应收款管理制度与流程

应收款管理制度与流程（共9篇）

应收款管理制度与流程 篇1

一、内部：

1、客户订购单、2、批准赊销信用、3、销售单、4、发运凭证

二、往来：

1、与客户核对发货明细，2、开发票：

（1）、开票申请单、（2）、勾兑销售明细表

（3）、往来挂账，确认销售收入

三、收款：

（1）、销售-对账-收款-开票-记账

（2）、赊销-对账-开票-账期-收款-销账

四、总结：

1、本月开票、回款汇总表（按期间按客户分类提供）

2、本月对账、结算总结（按期间按客户分类提供）

3、应收账款账龄与金额构成分析等。

销售与收款流程财务制度

第一条 目的。

为加强规范公司销售与收款业务流程，加强销售相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。第二条 适用范围。

适用于公司的所有销售收款，包括但不限于销售产成品、原材料等实物、维修产品的所有销售与收款。第三条 管理方法。

一、业务流程图：

二、财务处理流程：

1、客户资料的新建和维护：

按经销售部门批准客户资料表新建和更新表，新建和更新客户编码并录入相关信用期、信用额、开款信息、账号信息等相关资料。并及时将客户编号发邮件给销售部门的相关人员。财务部门将表格打印后让相关人员签字后存档。

2、开具发票确认收入：

（1）收入确认的条件，收入确认原则：

1）收入已实现或可实现（Realized or Realizable）；

2）收入已经赚取（Earned）时才予以确认。

3）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

4）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

5）收入的金额能够可靠地计量；

6）相关的经济利益很可能流入企业；

7）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量； 具体业务财务收入确认条件：

销售定单、发货单（客户或授权人员员签字）、发票（按合同条件确定的时点和条件开具）。

（2）具体开具发票的流程 1）核对销售定单、发货单：

a)核对企业的销售定单、发货单据，与客户沟通对账，主要核对数量和价格是否相符。

b)开具发票：核对正确后开具增值税发票或普通发票、外销发票等。c)寄送发票给客户：并将上述发票、发票签收单等相关收款单据及时交到客户处，确认客户收到相应的发票。

（3）会计处理：及时按发票及时进行账务处理。（4）收款销账：

出纳在收回货款后，由往来会计向客户直接或通过相关部门要求付款明细，按发票对应收账款进行及时的核销。（5）月未结账对账：

a)月未销售数量的核对：结账前与成本会计一起核对本月的所有销售产品的数量和出仓数量,对平后结账；

b)月未销售单价的核对：结账前按客户核对本月所有开具发票的价格； c)对仓库本月出货单签收原件进行核对；

d)库存盘点。仓储部门应每月对库存实物进行盘点，财会及销售部门应定期稽核，做到账实、账账相符，对差异情况应及时查明原因并报告相关领导。（6）客户对账单：

按销售合同的相关客户收款账期等收款条件，月未出具明细到发票的应收账款对账单发给客户进行核对。（7）逾期货款催收：

每周对客户逾未付款部份发票，及时将相关信息提交相关部门，并配合相关部门与客户沟通或运用相关手段如停货等，将相关货款及时催回。如以上措施还未收回货款,将交由公司法律顾问处理.3、销售退回与折让的处理：销售退回与折让应经相关领导按《权责指引》审批后办理。退回货物由质检部门检验和仓储部门清点(计量)后入库。财会部门依据检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等办理相应的退款事宜和账务处理。

三、销售与收款内控业务要点：

管理步管理控制要不相容检查提示

控制点 控制骤 件 岗位

权责

1.1.1 客户订单的承接与审核。销售部门应检查订单内容是否

订单承销统一客户订单格式，将所承接的客户订完整、格式是否统

销售订单，接与订售单连续编号，并经不相容岗位审核、整——

一、编号是否连续、订单汇总表 单审核计理和汇总。承接与审核是否分

分离

划 离。编1.2 编制、审定销售计划。销售部门依据销售计划及参见检查销售计划是否制订单、生产计划和库存等情况，编制产相关编制依—— 《权与生产安排和库存与品销售计划，经销售部门负责人审核后，据 责指情况相适应 审报相关领导按《权责指引》审定。定

引》

检查谈判记录是否2.1 销售谈判。根据销售政策需进行谈判完整，参与谈判的的业务，销售部门应就销售价格、发货销售谈判过谈判不人数是否符合要及收款方式等与客户进行谈判。谈判的程记录，销得少于—— 求，销售与定价是全过程应有完整的书面记录。售政策资料 两人 否符合企业制订的销售政策和定价机

制。

2.2 价格确认。符合价格政策的定价由销参见2.产品价目检查产品销售价格售部门负责人审定，未按价格政策的定《权销表，价格调—— 是否符合总部或企价应按《权责指引》审定。责指售整通知 业制定的价格政策

引》 方2.3 赊销方案的审定。采用赊销方式的销案售业务,销售部门应依据信用政策编制赊赊销方确信用政策，参见检查赊销方案是否销方案，交由信用管理部门（岗位）审案编制定赊销方案，《权符合信用政策，赊核，信用管理部门（岗位）依据客户的与信用与客户信用审责指销方案编制与信用信用资料，提出审查意见报相关领导按审核分合批件 引》 审核是否分离

