凭证处理

凭证处理（精选12篇）

凭证处理 篇1

一、事项凭证的内涵

根据文献检索, 2005年我国学者张永雄先后在财会通讯、会计研究等刊物中发表论文, 提出了“事项凭证”的概念, 并以采购存货业务为例对事项凭证的格式、业务处理规则进行了说明。他认为, 就像传统的AIS使用记账凭证收集会计信息一样, 事项法AIS也使用凭证 (事项凭证) 的方式收集原始事项信息。所有的部门在收集事项信息时都使用事项凭证, 事项凭证的格式有系统规定, 业务事项处理规则体现在凭证设计上。笔者认为, 事项凭证是事项法AIS应用的重要设计思路, 认识事项凭证需要把握以下方面:

(一) 正因为事项凭证是企业经济活动原始记录凭证, 才能够比较全面的反映出当前企业的经济业务情况。事项凭证是在企业发生经济业务活动时对产生的原始信息进行的记录, 这些信息从价值层面上大致可以被分为有价值和无价值, 从内容上可以分为财务信息和部门业务信息, 不论是哪种分类, 都能够对当前业务情况有一个明确的反映。为了追求进一步的科学性和准确性, 作为企业财会人员, 我们必须在设计事项凭证的适合能够结合企业业务活动情况, 同时还应该对已经产生的事项凭证的内容进行鉴别真伪。和记账凭证相比, 事项凭证是部门和部门之间产生的, 而记账凭证则只限于财政部门, 我们必须能够准确地区分二者。

(二) 一个企业的每个部门都会有业务往来, 事项凭证则能够准确地反映出每个部门的业务往来信息, 进而帮助企业领导更好地规定出不同部门之间的业务处理规则。全面反映业务信息是事项凭证的一种特性, 这也就说明了它必然会包含很多个部门的经济活动信息, 而且这些信息还存在着先后的顺序, 并有相互制约的关系, 我们也可以对这种关系叫做业务流程。不过这个流程一般都是在网络之下的流程, 通过信息技术实现的。

(三) 事项凭证不仅是记账凭证的依据, 同时也是企业查询相关经济活动内容的数据入口。事项凭证在反映出会计信息的同时还能够反映出企业发展的各个方面, 使企业能够对自身有更深入的了解, 方便企业上层领导作出决策。所以作为企业应该重视事项凭证工作, 帮助企业根据外部情况及时对自身的发展重点作出调整。

(四) 各行各业的经济活动都是不同的, 所以经济业务存在着多样性的特征。事项凭证呈现出多种类的情况, 为了能够保证记账凭证的准确性, 我们必须保证每项经济活动都只对应一张事项凭证, 这样在记录的时候才能够准确无误。同一个企业内部的活动也是多种多样的, 而且还存在不同的时间段增加或者减少经济活动的现象, 所以每个事项记录的内容、时间都是不同。只使用一种事项凭证记录这些活动是不现实的。想要保证企业的记账处理流程顺利进行, 作为企业应该对合理化分配经济活动, 并根据每项活动的特点来设置每个事项凭证, 方便工作人员进行数据采集。

(五) 各种经济业务对应的事项凭证类别是系统预先设定标准或系统使用前根据企业业务的具体特点来设置。事项法AIS在采集数据时必须生成相关业务类型的事项凭证, 这个凭证格式如何生成呢?可以由系统预先设定, 系统提供标准的事项凭证分类库, 与传统会计信息系统中根据企业性质生成科目库类似。当然同类企业还有自身的特点, 系统还要提供事项凭证类库的编辑机制, 由专业管理人员提供为企业量身定做的事项类库。

二、传统基于原始凭证的账务处理流程及缺陷

传统账务处理数据流程如图1所示。

(一) 基于原始凭证的账务处理流程的缺陷:

1、虽然记账凭证是在原始凭证的基础上产生的, 但是原始凭证所展示的是不同部门之间的经济活动, 这就使得原始凭证呈现出多样性, 而记账凭证则是单一性, 如果直接由原始凭证生成记账凭证是不合理的。此外, 正因为原始凭证是十分复杂的, 所以对会计人员这方面的素质要求非常高。

2、在会计工作中经常会使用到账簿和报表, 这两者的产生则是由记账凭证加工而成的。如果我们反过来从记账凭证的角度去追溯原始凭证, 那么就对记账凭证进行信息分类。原始凭证经过数据处理生成了记账凭证, 那么如果原始凭证出现了问题, 记账凭证的准确性就会降低, 进而影响后面的工作。

3、通常意义上的凭证审核指的就是对记账凭证和原始凭证的审核, 其目的就是为了能够保证数据的真实准确。但是在实际的审核过程中, 会计人员并没有参与到经济活动中去, 就不能够对原始凭证产生的情况有所了解, 所以审核成效就会降低, 只是单纯地保证经济活动记录的准确。

4、原始凭证生成记账凭证的过程主要是通过会计人员的职业判断和计算实现的, 但是每个会计人员的职业经验是不同的, 职业行为也各不相同, 所以在处理相关经济业务的适合就存在着差异, 因此账务处理流程的规范性得不到保证。

5、由于原始凭证的产生各不相同, 这就十分不利于对企业经济活动的记录, 也不利于会计信息的自动化处理, 会计人员的工作效率也不能得到提高, 影响了整个会计工作的进展。

6、原始凭证属于传统的记账方法, 在当前经济形势下十分不利于会计行业的发展。特别是对会计信息实时处理功能的实现。企业的经济活动不可能是一成不变的, 各个部门之间的经济联系成为会计信息联系的基础。原始凭证不仅受到时间和空间的显示, 同时会对会计信息处理效率产生影响。

三、基于事项凭证的账务处理流程

基于事项凭证的账务流程如图2所示。

(一) 基于事项凭证的账务流程中, 事项凭证类别的设置是一项重要的工作。

事项凭证的重要作用是更具经济业务的特点分类记录, 经济业务的多样性决定了事项凭证类别多样性。各类别的事项凭证中定义了经济活动要采集的事项和经济活动的业务规则, 这样就保证了经济业务从发生到完成始终在事项凭证中记录, 没有事项凭证就没有处理业务的平台, 事项凭证成为传统账务处理的基础和其他决策模型的基础。

(二) 事项凭证不仅能够直接反映出企业全部的经济活动, 而且还能够透过这些原始数据了解到企业的经营情况。

产生经济活动的部门能够通过选择事项凭证的类别进行填写相关数据, 如果是多个部门产生的经济活动, 那么则需要在一张凭证上面填写各自部门的相关信息, 这就能够保证信息的准确性。

(三) 在财务流程中使用事项凭证的方法, 不仅能够使得账务流程更加简化, 而且还使得在核算总账中不使用辅助核算机制。

记账凭证和事项凭证发挥着不同的作用, 记账凭证能够反映总账科目, 而事项凭证则能够反映出比较系统全面的业务事项, 帮助我们简化了整个财务处理的过程, 减轻了会计人员的负担。所以我们应该积极地使用这种方法。

(四) 通过这种方法能够优化整个账务流程, 而且提高了各项数据的准确性, 提高了工作效率。

如果使用事项凭证为核心的存储机制之后, 这就使得很多流程中的部分失去了意义, 也就是说不需要工作人员再做这些事情。减少了人们的日常工作, 这也为后来实现会计工作自动化奠定了基础。

参考文献

[1]张永雄.基于事项法的会计信息系统构建研究[J].会计研究, 2005 (10) :29-34.

