财政部门内部控制

财政部门内部控制（精选12篇）

财政部门内部控制 篇1

近年来, 公共财政体系建设取得了明显的进展, 财政部为了提高财政管理水平和管理效能, 降低管理风险, 确立了预算编制、执行、监督三位一体既相互分工又相互制衡的现代财政管理模式。各级财政部门作为财政管理的实际执行者, 也必然被赋予重要的职责。而内部控制是财政部门扮演好这一角色的关键所在, 因此, 财政部门实施内部控制显得更加迫在眉睫, 构建合理有效的财政部门内部控制制度具有十分重要的理论和现实指导意义。

本文回顾了有关财政部门内部控制的政策和理论, 界定了财政部门内部控制概念及内涵, 最后通过剖析财政部门内部控制层次结构, 指出财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度执行控制两个层面进行分析, 但在具体设计财政部门内部控制制度时, 亦需考虑地方财政部门的战略问题。

一、财政部门内部控制政策与理论

市场经济是一种法制经济, 政府必须做到有法可依, 依法行政, 财政部门内部控制工作也必须以法律制度为基础。2002年, 财政部为了严格财经法规, 促进廉政建设, 建立健全财政部门内部控制机制, 规范内部监督检查工作行为, 根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律、法规和财政规章的有关规定, 结合财政部门工作特点, 发布了《财政部门内部监督检查暂行办法》。2007年7月1日开始实施的新《会计法》要求:“各单位应当建立健全单位内部会计监督制度”, 并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。

《会计法》所规范的单位不仅包括企业单位, 也包括事业单位和行政单位, 因此财政部门的行为也要受到《会计法》的约束, 但是毕竟它不是一个专门规范财政部门内部控制的法律。虽然《财政部门内部监督检查暂行办法》的目的是为了建立健全财政部门内部控制机制, 但是内容比较笼统, 没有明确的财政内部控制主体、对象及范围。由此可见, 我国现有的财政内部控制制度既“软”又“弱”, 刚性不够, 弹性较大, 制定一部针对财政部门内部控制的法律或法规, 使财政部门的内部控制做到有法可依是亟待解决的问题。

由于早期的政府部门内部控制研究者大多来源于实务界, 因此他们把目光更多地投向实践, 如Irwin David和Eugene Sturgeon等人的《如何评估和改进政府部门的内部控制》 (1981) 、Mark Dirsmith和Abraham Simon《地方政府内部控制:政府官员指南》 (1983) 等。他们关注的重点是“如何做”, 强调政府部门如何建立改进内部控制, 内、外审计师如何评估政府内部控制的有效性等。

但是Leo Herbert (1979) 在《管理绩效审计》中对内部控制理论进行了比较深入和系统的研究。他认为, 政府部门的管理控制“是被审计组织的整个体系, 包括制定计划、确定方针、政策和程序, 以及在管理该组织各项事务时的实际做法。管理控制制度能保证该组织以最佳方式有效地履行指定职责, 取得预期成果”, “是确保单位的目标得以实现的组织计划、以及人员和所需要的其他计划、政策、规程和实务”, 管理控制不仅指内部控制, 而且还包括外部控制, 但在内部活动的范畴内, “管理控制和内部管理控制是一样的”。

INTOSAI (国际最高审计组织机构) 1992年发布的《内部控制准则》直接规定政府部门应该建立内部控制机制, 并且规定了审计机关对政府建立健全内部控制的责任;IFAC (国际会计师联合会) 公共部门委员会于2001年发布《公共部门治理———管理层的视角》的报告, 该报告提供了各国政府有关政府治理的最佳实践, 指出公共部门的最佳治理结构应包括行为准则、组织架构与程序、控制作业和外部报告四个要素, 从深层次理解这四个要素, 它们实质上贯穿着内部控制的思想;考虑到政府治理的重要性, INTOSAI又于2004年发布了新的《公共部门内部控制准则指南》, 为世界各国公共部门建立健全其内部控制制度提供了模板与依据。

以上研究理论都是以政府部门作为研究对象的, 虽然财政部门亦属于政府部门, 对于财政部门内部控制的研究可以借鉴对政府部门内部控制理论的研究, 但是财政部门有其自身的特殊性。现有文献对于财政部门内部控制研究偏向于政策化和应用分析, 很少用理论支持自己的观点。

而澳大利亚威尔士财政部的经济学家Peter Bannister, 中方专家赖启忠、陈璇组成的项目组, 以“财政部门内部控制与内部监督”为课题进行的专项研究值得关注。

另外, 董仕军 (2003) 从财政部门内部监督检查的角度来研究财政部门内部控制机制的问题。罗飞 (2003) 从管理学的角度分析财政部门的内部控制, 认为财政运行过程中可能出现某些偏差和失误是难免的, 要保证财政运行最大程度地实现自己的目标, 控制是不可或缺的, 财政部门的内部控制就是财政系统的自我制约、自动调整和自我完善, 内部控制也是最有效的控制方式。

二、财政部门内部控制概念界定

目前国内外专家学者尚未对财政部门内部控制的概念给出明确的、统一的定义, 有的学者认为财政部门内部控制是一种管理活动, 也有学者认为是一个管理控制系统, 还有学者认为是一套加强内部管理的制度, 以下是国内外学者和财政部门给出的定义。

罗飞 (2003) 提出财政部门内部控制是指财政部门运行系统内部依据一定阶段的财政目标采取适当的手段, 建立有效的机制, 对财政收支活动进行监督与控制, 及时纠正偏差与失误或调整相关计划和政策, 以最大限度实现财政目标的管理活动。

聂万旗等 (2005) 提出财政部门内部控制是指为实现财政收支平衡、促进地方经济稳步发展, 通过编制财政预算、制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计, 对财政内部各项活动进行约束和调节, 使之按照设定的轨迹和目标运行的过程, 从而使财政资金的有效性和效率性及对法律法规的遵从性得到有效的发挥。财政部门内部控制是一种管理活动。

美国财政部 (2005) 在《财政部内部 (管理) 控制计划》[Treasury Internal (Management) Control Program]中指出财政部内部控制是资产保全、预防和侦查错误与欺诈的第一道防线, 它可以帮助政府规划管理者通过有效的公共资源管理实现理想目标, 并为确保各项业务的效果和效率、增强财务报告的可靠性以及遵守各项法律法规提供合理的保证。财政部的内部控制制度包括支持基于绩效的管理活动的计划、方法以及用来完成部门使命和目标的程序, 适用于财政部的所有业务, 包括计划性业务、金融性业务和法律法规的执行监督业务。

云南省财政厅监督检查处 (2008) 提出财政部门内部控制是指财政部门为保障财政资金安全性, 提高财政资金管理的规范性和使用的效益性, 提高财政部门运转效率及效果, 针对财政业务处理过程中的关键环节, 而采取的各种相互联系和相互制约的政策和程序。它是财政部门的管理控制系统, 涵盖内部各项财政业务、各个部门和各个岗位。

本文认为, 财政部门内部控制是指按照公共财政的要求, 为实现财政管理目标、履行财政职能、促进经济和社会事业稳步发展, 围绕整个财政运行过程, 通过对财政预算的编制、执行、监督等各个环节以及与之相对应的财政内部业务流程进行监督与控制, 是财政部门进行风险管理而采取的一系列方法、程序和制度的总称。财政部门内部控制系统是一个管理控制系统, 它制定并执行内部各项规章制度以及实行内部审计, 从而建立起有效机制, 及时纠正偏差与失误, 或调整相关计划和政策, 约束和调节财政内部各项活动, 规范操作流程和控制业务风险, 从而实现财政管理的科学化、规范化、精细化, 提高理财水平, 确保财政资金使用的有效性、效率性、安全性及对法律法规的遵从性。

三、财政部门内部控制层次结构

财政部门内部控制要覆盖其相关的各个部门和岗位, 应贯穿于财政活动的全过程, 全面规范各项业务活动, 使财政业务活动的各个方面都有章可循, 形成一个互相补充, 互相协调的内部控制体系。根据上述财政部门内部控制的概念, 对财政部门内部控制可以从以下三个层次上进行研究, 如图1所示。

第一, 战略规划控制。战略规划层即宏观层, 是指它在整个财政管理的大框架之下, 通过财政部门合理配置内部权力, 把重点放在对财政部门的发展具有战略意义的主要因素上, 解决财政管理存在的关键问题的控制制度。财政部门为实现其战略目标必须加强对内部决策的控制。

第二, 管理实施控制。管理实施层即中观层, 涵盖财政部门内部各项财政业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策执行监督反馈等各个环节, 应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。从内容看, 应包含预算管理、财政政策管理、财政监督管理、人员管理和行政管理等五部分。

第三, 制度执行控制。制度执行层即微观层, 是指财政部门对预算编制过程中的关键环节制定的具体程序性的制度, 是预算收支部分的内部控制, 具体包括预算收入和支出、国库集中收付、政府集中采购和预算外资金收支等内容。

可见, 财政部门内部控制研究范围, 若包括战略规划层、管理实施层和制度执行层, 那么它是在整个财政管理的大框架之下的全层次内部控制, 涵盖内容似乎太多, 不宜操作和运行;若仅从制度执行层展开, 只包含预算收支部分内部控制, 则又不利于有效反映财政活动全过程, 使之与各部门、各项业务活动之间均有联系。因此, 财政部门内部控制研究应先从管理实施控制和制度执行控制两个层面进行深入研究, 暂时不包含战略规划控制, 这将有利于设计和执行。但是, 在具体设计财政部门内部控制制度时, 亦需兼顾地方财政部门的战略问题。

综上所述, 财政部门内部控制主要用于规范财政业务行为, 保证财政资金安全运行, 发挥财政资金的最大使用效益。完善的内部控制机制是市场经济良性运转、财政收入稳步增长、财政支出效益不断提高的基本保障, 有利于对财政运行过程和资金分配过程的合法性、有效性进行监督与检查, 有利于强化预算编制和预算执行的约束力。加强与完善地方各级财政内部控制是新形势下加强财政管理的重要手段, 在整个经济监督体系中具有不可替代的作用。

参考文献

[1]Irwin T David, C Eugene Sturgeon and Eula L.Adams.How to Evaluate and Improve Internal Controls in Government Units.Chicago:Municipal Finance O fficers Association, 1981.

[2]Mark W.Dirsmith, Abraham Simon.Local Government Internal Controls:a Guide for Public O fficials.Philadelphia:N atl Civic League, 1983.

[3]利奥·赫伯特著, 张国祥、李虹、章其坤译:《管理绩效审计学》, 烃加工出版社1988年版。

[4]IFAC.Governance in the Public Sector, a Governing Body Perspective.2001.

[5]赖启忠等:《构建合理的财政部门内部控制和内部监督体制》, 《财政监督》2005年第8期。

[6]董仕军:《公共财政体制下财政部门内控机制的建设和完善》, 《财贸经济》2003年第10期。

[7]罗飞:《对财政运行内部控制问题的探讨》, 《四川财政》2003年第10期。

[8]The U.S.Department of the Treasury.Treasury Internal (Management) Control Program.January 4, 2005.

