营改增相关政策解读（通用9篇）
营改增相关政策解读 篇1
营改增国家相关政策文件参考
一、综合规定
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）
3.《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
4.国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知（国发明电〔2016〕1号）
5.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第29号）
6.《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）
7.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）
二、行业规定
（一）建筑业
8.国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）
9.国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号）
（二）房地产业
10.国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号）
11.国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告（国家税务总局公告2016年第70号）
（三）金融业
12.财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知（财税〔2016〕46号）
13.财政部 国家税务总局 关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知（财税〔2016〕70号）14.财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）
15.财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（财税〔2017〕2号）
（四）生活服务业
16.国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第44号）
17.国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第45号）
18.国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告（国家税务总局公告2016年第54号）
19.《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）
20.财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税〔2016〕68号）
21.财政部 国家税务总局 关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知（财税〔2016〕82号）
22.财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（财税〔2016〕86号）
23.财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）
24.国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第86号）
（五）不动产管理相关规定
25.国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）
26.国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）
27.国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）
28.国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第73号）29.国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知（税总函〔2016〕190号）
三、征收管理
30.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）
31.国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）
32.国家税务总局 关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）
33.国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知（税总函〔2016〕181号）34.《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第74号）
35.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）
四、纳税服务
36.国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第27号）
37.关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局公告2016年第30号）
38.国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告（国家税务总局公告2016年第75号）
39.国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知（税总发〔2016〕75号）40.国家税务总局关于全面推进营改增试点分析工作优化纳税服务的通知（税总发〔2016〕95号）
41.国家税务总局关于进一步做好营改增税控装置安装服务和监督管理工作有关问题的通知（税总函〔2016〕170号）
42.《国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71号）
五、发票管理
43.《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）44.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）45.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（税发[1995]192号）46.《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）
