。

第二十六条

重要空白凭证销毁。省联社负责审查批准并监督市州联社的销毁工作；市州联社负责审查批准并监督所辖县联社的销毁工作；县联社负责集中收回辖内待销毁凭证，在未经上级联社审批并监督的情况下，不得擅自销毁重要空白凭证；信用社（分社、储蓄所）无权销毁，待销毁重要空白凭证必须在1个月内上缴；各柜员严禁保留已停用的或客户交回未用的作废重要空白凭证。

负责销毁联社要成立有审计、财会人员参加的监销小组。监销小组对所有封包查验无误后组织销毁。销毁方式必须是化纸浆或者焚烧，确保干净彻底。

第六章

检查和处罚

第二十七条

单位负责人和会计主管应定期或不定期地进行重要空白凭证库存盘点，单位负责人每月至少检查使用、保管和库存情况1次，会计主管每月至少检查、盘库2次。如发现遗失、缺号等现象，立即进行凭证挂失处理，编制挂失凭证清单，请示当地人民银行在金融系统公告并报告上级联社。要对挂失情况进行认真查处，如过后重新找回，则应及时进行解除挂失处理；如确实丢失，则应及时进行核销处理。

第二十八条

各级信用社要严格加强重要空白凭证的管理，建立重要空白凭证被盗、被抢、丢失等事件的紧急预防机制。对下列情形之一的，视情节轻重给予相关责任人经济处罚和行政处分，构成犯罪的，移交司法机关。

（一）未设专人管理重要空白凭证的；

（二）未坚持“证账分管、证印分管、证押分管”原则的；

（三）重要空白凭证核算混乱，账目不清的；

（四）重要空白凭证调运、领用手续不合规，控制不严密，对使用、保管情况的检查不落实，存在安全隐患的；

（五）发生重要空白凭证丢失、去向不明、被盗、被抢、毁损等事件的；

（六）因重要空白凭证管理不善引发各类经济案件的。

第七章

附则

第二十九条

本办法由%%省农村信用社联合社负责解释和修改。

第三十条全省农村信用社普通会计凭证的印制、调运、领用、作废和销毁等，参照本办法进行管理。

第三十一条

增值税抵扣凭证协查管理办法篇6

国家税务总局关于印发

《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为规范涉及增值税抵扣凭证(包括增值税专用发票、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、废旧物资发票)税收违法案件的协查工作，提高案件协查质量，国家税务总局对以往有关税收违法案件协查工作的规范性文件进行了修订和整合，制订了《增值税抵扣凭证协查管理办法》。现印发给你们，请遵照执行，在执行中如发现问题，请及时上报国家税务总局（稽查局）。

附件：1.增值税抵扣凭证协查函

2.关于××案件的协查要求（已证实虚开）3.关于××案件的协查要求（向受票方发起的有疑问协查）

4.关于××案件的协查要求（向开票方发起的协查）5.已证实虚开通知单 6.协查处理单

7.案件协查基本情况表

8.增值税抵扣凭证调查结果清单 9.增值税抵扣凭证案件协查报告 10.增值税抵扣凭证案件协查案卷 11.协查延期申请

12.增值税抵扣凭证协查回复函 13.协查系统运行重大情况报告单

二○○八年五月十四日

— 2 — 增值税抵扣凭证协查管理办法

第一章总则

第一条为了规范涉及增值税抵扣凭证(包括增值税专用发票、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、废旧物资发票，下同)税收违法案件的协查工作，提高案件协查质量，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制订本办法。

第二条

涉及增值税抵扣凭证税收违法案件的协查（以下简称协查）是指各级税务机关稽查局（以下简称稽查局）在案件检查过程中，案发地稽查局（以下简称委托方）将检查发现有疑问或者已确定虚开的增值税抵扣凭证及相关信息发送给涉案地稽查局（以下简称受托方），受托方对增值税抵扣凭证所记载的经济事项和反映的经济活动进行检查处理、取得相关证据并反馈协查结果的工作。