[9]云南省财政厅监督检查处:《构建与完善财政部门内部控制机制 (上) ---理论研究与实证分析》, 《财政监督》2008年第5期。

[10]聂万旗、顾燕、王树国、柳广杰:《财政部门内部控制与内部审计制度的构建》, 《财政监督》2005年第10期。[本文系2008年南京市软科学项目《南京市财政部门内部控制制度设计与流程规范研究》 (编号:20080210) 的部分成果。]

财政部门内部控制 篇2

第一章 总 则

第一条 为了规范本公司项目投资运作和风险管理，保证投资资金的安全和有效增值，实现投资决策的科学化和经营管理的规范化、制度化，使本公司在竞争激烈的市场经济条件下，稳健发展，赢取良好的社会效益和经济效益，特制定本制度。作为一家独立、客观的第三方理财顾问机构，我们会为客户提供全面的理财规划和方案，我们涉及到的产品领域是较为广阔的，主要包括银行理财产品、基金、期货、外汇、PE投资、信托投资、境外投资等各个方面，理财师会根据客户的理财需求以及财务状况，对这些理财产品进行专业的分析、评估和筛选，为客户量身定做一套最优化的理财规划，从而帮助客户实现财富安全、稳健的成长

第二条 本公司及属下各项目小组在进行各投资理财资时，均须遵守本制度。

第三条 本公司及属下各单位的重大投资项目由总经理和董事会审议决定，由总经理和各项目经理负责组织实施。

第四条 本公司项目职能部门为公司理财部，其职责范围和分项另文规定。

第二章 客户为本

第一条 各项目的工作应以本公司的战略方针和长远规划为依据，综合考虑客户公司及个人利益结构平衡，以实现投资组合的最优化。

第二条 应对客户情况进行充分调查研究，并提供准确、详细资料及分析，以确保资料内容的可靠性、真实性和有效性。分析内容包括：

1、市场状况分析；

2、投资回报率；

3、投资风险（*风险、汇率风险、市场风险、经营风险、购买力风险）；

4、投资流动性；

5、投资占用时间；

6、投资管理难度；

7、税收优惠条件；

8、对实际资产和经营控制的能力；

9、投资的预期成本；

10、投资项目的筹资能力；

11、投资的外部环境及社会法律约束。

第七条 各投资项目依所掌握的有关资料并进行初步实地考察和调查研究后，由投资项目提出单位（下属公司或公司投资部）提出项目建议，并编制可行性报告及实施方案，按审批程序及权限报送公司总部主管领导审核。总部主管领导对投资单位报送的报告经调研后认为可行的，应尽快给予审批或按程序提交有关会议

审定。对暂时不考虑的项目，最迟五天内给予明确答复，并将有关资料编入备选项目存档。

第三章 项目的审批与立项

第八条 投资项目的审批权限：100万元以下的项目，由公司主管副总经理审批；100万元以上200万元以下的项目，由主管副总经理提出意见报总经理审批； 200万元以上，1000万元以下的项目，由总经理办公室审批；1000万元以上项目，由董事会审批。

第九条 凡投资100万元以上的项目均列为重大投资项目，应由公司投资部在原项目建议书、可行性报告及实施方案的基础上提出初审意见，报公司主管副总经理审核后按项目审批权限呈送总经理或总经理办公室或董事会，进行复审或全面论证。

第十条 总经理办公室对重大项目的合法性和前期工作内容的完整性，基础数据的准确性，财务预算的可行性及项目规模、时机等因素均应进行全面审核。必要时，可指派专人对项目再次进行实地考察，或聘请专家论证小组对项目进行专业性的科学论证，以加强对项目的深入认识和了解，确保项目投资的可靠和可行。经充分论证后，凡达到立项要求的重大投资项目，由总经理办公室或董事会签署予以确立。

第十一条 投资项目确立后，凡确定为公司直接实施的项目由公司法定代表人或授权委托人对外签署经济合同书及办理相关手续；凡确定为二级单位实施的项目，由该法人单位的法定代表人或授权委托人对外签署经济合同书及办理相关手续。其他任何人未经授权所签定之合同，均视无效。

第十二条 各投资项目负责人由实施单位的总经理委派，并对总经理负责。

第十三条 各投资项目的业务班子由项目负责人负责组阁，报实施单位总经理核准。项目负责人还应与本公司或二级单位签定经济责任合同书，明确责、权、利的划分，并按本公司资金有偿占有制度确定完整的经济指标和合理的利润基数与比例。

第四章 项目的组织与实施

第十四条 各投资项目应根据形式的不同，具体落实组织实施工作：

1、属于公司全资项目，由总经理委派项目负责人及组织业务班子，进行项目的实施工作，设立办事机构，制定员工责任制、生产经营计划、企业发展战略以及具体的运作措施等。同时认真执行本公司有关投资管理、资金有偿占有以及合同管理等规定，建立和健全项目财务管理制度。财务主管由公司总部委派，对本公司负责，并接受本公司的财务检查，同时每月应以报表形式将本月经营运作情况上报公司总部。

2、属于投资项目控股的，按全资投资项目进行组织实施；非控股的，则本着加快资金回收的原则，委派业务人员积极参与合作，展开工作，并通过董事会施加公司意图和监控其经营管理，确保利益如期回收。

第五章 项目的运作与管理

第十五条 项目的运作管理原则上由公司分管项目投资的副总经理及项目负责人负责。并由本公司采取总量控制、财务监督、业绩考核的管理方式进行管理，项目负责人对主管副总经理负责，副总经理对总经理负责。

第十六条 各项目在完成工商注册登记及办理完相关法定手续成为独立法人进入正常运作后，属公司全资项目或控股项目，纳入公司全资及控股企业的统一管理；属二级企业投资的项目，由二级企业进行管理。同时接受公司各职能部门的统一协调和指导性管理。协调及指导性管理的内容包括：合并会计报表，财务监督控制；经济责任目标的落实、检查和考核；企业管理考评；经营班子的任免；例行或专项审计等。

第十七条 凡公司持股及合作开发项目未列入会计报表合并的，应通过委派业务人员以投资者或股东身份积极参与合作和开展工作，并通过被投资企业的董事会及股东会贯彻公司意图，掌握了解被投资企业经营情况，维护公司权益；委派的业务人员应于每季度（最长不超过半年）向公司公司递交被投资企业资产及经营情况的书面报告，应随附董事会及股东大会相关资料。因故无委派人员的，由公司投资部代表公司按上述要求进行必要的跟踪管理。

第十八条 公司全资及控股项目的综合协调管理的牵头部门为企业管理部；持股及合作企业（未列入合并会计报表部分）的综合协调管理的牵头部门为公司投资部。

第十九条 对于贸易及证券投资项目则采用专门的投资程序和保障、监控制度，具体办法另定

第六章 项目的变更与结束

第二十条 投资项目的变更，包括发展延伸、投资的增减或滚动使用、规模扩大或缩小、后续或转产、中止或合同修订等，均应报公司总部审批核准。

第二十一条 投资项目变更，由项目负责人书面报告变更理由，按报批程序及权限报送总部有关领导审定，重大的变更应参照立项程序予以确认。

第二十二条 项目负责人在实施项目运作期内因工作变动，应主动做好善后工作，如属公司内部调动，则须向继任人交接清楚方能离岗。属个人卸任或离职，必须承担相应的经济损失，违者，所造成之后果，应追究其个人责任。

第二十三条 投资项目的中止或结束，项目负责人及相应机构应及时总结清理，并以书面报告公司公司。属全资及控股项目，由公司企管部负责汇总整理，经公司统一审定后责成有关部门办理相关清理手续；属持股或合作项目由投资部负责汇总整理经公司统一审定后，责成有关部门办理相关清理手续。如有待决问题，项目负责人必须负责彻底清洁，不得久拖推诿。

第七章 附 则

政府部门内部控制建设思考 篇3

（一）内部控制涵义 内部控制理论最初是在企业管理中由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结，在职业组织、理论学术界、大型企业及政府组织共同推动下，逐步建立和完善的自我监督和自行调整体系。2006年我国开展了《政府部门内部控制研究》的课题。课题组给出了政府部门内部控制的含义：政府部门内部控制是内部控制要素与过程的统一。从静态上讲，内部控制是指政府部门为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施；从动态上说，内部控制是政府部门为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。在政府部门管理层面的内部控制可以理解为：部门管理的各个环节为明确其职责权限，共同作用于部门内部管理的有效运行而采取的一条由相互制约、相互协调的方法和程序、制度等组成的完整的控制链条。

（二）内部控制在政府部门管理中的重要作用 内部控制健全对政府部门的重大意义可以用博弈分析的方法来验证。在这个博弈模型中，假设只有政府部门和其他利益相关者两方，政府部门是内部控制的执行主体，其他利益相关者与政府部门是同一利益方，即他们对收益的期望是相同的（指性质而非量），都希望政府部门的收益越高越好。每一个利益方都是理性投资者，他们都追求自己的利益最大化，政府部门通过建立内部控制体系增大管理效益，而其他利益方由于在管理过程中信息不对称的劣势，为了避免政府部门损害他们的利益，他们会选择对该部门进行监督。简言之，政府部门的战略选择是内部控制健全或不健全，其他利益方的战略选择是监督或不监督。假设R1为内部控制健全时部门的管理效益，C1为健全部门内部控制付出的成本，R2为其他利益方监督时获得的收益（指应得而一般得不到的那部分），C2为其他利益方监督时付出的成本，当部门内部控制不健全时，其他利益方可能会因为收益的减少而抽回投资等或者传播部门管理不利的信息损害部门形象，这些都会减少部门的收益，在此称之为对部门的惩罚F。

当部门内部控制健全而其他利益方选择监督时，政府部门的效益是R1-C1，其他利益方的收益是R2-C2；当部门内部控制健全而其他利益方不监督时，政府部门的效益是R1-C1，其他利益方的收益是R2；当部门内部控制不健全而其他利益方监督时政府部门的效益是-F，其他利益方的收益是F-C1；而当部门内部控制不健全，其他利益方选择不监督的时候，部门的效益为0，其他利益方的收益也为0。显然，R1是大于C1，R2是大于C2的，否则部门管理者和其他利益方宁可失业而不去工作；F是大于C1的，否则其他利益方宁愿选择不监督。该博弈矩阵如表1所示：

从矩阵中可以看出，二者的纳什均衡是（健全，不监督），这是博弈的最完美结果，政府部门和其他利益方的收益都达到最大。但是在现实中，其他利益方出于自我保护心理都会选择监督，这时他们的利益会有所下降。但就政府部门来说，无论外部监督情况如何，只要部门内部控制是健全的，部门的管理效益就是最大的。也就是说，根据博弈分析结果可知，部门内部控制的健全与否对部门的管理效益影响很大，所以建设部门内部控制对提高部门管理效益有很大的意义。

二、政府部门内部控制现状

（一）内部控制建设薄弱，部门领导不予重视 受长期计划经济和传统管理思维的影响，很多的管理者对内部控制环境的理论知识掌握不多，也没有意识到其重要性。有些部门负责人认为内部控制就是各种规章制度的总称，无非是按部就班地执行某些程序，由此认为内部控制过于细碎，完全忽略了人的主观能动性，会降低工作的效率；有的部门负责人则认为内部控制是由一系列死板的规定组成的，人才是组织工作的关键因素，要想维持组织机构的良好运行，首要的是教育机构工作者而不是制定那些繁琐呆板的规矩，完全没有认识到内部控制的增值功能。内部控制机制是一种动态机制，是环环相扣、步步为营的监督制约机制，如果违背内部控制思想，忽视内部控制的作用，必然会带来风险隐患。

（二）内部控制执行情况的监督考核力度不够 我国目前很多政府部门已经建立了内部控制制度，设立了相应的职能部门，制定控制环节和控制点等，从形式上看俨然已经将内部控制做到位了。但是由于内部控制制度的严谨性和细密性，很多部门人员在执行过程中显露出很大的抵触情绪，使得许多决策和管理过程未完全按照制度规定去做，不执行或者执行效果差现象普遍，造成有章不循、有制度不依的内部控制弱化局面。同时，在我国目前的很多政府部门中，激励机制也没有完全发挥作用，绩效考核指标单一、执行手段不科学等，容易造成政府机关人员政绩观的扭曲。另外，政府审计作为政府部门经济管理执行情况的“守卫兵”，也没有较好地尽到其职责。有些政府审计对政府部门的内部控制缺陷或漏洞视若无睹，审计检查如同走过场一样，不提问题，不给建议，本身缺乏力度，就起不到审计应有的警戒作用。

三、增强政府部门内部控制有效性的对策

（一）提高政府领导对内部控制的重视度 按照《会计法》的规定，单位负责人应当对部门内部控制体系的合理性和有效性负主要责任。因此，应明确部门管理者的责任，首要的措施就是督促管理者的学习。行政事业单位可以制定统一规范，要求政府管理者定期学习或具有一定的学历，综合测评所选人才等，使其时刻不忘学习，提高部门任职者的能力。财政部门可以分类型地对政府部门的主要领导举办相关的学习班，使他们了解内部控制的基本知识，强化他们对内部控制知识的学习，提高对内部控制制度建设重要性的认识。西方国家的市场经济比较完善，可以定期、分批派出关键管理者去西方国家参加培训学习，借鉴其管理哲学和管理风格，了解他们国家的基本国情并与我国进行差异分析，将其优越的地方为我所用。

