期末金融企业会计（通用8篇）
期末金融企业会计 篇1
金融企业会计练习题：
一、单项选择题
1、()为我国唯一的货币发行银行。
A、中国工商银行 B、中国农业银行 C、中国银行 D、中国人民银行
2、托收承付的赔偿金定期扣收，每月计算一次，于次月（）单独划给收款人 A、1日内 B、3日内 C、5日内 D、10日内
3、()采用复式记账凭证形式。
A、表外科目收付凭证 B、特种转账凭证 C、现金收付凭证 D、转账凭证
4、金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
5、对于银行承兑汇票，承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款。根据有关凭证，银行会计可编制的会计分录是（）
A、借记××存款，贷记应解汇款 B、借记××存款，贷记汇出汇款 C、借记××存款，贷记清算资金往来 D、借记××存款，贷记辖内往来
6、储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是（）
A、整存整取定期储蓄存款 B、存本取息定期储蓄存款 C、零存整取定期储蓄存款 D、整存零取定期储蓄存款
7、在同城结算中不使用的票据是（）
A、银行支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票
8、既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（）
A、普通支票 B、转账支票 C、现金支票 D、划线支票
9、申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（）
A、银行承兑汇票 B、商业承兑汇票 C、银行本票 D、银行支票
10、由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
11、商业银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（）A、2％ B、1％ C、3％ D、5％
12、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目
A、当日 B、次日 C、前日 D、下一周内
13、某银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额在借方，为1 000元，各贷款账户的余额合计为7 600 000元，损失准备率为1％，应计提贷款损失准备（）元 A、75 000 B、77 000 C、76 000 D、-77 000
14、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日（）以前，由借款人向信贷部门提交一式三联的“贷款展期申请书”，写明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1个月
15、对借款人的信用进行审查通常包括5个方面，也就是所谓的“5C”原则，即：品质、能力、资本（）和条件
A、保证 B、担保 C、质押 D、抵押
16、银行会计对“贷款呆账准备”的核算，充分体现了（）A、权责发生制原则 B、谨慎性原则 C、历史成本原则 D、可靠性原则
17、按（）的不同，可以把存款分为原始存款和转账存款 A、资金性质 B、存款期限 C、存取款方式 D、产生来源
18、单位存入定期存款时，银行为存款单位开具（）
A、单位定期存款证实书 B、单位定期存款存单 C、单位定期存款存折 D、单位定期存款证明
19、商业银行吸收存款人资金，除（）以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息
A、财政性预算外存款 B、财政性预算内存款 C、行政机关存款 D、事业单位存款
20、因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款户的票据是()A、银行本票 B、银行汇票 C、商业承兑汇票 D、银行承兑汇票
21、计息余额表编制依据是（）
A、当日各计息科目日初余额 B、当日各计息科目日终余额 C、当日各计息账户日初余额 D、当日各计息账户日终余额
22、下列选项中，()不属于中央银行的基本职能。
A、政府的银行 B、银行的银行 C、贷款的银行 D、发行的银行
23、单位活期存款结息日为（）
A、每季末月20日 B、每月末 C、每季末 D、每年末
24、起存点为1000的是（）
A、整存整取定期储蓄存款 B、存本取息定期储蓄存款 C、零存整取定期储蓄存款 D、整存零取定期储蓄存款
25、反映金融企业在某一特定日期财务状况的报表是（）A、所有者权益 B、现金流量表 C、资产负债表 D、利润表
26、商业银行缴存财政性存款准备金，应由（）A、总行按旬末财政性存款科目余额的20、5%统一缴存
B、总行按旬末财政性存款科目余额的100%统一缴存 C、各分行按旬末财政性存款科目余额的100%就地缴存 D、各分行按旬末财政性存款科目余额的20、5%就地缴存
27、存款人在基本存款账户开户银行以外的银行开立的、用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该存款账户是指（）
A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户
28、银行提取的法定盈余公积如以超过注册资本的()时，可以不再提取。A、25% B、50% C、75% D、100%
29、银行会计对存、贷款计息时，计息积数是指（）
A、本金×利率 B、本金×时间 C、本金的累积 D、本金×时间×利率
30、存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）
A、一般存款账户 B、临时存款账户 C、基本存款账户 D、专用存款账户
31、查明原因并追回短款时，应贷记（）科目
A、营业外支出 B、库存现金 C、待处理财产损溢 D、营业外收入
32、对借款人的信用进行审查通常包括5个方面，也就是所谓的“5C”原则，即：品质、能力、资本（）和条件
A、保证 B、担保 C、质押 D、抵押
33、处理出纳错款时，要坚持（）的原则
A、短退长补 B、长退短补 C、多退少补 D、即退即补
34、受结算起点限制的结算方式是()A、信用卡结算 B、汇兑结算 C、托收承付结算 D、委托收款结算
35、实行出纳柜员制的银行，在每日营业终了，进行（）是非常重要的工作 A、账务复核 B、账户汇总 C、事后总结 D、事后监督
36、某行一般性存款的余额本期合计数为54211000元，上期合计数为47101000元，缴存率为19%，本期调整额应为()元
A、1350900 B、-1350900 C、1351000 D、-1351000
37、提示付款期限自出票日起2个月的票据是()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
38、银行以法定盈余公积转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()A、10% B、15% C、25% D、50%
39、银行在办理现金收付、整点票币时，对于票面裂口超过纸幅（）或损及花边、图案的，应当挑出
A、五分之一 B、四分之一 C、三分之一 D、二分之一
40、商业银行解缴现金，其借方核算的科目是（）A、库存现金 B、向中央银行借款
C、存放中央银行款项 D、清算资金往来
41、现金管理的基本规定是节约现金，使用积极推行转贴结算，对开户单位核定库存现金限额，（）开户银行要努力做好现金管理工作
A、按规定管理现金 B、按规定使用现金 C、可随意使用现金 D、可随意管理现金
42、活期存款采用在明细帐页上计息形式是，应采用()A、丙种账 B、乙种账 C甲种账 D、丁种账
43、（）设有借方、贷方和余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科目的账户及企业内部财务性质的账户。
A、甲种账 B、乙种账 C、丙种账 D、丁种账
44、某银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额在借方，为900元，各贷款账户的余额合计为7600000元，贷款损失准备率为1%，应计提损失准备()元。A、75100 B、76900 C、76000 D、-76900
45、借：吸收存款10000，贷：存放中央银行款项10000，这组会计分录是（）A、负债项目一增一减，增减金额相等 B、资产项目一增一减，增减金额相等 C、资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D、资产与负债项目同时减少，减少金额相等
46、财政性存款的缴存比例是()A、5% B、6% C、7% D、100%
47、下列属于银行基本凭证的是（）
A、特种转账借方凭证 B、转账支票 C、进账单 D、联行报单
48、以下哪种票据可以有贴现行为（）
A、银行本票 B、支票 C、银行承兑汇票 D、银行汇票
49、为了实现政策性金融和商业性金融相分离，割断政策性贷款和基础货币的直接联系，应建立（）
A、中国人民银行 B、商业银行 C、政策性银行 D、非银行金融机构 50、以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是()A、保证贷款 B、担保贷款 C、质押贷款 D、抵押贷款
51、以下说法正确的是（）A、支票的出票人是支票的付款人
B、银行本票的出票人与付款人是同一人
C、商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D、银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人
52、终了，金融企业应将“本年利润”项目的全部累计余额，转入（）科目 A、“盈余公积” B、“留存收益” C、“净利润” D、“利润分配”
53、对欠缴存款的罚款，商业银行应使用（）科目核算 A、营业外支出 B、利息支出
C、利润分配——罚没支出户 D、金融企业往来支出
54、金融企业在期末应将各收益科目如“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“其他业务收入”、“汇兑收益”、“营业外收入”、“投资收益”等的发生额转入“本年利润”的（）A、借方 B、贷方 C、借方或贷方 D、左方
55、()暂不征收营业税
A、利息收入 B、金融企业往来收入 C、手续费收入 D、其他业务收入
56、在同城结算中不使用的票据是（）
A、银行支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票
57、当提取的法定盈余公积当期结存数额达到金融企业注册资本（）时不再提取 A、30% B、40% C、50％ D、100%
58、综合反映金融企业在一定会计期间内现金等价物出入情况的会计报表是（）A、现金流量表 B、资产负债表
C、利润表 D、所有者权益变动表
59、结转后，“利润分配”科目只有（）明细科目有余额 A、“提取法定盈余公积” B、“提取一般风险准备” C、“提取任意盈余公积” D、“未分配利润” 60、设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是()A、甲种账 B、乙种账 C、丙种账 D、丁种账 B61、（）是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门
A、省分行 B、总行清算中心 C、清算行 D、省分行营业部
B62、金融企业发生的以前亏损，可以在（）内用税前利润延续弥补 A、3年 B、5年 C、7年 D、10年
A63、浙江省C公司向陕西省B公司销售货物，货款150 000元，浙江的C公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（）
A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付 A64、银行的留存收益不包括（）
A、资本公积 B、未分配利润 C、法定盈余公积 D、法定公益金 B65、年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入（）A、“盈余公积”账户
B、“利润分配—未分配利润”账户 C、“实收资本”账户
D、“营业收入”账户
D66、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（）
