内部信用管理（精选12篇）
内部信用管理 篇1
一、内部审计是风险管理的重要保障
(一) 对风险管理的认识
风险管理, 是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程, 也就是说, 确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理。风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略。
1. 风险管理必须准确地认知识别风险
在企业经营过程中, 会遇到各式各样的风险, 比如经营风险, 财务风险, 市场风险, 汇率风险等等, 如何准确及时地识别这些风险, 是风险管理的重要内容。
2. 风险管理要着眼于衡量
风险的衡量, 也被称为风险估测, 是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述, 并通过风险衡量, 计算出比较准确的损失概率, 从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性。而对于损失幅度的预测, 可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果, 从而集中力量去处理损失后果严重的风险。比如, 对企业影响较小的风险不必过多投入, 可以采用自留的方法来处理;而对企业影响较大的风险则要引起足够重视, 采取必要的手段, 控制风险。
3. 风险管理要学会规避风险
风险规避, 指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件, 从而保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全地消除风险, 我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失。这要求一是要降低损失发生的机率, 主要采取事先控制措施;二是要降低损失程度, 这主要包括事先控制与事后补救两个方面, 这是风险管理最重要的内容。
(二) 内部审计在风险管理中的重要作用
内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用。
1. 内部审计从全局的角度管理风险
在企业中, 各个部门都有可能是风险的承担者, 也就是说, 风险可能发生在任何部门, 而风险又具有传递性, 一个部门的风险处理不好, 就有可能对整个企业造成重大影响。而内部审计可以从全局的角度管理风险, 这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外, 不从事具体的业务活动, 正是这一特性, 使得它可以客观独立全局地衡量风险, 对业务管理部门提出有效的控制风险的建议。
2. 内部审计有效地控制风险策略
由于内部审计部门的独立性, 它可以充分协调股东, 管理者和各个部门的决策, 使得风险在整个组织中最小化, 不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益。通过协调短期目标与长期目标, 内部审计有效地控制了风险策略, 指导着企业的健康发展。
3. 内部审计的建议更公正
内部审计是一个独立的部门, 它独立于业务管理部门之外, 直接对董事会负责, 不会因为管理者的压力而屈服。因此, 由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责, 不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性。正是由于这样, 内部审计的建议更加公正可靠。
二、内部审计是企业管理的重要途径
(一) 浅析对企业管理的认识
企业管理 (Corporate Management) 是构建在企业“经营权层次”上的一门科学, 讲究的就是企业所有者向经营权人授权, 经营权人在获得授权的情形下, 为实现经营目标而采取一切经营手段的行为。企业管理的目标是实现企业经营的目标, 即股东利益最大化, 防止了经营者对所有者利益的背离。企业管理是现代公司制度的核心。我国《公司法》规定, 公司治理结构由股东会, 董事会, 监事会三个机构组成, 即由这三个部门和管理层进行企业管理。
(二) 内部审计对企业管理的重要作用
1. 对企业管理实施监督
内部审计人员有权利对企业管理实施监督, 内审的工作目标主要包括:对照国家法律法规以及企业的规章制度, 按照审计的工作规范, 揭露企业违法乱纪行为, 维护企业经济秩序;通过检查与监督被审计单位执行国家财经纪律的情况, 制止违规行为, 从而保护国家财产和企业利益, 有利于企业的健康发展。由此可见, 内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督, 这不仅是由于内部审计的独立性决定的, 也是由于内部审计的性质决定的。
2. 增强企业管理的执行力度
企业制度的建立并不难, 真正难的是如何使决策科学有效地实施。内部审计通过事前和事中审计, 纠正违规不良现象, 并根据执行过程中出现的问题, 提出合理的建议, 从而使制度完善, 由此大大加强了企业的执行力度。不仅如此, 通过对决策的实施情况以及效果评估, 事后审计总结了经验, 大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性。
3. 内部审计的评价作用
内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价, 为组织增加价值和提高组织的运作效率。它以事实为依据, 客观公正全面的对被审计的各个方面, 各个环节进行评价, 既不脱离实际, 也不孤立地看待问题, 对组织的发展起了至关重要的作用。
三、内部审计对内部控制的重要作用
(一) 内部控制
随着经济和社会的不断进步, 人们对内部控制的了解不断深化。在1972年, 美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义:“内部控制是指在一定的环境条件下, 组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源, 达到既定的管理目标, 在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”这也是对内部控制最准确的定义。
(二) 内部审计对内部控制的重要意义
1. 内部审计是内部控制的基础
内审是组织自我独立评价的一种活动, 它本身就是一种控制活动, 它遵照内部控制的要求, 通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标, 协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性, 以此促成控制环境的建立, 为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用, 可以说, 没有内审的评价与监督, 企业就不可能形成良好的内部控制制度。由上可见, 内审是内部控制的基础, 如果没有内部审计, 就谈不上建立内部控制体系。
2. 内部审计是对内部控制的控制
正是由于内审的独立性, 使它独立于会计控制之外, 代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价, 具有其他部门无法代替的重要作用。伴随着企业的发展, 内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面。内部审计促进内部控制, 通过分析问题产生的原因和带来的影响, 协助单位上层管理者完善内部控制制度, 促进了内部控制的健全, 维护了内部控制的建设。
四、内部审计对风险管理, 公司治理和内部控制的整合作用
随着现代企业的不断发展和制度的不断完善, 现代企业的内部审计需要对风险管理, 公司治理和内部控制进行整合。根据需要, 内部审计以风险管理为核心实现整合。它以公司治理为内容, 以风险管理为目标, 以内部控制为手段, 不断实现企业治理能力和治理水平的现代化。现代内部审计的整合, 要求不断建立健全审计制度, 完善审计体系, 建立审计管理信息系统, 培养高素质的内部审计人员。
五、结语
内部审计作为现代公司管理的重要手段, 对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用。尤其是在风险管理, 公司治理和内部控制中发挥着重要作用。因此, 企业要重视内部审计的发展与完善, 充分运用内部审计这一工具, 促进企业健康良性地发展。
摘要：从2001年世界上最大的综合性天然气和电力公司之一的安然公司财务造假, 虚增利润, 到六个月以后的世通公司再度爆发丑闻, 篡改数据, 编造财务报表, 在此期间, 引发一系列多米诺骨牌效应, 使美国338家上市公司, 总计约4093亿美元的资产申请破产保护, 由此造成的恶劣影响, 令人发指。人们不禁追问这些丑闻产生的原因, 不难发现, 产生这些财务丑闻的根源在于企业的商业道德沦丧, 但是疑问随之而出, 在当时, 美国的监管体制和相关的法律法规都十分的完善, 而且还有“五大”在内的诸多国际会计事务所为其保驾护航, 外部监管体系可谓十分完善。那么到底是什么原因, 导致了这么多起财务造假事件。人们把目光转向了内部监督上来。内部审计在保障企业财务等方面的健康发展起着重要作用, 对企业内部形成了强有力的监督, 文章主要浅谈内部审计在风险管理, 企业管理, 内部控制方面的作用。
关键词：内部审计,风险管理,企业管理,内部控制
内部信用管理 篇2
为更好的利用现代化网络信息技术、加强沟通联络、提高办公效率，结合我司实际情况，特制定《XXXX内部微信群管理办法》具体办法如下：
公司微信群是以建立管理者之间、员工之间及管理者与员工之间的互动，让企业信息上下贯通为目的，用于工作交流和任务部署等工作群体，是工作交流、情况通报、问题研究、经验介绍、进展汇报等事项的平台。
一、微信群设置
1、微信群名：XXXX团队
2、成员：公司全体人员必须加入本群。
3、所有成员在进入本微信群后，一律以“部门+姓名”为群昵称。具体操作步骤：进入微信群后，点击屏幕右上角的图标，在打开的菜单中选择“我在本群的昵称”进行修改即可。
二、微信群管理规则