《权责指引》审定。离 同

签2.4 合同审查与签订。销售合同由销售部订 参见检查有无相关部门门拟订，法律和财会等部门审查并提出销售合同审

《权审核意见，财会、意见，报相关领导按《权责指引》审签。核件，授权——

责指法律等部门有无相销售部门应将已签订的合同送法律、财委托书

引》 关合同。

会等部门。

审核意见，检查合同的变更或

参见2.5 合同变更与提前终止。销售合同需要合同补充协提前终止有无相关

《权变更或提前终止时，应按原合同审签程议（或合同—— 部门审核意见，财

责指序办理。变更单）等会、法律等部门有

引》

资料 无相关合同。

3.1 销售通知与核实。销售部门根据相关销售合同（或销售确认资料）编制通知单（销售通知单应明确产品品种、规格、检查销售通知单填数量、价格、发货及收款方式等），报销售通写是否完整规范，3.销售通知销售部门负责人审签，财会部门根据销知单的编制与审核是否分销单、产品价售通知单、销售合同（或销售确认资料）编制与—— 离，是否经销售部售目表、销售进行核实（重点核实客户预留资金、预审核分门负责人审签，财发合同

付款情况及信用额度使用情况，核实产离 会部门是否按相关货

品价格、数量、发货、收款方式等与合要求核实。

同条款和价格政策是否一致等）。

3.2 组织发货。销售部门根据财会部门核发货单、仓发货与检查发货单与销售

——

实的销售通知单向仓储部门开具发货单储台账、计复核分通知单是否一致，(发货单应连续编号)。仓储部门依据发货量记录 单核实发货的型号、数量后签字，将核准的发货单财务联送交财会部门。

离

发货单是否连续编号，发货单实际发货量与仓储记录是否一致，发货单是否经不相容人员签字。

销售退回与3.3 销售退回与折让处理。销售退回与折

折让管理办3.让应经相关领导按《权责指引》审批后检查销售退回与折

法，销售退销办理。退回货物由质检部门检验和仓储参见让是否符合规定，回申请，检检验与售部门清点(计量)后入库。财会部门依据检《权退货是否经质检部

验证明，退清点入发验证明、退货接收报告以及退货方出具责指门检验和仓储部门

货接收报库分离

货 的退货凭证等办理相应的退款事宜和账引》 清点，账务处理是

告，折让审

务处理。否及时正确。

批件，会计

记录

检查收入确认与收款是否及时，销售4.1 销售收款与发票开具。财会部门依据

收款与发票是否通过金税销售合同、发货单据等确认收入，及时

会计记录及发票开系统开具，收款、4.收取款项（通过金税系统开具发票）并——

相关资料 具与销发票开具与销售是销作账务处理。销售收款应当通过企业核

售分离 否分离，销售收款售定的账户进行结算。

是否通过企业核定款的账户进行结算。

项

检查销售部门是否收4.2 赊销款的监控。销售部门应建立赊销

建立赊销台账，相取管理台账，及时与财会部门核对款项到

赊销管理台关记录是否完整，(催账情况，会同财会部门及时监控赊销回—— ——

账 是否会同财会部门收)款，结清赊销事项。财会部门应对逾期

对赊销事项进行动

欠款及时向销售部门提出预警。

态监控

4.3 欠款催收。对逾期欠款，销售部门应检查有无催收记

催收措施与会同财会部门制订相应措施，落实催收—— —— 录、催收是否及时、记录

责任，及时组织催收。责任是否落实。

检查是否每月进行5.1 库存盘点。仓储部门应每月对库存实库存盘点，实物保

库存盘点物进行盘点，财会及销售部门应定期稽盘点与管是否妥善，盘点

表，差异情5.核，做到账实、账账相符，对差异情况监盘分—— 资料是否完整、签

况报告等资盘应及时查明原因并报告相关领导。离 字是否齐全，盘存

料

点

差异处理是否及时对规范。账 检查有无定期对账

对账(函证)

5.2 往来对账。销售部门会同财会部门应对账与(函证)资料，是否

资料，差异定期与客户核对往来账款，差异情况应复核分—— 经复核，差异情况

原因分析报查明原因及时处理。离 有无原因分析，处

告

理是否及时规范。6.1 分析。企业应建立定期分析制度。销6.售部门应会同有关部门每月对产品销

检查每月有无分析分售、销售政策执行、产品发货与库存、分析资料 —— —— 资料，有无向有关析货款收取及催收等情况进行全面分析，会议报告的记录。

与并向企业有关会议报告。考

核 6.2 考核。企业应建立与销售相关的考核

检查是否定期考

办法，定期对销售计划的完成、价格的考核资料 —— ——

核。

执行及货款回收等情况进行考核。

第四条 附则。

1.本制度由公司财务部制定，经总经理核准签发，自发文之日起实施执行，未尽事宜以财务部发文为准。

2.本制度由财务部负责解释。

应收账款管理制度

一、赊销业务管理

第1条

在货物销售业务中，凡客户利用信用额度赊销的，须由经办销售业务员填写赊销的“开据发票申请单”，注明赊销期限。

第2条

销售经理按照客户信用限额对赊销业务签批后，财务部门方可开票，仓库管理部门方可凭单办理发货手续。

第3条

应收账款主管应定期按照“信用额度期限表”核对应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。

第4条

应收账款超过信用期限××日内仍未回款的，应及时上报财务经理，并及时通知销售经理组织销售业务员联系客户清收。第5条

凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

第6条

销售业务员在签订合同和组织发货时，须按照信用等级和授信额度确定销售方式，所有签发赊销的销售合同都必须经销售经理签字后方可盖章发出。

二、应收账款监控制度

第7条

应收账款主管应于每月最后××日前提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，提交给财务经理、销售经理及营销总监。

第8条

销售业务员在与客户签订合同或协议书时，应按照《信用额度表》中对应的客户信用额度和期限，约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。第9条

销售部应严格按照《信用额度表》和财务部门的《应收账款账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况。

第10条

清收账款由销售部统一安排路线和客户，并确定返回时间，销售业务员在外清收账款时，无论是否清结完毕，均需随时向销售经理电话汇报工作进度和行程。第11条

销售业务员于每日收到货款后，应于当日填写收款日报表一式四份，一份自留，三份交企业财务部。

第12条

销售业务员收取的汇票金额大于应收账款时，非经销售经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款。

第13条

销售业务员收款时对于客户现场反映的价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即给予答复，若在权限外需立即汇报销售经理，并在不超过××个工作日内给予客户答复。

