记账凭证填制实验报告

2024-07-09

记账凭证填制实验报告（精选4篇）

记账凭证填制实验报告篇1

(一) 概念。

记账凭证, 又称记账凭单, 或分录凭单, 是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容, 确认会计分录, 作为记账直接依据的一种会计凭证。

(二) 基本内容。

记账凭证要有填制的基本内容, 即凭证的填制日期;凭证的编号;经济业务摘要;应借、应贷的会计科目;经济业务涉及的金额;所附原始凭证张数;会计主管、审核、制单、记账等有关人员的签名或盖章。

二、记账凭证的填制内容

(一) 日期栏的填写。

日期栏的填写应该是财会人员填制记账凭证的当天日期, 或根据原始凭证的日期, 按经济业务发生的日期或月末日期进行填写。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行付款业务的记账凭证, 一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提、结转、分配等转账业务的记账凭证, 应以当月最后的日期填写。填写时, 应用阿拉伯数字, 而不能用大写汉字。

(二) 凭证编号的填写。

记账凭证编号的方法主要有三种, 一是将企业内部的所有记账凭证作为一类统一编号, 如:记字第××号;二是按收、付、转三类记账凭证进行编号, 如:收字第××号、付字第××号、转字第××号;三是按现金收付、银行存款收付和转账五类记账凭证进行编号, 如:现收字第××号、银付字第××号。当月记账凭证的编号, 可以在填写记账凭证的当日填写, 也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号, 均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常, 一张记账凭证编一个号, 不得跳号、重号。

(三) 摘要栏的填写。

记账凭证中摘要栏的填写必须依据实际发生的经济业务如实填写, 填写内容既要简单明了又要说明重点。摘要的填写要符合三个要求:一是能够准确地表达经济业务的基本内容;二是能够简明扼要, 突出重点;三是能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉, 切忌含糊不清。例如, 编制材料采购的记账凭证, 写摘要时要写“从某公司购入某材料”。

(四) 会计科目栏的填写

1、会计科目一律使用新会计制度统一规定的新科目, 不得沿用旧的会计科目, 严禁自创会计科目。例如:“现金”更改为“库存现金”;“营业费用”更改为“销售费用”, 等等。

2、填写会计科目时, 总账科目栏及明细科目栏内容要填写完整, 并注意对应关系。例如, 有明细科目的会计科目, 总账科目栏填写“应交税费”, 明细科目栏就要填写“应交增值税”或“应交消费税”等明细科目;没有明细科目的会计科目只填总账科目栏即可, 如“库存现金”、银行存款”等科目。

3、在书写会计科目时应注意, 不要将字满格写, 要占格距的二分之一书写, 这样便于发生书写错误而进行更改。

4、字迹必须清晰、工整。

(五) 金额栏的填写。

记账凭证中填写的金额要与原始凭证的金额保持一致;要用规范的阿拉伯数字进行填写, 并填至分位;相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次, 防止错栏串行;合计行填写金额时, 应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号, 以示金额封顶, 防止窜改。记账凭证填制完经济事物事项后, 如有空行, 应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销。当然, 对于记账凭证金额栏最后留有的空行, 也可以用“S”线注销。所划的“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。记账凭证所填写会计科目及金额应按行次逐笔填写, 不得跳行或留有空行。

(六) 记账凭证附件的填写

1、可以不附原始凭证的是:结转损益类及费用类的记账凭证、更正错误的记账凭证, 如月末或年末结转“本年利润”的记账凭证。

2、按原始凭证的张数计数, 并将原始凭证直接附在记账凭证后面。如从银行提取现金, 可直接将银行取款凭证附在记账凭证后面, 并在记账凭证中的“附单据”栏中用大写数字填好张数, 如有1张, 则填写“附贰张单据”。

3、对于汽车票、火车票、定额发票等原始凭证, 可以使用原始凭证粘贴单, 作为一张原始凭证的附件, 但是要注意在粘贴单上要填写好票据的张数和金额, 这种情况多用于企业报销差旅费。

4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的:该原始凭证由本单位保留, 附在本单位的有关记账凭证后面, 给应负担费用的其他单位开出原始凭证分割单, 供其结算使用。

(七) 账页栏的填写。

为防止记账重复和方便对账, 会计人员记账后应在会计科目后的平行“账页”栏次打“√”, 收款凭证和付款凭证应在记账凭证“合计”栏的平行“账页”栏次做记号。

(八) 记账凭证的签名盖章。

记账凭证填制完成以后, 要经过层层严格的审核, 最后由制单人、审核人、会计主管、记账人逐一签名或盖章, 以明确经济责任, 防止徇私舞弊的情况发生, 同时也对会计人员起到了相互监督和相互制约的作用。对于收款凭证及付款凭证, 还应由出纳人员签名盖章, 以证明款项已收讫或付讫。

摘要：本文结合会计基础工作规范和工作实践, 按照记账凭证的内容, 逐项说明记账凭证的填制方法。

关键词：记账凭证,编制方法,中职学校

参考文献

[1]兰芳, 王玲.会计摘要编写浅谈[J].十堰职业技术学院学报, 2009.1.

