收款暂行管理办法（精选8篇）
收款暂行管理办法 篇1
陆司字 『2012』01号
签发人：
收款收据管理办法
一、目的为了加强收款收据管理，规范收款收据的购买、保管、领用、使用、查验、存档等行为，特制定本办法。
二、收款收据的适用范围
收款收据是基于公司内部经营管理和财务管理需要，用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。收款收据只适用于公司内部发生的各种业务，具体包括收取的押金、归还个人借支及退还多余出差借款，各种服务费、加工费、货款等。
三、收款收据的管理
1、收款收据的购买及领用登记
收款收据由资金结算部指定专人管理，管理人对收据的安全性、完整性负责，保证各种收款收据得到合理和有效的使用。
1.1 收据管理人统一购买标准的收款收据，其他任何部门不得私自购买收款收据。
1.2 收款收据购买后，按收据号码登记《收款收据台帐》。
1.3 收款收据原则上仅限于出纳领用，根据公司的情况，其他人员也可以领用。
1.4领用收据时，填写收据领用申请表，并办理相关手续。收据管理人员按照审批完毕的申请表发放收据，并登记《收据领用台帐》。
2、收款收据的使用
收款收据开具时必须按照以下规定规范开具。
2.1全部联次开具须保证一致，不允许撕下单联开具，不得随意涂改、挖补及撕毁。作废时必须保存全部联次，并在每联上填写“作废”字样。
2.2开具收据时必须做到按号码顺序序时填写，不得跳号。交款单位或个人、开票日期、收款内容或项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人等内容必须完整、真实。收据必须一次套写所有联次，保证全部联次内容一致。
2.3开具时必须注明收款方式（现金或转帐，转账注明银行名称）。2.4销售人员和客服人员领用收款收据仅限于收取设备款和配件款时开具。收款时，根据收款金额填写收款收据，出纳接收现金并在收款收据上签名确认。
2.5对所领取的收据要妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。
3、收款收据的回收
收据领用过程按“交旧换新”的原则办理手续。
3.1收据领用人员对已开具的收款收据必须在开具后15日内交回，未开具的收据应在领用后45日内交回资金结算部。
3.2收据领用人员离职时必须上交剩余的全部收据，并由收据专管人员在离职申请书上签字，否则不能办理离职手续。专管人员应及时督促有关人员在规定的时间内交回收款收据。
3.3每季度最后一周由会计管理部指定人员对资金结算部收据管理人收据回收情况进行定期稽核，并出具报告。
四、处罚措施
1、领用收据的使用最长期限为45日，逾期不交回者每月从工资中扣除500元，直至交回。
2、对于丢失的收据，除每份收据处以2000元罚款外，还要由丢失人写出详细的书面说明进行备案，涉及到的法律责任由丢失人进行保证和承诺，并通报批评。
3、对于交回收据时，不能上交相应的存根联和记账联，收据领用人要及时提供该份收据的填开情况，会计管理部派人员直接到客户处进行核对，并由收据领用人承担由此造成的所有费用。
4、由于个人原因错开、丢失收据等情况造成公司损失由其个人承担全部责任。
五、本办法解释权归会计管理部
六、本规定自签发之日起施行。
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用台帐
收款暂行管理办法 篇2
随着我国社会主义市场经济的不断发展,应收账款作为一种营销策略和信用手段已经被越来越多的企业所接受,在企业日常经营管理中扮演着十分重要的角色,成为企业资产负债表中一项关键性的流动资产。 一些企业为了在日趋激烈的市场竞争中不断扩大份额,对自身的新老客户都采用赊销的办法来促进销售额的增长。 面对这种趋势,如果企业放任不断扩大的应收账款规模,而不采取任何具有针对性的控制措施,那么将会在很大程度上增加企业的经营风险。 在我国,尤其是一大批中小企业,由于其具有注册资金少、技术含量低、成本低等特点,往往会倾向于通过赊销的方式销售产品, 以此作为提升销售业绩的渠道。 长此以往,很多企业已经明显出现流动资金减少、赊销累积过多,业务人员为了自身的销售业绩,对此现象熟视无睹,再加之企业管理层重视程度的不足,很有可能造成企业资金周转困难,甚至出现破产倒闭的危机。
二、企业应收账款管理中存在的问题
1、应收账款基础性管理工作不够规范
应收账款管理是涉及到企业资金安全的工作,本身应该受到企业的高度关注和重视,但是,从现有的情况来看, 我国企业的应收账款基础性管理工作还存在很多问题。 造成此类问题的因素是多方面的,其中内部控制不力、经营意识欠缺、风险意识淡薄是造成应收账款形成不良的主要因素。 我国的企业会计制度中已经明确规定,应收账款是核算企业由于销售货物、 提供劳务等产生的应该向购货方、劳务接受单位收回的款项。 然而,在实际业务中,很多企业并没有根据这一规定来针对企业的应收账款进行核算,甚至一些企业还将一些额外的核算项目也纳入应收账款核算之中, 造成应收账款余额不准确的情况时有发生, 对企业真实掌握自身的生产经营状况产生了极为不利的影响。 同时,很多企业在应收账款的基础性管理工作中仍然存在很多不规范的问题,甚至把应收账款的核算工作当作是调节利润的重要渠道,这无疑会在应收账款呆坏账认定问题上造成一定的扭曲。 具体来说,很多企业普遍存在着坏账、呆账确认不及时的问题,一些时间较长的应收账款一直处于挂账状态,对于已经确认无法收回的应收账款也没有进行相应处理,在很大程度上造成了企业资产虚增的状态。
2、缺乏对客户资质和信用水平的深入了解和分析
企业在实际业务往来中,对于客户的资信和信用水平一定要进行科学、全面、细致地了解和分析,这也是判断能否与客户进行赊销往来的基本条件。 随着市场竞争的日趋激烈,很多企业为了第一时间争取到客户,不惜在没有全面了解客户资信水平的情况下就与客户达成赊销协议,尤其针对我国大量的民营中小企业来说,由于自身的融资能力较为有限,本身对风险的抵御能力就较弱,客户的偿付能力、财务状况、诚信程度都是企业在批准赊销政策之前所必须要评估的环节。 由于受到传统管理观念的影响,我国很多企业对于财务管理工作并不是十分重视,为了节约人力成本,财务部门人员十分紧张,往往只有一名会计,一名出纳, 有的小微企业甚至会计和出纳都是由一人兼任。 会计岗位的职能被局限在做账、报税,没有信用部门对客户是否满足赊销条件进行把关。 由于缺乏深入了解客户资信状况的意识,因此在获取客户信息方面真实性、全面性等都有不足, 容易造成企业应收账款平均收款期延长、坏账比例提高、资金占用数额较大等问题。
