商业信用及应收款管理

商业信用及应收款管理（精选10篇）

商业信用及应收款管理 篇1

一、信用衍生工具的概念和种类

信用衍生品是一种利用市场交易所谓信用风险的金融衍生工具，它的基本流程就是金融机构购买一份合同，根据合同条款的约定，来防止因贷款人由于各种原因不能够按时或按约定金额偿还贷款，而给自己造成的巨大的损失。一般来说，信用衍生品由保险公司、基金、商业银行和投资银行进行销售，其运行的基本方式是当借款人或者其他人员违约时，信用衍生品的购买者可以从中获得一定利益的补贴。

几种典型的信用衍生工具

一般来说，信用衍生工具主要有以下的三大类：第一类是通过信用证券化来获得所需用的信用联系票据;二是互换类，包括信用违约、总收益和信用中介等方式的互换;第三类是期权类，它主要是包括信用违约期权、信用价差期权和信用等级变化期权等方面。信用衍生合同与普通的商业保险合同有很多的相同点，两者最终目的都是使自己能够没有损失。就目前的情况来看，信用衍生产品最具代表性的主要有以下四种：信用联系票据、信用违约互换、总收益互换和信用利差期权，下面进行具体的阐述。

1、信用违约互换

信用违约互换反映的是风险的一种转移，主要是指将资产的信用风险从信用保障买方向信用卖方的转移。具体来说，就是信用保障的买方向可以承担风险保护的保障卖方在一定的时期内支付一定的费用;而作为信用保障卖方则在得到合同规定的费用后，就必须在合同期内对买方的信用进行保险，发生信用违约时，必须向信用保障的买方赔付违约金。

2、总收益互换

总收益互换正好与信用违约互换的方向发生了变化，主要是实现了市场风险和信用风险的共同承担和转移。它是指信用保障的卖方在合同期限内向买方转移自己的资产总收益;当然作为交换，保障买方就应该根据合同向对方交付资产增殖中的一部分或者是相关比例的资金，在通常情况下是LIBOR加一个差额这样的一个限度，以及因资产价格不利变化带来的资本亏损。

3、信用联系票据

信用联系票据是一种综合的信用衍生产品，它是由固定收益证券与信用违约互换二者相结合而出现的一种信用联系票据。在这种标准合约下，由保障买方设立相关机构，它的作用就是根据特定情况来发行票据。而保障卖方如果要取得票据就要先支付一定的资金。

4、信用利差期权

信用利差期权的基本原理是：设定市场利率变动时，信用敏感性债券与无信用风险债券的收益率是同向变动的，这时二者之间的任何利差变动都会使得对信用敏感债券信用风险预期结果发生很大的变化。

二、信用衍生工具在商业银行信用管理中的应用

实践证明，随着信用衍生工具的产生和不断发展，信贷市场内的参与者基础扩大化，信用风险也随之在部门间转移分散。这使得资产组合配置的空间扩大，资产负债期限更易得以匹配。因此，信用衍生工具促进了金融体系的稳定。目前，我国金融体系存在客户数据库系统未建立、资本市场不成熟、信用制度不健全等问题，而西方金融体系相对较完善，其银行业可以运用诸如Credit Metrics模型、KMV模型及麦肯锡模型等对信用风险进行有效管理，这在目前的国内是做不到的。为了对信用风险进行控制和管理，国内只能利用信用衍生工具来对风险进行分散转移。当前，为适应金融全球化的国际潮流，我国金融市场必须与时俱进，与国际接轨，而信用衍生工具在国际金融界已成为控制信用风险最灵活有效的金融工具，所以，国内银行与国外投资机构和外资银行必将纷纷开展信用衍生产品交易业务。为了尽可能地避免因信用风险集聚于国内投资者而导致国内的社会性金融危机，国内信贷市场可以通过信用衍生品市场吸收国外投资者的资本以此将部分信用风险转嫁到国外投资者身上。

对于信用衍生工具的开发利用与实施，我国商业银行应当从当前的实际情况出发，充分了解信用衍生工具的特点，最后分阶段有步骤地实施。具体而言，可先考虑开发和实施较简单的信用违约期权和信用违约互换来规避信用风险;待经验丰富、时机成熟，商业银行可考虑对较复杂的衍生工具。

信用衍生工具的功能并非仅仅是转移信用风险，对于投资者而言，其既是风险规避工具也是获益工具(给投资者带来可观的收益)，市场参与者根据自身的风险偏好决定是承担风险还是规避风险。投资者认为风险与收益并存，高风险高收益，其心理有自己的评判平衡点，当其认为自身风险过大时，会同过支付一定费用来降低风险以达到自身可承受的范围;当其认为风险过低时，则会承担一定风险以谋取风险带来的收益。依据市场参与者的不同，可将我国信用衍生工具交易分为以下三种模式：(1)国内银行同业之间的信用衍生工具交易。由于银行自身都存在风险头寸，其贷款结构也是相对的，银行间利用信用衍生工具可使其各自的风险头寸得以调剂，贷款结构也可趁机重组，从而使信贷风险下降。(2)国内银行与国外机构投资者和外资银行之间开展信用衍生工具交易。我国是一个新兴的市场经济国家，贷款市场的回报率高，吸引了大量国外机构投资者，但是由于之前没有合适的参与方式，所以一直无缘参与人民币贷款市场，如今利用信用衍生工具交易可使他们获得承担信用风险敞口的机会，国外投资者可以真正参与进来。同时，我国商业银行海外分行也可称为宣传我国信用衍生工具的信息渠道，以此吸引外资来参与。(3)国内银行与国内机构投资者如投资基金、保险公司、养老基金等之间的信用衍生工具交易。国际上机构投资者参与贷款市场的新的投资方式就是利用信用衍生工具进行参与，如保险公司是目前国际市场上第二大信用保护出售者，在2002年9月的国际信用衍生市场上，保险公司出售信用保护3440亿美元，购买信用保护410亿美元，净出售信用保护3030亿美元。

三、信用衍生工具对于商业银行信用管理的意义

信用衍生工具对商业银行信用管理有着很大的作用。信用衍生工具最基础的功能就是实现了转移信用风险。它使得银行只需要改变那种贷款的方式和数目等风险，就能降低风险。作为一种新的银行进行风险管理的工具，它不在需要进行多样化的那种风险投资，因此很多风险因素就能得到较大程度的剔除，从而可以使得银行在一定的时期远离了大的风险的影响，摆脱了很多困境，让银行可以有很强的金融调节性和灵活性。除此之外，它还可以使得银行在无需告知债务人的情况下就可以得到抵御违约的保护，大大地减少了因贷款因素而给客户带来不必要的麻烦和一些负面的影响。作为一种具有创新性的金融产品，它可以让银行在没有消除其资产负债表内贷款的前提下就可以改变其贷款组合的风险收益，这样就可以使得银行能够很好地安排自已的税收支付时间，而不用考虑其它的因素。此外，银行还可在购发放一些因审查不过关的贷款，就样就大大扩大了自己的业务量。

通过选择信用衍生产品可以给银行带来很多的便利。它可以使得银行的贷款组合实现最优化，因为银行利用此可以实现贷款组合分散化管理，让贷款组合跨地域、跨行业成为了一种现实，很好地避免了风险因素的过多集中。信用衍生产品不仅成为了银行的一种远离风险的新的方法和途径，而且为非银行金融机构提供了很多机会，它可以在投资者没有相关的管理资产条件下，就可以带来很多收益的信用暴露机会和更多样化的、有效的资产组合方式。

摘要：信用衍生产品最初形成于1993年,是用来描述场外交易合约的一种新的方式。后来随着新世纪全球金融市场的快速发展,信用衍生工具作为一种有效地进行管理信用风险的新技术就越来越受到人们的关注。它的出现和发展彻底改变了信用风险管理的方式、方法和途径。由于信用衍生产品在国际上得到了广泛和有效的应用,有专家和学者就认为它的规模将超越其它的所有的信用衍生产品。但对于我国来讲,因为特殊的国情和市情,金融产品质量低,因而存在着很大的信用风险。但从长期来讲,无论是国内的银行还是保险公司等金融企业都要求发展信用衍生产品,笔者相信未来信用衍生产品在我国一定会有很大的发展空间和前景。

关键词：信用衍生工具,信用风险管理,商业银行

参考文献

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[3]张娜.试论企业应收帐款管理中的风险控制[J]才智,2009,(07).

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[5]赵威.我国银企信贷博弈分析与信用风险的防范[J]成都教育学院学报,2005,(11).

商业信用及应收款管理 篇2

一、信用标准、赊销成本与企业赊销策略

建立信用标准所要达到的目的，是增加销售量，促进货畅其流。降低信用标准，即可增加赊销额，但信用标准的降低应以其边际收益等于边际成本为原则，就是说企业只有在增加赊销额所取得的收益超过或等于增加应收帐款所支出的成本时，才能降低信用标准。这里所说的成本(即赊销成本)是指因赊销而增加的资金费用、扩大销售增加推销人员和会计人员的费用以及坏帐准备率可能提高所付出的坏帐损失费用等。最大利润原则是财务管理的基本原则之一，实现最大利润原则，企业信用政策应该是在允许其不断地扩大商业信用，直到增加赊销的边际收益等于由此而产生的应收帐款投资增加额要求的收益为止。因此，企业决不能盲目地对其产品采取赊销方式，赊销也不是对所有企业都适用。

企业一旦采用赊销策略，在赊销前必须对客户的信用情况进行调查评价，其中包括：客户的品质与经营作风，以往交易中履行债务的情况、偿债能力、资金与获利能力等。将收集到的有关客户的信用资料进行综合分析评价，以判断赊销风险。在信用分析中，常用的方法有数字分析法和“5C”分析法。数字分析法是把影响企业信用水平的各个有关因素分项，对各个项目采取打分的方法计分，然后对其各个项目的小分进行总评分，以评分的多少作为应否赊销的标准，决定赊销的最高限额。“5C”分析法是通过对品质、能力、资本、抵押和条件五个因素进行的综合性评估，根据信用分析，企业可以按销货给客户可能发生的坏帐损失的概率将客户划分信用等级。

信用标准的运用包括两个方面：一是应否给客户赊销;二是赊销多少为宜?如企业采用严格的信用标准，只愿意赊销给信用卓著的企业，如一级信用企业，该企业遭受坏帐损失的可能性便极小，然而，企业也将丧失一部分由于信用一般或信用较差的客户的销售收入所带来的利润。反之，如果企业没有什么信用标准，或制定的信用标准过宽，那么，企业的赊销额可能达到最大可能的程度，但其销售额所带来的最大收益会被巨额的坏帐损失及巨额应收帐款占用资金的机会成本所抵销。

因此，确定企业是否采用赊销策略，必须把通过赊销所增加的收益同因赊销而增加的资金费用、坏帐损失、机会成本进行权衡比较，只有在某种信用标准下赊销所带来的净收益大于坏帐损失及机会成本，这种信用标准才是合理的。在具体分析时，企业可以结合自身状况，将不同信用标准所产生的不同的销售收入、资金费用、收帐费用、坏帐损失、净收益及机会成本等列成函数关系表，利用敏感性分析来寻求最佳的赊销策略。

二、信用期限、赊销量与企业赊销目标

实施赊销策略时，主要在于确定企业赊销量和信用期限。赊销量过小，信用期限过短，不足以吸引顾客以提高产品在销售市场的竞争力，实现不了企业预期的赊销目标;赊销量过大、信用期限放长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目增加赊销量、放宽信用期，所得的利益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，规定出恰当的信用期和赊销量。

