原始凭证会计账簿

原始凭证会计账簿（共7篇）

原始凭证会计账簿 篇1

一、会计凭证

1. 会计凭证怎样装订。

装订就是将一扎一扎的会计凭证装订成册, 从而方便保管和利用。装订之前, 要设计一下, 看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致, 不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中。一本凭证, 厚度一般以1.5～2.0厘米为宜。过薄, 不利于戳立放置;过厚, 不便于翻阅核查。凭证装订的各册, 一般以月份为单位, 每月订成一册或若干册。凭证少的单位, 可以将若干个月份的凭证合并订成一册, 在封皮注明本册所含的凭证月份。由于原始凭证往往大于记账凭证, 从而需要折叠, 这样一本凭证就显得中间厚。装订线的位置薄, 订出的一本凭证像鱼一样。这时可以用一些纸折成许多三角形, 均匀地垫在装订线的位置。这样装订出来的凭证就显得整齐了。

装订前, 要以会计凭证的左上侧为准, 放齐, 准备好铁锥、装订机或小手电钻, 还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。会计凭证装订前的整理工作: (1) 分类整理, 按顺序排列, 检查日数、编号是否齐全。 (2) 按凭证汇总日期归集 (如按上、中、下旬汇总归集) 确定装订成册的本数。 (3) 摘除凭证内的金属物 (如订书钉、大头针) 。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小, 且要避开装订线, 以便翻阅, 保持数字完整。 (4) 整理检查凭证顺序号, 如有颠倒要重新排列, 发现缺号要查明原因。再检查附件有无漏缺, 领料单、入库单、工资及奖金发放单是否随附齐全。 (5) 记账凭证上有关人员 (如财务主管、复核、记账、制单等) 的印章是否齐全。

会计凭证装订时的要求: (1) 用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线, 在左上角部位打上三个针眼儿, 实行三眼一线打结, 结扣应是活的, 并放在凭证封皮的里面。装订时尽可能缩小所占部位, 使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面, 以便于事后查阅。 (2) 凭证外面要加封面, 封面纸用上好的牛皮纸印制, 封面规格略大于所附记账凭证。 (3) 装订凭证厚度一般为1.5厘米, 方可保证装订牢固、美观大方。

下面介绍一种角订法: (1) 将凭证封皮和封底裁开, 分别附在凭证前面和后面, 再拿一张质地相同的纸 (可以再找一张凭证封皮, 裁下一半用, 另一半为订下一本凭证备用) 放在封皮上角, 做护角线。 (2) 在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形, 用夹子夹住, 用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 (3) 用大针引线绳穿过两个眼儿, 如果没有针, 可以将回形别针顺直, 然后两端折向同一个方向, 折向时将线绳夹紧, 即可把线引过来, 因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。 (4) 在凭证的背面打结, 线绳最好把凭证两端也系上。 (5) 将护角向左上侧面折, 并将一侧剪开至凭证的左上角, 然后抹上胶水。 (6) 向上折叠, 将侧面和背面的线绳扣粘死, 以上过程参见下图。 (7) 待晾干后, 在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号, 一个月从头编一次序号, 如果单位的凭证少, 可以全年顺序编号。

2. 怎样填写会计凭证封面。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证的封面在填写时应当包括以下内容:单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等。

3. 会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠。

装订前首先应将凭证进行整理。会计凭证的整理工作, 主要是对凭证进行排序、粘贴和折叠。 (1) 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证, 可按记账凭证的面积尺寸, 先自右向后, 再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来, 以便装订后还可以展开查阅。 (2) 对于纸张面积过小的原始凭证, 一般不能直接装订, 可先按一定次序和类别排列, 再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上, 粘贴时以胶水为宜。小票应分张排列, 同类同金额的单据尽量粘在一起, 同时在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证 (如火车票) , 可以将票面票底轻轻撕开, 厚纸板弃之不用。 (3) 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证, 可以用回形针或大头针别在记账凭证后面, 待装订凭证时, 抽去回形针或大头针。

有的原始凭证不仅面积大, 而且数量多, 故可以单独装订, 如工资单、耗料单等, 但在记账凭证上应注明保管地点。原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致, 不应按原始凭证的面积大小来排序。经过整理后的会计凭证, 为汇总装订打好了基础。所有汇总装订好的会计凭证都要加具封面。会计凭证装订前, 要先设计和选择会计凭证的封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

4. 会计凭证装订时, 某些重要的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些重要的原始凭证, 比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等, 为了便于日后查阅, 可以不附在记账凭证之后, 另编目录, 单独保管, 然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号, 以便日后核对。

5. 会计凭证装订时, 数量较多的原始凭证怎样处理。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 会计凭证装订时, 对于那些较多的原始凭证, 例如发货票、收货单、领料单等, 也可以不附在记账凭证之后, 单独装订成册, 在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类, 然后在记账凭证上注明“附件另订” (或“所附原始凭证另订”) 和原始凭证的名称、编号。

6. 已存档的会计凭证需调用时, 应办理哪些手续。

根据《会计基础工作规范》第五十五条的规定, 已经存档的会计凭证需要调用时, 必须经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准, 可以复印。如果是外单位调用提供复印件, 提供时应当在专设的登记簿中登记, 并由提供人员和接收人员共同签名或者盖章。

