对营改增政策的看法（共8篇）
对营改增政策的看法 篇1
对于“营改增“的认识
对于“营改增”，我认为是这是税制改革的进步，顺应了我国经济转型发展趋势，是完善中国流转税制的一个重要举措。在当下经济增速缓慢，国家鼓励大众创业，万众创新的背景下，围绕“营改增”的方案选择和战略布局是着实有力的突破。“营改增”短期有阵痛，需要转变适应，但结果必然是利大于弊的。从宏观角度看，虽然营改增将减少税收收入，对国家财政收支规划有所影响，但是有利于“粗放型”经济向“集约型”经济转型，使投入与产出更有效率，激发经济发展潜力。同时，这也符合国家当前提倡的厉行节俭的理念。让价格回归市场，发挥市场优化资源配置的作用。税制更合理，体现公平，利于效率。特别是服务业，新生网络行业。全面推开营改增试点，将提供更加公平、中性的税收环境，有利于推动产业转型、结构优化、消费升级。
从中观的角度看，“营改增”是当下面临结构性升级，促进产业升级改造的一副良药，对市场资源的整合，促进产业上中下游之间平衡协调。本行业减税，也减轻下游企业税负，实现双向减税。从产业链分析，小规模企业或采用简易征税办法企业由于无法将增值税转向下游企业抵扣
从微观角度看，于减轻企业税负，降低企业税收成本，“营改增”税收政策惠及面广，受益企业多，影响深远，避免重复收税，企业的税收支出减少，成本降低，必然获得更多利润以支撑其发展壮大，将进一步推动企业发展。
从个人角度看，“营改增”有利于带动个人消费，刺激需求；并且可能获得更多的就业岗位。
我的回答完毕，谢谢！
对营改增政策的看法 篇2
一、营改增税负与机制优缺点的理论分析
增值税主要是以商品在流通过程中形成的增值额作为计税依据而缴纳的一种流转税。从理论上讲, 增值税主要是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的个人或单位实行的一种增值税征收税种[1]。在我国各个类型的税种中, 增值税是我国整体税收的60%。实际上, 商品新增价值在流通与生产过程中并不容易计算。对此, 我国也应用国际上较为常见的税款抵扣方式[2]。也就是按照销售商品以及劳务的销售额, 根据规定的税率核算出销售的税额, 并抵扣商品进项税额, 进而形成的差额就是增值部分所应当缴纳的税额, 这一种计算方式也有效的展现了增值额计税的原则。
增值税可以理解成为代收代缴, 最终由消费者来承担, 但是整个商业流程并不是一定会完成, 在每一个生产流程中的增值税都会形成一定的商业风险。例如, 一栋房子成本是100万, 加上增值税就要117万元, 但如果房子并没有卖出, 此时商家就必须自己承担17万元的资金风险, 这也就间接体现了商家对于资金链的需求和商家自身的经济实力。对此, 我国当前实行的增值税, 最终承担者也就是消费者, 但是根据增值税代收代缴的原理, 这也一定程度降低了企业的经济收入。
营业税是买卖双方共同承担的税费, 所指的营业税, 主要是指在我国境内所提供的应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的个人或单位所获得的营业额征收的一种劳务税或商品税[3]。营业税的计税主要是按照营业额, 但是增值税主要是按照计税增值额。对此, 增值税能够降低企业的经济负担, 从而实现减税的目的。但是, 从两种税收体系而言, 营业税的缴纳主要是在交易已经成立的情况下, 换言之, 就不会存在资金空缺的问题, 这也就一定程度降低了因市场交易未达成而形成的风险。假设在市场景气的情况下, 企业的经济状况良好, 消费者就会多承担一些税负, 而企业也就更加宽松的运营。在市场不景气的情况下, 企业可以堆积更多的存货, 企业就会多承担一些税负, 从而提升企业的经济压力。由此可见, 营改增从理论上讲会提升企业的销售压力, 只有在企业销售状况良好的情况下, 才能够降低税负, 从而推动企业更好的为消费者提供服务。
二、营改增对部分行业的影响
(一) 建筑行业
建筑行业的营改增主要涉及到房产的获取、装潢以及建筑的修补装饰等, 这些均属于增值税所提供的修理修配劳务以及交工劳务范畴, 并不是属于营业税的提供应税劳务。但是, 属于增值税的部分需要交纳营业税这一现象并不非常合理。在实施营改增之后, 能够彻底杜绝这一问题, 降低企业的经济压力, 从而推动企业能够升级转型。从另一方面讲, 财政收入会降低税负, 增加的增税额与营业税并行的状况, 国家在征收征管方面的程序会更加复杂, 建筑行业既需要增收增值税, 还需要交纳营业税, 不仅提升征收的难度, 还加大了征收的成本。在进出口方面, 营业税对于出口的优惠力度要显著低于增值税, 当前我国增值税在出口的过程中是应用零税率, 这也就一定程度推动着我国建筑行业向国外发展的积极性。
(二) 金融行业
对于金融行业而言, 营改增并不是非常容易实现。因为税制的改变会出现许多技术层面的问题, 例如学术公认的银行业增值税进项税额便无法计算, 虚拟的金融产品因为本质上的特殊性无法准确的计算。即使是确定了, 因为经济并不稳定, 其价值也会随之改变, 例如经济危机之后, 货币时间价值与通货价值便会发生改变, 之后的增值税如何计算便成为难题。但是, 金融行业的营改增对于金融行业而言必然是有益的, 营改增能够为整个行业创造更大的空间, 这也非常符合近些年金融行业的发展趋势。