企业实施赊销策略的目的是要增加销售量，扩大市场占有率，增强市场竞争能力，获取最大收益。因此，在分析企业的信用期限和赊销量时，首先要考虑的问题是，采用赊销方式以后，企业所获得的现金流入量(包括现销与赊销)能否满足正常生产经营的需要。应收帐款赊销意味着一定数量的产品在一定期限内已销售出去，但只能在将来的某一个时间收回，而生产经营过程中的每一阶段都经常地需要大量的现金，因此销售的重要任务之一就是保证生产经营对现金的需要。在赊销情况下，如何保证生产必须的现金，需要做好以下几项工作：第一，根据企业生产经营计划编制现金收支计划表，确定每期现金需要量和现金支出数;第二，根据现金需要和现金支出计划，平均现金销售与赊销比例，做到每期现金流入量(销售收回的现金)能够满足该期现金需要的绝大部分;第三，平衡赊销期限，做到长期赊销与短期赊销相结合，保证每期都有部分现金收回以补充生产经营需要的不足部分，

其次，要注意客户信用状况的变化情况，及时调整对客户的赊销策略;同时处理好信用期限与赊销量的关系，如果一次赊销金额过大，信用期限应尽量缩短;如果一次赊销金额较小，则可适当延长收款期。

确定信用期限，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响，而确定赊销量则主要是考虑企业的坏帐准备率。这里要提及的是，为什么我国现行的行业会计制度只准采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备金，且又规定了提取的百分比，这一规定会不会影响企业的赊销目标?我们认为，这是与我国企业现有的管理水平及外部环境相适应的，在市场经济发达的国家中，大部分零售业均采用赊销方式进行促销，批发商和制造商之间又普遍依据信用基础来处理交易事项，一般信用期限为30天，较少有6个月以上的，因而按应收款帐龄来判断坏帐的可能性， 是一种有效的分析方法，同时按客户的信用记录及企业的坏帐记录来估算坏帐损失，也有一定的可靠性。然而目前在国内，由于市场发育尚不够健全，企业资金周转困难，拖欠款项已是常事，在这种背景下，要企业各自较可靠地估计坏帐损失实为难事，因而实统一规定还不失为一种合理的措施。当然这并不是说，企业无须根据其自身的信用政策进行应收帐款的分析与决策(从发展的观点出发，我国具体准则征求意见稿――“应收款项”已将帐龄分析法列作估计坏帐损失的一种方法)，而是要求企业结合我国的实际情况，确定出符合自己赊销目标的信用政策，以加强应收帐款的管理。

基于财务管理中的最大利润原则，企业在实施赊销策略时，既要能使企业取得最大盈利，又要能保证赊销款及时收回，减少坏帐损失，还要能保证满足生产经营对现金的需要。为此，企业在应收帐款管理中，应把赊销额、信用期限、坏帐损失、机会成本、信用标准、利润等指标结合起来综合分析，以确定企业最佳的赊销量和信用期限。换言之，只有当上述因素形成最优组合，使其边际收益等于边际成本时，所形成的决策方针才是企业最佳的赊销方针。

三、现金折扣、收帐策略与应收帐款管理

通过延长收款期吸引客户，既增加了销售量，也增加了应收帐款占用的资金。企业为了尽快收回货款，加速资金周转，并且减少可能发生的坏帐损失，经常在延长收款期的同时，给予客户现金折扣，借以吸引客户提前支付货款。企业应否提供现金折扣，折扣率多少为宜，需要分析提供现金折扣后，顾客提前支付帐款而减少平均占用的资金，是否可以用来获取比丧失的现金折扣更大的收益。

企业一旦实施了赊销策略，靠现金折扣和吸引顾客提前付款的方法毕竟是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，甚至逾期而不付款。为保证货款的收回，赊销企业还必须采取积极主动的催收帐款的行动。催收帐款的成绩还能从另一个方面反映出企业信用政策的恰当与否。催收帐款的过程，是企业与企业相互切磋交往的过程。在这项工作中，要尽可能做到既不伤害客户的情绪，又让客户能自愿地届时支付帐款，这需要运用社会学、社会心理学、公共关系学、行为学等多学科的知识。催收帐款的步骤一般宜分为三个阶段：(1)提醒阶段。 在应收帐款到期前数天，利用较温和的语气，附带所有复印的发票，以具有礼貌的信笺(或卡片)寄出一张记载确切到期日的单据通知对方。西方有些企业采用不同气味的明信片(或信笺)来提醒对方，在收帐期前一周寄上一张带香味的明信片，过几日再寄上一张无味的明信片，若到期仍不见支付则寄上一张带异味的明信片。(2)追踪阶段。 追踪的方法主要有：追踪信函、追踪电话、追踪电报、追踪挂号信、追踪私人造访，即派人上门讨债等。我国有些企业在追踪阶段，采用感情投资方式收帐也收到了一定的成效。比如有些企业将客户请到企业来，热情招待培养感情，然后适时地提出收帐要求。(3)强硬阶段。 通过讨债公司或通过法律的途径来收帐。

近年来，我国一些企业大量和盲目赊销，企业之间相互拖欠债务的“三角债”、“多角债”现象日趋严重， 据国家统计局提供的数据， 1994年年底全国企业应该收回而未能收回的帐款净额，高达6480亿元。有关方面对国有企业进行了问卷调查，结果表明，相互拖欠严重，筹措资金困难已成为企业面临的第一难题。目前， 加强应收帐款管理已引起我国政策和企业的高度重视。去年11月，煤炭部为解决用户所欠100多亿元煤炭款的难题，向全国煤炭用户宣布“不付钱不发煤， 不给商业汇票不发煤，不还款不发煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部刘淇部长在全国冶金工作会议上郑重宣布：没有合同不安排(生产)，不付款者不发货，兄弟行业已经坚决执行这一原则，我们也要支持这一条!看来，从宏观上加强企业应收帐款管理，从“源头”工业抓起不失为是一种明智的选择。从长远看，加强收帐策略的研究，强化企业管理是应收帐款管理的关键。这方面国内一些企业已做出榜样，上海宝钢就是一例。由于他们在销售环节上实行了以资金为中心的管理，去年用户拖欠宝钢的货款下降了10亿元。宝钢的做法是：(1)如果产品畅销，要求客户预付款，并为客户让利。去年宝钢预收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是对所有企业均采用赊销策略;(3)即使市场疲软也尽可能不出现延期付款现象，而是通过适度下调价格保证货币及时回收;(4)对有欠款的订货用户，要求其预付款，其中1/3还 旧债，2/3购新货。

商业信用及应收款管理 篇3

关键词:商业银行;外汇中间业务;信用风险管理

外汇中间业务信用风险指由于债务人或交易对手违约而形成损失的可能性。此风险又称交易对手风险,是指合同的一方不履行义务的可能性,包括贷款、拆借、贴现及结算等过程中交易对手违约所带来损失的风险。外汇中间业务的信用风险分散于各种不同种类的外汇中间业务中,具体表现在:信用证承兑及各种承诺业务产生连带责任而形成的信用风险;贸易融通业务如融资租赁、出口押汇等业务的违约风险;金融交易类中间业务如各种金融衍生工具交易由于对手违约或拒付产生的信用风险等等。

一、国内商业银行外汇中间业务信用风险管理现状

尽管国内商业银行在信用衍生品,资产证券化等方面已经有了一定的进展,但是与国际大型商业银行相比,还需要更加系统的,有层次的推进和完善整体的外汇中间业务信用风险管理机制:

(1)策略上,国内商业银行外汇中间业务信用风险管理应由保守型向进取型转变,由单纯控制信用风险转变为灵活运用信用风险。越来越多的银行界人士认识到,信用风险是与商业银行贷款及各种投资业务、表外业务共存的金融风险,商业银行无法回避。放弃风险同时也意味着放弃可能获得的收益,意味着拱手让出市场份额,给竞争对手创造提高声誉的机会。随着商业银行业务经营范围逐渐拓展,其面临的信用风险广度和深度均发生了深刻变化。面对新的、复杂的信用风险,国际商业银行已经很少单纯采用保守的回避或分散策略,而是采取更积极的、富有进取性的管理手段来管理信用风险,以在可接受的信用风险敞口水平下,实现风险调整收益率最大化。从长期看,在其他条件不变的情况下,重视信用风险管理的商业银行将在长期内获得越来越多的收益。

(2)内容上,国内商业银行外汇中间业务信用风险管理应适当从内控向外部交易发展。目前,国内商业银行主要通过完善内部控制制度加强信用风险管理:首先,设立两个层面的组织架构,一方面总行内控部门建立对相关业务部门的内控体系,建立有效的监督方式,另一方面,部门内部建立专门的内控组织,负责对具体流程稽核。其次,根据业务特点制定内控的手段和方法。包括对每一项业务,业务模块做风险评估和风险管理。风险评估应当区分哪些风险是银行可以控制的,哪些是银行不能控制的,并做不同的处理。最后,建立集中信息系统并有有效沟通渠道。通过这个系统,所有相关人员都能够得到所需要的信息,使所有员工充分了解与他们履行职责有关的政策和程序。这样决策层能够及时获得有关业务财务,经营状况的综合性信息,以及与决策有关的外部市场信息。

但是随着国际大型商业银行有关信用风险管理观念的转变,信用风险管理手段和工具也发生了变化。除了采用传统的内部控制措施进行信用风险管理外,商业银行还通过与各种交易对手进行交易来实现对信用风险的管理。例如现在越来越多的商业银行通过资产证券化、信用衍生工具等新方法来管理信用风险。而与传统的信用风险管理工具不同,这些创新的信用风险管理方式具有风险拆分功能,能够把原来商业银行资产所存在的风险进行“解捆”,将各种风险分离开来,然后根据需要重新将一些风险捆绑在一起,形成不同特点的新产品来吸引不同的投资者。从发展趋势看,它们将逐渐取代传统方式而成为国际大型商业银行重要的风险管理工具。

(3)方式上,国内商业银行外汇中间业务信用风险管理应从单一资产的信用风险管理向资产组合的信用风险管理发展。这一转变主要来自于要减少集中风险、衡量整体信用风险和确定经济资本等三方面的要求。传统上,商业银行的信用风险管理对象是基于单个业务的信用风险,而非资产组合的信用风险。银行注重的是将每一笔业务的风险控制在可以承受的范围内。但是现在看来,这种方法已经不能完全有效的控制信用风险了,业务过于集中是造成银行问题的重要原因,商业银行越来越倾向于对整个资产组合的信用风险进行管理。在追求市场份额和股本收益率等目标以及银行监管机构对资本要求等因素的驱使下,商业银行倾向于更多的通过交易对手安排来交易各自的资产,从而达到转移信用风险并最终降低总风险的目的。此外,通过资产组合的信用风险管理,还可以帮助商业银行决定相对于资产组合的资本分配,确定最优经济资本,即缓冲交易对手的全部风险造成的预期外损失所需要的总资本水平。

(4)框架上,国内商业银行外汇中间业务信用风险管理应加快从单纯的信用风险管理向全面风险管理转变的步伐。由于市场环境的变化和各种金融创新的出现,商业银行的信用风险不再表现为单一的、独立的金融风险,而是日益与市场风险相互交织在一起,信用风险敞口和交易对手的违约都会受到市场风险的深刻影响,商业银行的很多损失是信用风险与市场风险共同作用的结果,这客观上要求商业银行的信用风险管理和市场风险管理日益结合。为此,商业银行应更加重视市场风险与信用风险的综合模型,努力将信用风险、市场风险及其他各种风险纳入到统一的体系中,根据全部业务的相关性对风险进行控制和管理,立足于全行的层次,全面监控整体风险。

