凭证审核

凭证审核（共9篇）

凭证审核 篇1

会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况, 明确经济责任的书面证明, 是登记账簿的重要依据。填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法, 也是会计工作的起点和基础, 是对所发生经济业务的初始反映, 在整个会计核算过程中起着至关重要的作用。任何虚假的会计信息均起源于会计凭证。在法律意义上, 会计凭证对于发生的经济业务具有证明效力。

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据, 是指在经济业务事项发生或完成时填写的, 用来证明经济业务事项已经发生或者完成, 明确经济责任并用作记账原始依据的一种会计凭证, 是进行会计核算的原始资料和重要依据。文章讨论的会计凭证的审核是指单位内部对会计凭证所做的相关内部控制制度。

一、会计凭证审核的意义

1. 保证经济业务发生和完成情况的真实性, 为会计核算提供原始依据。

2. 可以明确经济责任, 便于考核, 是责任到岗, 落实到人的重要证据。

3. 可以提供经济信息和会计信息, 反映相关经济利益关系, 为维护企业合法权益提供法律证据。

二、会计凭证审核的重点

1. 原始凭证审核重点要掌握三点, 第一真实性审核, 要点是原始凭证所记载内容是否和实际发生的经济业务相符, 涉及业务发生的日期、经办人负责人等。第二是合法性审核, 要点是原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定, 是否符合审批权限和手续等。第三是完整性审核, 要点是原始凭证的手续是否完备, 应填写的项目是否已填写齐全, 有关经办人员是否都已签名或盖章, 主管人员是否审批签字, 以及原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确, 数量、单价、金额、合计数等有无差错, 大小写金额是否相符等。

2. 记账凭证的审核重点也有三项。一是记账凭证的真实性, 在这里指的是首先要“与原始凭证一致”, 账务处理要如实反映经济业务, 因为原始凭证真实了, 记账凭证才可能真实, 这就要检查记账凭证是否附有完整、合法、正确的原始凭证, 记账凭证反映的内容与所附原始凭证的内容是否相符;其次记账凭证上有关内容要真实, 如:摘要的内容、填制人等。二是记账凭证的合法性, 就是指会计科目的使用是否反映了经济业务的内容、记账方向, 金额是否正确, 账户的对应关系是否清晰。三是记账凭证中的完整性, 记账凭证有关项目是否填列齐全, 手续是否完备, 审核、主管等签章是否齐全, 收付款凭证的出纳签字是否完整, 摘要说明是否清楚和完整。

三、提高会计凭证审核的质量和效率

1. 加强对单位人员进行财务、会计、税法以及本单位相关内部控制制度的学习和培训工作。

首先是单位负责人的高度重视和支持;其次是会计人员要带头认真学习、贯彻实施, 然后是组织各部门与会计凭证尤其是原始凭证紧密相关人员学习相关的知识, 同时必须明确各相关人员对会计凭证应承担的责任, 要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证, 从而使会计人员能够编制合法、准确、真实的会计凭证, 使会计资料的真实性、合法性、完整性有了可靠的基础。

2. 完善内部控制制度。

原始凭证首先经过制单审核监督环节, 对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次, 复核记账监督环节, 对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位内部控制进行复审, 对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节, 对前面两环节进行再审, 即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核, 各自签章。各单位可以根据其行业特点和业务性质, 对原始凭证报销制定不同的内部控制方法, 以明确相关人员责任。

3. 采用审核前置制度。

即原始凭证先由会计机构负责人 (会计主管) 或者指定专人 (一般为经验丰富的财务人员) 对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认, 再由单位负责人或主管的领导签批报销。这样, 会计人员可以发挥业务特长, 从源头上堵塞违规票据入账, 既充分发挥会计的监督职能, 又提高办事效率, 规范会计基础工作, 切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

4. 进一步提高会计人员的自身素质。

由于会计准则体系的建立以及不断深化和细化;宏观调控的针对性和差异性使得税法的完善和区别对待;发票的不断更新和换版;各省、地区的差异性等, 使得会计人员面临着巨大的职业挑战, 要跟上时代的步伐, 必须不断更新知识。

5. 完善考核、落实奖惩。

考核制度是管理的需要, 将会计凭证的审核工作纳入对相关人员的考核, 设置责任矩阵如下。

对会计凭证按“三性”的要求进行审核, 按审核的准确率来评分, 对相关人员进行考核, 对严重弄虚作假等性质恶劣的情况应给予一票否决。

凭证审核 篇2

对于前种情况，给单位造成损失，危害极大，如白条入帐，自制收、付款凭证，使用被废弃的收款收据，涂改经济业务的内容和金额等。这种现象一是助长了部分单位或个人街私舞弊、偷逃国家税款的风气，二是导致单位会计信息不真实、不完整，三是违反了国家有关法律和行政法规，因此在审核原始凭证时应坚决予以抵制。

但在实际工作中，有些经济业务的发生符合市场经济规律，符合成本效益原则，如委托中间人(个人)开拓本单位销售业务而支付一定数量的劳务费，但单位因此取得更大的收入回报；单位开展某项活动而支付的劳务支出等。对于此类业务，一般情况下，单位未能取得合法的原始凭证，甚至连收款人的签名或盖章都没有，但此项支出合情合理。按照《会计基础工作规范》的规定，“原始凭证的内容必须具备:凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。”“从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。”若对上述研发生的经济业务进行帐务处理，显然不符合这些规定。但现实工作中，单位都存在着类似性质的问题，只是金额大小不同而已。有些单位对此处理是通过小金库或是预算外资金列支，这也是违反《会计法》的规定。

浅谈原始凭证的审核 篇3

一、原始凭证的一般要素

会计人员要审核原始凭证必须具备原始凭证的基本知识,清楚原始凭证的一般要素,对于不同种类的原始凭证的填制要求都要清晰有数,能够按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,不论哪种原始凭证都应当具备以下基本内容:原始凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、有关经办人员的签名或盖章、接受原始凭证的单位名称或个人姓名、所发生的经济业务事项的基本内容、经济业务事项的单价、数量和金额。

除此之外,有些原始凭证还应符合一定的附加条件。(1)外来原始凭证必须盖有填制单位公章;从个人取得的必须有填制人员的签名或盖章;(2)自制原始凭证,必须有经办单位负责人或指定人的签章;(3)购买实物的原始凭证必须有验收证明; (4)对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章;(5)支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明等等。