三、结语
综上所述, 营改增模式的实施必然会对各个行业形成本质上的改变, 并且从理论上讲, 能够有效地推动许多行业长远发展, 同时还能打破传统的经营模式, 创建更加符合产业结构转型与升级的市场环境。对于企业而言, 必然会面临更大的挑战。对于公众而言, 同样会得到更多的福利。对此, 营改增必然会对我国产业经济提供显著的推动作用。
参考文献
[1]韩冰.“营改增”对内蒙古移动通信公司财务管理的影响及对策研究[D].内蒙古财经大学, 2015.
[2]周忠桥.“营改增”对有线电视相关项目可行性研究报告编制的影响[J].财会学习, 2016, 12 (14) :46-47.
领导对营改增进行的批示 篇3
3月9日，咸辉常务副省长在省国税局、省地税局、省财政厅联合上报的《甘肃省国家税务局 甘肃省地方税务局 甘肃省财政厅关于强化协同配合完善工作机制确保营改增稳定运行促进全省经济社会健康发展情况的报告》上批示：“省国地税局和财政厅积极采取措施，改革以来取得了成效。最近财政部正在组织扩围培训。近期，拟召开省营改增领导会议，进行全面研究部署”。3月10日，刘伟平省长批示要求：“吃透政策精神，抓紧部署，明确落实责任”。
省国税局迅速传达贯彻落实省长批示要求，正在紧锣密鼓做好各项准备工作，并拟在国务院常务会议正式批准全面推开营改增后的第二天，召开全省国税系统的动员部署视频会议，对全系统营改增工作进行全面部署安排。
《营改增最新政策》全面解读 篇4
一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容?
答： 全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。
一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营 业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革 将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产 所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将 于近期发布。
二、全面推开营改增试点的意义?
答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
一 是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将 不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成 本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性 的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
三、李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求?
答： 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412 亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重 要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是 一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围;二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政 策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降 低的政策效果。
四、营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响?
答： 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增 值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体 税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
五、全面推开营改增试点后，增值税立法有何考虑?
答： 全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖;不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总 结试点经验，进一步完善增值税制度，同时，按照中央要求和全国人大部署，抓紧启动增值税立法程序，尽快将增值税暂行条例上升为法律。
六、全面推开营改增在税务登记方面如何处理?