二、国内商业银行外汇中间业务信用风险管理对策

经过30多年的改革开放,我国商业银行在信用风险度量和管理方面已经有了很大的进步,开始由过去单凭主观经验的管理模式向数量化的管理模式转变,如银行内部已经建立起了企业信用评级制度,部分银行开发出风险的评估方法等。但是与西方发达国家先进的信用风险评估和管理水平相比,我们仍然存在着较大的差距。因此,加强工商银行外汇中间业务的信用风险管理是十分迫切的。

(1)建立外汇中间业务信用风险管理内部控制机制

一是应建立健全业务操作规程,在操作规程中注意加强有关风险防范方面的内容。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的设置。决策者不能违反或超越决策程序;执行者应在其职责和权限内行使职权;内部监督系统应建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。建立合理的授权分责制度、科學的业务制约和监督制度以及规范的岗位管理制度,构建形成银行矩阵型的信用风险管理组织结构。

二是通过制度建设,建立起相互监督制约机制。内控制度的全面性、可操作性、权威性、监督独立性是指,商业银行的制度控制面应覆盖业务的全过程和各个操作环节,各种控制制度和奖罚办法要公开、透明,并能够在总行和各分行、支行之间实施,商业银行各单位和个人要做到有章必循、违章必究、不徇私情、制度面前人人平等,商业银行应以制度保证检查监督机构、稽核部门的权威性与独立性,稽核部门独立行使综合性内部监督职能,且只对一级法人负责。商业银行应当在内部完善外汇中间业务规章制度和操作规程,针对具体的外汇中间业务制定具体的规范、指导方法,制定出详细的规章制度进行约束和限制,对容易出现风险点的环节重点防范,从基本制度上保证中间业务经营活动的安全性。

(2)增强外汇中间业务信用风险管理人员素质

首先,应形成统一的风险观念。信用风险管理要能够有效的被执行,除了制定适当的信用风险管理的政策与适时监督银行整体的风险外,更为积极的一种方法就是促使信用风险管理的理念深植于商业银行的组织文化中,也就是让银行这个组织中充满着重视风险管理的文化。

其次,应加强对决策及高层管理人员和业务的控制。商业银行的董事、监事、行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资历,关系到银行的安全与发展,关系到存款人利益的保护及银行体系的稳定,因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制机制,建立高层人员信息档案,并进行动态监控。

最后,建立素质较高的风险超前防范工作队伍。为使超前防范能不断扩大覆盖面,必要条件是要配备一支政治、业务素质较高的监控队伍。对此,很有必要加强监控人员的政治和业务学习培训,培养出多面手,不仅要使其熟练掌握国家金融方针、政策和制度,熟悉商业银行的各项外汇中间业务知识,具备良好的政治素质,还需具备一定的组织、分析和解决问题的能力。

(3)完善外汇中间业务信用风险外部监管

商业银行外汇中间业务信用风险的度量和管理是一个十分复杂的系统工程,由于这些风险可能不被预测到而且常常无法阻止,监管当局在估计这些事件对银行系统和市场情况及环境的影响时就扮演了重要角色,它们动员其他权力机构有效的处理特定事件的后果,并且最终监督破产机构有序的退出。只有通过加强信用宏观环境和信用微观基础等多方面的建设,才能从根本上提高我国商业银行外汇中间业务信用风险的度量和管理水平。因此,除了商业银行自身需加强外汇中间业务信用风险的度量和管理水平外,政府也需要积极发挥作用。通过监管当局逐步强化对商业银行的信用风险管理,建立有效的银行监管系统。

(4)建立外汇中间业务全面风险管理体系

国内商业银行要建立起既便于与国际商业银行接轨,又具有中国特色的商业银行外汇中间业务风险防范和监控体系。信用风险管理是完善公司治理结构的重要内容。要适应国内与国际监管的要求,通过进一步完善管理组织体系,拓展管理范围,优化管理流程,切实提高全行风险管理水平。根据完善公司治理结构的战略要求,按照决策系统、管理系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则,建立健全以风险管理委员会为核心的风险管理体系。

不同类别外汇中间业务不仅风险程度差别很大,而且所面对的风险种类也各有侧重,因此在制定外汇中间业务发展策略时,必须认真分析各类业务不同的风险特征,建立相应的业务管理层级结构,确定风险防范重点。全面风险管理是商业银行业务多元化的客观要求,要将公司业务、机构业务、零售业务等不同客户种类,表内、外不同业务产品的风险,都纳入到全面风险管理體系的管理范围。由风险管理委员会统领,实现对信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险在内的全面风险管理。

另外国内商业银行应该要跟随市场经济迈进的步伐不断改革与完善。对于全面风险管理体系建设,既要借鉴国际商业银行的先进经验,更要立足于国情与行情,实事求是、循序渐进、对症下药,解决自身问题。

参考文献:

[1]谢洁华.浅谈目前我国商业银行外汇业务风险及对策.企业管理,2008

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[8]王新华,郭永强.中、外资银行中间业务竞争力比较.中国城市金融,2005

商业信用及应收款管理 篇4

关键词：商业银行,信用风险,风险管理,对策

商业银行作为金融中心, 其兴盛衰败可以影响社会的方方面面。商业银行对整个国民经济和社会的责任特别重大, 其经营好坏对整个经济有着最为直接的影响, 一旦倒闭, 不仅自身是直接受害者, 而且社会公众将丧失存款、丧失信心, 企业营运资金链断裂, 经济发展受到严重破坏。因此, 商业银行的风险管理显得尤为重要。

1 我国商业银行信用风险管理存在的问题

长期以来, 我国商业银行在发展战略的取向上走的是一条片面追求速度和规模、忽视质量和效益的粗放式经营道路。风险意识淡薄、内控机制不力, 在资产规模不断扩大、业务品种不断增多的同时, 不良资产数量也在日益增多, 信用风险迅速膨胀、严重影响了我国商业银行的竞争和生存能力。目前, 我国商业银行已逐步建立起信用风险管理体系, 但是与国际性银行相比, 在数据的采集、加工、度量方法的运用上都存在着相当的差距, 尤其是风险的定量管理还很落后。与拥有成熟金融体系国家的商业银行相比较, 我国商业银行在信用风险管理的理念、技术、体制等方面都存在着不足之处, 具体如下。

1.1 尚未形成正确的信用风险管理文化

由于长期受计划经济体制下形成的漠视风险的思维定式以及行为惯性的影响, 目前我国商业银行依法经营意识比较薄弱, 多数工作人员对信用风险管理的认识不够充分, 信用风险管理理念陈旧, 已不能适应新时期业务的高速发展及风险环境复杂的需要。我国商业银行信用风险管理文化的缺失最突出的表现为:对银行业发展与信用风险管理的关系认识不够充分和对银行发展的眼前利益与长远目标的协调认识不够充分。

1.2 风险管理技术落后

长期以来, 我国商业银行尚未建立起有关信用资产的历史数据库, 存在数据瓶颈制约, 且缺乏对信用风险进行量化的分析能力, 在短期内还无法建构出科学的风险评估系统;在信用风险管理方面表现出传统的风险管理模式的特征, 即重视信贷质量的定性分析, 主观性较强, 重视贷款去向的合理性、贷款运行的安全性等方面的分析, 但在量化分析方面的手段欠缺, 在信用风险识别、与监测等方面的客观性、科学性不够突出。与国际上先进银行相比, 在大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法方面, 我国商业银行信用风险管理方法显得相当落后。

1.3 信息不完全和不对称

信息不完全不仅是指人们由于认识能力的限制, 不可能知道在任何时候、任何地方发生任何情况, 而且是指市场经济本身不能够生产出足够的信息并有效地配置它们。信息不对称是指行为人之间的这种信息占有的不同, 其具体表现为“逆向选择”和“道德风险”。尽管这两种情况都是商业银行不愿看到的, 但都会显著地降低我国商业银行的运作效率, 对其造成一系列的不利影响, 并可能导致金融风险。

1.4 内部评级不完善, 风险揭示不充分

内部评级法对风险的敏感度较高, 有效地降低资本要求, 提高银行的竞争力。选择内部评级法成为我国商业银行加强信用风险管理, 以进行国际竞争的必然选择。然而我国各商业银行的内部评级存在着不少问题。一是我国商业银行开展客户评级的时间较短, 采用的是简单的打分法, 数据资料的缺乏使得评级具有很大的主观性;在评级过程中, 商业银行只对客户进行信用评级, 未对贷款进行评级, 且其评级结果仅用于银行内部授信额度的确定, 并未对外公开, 这就使得评级结果的准确性难以判断。二是与先进的国际银行相比, 我国大多数商业银行的内部评级不论是在评级方法、评级结果的检验, 还是在评级组织结构、基础数据库等方面都存在着相当大的差距, 从而极大地限制了内部评级在揭示和控制风险方面的作用。

1.5 政府监管力度仍有待加强

当前, 我国银行业监督管理委员会 (简称银监会) 在对商业银行的监管方式上正在由以合规性监管为主转向以风险性监管为主的方式, 在商业银行经营风险的防范和化解方面发挥着重要的作用。但是, 由于我国开展这项工作的时间较短, 经验也不足, 目前银监会对商业银行的监管工作仍然停留在表层阶段;我国的宏观经济制度的不完善, 使得金融、投资、财政和社会保障制度存在较多不合理的地方, 从而加大了信贷风险产生的可能性;我国现阶段缺乏关于社会信用方面的立法规范, 使各经济行为主体在社会信用方面缺乏必要的法律约束, 导致他们的信用观念淡薄, 助长了道德风险的扩散, 由此加大了我国商业银行的信用风险。

2 商业银行信用风险管理应采取的对策

2.1 健全商业银行的风险管理体系, 提高风险管理水平

我国商业银行的风险管理组织架构, 目前还沿用原有计划经济体制模式下的总分行制, 按行政区设立分支机构, 机构下设立风险管理部门, 造成了管理层次多、对市场信号反应慢、风险管理的独立性差的局面。对此, 应调整银行风险管理的组织体系, 适应商业银行股权结构变化, 逐步建立起董事会管理下的风险管理组织架构, 改变行政管理模式, 实现风险管理横向延伸纵向管理。

2.2 建立内部评级机制, 规避客户信贷违约风险

首先, 学习借鉴IRB法, 逐步向实施新资本协议和内部评级法迈进。从发展角度看, 实施新资本协议是一个不可逆转的趋势, 政府应鼓励国内商业银行提前做好准备。尽管IRB法只是新资本协议提出的一种资本监管方式, 但它源于西方银行长期发展的经验总结, 凝聚了大量先进的管理理念和方法技术。我国商业银行应持续跟踪、学习和借鉴IRB法的实质内容, 以此充实管理手段, 增强风险内控能力, 并应尽早建立能够应用于实际管理的内部评级体系, 在实践中不断修正和完善。其次, 联合各方力量, 不断健全完善银行内部评级机制。由于评级系统建设需要较大的人力物力投入和数据支持, 可以由中央银行或银监会牵头, 以国内中型商业银行为主体, 专门负责联合开发内部评级系统。在将各银行业务数据进行集中整合后, 运用统一的方法论和分析标准, 建立内部评级模型。欧洲银行的经验证明, 这种方法可以充分利用现有资源、大幅度降低成本、提高工作效率, 缩短开发周期, 非常适合于中小银行实施内部评级法或建立符合监管规定的计量分析系统。

