凭证管理

凭证管理（共11篇）

凭证管理 篇1

一、会计原始凭证存在的问题分析

原始凭证是会计处理的源头, 是会计处理最基本的依据, 它的真实性决定了整个会计信息处理的真实性, 对整个会计系统起着决定性的作用。而在现实中, 在会计处理中的原始凭证存在着一些问题, 主要是原始凭证失真的问题。原始凭证失真主要来源于以下两个方面:一方面是原始凭证上的内容不合规定, 例如在原始凭证上缺少经手人、使用用途等;另一方面是原始凭证与事实严重不符合, 当事人为了能够得到报销, 对事实和发票进行弄虚作假, 导致会计事项不真实, 使虚假的支出表现在公司的会计报表中。

原始凭证从产生到表现在会计处理中, 经历了原始凭证的制作、使用和利用原始凭证进行报销三个环节, 下面分别从这个环节上对原始凭证失真的原因进行分析: (一) 原始凭证的制作环节。我国的《发票》规定, 发票是由省、自治区、直辖市的税务机关所指定的一些专门企业来制作的, 增值税的专用发票是由国家税务总局统一制作的。但是对于这些票据的规定还不标准, 票据的设计和印制等还比较混乱, 也没有统一的防伪标示, 因此, 在实际的会计信息处理中, 会计人员很难辨别出发票的真假, 就给了不法分子空子可钻, 出现了许多制造、贩卖假发票的违法现象, 导致了原始凭证的失真。 (二) 原始凭证的使用环节。这一环节最容易导致原始凭证的失真, 因为在这一环节最容易弄虚作假。主要有以下几种弄虚作假的情况:第一种情况是在原始凭证中填写的相关发生事项是与现实不相符合的, 实际上并没有发生该事项。在现实的经济活动中, 许多政府或企业等单位对票据的检查和管理不严格, 这就导致了相关工作人员将不能报销的事项改写成某些能报销的事项, 例如把自己购物的花费记入到招待客户的事项中, 从而得到企业或政府的报销。第二种情况是票据不是通过同时全联次的复写来开具的, 而开出的发票的联次是不统一的, 这是不符合规定的。第三种情况是编制虚假的自己制作的原始凭证, 例如利用一些虚假的人员名字来增加企业的职工数量, 来增加企业的劳务费用支出从而据为己有, 骗取所在单位的钱财, 这也导致了企业会计信息处理的不真实性。第四种情况是发票内容的填写缺乏规范性和完整性, 例如在企业的采购发票中没有所购买物品的单价和数量, 而只有采购支出的总金额, 或者是在发票中没有明确的物品的名称, 而只写了所属的大的类别, 或者是在发票中没有专门的财务用章或发票专用章等等, 这些情况都是相关工作人员在企业或政府单位监管不严的情况下拿着一些不真实的发票到单位进行报销, 从而导致了原始凭证的不真实性。 (三) 原始凭证的报销环节。在这一环节也容易导致原始凭证的失真, 一是对原始凭证进行人为的虚假性修改, 对发票的内容、金额等信息进行修改, 从而得到更多的报销资金。二是审批过程弄虚作假, 手续不完整, 或者自己人为的模仿签字人的笔迹, 在监管不严格的情况下进行更多的报销。三是将家庭的私人消费发票或者与本单位无关的相关发票拿到本单位进行报销, 从而获得更多的资金收入。以上这些环节所存在的问题都导致了原始凭证的失真问题, 从而有必要对原始凭证进行更加合理完善的管理, 进行相关的法制化管理。

二、会计原始凭证法制化管理的必要性

原始凭证信息的失真会给企业的生产活动和国家的经济发展带来一系列的问题, 主要表现在:一、造成政府政策制定和实施的失误。原始凭证信息的失真会导致整个会计信息的失真, 而会计信息的质量又决定了经济信息的质量, 从而导致了政府制定相关的政策所依据的信息的质量发生了变化, 最终导致政府政策的制定和实施失去了合理性, 出现了失误。另外, 会计信息的失真会导致对产业的好坏和企业经营状况好坏的区分辨别不清楚, 使政府不能正确的制定支持优势产业发展和抑制劣势产业发展的政策, 从而不利于资源的合理配置和整体经济的均衡发展。二、干扰了市场的经济秩序。原始凭证信息的失真实质上是一种欺诈行为, 与市场的公平、公开、公正原则相背离, 是不利于市场资源的有效有序流动和合理配置的, 严重干扰了市场运行的有序性, 造成社会资源的重大浪费。三、破坏了企业的正常生产经营秩序。原始凭证信息的失真会导致企业会计信息的失真, 而企业的生产经营往往是根据相关的会计信息做出的, 虚假的会计信息会导致企业决策的失误。例如从会计信息中可以看出企业产品的成本, 从而做出产品的定价, 如果会计信息不真实就会导致定价的不准确, 不利于企业产品正常的市场营销和参与市场竞争, 最终不利于企业持续健康的发展。从以上可知, 原始凭证信息的失真会给经济社会的发展带来很大的不利影响的, 因此, 对原始凭证进行法制化管理是完全有必要的。

三、会计原始凭证法制化管理的具体措施

我们的时代是法治的时代, 对于很多问题的解决和某些行业的管理, 必须采用法律这一武器, 进行相应的法制化管理。我国的会计行业是靠相关的规章制度进行约束和规范的, 但随着经济的不断发展, 经济活动的不断复杂化, 经济不确定性因素的增大, 对我国会计行业进行法制化管理的趋势是不可逆转的, 对于原始凭证存在问题的解决也是非常有必要的, 有利于会计部门管理化水平的提高, 有利于会计信息处理的真实性的提高, 最终使会计更好地服务于经济活动。关于原始凭证法制化管理的具体措施主要有以下几点:

1. 加强会计法制化建设

在进行会计制度和会计准则的建设时, 应当避免其本身内容上的模糊性和不确定性, 对各种可能发生的问题进行详细而全面的预防, 制度条例和准则中的文字要做到精确和严谨, 从而保证会计的发展具有一定的稳定性和持续性。在会计法制化建设的过程中, 还应当协调好各相关利益主体之间的相互制衡关系, 保证不损害到各方的合法利益。另外在会计法制化建设的过程中, 还应当尽量减少相关的会计程序和执行措施, 减少相关程序和方法的选择性, 从而降低会计信息的失真性问题, 增强了原始凭证法制化管理的基础。

在进行原始凭证法制化管理的过程中, 必须强化各项会计法规的建设, 加强《会计法》的宣传教育, 对《会计法》的内容进行不断的完善, 最终使原始凭证的法制化管理做到有法可依和有章可循。另外还应当对相关的经济法规进行不断的完善, 这样可以从法律上打断原始凭证失真的发生路径, 这样也是提高了整个法律体系的严谨性、科学性和关联性, 使会计法规具有更大的可操作性和更强的执行力度。另外要对《会计法》进行更大力度的宣传和教育, 使政府或企业的领导干部以及工作人员增强法制观念, 增强遵纪守法的自觉性, 从而减少原始凭证失真问题的发生, 强化了原始凭证的法制化管理。

2. 原始凭证印制的法制化管理

在原始凭证的印制环节应当增强其法制化管理, 对原始凭证印制的部门和标准进行法律上的规定, 规定统一的防伪标示, 并且在印制过程中进行严格的执行, 否则要受到法律的制裁。对于那些发票造假行为的处罚要进行相关法律上的明文规定, 对制造、贩卖假发票的违法行为进行严厉的处罚, 从而降低印制环节导致的原始凭证信息的失真性。

3. 原始凭证使用的法制化管理

原始凭证使用环节的法制化管理主要是对原始凭证使用行为的规范性进行法律上的规定, 首先是对开具票据的方法进行规定, 必须要通过全联次的复写来开具, 否则要受到相关法律法规的处罚;其次是对原始凭证内容的真实性进行规定, 必须要做到发票中书写的事项、金额等内容的真实性, 一经查出原始凭证的内容存在弄虚作假的违法行为, 将利用法律的手段进行严厉的制裁;最后是对原始凭证内容书写的规范性进行规定, 必须根据法律法规的相关规定进行规范性书写, 否则将受到相关法律法规的处罚。

4. 原始凭证报销的法制化管理

在对原始凭证报销这一环节的法制化管理中, 主要对报销行为的规范性进行法律法规上的明确规定。在报销过程中, 原始凭证的内容一定要做到真实性, 相关单位对原始凭证的报销进行审核时一定要做到严谨性和规范性, 对弄虚作假的行为和玩忽职守的行为要进行相关法律法规的严厉处罚。

总结

从以上的分析可知, 原始凭证存在着很大的信息失真性问题, 而这些问题对我国经济的健康发展有着很大的不利影响, 因此, 我们应当采取一系列的具体措施对原始凭证进行法制化管理, 利用法律法规的威慑力和强制力对原始凭证进行管理, 这样才能保证原始凭证信息的真实性和会计信息的真实性, 使会计更好地服务于整个经济和社会的健康持续发展。

凭证管理 篇2

原始凭证的规范管理论文【1】

[摘 要]原始凭证的规范化管理是会计工作中一项重要的基础工作，基础不扎实，会严重干扰和影响正常的会计工作和社会经济秩序，本文从原始凭证管理中存在的主要问题入手，对原始凭证违规违法的主要表现形式进行了归纳分析，并对原始凭证的规范化管理的主要措施进行了研究和总结，对加强原始凭证的规范化管理具有较好的指导意义。