二、原始凭证审核的内容

(一)真实性审核

原始凭证是会计信息的源头,其真实性对会计信息的质量具有决定性的影响。对原始凭证真实性的审核主要包括凭证日期、业务内容、数据等是否真实的审核。对外来原始凭证,必须有填制单位公章和填制人员签章;对自制原始凭证, 必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。此外,对通用原始凭证,还应审核凭证本身的真实性,以防假冒。如增值税专用发票、普通发票、支票等有无伪造、涂改刮擦、单位印章不清晰等情况。对于不真实的原始凭证应予以拒绝,严重的应及时向上级汇报。

(二)合法性审核

合法性审核主要是审核原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求,是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有贪污腐败等行为。例如经审核的原始凭证有无大量购买高档消费品以及奢侈品的情况;有无与本企业生产经营无关的经济交易;有无家庭生活用品的消费;有无越级审批报销等等。如果原始凭证涉及的经济业务内容违反法律法规,会计人员要向本单位领导汇报,提出拒绝执行的意见。必要时,可向上级领导机关反映有关情况。对于弄虚作假,营私舞弊,伪造、涂改凭证等违法乱纪行为,必须及时揭露,并向领导汇报,严肃处理。

(三)合理性审核

合理性审核主要是审核原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要,是否符合有关的计划和预算等。如经审核的原始凭证记载内容有无突击使用预算结余购买单位不需用物品;有无大面额购进办公用品而无附带商品销售清单或领用部门的验货证明;有无在正常生产经营情况下出现销售额陡增或陡减;有无对陈旧过时设备进行大修理;有无发现增值税发票抵扣项目所记载内容非企业生产所用原材料等等。上述情况很可能存在突击花钱用于个人福利,借用购买办公用品之名个人报销费用,为逃避纳税虚报收入,为少缴企业所得税而虚列支出,为抵扣增值税而非法取得增值税专用发票等。这都不能算是合理的原始凭证,应当拒绝并进一步核查或向上级部门汇报。

(四)完整性审核

完整性审核主要是审核原始凭证格式是否符合规定要求,各项要素是否齐全,有无漏记项目,内容是否完整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确,业务内容与附件是否相符等。对于内容填列不齐、手续不完备、书写不清楚的原始凭证应退回经办人员补办手续。

(五)正确性审核

正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确,大小写金额是否一致,数字和文字的书写是否清楚规范,有关签章是否到位,所使用的原始凭证格式是否正确,有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象。

(六)及时性审核

原始凭证的及时性是保证会计信息质量的基础。为此, 要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证,及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期,尤其是支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等时效性较强的原始凭证,更应仔细验证其签发日期。此外,增值税专用发票作为进项税额抵扣的时间也是有限的,如果超过半年,就失去了抵扣的效力,企业就会蒙受多交增值税的损失。因此会计人员除了及时填制、及时传递、及时处理外,还要对一些时效性较强的原始凭证进行记录备忘。在审核中如果发现过时的甚至几年前的原始凭证,应查明原因或者拒绝报销。

三、原始凭证审核中存在的问题

一些会计人员对审核原始凭证的重要性缺乏认识,所谓审查只是在审核处签字而已,态度不认真,使审核程序流于形式。

会计人员本身业务素质偏低,对一些不合要求或违法的原始凭证审查不出来。

企业没有建立起来一套可行的会计稽核制度和内部控制制度,随意性较强。

四、对原始凭证审核中存在问题的对策

(一)加强《会计法》的宣传

除了会计人员认真学习贯彻实施《会计法》外,还应在单位负责人的支持下,组织各部门与会计工作紧密相关人员进行学习,必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任,要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证,从会计工作的源头抓起,保证会计资料的真实性。

(二)提高会计人员自身素质

当前形势下会计人员面临着巨大的职业挑战,要跟上时代的步伐,必须建立终身学习的理念,不断更新知识。会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性,近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则,会计人员要不断学习并掌握新的专业知识,才能跟上经济形势的发展,适应会计工作要求。

(三)采用逆向审批制度

原始凭证先由会计机构负责人(会计主管)对其真实性、 合法性、完整性进行审核、确认,再由单位负责人或分管财务的领导签批报销。这样,会计人员可以发挥业务特长,从源头上堵塞违规票据入账,为领导把好第一道关,变“事后监督”为 “事前监督”,充分发挥会计的监督职能,提高办事效率,规范会计基础工作,切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

(四)完善内部控制制度

原始凭证首先经过制单审核监督环节,对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次复核记账监督环节,对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审,对不符合规定要求的不得入账。第三是会计主管审核监督环节,对前面两环节进行再审,即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、会计法规进行审核,为明确各自责任,在每一审核环节完成后,各自签章。

凭证审核 篇4

建设工程消防设计审核申请受理/不予受理凭证

X公消审凭字〔 〕第 号

：

根据《中华人民共和国消防法》第十一条和《建设工程消防监督管理规定》第十五条的规定，你单位 年 月

日申请的 建设工程（地址：）消防设计审核，提供了下列材料：

□ 1．建设工程消防设计审核申报表；

□ 2．建设单位的工商营业执照等合法身份证明文件复印件； □ 3．设计单位资质证明文件复印件；

□ 4．消防设计文件，数量： 份（大写）；

□ 5．专家评审申报材料（特殊消防设计文件，设计采用的国际标准、境外消防技术标准的中文文本，其他有关消防设计的技术资料），数量： 份（大写）；

□ 6．建设工程规划许可证明文件复印件；

□ 7．城乡规划主管部门批准的临时性建筑证明文件复印件； □ 8．法律、行政法规规定的其他材料：

经审查，存在以下情形，不予受理：□1．依法不需要消防设计审核；□2．依法不属于本公安机关消防机构管辖，应向有关行政机关申请；□3．提交的上列第 项材料为虚假材料；□4．申请材料不齐全或者不符合法定形式，需要补正上列第 项材料。

/经审查，申请符合规定，予以受理。我 将自受理申请之日起二十个工作日内出具审核意见；依法需要听证和专家评审的，所需时间不计算在内。

（公安机关消防机构受理专用印章）年 月 日

建设单位签收： 年 月 日

建设工程付款原始凭证的审核 篇5

一、审核建设工程付款资料的完整性与真实性

建设工程付款证明文件包括但不限于以下七个方面,财务人员审核其是否齐全、记载的内容是否与事实相符:

(一)发票。

根据业主单位审批程序、权限与《会计基础工作规范》的规定进行审核,重点核实提供的发票是否与合同约定一致,如果是专用发票必须还要有抵扣联;是否为合法票据,收款方与付款方的公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息、经济业务内容、税率是否与合同上载明的一致;是否有收款单位财务专用章或发票专用章;是否有填制发票单位经办人的签名;业主单位收到增值税专用发票的时间与距离开具发票的时间是否与合同约定一致;发票上是否有业主单位相关人员的签字等。