[2]张永雄.事项会计理论:改造会计信息系统的构想[J].财会通讯:学术版, 2005 (3) :22-25.

凭证处理 篇2

教学目标：

1． 熟练操作填制凭证、修改、作废与删除凭证的方法 2． 熟悉操作冲销凭证与补充登记凭证的方法

教学重点、难点：

记账凭证的填制、修改、作废与删除、冲销与补充登记

教学方法：

讲授法、演示法

教学所需资料：

印发的资料、电教平台

教学过程：

根据实验要求与给出的实验资料完成凭证处理的实验

一、实验要求：

1． 以“302 李文”的身份填制、修改、作废与删除、冲销与补充登记凭证 2． 以“303 金池”的身份进行出纳签字 3． 以“301 刘稚”的身份审核凭证、记账

二、实验内容：

凭证处理，具体包括以下内容： 1． 填制记账凭证 2． 修改凭证

3． 作废与删除凭证 4． 出纳签字 5． 审核凭证

6． 记账

7． 冲销凭证与补充登记凭证

三、实验资料：

1．1月3日销售部购买了500元的办公用品，以现金支付，附单据一张，摘要为购买办公用品。（由于录入时看错，把金额500元录成5000元，在审核时发现错误，及时修改过来）

借：营业费用5501

500

贷：现金1001

500 2．1月5日财务部从工行提取现金9 000元，作为备用金。现金支票号111，摘要：提现（录入时出现错误，把借贷方金额调转录入或用了301刘稚的身份录入，审核时发现错误。）

借：现金1001

000

贷：银行存款/工行存款100201 000 3．1月11日收到万书集团投资资金20 000美元，汇率1：8.5。摘要：收到投资（结算方式：其他）（录入时看错，把20 000美元看成200 000美元，一直到记账后才发现）

借：银行存款/中行存款100202

170 000

贷：实收资本3101

170 000 4．1月12日采购部从杰信公司购入“轻松英语”，光盘500张，不含税单价为10元，货税款暂欠，商品已验收入库。适用税率17%，摘要：购光盘。

借：库存商品/软件124302

000

应交税金/应交增值税/进项税额21710101

850

贷：应付账款2121

5850 5．1月16日供应部杨明出差归来，报销差旅费2000元。摘要：报销差旅费（录入时看错，把2000元录成200元，一直到记账后才发现此错误）

借：管理费用/差旅费550203 000

贷：其他应收款/应收职工借款113301

000

教学小结：略述

会计凭证的粘贴与装订 篇3

摘要：实务中，原始凭证规格差异较大，会计人员在制作记账凭证时需要对所附原始凭证加以适当的整理，进行粘贴和折叠，然后将会计凭证装订成册。本文介绍了原始凭证的粘贴以及会计凭证的装订方法，期望有助于会计人员的实务操作。

关键词：原始凭证；整理；粘贴；凭证装订

经济业务发生时，我们取得或填制的原始凭证就是这笔业务的证明文件，根据审核后的原始凭证编制记账凭证，继而登记账簿，生成报表；原始凭证作为重要的会计资料，我们将其粘贴在记账凭证后面，然后装订成册。原始凭证是否正确粘贴直接影响到日后凭证的查阅。

一、原始凭证的粘贴

（一）同规格凭证的粘贴

当原始凭证与记账凭证的大小完全相同时，对齐记账凭证左边在其后粘牢原始凭证的左侧部分，不用将背面全部贴实，同时要将褶皱的凭证摊开、压平，对破损的凭证还要进行修补，并将凭证按顺序号或日期稍作编排，粘贴后原始凭证的内容要能完整呈现。

如果原始凭证的宽度与记账凭证相同，长度略短，也只需对齐记账凭证左边在其后粘牢原始凭证的左侧部分，注意粘贴后原始凭证的内容要能完整呈现。

如果原始凭证的长度与记账凭证相同，宽度略窄，则需考虑装订位置后粘贴。若是采取包角法装订，则对齐记账凭证左边、上边后粘贴原始凭证，保证在左上角装订凭证时能将原始凭证装订；若是左侧装订，则对齐记账凭证左边、下边后粘贴原始凭证，在首先考虑了凭证能装订的基础上，其次考虑凭证装订成册后，戳立放置时能否站得稳，尽量避免“头重脚轻”。

（二）较小凭证的粘贴

实务工作中，较小凭证的数量最多、大小规格不一，比如汽车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等。对这类较小凭证的粘贴就要使用粘贴单，将原始凭证粘贴在粘贴单上，然后和报销单一起粘贴在记账凭证后面。经过初步编排后，若凭证数量较少，可以采取“从右向左”的方式粘贴，从粘贴单的右下角开始，对齐粘贴单右边、下边粘贴第一张，粘牢原始凭证左侧部分，适度左移后再贴下一张，然后依次左移粘贴，粘贴的距离根据原始凭证数量的多少来确定。若凭证数量较多，可以采取“从下往上，从右向左”的方式粘贴，尽量使每张凭证都粘贴在粘贴单上，均匀排列。必要时，可多次重复使用粘贴纸。粘贴时，要注意以下事项：不得累压粘贴；同类等额凭证尽量放一块；规格小的凭证在下，规格大的凭证在上；粘贴完毕后，在粘贴单空白处分别写出每类原始凭证的张数、单价和总金额。

（三）超大凭证的粘贴

实务中，会遇到规格比记账凭证大很多的原始凭证，在具体粘贴时首先要进行分类：不影响主要内容的，可将多余部分修剪后再粘贴；不可修剪的，当原始凭证大过粘贴纸及记账凭证时，大多数的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠，折叠后的大小与记账凭证相同，然后将超大凭证的左上侧对齐记账凭证左边粘贴在记账凭证后面。这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角，装订时又不会将原始凭证的内容装订进去。还有一种方法是将折叠的顺序反过来：先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后，折叠的角在上面，在查阅时，只需拉开上面的角即可。有些原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、领料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。

通过对不同规格的原始凭证的粘贴，可以总结出原始凭证粘贴的规则：从下向上、从右向左、齐线齐邊、超大剪折。

二、会计凭证的装订

原始凭证和记账凭证作为重要的会计资料，既要长时间保存好，又要方便查阅，必须装订成册。当原始凭证粘贴好后，会计人员应及时对会计凭证进行整理装订成册。

（一）装订标准及要求

会计凭证的装订一般是以月为单位的，在凭证装订之前，先要根据一个月份的凭证总量，考虑要将这个月的凭证分成几册装订。装订后每本的厚度要大致相同，每本凭证的厚度最好在1.5-2.0cm之间。同属于一份记账凭证的原始凭证不能拆开装订。如果凭证比较少，也可以把几个月的凭证集中订成一本，并在凭证封面上标明包含的月份。

原始凭证的数量一般较多，而且超大凭证都是经过折叠后再粘贴，往往会出现凭证装订时，中间厚，而装订的位置薄，这时可以用薄纸板或纸折成三角形均匀垫在装订线位置，这样可以使装订后的凭证更整齐，凭证装订后要达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。

（二）装订所需材料和工具

做好装订前材料和工具的配备，一般装订工具配备如下：切刀1架；取钉器1只；大剪刀1把；装订线若干；装订机1台；胶水1瓶；凭证封面、封底、包角纸若干；大针1枚；铁夹若干只。