[关键词]原始凭证 规范 管理

原始凭证是指经办业务的部门或人员在经济业务发生或完成时所取得或填制的载明业务情况的书面凭证，是用来记录经济业务的实际或完成情况，明确经济责任，据以记账并具有法律效力的凭证。

原始凭证是会计基础工作的起点，它的的主要作用就是作为财务部门收款、付款或结算的依据。

正因为它具有这个特殊的作用，一些不法分子就把目光瞄准了它，几乎大部分经济案件都与原始凭证有关。

有些单位出于一些特殊目的提供虚假的会计信息，也基本上是先从原始凭证下手的。

所以会计工作的规范必须从原始凭证开始。

一、规范原始凭证管理的必要性

原始凭证的规范化管理是会计工作中一项重要的基础工作，它直接影响会计工作质量乃至整个经济工作秩序。

近年来，原始凭证失真和违规违法的情况时有发生，其违规违法的形式和手段也在不断的变化和更新，不仅给国家和人民的财产带来严重的经济损失，而且，也能严重地腐蚀一批意志薄弱的党员干部和从事管理工作的有关业务人员，因此，加强原始凭证规范化管理显的尤为迫切，原始凭证规范化管理的措施亟待加强。

二、原始凭证违规违法的主要表现形式

从原始凭证产生的过程看，其违规违法的主要形式有以下几种：

1、篡改或销毁原始凭证。

如篡改或销毁收费票据、单位往来收据等。

2、使用非正式收据，把所得款项化公为私据为己有或建立小金库。

3、虚购物品。

指单位没有购买任何物品或者根本没有发生的费用，通过关系开来发票到单位报销的行为。

4、虚列支出。

如虚列人员工资，假造实际不存在人员的工资发放单而套取现金。

有的单位经常采用这种方法作为小金库的一项资金来源。

5、大头小尾。

指发票联上多开数量和金额，在存根联上开实际发生数，到单位报销套取差价。

6、张冠李戴。

私人或外单位的发票拿到本单位报销。

7、移花接木。

把一些不能报销的费用，开成能据以报销的项目，如有些违法人员常常把娱乐活动，甚至是在外搞违法活动的费用开到餐费发票中列入业务招待费中报销。

8、重复报销。

指撕下已报销的原始凭证再次报销侵吞公款。

9、发票填写不规范、不完整。

有的购物发票没有数量和单价，只有总金额;有的发票商品名称一栏中只有笼统的类别，没有具体商品的品名，如：办公用品、卫生用品、劳保用品等;住宿发票不写天数、人数、房价，只有总金额;有的没有印章，如财政部门的监制章、财务专用章或发票专用章;有的无原单位名称、无收款人或没有开票日期等等。

这类发票往往是有问题发票。

10、审批手续不全或冒名模仿笔迹。

一般原始凭证都需三人（经办人、审批人和批准人）签字才有效，但有的发票只有一人或二人签字;更有甚者，弄来购物发票等模仿审核人、批准人的字迹套取现金。

11、使用过期作废的发票。

近些年财政部门对发票管理的力度加大，对有些发票规定了使用期限，但有些单位对未使用完的发票继续使用。

对行政事业部门的发票也进行了多次改版，但有的单位不按规定仍然使用改版前的发票。

从上述简单的列举，我们不难发现，原始凭证在一些人的手里成了非法经营、非法获利的工具，虚假凭证、违规凭证充斥在经济活动中，不仅严重扰乱社会经济秩序，也严重地腐蚀着相当多的干部，给腐坏行为滋生蔓延提供了温床。

三、规范原始凭证的主要措施

为了防止和杜绝原始凭证中出现上述问题，同时也为了提高会计信息质量，避免给国家和单位造成不必要的损失，必须着力加强原始凭证规范化管理，具体可以从以下几个方面着手：

1、切实加强有关法律法规的宣传和学习，健全内部管理制度。

现在社会上有些人仍对财会工作存在一些偏见，好像《会计法》只跟会计人员有关，财会工作就是会计的事。

其实单位领导和全体干部职工都应学习和遵守《会计法》，通过学习使他们理解支持会计人员的工作，自觉监督、抵制、检举违法会计事项、虚报浮夸、出具虚假原始凭证等不法行为，更好地维护社会经济秩序。

同时，要根据《会计法》的要求，制订适应本单位特点的财务管理制度，特别强调对原始凭证的管理，规范原始凭证的各个管理环节和操作细节，使有关人员掌握有关原始凭证的管理规定。

2、尽快提高财会人员的综合素质。

财会人员是原始凭证规范管理的主体，财会人员没有很好的专业素养，绝对难以做到规范的要求，所以，谈规范必须提高财会人员的.综合素质。

财会人员要求文化程度高，业务能力强，而我国的会计队伍庞大，现有会计人员二千多万，但会计人员的知识结构、学历结构和业务水平偏低的现象还比较突出。

为了适应新世纪的需要，当务之急就是要尽快提高财会人员的素质，加强培养和培训工作，逐步形成一支业务合格、素质较高的会计队伍。

有了高素质的会计人员，就如同设置了一道阻止经济的犯罪的防护墙，一方面会计人员自己不涉及虚造原始凭证，不参加经济的犯罪，另一方面对外来原始凭证就具备了孙悟空般的“火眼金睛”，一旦有虚假原始凭证出现，也能及时发现，并及时地采取相应措施，避免给单位或国家造成损失。

3、改革原始凭证审批的程序。

有些单位办理原始凭证报销审批程序是先将原始发票送交单位分管财务的领导审批，再到财会部门报销。

这种做法的弊端是经常会出现领导签字报销后，会计人员在记账时才发现原始凭证有问题必须纠正的现象，使得财会人员处理起来就会很被动、很尴尬，不利于财会人员提高工作质量和效率。

因而，原始凭证审批程序应进行纠正。

具体做法是：所有原始凭证应先由经办人送交主管会计或指定懂财务的审核人员审核，确认原始凭证的合法、真实、完整无误后，由审核人员签字，交经办人找分管财务的领导审批签字，再到财会部门进行报销。

这种作法既增加了审核人员的责任感，有利于维护财经纪律，又减轻了领导的审核负担，可以大大减少违法违纪现象的发生。

4、严格审核原始凭证，把好审核关。

只有认真严谨地对原始凭证进行审核，才能把违规违法的原始凭证拒之门，把好了这个会计工作的第一关口，违规违法的原始凭证也就没有了用武之地，可谓“一夫当关，万夫莫开”。

所以财会人员应加强学习，努力提高对原始凭证的鉴别能力至关重要，下面就原始凭证的审核方法提供一些参考性建议：

①审发票的单位名称。

一看所填单位名称与本单位名称是否相符，防止把私人或其他单位的购物发票拿到本单位报销;二看发票的名称与经济内容是否相符，如销售商品的发票不能开成收据;三是看发票内容与售货单位的经济范围是否吻合。

，

②审发票的票面。

一看有无涂改的痕迹，可防止把他人的发票拿来报销或小数改大数。

二看发票的背面。

发票背面虽无内容，但由于发票大部分是复写的，因而，发票联的背面一般都有复写的印痕，如果没有，应追查原因。

③审发票的数字。

看发票的数量与单价的乘积是否正确，合计数有无差错，总金额大小写是否一致。

④审发票所开的物品价格。

看与以往所购同种物品是否相当，如相差很大，应及时查明原因。

⑤审发票的开出时间。

看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现，防止出现重复报账的现象，另外开发票时间与经济活动时间是否一致。

⑥审发票的编号。

看发票有无连号现象，防止非本人的车票、住宿费发票等拿来报销。

⑦审发票的印章。

一看有无财税部门的监制章;二看有无售货单位的财务专用章或发票专用章;三看有无经手人、验收人或证明人的签章。

⑧审发票的印制日期。

看是不是作废的发票又拿来重新使用

⑨审发票的备注。

看发票的内容是否符合备注的规定或说明。

总之，原始凭证的规范化管理是全社会都必须重视的一项财会基础工作，尽管由于原始凭证产生的复杂性给规范化管理带来一定的难度，但是只要所有的财会人员和相关的业务人员都能严格按国家政策执行，加强学习和宣传原始凭证管理工作的重要性，尽快提高自身的综合素质，严把原始凭证的审核关等，原始凭证管理的规范化并不是一件难事。

原始凭证的审计 篇3

一、原始凭证不规范的成因

1.各行政主管部门对所属单位下派的指令性的收费，作为接受原始凭证的下级单位，无论其原始凭证规范与否，下级单位均得无条件地接受，形成了命令型的原始凭证。

2.单位所在地的党政机关、人民团体、企事业单位举办的各种纪念会，各种机构组建，各厂矿、公司、宾馆酒店的开业典礼，各职能部门的乔迁等，接受捐赠单位所填制的原始凭证大部分内容不全，格式不规范，形成了往来式或礼节式的原始凭证，财务部门又不能拒绝报销。

3.社会各个监督、检查等职能部门所收取的各种检查、检测、监理、管理罚没等收费所填制的原始凭证，正规的为数不多，甚至不用全省统一制定的收费收据，加盖的公章根本就不是单位的财务专用章或收费专用章。