3、降低企业经营成果的真实性
对于任何一家企业来说,如果应收账款管理工作不到位, 将会对其生产经营管理工作产生直接的负面影响,尤其是会降低企业经营成果的真实性,长此以往,将给企业声誉带来不利影响。 目前,权责发生制是我国企业普遍实施的记账基础,也就是说当期发生的赊销业务应该全部计入当期收入中去。 在这样的制度背景下,企业的当期实际现金流入量同账面上利润的增减并不一定成正比关系。 我国企业会计制度中已经明确要求企业应该根据自身应收账款余额的一定百分比来计提坏账准备,一般来说,坏账准备的计提率通常在3%~5%之间。 如果企业实际发生的坏账损失超过了企业事前计提的坏账准备额,说明企业在应收账款管理方面存在较为严重的问题,如果放任此种状况,那么将会给企业带来严重的损失。 因此,虽然企业如果拥有较大金额的应收账款,会在账目上体现出营业利润的增加,但是如果管理不善,可能将会给企业的长期健康发展带来极大的隐患
三、完善企业应收账款管理的对策
1、主动管理,建立健全应收账款催收计划
有效解决应收账款的日常管理工作,不仅能够进一步推动企业经营运作的健康发展,同时还能够对市场秩序起到一定的规范作用。 为了进一步提升应收账款的管理效率和效果,企业需要采用多种手段齐抓共管。 首先,企业需要选择正确的切入点进行应收账款管理,对不同类别的应收账款进行全面的整理与核对。 由于受到传统管理理念的影响,很多企业在应收账款的管理方面较为粗放,在目前的经济形势下,很难顺利适应瞬息万变的经济环境。 目前我国经济结构处于转型升级的关键性时期,一些企业在激烈的市场竞争中由于缺乏先进的理念和科学的管理措施,导致出现半停产、停产,甚至倒闭的状态。 在此期间,不少企业形成了大量的应收账款, 但是由于债务人经济状况恶化、相关经手人离岗等问题,导致应收账款的清收难度加大。 鉴于此,企业的相关管理人员应该首先从原始凭证抓起,全面整理,追根溯源,梳理清楚所有应收账款的性质、 内容、时间等要素,并且根据不同的要素特点对应收账款进行科学分类。 对于回收可能性较大的应收账款,企业相关人员需要及时进行上门催收;对于回收可能性较小的应收账款,则可以采用发函、电话等方式进行核对,必要时可以通过律师发函核对;对于情况还不是很清晰的应收账款则需要多渠道进行求证,摸清具体情况,在销售人员、经办人员的共同协助之下,提高应收账款核对的准确性。 在应收账款的处理中,清收人员不仅要对债务人的企业状况进行分析,还需要充分了解债务人的家庭状况,对其潜在的还款能力进行预判, 在分析结果中找出重点清收对象,为下一步清收行动地开展制定相应的计划。
2、完善客户评价审批制度
企业在需要进行赊销业务之前,必须确保相关客户评价审批制度的完善与可靠。 企业可以通过实地走访调查的方式,对客户的经营状况、财务水平、信用情况进行详细地了解,力争做到有的放矢,作为不断完善客户评价审批制度的基础,为不断补充客户信用档案创造条件,日后成为企业应收账款清收工作的重要参考依据。 与此同时,企业在日常的经营运作过程中还需要对客户的经营状况进行密切关注,对于重大经营事项,要及时调整对该客户的应收账款管理政策,尽可能避免呆账、坏账的可能性,最大限度地维护企业的经济利益。 另一方面,企业还需要针对赊销业务建立专门的审批制度,重视强化对应收账款的事中监督,在实践中不断完善赊销审批制度,将工作范围和具体职责进一步明确,将赊销审批的管理任务具体落实到个人。 针对各级主管部门来说,务必理清自身的权责范围,强化责任意识,做好应收账款的记录,将赊销业务发生的时间、金额、期限、经办人等关键要素准确、及时、完整地进行记录和妥善保管,定期排查风险,严格杜绝由于过度赊销而带来的应收账款回收困难的问题。
3、为应收账款计提相应的坏账准备
企业应收账款余额越高,那么发生坏账的可能性也就越大, 为了让坏账发生的损失不对企业的正常经营运作、 财务收支状况产生较大的影响,就需要严格遵循谨慎性原则,按照科学的方法对应收账款余额计提坏账准备,以便在坏账真实发生的时候予以冲销,从而确保企业能够对应收账款规模进行整体有效把握。 目前,我国企业所普遍采用的坏账计提方法是应收账款百分比法,需要企业根据自身应收账款的余额, 按照3‰~5‰的比例来计提坏账准备。 然而,根据实践经验来看,这样的计提方法存在一定的缺陷,主要体现在应收账款余额中已经有一些处于长期挂账的状态, 这部分应收账款很有可能已经出现了呆坏账, 那么长期挂账就会导致企业资产的虚增。 因此,企业可以考虑采用账龄分析法。 账龄是根据企业所持有的应收账款时间长短来作为坏账计提基础的。 通常来说,企业持有应收账款的时间越长,出现坏账的可能性就越大,一旦逾期, 发生坏账的可能性就更大了。 挂账超过半年、超过一年、超过两年是逾期应收账款的三个阶段。 其中,挂账超过半年的应收账款具有较大的可回收性,企业应该将清收的重点放在这部分应收账款上。
四、结语
综上所述,面对竞争日趋激烈的市场环境,企业要想保持自身的市场份额和销售业绩,应收账款的发生难以避免。 客观来看,赊销确实能给企业销售业绩的增长带来一定的刺激效用,但是随之而来的应收账款管理问题也需要企业高度重视。 企业应该综合考虑各种不利因素和自身的财力水平,绝不能盲目凭借赊销来作为推动企业经营运作的核心方式。 鉴于此,企业应该在应收账款管理的利弊中寻找恰当的平衡点,力争实现应收账款管理目标,思想上高度重视、行动上严格控制,积极应对应收账款风险。
摘要：企业在日常经营过程中由于对外销售商品、提供劳务等业务,容易产生应收账款。从现有情况来看,市场竞争、时间差异、风控不严、内控失效都是应收账款形成的主要因素。企业如果出现应收账款管理不善的情况,会直接导致企业资金周转困难,资产质量下降,严重的甚至还会影响企业的正常运营。鉴于此,面对我国经济结构转型升级的关键时期,广大企业应该高度重视自身的应收账款管理工作,建立事前、事中、事后的严密监控机制,动态追踪应收账款清收状况,力争实现应收账款管理效率和效果的提升,促进企业实现长远可持续发展。