7. 会计凭证的保管期限为多久。

(1) 会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管年限都是15年。 (2) 会计账簿类:总账、明细账、日记账 (除现金日记账和银行存款日记账) 、辅助账簿的保管年限是15年;现金日记账和银行存款日记账的保管年限是25年;固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。 (3) 财务报告类:月、季度财务报告 (包括文字分析) , 保管年限是3年;年度财务报告 (决算) (包括财务分析) 属于永久性保管。 (4) 其他类:会计移交清册的保管年限是15年;会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久性保管;银行存款余额调节表、银行对账单的保管年限是5年。

8. 会计凭证销毁时应办理哪些手续。

(1) 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见, 编制销毁清册, 列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁的时间等等。 (2) 由单位负责人在销毁清册上签署意见。 (3) 销毁时, 应由档案机构和会计机构共同派员监督。 (4) 监销人员在会计凭证销毁前, 应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证;销毁后, 应当在销毁清册上签名盖章, 并将监销情况报告本单位负责人。

二、会计账簿

1. 怎样启用会计账簿。

(1) 会计账簿的启用。启用会计账簿时, 应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称, 并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号, 并须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码, 另加目录, 记明每个账户的名称和页次。

(2) 会计账簿的记账规则。 (1) 登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 (2) 登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号表示已经记账。 (3) 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。 (4) 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。 (5) 下列情况可以用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数;在三栏式账户的余额栏前, 如未印明余额方向, 在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (6) 各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。 (7) 凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应在“借或贷”栏内写“平”字, 并在“余额”栏用“0”表示。 (8) 每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本月末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额, 也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页。

2. 登记账簿的基本要求有哪些。

(1) 内容准确、完整。登记会计账簿时, 应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项, 一方面要记入有关的总账, 另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期, 应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证 (如收料单、领料单等) 作为记账依据的, 账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

此外, 负责登记账簿的会计人员, 在登记账簿前应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍, 这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白, 可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误, 可暂停登记, 及时向会计主管人员反映, 由其做出更改或照登的决定。在任何情况下, 凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。

(2) 登记账簿要及时。登记账簿的间隔时间应该多长, 没有统一的规定, 这要依单位所采用的具体会计核算形式而定。总体来说是越短越好。一般情况下, 总账可以3～5天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账, 日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账, 应根据收、付款记账凭证, 随时按照业务发生顺序逐笔登记, 每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员, 必须每日掌握银行存款和现金的实有数, 谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

(3) 注明记账符号。登记完毕后, 要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号, 表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目注明记账的符号, 以免发生重记或漏记。

(4) 书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格, 不要写满格, 一般应占格距的1/2。这样, 在一旦发生登记错误时, 能比较容易地进行更正, 同时也方便查账工作。

(5) 正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写, 不得使用圆珠笔 (银行的复写账簿除外) 或者铅笔书写。在会计上, 数字的颜色是重要的语素之一, 它同数字和文字一起传达出会计信息, 书写墨水的颜色用错了, 其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

(6) 特殊记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的问题, 依据《会计基础工作规范》的规定, 下列情况可以用红色墨水记账: (1) 按照红字冲账的记账凭证, 冲销错误记录。 (2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中, 登记减少数。 (3) 在三栏式账簿的余额栏前, 如未印明余额方向的, 在余额栏内登记负数余额。 (4) 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(7) 顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记, 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销, 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样, 并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞, 是十分必要的防范措施。

(8) 结出余额。凡需要结出余额的账户, 结出余额后, 应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户, 应当在“借或贷”栏内写“平”字, 并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来, 对于没有余额的账户, 在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

(9) 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。“过次页”和“承前页”的方法有两种:一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额, 然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额, 不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法, 根据不同需要作了规定: (1) 对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本月初到本页末止的发生额, 也便于月末结账时加计“本月合计”数。 (2) 对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数, 这样做便于根据“过次页”的合计数, 随时了解本年初到本页末止的累计发生额, 也便于年终结账时加计“本年累计”数。 (3) 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页, 如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

(10) 定期打印。对于实行会计电算化的单位, 《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求:“实行会计电算化的单位, 总账和明细账应当定期打印”, “发生收款和付款业务的, 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账, 并与库存现金核对无误”。之所以这样规定, 是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下, 各种资料或数据的直观性不强, 而且信息处理的过程不明, 不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计, 对会计信息的安全性和完整性也不利。

3. 账簿登记包括哪些内容。

账簿登记的内容包括:登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。做到数字准确, 摘要清楚, 登记及时, 字迹工整。

4. 账簿登记完毕, 还要做什么工作。

账簿登记完毕, 要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章, 并在凭证记账栏填写登记符号 (菁) 表示已经登账。

(摘自《会计做账必备手册》, 经济科学出版社2010年10月版)

原始凭证会计账簿 篇2

来源:重庆智豪律师事务所

编辑：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任）

根据刑法第一百六十二条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪：是指隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的行为。

隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪量刑标准的构成要件：

1、本罪侵害的客体是国家对公司、企业的财会管理制度。本罪的犯罪对象具有特定性和限定性，专指公司、企业的财会凭证，其对象包括会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