4.各主管部门的对口科室或各职能部门，将其上级分配的某项任务，如各种专业性的报刊、杂志或各种业务材料，本部门又完成不了，只有向下级或直接控制的单位分配。向下所填制的原始凭证既不是原发材料单位的原始凭证，本身又不是完整的原始凭证，就其公章也只是本单位或科室的行政公章。

5.伪造、涂改及凭证要素不规范等形式的原始凭证。

6.自制凭证存在真实性的问题。

二、原始凭证不真实的后果

1.造成填制原始凭证单位的财务部门对该单位的部分资金失控。财务部门对其所收款项是否符合上级的收费标准和收费范围，对资金的流向缺乏了解，更谈不上对该款项从政策上控制和管理。

2.为铺张浪费提供了可能的条件。由于不正规原始凭证的存在，形成了账外资金，此项资金主要用于单位不合理的各种开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性。

3.为设立小金库提供方便条件。不经单位财务部门管理和控制的资金就形成了该单位小金库，也就是将从事正常经济业务的资金，通过不正规的原始凭证的渠道，转变成非正常的奖金。这部分资金大部分用于不正当的经济活动，为搞不正之风提供经济来源。

4.为贪污、行贿等犯罪活动提供可乘之机。账外资金大部分管理不善，缺乏健全的财务后理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有。

三、原始凭证审计的要点

1.原始凭证所具有的要素是否齐备，包括日期、单位、数量、金额等。

2.原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定。

3.原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记。

4.自制原始凭证是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致。

5.原始凭证中所反映的经济业务的发生是否符合相关的法规。

6.有无篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证或利用废旧原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支的现象。

四、原始凭证审计方法

不论原始凭证舞弊采用什么方式，其原始凭证上都会直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点。

1.对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛糙的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征。

2.对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。

3.对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，笔画轻重等方面存在差异。

4.对于伪造的原始凭证可以通过对比原始凭证的防伪标志来鉴别。

5.凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品（实为购买个人消费品）的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。

6.其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。

7.原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。

8.原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。

9.主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，附件不全。

10.以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。

会计凭证规范化管理工作研究 篇4

(一) 会计凭证规范化管理的内涵

在财务集约化管理环境下, 通过建立会计凭证规范化流程、开展有针对性的点线面培训、印制成特色化分类宣传手册、开展自查、互查、抽查巩固会计凭证规范化成果等措施, 强化会计凭证规范化管理, 统一财务标准流程, 规范会计基础行为, 有效提升会计信息质量, 实现财务工作的规范化、标准化、精益化管理, 切实防范经营风险。

(二) 会计凭证规范化管理的范围

会计凭证规范化是指全部的会计凭证和业务全过程的规范化, 具体包括原始凭证规范化和记账凭证规范化。原始凭证又分为外来原始凭证和自制原始凭证规范化。会计凭证全过程涵盖凭证的取得和填制、审核和传递、打印和保管。

二、会计凭证规范化管理的主要做法

(一) 建立规范化流程, 为会计凭证规范化提供制度支撑

会计凭证规范化尤其是原始凭证规范化内容多、范围广。仅仅把规范化手册和工作实施方案发给前端业务部门, 往往会像石子抛入大海, 波澜不惊。针对此情况, 首先成立会计凭证规范化管理工作小组, 并组织财务部门人员对会计基础工作规范、原始凭证规范化、财务管理要点进行集中系统学习。然后分工将原始凭证规范化具体内容整理成电子表格、融合分解成174条流程。每条流程具体到财务专责、具体业务部门及相关人员, 同时下发至业务前端部门, 要求前端部门按照规范化流程对原始凭证的取得、粘贴格式、各种业务所需要的附件等进行了详细的规定。并明确此项工作纳入部门配合工作考核。

(二) 开展“点线面”培训, 为会计凭证规范化提供人力支持

积极与培训中心对接, 订制培训套餐, 即“5个点+5条线=1个面”。首先, 对财务5个专职进行培训, 聘请高校老师进行授课, 学习新企业会计准则、会计基础知识、会计核算业务流程等方面内容, 推进精益化核算水平。其次, 将5个专职负责业务合并拆分延伸5条线对各前端部门财务专员进行培训。最后, 通过财务专员向本部门其他人员辐射。由点及线, 由线及面, 最终实现全方位立体化的开展会计凭证规范化培训工作, 见图1。

(三) 印制特色化手册, 形成会计凭证规范化深化应用机制

为巩固培训成果, 深化会计凭证规范化应用, 分三个层面 (领导层、管理层、执行层) 将规范化流程五大模块业务整理成特色手册, 又特别印制了公司领导层财务业务手册。手册细分专业类别, 注重岗位需求, 简洁易懂。如发票 (外来原始凭证) 开具注意事项、报销单据 (自制原始凭证) 填写相关要求等等。相当于进一步针对性地进行模块化培训, 全面提升了财务前端业务人员的业务素质和操作技能。

(四) 巩固规范化成果, 健全会计凭证规范化长效工作机制

以会计基础创优工作为契机, 以会计凭证规范化流程为模板, 在会计凭证审核工作正常开展的基础上, 结合财务日常稽核和内控要求, 总结了“自查-互查-抽查”三查法。专职自行检查原始凭证填写是否完整、规范情况;互查采取对记账凭证AB岗互查法。A岗和B岗交互审查, 及时发现问题, 提高工作效能。财务资产部主任负责不定期抽查是否按照内部控制要求, 建立会计凭证各环节的审核和传递流程, 切实保证业务发生和会计信息记录的处理正确、合规和完整。

三、保证会计凭证规范化管理的绩效考核与控制

通过建立会计凭证规范化考核表, 开展“自查-互查-抽查”三查、日常稽核与专项稽核、专项检查等措施, 对前端业务部门原始凭证规范化开展情况纳入月度配合工作考核, 结合会计人员个人绩效、评先评优等内容, 督促会计人员加强记账凭证的规范化操作。

四、会计凭证规范化管理取得的成效

(一) 强化会计信息源头管控, 夯实会计基础工作

通过各项举措, 统一会计处理规则, 形成会计凭证规范化深化应用和长效工作机制。强化了会计信息源头管控, 提升了规范化水平, 深化了会计集中核算, 进一步夯实了会计基础管理工作。

(二) 深化财务业务协同融合, 提高风险管控水平

会计凭证规范化工作表面看起来很简单, 一张附件、一个签名、一项系统流程, 但真正做好不容易。通过强化会计凭证规范化管理, 在对前端业务培训指导的同时, 不断加强财务审核, 强化财务监督。进一步细化核算办法, 开展自查、治理、依法从严治企等工作, 防范内外部检查风险, 加强党风廉政建设, 提高管控水平。

(三) 固化长效工作机制, 为推进原始凭证电子化工作提供坚实基础

信息化条件下前端业务基础信息质量不高, 记账凭证管理不规范, 直接影响财务信息化水平。因此财务信息化程度越高, 越要重视会计基础工作。通过开展会计凭证规范化工作, 并加大力度组织对前端业务培训, 取得了长足实效。

(四) 深化财务集约化管理, 提升财务信息化支撑能力

会计凭证规范化涉及工程、资产、成本、资金、财税等诸多业务, 通过规范会计凭证管理, 统一财务标准流程, 加强过程督导, 深化了财务集约化管理, 持续提升财务集约化管理和信息化应用水平。

五、会计凭证规范化管理的改进方向

(一) 积极探索原始凭证电子化实现方式, 提升财务信息化水平

目前原始凭证开具的区域广泛, 信息标准不统一, 很难被会计信息系统自动接收, 必须由会计人员加工和手工录入;同时电子原始凭证不具有法律上的证明效力, 必须以纸介质保存并签字、盖章。基于以上两点, 现阶段原始凭证电子化还是在统一的企业级信息平台上, 实现对经营业务中纸质原始数据的采集上传。

传统的纸质原始凭证一旦生成, 具有不可改动性, 若有改动, 也必然留下痕迹。电子原始凭证是以磁介质或光介质作为信息载体的, 对其进行增加、删除、修改时不可能在磁介质或光介质上留下痕迹。因此既要通过后续软件开发加强电子化原始凭证的访问权限管理, 又要制定相应的规章制度来保障。

(二) 积极探索创新财务稽核手段, 发挥财务监督职能

财务稽核工作是加强会计监督, 规范财务行为重要环节和有效途径。通过设立财务稽核岗位, 积极探索稽核工作体系建设, 研究探索细化财务稽核规则, 提高财务稽核规则的可读性, 切实发挥财务稽核在会计基础规范工作中的作用。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部《会计基础工作规范》[Z], 1997.

[2]刘黎.《会计电算化工作中存在的问题及对策》[J].辽宁经济, 2005 (01) .

[3]张雪松.《企业会计电算化存在的问题和对策》[J].经济师, 2009 (01) .