A、收款人名称 B、付款人名称 C、出票金额 D、实际结算金额 C67、存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是()A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、基本存款账户 D、临时存款账户
A68、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日（）以前，由借款人向信贷部门提交一式三联的“贷款展期申请书”，写明展期原因 A、10天 B、15天 C、20天 D、1个月
A69、单位存入定期存款时，银行为存款单位开具（）A、单位定期存款证实书 B、单位定期存款存单 C、单位定期存款存折 D、单位定期存款证明
?C70、根据（）原则，3个月以上的单位定期存款应按季以原币种计提应付利息 A、收付实现制 B、权责实现制 C、权责发生制 D、收付发生制 A71、甲在原工作地山东济南市存款30 000元，由于工作变动，甲目前在北京市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（P119）
A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票
D72、北京A公司需向河南省B公司预付货款10 000元，可采用的结算方式是（P110）A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑 C73、票据委托收款背书中，背书人的签章为（）A、财务专用章 B、公章
C、财务专用章加其法定代表人签章 D、预留银行签章
A74、能辨别面额，票面剩余（）及以上的，其图案、文字能按原样连接的残缺人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换
A、二分之一 B、三分之二 C、四分之三 D、五分之四
二、多项选择题
1、下列凭证中，属于基本凭证的有（）
A、现金收付传票 B、特种转账传票 C、汇票 D、支票
2、银行会计的特点有会计核算与业务活动的融合性、()A、内部管理机制严密化 B、广泛的社会性 C、会计处理的及时性 D、会计核算的准确性
3、银行业会计科目按照其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和()A、损益类 B收入类 C、费用类 D、共同类
4、按存款的对象可分为()A、单位存款 B、一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款
5、下列属于政策性银行的有（）
A、光大银行 B、中国银行 C、中国农业发展银行 D、中国进出口银行
6、单位活期存款账户有临时存款账户、()A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、特种存款账户
7、转账业务必须贯彻（）的原则
A、先收款，后记账 B、先记账，后付款 C、先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用 D、银行不代客户垫款
8、票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为()A、贷款的对象不同 B、计收利息的时间不同 C、可以提前收回资金 D、体现的信用关系不同
9、双人经办原则是指在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、（）A、双人押运 B、双人守库 C、双人管库 D、双人负责
10、支付结算原则包括()A、谁的钱进谁的账，由谁支配 B、银行不予垫款
C、遵守结算纪律 D、恪守信用、履约付款
11、结算凭证可分为()A、托收承付 B、委托收款 C、汇兑 D、信用卡
12、可以背书转让的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
13、存款计息的范围包括（）
A、单位的流动资金存款 B、城镇居民个人储蓄存款 C、国家预算拨款 D、党费、团费、工会经费存款
14、双人经办原则是指在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、()A、双人押运 B双人守库 C、双人管库 D、双人负责
15、下列项目中，()属于一般性存款。
A、部队存款 B、委托存款 C、基建单位存款 D、农村存款
16、职工薪酬除了包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费各种社会保险费外，还包括()A、非货币性福利 B、因解除与职工劳动关系给予的补偿 C、其他与获得提供服务相关的支出 D、住房公积金
17、记账凭证按使用的范围不同分类，可分为()A、特定记账凭证 B、现金收付凭证 C、转账凭证 D、基本记账凭证
18、银行在办理存款业务核算时应符合()的要求。
A、维护存款人的合法权益 B、先收款后记账 C、正确、及时地办理存款业务 D、不得为存款人垫款
19、存款账户按资金管理要求的不同划分（）
A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 20、票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为()A、贷款的对象不同 B、计收利息的时间不同 C、可以提前收回资金 D、体现的信用关系不同
21、单位定期存款的存期根据《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》分为三个月、半年、一年、（）六个档次
A、二年 B、三年 C、五年 D、八年
22、结算凭证可分为()A、托收承付 B、委托收款 C、汇兑 D、信用卡
23、下列项目中，()属于财政性存款
A、国家财政库款 B、机关团体存款 C、地方财政预算内存款 D、企业存款
24、异地跨系统转汇业务的方式主要有()A、先横后直 B、先直后横 C、先横后直在横 D、先直后横在直
25、整存整取定期储蓄存款逾期支取，计息时（）
A、均按整存整取存入日约定的利率计息 B、均按整存整取取款日的活期利率计息 C、从存入日至到期日按存入日约定的利率计息 D、到期日至支取日按支取日的活期利率计息
26、支付结算业务可分为()A、现金业务 B、信用卡业务 C、票据业务 D、结算凭证业务
27、发生长款或短款时，进行会计处理时可能用到的会计科目包括（）A、待处理财产损溢 B、营业外支出 C、营业外收入 D、管理费用
28、储蓄业务账务核对的内容有核对现金、()A、核对本日发生额和余额 B、核对开销户数
C、核对结付利息的金额 D、核对空白重要凭证的数量
29、同城结算可使用的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 30、储蓄存款的原则包括（）
A、存款自愿 B、为储户保密 C、存款有息 D、取款自由
31、单位活期存款账户有临时存款账户、()A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、特种存款账户
32、现金出纳工作内部控制制度应遵循钱账分管原则、双人经办原则、先收款后记账、先记账后付款原则()A、收付分开原则 B、银行不垫款原则 C、交接手续和查库原则 D、复核制度原则
33、银行业会计科目按照其反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和()A、损益类 B收入类 C、费用类 D、共同类
34、贷款与票据贴现的区别是（）
A、取利息的时间不同 B、融资的对象不同 C、融资的期限不同 D、融资的金额不同
35、商业银行与中央银行往来的主要业务内容有()和再贴现等。A、缴存财政性存款 B、缴存一般性存款 C、向中央银行借款 ` D、提取或解存现金
36、按存款的对象可分为()A、单位存款 B、一般性存款 C、储蓄存款 D、财政性存款
37、不良贷款有（）
A、关注贷款 B、次级贷款 C、可疑贷款 D、损失贷款
38、支付结算原则包括()A、谁的钱进谁的账，由谁支配 B、银行不予垫款
C、遵守结算纪律 D、恪守信用、履约付款
39、可以背书转让的票据有()A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 40、可以背书转让的票据是（）
A、转账支票 B、现金支票 C、转账的银行本票 D、现金的银行本票
41、同城和异地均可以采用的结算方式是（）
A、委托收款 B、托收承付 C、商业汇票 D、汇兑
42、只适用单位采用的结算方式是（）
A、托收承付 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票
43、签发商业汇票必须记载的事项是（）
A、确定的金额 B、付款人和收款人名称 C、出票人签章 D、无条件支付的命令
44、委托收款凭证必须记载的事项是（）
A、确定的金额 B、付款人名称 C、委托日期 D、收款人签章
45、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（）
A、汇出地点、汇出行名称 B、汇款人签章 C、收款人名称、汇款人名称 D、无条件支付的承诺
46、下列项目中，()属于一般性存款。
A、部队存款 B、委托存款 C、基建单位存款 D、农村存款
47、商业银行与中央银行往来的主要业务内容有()和再贴现等。A、缴存财政性存款 B、缴存一般性存款 C、向中央银行借款 ` D、提取或解存现金
三、判断题
1、贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。（）
2、活期储蓄存款的特点是10元起存、多存不限、随时存取、不定期限、适用于居民生活待用货币的储蓄。（）
3、中国人民银行实行独立的预算管理制度，而商业银行实行金融企业会计管理制度。（）
4、现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证账款一致。（）
5、银行对个人存款要遵循“存款自愿，取款自由，存款有息”的储蓄原则。（）
6、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。（）
7、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。（）
8、托收承付采取验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起（承付期内遇例假日顺延）。（）
9、票据贴现是指贷款人以持票人转让未到期票据的方式发放的贷款。（）
10、抵押贷款的额度，以抵押物的现值为基数，乘以银行确定的抵押率。（）
11、银行汇票的持票人收取票款时，应作委托收款背书。（）
12、填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。（）
13、商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信方式。（）
14、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（）
15、无条件支付的委托、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。（）
16、中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提现业务实现的。（）
17、银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用。（）
18、支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。（）
19、科目日结单账务处理程序的特点是：每日根据记账凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总分类账。（）
20、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。（）
21、每日现金账款的核对工作是：将库房管理员收付的现金与现金收、付日记薄及现金入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金库存薄”，结出本日库存，并将其同库房的实存现金核对相符。（）
22、在委托收款背书中，背书人的签章为预留银行印鉴。（）
23、营业收入由利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收益 和其他业务收入组成。（）
24、用于转账的支票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。（）
