质量凭证（共9篇）
质量凭证 篇1
会计档案主要包括会计凭证、账薄、报告等,会计部门在归档时就已装订成册,移交到档案部门时,一般不再拆卷重新整理。 会计档案的质量基本起决于会计文件材料的质量。 这里强调对原始凭证的审核,是因为记账凭证,根据原始凭证编制,账薄根据记账凭证登记,而会计报告又是根据会计账薄填报,真实、有效、可靠的原始凭证,是会计工作的起点,也是优质会计档案的决定性因素。 原始凭证占会计档案卷册量的90%,是会计档案的主体。 在民事、刑事案件的调查取证的过程中,能起到法律依据作用的也是原始凭证。 可见,加强对原始凭证的审核工作, 有多么重要。 而会计原始凭证的来源具有多样性,它可能来自不同的行业,不同地点,规格、制作材料等也不同,它不同于账簿、报表基本出自会计人员之手。 因此如何加强对原始凭证的审核工作,以使它如实、确切地反映单位的经济业务活动,也保证会计档案的质量,结合自己的切身经历提点个人的看法。
一、 从形成原始凭证的源头抓起
原始凭证的审核工作,不只是会计人员的事,还应包括经办人员、 证明人、领导等。 首先是会计人员应在单位普及财务知识,特别是对经办人员,要告知他当取得票据时,第一审核其合法性,是否由税务局统一印制的发票,收款收据已不能作为合法的报销凭证。 第二审核收款方书写的正确性,如付款单位、涉及品名、单价、金额,特别注意金额栏不能涂改,且大小写必须一致,否则应要求收款方重新填制。 第三审核发票联是否盖有收款方的公章,并且保证清晰易辩认。 第四如果不是用现金支付的,还应审核其公章是否与收款单位在银行开户的户名一致,这是付款方会计人员转账汇款的依据。 第五, 注意付款方取回的是发票联;收款方留下的是存根联。 平常觉得这是小事,不易犯这么低级的错误,但不引起注意就有可能发生,带来不必要的麻烦。 在此强调一下证明人的重要性。 他往往亲临现场,对业务的发生,事情的经过,最直接、 最清楚。 当证明人在发票上签字时,就对此笔业务的真实性承担法律责任。 不能说,当时是某某叫我签的,其实我并不知道这件事的来胧去脉, 这样的言辞在法律上是不起任何作用的。 只要你在发票上签了证明人的字迹,就说明你知道经济业务的发生,并且承担票据与事实相符的责任。 再说说领导的审批,领导除平日以身作则外,还应教育、引导职工爱护单位的财物。 当领导拿起手中的笔,签下“同意付款”时,就意味着货币资金从单位中流出,所以要慎之又慎。 在审批栏签字前,应检查一下业务发生的时间、事由、数量、金额,是否与支出的金额相符,预防你的员工弄虚作假。 这样加强各类人员对会计原始凭证的审核、审批工作, 从原始凭证形成的源头抓起,以使会计原始凭证的内容正确、真实、完整,确切反映单位的经济业务活动。
二、从报销票据所附清单、有关审批手续及是否符合现金支付要求进行审核
票据的收款方与清单的提供方必须一致,不能收款方是一个单位, 而出仓单或发货单或用餐清单又是另一个单位; 发票中的品名与所付清单的品名必须一致,如发票上品名为办公用品一批,所附清单却为日用品,这样的原始票据所附的清单是不符合要求的;发票中的数量、金额与清单中的数量、金额必须一致;还有在大型超市购物,销售方有提供机打发票,其收费明明采用电脑收费,完全可以提供机打的购物收费清单,经办人员就不能提供手写清单,杜绝发票支出的品名,与实际购买的商品品名不一致的现象,堵死弄虚作假的漏洞。
出纳在付款时,除了核对金额是否与事实相符外,认真核对是否有经办人、证明人、财务人员、领导人的签章。 在付款时,要加强宣传国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定?让每个职工都知道只能在下列范围内开支使用现金:(1) 职工工资、工资性津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的各种科技、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出?如退休金、抚恤金、职工困难生活补助费等。 (5)向个人收购农副产品和其他物资?如金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,单位应向开户行提出书面申请,由该单位财会负责人签字盖章,开户行审查批准后,予以支付现金。 除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、 团体、 部队支付给个人的款项中? 支付现金每人一次不得超过1OOO元。 严禁虚开发票,套取现金的违法行为发生。
通过上述各类人员认真审查、严格把关。 使形成的原始凭证合法、 真实、正确,确保会计档案的质量可以从源头抓起。
参考文献
[1]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技,2013(6)
[2]颜培珍.高校会计档案与反腐倡廉[J].浙江档案,2009(8)
质量凭证 篇2
工具/原料
财务凭证装订机、装订铆管
若干张张空白凭证纸
大夹子(最少2个)、尺子(1把)
小刀(1个)、剪刀(1把)
胶棒(一个)、胶水(一瓶)
皮筋(若干)、铅笔(一支)
方法/步骤
1准备材料工作
充分准备好上述材料(凭证纸可以用A4纸裁成凭证大小来当凭证纸，每月我都去打印店裁剪)
2整理分册
将凭证附件整理好，把打印好的凭证插入附件中，一张凭证后对应相应的附件。将里面的附件整理整齐，不要出现毛边，多余边缘。然后将整理好的凭证分册，用手使劲压后用尺子量一量，1.5厘米，分为一册。 将所有凭证及附件分好后，用皮筋扎一下。记录凭证册数、起讫编号、起讫日期 这是做封皮用的，中缝在EXCEL自己做就可。如果自己觉得麻烦，可以购买现成的凭证封面。直接填写信息即可。
3做标记
空白凭证纸上面，左侧一厘米远用铅笔划一条横线，在横线上每隔三厘米远划记号。(记号用来作为装订凭证时的订孔位置)，有几册凭证就画几张空白凭证，如图
4装订
将分好册的凭证，在第一页放一张空白凭证纸，底端放两张，在顶端再放一张画好标记的空白凭证纸，整理好用两个大夹子夹好。在装订机上按着记号打孔，装订即可。如图
5黏贴
黏贴封皮和中缝，先分别用两空白凭证将顶端和低端的铆管贴住，这样美观，
然后再黏贴凭证封面，将中缝叠成如图所示，再把固体胶涂到上面，将胶水涂到凭证的中缝。黏贴即可。
注意事项
将对应封面和中缝黏贴在对应凭证号上面，注意要细心哦
用装订机装订的时候小心烫手哦，装订机很好用，上面有操作流程记得看看哦
质量凭证 篇3
2012年是除试点城市外公立医院新会计制度实施的第一年, 按财务会计制度规定, 医院在业务活动中发生的各种耗费必须以科室为对象进行归集和分配, 计算科室收入、成本。在临床服务类科室全成本构成分析表中还须列报科室收入, 医院必须对门诊收入、住院收入按照临床服务类科室进行部门核算。医院门诊收入、住院收入项目众多, 内设科室也很多, 不可能采用完全手工的方式编制收入记账凭证。在HIS软件与会计核算软件没有凭证接口程序时, 可以利用Excel快速编制收入记账分录, 通过用友凭证导入工具将收入分录转到总账核算系统, 提高核算的准确性和工作效率。
1 用友凭证导入工具
用友U8凭证导入工具可将Excel会计分录生成符合总账系统要求的凭证文本文件, 根据核算要求, 在进行科室收入核算时, 利用凭证导入工具涉及到的主要记账凭证要素有凭证日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目编码、借方金额、贷方金额、部门编码等, 见图1。
2 科室收入数据
为了方便收入分录的编制, HIS管理软件必须提供包括科室编码、科室名称、收入项目编码、收入项目名称、金额等栏目的收入报表, 保存为Excel格式每次编制凭证时复制到“数据”表。