1、微信群创建人参与该微信群的日常维护和管理监督工作，及时做好群成员的加入、移出等工作。
2、微信群应明确专人管理微信群内容，负责微信群的日常维护和管理工作，包括群成员实名制、群中发言信息管理、群内交办事项督办等工作，微信群管理员一般由办公室人员担。
三、各微信群成员务必遵守以下规定
1、加入群组后一律使用真实姓名，并相互提醒，相互监督。
2、发现有无关人员进入群组后，及时联系群组创建人或管理员。
3、严格自律，注重言行，不得发布与国家的法律、法规、制度、政策相抵触的言论，工作交流不掺负面情绪，不得发布带有煽动性、过激性的信息，坚持积极向上、文明用语，不允许发布未经公开报道，未经证实的小道消息。
4、工作群中要积极散播正能量，倡导“干货”分享，欢迎正能量话题讨论。
5、鼓励分享与公司行业相关的新闻内容。
6、允许发图，图片内容健康，不得有反动、色情等内容，不可恶意刷屏。
7、在使用微信群时应避免传输涉密信息，公司通过微信传达的项目实施等信息，不得转发给外单位人员，不得发布到个人朋友圈。
8、不要将自己的微信借与他人使用，若出现微信密码遗失、被盗等情况，请通过正规途径恢复，并及时告知微信群组管理人员。
9、严格保守公司秘密，对业务通报、群内信息、工作内容等敏感信息严禁转发给非相关人员，一经发现则按相关条例进行处罚。
10、交流中，禁止诋毁公司及其各部门和员工形象，禁止出现有违社会公德、不文明、侮辱性及涉人身攻击性语言。
11、严禁在群内发布色情、赌博、病毒链接、广告及其他有害信息，一经发现，予以警告处分。
12、如果群内成员不听从群管理，执意退群，将给以警告处分，并又退群带来的后果由个人自行承担。
13、对于公司对外分享的信息，每个群的成员都有义务分享到朋友圈，增加活动效果或公司影响力。
14、全体员工必须学会并灵活使用微信，以保证公司指令传达到位。
15、保持网络畅通，对于在群内反映的问题，相关部门负责人应及时予以回复确认。
内部信用管理 篇3
摘 要 近年来，风险管理、内部控制已逐步引起企业领导者的关注，内部审计在监督控制、风险防范方面的作用也日益突显出来。本文在阐述了风险管理的涵义的基础上，对内部控制减少企业风险的作用及内部审计如何参与风险管理进行了探讨。
关键词 内部控制 内部审计 风险管理
一、风险及风险管理的涵义
风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。
风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。对于什么是风险管理，国内外学者均有自己的看法，但归根结底，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。
二、内部控制与风险管理的关系
1．内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止，发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制与风险管理都是为了维护投资者利益，但内部控制侧重制度层面控制，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面控制，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般而言，典型的内部控制是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠，会计控制是其核心，内部控制一般仅限于财务及相关部门，没有渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制只是管理的一项职能；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，银行授信管理、利率风险管理等，其贯穿于管理过程的各个方面。但在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。为维护股东利益，实现企业目标，还要进行基于内部控制的更主动、更灵活、更全面的风险管理。
2．为了发挥内部控制在风险管理中的积极作用，企业应设置全面风险管理内部控制组织体系。企业的内部控制组织结构设计应充分满足企业全面风险管理的要求。首先，建立董事会管理下的风险管理组织构架。董事会是企业经营管理的最高决策机构，董事会将企业的经营权交给了以总经理为代表的企业经理层，因此，正确处理董事会与总经理之间的委托代理关系是现代公司治理结构的关键。为了防止内部人控制现象产生，董事会又通过其下设的各专业委员会对企业的重大经营决策和经理层进行激励与监督，并保证企业的重大经营决策和激励监督措施科学合理。董事会下设置的风险管理委员会，应独立于企业的各部门，直接向董事会负责，以保证内部控制的独立性和权威性，风险管理委员会作为企业风险管理的最高审议机构，其主要是确保企业的风险管理战略及风险偏好统一和风险管理的独立性。同时要强化各关键环节风险控制，制定风险管理解决预案，构建先进的风险管理信息系统，实现风险预警。
三、内部审计参与风险管理的局限性及作用
（一）内部审计在风险管理中的独特作用
1．能够客观地、从全局的角度管理风险
风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险，因为风险不是由他们来承担（至少不是单独承担）。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。
2．控制、指导企业的风险策略
由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各職能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。
3．内部审计部门的建议更易引起重视
有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
（二）内部审计虽然具有其优越性，但目前仍然存在一定局限性
1．审计目的不明确。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计，而只对二级企业进行审计。即便对总公司财务部门进行审计，通常也只是流于形式，难以取得满意的效果；更有甚者，有些部门从自身利益出发，即便发现本公司的一些违法行为，特别是当面对领导人参与或法人违纪时，也予默认而不进行纠正和披露。
2．内部审计工作得不到应有重视和支持。由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，现阶段的内部审计工作，主要是事中事后的查错补漏，然而内部审计的真正任务，则是通过事前对经济评价的审计调查研究，及时向企业经营者反馈信息，增强经营者的判断性和可执行性，促进其提高企业的科学管理水平，提高经济效益。而实际上无论是企业领导还是内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未认识到建立内部审计的必要性。
内部信用管理 篇4
在监理行业发展的同时, 暴露出了很多问题, 建设工程的飞速发展导致监理从业人员的严重匮乏, 监理从业人员技术力量、职业道德水平参差不齐, 再加上一些建设单位对监理的认识不深和有些施工单位不配合等因素, 造成监理单位生存环境日益恶劣, 监理公司以及项目监理部的工作开展十分困难, 监理取费偏低, 监理从业人员待遇不高, 监理人员责任心不强, 对工程建设过程管理落实不到位。导致监理在工程建设过程中监理职责落实不明显, 监理效果薄弱等。
二、提高项目监理部综合水平, 树立良好监理形象
项目监理部是监理企业的形象代言人, 是监理企业面向市场的标杆, 项目监理部管理水平在一定层面上是监理企业管理水平的体现, 项目监理部要高效运作, 需要一个优秀的管理团队, 一套健全的管理制度来支持。
1、推行目标管理, 提升管理理念
监理部代表监理企业承担工程的监理任务, 监理部的管理理念决定监理在工程的作用, 组建项目监理部时要根据监理合同和监理大纲, 结合工程特点, 选派总监理工程师及业务骨干, 在监理工作开展前有针对性的进行项目管理、团队管理、职业道德及反腐倡廉的培训, 提高监理人员的综合能力及职业素养, 提升项目监理部的管理水平。
2、建立健全项目监理部管理制度、工作制度, 并严格按照各项制度落实
监理工作的成功很大程度上靠的是一套完善的制度和模式。监理工作制度化是有效开展监理工作的保障。监理管理制度主要包括监理工作制度, 安全管理制度、内部管理制度、记录表单等, 监理工作制度主要是规范监理人员的监理行为, 工作流程, 是监理工作的准绳, 安全管理制度主要是针对施工作业范围内的施工安全及监理部运行过程中的安全管理工作, 是监理工作顺利、平稳开展的有力保障, 内部管理制度是监理部的监理部运行的基础, 记录表单是监理工作的真实反映, 是监理工作开展的技术支持, 是监理工作总结的依据, 为此, 要加强监理部管理制度的建立健全, 及时对各项制度的落实情况进行检查, 分析, 不断完善制度, 提高监理部的管理水平, 不断检查落实制度, 提升监理人员的执行力。
3、制定监理工作程序和工作标准, 规范监理活动, 强化监理职责
《建设工程监理规范》中对每一项监理工作都有宏观的控制性的原则和要求。项目监理部要根据这些原则和要求, 结合监理公司规章制度和工程实际情况对每一项监理工作进行深入分析, 明确目标、内容、要求、实施步骤、参与人员等, 并在公司的指导下制定工作程序和工作标准, 形成监理工作的流程图和标准体系, 使整个监理过程程序化和标准化。所有的制度都必须进行有效的督促检查, 检查和考核是加强管理的措施和执行保证。因此, 还需要建立一套完善的检查制度和考核制度。通过定期与不定期检查和评价, 找出项目监理部工作的不足和优秀经验, 采用考核检查表进行标准程序检查和查阅有关记录等综合考核。当然, 制度的执行也要考虑以人为本, 讲究人性化管理, 把原则性与灵活性很好地结合起来。
4、提高业务培训管理, 提升监理从业人员的综合水平
加强对项目监理部工作人员的培训和考核。为了统一监理部工作人员的认识, 提高监理人员的素质, 提高监理服务的质量和成效, 项目监理部要定期对监理人员进行培训, 在责任意识、服务意识、监理专业知识、监理程序、监理技能、监理规范、验收规范、新技术应用等方面对监理人员进行专题培训。同时, 要做好对监理人员的考核工作, 选派优秀的监理人员积极参与同行业之间的经验交流工作, 在推广自身优势的前提下, 不断的吸取先进的管理理念与技术, 推动监理执业水平的良性发展, 为企业的发展壮大奠定基础。