25、每一参加同城票据清算的银行，既是提出行又是提回行。（）
26、同城票据交换一般通过各行在当地中国人民银行的账户进行资金清算。（）
27、商业汇票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。（）
28、银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的项款转入出票人的逾期贷款户，每日按5‰0计收利息（）
29、记账凭证按其填制的方式不同，可分为基本记账凭证和特定记账凭证两种（）30、票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。（）
31、活期存款通常采取定期对账的形式。（）
32、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的签章。（）
33、费用按照经济用途可分为营业成本、业务及管理费和营业外支出。（）
34、同城票据清算一般由当地中国人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加。（）
35、贷款利息采取定期结息方式应按季计收利息；采取利随本清方式，为了正确反映经营成果，也应按季预计利息入账。（）
36、票据转让时由被背书人在票据上签章。（）
37、商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。（）
38、票据贴现业务与一般贷款业务相比较，其共同点是：两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。（）
39、付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰0计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。（）
40、出纳部门接到会计部门转来取款单位的现金支票，审核无误后，据以登记“现金付出日记薄”,然后才能按支票金额配款，交给取款人。（）
41、按照我国票据法规定，银行本票和银行汇票的出票人同时又是票据的付款人。（）
42、对于缴存中央银行存款，县支行或城市区办事处每月调整一次，于月后5日办理。（）
43、商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）
44、汇兑结算只适用于在银行开立账户的汇款人汇划各种款项。（）
45、手续费支出是指银行委托其他单位办理存款、结算业务所发生的手续费以及参加票据交换的管理费支出。（）
46、担保贷款按担保的方式不同可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。（）
47、银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。（）
48、银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。（）
49、银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损均不必编制会计分录。（）
四、简答题
1、简述金融机构往来的概念及其核算要求。
答：金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非金融机构之间的资金划拨账务往来。核算要求：
1、严格执行会计制度，树立全局观念。
2、及时传递凭证，迅速办理业务。
3、及时清算资金，防止相互拖欠。
2、简述银行日常账务核对的内容。
答：
1、每日核对。每日会计核算结束后，要对账务的有关内容进行核对，主要有总分核对和账款核对。
2、定期核对。对未纳入每日核对的账务所进行的按规定日期的核对，主要包括：1）使用丁种账记账的科目每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。2）计息积数核对。3）各种卡片账的核对。4）账实核对。5）内外账务核对。
3、什么是政策性银行？政策性银行的特征有哪些？
答：政策性银行主要是指由政府创立或担保、以贯彻国家产业政策和区域发展政策为目的、具有特殊的融资原则、不以盈利为目标的金融机构。政策性银行的特征：（1）资本金多由政府财政拨付；（2）经营时主要考虑国家的整体利益、社会效益，不以盈利为目标；（3）有其特定的资金来源，依靠发行金融债券或向中央银行举债，一般不面向公众吸收存款；（4）有特定的业务领域，不与商业银行竞争。
4、简述支付结算工具适用的地域分类及应遵循的基本原则。
答：（1）同城支付工具：银行本票。异地支付工具：银行汇票、托收承付、汇兑。
通用支付工具：支票、委托收款、商业汇票、信用卡。
（2）应遵循的基本原则：①格守信用，履约付款原则②谁的钱进谁的账③由谁支配原则谁的钱进谁的账
金融企业会计练习题答案:
一、单项选择题
1、D
2、B
3、C
4、A
5、A
6、A
7、D
8、A
9、C
10、C
11、B
12、B
13、B
14、D
15、B
16、B
17、D
18、A
19、B 20、D
21、D
22、C
23、A
24、D
25、C
26、C
27、B
28、B
29、B 30、C
31、C
32、B
33、B
34、C
35、D
36、C
37、B
38、C
39、C 40、C
41、B
42、B
43、A
44、B
45、D
46、D
47、A
48、C
49、C 50、D
51、B
52、D
53、A
54、B
55、B
56、D
57、C
58、A
59、D 60、B 61、B 62、B 63、B 64、A 65、B 66、D 67、C 68、D 69、A 70、C 71、C 72、D 73、D 74、C
二、多项选择题
1、AB
6、ABC
11、ABC
16、ABCD
21、ABC
26、BCD
31、ABC
36、AC
41、AC
46、BCD
三、判断题
1、F
6、T
11、F
16、T
21、F
26、T
31、T
36、F
41、T
46、T
47、F
48、T
49、T
2、ABC
7、ABCD
12、ABCD
17、AD
22、ABC
27、ABC
32、ACD
37、ABCD
42、AD
47、ABCD
2、F
7、T
12、T
17、F
22、T
27、T
32、F
37、T
42、F
3、AD
8、ABCD
13、ABD
18、ACD
23、ABC
28、ABD
33、AD
38、ABD
43、ABC
3、T
8、F
13、T
18、T
23、F
28、T
33、T
38、T
43、T
4、AC
9、ABC
14、ABC
19、ABCD
24、ABD
29、ABD
34、ABC
39、ABCD
44、ABCD
4、T
9、F
14、T
19、T
24、T
29、F
34、T
39、T
44、F
5、CD
10、ABD
15、BCD 20、ABCD
25、CD 30、ABCD
35、ABCD 40、AC
45、ABC
5、F
10、F
15、T 20、F
25、T 30、T
35、T 40、T
45、T
期末金融企业会计 篇2
一、自定义转账
自定义转账这部分内容容易出现的问题主要集中在自定义转账公式定义上。
(1) 注意区分“增加”和“增行”。如图1所示, 这是进行自动转账定义的界面。自定义转账设置时, 工具栏上同时有“增加”和“增行”按钮。如图1。区别是:当要新增加一张自定义转账凭证模板时, 选择“增加”, 当在同一张自定义转账凭证中, 已经定义完一个借方, 需要继续定义贷方或其他借方时, 点击“增行”。切记, 要遵循会计恒等式:有借必有贷, 借贷必相等。所以, 在设置时, 要认真考虑期末业务需要自定义什么样的凭证, 分析其借贷方, 每笔业务反映在一张凭证上。避免出现一张凭证只有一个借方而没有贷方或者将期末业务的多张凭证都制作在一张凭证的错误。
(2) 使用函数向导进行金额公式定义。金额公式定义是这部分内容的难点。在进行定义时, 一要了解相关函数的使用要求, 二要按函数格式要求熟练进行调用函数的操作。例如在用友环境中, 每个函数都是相应汉语拼音的第一个字母的缩写。同时, 每种函数都有相应的参数和格式要求。函数众多, 格式各异, 仅靠记忆进行定义是不太可能也不可取的。在学习过程中, 最简单的办法就是, 利用软件提供的函数向导进行定义。方法是, 点击“参照按钮”按照向导进行设置。例如本月计提所得税的公式设置, 借方科目:所得税费用, 公式为jg () , 贷方科目:应交税费———应交所得税。贷方取数公式的设置步骤是:一是点击“参照按钮”, 出现公式向导对话框, 如图2。在右侧的函数名中选择JE () , 左侧显示其公式名称:净发生额, 点击下一步。二是在出现的公式向导对话框中, 录入“本年利润”科目编码“3131”, 选择“继续输入公式”, 单选框, 选择“乘”运算符, 点击下一步。如图3所示。三是在出现的公式向导对话框中, 选择左侧的“常数”, 点击“下一步”如图4所示, 再录入常数“0.25”, 如图5所示。点击“完成”按钮。这样, 利用函数向导输入函数完毕, 其格式为:JE (3131, 月) *0.25, 这样录入可以避免格式上的错误。当然, 如果对格式十分熟悉情况下, 可以自行按照函数格式进行录入。录入时, 要注意, 所有字母和括号、引号、逗号都是英文半角。
二、转账生成
(1) 注意保证期末处理前全部凭证都已处理完毕。在定义好自动转账模板后, 每月末, 就可以根据情况自动生成期末转账凭证了。但在生成第一张凭证时, 容易出现如图6所示的提示。这是因为, 首先, 在期末业务处理前, 应该是日常业务全部处理完毕, 即全部的日常业务的凭证都经过了“填制凭证———审核凭证 (审核和出纳签字) ———记账”这些处理流程。但是, 如果某些凭证没有记账, 系统会认为日常业务没有处理完毕, 则出现上面的提示。从系统数据库角度来看, 凭证的保存库不止一个, 经过保存或者审核签字的凭证存放在临时凭证库中, 只有经过了记账工作的凭证才存放在正式凭证库中。进行期末业务之前, 系统自动检测是否临时凭证库中存在凭证, 说明有未处理完毕的凭证。其次, 更重要的是, 期末业务生成的凭证都是从账上取数, 如果某些凭证不记账, 该凭证的数据就无法显示在账簿上, 账簿上的数据必然不完全, 会最终导致取出的数据不正确。所以, 系统要求, 期末业务处理前, 必须全部日常业务的凭证都记账, 也就是说, 在处理第一张转账生成之前, 必须不存在未记账凭证。当出现这样的提示时, 一定要弄清原因, 针对解决。最简单的办法是, 由有查询凭证的权限的操作员登陆企业门户, 查询凭证, 检查一下哪张凭证没记账, 如果是正确凭证, 将其记账, 若是错误凭证, 将其删除, 当系统不存在未记账凭证时, 就可以顺利进行期末处理了。
(2) 处理过程中要注意转账生成的顺序。期末业务处理有着严格的处理顺序, 必须严格遵循。这是因为, 期末处理的每一张凭证都是从账簿上取数, 账簿数据库是多少, 取出来的数据就是多少。转账生成的凭证, 前一张的结果通常又是下一张的数据基础。作为数据基础的凭证不记账, 下一张凭证就没有数据来源, 自然就没有正确的金额。所以, 对于一组相关转账分录, 必须按顺序每张凭证依次进行转账生成、审核、记账。即首先生成第一张转账凭证, 然后更换操作员, 对第一张凭证审核, 记账, 然后, 转账生成第二张凭证, 再更换操作员, 对第二张凭证审核、记账……, 举例来讲, 不考虑其他业务的话, 期末一般的处理顺序:结转期间损益———计提所得税———结转所得税——计提公积金和公益金———对外分配。经过第一张期间损益结转的凭证处理后, 得到了本期利润数额。这个数额是今后计提所得税的基础, 只有当期间损益的凭证经过了审核并且记账后, 正式凭证库文件才会更新, 形象点说, 只有经过记账工作后, 才将本年利润的数额记录在了账簿上了, 账簿上才有有关本年利润的金额了, 否则, 不经过记账工作的话, 本年利润始终是零。而记录在账本上的这个数据是下一张计提所得税的基础, 系统直接从账簿中提取本期本年利润的数据, 乘以税率作为当期计提所得税的数据, 如果期间损益凭证尚未生成或者尚未记账, 则系统账簿中本年利润的本期发生额为0, 所得税的数据也自然而然为零。所以, 生成自定义凭证时, 切记, 一方面要注意, 生成凭证有严格的顺序, 另一方面, 生成的每张凭证必须先经过保存、审核、记账后, 才能生成下一张凭证。当违法了以上转账顺序要求时, 通常出现图7和图8所示的提示。出现这种提示时, 首先应检查是否是定义公式的错误, 当检查确认转账定义公式正确无误后, 就可以判定是余额为零, 即是处理顺序的错误。处理方法是, 查询凭证, 检查一下已生成的凭证, 重点是生成和审核、记账的顺序。