2、本罪客观上表现为隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的行为。行为人犯罪情节是否严重是构成本罪的法定要件，只有那些情节严重的隐匿、故意销毁财会凭证行为才能构成本罪，情节较轻的隐匿、故意销毁财会凭证行为一般不以犯罪论处。

3、本罪的主体既可以为自然人也可以是单位。自然人作为本罪的主体，主要是公司、企业内部的会计人员，有关主管人员和直接责任人员，其他工作人员一般不属于本罪主体，但可以成为本罪的共同犯罪主体。

4、本罪的主观方面由故意构成，即行为人明知会计凭证、会计帐簿、财务会计报告应当依法保存，故意予以隐匿或者销毁。行为人隐匿或者故意销毁财会凭证一般具有某种目的，如逃避监督检查、清算等。过失不构成本罪。

隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪量刑标准及司法解释

《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》2001.5：

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉

嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上的;

原始凭证会计账簿 篇3

关键词：铁路多元化 会计核算 原始凭证

铁路会计系统作为国有资产的具体管理部门更应充分发挥好会计核算和会计监督这两个职能的作用。随着铁路政企分开改革的深入落实，铁路所有制多元化发展的趋势和电子商务在铁路系统的逐步应用，铁路会计的原始凭证遇到复杂化、多样化等问题，如何在铁路会计工作中做好会计原始凭证规范化问题成为目前铁路会计核算的一个重要课题。

1 会计应提供合法、真实、准确、完整的会计信息的要求

1.1 审核原始凭证的票据真实性

原始凭证是在经济活动发生过程中取得并填制的，用以证明或记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。原始凭证的真实性是指原始凭证的业务内容真实和原始凭证的票据真实。审核原始凭证是铁路会计核算基础性、经常性工作，不仅是维护铁路财经制度和财经纪律的重要保证，也是维护国家税收、稳定铁路多经收入的需要，更是确保铁路企业内清正廉洁的重要环节，意义重大。

原始凭证按照来源不同可以分为外来和自制两种，自制原始凭证是指本单位业务部门和人员填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。对原始票据审核的第一步就是审核原始票据本身的真实性、合法性。真实性、合法性审核，需要注意的有以下几点：绝对禁止使用一般的收据（个别部门核发的统一收据除外）；第二要掌握区分发票的真假。机打的发票多存在于电子商务类和指定物品采购单位，一般情况下都是真实的。手写发票主要通过看票面的内容，如先看发票监制章，字体为正楷，字迹清晰，颜色纯正。如果没有监制章或监制章的字迹模糊、颜色不纯正的一般都是假票。再看发票的纸质，可与标准的票据对比，如果纸张厚薄度不均、颜色太浓或太淡、纸质粗糙的就是假票。最后看发票的底纹、水印和防伪标志。具体方法是用验钞机的紫外线灯照一下，看发票上有没有水印的防伪标志。没有水印的肯定是假票据。

1.2 审核原始凭证记载的业务内容真实性

铁路多经系统涉及的业务种类比较全面，财务人员需要在了解各项业务基础上识别出业务内容的真实性。结合铁路工业系统和多经系统的业务知识，总结出识别业务内容真假的方法是“两查”。一是查多联式票据反面是否复写，是否是报销联，防止头大尾小的票据。如果票据没有用复写纸复写，而是用钢笔填写的，就有可能是鸳鸯票，也就是存根联与报销联内容金额不同；二是检查审核票据与所附的附件内容是否一致，如有漏洞或出入即为假票据。

1.3 审核原始凭证的时效性

原始凭证的时效性是指原始凭证所具有的时间要求。每一笔经济业务发生或完成后，取得的原始凭证就必须及时送达财会部门办理报账手续。在实际工作中，经常出现过时的原始凭证，影响了会计信息质量，时间过长无法查清责任。审核原始票据的时效性可以从以下两个方面进行审核：

①严格审核票据所载经济业务的时效。

如欠条的法定年限是两年，所以要求财务人员接手欠条后要及时入账，对于两年内没有收回的库存，两年后其欠条就失去效力不能入账。

②审核票据的印制时间和有效时间。

各地的财政票据和税务票据每隔一段时间就要更换不同的版本，新票据出来后，旧版票据就自动失效。所以要审核票据的印制时间和有效时间，仔细辨别是否有过期作废的发票，防止有人钻空子又拿来使用。比如说长春地区的定额发票已在右下脚注明在XX年底前使用，而且定额发票左边的发票号码的数字应与右边也就是兑奖联下方的位置模样相同，只不过右边的阿拉伯数字比左边数字小一点，还有刮开定额发票右边的密码，假的发票密码是相同的，真发票即使是连号的密码也不相同。