（三）装订前的凭证整理

会计凭证装订前的整理工作包括：

1、检查记账凭证的日期、编号是否齐全

2、检查记账凭证是否按顺序号排列，附件有无漏缺

3、检查记账凭证上有关人员的印章是否齐全

4、摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）

5、若装订线位置薄，用薄纸板或纸折成三角形均匀垫在装订线位置

（四）装订方法及步骤

会计凭证装订有二孔装订法与三孔装订法，现介绍二孔装订法的装订步骤。

1、将待装订凭证的正面附上凭证封面，背面附上封底，然后将包角纸放在封皮左上角，做护角线。将待装订的凭证分别以左边和上边为基准墩齐，用夹子夹紧。

2、在凭证的包角纸上以左上角为顶点画一个边长为5cm的等腰三角形，在底线上用笔均匀地画两个要装订的点，用装订机在这两个点上打孔。

3、用大针引线绳固定凭证。首先，从封面左顶角第一个孔向下穿装订线，尾线留长度大约6厘米以备用，然后从封底将线绕左角第一个孔包住成口字型；其次，从封底将线从第二个孔向上穿过，再从封面绕封底第二个孔向上穿过收紧，将封面上的尾线从第二个孔向下穿过，将两根线用力拉紧再在封底第二个孔处背面打结。

4、将包角纸沿底线向左上折，将包角纸一侧剪开一矩形至凭证的左上角，然后将包角纸沿凭证侧面、背面粘贴。粘贴时要将侧面和背面的线绳粘住。

（五）装订后的事项

凭证处理 篇4

网络化的电子商务在一定程度上加速经济全球化的进程。现代企业能否在同行企业中立足, 其关键的生存要素就在于能否清楚的看到电子商务的重要意义和充分地利用好电子商务给自己的企业带来更多的经济效益。电子商务具有简单, 快捷, 易操作、收费低的特点, 方便了人们生活的同时也给企业带来了更多的商机, 网络销售、购买货物、网上交易等这类新型的商业运行模式的涌现, 导致记载交易内容和各种经济活动的纸质原始凭证向电子化方向转变, 例如, 电子缴费、电子订货单、电子结算单等等, 这些都记载着整个交易活动发生到结束的新型的原始凭证, 这些电子原始凭证更容易保存, 更加的节省时间, 符合现代社会的快节奏生活。

1 电子原始凭证的特征

电子原始凭证和早先的纸质的原始凭证都是在社会经济活动中产生并被人们大量使用的证明经济活动发生及明确与该业务密切联系的相关责任人承担责任的一种票据形式, 它们都具有规范的形式和相应的法律效力。但电子商务在具有这些特点的同时还拥有纸质原始凭证不具有的特征。

1.1 高技术性

它是通过电脑中设计相应的程序及一定的网络技术达到电子原始凭证的产生和存储, 所以具有一定的安全性和重复查看性。

1.2 无形性

电子原始凭证和纸质原始凭证的最大区别就是它的无形性, 因为它是电脑中一种存储程序生成的电子信息, 它利用了无形编码表达相关的凭证信息。

1.3 多样化

电子原始凭证不像纸质原始凭证那样只有一种形式, 它不仅有文本、图像、图形, 甚至还可以通过人工智能识别的音频和视频等多媒体信息。它不仅可以存放在磁介质的磁盘上, 也可以存放在光介质的光盘上, 还可以存放在电子介质的USB电子硬盘上。同时, 它可以通过网络在不同计算机之间传递, 也可以在不同介质载体之间相互复制, 而信息内容不发生任何变化。

1.4 标准化

电子原始凭证的格式标准化有利于网络系统的识别、审核与加工, 标准化的编码区分不同的业务, 并与系统的自动化处理衔接起来。

1.5 脆弱性

电子原始凭证是以磁介质或光介质作为信息载体的, 使得技术舞弊和误操作都有可能破坏凭证的真实性、完整性与可靠性。

2 电子原始凭证的审核

电子原始凭证因其形式的特殊性, 在审核的时候必然会与纸质的原始凭证有些区别, 传统的原始凭证因为它是纸质的, 所以会计人员直接翻看就可以了, 比较容易辨认, 而电子原始凭证要考虑的因素就很多了, 既要考虑确认原始数据的生成, 还要控制管理好数据的存储同时应看在传递过程中的方式是否可靠, 在审核电子交易数据时, 不仅要考虑一笔电子业务中生成的不同数据, 还要考虑和此笔业务相关的经办人、签约人等等人的电子签字, 有利于保证相关责任人对于相关数据完整性负责, 我们已经明确了解电子签名对于电子凭证的重要性, 就应该给予肯定。那么, 作为一名会计人员该如何让判定电子签字的有效性呢?如果电子签字使用哪种很普通的汉字和字母填写, 就有可能出现伪造现象, 致使会计人员无法辨认其有效性, 现代解决这一问题的普遍做法就是使用电子加密码的方式签名, 这种方法的作用还是比较明显的。

3 电子原始凭证的会计处理

3.1 手工条件下的会计处理

虽然现在电子原始凭证已经开始快速的普及开来, 但传统的会计模式已经根深蒂固, 有相当一部分的中小型企业由于业务量少, 会计管理模式应没有改变, 或者由于企业会计人员已经习惯传统的核算模式, 很难再更改等等原因, 把电子原始凭证作为一种摆设或是纸质原始凭证代替品, 会计人员不是通过电脑去梳理凭证, 而是把电子版的原始凭证打印出来, 还是像整理纸质原始凭证的流程一样盖章、签字, 仍然用手填记账单手汇财务报表。这种方式虽然简便, 但是当工作量非常大的时候, 效率就会十分的低, 满足不了一个发展中企业的需求。

3.2 记账凭证电子化的会计处理

为了紧跟社会的发展, 实现经济效益的提高, 在一些中小型企业中也应用了会计电算化, 就是使用电脑财务软件, 建立账目, 输入记账凭证, 就会自动的生成相应的明细账和总账及财务报表, 通过处理记账凭证实现了计算机系统电子化, 提高了企业的工作效率。任何事物都不是完美的, 在处理会计凭证的问题上仅仅只停留在记账凭证传输的水平上。原始凭证处于整个会计信息的系统之外, 它与纸质的原始凭证在范围上差不多, 在处理的方式上也没有多大的区别, 会计人员先将电子版的原始凭证打印出来, 剩下的步骤和纸质原始凭证基本相同, 最后录入会计信息系统, 这样的方式降低了会计人员的工作量, 提高了工作效率而且有效地减少错误的出现。问题是这个软件只能使用于企业的会计部门, 不能通过电脑和企业内部的其他部门联系, 这样不但不能使电子原始凭证发挥优势也不利于提高工作效率。

3.3 原始凭证电子化的会计处理

电子商务的发展促进了电子数据的广泛使用, 产生了大量电子原始凭证, 人们必须想出相应的处理对策。沿用"记账凭证电子化"阶段的手工式输入, 显然是缺乏效率的。面对大量的网上交易产生的外来的电子原始凭证与网上传输的自制的电子原始凭证, 重组会计业务流程, 重新设计系统, 是适时之需。

会计部门从收到原始凭证到把它变成会计信息并输入会计信息系统中, 需要经过从审核到编制分录再到录入的流程。首先是会计信息系统通过内部的网络系统从企业的其他部门或同其他企业得到由电子商务产生的经有关部门确认的标准化电子原始凭证, 其次企业的会计部门审核这些电子原始凭证, 会计信息系统自动接收凭证中的数据并生成标准化的凭证库, 再次会计信息系统会按照工作的需要自动生成需要的记账凭证、账簿等等。最后, 会计信息系统会自动的对这些数据归档, 形成方便人员的查找的资料库。

综上所述, 中小型企业如果能够看到开展电子商务的好处, 并真正的做到通过会计信息系统对企业开展的商务业务和内部其他部门的电子原始凭证做很好的处理, 真正的形成网络化的会计信息处理系统的运行模式, 就能更加的提高企业的经济效益。它的好处不仅有利于企业内部会计部门的重组, 提高会计核算的效率, 而且可以使会计人员从繁重的核算工作中解放, 使他们能够更好地参与、管理和监督会计信息的其他方面, 能够充分地发挥出会计的优势。

摘要：随着科学技术的发展, 网络的使用也越来越普遍, 电子商务走进了人们的生活并发展的越来越快速, 人们不再拘泥于用纸张作为原始凭证, 电子原始凭证的使用开始变得普遍起来, 这就使得中小型企业中的会计更应该注意自身技能水平的提高。本文结合电子原始凭证自身的特点来阐述如何审核中小型企业电子原始凭证和相应的会计处理问题, 供同行参考。

关键词：电子原始凭证,会计处理,会计信息

参考文献

[1]董惠良.网络财务[M].高等教育出版社.2002年版.