(二)合同复印件。

审核施工单位、购货单位、咨询单位等是否盖章,内容是否与已录入“建设工程成本管理模式”中的合同基本信息一致,以后付款时无须再次复印合同。但土建工程还须在“工程进度中期支付证书”中注明该合同施工单位第几次收款,已累计收款额。

(三)开工预付款支付证书或工程进度中期支付证书或工程竣工结算审计报告。

开工预付款支付证书、工程进度中期支付证书由监理工程师出具,并经施工单位和业主单位签字盖章确认。工程进度中期支付证书还须附工程整体进度照片与局部核心照片。

工程竣工结算审计报告是工程竣工验收后经业主单位预算部门与施工单位依据工程备案资料共同确认的最终工程付款额的证明文件;或依据财政部颁发的《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》的规定,业主单位委托社会中介机构对建设工程进行工程造价审计,出具的经双方签字确认的工程竣工结算审计报告;或如果是政府投资项目,则是由政府审计部门出具的经双方签字确认的工程竣工结算审计报告。工程竣工结算审计报告的结算金额为工程款的最终付款额。

(四)检验报告复印件。

财务人员亲自根据工程施工过程中有资质的检验机构出具的各项检验报告原件复印。

(五)预付款保函或履约保函。

以书面形式向开具保函的各银行机构询证其真实性,审核收到的查复书,并和保函一起存档备查。

(六)货物验收书原件。

根据采购、安装、调试、验收过程中质量控制条款的约定,经验收部门出具的符合货物质量标准的书面文件。

(七)咨询项目成果报告书。

二、审核建设工程付款额度的合理性

付款资料的完整性与真实性审核合格后,财务人员按土建、货物、咨询及其他合同的约定对其付款条件、时间与额度进行审核,审核其是否与合同约定相符。土建工程还须按工程预付款、工程进度款和工程竣工结算款三个阶段进行审核,审核无误后拨付资金,同时按实际情况录入具体合同号表格中H-K列相关单元格。

(一)工程预付款的审核

根据“工程付款进度”中工程预付款节点的条件、时间、比例,审核经监理工程师签字确认的开工预付款支付证书内容是否与付款节点条件相符;审核预付款本次支付时间是否与付款节点时间相符;审核预付款是否小于等于合同额与付款节点比例之积;审核发票金额是否大于等于预付款等。

(二)工程进度款的审核

根据工程进度中期支付证书中注明的该合同施工单位第几次收款,已累计收款额审核是否与具体合同号表格中“序号”、“付款金额”合计数相符;审核支付证书的累计完成投资额是否与支付证书相同时间止的“工程形象进度”合计额相符;审核支付证书累计完成投资额是否达到付款节点条件、时间、比例;审核本次付款时整体进度照片、局部核心照片是否与随工程进度监理报告存档的电子工程整体进度照片、局部核心照片逻辑上没有矛盾;审核工程施工过程中出具的各项检验报告时间上与工程施工进度相符;审核本次付款额是否是累计完成投资额扣除已累计付款额、当月应扣回的工程预付款、质保金、代垫款后本次将拨付的具体数额;审核发票金额是否大于等于本次付款额。

(三)工程竣工结算款的审核

1. 审核工程是否已竣工验收合格;审核施工单位是否移交了完整的竣工档案资料;审核施工单位是否配合办理了竣工备案手续;审核具体合同号表格中“工程形象进度”合计金额是否达到工程竣工结算审计报告结算金额;审核发票金额合计数是否等于结算金额;审核本次付款额是否达到付款节点条件、时间、比例、是否是结算金额扣除已累计付款额、当月应扣回的工程预付款、质保金、代垫款后的余额。

2. 质保金付款的审核:

审核质量保修的是部分工程还是全部工程;审核质量保修期是否是从工程实际竣工验收合格之日起计算;审核付款时间是否达到合同约定工程质量保修期;审核质量保修期内是否有代垫保修金;审核本次付款额是否是业主单位就本工程项目欠的施工单位质保金扣除代垫的保修金后余额,或如果是部分工程应继续扣留与完成剩余工作所需费用比例相当的质保金。

三、以土建工程为例,说明如何利用《基于Excel的建设工程成本管理模式》对原始凭证进行审核

某施工单位承包某工程项目,合同编号201605001,5月施工;工期6个月;工程造价6600万;付款时要有相应的发票;预付款按合同价的20%,累计支付工程进度款达合同总价40%后的下月起至竣工各月平均扣回;工程进度款逐月付款;工程质量保修金从每月工程款中按5%的比例扣留;工程保修期为一年。最后结算审计金额为6800万。该工程每月实际完成工程额为:5月1000万,6月-8月各1300万,9月900万,10月800万。

根据以上资料,补充下面各种表格内容:

(一)填写合同基本信息(如表1),特别是“付款条件”必须详细录入“1.预付款按合同价的20%,累计支付工程进度款达施工合同总价40%后的下月起至竣工各月平均扣回;2.工程进度款逐月计算;3.工程质量保修金从每月施工单位的工程款中按5%的比例扣留;4.工程保修期为一年”。

(二)根据前面论述的二个步骤来对原始凭证进行审核;录入具体的合同号表格中基础部分内容;审核自动提取的各项数据,特别是工程项目最后二次的付款额(如表2)。录入合同编号“201605001”自动提取“合同名称”与“施工单位”;录入“工程师形象进度”与“发票金额”自动提取“付款金额”;如果是预付款,手工录入;一年后支付质量保证金。

(三)录入合同编号“201605001”,随时自动提取土建工程各项数据,假设8月付款后,此表则显示如表3:

(四)根据以上三个表格,随时自动显示工程总体情况,假设8月付款后,此表则显示如表4:

如果工程项目包括多个土建工程、货物、咨询及其他工程,则能突显Excel表格强大的运算功能,这样即能提高财务人员审核原始凭证的工作效率、又能真实准确地对工程项目进行管理、更能全面反映项目的效益情况。

参考文献

[1]王晓敏.建设工程付款内部审计之关键点[J].财会月刊,2014,2.