2 审核原始凭证的技术性

对原始凭证应具有的内容、逻辑关系和附件等诸多要素所构成的技术性要求称为原始凭证的技术性。审核原始票证的技术性方法是：

2.1 票据的行业性质与发票类型要对应正确

有时销售方本身没有发票而是在别处讨借的发票。比如维修费等工业发票开的却是商业销售发票、住宿费等服务行业应使用地税发票开的却是国税发票等，这些都是不合法的。

2.2 审核票据凭证填制的内容

原始凭证的内容包括开票日期、客户单位名称、经济业务的内容、单位、数量、单价、金额大小写等必须齐全。不能漏填或重填，有的只写名称、金额，不写数量或者只写大概念，不写具体商品名称，就很可能是故意隐瞒不能报销的内容。如购买文件夹、计算器等文具时，不写品名、单价、数量等，只填写办公用品或文具。还有只填写金额无任何内容，必定是不可报销的内容在里面。

2.3 审核开出凭证单位的公章或开票人印章、签字是否齐全正确，是否符合计划预算和成本费用开支范围

如果原始凭证上的印章模糊或不清晰的；或不按规定使用专用印章而乱盖其他行政印章、合同印章的或者不盖印章的，可能是虚构的业务绝对不能作为报销的原始凭证。作为原始凭证的发票背面要有经办人、验收人和业务主管签字，同时写明经济业务用途。报销单要由报销人、财务主管和单位领导签字。购买实物的发票若没有注明实物明细时，必须附有与发票金额相符的明细表，同时应有验收证明。办理诸如设备大修、投资和工程结算必须有项目竣工验收纪要、设备维修验收交接单、施工决算等与大修决算相关的资料，土建工程大修和投资还要有审计报告和审计意见作为附件。经过审核后，对于真实、合理、合法，但是内容填写不全、手续不完备和计算差错等技术性错误，应将原始凭证退还原经办的部门或人员，并由其负责补办手续；对于不合法、用假票据违反财经法规制度的、涂改或伪造等弄虚作假严重违法的原始凭证，以及超计划预算或者超过成本费用开支范围的各项支出，会计人员有权拒绝受理。

3 电子发票在当前铁路财务领域的应用

随着铁路客货运系统电子商务的逐步应用，铁路多经物流企业的电子商务化发展，铁路多经财务已经开始了电子发票的时代。由于电子发票具有速度快、准确度高、处理简单等优点，所以是铁路多经财务系统未来的发展趋势。由于沈阳局铁路多经物流单位规模大小不同，发展阶段不同，有的已经具有了稳定的供应链和客户群，有的还刚刚起步，因此对于不同的单位应采用不同的电子发票流程和系统方案。现就笔者目前所在的单位规模和业务性质对发票的电子流程作以下设想：

①应设计一个专门的系统将本单位业务范围所辖各个车间（分点）所要提供的传统原始凭证进行扫描，完成发票的电子化存储。或者将发票内容转化为PDF格式的电子发票或仅转化成一串数据代码，再将代码传递给财务部门作为合法的电子发票。

②各车间（分点）可以将各种含有发票信息的文件（如写明金额、数量、供应商和客户名字的电子邮件）转化为发票。

4 结束语

原始凭证是会计核算和会计监督功能实现的最重要的基础工作，由于记账凭证记载的是会计信息，因此由原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃，只有适应原始凭证电子化、多样化的新形势，才能够使财务人员从繁重的手工方式解放出来，才能够提高会计水平，真正实现会计的核算和监督功能。

参考文献：

[1]齐晓晶.企业会计核算所需注意的问题探讨[J].中国外资.2011年.第15期.

[2]孟静.浅谈铁路会计核算有关问题[J].现代经济信息.2011年第22期.

[3]郭蕾.电子发票的发展分析[J].财务与会计.2012年第6期.

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原始凭证会计账簿 篇4

一、 从形成原始凭证的源头抓起

原始凭证的审核工作,不只是会计人员的事,还应包括经办人员、 证明人、领导等。 首先是会计人员应在单位普及财务知识,特别是对经办人员,要告知他当取得票据时,第一审核其合法性,是否由税务局统一印制的发票,收款收据已不能作为合法的报销凭证。 第二审核收款方书写的正确性,如付款单位、涉及品名、单价、金额,特别注意金额栏不能涂改,且大小写必须一致,否则应要求收款方重新填制。 第三审核发票联是否盖有收款方的公章,并且保证清晰易辩认。 第四如果不是用现金支付的,还应审核其公章是否与收款单位在银行开户的户名一致,这是付款方会计人员转账汇款的依据。 第五, 注意付款方取回的是发票联;收款方留下的是存根联。 平常觉得这是小事,不易犯这么低级的错误,但不引起注意就有可能发生,带来不必要的麻烦。 在此强调一下证明人的重要性。 他往往亲临现场,对业务的发生,事情的经过,最直接、 最清楚。 当证明人在发票上签字时,就对此笔业务的真实性承担法律责任。 不能说,当时是某某叫我签的,其实我并不知道这件事的来胧去脉, 这样的言辞在法律上是不起任何作用的。 只要你在发票上签了证明人的字迹,就说明你知道经济业务的发生,并且承担票据与事实相符的责任。 再说说领导的审批,领导除平日以身作则外,还应教育、引导职工爱护单位的财物。 当领导拿起手中的笔,签下“同意付款”时,就意味着货币资金从单位中流出,所以要慎之又慎。 在审批栏签字前,应检查一下业务发生的时间、事由、数量、金额,是否与支出的金额相符,预防你的员工弄虚作假。 这样加强各类人员对会计原始凭证的审核、审批工作, 从原始凭证形成的源头抓起,以使会计原始凭证的内容正确、真实、完整,确切反映单位的经济业务活动。