如何装订会计凭证 怎样装订凭证 篇5

工具/原料

财务凭证装订机、装订铆管

若干张张空白凭证纸

大夹子(最少2个)、尺子(1把)

小刀(1个)、剪刀(1把)

胶棒(一个)、胶水(一瓶)

皮筋(若干)、铅笔(一支)

方法/步骤

1准备材料工作

充分准备好上述材料(凭证纸可以用A4纸裁成凭证大小来当凭证纸，每月我都去打印店裁剪)

2整理分册

将凭证附件整理好，把打印好的凭证插入附件中，一张凭证后对应相应的附件。将里面的附件整理整齐，不要出现毛边，多余边缘。然后将整理好的凭证分册，用手使劲压后用尺子量一量，1.5厘米，分为一册。 将所有凭证及附件分好后，用皮筋扎一下。记录凭证册数、起讫编号、起讫日期 这是做封皮用的，中缝在EXCEL自己做就可。如果自己觉得麻烦，可以购买现成的凭证封面。直接填写信息即可。

3做标记

空白凭证纸上面，左侧一厘米远用铅笔划一条横线，在横线上每隔三厘米远划记号。(记号用来作为装订凭证时的订孔位置)，有几册凭证就画几张空白凭证，如图

4装订

将分好册的凭证，在第一页放一张空白凭证纸，底端放两张，在顶端再放一张画好标记的空白凭证纸，整理好用两个大夹子夹好。在装订机上按着记号打孔，装订即可。如图

5黏贴

黏贴封皮和中缝，先分别用两空白凭证将顶端和低端的铆管贴住，这样美观，

然后再黏贴凭证封面，将中缝叠成如图所示，再把固体胶涂到上面，将胶水涂到凭证的中缝。黏贴即可。

注意事项

将对应封面和中缝黏贴在对应凭证号上面，注意要细心哦

用装订机装订的时候小心烫手哦，装订机很好用，上面有操作流程记得看看哦

存托凭证相关法律问题探讨 篇6

作者简介：刘凤元，男，管理学博士，华东政法大学副教授。

摘要：目前国内两交易所正在积极研究以期推出CDR产品。本文对美国的DRs产品相关的法规进行了归纳总结，希望能对国内推出CDR产品提供借鉴。

关键词：存托凭证;监管;法规

中图分类号：D921文献标识码：A文章编号：1006-1428(2007)12-0082-02

随着全球经济的一体化和金融市场的全球化，逐步允许外资公司在国内市场筹集资金､挂牌上市将势在必行;同时，内地居民在银行有数万亿元人民币的储蓄存款也需要更丰富的投资工具。在此背景下，如何推进内地证券市场的国际化､扩大境内外汇投资渠道逐渐被提到议程。而存托凭证(Depositary Receipts，简称DRs)就是实现上述想法的一个途径。纽约银行的最新数据显示，2006年全球存托凭证交易创历史新高，交易额增长31%，达1．55万亿美元，交易量增长13%，达423亿股存托凭证。为了增加市场吸引力，深港两地正在研究发行CDR(China Depositary Receipts)的方案。但是，目前国内的相关法规并不适应CDR的发行与交易，因此，本文尝试就美国发行DRs的相关监管法规进行初步探讨，并给出相应的建议。

一､美国存托凭证的相关法规

从目前最新的全球承托凭证发行数据看，除传统交易所外，全球DRs主要的交易场所主要是OTC，私下交易以及PORTAL等，大部分DRs交易受美国1933年证券法监管，但仍然有全球30%以上的DRs交易受到Rule 144A(美国市场)和Regulation S(非美国市场)监管(表1)。因此，本节分析1993年证券法，Rule 144A和Regulation S三个法规与存托凭证相关的内容及优点，以期为我国推出CDR作参考。

表1 不同等级美国存托凭证综合比较

资料来源：纽约银行。

1､1933年证券法--securities Act of 1933。

从全球各国立法角度看，美国对证券的定义最广，其目的在保护投资人，其他各国的类似法规都不同程度受到美国1933年证券法的影响。

美国1933年证券法第二条第一项明确规定了“证券”的含义，将存托凭证等产品都列入证券法的管理范围，另外，1933年证券法最引人注目的是确立了信息披露制度，并在附件A中详细列举了发行人必须披露的具体内容，有利于规范海内外发行者行为，保护投资者利益。

但1933年的证券法也存在不足，由于1933年证券法条文中并未对公开发行的含义做进一步解释，因此影响了证券私募市场的发展。

2､Rule 144A。

1990年4月，美国证监会通过了包括四项要件的Rule 144A，允许投资机构互相转卖受限制的证券，从而在投资机构之间建立了一个不受限制的次级交易市场。

美国证监会在制订Rule 144A 的立法理由中表示，通过Rule 144A 可以吸引外国发行人到美国筹措资金，以促进美国资本市场的国际竞争力。因为登记注册程序必须耗费不少的时间和金钱，如果投资机构能够产生足够的兴趣购买未经登记注册发行的证券，那么许多不愿意在美国注册登记的公司通过Rule144A，即可顺利进入美国资金市场中筹资，寻找更便宜成本的资金，而投资机构也能用更合理的价钱投资好公司，取得更高的投资报酬率。

换句话说，Rule 144A 的制定为私下发行的证券建立一个流通性更强､效益更高的转卖市场，并使一些原本不愿意在美国注册发行证券的外国公司能够在不登记注册的情况下进入美国的资本市场。

3､Regulation S。

1990年4月23日美国证监会为了澄清在海外交易中，1933年证券法第五条关于注册义务规定适用的规则特别制定了Regulation S。

Regulation S明确了特定名词的含义，减少了因金融术语歧异，可能给发行者和投资者带来的法律问题，同时，也阐明了适合该规则的证券发行的营销方式､交易场所等。

总之，1933年证券法，Rule 144A和Regulation S的结合，使得在发行存托凭证时，一方面规范海外发行人的行为，保护投资者利益，另一方面，使外国发行人按照Regulation S的发行在限制期限过后可在机构投资者间通过PORTAL流通交易，缩短了发行时间和降低了发行成本，为美国私募市场创造出流动性更加快捷的市场，这也是全球高达19．2%的DRs通过PORTAL系统交易的原因。

二､美国存托凭证法规对我国的借鉴

目前国内对于境外企业在国内发行证券的法规还处于不完善阶段。因此，在CDR出现之前，有必要改进目前法律制度缺失，以符合国际规范而与国际接轨，以增加产品竞争能力，减少潜在纠纷。