（二）开展内部控制测评 内部控制测评是指政府部门管理层通过调查了解内部控制的设置和运行情况，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制的活动。内部控制测评有助于明确管理层所负责的内部控制是否恰当，并像计划的那样运作，是否存在内部控制失灵的可能性。内部控制测评主要是判断控制活动中是否存在舞弊、浪费、滥用和管理不善等现象，帮助存在问题的环节进行改正，可保证部门控制活动执行的有效性和效果性。内部控制测评是评价部门内部控制过程中的业绩，衡量发展征程中的功过是非，继而可以深入强化有利点，坚决剔除不利处，最终提升政府部门绩效。尽管我国在努力完善内部控制体系，但是内部控制评价标准却仍旧缺乏，实务过程中难以操作，为了使内部控制测评发挥其作用，必须设置内部控制评价标准。它可以促进政府管理者、审计师、学者和社会公众对内部控制的一致认识，帮助人大和国务院分析控制活动对政府资源的影响。

（三）发挥政府审计的监督作用 政府审计是审计机关依照国家的法律法规和人们认知的共同标准，对政府履行公共责任，配置、管理和利用公共资源的有效性、合理性、科学性进行的审查、分析、考量和评价，促进经济社会全面协调、持续高效目标的实现。审计的目的是监督、评价和促进。为积极充分地发挥审计的作用，必须不断创新审计体制，避免被审计部门利用固定的审计体制而扬长避短或隐瞒部分事件。建立国家审计垂直管理体制，在全国范围内整合审计资源，修改现行国家审计管辖规定，实行交叉审计管辖并经常变动地区配比等，并加强审计案件的信息交流，可减少审计人员和被审计部门之间的舞弊，缩短审计时间，提高审计的效率和效果。受到监督、评价总不是被审计部门欢迎的，被审计部门考虑自身的情况可能会对审计人员产生逆反心理、应付心理、厌烦心理或对抗心理等，审计人员在收集证据的过程中就可能不顺，甚至在心理上受到打击，感到抑郁等，这就需要培养一支高素质、高能力的审计队伍。审计机关必须不断加强自身业务建设和思想道德建设，对被审计部门晓之以理、戒之以法、树之以模、导之以行，从而提高被审计单位的觉悟，消除其逆反心理，进而确保政府部门工作人员能够以认真负责的态度对待自己的工作，直接推动政府部门管理效益的上升。

参考文献：

［1］李凤鸣：《内部控制学》，中国商业出版社1992年版。

财政部门内部控制 篇4

1 地方财政内部控制的定义

地方财政部门建立完善起来的内部控制制度, 是一种管理机构, 内部控制重点对财政资金使用中的预算、编制、审计、核算等几个方面的工作进行督查, 不断降低财政资金的运作风险, 保障财政资金利用率达到最高。建立完善内部控制体系, 能够对财政部门每位人员的行为进行约束, 对资金分配进行调节, 能够及时发现资金使用过程中存在的问题和风险, 并用最短的时间解决它, 从而保障财政目标顺利实现, 使财政资金发挥出应有的效益, 提升公共服务效率。

2 建立健全地方财政部门内部控制体系的重要性

随着新《预算法》以及其他有关法律的颁布, 对地方财政部门内部控制都做出了具体的要求。很多地方财政部门领导及工作人员都意识到内部控制对本单位发展的重要作用, 着手开始建立起自己的内控体系。地方财政部门不断加强内部控制系统的建设, 除了能够有效提升资金利用率, 降低资金风险以外, 还对政府从各方面加强内部控制具有十分重要的意义。另外, 由于政府在内部控制中并没有太多成功地经验, 因此要想在所有部门展开内部控制几乎是不可能的, 这种情况下, 让地方财政部门首先建立内控体系, 能够给政府全面内控积累经验和教训, 让政府在内部控制中少走弯路, 因此从这个层面讲, 地方财政部门开展内部控制具有十分重要的作用。

3 目前地方财政部门在建立内部控制体系中存在的问题

3.1 内部控制意识不足

由于地方财政部门属于行政事业单位, 在开展内部控制中没有一些大型企业有经验, 同时很多工作人员平日里极少听说过内部控制, 这就导致很多同志并没有足够的内部控制观念。财政部门在以往的工作体制下, 往往重视资金使用过程中外部环境监督工作, 对于资金的预算、执行以及核算工作没有引起足够的重视。但是实际上, 内部控制对于地方财政部门具有十分重要的作用, 一旦内部控制形成体系, 就能对财政资金产生强大的保护和预警作用, 更有利于维护会计信息的完整可靠, 利于审计部门和财务部门工作的开展, 加强二者之间的交流, 给单位的健康发展带来积极地作用。因此, 现如今的财务部门人员内控意识不足, 尤其是作为部门领导人员, 没有发挥出积极的带头作用, 这对内控体制的建设是极为不利的。

3.2 内部控制活动不全面

内部控制活动不全面, 造成内控体系不够完善、内部控制力度较小。地方财政部门和其他部门的职能有些区别, 它是一个具备多种职能的部门, 一般情况下会同时进行资金的监督和管理, 这样就没有做到不相容职能分离的要求, 使财务工作缺乏一定的独立性。这样很多事情都是由财务部门直接控制, 往往会受到预算部门以及本单位其他部门的各种利益主体影响, 各个部门和机构之间不能施行有效的监督和牵制, 不能维护资金使用的公平公开。并且财务人员的工作素养参差不齐, 在工作中容易出现配合不默契的情况, 增加了资金运作风险, 不利于本单位本部门的发展。

3.3 缺乏有效的信息沟通与交流

财务部门在信息的搜集和传递工作中缺乏交流和沟通, 这就在一定程度上给审计部门和监督部门的工作造成一定的难度, 财务信息不准确使这两个部门无法展开工作, 造成的监管不力给财务舞弊人员提供了时间和条件。加上目前内部控制体系不完善, 各个部门之间的工作又是较为独立, 很多检查监督工作都是在资金支出以后进行, 导致财政监督部门对各业务机构而言存在着严重的信息不对称情况。

3.4 内部监督效率较低

目前造成地方财政部门内部控制体系不完善的最后一个因素就是内部监督工作不到位, 导致内部监督效率较低。很多审计部门或者监督部门的工作人员认为监督工作是一项出力不讨好的工作, 因此在工作中经常玩忽职守, 没有本着为单位负责的态度开展工作, 即使发现财政活动中出现的问题, 也没有及时进行制止, 使监督部门的作用没有发挥出来, 内部监督效率不断降低, 十分不利于内控体系的建设。

4 建立健全内部控制管理体系的措施

4.1 加大内部控制宣传力度, 增强工作人员内部控制意识

地方财政部门对定期对财务人员、审计人员等进行思想教育, 及时将国家或者部门中的有关新政策传授给相关人员, 不断提升他们的内部控制意识, 让这些工作人员意识到内部控制的重要作用以及开展内部控制会给单位带来的巨大收益, 不断改善自己的内控意识, 积极参与到地方财政部门的内控建设中去。

4.2 改善内部控制活动, 加强内部控制力度

审计部门和监督部门要发挥出自身的作用, 在财务预算管理, 监督执行的过程中一定要保证自身经济活动的独立性。同时, 要将财务部门的权利进行划分, 适当的分给审计部门和监督部门, 这样才能使各个部门之间相互牵制保持一定的独立性但又不缺失联系。各岗位工作人员要不断加强专业知识的学习, 提升自身的素质和工作能力, 这样才能有效开展内部控制, 提升内部控制力度。

4.3 开展内部控制创新, 加强内部控制信息化建设

有效利用起计算机技术, 开展内部控制信息化建设, 首先能够节省相当一部分人力物力, 优化人力资源合理化配置。第二, 开展信息化管理之后, 能够将所有财务数据一并输入到系统之中, 实现各部门之间财务信息的共享, 同时单位管理人员能够及时了解本单位的财务信息, 从而做出正确的决策, 保证内部控制符合现代化要求。

4.4 加强内部控制监督, 提升监督效率

4.4.1 不断规范审计行为

规范的审计行为能够有效促进内部控制体系建设, 地方财政单位应该完善本单位内的审计制度, 这样审计人员在工作中能够有法可依、有据可查。同时, 单位各级领导要重视内部审计的作用, 积极推动审计部门建设, 对各项经济活动都要开展审计工作, 从预算做起, 审计人员应该积极参与市场调查, 对预算编制的审计要结合本单位的实际情况, 客观的做出评判。除此之外, 审计部门由于自身工作的特殊性, 必须保证审计人员都具备足够的专业知识和能力, 审计部门工作中要保证独立, 这样才能有效的促进内部体系建设。

4.4.2 保证内部监督的有效性

各部门工作人员应该积极配合审计部门开展监督工作, 主管部门要从中协调, 尽量减少监督部门和被监督部门之间的矛盾与冲突。监督人员要不断提升自己的工作素养, 不要因为监督是一项得罪人的工作而玩忽职守, 给单位造成损失。监督工作要详细划分, 改正以往加强时候监督的状况, 在资金使用前就要对使用情况进行详细的调查, 保证资金的使用环境安全;对预算和执行的监督要加强力度, 保障资金始终在预算内使用, 避免节外生枝;还可以结合“金财工程”建设, 运用现代化管理手段, 充分利用网络资源, 通过计算机网络实现实时监控。

参考文献

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[2]朱世勇.加强内部控制提高会计信息质量[J].山东审计, 2003, (04) .

[3]王艳琴, 王秀东.内部控制与会计信息质量控制[J].邢台职业技术学院学报, 2004, (02) .

财政部门内部控制 篇5

第一条 为规范全省各级财政部门内部监督检查行为，强化内部控制，防范管理风险，提高管理绩效，保障内部监督检查有效实施，根据《财政部门内部监督检查办法》（财政部令第58号），制定本实施办法。

第二条 本办法所称内部监督检查，是指在各级财政部门统一领导下，由财政监督机构具体组织、各业务管理机构相互之间交叉实施的对各自履行财政管理职责及内部控制等情况的监督检查。

第三条 内部监督检查工作实行财政部门主要领导负责制。

各级财政部门内部监督检查工作领导小组由财政部门主要负责人任组长，对内部监督检查工作负总责；分管负责人任副组长，对内部监督检查工作负直接领导责任。领导小组成员包括：财政监督机构、人事管理机构和纪检监察机关主要负责人。领导小组的日常工作由财政监督机构负责具体承办。

第四条 各级财政部门内部监督检查工作领导小组要结合财政工作重点、社会关注热点，按照量力而行、统筹兼顾的原则，制定内部监督检查工作计划，每年对本部门有预算管理职能的内部各业务管理机构的重点检查数不得低于该类机构数的30%。

内部监督检查工作计划由财政监督机构商人事管理机构和纪检监察机关提出，报经财政部门主要负责人批准后及时通知被检查的各相关业务管理机构。

第五条 各级财政部门内部监督检查工作领导小组应当建立内部监督检查专题会议制度。

内部监督检查专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，内部监督检查工作领导小组成员单位和各业务管理机构的主要负责人参加，负责研究制定内部监督检查工作计划、内部监督检查工作重点、反映内部监督检查情况、通报处理意见和管理建议的整改落实等事项。

内部监督检查专题会议的议题由财政监督机构提出，报财政部门主要负责人或分管负责人审定。

第六条 内部监督检查的工作范围包括下列事项：

（一）预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况；

（二）国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况；

（三）税收减免等税政管理情况；

（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况；

（五）财政专项资金管理情况；

（六）行政事业单位及企业国有资产和财务管理情况；

（七）会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况；

（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况；

（九）内部控制制度建立与执行情况；

（十）对内部监督检查查出问题的整改落实情况；

（十一）其他需要监督检查的事项。第七条 内部监督检查的重点内容包括：

（一）履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性；

（二）内部控制的健全性、合理性和有效性。第八条 对内部控制情况实施监督检查时，应当从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通等方面进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，防范管理风险，促进完善内部控制。

检查评价的重点内容包括：内部控制制度建设、工作人员岗位胜任能力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分离、查验与核对、工作督导以及信息准确性与沟通有效性等。