3 Excel收入分录模型
3.1 定义字段名称
新建一个Excel工作簿, 命名为住院收入记账凭证模型, 将sheet1、sheet2、sheet3、sheet4分别重命名为数据、编码对照、分录、整理数据4个工作表。定义“数据”表字段名称, 科室码=数据!SAS2:SAS2000, 费用码=数据!SCS2:SCS2000, 金额=数据!S ES2:SES2000, 3个名称包含的数据行范围必须一致, 并且要包括所有可能的收入数据范围内。
3.2 编码对照
由于会计科目代码与收入项目编码通常不一致, 需要将会计科目代码与收入项目编码进行对照, 同时, 会计核算软件与HIS软件的科室编码一般也不一致。也需要将会计核算软件的科室编码与HIS软件的科室编码进行对照, 以便计算收入分录需要的金额数据。进行对照时, 会计系统科目代码、科室码必须与HIS系统相应的收入项目码、科室码对照在同一行上, 见图2。如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 就不需做编码对照。
3.3 编制分录
分录的日期、凭证类别、凭证号三列通过填充柄复制, 每次编制时只须改变日期。凭证摘要可采用科室名称加费用项目的方式生成, 科目编码和部门编码由手工一次输入, 见表1。
借贷方金额栏由Excel函数Sumproduct计算。多条件求和函数Sumproduct的一般用法为Sumproduct ( (条件1) * (条件2) * (条件3) *… (条件n) *某区域) , “某区域”应为数字格式。借方科目“应收在院病人医疗款”金额公式, =Sumproduct (金额) 。各科室的各个收入科目的贷方金额公式:Sumproduct ( (科室码=Index (编码对照!SES3:SES40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SG S40, 0) ) ) * (费用码=Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) ) *金额) , 可通过填充柄快速复制公式。
公式用到了3个Excel函数, 以图1为例说明如下, Index (编码对照!￥E￥3:￥E￥40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SGS40, 0) ) 通过会计系统科室代码P3返回医院HIS系统“内一科”的科室编码“01”, Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) 通过会计系统科目代码F3返回医院HIS系统“西药费”的科目编码“01”, Match函数匹配会计系统科室代码、科目代码在“编码对照”中的位置, 使Index函数返回相应的HIS系统编码。
如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 收入科目的贷方金额公式直接用Sumproduct ( (科室码=P3) * (费用码=F3) *金额) 计算。
借贷平衡审查设计:选择G2单元格, 设置单元格数值不等于贷方各科目金额合计“Sum (H3:H1000) ”, 设置“格式”字体颜色为红色, 如借贷不平衡一目了然, 见图3。
3.4 整理数据
并不是每个科室的每个收入项目都有数据, 所以, 通过分录表模型生成的分录中有许多借方贷方金额都为零的记录, 需要删除借贷金额都为零的分录行。由于每次均需要完整的“分录”表来生成收入分录, 所以只有将生成好的分录数据复制到“整理数据”表中进行删除。复制分录数据、删除分录数据可采用手工方式完成, 效率很低。在“整理数据”表上添加两个命令按钮, 将按钮的“caption”属性分别改为“转分录”、“整理数据”, 将按钮的名称属性分别改为“转分录”、“删除借贷为零”, 添加如下VBA代码, 可快速复制分录和删除借贷金额为零的分录。
4 生成用友会计记账凭证
4.1 生成用友文本文件凭证
将整理好的收入分录复制到用友凭证导入工具工作簿, 利用其提供的菜单“生成用友文本文件”, 可以生成以当前系统日期加时间为名称的文本文件。
4.2 生成记账凭证
启动用友总账工具, 数据源选择“文件数据”单选框, 单击“…”选择以上生成的凭证文本文件, 点击“凭证引入”按钮即可生成符合账务系统要求的收入凭证, 见图4。
5 讨论
会计凭证书写要求 篇4
会计人员在利用原始凭证收集并记录经济活动所产生的数据，使用记账凭证对经过确认的数据进行加工处理形成会计信息，以及根据原始凭证和记账凭证将会计数据记入账簿的过程中，都要涉及到数字的填写，而我国的文字中数字大小写之间的差别是很大的，同时在凭证、账簿中对数字的书写又有一定的规范性要求，因此，数字的书写作为会计工作的基本技能，显得十分重要。具体有以下要求：
一、对阿拉伯数字书写的要求
1、要逐个填写，不得连笔写；
2、在数字前应写明币种符号或者货币名称简写和币种符号，例如人民币符号“¥”、港币符号“HK$”、美元符号“US＄”。币种符号与数字之间不得留有空白。凡数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位，如不能写成“HK$1000元”。
3、所有以元为单位的数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”或“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替；
4、在阿位伯数字的整数部分，可以从小数点起向左按“三位一节”用分位点“，”或空一格分开，例如“89，183.00”或“89183.00”。
除此之外，还应注意不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”写得辨认不清。
二、中文大写数字的书写要求
1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”等；不得用“
一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）”填写；不得自造简化字。
2、大写金额前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。
3、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，可以写“整”（或“正”）字，也可不写“整”（或“正”）字；大字金额数字有分的，在“分”字之后不写“整”（或“正”）字。
4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。如“人民币捌万元整”。
三、阿拉伯数字与中文数字之间的对应要求
阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写，例如：
1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如¥3509.60，应写成“人民币叁仟伍佰零玖元陆角”；
2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥5,008.12，应写成“人民币伍仟零捌元壹角贰分”；
3、阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。