答：(一)营业税改征的增值税由国家税务局负责征收。试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征增值税纳税人确认通知》后，应于2016年3月31日前向主管国税机关提交《确认回执》、《营业税改征增值税纳税人确认调查表》。
(二)未接到确认通知书但属于试点范围的纳税人，应于2016年4月28日前到主管国税机关办理确认手续。逾期未确认的，主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
(三)为了简化优化办税流程，尚未办理“统一社会信用代码”的试点纳税人，可在向主管国税机关办理确认前，自行向工商部门申请转换“统一社会信用代码”。
七、如何进行纳税人类别资格确认?
答：(一)试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》后，应于2016年4月20日前向主管国税机关提交《营业收入确认回执》，并按规定向主管国税机关办理一般纳税人资格登记或选择按小规模纳税人纳税登记手续。
试点实施前已登记为一般纳税人并兼营应税行为的试点纳税人，无需重新做一般纳税人登记。
(二)试点实施前年应税销售额未超过500万元，或未接到《营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》，需要申请登记为一般纳税人的试点纳税人, 可以自2016年4月1日后向主管国税机关办理一般纳税人资格登记。
八、相关营改增试点纳税人备案管理须注意什么?
答：(一)试点实施后，继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理增值税退(免)税资格备案手续。
(二)试点实施后，可以享受差额征税政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理差额征税备案手续。
(三)试点实施后，试点一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为, 可以于2016年4月28日前选择适用简易计税方法计税, 但一经选择, 36个月内不得变更。
九、试点纳税人发票管理应了解事项?
答：(一)自2016年5月1日起，试点纳税人销售服务、销售无形资产、销售不动产等应使用国税机关发放或监制的增值税专用发票或增值税普通发票。
(二)自2016年4月1日起。试点纳税人可向主管国税机关申请办理票种核定、税控设备发行、发票领购等事项，但在2016年5月1日前不得开具。
十、试点纳税人应注意相关申报征收事宜。
答：(一)自2016年5月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2016年4月(含本数，下同)之前的税款仍在地税缴纳。试点纳税人自2016年6月份纳税申报期起，向主管国税机关申报缴纳2016年5月份之后的增值税。
(二)对2016年5月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2016年5月1日后可继续按照主管地税机关2016年核定执行 的营业额作为不含税销售额采取核定征收方式;但兼营2016年5月1日前已属国税机关管征的应税项目的，应于2016年5月20日前重新核定应纳税额。其 余试点纳税人自2016年5月1日起实行查账征收。试点纳税人中的小规模纳税人原则上实行按季申报，如有需要，可向主管国税机关另行申请按月申报。
(三)试点纳税人应于2016年4月28日前按主管国税机关要求签订税库银扣款协议，以确保税款及时入库;但试点纳税人原为国地税共管户的，其已经签订的税库银扣款协议依然有效。
十一、试点纳税人涉税其他事项应如何应对?
答：(一)试点纳税人可以通过福建省国家税务局门户网站、福建省国家税务局纳税服务热线12366或福建省国家税 务局官方微信公众号“福建国税”了解和咨询“营改增”试点改革相关政策规定，反映或投诉试点过程中存在的问题和意见。
(二)试点纳税人应积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与试点改革相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人资格登记、备案管理和发票领取、印制等方面的准备工作。
营改增政策执行口径第三辑 篇5
发布日期：2016-07-21 为有效解决纳税人和税务人员在营改增工作中遇到的实际问题，引导纳税人及时、充分享受营改增政策红利，依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及财政部、国家税务总局系列文件的规定，结合总局视频通报会上明确的事宜及我省实际情况，经研究，现就有关问题在全省范围内进行统一明确。本次发布的政策执行口径,与总局今后出台的文件不一致，以总局规定为准；与省局前期制定的政策执行口径不一致，按本次发布的政策执行口径执行。
第一部分 综合问题
一、纳税人取得非应税收入能否开具零税率普通发票，作为收据使用？
在总局未规定之前，可以暂用零税率普通发票代替收据使用，在开具时“税率”栏应选取“0%”，并在“备注”栏注明“作收据使用”字样。
二、纳税人向自己销售货物或者提供应税服务时，能否向自己开具增值税专用发票？
纳税人向自己销售货物或者提供应税服务，如保险公司为自有车辆提供保险服务等，可以向其自身开具增值税专用发票，但应按规定计提销项税额，同时可以按规定抵扣相应的进项税额。
三、实行统一核算的总分支机构之间进行设备转移，是否需要缴纳增值税？
总分支机构实行增值税“统一核算、汇总申报、分别纳税”的，其总分支机构、分支机构之间进行的设备转移，不缴纳增值税。
四、企业发生购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人以现金、刷卡等方式支付的，其取得的专票上注明的税额，可以作为进项税额抵扣吗？
企业发生的购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人采取现金、刷卡等方式支付，并最终由企业实际负担的，其进项税额可以按规定抵扣。五、一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产时，专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或者混用的，其进项税额能否抵扣？
一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产，先专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或混用的，可按会计账面净值计算进项税额抵扣。
六、纳税人将购买的产品赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？
纳税人将购买的产品赠送给客户的行为属于“纳税人的交际应酬消费”，《增值税实施细则》第二十二条规定：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。《增值税暂行条例》第十条规定用于个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。