1．解决相关法律空白问题。

由于目前《公司法》和《证券法》都没有明确把存托凭证列为证券。因此，必须首先对《证券法》､《公司法》的相关规定和存托凭证､海外证券等术语的定义和解释做出适当的增补，修改和完善，明确CDR的法律地位。

更为重要的是要加快出台单独的私募相关法规，从全球DRs数据看，30%以上都是通过私募方式进行发行和交易的。缺乏私募法规不仅可能会导致CDR流动性下降，吸引力有限，还可能导致很高的管理成本。建议借鉴Rule 144A和Regulation S等私募法规，制定《私募法》､《CDR发行交易管理规定》､《CDR发行企业回购和再融资规定》等一系列法律法规，构成一个完整系统的CDR的法律体系，分别规范针对海外企业在大陆境内发行CDR和国内企业境外发行GDR行为，同时保护投资者。

2．修改相关信息披露法规。

应加大立法力度对信息的披露规定进行细化，并健全赔偿机制，保证法定的信息得到公开､公正､及时的披露与公布。否则，发行CDR的外资企业就可能利用信息披露法律不完善的漏洞，误导国内的投资者，增加市场风险。

3．会计准则的国际化。

证券监管机构要按照国际标准，严格审核跨国筹资公司的财务报告。在国内通过CDR市场融资的外资公司也可以直接按照国际通行的会计准则编制财务报表，不需为适应国内会计准则对原有财务报告进行重编或调整，有利于减少发行成本､提高市场效率。

4．外汇管理法规的修改。

虽然有研究者认为可以将CDR与QDII结合起来运行解决外汇管制问题，但这种思路仍然拘泥于把发行CDR作为海外红筹企业在国内市场开辟新融资渠道的途径，而与发行DRs的本质目的有一定差距。把发行CDR作为解决红筹企业在国内市场融资渠道的思路不仅不利于市场的国际化，并且明显限制了参与的企业与发行的额度。

参考文献：

[1]J．WILLIAM HICKS， EXEMPTED TRANSACTIONS UNDER THE ECURITIES ACT OF1933 1-8(1992)．

[2]姜波克．中国存托凭证(CDR)与人民币资本帐户可兑换关系探讨[J]．世界经济研究，2002;4，p71-74

凭证处理 篇7

2012年是除试点城市外公立医院新会计制度实施的第一年, 按财务会计制度规定, 医院在业务活动中发生的各种耗费必须以科室为对象进行归集和分配, 计算科室收入、成本。在临床服务类科室全成本构成分析表中还须列报科室收入, 医院必须对门诊收入、住院收入按照临床服务类科室进行部门核算。医院门诊收入、住院收入项目众多, 内设科室也很多, 不可能采用完全手工的方式编制收入记账凭证。在HIS软件与会计核算软件没有凭证接口程序时, 可以利用Excel快速编制收入记账分录, 通过用友凭证导入工具将收入分录转到总账核算系统, 提高核算的准确性和工作效率。

1 用友凭证导入工具

用友U8凭证导入工具可将Excel会计分录生成符合总账系统要求的凭证文本文件, 根据核算要求, 在进行科室收入核算时, 利用凭证导入工具涉及到的主要记账凭证要素有凭证日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目编码、借方金额、贷方金额、部门编码等, 见图1。

2 科室收入数据

为了方便收入分录的编制, HIS管理软件必须提供包括科室编码、科室名称、收入项目编码、收入项目名称、金额等栏目的收入报表, 保存为Excel格式每次编制凭证时复制到“数据”表。

3 Excel收入分录模型

3.1 定义字段名称

新建一个Excel工作簿, 命名为住院收入记账凭证模型, 将sheet1、sheet2、sheet3、sheet4分别重命名为数据、编码对照、分录、整理数据4个工作表。定义“数据”表字段名称, 科室码=数据!SAS2:SAS2000, 费用码=数据!SCS2:SCS2000, 金额=数据!S ES2:SES2000, 3个名称包含的数据行范围必须一致, 并且要包括所有可能的收入数据范围内。

3.2 编码对照

由于会计科目代码与收入项目编码通常不一致, 需要将会计科目代码与收入项目编码进行对照, 同时, 会计核算软件与HIS软件的科室编码一般也不一致。也需要将会计核算软件的科室编码与HIS软件的科室编码进行对照, 以便计算收入分录需要的金额数据。进行对照时, 会计系统科目代码、科室码必须与HIS系统相应的收入项目码、科室码对照在同一行上, 见图2。如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 就不需做编码对照。

3.3 编制分录

分录的日期、凭证类别、凭证号三列通过填充柄复制, 每次编制时只须改变日期。凭证摘要可采用科室名称加费用项目的方式生成, 科目编码和部门编码由手工一次输入, 见表1。

借贷方金额栏由Excel函数Sumproduct计算。多条件求和函数Sumproduct的一般用法为Sumproduct ( (条件1) * (条件2) * (条件3) *… (条件n) *某区域) , “某区域”应为数字格式。借方科目“应收在院病人医疗款”金额公式, =Sumproduct (金额) 。各科室的各个收入科目的贷方金额公式:Sumproduct ( (科室码=Index (编码对照!SES3:SES40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SG S40, 0) ) ) * (费用码=Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) ) *金额) , 可通过填充柄快速复制公式。

公式用到了3个Excel函数, 以图1为例说明如下, Index (编码对照!￥E￥3:￥E￥40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SGS40, 0) ) 通过会计系统科室代码P3返回医院HIS系统“内一科”的科室编码“01”, Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) 通过会计系统科目代码F3返回医院HIS系统“西药费”的科目编码“01”, Match函数匹配会计系统科室代码、科目代码在“编码对照”中的位置, 使Index函数返回相应的HIS系统编码。

如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 收入科目的贷方金额公式直接用Sumproduct ( (科室码=P3) * (费用码=F3) *金额) 计算。

借贷平衡审查设计:选择G2单元格, 设置单元格数值不等于贷方各科目金额合计“Sum (H3:H1000) ”, 设置“格式”字体颜色为红色, 如借贷不平衡一目了然, 见图3。

3.4 整理数据

并不是每个科室的每个收入项目都有数据, 所以, 通过分录表模型生成的分录中有许多借方贷方金额都为零的记录, 需要删除借贷金额都为零的分录行。由于每次均需要完整的“分录”表来生成收入分录, 所以只有将生成好的分录数据复制到“整理数据”表中进行删除。复制分录数据、删除分录数据可采用手工方式完成, 效率很低。在“整理数据”表上添加两个命令按钮, 将按钮的“caption”属性分别改为“转分录”、“整理数据”, 将按钮的名称属性分别改为“转分录”、“删除借贷为零”, 添加如下VBA代码, 可快速复制分录和删除借贷金额为零的分录。

4 生成用友会计记账凭证

4.1 生成用友文本文件凭证

将整理好的收入分录复制到用友凭证导入工具工作簿, 利用其提供的菜单“生成用友文本文件”, 可以生成以当前系统日期加时间为名称的文本文件。

4.2 生成记账凭证

启动用友总账工具, 数据源选择“文件数据”单选框, 单击“…”选择以上生成的凭证文本文件, 点击“凭证引入”按钮即可生成符合账务系统要求的收入凭证, 见图4。

5 讨论

红字凭证用法总结 篇8

1. 在期间费用类账户中的应用。

期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。一般账务处理为, 期间费用发生时, 登记在该类账户的借方, 表示增加;期间费用结转或减少时, 登记在该类账户的贷方。而在会计实务中, 期间费用的减少用红字记账凭证处理。