例如，“¥102,568.35”，应写成“人民币壹拾万零贰仟伍佰陆拾捌元叁角伍分”，也可写成“人民币壹拾万贰仟伍佰陆拾捌元叁角伍分”； 例如，“¥2,560.22”，应写成“人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角贰分”，或写成“人民币贰仟伍佰陆拾元贰角贰分”；
例如，“¥105,000.35”，可写成“人民币壹拾万伍仟元零叁角伍分”，或写成“人民币壹拾万零伍仟元叁角伍分”；
4、阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。
例如，“¥2,568.05”，应写成“人民币贰仟伍佰陆拾捌元零伍分”
中国人民银行规定的银行支票中关于中文大写填写规范的相关规定：
1、财政部《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十二条
（五）有明确规定； 2、1997.09.19中国人民银行关于印发《支付结算办法》的通知的附件一： 附一：
正确填写票据和结算凭证的基本规定
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。
一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。
二、中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整（或正）字，在角之后可以不写整（或正）字。大写金额数字有分的，分后面不写整（或正）字。
三、中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分字样。
四、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：
（一）阿拉伯数字中间有O时，中文大写金额要写零字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
（二）阿拉伯数字中间连续有几个0时，中文大写金额中间可以只写一个零字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
（三）阿拉伯金额数字万位或元位是0，或者数字中间连续有几个0，万位、元位也是0，但千位、角位不是0时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写零字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
（四）阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是0时，中文大额；元后面应写零字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号￥（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
六、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹.如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
浅析会计凭证审核 篇5
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据, 是指在经济业务事项发生或完成时填写的, 用来证明经济业务事项已经发生或者完成, 明确经济责任并用作记账原始依据的一种会计凭证, 是进行会计核算的原始资料和重要依据。文章讨论的会计凭证的审核是指单位内部对会计凭证所做的相关内部控制制度。
一、会计凭证审核的意义
1. 保证经济业务发生和完成情况的真实性, 为会计核算提供原始依据。
2. 可以明确经济责任, 便于考核, 是责任到岗, 落实到人的重要证据。
3. 可以提供经济信息和会计信息, 反映相关经济利益关系, 为维护企业合法权益提供法律证据。
二、会计凭证审核的重点
1. 原始凭证审核重点要掌握三点, 第一真实性审核, 要点是原始凭证所记载内容是否和实际发生的经济业务相符, 涉及业务发生的日期、经办人负责人等。第二是合法性审核, 要点是原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定, 是否符合审批权限和手续等。第三是完整性审核, 要点是原始凭证的手续是否完备, 应填写的项目是否已填写齐全, 有关经办人员是否都已签名或盖章, 主管人员是否审批签字, 以及原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确, 数量、单价、金额、合计数等有无差错, 大小写金额是否相符等。
2. 记账凭证的审核重点也有三项。一是记账凭证的真实性, 在这里指的是首先要“与原始凭证一致”, 账务处理要如实反映经济业务, 因为原始凭证真实了, 记账凭证才可能真实, 这就要检查记账凭证是否附有完整、合法、正确的原始凭证, 记账凭证反映的内容与所附原始凭证的内容是否相符;其次记账凭证上有关内容要真实, 如:摘要的内容、填制人等。二是记账凭证的合法性, 就是指会计科目的使用是否反映了经济业务的内容、记账方向, 金额是否正确, 账户的对应关系是否清晰。三是记账凭证中的完整性, 记账凭证有关项目是否填列齐全, 手续是否完备, 审核、主管等签章是否齐全, 收付款凭证的出纳签字是否完整, 摘要说明是否清楚和完整。
三、提高会计凭证审核的质量和效率
1. 加强对单位人员进行财务、会计、税法以及本单位相关内部控制制度的学习和培训工作。
首先是单位负责人的高度重视和支持;其次是会计人员要带头认真学习、贯彻实施, 然后是组织各部门与会计凭证尤其是原始凭证紧密相关人员学习相关的知识, 同时必须明确各相关人员对会计凭证应承担的责任, 要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证, 从而使会计人员能够编制合法、准确、真实的会计凭证, 使会计资料的真实性、合法性、完整性有了可靠的基础。
2. 完善内部控制制度。
原始凭证首先经过制单审核监督环节, 对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次, 复核记账监督环节, 对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位内部控制进行复审, 对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节, 对前面两环节进行再审, 即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核, 各自签章。各单位可以根据其行业特点和业务性质, 对原始凭证报销制定不同的内部控制方法, 以明确相关人员责任。
3. 采用审核前置制度。
即原始凭证先由会计机构负责人 (会计主管) 或者指定专人 (一般为经验丰富的财务人员) 对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认, 再由单位负责人或主管的领导签批报销。这样, 会计人员可以发挥业务特长, 从源头上堵塞违规票据入账, 既充分发挥会计的监督职能, 又提高办事效率, 规范会计基础工作, 切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。
4. 进一步提高会计人员的自身素质。