凭证审核 篇6

一、 从形成原始凭证的源头抓起

原始凭证的审核工作,不只是会计人员的事,还应包括经办人员、 证明人、领导等。 首先是会计人员应在单位普及财务知识,特别是对经办人员,要告知他当取得票据时,第一审核其合法性,是否由税务局统一印制的发票,收款收据已不能作为合法的报销凭证。 第二审核收款方书写的正确性,如付款单位、涉及品名、单价、金额,特别注意金额栏不能涂改,且大小写必须一致,否则应要求收款方重新填制。 第三审核发票联是否盖有收款方的公章,并且保证清晰易辩认。 第四如果不是用现金支付的,还应审核其公章是否与收款单位在银行开户的户名一致,这是付款方会计人员转账汇款的依据。 第五, 注意付款方取回的是发票联;收款方留下的是存根联。 平常觉得这是小事,不易犯这么低级的错误,但不引起注意就有可能发生,带来不必要的麻烦。 在此强调一下证明人的重要性。 他往往亲临现场,对业务的发生,事情的经过,最直接、 最清楚。 当证明人在发票上签字时,就对此笔业务的真实性承担法律责任。 不能说,当时是某某叫我签的,其实我并不知道这件事的来胧去脉, 这样的言辞在法律上是不起任何作用的。 只要你在发票上签了证明人的字迹,就说明你知道经济业务的发生,并且承担票据与事实相符的责任。 再说说领导的审批,领导除平日以身作则外,还应教育、引导职工爱护单位的财物。 当领导拿起手中的笔,签下“同意付款”时,就意味着货币资金从单位中流出,所以要慎之又慎。 在审批栏签字前,应检查一下业务发生的时间、事由、数量、金额,是否与支出的金额相符,预防你的员工弄虚作假。 这样加强各类人员对会计原始凭证的审核、审批工作, 从原始凭证形成的源头抓起,以使会计原始凭证的内容正确、真实、完整,确切反映单位的经济业务活动。

二、从报销票据所附清单、有关审批手续及是否符合现金支付要求进行审核

票据的收款方与清单的提供方必须一致,不能收款方是一个单位, 而出仓单或发货单或用餐清单又是另一个单位; 发票中的品名与所付清单的品名必须一致,如发票上品名为办公用品一批,所附清单却为日用品,这样的原始票据所附的清单是不符合要求的;发票中的数量、金额与清单中的数量、金额必须一致;还有在大型超市购物,销售方有提供机打发票,其收费明明采用电脑收费,完全可以提供机打的购物收费清单,经办人员就不能提供手写清单,杜绝发票支出的品名,与实际购买的商品品名不一致的现象,堵死弄虚作假的漏洞。

出纳在付款时,除了核对金额是否与事实相符外,认真核对是否有经办人、证明人、财务人员、领导人的签章。 在付款时,要加强宣传国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定?让每个职工都知道只能在下列范围内开支使用现金:(1) 职工工资、工资性津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的各种科技、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出?如退休金、抚恤金、职工困难生活补助费等。 (5)向个人收购农副产品和其他物资?如金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,单位应向开户行提出书面申请,由该单位财会负责人签字盖章,开户行审查批准后,予以支付现金。 除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、 团体、 部队支付给个人的款项中? 支付现金每人一次不得超过1OOO元。 严禁虚开发票,套取现金的违法行为发生。

通过上述各类人员认真审查、严格把关。 使形成的原始凭证合法、 真实、正确,确保会计档案的质量可以从源头抓起。

参考文献

[1]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技,2013(6)

上市公司会计凭证的审核及其方法 篇7

关键词：会计凭证,原始凭证,审核

改革开放以来, 社会主义市场经济经历了飞速发展的阶段, 取得了骄人战绩。而今, 在十八大之后, 我国进入了深化改革的关键时期。经济进一步开放自由, 国内外资本流转更加频繁, 都导致了经济体系的进一步复杂。企业越来越大, 关于大公司尤其是上市公司的财务监管成为了重中之重。

一、会计凭证审核的主要对象

审核作为打击会计舞弊的关键环节有着举足轻重的意义, 作为会计监督的主题, 审核会计凭证是整个会计工作审核的核心方式。依据我国《会计法》, 公司的会计工作要针对于包括会计凭证在内的各项会计工作进行缜密的审核。不仅如此, 对于发现的问题, 审核人员也有义务进行告知, 要求会计主体进行修改说明。对于目前我国各个大中型企业而言, 会计审核的主要对象主要集中于三个:

1. 原始凭证的合规性

原始凭证所记载的经济业务是否符合相关的财经法律法规和会计制度的规定;开支是否符合标准;金额大小是否合理。还有原始凭证的开据单位是否合法, 是否具有开据凭证资质。还有原始凭证本身是否合法性, 不得涂改、更正、内容清晰、书写规范、加盖财务公章。在经济活动当产生资金往来时, 收款方需开具由税务局发行的统一发票, 不得使用手写收据, 对账单充当发票使用。而在异地业务中, 需开具业务所在地的当地的发票, 不得使用外地发票。银行会计凭证需根据凭证内容, 合理归档, 不得变更用途。

2. 原始凭证的真实性

原始凭证需真实的记录经济业务内容, 如因公外出产生的各项费用明细不得伪造虚报、资金流动需写明收支单位和用途、已销售物品被退回需填写完整的退货发票和仓储验收单据、采购环节发票价格要与实际价格相符。

3. 原始凭证的完整性

会计凭证是长期会计工作的结晶, 其相关表格的项目设计有着极高的科学性。所以在填写会计凭证时, 要按照要求, 如实填写且无遗漏。针对非本公司的发票, 其发票的抬头是谁, 内容涉及的品名是否合理, 对于资金、材料或成品的计量单位是否统一且符合国家、公司标准。总物品数或者字数是否齐全。单位财务专用章、发票专用章、税务机关的发票监制章等公章是否按要求逐一加盖。在外来凭证与本公司凭证对接时, 其手续是否合法。

二、上市公司在会计凭证审核中的瓶颈

目前, 我国的社会主义市场经济体制还处在不断发展、逐步完善的过程中, 新生事物层出不穷, 在企业会计事务中使用的原始凭证越来越多样化, 开支事项也越来越复杂, 导致会计凭证审核工作问题百出。概括来说, 我国会计凭证审核工作存在以下问题:

1. 凭证本身不合规不完整

会计凭证内容不健全, 主要是指会计凭证填写的内容不全面、不规范。首先表现为主体的缺失, 比如是会计凭证经签字审核部分的缺失、相关领导签字的缺失, 当然也存在会计凭证中单位名称缺失的现象, 最终导致会计凭证的主体不明确。内容不全面, 很多的会计人员在填写会计凭证时, 只是概括的说明经济活动的主要用品, 没有将其明细一一列出, 会计凭证内容也就不尽全面。

2. 审核体系混乱

会计凭证手续不全是说经济活动的实施没有相关的审批文件、手续, 使得会计凭证很难通过审核, 当然还包括越权审批的问题, 比如在主管领导没有签字审批的情况下协管领导签字同意、分管领导没有审批的情况下上级领导签字审批, 这些现象都是手续不全的表现。会计凭证的处理不及时说的是相关的责任人没能按照相关的规定将会计凭证及时进行入账处理, 最终致使会计凭证的失效。