第14条

销售业务员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，分别给予罚款或者开除处分，并限期补正或赔偿，情节严重者移交司法部门处理。1．收款不报或积压收款。2．退货不报或积压退货。

3．转售不依规定或转售图利。4．代销其他厂家产品。

5．截留，挪用，坐支货款不及时上缴。6．收取现金改换承兑汇票。

三、应收账款交接

第15条

销售业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。第16条

凡销售业务员调岗的，必须先办理包括应收账款、库存产品等在内的工作交接，交接未完，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

第17条

凡销售业务员离职的，应在××日前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

第18条

离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要完成交接，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。

第19条

销售业务员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在××个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的则不予办理离职手续。

第20条

离职销售业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。

第21条

“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份。

第22条

销售业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向销售经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。第23条

销售业务员办交接时由销售经理监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其民事、刑事责任。

第24条

应收账款交接后××个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收。

第25条

交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。

四、附则 第26条

本制度解释权归企业财务部。

应收款管理制度与流程 篇2

业务流程是一组共同为顾客创造价值而又相互关联的活动。从营运资金的角度看, 业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动。根据价值链理论, 价值链包括基本增值活动及辅助增值活动两部分。前者即生产经营活动, 例如材料供应、产品开发、生产运行、成品储运、市场营销和售后服务;后者主要指辅助增值活动, 包括组织建设、人事管理、技术开发及采购管理。企业主要的业务流程由价值链条上的一系列活动及其之间的关系构成。

企业应收账款管理也是由一系列的基本增值活动与辅助增值活动构建起来的。与应收账款相关的业务部门主要包括作为基本增值部门的信用部、销售部及作为辅助增值部门的财务部。其中, 信用部主要负责企业应收账款的事前、事中及事后管理。销售部作为营销业务流程的主导部门, 承担着开发客户、签订合同等利润实现的关键职能。财务部与其他部门配合, 为企业应收账款管理提供资金服务和智力支持。

企业的应收账款所涉及的主要业务流程及职能部门简要归纳为下页图所示。

二、客户开发业务流程——应收账款事前管理

客户开发是销售实现的前提, 该业务流程主要包括销售部对客户的甄别初选及客户信息的搜集与管理, 财务部对客户财务状况的评价与信息共享, 最后由信用部对客户风险进行综合评估。当存在风险较高同时收益较高的客户时, 通过高管的例外审核做出最终决定。这一系列应收账款的事前管理流程, 将为整个销售回款业务奠定基础。

在应收账款的事前管理阶段, 客户风险管理及审核工作主要由信用部承担, 也可委托专门的征信机构完成。企业对客户的信用风险评估应重点考虑以下内容: (1) 信用品质。 (2) 付款能力。 (3) 客户的资本规模及结构。 (4) 抵押担保状况及再融资能力。

三、销售实现业务流程——应收账款事中管理

(一) 销售部及其他配合部门的应收账款事中管理——签订合同

销售部是企业营销流程的主导, 从最初的客户开发到签订合同销售实现, 均需要销售部全程负责。销售专员接到客户订单并经信用部审核后, 由销售专员编制销售订单, 销售经理签发销售通知单, 销售专员根据审核的销售通知单签发销售发货单并由物流部门装配发货。在这个过程中, 销售部应把握住销售订单的核对和审批等关键环节。客户的订单是企业销售的起点, 销售部收到客户订单后应首先进行部门内部审核, 随后送达信用部批准。对于有交易记录并保持较好关系的老客户而言, 主要审查此次订货的数量, 若订货数量与往期相差不多则可立即办理批准手续;否则适用新客户的审核程序, 即需要信用部门进一步介入审核, 需要财务部门提供客户企业近期的财务状况表进行综合判断。

(二) 信用部的应收账款事中管理——制定赊销政策

赊销政策应与企业的总体战略、资金实力、市场状况、客户重要性及风险评级相配合, 以达到最佳效果。信用部制定的完整赊销政策包括制订信用标准、判断客户的信用额度、信用期限、现金折扣、结算回扣条件及拖欠罚金等方面。一般地, 赊销政策会与企业的销售收入、应收账款、坏账损失密切相关。企业给予客户的信用条件越优越, 越能促使企业销售收入的增长, 但同时也将增加企业的应收账款及潜在的坏账损失。因此, 需要寻求企业边际收益和边际成本的均衡点, 制订合理的赊销政策。

(三) 财务部的应收账款事中管理——受理订单

财务部必须通过一系列流程完成应收账款受理订单阶段的内部控制。具体方法包括:为防止虚构不存在的账款, 应收账款记录需要以经销售部审核的销售发票及发货单为依据;应收账款的总账与明细账应由不同的财务人员分别登记, 并定期检查及时核对余额;通过对销售发票的核对及开票的授权, 保证销售发票开列的真实、准确等。

四、账款回收业务流程——应收账款事后管理

从赊销合同成立之日起, 应收账款即进入事后监管阶段。在该阶段中, 销售部与信用部需要明确各自在账款跟踪监管中的职责并相互配合。财务部需定期对应收账款进行账龄分析, 并综合运用财务指标进行监控。对于正常账期的应收账款, 信用部主要以保持关注为主, 如发现异常状况随时汇报、分析以寻求解决方案。对于非正常账期的应收账款, 信用部需要启动收账方案, 成立清收小组对应收账款进行催收, 引入法律部门或聘请律师向客户企业发函, 必要时可通过法律途径解决债权纠纷。除了传统的欠款追收与债权处理方法之外, 信用部在启动收账策略时, 还可以考虑如下三种应收账款融资方式:

(一) 出售债权或应收账款保理

出售债权是应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构, 由其直接向客户收账的交易行为。保理作为一项综合性金融服务, 不仅能解决企业的融资问题, 还具有账户管理、账款催收、信用风险控制和坏账担保等多项职能, 因此其成本较高。但目前我国只有《合同法》明晰了保理商和债务人之间的法律关系, 其他专门规范保理业务的法律法规尚未健全, 影响着保理业务的进一步发展。

(二) 应收账款质押贷款

应收账款质押贷款指企业将其合法拥有的应收账款收款权向银行作还款保证而获得的短期融资。在贷款到期不能偿还时, 金融机构有权清算质押的应收账款以偿付贷款。在这种融资模式下, 企业承担了应收账款的管理成本、收账成本和坏账损失。我国《物权法》明确了应收账款可以设立质权用于融资的规定, 各类银行及担保公司、典当公司、财务公司等非银行金融机构也开展了此项业务。但目前对于应收账款属于动产质押还是普通债权质押仍存在着巨大争议, 且在实际操作过程中还面临着众多风险, 仍需要进一步强化风险的识别和防控。

(三) 债务重组及应收账款证券化

企业可根据自身与债务人的实际情况选择恰当的方法, 利用债务重组方式收回账款。例如以库存材料及商品等非现金资产, 固定资产或以股票、债券等金融资产抵偿债务;采用债务转为资本或修改其他债务条件的方式对债务人债务重组。此外, 我国一些具备发行应收账款证券条件的大型企业已经开始了对应收账款证券化的尝试。但就总体而言, 这种融资方式受市场及法律环境的影响, 还不足以形成规模。因此, 企业在采用一系列新兴应收账款融资模式的同时, 需要充分衡量利弊, 以期达成收益与风险的平衡。

摘要：应收账款是企业向购货方或接受劳务方提供商业信用而形成的债权性资产。由于企业对外提供了较为优惠的信用条件, 从而促进了企业的销售状况, 减少了库存积压。与此同时, 应收账款规模的扩大也会产生一系列的机会成本、坏账成本、现金折扣及收账费用。本文以企业业务流程的重新梳理为出发点, 在此基础上分析企业应收账款的有效管理。

应收账款管理与风险控制 篇3

关键词：应收账款；管理；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。

一、应收账款管理中存在的问题

1． 应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

2． 部门之间互相扯皮，催款责任不明。近几年，应收账款长期挂账，“三角债”问题严重恶化，使企业普遍感到资金缺乏，究其原因，笔者认为催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。某些企业机构庞大，部门、科室错综复杂，相互间缺乏必要的联系与配合。销售部门只关心销售任务是否完成，认为收款是财务部门的事；而财务部门只注重会计核算，认为呆帐、坏账的发生是销售部门造成的，至于钱有没有到账，不闻不问。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3． 防范意识、风险意识淡薄。在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

4． 法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

5．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

二、加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1． 建立应收账款内部控制系统。首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高應收账款的运作系统等工作。

2． 选择适宜的结算方式。目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

3． 编制账龄分析表，积极反馈信息。根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

4． 明确催款责任，建立清账奖励制度。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

5． 选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

三、加强应收账款风险控制的措施

加强应收账款管理主要包括事前风险控制和事后解决两个方面，这两个方面在当前情况下，都不容忽视，应双管齐下，方能奏效。但从发展的观点看，应走以风险控制为主的道路。因为事后解决是消极的做法，积极的做法是采取措施，防患于未然。应收账款主要产生于赊销业务，其风险控制应集中在赊销的核准阶段，把好赊销的核准环节是应收账款风险控制的重要内容。

1． 建立限制赊销额制度。赊销是企业拓宽销售渠道的有效方式，而赊销形成的应收账款又会给企业带来风险，因此，企业应建立限制赊销额制度，选择边际利润大于应收账款管理成本的赊销政策，不能盲目提供信用。销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理部门批准，对供不应求的热销产品，应尽量现销，以保证资金及时回笼。其具体方法如下：（1）赊销不适于第一次订货的新客户；（2）新客户只有在实现了第一次付款后，才可申请一份临时的赊销额（其金额不能超过客户的注册资本），临时赊销额将维持3个月，即在随后的3个月里客户必须在收货后5~7天内付款后才能与本单位签约，享受更高更优惠待遇；（3）个别类型的客户必须先付款后订货。如私有企业或注册资本低于20万~30万人民币的单位。

2． 制订合理的信用政策。信用政策主要包括：信用标准、信用期限、折扣标准3个方面，一个企业的信用政策，对销售的影响很大。一般来说，信用政策越宽，则越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大；就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，则越有利于应收账款的及时回收。因此企业必须对客户的信用状况、偿债能力进行分析。通过直接查阅客户历年财务报表、客户开户银行提供的证明、金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查等途径，可以了解到客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息资料进行全面、科学地分析后，判断出不同客户的偿债能力，在此基础上，制定合理的信用政策，加强应收账款风险的控制，使之达到最小限度。

3． 严格财务审批手续，建立销收一体化制度。赊销计划由财务部门审批，由销售部门负责执行。为了避免盲目审批，财务部门和销售部门应互通信息，在充分了解客户资信状况的前提下，对赊销的总量及期限进行严格控制。财务部门和销售部门还应对每笔销售业务从签定合同到货款回收的全过程进行负责，坚决杜绝互相推卸责任的现象，真正实现销收一体化。