47.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
48.《关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第7号）
49.国家税务总局 关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告（国家税务总局公告2016年第25号）
50.《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）
51.《国家税务总局关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知》（税总函[2016]368号）52.国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第47号）
53.《关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局2016年第50号公告）
54.《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号公告）
55.国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第57号）
56.国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告（国家税务总局公告2016年第59号）
57.国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第71号）
58.国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知（税总函〔2016〕192号）
59.《国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第32号）
60.国家税务总局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知（税总函〔2016〕638号）
61.国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知（税总函〔2016〕455号）
62.国家税务总局 关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第76号）63.国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告（税务总局公告2016年第87号）64.国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告（税务总局公告2016年第82号）
六、委托代征
65.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（国家税务总局公告2016年第19号）
66.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函〔2016〕145号）
67.《财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）
68.《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》（税总发〔2016〕127号）
七、其他规定
69.《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）
70.国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知（国发〔2016〕26号）
71.财政部 国家税务总局 关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知（财税〔2016〕83号）
72.《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）
73.国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第33号）
74.《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）75.《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）76.国家税务总局 外交部关于发布《外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法》的公告（国家税务总局外交部公告2016年第58号）
77.财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知（财税〔2016〕43号）
78.财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税〔2016〕25号）79.《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）
80.财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）
营改增相关政策解读 篇2
一、明确纳入营改增试点的电信业范围
通知第一条对纳入营改增的电信业有明确规定: 在中华人民共和国境内 (以下称境内) 提供电信业服务的单位和个人为增值税纳税人, 应当按照本通知和《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔 2013 〕 106 号) 的规定缴纳增值税, 不再缴纳营业税。
为进一步明确营改增试点电信业纳税人的范围, 暂行办法第一条又将纳入营改增的电信业明确为:中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司和中国电信集团公司所属提供电信服务的企业。
二、明确纳入营改增试点的电信业应税服务范围
通知第二条对电信业应税服务范围作了明确规定:纳入营改增的电信业是指利用有线、无线的光电系统或者电磁系统等各种通信网络资源, 提供语音通话服务, 传送、发射、接短信收或者应用图像等电子数据和信息的业务活动。它包括基础电信服务和增值电信服务两方面。
基础电信服务是利用固网、移动网、互联网、卫星, 提供语音通话服务的业务活动, 也包括出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信服务是利用固网、移动网、互联网、有线电视网络、卫星, 提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。其中卫星电视信号落地转接服务, 其增值税的缴纳按照增值电信服务计算。