二、从报销票据所附清单、有关审批手续及是否符合现金支付要求进行审核

票据的收款方与清单的提供方必须一致,不能收款方是一个单位, 而出仓单或发货单或用餐清单又是另一个单位; 发票中的品名与所付清单的品名必须一致,如发票上品名为办公用品一批,所附清单却为日用品,这样的原始票据所附的清单是不符合要求的;发票中的数量、金额与清单中的数量、金额必须一致;还有在大型超市购物,销售方有提供机打发票,其收费明明采用电脑收费,完全可以提供机打的购物收费清单,经办人员就不能提供手写清单,杜绝发票支出的品名,与实际购买的商品品名不一致的现象,堵死弄虚作假的漏洞。

出纳在付款时,除了核对金额是否与事实相符外,认真核对是否有经办人、证明人、财务人员、领导人的签章。 在付款时,要加强宣传国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定?让每个职工都知道只能在下列范围内开支使用现金:(1) 职工工资、工资性津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的各种科技、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出?如退休金、抚恤金、职工困难生活补助费等。 (5)向个人收购农副产品和其他物资?如金银、工艺品、废旧物资等的价款。(6)单位预借出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,单位应向开户行提出书面申请,由该单位财会负责人签字盖章,开户行审查批准后,予以支付现金。 除上述第(5)(6)两项外,各企业、事业单位和机关、 团体、 部队支付给个人的款项中? 支付现金每人一次不得超过1OOO元。 严禁虚开发票,套取现金的违法行为发生。

通过上述各类人员认真审查、严格把关。 使形成的原始凭证合法、 真实、正确,确保会计档案的质量可以从源头抓起。

参考文献

[1]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技,2013(6)

原始凭证会计账簿 篇5

核内容

会计基础真题会计基础答案会计考试备考辅导会计考试经验会计考试题库下面是由出国留学网小编为您整理的2017会从《会计基础》考点：原始凭证的审核内容，希望对您有所有帮助。

在会计核算工作中，原始凭证只有经过审核无误后，才能作为填制记账凭证和记账的依据。审核的主要内容 原始凭证合法性的审核

包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。原始凭证真实性的审核

审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒。

对于自制的原始凭证，外来原始凭证，审查的内容： 原始凭证合理性的审核——是否符合需要、计划、预算 原始凭证正确性的审核 原始凭证完整性的审核

原始凭证的内容必须齐备，尤其签章。

从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章;对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

①购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。

②支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。

发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。

职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

【例题·判断题】购买实物的原始凭证除注明经济活动内容外，只需填制数量和金额，金额的计算应当正确并且有验收证明。

[答疑编号1670040203] 『正确答案』×

【例题·判断题】企业从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

[答疑编号1670040204] 『正确答案』√

【例题·多选题】有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有。

A.单位自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 B.发生销货退回时，需填制退货发票，退款时，若对方收款收据或汇款银行的结算凭证无法取得，可以用退货发票代替

C.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额 D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证 [答疑编号1670040205] 『正确答案』ACD 原始凭证及时性的审核

【例题·单选题】下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法

B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒

C.以个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章 D.职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据 [答疑编号1670040206] 『正确答案』D 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

【例题·多选题】下列各项中，对原始凭证的处理正确的是。A.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证入账

B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予以接受，但不一定要向单位负责人报告 C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误原始凭证，应退回给有关经办人员

D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 [答疑编号1670040207] 『正确答案』ACD 【例题·单选题】下列不属于原始凭证审核内容的是。A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.凭证是否符合有关计划和预算 D.会计科目使用是否正确 [答疑编号1670040208] 『正确答案』D 【例题·多选题】原始凭证的审核内容包括：审核原始凭证等方面。A.真实性 B.合法性、合理性 C.正确性、及时性 D.完整性

[答疑编号1670040209] 『正确答案』ABCD 【例题·单选题】会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违法收支，应当。A.不予接受 B.予以退回 C.予以纠正

会计原始凭证法制化管理初探 篇6

原始凭证是会计处理的源头, 是会计处理最基本的依据, 它的真实性决定了整个会计信息处理的真实性, 对整个会计系统起着决定性的作用。而在现实中, 在会计处理中的原始凭证存在着一些问题, 主要是原始凭证失真的问题。原始凭证失真主要来源于以下两个方面:一方面是原始凭证上的内容不合规定, 例如在原始凭证上缺少经手人、使用用途等;另一方面是原始凭证与事实严重不符合, 当事人为了能够得到报销, 对事实和发票进行弄虚作假, 导致会计事项不真实, 使虚假的支出表现在公司的会计报表中。