(3) 注意转账生成凭证的日期。由于日常业务处理完毕, 而期末处理已经到了期末, 由于在学习过程中多是模拟, 很多学生没有注意时间问题, 出现图8的错误提示。出现以上提示, 是因为总账控制存在序时控制, 当期末处理生成的凭证日期在库中凭证最后日期之前时, 就违反了序时控制要求。处理方法是, 将期末处理的凭证日期设置成提示日期之后, 使之符合序时规律, 或者, 如果特殊情况, 的确是在最后日期之前的话, 将总账系统设置的序时控制取消。
三、结账
会计信息系统的结账工作是由计算机自动完成的, 在结账之前要下列检查:检查本月业务是否全部记账, 有未记账凭证不能结账;月末结转必须全部生成并记账, 否则不能结账;检查上月是否已结账, 上月未结账, 本月不能结账;核对总账与明细账、总账与辅助帐是否一致, 不一致不能结账;损益类账户是否全部结转完毕, 否则不能结账;若启用了其他子系统, 必须其他子系统已结账, 总账系统才能结账。当违反上述内容之一时, 系统就不能结账, 出现图9提示。出现上述提示时, 处理方法是, 点击“上一步”, 检查一下系统列出的月度工作报告, 该报告中会将上述要求的检查结果一一列出, 可根据工作报告结果进行相应的处理。例如, 图10中存在未记账凭证一张, 为转账凭证6号, 并且, 由于该张凭证未记账, 当月有损益类未结转为零的凭证。导致结账没通过工作检查。接下来即应改回到凭证查询处查询具体这张凭证未记账的原因, 相应进行处理。
参考文献
期末金融企业会计 篇3
【关键词】会计电算化；应交增值税；账务处理
一、引言
增值税的会计核算，在“应交税费”下设置4个二级明细科目“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”和“增值税留抵税额”。其中二级科目“应交税费——应交增值税”，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在账户中的借方和贷方共设了10个专栏加以反映，分别是“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。
传统的会计账务处理对“应交税费——应交增值税”下的三级科目多是关注于月末。然而随着会计电算化的应用，“应交税费——应交增值税”下的三级科目“结转下年”与“上年结转”时存在的细节问题没有提及。
二、“应交税费——应交增值税”明细账的月末账务处理
1.月末“应交税费——应交增值税”下的三级科目借方合计小于贷方合计，即有应缴未缴的增值税时
待缴税款通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”三级科目转入“应交税费——未交增值税”二级科目，“应交增值税”二级明细科目余额为零。下月初按“应交税费——未交增值税”二级科目余额缴纳增值税。
2.月末“应交税费——应交增值税”下的三级科目借方合计大于贷方合计，且当月有预缴增值税时
“已交税金”与“应交增值税”下的三级科目借方合计与贷方合计之差作比较，较小的一方做转出，通过“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”三级科目转入“应交税费——未交增值税”二级科目。
（1）“已交税金”大于“应交增值税”下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按“应交增值税”下的三级科目借方合计与贷方合计之差转出，“应交税费——应交增值税”二级科目余额为零。“应交税费——未交增值税”二级科目显示期末多缴增值税，留待后期有应缴未缴增值税时抵减。
（2）“已交税金”小于“应交增值税”下的三级科目借方合计与贷方合计之差，按“已交税金”转出，“应交税费——应交增值税”二级科目留有余额，余额即为期末留抵税额。“应交税费——未交增值税”二级科目显示期末多缴增值税，留待后期有应缴未缴增值税时抵减。
3.月末“应交税费——应交增值税”下的三级科目借方合计大于贷方合计，且当月没有预缴增值税时
月末不用账务处理，“应交增值税”二级科目留有余额，余额即为期末留抵税额。
三、“应交税费——应交增值税”下的三级科目的年末账务处理及其存在的问题
1.传统手工记账时“应交税费——应交增值税”下的三级科目的年末账务处理
“应交税费——应交增值税”下的三级科目在手工多栏式账页记账时，每月余额逐月累计，年末余额即为本年实际发生额。下年过账时，在新的账本上上年的年末余额不再结转到新的账本上，新的一年从零开始重新登记，增值税下的三级科目余额与增值税申报表帐表一致。
2.会计电算化下“应交税费——应交增值税”下的三级科目存在问题
然而，在采用财务软件记账的情况下，在软件帐套初始化自动结转的功能下，“应交税费——应交增值税”下的三级科目期末余额自动结转到下一年的期初余额，如果不进行处理，将造成一年年“应交税费——应交增值税”下的三级科目余额无限制的累加，应交增值税下的三级科目余额与增值税申报表数据不符。
“应交税费——应交增值税”下的三级明细账取数时，余额是历年的累加数，只能从三级科目明细账的本期发生额取数，若每年期末都不去处理三级科目明细账的余额，此余额就会越累越大，不能反映本年的实际情况。也不能与增值税申报表主表对应的项目进行核对，账表相符较难完成。
四、会计电算化下“应交税费——应交增值税”下的三级科目年末处理
针对此问题，在每年末将“应交税费——应交增值税”下的三级明细科目的所有借贷方对转。将“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”的余额计入借方，将“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额”、“转出未交增值税”的余额计入贷方。此账务处理每年只在年末增值税业务发生完毕时进行一次，月末不进行此操作。
1.年末有应缴未缴的增值税时
应缴未缴增值税税款反映在“应交税费——未交增值税”二级科目上，“应交税费——应交增值税”二级科目余额为零，年末账务处理将“应交税费——应交增值税”下的三级明细科目的所有借贷方余额全额对转，将三级科目的余额全部清为零。
2.年末有增值税留抵税额时
“应交税费——应交增值税”二级科目余额为借方，年末账务处理将“应交税费——应交增值税”下的三级明细科目的所有借贷方对转，只留“应交税费——应交增值税（进项税额）”余额为增值税留抵税额数在账上，其余三级科目的余额全部清为零。
会计电算化下通过年末增加“应交税费——应交增值税”下的三级明细科目之间的账务处理，达到应交增值税下的三级科目余额与增值税申报表帐表一致的目的。
在会计电算化下“应交税费——应交增值税”下的三级明细科目年末对转前，应进一步检查账表是否一致，增值税有没有适用税率错误等等，核实完全正确后，再进行年末对转。
五、在会计电算化下增值税核算注意事项
会计电算化的应用，让会计、税务核算及检查核对都可以更加及时，避免手工记账时当月不能及时对账，下月发现错误时再调账的麻烦。在会计电算化下记账凭证编制与记账是同步进行的，只要在月末年末节点关注细节，核对准确后再扎帐，就可避免一些事后的更正。
1.设置多级次会计科目架构，保证账账、账实、账表相符
兼营不同税率的应税项目时，应分别核算销售额。在手工记账时工作量很大，然而会计电算化的应用，设置多级次明细账不再繁琐，三级明细科目“进项税额”、“销项税额”下根据税率及品种大类设置多级次明细科目，与之对应主营业务收入也根据商品大类及具体名称设置多级次明细，以便主营业务收入乘以适用税率与销项税额计算核对，核对根据收入计算出的销项税额是否与销项税额账面相符，避免税率适用错误造成的税务风险，保证不同税率销售业务的价税拆分账账相符。
另一方面库存商品与主营业务成本也根据商品大类及具体名称设置多级次明细，且库存商品、主营业务收入、主营业务成本会计科目架构保持一致，顺序一致，以便一般销售业务时主营业务收入、主营业务成本与库存商品核对出库数量，以及便于与业务部门的调拨员、保管对账，保证库存商品出库数量账实相符。
每月末结账前，在财务软件中将未记账凭证勾选上，抄出本月的收入、销项税额，与增值税防伪税控系统中查询出的开票数据、未开票数据及视同销售业务数据等合计进行比对。核对相符后，财务软件再结账，保证“应交增值税”下的三级科目账表相符。
2.增值税备查簿的建立，弥补税会差异在账面无法反映的不足，确保增值税核算的完整性
涉税核算包括会计与税务两个方面，在会计账务处理中要遵循《企业会计准则》，税会不一致时，在纳税上遵循税法，账务处理遵循会计规定；税法没有规定的，按照会计的规定处理。
为避免税务风险，加强备查登记尤为重要。增值税计税销售额不完全等于会计上的营业收入，企业应做好销项税额的备查工作，在财务软件的核算已经足够细致的情况下，特别加强视同销售业务、简易征收等非常规业务的增值税备查记录。
加强对增值税进项税、进项税额转出的管理。做到增值税的正确核算。在合法合理的前提下，降低增值税税负。为企业通过节税创造利润，并减少“支付的各项税费”产生的现金流出，增加现金流。
在实际工作中，销售业务不可能从会计和税务两方面编制两套记账凭证，财务人员在处理原始凭证时，要时刻有纳税的意识，填制记账凭证时要清醒地认识到此业务的税会差异，正确进行账务处理，对于视同销售业务、未开具发票业务、简易征收业务等同时进行增值税备查簿登记，便于增值税计税销售额数据的收集整理，日后进行增值税核对、检查、纳税申报。
3.加强增值税税务风险的内部控制
纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物或者应税劳务和应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。经济业务涉及基本税率又涉及低税率的，加强销售额的明细核算，避免核算不清造成的从高适用税率风险。
加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险。通过企业税务管理，对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调，能够有效降低企业涉税风险。
参考文献：
[1]全国税务师执业资格考试教材编写组.税法.1[M].北京：中国税务出版社，2015（9）：126.
政府会计期末复习 篇4
（1）市财政会计年初接到准批的预算为：收入预算 18 亿元，支出预算 19 亿元，动用上奈奈结余 1 亿元；年中接到批准的调整收入预算为增加 2 亿元，调整支出预算为增加 5000 万元。
答：本例的内容属于预算批准环节，没有实际发生，因此不做账务处理。
（2）市政会计接到国库的通知，收到税收收入 100 万元。要求：对此业务编制该市财政会计等级有关账户的会计分录。
答：
借：国库存款
000 000
贷：预算收入
000 000（3）市财政部门向预算单位拨款 90 万元。要求：对此业务编制该市财政会计登记的有关账户的会计分录。
答：
借：预算支出
900 000
贷：国库存款
900 000（4）市财政会计接到国库的通知，收到一笔退回属于上年预算支出的款项 10 万元。要求：对此业务编制该市财政会计登记有关账户的会计分录。
答：
借：国库存款
000
贷：预算结余——以前预算结余
000（5）该市财政年终实现预算收入 20 亿元，发生预算支出 19.5 元。要求：编制该市财政会计进行预算收支和预算结余年末转行的会计分录。
答：
借：预算收入000 000 000
贷：预算结余——本年预算结余
000 000 000
借：预算结余——本年预算结余950 000 000
贷：预算支出
950 000 000
借：预算结余——本年预算结余
000 000
贷：预算结余——以前预算结余
000 000
例 13-2 资料:某水利部门的行政单位取得单位零余额账户代理银行转来的财政授杈支付额度到账通知书，本月取得财政授杈额度 19 万元，其中用于专项办公楼大型修缮业务 8 万元，用于水利资金专项审计项目 11 万元。要求:编制该行政单位会计对此业务进行账务处理的预算会计分录。
借:资金结存一零余额账户用款额度
190 000 贷:财政拨款预算收入—— 一般公共预算拨款—— 一般行政管理事务——项目支出拨款——办公楼大修
000 ——水利行业业务管理一项目支出拨款——水利资金审计 110 000
例 13-6 资料:某高校发生以下经营收入有关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的预算会计分录。
①某高校收取某体育培训机构在学校球场包月使用部分场地的预付场地使用费 2.4 万元。
借:资金结存——货币资金
000 贷:经营预算收入——高等教育——场地租金000 ②学校体育馆销售饮料 500 元。
借:资金结存——货币资金
500 贷:经营预算收人一高等教育——商品销售
500
例 13-7 资料:某小学收到上级主管单位拨来的补助资金 6 万元，用于校园活动场地的建设。要求:编制该单位会计对此业务进行账务处理的预算会计分录。
借:资金结存——货币资金
000 贷:上级补助预算收入——小学教育——场地建设