5、加强企业文化的宣贯, 提升监理形象
监理部要认真贯彻落实企业文化的宣贯工作, 对公司管理理念及体系文件要不断学习, 不断改进, 做好长效发展机制, 管理部门要做好有感领导, 干部、先进人员要带好头, 带动整个项目监理部全体人员积极进取, 发挥团队协作能力, 加大项目监理部的凝聚力, 树立良好的职业作风;同时, 监理从业人员要用规范用语, 着装统一、干净、整洁。这些方面的规范化可以提升公司的形象, 展示公司的实力, 增强公司的信誉, 为公司以后承揽监理业务打下基础。
三、对项目监理发展的一点思考
1、以人为本, 推崇并实施人才战略, 人才是公司的灵魂
公司里有没有人才, 直接关系到公司的生存和发展、前途和命运。作为项目监理部人才更为重要, 监理部是否能培养出人才、留住人才, 这不仅取决于项目监理部, 还取决于公司高级管理层, 如果管理得好, 那么公司里就会人才济济, 到处都有独挡一面的有用之才。
2、加强监理人员的在教育, 做好监理人才的储备
在我国, 目前情况下很多监理公司没有形成规模, 人员数量、人员素质与国外相比, 差距很大远远不能适应或满足参与国际市场竞争的要求, 为此公司还要不断加强对人力资源的开发、培养和管理。公司将通过不同渠道来网罗优秀人才, 同时, 公司对优秀员工, 特别是年轻人进行重点培养, 给他们充分的发展空间, 在实践中锻炼成长。
3、吸取先进的管理理念, 建立长效机制
内部管理 篇5
一、抓实人教管理。按照人才强社方针，建设好员工队伍，在“双工”改革的基础上，签订员工劳动合同，抓实工效挂钩考核，创新按劳分配机制，落实劳动工资分配制度，实现“能者上和能者获”多重合轨。要加大对员工培训力度，组织各类业务培训，全员要进行岗位考试，对员工要开展电脑测试。要轮流举办安全保卫、案件防范、计划信贷和会计出纳培训，促使员工掌握应知应会业务知识和技能。
二、抓实财务管理。执行“先保盈余，后保工资，再保费用”经营管理方针。对财务实施综合费用率控制的比例和额度管理。开源节流，增收节支要落到实处，要树立花钱是为了赚钱的观念，不能止于花钱享受而无所作为。固定资产扩建要控制规模。会计主管和会计出纳要用实数据信息，为决策提供依据。要致力优化负债结构，降低资金成本，量入微出，勤俭办社，大力压缩非生息资金占用。要搞好会计达标升级，所有网点要开通电脑业务，实现县内通存通兑。
三、抓实代办管理。农村信用代办站历史悠久，人文地理优势明显，支农济苍生，功德无量，“三收”壮实力，业绩显赫，既是当地“财神菩萨”，又是农村信用社“左膀右臂”。要引导广大信用代办员扬长克短，趋利避害，继续扎根本土，走村串户，广泛吸纳农民美德精华，传承前辈吃苦耐劳精神，积极开展金融服务，为农户铺筑“致富路”，与乡亲共建“连心桥”，把信用代办当作人生事业干出一番成效来。要积极规范信用代办站管理，引导和支持代办员解放思想，树立市场竞争意识，通过转换机制，推动信用代办站焕发生机活力。
四、抓实案防管理。安全保卫和案件防范是头等大事。要举全员之力抓实科技兴安、管理兴安，全面实现“七无一控”。稽核审计、纪检监察、稽核大队、经济民警队和安全保卫等部门要通力合作，搞好“四个预案”演练，加强军警业务训练。要结合党风廉洁建设，防范行业不正之风，遵守财经纪律，认真落实责任追究制度。时时处处要学会放弃，主动给欲望设防。通过业务稽核、离任审计、思想政治教育、纪检约束和监察监督以及安全保卫检查，促进农村信用社经营管理持续、快速、健康发展。
中国农村金融网讯 ：随着农村信用社体制改革的不断深化，各项管理机制的健全，农村信用社内部管理工作得到了进一步发展和规范，会计管理制度不断完善，会计人员结构有了较大改善。平邑县农村信用社不断推进和深化劳动人事制度改革，建起了以激励机制和约束机制为核心的劳动用工机制，干部聘用、业绩评价、末位淘汰机制，在促进各项业务快速、健康发展的同时，也提高了员工的整体素质。但随着改革的逐步深入，农村信用社的决策者、领导人应当充分认识到，业务发展越快，改革越深化，加强内部管理就越重要，它是确保农村信用社依法合规经营的重要手段，使内部管理工作上台阶、上水平，达到制度化、规范化、程序化的要求，确保信用合作事业健康发展。
一.基层营业网点内部管理存在的问题
1.基层营业网点内部业务岗位之间相互制约制度未能完全落实,内控制度操作执行情况不够严格,在实际工作中有些制度还没有真正落到实处,对制度说起来重要,做起来次要,忙起来不要的问题,还没有得到真正的解决,有些制度监督不严或监督不力,执行起来走过场,形成硬制度,软执行。
2.基层营业网点由于各种原因未执行事后监督,对内部控制制度执行监督流于形式,一些检查大多是事后的,不深入,不细致,往往停留在对业务务凭证的审核和帐务编对上.二.如何加强基层信用社内部管理
1.充分认识加强内部管理制度的建设和执行的重要性,完善和执行内控制度不仅是防范和化解风险的需要,也是经营管理水平的体现和实现资产安全性,流动性,效益性的基本要求,内部管理制度不健全,执行不到位,易产生内部人员作案,造成资金和财产损失.健全内部管理制度是规范保障和促进信用社内部管理健康发展的前提.人的思想素质是内部管理制度落实的关键,因些,要从提高员工内部控制意识增强法制观念入手,加强员工思想政治,职业道德教育与加强内部管理工作有机结合起来,帮助员工树立正确的人生观,价值观,发挥员工的主观能动性,提高工作效率和质量,促进内部管理制度的貫彻落实。
2.不断加强和完善内部管理规章制度,增强内部管理制度的系统性和可操作性,内部管理制度是对我们每个员工业务行为的一种管制和约束,我们的工作如果离开规章制度,必将屡出差错,因些要严格执行内部管理规章制度,明确每个员工的岗位职责,要做到分工合理,并实行定期轮岗和员工休假制度,使每个员工在其岗,明其责,从而形成完善的岗位责任体系,使每位员工和每项业务都置于被监督和被检查范围之内.将职责范围落实到人,做到岗位到人,责任到人,互相监督, 互相制约。
3.抓内部管理制度落实,堵塞内部管理漏洞,一是加强内部管理制度建设,就必须把落实各项内部管理制度当做强化内部管理,防范金融风险的头等大事来抓.二是加会计基础工作规范和内部管理基本制度,各项业务工作环节的监督检查,及时发现并解决存在的问题。
4.抓监督检查到位,促进内部管理制度不断完善,一是加强会计检查辅导工作,促进会计基本制度的执行和落实,二是实行强制休班和轮岗制度相结合的检查制度,进行帐帐,帐表,帐实,帐据,帐款,内外帐务的核对,达到及时发现问题的目的,通过加强检查监督,积极开展岗位明星评选活动,促进各岗位人员服务水平不断提高,只要措施落实到位,信用社的内部管理水平才能不断提高。
5.树立以人为本的理理念,以人为本强化内部控制,一是保证素质,即保证员工素质符合行业特点,且能胜任本行业的思想道德,文化知识和业务技能,二是规范行为,就是要建立严格的业务操作规程,引导员工对自已的行为负责,同时严格责任追究制度,对行为不规范,操作不规范,制度执行不严格,都要追究责任,以维护规章制度的严肃性,培养职业道德规范。
6.提高会计队伍整体素质,首先要加强职业道德教育,树立会计工作的责任感和使命感,建立激励机制,引导员加强新业务,新知识,新技能的学习,全面提高业务素质,不断组织员工学法律,法规,增强法制观念,以饱满的进取热情去强固自身,爱岗敬业,其次要积极开展岗位练兵活动,加大会计人员的培训力度,建立一支政治可靠,热爱本职,廉洁奉公,技术过硬的队伍,促进内部管理工作的发展。
7．加强“七防一保”工作，完善安全保卫设施，严格落实各项安全保卫规章制度，树立安全第一，没有安全就没有一切，坚持安全教育和防范相结合的原则，不断强化职工的安全意识教育，始终绷紧安全这根绳，在制度执行上严肃认真，真正把安全保卫工作落实到人，保证各项安全保卫制度有效的贯彻执行，使安全保卫工作达到制度化，规范化的要求，切实做到防患于未然，杜绝各类案件事故的发生，确保各项业务健康发展。
当前，我省农村信用社正面临新一轮的改革，改革的各项前期准备工作正在密锣紧鼓地进行，改革号角的吹响，预示着农村信用社为“三农”服务的任务更加艰巨，作用更加凸显。毫无疑问，农村信用社在行社脱钩后的几年，无论是业务发展还是内部管理，都普遍发生了脱胎换骨的变化。然而，面对入世后激烈的竞争和现阶段复杂的社会形势，以及农信社肩负“三农”服务的重任，加强内控管理、防范风险，保安全、保稳定是当前农村信用社最关键的工作，更是今后农信社可持续稳健发展的前提。现就如何加强内部管理，厉行节支方面谈几点初浅的看法及建议。
一、当前信用社内部管理存在的问题
（一）内控制度不到位。目前，信用社虽然制订了一些基本规章制度，但尚需进一步完善和不断健全细化。如有些制度跟不上形势发展的需要和市场经济的要求，没有随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订补充，制订制度不能结合实际，制度没有细化、不具体，缺乏可操作性和必要的程序控制，这些制度的不完善、不健全，导致内部管理上的漏洞和操作上的失误，产生内部管理混乱。
（二）执行制度不到位。一部制度的出台关键在于执行，再好的制度没人去认真执行那也不过于一张白纸，农村信用社目前并不是缺乏制度，而是有制度没人去认真执行，有的职能部门老好人思想严重，怕得罪人、好人主义、你好我好大家都好，甚至有的职能部门看领导眼色行事，权力大于制度，随意、随心、随愿办事的情况时有发生，因而造成制度虚设，漏洞大。
（三）监督检查不到位。当前对农村信用社内控检查主要集中在操作的合规合法性，而对风险性、效益性的检查少，对事前、事中预警的检查少。内控检查的深度和广度不够，不能发现深层次的内控问题。导致各信用社执行内控制度追求形式上的一致，内控制度执行呆板、片面，大大降低了内控制度的有效性。财务辅导员、检查员现在大都是兼职，监督力度大打折扣，工作职责不明确，流于形势，即使在检查过程中发现问题，有时因怕影响该信用社考核就不了了之。另外一些主办会计人员，不能严格履行监督职能，明知有些事情没有按制度和操作规程办理，存在违规违纪现象，却视而不见，多一事不如少一事的思想在很大程度上存在。
（四）思想认识不到位。一是职工对内控的认识不足，普遍缺少责任心，不能有效监督相关岗位的工作；二是内控执行缺乏对人情、社会压力的抵御，看情面不追究或从轻处罚现象屡禁不止；三是由于缺少正确的思想指导及合理的意见建议，导致内控制度存在不准确、不合理因素，内控制度可信度和可行性降低；四是加强内部管理、厉行增效节支在很多人认为这是领导和职能部门的事情，与已无关，只要每月工资到位就万事大吉，信用社兴衰却不顾，甚至有很大一部份人攀比思想严重。如：来人来客接待标准上攀比、座车上攀比、办公设备上攀比，福利待遇上攀比等等。