另辟凭证式国债交易蹊径 篇5

在众多的理财产品中，老王对国债青睐有加。去年年初，他接受了银行理财经理小张的建议，做起了记账式国债买卖。这种国债“进可攻、退可守”，一年多下来收益率居然达到10％，盈利颇丰。近来记账式国债交易价格已处于高位，老王决定卖出记账式国债，集中资金投资于凭证式国债——没有市场风险，收益适中又稳定，而且如果急用现金兑现也快。

通过报纸、电视等媒体，老王了解到今年的凭证式(四期)国债8月1日～9月30日正式发售，3年期利率3．24％，5年期利率3．6％，发行总额300亿元，8月、9月各发行一半。虽说这期国债的利息与前两期国债相比略有下降，不过与定期存款比能少付利息税，对追求稳扎稳打的老王来讲也感到满足了。

国债发行首日，老王赶早就匆匆出门。虽然银行还没对外营业，可门外早已挤满了人。等老王好不容易排到了柜台前，银行的柜员却告诉他本期国债已经销售完毕。失望中老王突然想起了曾经介绍他买国债的银行客户经理小张，找她帮帮忙，兴许有路子。

在理财贵宾室里，小张指着一摞预约单，一脸歉意地说：“您瞧，这全是预约新发国债的客户，都排到下一期了。”

老王的心马上凉了半截：“要是这么等下去，就算是预约，岂不是还得两三个月?”

“您完全可以考虑一下凭证式国债二次卖出业务啊。”小张给他支起招来。

“二次卖出?我以前光听说凭证式国债可以提前兑取，二次卖出是怎么回事?”老王问道。

“凭证式国债二次卖出业务是按照财政部‘各承销机构对未售完但已缴款入库或持券人提前兑取部分，仍可在其承销额度内继续按面值发售’的规定，根据客户需求，对我行未到兑付期的历年转持有的凭证式国债进行二次卖出。这里的二次卖出是对银行方而言，对客户来说就是买入。从前只有客户中途提前兑取凭证式国债，而银行却不能中途销售，从这个角度上来说，这也算是一种新的业务模式吧。”

“那么凭证式国债二次买卖与凭证式国债发行期买入及记账式国债二次买卖相比，有什么特别之处呢?”

小张笑着说：“凭证式国债二次卖出所使用的凭证、柜台操作与发行期发行凭证式国债相同。要说到不同之处，至少有3个特点吧。首先，收益方式不同。比如记账式国债上市后价格随行就市，有获取较大收益的可能，也伴随有一定的风险，而凭证式国债二次卖出则按持券人实际持有天数计算相应档次的利率，至于历年各期凭证式国债各档次利率事先已经约定，持有时间越长，利率相对来说也越高。其次，手续费不同。第一次购买记账式国债必须缴纳10元的开户手续费，而凭证式国债二次卖出时是不收取客户任何费用的。最后一点，到期兑付日时间特别。比如今年的凭证式四期国债发行日是8月1日～9月30日，如果8月7日参与购买此次新发行国债认购，将来的到期兑付日也是8月7日，而要是将这期国债进行二次卖出，那么到期日就成为到期兑付日的最后一日，也就是9月30日了。”

听完小张的介绍，老王顿时来了兴致，“我就做这个凭证式国债二次买卖了。有什么期次可以推荐的?”

小张取出一张《历年凭证式国债发行代码及各档次利率表》说：“您看这张表格，根据收益方式的特点，办理凭证式国债二次卖出业务还是计划持有时间越长越划算。以2004年凭证式(六期)五年期与同时的三年期为例子，发行日都是去年的10月1日～11月30日，但是不论从什么角度说，五年期的明显比三年期的收益划算。三年期的现在买入，持券人实际持有时问大约为2年4个月，而年利率只有2．25％，只略好过银行两年定期税后利率2．16％，与现在新发行的同期国债比较更是缺乏亮点。但2004年凭证式(六期)五年期现在二次买入到期的实际持有时间为4年4个月，可年利率已经足有3．51％了，高于银行五年定期税后实际利率，也只略低于眼下新发的五年期国债利率，从性价比的角度考虑，甚至更划得来呢。”

小张顿了顿，接着说道：“当然由于市场利率的变化，并不是二次买入的每期凭证式国债的按实际持有天数计算的利率都高于目前银行相应期限的定期存款利率，比如2002年凭证式(一期)五年期到2004年凭证式(二期)五年期区间内的国债。在具体选择投资哪期国债时，您一定要照着这张利率表进行对比。”

老王边听边盘算，还真是这么一回事。他轻轻拍拍桌子，爽快地说：“小张，我就买这2004年凭证式(六期)五年期的了，需要预约吗?”

凭证管理 篇6

一、原始凭证审核对学校财务管理的影响

由于原始凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明, 也是明确经济责任, 并作为财会人员付款和编制记账凭证的依据, 为了维护财经纪律、确保资金安全和保证会计核算的质量, 加强原始凭证的审核对完善学校财务管理作用很大。它是学校财务管理的一项重要环节, 是一项细致且严肃的工作。严格的原始凭证审核会使学校财务管理得到很好的落实, 如果做不好原始凭证的审核, 势必会出现大量的不规范凭证, 进而破坏学校财务纪律, 降低会计核算的质量, 威胁整个财务管理系统的真实性和其正常的运行, 损害学校整体利益, 从而影响到学校的各项基础建设和人文建设。

二、学校原始凭证审核的法规依据

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节, 是国家赋予财务审核人员的监督权限, 我们应该对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行严格审核。《会计法》第14条指出:“会计机构及其人员必须以国家统一的会计制度规定为依据审核原始凭证, 有权不受理不合法、不真实的原始凭证, 且汇报给单位负责人, 退回记载不完整、不准确的原始凭证, 且要求经办人进行补充和更正, 以国家统一的会计制度为准”。《会计基础工作规范》第75条指出:“会计机构及其人员应监督和审核原始凭证, 不予受理不合法、不真实的原始凭证。不予受理并扣留具有弄虚作假、严重违法行为的原始凭据, 且及时汇报给单位领导, 将原因查明, 对当事人责任予以追究。退回记载不完整、不准确的原始凭证, 且要求经办人进行补充和更正”。

三、学校原始凭证审核中发现的问题

1、原始凭证的不真实

原始凭证的不真实, 主要表现在以下三个方面:一是经济业务不属实, 本不存在此类花销, 巧立名目套取资金, 如学校没有组织教师外出学习考察, 却开出票据汇出款项。二是有经济业务活动, 但虚开、虚报金额或数据;三是发票号码与日期存在倒置, 没能如实的反映经济活动发生的时间或者地点。

2、原始凭证的不合法

目前学校存在较多的原始凭证不合法的现象, 主要表现在学校许多支出未使用合法票据, 而使用“白条”支付, 如有的学校采用“白条”支出数万元招待费、交通费。另外, 由于学校的管理体系不健全, 存在很多乱收费现象, 比如以补课、教辅书为由肆意收费等, 这些收费往往不使用合法的财政票据, 而采用普通现金收据收款, 形成账外收入。原始凭证的不合法, 会对学校财务建设造成不利。

3、原始凭证的不及时

任何经济业务和会计信息都有它的时效性, 也就是说经济业务发生或完成时取得的原始凭证, 应当及时的送交财会部门办理报销手续。但在实际的学校财务管理工作中, 经常会出现过时的原始凭证, 有时甚至是几年前的, 这严重影响了会计审核的质量。而且, 由于时间长, 一旦出现问题, 在查找责任时就会产生很大的不便。比如, 学校的有关人员, 将很久之前的“讲义费”“车船费”等为名的发票, 来套取当前的资金, 如果财务人员只认数据, 不认日期, 就会造成资金外流, 再查找起原始账目, 肯定麻烦。

4、原始凭证手续不完整

原始凭证手续不完整主要表现在以下方面:一是所取得原始凭证项目的填写不全, 不符合会计的基础规范要求, 有的不填写日期、接受凭证的单位名称, 有的所购货物的具体名称、数量和单价填写不全, 有的没有填制单位的名称以及财务 (会计) 专用章等;二是报账列支的手续不全, 存在无财务人员审核、无经办人员签字、无相关附件资料或其他等证明力不足的问题。

5、原始凭证保留不妥当

因为报销人的保管不慎, 经常会出现遗失票据的现象, 比如火车票等。由于无法弥补, 所以经常只能以自制凭证加证明人、批准人来代替发票。用自制凭证来代替发票, 就使得会计记录和核算显得不够正式, 并且, 所代替发票的纸张等原始凭证极易丢失或损坏, 这就为后期的记录和核算造成了很大的不确定性和不规范性, 长此以往就会严重损坏学校财务管理体系的完整性, 统一性和真实性。

四、学校原始凭证存在问题的原因分析

1、学校管理和经办人员财经法纪意识不强

学校的财务管理体系的不健全不仅仅是因为信息系统的不完善, 在很大程度上也是由于学校的许多领导和经办人员财经法纪意识不强, 再加上很多管理人员并非专业人士, 尤其是中小学的后勤管理人员, 很多并没有受到过专业的教育和培训, 对凭证的规范化和法律效应并不是很清楚, 因此, 在对原始凭证审核的过程中许多的重要方面常常被忽略, 这就出现了许多凭证不真实、不全面的现象。

2、内控制度不健全, 缺少有效监督

一个好的管理体系, 大到国家, 小到一些中小型企业必须要有好的监督, 学校也是如此。目前, 许多学校中, 原始凭证审核的监督工作做的不是很到位。这主要表现在学校的内控制度不健全, 岗位及其职责权限不明确, 没有严格执行审核、复核制度, 缺少有效的监督体制, 进而导致原始凭证出现问题后, 不能及时的被改正。因此, 加强学校的内控制度, 对减少问题凭证的出现意义是很重大的。