2.3 运用现代信息技术, 构建信用风险测量模型

首先, 运用现代信息技术, 建立风险管理信息系统。银行要加大信息收集的人力、物力, 配备专门的力量进行信息的收集、加工和管理工作, 并加强信息管理系统的信息交换, 确保信息内容的全面性。同时, 要建立可靠的贷款风险信息系统, 由环境监测信息系统、客户信息系统和信贷风险监控信息系统等部分组成。其中环境监测信息系统包括宏观经济环境信息、区域经济和产业结构信息、同业竞争市场信息;客户信息系统包括客户财务信息、账户信息、与客户相关的其他信息;信贷风险监控信息系统包括信贷违规性信息、财务指标异常变化信息、不良贷款信息、客户监管信息。

其次, 构建信用风险测量模型, 建立全面风险管理预警系统。银行要在确定企业承贷能力分析指标、企业现金流量指标、企业盈利能力分析、贷款客户综合贡献度测评分析等指标的基础上, 构建信用风险测量模型, 对贷款客户评定授信等级, 并据以进行贷款投放和管理决策。同时, 按照新资本协议有关PD和LGD的要求, 银行必须要建立全面风险管理预警系统, 只有在认真分析研究各种风险信息数据的基础上, 才能正确地判断风险大小、正确发出预警信息并及时地采取对应措施, 有效地防范风险。

2.4 加强对操作风险的识别和评估

目前我国银行业难以按照新资本协议的要求对业务类型进行细分, 只能采用最简单的基本指标法计算操作风险的资本要求, 这既不符合新协议中“银行操作风险管理系统的规范与复杂程度应该与其风险状况相称”的原则, 也不利于银行资本充足率的提高。因此, 我国商业银行应加强对高级计量法的研究, 争取尽快达到符合标准法的要求, 努力提高操作风险计量能力, 以加快全面风险管理预警系统的建设进程。

2.5 合理进行金融创新

为推动商业银行的战略转型, 改变以传统利差为主的盈利模式, 银监会曾要求大中型银行力争通过5-10年的努力, 中间业务收入占比由现在的17%达到40%~50%。对此, 商业银行正在积极进行多方金融创新, 表外业务收入不断增长, 取代传统的存贷利差成为拉动商业银行业绩的主要因素, 但不能忽略其相对于传统贷款具有更大的风险。在无法较为准确估测市场风险, 或对市场风险不具备相应防范能力的时候, 盲目草率的进行金融创新会将使商业银行暴露于极大地风险之中。但这并不意味着由于市场存在风险, 商业银行就不能从事金融创新。雷曼兄弟破产为中国的银行提了个醒, 即要把握好创新和风险控制的平衡关系。一方面创新是推动金融业发展的动力之源, 不能因噎废食。另一方面一定要跟银行本身的风险控制和防范能力想匹配。在控制和管理风险的同时实现盈利和发展。

2.6 加强金融监管

当前我国一些银行正在由分业经营走向混业经营, 美国的次贷危机警示中国银行业在大力进行金融创新的同时必须加强金融监管。随着经济全球化和交易平台的扩展, 金融交易不再仅限于某一国家或某一经济体内, 交易时间已由原有的场内固定时间拓展到全天候24小时交易模式, 任何一国的金融市场出现异动都会对其他国家的金融市场甚至是实体经济产生不同程度的影响, 而银行机构作为一国金融体系的枢纽, 是首当其冲的主要被影响对象。银行机构应充分评估金融全球化影响的深度和联动效应, 对金融创新的应用和推广做辩证分析。而对银监会来讲, 则要更加稳妥的处理好监管与创新的关系, 积极引导和扎实推进银行业金融创新, 同时注意防范创新风险, 坚持风险可控、成本核算、信息充分披露的监管理念。

在混业经营条件下, 国际金融市场的动荡, 再次将监管的全球性协调提到重要位置, 应采取更积极措施, 加强金融监管的全球协调。同时在当前金融分业监管体制下, 国内几大监管机构间应建立较好的协调机制。完善对有问题银行的处置制度和程序, 提高处置效率。银行风险很容易蔓延, 为高效解决有问题银行的风险, 监管机构应该拥有一套完备灵活的程序, 有权利和能力迅速的处置有问题银行, 实现危机银行低成本和高效率的市场重组和退出。

2.7 关注房地产信贷风险

从美国次贷危机来看, 房价的快速上涨往往掩盖大量的信用风险和操作风险。当前我国部分房地产企业出现了销售额负增长的情况, 因而我国银行面临的房地产信贷风险也不容忽视。由于多数房地产企业的资金主要来源银行贷款, 一旦资金链断裂, 势必会影响到贷款的归还。此外, 由于很多大中城市的房价出现下跌现象, 很多住房贷款将面临违约问题, 预计将出现大量不良贷款和坏账。因此, 各商业银行必须进一步关注我国房地产市场走势, 重新检讨现行的住房开发贷款和按揭贷款管理制度, 最大限度的估计房地产泡沫破裂引发大规模不良贷款的可能性。

参考文献

[1]王雅琴.我国商业银行信用风险管理研究[J].合作经济与科技, 2007, (10) .

商业信用及应收款管理 篇5

摘要

商业信用是企业间互相交易的信任基石，较常用的交易方式即是赊销。在扩大销售、拓展市场份额、降低企业成本、巩固市场竞争的优势和地位等方面，商业信用结算方式有着其他方式所没有的得天独厚的优势。同时，由于商业信用的过度发展，伴随而来的由赊销结算带来的应收账款管理的问题也日益突出，呆坏账比例逐年地升高，直接影响了企业利润，甚至使得企业亏损、无法持续正常经营，最终导致破产或被重组兼并。

本人所在的南方认证公司(化名，以下简称南方公司)，是德国知名跨国认证公司在华的分支机构，其应收账款管理的特点基本上体现了整个认证行业的状况。研究南方公司的应收账款管理问题，对于研究认证行业的信用管理体系、控制企业经营风险、提高企业经营效益，有着较强的实践意义。

世界经济的整体下滑和国内认证行业竞争的加剧，使南方认证公司日常应收管理存在的弊端日益突出。构建与企业经营模式及内外部环境相匹配的`信用管理模式，改进应收账款管理，对企业提升行业竞争力、抢占市场占有率、改善与客户的关系等方面意义重大。本文从应收账款的相关理论入手，对南方公司经营环境和信用管理现状进行剖析，探讨南方公司如何通过完善信用管理体系来实现应收账款管理的优化。在现状分析基础上，借鉴国内外相关文献和其他企业的成功做法，提出应收账款管理的改进预案，以期对南方公司经营绩效的优化和认证行业应收账款管理水平的提高有所贡献。

本文实现了以下几方面的创新：第一，将认证行业的特点与应收账款理论相结合，总结归纳适合认证企业的应收账款管理体系;第二，将全程信用管理理念运用到应收账款管理体系中，丰富相关理论研究的内容;第三，将理论研究与企业的实践研究相结合，理论指导实践，实践验证理论。

目录

摘要

第 1 章 绪论

1。1 研究背景

1。2 研究意义

1。3 研究方法

1。4 研究内容和结构

第 2 章 应收账款相关理论和文献概述

2。1 应收账款

2。1。1 应收账款简介

2。1。2 应收账款特点

2。1。3 应收账款成本

2。2 信用管理

2。2。1 信用管理简介

2。2。2 信用管理具体职能

2。2。3 信用管理的组织设置

2。2。4 全程信用管理模式

2。3 应收账款管理

2。4 信用管理和应收账款管理之间的关联

2。5 国内外研究现状

2。5。1 国外对应收账款的研究状况

2。5。2 国内对应收账款的研究状况

2。5。3 国内外研究简要评述

第 3 章 认证行业及公司应收账款管理现状

3。1 认证行业应收账款管理现状

3。1。1 认证行业在中国的发展

3。1。2 认证行业之间的竞争分析

3。1。3 认证行业结算方式和信用结算特征

3。2 南方认证公司简介

3。2。1 公司背景

3。2。2 组织结构

3。2。3 客户类型

3。2。4 业务模式

3。2。5 收款方式

3。3 公司应收账款管理现存问题

3。4 应收账款管理问题成因分析

3。4。1 组织架构、工作职责不完善

3。4。2 信用评估制度不健全

3。4。3 缺乏健全的应收账款管理体制

3。4。4 应收账款的催收力度不够

3。4。5 管理层重视程度不够

3。4。6 业绩考核和回款断裂

3。5 本章小结

第 4 章 南方公司应收账款管理的改进

4。1 应收账款管理体系的设计思路

4。2 南方公司组织架构调整

4。2。1 信用控制部门的管理责任

4。2。2 商务分析团队管理责任

4。3 客户信用风险识别机制

4。4 客户信用管理评价方案

4。4。1 完善客户信用档案管理

4。4。2 完善客户信用评定管理体系

4。4。3 健全合同管理体系

4。5 本章小结

第 5 章 南方公司应收账款管理的实施

5。1 建立应收账款跟踪管理措施

5。1。1 财务部门跟踪管理系统的方式方法

5。1。2 销售事业部门相互协作的方式方法

5。2 构建并实施应收账款催收制度

5。2。1 催收的方式及步骤

5。2。2 合理使用第三方机构进行款项催收工作

5。2。3 寻求法律诉讼方式催收

5。2。4 强化坏账管理

5。3 构建应收账款配套管理机制

5。3。1 调整销售业绩考查指标

5。3。2 健全销售业务人员激励制度

5。4 本章小结

第 6 章 结论与不足

商业信用及应收款管理 篇6

风险管理是商业银行的生命线,是关乎到商业银行经营成败的根本因素,而我国商业银行的风险主要表现为信用风险。所以,信用风险管理水平的不断提高是银行长远发展的重中之重。

当前我国正在从适度宽松的货币政策转向稳健的货币政策,2011年央行已6次统一上调存款准备金,年内累计上调的幅度达到200个基点,同时,2010年信贷投放实际上比2009年有所回落,另有专家预测2011全年信贷量将很难超过7万亿。此外,从银监会公布的不良贷款余额来看虽是持续降低,但考虑到“股改剥离”的因素,那么截至2010年第2季度末,商业银行的实际不良贷款余额和不良贷款率则分别高达2.3万亿元和6.24%。另外,2009年以来我国15万亿元新增贷款中有相当大比例投放到了地方融资平台项目、产能过剩企业及房地产市场,未来经济波动可能引起的不良贷款数额难以乐观。

所以,商业银行将要面临信贷紧缩环境,以及不良贷款“名降实增”的现状和趋势,如何加强其信用风险管理、实现稳健的发展对商业银行至关重要。

二、我国商业银行信用风险管理存在的问题

(一)尚未形成正确的信用风险管理理念

目前我国商业银行多数工作人员对信用风险管理的认识不够充分。主要表现在:第一,对银行业发展与信用风险管理的关系认识不够充分,过分地、片面地追求银行业务的发展壮大,不注重资产的质量与盈利水平,业绩的考察也基本依据业务的发展为标准,忽视信用风险管理。这种以发展业务为导向的经营理念将使得银行无利可图甚至危及银行未来的前途。第二,对银行发展的眼前利益与长远目标的协调认识不够充分。为了追求暂时眼前业绩的扩大,漠视风险片面地扩大贷款规模以稀释不良资产率,从而增加了不良贷款,影响银行的长远目标。第三,信用风险管理的意识在全行职员中和银行经营管理的全过程中贯彻的不够充分,这使得银行的职员产生了信用风险管理只能是风险控制部门的职责的认识误区。