加强应收款管理,降低企业损失 篇3
摘 要 在当前国际金融危机的形势下，企业经营面临许多实际困难，市场环境不好，资金紧张等等，不少企业因为应收款无法及时收回而出现支付危机，在外部环境冲击下陷入资金周转不灵的困境，因此企业加强应收账款的管理、加快应收账款的回收就显得尤为必要。文章结合印刷行业特点，探讨如何加强应收款管理，降低企业损失，从而维持企业的正常运作和健康发展。
关键词 应收款管理 印刷企业 措施
应收款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收款数额普遍明显增多，应收款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收款管理概述
1．加强应收款管理的重要意义
加强应收款管理，能够有效提高资金的利用率，从而提高企业效益，保障企业各项计划和经营目标的顺利实现。如果应收款管理不善，将导致企业经营成果被夸大，增加风险成本，加速现金流出，影响企业的正常营业周期。因此，作为企业财务人员，必须重视应收款管理，并采取有效的措施提高应收款管理水平，以做好本职工作，为企业发展做出应有的贡献。
2．应收款管理的目标
应收款管理目标是制定科学合理的应收款信用政策，并在运用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。与此同时，财务人员需要预测企业的销售前景，调查应收款的安全性。因此，企业财务人员应结合企业的经营情况与客户的信用情况制定并执行合理的信用政策。
3．应收款管理的原则
应收款管理必须坚持职责分明、信用授权等原则，具体内容如下：职责分明原则，即业务部门执行信用、销售、收款等政策，而财务部门制定信用等政策，各部门职责必须明确；部门配合原则，即业务等各个部门需要密切配合，共同为收回应收款努力；信用授权原则，即财务部门需要了解、分析客户的信用，避免为扩大销售导致企业面临信用风险；奖惩分明原则，即根据工作绩效对业务人员给予一定的奖励或惩处，使应收款管理与绩效考核挂钩。作为企业财务人员，应在做好分析客户信用、制定信用政策等本职工作的基础上，与业务部门密切配合。
二、加强应收款管理的措施
目前，我国的印刷行业竞争十分激烈，实行订单生产，垫资多、备库多，而且账期长，收款承兑多现金少的特点，与其他行业相比，印刷行业的应收款管理难度较大。如我公司年销售额2.8亿元，应收款3200多万元，应收款比例较大，其中即有500万以上的大客户，也有几万的小客户，客户数量多并且较为分散，应收款账期通常在开票后30天到60天收款。
作为财务管理的重要内容，应收款管理对于企业的稳定运营和持续发展有着重要的影响，下文中将针对印刷企业探讨加强应收款管理的有效措施。
1．做好事前控制
应收款管理的事前控制包括两个方面。第一方面，首先做好新客户的开发，尤其要做好资信调查，从源头上避免应收款尤其是坏账的发生。财务人员必须对与企业存在业务往来的尤其是非现款交易的新客户，做好专门的调查，在事前了解客户的资信、财务、经营等状况，全面掌握负责人的资料，将客户进行细致的分类和统一的管理，完善客户档案的信息，包括客户基本信息、业务人员信息和客户财务与经营信息。第二方面，做好老客户的管理，需要以季度为周期对老客户进行资信评审，掌握其发展变化，了解、分析其未来发展情况。
在资信调查的基础上，科学、准确的评估客户的信用，将其分级管理，根据信用等级筛选客户，确定客户具体的放账期限和额度，如果客户的资信状况下降需要及时采取要求担保、催收贷款、减少发货等措施，如果客户的资信状况极差财务人员立即上报要求停止发货。
2．做好事中跟踪
事中跟踪方面需要做好以下四方面工作：第一，选择合适的结算方式，企业在与客户进行业务往来的过程中，需要根据客户的情况选择相适应的结算方式，如果客户的盈利能力和资信度都比较好，可以适当延长信用期；如果客户的盈利能力和资信度都比较差，选择支票或者是银行承兑汇票的方式；如果客户的应收款额度大，选择风险财产登记抵押制度，避免应收款给企业带来财务风险。第二，加强合同管理，为提高防范风险的能力，需要保证合同的正常履行，为可能产生的纠纷提供必要的证据。财务人员对合同相关的变更协议、传真件、附件等各种资料进行统一管理和存档，所有非现款业务必须签订供销合同，相关负责人需要在合同签订前确定最高欠款额。第三，做好发货管理和开票管理，杜绝手工开具的现象，全部由计算机系统进行操作和管理，避免超出信用额度和行政领导的不正常干预。第四，严格限制赊销额，对新客户必须采用先付款的交易方式，老客户在相关负责人批准后才可享受相应的赊销额度，客户的赊销额度最高不能超过注册资金。对经常赊销的老客户，财务人员应定期（通常为一个季度）对其信息进行更新，在该客户经营状况、回款等都正常的情况下可以继续保持原本的赊销金额。
3．做好事后监督
事后监督方面包括以下两方面内容。第一，提高业务人员的应收款管理意识，将应收款与业务人员绩效考核挂钩，财务人员应协助制定资金回笼考核办法，客户回款及时给予业务人员1-3个点的业务提成，超过账期按同期银行贷款利率计算利息。第二，财务人员以书面通报等方式对应收款管理工作进行总结、公开、分析。第三，建立应收款催收制度，协助业务人员使用罚息、分期收款等手段催讨呆坏账，催讨无果的使用司法手段予以解决。
总结：综上所述，市场经济中应收款是企业经营的普遍现象，加强应收款管理需要企业长期的努力。财务人员必须树立坚持不懈的意识，通过建立长效机制来强化管理，使应收款状况逐步好转，以保障企业的持续发展，同时能够应对国际金融危机带来的不利影响，使企业在竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]黄雪玲.运用科学办法加强应收款管理.现代经济信息.2010(10).
[2]王婧.加强企业应收款管理的对策思考.现代商业.2008(12).