同时，《增值税实施细则》第四条规定，纳税人将购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。
纳税人的一项行为既符合《增值税暂行条例》的规定，又符合《增值税实施细则》的规定，原则上适用《增值税暂行条例》的规定。
在税收实务中，纳税人将购买的产品赠送给客户的行为，可根据情况自行选择作视同销售或者作进项税额转出。
七、供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按什么税目计算缴纳增值税？
供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按现代服务业中的“其他现代服务业”征收增值税。
八、提供旅游服务、劳务派遣服务能否按项目（对象）选择差额征税？
提供旅游服务、劳务派遣服务可以按项目（对象）选择差额征税。
第二部分 金融业
九、个人保险代理人汇总代开增值税发票时，如何确定增值税起征点？
个人保险代理人汇总代开增值税发票时，按月销售额确定增值税起征点，不按次确定。在2017年12月31日前，代理收入按月未达3万元（按季未达9万元）的，免征增值税，不得为其代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票。
证券经纪人、电信、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。
十、2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，营改增后如何计税？
2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，先要区分该融资性售后回租的标的物是有形动产还是不动产。
对有形动产融资性售后回租，在合同到期前，既可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，也可按照贷款服务缴纳增值税。
不动产融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。
如果按照贷款服务缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。
十一、一般纳税人小额贷款公司、典当行能否实行按季申报？
根据财税[2016]36号文件第四十七条的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。其他金融企业，包括小额贷款公司、典当行、担保公司等纳税人应按月申报。
十二、佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票，按规定缴纳增值税时，能否通过佣金支付人的账户转账缴纳税款？
佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票，只能先由国税部门开具税收缴款书，佣金支付人在银行缴款后，方可开具发票。
十三、集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入，能否按照统借统还政策免征增值税？若不能免税，该如何缴纳增值税？
集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入不符合统借统还业务免征增值税的条件，对该利息收入应该按照“贷款服务”征收增值税。
第三部分 建筑业
十四、发包方代分包方发放的农民工工资，代发的工资从应付分包款中直接扣除，分包方能否将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票？
发包方代分包方发放的农民工工资，代发的工资从应付分包款中直接扣除，分包方可以将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票。
十五、建筑工程承包合同中约定以开工令上注明的日期为开工时间的，该开工令可以作为选择简易计税方法计税的依据吗？
建筑工程承包合同中约定以开工令上注明的日期为开工时间的，该开工令与合同具有同等法律效力，开工令上注明开工日期在2016年4月30日前的，可以作为选择简易计税方法计税的依据。
十六、甲单位是总包单位，与乙单位签订分包合同，乙单位向甲单位开具发票，并委托甲单位将工程款支付给丙单位。这种委托付款情形下，乙方开给甲方的专票上注明的税额是否可以抵扣？
总局明确，纳税人购进货物、服务，无论是私人账户还是对公账户支付，只要其购买的货物、服务符合现行规定，都可以抵扣进项税额，都没有因付款账户不同而对进项税额的抵扣作出限制性规定。因此，企业购进货物或服务，只要其购买的货物、服务符合抵扣政策的，不论款项如何支付，其进项税额均可抵扣。
十七、为客户提供供电设施带电修复作业，取得的收入应按照什么税目征收增值税？
为客户提供供电设施带电修复作业，属于建筑服务中的不动产修缮服务。
第四部分 房地产业
十八、纳税人将无产权的停车位、地下室、架空层和人防工程等房地产对外出租时，如何计算缴纳增值税？
纳税人将无产权的停车位、地下室、架空层和人防工程等房地产对外出租时，所签订租赁合同约定租期为20年（含）以上,并一次性收取租金的，按转让建筑物永久使用权，依销售不动产的规定征收增值税；否则，按不动产租赁征收增值税。
十九、现房销售是否要按3%预缴增值税？
现房销售是指，在不动产达到交付条件后进行的销售。现房销售应按纳税义务发生时间计算缴纳增值税。现房销售收取的销售款项不同于预收款方式销售不动产所收取的预收款，不应按照3%的预征率预缴增值税，应按适用税率征税。
二十、房地产开发预收款按3%预缴增值税是否能用来抵缴当期增值税应纳税额？
房地产开发企业收到的预收款按3%预缴增值税后，如纳税申报的所属期为预收款的当期或者以后期的，其预缴税款可用来抵缴纳税申报应缴纳增值税。
二十一、增值税一般纳税人经营性租入的不动产在2016年5月1日以后发生改扩建、装饰装修支出的进项税额是否分2年抵扣？
增值税一般纳税人2016年5月1日后，对其经营性租入的不动产发生改建、扩建、修缮、装饰支出的进项税额不适用分2年抵扣的规定，可以按规定一次性扣除。
二
十二、房地产开发企业将开发产品转为自用，是否需要视同销售缴纳增值税？
房地产开发企业将开发产品转为自用时，不开具发票，且不办理产权权属登记的，不属于销售不动产，不需要缴纳增值税。否则，应按规定缴纳增值税。
二十三、纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的补偿收入能否免征增值税？
纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。
对营改增政策的看法 篇6
（三）2016-04-22 23:09:34
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一、关于物业公司代收水电费、暖气费问题