二、对农村信用社内部管理制度的几点建议
（一）加强教育、提高认识。一是要组织干部职工学习胡锦涛总书记提出的坚持“两个务必”的指导思想，教育员工牢固树立“艰苦奋斗、勤俭办社”、“节约光荣、浪费可耻”的理念；二是要学习农村信用社《关于加强财务管理若干问题的意见》，进一步加强对职工的思想教育和纪律教育，通过学习和教育要使大家充分认识到当前农村信用社财务制度管理上存在的问题，加强内部管理，厉行节支增效也是基层信用社的当务之急，增强大家对节支增效的紧迫感和责任感，要提倡大家从我做起，从现在做起，从节约一滴水、一度电、一升油、一张纸、一分钱做起，在信用社营造一个良好的“节支增效”氛围。
（二）领导率先做好示范带头兵。在农村流传一句方言：“村看村、户看户、社员看干部”，在单位也是于此，一个单位好坏，领导在群众中是否有权威性，要看领导是否有正气，是否坚持原则，能否做到要求别人做到的首先自己做到，如果在制度落实上我们的领导干部处处严格要求自己，事事按制度办事，不循私情，办事公平、公正、公开，试想一个单位必定会有很强的凝聚力和战斗力，任何事情都会迎刃而解。
（三）确立 “ 以人为本 ” 的管理理念。严格落实有关制度，加强自我约束机制，一是进一步加强对领导干部的管理。一个信用社的领导对内控机制的认识程度往往决定了该社的内部控制制度实施的有效性，所以首先必须加强基层信用社领导的内控意识和依法合规经营意识。端正领导者的思想认识，解决重视建立规章制度，轻视落实规章制度的问题。二是不断提高员工业务素质和道德修养。任何内部控制制度最终是需要人来实施的，如果只重视对内控制度的建立，认为制度越多越不会出问题，而轻视提高职工执行制度的自觉性，制度建立得再多也没有用，达不到建立和执行制度的目的。因此，员工素质的高低是保证内控制度是否得到有效实施的关键。在实际工作中，应按照员工的素质高低、能力大小、性格特点等将其安排到合适的岗位上，使之与内部控制的要求相适应。要达到这一目标，除了必要的业务培训外，还必须加强员工的政治思想教育和职业道德教育，增强制度观念，模范地遵守和自觉地维护内控制度，做到有章必依，执章必严，坚决反对 “ 上有政策，下有对策 ” 的错误倾向。
浅论企业内部绩效管理 篇6
关键词：绩效管理
一、绩效管理的目的和意义
绩效是指人们为达成目标而进行的一系列活动的最终效果和效率。管理是指通过计划、实施、检查、调整(即PDCA循环)来促成目标的达成。所谓绩效管理，是指企业管理者和员工为了达到组织目标共同参与的绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。绩效管理的目的是持续提升个人、部门和组织的绩效。
随着国际化进程的推进，企业面临着来自全球范围的全方位竞争，企业唯有提高核心竞争力，才能在残酷的市场竞争中得以生存和发展。而留住人才，用好人才，提高团队凝聚力和战斗力，企业才能拥有强大、持续的竞争力。现代绩效管理正是围绕企业人才战略的目标，通过计划、实施、评估、反馈与激励等四个环节的系统化运作，来促进总体目标的达成。
二、传统的企业绩效管理中存在的问题
１、对绩效管理的认识不明确。很多企业启动绩效管理项目的时候，简单地认为绩效管理就是绩效考核，把绩效管理作为约束控制员工的手段，难免受到员工的抵制。事实上，绩效管理应该是由绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价以及绩效结果应用等环节构成的一个完整的循环。绩效考核只是绩效管理中的一个环节。“薪酬与绩效结合”是绩效考核的副产品，是保证绩效管理能起到效果的重要手段，并不是绩效管理的目的。绩效管理的最终目的应该是持续提升组织和个人的绩效，保证企业发展目标的实现。
2、诸多因素影响绩效考核评价的公正性。传统的绩效考核往往偏重于职位高低、工龄长短、领导个人好恶，评价指标多为评价性描述，缺乏客观性。有些企业把考核结果简单地分为“优秀”、“合格”、“基本合格”、“不合格”等等级，但究竟如何清晰而又准确地使用这些等级，大部分企业还没有制定出准确的计算考核标准。还有的企业仅从经营指标去衡量，过于单一化。由于诸多因素影响绩效考核评价的公正性，给绩效管理带来严重的负面影响。
3、绩效考核结果与奖惩脱节。从目前大部分企业的现状来看，一方面，绩效考核主要是为了完成上级提出的任务和要求，对被考核者最终的报酬和未来职位的升迁影响极小，影响了被考核者的积极性；另一方面，对于绩效显著的被考核者不能给予相应的物质和精神上的奖励，而对绩效差的被考核者惩罚力度不够，这样必然导致被考核者工作积极性不高，从而偏离了绩效考核的目的，失去了绩效考核的意义。
4、过于看重绩效考核，忽视绩效计划制定、绩效沟通辅导等其他环节。由于受绩效管理等同于绩效考核概念的混淆，企业管理者往往只重视绩效考核，从而忽略了绩效计划制定等其他环节。而事实上，首先，绩效计划制定是绩效管理的基础环节，是为企业和员工提供明确的努力方向和前进目标，过高或过低的绩效计划会影响员工的工作积极性，影响绩效考核的公平性，影响薪酬的激励效应。只有科学合理的绩效计划，才能保证企业目标的贯彻实施。其次，在考核中，企业管理者与员工之间缺乏沟通或沟通不及时会导致员工对考核工作的不理解和不支持，因此，绩效辅导沟通也是一个重要环节。如果员工认为考核只会影响到收入，或影响到自身的饭碗，对待考核必然会是恐惧和仇视的心理状态，所以，在实施考核前，要使员工了解考核的真正目；在实施考核过程中，要通过沟通，对员工给予指导、监督、纠偏、鼓励等帮助行为，掌握员工工作进展，必要时对绩效计划进行调整；绩效结果沟通更是要引起管理者的重视，如果考评结果只停留在评审部门或企业管理者层面，被考核员工甚至都不知道自己业绩的好坏，这样的考核不仅起不到应有的作用，还会使被考核者产生抵触情绪。最后，正确应用绩效考核结果是绩效管理取得成效的关键，企业管理者要通过对绩效结果的诊断，寻找提高绩效的最佳途径。而对于初次尝试绩效管理的企业，往往因为管理者对绩效计划制定、绩效沟通辅导等其他环节重视不够，从而影响了绩效管理的效果。
三、建立科学、完善的绩效管理体系
１、建立有效的绩效目标。建立与公司战略相结合的有效的绩效目标是建立科学、完善的绩效管理体系的基础。有效的绩效目标必须符合五个标准，即：一、目标具体、明确；二、可衡量；三、考核方案可行；四、符合“二八定律（巴莱多定律）”，抓住重点，不搞大而全；五、有明确的考核时间表。要满足上述五个标准，考核部门就需要多跑、多问、多摸底、多思考，避免闭门造车。比如目标计划的制定必须与企业、部门的目标一致，不同类型的部门配以不同的评价内容。如对业务部门，应侧重于任务指标的完成情况，尽量做到量化考核；而对管理部门，则要通过工作分析确定工作信息，建立高度客观的工作标准，侧重工作效率、完成结果等方面的考核。
２、保持考核双方的相对独立。要想使考核结果不受主、客观因素的影响，就必须做到保证考核双方的相对独立性，杜绝双方存在隶属关系，防止晕轮效应。
３、提高被考核者对绩效考核的支持度。根据心理学的相关理论和考核实践来看，被考核者在考核中处于被动或弱势状态，大多数员工都不乐意被考核。传统的考核办法过多地强调人与人之间的比较，而由于优秀指标有限，因此考核难以调动多数人的积极性。把考核的目的从强调人与人之间的比较，更多地转向对被考核者个人发展的诊断，肯定成绩，找出差距，从而促进被考核者个人的能力和素质的提高，这样的绩效考核才是对每个被考核者都有激励作用的有效手段。
４、通过工作分析确定客观公正的绩效标准。在设计考核标准之前，企业管理者要对被考核岗位的工作任务进行分析，了解岗位需要什么样的知识和技能，了解被考核者具体的工作量以及所需的工作态度等内容。考核时，把被考核者实际的工作绩效与理想的工作绩效进行比较，就可减少主观因素对绩效考核的影响。
５、及时进行绩效反馈。考核目的是促进被考核者的进步，所以绩效管理不应终止于考核结果，绩效反馈应该成为新一轮绩效管理循环的开始，在分析考核结果的基础上，挖掘更深层次的原因，提出整改意见，从而帮助被考核者客观地、有针对性地制定绩效改进计划，共同确定下一绩效管理周期的绩效目标。
四、结语
绩效管理是一个系统的、动态的、需要不断完善和提升的管理过程。正如众多企业管理者常说的“世界上没有两个完全相同的企业”，对于每个企业来说，不可能有能够完全照搬照抄、对企业各个模块都适用的绩效管理模式，也不存在一劳永逸、亘古不变的绩效管理模式。
设计或更新自身的绩效管理模式时，企业管理者要站在战略发展的高度，结合被考核者的角度，因地制宜，因时制宜，以人为本，与时俱进，鼓励创新，鼓励勇挑重担，不断完善和细化，努力实现企业和员工的双赢。
参考文献：
[1]付亚和,许玉林编著.绩效管理[M].复旦大学出版社
[2]孙宗虎,李艳编著.岗位绩效目标与考核实务手册[M].人民邮电出版社
煤炭企业内部资金管理 篇7
一、现阶段企业资金管理中存在的问题
目前, 企业财务风险日益显露, 突出表现在财务预算管理“虚”, 资金结算管理“散”, 监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后, 效率低下等方面, 其表现主要有以下三个方面:
1. 信息失真。
现代企业管理的根本是信息管理, 企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而, 目前相当数量的企业信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息, 搞不清楚下面的情况。更为严重的是, 企业各层面都在截留信息, 甚至提供虚假信息, 使得汇总起来的信息普遍失真, 会计核算不准, 报表不真实。信息的不真实, 直接影响了企业的科学决策。
2. 监控不力。
在企业中, 所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运作环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象, 擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题也不断出现。尽管设置了一些监督职能, 也制定了多种监督制度, 但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制, 个人说了算, 资金的流向与控制脱节, 财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清, 而财务人员对经营情况又不甚了解, 且处于从属地位, 常常只能按领导的意图处理账务, 使财务监督流于形式。