应收款管理 篇4
一、系统业务处理流程：
1、货物发出后，销售根据客户付款，要求开票情况进行在应收账款模块做销售开票，销售经理做复核处理。
2、财务根据销售复核后的销售开票通知，完成后在应收账款模块中对销售开票通知单进行审核，核对开票申请的数量、单价手工开具销售专用发票、销售普通发票，成应收账款往来。
3、销售人员催要客户货款，收到后交财务录入收款单，往来财务在应收账款中对收款单进行审核、核销客户欠款处理。
4、处理其他应收账款业务。
二、部门日常业务系统处理：
1、普通应收业务日常处理：
初始设置：
基本科目设置：应收账款—设置—初始设置---基本科目设置 应收科目设置
应收账款 应交增值税科目设置
销项税
销售退回科目
预收科目
预收账款
产品科目：应收账款—设置—初始设置---基本科目设置 日常核算处理：
应收单据录入：应收账款—日常业务—应收单据处理---应收单据录入 其他非主销售业务形成的应收账款（如对外临时借款等情况）：
点击【应收单据审核】时，在单据过滤条件中点击〖确认〗按钮，即可进入单据处理主界面。在单据处理主界面，点击〖增加〗按钮，系统弹出“单据类别”选择框，用户需要输入要新增单据的单据类别。
单据名称：包括在初始设置设定的单据，用下拉框进行选择。
单据类型：包括发票和应收单。单击右方下拉框，选择要录入单据的类型。
单据方向：包括正向和负向，根据需要用下拉框进行选择。若输入的单据为红字单据，则可选择方向为负向。
应收单审核/弃审：应收账款—日常业务—应收单据处理---应收单据审核/弃审
自动批审
用鼠标点击【日常处理】下的【应收单据处理】下的【应收单据审核】，系统显示一查询条件框。输入查询条件后，用户可以点击〖批审〗按钮，系统根据当前的过滤条件将符合条件的未审核单据全部进行后台的一次性审核处理。批审完成后，系统提交单据批审报告，自动批审报告显示成功的张数以及明细审核单据。用户可点击 手工批审 按钮，即可显示成功审核的明细单据。
可在输入过滤条件后，进入单据列表界面，进行选择。在选择标志一栏里，双击鼠标或者打对勾，然后点击工具栏中的审核按钮，则表示要将该张单据审核。可以〖全选〗图标将所有的单据全部选中；点击〖全消〗图标取消所做的选择。选择单据后，单击〖审核〗图标将当前选中的单据全部审核。
批审完成后，系统提交单据批审报告，显示成功的张数以及未成功单据的张数。用户可点击按钮，即可显示明细单据。 批量弃审
用户也可在输入弃审单据的过滤条件后，点击〖确认〗按钮。进入已审核单据列表界面，通过点击〖全选〗、〖全消〗按钮将列表中的记录全部打上选择标志或取消选择标志。在需要进行弃审的结算单打上选择标志，点击〖弃审〗按钮，对当前应收单进行批量弃审。批量弃审完成后，系统提交单据批量弃审报告，报告显示弃审成功的张数以及明细单据。用户在批审报告中，点击 单张审核
核〗按钮将当前单据审核。 已收款销售发票审核的处理
当审核的发票是已经做过现结处理，则系统在审核过滤时需要选择“现结”记账的同时，后台还将自动进行相应的核销处理。对于发票有剩余的部分，作应收账款处理。弃审说明：
弃审是审核的反操作，可以在已审核单据列表中，双击单据记录或点击〖单据〗按钮，则进
按钮，即可显示未成功弃审的明细单据。
在审核列表界面，可双击单据记录或点击〖单据〗按钮，则进入单据卡片界面，直接单击〖审入单据卡片界面，直接单击〖弃审〗按钮将当前单据弃审。 收款单填加：
收款单填加：应收账款—日常业务—收款单据处理—收款单据录入 应收系统的收款单用来记录企业所收到的客户款项，款项性质包括应收款、预收款、其他费用等。其中应收款、预收款性质的收款单将与发票、应收单、付款单进行核销勾对。 应收系统付款单用来记录发生销售退货时，企业开具的退付给客户的款项。该点击〖增加〗按钮，录入收款单，录入后，点击〖审核〗按钮对其进行审核。付款单可与应收、预收性质的收款单、红字应收单、红字发票进行核销。
收款单审核：应收账款—日常业务—收款单据处理—收款单据审核 在单据界面进行
审核/弃审
审核：
进入单据界面，系统显示所选的单据格式，及最后一次操作的单据。用鼠标点击〖上张〗、〖下张〗、〖首张〗、〖末张〗按钮，查找需要审核/弃审的单据。审核当前单据：点击〖审核〗按钮，系统将当前单据审核，并将当前操作员写入表尾“审核人”，同时〖审核〗按钮变为〖弃审〗按钮。弃审当前单据：点击〖弃审〗按钮，系统将当前单据弃审，取消“审核人”，同时〖弃审〗按钮变为〖审核〗按钮。 核销处理：
单据核销的作用是解决收回客商款项核销该客商应收款的处理，建立收款与应收款的核销记录，监督应收款及时核销，加强往来款项的管理。
手工核销指由用户手工确定收款单核销与它们对应的应收单的工作。通过本功能可以根据查询条件选择需要核销的单据，然后手工核销，加强了往来款项核销的灵活性。
点击核销处理-手工核销，进入核销过滤条件界面。
选择需要进行核销处理的客户，输入结算单、被核销单据过滤条件，点击〖确认〗按钮，进入单据核销界面，上边列表显示该客户可以核销的结算单记录，下边列表显示该客户符合核销条件的对应单据。
结算单列表显示结算单表体明细记录，包括款项类型为应收款和预收款的记录，而款项类型为其他费用的记录不允许在此作为核销记录，核销时可以选择其中一条表体记录进行。余额已经为0的表体记录不用在此列表中显示。
核销时，结算单列表中款项类型为应收款的记录其缺省的本次结算金额=该记录的原币余额；款项类型为预收的记录其缺省的本次结算金额为空。核销时可以修改本次结算金额，但是不能大于该记录的原币余额。
用户手工输入本次结算金额，本次结算，上下列表中的结算金额合计必须保持一致，点击〖保存〗按钮，即可完成本次核销操作。
完成后，点击〖保存〗按钮，系统自动保存该结算单核销信息。核销界面中点击〖〖退出〗按钮则可退出单据核销功能。
自动核销指用户确定收款单核销与它们对应的应收单的工作。通过本功能可以根据查询条件选择需要核销的单据，然后系统自动核销，加强了往来款项核销的效率性。
点击核销处理-自动核销，进入核销过滤条件界面。输入过滤条件，点击〖确认〗按钮，自动核销时提供进度条，使能够知道核销进程。核销完成后，提交自动核销报告，显示已核销的情况和未核销的原因。
2、月末结账：
当月月底结束时，于每月自然月最后一天，在销售管理系统的月末结账的前提下可以进行应收账款模块结账，再有新业务则为下月单据。应收账款—业务—其他处理----月末结账 进行月末结账： 进入【月末结账】，屏幕显示月末结账对话框。用鼠标单击〖结账〗按钮，系统开始进行合法性检查。
如果检查通过，系统立即进行结账操作，结账后结账月份的已经结账显示为是；如果检查未通过，系统会提示不能结账的原因。 进行月末恢复结账： 当某月结账发生错误时，可以按〖取消结账〗恢复结账前，正确处理后再结账。不允许跳月取消月末结账。只能从最后一个月逐月取消。【提醒】
应收账款模块与销售管理模块集成使用，应收账款模块应在销售管理模块结账后，当选项中设置审核日期为单据日期时，本月的单据（发票和应收单）在结账前应该当选项中设置审核日期为业务日期时，截止到本月末还有未审核单据（发票和应收如果本月的结算单还有未审核的，不能结账。
当选项中设置月结时必须将当月单据以及处理业务全部制单，则月结时若检查当月当选项中设置月结时不用检查是否全部制单，则无论当月有无未制单的记录，均可如果是本最后一个期间结账，建议将本进行的所有核销、坏账、转账等处如果是本最后一个期间结账，建议本外币余额为0的单据的本币余额结转才能对应收账款模块进行结账处理。全部审核。