由于会计准则体系的建立以及不断深化和细化;宏观调控的针对性和差异性使得税法的完善和区别对待;发票的不断更新和换版;各省、地区的差异性等, 使得会计人员面临着巨大的职业挑战, 要跟上时代的步伐, 必须不断更新知识。
5. 完善考核、落实奖惩。
考核制度是管理的需要, 将会计凭证的审核工作纳入对相关人员的考核, 设置责任矩阵如下。
如何正确填制记账凭证 篇6
(一) 概念。
记账凭证, 又称记账凭单, 或分录凭单, 是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容, 确认会计分录, 作为记账直接依据的一种会计凭证。
(二) 基本内容。
记账凭证要有填制的基本内容, 即凭证的填制日期;凭证的编号;经济业务摘要;应借、应贷的会计科目;经济业务涉及的金额;所附原始凭证张数;会计主管、审核、制单、记账等有关人员的签名或盖章。
二、记账凭证的填制内容
(一) 日期栏的填写。
日期栏的填写应该是财会人员填制记账凭证的当天日期, 或根据原始凭证的日期, 按经济业务发生的日期或月末日期进行填写。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行付款业务的记账凭证, 一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提、结转、分配等转账业务的记账凭证, 应以当月最后的日期填写。填写时, 应用阿拉伯数字, 而不能用大写汉字。
(二) 凭证编号的填写。
记账凭证编号的方法主要有三种, 一是将企业内部的所有记账凭证作为一类统一编号, 如:记字第××号;二是按收、付、转三类记账凭证进行编号, 如:收字第××号、付字第××号、转字第××号;三是按现金收付、银行存款收付和转账五类记账凭证进行编号, 如:现收字第××号、银付字第××号。当月记账凭证的编号, 可以在填写记账凭证的当日填写, 也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号, 均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常, 一张记账凭证编一个号, 不得跳号、重号。
(三) 摘要栏的填写。
记账凭证中摘要栏的填写必须依据实际发生的经济业务如实填写, 填写内容既要简单明了又要说明重点。摘要的填写要符合三个要求:一是能够准确地表达经济业务的基本内容;二是能够简明扼要, 突出重点;三是能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉, 切忌含糊不清。例如, 编制材料采购的记账凭证, 写摘要时要写“从某公司购入某材料”。
(四) 会计科目栏的填写
1、会计科目一律使用新会计制度统一规定的新科目, 不得沿用旧的会计科目, 严禁自创会计科目。例如:“现金”更改为“库存现金”;“营业费用”更改为“销售费用”, 等等。
2、填写会计科目时, 总账科目栏及明细科目栏内容要填写完整, 并注意对应关系。例如, 有明细科目的会计科目, 总账科目栏填写“应交税费”, 明细科目栏就要填写“应交增值税”或“应交消费税”等明细科目;没有明细科目的会计科目只填总账科目栏即可, 如“库存现金”、银行存款”等科目。
3、在书写会计科目时应注意, 不要将字满格写, 要占格距的二分之一书写, 这样便于发生书写错误而进行更改。
4、字迹必须清晰、工整。
(五) 金额栏的填写。
记账凭证中填写的金额要与原始凭证的金额保持一致;要用规范的阿拉伯数字进行填写, 并填至分位;相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次, 防止错栏串行;合计行填写金额时, 应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号, 以示金额封顶, 防止窜改。记账凭证填制完经济事物事项后, 如有空行, 应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销。当然, 对于记账凭证金额栏最后留有的空行, 也可以用“S”线注销。所划的“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。记账凭证所填写会计科目及金额应按行次逐笔填写, 不得跳行或留有空行。
(六) 记账凭证附件的填写
1、可以不附原始凭证的是:结转损益类及费用类的记账凭证、更正错误的记账凭证, 如月末或年末结转“本年利润”的记账凭证。
2、按原始凭证的张数计数, 并将原始凭证直接附在记账凭证后面。如从银行提取现金, 可直接将银行取款凭证附在记账凭证后面, 并在记账凭证中的“附单据”栏中用大写数字填好张数, 如有1张, 则填写“附贰张单据”。
3、对于汽车票、火车票、定额发票等原始凭证, 可以使用原始凭证粘贴单, 作为一张原始凭证的附件, 但是要注意在粘贴单上要填写好票据的张数和金额, 这种情况多用于企业报销差旅费。
4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的:该原始凭证由本单位保留, 附在本单位的有关记账凭证后面, 给应负担费用的其他单位开出原始凭证分割单, 供其结算使用。
(七) 账页栏的填写。
为防止记账重复和方便对账, 会计人员记账后应在会计科目后的平行“账页”栏次打“√”, 收款凭证和付款凭证应在记账凭证“合计”栏的平行“账页”栏次做记号。
(八) 记账凭证的签名盖章。
记账凭证填制完成以后, 要经过层层严格的审核, 最后由制单人、审核人、会计主管、记账人逐一签名或盖章, 以明确经济责任, 防止徇私舞弊的情况发生, 同时也对会计人员起到了相互监督和相互制约的作用。对于收款凭证及付款凭证, 还应由出纳人员签名盖章, 以证明款项已收讫或付讫。
摘要：本文结合会计基础工作规范和工作实践, 按照记账凭证的内容, 逐项说明记账凭证的填制方法。
关键词：记账凭证,编制方法,中职学校
参考文献
[1]兰芳, 王玲.会计摘要编写浅谈[J].十堰职业技术学院学报, 2009.1.
[2]郭继宏, 刘霞.基础会计实务[M].北京:北京师范大学出版社, 2009.11.
提单“物权凭证”的语义新论 篇7
1996年, 来自航运法律实务界的律师李海首先对提单的物权性提出质疑。其通过对提单“物权凭证说”缺乏法律依据且不符合国际贸易实情的论证, 得出了“把提单说成是物权凭证是一场历史的误会”、提单不具有物权性的结论。[1]此后, 司玉琢先生基于《汉堡规则》以来国际上将海上货物运输合同下承运人的权利义务与货物所有权归属脱钩的趋势, 提出了提单物权功能阶段论说。[2]这实则亦是在对片面的提单“物权凭证说”进行批判和修正的基础上, 对提单是否属于物权凭证这一问题提出的一种折中的、相对的观点。
事实上, 有关提单法律性质的争论在我国学界和实务界已延绵了至少二十年, 并且由于各位论者学术视角的选择不同、学术方法的运用有别, 使得对这一问题的认识可谓见仁见智、众说纷纭。然而, 随着理论研究的不断深入, 以及实践中诸如无单放货等现象对传统理论影响的日益加深, 提单“物权凭证说”已然不再是不可撼动的真理, 其在法律依据、理论渊源等诸多方面都暴露出了不可否认的缺陷。
二、“Document of Title”并非大陆法系下物权理论框架下的“物权凭证”