000
例 13-8 资料:某大型综合医院与附属独立核算的体检中心发生如下上缴收入有关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的预算会计分录。
①收到体检中心按比例上缴的收入 45 万元。
借:资金结存——货币资金
450 000 贷:附属单位上缴预算收入——综合医院体检中心——非项目收入 450 000 ②收到体检中心上缴的用于新的医疗大楼建造的专项资金 100 万元。
借:资金结存——货币资金
000 000
贷:附属单位上缴预算收入——综合医院体检中心—— 医疗大楼 1 000 000
例 13-9
资料:某部属高校收到开户银行的到账通知书，收到所在地菜市财政拨付给本单位的一笔经费20万元，用于高校发展。要求:编制该单位会计对相关业务进行账务处理的预算会计分录。
借:资金结存——货币资金
200 000 贷:非同级财政拨款预算收人——一般公共预算拨款——高等教育——某市财政——高校共建
200 000
例 13-10 资料:某部属高校收到开户银行的到账通知书，收到所在地的市财政局委托本单位进行有关政府财政预算管理的科研项目经费 5000 元，款项已经到账。要求:编制该单位会计对相关业务进行账务处理的预算会计分录。
借:资金结存——货币资金
000 贷:事业预算收人——非同级财政拨款——某市财政——预算管理研究
000
例 14-2 资料:某体育场馆管理中心发生下列与经营支出相关的业务。要求:编制该事业单位相关的预算会计分录。
①银行转账 1 800 元支付对外经营场馆部分合同人员的基本工资。
借:经营支出——体育场馆——工资
800 贷:资金结——货币资金800 ②使用银行存款支付场馆因经营业务发生的电费 0.5 万元。
借:经营支出——体育场馆——电费000 贷:资金结存——货币资金
000 ③支付场馆经营应缴纳的增值税 1.5 万元。
借:经营支出——体育场馆——税金及附加费用
000 贷:资金结存——货币资金000 ④单位职工因经营业务出差曾借款 2000 元，回来报销 2400 元，以银行转账支付差额。单位采用报销时确认支出的核算方式。
借:经营支出——体育场馆——差旅费400 贷:资金结存——货币资金
2400
例 14-7 资料:某民政部门事业单位设置“其他支出”和“捐赠支出”总账科目，本发生以下其他支出有关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的预算会计分录。
①单位向灾区捐赠现金 2 万元，通过银行转账给红十字会。
借:捐赠支出——其他资金支出——自然灾害灾后生活救助
000 贷:资金结存——货币资金
000 ②单位向零余额账户代理银行开出支付令，支付向灾区运输指赠物贵的物流公司运输费5000 元。
借:其他支出——捐赠税费——财政拨款支出——自然灾害灾后生活救助基本支出——其他交通费用000 贷:资金结存——货币资金
000
零余额账户用款额度的核算（1）收到财政授权支付额度到账通知书
借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入
（2）政府单位按规定支用额度 借:
业务活动费用
单位管理费 应付账款 库存物品
固定资产等 贷:零余额账户用款额度
（3）从零余额账户提取现金 借：库存现金 贷:零余额账户用款额度
（4）年末，注销额度
借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度
（5）下年初，恢复额度 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
（6）收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度——财政授权支付
例 16-3 资料：某事业单位发生以下与零余额账户用款额度有关的业务，要求：编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录 ①取得代理银行送来的财政授权支付额度到账通知书，本月获得财政授权额度 6 万元。
财务会计分录: 借:零余额账户用款额度
000 贷:财政拨款收入
000 预算会计分录: 借:资金结存——零余额账户用款额度
000 贷:财政拨款预算收入
000 ②使用零余额账户用款额度支付本月电费 3000 元，其中业务部门应承担 90%，单位管理部门应承担 10%。
财务会计分录: 借:业务活动费用
2700 单位管理费用
300 贷:零余额账户用款额度
000 预算会计分录: 借:事业支出
000 贷:资金结存——零余额账户用款额度000
③单位通过零余额账户支付供货商办公耗材的采购款 38 000 元(含增值税)，材料已入库。
财务会计分录: 借:库存物品
000 贷:零余额账户用款额度
000 预算会计分录: 借:事业支出
000 贷:资金结存——零余额账户用款额度
000
④年末，注销尚未用完的零余额账户用款额度 42000 元。同时，该单位尚有未下达的财政授权支付额度 150 000 元。
财务会计分录: 借:财政应返还额度——财政授权支付 192 000 贷:零余额账户用款额度
42000 财政拨款收人
000
预算会计分录: 借:资金结存——财政应返还额度
192 000 贷:资金结存——零余额账户用款额度
000 财政拨款预算收入
000. 应付职工的薪酬的核算（1）计算职工薪酬（/ 表示 或）
借: 业务活动费用/单位管理费用 在建工程/加工物品/研发支出 经营费用 等 贷:应付职工薪酬
（2）支付职工薪酬。
借:应付职工薪酬 贷:财政拨款收入 零余额账户用款额度
银行存款等
（3）代扣职工个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其他应交税费
（4）代扣为职工垫付的水电费、房租等费用 借:应付职工薪酬 贷:其他应收款
（5）从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金时
借:应付职工薪酬——基本工资 贷:应付职工薪酬——社会保险费 或 应付职工薪酬——住房公积金
（6）代缴职工社会保险费和住房公积金时
借:应付职工薪酬 贷: 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（/ 表示 或）
（7）从应付职工薪酬中支付其他款项时 借:应付职工薪酬 贷:零余额账户用款额度
或 银行存款
例 18-1（大表格）
①财务部门确认计算应发的职工薪酬
财务会计分录: 借:业务活动费用
718 100 单位管理费用
553 贷:应付职工薪酬——基本工资
453 200 ——国家统一规定的津贴补贴
226 565 ——社会保险费
920 ——住房公积金
968 预算会计分录:无
②财务部门根据表格，确定应代扣代缴金额。
财务会计分录: 借:应付职工薪酬——基本工资
892 贷:应付职工薪酬——社会保险费
804 ——住房公积金
968 其他应交税费——应交个人所得税
预算会计分录:无
③零余额账户代理银行盖章转回工资发放明细表和财政直接支付入账通知书，发放职工薪酬，并将代扣代缴款缴付相关单位。
财务会计分录: 借:应付职工薪酬——基本工资
377 308 ——国家统一规定的津贴补贴
226 565 ——社会保险费
724 ——住房公积金
936 其他应交税费——应交个人所得税
贷:零余额账户用款额度
812 653
应付账款和长期应付款的核算（1）采购收到所购材料、物资、设备或服务以及确认完成工程进度但尚未付款时 借:库存物品 或 固定资产 或 在建工程等 贷 应付账款 或 长期应付款
（2）偿付账款时 借:应付账款 或 长期应付款 贷:财政拨款收入 或 零余额账户用款额度 或 银行存款
（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时 借:应付账款 贷:应付票据
（4）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款 借: 应付账款
或
长期应付款 贷:其他收入
例 18-2 资料:某医院发生如下应付账款或长期应付款相关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录。
①单位从 H 医药公司购入 6 万元药品，已到货并验收入库，货款约定 3 个月后支付。财务会计分录: 借:库存物品
000 贷:应付账款——H 医药公司
000 预算会计分录:无
②医院住院大楼改造工程完工结算，工程款总额 200 万元，通过财政直接支付方式支付 A施工单位 180 万元，其余 20 万元为质量保证金，2 年后支付。
财务会计分录: 借:在建工程
000 000 贷:财政拨款收入
800 000 长期应付款——A 施工单位——质量保证金
200 000 预算会计分录: 借:事业支出800 000 贷:财政拨款预算收入
800 000
③单位通过零余额账户支付前述药品货款 6 万元。
财务会计分录: 借:应付账款——H 医药公司
000 贷:零余额账户用款额度
000 预算会计分录：
借：事业支出
000
贷：资金结存——零余额账户用款额度
000
④单位多年前发生一笔 3 万元设备质保金，因对方 S 医疗设备公司无法取得联系，一直无法支付，经批准对尚未支付的设备质保金予以核销。核销的 3 万元长期应付款在备查簿中保留登记。
财务会计分录: 借:长期应付款——S 医疗设备公司000 贷:其他收入
000 预算会计分录:无
财政拨款收入的核算（1）财政直接支付方式下收到的财政直接支付入账通知书 借：库存物品 固定资产 业务活酬动费用 单位管理费用 应付职工薪 贷:财政拨款收入
（2）年末计算财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政拨款收入
（3）财政授权支付方式下,根据收到的财政授权支付额度到账通知书 借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入
（4）年末,计算未下达的财政授权支付用款额度 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:财政拨款收入
（5）其他方式下收到财政拨款收入时 借:银行存款 贷:财政拨款收入
（6）因差错更正或购货退回等发生国库直接支付款项退回的 ①属于以前支付的款项 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:以前盈余调整
或
库存物品
等 ②属于本支付的款项
借:财政拨款收入 贷: 业务活动费用
或
库存物品
（7）期末 借:财政拨款收入 贷:本期盈余
例 19-1 资料:某水利部门的行政单位(事业单位，水利监测)实行国库直接支付。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录。
①收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书，采用财政直接支付方式支付采购电脑等办公设备款 10 万元。
财务会计分录: 借:库存物品
000 贷:财政拨款收入
000 预算会计分录: 借:行政支出(事业支出)
000 贷:财政拨款预算收入
000
②通过财政直接支付方式采购的一批硒鼓入库时发现质量问题，硒鼓已退回。接到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付退款通知书，退回相关货款 2 万元。
财政会计分录: 借:财政拨款收入000 贷:库存物品000 预算会计分录: 借:财政拨款预算收入 20 000 贷:行政支出(事业支出)20 000
③收到财政零余额账户代理银行的财政直接支付入账通知书，通过财政直接支付方式支付电费 3.5 万元，其中 1.5 万元使用财政应返还额度。
财政会计分录: 借:业务活动费用
000 贷:财政应返还额度——财政直接支付
000 财政拨款收入000 预算会计分录: 借:行政支出(事业支出)
000 贷:资金结存
000 财政拨款预算收入000
例 19-2 资料:某水利部门的行政单位取得单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，本月取得财政授权额度 19 万元，其中用于专项办公楼大型修缮业务 8 万元，用于水利资金专项审计项目11万元。要求:编制该行政单位会计对此业务进行账务处理的会计分录。
财务会计分录: 借:零余额账户用款额度
190 000 贷:财政拨款收入
190 000 预算会计分录: 借:资金结存
190 000 贷:财政拨款预算收入
190 000