4． 控制超期应收账款。对于出现的超期应收账款，应积极采取以下几项措施：（1）停止供货。当某一客户的一笔应收账款在超出30天后仍未付款时，必须马上通知应收账款控制员，停止对其供货，直到款项付清；（2）实施收款计划。如果在停止供货后客户仍旧拒付货款，企业将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议；对于客户经济发生突变，债权收回确有困难的，还应灵活掌握，采取变通的手段，启发欠款户还款，其方法主要有：债务人丧失支付能力的，应该向担保人追要货款；用货抵债，合理作价，抵顶债款，不能一味地僵化催款，造成死账；债务人确系面临破产时，可采取部分货款豁免办法，促使债务人积极还款，防止出现因小失大现象；运用法律手段，对清欠无法生效的情况，向法院提请诉讼，借法律权威索取欠款。

参考文献：

1．高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2001，（1）．

2．邹香．应收账款的失真剖析．财经问题研究，1999，（12）．

餐饮收款流程 篇4

1、客人结账时，服务员在电脑系统打结算单，客人确认无误后付款，服务员收到现金/银行卡/积分卡等后交到收银处，收银员在餐饮系统选择结算方式，如现金、银行卡等，收款后在结算单上加盖收款章。

2、每市结束后，收款员在餐饮系统上打印当市的营业汇总单与当天营业款核对是否一致，核对无误后编制当天的营业日报表并签字确认后，连同当天的消费卡（点餐单）、营业汇总单、营业款和银联单据一并交到财务。

3、出纳收款时按营业日报表的项目，如现金、订金、信用卡、积分卡、支票等收款方式，逐一核对，无误后在报表上盖章确认

4、出纳把收到的现金汇总后填写银行的现金存款凭条，并将款项装好放到银行指定的箱（部分不上门收款的餐饮店由出纳自行将营业款存行）

5、穗宝押运公司上门收款，签名收箱

6、稽核员按单天的消费卡（点餐单）与餐饮系统核对，再按营业汇总表、银行存款单、银联结算单逐一核对

7、稽核员把出纳收到的营业日报表作汇总，然后与营业日报汇总表核对是否一致

6、金额核对无误后交会计做账

.餐饮收入稽核的内容包括以下几个部分：

（1）审查销售账单：对餐厅销售的帐单按餐厅、各服务员号码数分别整理，审查核对有无丢失差错；

（2）审查整理每天营业收入记账内容几其准确性：按各餐厅几每次宴会分别整理统计的账单金额，应与该：营业点收银员收入明细表‘中的金额一致。

特别重要的是赊欠帐单金额应与前厅结账处宾客分户帐明细表中该餐厅所记录的数额相等。也就是做到三方核对平衡；

（3）审查服务员销售账单有无缺号；审查服务员填制的账单帐号时，应当根据丢失账单的号码，向有关的服务员查询。如果该账单的副联尚在，并证明销售收入已经准确地记入收银员帐内，这就不是服务员的责任。如是收银员与服务员窜通作弊，可以通过账单缺号表现出来，因此对丢失的账单应当认真追究原因，防止用于不正的目的。

（4）审查宴会销售：宴会销售的审查是通过核对宴会账单和宴会销售明细表进行的，也就是根据宴会业务负责人梯交的宴会销售销售明细表，核对营业额是否相符。同时要对宴会花卉费、乐队费、装饰费等附加费用有关凭证进行审查。

应收款管理制度与流程 篇5

应收账款质押贷款是指借款人以应收账款作为担保，向其他机构或个人进行融资，以满足生产和营销的需要。对于中小企业来说，由于自身的信用状况不符合银行、典当等机构发放贷款的要求，也缺乏房屋等可以向银行抵押贷款的不动产，因此，以应收账款出质，扩大了企业可以担保的财产范围，并可借应收账款付款人较高的信用弥补自身信用的不足，获得典当贷款。

一、应收账款质押典当贷款额度：50万元----750万元

二、应收账款质押典当贷款条件：

1、应收账款债权应符合下列条件：

（l）商品交易或提供的服务合法、有效、真实，购销双方没有争议；

（2）应收账款权属清楚，没有争议，不受抵消权、质押权、留置权、求偿权的影响；

（3）应收账款还款期限一般应控制在3个月内，最长不超过6个月；

（4）应收账款账龄结构合理、坏账比例适度、能有效预测和控制风险；

（5）购销合同中没有含有禁止应收账款转让、出质的条款。

2、债务人应属与借款人有长期紧密供销关系的下游企业，同时符合以下条件：

（1）信用记录良好，近两年未发生拖欠金融机构贷款本息的情况；

（2）无恶意拖欠上游企业款项的行为；

（3）生产经营正常，现金流量充足，无重大经济纠纷或资不抵债等潜在风险；

（4）须是卖方的非关联企业

三、以下应收账款可以办理典当业务：

1、销售商与企业（各大专业厂、市内资产多，信誉好，有影响力的商业企业等）之间因购买货物或接受服务而形成的应收账款；

2、销售商与地市级（含）以上国家机关、事业单位和团体组织之间因政府采购行为而形成的应收账款；政府采购行为是指各级国家机关、事业单位和团体组织根据《中华人民共和国政府采购法》，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

3、销售商与学校、医院等事业单位之间因货物销售或提供服务（政府采购行为除外）而形成的应收账款；

4、出口企业未能及时到账的出口退税应收款；

四、以下应收账款一般不在办理典当业务范围之内：

1、关联企业之间因商品赊销而形成的应收账款，但提供典当行认可的低风险担保方式的除外；

2、销售商与购货商之间为个人或家庭消费而产生的应收账款；

3、涉及特许经营、专利、商标、知识产权等市场不易定价的产权交易而形成的应收账款；

4、典当行认定的其他不宜办理典当业务的应收账款。

五、应收款典当金额、典当期限、利率和费用

1、典当金额根据应收账款质量、结构、期限按一定的预付比率确定。其计算公式为：典当金额＝应收账款发票（应退未退税款）实有金额×预付比率。“应收账款发票实有金额”是指发票金额扣除销售商已回笼货款后的余额；“应退未退税款金额”是指以出口退税应收款。就是说在办理典当业务时，主管出口退税的国家税务部门应退未退给销售商（出口企业）的税款金额。“预付比率”是典当行根据购销双方资信情况、风险状况以及应收账款质量与可能出现的坏账比率而确定的融资比例，一般不超过发票（应退未退税款）实有金额的50％，最高不超过80%。