单），照样可以进行月结处理。
应收款管理制度 篇5
制度编号：KD02-2017-CW004
应收账款管理制度
一、目的
为进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，保证公司资金安全，防范经营风险，加快资金周转，落实应收账款责任，对应收账款进行有效控制，特制定本制度。
二、适用范围
本制度适用于所有与公司业务往来形成的应收账款。
三、职责 3.1 财务部
负责应收账款的核算以及坏帐准备金的计提；负责制作账务报表；负责应收账款的协助监控、管理和清收；负责客户信用审核的等协助工作。3.2销售部
3.2.1 负责销售应收款项的日常管理，包括销售合同款项按期回收，应收账款的逾期催收工作。
3.2.2 负责将销售数据与客户对帐，为销售按期回款和逾期催收提供数据等支持工作。
3.2.3 根据财务部所传递的信息与销售合同条款规定进行对照，对逾期未付款、未按期对账单的客户冻结其订单或停止对其发货（合同有特别约定的除外）。
3.2.4 协助公司问题账款诉讼案件资料的收集、为法律事务提供相关的、完整的证据性材料，协助案件的办理。
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司
制度编号：KD02-2017-CW004 3.2.5 负责客户信用档案的建立、管理、分析和、评估和更新。
四、事前控制：（签约到发货）
4.1客户授信控制
4.1.1交易之前，销售部各经办业务人员应全面了解客户的资信情况，结合公司信用管理制度，根据客户的信用级别给予适当的信用额度和帐期，按不同的客户分别设置应收账款管理台账，及时登记和反映每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，做好跟踪记录。客户信用授予应经过财务部审核、分管领导审批。
4.2交易合同签订及其相关资料的保管
4.2.1销售合同是应收账款追收的重要依据，合同签订时要按照公司合同管理规定中的要求对合同中的各项条款进行逐一审查核对，并按流程做好合同评审。所有签订好的合同原件一律交档案室统一管理，本部门留复印件归档。对合同执行过程中的相关资料（如发货单、送货单等等）应妥善保管。
4.3、回款记录，帐龄分析
4.3.1发生应收账款时，销售部应即时建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生日期、合同号、销售责任人、应收客户全称等信息，并按月与财务核对。同时按照不同销售地区（或分部）划分应收账款的责任，对即将到期的应收账款要安排人员负责跟踪，确保账款按期收回。
4.3.2财务部每月向销售部提供“应收账款帐龄分析表”，”应收账款结存表“由销售部门组织各销售责任人填写回款计划并负责清收。销售部获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务妥善保管，财务应
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司
制度编号：KD02-2017-CW004 该做好应收账款的账销案存工作，管理应收账款明细动态。
4.3.3财务部门应严格控制应收账款的增加规模，原则上不超过公司规定的预算（如应收账款周转率等预算指标）的规模。
五、事中控制：（应收收账款管理和催收）5.1 基本要求：
5.1.1逾期款项事中控制是指按照合同约定的账期到期后没有正常收回的款项。对逾期款项由销售部责任人分析原因，说明情况，加大催收力度，做好催收记录，特别是往来文件（包括往来函电）都要妥善保存。
5.2 催收原则：
5.2.1应收账款催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售经办人员，厂户销售由销售部经理指定专门人员负责。销售部经理应监控督促销售经办人员积极催收，发生的应收账款（除合同另注明收款期限外），销售经办人员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。
5.3 法律清收：
5.3.1法律清收是指对催收无效的逾期应收账款所采取的法律清收手段。销售部应将催收无效的逾期应收账款及时通报分管领导及稽核部门，并根据实际情况由公司主要领导确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司稽核部门主导，其他相关部门配合。
5.4 奖惩规定：
5.4.1销售部门应将应收帐款回收情况作为销售人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和销售人员的经济利益直接挂钩，公司可根据应收账款
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司
制度编号：KD02-2017-CW004 的实际情况制定合理的相应绩效考核和奖惩激励政策（具体规定另行发布），以促进应收账款的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。
5.5 应收账款交接
5.5.1原则上要求应收账款收回之前，销售责任人不得调离公司。销售责任人岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。
5.6 客户信息管理：
5.6.1应收账款管理中，销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面：
（1）客户频繁更换管理层、业务人员，公司离职人员增加；办公地点由高档向低档搬迁；
（2）经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；
（3）客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；（4）客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；（5）客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等；（6）开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁；
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司
制度编号：KD02-2017-CW004（7）突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。； 当客户出现以上异常情况时，销售责任人应及时立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收账款的回收风险。
六、事后处理（坏账管理）
6.1.账务处理。对于可能成为坏账的应收账款，按照公司的会计政策规定计提坏账准备，并按照公司会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。
6.2.后续管理。计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收账款仍然享有主张的权利，销售部门仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司资产。
