现金、存货、固定资产盘点盈亏的账务处理
现金、存货、固定资产盘点盈亏的账务处理 篇1
一现金短缺与溢余
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
账务处理：
（1）借：待处理财产损溢
贷：现金
（2）属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（3）无法查明的其他原因 借：管理费用
贷：待处理财产损溢
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。账务处理：（1）报经批准前：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢（2）现金盘盈时报经批准后： 属于支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（3）属于无法查明原因的
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
二、原材料的短缺与溢余
(一)存货的盘盈 报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：原材料
库存商品等
贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后：
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用(二)存货的盘亏 报经批准前：
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料等
应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
三、固定资产的短缺与溢余
盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前损益调整”账户核算。
盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。
(一)固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25％。
长江公司的账务处理：
(1)借：固定资产
200 贷：累计折旧
以前损益调整 160(2)借：以前损益调整
贷：应交税费——应交所得税
40(3)借：以前损益调整
120
贷：利润分配——未分配利润
120(二)固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后：
1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