(二)法人治理结构的不合理

我国国有商业银行的法人治理结构存在着严重缺陷,一是董事会与监事会的设置以及经营管理层的任命基本上都是由政府决定,决策权过于集中,对经营决策缺乏有效地约束机制;组织结构不合理,具有浓厚的行政色彩,机构庞杂,环节众多,责权不明确;二是信用风险管理缺乏规范性。风险管理部门独立性差,风险管理战略缺乏统一的战略指导,且信用风险管理缺乏统一的规则制度以规范贷款管理层和操作人员的行为,最终结果导致信用风险管理的独立性差,必然影响信用风险管理的效果。三是内部稽核机构缺乏独立性。稽核审查制度不落实,不规范的信贷行为时有发生。

(三)商业银行信用风险评估体系不完善

1、五级分类制度存在较大的局限性。

五级分类制度根据内在风险程度将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类,2004年我国已全面推行贷款风险五级分类制度,但从实施情况看存在着以下局限性:

第一,过度依赖主观判断。在贷款分类体系中,不同类贷款之间的界线较模糊,分类结果难以保持一致性。第二,无法提供资产质量恶化的早期预警。虽然能够很大程度上对贷款进行动态监测,但不能对资产质量恶化产生早期预警,只能在贷款不能还本付息时才能发现其恶化。第三,分类结果是粗线条分类。五级分类对正常贷款划分等级过于粗泛,仅有二级,不能区分风险。贷款余额在这两级过于集中,但实际风险大小并不同。第四,利用贷款五级分类计提贷款准备难以覆盖银行的信用风险。五级分类在很大程度上只涵盖了贷款余额,没有包括商业银行的整个风险。第五,五级分类不能区分借款人风险和债项风险。五级分类虽然综合考虑借款人和贷款的风险要素,但是在很大程度上既不是客户评级,也不是贷款评级。

2、信用风险度量方法和技术落后。

我国银行业在信息系统开发上缺乏前瞻性和不连续性,造成信息冗余,另外,基础数据的不统一和准确性不足严重阻滞了商业银行的信用风险管理水平的提高,即便是简单的分析工具也由于一些数据的质量问题,导致分析结果缺乏可信度,从而无法建立各种信用风险管理模型,无法把先进的信用风险管理技术运用到银行实际的信用风险管理中去。

(四)缓解和转移信用风险手段不足

目前我国商业银行信用风险活动控制手段仍存在问题。这一问题主要体现在缓解和转移信用风险手段不足。第一,我国商业银行可使用的信用风险缓释工具单一不利于分散风险;第二,各商业银行在合格抵质押品、保证人的认定标准和程序、抵质押率、后续风险管理、信息系统建设等方面存在较大差异;第三,全国尚未实施统一的对风险要素调整的规定;第四,我国拍卖市场不健全,对质押品的处置有一定困难。此外,银行承担着借款人的信用风险,也承担着担保人的信用风险。

(五)缺乏信用风险管理专业人才

工作人员的业务素质相对落后,缺乏社会经验、法律知识、业务技能以及对企业经营管理方面的分析能力。在操作过程中人的敬业精神较差,对贷款要素的审查不严,该调整的贷款类别未调整,已变化的贷款要素没有如实填制,这些都会影响对贷款风险程度的确认。信用风险度量模型和技术落后于国外的根本原因是专业人才的缺乏。

三、加强我国商业银行信用风险管理的建议

(一)树立全面控制信用风险管理理念

在信用风险管理作业流程中要始终倡导全面风险管理理念,不仅注重全面的过程控制管理同时要注重全部门全员的参与意识,强化董事会,高管层和操作执行者的监督问责制度和参与意识,以增强内部评级体系治理的有效性,强化内部控制的目标。我们可以把全面控制信用风险管理理念纳入商业银行的企业文化中,最终形成全员相互交流、相互学习、相互监督的良好氛围。

(二)吸收优秀的风险管理人才,培养专门的风险管理团队

吸收优秀的专业人才,成立内部风险评估专业团队,对该团队的结构要做优化调整,知人善用,通过定期培训,通过定期培训促使其知识技术体系及时获得更新,同时不忽视其风险意识和专业道德素质的培训,从而确保内部评级体系的先进性和实用性。

(三)建立科学的风险管理机制和方法

1. 独立设立“贷款复核部(Loan Rev iew)”美国商业银行中的“贷款复核部”与我国的“稽核部”虽然都是对贷款的事后检查部门,但有本质的不同。

可以将“稽核部”改为“贷款复核部”,它作为贷后的监控部门,随机对原信贷部的信用等级重新作出评定,对贷款文件进行抽查,并对贷款信用等级的调整具有最终的发言权。“贷款复核部”在评级标准的制定及贷款发放的监督中发挥重要作用,影响整个银行的信用文化。此外,加强信贷风险管理部门和“贷款复核部”的独立性。

2. 强化信息管理,引入先进的度量模型和内部评级法。

我国商业银行应借鉴国际上通行的惯例并结合自身实际条件,首先,要不断完善其核算体系,缩减核算层次,合并统计口径,同时加强会计账务的电子化管理,强化审查监督力度,从而从根本上减少造假的可能性;其次,建立信息维护和整合部门,建立完备的信息管理系统,为信贷资产整体状况的披露、内部评级体系的建设、风险预警机制的形成作好基础数据,保证管理的全面、适时、安全、可靠。最后,避免信息传递过程的理解偏差,充分保证信息传递过程的准确性,从而提高决策的效率。

在信息系统不断完善基础上尽快引入量化的风险度量模型,实现全额的风险计量和控制。对内部评级法的引入,我们要将内部评级的方法和工具与银行的业务流程相结合以发挥决策支持、预警提示、动态监控等作用。在引进风险管理评级模型时必须考虑与我国经济发展、商业银行的经营管理或信贷业务是否相适应,通过由专家组成的小组对其进行试用、分析、测评得出结论,避免成本和机会成本过高。

3. 完善风险预警系统,建立有效地风险预警机制。

首先,科学的风险预警系统必须以设置可行的预警指标体系为基础,目前的预警指标应该在差异性分析明显性和指标权重的合理性方面进行改进,然后依照预警指标科学设计有关信用风险预警表,建立内容详实、完备的预警资料库,对信用风险进行分析、衡量和监测后,对风险基本做到心中有数,及时采取有力措施防范和化解风险。

其次,运用科学合理的风险预警模型和方法进行分析。比如模糊综合评价方法,利用它对商业银行的信用风险指标进行分析,并对指标进行聚类分析,采用关联矩阵法对聚类分析结果进行权重分析,最后进行模糊综合评价并用其结果进行风险预警。

我国商业银行的风险预警系统应主要依托于动态化、系统化、精确化的内部评级系统,并且预警分析与银行的信贷业务流程有机结合起来,增强防火墙作用的发挥。

4. 实施多元化的风险转移手段。

应用多元化风险转移手段,同时使用净额结算,抵质押品,保证和信用衍生工具等。通过信用资产证券化,信用衍生工具,贷款保险和资产组合管理等方式来主动地提高信用资产的流动性和安全性。

总之,《新巴塞尔协议》对于商业银行的信用风险管理提出了现实要求,我们必须不断提高信用风险管理水平,不断调动银行的积极性,最终达到银行的稳健经营和可持续发展。

摘要：在实体经济稳定、通胀预期强烈的背景下,商业银行将要面临信贷紧缩环境,以及不良贷款“名降实增”的现状和趋势。商业银行如何提高其信用风险管理水平和贷款风险收益率,增强银行的核心竞争力,从而实现积极经营和稳健的发展对商业银行至关重要。文章通过分析在当前政策形式下我国商业银行信用风险管理的重要性,针对我国商业银行信用风险管理存在的问题,提出加强我国商业银行信用风险管理的对策。

关键词：商业银行,信用风险管理,不良贷款,预警机制

参考文献

[1]、马海英.商业银行信用风险分析与管理[M].上海财经大学出版社,2007年版

[2]、冯禄成.商业银行贷款风险管理[M].中国金融出版社,2006年版

建立信用管理控制应收账款 篇7

笔者拟结合浙江巨化股份有限公司 (简称“巨化股份”) 的实践, 就如何建立健全企业信用管理、有效地控制债权资产质量和风险责任谈点体会。

一、建立信用管理职能部门, 对债权资产分级管理

按照需求理论, 市场环境在买方市场的转换变得正常化、随时性, 在传统经济体制下, 企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的, 企业之间 (包括企业与银行之间) 的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进行的。因此, 企业无须过多地关心信用和风险问题。因而, 由于沿用计划经济的管理体制, 多数企业在一般情况下, 以财务部门担当信用管理的主要职能部门。然而, 在企业中对债权资产进行管理, 包括赊销管理, 这种传统组织结构和职能分工已不能适应完善企业信用管理的需要。

企业信用管理实际上是资产的风险管理, 它是一项专业性、技术性和综合性很强的工作, 需特定的部门或组织才能完成。现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济, 信用经济的主体是各式各样的企业。企业经理人员通过培训, 可以掌握信用风险管理的基本思路和具体的管理解决方案, 但是, 在具体的实施过程中可能会遇到各种难题。另外, 不同企业面临的实际情况会有所差别。因而, 制定出一套切实可行的信用管理制度, 需要企业和专业信用管理咨询公司的共同努力, 设立信用管理部门, 明确该部门的职责权限, 包括信用管理部门职能和岗位设计、岗位工作分析、与其他部门的关系、人员配备与培训等。它的最主要功能是增收和节支, 一方面, 帮助企业防范因信用销售产生的坏账风险, 减少三角债的发生, 降低企业销售成本, 加速现金周转, 减少企业贷款;另一方面, 利用客户信息帮助企业开拓市场, 把有着欺诈和不良投机行为的公司清除出市场。

在进入市场经济体制之后, 企业已变成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。而沿袭传统管理体制的企业, 其信用管理和风险控制能力的欠缺和落后就逐渐暴露出来, 并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的瓶颈。

综上所述, 实行信用管理, 对债权资产分级管理是当前市场激烈竞争条件下, 企业健康、稳定发展的必由之路。

二、建立客户动态资源管理系统, 对赊销进行事前控制

信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是动态监督客户尤其是核心客户。客户既然是企业的最大财富来源, 也是风险的主要来源。对收集到的客户信息进行分析加工后, 将其结果制作成客户档案。客户档案管理是企业信用管理的基础, 必须按月或按照随到随改的方式更新客户信息。收集的信息内容主要有客户的品质、能力、资本、抵押等条件, 经营状况、财务状况、发展前景等具有代表性、能够说明其付款能力和财务状况的信息。

那么, 企业信用管理制度包括哪些呢?