本期盈余的核算（1）期末，将各类收入科目的本期发生额转入本期盈余 借:财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入.投资收益 捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入 贷:本期盈余
（2）将各类费用科目的本期发生额转入本期盈余 借:本期盈余 贷:业务活动费用 单位管理费用 经营费用 所得税费用 资产处置费用 上缴上级费用 对附属单位补助费用 其他费用
（3）将本期盈余科目余额转入本年盈余分配 ●借或贷:本期盈余 贷或借:本年盈余分配
例 20-1 资料:某体育管理中心当年各收入、费用科目的发生额如表 20-1 所示。假定该单位每年进行相关的收入、费用结转。要求:编制该单位会计年末结转当年收入、费用的会计分录。
财务会计分录:
借:财政拨款收入 28 700 000 上级补助收入 730 000 事业收入 4100 000 经营收入 176 000 附属单位上缴收入 355 000 投资收益 140 000 捐赠收入 200 000 利息收入 22 500 租金收人 250 000 其他收入 127 500 贷:本期盈余 34 801 000
借:本期盈余
050 900 贷:业务活动费用
770 000 单位管理费用 180 900 经营费用 190 000 资产处置费用 68 000 所得税费用 25 000 上缴上级费用 300 000 对附属单位补助费用 500 000 其他费用 17 000
借:本年盈余分配
249 900 贷:本期盈余
249 900
预算会计分录:根据预算收支科目发生额编制当期预算结余的转账分录。
本年盈余分配的核算
（1）年末 借或贷: 本年盈余 贷或借: 本年盈余分配
（2）从本非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金时 借:本年盈余分配 贷:专用基金（3）完成后 借或贷:本年盈余分配 贷或借:累计盈余
例 20-2 资料:某体育管理中心年末转账业务如下。要求:编制该单位会计进行账务处理的会计分录。
①年末单位根据规定从“非财政拨款结余分配”科目余额中计提职工福利基金 15 万元。
财务会计分录: 借:本年盈余分配
000 贷:专用基金50000 预算会计分录: 借:非财政拨款结余分配 150 000 贷:专用结余
000
②将本年盈余分配余额借方 3 399 900 元转入“累计盈余”科目。
财务会计分录: 借:累计盈余
399 900 贷:本年盈余分配
成本会计期末论文 篇5
浅谈房地产企业目标成本管理
摘要：房地产行业，其房地产开发具有很强的专业性，从土地竞标到售后服务涉及许多环节，有着投资大且风险高的特点，是一种资金密集型行业。在我国对房地产行业采取了多样措施后，其土地成本逐渐市场化，透明化，而行业内的竞争也越发激烈，成本控制的问题也摆在了眼前。如何搞好成本管理，对于房地产行业已然成为立足市场的关键。本文将对目标成本在房地产行业中的应用作简要评述。我国的房地产行业发展时间较短，房地产企业的管理目前还比较粗放，尤其是房地产企业的成本管理更是如此，所以建立起房地产企业目标成本管理体系尤为重要。本文对房地产企业开发项目目标成本管理的基本内容进行了剖析，希望对相关领域的研究起到抛砖引玉的作用。
关键词：房地产；目标成本；管理；房地产成本管理应用
目标成本管理，也可称为成本企划，是成本控制的一种全新战略。在我国经济不断发展的前提下，在不断变化的经营环境里，以往传统的成本控制方法已经难以发挥作用，而随着经营者将眼光不断的延伸，寻找事前控制目标，这种方式与思路已逐步系统化，形成一新的成本控制理念、方法，既“目标成本管理”。其拥有经济性、预见性、制约性等特质。只有在日益激烈，甚至惨烈的竞争中，降低自身成本，才能更好的实现企业与社会的双效益。
房地产企业开发项目目标成本管理包括目标成本预测与制定、目标成本分解、目标成本达成、目标成本核算和目标成本分析和考评等5项基本内容，它们相互联系、紧密相连，形成了完整的目标成本管理循环。
近年来，随着我国房地产市场的快速发展，不同行业、不同经济实体都竞相跨入房地产行业，以获取高额利润。但是，由于我国房地产市场运行的不规范，目前房地产企业的开发利润不是通过企业科学经营所得，而是靠中国房地产市场的供需关系来获取的。随着房地产市场由成长期步入成熟期，地产界的竞争也逐步规范化。房地产商要想获得经营利润，除了必须提供适销对路的房源外，还应降低开发成本，严格控制各项费用支出。目标成本预测与制定
目标成本预测就是根据竞争性市场价格和目标利润，确定目标成本。在市场经济环境下，企业成为市场的主体，其一切生产经营活动都要以市场为导向，企业成本管理也不能例
武汉理工大学华夏学院《成本会计》课程设计报告书
外。多数产品的价格由市场决定，企业的成本只有接受市场的检验，并且低于市场价格，成本所代表的效率才能转化为效益。否则，成本只能是一种损失。企业为了全面提高经济效益，就必须将成本建立在市场的基础上，以市场为导向确定成本。因此，企业应该以竞争性的市场价格为基础，根据企业的目标利润，确定产品应达到的目标成本，以此对产品成本水平主动提出事先控制要求。如果用公式表示，这种思维的转变就是从“产品销售价格=产品成本+计划利润”转变为“目标成本=竞争市场价格-目标利润”。所以目标成本预测主要是从销售和利润的预测着手。
1.1销售收入预测
销售收入预测（主要是对具有竞争力的市场价格预测）这一环节是进行目标成本预测的着手点，将影响目标成本的确定，至关重要。要尽可能把各种影响因素都考虑进去，包括企业的内部因素和外部因素，做到预测尽可能接近实际。企业制定销售预测应考虑的因素主要有：过去和现在的销售趋势、企业内部变化、竞争对手的变化、顾客的变化、一般商业环境与市场的变化以及企业的战略。预测过程的起点是假设未来与过去相似，所以可根据过去的趋势推断下个的销售收入。但未来不是一成不变的，并且商业环境是不断变化的，所以企业必须分析公司内部、竞争对手以及市场的变化将会如何影响未来的价格、销量和收入。
销售收入是预测价格和销量的乘积，如果我们假设销量是恒量，那么价格就是主要影响销售收入的因素。实际上销量受到土地面积、容积率、城市建筑风格等因素的限制，变化不会很大。所以在这里我们分析一下竞争市场上未来的价格。
1.2.目标成本的制定
目标成本的制定最常见的是制订生产目标成本，开发设计目标成本、营销目标成本乃至使用目标成本的制定和生产目标成本的设定原则相仿。目标成本制定的最大特点是“倒推”，目标成本的制定一般有三种典型计算方法——加算法、扣除法和综合法。目标成本分解
目标成本分解是目标成本管理模式的中间环节，它以确定目标成本为基础，为目标成本控制提供标度，具有承上启下的作用。目标成本的分解，是将确定的目标成本按照一定的要求，采用一定的形式和方法，进行科学的划分、分解和展开，化“大”为“中”，化“中”为“小”，使之具体化、细小化、单元化，尽可能变化为若干较小的分、子目标，从而形成一个由相互联系、相互制约的分、子目标构成的有机的目标成本体系。
武汉理工大学华夏学院《成本会计》课程设计报告书
2.1 目标成本在本体维上的分解
将目标成本在本体维上进行分解，即按成本实体内涵来展开，分解后形成一个用成本费用表示的分、子目标体系。其具体分解方法是：按成本费用项目进行分解；按经营生产费用进行分类等。
目标成本在本体维上的分解按成本费用分解，又称为成本费用分解，是和企业对目标成本核算的核算对象和成本分析的对象相对应的。费用分解的粗细程度由项目的复杂程度决定。不同的房地产开发项目按成本费用分解的设置也不尽相同，但差别不大。
2.2 目标成本在主体维上的分解
将目标成本在主体维上进行分解，即按组织管理系统（如处室、分厂、班组、和个人）或成本责任系统（即各级各类责任中心和个人）表示的分、子目标成本体系。
房地产企业的目标成本在主体维上的分解和房地产企业的管理架构有着直接的联系，一般来说房地产企业的目标成本在主体维上的分解是以企业的管理架构为基础建立的。
目标成本在主体维上的分解就是在房地产企业管理架构基础上，将目标成本层层分解和展开，直至各个责任中心，具体到部门，形成部门的责任目标成本；具体到岗位，形成岗位的责任目标成本，作为岗位考核和部门考核的依据。
2.3目标成本在时间维上的分解
将目标成本在时间维上进行分解，分解后形成一个用时间单位或阶段表示的分、子目标体系，如成本目标、季度成本目标和月度成本目标等。三种目标成本体系相互依赖、相互交错、相互渗透，构成一个三元立方体式的目标成本总体系。
3目标成本达成
3.1 目标成本达成的控制模式
根据目标成本的原理，建立一套合适的旨在改进传统的成本控制，实现目标成本达成的控制模型。
在模型中，设计阶段导入价值工程优选设计方案，从而优化目标成本；施工阶段导入价值工程，控制建安施工成本；使用维护阶段导入价值工程，降低使用维护费用。以目标责任书的方式落实各项目标成本指标给各个部门，规划部门按照目标责任书上规定的数额推行限额设计；经营管理部门按照目标责任书上规定的数额进行招标控制；工程管理部门按照目标责任书上规定的数额进行施工管理和成本控制；物业部门按照目标责任书上规定的数额进行招标控制。
武汉理工大学华夏学院《成本会计》课程设计报告书
3.2 目标成本指标的落实
目标成本指标落实，是把分解后的分、子目标逐项或逐个、逐级、逐层分配、下达和落实到各个责任单位和个人身上，从而形成一个上下左右相互保证的目标成本管理责任体系。
目标成本指标的落实过程，既是三维目标的责任目标成本形成的过程，又是三维目标达到现实统一的过程。责任目标成本的形成在房地产企业一般以目标成本责任书的形式体现出来，即公司与各个责任中心签署目标成本责任书，有时也称为内部合同。根据开发项目的特点，不同的责任中心，责任书的内容有所不同，但无论什么样内容的责任书上都应该明确责任目标的数额和完成责任目标的奖惩情况。目标成本在分解、协商中的统一，还只是方案的统一，而不是现实的统一。目标成本落实中以责任中心（责任单位或责任人）为中心，把三维目标有机地、现实地结合在一起，把各个分子目标与其责任单位或责任人直接的、现实的结合起来，从而使方案中的统一转化为现实的统一。
3.4 产品实际成本核算
3.4.1 作业成本法的在产品实际成本核算的具体应用
针对成本的计算扭曲，同时考虑作业成本法对于成本核算方面的优异之处，特别是间接费用的准确分配，可以将作业成本法引入房地产开发成本核算中，具体步骤如下：
（1）以房地产开发过程中各工序为基准划分各项作业并建立同质工序作业。
（2）针对房地产开发过程中各项间接费用的发生背景，结合开发实际，找出各项成本动因。
（3）确定各项成本动因类型；登记录入各项作业成本动因的原始凭证名称及来源，并建立作业成本库及其成本动因分析表。
（4）汇集各项作业成本费用，并分配记入各开发产品成本。责任目标成本核算
责任目标成本核算是开发项目目标成本管理工作的一项重要内容，是考核各责任中心目标成本执行情况、评价责任中心业绩和给各责任中心进行经济利益兑现的重要依据。开发项目责任目标成本核算与实际成本核算的方法基本相同。唯有责任目标成本核算在划分责任目标层次和责任目标中心有所差异，责任目标层次和责任目标中心在目标成本分解和责任落实中已经详细的叙述过。目标成本分析与考核
武汉理工大学华夏学院《成本会计》课程设计报告书
5.1 目标成本分析
目标成本分析主要是将实际成本与目标成本来比较。这种比较要与目标成本的分解与归口分级管理紧密结合，分析产品目标成本与实际成本的差异，更要找出产品各生产过程，各环节上责任目标成本与实际成本的差异及产生这些差异的原因。在此基础上，提出建议性意见，消灭不利差异，修订未来的目标成本。
5.2 目标成本考核
明确考核目标和工作分析是进行考核标准制定的前提条件，考核标准制定完成之后才能结合成本考核的需求进行成本数据的记录，成本记录为成本分析提供了数据支持，成本分析又是进行成本考核的依据，成本考核之后必须要对考核进行分析，从而发现成本考核标准中存在的问题，进而为制定新的成本考核标准提供依据，同时成本考核之后必须要实行奖优罚劣，才能更好的调动企业员工参与成本管理的积极性。房地产项目目标成本管理的概念
众所周知，工业产品的策划、设计、生产、销售是严格按照计划进行的，达到设定的规模产量，此项目就能保证成本，超出一定的产量，就能产生效益，即产品的成本是可量化的。所谓房地产项目目标成本管理，就是要在项目立项时就确定房地产项目的成本目标、利润目标，而实现这个成本目标、利润目标的过程就是全面的目标成本管理。房地产项目目标从市场价格收益的角度出发，结合目标利润率，为房地产项目确定可以接受的最高成本，之后的项目实施都是为了保证成本控制在可接受范围之内。
房地产企业的目标成本管理是全员的、全过程的管理。企业要有完善的成本管理体系，加强实施过程的成本监督和分析，及时反馈成本信息。为企业营销策略的制定和调整提供依据，使企事业获取更大的经济效益。房地产项目目标成本管理的基本模式
按照全面完整的目标成本管理体系的要求，基本流程应该包括以下几个部分：
7.1目标成本的制定