第三条协查工作遵循真实、合法、相关和安全的原则。

第四条协查工作由稽查局负责完成。

第五条

协查工作应通过协查信息管理系统（以下简称协查系统）开展，配合寄送纸质证据材料。除另有规定外，委托方不得发纸质协查函，受托方收到纸质协查函应予退回。

第二章委托协查管理

第六条委托方在案件检查过程中，应依据案情需要通过协查系统发起协查。

第七条委托协查函的内容包括：发票的信息和《关于××案件的协查要求》（以下简称《协查要求》）。

《协查要求》的内容包括：基本案情、已掌握的疑点或线索、其他需要说明的事项、负责案件检查和协查工作的联系人和联系方式。需要受托方配合检查的内容、取证要求、回复期限、组卷及寄送要求等。

第八条发起委托协查应遵循以下要求和程序：

（一）委托协查函录入的增值税抵扣凭证信息应与纸质票面信息一致。采用电子信息导入方式的应符合协查系统导入数据的格式要求，对缺项的信息予以补录，使电子信息与纸质票面信息一致。如无纸质发票，应录入委托方被查对象信息和增值税抵扣凭证的电子信息。

（二）依据协查的发票数量，委托方可选择按照“受托方被查对象一户一函”或“委托方被查对象一户一函”方式组织发函，协查函的名称统一为“××案件协查－××纳税人”。

（三）国家税务总局稽查局组织查办或督办的重大案件，应录入案件编号。

（四）委托方负责人应对待发委托协查函进行审批。

（五）已确定虚开增值税抵扣凭证的案件，委托方应在通 — 4 — 过网络发送委托协查信息后1个工作日内，将纸质《已证实虚开通知单》及相关证据资料按照案件保密的有关要求寄送受托方。

（六）委托方与受托方应共同做好信息交换工作，交流案情线索，及时向上级督办稽查局汇报进展情况。

（七）委托方收到受托方回函后，应做好统计分析工作，包括协查系统内的数据统计分析和受托方寄来的《增值税抵扣凭证案件协查案卷》（以下简称《协查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依据协查回函进一步组织查处，查实被查对象存在税收违法行为并作出相应税务处理或税务行政处罚，应依据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和入库凭证，在协查系统内录入所协查的发票对应的查处结果和入库结果。

（九）委托方应依据《涉税案件移送书》在协查系统内录入被查对象移送司法机关情况。

第九条

委托方收到协查回函结果后，需再次发出委托协查，应详细说明新发现的违法事实或疑点。

第十条除另有规定外，涉案发票的票面合计金额在1000万元以上不满5000万元的，由市（州）稽查局组织协查；票面合计金额在5000万元以上不满1亿元的，由省、直辖市、自治区和计划单列市（以下简称省）稽查局组织协查；票面合计金额在1亿元以上的，由国家税务总局稽查局组织协查。

票面合计金额未达到上级组织协查标准的，经上级稽查局审批同意，委托方可提请上级组织协查。

国家税务总局稽查局组织查办或督办的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的协查，应由国家税务总局稽查局组织。

省税务机关组织查办的案件需要发出委托协查，应由省稽查局组织。

第十一条国家税务总局稽查局组织查办或督办的属于涉密案件的协查，经国家税务总局稽查局批准后，委托方可在协查系统内采取加密法生成委托协查函。

第三章受托协查管理

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第十二条受托方应依据委托方《协查要求》组织人员进行检查，并将协查函作为稽查线索，发现被查对象涉嫌偷骗税等税收违法行为达到《税务稽查工作规程》立案标准，按照有关规定立案查处。

第十三条受托方应遵循以下要求和程序开展工作：

（一）及时登记协查系统的协查函。

（二）稽查局负责人对接收后待检查和检查后待回复的信息进行审批。

（三）依据委托方《协查要求》开展检查工作。

（四）依据检查情况，按照《增值税抵扣凭证协查结果代码定义》逐项选择协查结果代码，填写《增值税抵扣凭证调查结果清单》（以下简称《结果清单》），撰写《增值税抵扣凭证案件协查报告》（以下简称《协查报告》）。

（五）查实被查对象存在税收违法行为并作出相应税务处理或税务行政处罚，依据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和入库凭证，在协查系统内依据纳税人和协查函号录入所检查发票对应的查处结果和入库结果。

（六）依据《涉税案件移送书》在协查系统内录入被查对象移送司法机关情况。

（七）依据《协查案卷》的要求组卷。

（八）在协查系统内回复协查结果信息，并依据委托方《协查要求》在1个工作日内按照案件保密的有关要求寄送纸质证明资料。

第十四条

受托方在检查工作中，需要取得涉案对象的税务登记、注销、纳税申报、出口退税等征管资料和证明材料的，应向其主管税务机关提出要求。主管税务机关应在5个工作日内提供相关资料并出具相应的证明材料。