物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策。对此问题，国家税务总局正在研究解决。在新的政策出台之前，可暂按以下情况区分对待：
1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税；
2、如果物业公司代收水电费、暖气费等，在总局明确之前，可暂按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：
（1）物业公司不垫付资金；
（2）自来水公司、电力公司、供热公司等（简称销货方），将发票开具给客户，并由物业公司将该项发票转交给客户；
（3）物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。
二、关于房地产开发企业自行开发产品出租有关问题
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）以及《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>》（国家税务总局公告2016 年第16 号）规定，房地产开发企业如果是小规模纳税人其出租不动产应适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定，2016 年4 月30 日前取得的不动产属于“老”的不动产，可以选择适用简易计税方法；2016 年5 月1 日以后取得的不动产属于“新”的不动产，出租时适用的是一般计税方法。
对此问题，有人认为房地产开发企业自行开发的产品用于出租并没有进行明文规定。16 号公告中明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产企业自行开发的产品属于自建取得，所以适用普遍规定。
三、关于餐饮业外卖适用税率问题
根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，按3%征收率缴纳增值税
“不经常发生增值税应税行为”出自《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）中的规定。该文件规定，认定办法第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。
对营改增政策的看法 篇7
2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)(以下简称36号文)，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点【营改增是什么意思】，房地产业全部营业税纳税人纳入此次试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。本指南对36号文中有关房地产业的政策规定进行了归纳，随着行业办法等规定的出台，我们将
一、纳税人和扣缴义务人
(一)在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。
(二)纳税人的分类
1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。
一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下：
(1)一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。
(2)一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。
(3)征税办法不同。一般纳税人适用一般价税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。
2.应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
(三)一般纳税人的管理
1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
2.符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
(四)中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围
(一)根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，房地产业主要涉及以下税目：
1、房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;
2、房地产企业出租自己开发的房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等)，适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目。
(二)不征收增值税项目
1、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2、存款利息。
3、被保险人获得的保险赔付。
4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
三、税率和征收率
(一)房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。
(二)小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。
(三)境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
四、应纳税额的计算
(一)基本规定
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
(二)一般计税方法的应纳税额
1、一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1 税率)
3、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
(三)简易计税方法的应纳税额
1、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1 征收率)
五、销售额的确定
(一)基本规定
纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;
2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(二)有关事项的规定
1、销售额
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
2、销售不动产