通知明确划分了电信服务收入, 以方便纳税人在进行会计处理时对不同的应税服务收入进行分类归集, 为实行两档税率核算增值税奠定基础。
三、明确规定基础电信服务和增值电信服务实行两档税率
通知第三条明确规定:提供基础电信服务, 税率为11% ;提供增值电信服务, 税率为6%。这里需注意两点:一是电信企业增值税一般纳税人的认定需参照营业税改征增值税实施办法;二是依据电信企业机构设置特点, 公告第十二条规定:总机构及其分支机构, 一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
由于目前我国电信业正处于全面加快4G网络建设时期, 因此基础电信服务和增值电信服务采用两档税率。4G网络建设作为重要的生产性服务业, 对推动我国经济发展具有举足轻重的意义, 并将对众多企业发挥重大影响力。实行两档税率后, 电信运营商将把更多的精力投向税率较低的增值电信服务, 表明国家鼓励电信运营商战略转型和积极发展增值电信业务。
四、明确实行总机构汇总申报增值税
根据电信业机构设置特点, 暂行办法规定:电信企业采用总机构汇总申报增值税, 即总机构汇总计算总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的增值税应纳税额, 抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务已缴纳的增值税额后, 向主管税务机关申报纳税。
(一) 明确实行汇总申报增值税的电信企业范围
暂行办法第二条对实行汇总申报增值税的电信企业明确规定:经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅 (局) 和国家税务局批准, 可以汇总申报缴纳增值税的电信企业, 适用本办法。
在这里需要明确两点:实行汇总申报首先要经过审批;只有实行汇总申报的电信企业才可适用本办法。
暂行办法第三条对实行汇总申报增值税的电信企业范围也作了明确规定, 实行汇总交纳的电信企业 (以下简称总机构) 共223 个, 其中中国移动通信集团公司所属电信企业75 个, 中国联合网络通信有限公司所属电信企业37 个, 中国联合网络通信集团有限公司所属电信企业33 个, 联通新时空通信有限公司所属电信企业24 个, 中国电信集团公司所属电信企业17 个, 中国电信股份有限公司所属电信企业37 个。
(二) 明确实行汇总申报增值税的业务范围
实行汇总申报增值税的业务只限于提供电信服务收入和其他应税服务收入, 总机构发生除了电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为, 应当依据增值税条例及相关规定就地申报纳税。
(三) 明确规定分支机构预交增值税的应税服务范围及预征办法
分支机构提供电信服务及其他应税服务, 其预缴税额按照销售额和预征率计算, 按月向主管税务机关申报纳税, 且不得抵扣进项税额。计算公式为:
销售额是分支机构对外提供电信服务及其他应税服务取得的收入 (包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业) , 销售额不包括免税项目的销售额;预收款为分支机构以销售电信充值卡 (储值卡) 、预存话费等方式收取的预收性质的款项, 预收款不包括免税项目的预收款。分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为, 依照增值税条例及相关规定就地申报纳税。
分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。
分支机构应将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额按月提供并汇总归集, 填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》, 报送主管税务机关签章确认后, 于次月10 日前传递给总机构。
例:2014 年6 月份, A分支机构月销售额为500 万元 (不含税收入) , 其中提供基础电信服务收入200 万元, 提供增值电信服务收入300 万元, 预收款项100 万元 (为预存话费, 不含税) , 假设增值税预征率3%, 本月取得可抵扣进项税额为20万元。7 月和8 月略。
(四) 明确总机构汇总申报增值税的范围及汇总申报方法
总机构根据《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》, 汇总计算当期提供电信服务及其他应税服务的应纳税额, 抵减分支机构提供电信服务及其他应税服务当期已缴纳的增值税额后, 向主管税务机关申报纳税。抵减不完的税额, 可结转至下期继续抵减。计算公式为:
总机构当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额-当期汇总的允许抵扣的进项税额
总机构当期应补 (退) 税额= 总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
为确保总机构当期应补 (退) 税款核算无误, 首先要准确核算汇总销项税和汇总进项税:
1. 总机构汇总的销项税额, 是指总机构和分支机构提供电信服务及其他应税服务的不含税收入的销售额, 依据基础服务和增值服务分类后分别乘以其增值税适用税率计算所得。
2. 总机构汇总的进项税额, 是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务, 支付或者负担的增值税额。总机构及其分支机构取得的与电信服务及其他应税服务相关的固定资产、有形动产租赁、商誉、商标、专利技术、非专利技术以及著作权的进项税额, 由总机构汇总缴纳增值税时进行抵扣。
总机构及其分支机构用于电信服务及其他应税服务以外的进项税额不得汇总。总机构及其分支机构用于提供电信服务及其他应税服务的进项税额与不得汇总的进项税额无法准确划分的, 依照以下公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额 × (当期简易计税方法计税项目销售额+ 非增值税应税劳务营业额+ 免征增值税项目销售额) ÷ (当期全部销售额+ 当期全部营业额)
接上例:2014 年9 月底, A总机构第三季度销售额为不含税收入1000 万元, 其中提供基础电信服务收入400 万元, 提供增值电信服务收入600 万元, 不含税预收款项300 万元 (系预存话费) , 取得可以抵扣的进项税额50 万元。
则总机构当期汇总应纳税额=[ (400+200+100+300) ×11%+ (600+300) ×6%]- (20+50) =110+54-70=94 (万元)