2、典当期限一般为应控制在3个月内，融资期满可以续当一次。续当期限不能超过前期典当期限。

3、综合费和月利率：月综合费为2.4%，月利率为0.6%，月综合费在放款日一次性收取、也可以按月收取。

六、应收款典当业务的操作流程：

1、典当行审查、受理应收帐款典当业务；

2、双方签定《应收账款质押典当贷款合同》、当票；

3、借款人（销售商）提供以下资料：

a、销售商发出货物后，将运输部门出具的货运单据正本、发票副本及相关资料逐笔提供给典当行，购货商承诺付款意见书；

b、行政事业单位采购，采购人所在地财政部门盖章确认的《政府采购应收账款典当业务确认单》；c、出口企业及有权签字人盖章的《（开立）出口退税专户承诺书》和经外经贸部门和国税部门盖章确认的《出口退税应收款典当业务确认单》。

4、典当行根据约定预付比率发放典当贷款；

5、典当期限届满，销售商赎当或者续当；

6、购货商在典当合同绝当后，按照承诺约定付款。

七、赎当方式：

1、典当期限内销售商以其他资金完成赎当；

2、典当期限内购货商还款的，以应收帐款完成赎当；

销售与收款内部控制制度 篇6

销售与收款内部控制制度

第一章 目的

第一条 为加强XX有限公司（以下简称“公司”）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。

第二条

建立公司销售与收款管理制度应达到以下基本目标：

1、建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现；

2、建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行；

3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整；

4、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

第二章 职责权限

第三条 销售部的职责权限：

1、负责编制销售收入计划、处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

2、负责审核销售发货单据是否齐全，办理发货的具体事宜。

3、负责客户资信状况和档案管理工作。

4、负责应收账款收回工作。

5、负责销售合同副本分册归档，编制详细的销售台账。

第四条 财务部的职责权限：

1、负责合同审核、监督销售收入计划的执行情况。

2、负责保管及开具发票，销售款项的结算与记录。

3、督促销售部门回收货款。

4、及时反馈客户应收账款欠款情况。

5、负责销售合同信息、开票信息、收款信息等情况进行综合分析汇报。

第三章 控制与监督

第五条 岗位分工控制

1、建立公司销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。

3、不得由同一个人办理销售与收款业务的全过程。第六条 授权批准控制

1、明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

2、明确经办人员的职责范围和工作要求。

3、金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。

4、未经授权的机构和人员不得经办销售和收款业务。第七条 销售与发货控制

1、建立公司销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。

2、建立公司销售业务的定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。

3、建立赊销管理权限，销售部门应当按照信用政策决定赊销，超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。

4、明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施，并严格执行。

5、建立销售退回管理制度，销售退回需经销售主管审批。

6、建立完善的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。销售部门应当设置销售台账。第八条 收款控制

1、销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现款。

2、建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

3、按客户设置应收账款台账。

4、加强应收账款的管理，及时足额收回款项。对可能形成坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生坏账应查明原因，明确责任。

5、对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。

6、加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。

7、加强对销售异常业务作业程序，包括退货、折让、调货、贴现、扣款等的处理。第九条 监督检查

1、定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。

2、定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况。

3、定期检查销售的管理情况。

4、定期检查收款的管理情况。

5、定期检查销售退回的管理情况。

第四章 附则

第十条

应收款管理制度与流程 篇7

1. 预借差旅费。

单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款, 作为出差的费用, 待出差回来以后, 以差旅费报销单和有关发票结账, 多退少补。

2. 职工借用款。

单位职工因特殊原因需要借款时, 往往想到单位, 要求借款暂用, 一般单位会考虑职工的具体困难, 以职工本人的工资作为应收账款的还款方式, 从职工的工资中扣还。

3. 基建及修缮预付款。

当单位进行某项工程建设时, 工程预付款数额较大, 且预付时间较长, 有的单位大楼已使用多年, 还没有对工程结算作一个了结, 对这种预付款的结算, 是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与, 办齐各种手续后, 以决算价款入账, 对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时, 修理承包人员会预借部分经费, 为修缮购置必需品, 但借款的数额往往比整个修缮工程款要少一半以上。这种借款的还款是修缮结束后以结算总额的发票冲销, 不足部分补给修理人员。

4. 外借资金。

在一些国有林场, 账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金, 到期后, 理应全额收回。但许多单位多年来无人过问, 长期挂账, 甚至有的对方单位早就不存在, 形成呆账。

5. 押金、保证金。

单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目, 往往要向对方单位付保证金、押金, 这种情况对单位来说业务量不大, 但往往疏于管理。如单位购置土地时, 向土地管理部门付的保证金, 基建单位向有关单位交纳的各种保证金, 这些资金付出后, 单位往往不管不问, 长期挂在其他应收款中。

二、国有林场其他应收款呆滞损失形成的原因

1. 国有林场对国有资产的管理缺乏足够的认识。

实际工作中, 忽视国有资产管理的现象普遍存在, 尤为突出的是单位资金随意大量借出, 且只管借出, 不管收回。

2. 对其他应收款缺乏风险意识。

一些国有林场只要领导同意并签了字, 不管对方的信用状况如何, 也不管是否合规, 就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因, 或因上级打招呼, 或因亲朋好友关系, 或从利益出发等, 只顾签字, 财会人员只顾付款记账, 其结果是应收账款长期挂在账上无人过问。