3、财会人员素质不高, 会计基础工作薄弱

学校的财会人员素质不高, 会计基础工作薄弱, 也是学校原始凭证存在问题的重要原因。作为一名财会人员要热爱本职工作, 严守职业道德, 坚持原则, 勇于负责, 具备强烈的责任感, 并且要认真学习国家的各项财经政策, 熟悉财经制度, 掌握会计技术方法。然而在一些学校, 尤其是中小学校, 很多财务人员都由教师兼任, 没有受过系统的会计业务培训, 专业知识匮乏, 工作热情也不高, 对于工作存在懒散、应付的现象, 这样就很难做到对审核的真实、可靠和有效性。

五、改善原始凭证审核, 加强学校财务管理的建议

1、完善原始凭证管理制度

学校首先应健全原始凭证管理制度, 发生的每一项业务, 都必须取得或填制原始凭证。管理制度应至少对以下内容进一步明确: (1) 原始凭证的内容应齐全, 必须具备:凭证的名称;填制凭证日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接收凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。 (2) 从外单位取得的原始凭证, 必须盖有填制单位的财务章或发票专用章;从个人取得原始凭证, 必须有填制人员的签名或盖章。 (3) 购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。 (4) 教职工出差借款收据, 必须附在记帐凭证上, 收回借款时, 应另行开具收据或退还借据副联, 不能退还原借款收据。 (5) 经过上级批准的经济业务, 应将批准文件作为原始凭证附件。 (6) 票据保管人员必须妥善保管好票据, 严防遗失或偷盗。

2、强化原始凭证的三级复核制度

学校应强化对原始凭证的三级复核, 首先要经过制单审核监督的环节, 对于审核并经批准的原始凭证才能编制记账凭证。其次, 复核记账监督环节, 对于记账凭证的处理以及其所附原始凭证按照会计制度、财经法规和单位规章进行严格的复审, 对不符合规定要求的不得入账。最后会计主管审核的监督环节, 这一环节主要是对于前面两环节进行再审, 也就是对原始凭证的真实性、完整性等是否符合会计制度、《会计法》以及政策法规进行审核。为了明确各自责任, 相关人员在每一审核的环节完成后, 需各自进行签章。会计人员要严格按照规范凭证的各要素审核会计作证, 对记载不正确, 不完全, 不符合规定的原始凭证, 应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证, 应拒绝受理, 并及时报告领导处理。

3、原始凭证逆向审核的开展

各学校目前所实行的原始凭证审核程序大多是先经学校校长签批, 再由财务主管审批, 最终报财会人员来进行制单、审核、付款以及记账的。若执行该程序, 财会人员得到原始凭据并进行审核时, 如认为其与相关规定不符, 想退回该原始单据, 就会和很多人产生摩擦, 这就大大增加了工作的难度。有了领导签字和经手人的发票, 一旦退回, 会有故意为难报销人员之嫌, 领导都签字了, 你凭什么不报销?还可能会产生不给领导面子, 若是领导本身来报销则更不好办;若不退回, 则与财务制度相违背, 导致会计人员的处境非常尴尬, 进退维谷, 不得不抱怨“人在江湖, 身不由己”, 很多工作都是违心做的。

所以, 这种审核程序弊大于利。笔者的建议是实施逆向审核, 即财会人员要以相关规定为依据, 审核全部的原始支出凭证, 将发票的合法性和真实性核准, 若票据经审核后与报销管理制度相符合, 学校领导方可签批, 最终再去财务人员处进行付款。以“事前监督”取代“事后监督”的会计监督方式, 其一是能使违规票据入账的情况得到避免, 防止一些人钻领导对财务不懂的空子, 用白条和假发票企图蒙混过关, 将领导签批的第一道关口把好, 对财务工作更好的进行规范;其二是将财务人员依法理财的主动性和积极性调动起来, 使财务人员的责任感增强。

4、对《会计法》等会计基础知识进行普及

不仅会计人员要带头对《会计法》的内容认真学习并加以贯彻实施, 各学校也应定期组织教职员工对《会计法》等财经知识进行学习, 从源头抓好会计工作, 只有这样, 才能避免缺乏合法性、合理性以及真实性的原始凭证的出现。学校所有费用支出, 都要经过校长的审批, 校长也要具备一定的会计业务知识, 校长依法理财, 很大部分体现在支出的审批上。因此校长也要掌握一些原始凭证审核的要点:一是明确原始凭证审核的方法、内容;二是带头遵守财经纪律;三是要善于听取和把握财会人员的审核意见。

5、提升财会人员的业务能力及综合素质

当前是知识经济时代, 会计工作既有着很强的政策性、又有着较高的专业性, 作为学校财务管理的主力军, 会计人员将面临着巨大的职业挑战。学校财务人员要勤于思考, 树立创新意识, 积极主动地自我学习, 掌握审核原始凭证的各种技巧。教育、财政部门应加强对他们的会计业务、电脑技能、政策解读的培训, 促使会计人员更新知识体系, 提高他们事前预算、规划, 事中核算、监督, 事后总结、分析的能力, 使其业务能力和综合素质适应教育财务发展的需要。

6、加强财务审核人员的服务和廉洁自律意识

广大师生员工是学校财务部门所面对的主体, 作为财务部门对外服务的一个窗口, 财务审核人员的服务意识必须很强, 自身的权力是广大教职工赋予的, 因此必须要将该权力用好, 不仅要“高效、热情”, 还必须要“准确、细致”, 这样才能使工作效益和工作质量得到提高。作为学校财务审核人员, 最基本的职业道德就是廉洁自律, 要坚持原则, 对于各种诱惑要予以抵制, 要耐得住寂寞, 甘于清贫, 淡泊名利。要拥有高度的责任感, 对经费的运用把好关, 按规定和计划审核原始凭证, 对违反会计法和国家统一规定的会计事项, 有权拒绝办理或按照职权预以纠正, 真正做到“常在河边走, 也能不湿鞋”。

总之, 学校要加强财务管理, 提高会计信息水平, 应该落实好对于会计基础性工作的原始凭证的审核。只有这样才能更好的规范学校财务行为, 提高资金的使用效益, 优化资源的配置, 也才能使学校的建设稳步有序的向前发展。

参考文献

[1].杨洋, 舍磊, 刘正兵.学校原始凭证的审核[J].江苏经贸职业技术学院学报.2010年04期1.杨洋, 舍磊, 刘正兵.学校原始凭证的审核[J].江苏经贸职业技术学院学报.2010年04期

[2].任宇, 鲍莉华.学校会计审核工作中的监督与服务[J].中国高等医学教育.2006年06期2.任宇, 鲍莉华.学校会计审核工作中的监督与服务[J].中国高等医学教育.2006年06期

[3].张瑜.学校会计审核的原则性与灵活性浅议[J].财会研究.2005年09期3.张瑜.学校会计审核的原则性与灵活性浅议[J].财会研究.2005年09期

凭证管理 篇7

一、财政预算拨款凭证使用不规范

财政预算拨款凭证是财政部门用于划拨国库资金的专用凭证, 这种凭证使用方便, 但存在诸多弊端。一是这种凭证是一般的付款凭证, 财政及国库部门对这种凭证的管理远不及对支票的管理严格, 不是按有价证券进行管理使用, 随意性很大, 这种现象容易造成财政资金的损失, 潜在风险很大。二是对空白的预算拨款凭证没有纳入重要空白凭证的管理范畴, 财政部门对作废的凭证随意丢弃也不收回, 也不做处理。国库部门也对拨款退回凭证和因要素有误而作废的凭证缺乏监督措施, 存在管理上的盲区。三是在途时间长, 影响财政资金的使用效益。预算拨款 (代发工资) 的传递流程为财政—国库—商业银行—预算单位, 最终接收者是预算单位而不是资金的最终使用者, 这样使财政资金的使用过程逃离了财政监督, 而且资金的使用效率也较低。四是财政部门关心的是“账上还有多少钱”, 没有及时更新下载新的科目内容, 对于不能使用的科目继续使用, 曾经出现同一笔拨款凭证更换了四次的现象。

二、外来凭证的不规范和印章不清, 弱化了对外来凭证的审核监督

在日常工作发现税务部门工作人员对基本会计知识系统的学习不够, 他关心的是“还差多少完成任务”, 而对于基础的会计知识和预算科目的熟悉不深入、不详细, 没有得到应有的重视。税票印章不全或不清晰, 缴款书上税务部门缴款人印章漏盖;国库各经收处在受理缴款书后, 在办理转账时加盖的转讫章模糊不清, 日期无法看清, 从而使国库在审核税款发现压票迟解的现象增加了难度。

三、国库核算业务中使用的会计凭证审核监督力度不够

目前国库内部往来使用的凭证主要有5种即:国库资金汇划专用凭证 (借方) 、国库资金汇划专用凭证 (贷方) 、国库资金汇划专用凭证 (借方补充) 、国库资金汇划专用凭证 (贷方补充) 、国库内部往来查询查复书, 由于国库事后监督岗监督手段落后, 质量不高, 并不能真正起到事后监督的作用。对于重要空白凭证的使用情况只从开具的表外凭证和使用的凭证份数进行核对, 核对一致即可, 而未及时核对“重要空白凭证”表外科目的账实情况。由于对国库业务缺乏足够的了解, 特别是近年来国库核算软件频繁更新, 所以只能对凭证的要素等表面现象实施监督, 绝大多数事后监督注重的是凭证要素、金额、账务处理的完整性、准确性等方面, 如是否缺章、大小写金额是否一致, 而对制度的执行情况、预算资金的收入、支拨、退库以及对账、国债兑付等方面, 由于事后监督员大多是一般人员担任, 未给予足够的权限, 在督办更正差错或严格按制度办理时, 常常难以处理, 小问题可以纠正, 大问题不利于其监督职能的充分发挥。