首先, 巨化股份建立了客户资信管理制度。强化信用管理, 企业必须首先做好客户的资信管理工作, 尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评级, 具有非常重要的作用, 而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。企业需要在五个方面强化客户资信管理: (1) 客户信息的搜集和资信调查; (2) 客户资信档案的建立与管理; (3) 客户信用分析管理; (4) 客户资信评级管理; (5) 客户群的经常性监督与检查。

其次, 建立和完善客户授信制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的, 其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大, 销售人员或者个别管理人员说了算, 结果往往是被客户牵着鼻子走。实践证明, 企业必须建立与客户间直接的信用关系, 实施直接管理, 改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此, 巨化股份实行了严格的内部授信制度, 主要包括四个方面: (1) 赊销业务预算与报告制度; (2) 客户信用申请制度; (3) 信用限额审核制度; (4) 交易决策的信用审批制度。

再次, 完善应收账款监控制度。关于应收账款管理, 许多企业虽然也制订了一些相应的管理制度, 但是, 这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求, 存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。巨化股份改进这方面的管理主要是在如下几个方面实现制度化: (1) 应收账款总量控制制度; (2) 销售分类账管理与账龄监控制度; (3) 货款回收管理制度; (4) 债权管理制度。

三、制定合理的信用政策, 对债权资产进行事中管理

在目前买方市场条件下, 要有效地维护企业利益, 必须制定切实可行的信用政策。一方面, 科学地将企业应收账款的持有水平和产生坏账的风险降到最低;另一方面, 合理扩大信用销售, 降低库存成本, 提高速动比率, 具体措施有现金折扣、信用期限、信用额度等等。 (1) 现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业在准备现金折扣政策时, 应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡, 择优选择。 (2) 信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短, 不能吸引顾客, 减少销售额;信用期过长, 虽然会增加销售额, 但同时会引起应收账款占用资金的机会成本增加, 增加收账费用。因此, 必须确定合适的信用期限, 并根据市场情况随时调整。 (3) 信用额度是企业愿意为客户承担的最大的赊销风险额。企业应根据客户档案资料, 逐一确定信用额度。同时, 应随着市场销售情况和客户信用情况等变化, 定期对客户的信用额度重新核定, 使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围内。

四、建立应收账款监控体系, 对赊销进行事后控制

应收账款监督体系应包括赊销的发生、收账的逾期风险预警的各个环节。应收销货款的发生是信用销售的必然结果, 企业一旦与客户签订单, 批准赊销信用, 供货开具税务发票就形成应收账款, 财务部门和信用管理部门就应对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账龄的发生率。对销售部门要实行“谁经手、谁负责, 谁回笼、谁得益”, 与其考核挂钩, 以奖惩兑现的手段充分调动营销人员的积极性。财务部门要通过账龄分析、收现率分析等判断客户是否存在账款问题, 从而估计潜在的风险损失, 提前采取对策。同时, 应遵循谨慎性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 即:建立坏账准备金制度, 当客户出现恶性拖欠时, 可以运用委托代理机构追讨、仲裁追讨、诉讼追讨、申请破产追讨等各种追讨方法。

巨化股份从2003年引进消化SAP公司的ERP系统, 通过流程再造和优化, 使以上制度中的各个环节的关键点处于合理的控制之中。

在营销管理上, 巨化股份全面引进信用管理机制, 先后制定了《全程信用管理规程》、《年度授信控制计划》等一系列管理制度, 从事前、事中、事后三个环节上对应收账款实行有效地风险控制, 并定期对信用控制计划实施情况进行检查。通过建立应收账款账龄分析制度, 与客户定期核对管理制度, 实时监控应收账款变化情况, 对潜在的风险及时预警。

应收账款回笼考核改月考制为周考制, 即按照各周周末应收账款实际平均占用额考核当月应收账款, 消除产品销售货款大量集中在月底回笼现象;实行货款回笼质量考核, 巨化股份推出《货款回笼质量周报》制度, 根据产品销售淡旺季明确应回笼的现款比例, 以及不同结算方式下的产品定价策略, 并在月度承包考核兑现中给予体现, 促使销售人员高度重视货款回笼质量, 在保证公司正常现金流的同时, 有效地降低了财务费用。

推行清欠责任终身制、联坐责任制。巨化股份制定了《清欠责任终身制管理规定》, 规范营销人员应收账款清欠责任, 并实行联坐制, 将清欠相关人员——上至分管营销的高管, 下至具体负责的营销员, 都纳入到考核体系中来;借鉴银行坏账核销机制, 对已核销的历年陈、呆、死账建立“账销案存”台账, 制定了追偿奖励机制, 明确相关责任人并实施考核。

商业信用及应收款管理 篇8

国际清算银行巴塞尔委员会对信用风险的定义为:由于债务人违约而造成的损失风险。对于银行这样的特定环境,信用风险即指贷款人因违约而对银行造成的损失风险。银行信用风险的具体表现形式为贷款人拖欠银行的贷款或利息(一般是超过90天)、呆账、死账、违背贷款契约等,通俗称为“不良贷款”。

信用风险是金融市场上最为古老的一种风险,信用风险管理也伴随着它贯穿于商业银行的整个历史发展过程。20世纪70年代以来,金融自由化、全球化的趋势锐不可挡,金融创新层出不穷。各国银行业的监管措施、监管力度和商业银行本身的信用风险管理水平受到很大挑战。尤其是20世纪90年代以来,人们对巴林银行倒闭、亚洲金融危机等一系列重大的金融风险事件中存在的信用风险管理问题进行了深刻的反思。它极大地丰富和发展了商业银行信用风险管理的理念和技术,而且促成了侧重于银行信用风险管理的创新。加上《新巴塞尔协议》的出台,这些都使得信用风险管理业已成为商业银行所面临的首要战略问题。

二、中美商业银行信用风险管理对比

(一)银行法制建设比较

全国银行货币及银行法(1863~1964)是美国银行史上第一个主要联邦法;1933年银行业法格拉斯-斯蒂格尔法,格拉斯-斯蒂格尔法(Glass-Steagall Act)与证券承销;在格拉斯-斯蒂尔法下创立FDIC,银行控股公司法和修改法案(1995年、1996年、1970年);银行合并法及其修改法案(1960和1966);1986年消费者信贷保护法;1974年平等信贷机会法;1977年再投资法;1987年颁布银行业竞争公平法;1991年储蓄真相法;1980年存款机构放松管制和货币控制法;加思-圣占曼存款机构法;1997年银行破产和银行业公平竞争法;1989年金融机构改革、复兴和加强法;1992年美国财政部提议的改革法;1991年FDIC(Federal Deposit Insurance Corporation,联邦储蓄保险公司)改进法;1984年瑞格尔-尼尔跨州银行和分业效率法和瑞格尔社区发展和管制改革法。通过这些银行法的建设,美国银行业的经营环境得到了很大的改善,银行法的建设为金融业的稳定和发展提供了有力的保证。

相比之下,我国商业银行法制建设很不完善。1986年1月7日,国务院发布了《中华人民共和国银行管理暂行条例》;1993年12月25日,国务院发布了《关于金融体制改革的决定》;1994年8月5日,中国人民银行下发了《金融机构管理规定》;1994年2月,中国人民银行制定了《商业银行资产负债比例管理考核》暂行办法。

(二)商业银行信用风险管理组织体系

我国的商业银行特别是国有商业银行目前仍然是按照行政区域来设置其分支机构,从总行、省市分行,到地市分行、区县支行,再到分理处、储蓄所,共同构成了商业银行的基本组织体系。就信用风险管理组织体系而言,我国商业银行目前从事贷款管理的部门主要有客户经理部、信用风险管理部、贷审会和稽核部。客户经理部主要负责对贷款客户资质的前期调查(包括识别客户提供的虚假财务报表等),它是银行信用风险的第一道防线。客户经理的职责是向市场中的客户直接推销银行的各类金融产品和服务,并通过其提供的优质服务,保持、发展与客户长久、稳定的关系,从而占领市场。客户经理通过调查发现银行的优质客户,做好客户信用分析报告及备齐相关的贷款申请资料,并交送信用风险管理部门审批。信用风险管理部的主要职责是对各支行提出的贷款申请进行审查并提出反馈意见,然后将审查通过的贷款合并自己的审查意见提交给贷审会。贷审会是银行审批贷款的最高权力机构,一般由银行若干资深的专家组成。他们投票决定贷款的发放以及贷款的发放条件。稽核部是负责银行各项工作的监督检查机构,主要是从会计角度审查文件和凭证的齐备性。虽然对贷款也是一种事后检查,但与美国商业银行中的“复核部”有着本质的区别。

尽管目前我国商业银行普遍实施了审贷分离制度,客户经理部负责发放贷款,信用风险管理部负责审查贷款,通过信用风险管理部不直接接触贷款客户来回避贷款风险,但和美国商业银行的贷审分离制度还是有着实质性的差别。

美国商业银行的风险控制链包括客户经理制、信用部、贷款复核部、审计部和贷审委员会Committee。每个部门在信用风险控制中均发挥着不可或缺的作用。美国商业银行在风险管理组织结构及部门职责上与中国银行有着明显的不同。比如,美国银行一般都设有Loan Review部门(即贷款复核部),虽然该机构在名称上与中国银行的“稽核部”很相似,但其实际作用却存在着巨大的差别。美国商业银行的贷款复核部实际上是贷后的监控部门,它可以随机地对原信用部评定的信用等级重新作出评定,对贷款文件进行抽查,并对贷款信用等级的调整具有最终发言权。如果客户经理或信贷员不负责任地为贷款评定信用等级,他们将受到银行的严厉责罚。贷款复核部在评级标准的制定以及贷款发放的监督中发挥着重要作用,影响整个银行的信用文化。相对于中国商业银行注重贷款发放和审查的独立,美国商业银行则更加强调信贷部门和贷款复核部的相互独立性。

(三)商业银行信用评级方法体系

目前,我国很多商业银行的内部评级系统使用的还是简单的打分模型。这种简单的打分模型虽然同时包括定性和定量指标,但其在指标的选择和权重比例的分配上往往比较落后。此外,信用评级人员未能充分理解评估模型的内涵,只是机械地对客户进行打分,并不能够真正认识到借款人的内在信用风险。这样评定出的信用等级不但缺乏准确性,而且银行的监察和稽核部门也难以对客户的信用等级进行复审和跟踪。

我国的商业银行一般只对企业进行评级,而美国商业银行一般既对企业评级,也对债项进行评级。我国的评级一般采取定量分析与定性分析相结合的方法。其中定性分析主要围绕宏观经济形势、行业和市场状况、企业的经营管理、组织形式或有负债等;定量分析主要是针对企业的财务状况进行分析。

而美国的商业银行,往往是通过专家的分析和判断来为企业评定最终的信用等级。评级最初由信用分析师和客户经理执行,然后送交区域经理或贷审会批准通过。企业财务分析是信用评级的核心部分,分为经营业绩分析、财务状况分析和现金流分析三个部分。这三个部分相对独立、互不重叠。并且银行的信贷人员都是经过严格的培训的,因此他们具备深厚的会计知识,能够从财务报表使用者的角度去分析每个主要报表项目,并结合阅读报表的附注和实地调查去分析企业的经营状况、判断企业的偿债能力。

(四)商业银行信用风险监管比较

银行监管组织分为外部监管和内部监管。美国商业银行按照现代公司制度组建,商业银行有权自己决定产品的价格,利率=基准利率+风险补偿。商业银行在美联储制定的基准利率的基础上,根据借款者的信用质量好坏来确定风险补偿,商业银行信用风险管理直接影响到金融机构的利益。因此商业银行具有内在动力去建立内部信用风险管理机构,并且风险管理部门独立于经营等部门,风险管理部门直接向董事会负责不受其他部门干扰,有权监管其他部门的工作。美国通过法律的形式建立了一套完善的外部监管体系。