第九条 财政监督机构应当按照依法监督、注重预防和规范管理的原则组织开展内部监督检查工作，促进业务管理机构及其工作人员遵守国家法律制度、强化内部控制、防范管理风险、提高管理效能、推进廉政建设。

业务管理机构应当按照建立“共同参与、统一协调、全程监督、规范管理”的财政内部监督格局要求，由主要负责人担任检查组组长，负责具体实施对本部门内部其他业务管理机构的内部监督检查工作。

第十条 内部监督检查人员以承担检查任务的业务管理机构人员为主，财政监督机构人员配合实施。必要时，报经财政部门分管负责人批准，财政监督机构可以按照不相容职务分离控制的原则抽调本部门其他业务管理机构和派出机构人员参与内部监督检查工作。

内部监督检查人员开展内部监督检查工作时，必须忠于职守、依法监督、廉洁自律、保守秘密，做到公正、客观、规范、高效。检查人员与被检查单位或者检查事项有直接利害关系的，应当回避。

第十一条 被检查的业务管理机构应当设立内部监督检查联络员，指定专人负责协助内部监督检查的资料收集报送、政策解释、协调预算单位等工作。

第十二条 检查组根据工作需要，要求被检查的业务管理机构提供其日常财政管理工作中形成的部门预算（含预算调整）、专项资金分配方案、专项资金使用管理规定、内部控制制度等各项政策性文件有关文件、账表、凭证等相关资料的，有关业务管理机构应当全面、及时地提供，并对所提供资料的完整性和真实性负责。

第十三条 财政监督机构实施内部监督检查，一般应于进点前 3 个工作日向被检查单位送达检查通知书。

检查通知书应当包括下列内容：

（一）被检查单位名称；

（二）检查的依据、范围、内容、方式和实施计划；

（三）对被检查单位配合检查工作的具体要求；

（四）检查组组长及其他成员名单、联系电话；

（五）财政监督机构印章及签发日期。

第十四条 实施内部监督检查时，经批准，检查人员可以向与被检查单位有经济业务往来的部门和单位核实有关情况。必要时，可以根据 《财政检查工作办法》（财政部令第 32 号）对有关问题进行延伸检查。

第十五条 检查组对被检查单位实施检查或调查、询问时，检查人员不得少于 2 人。

检查组收集的与内部监督检查有关的证明材料应当有提供者的签名或盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因。

检查人员应当按照《财政检查工作底稿规则》的规定，将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查单位相关人员签字及被检查单位盖章。

第十六条 检查组组长应当对检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核，实施检查中遇到重大问题，应当及时报告财政部门分管负责人。

第十七条 检查结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查单位存在的问题等事项征求被检查单位意见。被检查单位应当在 5 个工作日内予以回复。在规定期限内没有回复的，视为无异议。

第十八条 检查组应当在被检查单位回复意见后 10 个工作日内向财政监督机构提交检查报告。

检查报告应当包括以下内容：

（一）被检查单位履行财政管理职责和内部控制运行等基本情况及对该单位工作的基本评价；

（二）被检查单位违法行为的基本事实、认定依据和处理意见；

（三）改进财政管理的意见和建议；

（四）其他应当报告的事项。

第十九条 财政监督机构应当在检查组提交检查报告后 5 个工作日内，从以下几个方面对检查报告进行复核：

（一）对被检查单位的工作评价是否恰当；

（二）与检查事项有关的事实是否清楚；

（三）检查证据是否真实、充分；

（四）对有关问题的定性和处理意见是否合法、适当，表述是否准确；

（五）提出的改进建议是否可行；

（六）其他需要复核的事项。

第二十条 财政监督机构应当将复核后形成的检查报告送被检查单位征求意见。被检查单位应当自收到检查报告之日起 5 个工作日内，提出书面意见或说明；无正当理由逾期没有提出书面意见或说明的，视为无异议。

对被检查单位提出的书面意见或说明，财政监督机构应当进行再次复核并形成最终审定报告，一并上报财政部门主要负责人和分管负责人。

第二十一条 检查报告经财政部门主要负责人同意后，财政监督机构应当及时将财政部门负责人要求、监督检查结论和处理意见送达被检查单位。

第二十二条 有关业务管理机构应当在收到监督检查结论和处理意见后30日内，将整改情况书面报告财政部门主要负责人，并抄送财政监督机构。

第二十三条 财政监督机构应当定期回访被检查单位整改落实内部监督检查处理意见和管理建议的情况，并向财政部门主要负责人报告。

第二十四条 财政监督机构应当建立内部监督检查专题报告制度，对内部监督检查中发现的问题和经验进行分析、归纳、总结，并提出建议，以《财政监督专报》形式向财政部门负责人进行专题报告。第二十五条 财政部门内部有关职能机构应当采取以下措施，充分发挥内部监督对财政管理水平的提升作用：

（一）各业务管理机构应当将财政性资金使用管理情况的检查结论，作为下一预算安排的重要参考依据；

（二）人事管理机构应当将内部监督检查结果作为干部考核、任用的参考依据；

（三）财政部门目标责任制考核机构应当将内部监督检查结果作为对业务管理机构工作目标责任制的重要考核事项。

第二十六条 内部监督检查发现的被检查单位和个人的违法违纪行为，依照《财政违法行为处罚处理条例》等有关法规追究相应责任。

第二十七条 有下列情形之一的被检查单位和个人，由各级财政部门根据有关规定给予内部通报批评、调整工作岗位或行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

（一）拒绝、拖延提供情况和资料或者提供虚假情况和资料的；

（二）妨碍内部监督检查人员行使职权的；

（三）拒不执行内部监督检查决定的；

（四）报复陷害内部监督检查人员的；

第二十八条 有下列情形之一的内部监督检查人员，由财政部门依据《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定给予处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

（一）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（二）滥用职权，以权谋私的；

（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

（四）泄露国家秘密或者被检查单位秘密的。第二十九条 对财政部门派出机构和下属单位开展内部监督检查，比照本办法的有关规定执行，检查工作由财政监督机构具体组织实施。

财政部门内部控制 篇6

关键词：财政 内部控制 对策

在新的形势下，提高效率和安全运行是对财政工作的新要求，财政业务规范运行有必要引起高度重视，财政系统应借鉴企业内部控制理论和方法，结合财政管理的理念，建立健全财政内部控制制度，形成一套财政内部控制规范，综合提升财政管理的整体水平。如何贯彻执行或具体实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》，本文结合财政部门工作特点，对完善县级财政部门内部控制规范实施方案进行探讨，为财政部门建立一套科学的“升级版”的内部控制体系提出实施的思路和建议。

1、财政内部控制规范的内涵和主要目标

1.1、财政内控规范的内涵

所谓财政内部控制（以下简称“内控”）规范，是指为实现财政管理目标，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对财政风险进行有效识别、控制和监督的机制。它将内部控制的基本原理与财政部门的工作实际相结合，梳理业务流程，瞄准内部管理中的薄弱环节，强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度之中。建立健全财政内控规范，是提高财政部门依法行政、依法理财的能力和水平的重要措施，是提高业务工作质量和服务效率的有效途径，对加快公共财政体系建设，切实提高财政部门科学执政、民主执政、依法执政的能力和水平，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

1.2、财政内控规范的主要目标

实施财政内控规范，要实现以下目标：

（1）防范风险，确保“安全”

“安全”即对内要求办理财政业务必须有可靠的依据，对外要求使用财政资金必须按照规定和政策执行。近年来，财政蛋糕越做越大，收支压力剧增，所面临的风险也越来越大。管理好庞大的财政资金，防范和化解财政风险，保证各项业务合法合规，是内部管理亟需解决的问题。通过内控规范建设，可以充分识别在履行职责和开展业务活动过程中的各种风险，并对各项活动的风险点进行有效控制，形成对财政风险进行事前预防、事中控制、事后监督纠正的管理机制，为实现财政安全运行保驾护航。

（2）完善程序，确保“规范”

“规范”即对内要求按照规定程序和流程操作，对外要求使用财政资金必须合法合规。当前财政形势日益复杂，管理要求也越来越高。财政工作需要突破传统思维，转变观念，创新管理模式，提升管理水平。规范的工作程序和明确的工作要求，是提升管理水平、提供高效率服务的根本措施。通过完善内控制度，运用有效的内控方法，清理和整合各项管理制度，规范业务操作流程，可以明确各个环节的工作程序，形成一套“行为规范、运转协调、程序严密、制约有效、公正透明”的财政运行机制，为实现财政依法行政提供支撑。

（3）落实责任，确保“高效”

“高效”即对内要求优化流程，尽量缩短办理时间，对外要求使用财政资金尽量发挥最大效益。由于财政资金涉及的范围越来越广，责任也越来越大，对财政资金的拨付效率、使用效果的要求越来越高。通过内控体系建设，进一步理清部门和岗位职责，合理设置岗位和人员，明确职责和权限，形成“事事有人做、责任有人担”的责任体系，在合法合规的前提下，使得财政资金快速拨付到位、管理到位、监督到位，为实现财政资金效益最大化夯实基础。

2、财政部门内控管理存在的问题

财政部门经过改革开放30年财政体制和管理的改革，财政管理科学性、规范性已大大提高，特别是随着部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线和绩效考评等财政管理改革的深入推进，财政管理的水平和效率得到较大改观，已积累了一定的内部控制实践经验，并取得了明显的成效。同时，也要清醒地看到，财政资金规模虽然日益庞大了，但人均财力仍然偏低；财政管理手段虽然多样化了，但管理效率仍然较差；财政监督和法制化管理虽然加强了，但有法不依、跑冒滴漏的现象仍然较严重，与人民群众对财政工作的期望相比，与经济社会发展的新形势相比，财政管理工作仍存在较大差距。《规范》内容中提到管理措施和控制方法，其实财政部门这么多年一直在实施，一直在朝这个方向努力，只是没有形成一个相互衔接、机制完善的控制体系，各业务科室之间还存在不少问题。

3、全面推进财政内部控制规范的对策建议

3.1、推进预算管理的精细化水平，提高预算控管的科学性

财政内控规范，绝大部分其实就是通过财政预算实施控管。因此，应针对预算管理的薄弱环节，从预算编制、预算执行、绩效考评、制度衔接四个方面，来提升预算控管水平。建立健全基本支出项目和支出的标准体系和各部门基础信息数据库，逐步实现对行政事业单位编制、人员、资产等数据的动态管理。建立健全预算绩效管理制度，预算安排时要确定绩效目标，预算执行过程中要监控实施情况，预算执行结束后要形成绩效评价报告，并反馈应用到下一年度预算安排中。不仅要合理量化绩效指标，严格控制支出标准，杜绝预算编制、执行的随意性，防止超标准、超预算的行为发生，防止财政资金的体外运行，实现预算管理全过程的有效监控。

3.2、构建财政“大监督”机制，完善财政监督管理内控体系

财政监督工作是财政管理的重要环节，财政监督不到位，整个内控管理工作就难以执行到位。财政监督内部控制适用于财政政策和财政资金运行全过程的监督控制，具体包括对财政预算管理、财政收支、会计管理、资产管理以及财政内部管理的监督控制。廉政风险防控管理工作的核心，就是要通过科学配置权力、排查廉政风险、完善岗责体系、健全制度规范、实施动态管理等措施，在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制，防范和化解财政风险，促进财政管理水平的提高。

财政部门内部控制 篇7

从目前的实际工作来看, 高校一般需编制两本预算, 一本是上报给上级主管部门的预算, 主要是按财政部门要求, 更多地考虑财政管理的需要, 做到收支平衡。另一本是学校的内部执行预算, 高校根据上级主管部门批复的预算, 结合学校的实际情况按照学校的事业发展计划将预算细化到学校各部门。由于种种原因使学校内部执行预算不能严格按上级批复的预算执行, 从而形成预算的编制和执行“两张皮”现象。如何在新形势下进行有效地高校内部预算控制, 使高校的预算管理适应财政预算改革的要求, 满足高校事业发展的需要, 成了当前亟待解决的问题。