目标成本管理，首先是制定成本目标，在充分掌握资料的基础上进行加工处理，形成对决策有用的信息，然后进行成本决策分析，提供各种备选方案，进行成本决策，确定优化方案。方案一旦确定，就以该方案为基础，进行目标成本的分解和落实，最后形成目标成本计划，作为执行的标准。
7.2目标成本的分解
武汉理工大学华夏学院《成本会计》课程设计报告书
目标成本制定后，要结合企业的实际情况进行横向和纵向的分解。横向是把目标成本合理地分配到各个部门，各部门成为目标成本的执行者和责任主体；纵向是把目标成本按作业程序进行分解，形成每个生产期间的成本控制底线。
7.3 目标成本的控制
目标成本管理体系的核心在于控制，控制是指在项目成本形成的过程中，为降低成本，达到预期的成本目标所进行的预测、计划、实施、核算、分析、考核等一系列活动。它包括事前、事中和事后的控制。形成目标成本的全状态和全时态的全面控制，达到预定的目标。
7.4目标成本的分析和考核
目标成本分析包括事前的预测分析、事中的控制分析和事后的业绩分析，目标成本的预防控制、过程控制、反馈控制以及考核评价提供充分客观的依据。
参考文献：
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会计电算化期末作业 篇6
班级：
姓名：
学号；
2015年6月
一、实验目的
通过实验要求学生在会计学习的基础上，充分掌握会计电算化的实际应用。本实验旨在培养学生运用计算机解决会计问题的能力，强化实践动手能力的锻炼与培养。通过总账系统的练习模拟，熟悉总账系统日常业务处理的各种操作，例如：掌握账务系统的初始化设置、会计凭证的输入、查询、修改以及月末账务处理的结账和报表处理。
二、实验内容
一、总账初始化
（1）选择“总账”|“设置”|“期初余额”命令，进入“期初余额录入”窗口。
（2）直接输入末级科目（底色为白色）期初余额，上级科目的余额将自动汇总计算。
（3）输入完所有科目余额后，单击“试算”按钮，打开“期初试算平衡表”对话框。
（4）若期初余额不平衡，系统会出现红字警告信息，这时需要修改期初余额直到平衡，单击“确认”按钮，即可进入日常业务。
二、凭证管理
（一）填制凭证
1、增加凭证
（1）在“用友通标准版10.2”窗口中，选择“总账”|“凭证”|“填制凭证”命令，或者直接单击桌面上的填制凭证图标，进入“填制凭证”窗口。
（2）单击“增加”按钮（或按F5键），增加一张新凭证。选择凭证类别为“记账凭证”，凭证日期为“2009.12.01”，在摘要栏输入“购入包装物”，科目名称栏输入销售费用的编码“6601”或直接输入“销售费用”，借方金额栏输入“10000”，按回车键继续输入下一行。
（3）单击“保存”按钮。
2、修改凭证
（1）在“填制凭证”对话框中，通过“查询”功能或单击“上张”或“下张”按钮，找到需要修改的凭证。
（2）单击需要修改的项目，直接进行修改，修改完毕后，点击“保存”按钮，保存修改结果。
3、作废、恢复及整理凭证
（1）在“填制凭证”窗口中，先查询到要作废的凭证。
（2）选择“制单”|“作废/恢复”命令。
（3）凭证的左上角显示“作废”，表示该凭证已作废。
（4）在“填制凭证”窗口中，选择“制单”|“整理凭证”命令，打开“选择凭证期间”对话框。
（5）选项扼要整理的凭证期间“2009.12”，单击“确定”按钮，打开“作废凭证表”对话框。
（6）在要删除的凭证“删除？”一栏双击，选中要删除的凭证。
（7）单击“确定”按钮，系统显示“是否还需要整理凭证断号？”。单击“是”按钮，系统将凭证彻底删除，并对凭证重新进行编号处理。
4、冲销凭证
（1）打开填制凭证窗口。
（2）选择“制单”|“冲销凭证”，填上需要冲销的凭证号，点“确定”进入凭证界面。
（3）系统自动做一张红字冲销凭证。
（4）点击“保存”按钮，保存凭证。
三、利用模板快速编制报表
（一）调用报表模板并生成报表数据
（1）在报表系统中，选择“文件”|“新建”命令，打开“新建’对话框。
（2）在左侧的“模板分类”栏中，单击选中“一般企业”（2007年新会计准则），在右侧的“一般企业’栏中选中“资产负债表”。
（3）单击“确定”按钮，打开“资产负债表”。
（4）单击左下角的“格式”切换按钮，切换到数据状态。
（5）选择“数据”|“帐套初始”命令，在帐套初始及时间对话框中，输入索要计算报表的帐套号和会计，单击“确认”按钮。
（6）选择“数据”|“关键字”|“录入”命令，打开“录入关键字”对话框。输入关键字2009年12月31日，和公司名称，单击“确认”按钮。
（7）系统弹出“是否重算第一页？”信息提示框。单击“是”按钮，生成资产负债表数据。
（8）照此方法可以生成利润表。
（二）自定义报表模板
（1）在财务报表窗口中，设计出要定制为模板的会计报表。
（2）选择“格式”|“自定义模板”命令，打开“自定义模板”对话框。
（3）单击“增加”按钮，打开“定义模板”对话框，输入模板所属的行业名称，单击“确定”按钮返回“自定义模板”对话框。
（4）单击“下一步”按钮，再单击“增加”按钮，选择要定义为模板的报表路径和报表文件。
（5）单击“添加”按钮，再单击“完成”按钮，该报表编订只为一个会计报表模板。
四、自定义报表
（1）进入财务报表系统，选择工具栏“新建”按钮，新建一个空白报表。
（2）选择“格式”菜单。
（3）顺次选择格式菜单中的各选项进行报表的格式设计，格式设计决定了白表的外观和结构，格式设计应该在“格式”状态下进行。
（4）设置/取消关键字。
设置关键字：选取要设置关键字的单元，选择“数据”|“关键字”|“设置”，弹出“设置关键字”对话框。在对话框中的关键字名称中选择一个，确认后在选定单元中显示关键字名称为红色。
取消关键字：选择“数据”|“关键字”|“取消”，弹出“取消关键字”对话框，选取取消的关键字，则该关键字被取消。
（5）编辑单元公式。选组要输入单元公式单元。选择“数据”|“编辑公式”|“单元公式”，打开“公式定义”对话框进行定义。
（6）输入有关函数，或者单击“函数向导”按钮，按照向导提示，选择所需函数，输入单元公式。
（7）保存报表。在格式状态下，选择“文件”|“保存”，打开“保存为”列表框。
（8）在“文件名”文本框中输入报表文件名，单击“保存”按钮。保存文件扩展名为“rep”,为用友报表专用扩展名。
三、实验中存在的问题及解决方法
（一）建立帐套。实验的操作过程中没有遇到很大的问题，还在适应摸索用友的使用方法和技巧。
（二）基础信息设置。实验的操作过程中没有遇到很大的问题，只是把一些公司必要的数据引入，包括部门职员档案，开户银行等等，数据的设定，要关注的是人员权限的设置，设置了某个成员的角色，一些业务的处理就只能由该角色来完成，其他成员不能进入该业务指定的系统中。会计科目，开始时根据资料增加和修改会计科目，等到填制凭证时才发现要新增会计科目，更换操作员再进入“基础数据”，然后更改。增加的明细科目，会把总账科目的金额过渡到明细科目中。
（三）日常业务处理。在录入凭证时，有的关系到应付账款、应付票据、应收账款、应收票据的会计科目的使用，则会出现该“科目系统受控不能应用”。这时我们应该调出会计科目然后找到该科目修改此科目把受控系统去掉，这时就能使用了。执行出纳签字时我遇到了难题。当我进入系统执行签字时，系统提示“没有符合条件的凭证”，我怎么也找不出原因。通过老师我才知道，原来在最初设置会计科目时我没有将现金、银行存款和其他货币资金科目分别设置为现金科目、银行科目与现金流量科目，只有现金科目与银行科目的凭证才能进行出纳签字。凭证一旦保存，其凭证类别、凭证编号均不能修改。
（四）期末处理。输入银行对账单时，日期不是超出范围就不符合要求，经过老师指点发现，进入时没有选对日期，所以银行对账单总是出问题。当我进行最后一步结账时，系统提示无法结账。在对账中总账与明细账、银行存款与对账单等我都是相等的，应收应付系统也结转对账，最后在慢慢的检查中才发现原来时有一张未记账的凭证。结账必须按月连续进行，上月未结账，则本月不能结账。
结账只能有结账权限的人进行。
（五）财务报表。在生成的报表表头的年月日是挤在一起的，没有很规则的排列，经同学指点才知道在设置关键字的时候，我只设置了年，忘了设置月和日了。在生成金额的时候，发现资产合计和负债与所有者权益合计金额不平，找了很长时间，才发现是录公式的时候写错行了。每一张不同的表页均对应不同的关键字值，输出时随同单元一起显示。日期关键字可以确认报表数据的时间范围，几确定数据生成的具体日期。插入的图表对象实际上也属于报表的数据，因此有关图表对象的操作必须要在数据状态下进行。
四、实验心得体会 本次实习是我们大学期间的第二次上机实训，是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力，为以后就业做好准备。通过这次实习,我不仅熟悉了会计电算化制度及运用的整个流程,也能够更加了解用友财务软件,更好地进行实际操作，对整个企业的预算制度及预算过程也有了更加理性的认识。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。针对于此，通过对会计学等科目的学习，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。
在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。虽然之前已经通过自学考过了会计从业资格，但是在系统全面的操作电算化中还是难免的出现了一些问题，比如说在注册系统时候没有将系统的时间和账套会计期间相统一，因此给后面的操作带来了一些不便;在总账管理系统操作中设置会计科目时候少设置了明细科目，结果在输入期初余额时候才发现问题;在输入数据的时候输错了数据，试算平衡结果是不平衡的;在制作凭证的时候凭证的制作日期发生了混乱，系统提示说制作凭证不序时，无法进行后面凭证的操作，但在自己纠错和询问老师、同学后找到了错误所在，也知道了该如何正确操作。与去年的手工做帐相比，在实习中我发现了电算化的许多优点：从编制原始凭证、记帐凭证到登帐、结帐、编制报表，而电算化则不同，数据一旦进入系统，记帐、对帐、汇总编制报表等过程都是在一系列的设置成的体系中进行的;对于电算化中数据的使用与保存，只要通过账套的输出和导入功能便可简便的实现了。
增值税期末留抵会计核算分析 篇7
通常, 企业在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。其中, 为详细反映企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况, 在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交增值税”明细账期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。在“应交增值税”明细账各专栏中, “转出未交增值税”和“转出多交增值税”属于期末调整账项, 其他专栏为日常核算项。期末根据日常核算情况计算出余额, 期末贷方余额表示应交未交数;期末借方余额表示企业多交数也应包括企业的期末留抵, 此时才核算“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏。无论是借方余额还是贷方余额, 一律转入“未交增值税”明细账。即如为贷方余额, 借记“应交税费———应交增值税 (转出未交增值税) ”明细专栏, 贷记“应交税费———未交增值税”明细账;如为借方余额, 借记“应交税费———未交增值税”明细账, 贷记“应交税费———应交增值税 (转出多交增值税) ”明细专栏。在期末调整中, 如果“应交增值税”借贷双方余额都转入“未交增值税”明细账, 则“应交增值税”明细账期末应该无余额, 这与“应交增值税”明细账期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税, 即“应交增值税”可能存在借方余额明显存在矛盾。
二、“应交增值税”明细账期末余额结转分析
通过以上分析, 我们发现简单地按照会计核算基本原理对“应交增值税”明细账期末余额进行结转可能会无法真实反映“应交增值税”的情况, 下面将进行详细分析。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定, 增值税的缴纳既可以当月交当月, 也可以当月交上月。在增值税会计核算中, 也明确了当月交当月时应借记“应交税费——应交增值税 (已交税金) ”科目, 贷记“银行存款”科目;当月交上月时应借记“应交税费——未交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。也就是说, 增值税会计核算要区分按月缴纳和按日缴纳进行不同的会计核算分析。
1. 按月缴纳增值税的期末结转。