我国商业银行还没有建立起现代企业制度,无权决定其产品的价格,只能被动接受中央银行规定利率。一方面,不管借款者的信用质量好与坏,都按照同一利率贷款。致使商业银行缺乏信用风险管理的内在动力。不良贷款占总贷款的20%~30%;另一方面,我国金融业法制建设很不健全,还没有建立一个统一的外部监管机构。上述两个方面的原因,致使我国商业银行缺乏信用风险管理的压力。

三、改善我国商业银行信用风险管理的对策

(一)加强金融法制建设

金融法制建设是改善金融环境的保证,金融环境的好坏决定了商业银行能否健康发展,甚至影响整个国家的信用质量。首先,应通过立法规范银行业、信托业、证券业的业务。美国等西方发达国家金融体系比较完善,银行业的管理制度健全,自从20世纪90年代以来,美国打破了商业银行和投资银行分业经营的规定。而我国商业银行历史短,商业银行内部各项管理制度很不健全。如果商业银行和投资银行混业经营势必会造成金融秩序的混乱,所以应该以立法的形式继续执行商业银行和投资银行分业经营,维持金融秩序;其次,要通过立法使银行业的经营业绩披露透明,完善银行保险体系,保护存款者的利益。最后,通过立法建立银行的准备金制度,并且建立一套统一的外部监管体系并规定监管者的权利和义务。

(二)建立科学的信用风险管理模式

1. 培育信用风险管理文化

要使信用风险管理有效实施,除了制定适当的信用风险管理的决策与适时监督银行整体的风险外,更为积极的一种方法就是促使信用风险管理的理念深植于商业银行的组织文化中,即让银行这个组织中充满着重视风险管理的文化。所谓信用风险管理文化是透过行动或文字的呈现,使全行职员随时察觉到风险的存在。它是一种融合了现代商业银行经营思想、信用风险管理理念、信用风险管理行为、信用风险道德标准与信用风险管理环境等要素于一体的文化力。培育信用风险管理文化,就是倡导和强化信用风险意识,树立起涉及到各部门、各项业务的全方位的信用风险管理理念,从而推进信用风险管理文化的发展。

2. 建立科学的信用风险管理体系

首先要建立起全面的风险管理的模式。商业银行应将信用风险和其他风险以及各种金融资产与金融资产组合中包含的这些风险都纳入到风险管理体系中,依照统一的标准进行核算并根据全部业务的相关性进行控制和管理。其次要构建完善独立的、纵向式的信用风险管理体系。应逐步建立董事会管理下的风险管理纵向架构,来适应商业银行股权结构变化和新环境下发展的需要。

3. 提高信息披露的质量标准,确保数据资料的真实性

因为信用评级主要根据的是公开披露的信息资料,评级对象能否适应外部环境和发挥内在优势最终都集中在公司的财务状况上。因此,财务因素分析在评级活动中处于核心地位。而我国目前资本市场上伪造、编造会计凭证、会计账簿和编制虚假财务会计报表现象非常严重,这必然会影响评级事业的健康发展。因此,必须提高信息披露的质量标准,在制度上保证企业不得不将真实的数字告知银行并由此获得一个没有水分的信用级别。另外,银行评级人员也要提高识别真假数据的基本功,要培养自己“去粗取精”、“去伪存真”的能力,提高评级水平。

4. 完善银行内部信用评级体系

(1)加强银行内部信用评级的立法,确立信用评级工作的法律地位。以立法的形式规定评级在货币市场、资本市场及其他信用市场中所处的地位,使信用评级行为与评级结果得到有效的法律规范,实现评估结果的客观性、公正性、科学性。

(2)建立健全科学的信用评级体系。建立银行内部信用评级体系应坚持“三结合”:一是国际标准与我国国情相结合;二是定性方法与定量方法相结合;三是传统研究方法与现代先进评级技术,特别是与互联网技术相结合。就评级方法而言,内部评级法是《新巴塞尔协定》的核心内容之一,它体现了国际上现代商业银行信用风险管理的先进成果。我国商业银行要学习其模型及其信用风险管理的理念,逐步建立起符合国际银行业标准的内部评级系统。

(3)积极培育评级市场。市场经济需要信用评级。而其规范和发展关键在于政府引导、培育和完善。一方面通过类似贷款证的规定来推动评级需求的增加;另一方面鼓励跨地区的评级,提高评级机构素质和评级质量,引导、培育和完善信用评级市场。

5. 强化金融监管,提高我国商业银行信用风险管理水平

通过金融当局的监督管理,提高银行信用风险管理水平,保障金融安全是《新巴塞尔协定》的主要要求。在我国,一方面人民银行要监督检查各家银行是否具备一套建立在认真分析风险基础之上评估资本充足率的完善内部程序,是否妥善处理了不同风险之间的关系,以及银行敏感性分析和压力测试结果。另一方面,人民银行要监督检查各家银行资本是否充足,确定监管资本各类方法需要满足的最低标准。还有,人民银行要制定具体的信息披露的规定,以此来提高我国商业银行信用风险管理水平。

摘要：文章首先解释银行信用风险并列出其表现形式,进而从银行法制建设、商业银行信用风险管理组织体系、商业银行信用风险评级方法体系及信用风险监管等方面对中美商业银行信用风险管理进行对比,最后提出改善我国商业银行信用风险管理的对策。

关键词：中美商业银行,信用风险,比较分析,对策

参考文献

[1]孙雪梅.关于完善我国商业银行信用风险管理的初步设想[J].新金融,2003,(8).

[2]阎小青.对我国商业银行信用风险管理的思考[J].经济与管理,2004,(7).

[3]邱志会.关于我国商业银行信用风险管理现状的思考[J].科技情报开发与经济,2005,(4).

[4]章彰,于雅宁.论商业银行的信用风险管理[J].新金融,2002,(7).

[5]李宏凯.国际商业银行信用风险管理新趋势[J].业务管理平台,2004,(7).

商业信用及应收款管理 篇9

(一) 应收账款概念及信用管理链的基本内涵

在企业的资产负债表中, 应收账款作为流动资产存在, 其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内, 企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中, 企业向客户销售商品或者提供劳务, 却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项, 即为应收账款。

商业信用方式基于商品交易存在发展, 信用管理链也因与企业商品交易链相对应, 在企业管理中, 商品交易链一般包括客户接洽、谈判、订立合同、发货、货款收付、应收账款追缴几大环节, 因此, 企业的信用管理链内容相对应包括客户信用度考察、信用政策选定、保障机制订立、商品账款追踪、应收账款追缴、特殊情况处理等。信用管理链的工作主要从事前、事中、事后三个层面开展, 其中, 客户信用度考察、信用政策选定三方面管理的管理对象为客户, 属于事前管理;保障机制订立的管理对象为商品或货物, 属于事中管理;应收账款追缴、特殊情况处理管理对象为账款, 属于事后管理。

(二) 引入信用管理链的必要性分析

信用机制及相应的客户处理是企业长远利益的组成部分, 也是企业最难预期的风险, 我国的信用环境还不成熟, 企业信用管理基础不坚固, 在这样的情况之下, 企业极易遭受信用风险, 在企业中引入信用管理链观念已经成为企业管理水平提升的必然。

二、企业应收账款问题分析

(一) 应收账款额度膨胀过快

商业赊销已经成为企业扩大销售量、提高营业收入的主要方式之一, 是企业实现收益最大化的主要途径, 伴随商业赊销的普及, 企业极易因为片面追求高收入进行盲目赊销, 多数企业的应收账款额度资金占比超过稳定范围, 造成了企业资金流转困难, 增加了呆账、坏账风险, 一旦企业资金链出现问题, 极易导致企业破产。

(二) 应收账款管理方式粗放

资金是企业活力源泉, 掌握企业发展命脉。但是, 任何生产及运营都会伴随成本, 作为企业最为重要的资源, 资金的运作也会产生成本, 如果企业的经营管理者片面重视账面利润, 忽视了应收账款运营及拖欠产生的成本, 就会导致风险产生, 损害股东利益。目前, 我国大部分企业的应收账款管理模式还较为粗放, 大部分企业认为只要账款得以回收就无关紧要, 不注重应收账款的资金成本分析, 账款歉收长达一年或者几年的现象时有发生, 实际成本很可能超过利润额, 造成企业亏损。

(三) 应收账款责任落实机制不健全

目前, 我国大部分企业的应收账款责权划分都不是很明确, 没有严格的应收账款管理办法, 具体责任部门及人员没有落实, 在出现呆账及坏账之后也难以落实追究, 考核奖惩机制失效。在企业当中, 应收账款欠收出现之后常常出现责任推诿现象, 主要表现在销售部门与财务部门之间。

三、企业客户信用管理现状

面临客户流失与账款拖欠两难境地已经成为企业赊销方式出现的常态, 就大部分企业信用管理现状而言, 企业信用管理形势不容乐观, 其问题主要体现在以下几个方面。

(一) 客户信用管理机制不完善

目前我国大部分企业的客户信用管理机制与客户风险控制都存在着矛盾, 客户信用管理机制常常不能满足风险管理需要, 企业也没有制定相应的客户信用管理办法, 信用政策落实也得不到保障。在客户洽谈阶段, 企业常常无法准确评定客户资信, 企业与客户合作的程度不易把控, 潜在风险较强。

(二) 信用政策僵化

市场环境在变化, 客户信用资质也在变化, 然而, 在信用政策选定环节, 我国大部分企业没有根据市场实际状况对信用政策进行跟踪调整, 极易造成机遇流失的状况, 增大了坏账风险。其主要原因包括企业管理者的重视程度不足, 没有制定信用跟踪政策;经管人员能力限制, 无法全面掌握客户信用资质, 在其信用资质发生变化之后也没有能力及时调整信用政策。

(三) 信用监督考评机制缺失

商业信用发生之后, 企业常常出现不制定监督机制的问题, 没有对信用政策的执行实行绩效评价, 没有安排专门部门及人员对信用政策的执行进行总结反馈, 管理者难以获得信用管理执行的必要信息, 无法有针对性地对信用管理问题提出具体改进办法, 奖惩措施无法落实, 信用管理工作难以持续推进。

四、建设企业信用管理链, 提高应收账款管理效果

信用管理链的建设及强化, 主要可以从事前、事中、事后三个层面开展。

(一) 建设信用管理信息系统

企业要针对自身管理及业务需求, 针对客户建立信息管理系统, 重点建设客户信息数据库, 使得企业信用信息收集、存录、传递更有效率。首先, 企业应该建立信息化平台, 在信用管理上实现信息化处理, 从而保障信息传递的时效性、真实性。第二, 要建设企业客户信息收集系统, 对洽谈、合作客户的信用信息进行收集, 并在工作过程中不断更新客户信用信息。第三, 要建立能够以多种方式进行检索的客户数据库, 按照管理者、销售部门、财务部门的不同需求, 建立检索方式, 为企业内部部门及管理者提供查询及分析服务。

(二) 构建信用评估系统

信用评估系统为分析客户信用、提供信用政策决策信息服务, 其核心内容为客户管理, 主要包括核心客户数量控制、客户还款特征评析、评估策略制定, 要从销售方面、财务方面以及信用方面进行分析。

在客户管理中核心客户数量控制, 包括按照“二八原则”界定, 占销售业绩80%的最大客户、持续多年享有优惠政策的中小客户。值得注意的是, 核心客户是企业收入的核心来源, 因而带来的风险较其他客户大, 管理成本应该尽量偏向核心客户。还款特征, 即客户交易习惯及交易能力判定, 是制定区别催收政策的基础。评估策略制定为客户信息收集分析工作的重要辅佐, 也是信用管理的核心内容。