一、高校内部预算控制的现状及存在的问题

高校内部预算控制是高校对校内预算的控制, 是按照量入为出的预算指导思想, 根据学校的财力可能和承担教育事业发展任务的实际需要统筹安排, 做到收支平衡。过去高校内部预算控制是对预算内财政拨款、学杂费等预算外资金、代管经费和自有资金等所形成的全部收入进行支出安排, 由于财政拨款是按照“基数加增长”的方式下达指标, 当项目预算执行出现偏差时主要依靠等、靠、要向上级主管部门追加经费解决, 因此高校内部预算控制不太被重视, 形成了重决算轻预算比较粗放式的管理。近年来, 更是由于这种粗放式的管理, 在我国高等教育规模迅速扩张和提高高等教育质量的双重压力下, 为了适应高等教育规模扩张和提高高等教育质量的需要, 个别学校不顾学校的财力可能, 盲目安排没有资金来源的预算支出, 出现了严重的预算赤字。

2000年开始实施部门预算改革, 彻底打破了原来的经费指标管理模式。改革预算编制方法, 打破基数的概念, 实行“零基预算”, 按照基本支出预算和项目支出预算编制部门预算, 同时国库集中支付和政府采购的实施, 一方面使学校预算的权威性与约束力增强, 另一方面使学校的资金几乎没有调整的余地。从这几年的实践中可以看出, 部门预算改革对高校的预算管理, 尤其是高校内部预算控制工作产生了非常大的影响, 体现出了积极的意义, 但也遇到了一些困难, 带来一些新问题。

1.学校二级预算单位预算意识薄弱。

现在各学校二级单位普遍认为学校预算就是向主管部门要经费, 是财务部门的事情与自己无关;校内预算分配时, 不顾学校整体预算与项目实际需求, 争经费, 争来后慢慢花, 导致高校内部预算控制的预算依据缺乏科学性、合理性。

2.内部预算控制指标下达时间滞后。

由于预算编制时间及指标下达的滞后, 起不到事前控制的效果。由于高校部门多, 预算金额大, 故内部预算编制时间一般较长, 因而造成经费指标下达延迟。高校编制的内部预算资金是国家下达到高校预算资金的再次分配, 学校与财务部门为确保预算分配更切合实际, 对学校发展更有利, 甚至多次研究, 以促使预算编制趋于准确、完善。因此有的单位内部预算指标下达常需几个月的时间, 有时单位内部预算指标下达时已经快半年过去了。因而, 在内部预算尚未下达前的这几个月中, 单位内部的部门预算如何控制, 会不会影响年度部门预算的执行, 这是一个高校需要面对的问题。以项目管理为例, 项目预算在上年8、9月份完成, 学校的工作计划到3月份才出来, 预算控制指标通常在预算年度的4月份下达, 而这时有1/2的经济业务已经发生, 从而预算管理无法进行事前事中控制, 成为一种事后预算, 失去了预算控制的作用。

3.内部预算控制的约束力不够。

当财政部门预算下达本单位后, 按经费的使用和管理部门 (职能部门及系、院) 进行重新分配。财政部门预算主要是按会计科目即按经济支出的性质与用途进行编制的, 实施部门预算, 依靠这一年的日常工作控制。单位内部控制体系是保证学校部门预算能够顺利实现的重要措施。一些高校预算执行人为存在“预算归预算, 执行另一张皮”的思想, 预算调整程序不规范, 预算弹性较大, 调整预算的随意性大, 变相支出, 难以严格、准确地反映预算控制管理的目的, 预算的权威性和严肃性得不到体现。在预算下达后, 没能实施监控、跟踪管理和指标考核, 使预算执行偏离计划的轨道, 执行和控制阶段未能真正发挥内部预算控制的作用。

4.内部预算控制的方法无法适应国库集中支付和政府采购改革的实施。

国库集中支付要求按照不同的支付主体, 对不同类型的支出, 实行财政直接支付和授权支付, 而按月编报用款计划的程序和审批的手续都很繁琐, 时限要求非常严格。同时, 政府采购的高度计划性与目前高校的管理水平状况存在一些差距。高校内部预算控制方法主要采用将总收入按院系等二级单位, 切块重新分配, 不能很好地使各二级单位预算支出按用款计划执行, 势必造成校内预算编制与上报的部门预算脱节, 导致有些项目急需用钱却没钱, 有些项目节余很多并被串项挪用, 甚至有些项目有计划, 但因预算外资金专户没资金而影响项目按时实施, 影响了预算的顺利执行和预算运行的效率。

二、加强高校内部预算控制的措施

针对这些新问题, 高校应转变思想观念, 认识到财政部门改革措施在高校实施的必然性和合理性, 建立起自己的以部门预算为核心的预算管理体系, 推进和完善高校内部预算控制措施。

1.提升二级预算单位预算意识, 夯实内部预算控制基础。

高校的内部预算与上报上级主管部门、财政部门的部门预算实质是一体的, 其编制基础一致、编制过程合一、编制内容统一, 是一个完整的不可分割的整体, 部门预算的形成过程就是内部预算的形成过程。因此, 要切实转变“预算管理是财务部门一家的事”这一错误观念, 在“一上”时需要二级预算单位全员、全过程参与上报基础数据及相关资料, 它们既是财政部门确定定额标准的依据, 也是高校内部各院系、部门之间分配经费的依据。强化了高校的预算管理, 夯实内部预算控制基础。

2.改进校内预算编制方法, 强化内部预算控制的约束力。

部门预算将部门的支出预算分为基本支出预算和项目支出预算, 对基本支出预算采用定员定额管理方式, 对项目支出预算采用项目库管理方式。应按此原则改进内部预算管理方法, 实行零基预算, 推行绩效预算, 编制以院系为主的内部预算, 使内部预算控制的约束力得到强有力的支撑。

对基本支出预算, 应按照财政部门制定预算定额的原则与方法, 以财政部门的高校预算定额为基础, 加入学校自有资金因素, 分类分档次建立学校内部基本支出定额体系, 从而确定学校各二级单位部门预算。即运用“定额加增长”的测算方法, 辅以零基预算, 对维持性经费如办公费、差旅费按人员测算人均定额, 对教学业务费按学生人数测算生均定额, 一切从零开始, 较好地克服基数预算的不足, 使内部预算控制指标更加切合实际。

对项目支出, 应建立自己的项目库, 还应建立项目评审制度和项目绩效考评制度, 对项目进行充分的可行性论证。通过内部预算控制对列入当年预算的项目预算的执行和完成情况追踪问效。

学校各部门的经费还必须严格执行校内预算, 特殊情况的超预算经费应按照规定先申请调整预算, 经批准后执行。无论是预算定额还是项目都不是一成不变的, 每年都需要根据实际情况的变化和项目支出结构以及项目结余情况的对比分析, 结合对二级单位的实地调研, 进行合理调整, 但调整必须和部门预算的调整一致。这样的预算调整机制, 可以保证年初时将校内预算先按上报预算下达, 解决部门预算未批复前的单位内部预算控制问题, 保证部门预算的顺利执行。

3.引进项目管理工具, 创新内部预算控制系统。

内部预算控制主要是事中事后控制, 对预算的执行及其结果进行控制、分析和评价。运用现代计算机技术手段, 创建内部预算控制系统。建立由财务综合查询系统、经费指标会计控制系统和绩效考核系统组成内部预算控制系统。

财务综合查询系统是充分利用网络信息技术和通信技术, 在整合和嵌入各类查询功能的基础之上, 实现信息资源的共享。通过该系统可以整合财务数据资源, 经费使用部门以及广大师生员工可以及时查询本部门经费使用状况、预算指标和用款计划的下达情况、个人借款情况、科研经费使用情况以及个人薪资和学费缴纳情况。通过财务综合查询系统, 预算只要一经批准, 就可以及时将批准的预算按项目名称、金额初始到计算机系统中, 便于随时掌握各项目的支出结构情况, 可以避免一些人为因素, 增强预算管理应有的刚性, 进而实现项目预算控制的精细化。变全年预算一次下达使用, 为经费在预算指标内按用款计划使用。使内部预算与部门预算一致, 内部用款计划与财政支付系统一致, 使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来, 适应国库集中支付和政府采购的要求, 真正达到全面预算管理控制的目的。

经费指标会计控制系统是在会计核算软件中加入预算控制功能模块, 利用现有会计科目, 实现正常会计核算业务, 又实现内部预算指标控制。内部预算指标控制归根到底要反映到会计科目上。即在每录入一笔经济业务时, 只要是使用相关的支出类科目, 电算化软件都相应地跳出内部预算控制的窗口。在该窗口中能一目了然地看到该部门的某个项目的经费已使用情况, 还有多少可使用余额。当某笔款项金额超过可使用余额时, 软件系统就自动拒绝报销 (凭证录入) 。一般来说, 需要加入内部预算控制功能的会计科目是支出类科目和往来款科目, 其他会计科目不需要此功能。但有些收入科目也需要内部预算控制, 如科研经费。到底哪些科目需要设置内部预算控制, 要财务人员根据“实质重于形式”进行相应的职业判断。应该注意的是跨年度结转问题。对于一些常规经费的内部预算额度将随着年度结转而清除, 但对于项目经费则需要继续保留内部预算控制额度。因而对于非课题的常规经费报销上一年度的借款时, 不能再冲减该部门的内部预算额度。故在内部预算中, 需要设立一个专门用于这一类冲账用的预算代码。预算项目和会计科目就像“经纬线”一样控制着校内预算的执行, 使内部预算控制指标更细化

建立绩效考核系统, 明确考核内容、指标, 将各部门预算申报的准确性、及时性、预算执行结果与部门年度考核挂钩, 对严格执行预算的部门要表扬, 并采取适当措施给予奖励, 对不严格执行预算的部门要批评, 并扣减其部门经费, 情节严重的, 还要追究相关负责人的经济责任。如果没有以预算控制为基础的分析和考核, 预算就会流于形式, 失去控制力。高校应利用挣值分析法、关键路线、成本—效益、因素分析等项目管理方法, 及时、定期地将实际情况与预算标准进行对比, 重点分析超支原因, 并提出相应的解决与控制措施, 以确保预定控制目标的实现。通过绩效考核系统的科学分析、评价和考核, 发现预算管理中的可行之处与存在的漏洞, 将绩效评价结果与资金投入、责任人的业绩考核相挂钩, 从而实现预算事后监督控制的精细化。

三、结束语

总之, 应抓住财政部门预算改革措施的本质, 积极地加以运用, 提高高校内部预算控制管理水平, 解决高校预算管理中“两张皮”问题, 适应部门预算改革的要求, 细化预算, 适应国库集中支付的要求, 最终达到提高资金使用效益, 促进高校健康发展的目的。

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[3]张赛云.关于高校财务预算管理的思考[J].湖南商学院学报, 2007, (4) .