3. 效率低下。
目前, 企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题, 资金使用效率低下:首先是子公司多头开户的现象比较普遍, 资金管理严重失控。其次是投资决策随意性大, 有些企业不顾自身能力和发展目标, 盲目投资, 热衷于铺新摊子, 投资失误多, 损失严重, 使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次是资金沉淀严重, 库存占用比例过高, 欠款居高不下, 周转缓慢, 企业信用和盈利能力下降。
二、加强煤炭企业内部资金管理的措施
1. 完善结算中心制度。
完善结算中心制度, 严格控制多头开户和资金账外循环, 保证资金管理的集中统一。企业通过建立财务结算中心, 实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口子对银行, 下属单位统一在结算中心开设结算账户, 充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用, 并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。
2. 加强资金流量管理。
企业应树立“资金流到哪里, 管理就紧跟到哪里”的观念, 将资金流量管理贯穿于企业管理的各个环节, 高度重视企业的支付风险和资产的流动性风险。严把资金流量的出入关口, 对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流量进行严格管理。
3. 建立投资回报制度。
为扭转企业要钱、花钱, 却不计回报的现象, 要逐步建立投资回报机制, 凡投入企业的资金, 包括项目投资、技改投资、固定资产更新投入、科技投入、安全投入等, 都要按规定计算投资回报, 计入企业预算利润指标。如企业在进行项目资金投入时要签订投资回报承诺书, 对投资项目预计实现的利润做出承诺, 并将其纳入预算利润指标考核, 以促使企业的投资行为必须充分考虑投资规模控制, 对项目市场环境深入考察, 对项目的效益性进行合理的、谨慎的分析评价。要确立项目建设者就是投产后经营者的机制, 着力解决目前项目投资普遍超概算, 投产无效益或低效益的现象, 解决企业中花钱不承担责任这种“好事”, 使企业真正树立“投资要有回报”的观念, 从财务运行机制上确保项目资金投入的回流, 资金的有序循环。
三、实行多种监督确保资金安全
1. 实行会计委派。
企业对下属单位委派会计, 对下属单位重大财务事项实施监督, 确保会计信息真实。委派的财务人员既对企业总财务负责, 行使所有者会计职能, 又对经营者负责, 行使企业内部会计职能。该项制度的实行, 强化了事前、事中的及时监督, 同时, 确保了企业内统一的财务政策的有效运行, 有利于资金管理和运用。
2. 加强内部审计。
加强内审机构的权威和职能, 健全内部审计监督控制制度, 强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督, 更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督, 把监督关口前移, 将更多的精力放到管理审计中去, 强化事前预防和事中控制, 保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。
3. 健全财务制度。
财务部门要按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。资金支付的授权批准、实际办理、会计记录和稽核检查及与该项资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗、身兼数职。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及资金支付的经济业务, 更不能一个人办理业务的全过程。总之, 资金内控职责分工的关键是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管, 等等。
高校内部预算管理研究 篇8
一、高校内部预算管理的内容、任务、原则及预算编制方法
高校财务预算管理内容包括:收入预算管理和支出预算管理两类。收入预算指高校在计划年度内对通过各种渠道取得的, 用于教学科研等活动的非偿还性资金的收入计划, 包括财政补助收入、上级补助收入、教学事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位缴款收入及其他收入。支出预算指高校对计划年度内从事教学科研等活动的支出计划, 包括教学事业支出、科研事业支出、经营支出、自筹基建支出、其他支出等。
高校财务预算管理的主要任务是:依法多渠道筹集教育资金;合理编制预算, 对预算执行过程进行控制和管理;科学配置学校资源, 努力节约支出, 提高资金使用效益;加强资产管理、防止国有资产流失;建立健全财务制度, 规范校内经济行为;如实反映学校财务状况;对学校经济活动的合法性和合理性进行监督。
高校财务预算管理应遵循以下原则:⑴学校总揽、权责结合的原则;⑵一级核算、分级管理的原则;⑶系统全面、求实求细的原则;⑷量入为出、收支平衡的原则;⑸勤俭节约、精打细算的原则;⑹统筹兼顾、保证重点的原则。
目前高校财务预算的编制主要采用零基预算法、综合预算法、项目预算法和绩效预算法。
二、当前高校预算管理中存在的问题
1. 预算管理意识淡薄, 预算制度执行不到位。
长期以来受计划经济的影响, 学校缺乏办学自主权, 对学校事业计划缺乏长期规划, 导致学校在预算时缺乏长远性和科学性。高校的办学经费基本上来自财政拨款, 以及学校按政府核定的收费标准收取的学费, 高校预算一般是编制一年执行一年, 预算的主要任务是保证学校预算年度内的各项事业正常运行。目前, 有的学校尚未真正建立健全财务预算管理制度, 有的学校没有把财务预算制度作为组织财务活动的法定依据, 有章不循, 使预算成为摆设。有的学校制定了财务目标, 也制定了相关财务预算, 但由于重视不够难以据此对各项费用、支出加以有效控制, 造成财务目标与财务预算的严重脱节, 不能发挥高校预算管理应有的作用。
2. 预算编制缺乏论证, 带有随意性和盲目性。
高校预算由校级预算和二级学院及各单位预算组成, 一般收入预算中的财政补助收入、学生学费收入等和支出预算中的人员经费支出、其他有定额标准的支出由财务部门根据标准及定额测算编制。其余预算指标一般由二级学院及各单位编制申报数, 由财务部门汇总并综合平衡。校内二级单位往往出于各种动机争资源, 对预算的编报带有随意性和盲目性, 具体表现在二级预算编制不科学、不完整, 缺乏全局观念。数字确定比较随意, 支出预算“狮子大开口”, 收入预算比较保守, 往往数字偏小, 影响学校预算的总体收支平衡。
3. 预算指标下达滞后, 项目使用管理不到位。
高校内部预算一般要在上年度决算完成后才着手编制, 期间又会遇到寒假, 通常要到当年的3月或4月份下达, 有的高校预算甚至到5月份才正式出台, 致使年初预算处于“真空时段”, 执行带有盲目性。高校的预算是反映学校年度内所要完成的事业计划和工作内容, 同时也反映学校的事业发展和规模。如果预算编制的时间滞后, 必然会使学校管理的有效性降低。也会使会计核算与财务管理带来不顺畅, 影响服务效率。一些经费项目不按规定使用, 挪用、串用经费等现象时有发生, 有些支出财务核算缺乏可靠的支出依据, 一旦经费不足就向学校申请追加, 影响了预算的严肃性和权威性。
4. 预算执行监督不力, 缺乏绩效考核的制度。
高校财务预算是高校事业发展计划和工作任务的货币表现, 是学校组织各项财务活动的依据, 预算确定以后, 二级学院及各单位应按规定使用, 主动接受监督。但实际情况是预算的编制和执行还没有很好对接, 有些项目负责人盲目地使用资金, 预算的计划性不强, 实际执行过程中偏离预算, 经费追加申请频繁, 影响了年度预算的执行。同时预算执行过程中又缺乏监督, 预算调整随意, 影响了预算的严肃性。多数高校缺乏预算考核奖惩措施, 对合理开支经费和节约使用经费的单位没有进行必要的奖励, 以调动其合理使用经费的积极性;对违规使用经费和造成事故的责任人也没有给予必要的经济和行政处罚, 严重影响了资金的使用效益。
三、加强高校预算管理的对策
1. 强化预算, 实现高校预算管理制度化。
预算从本质上来说是一种计划, 高校预算是一个年度内工作计划的具体化, 它是从财力上保障高校各项事业计划的顺利开展。对于年度预算的编制, 高校要组织学习财政、教育部门等有关预算文件精神和要求, 组织召开校内二级学院、各单位负责人和财会人员参加的预算工作会议, 对做好学校预算工作进行动员部署, 提出明确的工作任务和编制的具体要求。学校财务部门更应把预算工作作为重中之重来抓, 积极对参加具体预算工作的人员进行培训, 统一认识, 统一口径, 确保预算保质保量完成。建立健全校、院 (单位) 二级预算管理体制, 通过制定高校内部预算管理等制度, 强化预算的严肃性, 同时要明确预算收支范围、编制原则、程序和方法, 预算执行和调整的规定, 明确学校与二级学院 (单位) 在预算编制和执行中的职责和权限。同时要加强对二级学院 (单位) 负责人的培训, 强化他们的预算管理意识, 提高他们的预算管理技能, 使他们既能自觉重视预算管理工作, 又具有一定的预算管理水平。这样, 整个学校的预算管理工作就有了坚实的基础, 有利于财务目标的实现。
2. 预算编制, 选用科学的预算编制方法。
科学的预算编制方法是预算管理的基础。校级预算和二级学院 (单位) 预算可根据学校发展规划、预算编制原则及学校预算管理制度综合采用零基预算、项目预算和绩效预算等方法进行。在编制费用支出预算时一般应采用零基预算法, 即以“零”为基础编制计划和预算, 不考虑以往会计期间所发生的费用支出总额, 所有的预算支出以“零”为出发点, 从实际需要与财力可能考虑, 逐项测算预算期内各项费用是否合理, 在综合平衡的基础上编制费用预算。二级学院 (单位) 预算要实事求是、厉行节约, 从全局出发, 按工作计划和实际需要编制收支预算。对于实验室改建或更新批量设备等大项目应编制项目预算, 附明细支出预算表, 并按项目轻重缓急排序。学校对赤字项目则建立滚动项目库, 按重要性排序, 视财力按顺序分年度落实项目经费。这样, 有利于学校预算的综合平衡, 有利于学校资源的合理配置。