例1:2014年3月31日, 企业存货保管部门通过对存货地盘点, 制作存货盘点表 (如下表) 。

该盘点表通过领导审批后, 一般账务处理为:

实际账务处理, 管理费用无需登记在贷方, 而是用红字登记在借方:

例2:2014年3月31日, 企业开户行中国建行转来一笔存款利息入账单, 金额为3 000元。

一般账务处理为:

实际账务处理, 财务费用无需登记在贷方, 而是用红字登记在借方:

2. 在销售收入和销售成本类账户中的应用。

销售收入类账户主要包括“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”等;销售成本类账户主要包括“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”等。一般账务处理为:销售收入增加时, 登记在销售收入类账户的贷方, 销售收入结转或减少时, 登记在销售收入类账户的借方;销售成本增加时, 登记在销售成本类账户的借方, 销售成本结转或减少时, 登记在销售成本类账户的贷方。在实际账务处理中, 销售收入类和销售成本类账户的减少, 用红字记账凭证处理。

例3:2014年3月9日, 销售A产品一批, 数量50吨, 单价6 000元/吨, 销售金额300 000元, 增值税51 000元, 手续已经办理, 款项未收。单位产品成本5 000元/吨。3月30日因产品质量问题退回10吨, 手续已经办理。

3月9日, 销售时:

结转销售成本:

3月30日, 产品退回时, 一般账务处理为:

销售成本转回:

实际账务处理时, 主营业务收入无需登记在借方, 而是用红字登记在贷方;主营业务成本无需登记在贷方, 而是用红字登记在借方:

销售成本转回:

通过例1、2、3可以看出, 期间费用类账户、销售收入类账户和销售成本类账户, 在业务发生减少时, 都是用红字记账凭证冲减。为什么这样处理呢?因为企业采用财务软件编制利润表和资产负债表时, 财务软件自动处理, 利润表的公式设置为所有收入类账户只取贷方发生额, 所有成本类账户、费用类账户和支出类账户只取借方发生额。假设企业本月只发生上述业务。如果用红字记账凭证进行账务处理, 利润总额= (300 000-60 000) - (250 000-50 000) - (-45 000-3 000) =88 000 (元) 。如果采用一般账务处理方法, 利润总额=300 000-250 000=50 000 (元) 。可以看出, 用红字记账凭证进行账务处理结果正确, 而用一般账务处理方法结果不正确, 二者相差38 000元 (88 000-50 000) 。

由于一般账务处理方法下成本费用类账户的贷方发生额未提取数为98 000元 (45 000+3 000+50 000) , 收入类账户的借方发生额未提取数为60 000元, 所以二者相差38 000元 (98 000-60 000) 。结果利润表的利润总额减少38 000元, 资产负债表不平衡, 所有者权益减少38 000元。

所以, 采用财务软件进行账务处理时, 建议损益类账户的减少用红字记账凭证处理, 而进行手工账务处理时不存在这一问题。

二、红字记账凭证在往来账户核算中的应用

1. 在“预付账款”冲减“应付账款”账户中的应用。

例4:企业于2014年4月3日预付B公司材料款200 000元, 4月25日购入B公司材料, 款项为180 000元, 手续已经办理, 材料已经入库。已通过“应付账款”账户处理。

月末, “预付账款”冲“应付账款”:

5月5日预付账款被退回时:

2. 在“应付账款”冲减“应付账款”账户中的应用。

在实际工作中, 应付账款的供应商有可能张冠李戴, 例如会把C公司误记为D公司。

例5:企业于2014年4月欠C公司账款50 000元, 而计入应付账款时误记为D公司, 即“应付账款——D公司”账户余额为50 000元, 月末核对往来账时, 发现此笔业务有误, 可以做一笔红字记账凭证更正。

通过红字记账凭证处理业务, 能够真实反映经济业务的本质, 特别是从账户的合计数以及累计数来看。如例5中, “应付账款——D公司”账户贷方多计50 000元, 现用红字记账凭证从贷方冲销50 000元, 合计数以及累计数都为0。如果不用红字记账凭证处理业务, 则“应付账款——D公司”账户的合计数以及累计数都为50 000元, 贷方合计数和累计数表示企业欠D公司账款50 000元, 借方合计数和累计数表示企业欠D公司账款50 000元已支付。

三、红字记账凭证在错账更正中的应用

在记账以后, 发现记账凭证中应借、应贷科目名称有错误, 所造成的账簿记录错误, 或者原记账凭证中科目正确, 只是所记金额大于应记金额, 或者只是所记数量大于应记数量, 需要通过填制红字记账凭证进行更正。

例6:企业第一生产车间于2014年4月18日领用甲材料30 000公斤, 仓库已发出材料, 做账时发出材料30 000公斤误当做300 000公斤, 金额正确。于5月15日发现此错误, 此时4月账已结。

手工账务处理:

财务软件账务处理:

在采用财务软件进行账务处理时, 记账凭证金额不能为0。要想减少材料出库数量, 保持金额不变。可以做两张记账凭证:一张红字记账凭证, 一张蓝字记账凭证, 数量不同, 金额相同。两张记账凭证相抵后, 材料出库数量减少270 000公斤, 金额没有改变。

红字记账凭证的用法除上述以外, 还有原材料暂估入库的冲回, 企业的免增值税收入冲减等, 应用广泛。通过对红字记账凭证的总结和归纳, 有助于我们能够迅速和准确地处理日常业务。

摘要：在实际会计工作中, 通过填制红字记账凭证, 对企业的账务处理能起到冲减作用, 可以对错账进行更正, 恢复业务的本质。本文分析了红字记账凭证在损益核算中的应用、在往来账户核算中的应用、在错账更正中的应用, 并对红字记账凭证应用进行总结和归纳。

关键词：红字记账凭证,账务处理,错账更正

参考文献

[1] .荣树新.现行准则下如何处理红字分录.财会月刊, 2013;19

如何正确填制记账凭证 篇9

(一) 概念。

记账凭证, 又称记账凭单, 或分录凭单, 是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容, 确认会计分录, 作为记账直接依据的一种会计凭证。

(二) 基本内容。

记账凭证要有填制的基本内容, 即凭证的填制日期;凭证的编号;经济业务摘要;应借、应贷的会计科目;经济业务涉及的金额;所附原始凭证张数;会计主管、审核、制单、记账等有关人员的签名或盖章。

二、记账凭证的填制内容

(一) 日期栏的填写。

日期栏的填写应该是财会人员填制记账凭证的当天日期, 或根据原始凭证的日期, 按经济业务发生的日期或月末日期进行填写。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行付款业务的记账凭证, 一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提、结转、分配等转账业务的记账凭证, 应以当月最后的日期填写。填写时, 应用阿拉伯数字, 而不能用大写汉字。

(二) 凭证编号的填写。

记账凭证编号的方法主要有三种, 一是将企业内部的所有记账凭证作为一类统一编号, 如:记字第××号;二是按收、付、转三类记账凭证进行编号, 如:收字第××号、付字第××号、转字第××号;三是按现金收付、银行存款收付和转账五类记账凭证进行编号, 如:现收字第××号、银付字第××号。当月记账凭证的编号, 可以在填写记账凭证的当日填写, 也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号, 均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常, 一张记账凭证编一个号, 不得跳号、重号。