6.3.责任追究。经确定发生的各项坏账，应当由销售部门负责，由其他相关部门组织调查，查明原因，明确责任，并依据公司相关制度予以处罚。
七、预警管理
7.1每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。
7.2任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月以上，一律报告公司总经理，并通知公司法律稽核部催讨程序。
收款暂行管理办法 篇6
晋市商银办[2007]220号
发文日期：2007年12月25日
第一条为规范我行银行承兑汇票（以下简称“票据”）委托收款业务（以下简称“托收”），依据《支付结算办法》、《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》等有关规定，结合我行实际，制定本办法。
第二条 票据托收背书
（一）贴现票据办理托收时，业务处理中心会计岗人员按我行《贴现票据及抵（质）押物保管操作流程》规定提出票据，在票据背面的“背书人签章”处加盖“晋城市商业银行结算专用章”和本行法定代表人名章，注明“委托收款”字样，并在被背书人栏加盖“晋城市商业银行”条形章。
（二）支行受理持票人办理的票据托收时，由持票人在票据背面的“背书人签章”处签章并注明“委托收款”字样，并在被背书人栏加盖“晋城市商业银行XX支行”条形章。
（三）对于办理质押贷款的票据，质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务，本行依法实现质权的，托收背书比照本条
（一）；质押票据所担保的债务到期，且背书人债务履行完毕,票据解除质押的,本行应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人，托收背书比照本条
（二）。
第三条托收凭证的填写
在填写托收凭证时，业务类型选择委托收款的“电划”；付款人“全称”栏填写为票据上的“付款行全称”；付款人“账号”栏不填写；付款人“开户行”栏填写为票据上的“付款行全称”；大、小写“金额”栏填写与票据票面的“出票金额”一致； “托收凭据名称”填写为“银行承兑汇票”及其号码； “附寄单证张数”处填明票据张数。同时，持票人须在托收凭证贷方凭证联（第二联）“收款人签章”处签章（持票人预留银行签章，如本行为持票人可不签章），持票人开户银行在托收凭证借方凭证联（第三联）“收款人开户银行签章”处加盖结算专用章。在填写“收款人全称”、“收款人账号”、“收款人开户银行”时分以下情况：
（一）业务处理中心办理贴现票据托收时，“收款人全称”和“收款人开户银行”填写为 “晋城市商业银行”；“收款人账号”填写为贴现账户账号或支行在业务处理中心开立的系统内往来账户。
（二）支行受理持票人办理的票据托收时，“收款人全称”填写为持票人名
称；“收款人账号”填写为持票人在本支行开立的存款账户账号；“收款人开户银行” 填写为“晋城市商业银行XX支行”。
（三）票据质押贷款到期，背书人未能如期履行债务,依法实现质权的，“收款人全称”和“收款人开户银行”填写为“晋城市商业银行”；“收款人账号” 填写为其他应付款账户账号；“备注栏”填写“质押票据收款”字样；票据质押贷款到期，背书人履行了债务,票据解除质押后办理托收的，比照本条
（二）。
第四条票据托收发出
（一）业务处理中心办理贴现票据托收时，在托收凭证受理回单联（第一联）上加盖“晋城市商业银行票据受理专用章”后移交票据业务部保管,贷方凭证联（第二联）专夹保管，通过综合业务网络系统“委托收款发出登记”交易进行登记，将托收凭证借方凭证联（第三联）、汇款依据联（第四联）、付款通知联（第五联）连同票据邮寄给承兑行。
（二）支行受理持票人办理的票据托收时，在托收凭证的受理回单联（第一联）上加盖票据受理专用章退持票人，贷方凭证联（第二联）专夹保管，通过综合业务网络系统“委托收款发出登记”交易进行登记，将托收凭证借方凭证联（第三联）、汇款依据联（第四联）、付款通知联（第五联）连同票据邮寄给承兑行。
（三）票据质押贷款到期，背书人未能如期履行债务,本行依法实现质权办理托收时，业务处理中心在托收凭证受理回单联（第一联）上加盖“晋城市商业银行票据受理专用章”后交给客户经理保管，其他比照本条
（一）；票据办理质押贷款到期，背书人履行了债务,支行受理背书人办理的票据托收时，比照本条
（二）。
第五条票据款项划回
（一）业务处理中心收到承兑行划回的票据款项，与专夹保管的托收凭证第二联核对无误后，在托收凭证第二联“备注”栏“收款人开户银行收到日期”处签注收到日期，连同贴现凭证第五联（底卡联）作为“大额支付来账报单”第二联的附件进行账务处理。业务处理中心通知票据业务部（客户经理）款项己收妥入账，将打印的“收账通知”交票据业务部（客户经理），同时通过综合业务网络系统“委托收款发出核销”交易进行核销。
（二）支行收到承兑行划回的票据款项，与专夹保管的托收凭证第二联核对无误后，在托收凭证第二联“备注”栏“收款人开户银行收到日期”处签注收到日期，将其作为“大额支付来账报单”第一联的附件进行账务处理。支行通知持票人款项己收妥入账，将大额支付来账报单第二联交持票人，同时通过综合业务网络系统“委托收款发出核销”交易进行核销。
第六条票据退回处理
（一）业务处理中心收到承兑行发来的托收凭证第四联、第五联、票据和“委托收款（托收承付）结算全部（部分）拒绝付款理由书”（以下简称“拒付理由书”）贷方凭证联（第三联）、收账通知联（第四联），核对无误后及时通知票据业务部（客户经理）该票己退回。票据业务部（客户经理）在拒付理由书贷方凭证联（第三联）上签收后，业务处理中心将票据、第四、五联托收凭证和拒付理由书收账通知联（第四联）移交票据业务部（客户经理）。票据业务部（客户经理）将票据按《贴现票据及抵（质）押物保管操作流程》规定办理入库手续。
业务处理中心在留存的托收凭证第二联的“备注”处注明“拒绝付款”字样，将拒付理由书贷方凭证联（第三联）和托收凭证第二联保管备查，同时通过综合业务网络系统“委托收款发出核销”交易进行核销。
票据被退回后，票据业务部（客户经理）依据《票据法》等法律法规的相关规定向贴现申请人等票据债务人行使追索权。在收回款项后，将票据和拒付理由书收账通知联（第四联）退还贴现申请人，或在贴现申请人出具相关证明后，由业务处理中心重新办理票据托收。
（二）支行收到承兑行发来的托收凭证第四联、第五联、票据和拒付理由书贷方凭证联（第三联）、收账通知联（第四联），核对无误后及时通知持票人该票己退回。持票人在拒付理由书贷方凭证联（第三联）上签收后，支行将票据、第四、五联托收凭证和拒付理由书收账通知联（第四联）退给持票人。支行在留存的托收凭证第二联的“备注”处注明“拒绝付款”字样，将拒付理由书贷方凭证联（第三联）和托收凭证第二联保管备查，同时通过综合业务网络系统“委托收款发出核销”交易进行核销。
第七条 本办法由晋城市商业银行会计结算管理部负责解释、修订。
关于L公司应收款管理的思考建议 篇7
L公司是国内一家生产工业用不锈钢管的民营企业, 主要产品广泛应用领域如石油、化工、天然气、电力设备制造、造船、航天航空等行业。由于行业的特性, 同行业企业大多采用赊销方式销售, 资金回收很多按度回收, 回收期较长。公司采用统一销售的模式, 各事业部 (子公司) 生产同的产品销售给母公司, 由母公司设立的销售部统一对外订立合同、销售、资金回款。由销售部销售人员对各自形成的应收款进行管理并对之考核。