我国提单领域中的“物权凭证”这一概念应当说是一个舶来词, 其来源于对英国1889年《代理法》第1 (4) 条和《美国统一商法典》第1-20条中的术语“Document of Title”所作的翻译;而经过长时间的反复应用, “Document of Title”即应被翻译为并理解为“物权凭证”的思维定式在我国学界约定俗成。然而, “物权凭证一词是否能够准确地表达出Document of Title的本意, 或者说Document of Title应否译作物权凭证确实是一个值得商榷的问题。”[3]对此, 笔者认为, 要正确理解“Document of Title”的原意就必须追根溯源, 通过对其英美法出处的考查来探求这一术语所要表达的正确含义。
英国1889年《代理法》将“Document of Title”的含义描述为“包括提单、码头证明、仓储单、交货证明或指示, 以及任何其他在通常商业过程中作为占有或控制货物的证明, 或授权和旨在授权单证持有者转让或接收单证所代表货物之单证”。而根据《美国统一商法典》的规定, “Document of Title”指的是“包括提单、码头收货单、码头收据、仓单或书面交货指示, 也包括任何在正常商业或金融业务中足以证明凭证占有人有权接收、占有或处分凭证及其所代表的货物的其他单证”。[4]故从上述英美制定法对“Document of Title”含义的描述或定义的界定看, 英美法下的“Document of Title”指的是这样一种单证, 其表达的是对货物的占有和控制权, 并由此赋予单证持有者接收、持有和处分单证与其项下货物的权利。
然而, 尽管上述基于对英美法下的“Document of Title”的理解所得出的定义亦似涉及到“物权”, 即对货物的占有和控制权, 但此处所谓的“物权”却与大陆法系物权理论中的“物权”概念相去甚远:大陆法系中的“物权”指的是权利人依法对特定的物享有的直接支配和排他的权利, 是一个外延广泛、高度抽象且被赋予特定性质的法律概念;而根据英美法对“Document of Title”所做的规定, 其所谓的“物权”则仅仅是对包括提单在内的各种单证在运输阶段与其项下货物所具有的接收、持有、处分等关系的事实描述, 其内涵并无抽象性。因此, 尽管将“Document of Title”翻译为“物权凭证”在字面上似有大陆法系中“物权”的含义, 但其本意却完全不能符合大陆法系物权理论中“物权”概念的内涵。此外, 即便是从词义上看, 尽管“Title”具有“物权”的含义, 但其在普通法系中却并非一个特定的法律术语, 而有着多个、复杂的含义, 在不同的语境下则各有不同的应用, 例如, “Title to Sue”中的“Title”指的就是 (起诉的) 权利或资格。[5]因此, “物权凭证”绝非是“Document of Title”唯一正确的译法, 而将其译为“权利凭证”则更显得恰当、周全。
事实上, 在英美法系的法律理论中, 根本就不存在与大陆法系物权法律理论体系相应的物权理论。诚如司玉琢先生所说的那样, “在研究路线上, 我们有些海商法工作者, 喜欢用大陆法系的理论去套用英美法中某些从实践中提炼出来的、最终上升为法律的做法。提单的法律性质的研究就是一例。”基于上述对英美法下的“Document of Title”的本意的总结, 以及对其与大陆法系中“物权”概念的差异的分析, 可以确定, “Document of Title”并非大陆法系物权理论框架下的“物权凭证”, 将其译为“物权凭证”并由此理所当然地将提单亦认定为“物权凭证”均是有违英美法确立这一法律术语的本意的, 也是明显错误的。
三、提单“物权凭证说”存在理论缺陷
同样是受到大陆法系物权理论的影响, 我国学者在将提单认定为是物权凭证并由此提出提单“物权凭证说”的基础上, 基于大陆法系物权理论对物权类型的划分, 又进一步提出了提单“所有权凭证说”、提单“占有权凭证说”等诸多理论。由于上述理论的研究前提无不都是错误地将提单的法律性质生硬地限定在了大陆法系物权理论的框架下, 因此难免都存在着这样或那样的理论缺陷。
(一) “绝对所有权凭证说”的理论缺陷
提单“绝对所有权凭证说”的观点可以总结为:当提单被描述成一份必需的物权凭证时, 是指持有提单就意味着支配货物, 货物所有权移转效力从交付提单时即已发生, 不必等到交付货物, 而且不根据提单不能处理货物。取得货物占有的, 若未持有提单, 除有善意受让情况外, 并不能取得货物所有权, 提单持有人仍可基于所有权的作用, 追及货物所在, 行使所有权人的权利。[6]
由此可见, 绝对所有权凭证说将持有提单视为提单持有人对其项下货物享有所有权的依据, 而这一观点在逻辑上显然存在因果关系顺序颠倒的问题:提单持有人是因为是提单项下货物的所有权人才具备了合法的依据或者机会持有提单, 而并不是因为持有了提单就成为了提单项下货物的所有权人。这是因为在提单转让涉及其项下货物所有权转让的场合, 提单转让的原因是转让人与受让人就其项下的货物签订了货物买卖合同, 而提单的转让实则只是转让人向受让人履行其合同义务的结果, 故提单转让涉及其项下货物所有权转让的根据并不是“提单转让行为”这个后续事实, 而是提单转让的双方之间先前订立的货物买卖合同。换言之, 从主体角度而言, 提单转让双方的法律角色首先是提单项下的货物买卖关系的卖方与买方, 货物的买方之所以能够受让并持有提单, 正是货物的卖方已在货物买卖合同中作出了将货物的所有权向其转让的意思表示。[7]因此, 提单持有人并不是因为持有了提单才成为提单项下货物的所有权人;相反, 其是基于提单项下货物的买卖合同取得了货物的所有权, 才具备了合法的依据或者机会持有提单。综上所述, 提单“绝对所有权凭证说”将持有提单视为提单持有人对其项下货物享有所有权的依据的观点是明显错误的。
(二) “相对所有权凭证说”的理论缺陷
提单“相对所有权凭证说”在认为提单项下货物所有权的转让除需转让提单外还需满足民法中所有权转让的其他条件、即提单并不具有绝对所有权效力的同时, 仍然坚持各国法律已经承认提单是其项下货物的代表或象征, 当货物买卖合同当事方就转让货物所有权达成合意时, 提单转让即产生货物所有权转让的法律效果, 提单自身足以证明其合法持有人对其项下的货物享有接收、占有和处分的权利, 因此提单是一种有条件的所有权凭证。[3]据此, 相对所有权凭证说的思维逻辑实则是, 由于提单是其项下货物的代表或象征的观点得到了各国法律的承认, 因而提单就等同于货物, 交付提单就等同于交付货物即构成了与交付货物具有同等效力的“替代交付”, 所以提单就是货物所有权的凭证。然而在笔者看来, 这一理论的得出未免太过武断。
基于提单是其项下货物的代表或象征的商业惯例而形成的以交付提单替代交付货物的所谓“替代交付”, 实则亦只不过是交付的一种特殊类型, 其法律性质仍被涵摄于大陆法系民法理论中有关动产的交付行为的范畴。尽管动产交付与其所有权的转移具有密切的关系, 但交付动产并不意味着动产所有权亦必然随之转移, 动产交付实则只是动产所有权变动的公示手段而并非所有权转移的充分条件。当就提单项下的货物签订买卖合同的双方当事人对货物所有权的转移另有约定时, 提单的交付即只不过是卖方履行其转让货物所有权的合同义务的一个事实行为, 并不能产生其项下货物的所有权随之一并转移的法律效果。而在当事人对货物所有权的转移未另作约定的情况下, 即便交付提单的行为结合当事人买卖其项下货物的合意能够引起货物所有权转移的法律效果, 也仍需注意, 引起这一货物所有权变动的法律事实是提单的交付行为而非提单自身;如果以提单交付行为结合当事人买卖货物的合意引起货物所有权的转让作为依据, 推出提单即是“有条件的货物所有权凭证”的结论, 那么依照这一思维逻辑, 在货物买卖关系中以直接交付货物作为交付方式而引起的货物所有权转移的情形中, 货物也就同样可以成为其自身所有权的凭证了, 而这显然于理不合。由此, 在这种情况下, 引起提单项下货物的所有权转移的原因亦并非提单是其项下货物的所有权凭证, 而是交付提单的这一行为。