原始凭证从产生到表现在会计处理中, 经历了原始凭证的制作、使用和利用原始凭证进行报销三个环节, 下面分别从这个环节上对原始凭证失真的原因进行分析: (一) 原始凭证的制作环节。我国的《发票》规定, 发票是由省、自治区、直辖市的税务机关所指定的一些专门企业来制作的, 增值税的专用发票是由国家税务总局统一制作的。但是对于这些票据的规定还不标准, 票据的设计和印制等还比较混乱, 也没有统一的防伪标示, 因此, 在实际的会计信息处理中, 会计人员很难辨别出发票的真假, 就给了不法分子空子可钻, 出现了许多制造、贩卖假发票的违法现象, 导致了原始凭证的失真。 (二) 原始凭证的使用环节。这一环节最容易导致原始凭证的失真, 因为在这一环节最容易弄虚作假。主要有以下几种弄虚作假的情况:第一种情况是在原始凭证中填写的相关发生事项是与现实不相符合的, 实际上并没有发生该事项。在现实的经济活动中, 许多政府或企业等单位对票据的检查和管理不严格, 这就导致了相关工作人员将不能报销的事项改写成某些能报销的事项, 例如把自己购物的花费记入到招待客户的事项中, 从而得到企业或政府的报销。第二种情况是票据不是通过同时全联次的复写来开具的, 而开出的发票的联次是不统一的, 这是不符合规定的。第三种情况是编制虚假的自己制作的原始凭证, 例如利用一些虚假的人员名字来增加企业的职工数量, 来增加企业的劳务费用支出从而据为己有, 骗取所在单位的钱财, 这也导致了企业会计信息处理的不真实性。第四种情况是发票内容的填写缺乏规范性和完整性, 例如在企业的采购发票中没有所购买物品的单价和数量, 而只有采购支出的总金额, 或者是在发票中没有明确的物品的名称, 而只写了所属的大的类别, 或者是在发票中没有专门的财务用章或发票专用章等等, 这些情况都是相关工作人员在企业或政府单位监管不严的情况下拿着一些不真实的发票到单位进行报销, 从而导致了原始凭证的不真实性。 (三) 原始凭证的报销环节。在这一环节也容易导致原始凭证的失真, 一是对原始凭证进行人为的虚假性修改, 对发票的内容、金额等信息进行修改, 从而得到更多的报销资金。二是审批过程弄虚作假, 手续不完整, 或者自己人为的模仿签字人的笔迹, 在监管不严格的情况下进行更多的报销。三是将家庭的私人消费发票或者与本单位无关的相关发票拿到本单位进行报销, 从而获得更多的资金收入。以上这些环节所存在的问题都导致了原始凭证的失真问题, 从而有必要对原始凭证进行更加合理完善的管理, 进行相关的法制化管理。

二、会计原始凭证法制化管理的必要性

原始凭证信息的失真会给企业的生产活动和国家的经济发展带来一系列的问题, 主要表现在:一、造成政府政策制定和实施的失误。原始凭证信息的失真会导致整个会计信息的失真, 而会计信息的质量又决定了经济信息的质量, 从而导致了政府制定相关的政策所依据的信息的质量发生了变化, 最终导致政府政策的制定和实施失去了合理性, 出现了失误。另外, 会计信息的失真会导致对产业的好坏和企业经营状况好坏的区分辨别不清楚, 使政府不能正确的制定支持优势产业发展和抑制劣势产业发展的政策, 从而不利于资源的合理配置和整体经济的均衡发展。二、干扰了市场的经济秩序。原始凭证信息的失真实质上是一种欺诈行为, 与市场的公平、公开、公正原则相背离, 是不利于市场资源的有效有序流动和合理配置的, 严重干扰了市场运行的有序性, 造成社会资源的重大浪费。三、破坏了企业的正常生产经营秩序。原始凭证信息的失真会导致企业会计信息的失真, 而企业的生产经营往往是根据相关的会计信息做出的, 虚假的会计信息会导致企业决策的失误。例如从会计信息中可以看出企业产品的成本, 从而做出产品的定价, 如果会计信息不真实就会导致定价的不准确, 不利于企业产品正常的市场营销和参与市场竞争, 最终不利于企业持续健康的发展。从以上可知, 原始凭证信息的失真会给经济社会的发展带来很大的不利影响的, 因此, 对原始凭证进行法制化管理是完全有必要的。

三、会计原始凭证法制化管理的具体措施

我们的时代是法治的时代, 对于很多问题的解决和某些行业的管理, 必须采用法律这一武器, 进行相应的法制化管理。我国的会计行业是靠相关的规章制度进行约束和规范的, 但随着经济的不断发展, 经济活动的不断复杂化, 经济不确定性因素的增大, 对我国会计行业进行法制化管理的趋势是不可逆转的, 对于原始凭证存在问题的解决也是非常有必要的, 有利于会计部门管理化水平的提高, 有利于会计信息处理的真实性的提高, 最终使会计更好地服务于经济活动。关于原始凭证法制化管理的具体措施主要有以下几点:

1. 加强会计法制化建设

在进行会计制度和会计准则的建设时, 应当避免其本身内容上的模糊性和不确定性, 对各种可能发生的问题进行详细而全面的预防, 制度条例和准则中的文字要做到精确和严谨, 从而保证会计的发展具有一定的稳定性和持续性。在会计法制化建设的过程中, 还应当协调好各相关利益主体之间的相互制衡关系, 保证不损害到各方的合法利益。另外在会计法制化建设的过程中, 还应当尽量减少相关的会计程序和执行措施, 减少相关程序和方法的选择性, 从而降低会计信息的失真性问题, 增强了原始凭证法制化管理的基础。