四、财、税、库、银横向联网系统不够完善

存地的问题就是从国家金库信息系统中打印出来的清单级次不分, 而传票是分级次的, 造成当日的传票与其附件不符。目前国库与财政部门的预算收支、对账、凭证的传递等都还使用着人工传递, 工作效率低, 劳动成本高。国库与税务机关、银行在各类预算收入的申报、税款的缴纳、划转等信息还没有真正实现信息共享, 必须使用大量的凭证, 记账、复核录入业务在各部门重复, 给业务人员带来繁重的重复劳动, 同时也不便于国库、征收部门对税款从申报到入库全过程的监督。

针对国库会计凭证在使用和管理过程中存在的问题, 提出几点建议:

一、加强对外来凭证的审核力度

一是审核传递环节。国库要建立签收制度, 明确责任, 加强对外来凭证的审核力度, 对传递环节严格规范, 对客户或其他人传递的凭证, 一概不与受理;二是认真审核凭证要素。重点审核凭证是否按要求填写, 大小写金额是否一致, 预留印鉴是否相符等;三是审核各类缴款书限缴日期是否正常, 以此判断各国库经收处是否存在延压税款现象。预算拨款凭证等外来凭证当面交接签字确认, 明确双方责任, 确保拨款凭证能够安全地送达国库部门, 及时入账, 也便于国库经办人员及时核对金额, 当面审核凭证, 对不合理拨款及凭证要素错误或不全的凭证能当面退票, 也便于财税部门与国库部门对账。

二、原始凭证的内容必须具备齐全

从外单位取得的原始凭证, 必须盖有填制单位的公章;自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证, 必须加盖本单位业务公章。

三、以凭证入手, 完善国库会计操作规程, 强化国库工作力度

要加强对要害岗位和重点环节的控制, 抓制度落实, 严密操作程序, 逐步提高经办人员的业务规范化水平, 形成一套互控互防体系。一是加强国库柜面监督, 严把会计核算关。临柜人员要做到“三严”, 严格审查外来凭证的真实性、合规性, 加大凭证的审核力度和清退力度, 对于不合格的凭证坚决退回, 将各种问题消灭在萌芽状态;严格复核制度, 做到换人复核, 制止“一手清”和混岗操作现象;严格国库会计操作规程和核算流程, 坚决按制度办事, 提高国库会计核算质量。二是把好入库关和出库关。一方面对预算收入缴库凭证的真实性、要素的齐全性、科目的准确性进行审核, 做好收入缴库工作;另一方面认真审核拨款、退库、更正凭证各要素, 坚持对大额拨款、退库更正的逐级审批制度, 并进行严密的跟踪监督。三是完善对账制度, 实行“双人”对账制度, 加强与财税部门对账环节的事后监督工作, 并设置对账登记簿, 及时记载账务核对情况。

四、实行财、税、库、银的横向联网, 减少会计凭证的使用, 降低国库资金风险

凭证管理 篇8

关键词：ERP,会计凭证,应用及管理

一、ERP管理软件的功能和发展

(一) ERP管理软件的功能

ERP是Enterprise Resource Planning的缩写, 是企业资源计划系统。该系统可以根据企业的各项商业活动用来收集、存储、管理、解读各项来自商业活动中产生的数据。主要的商业活动包括:产品及生产计划、成本核算、制造或服务活动的交付、营销及销售、存货的管理、发运及支付结算。通常ERP软件可以提供一个整合的核心业务流程并以实时动态的形式跟踪企业的资源。企业的资源不仅仅是资金本身, 原材料、产能、以及公司已经承诺的:销售订单、采购订单、工资薪金等。这些数据及业务在不同部门的应用构成了这个系统的共享资源。

(二) ERP管理软件的发展

最早的ERP软件出现在20世纪90年代的西方国家, 主要应用于物料的管理 (MRP:物料需求计划) 。到了90年代中期, ERP软件已经广泛应用于企业、政府、以及非盈利组织中, 除了管理物料需求之外, 会计账簿的应用及人力资源的管理也植入其中。国际上比较大型且知名度较高的ERP软件的当属SAP和Oracle。SAP是一家来自德国的最大的ERP软件应用提供商;SAP公司成立于1972年, 总部位于德国沃尔多夫市, 是全球最大的企业管理和协同化电子商务解决方案供应商、全球第三大独立软件供应商。目前, SAP在50多个国家拥有29, 000多名员工。SAP在120多个国家和地区拥有18, 800多家客户、56, 000多个系统安装点以及1000万多名最终用户, 世界500强中80%以上的公司都在使用SAP的管理解决方案。Oracle系统来自美国的甲骨文公司, 该公司于2013年, 甲骨文已超越IBM, 成为继Microsoft后全球第二大软件公司。该软件也广泛应用于许多跨国企业。

在中国, ERP软件系统的发展相对国外较晚一些。比较知名的有用友、金蝶和浪潮。这三家ERP龙头企业在国内的市场份额也非常可观。尤其用友财务系列软件, 适用于不同规模的企业。

二、中外ERP管理软件中会计凭证的生成与管理的差异

尽管企业的资源有多种形式, 经营模式多样, 最终都需要有一些量化的数据来呈现经营的结果。这些ERP软件的一个重要的功能就是将大量的企业经营方面的财务数据通过软件实现了系统的归集与核算。因此财务的功能通常也通过ERP系统的运作中完整的体现出来。本文将重点探讨在这两种具有代表性的国内与国外ERP运作模式下的会计凭证的归集和档案管理上应用的差别及利弊分析。

(一) 中国的传统的收、付、转账凭证

在国内, 一般来说会计凭证类别有:收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证一般与企业的银行或现金收款相关的业务凭证;付款凭证核算企业的银行或现金付款相关的业务凭证;转账凭证则是和现金或银行存款业务无直接关系的业务核算凭证, 如销售赊销、采购赊账、固定资产折旧、成本分摊等。

这些凭证根据业务发生量的大小按月分类汇总打印之后装订成册。我们都非常习惯于这种凭证分类装订的模式, 它的好处在于按月分类的凭证非常清晰, 尽管会计年度是12个月, 但是通常来说财务根据管理的需要以及税务官方的需要还是会按月人为截断出具财务报告。如果对一年中的业务清晰地了解之后很容易在这些凭证中查找。

这种凭证的分类方式已根植于中国的财务人心中, 即使在手工记账的年代也广泛应用于各种规模的企业当中, 所以当ERP系统的应用替代手工记账之后, 财务人员看到这样的凭证安排依然很亲切。那么这样的凭证安排有什么弊端吗?在回答这个问题之前让我们先看看国外的ERP系统应用中的会计凭证的设置理念。

(二) 国外的ERP系统的会计凭证的模块设置

Oracle为代表的以模块来定义凭证类别:客户 (销售及收款) 、供应商 (采购及付款) 、生产、员工 (报销及付款) 、总账。我曾经有过一些使用Oracle和ACCPAC系统的经验。Oracle前面已经简单介绍了一下, ACCPAC是一个来自加拿大的适用于中等规模或小企业的企业管理软件。软件的设计思路上和SAP、Oracle等来自欧美的ERP系统基本相同。这类软件的应用在会计凭证的类别设置上就无法参考国内的收款凭证、付款凭证、转账凭证的类别。

大多数情况下收款凭证来自于应收账款模块, 付款凭证来自于应付账款模块或人力资源及薪金模块 (处理员工薪金及员工费用报销) , 转账凭证来自于存货、生产制造、资产等相关的模块, 以及一些根据需要直接在总账系统中编制的凭证。当然国内的ERP软件在应用上的功能应该和国外的类似, 毕竟企业管理所需要掌握的数据和信息方面的需求是一致的。

基于凭证的来源分为以下几种分类模式:应收账款的凭证及收款的凭证按客户编码分类归集档案, 每一个客户的销售发票、发货记录、销售订单、银行收款水单等放入一本档案, 并按照年度分类整理成册。年度终了, 打印全年的交易记录作为凭证订于封面。同样的思路应用在应付账款模块, 员工的费用报销等参照应付账款模块:即每一个供应商、每一个员工有一个编码, 根据发生的交易金额按照每一个年度建立档案册。

三、中外会计凭证的模块设置的利弊分析

(一) 国外会计凭证的体系便于追溯查找且体现集合功能, 但通常缺少打印凭证的功能

国外ERP系统中的凭证安排看起来更加合理一些, 充分体现了这些凭证的来源;同时又都有了一个很好的追溯功能, 实现了一查到底的附加功能。抽出一份销售凭证之后, 我们可以非常清楚的了解到有关这个销售业务的回款情况以及回款日期等等。如果需要查找某一个供应商的某一个年度的某一笔详细交易情况时, 我们只需要在系统中先查找到该供应商的代码后, 然后对应找到档案后即可以在其中找到。如果审计想要审查某一个供应商的全年的采购交易情况, 拿出整本档案即可。同样的道理, 对员工的报销费用的审计和调查也非常便利。因此如果使用国外ERP系统的财务凭证设置上, 这个分类就成了客户凭证、供应商凭证、员工凭证、资产凭证、转账凭证。客户凭证集合了销售的转账凭证和相关的收款凭证, 供应商凭证集合了各类采购的转账凭证和相关的付款凭证;员工凭证集合了员工的费用的应付业务及实际的银行报销和可能发生的预借款的业务等, 资产凭证集合了资产的购入和折旧以及处置等相关业务。转账凭证的设置方面和国内ERP软件系统的设置一致, 没有区别。