[2]郭继宏, 刘霞.基础会计实务[M].北京:北京师范大学出版社, 2009.11.

填制凭证的标准篇2

会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为经营管理提供必要信息。只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗？我们是否遇到过这种情况：明明发生了的经济业务，在帐上就是查不到;或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合？或者税务稽查人员稍微一翻账，你单位的问题一大堆？如果你的回答为“是”，那这是什么原因造成的？我们又如何避免这种情况？

一、填制凭证的坏毛病

1、不闻不问，埋头做账

典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。

2、根据单据种类做账

典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。

3、凭证摘要写得不清楚

典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚

4、凭证摘要写得太清楚

典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。

某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。

5、将不同事项登在同一张凭证

6、将多笔金额合并成一笔

典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。

什么?这个也算坏毛病。是的，尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生。

7、按报销单合计金额入帐，不按部门拆分!

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

二、填制凭证的误区

误区1：所有的白条都不能入账

什么是白条?通常意义上讲，白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明)。很多财务人员认为所有的白条是不可以入账的。其实并不是这样，支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的，而并不需要发票。如：

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用。如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议等证明文件。

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助； ③抚恤金、救济金等福利补助； ⑤丧葬费； ⑥死亡赔偿；

⑦按经济合同规定支付的罚款。

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件，作为记账的依据。

如对以上有疑问，请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企业所得税法》第八条。

误区2：收据不能做为记账的凭证

凡是收据就不能做为记账的凭证？不是。有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了，理由如误区1所述

凡是收据都不能税前扣除？非也。部分收据，如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的，例如

①由政府各部门开具的收费票据； ②由各事业部门开具的收费票据； ③捐赠收据； ④工会经费收据；

⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据；

⑥军队收据;具体规定请参见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》。

误区3：收谁的钱挂谁的账（向谁开票）

正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。

误区4：职工借款出差回来报账后单位不开收据职工借款出差，出差回来后，用票据报账，多退少补。不管员工是否交回现金，均应该开给冲账收据。否则，假如财务入账错误或将票据弄丢后，出差员工就有口难辩，无法证明自己借款已冲销。

误区5：从A公司采购货物、却将货款付给A的老板或员工。

此种情况除非有A公司的委托收款证明，否则一旦A公司追索货款，将有口难辩，还得再付一次货款。

误区6：差旅费津贴、误餐补助需要发票

此类补贴津贴，不需要发票。但是要注意个税问题。差旅费津贴免征个人所得税，具体标准按照财政部规定执行。而误餐补助要分情况对待：根据财税（1995）82号文件规定：国税发（1994）089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

误区7：凭证后必须附原始凭证

不完全正确。凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必须附原始凭证，有些业务不一定有发票类的原始凭证，还可能是外单位做的分割单。

参见《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

误区8：冲销凭证反向蓝字冲销

做冲销凭证时应该同方向红字冲销，而非反向蓝字。只有同向红字冲销，科目余额表借、贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。

三、填制凭证应具备的素质

1、望闻问切：

填制凭证前应先仔细审查原始凭证。审核原始凭证，不是简单的加计金额、看费用是否符合公司的报销制度。而应该象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查。这需要我们具备医生“望闻问切”的本领。

望：仔细审查凭证，主要审查票据真实性、合法性、合规性，还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当等等。

闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，如有不符，应仔细询问并核实。这就需要平时多了解公司的生产经营情况，多与其他部门沟通交流。问：审查凭证时一边审查，一边与报销人聊天，尽量多问。对有疑问的地方要多方询问并相互印证。

切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素(时间、地点、金额、票据号)与业务内容是否相符，对各要素的合理性做出职业判断。例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、地点与其路线是否相符。

2、全局观：要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。

3、税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，但作为补救措施，会计凭证的制单人应该是守门员，业务已经发生，在填制凭证时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。

四、凭证填制的实战技巧

1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。

2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从“应收账款”过一下;发放工资或福利，通过“应付职工薪酬”过一下。

3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。

4、替票问题的处理

五、其他规范事项

1、凭证附件的张数如何计算

记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记。

2、原始凭证丢失的处理方法

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

3、票据审核后的处理

视情况而定，有退回、报销、作废三种情况。①退回：单据不齐、签字不全，退回报销人补充完善。②报销：完全符合要求则直接报销;如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写“核报金额XX元”后报销。

③作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。

4、几个单位共担电费和物业代收电费的处理

公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。

否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。

六、会计人该怎样整理会计凭证

1、会计凭证的分类

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。

2、原始凭证的粘贴要求

财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。

3、记账凭证的整理要求

一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。

每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。

记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。

记账凭证填制实验报告篇3

一单选题，每题只有一个正确答案(本题共有5道，共25分)