(三) “占有权凭证说”的理论缺陷
对提单“占有权凭证说”较为经典的表述为, “提单是货物的象征, 持有提单即表明对货物的占有, 故此, 提单证明提单持有人对货物的占有, 提单的转让即货物的实际交付, 仅此而已, 提单本身并不能说明更多的问题。可以说, 提单是占有证券。”[9]由此可见, 提单“占有权凭证说”较之“所有权凭证说”的进步之处在于其将提单与其项下货物所有权的关系厘清, 明确货物所有权的转让实则是海上货物运输领域之外的问题, 故仅凭运输过程中提单的签发与转让行为根本无法对提单项下货物所有权转移的问题进行说明。但尽管如此, 该理论同样存在以下缺陷:首先, 就占有权凭证说的来源看, 其主要源自《Carver’s Carriage by Sea》一书中提出的“提单转让行为导致的是推定占有 (Constructive Possession) , 亦即向承运人请求提货权利的转让”, [10]以及《Chorley & Gile’s Shipping Law》一书中指出的“提单作为Document of Title的本质在于转移推定占有 (Constructive Possession) , 即转移向承运人请求交付的权利。”[11]故所谓“占有权凭证说”实则是建立在将英美法下的“Constructive Possession”翻译为“推定占有”的基础上的。然而, 尽管依字面含义将英美法学者著作中的“Possession”直译为“占有”并无不可, 但倘若深究上述著作对“Constructive Possession”所作的解释则会发现, 英美法中的“Constructive Possession”概念所反映的, 实则并非大陆法系民法理论中的“占有”所指的对物的直接支配权 (占有本身是一种权利) 或对物的事实上的管领 (占有是一种事实状态) , 而是一种向承运人请求提货或说请求承运人交付货物的权利。因此, 将“Constructive Possession”依字面理解所作的“推定占有”的译文本身并不周全, 而以这一有待商榷的译文为基础, 将“Constructive Possession”这一英美法中的概念置于大陆法系民法理论中的“占有”概念下进行理解和研究从而得出提单“占有权凭证说”的理论基础亦显然有所欠缺。
其次, 即便假定“Possession”具有大陆法系民法理论中的“占有”概念所指的对物的直接支配权或对物的事实上的管领的含义, 倘若要将提单视为占有权凭证则仍然必须以占有是一种权利而非事实状态为前提。这是因为在海上货物运输过程中, 提单持有人作为提单项下货物的间接占有人或说推定占有人, 其对货物享有的是一种间接控制权, 这种权利并不体现在其对物的直接控制或管领上, 而是体现在其对被他人事实控制或管领的物享有请求返还的权利上, 以及通过行使这种返还请求的权利以实现其对货物的直接占有的权利上。因此, 间接占有或说推定占有成立的前提必须是占有是一种权利, 而基于“推定占有”所提出的“占有权凭证”的说法亦必须建立在占有是一种权利的理论基础上。至于占有是否是一种权利, 我国《物权法》对此并未作出明确规定, 但根据《物权法》的章节编排看, 其将占有制度作为单独一编置于所有权、用益物权和担保物权之后, 似可以说明我国立法更多的是倾向将占有视为一种事实状态。[12]因此, 以肯定占有是一种权利、提单持有人对提单项下货物享有推定占有的权利为基础的提单“占有权凭证说”与我国相关法律规定存在冲突。
四、代结语:应在海上货物运输层面研究提单法律制度
从上述对提单“物权凭证说”和由该理论引申出的提单“所有权凭证说”、“占有权凭证说”存在的理论缺陷所作的归谬看, 我国学者之所以会在对提单的法律性质进行定性时出现诸多偏差, 既是因为对英美法下有关提单的主要概念“Document of Title”、“Constructive Possession”的本意理解有误, 同时亦是因为对提单本身与其项下货物的所有权之间的逻辑关系梳理不清。这其中, 将提单这一由商业惯例演变而成的英美法产物置于大陆法系的语境中, 机械地、片面地在大陆法系的法律框架下寻找与之对应的法律概念对其进行定性, 应当是造成提单“物权凭证说”及相关理论在我国学界如此盛行的关键所在。至于之所以会出现这样一种研究提单法律性质的思维模式的原因, 实则是因为我国学者在对提单法律制度进行研究时过度关注提单在国际贸易层面的可流通性的特点:为了赋予“提单的背书转让视为货物的交付”这一商业惯例以理论基础, 在英美法本不存在物权理论的情况下, 不得不求助于大陆法系的物权理论, 将大陆法系物权理论中的概念套用在提单的法律性质上, 并以此作为支持提单的可流通性的理论依据。对此, 笔者认为, 对提单的法律制度、包括提单的法律性质的研究应当专注在海上货物运输层面, 而提单项下货物的所有权问题则并非海上货物运输规则调整的内容。在海上货物运输层面对提单法律制度进行研究, 才是对提单自身法律性质的研究;而在国际贸易层面研究得出的, 实则是提单所彰显的法律权利的性质, 而非提单自身的法律性质。
诚然, 提单在国际贸易所涉及的货物买卖、货物运输、货款支付及货物保险等诸多环节中均扮演着十分重要的角色;但同时亦必须明确, 提单实则是产生于海上货物运输环节的单证, 也是海上货物运输所特有的单证。因此, 提单自身当然地应当接受海上货物运输规则的专门调整;而纵观国内外关于海上货物运输的立法和国际上调整提单法律关系的各项国际公约, 其均未对提单项下货物的所有权问题进行规定, 故提单项下货物的所有权问题并不包含在提单法律制度内, 其并非海上货物运输规则调整的内容, 而应当由民法中的物权法、合同法或有关货物买卖的其他贸易法进行调整。据此, 应当将提单的法律性质与提单项下货物的所有权问题分离开来:提单的法律性质就只是其在海上货物运输层面所具有的法律性质, 表现为对“Document of Title”的直接解释——“权利凭证”, 具言之, 即是海上货物运输合同的第三方 (提单持有人) 在合同的一方当事人 (托运人) 处合法、有效地取得提单后据以向合同的另一方当事人 (承运人) 请求交付货物的权利凭证。而提单所涉的其项下货物的所有权问题, 即提单在国际贸易层面的可流通性特点, 无论其表现为物权或是具体表现为所有权或占有权, 则均并非提单自身的法律性质, 而是提单所彰显的法律权利的性质, 或说是提单证权效力的一种体现。
综上所述, 倘若专注在海上货物运输层面对提单的法律性质进行定性, 就能够清楚地将提单自身的法律性质与提单所彰显的法律权利的性质区别开来, 明确就提单自身的法律性质而言, 其所谓的“物权凭证”即是提单持有人据以请求承运人履行其海上货物运输合同义务交付货物的权利凭证;而我国学者根据大陆法系物权理论中的概念, 将提单视作物权凭证或所有权凭证、占有权凭证的观点, 实则是对提单所彰显的法律权利的性质, 即提单具有证明提单持有人对其项下货物享有物权或所有权、占有权的证权效力的认定, 而并非是对提单自身法律性质的正确理解。
摘要：我国学者将提单的法律性质定性为物权凭证, 并赋予其大陆法系物权理论中的物权性质, 不仅是对英美法对提单所作的“Document of Title”的经典表述的误读, 更是因为过度关注提单在国际贸易层面的可流通性特点而导致的对提单自身的法律性质和提单所彰显的法律权利的性质的混淆。对提单自身法律性质的研究实则必须专注在海上货物运输层面, 由此才能对提单所谓的“物权凭证”的语义作出正确的理解。
关键词：提单,法律性质,物权凭证,权利凭证
参考文献
[1]李海.关于“提单是物权凭证”的反思—兼论提单的法律性质[J].中国海商法年刊, 1996, 7:41-52.