在分析评估中, 销售方面的分析评估应该主要从设计规范报告样式, 定期报告制度执行两方面进行。应该结合客户调查表建设、定期回访报告、顾客印象表三方面综合设计并执行。财务方面, 关键要利用客户销售回款记录对信用及应收账款情况进行分析, 应该包括账龄分析、平均收账期分析、成本占用率分析、回款趋势分析、信用额度利用分析等多方面。在信用方面, 可以以5C系统为基础确立客户信用品质, 然后将客户信息归纳、细分, 并对客户信用进行量化及非量化测评, 最终得出客户信用等级, 制定相应的信用政策。

(三) 建设客户账款监管系统

客户账款监管系统应该围绕全面欠款分析以及决策工作进行, 要从多方面分析欠款记录及规模, 按照欠款水平为客户制定相应的信用政策及信用政策执行力度。主要包括客户类型、客户名称、利息金额、应收总额、总额占比、收款人姓名、问题记号、担保记号、上次行动日期等, 通过这一体系, 企业可以明确行业特征, 将急需解决的客户有限排列, 为应收账款提供法律证明及奖惩依据, 提醒企业事态程度, 为应收账款管理提供细节支撑。在这一系统中, 需要标明的地方不多, 报告简洁且明了, 能够为管理者及员工提供直观的本质问题, 为解决问题提供合理的时间安排计划。

(四) 建设信用管理组织机构

信用管理链作为独立的管理职能定位, 必须有相应独立的组织机构进行管理, 如今大部分企业的信用管理都零散地存在于各个部门之内, 缺少明确的职能及目标定位, 信用管理职能的体现无从谈起。在建设信用管理组织机构的过程中, 企业应该明确以下几个原则。首先, 信用管理人员的素质要求一定要过硬, 能够为信用管理提供专业的技术观点。第二, 能独立处于利益中间点提供中立的决策观点。第三, 权责上不与其他职能冲突。第四, 其操作能够为大多数职能部门接受。一般的, 企业可以通过设置信用经理, 附设兼职助理, 对决策层直接负责, 提供报告及决策支持。此外, 设立信用管理委员会也是一种不错的选择。

参考文献

[1]毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师, 2012 (7) .

[2]刘莹莹.论企业客户信用管理制度的设计和控制要点[J].国际商务财会, 2013 (12) .

应收账款全程信用管理模式的研究 篇10

一、应收账款管理概述

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。它是对企业因赊销商品提供劳务过程中形成的应向客户收取的资产进行核算监督管理。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方国家, 企业信用管理是一门重要的社会学科, 它作为一门研究学科已有一百多年的历史。目前, 我国的社会信用基础还比较薄弱, 社会信用体系还不完备, 信用管理体系尚在探索和建立之中, 有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠, 管理手段比较单调, 绝大多数企业还没有建立起比较完善的信用管理机制。由于国情的巨大差距, 我国还不能完全照搬照抄西方国家应收账款的管理模式。今后, 随着我国与世界各国交往更加密切, 世界经济一体化程度不断提高, 市场经济将会得到进一步发展, 民主法制建设将进一步完善, 我们的社会信用基础也会随之逐步建立并完善, 届时我们的应收账款管理将会更加顺畅而富有成效。

二、我国企业应收账款管理的现状

据商务部研究院信用管理部透露, 中国企业的海外欠款大概为1450亿美元, 而且每年还会新增150亿美元左右。据美国联邦储备委员会统计, 截至2007年8月, 美国有8900亿美元的商业逾期应收账款。不过不同的是, 美国企业的应收账款周转天数平均为37天, 而中国企业的应收账款周转天数平均为90-120天, 是欧美企业的3-4倍;美国追账公司追账的成功率至少在60%以上, 而在中国仅为18.9%;目前中国企业的坏账率超过5%, 而发达国家企业却只有0.25-0.5%的水平, 国际平均也只在1%左右。与这一组数据相反的是美国企业赊销比例在90%以上, 而中国企业为20%。

我国企业应收账款的管理目前大多还停留在事后追债的状态。其主要表现是在交易的过程中, 财务会计部门和销售部门各行其是, 缺乏对应收账款的回收负责, 这是计划经济体制下沿袭下来的管理机制。在传统的企业管理模式中, 企业不是自主经营、自负盈亏的经济主体, 行为主要在政府的计划调拨和行政约束之外。企业产权制度不明晰, 缺乏责任感, 企业无须考虑货款拖欠风险和信用风险, 信用问题并不突出, 应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账式管理。从管理的部门来看, 不管是销售部门, 还是财务会计部门, 没有具体的责任主体对应收账款的管理负责。从赊销活动的业务流程看, 企业仅仅注重交易后的应收账款追讨, 而忽略交易前的客户审查和交易过程中的跟踪管理, 其结果是事倍功半, 不仅不能合理的控制应收账款的质量, 而且花费了更大的成本, 损失的更多。

三、应收账款全程信用管理模式研究

传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上, 控制的起点是应收账款逾期以后, 因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的, 应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节, 实现事前、事中和事后控制的结合。全程信用管理模式是一套结合西方企业信用管理技术、中国市场信用现状和中国企业管理特点的信用管理模式, 是国际先进的企业信用管理技术与中国本土企业管理文化的紧密结合。全程信用管理模式认为, 企业要做好信用管理工作, 必须在内部建立起三个不可分割的信用管理机制。具体由以下内容组成:

(一) 应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前, 对产生应收账款及影响其足额收回的有关因数进行分析, 制定一套能适应本公司具体情况的应收账款事前控制制度, 以减少不合理应收账款的形成, 预防坏账发生和应收账款被长期占用。事前控制是应收账款管理的基础和根本, 应开展以下具体工作:

1. 设立独立的资信管理部门

独立的资信管理部门主要负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作, 具体职责:一是汇集、整理市场部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余款情况;二是根据市场部、销售部、财务部提供的信息, 重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件;三是及时分析客户信用变化情况, 定期做出客户信用分析报告, 提出销售策略以及欠款警戒线建议, 以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件, 应及时做出分析报告, 以避免给企业造成损失。

2. 科学选择客户

随着我国市场经济的进一步发展和完善, 商品极大丰富, 已经由卖方市场走向了买方市场, 为了在激烈的竞争环境下求得生存与发展, 往往利用赊销扩大销售量和市场占有率。但赊销的存在, 给企业带来了极大的信用风险, 其中赊销对象的错误选择便是造成坏账损失的首要因素。因此, 企业要端正思想, 不能盲目赊销, 一定要选择信用良好的客户。具体可通过联系沟通, 实地考察和资信调查三个环节逐步的筛选出符合本企业信用标准的客户企业。

3.健全内部控制制度

应收账款管理的内部控制对于信用制度的贯彻执行, 对于保证应收账款的有序管理都有极其重要的意义。根据企业自身具体情况, 对其应收账款管理的内部控制制度做如下设想:一是在业务交易上, 实行交易审批程序, 防止销售业务员单独控制业务的情形。二是在付款程序上, 可以先由业务员填写付款申请书, 采取总经理和财务双签制度, 层层把关。三是在结算方式上, 考虑两个方面:既从自身角度出发, 安全及时的收回全部货款, 保证公司的资金周转和应收账款的周转率;又从客户的角度出发, 选择的结算方式应具有竞争力, 目标是在二者之间权衡。

4.加强履约保障

履约保障是应收账款事前控制的重要环节, 特别是对那些新客户和信息资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户来说, 更是一种必不可少的债权保障措施, 具体来说可采用保证、抵押、质押、留置商品所有权和定金等几种方式。

(二) 应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在企业内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。具体来说可进行如下控制:

1.建立赊销申报制度

企业要对应收账款加强管理, 不能只从销售人员口中了解情况, 应当建立健全赊销申报制度, 严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”, 载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号等内容, 分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存, 资信管理部门定期检查其使用情况, 防止挪用和截留货款, 杜绝资金的体外循环。

2.加强合同的管理

如何更好的解决合同管理混乱这个问题是十分重要的。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同, 要求业务员在拓展新客户时, 应由销售部、财务部、副总经理和总经理层层审批。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定, 特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确, 最好是能够采用统一的合同范本。在合同中特别要注明解决纠纷的方式, 一般解决合同纠纷的方式有两种:仲裁和诉讼, 各有其优缺点。

(三) 应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务, 应收账款已形成, 为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回现金。因此, 应收账款的事后控制就是企业实现销售业务利润的最后一个环节, 也是必不可少的环节。

1.明确应收账款的动态跟踪管理

根据前面对应收账款的分类, 我们要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制措施。

(1) 应收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。建议公司销售人员应进行跟踪管理, 加强沟通, 一方面可维护与客户的良好关系, 另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患, 极大地提高应收账款回收率。

(2) 应收账款到期后, 可能会因种种原因而没有及时付款, 建议此时赊销人员应采取早期催收策略。要分析拖欠的原因, 对于非恶意客户继续保持业务往来, 力争以最低的或最满意的成本完整收回欠款;对资信很好的客户, 可以适当延长信用期, 考虑长期的合作关系, 以最大限度的争取顾客, 保持市场份额, 为下次销售打下良好的基础;但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段, 将应收账款的损失降到最低。

(3) 经过早期催收工作, 仍然收不回的应收账款, 即为收款失败应收账款。对于此类应收账款, 建议赊销人员应及时向有关部门报告和反映, 采用危机处理方案, 确保最大限度地保护应收账款债权, 减少坏账损失。

2. 完善应收账款的催收制度

建议企业在收到全额货款之前, 一定要把所有的销售资料保管好, 以作为催收乃至诉讼的依据。向客户催收货款必须讲究方式才能达到目的, 以下几种催收应收账款的方式可供参考:

(1) 由企业内部业务员直接出面。因为业务员亲自参与业务交易, 对客户情况最熟悉, 一般情况下, 业务员可能与客户有多年的交情, 见面易于沟通;另外, 由其他人催收, 如果没有征得业务员的同意, 业务员可能故意设置其他人员追收的障碍。

(2) 委托社会追账机构出面。一般在对客户不太了解的情况下或客户态度强硬故意欺诈时, 可以采用这种方式。

(3) 根据合同条款, 通过仲裁或向人民法院起诉的方式追收货款。通过这种方式解决合同纠纷的客户差不多都已经到了破产的边缘, 不到万不得已, 一般不用这种方式。

3. 建立应收账款的保理业务

保理业务即保理代付业务的简称, 通俗地讲, 就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款, 该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。保理业务对企业来说能够起到以下作用:一是减少坏账损失。专业保理公司有一批专业技术人员和专业的业务运行机制, 它会详细地对客户地信用状况进行调查, 建立一套有效地收款政策, 及时收回账款, 减少坏账损失。二是获得融资便利。公司银行贷款会受到一些限制, 但保理公司可将企业应收账款单买下并代为收款和提供融资。这种便利地融资方式, 使企业可以及时从保理公司得到预付款项, 确保了企业的资金顺利运转, 提高公司在市场中的竞争力。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节。在激烈竞争的市场经济中, 如何正确运用赊销手段, 加强应收账款的管理, 则显得非常重要。在全程信用管理的模式下, 企业对应收账款的管理, 应从事前控制、事中控制、事后控制三个方面入手, 建立健全应收账款的管理, 从而提高企业的综合竞争力。

关键词：应收账款,现状,全程信用管理

参考文献

[1]王晶.全程信用管理模式:企业内部风险管理体系[J].边疆经济与文化.2008.7.