三、我国会计凭证审核的解决方案

我国会计凭证审核体系有着种种亟待解决的问题, 但这些也终将随着我国经济的发展和各项制度的逐步完善, 逐步走上正轨。经过上文分析, 我们不难看出, 解决会计凭证审核的问题, 可以从人员、制度两方面入手, 赏罚分明, 用人得当, 提高人员素质与稳定性从而实现会计凭证审核的健康发展。

1. 基于良好征信体系下的会计凭证审核

“诚实信用、敬业爱岗”一直是在岗工作人员应当遵守的行为准则。建立良好的会计凭证审核制度, 相关负责人的职业道德素养是关键。建立良好征信体系下的会计凭证审核, 着眼点在于提高单位负责人的责任意识、诚信观念, 使其发挥保证会计资料真实性、完整性的模范作用, 坚持把落实会计工作作为首要任务, 大力支持财务人员的会计凭证审核工作。

2. 基于企业内部控制的会计凭证审核

加强企业内部审计工作, 提高企业管理规范性。建立行之有效的财务管理制度, 对每个环节进行规范化要求, 方便审计工作的进行。对于原始凭证进行分类管理存档, 并复制保存防止丢失。对于账目登记以及财务报表制作要严格按照会计制度进行操作, 不得随意更改, 账目清晰易于查证。财务管理工作中, 划分职能分工明确, 做到责任到人, 方便每一个环节的审计工作和出现问题后的问责机制, 使财会人员工作更为认真严谨。落实公司奖惩制度, 提高财会人员工作积极性并对不法有所警示。以此, 根除不法行为的产生源头。

参考文献

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凭证审核 篇8

摘要:高校原始凭证的审核工作是高校财务的基础性工作, 高校每处理一笔经济业务, 都离不开原始凭证, 原始凭证作为会计信息的基本信息源, 其合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性对高校会计信息的质量具有至关重要的影响。如果原始凭证失真, 就不能正确地反映学校各类经济业务发生的实际情况, 那么, 会计人员据此作出的会计报表就有可能不真实, 进而影响学校的各项经济决策, 甚至资产的流失。因此, 作为会计基础性工作的原始凭证的审核就显得尤为重要。文章首先阐述了原始凭证的概念及财会人员审核的法律依据, 然后强调了原始凭证的审核应从原始凭证的合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性入手进行审核, 最后提出了加强原始凭证审核的有效措施。

关键词:高校原始凭证审核

中图分类号:G475文献标识码:A

文章编号:1004-4914 (2011) 06-107-02

一、原始凭证的概念及审核依据

原始凭证也叫单据, 分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。它是用来反映和记录经济业务发生的书面证明, 其是否合格、有效是财会人员审核的关键, 同时也是明确经济责任, 并作为财会人员付款和编制记账凭证的依据。在实际工作中, 尽管我们做了大量努力, 但是不合格的原始凭证还是屡见不鲜, 其主要原因是人们对于报销的原始凭证如何符合会计核算工作的要求缺乏了解, 为了维护财经纪律和确保会计报表的质量, 财会人员必须对原始凭证进行严格审核。这点在《会计法》及《会计基础工作规范》中都作了详细的说明。《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理, 并向单位负责人报告, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充。”另据《会计基础工作规范》第七十五条规定:“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督, 对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 要求经办人员更正、补充。”

二、高校原始凭证的审核

1. 审核原始凭证的合法性。

目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是国家行政事业单位及机关团体为履行或代行政府职能, 依据国家规定向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证, 通常把它称为非商业票据, 又称财政票据, 由省以上财政部门监制;另一类是由税务部门监制的商业票据, 又称发票。发票按属性又可分为特种发票和普通发票两种, 日常报销发票以普通发票为多。普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种, 目前各

●翟政莲

个大型超市采用的是卷筒式发票, 除超市外, 一些电器及大型办公用品商店大多采用的是电脑版发票, 手写版的发票主要是一些小商店采用。其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。通常情况下普通发票具有以下特征:国税监制的发票是椭圆形专用章, 地税监制的发票是圆形专用章。普通发票的发票联采用专用水印纸印制, 肉眼可见清晰的菱形水印图案, 中间标有“SW”, 对着光线可见水印图案呈透明状, 发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光油墨套印, 印色为大红色, 用紫外线灯照射有橘红色反应。如果肉眼辨别不清, 我们可以从网上登录国家及地方税务局发票查询系统, 输入收款单位的名称、税号及密码, 即可查到该发票是否真假。凡是伪造票据一律不能报销。在实际工作中, 还会碰到以下情况:发票本身是真的, 但发票上所盖的章和出票单位的公章不是同一单位, 类似这种情况也不准报销;有些单据虽然符合有关票据法条件, 但税务和财政部门已经年检并宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证;另外在审核时还要注意经济业务内容不同, 与之相适应的原始凭证也不同。如高校所使用的收款收据分为内部收据、外部收据、收费收据三种, 内部收据主要在收回职工借款时使用, 外部收据主要在本单位接收外部捐赠、代收学生书款及举办会议时使用, 收费收据主要用于学生公共英语考务费、计算机等级考试费及学生学费的收取等, 三者不可取代, 各有各的具体用途。也不能用非税收入缴款书代替行政事业性收费收据。

2. 审核原始凭证内容的真实性。

原始凭证作为会计信息的基本信息源, 其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响。除电脑税控发票外, 一张真实的原始凭证一般是在经济业务发生时一次写成, 字迹清晰、流畅, 其笔迹与复写颜色深浅、浓淡相同, 审批手续齐全。在实际工作中, 这在很大程度上要取决于会计人员的职业判断力。原始凭证其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

对于外来原始凭证, 必须具备原始凭证的基本要素, 例如, 货物销售发票, 如果是在超市之外的商店购买, 除要写清日期、品名及项目、数量、单价、金额外, 还必须要有填制单位的公章和填制人员的签名;较大金额的发票, 要有附件清单及其详细说明;如果商品是从大型超市购买的, 卷筒发票上显示的也应该是每件商品的具体单价、数量与金额, 如果经办人报销的原始发票上只有“办公用品”或“食品”等字样, 则说明该发票已经被换过, 内容肯定有假;除了税控发票外, 对每一张发票都要查看发票的正反两面, 如果发票背面局部无复写的痕迹, 或者发票根本不是复写的, 而是纯粹用钢笔或圆珠笔直接填写的, 或者说发票背面虽然有复写痕迹但填写的字迹有不正常的移位等, 就有可能存在问题或者根本就不是一次性套写的发票, 而是撕下发票联由取得发票人自己填写的, 通常这种做法是先在发票上下各垫一张白纸和复写纸, 然后再用碳素笔和圆珠笔填写自己想要的数字和项目, 那么对于这类情况一律不准报销;另外还要查看开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否张冠李戴, 如文化用品专卖店的发票内容不能写成住宿费、实习费、招待费等。