总机构当期应补 (退) 税额=94-18=76 (万元)
(五) 明确总机构汇总申报增值税时间
暂行办法第十、十三条规定:总机构的纳税期限为一个季度。总机构汇总的允许抵扣的进项税额, 应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。
由于通知规定电信业营改增从6 月1 日起开始实施, 因此公告特别规定:电信企业总机构2014 年6 月所属期的增值税应纳税额, 与2014 年第三季度合并为一个申报期汇总申报。
五、发票适用相关规定
电信企业普通发票的适用暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
各省、自治区分支机构可使用上级分支机构统一领取的普通发票和增值税专用发票;各直辖市、计划单列市分支机构则可使用总机构统一领取的普通发票和增值税专用发票。
六、关于税惠政策的规定
将电信业纳入“营改增”试点范围后, 原营业税下的部分政策继续得到发展和延续。中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务, 以其取得的全部价款和价外费用, 除去支付给公益性机构捐款后的结余为销售额。境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务, 免征增值税。电信企业以积分兑换形式赠送的电信业服务, 不征收增值税。
电信业是国民经济中重要的生产性服务业, 将其纳入“营改增”试点范围使得增值税抵扣链条不断延伸, 纳税人进项税额抵扣和重复征税的问题将得到有效解决, 使得广大的下游企业普遍受益, 服务业的竞争力将不断提高, 推动经济结构的持续优化。所以应认真贯彻政策有关精神, 并有效落实, 及时反馈营改增过程中存在的问题, 确保电信企业营改增顺利平稳过渡。
参考文献
[1]贾丽智, 薛东璞.“营改增”对咨询服务业的影响[J].会计之友, 2014 (08) .
[2]刘厚兵, 田志伟.“营改增”文化事业费有关政策解读[J].财务与会计, 2013 (09) .
[3]辛连珠.“营改增”有关政策解读[J].中国税务, 2013 (05) .
“营改增”政策解读 篇3
1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
《试点方案》明确改革试点期间过渡性政策安排：
1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2011〕111号）制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。自2012年1月1日起施行。
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定： 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
《试点实施办法》明确税率和征收率。
增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。增值税征收率为3%。
增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：一、混业经营、油气田企业、销售额、进项税额、一般纳税人资格认定和计税方法、跨年度租赁、非固定业户等试点纳税人有关政策；二、符合以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区、以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区情形的扣缴义务人有关政策；三、进项税额、一般纳税人认定、增值税期末留抵税额等原增值税纳税人有关政策。
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡的有关增值税优惠政策：
一、免征增值税项目：（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。（十）随军家属就业。（十一）军队转业干部就业。（十二）城镇退役士兵就业。（十三）失业人员就业。
二、实行增值税即征即退项目：（一）注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。（二）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（三）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（四）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
三、2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。
《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2012年第13号）明确零税率应税服务的范围：
（一）国际运输服务1.在境内载运旅客或货物出境；2.在境外载运旅客或货物入境；3.在境外载运旅客或货物。
（二）向境外单位提供研发服务、设计服务。
nlc202309030908
《办法》又明确：零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。
《办法》所称免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。具体计算公式如下：
（一）零税率应税服务当期免抵退税额的计算：
当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。
（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算：
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（三）零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。
《关于调整本市增值税、营业税起征点的通知》（沪财税〔2011〕114号）将本市增值税起征点调整为：
1.销售货物的，为月销售额20000元；
2.销售应税劳务的，为月销售额20000元；
3.按次纳税的，为每次（日）销售额500元。
《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》（沪财税〔2012〕5号）从2012年1月1日起，对本市营业税改征增值税试点过程中因新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。其中包括：
1、明确财政扶持对象
在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。