(二) 国内会计凭证的设置及打印功能清晰简单, 但在追溯性及内部控制功能上需要加强

回到国内ERP软件的凭证设置, 如果为了达到这样的目的, 我们既需要调出相应的转账凭证 (一般销售都是赊销业务, 所以在销售的当月都需要记录在转账凭证中) , 还需要通过查看该客户的明细账之后找到相关收款的月份, 然后再到各个相关月份的收款凭证中查看银行的回款水单等。当然, 如果为了减少一些查找工作的话, 在填制收款凭证的附件上可以再复印上所有相关的销售发票、发货单、核准的订单等。这样的做法将大大增加了纸张的浪费, 同时浪费了办公室的仓促空间。试想一下, 如果将全部的收款和相应的付款均复印的话, 这样的浪费太不值得推荐了。尤其在付款环节, 从内部控制的层面来看, 我们一般认为支付的凭证应附上原始的发票、收货记录、采购订单等避免人为故意重复支付, 或者因为差错产生的二次支付给公司造成资产上的损失。然而原件只有一份, 在制作转账凭证时我们就只能采用复印件, 这还是一种纸张上的浪费。

在没有使用过国外ERP软件的经验之前, 我比较多的使用了用友和金蝶, 从未对我们国内的这个有着悠久历史的凭证设置产生过任何异议, 然而在使用了多年国外ERP软件之后, 越发的认同了国外的这种凭证的设置及管理。它的设置更加科学、更加严谨、更加节省空间。当然凡事都不尽完美, 由于国外ERP软件的凭证设计理念上, 它原本没有意图甚至设计者认为没有必要打印这些会计凭证, 所以转账凭证的打印上一般都不带有这项功能, 所以对转账凭证的打印工作是一个比较痛苦和纠结的。而且打印出的转账凭证不能像国内的凭证那样清晰地告诉我们借贷方各发生了什么。

四、更好实现ERP会计凭证管理的展望

随着越来越多的国内外的业务融合, 中国的会计准则与国际会计准则的逐渐趋同。国外的一些更科学、更合理的会计管理方法正在逐步地改变并影响着新一代财务人。有关SAP为企业量身定制了ERP软件, 并成功实现了全中文的界面和完全的收付转的凭证模式, 这意味着一个西方软件的重大变革。该企业为了达到内部控制以及纸张的节省的双重目的, 设立了稽核部门专门负责审核控制企业的成本费用的开支计划等。这样的做法也从很大程度上确保了企业的内部控制的真正落实。

参考文献

凭证管理 篇9

1 对象与方法

1.1 信息化管理模式观察

通过对信息化管理模式实施过程实地考察 (深入访谈和现场观察) 了解闵行区儿童凭证入托、 入园和入学信息化管理的工作模式。

1.2 信息化管理模式实施效果评价

1.2.1 定量调查: 对辖区内所有的公办中学、 民办中学、 小学、九年一贯制学校和部分幼儿园保健老师, 每个社区卫生服务中心计划免疫条线医生及校园责任医生各选2名开展面对面的问卷调查。调查信息管理系统运行使用情况和对服务满意度。共调查了235名校园保健老师, 26名社区卫生服务中心计划免疫条线医生, 23名校园责任医生。

1.2.2 通过学生免疫规划信息管理系统查询统计分析, 了解2011 年信息化管理模式实施以来闵行区凭证入托、 入园和入学工作主要指标的变化情况。

2 结果

2.1 系统设计

2.1.1 数据基础。 电子健康档案以健康为中心, 以生命为主线, 是个人从出生到死亡整个过程中健康状况的发展变化情况以及所接受的各项卫生服务记录的总和, 是一个连续、 综合及个体化的健康信息资料库, 而免疫预防档案是个人重要的卫生保健信息。 闵行区从2005 年年底开始为居民建立“电子健康档案”, 逐步完成从1999 年出生起本区所有本市、外来常驻儿童免疫预防档案的建立。 截止到2012 年, 建立0~6 岁本市、 外来常驻儿童免疫预防档案279 775 件 (其中本市儿童81 382 件、 外来常驻儿童198 393 件) , 建档率达100%。

2.1.2 系统功能。 ⑴健康档案基本模块: 与居民健康档案系统建立接口, 实现儿童健康档案系统与学生健康档案系统数据无缝连接。每学期对学生信息进行维护, 确保档案的延续性和完整性。具体工作为学生健康档案的建立、维护 (迁入、迁出及注销) , 学生健康卡与医保卡的捆绑。⑵医生业务管理模块:进入“医生业务管理-免疫预防”模块, 查询学生免疫规划疫苗的缺漏统计信息, 对需补种疫苗者自动生成并打印“补种通知单”, 开展学生疫苗补种工作。由筛选条件查询到某某学年/社区/学校/年级/班级/个人的缺漏统计信息, 点击具体个人, 出现个体的白卡 (接种卡) 信息, 并可以进行个人预约/批量预约/预约查看/打印预约单/导出操作。⑶查询分析模块:进入“查询分析-免疫预防”模块, 可以由筛选条件查询全区各社区各学校的整体情况, 精确到班级、学生个案的情况, 自动生成分析报表:某学年闵行区凭证入学 (托) 学生情况一览表、某学年闵行区凭证入学 (托) 学生接种情况检查汇总表、某学年闵行区凭证入学 (托) 补种情况汇总表以及某学年闵行区凭证入学 (托) 疫苗接种异常反应登记情况汇总表。

2.2 信息化管理工作模式

闵行区为学生提供基于居民电子健康档案的学生健康管理, 通过 “医教结合” 的有效对接, 建立起了以政府为主导, 部门合作、 学校负责及家庭配合的学生健康管理联动机制, 而其中的学生免疫接种信息化管理模块, 使闵行区儿童凭证入托、 入园和入学工作形成了信息化管理的新模式, 不仅减轻了学校查验预防接种证工作的负担, 更能及时准确地掌握疫苗漏种、 迟种对象, 在社区卫生服务中心完成补接种后, 接种记录实时传输到学生健康档案中, 提高了接种信息反馈效率, 实时动态地评估免疫覆盖率, 实现儿童从学龄前到学生阶段的预防接种全程管理模式, 见图1。

2.3 信息化管理工作实施情况

截止到2012 学年, 闵行区大学阶段前的各类公立、 民办学校共有376 所。 2013 年6 月, 调查辖区内所有的公办、民办中学、 小学、 九年一贯制学校和部分幼儿园235 所, 结果显示, 被调查学校已经全部 (100%) 停用 “手工登记查验模式”, 其中97.45%的学校使用 “手工与信息化结合查验模式”, 通过手工收集归档接种卡、 自动查验及分析来开展凭证入学工作。

“学生健康管理系统” 自2011 年正式运行, 要求逐步为全区所有大学阶段前学校的在校学生建立电子健康档案。 数据截止到2012 学年, 全区建档率达到99.35%, 呈逐年上升趋势, 见表1。

2.4 信息化管理模式实施效果

2.4.1 建立联动机制, 提高管理效率。 基于学生电子健康档案的学生免疫预防信息化管理模式, 通过 “医教结合” 有效对接, 借助信息技术手段, 建立社区卫生服务中心与学校对学生预防接种管理的联动机制, 形成凭证入学查验、 数据分析、 预约补种以及接种记录信息反馈的一体化管理模式, 提高了管理效率。

2.4.2 简化工作流程, 突出工作重点。 常规的儿童凭证入托、入园和入学 “手工管理模式” 不仅工作量大, 手续繁琐, 查验及分析只能靠手工完成, 错误率高、 效率低下, 已经不适应当前形势下免疫规划管理水平的需求。 闵行区儿童凭证入托、 入园和入学信息化管理工作模式实施后, 呈现出工作流程简化 (减少了第二步、 第三步和第五步手工工作程序) 、 工作重心前移 (第一步的工作比重由原先的59.4%提升到了现在的86.6%) 和 “质控补种进度” 工作比重上升的局面 (第四步的工作比重由原先的31.4%提升到了现在的58.2%) , 使相关工作部门在维护学生健康信息准确的基础上, 可以腾出手来抓重点、 管质量, 从而能够及时掌握疫苗漏种、 迟种和补种进度, 提高查漏补种的效率, 见表2。

2.4.3 减少补卡现象, 稳步提高接种率。 信息化管理模式实施后, 学生从出生开始的免疫接种档案可以在学生健康档案系统里一目了然, 工作部门不用再通过纸质的接种记录卡来对接种记录进行人工查验, 电子免疫接种档案解决了由于接种卡、证遗失而产生的补卡现象, 同时杜绝了补卡时出现的接种记录回忆错误, 提高了信息的准确性和真实性, 避免了重复接种而增加的疫苗补种针次数, 稳步提高接种率。2008—2012年闵行区免疫规划疫苗接种率真实可靠, 并逐年上升, 见表3。