3. 预算下达, 时间前移与部门预算衔接。
高校一般在预算年度按总体目标和各单位目标经过自下而上、自上而下的反复沟通, 形成预算初稿, 经学校审核批准, 形成正式预算, 逐级下达给各单位执行。部门预算改革后, 部门预算编报的时间已大大提前, 一般8月布置、9月初上报次年部门预算 (一上) ;11月部门预算 (一下) , 12月部门预算 (二上) 。高校内部预算应提前到12月编制, 与部门预算衔接, 预算年度初及时下达校内各单位。这样可使预算单位在财务新年度开张服务时就能顺利地使用经费, 消除年初预算的“真空时段”, 避免经费支出盲目性, 避免经费挪用、串用等现象的发生, 强化预算管理的有效性。
4. 预算执行, 强化力度并完善绩效考核。
一是要严格按计划执行。学校各单位的经费支出必须在年度财务预算项目及财务收支预算数额以内使用, 无项目或有项目无余额的一律不予开支;严格审批权限, 对大额资金的支付要按规定权限审批;对于申请新增预算项目经相关部门论证后确实需要开支的, 应按规定程序经批准后执行;个别因特殊原因需要调整预算的也应先申请经批准后方可执行。二是要强化预算执行过程的监督。财务部门在办理报销时进行日常财务监督;资产管理部门在采购、验收、使用、处置等环节实行管理监督;审计部门在招投标、项目审计等实施审计监督。各经费单位负责人对自己分管的预算经费要合理安排、有效使用, 并对经济业务的合法性、真实性负责。三是要完善预算绩效考核。建立学校各单位预算执行评比考核机制, 考核经济活动的真实性、合法性、效益性等, 并将其与各单位负责人的年度考核相结合, 对积极增收节支、经济效益好的单位, 给予责任人必要的加分奖励。同时, 建立相应的责任追究制度, 对经济效益较差的单位应给予责任人必要的年度考核扣分处罚, 发生经济损失的责任人追究其应承担的行政、经济、法律责任。
通过以上措施, 强化高校预算管理, 维护预算管理的严肃性和有效性, 充分发挥预算管理的两大职能———有效配置资源和成本控制, 将有限的资金用在“刀口”上, 减少浪费, 提高办学效率。
参考文献
[1].杨元贵.高校预算管理存在的问题与对策[J].会计之友, 2008 (15)
企业内部的伦理管理 篇9
案例二:杨某曾为某部门主管, 怀孕后被公司安排在“机动工作职位”, 负责办公室的清洁、打扫、消毒等卫生保洁工作。同时, 公司还可以随时要求其执行一些其他事务性内勤工作。公司在给她重新安排新岗位后并没有减少一分劳动报酬和福利, 月薪保持原有主管待遇不变。该公司一直坚持认为这样做是符合法律要求的, 反而认为如果杨某不接受这份工作, 则是轻视清洁工这一工作岗位。
上述两个案例都是企业内部管理中典型的事件。从公司内部的规章制度, 或者更广泛一些的法律角度来说, 公司的做法都没有违规甚至违法。但是, 上述案例却涉及企业管理中的另外一个非常重要, 也常容易被忽视的方面——企业伦理问题。虽然企业伦理可能只涉及很小的问题, 但是就是这样一些细小的方面如果处理不当, 也会给企业运行带来负面的影响, 如何处理好这些伦理关系值得企业深思。
1 企业伦理管理问题研究
伦理古已有之, 伦含有类、序等意;而理则是道理的意思。意思是说人们在处理人际关系或各种事物时, 能够做到区分清楚、处置得当、恰如其分。伦理也就是人们处理相互关系时遵循的各种道德准则和规范。而企业伦理, 又称为商业伦理, 或商业道德 (Business Ethnics) , 指任何商业组织以合法手段从事经营管理活动时所应遵守的伦理准则。最早出现在20世纪50~60年代的美国, 在一系列企业出现经营活动的丑闻的背景下产生的。企业伦理的范围目前主要涵盖企业内部关系中的伦理规则 (即企业文化) , 这也是企业内部管理和控制中要掌握的伦理标准和措施;以及企业在经营活动中与商业伙伴和同业机构间的伦理规则 (即职业道德) , 和企业与外部社会环境交往中的伦理规则 (即社会责任) 。
2 实施企业内部伦理管理的动因分析
企业伦理对于提高企业经济行为的有效性来说, 发挥着越来越重要的作用。一般来说, 企业伦理包括企业外部伦理关系和企业内部伦理关系两个方面。企业遵守外部伦理准则能够保证企业公平公正地参与市场竞争, 为企业带来有利的外部发展环境、合理稳定的收入;而企业内部良好的伦理规则能够为企业构建一个和谐的内部工作环境, 使员工在和谐的工作氛围下工作, 产生较高的工作效率;因此处理好企业内外部的伦理关系是企业获得长期持续发展的动力。从二者的关系来看, 良好的内部伦理是外部伦理治理坚实的保证, 本文也将着重讨论如何处理企业内部关系中的伦理问题, 即企业内部伦理管理。
企业内部关系中伦理规则的具体表现形式就是企业文化, 企业文化是企业内部所有成员普遍认同的价值观念和行为准则的总和。从伦理关系角度来说, 良好企业文化的创建, 不仅能够为企业内部员工建立共同认可的, 符合伦理要求的价值观念和行为准则, 激励员工们的行动;也能够在日常工作中规范员工们的行动, 使他们能够分辨道德与否的现象, 减少不符合伦理道德的行为, 表现出有利于企业发展的行为。同时由于行业的不同, 企业文化的创建不仅要符合一般伦理道德的要求, 还要能够体现出企业的特色, 这样不仅能够吸引员工, 增强企业的凝聚力, 还能够使企业在参与外部市场竞争中表现出差异性而获得竞争优势。
3 企业内部伦理管理的措施及方法
在目前的企业管理中, 伦理道德问题已经不仅仅是财务丑闻、贿赂、性骚扰等人们通常议论的问题, 而且已经延伸到人力资源政策、营销政策、资本投资等领域, 上述案例出现的问题就是现实中企业在人力资源政策伦理缺失的例证。对于伦理缺失问题, 除了需要来自于伦理道德的社会环境的培育和法律的进一步规范约束外, 还需要通过企业自身的企业伦理建设和管理来完成。
3.1 建立良好的伦理理念
要进行伦理建设和管理, 企业首先应该在思想上要澄清一些模糊和错误的认识, 充分认识关系到企业生存和发展的经济效益、与伦理道德之间的辩证关系。
企业应该认识到, 遵循伦理准则, 讲伦理道德对企业来说在经济上可能是得不偿失的事情, 例如对企业内部管理来说, 需要制订伦理道德原则和规范, 遵循一定的企业内部伦理准则, 对全体员工进行伦理道德教育;而对外遵守伦理准则则要求企业不能够只注重企业自身效益, 还要关注社会利益等, 这些无疑都会增加企业经营成本, 但是这些成本的增加最终是有利于企业长远发展, 能够为企业带来长远的经济效益。
企业应该将公平公正、诚实守信等的伦理原则融合到企业的经营管理理念中去, 建立符合伦理道德准则的企业价值观念, 在实践中贯彻合理的伦理准则, 构建和谐的企业文化氛围。这样可以在企业内部形成良好的工作环境, 并且能够增加员工对企业的认同感, 激励他们的工作行为。从上述案例中也可以看出, 如果企业具有良好的伦理管理理念, 就能够妥善处理好怀孕女职工工作岗位安排以及优秀员工的提升问题, 这样不仅对于事件当事人起到了保障、激励的作用, 对于其他员工来说, 也能够通过这样的事件感受到企业充满“人情味”和“人本管理”的企业文化特色, 使员工们增强对企业的向心力和凝聚力。
3.2 建立企业内部的伦理规范和行为准则
建立良好的企业内部的伦理规范和行为准则, 可以使管理者和全体员工们的行为有章可循, 减少行动中的盲目性。例如企业在内部经营活动中, 除了应该对投资者负责, 还需要对员工负责。企业应该做到不歧视员工;定期或不定期培训员工, 合理安排工作岗位, 做到人尽其才, 才尽其用;能够为员工的工作营造良好的工作环境;善待员工等。这些措施的实施都需要企业有良好的内部伦理规范和行为准则作为保证, 而这些内部的伦理管理规范应该成为企业内部管理规章制度有益和必要的补充。
建立这些规范和准则, 企业可以参考SCI制定的《SA8000》社会责任国际标准中涉及的内容, 这一规则中的相关部分对企业伦理规范和准则的建立有一定参考价值。如果在上述案例中, 企业能够认真理解和领会《SA8000》的有关内容, 那么在进行岗位安排和工作提升等事件中就不会做出如此的处理。同时企业还应考虑到企业本身经营活动的特点, 制定适合企业自身特点的内部伦理规范和行为准则。另外, 除了需要建立企业内部的伦理规范和准则之外, 还应该对管理者和员工进行伦理道德的培训, 增强他们的企业伦理道德观念, 使他们的行为不仅是合规合法的, 更是符合伦理道德要求的。
3.3 建立相应的伦理管理岗位
设置内部伦理管理岗位是企业进行内部伦理管理的另一重要环节, 设置伦理管理岗位可以促使组织强化充分授权, 强化对内部伦理的管理。从职责看, 伦理管理岗位的主要职责是调查组织伦理状况, 发现伦理问题, 配合相关部门制定内部伦理改进方案, 实施内部伦理培训, 负责内部伦理考核。从部门归属看, 因为伦理管理问题属于企业文化范畴, 伦理岗位应该从属于企业文化管理部门岗位。从目前实践看, 国际上一些知名企业为了加强企业文化建设, 伦理管理职能, 已经着手在企业内部设立首席伦理官岗位, 如世界500强之一的1882年创建的美国丘博保险集团。企业由董事会和首席执行官指定一位执行官员担任首席伦理官, 并设有由高管人员组成的道德规范委员会, 负责保证公司各项规章制度和道德规范在合理的法律条款下有效地实行。首席伦理官定期向委员会和董事会报告道德行为准则实行的过程、进展和效果。
3.4 建立伦理考核机制
另外, 本文认为企业伦理控制系统也必须纳入企业内部伦理考核管理的体系, 而伦理控制系统在这里主要表现为企业的伦理考核机制。良好的伦理考核机制能够促使企业的内部员工形成共同认可的, 符合伦理要求的价值观念, 使员工真正理解“勿以恶小而为之, 勿以善小而不为”等行为准则, 从而能够在日常工作中规范员工的行为, 激励员工的行动。在企业内部, 伦理考核机制一方面表现为企业应该有相应的内部伦理控制制度, 另一方面还表现为企业伦理管理官员具有对内部伦理关系进行调查、汇报、处理的职能。他们可以对于企业日常行为活动的伦理道德性进行考核, 奖励道德的行为, 对不道德的行为进行处罚, 逐渐形成对管理者和员工进行文化熏陶、伦理道德教育的习惯, 从而使他们能够对不符合伦理要求、不道德的行为有更加深刻的理解和认识。
参考文献
[1]苏勇.管理伦理学[M].东方出版社, 1998 (5) .
[2]苏勇, 陈小平.管理伦理学教学案例精选[M].复旦大学出版社, 2001 (6) .
[3]L.T.霍斯默.管理伦理学 (第5版) [M].中国人民大学出版社, 2005 (11) .