(三) 摘要栏的填写。

记账凭证中摘要栏的填写必须依据实际发生的经济业务如实填写, 填写内容既要简单明了又要说明重点。摘要的填写要符合三个要求:一是能够准确地表达经济业务的基本内容;二是能够简明扼要, 突出重点;三是能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉, 切忌含糊不清。例如, 编制材料采购的记账凭证, 写摘要时要写“从某公司购入某材料”。

(四) 会计科目栏的填写

1、会计科目一律使用新会计制度统一规定的新科目, 不得沿用旧的会计科目, 严禁自创会计科目。例如:“现金”更改为“库存现金”;“营业费用”更改为“销售费用”, 等等。

2、填写会计科目时, 总账科目栏及明细科目栏内容要填写完整, 并注意对应关系。例如, 有明细科目的会计科目, 总账科目栏填写“应交税费”, 明细科目栏就要填写“应交增值税”或“应交消费税”等明细科目;没有明细科目的会计科目只填总账科目栏即可, 如“库存现金”、银行存款”等科目。

3、在书写会计科目时应注意, 不要将字满格写, 要占格距的二分之一书写, 这样便于发生书写错误而进行更改。

4、字迹必须清晰、工整。

(五) 金额栏的填写。

记账凭证中填写的金额要与原始凭证的金额保持一致;要用规范的阿拉伯数字进行填写, 并填至分位;相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次, 防止错栏串行;合计行填写金额时, 应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号, 以示金额封顶, 防止窜改。记账凭证填制完经济事物事项后, 如有空行, 应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销。当然, 对于记账凭证金额栏最后留有的空行, 也可以用“S”线注销。所划的“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。记账凭证所填写会计科目及金额应按行次逐笔填写, 不得跳行或留有空行。

(六) 记账凭证附件的填写

1、可以不附原始凭证的是:结转损益类及费用类的记账凭证、更正错误的记账凭证, 如月末或年末结转“本年利润”的记账凭证。

2、按原始凭证的张数计数, 并将原始凭证直接附在记账凭证后面。如从银行提取现金, 可直接将银行取款凭证附在记账凭证后面, 并在记账凭证中的“附单据”栏中用大写数字填好张数, 如有1张, 则填写“附贰张单据”。

3、对于汽车票、火车票、定额发票等原始凭证, 可以使用原始凭证粘贴单, 作为一张原始凭证的附件, 但是要注意在粘贴单上要填写好票据的张数和金额, 这种情况多用于企业报销差旅费。

4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的:该原始凭证由本单位保留, 附在本单位的有关记账凭证后面, 给应负担费用的其他单位开出原始凭证分割单, 供其结算使用。

(七) 账页栏的填写。

为防止记账重复和方便对账, 会计人员记账后应在会计科目后的平行“账页”栏次打“√”, 收款凭证和付款凭证应在记账凭证“合计”栏的平行“账页”栏次做记号。

(八) 记账凭证的签名盖章。

记账凭证填制完成以后, 要经过层层严格的审核, 最后由制单人、审核人、会计主管、记账人逐一签名或盖章, 以明确经济责任, 防止徇私舞弊的情况发生, 同时也对会计人员起到了相互监督和相互制约的作用。对于收款凭证及付款凭证, 还应由出纳人员签名盖章, 以证明款项已收讫或付讫。

摘要：本文结合会计基础工作规范和工作实践, 按照记账凭证的内容, 逐项说明记账凭证的填制方法。

关键词：记账凭证,编制方法,中职学校

参考文献

[1]兰芳, 王玲.会计摘要编写浅谈[J].十堰职业技术学院学报, 2009.1.

[2]郭继宏, 刘霞.基础会计实务[M].北京:北京师范大学出版社, 2009.11.

电子文件凭证作用刍议 篇10

关键词：电子文件,凭证作用,原始性

一、电子文件原始性的认定

电子文件原始性是指电子文件最初形成时所具有的，且在传输、存储等操作过程中未被改动的信息形态。它与纸质文件的“原件”概念相对应，是电子文件凭证作用的关键因素之一。电子文件的内容与形式是相对独立的，不仅内容易于变化，而且失去了固定的形式。影响其原始性的主要因素有以下几个方面： (1) 电子文件易于修改，而且改动后可以不留痕迹。在网络上运行的电子文件也可能被非法截获或更改。 (2) 电子文件制作过程的虚拟化使得对其“原件”的界定难于实现。在不同时间、不同地点由不同人获得的同一内容的文件可以毫无区别，无法区分其中哪个是“原件”，哪个是“复制件”。 (3) 电子计算机软硬件技术不断更新换代，为了保证电子文件的可读性，其格式常常需要加以转换。因此，长期保存的电子文件很可能在结构和格式上与最初形成的大不相同。 (4) 电子文件不再具有固定的载体，根据利用需要，人们可以采用不同的方式输出。对于长期保存的电子文件，还需要定期进行复制，转换载体，以防止信息丢失。由于一份电子文件没有了固定的载体，也就无法通过载体来判定这份电子文件的原始性了。 (5) 电子文件不再具有特定的字迹，人们可以根据需要以不同的字体、字号将电子文件输出，无法从字迹上分辨其原始性。 (6) 目前，电子文件的签署技术还不普及，我们还不能为每一份电子文件盖印章或亲自签名，也就无法借助印章或签署的字迹来判断一份电子文件是否为原件。

电子文件的这些特点使我们无法采用与纸质文件相同的标准和方法来判断它的原始性。对于一份电子文件来说，只要它的内容确确实实是当时由原作者撰写并制作出来的，此后从未修改过，我们就应该承认它是原始的，尽管它没有固定的载体，没有实在的物理形态，甚至因转换而失去了原来的格式。这种“原始性”概念与纸质文件“原件”的区别主要在于，它抛弃了文件形式上的原始性，即允许文件载体、字迹、格式等表现形式发生变化，仅以文件中所含信息的真实、准确，即内容的原始性为唯一标准。

二、保证电子文件原始性的技术措施

电子文件是高科技的产物，它的各种性能是由相关技术决定的。随着电子文件的广泛应用，信息安全技术就显得特别重要，电子文件的制作者、管理者和档案工作者应积极采用有关技术措施，提高电子文件的可靠性。目前，用于维护电子文件真实性、安全性方面的技术，主要有以下几种：

1. 加密技术。

电子通信系统中采用了“双密钥码”，对电子文件进行加密。在网络中每一个加密通信者拥有一对密钥：一个是可以公开的加密密钥，一个是严格保密的解密密钥，发文方使用收文方的公开密钥发文，收文方用只有自己才知道的解密密钥解密。这样任何人都可以利用公开密钥向收文方发文，而只有收文方才能识别这些加密文件的内容。由于加密和解密使用不同的密钥，因此第三者很难从截获的密文中破解出原文内容来，无法对它进行篡改，从而保护了电子文件在传输过程中的原始性、真实性。

2. 签署技术。

目前，在电子文件上进行签署的技术主要有两种：一种是光笔签名，一种是数字签名。

3. 消息认证。

电子文件的使用者，非常关心他所使用的信息在存储或传输过程中是否“完好如初”，是否被人篡改或替换，消息认证技术可消除使用者的这个疑虑，即利用分组密码进行消息认证。

4. 身份验证。

为防止无关人员进入系统对电子文件或数据进行访问，有些系统需要对用户进行身份验证。最常用的方法是，给每个合法用户一个通行证来代表身份。通行证可由数字、字母或特定的符号组成，只有用户本人和所用电子计算机系统知道。若不合法，将被拒于系统外。身份验证技术可用于电子文件访问权限的控制。把文件制作、更改、阅览、使用的权利限定在适当范围内，可防止不相关的人员随意接触电子文件，提高电子文件信息的安全性。