对于自制原始凭证, 不同的项目有不同的填制要求:一是外聘教师代课费、临时工工资、学生勤工俭学补助、奖学金等项目的发放, 虽然各个学校都有自己具体的规定, 但所有的表格都应该有一个共同点:写明姓名、数量、标准、金额和领取人签字, 除非有特殊情况, 一般不能由他人代签领款, 同时还要有制表人姓名、部门负责人、主管院长及财务处长审批签字并加盖经办单位公章方可;二是对于报销学生实习及参加社会实践 (三下乡) 的经费, 要看有无附上参加实习及社会实践学生的名单、实习标准、实习计划时间表和来往的车票金额, 以及教务处长和系领导的审批签字;三是职工因公借款而填写的借款单, 应查看借款的日期、借款人姓名、事由、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容;职工报销去外地出差的单据, 还要注明出差地点、途经路线及来往时间。因出差涉及到出差补助问题, 所以, 会计人员在审核差旅费时, 一定要看清出差人员出差的来往日期和报销单上填写的日期是否一致;另外, 对于出差人员遗失的火车票、飞机票等原始凭证, 应由当事人写明出差时间、起讫地点、金额和提供能证明此人出差的有关依据, 并由学校领导和财务处长批准后才能代作原始凭证入账;四是计提在职职工福利基金、修购基金、工会经费等要附有计提依据, 计提依据由财务人员根据有关账务数字计提, 计提表一定要有领导及财务处长签字方可, 否则, 出现问题会造成复查困难, 不易纠正差错。

3. 审核原始凭证的合理性。

审核原始凭证的合理性就是审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则, 有否违反单位的其他一些规定现象。各高校在购买办公用品及各种设备时, 原则上应该就近不就远, 不能舍近求远;对数量及金额较大的发票, 要了解其与市场行情是否存在较大偏差, 对那些质次、价高的商品, 在没有搞清原因的基础上, 一般不予报销;出差人员报销差旅费时要注意其住宿费及交通费的报销比例、标准、范围。出差人员的交通费、住宿费对不同的级别都有限额, 在会计处理时就只能按财务会计制度在规定的比例、范围、标准以内给予报销, 超支部分由当事人自行承担;购买教学仪器设备或需政府统一采购的物品项目, 既使原始凭证的真实性、完整性已经确定, 也要审核该经济业务是否符合采购工作程序的规定, 看有无超计划、超预算情况, 是否按照单位规定的程序办理相关手续, 以及有无相关的批准购买证明等;为确保学校固定资产保值、增值, 在报销票据时只要存在属于固定资产范围的, 都必须在学院资产管理处办理入库手续后, 方可办理财务报销手续;对于涉及房屋建筑物及设备安装的维修单据, 在报销时还要附加工程定额计价预决算书、合同书以及监察审计室在基建、修缮等工程项目结算审签表上的签审意见和金额方可有效。

4. 审核原始凭证的完整性与正确性。

审核原始凭证的完整性是指审核原始凭证各项基本要素是否齐全, 即应该填写的项目要逐项填写, 不可遗漏。年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;项目名称要写全, 不能简化;用途要写明确;有关人员的签章必须齐全。审核原始凭证的正确性即审核原始凭证各项金额的计算及填写是否清楚、正确;数量、单价、金额、合计数等是否无差错;大小写金额是否相等, 大写金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准, 不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替, 不得任意运用自造简化字, 尤其要注意“佰”和“万”的大写;小写阿拉伯数字应当一个一个地写, 不得连笔;小写数字前要有人民币符号, 币种符号与数字之间不得留有空白;以“元”或“角”结尾应当写“整”字, 以“分”结尾不能写“整”字;票据上大小写金额不一致的, 应以大写金额为准;对大小写缺项的, 应退回予以补齐。

5. 审核原始凭证的时效性。

任何经济业务和会计信息都有时效性。但在实际工作中, 常常出现过时的原始凭证, 甚至有些职工把几年前的原始凭证拿到财务处报销。这不但严重影响了会计工作的信息质量, 而且一旦出现问题, 由于时间久远也不便查找责任。因此, 各部门业务经办人在经济业务发生或完成时取得的原始凭证, 必须及时送交财务部门办理报销手续。各单位财务部门要针对原始凭证的时效性制定相应的内部制度予以牵制, 否则, 一律不准报销。

三、加强高校原始凭证审核的有效途径

1. 实行逆向审核。

目前, 各高校职工报销的原始凭证, 大部分是先由单位领导签批, 然后是财务处长或会计主管审批, 最后才由财会人员制单、审核、付款、记账。笔者认为这种审核程序弊大利小。其原因是:如果按上述程序执行, 原始凭证是最后到达财会人员手中的, 这时, 会计人员在审核原始凭证时, 如果发现原始凭证不符合规定, 要想退回去, 就会增加与许多人之间的矛盾, 从而给工作增加了难度。因为这时发票已经有了经手人和领导签字, 退回去吧, 报销人会认为你是在故意为难他 (她) , 领导都签字了, 你一个小会计凭什么不给我报销?领导则认为是你不给他面子, 尤其是来报销的人员本身就是领导时更加难办;不退回去吧, 又觉得有悖于财务制度, 因而会计人员在其岗位上往往处于进退维谷的尴尬境地, 常常是“人在江湖, 身不由己”。但是, 会计人员吃的就是这碗饭, 你不干自然有人干, 无奈只得违心执行。为此, 我们建议:所有原始支出凭证, 都应该先由财会人员根据有关规定要求先审核, 核准发票的真实性及合法性, 假如审核后, 票据符合报销管理制度, 那么再由财务处长和单位领导签批, 最后再到财会人员处付款, 实行逆向审核。这样会计监督就由“事后监督”变为“事前监督”, 一方面能防止违规票据入账, 杜绝一部分人利用领导不懂财务这一弱点拿假发票及白条蒙混过关, 帮助领导签批把好第一道关口, 更好地规范财务工作;另一方面也调动了财会人员依法理财的积极性, 增强财会人员的责任感。

2. 普及《会计法》知识。

要杜绝不真实、不合理、不合法的原始凭证, 会计人员不仅要带头认真学习和贯彻实施《会计法》, 各高校还应该定期组织其他教职员工学习《会计法》, 做到从会计工作的源头抓起, 明确各相关人员 (持票人) 对会计应承担的责任, “原始凭证”就好比盖房子所需的“砖块”, 砖质量的好坏决定房子质量的高低。真实、可靠的会计信息才能如实反映学校经济业务的发生和完成情况, 才能为领导提供正确的决策依据。