财政部门内部控制 篇8

1 机构设置

《美国联邦政府内部控制标准》中对机构设置的表述是:“它为计划、指导和控制业务运行以实现组织目标提供管理框架。良好的内部控制环境要求政府机构的组织结构可以清晰定义权力和责任的关键方面, 并且建立合适的隶属关系。”

1.1 旅顺口区财政局机构设置现状

2009年旅顺口区财政局按《GB/T19001-2008idt ISO9001:2008质量管理体系——要求》标准完成了质量体系认证工作, 出具《质量手册》, 详细记录了单位组织结构、职能权限等, 标志着旅顺口区财政局内部控制环境建设正式开始。

2010年旅顺口区财政局根据区政府最新下发的旅顺口区财政局职能、编制和各科室职能、编制的文件, 重新梳理了旅顺口区财政局14项主要职责、局内设的11个行政科室和2个事业单位的职能和各岗位职务设置、责任界定、权限划分;同时又制定了《旅顺口区财政局业务操作规程汇编》、《旅顺口区工作规则汇编》及各种制度文件, 使全体员工了解和掌握了为正确履行职责而需要的组织架构设计及权责分配情况, 也使机构设置适应于现阶段的经济社会发展的要求。

旅顺口区从2007年在区本级建立了以国库单一账户体系为基础, 资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。到2011年我区156家机关事业单位纳入国库集中收付系统, 基本上实现了将国库集中收付制度覆盖到我区所有预算单位和所有财政性资金, “横向到边、纵向到底“的改革目标。以此为基础, 2011年旅顺口区财政局请专业公司开发了志诚预算执行系统。按照科学的职责、权限划分, 我局在系统中建立了用户管理制度, 严格审批程序, 来实现不相容职务相互分离的要求, 在系统中做到了可行性研究与决策审批分离、决策审批与执行分离、执行与监督检查分离等。

1.2 优化政府内部控制环境对机构设置的要求

(1) 机构编制委员办公室负责对政府部门各单位、各科室编制、权责进行界定。2010年旅顺口区完成了行政事业单位新一轮的“三定” (1) 工作。随着经济社会不断进步, 特别是随着信息技术的快速发展, 编委办要定期调研, 听取单位意见, 持续调整、完善“三定”工作;各单位更应该不断调整各岗位的设置, 以保证组织良性运转。

(2) 尽快建立轮岗工作制度。现阶段从关心爱护干部、提高干部素质角度, 政府部门普遍重视对干部和关键岗位员工的轮岗工作, 但是却缺乏制度约束。优化内部控制环境需要明确轮岗原则、轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等, 形成相关岗位干部、员工的有序持续流动, 全面提升整体素质。

(3) 在现代化的管理信息系统不断普及的条件下, 各政府部门都在积极建立包括办公自动化系统等在内的管理信息系统。这就要求各部门应尽快出台保证系统有效、安全运行, 保证不相容职务相互分离的审批程序和用户管理制度。用制度来明确职责, 用制度来保证安全。

2 人员素质

2.1 旅顺口区财政局人员情况现状 (如表1)

(1) 年龄结构偏高。旅顺口区财政局机关事业单位人员共有78人, 50岁以上人员达到21人, 占总人数的26.9%, 比例偏高。出现年龄老龄化现象是机关多年未允许进人和会计委派制的历史原因共同导致的。该现象会随着退休人员逐年增加, 空编出现, 允许招考, 公务员和事业单位人员考入而得到缓解。

(2) 知识更新速度需要加快。看统计数字, 研究生和本科学历人员达到62人, 占总人数79.5%, 学历结构并不低, 但学历代表着过去, 现在知识更新速度非常快, 机关工作人员必须坚持知识更新, 才能保证人才队伍的高素质。因此近年来政府越发关注公务员和事业单位人员的培训工作。我局组织的科室长一小时讲坛, 各科室每月一次的专家讲座等工作不断推动者全体人员主动学习、主动思考。大连公务员在线培训工作、我区后备干部、青年干部定期培训工作也保证了机关事业单位人才队伍的不断优化。

(3) 良好内部控制的可信赖性取决于实职处级、科级管理人员。旅顺口区财政局拥有干部28人, 占总人数的35.9%。其中科级干部24人, 全部是通过严格的竞聘上岗选拔上来的。我局干部队伍觉悟高、素质好。特别是由处级干部组成的党组会, 对我局的内部控制工作高度重视, 采取了支持性的态度, 决定着我局可以建立和维持着一种积极的内部控制环境。

2.2 优化政府内部控制环境对人员素质的要求

第一是道德层面——管理层所拥有的廉政观和道德观;第二是能力层面——全体人员的专业胜任能力。这两个层面决定着内部控制环境的整体有效性。

人员素质的提高:一是需要法律制度的约束。继《中华人民共和国公务员法》颁布后, 我国政府更应重视伦理道德法律的建设。比如可以借鉴美国很早颁布的《政府伦理法》, 英国1995年制定的《部长行为准则》等;二是要重视领导干部的选拔工作。在领导干部的公推遴选和科级干部的竞争上岗制度的基础上, 创新思维、立足基层, 将更多优秀人才充实到干部队伍中来;三是要完善公务员与事业单位人员考核工作。现有的年度考核, 考核标准不够全面, 考核方法缺乏创新。要尽快建立公务员与事业单位人员的考核制度, 标准要全面, 方法要科学, 讲究服务, 讲究创新。

3 文化建设

文化建设是旅顺口区财政局, 乃至政府机关在内部控制环境建设中比较薄弱的环节。借鉴《企业内部控制应用指引第五号-企业文化》中的定义, 企业文化, 是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神, 以及在此基础上形成的行为规范的总称。

3.1 旅顺口区财政局文化建设现状

根据质量管理体系认证, 旅顺口区财政局确立的质量方针是:依法理财、科学管理、求实创新、优质服务。但在实际对内部控制环境建设的影响方面来看, 该文化过多强调严谨, 缺乏活力。

3.2 优化政府内部控制环境对文化建设的要求

(1) 建立公信性政府文化。政府应是社会最具有公信力的组织。公务员和事业单位人员的诚信理念及诚信行为对社会诚信系统建设具有根本的引导及示范作用。通过制度的完善、环境的引导、社会的监督, 在政府内部首先应该营造一种“守信为荣、失信为耻、无信为忧”的机关文化。

(2) 建立廉洁型政府文化。“铁面无私丹心忠, 做官不可念叨功。操劳本是份内事, 拒礼为开廉洁风。”包拯的这首《拒寿礼》不正是道出了建立廉洁型政府文化的内涵吗。自觉保持廉洁自律的形象, 全心全意为人民服务是机关文化建设的最基本要求。

(3) 建立高效型政府文化。还记得改革开放初期深圳蛇口工业区“时间就是金钱, 效率就是生命”的标语吗?建立高效型政府文化不也需要这条标语吗?特别是如今到了信息网络时代, 积极构建“电子政府”, 让老百姓真正感受信息时代的便捷和高效。

(4) 建立学习型政府文化。彼得·圣吉《第五项修练》一书中提到建立学习型组织的五项修炼, 即共同愿景、个人自我超越、改善心智模式、团队共同学习、系统思考。同样适用于学习型政府文化的构建。政府部门应该建立合理的制度强迫学习、提供完善的软硬件条件引导学习、开展丰富多彩的活动促进学习。最终形成自主学习、自主调研、自主思考的机关文化。

(5) 建立服务型政府文化。胡锦涛总书记提出“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”的执政理念, 就是建立服务型政府文化的指导思想。同时, 谨记依法行政, 最终形成以服务为宗旨的法治化、民主化、高效化的服务型政府文化。

(6) 建立责任型政府文化。政府责任由政治责任、法律责任、行政责任、道德责任四个方面组成。建立责任型政府文化需要“以德治国”和“依法治国”相结合;需要“民本主义”;需要“和谐文化”;需要政府的职能的彻底转变。

4 内部审计

在内部控制较为健全的国家, 政府部门的内部审计对其内部控制的实施和质量的监督起着至关重要的作用。然而现阶段我国县级政府部门普遍缺少内部审计。实践证明, 没有内部审计的评价、监督, 政府部门内部控制无法有效执行。而且政府部门的内部审计在内部控制工作中可以为组织提供以下“增值型服务”。

(1) 通过内部监督, 查错纠弊, 如查私吞或挪用公款、贪污受贿、私设小金库、乱收乱罚等违法违纪事件, 促进了机关各项工作运转的良性循环, 为本组织机构平稳发展和目标履行保驾护航;

(2) 通过内部控制制度评价和风险评估, 提出完善内部管理的控制制度建议和措施, 警示组织领导层, 促进机关的内部管理与控制, 避免管理控制漏洞缺陷带来的损失。如通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订, 提供相关的审计建议;监督和控制投资资金的支出与效益, 节约投资, 促进效益的提高。

(3) 通过参谋、沟通, 将调查、了解、评价、分析、判断经济活动信息传送给组织领导和部门负责人, 为领导决策层出谋划策, 促进管理, 提升机关履行公共职能的能力;

因此, 必须根据需要尽快在我区重要政府部门设立专门的内部审计机构或配备独立的内部审计人员, 在全区构筑内部审计工作体系。同时从机构设置、人员素质、文化建设、内部审计四个方面为旅顺口区政府部门内部控制环境的优化, 内部控制的有效执行提供基础性保证。

摘要：“坚决遏制奢侈浪费和形式主义。”温家宝总理在国务院第四次廉政工作会议上强调:“历览前贤国与家, 成由勤俭败由奢”!以“三公经费”公开为代表的政务公开迈出了建设“阳光政府”、“廉洁政府”、“高效政府”的第一步。而第二步――怎样减少不合理的“三公”消费, 或者说怎样降低政府部门的行政成本就成了迫在眉睫的问题。从主动性方面来看, 随着2010年企业内部控制规范体系的全面建立完善, 政府部门开始意识到建立一个健全而完善的政府内部控制体系, 特别是政府内部控制环境的优化, 才是建设责任型政府的关键一步。

关键词：政府部门,内部环境,优化

参考文献

[1]美国联邦政府内部控制标准.

[2]张庆龙.聂兴凯.政府部门内部控制研究述评与改革建议[J].会计研究, 2011 (6) .

[3]江正平.郭高晶.基于传统行政文化视角谈责任型政府建设[J].商业时代, 2011 (32) .

加强乡镇财政资金内部控制思考 篇9

一、乡镇财政资金内部控制的必要性

1. 加强对乡镇财政资金的内部控制, 有助于提高乡镇财政资金管理效率。

近年来, 乡镇财政管理改革受到财政部的重视, 下发许多指导性文件, 要求加大对乡镇财政管理基础工作和基层财政建设, 加强乡镇财政资金的监管。财政部重视乡镇财政资金的监管, 健全乡镇财政资金的内部控制制度, 有助于实现乡镇财政资金管理的规范化、精细化和科学化, 能有效控制财政风险, 促进财政管理信息和资料的真实完整。

2. 加强对乡镇财政资金的内部控制, 推动乡镇财政转变职能。

财政部对乡镇财政资金管理出台了许多政策和规定, 旨在提高乡镇财政的职能效率。乡镇财政资金在使用和管理的过程中出现职责、目标、任务和措施的不清楚, 造成乡镇财政资金的管理存在问题和漏洞。因此, 加强乡镇财政资金的内部控制, 有利于乡镇财政明确工作目标和工作重点。

3. 加强乡镇财政资金的内部控制, 有利于落实涉农、惠农政策。

乡镇财政资金的使用, 关系到乡镇经济的发展, 关系到新农村建设的目标实现, 关系到广大群众的切身利益, 有利于推动上级关于统筹城乡发展, 涉农惠农政策的有效落实。近年来, 我国加大对统筹城乡发展和农村公共财政的投入, 财政资金涉及农业方面的投入逐渐增大, 但是相应的出现了许多问题, 财政资金被挪用挤占的现象时有发生, 对乡镇财政资金使用的监管力度严重不足, 影响到了乡镇财政资金的使用效率。因此, 必须加强乡镇财政资金的内部控制。

二、乡镇财政资金内部控制存在的主要问题

1. 缺乏对财政资金内部控制的有效认识。

我国乡镇社会经济发展与城市相比还相对落后, 乡镇财政管理的各项规章制度不到位, 乡镇财政负责人对财政资金的内部控制制度建设缺乏充分认识, 造成乡镇财政内部控制制度的建设十分滞后。财政负责人对财政资金监管和使用缺乏重视, 导致财会人员的岗位职责不强, 对财政资金的内部控制不能够有效落实, 严重影响到会计工作的效率和质量, 造成乡镇财政资金的管理存在混乱。

2. 乡镇财政资金内部控制制度不完善。

随着乡镇经济的不断发展, 乡镇财政管理的职能也需要发生相应的变化。对乡镇的财政资金的管理需要在财政的各个环节加强财政内部控制制度的建设。但是, 我国乡镇财政内部控制存在许多不完善的地方。首先, 乡镇财政内部控制制度的建设不够完善, 内部控制制度的内容、范围与乡镇财政管理需求不相适应, 造成内部控制制度缺乏适用性。其次, 乡镇财政资金的内部控制形式大于实质。许多乡镇财政虽然对内部控制制度进行了建设, 但是其目的并不是加强对财政资金的管理和风险控制, 而是为了应对上级部门的检查监督要求。因此, 财政的内部控制制度在实际中缺乏有效执行, 造成了乡镇财政资金内控制度流于形式。最后, 乡镇财政的内部控制制度的建设缺乏有效的配套的规则制度和执行措施。相关的配套措施的缺失影响到内部控制制度执行的效果。