根据增值税法的规定, 以1个月为纳税期限的企业, 显然不存在当月预缴当月增值税的情况, 月末也不存在多缴数。所以, 在期末调整前, 如果“应交税费——应交增值税”明细账存在借方余额, 表示当月尚未抵扣完的进项税额, 此时不再转出, 应继续留在该账户借方, 使“应交增值税”明细账期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税;如果“应交税费——应交增值税”明细账存在贷方余额, 表示本月存在应交未交增值税额, 此时通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费——未交增值税”明细账贷方。
2. 按日缴纳增值税的期末结转。
根据增值税法的规定, 按日纳税的企业, 一个月中平时纳税时属于预缴性质, 下月初应核实上月应缴数, 在15日前缴清。在这种情况下, 期末调整前, 如果“应交税费——应交增值税”明细账存在贷方余额, 仍然表示本月存在应交未交增值税额, 通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费——未交增值税”明细账贷方。如果“应交税费——应交增值税”明细账存在借方余额, 由于月中有预缴税款的情况, 因此, 借方余额不仅可能是尚未抵扣完的进项税额, 而且也可能包含了预缴时多缴的税款, 并且一个合计数根本无法区分各项数额分别是多少, 在日常核算中, 此时一定要加以分析。笔者总结的基本方法是:先将“期末调整前的借方余额”和“已交税金”专栏数额进行对比, 分别确定尚未抵扣完的进项税额和当月多缴数, 然后进行会计核算。
第一种情况, 当“期末调整前的借方余额”大于“已交税金”时, 表明当月已交税金全部为多缴;同时, 两者差额为本月尚未抵扣完的进项税额。例如某企业某月末“应交税费——应交增值税”明细账资料如下 (金额单位:元) :
期末调整前的借方余额1 700元中包含多缴的1 500元税款和期末留抵200元 (2 800-3 000) 。通过分析, 多缴税额应从“转出多交增值税”专栏结转到“应交税费——未交增值税”明细账借方, 尚未抵扣的期末留抵税额留在“应交税费——应交增值税”明细账借方。会计分录为:借:应交税费——未交增值税1 500;贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 1 500。结转后, “应交税费——应交增值税”明细账为借方余额200元。这样, 既完成了期末结转, 也正确核算了账上余额。如果不加分析地直接结转, 必然形成错账。
第二种情况, 当“期末调整前的借方余额”等于“已交税金”时, 表明当月已交税金全部为多缴;同时, 本月无未抵扣的进项税额。例如某企业某月末“应交税费——应交增值税”明细账资料如下 (金额单位:元) :
期末调整前的借方余额1 500元即为已交税金1 500元或多缴税金1 500元;同时, 当期无待抵扣进项税额。会计分录同第一种情况一样:借:应交税费——未交增值税1 500;贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 1 500。结转后, “应交税费——应交增值税”明细账余额为0。
第三种情况, 当“期末调整前的借方余额”小于“已交税金”时, 表明当月已交税金为部分多缴;同时, 两者差额为本月实际多缴数。例如某企业某月末“应交税费——应交增值税”明细账资料如下 (金额单位:元) :
本月企业已交税金1 500元, 其中应缴400元 (3 400-3 000) , 因而多缴1 100元。会计分录为:借:应交税费——未交增值税1 100;贷:应交税费——应交增值税 (转出多交增值税) 1 100。结转后, “应交税费——应交增值税”明细账余额为0。
通过以上分析可以看出, “应交增值税”明细账期末借方余额确实反映了企业尚未抵扣的增值税, 但在期末结转前, 还是应分清税务机关核定的纳税期限, 分别不同情况进行结转。
参考文献
[1].中国注册会计师协会编.2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材——会计.北京:中国财政经济出版社, 2008
期末金融企业会计 篇8
关键词：小企业会计准则；小企业会计制度；差异
为规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部制订了《小企业会计准则》（财会［2011］17号），自2013年1月1日起在小企业范围内施行。2004年4月发布的《小企业会计制度》（财会［2004］2号）同时废止。两者的实行和废止，体现了时代的进步和会计核算发展的必然。
《小企业会计准则》的发布标志着我国企业会计标准体系的基本建成，具有重大历史意义。它是促进小企业健康发展的需要，是完善企业会计标准体系的需要，更是保证小企业会计信息质量的需要。
《小企业会计准则》的主要内容可以概括为：形成由《小企业会计准则》和《应用指南》两者组成的小企业会计准则体系，明确界定小企业范围，为税务部门和银行等外部会计信息使用者提供优质服务，协调与《企业会计准则》和《企业所得税法》的关系。
将《小企业会计准则》与《小企业会计制度》两者相比，可以看到以下明显差别：
一、明确界定小微企业的划型标准
《小企业会计制度》对小企业界定为“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，这种表述存在极大争议空间。《小企业会计准则》明确界定了“小企业”范围，即符合《中小企业划型标准》所规定标准的小型、微型企业。
二、大幅度降低核算难度
1.小企业资产应按照历史成本计量，不再对流动资产，如应收款项、存货、短期投资等计提减值准备，当实际发生损失时直接计入“营业外支出”科目。
2.取消存货“后进先出法”的核算方式。
3.企业捐赠所得，直接计入“营业外收入”科目，不需要中转科目“待转资产价值”。
借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷：营业外收入
4.长期股权投资只采用成本法进行会计处理，不涉及权益法会计处理，大大简化了长期股权投资核算。
5.简化确认收入判断条件，规定小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入的实现，收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。它减少了风险报酬转移的职业判断，大大减少了财务信息的不确定性，避免了人为调节利润的风险。
6.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均采用“未来适用法”进行会计处理，不再采用“追溯调整法”，大大简化了会计政策变更和会计差错更正的会计处理。
7.小企业会计核算和税法尽量保持一致，基本消除与税法的差异，主要体现在资产不计提减值准备、以历史成本记账、长期股权投资采用成本法、折旧要求考虑税法规定、合理确定资产使用寿命和净残值，这样既有利于会计人员掌握运用，又能使审计查账、税务监管更加顺畅。
三、大幅度增加行业支持范围
1.支持农、林、木、渔业的会计核算，增加“消耗性生物资产”“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目。
（1）消耗性生物资产核算
A．外购、自营栽培或自行养殖时
借：消耗性生物资产
贷：银行存款/应付账款
B．育肥畜转为产畜或役畜时
借：生产性生物资产
贷：消耗性生物资产
C．出售时
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：消耗性生物资产
（2）生产性生物资产核算
A．外购时
借：生产性生物资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
B．产畜或役畜淘汰转为育肥畜时
借：消耗性生物资产
生产性生物资产累计折旧
贷：生产性生物资产
C．处置时
借：银行存款
生产性生物资产累计折旧
营业外支出（净损失）
贷：生产性生物资产
营业外收入（净收益）
2.支持建筑业施工单位的会计核算，增加“工程施工”“机械作业”等成本类科目。
（1）工程施工
A．合同建造时发生的费用
借：工程施工——合同成本
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
B．发生折旧等间接费用
借：工程施工——间接费用
贷：银行存款/累计折旧
C．月末间接费用分摊
借：工程施工——合同成本
贷：工程施工——间接费用
D．确认合同收入和成本
借：应收账款/预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：工程施工——合同成本
四、加强日常业务核算的规范性
1.备用金作为“其他货币资金”核算和列报，不再作为“其他应收款”。
2.“周转材料”代替“低值易耗品”，核算更加全面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核算过程更清晰。
3.固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。购进固定资
产时：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4.大修或已提完折旧资产改建支出计入“长期待摊费用”，简化核算，费用分摊更合理。
5.无形资产设置“累计摊销”科目，更准确核算无形资产。
6.增加“待处理财产损益”科目，作为库存现金、原材料、固定资产等盘盈盘亏的中转科目，体现规范性。批准处理时，盘盈计入“营业外收入”、盘亏计入“营业外支出”。
7.加强借款的管理，区分资本化利息和费用化利息。为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用计入成本，也即存货、固定资产、无形资产和制造费用的利息可以资本化。
8.取消“预提费用”科目，根据权责发生制的原则，直接对应相应负债，如应付利息等科目。
9.增加“递延收益”科目，核算政府补助收入，按期分摊。收到政府补助时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”；按期分摊时，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。
10.增加了“预收账款”“预付账款”科目。
11.扩大“营业外收入”账户内容，将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入；将原将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用的原材料的盘盈计入营业外收入；将冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他退税（不含出口退税），均计入营业外收入。
12.扩大“营业外支出”账户内容，将原计入管理费用的坏账损失和原材料盘亏损失计入营业外支出；将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和长期股权投资损失计入营业外支出；将原未规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。
13.小企业在资产负债表日，外币非货币性项目采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
五、财务报表列报信息更加明细
1.资产负债表存货栏目需列明细、营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支需要列示明细。
2.资产负债表提供三张附表，应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表。同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息。
3.现金流量表，《小企业会计制度》是选报，而《小企业会计准则》可以适当简化，但必须报出。
六、其他细节的调整
1.取消了“年度和月度均按公历起讫日确定”的限制，小企业可以根据需要灵活设置会计期间。
2.负债方面，新准则要求以实际发生额入账，扩大了应付职工薪酬核算的范围。
3.所有者权益方面，新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价，无需核算其他资本公积等相关项目。
《小企业会计准则》的发布实施，标志着我国企业会计标准体系的基本建成，而《小企业会计制度》也随之退出历史舞台。此消彼长间，体现出时代越来越进步、社会越来越发展、会计越来越规范。
参考文献：
［1］中华人民共和国财政部.小企业会计准则，2011-10.
［2］中华人民共和国财政部.小企业会计制度，2004-04.
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