2、设立财政扶持资金
由市与区县两级财政分别设立“营业税改征增值税改革试点财政扶持资金”，专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持。财政扶持资金按现行市与区县财政管理体制分别负担。
（上海中小企业风险管理研究所姜怡供稿）
营改增热点解读 篇4
8月1日起,交通运输业和部分现代服务业(“1+7”行业)营改增试点从部分省市推广至全国,记者就营改增中的热点问题,采访了省财政厅厅长于国安、省国税局局长刘景溪、省地税局局长张洪军。“1+7”行业8月仍申报缴纳营业税
据介绍,营业税和增值税都是我国的主体税种,覆盖面广,收入规模大,涉及千千万万纳税人的切身利益。试点纳税人税收征管交接,是营改增试点的重中之重,也是难点所在。为确保新旧税制顺利转换,全省国税部门提前数月就开始逐户核实试点纳税人名单及信息,及时做好试点纳税人税务登记和一般纳税人资格认定等；提前做好综合征管、防伪税控等相关系统的升级完善,完成税控系统运行环境准备；搞好财税库银横向联网、发票测算核定和印制、税控器具的过渡衔接；强化纳税服务,开展试点政策培训,搞好试点纳税人实务操作辅导；模拟运行税收征管业务流程,及时稳妥处理各类紧急、突发涉税事项„„地税部门则积极摸清营业税税源底数,会同国税部门做好试点纳税人的审核认定,以及全面清理移交试点纳税人以前欠税,做好试点企业未使用完地税发票的缴销等,确保交接前后各项工作有效衔接和整体推进等。
张洪军提醒,“1+7”行业的纳税人8月份申报缴纳的税款所属期实际上是7月份的,因此还应继续在原主管地税机关申报缴纳营业税。试点实施后,营业税仍然是地方的主体税种。刘景溪说,衡量这次改革是否成功有两个关键标志,除了8月1日后试点纳税人顺利开出增值税发票外,还要关注9月1日后,试点纳税人能否顺利实现纳税申报、税款入库,“还有很多工作要做”。
“溢出效益”
促二三产业融合发展
营改增是继分税制改革之后最受瞩目的重大税制改革之一。于国安表示,实施营改增,有利于减轻我省试点纳税人负担。从前期试点省份情况看,超过90%的试点纳税人税负下降,其中小规模纳税人平均降幅达40%,成为此次改革的最大受益者。至于少数企业出现税负增加的情况,多与试点行业进项抵扣范围过窄有关。随着试点范围的进一步扩大,这一问题会逐步得到解决。我省纳入试点的中小企业会普遍减负,尤其是小微企业,受益受惠会更加明显；同时,对现有增值税一般纳税人来讲,也会从购买试点纳税人服务当中,获得相应的增值税抵扣空间。
于国安认为,实施营改增,有利于我省转方式、调结构。当前,我省经济正处在转型升级、加快发展的重要阶段。与北京、上海、广东等省市相比,我省服务业特别是现代服务业的发展仍有较大差距。对科技研发、信息技术、文化创意等现代服务业进行营改增,可以减轻企业税负,拓展业务领域,大大增强服务业的竞争力,加快构建山东特色的服务业体系。通过营改增,还将打通二三产业的增值税抵扣链条,可以给制造业带来明显的“溢出效益”,降低制造成本,鼓励科技创新,推动主辅分离,促进二三产业融合发展。
除了根据企业所处行业、规模等重新划定税率外,符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务将适用零税率,向境外提供的其他服务免税；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退。这有利于扩大服务贸易出口规模,增强企业参与全球资源配置的能力,提高我省开放型经济水平。营改增后收入归属不变为什么要将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税?于国安分析,1994年的财税体制改革,形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的流转税制度。这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了重要作用,但随着市场经济的快速发展和社会分工的日益细化,营业税和增值税两种税制并行、抵扣链条不完整
带来的重复征税问题越来越突出。
增值税具有“环环抵扣、增值征税”的特点,改革在全国、全部行业一次性推开固然很好,但营改增复杂性强、影响面广,一次性全面推开风险太大；采取局部地区、局部行业先行试点,再加速推进、全面铺开的方式更为稳妥。
于国安介绍,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。同时,根据全国试点的新形势,还将调整和完善部分现行税收政策。
随着营改增的不断扩容,作为地方主体税种的营业税,最终将被增值税取代。中央与地方收入如何划分、地方缺少主体税种等问题会更加突出。于国安介绍,中央已明确提出,要加快财税体制改革,健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制,合理界定中央与地方的事权和支出责任,调整中央和地方的收入划分,理顺中央与地方的分配关系。
营改增应税服务范围
交通运输业 陆路运输服务 公路运输
缆车运输
索道运输
其他陆路运输
水路运输服务 水路运输服务
航空运输服务 航空运输服务
管道运输服务 管道运输服务
部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务
技术转让服务
技术咨询服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
信息技术服务 软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
文化创意服务 设计服务
商标和著作权转让服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务 航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
货物运输代理服务
代理报关服务
仓储服务
装卸搬运服务
有形动产租赁服务 有形动产融资租赁
有形动产经营性租赁
鉴证咨询服务 认证服务
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务 广播影视节目(作品)的制作服务 广播影视节目(作品)的发行服务
“营改增”后相关会计科目处理 篇5
一、“应交税金—应交增值税”科目
（一）科目借方发生额核算内容
“应交税金—应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
（二）科目贷方发生额核算内容
“应交税金—应交增值税”贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。
（三）科目期末余额核算内容
1.“应交税金—应交增值税”期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