3. 提高财会人员的业务能力和自身的综合素质。

原始凭证的审核是一项十分严肃的工作, 工作中的许多问题往往也通过原始凭证的审核被发现出来, 可以这样说, 会计审核人员在单位起着“关卡”和“哨兵”的作用, 要做好原始凭证的审核工作, 确保国家资金投入合理、合规、合法, 就要求会计人员必须加强业务学习, 熟悉国家的有关法律、法规, 如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国票据法》《高等学校会计制度》《高等学校财务制度》《事业单位会计准则》以及本单位的规章制度、合同、预算、计划等的规定, 并定期参加上级财政部门组织的会计人员继续教育学习, 不断适应新的情况和新形势, 及时更新知识, 经常总结工作经验, 逐步提高自己的业务能力和综合素质。只有这样, 在日常工作中才能及时确定原始凭证的内容是否准确、完整、真实、合法、合理, 从而更好地发挥会计监督的作用。

4. 加强财会人员的服务意识。

高校财务部门所面对的主体是广大师生员工, 审核岗位作为财务部门对外服务的窗口, 一定要有强烈的服务意识, 要用好广大教职工所赋予的权力, 既要“热情、高效”, 又要“细致、准确”, 只有这样才能提高工作质量和效益。

5. 加强财会人员的廉洁自律意识。

廉洁自律是会计人员最起码的职业道德。廉洁自律即要求会计从业人员树立正确的世界观、人生观和价值观, 坚持原则, 抵制各种诱惑, 要淡泊名利, 甘于清贫, 耐得住寂寞, 用高度的责任感和对人民负责的精神, 把好经费运用关, 做到常在河边走, 就是不湿鞋。

参考文献

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凭证审核 篇9

一、原始凭证审核对学校财务管理的影响

由于原始凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明, 也是明确经济责任, 并作为财会人员付款和编制记账凭证的依据, 为了维护财经纪律、确保资金安全和保证会计核算的质量, 加强原始凭证的审核对完善学校财务管理作用很大。它是学校财务管理的一项重要环节, 是一项细致且严肃的工作。严格的原始凭证审核会使学校财务管理得到很好的落实, 如果做不好原始凭证的审核, 势必会出现大量的不规范凭证, 进而破坏学校财务纪律, 降低会计核算的质量, 威胁整个财务管理系统的真实性和其正常的运行, 损害学校整体利益, 从而影响到学校的各项基础建设和人文建设。

二、学校原始凭证审核的法规依据

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节, 是国家赋予财务审核人员的监督权限, 我们应该对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行严格审核。《会计法》第14条指出:“会计机构及其人员必须以国家统一的会计制度规定为依据审核原始凭证, 有权不受理不合法、不真实的原始凭证, 且汇报给单位负责人, 退回记载不完整、不准确的原始凭证, 且要求经办人进行补充和更正, 以国家统一的会计制度为准”。《会计基础工作规范》第75条指出:“会计机构及其人员应监督和审核原始凭证, 不予受理不合法、不真实的原始凭证。不予受理并扣留具有弄虚作假、严重违法行为的原始凭据, 且及时汇报给单位领导, 将原因查明, 对当事人责任予以追究。退回记载不完整、不准确的原始凭证, 且要求经办人进行补充和更正”。

三、学校原始凭证审核中发现的问题

1、原始凭证的不真实

原始凭证的不真实, 主要表现在以下三个方面:一是经济业务不属实, 本不存在此类花销, 巧立名目套取资金, 如学校没有组织教师外出学习考察, 却开出票据汇出款项。二是有经济业务活动, 但虚开、虚报金额或数据;三是发票号码与日期存在倒置, 没能如实的反映经济活动发生的时间或者地点。

2、原始凭证的不合法

目前学校存在较多的原始凭证不合法的现象, 主要表现在学校许多支出未使用合法票据, 而使用“白条”支付, 如有的学校采用“白条”支出数万元招待费、交通费。另外, 由于学校的管理体系不健全, 存在很多乱收费现象, 比如以补课、教辅书为由肆意收费等, 这些收费往往不使用合法的财政票据, 而采用普通现金收据收款, 形成账外收入。原始凭证的不合法, 会对学校财务建设造成不利。

3、原始凭证的不及时

任何经济业务和会计信息都有它的时效性, 也就是说经济业务发生或完成时取得的原始凭证, 应当及时的送交财会部门办理报销手续。但在实际的学校财务管理工作中, 经常会出现过时的原始凭证, 有时甚至是几年前的, 这严重影响了会计审核的质量。而且, 由于时间长, 一旦出现问题, 在查找责任时就会产生很大的不便。比如, 学校的有关人员, 将很久之前的“讲义费”“车船费”等为名的发票, 来套取当前的资金, 如果财务人员只认数据, 不认日期, 就会造成资金外流, 再查找起原始账目, 肯定麻烦。

4、原始凭证手续不完整

原始凭证手续不完整主要表现在以下方面:一是所取得原始凭证项目的填写不全, 不符合会计的基础规范要求, 有的不填写日期、接受凭证的单位名称, 有的所购货物的具体名称、数量和单价填写不全, 有的没有填制单位的名称以及财务 (会计) 专用章等;二是报账列支的手续不全, 存在无财务人员审核、无经办人员签字、无相关附件资料或其他等证明力不足的问题。

5、原始凭证保留不妥当

因为报销人的保管不慎, 经常会出现遗失票据的现象, 比如火车票等。由于无法弥补, 所以经常只能以自制凭证加证明人、批准人来代替发票。用自制凭证来代替发票, 就使得会计记录和核算显得不够正式, 并且, 所代替发票的纸张等原始凭证极易丢失或损坏, 这就为后期的记录和核算造成了很大的不确定性和不规范性, 长此以往就会严重损坏学校财务管理体系的完整性, 统一性和真实性。

四、学校原始凭证存在问题的原因分析

1、学校管理和经办人员财经法纪意识不强

学校的财务管理体系的不健全不仅仅是因为信息系统的不完善, 在很大程度上也是由于学校的许多领导和经办人员财经法纪意识不强, 再加上很多管理人员并非专业人士, 尤其是中小学的后勤管理人员, 很多并没有受到过专业的教育和培训, 对凭证的规范化和法律效应并不是很清楚, 因此, 在对原始凭证审核的过程中许多的重要方面常常被忽略, 这就出现了许多凭证不真实、不全面的现象。