第十五条

受托方应按期回函。除有特殊要求外，应在收到协查函后30日内回函。

国家税务总局稽查局组织查办或督办的案件，或有特殊要求的其他重大案件协查，回函期限与上述要求不一致的，以《协查要求》为准。

第十六条

国家税务总局稽查局组织查办或督办的案件，或有特殊要求的其他重大案件协查，受托方如遇特殊情况不能按时完成协查任务的，应在到期5日前，在协查系统内填写《协查延期申请》，逐级上报至国家税务总局稽查局。经国家税务总 — 7 — 局稽查局审批同意后，在核准的期限内完成协查工作并回复协查函。

第四章监控管理

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第十七条协查信息由协查系统自动传输。协查系统不能实现自动分捡的，应在收到协查函3个工作日内按照受托方纳税人识别号、纳税人名称、地址等依次进行人工分捡。

第十八条稽查局应监控本单位受托协查的进展情况，市以上稽查局应监控下级的委托、受托协查工作情况，全面掌握本地区协查工作的动态，及时提醒和督办。

第十九条

受托协查累计按期回复率应达到100%，通过协查系统考核。经国家税务总局稽查局同意延期的，按延长后的期限进行考核。

受托协查累计按期回复率＝累计按期回复发票份数/（累计按期回复发票份数+逾期发票份数）×100％。

第二十条

将委托协查信息完整率、受托协查信息完整率、选票准确率作为监控指标，通过协查系统考核。

委托协查信息完整率＝必填考核项目/当期发起委托协查发票数量×全部考核项目×100％。

受托协查信息完整率＝必填考核项目/当期回复受托协查发票数量×全部考核项目×100％。

必填考核项目在协查系统中自动设臵。

选票准确率=协查结果有问题发票份数/收到协查结果发票份数×100％。

第五章系统管理

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第二十一条

协查系统的使用权在稽查局。各省稽查局负责确定和批准修改本地区下级稽查局人员的使用权设臵，报税务总局稽查局备案。

稽查局需变更协查授权的，应逐级上报《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》。市以下稽查局协查系统的用户授权变更由省稽查局审批，报税务总局稽查局备案。省稽查局审批同意后交同级信息中心处理。

省稽查局协查系统的用户授权变更由税务总局稽查局审批，税务总局稽查局审批同意后交税务总局呼叫中心处理。

《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》内容包括：用户授权变更的原因，新旧用户授权名称、代码、联系人和联系电话、用户授权变更的日期。

报税务总局稽查局备案的资料包括市以下稽查局的《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》和省稽查局的批复意见。

第二十二条

稽查局确实需要修改数据的，应填写《协查信息管理系统运行重大情况报告单》，逐级上报至税务总局稽查局审批。税务总局稽查局审批同意后交税务总局呼叫中心处理。

第二十三条稽查局发现协查系统不能正常工作，应在发 — 9 — 现当日填写《协查信息管理系统运行重大情况报告单》，交同级信息中心处理。信息中心和稽查局共同核查后，无法解决的问题，应逐级上报至省信息中心和稽查局。问题在2日内没有解决的，省信息中心应上报税务总局呼叫中心，省稽查局应将《协查信息管理系统运行重大情况报告单》上报税务总局稽查局。税务总局呼叫中心统一组织对各省上报问题的处理。

第二十四条

稽查局应及时对本单位的通讯录信息进行更新。

第六章资料管理

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第二十五条立案检查的协查资料同稽查案件一并归档。没有立案检查的协查资料，按照协查编号或纳税人名称进行归档。

第二十六条委托方归档资料包括《增值税抵扣凭证协查函》、增值税抵扣凭证复印件、《协查要求》、《已证实虚开通知单》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》及税款入库凭证、受托方寄送的《协查案卷》等。

第二十七条受托方归档资料包括委托方寄送的《协查要求》及《已证实虚开通知单》、《协查案卷》、《协查延期申请》等。

第二十八条其他应归档的资料包括《协查信息管理系统运行重大情况报告单》、《协查信息管理系统用户授权变更申 — 10 — 请报告》等。

第七章附则

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第二十九条海关进口增值税专用缴款书和农副产品收购发票的纸质协查工作的管理，参照本办法执行。

第三十条