（四）科目明细专栏核算内容
企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。1.“进项税额”专栏
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2.“已交税金”专栏 “已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。3.“销项税额”专栏
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。4.“出口退税”专栏
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。5.“进项税额转出”专栏
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏
企业应在“应交税金—应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。7.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏
企业在“应交税金—应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
（五）科目核算账户格式
企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明 细账的余额结转“应交税金—应交增值税”科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
二、“应交税金—未交增值税”科目
企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
三、“应交税金—增值税检查调整”科目
增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
（一）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
（二）若余额在贷方，且“应交税金—应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目。
（三）若本账户余额在贷方，“应交税金—应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金—应交增值税”科目。
（四）若本账户余额在贷方，“应交税金—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金—未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
四、“应交税金—待抵扣进项税额”科目
辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。
五、“应交税金”科目名称的调整 “应交税费”科目
（一）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
（二）本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
（三）应交增值税的主要账务处理。
1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。
3.出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4.交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
营改增后财务相关注意事项 篇6
1）针对营改增对房地产行业的影响，建议采购过程中选择具有一般纳税人资格的供应商，以取得完整的增值税进项发票来抵扣进项税额，节约成本。增加甲供材料设备的比重，降低工程承包额，办公室日常用品采购等过程需争取增值税专用发票，取得增加进项税的效果。
合理掌控开发节奏与销售节奏、销售发票与采购发票的开具与取得，妥善解决工程支出与发票取得跨期矛盾，以均衡增值税税负，提高进项税额与销项税额的匹配度，将税务风险降至最低，提升企业效益。
其中结算条款方面，因为结算方式与付款时间影响纳税义务时间，即影响对方发票提供时间。争取按进度开具发票，取得发票再付款。要求必须提供增值税专用发票。若对方提供不合规发票导致我方税务损失的要求赔偿。
2）、凭借国家税制改革，利用进项税额可以抵扣的优势，转变企业发展模式，可加大对精装修住宅、商业地产等投资力度，提升企业整体品质。
2、闲置资金使用方面
配合集团公司，做好日常现金流测算，资金在满足当前企业所需情况下，其余部分做好理财工作，通过国债逆回购操作或者在有好的项目时及时投放集团公司相关产品，提高资金使用效率。
3、财务人员能力提升方面
“营改增”基本政策把握 篇7
按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定, 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务称为应税服务, 提供应税服务的单位和个人, 为增值税纳税人缴纳增值税, 不再缴纳营业税。
注:小规模纳税人, 营业税改征增值税的征收率为3%。
由于铁路、邮政、通信、建筑安装、金融业、文化体育业、娱乐业以及转让不动产没有纳入第二阶段的“营改增”范围, 上述行业的混合销售中的现代服务, 不纳入本次“营改增”范围。
根据《应税服务范围注释》, 铁路运输及铁路场站服务、经营快递业务、旅游景点经营索道业务、理发及美容服务一并提供的发型设计不属于营业税改征增值税范围。
“营改增”的应税服务范围, 如果列举得不够具体, 可以从生产性服务业和生活性服务业的角度来考虑, 一般情况下如果是生产性服务业的服务属于增值税应税范围。
二、一般纳税人和小规模纳税人的认定
应税服务的年应征增值税销售额 (以下称应税服务年销售额) 超过财政部和国家税务总局规定标准 (500万元) 的纳税人为一般纳税人, 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。并且除国家税务总局另有规定外, 一经认定为一般纳税人, 不得转为小规模纳税人。
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人, 不需要重新申请认定, 由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。
对试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务项目的, 分别计算年应税销售额, 分别适用于增值税一般纳税人资格认定标准, 即只要有一项 (销售货物、提供加工修理修配劳务或提供应税服务) 达到认定标准, 就应该认定为一般纳税人。如果该销售额是含税的, 应按照应税服务的征收率3%换算为不含税的销售额。比如:
(1) 某公司销售货物年销售额103万元 (含税) , 应税服务年销售额520万元 (含税) 。该公司销售货物年不含税销售额=103/ (1+3%) =100 (万元) >50万元;提供应税服务年不含税销售额=520/ (1+3%) =504.85 (万元) >500万元, 认定为一般纳税人。
(2) 某公司的货物年销售额50万元 (含税) , 应税服务年销售额520万元 (含税) , 该公司销售货物年不含税销售额=50/ (1+3%) =48.54 (万元) <50万元;提供应税服务年不含税销售额=520/ (1+3%) =504.85 (万元) >500万元, 认定为一般纳税人。
(3) 某公司的货物年销售额50万元 (含税) , 应税服务年销售额480万元 (含税) , 该公司销售货物年不含税销售额=50/ (1+3%) =48.54 (万元) <50万元;提供应税服务年不含税销售额=480/ (1+3%) =466.02 (万元) <500万元, 认定为小规模纳税人。
营改增后相关会计处理及影响 篇8
【关键词】营改增 会计 影响
一、概述“营改增”
“营改增”实质上就是将原先的营业税改成增值税，本质上就是以前所缴纳的营业税项目，现如今已经转变成为缴纳增值税，增值税仅仅只是针对产品、服务来进行征收的，在很大程度之上将纳税的环节进行合理的优化，预防发生重负征税的情况，这样做的目的就是针对现如今我们国家经济与社会的形式来进行出发，深入的进行改革与部署，加大了加快税制改革脚步的速度，从而合理的减弱了税收的负担，将社会各界的积极性充分的调动起来，成功的加快了服务业，尤其是高科技业的可持续发展，进而拉动了内需的消费，最终使得产业结构的转变进行有效的推动，持续性的发展其中先进的功能。
2016年5月1日，国务院决定将营改增在全国范围之内进行推广，其范围主要涉及了生活服务业、金融业、房地产业以及各個企业，先前的营业务永远不予以利用。另外，有关增值税的制度也在逐渐的走向规范化的道路，这是从1994年之后，最大范围的一次历史性创新。
在营业税和增值税共同实行的这段时间，将营业税改成增值税的原因主要表现在以下的三个方面：首先，在减税的方面来进行着手，将营业税变成增值税之后，最初在进行营改增试点的时候，主要就是针对服务业的，营业税的税负要比增值税的实际税负重，所以就是以减弱缴纳营业税为主的服务业的税收负担来进行实施的。再者就是出于延长抵扣链，促进商品流通的考虑，将营业税改为增值税。在实施营改增之后，将之前抵扣链条发展成为以服务业为主的第三产业，而且还从有形的商品发展成为无形的资产、不动产以及各项服务，这在很大程度上促进了服务于商品之前的流动。最后则是考虑到促进经济转型升级，将营业税改为增值税。经过“营改增”试点后，第三产业增加值占GDP比重有所提高。据统计，2014年全国第三产业增加值占GDP的比例为48.2%，与此同时还比之前加大了2.1%。
二、实施营改增后对企业会计核算造成的影响分析
（一）影响了企业收入核算工作
在针对各项开展的后续活动，企业在正常经营的过程之中，获得营业收入成为产品销售以及工程承包的收入等等方面。企业子在实施营改增之后，要提前的依据自身企业经营所取得利润的多少进行缴税。和营业税不同的地方主要表现在：第一，就是依据工程收入来进行计算，再者就是根据适用税率的高低。一把在营业税改成增值税之后，就不用在进行营业税的缴纳，但需要缴纳适量的增值税，相应的也就说明了企业相关工程业主收取的工程款，这笔工程款就是要从增值税税款之中减掉，值得注意的就是在增值税的发票上注明工程税款和价款两者的标准，企业在进行营改增之后，工程的全部收入也就是企业的收入，其中并不涵盖税费。
（二）对企业成本核算带来的影响分析
在很长的一段时间之中，各个企业已经逐渐的形成了自身的特征，在没有正式实施营改增之前，企业的成本主要就是各项的价税合计金额而成的，在实施营改增的政策时候，企业就得要对成本工作的价税进行科学、合理化的分离。
（三）对企业相关税款申报及缴纳的影响
事实上，我们国家相关税收管理机关会依据地域之间的不同，会分成各个不同的部门，也就是我们所说的国税以及地税，营业税通常都是将其纳入到地税部门管理之中，然而增值税属于相对较低的共享税，那么就得需要在国税部门予以缴纳。
三、营改增后相关会计处理措施
（一）科学设置会计机构
企业在进行会计监督管理的同时，应当设立单独的会计机构，配置专业的会计工作人员，保证会计核算工作的独立性，避免其他部门以及无关人员的插手，减少外部影响。对于企业而言，对于会计这一岗位的核算人员，应当通过公平、公正、公开的途径进行选拔，实行专人专岗制，会计工作人员在工作中应该本着公正、认真、谨慎的态度，确保会计核算工作的顺利进行，确保会计报表能够真实反映企业财务状况。
（二）建立健全会计核算制度
建立健全相关制度、规范管理措施是企业健康持久发展的前提。一方面，企业应当加强内部管理，针对所存在的问题不断完善会计工作制度，在日常账务处理中应当将固定资产、在建工程、无形资产等进行科学的归类，建立符合原则的建帐流程，整改与完善不符合规定的相关制度等，由此实现会计核算工作的高效性、准确性。另一方面，企业应当实行强有力的控制制度，建立可操作性强的成本核算制度、计量管理制度、财务收支审核制度、财务监督制度、财务清查制度、财务牵制制度等，对会计工作形成一定的约束，以保障会计核算工作的规范化执行。
（三）强化会计监督制度
会计监督职能是会计工作中的一个主要组成部分，能否正确发挥会计监督职能，关系着企业会计信息的合理性、真实性、准确性和科学性，也关系到企业会计行为的合法性、合规性。完善的会计监督机制对会计核算管理起着关键性作用，所以，企业应当建立严格的监督制度，以此保证企业行为的合规化与合法化。对于内部监督管理，企业应当加强对会计核算工作的重视，通过监督来提升会计工作人员的整体素质;对于外部监督管理，企业可以引入外来机构监督企业的纳税情况、财务制度执行等情况，确保企业不出现违规违法的现象。此外，税务部门与审计部门应当定期检查企业会计核算、确保建设成本真实性。
总之，现在，“营改增”税制政策已经在全面推行，全国各个地区，各个行业都严格按照新税制政策的规定缴纳增值税，在此过程中，企业必须充分了解“营改增”的具体内容，降低企业在“营改增”实施过程中面对的风险，继而有效利用税改新政策的有利的一面，推动自身的稳步发展，取得良好的经济收益，同时稳定的度过这一时期，最终实现企业经济的快速发展。
参考文献
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[3]刘东辉，苏佳萍.营改增后相关会计处理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2014，03：59-60.
[4]张灵娜.企业营改增的若干问题浅析[J].山西财经大学学报，2014，S1：80.