内部信用管理 篇10
南水北调工程点多、线长、范围大, 涉及面广, 工程建设管理涉及方方面面, 管理模式复杂多样。建设管理单位应结合南水北调工程管理的实际, 规范单位会计行为, 加强内部会计管理与控制, 保证会计资料真实完整。防止截留、挤占和挪用南水北调基本建设资金, 擅自变更投资计划和基本建设支出预算, 从而提高建设标准, 保护资产安全, 为促进南水北调工程的内部会计控制建设, 加强内部会计监督, 维护社会主义市场经济秩序, 具有重大的现实意义。现就南水北调工程项目的内部会计管理与控制制度建设谈几点认识和体会。
一、内部会计控制制度的建立, 是做好财务管理工作的基础
依据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》《基本建设财务管理规定》《国有建设单位会计制度》等规定制定的要求, 建立一套适应南水北调工程建设管理需要的内部财务管理制度, 力求将会计基础工作的一般要求与南水北调工程财务管理实际有机结合起来。
内部会计管理控制制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
内部会计管理控制制度应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
内部会计管理控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明, 相互制约和相互监督。
内部会计管理控制制度应当遵循成本效益原则, 以使成本控制达到最佳的控制效果。
内部会计管理控制制度的制定应当具有前瞻性, 应随着单位业务职能的调整和管理要求的提高及法律法规、政策制度等外部环境的变化不断修订和完善。
二、建立健全岗位责任制, 是内部会计控制的核心
南水北调工程项目的投资多, 涉及单位和部门多, 参与的人员多。建设单位应当根据南水北调工程项目的具体特点, 找准内部会计控制的关键控制点。建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。内部会计控制的方法就是要建立健全各项岗位责任制。主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、风险控制和内部报告控制等。
1.建立健全单位内部会计管理体系。明确单位负责人、总会计师或主管会计工作负责人对会计工作的领导职权;明确会计部门及其会计机构负责人 (或者会计主管人员) 的职权、工作规程和纪律要求;明确会计部门与其他职能部门的关系以及会计核算形式等。
2.建立健全会计人员岗位责任制, 包括会计人员的工作岗位设置;各会计工作岗位的职责和标准;各会计工作岗位的人员及其具体分工;会计工作岗位轮换的要求;对各会计工作岗位的考核办法等。建立包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等内部牵制制度。对出纳岗位的职责作限制性规定, 有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
三、会计基础工作的落实, 是内部会计控制内容的关键点
财务管理和会计核算是南水北调工程建设管理中的重要组成部分, 会计基础工作是会计工作乃至整个资金管理工作的最基本环节。切实做好会计基础工作, 加强内部会计管理与控制, 直接关系到将南水北调工程建设成世界一流工程和“工程安全、资金安全、干部安全”三个安全目标的实现。
1.建立账务处理程序制度, 包括会计科目及其明细科目的设置和使用;会计凭证的格式及填制、审核要求和传递程序;会计确认、计量和报告方法;会计账簿的设置;编制会计报表的种类和要求;单位会计指标体系等。
2.建立现金库存限额管理制度, 明确现金开支范围;建立银行账户管理制度, 根据国家规定, 建设资金账户的开立, 需经上级领导部门审批, 报人民银行通过, 并只能开立一个基本存款账户;建立银行印鉴财务专用章、法人章由专人管理的制度。
3.建立内部会计稽核制度, 包括稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的程序、职责和权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。
4.建立原始记录和空白票证管理制度, 包括原始记录的格式、内容和填制方法;原始记录的审核;原始记录填制人的责任;原始记录签署、传递、汇集要求;空白票证的台账建立以及保管、领用和核销程序及方法。
5.建立财产清查制度, 包括财产清查的范围;财产清查的组织;财产清查的期限和方法;对财产清查中发现问题的处理方法;对财产管理人员的奖惩办法。
6.建立建设成本费用核算制度, 包括制定成本费用标准和开支范围, 成本费用控制的环节, 控制成本费用差异分析, 考核成本费用控制指标的完成情况, 降低成本费用奖罚措施。
7.会计基础工作管理考核制度。包括会计基础工作的标准、定期检查的时间, 限期整改的要求和考核奖惩依据。全面规范各项会计工作, 保证会计工作的有序进行。
四、资金控制及合同控制, 是工程建设内部会计控制的重点
内部会计控制的内容主要包括货币资金、预算、合同、对外投资 (担保) 及借款、工程价款支付、成本费用、固定资产、保函、竣工决算等经济业务的会计控制。其中货币资金控制和合同管理控制是建设管理单位会计控制的重点工作。
1.南水北调工程资金量大, 货币资金控制是关键点, 南水北调工程项目法人或建设单位, 要根据国家有关法律法规和《内部控制规范——货币资金 (试行) 》的要求, 建立单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制, 规范会计行为, 从制度上明确资金使用的原则、范围和程序, 使货币资金的管理更加制度化、规范化。制定货币资金管理办法, 是健全财务管理体系的要求。
南水北调工程因为点多、线长、面广, 在水利部颁布实施的《水利基本建设资金管理办法》中对工程价款结算的手续及程序规定的基础上, 制定了适合南水北调工程建设需要的工程价款审核程序: (1) 现场监理审核。施工单位申请工程量, 由负责现场监理的监理工程师就申报工程量的真实性、材料的完整性进行核准签字, 总监审批。 (2) 现场建设部进行审查。对监理审核上报结算作进一步核实。 (3) 有关业务部门审核。经现场确认后, 报送项目法人或委托建设管理单位有关部门审核。 (4) 单位负责人审批。
2.合同管理控制是会计控制的重点, 应建立合同管理业务岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限。做好合同管理业务的不相容岗位相互分离, 合同的立项和签订、履行与变更、验收与价款支付, 合同专用章应由专人管理。制定价款支付程序。一般业务合同按约定的支付进度和方式支付, 制定款项支付审批程序;项目法人、建设管理单位工程合同价款支付应明确收款方、监理方、本单位领导及内部各部门审核权限、审核 (审批) 程序。
五、重视内部会计控制的监督检查, 不断完善南水北调工程项目内部会计控制制度
建立对南水北调工程项目的监督检查制度, 组织专门机构或者指定专门人员, 具体负责内部会计控制管理制度执行情况的监督检查, 明确监督检查机构和人员的职责权限, 定期或不定期地进行检查。内部审计在整个南水北调工程项目的内部会计控制中占据特殊地位, 建设单位要根据投资规模大小和工期长短, 设置独立的内部审计机构或配备相关专业的内审人员, 直接向建设单位负责人报告工作。南水北调建设管理单位应重视内部会计控制管理制度执行的监督检查工作, 确保内部会计控制管理制度的贯彻实施。
南水北调工程项目内部控制监督检查的内容主要包括 (1) 业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 (2) 业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全, 是否存在越权审批行为。 (3) 工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全, 奖惩措施是否落实到位。 (4) 概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实, 是否按规定对概预算进行审核。 (5) 各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、建设单位管理费及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求, 有无截留、挤占和挪用资金。 (6) 竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。对监督检查过程中发现的南水北调工程项目内部控制中的问题和薄弱环节, 应当采取措施, 及时加以纠正和完善。
六、加强内部审计, 不断完善外部监督机制
过去的内部审计侧重于资金使用的合法性、合理性和效益性, 而现在的内部审计还将内部会计控制的运行成效作为重要审计内容, 对内部会计控制的再监督负有重要责任。
内部审计是内部控制的一种特殊形式, 是对其他内部控制的再控制, 它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性, 为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性, 资产运用的经济有效性等进行审核。因此, 内部审计除了帮助提高经营效率外, 还有助于减少会计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用, 应当保持内部审计部门的相对独立性, 内部审计机构应当向审计委员会报告工作, 以保证会计信息的真实性。
国家为南水北调工程投入了大量资金, 为保证内部会计控制的有效实施, 应特别加强外部监督, 完善外部监督机制, 应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
第一, 通过中介组织, 独立审计准则, 站在公正的立场上, 对单位的财务报告进行评估, 及时发现就建设单位有关“公允”及其他不当的会计行为, 对建设单位实施会计控制。会计师事务所在审计中, 通过评价单位内部会计控制制度, 可以及时发现和控制审计风险, 减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。全面推行企业财务会计报表审计签证制度, 未经审计签证的会计报表不具法律效力, 以充分发挥社会中介机构的职能作用。
浅谈企业内部管理审计 篇11
【关键词】 管理审计 方法 对策
1.管理审计的主要内容
管理审计是审计机构采用特定的审计程序和方法，对企业管理活动的效率性、管理能力和水平进行审查和分析，通过对管理现状的评价，谋求改进管理，从而促进企业提高经济效益的审计活动。管理审计的出现是审计自身随着社会经济的发展而发展的必然结果。它审查的是一个单位的管理组织是否合理、管理机能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，着眼于整个管理制度和方法的改进，因而比业务经营审计又进了一步。
2.管理审计的程序和方法
当前我国的管理审计工作还处于初始阶段，没有形成一套完整的审计程序和方法。结合目前企业经营管理实际状况，管理审计可按照以下程序进行。
2.1确立审计目标。确立审计目标首先应与企业内部管理者交流、研究，充分听取他们的意见，依据管理者已经制定的内部控制程序、决策文件，初步确立审计重点，依据这些标准的相互关系和市场变化，更好地认识审计目标，提高管理审计的质量。
2.2了解被审计单位的基本情况。要了解企业发展沿革历史、体制、生产经营特点、现有生产规模和生产能力等主要内容，对被审计单位有一个初步的认识；要与被审计单位的各级干部、技术人员、职工进行讨论，了解其业务流程和处理程序；全面了解被审计单位的管理情况，通过调阅以往的审计报告、行业报告等了解企业目前的管理、财务及经营情况，为审计顺利开展奠定基础。
2.3审查被审计单位管理制度执行情况的有效性、适当性、协调性。企业的管理制度要相互协调，既要有制约作用，又要有协调机制，还要繁简适中，以利于整体功能的发挥。
2.4比较实际控制系统和理想控制系统，找出遗漏的控制和管理缺陷。用公司政策、会计准则、政府法律法规、先进的企业管理准则来判断管理制度的恰当性。要针对审计过程中遇到的实际情况，在把握客观、独立、公正原则的基础上，找出被遗漏的控制点。
3.企业内部管理审计目前存在的主要问题
3.1对管理审计在企业内部治理中的作用认识不足
现阶段企业经营管理粗放、责任不明、法制不健全、违规违纪现象较为普遍，会计信息失真比较严重，内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支。管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响。
3.2管理审计没有形成自己的审计体系
由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循；内部审计机构或部门自我评价机制较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。我国目前缺乏公认的管理审计准则，管理审计人员各行其是，管理审计只能在不规范、低水平的状态下进行。因此，管理审计走上法制化、制度化、规范化的道路还很漫长。
3.3审计手段和方法陈旧
随着信息技术的发展，特别是网络经济的发展，网络审计日益成为审计的主要方式，传统的事后审计逐渐延展到事前、事中的审计，全程审计成为可能。面对网络审计，需要产生一种不同于传统手工审计的方式及新的管理审计方法。目前，在国内由于管理审计刚起步，所运用的一些审计方法还是传统的财务审计方法，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度。而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足企业管理对审计工作的需求。
3.4审计人员的素质不能满足管理审计需要
现代企业制度的建立和组织规模的扩大、市场和贸易的国际化以及竞争的加剧等因素使得企业经营管理难度日益加大，受托管理责任关系也不断深化，对管理审计提出了更高的要求。审计人员必须具有对商业活动的洞察力及审计程序的相关知识，深刻认识和正确把握管理控制链。