3. 乡镇财政的财务管理不规范。

近年来, 乡镇财政资金的规模逐渐扩大, 给乡镇财政资金的有效管理造成压力。目前许多乡镇单位的财务管理存在问题, 缺乏有效的内控机制和监督手段, 导致财政资金的使用和管理产生浪费和资金损耗。还有一些单位在财政资金的使用过程中财务违法、违规的现象, 利用虚假发票掩盖不合理的支出行为, 部分单位利用多种不正当手段贪污和挪用财政资金。乡镇财政财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生。乡镇财政在财务管理上由于缺乏健全的内控制度, 内部控制制度的不科学, 内控缺乏执行力, 造成乡镇财政的财务管理不透明, 缺乏有效的监督和制约机制。乡镇财政的资金管理制度的不健全, 造成国有资产的流失和财政资金的严重浪费。

4. 缺乏对财政资金有效的预算控制。

乡镇单位在预算管理方面存在许多问题, 没有有效发挥预算对财政资金的监控作用。乡镇单位在对预算的执行力度不强、执行效果不理想。乡镇单位缺乏科学、合理的预算编制, 造成预算编制不够细化、准确。因此, 在预算执行的过程中, 容易造成预算执行偏离预算执行方案, 乡镇单位在一些业务招待、差旅、办公等方面的费用严重超支, 造成了预算对乡镇财政资金的控制作用的消减。另外, 乡镇财政的决算不实, 乡镇单位在决算上不能够反映真实情况, 随意对财政执行结果进行调整, 造成财政账目、决算报表数据存在失真和不符的现象。

5. 对财政资金使用效益缺乏绩效评价控制。

在乡镇财政资金的管理中, 财政部门多关注财政资金的下放是否及时、资金是否到位。但是对财政资金的使用效益的监控却严重不足。对财政资金是否得到充分、高效的使用却缺乏有效的绩效评价。首先, 财政部门只负责资金的下放, 财政资金的使用效益提高和具体使用方式是具体的职能单位和商机单位所负责的事情。其次, 财政部门受专业上的限制, 以及缺乏具体业务执法权, 造成在财政资金使用效益方面的监控难以实现。对乡镇财政资金使用效益缺乏绩效控制, 不利于规范乡镇政府的行政管理, 不利于财政资金的作用的充分发挥。

三、加强乡镇财政内部控制建设的对策建议

1. 提高对乡镇财政内部控制的认识。

乡镇财政负责人对内部控制的认识程度对乡镇财政资金内部控制制度的健全具有重要决定作用。因此, 必须提高乡镇财政负责人对财政资金内部控制的意识, 通过加强宣传教育与培训, 培养其认识到内控制度内财政资金管理和使用效率提升的重要性。使其认识到内部控制制度的健全不仅关系到财政资金的使用效益, 还关系到资产的风险控制和防范财政资金流失。因此, 必须加强对乡镇财政资金内部控制的认识。

2. 建立和完善内部控制制度, 加强财政资金的监督控制。

加强对乡镇财政资金的有效监督和管理, 必须加强乡镇财政资金的内部控制制度建设。首先, 应该加强对乡镇财政内控制度的完善。保证乡镇财政预算制定和执行能够形成监督和制约机制。将乡镇财政的编制和执行进行全面的监督和控制, 促进财政资金的使用效率的提升和安全性的保证。对乡镇财政内部控制制度进行定期和不定期的检查监督, 促进内部控制制度的有效执行。其次, 加强乡镇财政的审批制度建设, 结合乡镇财政的具体实际, 完善乡镇财政的收支授权的审批制度建设。再次, 通过建立有效的外部监督机制, 对内部控制制度的实施起到有效的制约作用。最后, 应该加强内部控制制度与审计部门的联系与沟通, 审计部门应该对乡镇财政资金的内控制度建设给予指导建议, 对乡镇财政内控制度的执行进行实时的审计监督。另外, 通过对财政资金实行有效的监督控制, 不断调整和完善乡镇财政内控制度, 促进财政的改革和财政管理水平的不断提高, 改进财政资金的运行效率。

3. 提高财会人员素质, 加强对会计信息质量的控制。

乡镇财政内部控制问题的存在一个重要因素就是专业财会人员的缺乏。因此, 必须加强乡镇财会人员的培养, 加强对财政财会相关人员的培训, 使会计人员进行知识的更新和业务技能的提高, 提高乡镇财政的财务管理水平, 从而有效地改善乡镇财政的会计信息质量, 实现有效的会计信息质量的控制。乡镇财政内部控制的完善, 必须加强会计信息质量的控制。因此需要加强乡镇财政的会计核算, 健全乡镇财政的内部会计控制的规范, 有效地改进内部控制报告的可信度。会计信息质量的控制是加强乡镇财政资金的使用和管理效率提升的重要保证。

4. 强化预算执行过程的资金控制。

预算执行是加强乡镇财政资金内控的重要途径, 因此, 需要严格按照预算法的相关规定, 加强对财政预算执行过程的资金控制, 加强对财政资金使用的审批权限, 完善财政资金拨付的程序, 严格控制财政预算执行, 促进财政资金的使用效率提高。乡镇财政应该扩大财务预算的范围, 提高财务预算的精细化和科学化水平, 加强财政预算执行的严肃性, 防止财政资金的浪费和效率低下。其次, 应该实行国库集中支付制度, 强化财政预算的执行, 通过国库单一账户的改革, 完善国库集中支付制度。再次, 应该坚持先预算, 后拨款的原则, 有效控制财政预算的执行。最后, 应该加强对财政资金使用的绩效评价, 通过科学的绩效评价机制, 促进财政资金使用效率的提高。

我国城镇化的不断推进和经济社会的不断发展, 推动了财政资金的不断增加。但是乡镇财政资金在内部管理和控制方面存在诸多的问题制约着财政资金的合理使用和使用效益提升。这要求乡镇政府在进行社会管理和公共服务的过程中, 重视对乡镇财政资金内部控制制度的建设和完善, 促进公共财政职能的有效增强, 促进乡镇经济的持续发展。

参考文献

[1]赵发范.乡镇财政管理的现状、问题及对策——以山东省莒县为例[J].财政监督, 2010, (21) .

[2]陈梅青.浅谈乡镇财政内控制度的建设[J].中国乡镇企业会计, 2011, (11) .

[3]王小鹏.提升乡镇财政科学化精细化管理水平[J].中国财政, 2010, (21) .

公路部门资产内部会计控制分析 篇10

一、公路部门资产的现状及存在的问题

资产是指由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资产预期给企业带来经济利益。虽然目前公路部门貌似“家大业大”，但潜在的问题也很多，表现在：

（一）债权真实性不高，烂账、呆账、坏账较多。

造成此现状的主要原因一是因为历史遗留问题无法核销。改革初期的各种投资款项全部挂在往来账上，尤其是异地投资由于政策等原因无法清理导致现任财务人员不能“销账”。某一公路企业账上挂有应收广州珠海某单位100多万元，实为1992年单位挪款炒地皮。二是公路体制改革造成内部各单位之间往来账无法核对查清。2000年左右，公路体制改革尝试管养分离，各级公路部门分离二级机构，财务也实行分级核算，但是由于管理模式不成熟，资金往来之间的性质含糊不清，各财务机构对往来的处理在定性及时间上不一致，造成双方金额出入很大，核对困难。三是工程结算不及时，造成预付款较多。主要表现在工程部门与财务部门的沟通滞后，负责人随意乱签字预付，造成预付款超过工程款，施工单位钱一到手，就不积极配合单位开票报账。有些公路部门竟然现在还挂着90年代初的工程预付款几百万元。目前，公路部门大部分项目对预付款、应收款项的管理与其发展要求不相适应，造成预付款、应收账款居高不下。

（二）存货管理缺乏有效的内部控制，造成资金浪费现象严重，有待评估，损失较大。

存货问题常常是陷入经营困境企业的众弊之源。在公路部门则主要体现在公路项目管理上，存货的管理缺乏有效的内部控制，内部会计控制在物资采购和付款方之间，关系不协调、责任不明确;在采购计划、价格比较、质量管理、票据审核及付款等环节上出现混乱;物资采购环节、验收入库环节、领用环节之间没有有效的控制、监督和考核措施，造成资金浪费现象严重，成本上升。同时，单位管理中现时的成本管理不是全面的、系统的，计价核算采取多种方法，前后各期不一致，账实不符，随意性大，水分多，不定时盘盈盘亏，致使单位的会计信息失真。

（三）对外投资核算没有到位。

公路部门的对外投资主要表现在对第三产业的发展。公路部门对外投资项目主要存在：1.项目未经有关部门审批。未经审批的项目一旦机构改制、人员变动等原因，对这部分投资失去控制，造成国有资产流失。2.对外投资核算不清晰，未列入单位的资产总额。公路部门实行的是事业单位会计，应设置“对外投资”会计科目，但部分单位的对外投资记入“其他应收款”、就不能反映单位真实的对外投资和资产组成情况。3.存在各种舞弊现象。个别对外投资项目中存在隐匿投资收益、投资收益体外循环、小集体和个人占有投资收益、设立小金库、通过借款转移投资、改制时低估资产等舞弊现象。

（四）固定资产账实不符。

制度不全,执行不力，固定资产家底不清，账实不符、账卡不符，或因使用不当导致提前报废以及由于购置价高质次而不用而造成国有资产管理费用过高，闲置贬值。甚至某些人利用公路固定资产管理不善，随意处置，趁机侵吞、挥霍国家财产，酿成经济犯罪。

（五）无形资产管理忽略造成流失严重。

公路无形国有资产是市场经济的产物，主要包括公路的特许经营权,专利权、非专利技术土地使用权、公路桥梁冠名权等。传统公路资产仅以公路的养护、路政管理的形式体现公路实物形态的管理,而利用会计方法对公路无形路产进行核算反映在公路养护会计上基本为一片空白，没有将公路无形资产以价值量的形式反映出来，导致管理没有到位，无形资产流失严重。

二、公路部门资产内部会计控制改善

内部会计控制属于内部控制，它以会计核算和会计监督为中心，通过会计工作及利用会计信息对单位的经济行为进行调节和控制。从2001年开始，为贯彻执行新《会计法》，财政部相继颁发了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》等一系列规范性文件，指导单位建立、健全并有效落实内部会计控制，为公路部门内部会计控制制度的建立提供了制度依据和可操作性规范。因此，笔者认为，公路部门应结合公路部门工作的实际，有针对性改善内部会计控制：

（一）债权的内部控制改善方案

一是加强债权的事前控制。相关责任部门要对所签合同的条款认真审核，尤其是工程预付款的比例应根据工程实际完成的进度由工程部门出具工程完成计量清单后按比例付款，并预留好工程质量保证金。二是确保债权入账的准确性。财务部门要根据实际发生的经济业务事项，按照《会计法》及国家统一的会计制度规定确认债权，并保证债权款项记录及时、认真。三是加强对债权的日常管理及定期分析。财务部门对单位债权状况作为每季度经济活动分析的一项重要内容进行分析，并定期向债权对方单位寄送对帐单，以确保双方在应付帐款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致。四是建立债权清理责任制，实行债权清理责任追究制度。按谁挂账谁清账的原则，保证应收款项及时收回，对超过三年无法收回而形成坏账的其他债权，应查明坏帐产生的原因，分别追究经办人、责任部门负责人和批准人的责任。

（二）存货的内部控制改善方案

存货的内部会计控制的目的是加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货的运营效率。因此，存货内部会计控制制度的关键是不相容岗位应当分离，包括：存货入库和出库的经办人应与审批人相分离;实物的验收保管应与采购、记录相分离;负责审批发料的岗位应与存货保管岗位相分离;存货的盘点应由保管、记账以及独立于这些职务的其他人员共同进行。同时，完善对存货入库及仓储以及存货的领用、发出与处置控制。财务部门应会同仓储部门定期组织对库存材料进行实地盘点，清点数量或测算实际数量，检查，视情况提出处理意见。