在进行原始凭证法制化管理的过程中, 必须强化各项会计法规的建设, 加强《会计法》的宣传教育, 对《会计法》的内容进行不断的完善, 最终使原始凭证的法制化管理做到有法可依和有章可循。另外还应当对相关的经济法规进行不断的完善, 这样可以从法律上打断原始凭证失真的发生路径, 这样也是提高了整个法律体系的严谨性、科学性和关联性, 使会计法规具有更大的可操作性和更强的执行力度。另外要对《会计法》进行更大力度的宣传和教育, 使政府或企业的领导干部以及工作人员增强法制观念, 增强遵纪守法的自觉性, 从而减少原始凭证失真问题的发生, 强化了原始凭证的法制化管理。

2. 原始凭证印制的法制化管理

在原始凭证的印制环节应当增强其法制化管理, 对原始凭证印制的部门和标准进行法律上的规定, 规定统一的防伪标示, 并且在印制过程中进行严格的执行, 否则要受到法律的制裁。对于那些发票造假行为的处罚要进行相关法律上的明文规定, 对制造、贩卖假发票的违法行为进行严厉的处罚, 从而降低印制环节导致的原始凭证信息的失真性。

3. 原始凭证使用的法制化管理

原始凭证使用环节的法制化管理主要是对原始凭证使用行为的规范性进行法律上的规定, 首先是对开具票据的方法进行规定, 必须要通过全联次的复写来开具, 否则要受到相关法律法规的处罚;其次是对原始凭证内容的真实性进行规定, 必须要做到发票中书写的事项、金额等内容的真实性, 一经查出原始凭证的内容存在弄虚作假的违法行为, 将利用法律的手段进行严厉的制裁;最后是对原始凭证内容书写的规范性进行规定, 必须根据法律法规的相关规定进行规范性书写, 否则将受到相关法律法规的处罚。

4. 原始凭证报销的法制化管理

在对原始凭证报销这一环节的法制化管理中, 主要对报销行为的规范性进行法律法规上的明确规定。在报销过程中, 原始凭证的内容一定要做到真实性, 相关单位对原始凭证的报销进行审核时一定要做到严谨性和规范性, 对弄虚作假的行为和玩忽职守的行为要进行相关法律法规的严厉处罚。

总结

原始凭证会计账簿 篇7

在财务会计领域中, 得益于电脑技术和信息技术的发展, 传统会计的确认、计量以及核算得到了极大的改进。最为突出的表现就是传统会计的繁冗业务流程和手工会计核算逐渐被会计电算化以及相应的财务软件所取代。这样的取代一般称之为会计信息系统的处理。目前对于消防部队而言, 财务会计人员只需要向会计信息系统输入原始会计数据, 便可以依托已经存在的会计科目对应的进行核算, 我们使用的会计信息系统还可以自动的生成财务报表以及对相关的财务报表进行分析, 如此就使得财务会计核算的效率得到很大提高。但在会计实务领域, 原始凭证的取得依旧没有改变其方式, 同时审核方式也没有随着电算化的发展而变成电脑或者智能审核, 换而言之, 会计信息系统能够真实准确的对部队经济业务进行确认、计量和核算的前提在于单位的记账凭证要真实可靠。而记账凭证的取得就是原始凭证产生的过程。所以, 对原始凭证的审核是消防部队会计信息质量得以保证的有效途径。

二、消防部队会计原始凭证审核中的主要问题

(一) 审核会计原始凭证主要包含的内容

对会计原始凭证进行审核实际上就是对部队财务会计行为进行有效监督审核的第一步。而会计原始凭证按照其取得的方式可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。我们在审核自制原始凭证时, 首先应该对原始凭证的填写要素进行审核, 特别是对原始凭证的使用范围以及审批权限的审核。其次, 对于没有统一格式的原始凭证, 在管理方面要严格进行, 包括对原始凭证的来源, 原始凭证的部门领导签章, 使用金额和范围等进行有依有据的审核。而我们在审核外来原始凭证时, 首先要根据实际重于形式的会计原则, 审查原始凭证与其反映的经济事项或交易是否一致。原始凭证所填制的发生日期是否与实际发生日期一致。其次对于出具原始凭证的单位名称和经办人进行审核, 包括企业公章以及财务公章等。最后, 审核原始凭证所反映的经济事项或交易。包括该原始凭证反映的会计事项是否真实、所发生的金额是否存在虚假以及该经济业务的合规性是否符合消防部队经费管理有关要求。