%

2.4.4 实现儿童从出生开始的预防接种全程管理。 国内的免疫规划信息化软件几乎都是针对学龄前儿童的单条线、 烟囱式的信息传输与管理模式, 未与个人健康档案相关联, 闵行区在适龄儿童预防接种管理中, 建立了基于电子健康档案的管理模式, 做到儿童健康档案与学校健康档案数据的无缝连接, 对辖区内儿童实行从出生开始的全程、实时及精确到个案的基础信息管理、接种监测、催访管理及凭证入学管理的综合管理, 实现了儿童从出生开始的预防接种全程管理。

2.4.5 信息系统使用满意度评价。“学生健康管理软件免疫预防模块”自2011 年正式运行以来, 是否满足了学校和社区卫生服务中心的工作需求、对信息化模式的满意度如何、在实际运用过程中存在哪些问题以及如何改进、 学校和相关卫生部门对该项工作有哪些建议。本次共调查相关人员284 人, 其中27.82% 的人认为系统对凭证入学工作帮助大, 27.82% 的人认为帮助较大, 34.86%的人认为有一定帮助, 有9.51%的人觉得系统对凭证入学工作帮助小, 并提出“信息化管理对电脑操作水平要求高”、“外区和外地学生的接种信息查询不到”、“临时转进转出的学生档案维护不及时”等意见, 今后将针对这些意见和建议加强对系统的优化和操作培训, 见表4。

3 讨论

随着卫生信息化建设的迅猛发展, 居民电子健康档案的建立已经深刻改变了传统的工作流程和模式, 引起包括免疫规划信息管理在内的卫生服务管理模式的深刻变革。与此同时, 经济发展带来的人口流动, 不仅带来了散居儿童免疫规划的管理难题[6,7,8], 也给入学时凭证入学的查验和疫苗补种工作模式。目前, “学生免疫预防信息化管理系统”的开发和运行, 实现了学龄儿童凭证入学自动查验、数据分析、预约补种以及接种记录信息反馈的管理网络, 建立了社区卫生服务中心与学校对学生预防接种管理的联动机制。同时, 也解决了目前国内免疫规划信息化软件几乎都是针对学龄前儿童的单条线、烟囱式的信息传输与管理的问题, 实现了学龄前后儿童免疫预防信息化管理的无缝连接, 为免疫规划的一体化管理奠定了基础, 可在上海市乃至全国推广应用。同时信息化档案数据的积累、挖掘和利用, 为拓展免疫规划工作内容提供机会, 为提升免疫预防服务质量提供动力, 为政府公共卫生工作投入提供依据。

摘要：目的 对目前上海市闵行区基于居民电子健康档案的儿童凭证入学信息化管理模式做一个概述和评价。方法 对信息化管理后的工作模式进行观察, 并对系统使用对象进行问卷调查。结果 基于电子健康档案的学生免疫预防信息化管理模式的建立, 促成了医教联合对学生免疫预防工作的高效管理, 实现了学龄前后儿童免疫预防信息的无缝连接, 形成凭证入学查验、数据分析、预约补种和接种记录信息反馈的一体化管理模式, 提高了管理效率, 提升了接种率, 为居民免疫规划的全程管理奠定了基础。

关键词：凭证入学,免疫预防,信息化,健康档案,上海

参考文献

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[3]陈天关, 吴颖.沈阳市大东区儿童预防接种信息化建设[J].海峡预防医学杂志, 2008, 14 (2) :83-84.

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[6]韩燕玲, 王加冲, 公为美, 等.流动人口计划免疫工作的管理对策[J].职业与健康, 2006, 22 (16) :1277-1278.

[7]谭彩霞.关于流动儿童计划免疫管理模式的探讨[J].健康教育与健康促进, 2007, 2 (2) :64-66.

[8]吴伟, 张立民, 朱平安.流动儿童计划免疫现状分析及对策[J].实用预防医学, 2006, 13 (1) :101-102.

凭证管理 篇10

[关键词]电子提单物权凭证

一、提单物权凭证功能分析

物权凭证又称权利证券，据《牛津法律大辞典》的解释，物权凭证是商品交易过程中的一种文据，用于证明对商品拥有的所有权，支配权及按照长期以来商业习惯所形成的、将货物转让给受让人或使受让人能够享有物权凭证所描述和代表的财产的完整所有权。物权凭证是法定的、内含实体权利的特定文件，它们是物品的代表，有时甚至视作物品本身，从而权利人对物权凭证的控制直接表现为物权。它的作用不仅在于证明持有人权利的存在更在于表彰其权利。

凭证管理 篇11

2012年是除试点城市外公立医院新会计制度实施的第一年, 按财务会计制度规定, 医院在业务活动中发生的各种耗费必须以科室为对象进行归集和分配, 计算科室收入、成本。在临床服务类科室全成本构成分析表中还须列报科室收入, 医院必须对门诊收入、住院收入按照临床服务类科室进行部门核算。医院门诊收入、住院收入项目众多, 内设科室也很多, 不可能采用完全手工的方式编制收入记账凭证。在HIS软件与会计核算软件没有凭证接口程序时, 可以利用Excel快速编制收入记账分录, 通过用友凭证导入工具将收入分录转到总账核算系统, 提高核算的准确性和工作效率。

1 用友凭证导入工具

用友U8凭证导入工具可将Excel会计分录生成符合总账系统要求的凭证文本文件, 根据核算要求, 在进行科室收入核算时, 利用凭证导入工具涉及到的主要记账凭证要素有凭证日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目编码、借方金额、贷方金额、部门编码等, 见图1。

2 科室收入数据

为了方便收入分录的编制, HIS管理软件必须提供包括科室编码、科室名称、收入项目编码、收入项目名称、金额等栏目的收入报表, 保存为Excel格式每次编制凭证时复制到“数据”表。

3 Excel收入分录模型

3.1 定义字段名称

新建一个Excel工作簿, 命名为住院收入记账凭证模型, 将sheet1、sheet2、sheet3、sheet4分别重命名为数据、编码对照、分录、整理数据4个工作表。定义“数据”表字段名称, 科室码=数据!SAS2:SAS2000, 费用码=数据!SCS2:SCS2000, 金额=数据!S ES2:SES2000, 3个名称包含的数据行范围必须一致, 并且要包括所有可能的收入数据范围内。

3.2 编码对照

由于会计科目代码与收入项目编码通常不一致, 需要将会计科目代码与收入项目编码进行对照, 同时, 会计核算软件与HIS软件的科室编码一般也不一致。也需要将会计核算软件的科室编码与HIS软件的科室编码进行对照, 以便计算收入分录需要的金额数据。进行对照时, 会计系统科目代码、科室码必须与HIS系统相应的收入项目码、科室码对照在同一行上, 见图2。如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 就不需做编码对照。

3.3 编制分录

分录的日期、凭证类别、凭证号三列通过填充柄复制, 每次编制时只须改变日期。凭证摘要可采用科室名称加费用项目的方式生成, 科目编码和部门编码由手工一次输入, 见表1。

借贷方金额栏由Excel函数Sumproduct计算。多条件求和函数Sumproduct的一般用法为Sumproduct ( (条件1) * (条件2) * (条件3) *… (条件n) *某区域) , “某区域”应为数字格式。借方科目“应收在院病人医疗款”金额公式, =Sumproduct (金额) 。各科室的各个收入科目的贷方金额公式:Sumproduct ( (科室码=Index (编码对照!SES3:SES40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SG S40, 0) ) ) * (费用码=Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) ) *金额) , 可通过填充柄快速复制公式。

公式用到了3个Excel函数, 以图1为例说明如下, Index (编码对照!￥E￥3:￥E￥40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SGS40, 0) ) 通过会计系统科室代码P3返回医院HIS系统“内一科”的科室编码“01”, Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) 通过会计系统科目代码F3返回医院HIS系统“西药费”的科目编码“01”, Match函数匹配会计系统科室代码、科目代码在“编码对照”中的位置, 使Index函数返回相应的HIS系统编码。

如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 收入科目的贷方金额公式直接用Sumproduct ( (科室码=P3) * (费用码=F3) *金额) 计算。

借贷平衡审查设计:选择G2单元格, 设置单元格数值不等于贷方各科目金额合计“Sum (H3:H1000) ”, 设置“格式”字体颜色为红色, 如借贷不平衡一目了然, 见图3。

3.4 整理数据

并不是每个科室的每个收入项目都有数据, 所以, 通过分录表模型生成的分录中有许多借方贷方金额都为零的记录, 需要删除借贷金额都为零的分录行。由于每次均需要完整的“分录”表来生成收入分录, 所以只有将生成好的分录数据复制到“整理数据”表中进行删除。复制分录数据、删除分录数据可采用手工方式完成, 效率很低。在“整理数据”表上添加两个命令按钮, 将按钮的“caption”属性分别改为“转分录”、“整理数据”, 将按钮的名称属性分别改为“转分录”、“删除借贷为零”, 添加如下VBA代码, 可快速复制分录和删除借贷金额为零的分录。

4 生成用友会计记账凭证

4.1 生成用友文本文件凭证

将整理好的收入分录复制到用友凭证导入工具工作簿, 利用其提供的菜单“生成用友文本文件”, 可以生成以当前系统日期加时间为名称的文本文件。

4.2 生成记账凭证

启动用友总账工具, 数据源选择“文件数据”单选框, 单击“…”选择以上生成的凭证文本文件, 点击“凭证引入”按钮即可生成符合账务系统要求的收入凭证, 见图4。

5 讨论