（三）固定资产的内部控制的改善方案

固定资产的内部会计控制的目的是确保资产安全完整地保存和使用，价值得到公允反映。要完善固定资产内部会计控制一是严把设备购置关。购置设备尤其是大型设备，必须事前申请，不得越级审批权限，重大固定资产采购实行领导集体决策。二是设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡。分别按固定资产类别、使用部门和每项固定资产的使用年限、计提折旧、残值等相关资料进行明细分类核算，做到账卡相符。三是建立固定资产业务岗位责任制。明确相关部门和岗位职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相分离、制约和监督。四是定期对固定资产清查盘点。将资产物资与固定资产卡片逐一核对、清点，填写盘点表，并将清查盘点结果上报财务部。固定资产处置严格按照《事业单位资产管理暂行办法》中规定的程序和方式进行处置。

（四）对外投资的内部控制的改善方案

对外投资是属于资产管理的一部分。公路部门要根据本系统的经济活动的内容特点和管理要求建立一套行之有效的对外投资内部控制制度。一是严格执行报批原则。公路部门的投资资金大都属国有性质,因此，一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离制度才能进行。二是要坚持评估原则。事业单位的大部分资产是以历史成本计价的,一开始不是为对外投资而购买且在事业单位滞留了一段时间,以历史成本作为对外投资的计价是行不通的，不能反映资产的真实价值，其价值必须经有资质的专业评估机构评估。三是对外投资的计价、反映的控制。公路部门应按照事业单位对外投资会计核算制度设置会计科目进行核算与计量，并恰当在报表中予以反映，以满足各方面的需要。并根据投资业务的种类、时间先后分别设立对外投资明细登记簿，定期或不定期地进行对账，确保投资业务记录的正确性。

（五）无形资产的内部控制的改善方案

公路部门应当依据相关规定科学界定公路经营企业的无形资产，辅以会计手段对无形资产予以控制。一是会计信息控制。按照事业单位会计制度对所有的无形资产进行会计确认、计量、记录，使账面能够真实、准确的反映无形资产。二是加强对无形资产定期盘点、核对管理，防止无形资产流失。应指定专门的无形资产机构，建立相应的无形资产分类账、台账。定期进行全面清查。三是建立对无形资产核销审批制度。无形资产的核销、转让和调出，应该通过书面申请，考察评估后上报审批。经审批允许转让的无形资产，除国家另有规定外，应当列入单位的事业收入。

摘要：随着公路体制改革的不断深入,如何在改革中强化对国有资产的监管,防止国有资产流失,已是公路部门管理工作的当务之急。而有效的内部控制不仅能使单位的资源得到合理配置,亦可防范和发现单位内部和外部的欺诈行为,因此,必须从建立健全内部会计控制入手,来逐步完善公路部门内部控制体系。

关键词：公路资产,公路养护,内部会计控制

参考文献

[1]钟培斌.浅议公路项目管理内部控制制度存在的问题及对策[J].科技广场,2006,(12).

[2]计文青.关于完善公路项目管理内部控制制度的思考[J].上海公路,2004,(3).

中央企业内部审计部门职能探讨 篇11

关键词：部审计；职能探讨

2004年8月国务院国有资产监督管理委员会第8号令发布《中央企业内部审计管理暂行办法》(以下简称《办法》)，将中央企业内部审计定义为：指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。纵观内部审计几年来的发展，内部审计没有发挥出《办法》规定的应有的作用，所以应其原因进行分析，原因如下。

首先，内部审计部门作为企业的一个部门，先天不具备独立性。独立性是审计本质特征的体现，内部审计作为审计的一种形式，独立性仍然是其灵魂。而内部审计部门在审计过程中，不可避免地会受本企业的利益限制，是服务于企业管理当局的管理工具。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。

其次，因内部审计部门发挥不了《办法》中所规定的作用，所以其地位在企业中往往不受重视，其建设更得不到重视，人员素质往往也不高。就形成一种恶性循环，使得内部审计部门在企业变成一个可有可无的鸡肋部门。

鉴于上述情况，应重新定义内部审计，并对内部审计部门的职能重新进行定位。本文认为应对中央企业内部审计部门进行如下调整：

第一，将原由内部审计部门负责“对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作”委托具有资质的外部审计师来进行。因外部审计师具有内部审计部门所不具备的相对独立性、专业性，所以外部审计师提供评价将更为公允、客观。内部审计部门在审计过程中只负责协调企业与外部审计师之间的关系。

第二，将内部审计部门作为企业内部控制与风险管理部门。企业风险管理日益受到企业的重视，特别近期的金融风暴引发的一系列企业的破产，为疏于风险管理的企业敲响了警钟。将于2009年7月1日在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》，使得许多公司开始把内部控制建设与风险管理作为一项重要工作要做。企业也应由专门机构来执行上述工作，内部审计部门对企业情况较为了解，并积累了一些经验，因其内部审计职能分解出去，可将其作为作为执行内控与风险管理的企业管理部门。

第三，在机构设置上将纪检部门与内部审计部门合并。许多中央企业设置了在党组领导下的纪检部门来执行企业在党风廉政建设方面的职能。纪检部门往往有部分职能与内部审计部门交叉重叠。防范个别人员违反党纪及公司有关政策，也是企业风险管理的一个方面，所以将上述部门合并有得于整合资源，精简机构设置。因纪检部门法律专业较多，内部审计人员财务背景比较普遍，所以两个部门的整合有利于加强企业风险管理部门的力量。

第四，内部审计部门应由董事会直接领导。要想使内部审计部门在内部控制、风险管理方面发挥作用，就必须将内部审计部门独立于经营管理层，而应由董事会直接领导，只对董事会负责，增强内部审计部门的权威性、独立性。

第五，加强内部审计部门建设，切实发挥内部审计部门在风险管理、内部控制方面的作用。企业的风险管理及内部控制涉及企业的方方面面，所以应加强内部审计部门的人员配备，除了财务、审计、法律等专业的人员外，还应有了解企业情况的相关技术人员。对内部审计人员资格认证制度，并定期进行相关专业知识培训。

财政部门内部控制 篇12

一、公共财政内部控制中存在的问题

(一) 制度不健全

随着我国法制建设的全面展开, 政府在工作中, 也要做到依法行政。财政内部的监督工作, 要以法律法规为依据, 但是我国目前的公共财政体系中, 关于内部监督管理的部分十分薄弱, 虽然也有一些地方性的监督办法出台, 但是可操作性并不强。

(二) 控制意识不强

一部分领导在财政工作中, 忽视了内部控制的重要性, 将搞好财政的重点, 放在了收入与支出上, 使一些财政管理办法流于形式。

(三) 监管滞后

财政管理中, 监督部门采用的往往是事后对财务行为做检查与总结, 不能在实施前和实施中进行监控, 这样, 便不能起到防患未然的作用, 使事前的财务风险无法得到有效发现与防控。

(四) 财政信息共享程度低

财政工作中, 各部门之间相对独立, 专业性较强, 这就导致监督部门和业务部门所得到的信息不同步, 交流不畅, “跟踪监督”就成了纸上谈兵。

(五) 处罚措施不强硬

财政管理中出现的问题和不足, 只有得到有效解决, 才能提高工作效率。但在实际过程中, 整改与处罚措施并不严格, 很少能够做到依法处理, 没有一套完整严格的查处机制, 这样一来, 监督部门失去了权威性, 也使工作中出现的问题得不到改善。

二、审计在财政监督中起的作用

既然财政的内部控制中, 有如此多的问题, 那么, 将审计制度引入到公共财政的内部控制中来, 就显得非常重要。

(一) 审计对公共财政内部控制的促进

审计包含外部审计与内部审计, 它在促进公共财政内部控制系统中, 是一种重要手段, 不仅能提高财政资金使用效率, 降低财政资金使用风险, 也能健全内部控制体系。目前, 财政监督控制主要通过国家审计和各级财政部门自己的监督检查来做, 笔者认为, 在财政管理体系中引入内部审计的概念, 将内部审计与外部审计结合起来, 能对财政的内部控制的完整性和有效性起到积极的促进。

(二) 外部审计及其在内部控制中起到的作用

外部审计 (包括国家审计) , 对公共财政内部控制体系的作用包含以下几点:

1、外部审计是独立的。

这对于建立科学的内部控制体系, 有积极作用。内部控制是否合理有效, 不仅体现在控制体系的完整完善, 更体现在每个工作环节的执行效果是否好。只有在实际的执行过程中, 能够充分的体现和贯彻内部控制体系的初衷, 我们才能说内部控制是高效、科学的。而审计工作的独立性, 使得审计人员能够在检查测试后, 得出独立的, 不受干扰的意见, 避免各利益相关部门出于私利而故意隐瞒问题。

2、外部审计具有广泛性。

其对内部控制的评价, 主要在于检查控制体系是否健全合理。审计人员在经过大量的收集、分析后, 通过对内部控制的数据与先进数据的差异对比, 能够清晰这些结论, 都是在经过大量充分的调查后形成, 具有严密性。

3、外部审计相对客观。

它能够结合公共财政自身的特点和实际情况, 建立可行性较强的内控体系, 并能客观审核内部控制的流程和手段是否合乎法律法规, 从源头减少不合法行为的发生。

(三) 内部审计及其在内部控制中起到的作用

因为内部审计本身就是一种内部控制工作, 所以, 在公共财政的监督管理中, 引入内部审计, 能够对财政运行中的管理风险, 进行识别与控制, 从而以标准化的审计程序来实现内部控制任务, 完善内部控制中的一些政策, 为改进内部控制提出宝贵的意见。内部审计制度的建立, 必须要有独立的内部审计机构、有经验和有原则的审计人员以及在工作中赋予内部审计相对特殊的地位, 才能让内部审计成为内部控制的重要手段。

1、内审制度能够建立起好的内部控制环境。

首先, 内部控制是一个长期的、动态的过程, 因为公共财政的服务目标是会随情况而改变的, 所以, 内部控制制度也需要据此作出适当调整, 才能保证健全和有效。内审制度在此时, 就能及时发现内部控制环节中的薄弱点, 改进繁杂的控制流程, 有针对性地提出意见。其次, 内部审计对系统各环节的监督力度, 能够影响公共财政内部控制的有效性程度。

2、内审制度能保证内部控制的有效性。

内部控制有时可能会出现失效的情况, 加大内审监督力度, 能有效防止这种情况的发生。在公共财政中, 在财政资金的支出、采购、财政会计各个环节实施监督, 不同的环节采取不同的监督措施, 并且形成事前、事中、事后的各级防范, 能够有效控制住资金风险。内部审计还能有效地确保财政信息在各个部门和环节中, 得到畅通。

3、内部控制的效率能通过内审得到提高。

内部审计所提出的建议, 更接近各级财政部门的实际, 具有较强的灵活性。内审通过对内控有效性的评价, 能制约一些不规范的和缺乏原则性的行为, 更能提早发现一些具有重要风险的区域, 提高内部控制效果。内部审计能通过审计报告, 向相关职能部门提供真实的信息, 从而提高内部控制反应的速度, 实现最大化的效益。

4、内审是内部控制的重要实现手段。

内部控制的范围已经由会计控制, 发展到管理控制、风险控制等, 涉及面较广, 公共财政的各个方面都有实现。所以, 内部审计除了传统的职能以外, 还在向监督评价、咨询、服务、绩效评价等方面转变。而由于内部审计在内部管理和控制上, 有明显的一些优势, 所以变得越来越重要, 内部审计也由传统的事后审计调查, 逐渐向事前预防、事中跟踪方面转换, 从以事后结果为对象来审计, 变成对过程中有效性的审计, 来达到增强内部控制效果, 促进公共财政良好运行的目的。

三、小结

本文中, 笔者通过对内部控制的阐述, 提出审计在内部控制中的重要性, 从内部审计和外部审计两个方面, 分析了审计对公共财政内部控制的推动作用, 以及一些传统财政系统中应该改进的地方, 希望审计制度, 尤其是内部审计的引入, 能够改进公共财政的监督方式, 促使其更加完善。

摘要：在我国, 公共财政的监督工作主要是通过各级财政自律进行, 缺乏有效的内部控制机制, 导致财政运行效率低下, 财政资金有效使用率不高。财政内部的监督工作在这种情况下变得尤为重要, 尤其是怎样引入审计机制来规范与监管财政资金, 值得我们去认真总结与研究。

关键词：公共财政,内部控制,内部审计

参考文献

[1]舒波, 彭泉滔.浅析审计对公共财政内部控制的促进作用[J].中共四川省委省级机关党校学报, 2009, (4) :51-53