5. 防火墙。

这是一种访问控制技术。在某个机构的网络和其他系统网络之间设置障碍，阻止其他系统的网上用户对该机构信息资源的非法访问，也可以阻止该机构的机要信息、专利信息从机构的网络上非法输出。防火墙的安全保障能力仅限于网络边界，它通过在网络边界上建立相应的网络通信监控系统，监测所有通过防火墙的数据流。凡符合事先制定的网络安全规定的信息允许通过，不符合的就拒于墙外，从而实现网络的安全，保护网上的电子文件的原始性、真实性。

三、发挥电子文件凭证作用的对策

通过上述分析不难看出，随着电子文件的大量出现，如何确保电子文件的凭证作用，就显得十分重要。

1. 确定电子文件的法律效力。

世界各国都在努力排除立法对电子文件法律凭证价值构成的障碍。比如，美国规定：“任何记载行为、事件、数据汇编或其他形式的文件，由经手人通过所了解的信息当场或随后制作，经过日常进行的业务活动储存，并且制作这些备忘录、报告、记录、数据汇编等属于日常业务活动内容，均可由文件管理人或其他合格证人提供证言。除非这些材料的信息来源或准备这些材料的方法、环境表明这些材料缺乏真实性。”我国目前的法律把电子文件归入“视听资料”，但在实际案例的操作中，并不是所有法庭都认可电子文件的法律地位。因此，只有确定了电子文件的法律地位，才能求得电子文件法律证据问题的解决。

2. 要注意开发电子文件的相关技术。

由于电子文件涉及的技术环境比较复杂，从技术规范角度明确其凭证作用是必不可少的。采用标准的方法进行管理，会更细致、周全、易于操作。我国已制定的CAD电子文件光盘存储、归档与管理以及电子文件归档、电子文件管理办法的两项标准是电子文件必须遵循的规范。同时，电子文件相比于传统文件在凭证作用、法律价值上的劣势从根本上说是由计算机软硬件技术不足以克服其弱点而引起的。技术上的弱点最终要靠技术的发展来解决。

3. 要加强对电子文件的安全防护。

电子文件安全与否，直接影响其凭证作用的发挥。很难设想，没有安全保证的电子文件能起到凭证作用。因此，要着重做好两方面的工作。首先，要从安全防护的源头抓起。电子文件从形成到利用，软硬件等都是其全过程的最基本环节，任何一个部位发生问题都会给电子文件的齐全、完整和有效利用造成影响。因此，要保证电子文件在归档、检测、安全管理和提供利用诸环节中不发生任何问题，确保其真实性、完整性和可靠性。其次，要积极研究开发电子文件安全防护的设施，提高电子文件载体的寿命。

4. 要培养创新型的电子文件管理人才。

电子文件的出现标志着知识时代的到来，这个时代不仅需要新理论，而且更需要高素质的档案工作者。档案工作者要摆脱旧的职业观念的束缚，重新审视自己的职责和任务，以崭新的形象迎接档案工作变化带来的挑战。如通过自学、在职培训等方法，改善知识结构，拓宽工作视野，全面了解电子文件管理系统运行的原理和要求，熟练地进行各种操作。

参考文献

[1]孙淑扬.档案计算机管理教程[M].北京:中国人民大学出版社, 1999.

[2]王文.电子文件凭证作用的制约因素及对策[J].档案, 2000 (1) .

凭证处理 篇11

[关键词]电子提单物权凭证

一、提单物权凭证功能分析

物权凭证又称权利证券，据《牛津法律大辞典》的解释，物权凭证是商品交易过程中的一种文据，用于证明对商品拥有的所有权，支配权及按照长期以来商业习惯所形成的、将货物转让给受让人或使受让人能够享有物权凭证所描述和代表的财产的完整所有权。物权凭证是法定的、内含实体权利的特定文件，它们是物品的代表，有时甚至视作物品本身，从而权利人对物权凭证的控制直接表现为物权。它的作用不仅在于证明持有人权利的存在更在于表彰其权利。

存托凭证的特点综述 篇12

存托凭证 (Depository Receipts, 简称DR) , 又叫预托凭证或存股证, 是证券的证券, 是一种可以流通转让的代表投资者对境外证券所有权的证书。[1]它属于金融衍生工具的范畴, 也是一种企业的融资手段。通常, 企业可以选择通过多种方式进行融资, 而存托凭证因其可以规避法律等特点逐渐成为一种新型的国际融资方式。具体而言, 存托凭证是指一国的发行人与境外存托机构签订存托协议, 发行人将其发行的一定数额的股票, 委托给境外的存托机构, 存托机构在其本国发行与基础证券相对应的可转让的权益凭证, 并且同发行机构所在国的托管机构签订托管协议, 将基础证券存入托管机构的证券账户, 由托管机构代为保管。

2. 存托凭证的特点

(1) 记名证券。证券指资金需求者为了广泛筹集资金而向社会公众发行的, 表明投资者直接或间接权益的可转让凭证, 包括股票、债券、新股认购证书、投资信托受益凭证等。[2]存托凭证表明了持有人的财产权利, 持有人可以根据其持有的存托凭证获得股息红利等收益, 亦可以通过买卖存托凭证来获利, 说明存托凭证具有收益性, 其具有证券的普遍属性。存托凭证的持有人和发行人在不同的国家, 在持有人行使凭证权利和发行人发放股息时, 均会涉及外汇的转换, 为避免存托凭证的遗失造成持有人的损失, 所以存托凭证需采用记名形式。

(2) 国际性。存托凭证的建立就是为了拓展海外市场, 突破国域的限制, 存托凭证的发行人、持有人来自不同的国家, 受到不同国家的法律监管, 存托凭证的发行、交易也牵扯到两个国家的证券市场, 需要遵守基础证券市场和存托凭证市场两个市场的证券监管相关规则。

(3) 可以规避法律规定。存托凭证规避法律的特征主要体现在两个方面:规避国家限制本国公司在境外融资和国内投资者对国外证券进行投资。在境内证券市场上, 发行公司不负责存托凭证的发行及上市事宜, 而是由境内金融机构 (存托机构) 负责, 境内存托机构属于本国公司, 因此上市手续简单, 发行成本低。

(4) 交易灵活。存托凭证的持有人可以在法律允许的范围内随意转让自己持有的凭证, 也可以向存托机构注销其持有的存托凭证。当存托凭证代表的基础证券在其发行国的市场价格高于凭证在本国的市场价格时, 持有人可以选择将凭证注销而转化为基础证券再将其卖出, 但是基础证券和存托凭证的相互转化又分别要以各自国家的货币为基础, 如果一国的货币外汇政策并不允许自由转换, 必然会阻碍存托凭证的运行机制, 致使整个存托制度失去活力。

3. 存托凭证的种类

美国有保荐的存托凭证根据发行的规则不同, 又可以四类:一级ADR、二级ADR、三级ADR以及根据《1933年证券法》144A规则进行的私募发行的ADR四种形式。下表为四种ADR的对比分析。

摘要：存托凭证是公司进行海外融资上市的一种金融衍生工具, 主要目的是在于突破本国封闭法律。然而在存托凭证的运行中, 发行公司的经营、存托机构的信息披露、投资人的表决权行使等存在着法律风险, 需要加强监管和制度建设。

关键词：存托凭证,风险防范,信托

参考文献

[1]艾正家.存托凭证:突围资本市场“大小非”困局的工具创新[J].全国商情 (经济理论研究) , 2009 (05) .