2、内控制度不健全, 缺少有效监督

一个好的管理体系, 大到国家, 小到一些中小型企业必须要有好的监督, 学校也是如此。目前, 许多学校中, 原始凭证审核的监督工作做的不是很到位。这主要表现在学校的内控制度不健全, 岗位及其职责权限不明确, 没有严格执行审核、复核制度, 缺少有效的监督体制, 进而导致原始凭证出现问题后, 不能及时的被改正。因此, 加强学校的内控制度, 对减少问题凭证的出现意义是很重大的。

3、财会人员素质不高, 会计基础工作薄弱

学校的财会人员素质不高, 会计基础工作薄弱, 也是学校原始凭证存在问题的重要原因。作为一名财会人员要热爱本职工作, 严守职业道德, 坚持原则, 勇于负责, 具备强烈的责任感, 并且要认真学习国家的各项财经政策, 熟悉财经制度, 掌握会计技术方法。然而在一些学校, 尤其是中小学校, 很多财务人员都由教师兼任, 没有受过系统的会计业务培训, 专业知识匮乏, 工作热情也不高, 对于工作存在懒散、应付的现象, 这样就很难做到对审核的真实、可靠和有效性。

五、改善原始凭证审核, 加强学校财务管理的建议

1、完善原始凭证管理制度

学校首先应健全原始凭证管理制度, 发生的每一项业务, 都必须取得或填制原始凭证。管理制度应至少对以下内容进一步明确: (1) 原始凭证的内容应齐全, 必须具备:凭证的名称;填制凭证日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接收凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。 (2) 从外单位取得的原始凭证, 必须盖有填制单位的财务章或发票专用章;从个人取得原始凭证, 必须有填制人员的签名或盖章。 (3) 购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。 (4) 教职工出差借款收据, 必须附在记帐凭证上, 收回借款时, 应另行开具收据或退还借据副联, 不能退还原借款收据。 (5) 经过上级批准的经济业务, 应将批准文件作为原始凭证附件。 (6) 票据保管人员必须妥善保管好票据, 严防遗失或偷盗。

2、强化原始凭证的三级复核制度

学校应强化对原始凭证的三级复核, 首先要经过制单审核监督的环节, 对于审核并经批准的原始凭证才能编制记账凭证。其次, 复核记账监督环节, 对于记账凭证的处理以及其所附原始凭证按照会计制度、财经法规和单位规章进行严格的复审, 对不符合规定要求的不得入账。最后会计主管审核的监督环节, 这一环节主要是对于前面两环节进行再审, 也就是对原始凭证的真实性、完整性等是否符合会计制度、《会计法》以及政策法规进行审核。为了明确各自责任, 相关人员在每一审核的环节完成后, 需各自进行签章。会计人员要严格按照规范凭证的各要素审核会计作证, 对记载不正确, 不完全, 不符合规定的原始凭证, 应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证, 应拒绝受理, 并及时报告领导处理。

3、原始凭证逆向审核的开展

各学校目前所实行的原始凭证审核程序大多是先经学校校长签批, 再由财务主管审批, 最终报财会人员来进行制单、审核、付款以及记账的。若执行该程序, 财会人员得到原始凭据并进行审核时, 如认为其与相关规定不符, 想退回该原始单据, 就会和很多人产生摩擦, 这就大大增加了工作的难度。有了领导签字和经手人的发票, 一旦退回, 会有故意为难报销人员之嫌, 领导都签字了, 你凭什么不报销?还可能会产生不给领导面子, 若是领导本身来报销则更不好办;若不退回, 则与财务制度相违背, 导致会计人员的处境非常尴尬, 进退维谷, 不得不抱怨“人在江湖, 身不由己”, 很多工作都是违心做的。

所以, 这种审核程序弊大于利。笔者的建议是实施逆向审核, 即财会人员要以相关规定为依据, 审核全部的原始支出凭证, 将发票的合法性和真实性核准, 若票据经审核后与报销管理制度相符合, 学校领导方可签批, 最终再去财务人员处进行付款。以“事前监督”取代“事后监督”的会计监督方式, 其一是能使违规票据入账的情况得到避免, 防止一些人钻领导对财务不懂的空子, 用白条和假发票企图蒙混过关, 将领导签批的第一道关口把好, 对财务工作更好的进行规范;其二是将财务人员依法理财的主动性和积极性调动起来, 使财务人员的责任感增强。

4、对《会计法》等会计基础知识进行普及

不仅会计人员要带头对《会计法》的内容认真学习并加以贯彻实施, 各学校也应定期组织教职员工对《会计法》等财经知识进行学习, 从源头抓好会计工作, 只有这样, 才能避免缺乏合法性、合理性以及真实性的原始凭证的出现。学校所有费用支出, 都要经过校长的审批, 校长也要具备一定的会计业务知识, 校长依法理财, 很大部分体现在支出的审批上。因此校长也要掌握一些原始凭证审核的要点:一是明确原始凭证审核的方法、内容;二是带头遵守财经纪律;三是要善于听取和把握财会人员的审核意见。

5、提升财会人员的业务能力及综合素质

当前是知识经济时代, 会计工作既有着很强的政策性、又有着较高的专业性, 作为学校财务管理的主力军, 会计人员将面临着巨大的职业挑战。学校财务人员要勤于思考, 树立创新意识, 积极主动地自我学习, 掌握审核原始凭证的各种技巧。教育、财政部门应加强对他们的会计业务、电脑技能、政策解读的培训, 促使会计人员更新知识体系, 提高他们事前预算、规划, 事中核算、监督, 事后总结、分析的能力, 使其业务能力和综合素质适应教育财务发展的需要。

6、加强财务审核人员的服务和廉洁自律意识

广大师生员工是学校财务部门所面对的主体, 作为财务部门对外服务的一个窗口, 财务审核人员的服务意识必须很强, 自身的权力是广大教职工赋予的, 因此必须要将该权力用好, 不仅要“高效、热情”, 还必须要“准确、细致”, 这样才能使工作效益和工作质量得到提高。作为学校财务审核人员, 最基本的职业道德就是廉洁自律, 要坚持原则, 对于各种诱惑要予以抵制, 要耐得住寂寞, 甘于清贫, 淡泊名利。要拥有高度的责任感, 对经费的运用把好关, 按规定和计划审核原始凭证, 对违反会计法和国家统一规定的会计事项, 有权拒绝办理或按照职权预以纠正, 真正做到“常在河边走, 也能不湿鞋”。

总之, 学校要加强财务管理, 提高会计信息水平, 应该落实好对于会计基础性工作的原始凭证的审核。只有这样才能更好的规范学校财务行为, 提高资金的使用效益, 优化资源的配置, 也才能使学校的建设稳步有序的向前发展。

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