3. 国有林场领导变动频繁, 新官不管旧账。

由于单位的负责人不时地变动更换, 有的调走了, 有的甚至成了上级, 导致新任领导不愿管前任领导任职期内发生的债权债务, 于是, 一任交一任, 其结果是活账变呆账, 呆账变死账, 一大笔空数字永久摆在账面上。

4. 国有林场财会人员财务管理缺位。

部分林场的财务人员不具备一定的专业知识, 更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关, 有的单位将老弱病者安排到此岗位, 有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作, 财务人员不具备相应的资格和技能, 政策不熟, 业务不懂。在这种状况下, 有的单位其他应收款长期不对账、不催收, 出现账账不符、账实不符现象。

5. 国有林场一长制的弊端。

单位“一把手”说了算, “一把手”说把钱借给谁就借给谁, 说借出多少就多少, 收或不收, 何时收, 也由“一把手”定夺。

6. 监督缺位, 监督不力。

有些主管部门不但没起到监督指导作用, 反而把所属国有林场当成自己的“自留地”, 随心所欲地发号施令, 不少呆账、死账因此而形成。

三、国有林场其他应收款的管理

1. 制定完善的信用管控制度。

关于其他应收款管理, 许多单位已制定了相应的管理制度, 但这些管理制度还缺少管理的科学性和制度的系统性。加强国有林场其他应收款的管理应建立其他应收款总量控制制度、账龄监控制度、债权管理制度。

2. 对其他应收款进行分类。

根据金额的大小和期限的长短可以将其他应收款分类, 这样可以及时将大额的其他应收款收回转为现金, 供单位周转之用。

3. 对其他应收款的回收加强管理。

有很多单位采用的是传统其他应收款管理方法, 没有明确的岗位职责, 导致管理真空, 产生大量的拖欠和呆账、坏账。财务人员应了解拖欠单位欠款的情况, 单位也应制定相应的岗位职责, 明确各自的责任, 并采取一定的奖惩措施, 提高相关人员收款的积极性。

4. 加大对欠款的催收力度。

要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外, 还可用债务重组等方式, 解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度, 对需要进行诉讼的案件, 及时清理并移交律师事务所起诉, 达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额较大的单位, 实行项目清收制。对该部分欠款建立档案, 逐家进行分析。摸清欠款原因、欠款单位财务状况, 制定相应的清收措施, 并指派专人负责跟踪, 建档、清收。

参考文献

[1].王冬坤.论事业单位应收账款的管理[J].中国总会计师, 2009 (8) .

企业加强应收账款管理与核算研究 篇8

【关键词】应收账款；管理；核算

一、引言

企业通过赊销的方式销售货物可以更好地吸引客户，扩大市场份额，因此在现代企业资产中会存在一定数量的应收账款。但是如果对其缺乏足够的重视，大量的拖欠款项会影响企业的资金质量。虽然对利润不会产生影响，但是却有可能导致企业缺乏足够的资金来保证企业的运营。所以，收回应收账款的时间长短，和企业的经营效果存在着密切联系，也成为财务管理中的重点。

二、企业应收账款管理和核算中存在的问题

1.缺乏信用管理制度

现代交通的便利，也会企业打开全国甚至更大的市场成为了可能。在这种大范围的销售过程中，赊销是一种非常常见的信用交易手段。不同于现金交易，赊销带有一定的风险性，所以这就需要公司建立较为全面的信用管理制度。但是，由于企业对于信用管理并不重视，企业内部，部门之间的沟通还不够充分，甚至之间还会存在利益上的冲突，这就导致良好的信用管理在企业中还很难施行。此外，销售部门内部为了竞争，争取订单，甚至在不对客户信用资料进行详细审查的基础上，就仓促的向不满足条件的客户提供赊销服务。

2.在日常中忽视对应收账款的管理

虽然很多企业将赊销作为扩大销售的一种手段，但是对于由此形成的应收账款的管理，却没有引起足够的重视。在平常的管理中，处理随意、粗糙，缺乏基本的规范。对于不同的应收账款，应根据其数额大小和客户资料进行分析和归纳，并据此采用不同的程序来核算和催收，以实现应收账款尽快回流。但是很多企业并没有这么做，而且对于应收账款的催收工作，很多企业由于其工作大多较为麻烦，员工并不愿意从事此项工作，再加上对应收账款分类不清。使得大量的账目在数量无法对应，甚至有些款项没办法收回，成为坏账。再加上管理不够完善，针对销售人员的考核指标只有业务量，对于如何更有效的收回客户所欠的款项并不积极，使得应收账款形成以后无人进行后续管理，即使形成坏账，也无人来承担责任，从而对企业造成损失。

3.缺乏对应收账款的账龄分析

账龄，就是客户所欠款项的时间，是用来衡量应收款项风险的主要因素之一，在财务方面，主要是用账龄来评估应收账款的风险的。再加上资金是有时间价值的，应收账款占用企业资金太久的话，对企业自身来说也是一种损失，就等于向客户提供无息贷款。然而，作为应收账款风险的重要考量依据，很多企业却没有对其所持有的应收账款建立严格的账龄分析制度。有些企业甚至清楚在对外销售中，有多少客户欠了多少款项。而对于超过还款日期的客户，也缺乏合理的催收制度，使得企业收回这些款项的代价非常大。

4.对于应收账款的内部控制不严格

应收款项是企业的重要资产，但是和现金以及存款不同，去流动性存在一定的限制，以及存在收不回款项的可能，因此，这也是一个存在一定风险的资产。再加上销售部门和财务部门之间缺乏联系和沟通，就会使得企业对应收账款的监控比较困难。而按照会计准则的固定，对于形成的应收账款，应该在规定的时间内收回，并需要定期核实数额。对于预期无法收回的应收账款，还需要计提坏账准备，计入当期损益。但是很多企业在实际工作中，一方面对于应收账款没有按时核实，有积极催收应收账款，另一方面也没有按照会计准则的规定计提坏账准备。