(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(5)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(6)小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(7)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
(8)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
(9)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
3、不动产经营租赁服务
(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(3)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(三)试点前发生的业务
1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
对营改增政策的看法 篇8
近期，财政部、国家税务总局对营改增推行中的一些问题进行了明确。因此，湖北省国税局对前期发布的营改增政策执行口径进行了调整，并针对营改增推行工作中收集的相关问题统一明确如下。如与总局后期出台文件不一致的，以总局规定为准。
一、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费、电费如何计算缴纳增值税？
由于自来水增值税政策的特殊性，省局在政策执行口径第三辑中，将提供物业管理服务时，向用户收取的自来水费与收取的电费统筹予以了明确。近期，国家税务总局第54号公告对提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水费问题予以了明确。因此，省局将提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的水费、电费重新明确如下：
（一）根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（二）提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的电费，按17%的适用税率计算缴纳增值税，其相应的进项税额可以按规定抵扣。
提供物业管理服务的小规模纳税人，向服务接受方收取的电费，按3%的征收率计算缴纳增值税。
《湖北省国税局营改增政策执行口径第二辑》第65条中关于水电费收入计算缴纳增值税的规定废止。
二、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费如何开具增值税专用发票？
提供物业管理服务的一般纳税人向服务接受方收取的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费可全额开具增值税专用发票。
提供物业管理服务的小规模纳税人向服务接受方收取的自来水水费，可按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费向主管国税机关申请全额开具增值税专用发票。
《湖北省国税局营改增政策执行口径第二辑》第65条中关于水电费收入计算缴纳增值税的规定废止。
三、纳税人购买应税服务应如何开具增值税专用发票？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。因此，增值税专用发票依索取开具，纳税人在开具专用发票时，购买方只要提供了单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户行及帐号等信息，纳税人就应该为购买方开具与实际经营业务相符的增值税专用发票，不得以各种理由拒绝开具发票，或者向购买方额外索要上述四种信息之外的各种证件、证明材料或者其他材料，损害其合法权益。
四、房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房如何计税？
房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，应以每套还建房为单位，分别计算缴纳增值税。
房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积大于拆迁还建协议约定的面积的，应以实际收取的超出部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。
房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积与拆迁还建协议约定的面积相同的，以同楼层相同或者类似房屋的平均单价作为计税价格。
房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积小于拆迁还建协议约定的面积的，以房地产开发企业向被拆迁业主实际退还的不足部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。
还建房屋的计税价格不得低于房屋的成本价格。
五、市州内跨县（市、区）开发房地产项目，是否应在不动产所在地预缴增值税？
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
在市州内跨县（市、区）开发房地产的，可不在不动产所在地预缴增值税，在机构所在地申报缴纳增值税。具体情况由市州国税局确定。
《湖北省国税局营改增政策执行口径第一辑》第23条的规定废止。
六、中央空调的维护费收入应按什么应税行为征收增值税？
中央空调属于建筑物的附属设施，中央空调的维护费收入应按照建筑服务征收增值税，适用11%税率。
七、企业购买银行理财产品取得的收益是否按照贷款服务缴纳增值税？
企业购买的保本银行理财产品取得的收益，按贷款服务缴纳增值税。企业购买的非保本银行理财产品，如果产生收益，作为投资收益，不征收增值税。
八、企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否缴纳增值税？ 根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。
九、非企业性单位出租住房是否可以申请代开增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），非企业性单位发生出租住房业务，向辖区办税服务厅提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件，可申请代开增值税专用发票。
十、自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费能否申请代开增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费，可向辖区办税服务厅提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件，申请代开增值税专用发票。
十一、纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，是否可以开具发票？