应收帐款形成后由财务部门提供应收帐款的帐龄进行管理, 并反馈给管理层及销售部门, 并根据帐龄及应收帐款风险的判断进行坏帐损失的确立与管理。以下是L公司应收帐款与销售的相关数据。
由上述数据可以看出, 应收帐款逐年增加, 并且增长幅度远大于收入的增长, 应收帐款占用的流动资金大幅提高, 粗略计算, 应收帐款的周转率逐年下降。L公司的应收帐款应该说对企业的经营效益受到严重的影响。
二、从L公司来分析应收帐款的原因
第一、外部原因, 由于不锈钢管行业在行业准入门槛相对较低, 厂家众多, 竞争激烈。在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品或服务的市场占有率, 增加企业的赢利水平。采用赊销方式是这个行业中企业的必然选择。并且行业受国家宏观经济影响严重。
企业在上下产业链中地位相对弱势, 应收帐款回收取决于客户的信用, 信用管理的难度大, 企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理, 信用政策制定不合理, 不能很好的把握客户的信用, 产生了应收账款风险。
第二、内部原因, L公司设立销售部门, 销售政策责任到销售员, 销售员为了完成业绩, 在订立合同时很少考虑帐款的回收, 或者约定较高比率交货后付款和保证金, 导致应收帐款总额的增加。业务员缺少对销售客户的信用风险的考虑, 且价款方面更不会考虑应收帐款信用及风险产生的机会成本。从而导致部份盲目的销售, 形成应收帐款后, 业务员会依据应收款占业务提成的比例的重要程度, 疏于对应收帐款尾款的回收, 日积月累, 造成了越来越严重的拖欠。从职能角度来讲, 本来销售部就是以销售业绩为导向的, 而赊销的最终的管理目标是的经营业绩, 这本身就产生矛盾;且从专业性的角度来看, 应收帐款的管理、合同的管理本身就是技术性很强的工作, 且销售部门与管理层、财务部门对应收帐款的管理目标是不一致的。
应收帐款的管理滞后, 目前国内企业对应收帐款的管理往往停留在事后追债的状态, L公司无不例外的采用这一模式。具体表现为, 对于客户的风险控制停留在订立合同后, 不按合同条款组织交货、回款, 应收帐款风险增加后, 业务部门侥幸心理, 对于来源于客户的违约听之任之, 最终导致应收帐款的产生。
合同管理过多的关注生产与交货, 而对资金回收管理缺乏足够的认识, 为了保证销售业绩的完成, 留住客户采用妥协、降低了信用标准的方式。行业竞争激烈, 企业产品的市场议价能力不强, 企业产品的竞争能力提不高, 因此, 在销售环节上的对客户妥协让步, 随之应收帐款增加、回收不畅、资金短缺等接踵而来。
管理上依据主要依据财务帐及合同台帐, 应收帐款的明细帐仅在财务帐上体现, 最终合同帐主要管理生产进度及交货进度, 因此造成部门间管理协调的不畅, 信息传递不准确、不及时, 对应收帐款不能及时清算。
三、L公司如何加强应收帐款的管理
L公司在应收帐款的管理上长期以来一直以财务的角度对逾期帐款管理为重点, 辅之以合同管理, 这种管理的模式可以说比传统模式有进步, 但还是属于一种事后的、被动的控制。而现代企业, 应建立科学的全方位的管理体系, 应把应收帐款的管理分解到采购、生产、销售等各个环节中去, 加强事前、事中、事后及信息反馈控制, 动态地进行管理, 提高管理的质量。
第一, 事前控制, 合同订立前, 应尽可能充分了解客户的资信, 汇集调研、市场公开信息、或知情人信息等, 分析并建立客户的信用档案, 对客户进行分类。并在订立合同时对价款、折让, 交货与资金回收进度等条款谈判增加话语权。尽可能将合同条款让双方可控、可执行、可接受。确立履约保障机制, 根本上降低应收帐款风险产生, 减少风险生长的机会。
企业内部确立自身特点的应收帐款内部控制制度, 并形成内部行之有效的销售政策, 充分考虑, 生产交货、激励、资金回收等全方位的考核激励机制, 建立积级的收帐政策, 强化企业内部部门协作, 保障及时生产交货等履约条件的实现, 促进应收帐款风险降低机制。
第二, 事中控制、合同订立后, 围绕合同组织生产与交货, 确保按期交货, 避免质量、数量、价格等方面产生纠纷, 而遭客户拒付。对于客户信用档案等进行追踪与完善修正, 预防外部因素的变化对应收帐款产生负面影响。建立赊销审批制度及商品发出签发制度, 充分发挥管理层及其他部门的监督作用。及时作好赊销凭证, 资金回2收0凭16证等年记第录5的期入帐下, 旬做到刊每一笔应收帐款帐期、金额、负责人等有据 (可总查第, 以6便25事后期控) 制、责任到人。T im es
第三, 事后控制, 建立应收帐款的动态管理, 对挂帐应收帐款采用早期通知、催收策略, 通过控制审批发货进度等手段, 减少企业可能产生的损失, 对于逾期应收帐款, 由销售员及销售部经理负责, 从点到面逐渐深入进行催讨, 必要时由法律等专职人员进行催讨, 避免应收帐款损失。
对于每一笔应收帐款的催讨充分记录, 以合同法、经济法等为准绳, 及时、不停的催讨是客户欠款回收的保障。
建立责任人负责的制度, 对于离职业务员等未清欠款, 要进行审批、做好交接等工作。确保每一笔应收帐款有人负责, 有人催讨。
做好长期应收帐款的分析及核消管理, 帐龄分析要分析是否过期及逾期多少天, 而非应收帐款的存续时间。对于长时间逾期并通过足够的催讨程序的, 经过审批程序及时核消。
第四, 信息反馈控制, 对于应收帐款的形成原因, 以合同管理为楔入点, 以客户信用管理的主基线, 以内部职能协作为保障, 将管理金熔入应融收帐款形成、催讨、回款、事后客户维持管理N等O各.个5环, 2节0中16, i并n充an分c记e录、评估、分析应收款进程 (与C变um化u, 将la重ti要ve信ty息N反O馈.给62职5能) 部门及管理层。和客户进行有效沟通, 不断修正客户信用, 从而引导应收帐款管理步入不欠, 少欠, 欠款及时回收的良性循环状态中来。
四、结束语
应收帐款对一个企业的生存能力、有一个良好资金环境都是非常重要的, 通过全方位的管理, 加强公司合同管理及客户信用档案管理, 防患于未然, 管好应收帐款, 促进销售同时控制坏帐风险, 最终达到提高企业竞争力, 提升企业形象。
摘要：在现代市场经济环境中, 以信用为基础的赊销模式被广泛的运用, 并在实现企业战略目标、扩大销售规模、降低成本、提升企业竞争力等方面发挥了积极有效的作用。但由于赊销产生的应收帐款产生的问题也日益严重, 应收帐款对企业的生产经营能力, 并对企业的长远生存能力产生巨大的潜在风险。现代企业对应收款管理也越来越重视, 但是很多企业对应收款的管理主要从财务的角度进行管理, 重点关注的是应收款的催讨, 坏帐的核算等事后管理。应收帐款在此种模式下, 应收帐款往往总额上还是呈逐年上涨的趋势。企业一般希望通过赊销来扩大销售, 同时保持较小规模的应收帐款, 这又是无法调和的。因此本文通过L公司的应收款管理存在的问题, 精浅探讨一下, 试着从管理的可操作性、可行角度的提出应收款管理建议, 为L公司及类似企业应收帐款提高管理水平减少坏帐损失提供参考。
关键词：赊销,信用管理,合同管理,风险控制
参考文献
[1]陈慧.《浅谈应收帐款管理现状及对策》.科技向导, 2012年第27期.
[2]王美景.《应收帐款的动态管理》.时代经贸, 下旬2007年5月.