三、企业加强应收账款管理与核算的措施

1.建立健全信用管理制度

首先需要建立关于客户的档案管理制度，收集到的客户信息进行分类、识别、整理和分析，并在此基础上建立统一的档案，使得企业对客户的信息有一个充分的了解，将应收账款的风险控制在源头上。企业可以设立专门的部门，负责管理客户的信用情况。其次，根据收集到的信息，分析客户的信用状况，这一过程叫做信用分析。在目前国内社会信用体系还不健全的情况先，认真分析客户的信用情况，可以为将来企业更好的管理应收账款打好基础。再次，制定授信政策，合理的授信政策有助于提高应收账款的投资收益，它包括信用标准和信用条件两部分。信用标准如果制定的较高，可以降低拖欠账款的风险，但是不利于企业拓展市场；如果标准较低的话，虽然可以拓展市场，但是又会导致拖欠账款现象的发生，增加企业的财务风险。制定合理的信用标准，就是在扩大市场份额和控制财务风险之间取得平衡，对于企业来说非常重要。此外，企业根据信用原则确定给予客户商业信用之后，还应该确定合理的信用期限，如果信用期限过长，虽然可以提高市场竞争力，但是容易导致企业在工程期间垫支大量资金，增加财务风险，不利于企业的经营管理工作。

2.细化对应收账款的管理

首先，在整个企业内部要培养正确认识应收款项重要性的思想。领导层应该将客户拖欠款项的收回情况作为企业管理的目标之一。不能仅仅将销售量作为唯一指标，片面追求企业利润而忽视了现金流。其次，还应该合理划分各部门管理以及核算的职责。信用管理部门负责对客户进行信用审查，只有符合标准的客户才能准许销售部门对其采取賒销的方式进行交易。而销售部门应将与客户交易的信息反馈到财务管理部门，财务部门在此基础上建立应收账款明细科目，这样有利于后期的账款回收工作。详细统计欠款的客户以及他们所欠款项的数额和时期，并将这些信息定期反馈到信用管理部门以及主管机构，作为对客户进行评估的重要依据。财务部门和销售部门还应该合作，定期向客户寄送对账单，及时发现账实不符的现象，提高应收账款质量。最后，将应收账款的回收情况纳入到考核体系中。设立明确的奖惩措施标准，在落实回收应收账款的职责之后，通过建立分级奖惩制度，业务人员的考核指标，将包括业务量以及客户拖欠款项的回收情况。这就能够保证业务人员在重视业务量的同时，也要确保能够及时收到款项，进而提高应收账款的回收效率。

3.加强对应收账款的后续管理

应收账款金额和时期的长短是衡量其风险的两个重要依据，企业在记录应收账款的时候，往往忽略了对账龄的分析。企业应该加强对账龄的重视程度，包括及时和客户保持联系，以便了解客户的还款能力，并在此基础上做好应收账款的账龄分析工作。这样以来，企业可以对应收账款规模有一个详细的了解，将应收账款控制在一个合理的规模，防止过多的占用企业，资金。对于那些已经超过还款期限的客户，应在料及客户详细情况的基础上，分析逾期账款是正常拖欠还是恶意拖欠，并确定逾期时间的长短，以此来确定账款收回的可能性。比如，一个拖欠账款的客户，如果其仅仅是因为公司的一项重大项目导致现金流的暂时短缺，而经营状况良好，那么就可以判定该企业信用良好，收回款项的可能性很大，并考虑后期继续保持对其采用赊销交易的方式。相反，如果在没有重大项目的情况下拖欠款项，则可能属于恶意拖欠或者公司经营状况不良，则可以终止对其赊销销售，以免对公司造成损失。

4.提高企业内部控制水平

企业应该提高针对应收账款的内部控制水平，以便可以更好地解决应收账款长期拖欠的现象。对于收回困难的应收账款，可以成立一个有财务部门、销售部门以及信用管理部门联合组成的账款回收小组，专门对一些陈年旧帐进行清理，并安排专门人员进行催讨。此外，对于已经形成坏账的账款，处理计提坏账准备之外，还应该对其形成原因进行分析，如果是由于相关人员工作的失误，则应该追求责任。而在追偿款项的过程中，需要一定的业绩衡量标准，以便对机构的工作质量进行客观的评价，并对相关人员进行奖惩，从而保证员工可以发挥积极主动性，以便于工作更好地展开，从而在最大程度上减轻企业的经济损失。

四、小结

做好应收账款的管理工作，对于企业的业务和财务来说，都是非常重要的。这是因为，在市场竞争日益激烈的情况下，企业如果要拓展市场，巩固市场地位，提高应收账款的管理以及核算水平是必要的途径。

参考文献：

应收款管理制度与流程 篇9

【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势，对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响。本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题；对策

应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段。尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑”，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

一、应收账款给企业带来的负面影响

（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果

我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入，因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。

（二）高额的应收账款加速企业的现金流出

企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如：企业产生了利润，但实际上并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（四）影响企业的短期偿债能力

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回，势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90%以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%，而我国企业坏账率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

（一）应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失

大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价，更没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。

（二）内部激励机制不健全

有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务，往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善

目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账，有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

（五）企业收账方法不科学，未建立有效地催收体制

企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐。没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

三、完善应收账款管理的措施

（一）建立全面的信用风险防范制度

企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

（二）建立科学合理的绩效评价制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。

（三）明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

首先，合理设臵财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理。其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。

（四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（五）及时清对，严格催收

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。

（六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。

1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说，不失为利用应收账款筹资的一种好方法。

2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。

3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装后，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应收账款融通资金。参考文献：