联网在线审计

联网在线审计（共8篇）

联网在线审计 篇1

经济社会的持续发展使得会计业务日益信息化, 传统的审计方法已无法跟上社会经济的发展速度。根据《国务院关于加强审计工作的意见》 (国发[2014]48号) 第十二条和第十九条关于加快推进审计信息化、开展联网在线审计的有关要求, 审计工作必须在网络技术方面有所突破, 探索建立适用于当地的数字化审计系统, 逐步实现信息化审计, 才能持续提升审计工作效率和效果, 增强审计机关在计算机环境下规范管理、查错纠弊、打击犯罪、揭露腐败的能力, 维护经济秩序, 促进国有资产的保值增值和财政收入的进一步增长, 履行审计的法定监督职能。

一、数字化审计和联网在线审计概念解析

数字化审计是一个审计人员根据其所拟定的审计计划以特定的审计方法对被审计单位信息系统的安全可靠性、对财务数据的完整性和准确性进行审查并最终得出审计意见的系统化过程。数字化审计包含计算机辅助审计 (CAA) 和信息化条件下的风险防控审计, 两者均是为了实现审计目的, 但前者是利用计算机技术对被审计单位的财务信息执行审计程序, 后者不仅要对信息内财务数据进行分析, 还要对单位内控机制、风险防范制度以及单位财务信息系统和业务系统进行评价审查。

绕过计算机审计、穿过计算机审计、利用计算机审计和联网在线审计是数字化审计发展过程中的四种常用模式。其中联网在线审计模式是数字化审计环境下未来审计发展的主要方向, 通过非现场采集审计证据、确立审计重点最终实现审计目标, 有利于提升审计资源使用效率, 解决审计人员分散问题, 在保证审计质量的同时降低了审计成本。目前我国对联网在线审计尚无统一定义, 根据我国地方实践情况, 本文认为联网在线审计是一种借助先进计算机辅助审计软件、计算机数据处理技术和数据库查询分析技术以及互联网, 实现被审计单位系统与财务信息集中存储、处理以及复核的系统化审计流程, 它致力于监查被审计单位的业务活动执行、会计核算和财务管理等行为。联网在线审计具有重点突出、使跨行业跨区域跨年度等多维度审计、高效审计、审计内容丰富、高效分享审计方法等特征。

二、数字化审计和联网在线审计现状分析及存在的问题

审计信息化系统建设项目, 简称“金审工程”, 是一项自上而下的从国家审计发展战略部署层面着眼的系统化工程, 在数字化审计和联网在线审计系统建设方面进行了诸多探索, 积累了许多宝贵的审计经验, 对地方审计机关推进数字化审计和联网在线审计工作、构建数字化审计系统建设具有重要的借鉴意义。然而, 目前我国在推行数字化审计和联网在线审计工作过程中尚存在一些亟待解决的问题。

首先, 关于数字化审计和联网审计工作推进的理论研究尚处于初步阶段, 尚无一套操作性强的完整审计技术方法, 来解析如何从建设审计平台、转换所采集数据、处理分析数据到审计成果发布。

其次, 目前关于数字化审计和联网在线审计的研究成果较少, 多数理论研究未对推进数字化联网审计工作中遇到的问题进行深入剖析, 没有提出相应的解决措施, 或提出的有关对策推广价值不大。

最后, 审计方法较为零散, 不能很好地与行业审计相结合, 如果审计方法不能全面系统地与行业审计紧密结合, 那么计算机在审计中实际发挥的作用不大。

三、推进数字化审计和联网在线审计工作的措施

数字化审计和联网在线审计系统包含数据中心和审计分析平台两个部分, 其中数据中心是审计系统的关键, 它是基于审计人员向被审计单位采集原始数据后按照审计机关及有关法律法规要求进行存储和转换, 而后审计人员通过访问专网登陆审计分析平台, 利用各种应用系统对审计数据进行分析评价和核查最终得出审计结论。

(一) 采购被审计单位数据并作相应转换

数字化审计和联网在线审计需要面临复杂的财务信息系统和业务系统, 这给审计机关数据采集带来了一定挑战, 规范的数据是有效推进联网在线审计的必要前提, 被审计单位使用系统不同、字段名设置存在差异、数据格式不同等原因导致数据不符合既定标准的情况都应得到修正, 使数据转换为标准、统一的结构, 而后各审计机关将其上传到数据中心, 为数据分析和共享奠定基础。

(二) 建立健全数字化审计和联网在线审计数据中心

“金审工程”二期的重要任务之一就包含建设地税审计、金融审计、财政审计、社保审计、审计管理、领导干部经济责任审计、农业审计、专项资金审计、外资审计、投资项目审计等12个数据库的地方审计数据中心和数据交换系统。根据审计署计算机审计实务公告, 应对该12个数据库按统一标准规划数据表、数据元素、信息资源代码结构以及资源分类。可参考审计署已发布的15个行业审计《数据规划》, 在考虑地方自身实际情况的基础上, 将各种转换后的数据源加载到规范化标准化的专业审计数据库中, 完成本地化建设。