收款暂行管理办法 篇8
摘 要 企业对收款管理的评价，常常以应收账款周转率来衡量，随着我国经济建设的高速发展，这一财务分析指标出现了与新经济形势发展不相符合的缺陷，其实用性方面存在的局限性，已不利于企业对收款管理进行的客观评价。
关健词 新形势 企业收款管理 评价
一、企业的收款过程管理
应收账款是企业财务管理的薄弱环节，应收账款的膨胀会增加企业的现金流出，挤占企业的生产资金，给企业发展带来极大的经营风险，基于应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位，企业的应收账款如能及时收回，企业的资金使用效率便能大幅提高，因此，企业在收款管理中，常用的财务指标是应收账款周转率，它反映公司应收账款周转速度的比率，表明一定会计期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。应收账款周转天数的长短影响企业经营现金流量，一般情况下，应收账款周转天数越短，表明收取账款迅速，账龄较短，资产流动性较强，企业获得的现金支持也就越大，同时短期偿债能力增强，可以减少坏账损失。
二、新形势下应收账款周转率应用的缺陷
随着我国经济环境发生的变化，企业经营业务采取的财务结算方式，逐渐由以应收账款收款为主偏向于以应收票据或预收账款收款为主，尤其是应收票据所占比重在新形势下越来越大，在此情况下，应收账款周转率如仍按一定时期内主营业务收入净额除以应收账款平均余额的理论公式计算，受该指标公式内在缺陷的局限性，所取得的数据分析结果必定与现实情况有较大的差距，不足以充分合理地评价企业的收款能力。该指标在实际应用中存在的主要缺陷有：
1、主营业务收入的产生通常是由应收账款、应收票据、预收账款三者共同推动，公式却仅仅考虑了应收账款的因素，对主要采取后两种收款结算方式的企业来说，产生了盲目夸大应收账款周转速度的后果；
2、主营业务收入净额既包括赊销额也包括现销额，实质上现销额与应收账款却是毫不相干，但企业为保守商业机密，会计报表上通常不提供现销、赊销金额，外部分析人员是无法取得赊销数据的，因此，为方便取数，把整个主营业务收入净额，即现销、赊销数据列为分子，变相增大了与应收账款相关的赊销收入；
3、应收账款款项核算不仅包含了营业收入，也包含了与收入相关的增值税销项税金、代垫费用及其他运杂费等，以及其他业务收入，同时，应收账款在报表上是以扣除了坏账准备后的净值体现的，那么，在计算应收账款周转率时，为与营业收入金额相匹配，就需将应收账款净值先转换回不含税费的原值。因此，以传统收款管理的财务指标计算出的应收账款周转率是大于企业实际的应收账款周转率的，这一差距在以应收票据作为赊销结算手段的企业中更为明显；
4、对季节性经营的企业、大量使用分期收款结算方式的企业、大量使用现金结算的销售的企业，以及年末大量销售或年末销售大幅度下降的企业，这些因素都会对应收帐款周转率或周转天数造成很大的影响。
对应收账款周转率指标的缺陷进行改进，其过程是非常琐碎和耗时的，特别是将分子与分母不相匹配的情况进行修正，不太符合现代企业经营管理中成本与效益配比的最优化。为克服该指标计算公式的不严谨和使用的不便性，企业需要有新的分析方法以适应经济发展的变化，才能对企业的收款管理进行客观合理的财务评价。
三、新形势下收款管理的分析方法
根据现代经济环境的变化和交易结算方式侧重方向的改变，企业在进行收款管理时，应注重回款的状况，促进货币资金的回笼，结合企业的营销策略和在市场中的竞争地位进行综合分析，尤其是企业的上下游关系管理。
1、企业上下游管理涉及的核算账户。上游关系管理核算账户（付款）有预付账款、应付票据及应付账款；下游关系管理核算账户（收款）有应收票据、应收账款及预收账款。上下游关系管理的核算账户均为经营流动资产的核心账户。
2、假设条件。一是收款管理中，假设企业的业务是不断地扩大，如果年初与年末的债权（即应收账票据和应收账款）余额相同，则表明当年销售的货款可以全部收回；如果年末比年初债权余额减少，既年初债权余额与年末债权余额相减为负差额，则该负差额表明企业收回了以前年度产生的债权。需要注意的是，收款管理假设对企业经营业务正在委缩、或企业当年年度应收账款根本就没有发生额的情况并不适用。二是付款管理中，是以企业存货为核心的，可能存在预付款项、应付票据、应付账款三个核算账户内有部份数据与存货无关的情况，如购买设备、加工成本、人员工资及资产折旧费等，因此，在进行分析时，需假设企业的存货均是从外部购入，相关的负债（即下游关系管理账户）也是由存货而产生的，如果存货余额与应付票据和应付账款两者之和的余额相减为负差额，则表明存货已销售，但相应的存货货款尚未支付。这样，企业通过对下游供应商的付款安排，延期支付货款可以达到节约资金的效果，同时也表明企业在行业中的竞争地位。例如某企业存货余额1000万元，应付票据和应付账款余额之和为1800万元，两者之差为负800万元，则表明企业因其在行业中有较强的竞争地位，无偿使用了供应商800万元的资金。
3、观察收款账户的规模和结构。一是观察收款账户的规模，通过债权规模的变化，分析企业多收或少收货款的情况，二是观察应收票据、应收账款二者之间的结构，例如某企业虽然年末少收货款数额较大，但应收票据余额占比大于应收账款余额，由于应收票据具有较强流动性，只有当票据到期承兑人无力支付款项时，才会转入应收账款核算，因此，应收票据在收款质量上比应收账款更有保障，企业发生坏账的可能性较低。三是看预收账款的增加额，一般来说，预收账款的增加速度低于应收账款。
4、上下游关系管理财务分析的应用。通过前提假设，对企业上下游关系管理进行财务分析得出的数据，可以填补应收账款周转率在实际应用时的局限性，并对企业的收款管理评价能有一个客观合理的参考价值。
例如：上市企业青岛海尔2012年度应收票据期初余额79亿元，期末余额110亿元；应收账款期初余额31亿元，期末余额42亿元；预付账款初余额0元，期末余额7亿元；存货期末余额71亿元；应付票据期末余额80亿元；应付账款期末余额131亿元，预收账款期初余额22亿元，期末余额25亿元，本年营业收入为798亿元。
首先，通过分析观察收款管理账户期初期末变化可以得出，2012年度企业应收款增加额=期末应收款-期初应收款=（110+42）-（79+31）=42亿元，表明今年债权回收与营业收入额798亿元相比，少回来了42亿元，且应收票据占应收债权比达72%。
其次，结合预收账款2012年末比年初增加3亿元，可以得出2012年企业少回来款项为39亿元，与年营业收入798亿元相比较，仅占4.9%。
然后，根据付款管理分析的方法可以得出，企业2012年度应付供应商货款=存货期末余额-（应付票据期末余额+应付账款期末余额）=71-（80+131）=-140亿元。
再结合预付账款2012年末比年初新增加7亿元，可以得出2012年企业占用供应商资金133亿元。
最后，综上分析数据得出结论，企业2012年度节约资金=133-39=94亿元。
上例中应用了上下游关系管理方法对青岛海尔进行收款管理分析，得出的分析结果表明，2012年青岛海尔占用其供应商货款133亿元，足以抵销其2012年新增的少收款39亿元的不足，达到节约资金94亿元。从数据上来看，收款情况虽不是很好，但应收票据占比高达72%，表明企业在赊销过程中是以应收票据结算方式为主，货款回笼的质量有保证；同时，可以分析得出，青岛海尔在上下游中均有很强的竞争力，其应收款项出现的坏账风险率较小。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.财务成本管理.中国财政经济出版社. 2013.03.