广联达营改增相关问题2 篇9
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一、XML相关问题； 解决方案：
1、数据交换接口没有发生变化，如果所做工程依然为13清单，选用数据交换接口依然为：湖北数据交换接口2013；
2、计税方式需要与甲方确定好，因为甲方发布的招标XML），两种计税模式都可以进行导入（招标XML只有清单项，不涉及计税方法），但是一般计税方法与简易计税方法的工程造价完全不同；
3、不同的计税方法，暂估材进入平台的价格不一样，简易计税方法与以前营业税模式是一样的，导入系统的为”含税市场价”，但是一般计税方法，导入平台的为“不含税市场价”，主要是为了防止施工方恶意更换调整系数；
4、甲方XML导入报错，按装对应补丁；
；
二、更新计价软件后相关软件报错问题；
解决方案：
将算量软件升级到最新版本 土建算量
5.1325 钢筋算量5.2166
老版计价打开提示
解决方案：
1、卸载多版本；
2、换驱动376；
三、增值税模式下的全费用模板； 解决方案：
全费用模板最迟本周五会有内测版本，仅供参考，需要做全费用的用户，最好进行测试后使用（小窗管理员）
四、老版本计价如何设置增值税模式； 解决方案：
调整相对应的单价构成模板、费用汇总模板，可以保证整个造价按照增值税的计税方法计算总造价，但是相关材料费明细没有办法按照除税市场价进行报表输出；
五、计价软件该填入含税市场价还是不含税市场价； 解决方案：
1、材料价格填入含税市场价，湖北的过渡方案是综合系数法进行除税，软件会自动根据调整系数，反算除税市场价；
2、补充材料、补充设备填入含税市场价，注意填入对应专业的调整系数即可，单位不要给元，原因后面会讲到；
3、暂列金、专业工程暂估等其他项目费用应该填入不含税市场价，比如暂列金70w，应该按照进项税额比例进行除税后填入计价软件； 总结：
填入软件的是“价格”方面的----含税价（材料、机械等）填入软件的是“费用”方面的----除税价（暂列金、暂估价等）PS：如果拿到的材料价格就是除税价，如何操作？ 答：直接填入除税价，调整系数改为100%
六、增值税模式下软件中材机的除税原则： 解决方案：
1、材机的除税价通过含税价*调整系数来的，调整系数用户可修改，修改后只影响除税市场价
2、单位为“元”的材机，调整系数为100%（不是从单价上除税），是通过含量除税的方式来实现，此系数不能手动修改——除非改单位
七、配比材料（机械）含税预算价*调整系数≠不含税预算价的情况解释
本质：配比材料（机械）含税预算价比原预算价低 因为软件中含税预算价=配比材料（机械）单价*含量
如果配比中有“元”为单位的，由于含量已经除税，因为造成主材料（机械）的含税预算价比原价格低
这个含税预算价对造价和相关的报表都不会造成影响，此价格只是个显示，没有实质意义
八、老营业税模式如何导入增值税模式； 解决方案：
1软件针对过渡方案不同专业同一材料的编码按照
1、复制粘贴清单、定额项（弊端：○010101001001-Z的方法进行体现除税市场价，但是营业税模式不存在这种-Z的编码，所以像装饰工程复制过来的编码还是房建的编码，软件中默认的调整系数按照房建专业，目前只
2主材、能手动进行编码的调整；○设备含量发生变化，软件BUG,可以下一版本将进行修复，目前只能手动调整还原）
2、导EXCEL，不推荐；（弊端：换算信息以及所有市场价需要重新进行输入）；
九、08房建、08安装定额选用哪一种计税方法 解决方案：
按照过渡方案的思想，选择简易计税方法，如果需要按照一般计税方法进行计算，需要自己本身企业测算除税调整系数；
十、营业税模式工程导入增值税模式工程，造价发生变化可能的原因； 解决方案：
1、其他项目是否除税，费率几个点用户自己决定
2、补充材料是否除税
3、安装里面的补充主材和设备是否除税，再查一下主材和含量是否变化
4、定额过来变成了“换”的，大家注意让用户核查下。系数有没有按照装饰或者土石方或者市政的系数
0.8779--0.8633
相关小问题：
1、机械台班中的柴油、机上人工等调整系数是按照机械费调整系数进行调整；
2、主材单价不能输入，只能在工料机界面里的含税市场价里面输入
3、增值税模式下的税率不应该按照11%，应该除进项税？我们造价人员只需要按照工程总造价计算销项税额，计算进项税额以及应纳税额属于会计的事情；
4、简易计税的征收率，按照营业税3.48%的进行征收，依据与过渡方案P4页；
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