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[11]姚洪秀, 王千华.浅议海运提单所证明的权利属性[J].中国海商法年刊, 1997:33.
存托凭证的特点综述 篇8
存托凭证 (Depository Receipts, 简称DR) , 又叫预托凭证或存股证, 是证券的证券, 是一种可以流通转让的代表投资者对境外证券所有权的证书。[1]它属于金融衍生工具的范畴, 也是一种企业的融资手段。通常, 企业可以选择通过多种方式进行融资, 而存托凭证因其可以规避法律等特点逐渐成为一种新型的国际融资方式。具体而言, 存托凭证是指一国的发行人与境外存托机构签订存托协议, 发行人将其发行的一定数额的股票, 委托给境外的存托机构, 存托机构在其本国发行与基础证券相对应的可转让的权益凭证, 并且同发行机构所在国的托管机构签订托管协议, 将基础证券存入托管机构的证券账户, 由托管机构代为保管。
2. 存托凭证的特点
(1) 记名证券。证券指资金需求者为了广泛筹集资金而向社会公众发行的, 表明投资者直接或间接权益的可转让凭证, 包括股票、债券、新股认购证书、投资信托受益凭证等。[2]存托凭证表明了持有人的财产权利, 持有人可以根据其持有的存托凭证获得股息红利等收益, 亦可以通过买卖存托凭证来获利, 说明存托凭证具有收益性, 其具有证券的普遍属性。存托凭证的持有人和发行人在不同的国家, 在持有人行使凭证权利和发行人发放股息时, 均会涉及外汇的转换, 为避免存托凭证的遗失造成持有人的损失, 所以存托凭证需采用记名形式。
(2) 国际性。存托凭证的建立就是为了拓展海外市场, 突破国域的限制, 存托凭证的发行人、持有人来自不同的国家, 受到不同国家的法律监管, 存托凭证的发行、交易也牵扯到两个国家的证券市场, 需要遵守基础证券市场和存托凭证市场两个市场的证券监管相关规则。
(3) 可以规避法律规定。存托凭证规避法律的特征主要体现在两个方面:规避国家限制本国公司在境外融资和国内投资者对国外证券进行投资。在境内证券市场上, 发行公司不负责存托凭证的发行及上市事宜, 而是由境内金融机构 (存托机构) 负责, 境内存托机构属于本国公司, 因此上市手续简单, 发行成本低。
(4) 交易灵活。存托凭证的持有人可以在法律允许的范围内随意转让自己持有的凭证, 也可以向存托机构注销其持有的存托凭证。当存托凭证代表的基础证券在其发行国的市场价格高于凭证在本国的市场价格时, 持有人可以选择将凭证注销而转化为基础证券再将其卖出, 但是基础证券和存托凭证的相互转化又分别要以各自国家的货币为基础, 如果一国的货币外汇政策并不允许自由转换, 必然会阻碍存托凭证的运行机制, 致使整个存托制度失去活力。
3. 存托凭证的种类
美国有保荐的存托凭证根据发行的规则不同, 又可以四类:一级ADR、二级ADR、三级ADR以及根据《1933年证券法》144A规则进行的私募发行的ADR四种形式。下表为四种ADR的对比分析。
摘要：存托凭证是公司进行海外融资上市的一种金融衍生工具, 主要目的是在于突破本国封闭法律。然而在存托凭证的运行中, 发行公司的经营、存托机构的信息披露、投资人的表决权行使等存在着法律风险, 需要加强监管和制度建设。
关键词：存托凭证,风险防范,信托
参考文献
[1]艾正家.存托凭证:突围资本市场“大小非”困局的工具创新[J].全国商情 (经济理论研究) , 2009 (05) .
总账工具编制记账凭证方法浅析 篇9
一、财务软件编制凭证系统的方法
为了提高编制记账凭证的效率, 一般的财务软件编制凭证的方法除日常的填制凭证界面录入方法外, 系统还提供了自动转账及常用凭证两种方法。自动转账是对于一些每月固定发生如结转成本、结转汇兑损益和期间损益等月末结转业务采用的方法, 但它不能解决所有的凭证录入的问题。常用凭证只能存储一些常见的会计凭证的模板, 对于很多业务仍然需要采用普遍的手工填制凭证录入方法。在日常工作中通过填制凭证界面手工录入是必不可少的手段。在编制凭证过程中, 一张凭证往往为了反映具体经营业务全部信息, 多借多贷、收款付款转账分录混合出现屡见不鲜。如电话费、水电费等企业内部转账的凭证, 往往自动转账和常用凭证都不能很好的解决, 只能通过手工录入的方法填制作证。在实践中, 笔者发现用友软件“总账工具”中主要用于两个账套之间凭证的复制的“凭证引入”功能可以加以利用, 同时结合Excel强大的数据处理功能实现大量数据处理工作, 从而大大提高其工作效率, 以达到快速、准确编制记账凭证的目的。如何利用总账工具生成记账凭证, 可以先根据总账工具中“凭证引入”功能对外部数据的要求, 在Excel表格中将外部提供数据编辑成符合一定格式的数据, 再将其数据转化成文本文件格式TXT文件的数据, 最后利用总账工具将该TXT文件数据引入到总账中完成凭证的快速填制工作。以某企业办公室提供的1月电费、电话费的数据 (如表1) 为例编制记账凭证。在本例中核算电费、电话费的支出科目代码为“5501”, 科目设置为是按项目核算、部门核算。这张凭证是将企业支付的1月电费、电话费费用总额通过转账凭证的编制, 将费用分摊到各个使用部门。根据表1的数据, 这张凭证转账凭证需要编制22条分录。
二、总账工具中“凭证引入”功能对外部数据格式的要求
制单日期、附单据数、摘要、科目编码……是每张凭证必填的内容。根据总账工具中的引入凭证文本格式的技术要求, 文件首行为凭证文本文件状态及版本标识, 即从文件第1行填写“填制作证”、“V800”、“账套号”、“单位名称”、“会计年度”。从第2行开始, 每一行为凭证的一条分录, 每行含有录入“制单日期”、“凭证类别字”、“业务 (凭证) 号”、“附单据数”、“摘要”、“科目编码”、“金额借方”、“金额贷方”、……“部门编码”、……、“项目编码”等。根据表1的数据必须将其数据处理后转化成“引入凭证格式.txt”文件显示的样式才是符合“凭证引入”文本文件格式要求的。
三、记账凭证数据Excel编制的步骤