4.改进现代企业内部管理审计的对策
4.1要转变传统审计观念，合理定位管理审计
审计人员首先要引入先进的审计理念，明白管理审计是未来内部审计的发展方向，审计人员要从传统审计入手，去揭露管理问题，分析原因，寻找对策和解决方法，从而改进管理和提高效益。其次，被审计单位也应转变观念，认识到审计的真正目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，建立起审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系，使审计监督与企业管理相结合，保证审计工作顺利开展。
4.2尽快建立健全管理审计方法体系，明确管理审计标准
审计标准是指审计人员对被审计事项进行评价的依据，离开了审计标准，审计人员就无法对被审计事项的真实性、合法性、效益性进行客观的评价和监督。由于企业的情况千差万别，内部管理审计机构可以自行开发适合本企业的管理审计标准。内部审计人员只有在建立一整套适合本企业的管理评价体系之后，才可对被审计事项进行评价，使内部管理审计工作有法可依、有章可循。应抓紧制订管理审计的法规和条例，将管理审计制度用法律的形式固定下来，以进一步明确管理审计的重要性和必要性。
4.3要正确区分管理审计与其他传统审计
除管理审计外，企业中还存在许多其他类型的审计，如财务审计、经济效益审计和任期经济责任审计等，审计人员需正确区分管理审计与这些传统审计的不同之处，从而保证管理审计的有效性。
4.4提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外，审计部门只有独立于被审计活动，才能做到审计结论的客观、真实、公正。
4.5要建立完善的内部审计激励约束机制
管理审计与传统审计相比，直接成果相对不大，但被采纳的审计建议带来的间接效益却可能非常大，因此，管理审计的成果不好量化，不很直接，且短期内不易显现，审计人员业绩不明显。针对这种情况，企业要在激励和约束机制上做文章，在对审计人员考核时，应加大对管理审计的倾斜，引导审计人员在这方面下工夫，为搞好管理审计提供保障。
4.6加强审计队伍建设
搞好管理审计的关键是人才。要建设一支业务精、作风好、高素质、复合型、国际型的内部审计队伍。认真推行内部审计人员持证上岗制度和后续教育制度。通过各种有效途径和方式对现有内部审计人员进行知识和技能培训，提高和优化审计人员专业技术水平和知识结构。加强内部审计理论研究，认真吸取国内外先进的经验和技术方法。大多数审计人员最初都是作为会计师而培训的。大部分时间都花在会计业务上，但是管理审计不是财务审计的简单延伸。管理审计需要复台型的审计队伍，仅有会计师是不够的，还需要精通其他学科知识的人员，如计算机系统，市场学、工程技术、运筹学企业管理、质量控制和人力资源等方面的专家，这是成功地实施管理审计所必需的。
总之，内部审计应将管理审计作为今后的工作发展方向和核心业务，将审计工作的目标放在提高管理水平和增加企业价值上，定位于“管理、效益”，运用科学、适当的审计程序和方法，为企业的经营目标服务。
内部信用管理 篇12
一、内部控制、内部审计与风险管理的
(一) 内部控制的内涵
内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的, 为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。
我国独立审计具体准则将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循, 由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素:1.控制环境;2.被审计单位的风险评估过程;3.与财务报告相关的信息系统 (包括相关的业务流程) 和沟通;4控制活动;5.对控制的监督。可见, 我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO《内部控制统一框架》保持了高度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴国外先进的研究成果的基础上, 打破了对内部控制的认识更多的是停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制的局限, 已能从管理的角度对内部控制进行整体把握, 因而对内部控制的理解业已取得突破性的进展。
(二) 风险管理的内涵
多年来, 人们在风险管理实践中逐渐认识到, 企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险, 必须根据风险组合的观点, 从贯穿整个企业的角度看待风险。也就是说, 企业要实行风险管理 (简称ERM) 。然而, 很多企业尽管意识到风险管理, 但是对风险管理有清晰理解的却不多, 因此有必要借鉴COSO的相关研究成果界定风险管理的内涵, 以期为企业选择风险管理的方案提供更多帮助。
企业风险管理是企业在实现未来战略目标的过程中, 试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程, 以确保和促进组织的整体利益的实现。根据ERM框架, 风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中, 用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险, 使之在企业的风险偏好之内, 从而合理确保企业取得既定的目标。《COSO风险管理整合框架》认为企业风险管理应由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控等8个要素构成。
(三) 内部审计的内涵
内部审计是部门或单位内部独立的审计机构和审计人员, 依照国家法律、法规、政策, 采用专门的程序和方法, 对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行审核, 查明其真实性、合法性和有效性, 并提出建议和意见的一种经济监督活动。纵观内部审计的发展历史, 可见内部审计经历了三个发展阶段, 而审计目标的不断扩展是判断每个发展阶段的主要特征。第一阶段的内部审计的目标是以揭露经济业务和会计记录中的差错和舞弊行为。第二个阶段的内部审计的目标是内部审计与内部牵制制度相结合的内部审计, 它是不仅能够发现企业的差错与舞弊行为, 同时采取相应的预防措施尽可能的减少差错与舞弊的发生。第三阶段的内部审计的目标是实现内部审计与内部控制相结合的内部审计, 其内容扩展到企业全部的经济活动。
二、内部控制、内部审计与风险管理的关系
(一) 风险管理与内部控制在内容上有重叠之处
风险管理框架结构在内容上涵盖内部控制。我们以COSO《内部控制统一框架》与《风险管理整合框架》为基准, 就可以发现风险管理除包括内部控制的三个目标之外, 还增加了战略目标。风险管理的8个要素除了包括内部控制的全部5个要素之外, 还增加了目标设定, 事件识别和风险对策三个要素。由此可见, 风险管理在内容上涵盖了内部控制的相关要素。
(二) 风险管理与内部控制实质内容存在差异
两者之间存在以下几项重要差异。其一, 内部控制是管理的一项职能, 风险管理贯穿于管理过程的各个方面, 属于风险范畴。其二, 在风险管理框架中, 由于把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”, 而将产生正面影响的事件视为机会;但是内部控制框架对风险与机会并未作出明确的划分。其三, 风险管理框架引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法。这些内容都是内部控制框架中没有的, 也是其所不能做到的。
(三) 内部审计与风险管理关系是建立在环境的要求
内部审计是现代企业制度的重要组成部分, 它保障现代企业制度的运行的平稳。同时, 内部审计是企业自我独立评价的一种活动, 可协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性, 来促成好的控制环境的建立。高风险经营环境是所有现代企业都要面临的, 它引起企业对内部审计的需求的变化, 这是风险管理与内部审计结合的内部背景。而审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间是风险管理与内部审计产生结合的外部背景。风险管理和内部审计对风险评估和控制各有侧重又具有较强的相关性, 但是两者之间的关联是显而易见的, 这种关联主要体现在风险导向型内部审计的实施上。
(四) 内部控制、内部审计与风险管理的现实基础是一致的
企业的所有权与经营权在现代企业中高度分离开来是为了使股权交易与股东变换不影响企业经营的连续性, 也为了使资本与经营能力实现更优的组合。新的风险便由此而生, 即职业经营者与股东之间的利益冲突, 这也是经济学委托代理理论研究的主要范畴。此外, 有限责任制的公司模式也是公司从事损害债权人利益的高风险项目的一个诱因。公司投资的高风险项目所获得的高额回报将由股东分享, 债权人只能得到固定的利息;一旦项目失败, 股东仅以投入的资本承担责任, 债权人承担了破产的风险, 但无法取得相应的收益, 债权人的风险与收益是不匹配的。由此可见, 三者的现实基础是一致的, 都是为了保证实现利益相关者的利益。
(五) 内部控制、内部审计与风险管理的根本目的是统一的
三者的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产, 并创造新的价值。从理论上说, 企业的内部控制是企业制度的组成部分, 是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠, 防止经营层操纵报表与欺诈, 保护公司的财产安全, 遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致, 将风险与增长及回报统筹考虑, 促进应对风险的决策, 减小经营风险与损失, 识别与管理企业交叉风险, 为多种风险提供整体的对策, 捕捉机遇以及使资本的利用合理化。内部审计可以有效的保证内部控制的有效性。因此, 三者的目的是统一的。
三、内部控制、内部审计与风险管理的和谐关系
(一) 内部控制是风险导向内部审计的基础
《内部审计实务标准框架》虽然将内部审计的业务范围拓展到风险管理和治理程序, 但是依然将控制的评估和改善作为其三大内容之一。可见, 对于内部审计, 内部控制极端重要。从理论上讲, 内部审计是内部控制的一个重要环节, 是对其他内部控制环节的再控制, 没有内部控制就没有内部审计。自从走上独立的职业化道路以后, 内部审计把内部控制作为其基本业务这一事实始终未变。内部控制还是内部审计其他两个业务活动的基础。内部审计工作要得到董事会和审计委员会的认可与采信, 最重要的是因为内部审计师作为内部控制方面的专家, 而不是风险管理方面的专家。内部审计要对公司的风险管理加以评估与改善, 也首先得从内部控制领域中的风险做起。可见, 内部控制是内部审计的安身立命之本, 是风险导向内部审计进入公司治理、评估改善组织风险的基础。
(二) 内部审计是企业内部控制的有效手段
现代内部审计日益重视对内部控制的检查与评价。首先经营管理部门的负责内控的设计、执行、检查和评估, 而在经营管理部门基础上的再监督是由内部审计来负责的。内部审计应对发现企业经营业务可能存在的风险可能所造成的影响及后果作出详细的说明, 为管理决策提供信息。对企业内部控制的认识内部控制亦称“内部管理控制”, 是单位领导人员和职能部门, 通过管理工作使得经济活动按标准对其调整以达到目的的过程。合理确保经营的效益和效率是内部控制的首要目标。从内部控制组织上来看, 内部控制是对企业财务会计和经营管理活动的总体控制, 而内部审计是内部控制的组成内容, 所以内部控制包括内部审计, 内部审计是对内部控制执行情况的一种评价和监督形式, 是对内部控制的控制。
(三) 企业应构建风险导向型内部审计
内部审计的新发展是将评价和管理风险作为重要服务领域。内部审计要检查财务和经营信息的可靠性和完整性, 并做出报告, 确定对本组织经营活动和报告有关政策、计划、程序、法律和条例的遵循情况, 评价资源利用的经济性和有效性, 还对组织内部控制的健全性、有效性和遵循情况进行评价等。这正是与我国新出台的以系统论为基础的风险导向审计具有相同的思想。因此我们将这种系统的内部审计方法称为风险导向内部审计。企业具体实施风险型导向型内部审计时, 首先确认企业目标或某项交易的目标, 然后分析对这些目标产生影响的风险, 确定审计风险水平和审计重点, 提出风险防范和控制建议, 最后通过后续审计, 测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险, 并将事后评价反馈延伸到事前和事中, 使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
(四) 企业应构建风险导向型内部控制
风险导向型内部控制的本质特征是以风险的评估为基础, 这是内部控制与风险管理结合的一个重要途径。美国的金融危机使我们看到风险的危害确实是存在的, 这就要求企业对所经营的项目进行风险的评价, 评估出项目风险的种类、风险的级别, 寻找风险产生的原因, 并采取相应的风险防范或控制措施。企业构建风险导向型内部控制可以兼顾内部控制与风险管理两个方面的工作, 可以有效的减少企业的工作压力, 并有利于部门之间的沟通。
摘要：内部控制、内部审计与风险管理是企业管理的重要组成部分。在深入的把握三者内涵与关系的基础上, 企业通过构建风险导向型内部审计与内部控制使三者之间保持着和谐共进的关系, 为顺利实现企业的目标保驾护航。
关键词：内部控制,内部审计与风险管理
参考文献
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【2】王晓霞论风险导向的内部审计理论与实务——通过解读IIA2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向[J]审计研究200402
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