问题 1 : 会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（）。

会计凭证的传递

会计凭证的保管

会计凭证的编制

会计凭证的销毁 “

正确答案：会计凭证的保管

问题 2 : 根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是（）。转账凭证

累计凭证

限额领料单

记账编制凭证

正确答案：记账编制凭证

5问题 3 : 以下在进行土地使用权的收购中，错误的说法是（）

转让方需要缴纳营业税及附加

转让方需要缴纳企业所得税;

转让方需要缴纳土地增值税

转让方需要缴纳增值

正确答案：转让方需要缴纳增值

问题 4 : 根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证有（）。

汇总原始凭证

科目汇总表

复式凭证

累计凭证 ”

正确答案：科目汇总表

问题 5 : 填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如大写金额“壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（）。

1001.50元

￥1001.50

￥1001.5-元

￥1001.5“

正确答案￥1001.50

二多选题，每题至少一个正确答案(本题共有6道，共30分)

问题 6 : 记账凭证应该是（）

1由经办业务人员填制的2由会计人员填制的3经济业务发生时填制的4登记账簿的直接依据

5根据审核无误的原始凭证填制的正确答案：24

5问题 7 : 会计凭证的保管应做到（）

1定期归档以便查阅

2查阅会计凭证要有手续

3由企业自行销毁保证会计凭证的安全完整 ”

正确答案：12

4问题 8 : 外来原始凭证应该是（）

1从企业外部取得的2由企业会计人员填制的3一次凭证

4盖有填制单位公章的5累积凭证 “

:正确答案：134

问题 9 : 下列记账凭证中，属于复式记账凭证的有（）

1单科目凭证

2收款凭证

3付款凭证

4转账凭证

5通用记账凭证 ”

正确答案：2345

问题 10 : 自制原始凭证按其填制程序和内容不同，可以分为（1外来凭证

2一次凭证

3累计凭证

4汇总原始凭证

5记账编制凭证 “

:正确答案：2345

问题 11 : 填制原始凭证时应作到（）

1遵纪守法

2记录真实

3填写认真

4内容完整

5会计科目正确 ”

正确答案：1234）

三判断题，每题只有一个正确答案(本题共有9道，共45分)

问题 12 : 未到规定保管期的会计凭证，任何人不得随意销毁。对保存期满的会计凭证必须开列清单，经本单位领导审核，报上级主管部门批准，方可销毁。销毁前应认真清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，以示负责。

对

错

正确答案：对

问题 13 : 对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发（领）、销（销号）制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。对

错

正确答案：对

问题 14 : 对于货币资金的相互划转业务，在汇总付款凭证中汇总，汇总收款凭证不汇总，以避免重复汇总，如将现金存入银行，应汇总在现金的汇总付款凭证中。

对

错

正确答案：对

问题 15 : 期初余额不平衡时，总账不能结账

对

错

正确答案：对

问题 16 : 系统默认未经出纳签字不可以进行记账

对

错、正确答案：对

问题 17 : 会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格按照国家会计法规、会计制度的有关规定执行。对于一般的会计凭证，保管期限为15年，银行对账单为3年。对于重要的会计凭证，例如涉外业务凭证，按照国家法规应长期保存。

对

错

正确答案：对

问题 18 : 删除账龄区间后，被删除区间以后的区间号不变，起止天数自动重算对

错

正确答案：错

问题 19 : 采用汇总记账凭证账务处理程序时，必须先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或月终一次性登记总分类账

对

错

正确答案：对

问题 20 : 如果采用单式记账凭证，在整理记账时，必须保持会计分录的完整，并按科目分类整理。

对

错

现金银行记账凭证篇4

从银行提取现金：

借：现金

贷：银行存款将现金存入银行：

借：银行存款

贷：现金

企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额。

借：其他应收款

贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金。借：现金

按应报销的金额，借：管理费用等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”。

三、企业因其他原因收到现金，借：现金

贷：有关科目；

支出现金，借：有关科目

贷：现金

每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借：“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科目，贷：现金

;属于现金溢余，按实际溢余的金额，借：现金，贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢“科目。

① 若现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款——应收现金短缺款（**个人）或“现金”等科目，贷：“待处理财产损溢”——待处理流动资产损溢“科目；属于应由保险公司赔偿部分，借：“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。

② ②若现金为溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢“贷：其他应付款——应付现金溢余（***个人或单位）；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，贷：营业外收入——现金溢余。

③ 单独设置“备用金“科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转的备用金，借：“备用金”贷：现金或银行存款。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，定期补足备用金，借：管理费用等科目，贷：现金或银行存款科目。除了增加或减少拨入的备用金以外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

④ 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。⑤ 例：1从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额。

借：现金贷：银行存款 ⑥

将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联。

借：银行存款贷：现金

⑦

3因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额。借：其他应收款贷：现金 ⑧

4收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）

⑨

5每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺

借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢

贷：现金

属于现金溢余：借：现金