启动Excel, 在新工作簿中建立两个Excel工作表, 分别取名为“原始数据”、“凭证数据”。将办公室提供的表1数据复制到“原始数据”工作表中, 并添加各部门的代码及各项目的代码, 如图1所示。再根据总账工具对数据格式的要求, 编制“凭证数据”工作表中, 如图2所示。如何将“原始数据”工作表中的数据编制成“凭证数据”工作表中的数据, 就需要利用EXCEL的强大数据处理功能在“原始数据”工作表与“凭证数据”工作表之间建立函数关系。在Excel的“凭证数据”工作表中从第1行的第A列开始到E列依次为“填制作证”、“V800”、“账套号”、“单位名称”、“会计年度”。在本例中分别为:“填制作证”、“V800”、“005”、“模拟账套”、“2009”。从第2行开始, 一行数据为凭证中的一条分录, 其“原始数据”与“凭证数据”之间函数关系公式如下:
(1) 在“A2”至“A23”单元格输入制单日期, 本例制单日期为2009-4-20;
(2) 在“B2”至“B23”单元格输入凭证类别编码, 本例凭证类编码为1;
(3) 在“C2”至“C23”单元格输入凭证号, 可固定设置为999, 由凭证引入时系统自动生成凭证号;
(4) 在“D2”至“D23”单元格输入附单据数, 本例附单据数为3张;
(5) 在“E2”至“E23”单元格输入摘要。每条分录因内容的不同, 都需要一个准确的摘要。“CONCATENATE”文本函数功能是将多个文体字符串合并成一个文本字符串。
利用“CONCATENATE”函数编辑生成不同的分录摘要, 同时利用EXCEL的自动填充功能向下拖曳无须重复设置公式。在“E2”单元格中编辑好公式后, 从“E2”开始向下方拖曳以复制公式至“E12”单元格结束。再从“E13”单元格公式编辑好后, 从“E13”开始向下方拖曳以复制公式至“E23”单元格结束。摘要函数公式如下:
“E2”=CONCATENATE (原始数据!B4, “1月份电费”)
“E3”=CONCATENATE (原始数据!B5, “1月份电费”)
……
“E12”=CONCATENATE (原始数据!B14, “1月份电费”)
“E13”=CONCATENATE (原始数据!B4, “1月份电话费”)
……
“E23”=CONCATENATE (原始数据!B14, “1月份电话费”)
(6) 在“F2”至“F23”单元格输入科目编码, 本例中支出科目代码为“5501”;
(7) 在“G2”至“G23”单元格输入分录对应借方金额, 其数据取自于“原始数据”工作表。函数公式如下:
“G2”=原始数据!C4
“G3”=原始数据!C5
……
“G12”=—原始数据!C14
“G13”=原始数据!D4
……
“G23”=—原始数据!D14
(8) 由于本例中的支出科目“5501”含有部门核算、项目核算两个辅助核算功能, 因而要在分录中输入部门编码。本例中部门编码是从“101”至“110”分别在“P2”至“P23”单元格输入。项目编码分别为“301”、“302”分别在“U2”至“U12”单元格中输入项目代码“301”;在“U13”至“U23”单元格输入项目代码“302”。
“P2”=原始数据!A4
……
“P12”=原始数据!A14
“P13”=原始数据!A4
……
“P23”=原始数据!A14
进行了以上操作, 就生成了“凭证数据”工作表中的内容如图2所示。
四、TXT凭证文件生成, 利用总账工具编制凭证
首先, 将本例“凭证数据”工作表中数据另保存更名为“引入凭证格式.txt”文件后, 打开此文件将呈现如下格式:
填制凭证, V800, 005, 模似账套, 2009, , , , , , , , , , , , , , , ,
2009-4-20, 1, 999, 3, 综合管理部1月份电费, 5501, 236, 0, , , , , , , , 101, , , , , 301
2009-4-20, 1, 999, 3, 人力资源部1月份电费, 5501, 345, 0, , , , , , , , 102, , , , , 301
2009-4-20, 1, 999, 3, 财务部1月份电费, 5501, 123, 0, , , , , , , , 103, , , , , 301
2009-4-20, 1, 999, 3, 审计部1月份电费, 5501, 86, 0, , , , , , , , 104, , , , , 301
2009-4-20, 1, 999, 3, 工会1月份电费, 5501, 87, 0, , , , , , , , 105, , , , , 301
……
其次, 在“开始”菜单中打开“用友ERP-U8”—“系统服务”下, 打开总账工具”窗口, 在“数据源”—“文件数据”中选择“D:My Documents引入凭证格式.txt”文件, 在“目的数据”中登录需引入账套后, 双击“凭证引入”按钮即可实现。
再次, 选择“凭证引入时重新编号”、“凭证引入时做平衡检查”后, 凭证引入时, 系统进行合法性检查。若全部通过, 则将凭证数据导入目的账套中, 若全部非法, 则不能继续进行凭证引入, 并提示错误信息;若存在合法凭证, 系统提示用户是否要继续引入或退出, 若用户选择继续引入, 则系统将合法的凭证引入目的账套, 且在凭证文本文件中写入相关信息 (生成的凭证编号等) ;否则退出, 不引入任何凭证。凭证复制完毕之后, 就可以进入账套中在总账系统中查询凭证中查看见操作的结果了。
最后, 一张有22条分录的凭证就编制成功了, 利用这个方法操作减少了数据重复手工录入的工作, 减少手工录入的错误率, 从而大大提高了会计核算的效率。在这里操作步骤表述看起来有些繁琐, 但在实践中我们只要熟悉掌握Excel电子表格应用, 每次编制凭证只须将数据稍微整理一下利用函数公式就可生成符合凭证引入格式的数据, 从而利用总账工具快速生成凭证。
在日常工作中将Excel和总账工具结合起来不仅仅满足编制凭证的需要。以Excel数据处理为基础, 结合总账工具对数据的技术要求, 还可以建立Excel与总账工具中其他各种功能的联系, 从而使得总账工具的应用更加广阔。
参考文献
[1]汤岩:《对当前记账凭证录入方法的改进》, 《中国管理信息化》2008年第6期。
[2]郭瑞、吴钦春主编:《中文版Excel2003函数与图表分析应用案例》, 上海科学普及出版社2005年版。