(二) 虚假会计原始凭证的主要问题

在审核会计原始凭证中, 虚假的会计原始凭证往往是财务会计领域中比较普遍的问题。主要表现以下三个方面。第一, 经济业务或者会计交易事项存在虚构行为。在会计实务中, 虚构经济业务或者会计交易事项的现象比较普遍。此现象一般会存在金额较大、发票样板相同等特点, 然后相关的出票经营单位却是没有与部队进行过类似的会计业务或者事项。譬如有些单位为了缩减接待费开支使用油料费发票作为原始凭证来“冲账”。第二, 原始凭证审核中虚假发票的问题。由于部队的特殊性, 我们的会计工作人员实际上并没有系统的接受过关于发票方面的培训, 如此就会容易造成对虚假发票无法辨认的情况发生。加之虚假发票的种类琳琅满目, 数量居多, 即使相关的税务局网站提供了查询的功能, 但是依旧不能遏制虚假发票的存在。目前在消防部队的日常财务会计活动中, 虚假发票的存在往往是造成审核困难的重要方面。第三, 原始凭证的内容上存在填制不合理、填写不明确等问题。特别是在对经济业务的具体内容、明细金额等没有详细说明, 而只是填写一个总金额。此外在反映会计交易事项时, 填写粗心不规范的问题也时有发生。

(三) 会计原始凭证管理的问题

在对会计原始凭证进行审核时, 有些单位对原始凭证的管理不规范现象也较为突出, 主要体现在以下三个方面。首先是会计原始凭证的时效性管理上的问题。会计信息讲究的是及时性, 这就要求部队在发生会计交易事项时就要取得相关的原始凭证, 并且及时的在部队财务结算中心进行处理。然而在实务中却经常有原始凭证跟会计事项脱节的现象, 以至于产生出现问题责任不明确的不良影响。其次是原始凭证在管理过程中会出现遗失而没有及时采取补救措施的现象。这种情况有时会出现在单位有基建项目的时候, 基建账建立之初, 财务及基建人员管理不当, 造成以后会计年度审核原始凭证时, 出现无法核对的现象。最后, 由于原始凭证的种类多数量庞大, 所以相关的会计人员在管理原始凭证时就会有不到位的情况发生, 如此就给后续财务人员在进行原始凭证审核时, 难以分辨票据的情况发生, 也无法找到相关的责任人。

三、强化会计原始凭证审核的若干建议

(一) 提高财务会计人员的专业素养和实务操作能力

在财务会计活动中, 各种各样的会计交易事项都可能出现, 所以会计人员不可能对所有的会计业务都有所熟悉。特别是在面对日益复杂的会计业务时, 原始凭证的种类五花八门, 这就要求会计人员拥有较好的个人素质和专业素养。而解决这个难题的关键就是自主学习。这主要分为自主学习和单位集体组织学习两种形式。自主学习不仅包括对财务会计专业知识和技能的学习, 还包括对地方票据知识的学习和沟通交流能力的学习。会计专业的学习能够提高会计人员对原始凭证的权威性, 而票据知识的学习则是提高会计人员审核原始凭证的辨识能力, 沟通交流则是在日常工作中能够很好的向同事传达会计资料的可靠性特别是原始凭证的重要性。而部队集体组织的学习主要是针对各个部门的协助学习, 以确保部队财务会计行为的合法性和合理性, 尤其是当今依托于计算机技术的会计信息系统, 更加要求各个岗位人员都要注重会计原始凭证取得的合法性和合规性, 从而减少财务结算中心会计人员的审核成本。

(二) 强化会计人员对凭证的审核力度, 杜绝虚假会计原始凭证

消防部队要尽己所能的杜绝虚假会计原始凭证的产生, 因为虚假的会计原始凭证会影响部队的财务行为, 造成会计报表数字不准确, 会计信息不真实。而杜绝虚假会计原始凭证则需要部队加大惩罚力度, 强化会计人员审核原始凭证的力度, 具体的措施至少包括以下三点。第一, 部队需要建立健全相关财务会计制度, 根据我国的会计法和会计准则并结合消防部队会计基础工作规范制定相关的原始凭证审查方法, 还可以请地方有关审计机构对此进行相应的修正和指导, 确保部队能够从原始凭证的源头做到事前积极防范。第二, 建立部门责任制, 即对包括财务部门、审计部门以及其他出具原始凭证部门的相关领导对于签字权要严格把关, 签字就意味对此原始凭证的真实性负责任, 所以相关的部门签字权应当对原始凭证的真实性、完整性有所约束。同时重视部门签字权也意味着提高消防部队各个部门人员的责任感, 从而做到事中认真负责, 为杜绝虚假会计原始凭证又提供了一道防线。第三, 配合部队内部外部做好会计原始凭证审核工作, 可以对部队的原始凭证进行定期或者不定期的监督检查, 严格对各个虚假会计凭证进行深入查询, 加大处罚力度, 杜绝腐败。同时, 对于原始凭证虚假现象, 要追究相关责任人, 从而做到事后审核处理。

(三) 加强会计原始凭证管理力度

消防部队应该加强原始凭证的管理力度, 提高会计原始凭证的审核效率。加强会计原始凭证的审核力度应该从原始凭证时效上和规范管理入手。其一, 对于已经过期或者不完整的原始凭证要及时做出处理, 并且协同其他各个部门进行原始凭证的留底备用。其二对于原始凭证的管理, 财务结算中心应当建立统一的计算机管理制度, 同时建立手工备查登记表。双管齐下的对金额重大、会计交易事项具有重要性的原始凭证进行登记管理。如此就可以避免出现原始凭证的遗失以及因种类繁多而造成的原始凭证审核困难的现象发生。

参考文献

[1]冯常德.浅议会计原始凭证审核[J].农村财务会计, 2014, (04) .