(三) 多样化分析联网在线审计数据

推进数字化审计和联网在线审计数据分析的方法主要有查询、验证、发掘及构建审计中间表四种。其中查询分析是指审计人员通过查询和访问目标审计数据, 对审计人员的计算机操作能力要求较高;验证分析就是结合预审结果, 通过多维度比对从而深入分析审计数据;发掘分析找出不同类别审计数据中的内在关系, 不忽略任何可能存在的数据关联, 需要审计人员的创造能力;最后构建审计中间表是对审计原始数据进行一系列的操作后得出审计所需的工作中间表, 同时辅以相应的审计说明为以后审计人员的工作提供参考依据。

在实际数字化审计和联网在线审计工作中还会具体应用到各种数据审计等审计分析平台, 将审计工作与数据分析工作紧密结合从而发现可能存在的问题。审计数据分析平台主要有审计管理软件系统 (OA-Office Automation) 、现场审计实施软件系统 (A O-A u d i t Office) 、联网审计软件系统 (OLA-On Line Audit) 。其中联网审计系统实现了被审计单位业务数据和财务数据的统一分析, 虽对审计人员计算机能力要求较高, 但可以快速审计海量数据, 可操作性较强。

(四) 数字化审计和联网在线审计实务工作流程

联网在线审计工作流程大致分为准备、实施、报告和执行四个审计阶段。其中, 准备阶段主要是对被审计单位有关原始数据进行 (增量) 采集, 按照审计机关的具体要求转换数据格式后加载到审计数据中心, 对业务和财务数据进行预审, 根据分析确立审计重点, 制定审计计划和具体实施方案;实施阶段就是利用自身审计方法分析数据后形成审计问题, 现场取证后汇总审计结果;报告阶段除了编制审计工作底稿外还须在寻求被审计单位意见的基础上形成审计意见, 并编制审计建议书。在制定联网审计计划时就应当对本审计机关所在地区的各有关部门进行联网在线预审, 预审数据是多元化的, 可以是指定行业或部门的数据, 也可是跨年度、跨地区或跨行业的审计数据, 一般预审数据采集时点以被审计单位年初结转上一年度账套的时点为宜。

(五) 建立适用于本地审计机关的数字化审计和联网在线审计平台

尽管各行业运用的会计制度大致相同, 但考虑到政策规章、法律法规、会计软件等在各行业的适用情况不尽相同, 审计机关应当对审计署发布的有关计算机审计方法和审计数据规划, 在结合当地实际情况的基础上对其进行改造, 构建适用于当地的联网在线审计平台。

1. 联网在线审计前期调研

通过详细分析被审计单位的信息系统应用情况、业务活动及情况, 深入调研审计机关的审计需求。具体来说, 需要与被审计单位沟通以下需调研信息:信息系统应用情况, 如操作系统、开发商、数据字典、运行时间、数据库、升级改造情况等;业务情况, 如业务制度、业务流程等;信息系统硬件应用环境, 方便审计人员后期还原数据信息;信息系统数据集中存储情况, 以定是否对数据进行拆分、合并等操作;未能获取全量数据时先采集部分样本数据, 以作为前期分析依据。

2. 联网在线审计数据分析

首先, 需要分析被审计单位的系统, 通过研究其信息系统用户使用手册、数据库设计手册、系统设计说明书等, 从技术与业务融合层面深入了解被审计单位的财务及业务信息系统功能。从支撑被审计单位核心业务应用的系统入手, 结合辅助决策的外围功能, 获取全局数据结构为业务架构分析提供依据。

3. 联网在线审计调整规划

审计机关应当按照被审计单位的业务和信息系统情况调整已有的数据规划, 具体来说:要熟悉被审计单位业务流程及业务运行情况;要根据财务信息系统和业务系统特点的数据流分析所需数据;结合被审计单位行业特点调整审计机关数据规划和数据表, 最终形成切合实际的地方性审计分析数据库。

4. 联网在线审计数据还原

根据被审计单位的财务信息系统和业务系统版本、型号、中间件情况、数据量多少、版本及种类等构建适用于联网审计平台的系统操作及数据库环境, 而后配置还原被审计单位数据库, 对所采集的财务数据进行备份和还原后与原始数据比对以验证数据表数量是否相同、数据表数据是否一致。

5. 联网在线审计数据处理

明确被审计行业数据与单位业务原始数据间的映射关系, 结合被审计单位核心业务运行情况梳理各业务环节间的逻辑关系, 分析和验证原始数据。

联网在线审计 篇2

试卷总分：100

测试时间：--

一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A.抽样风险 B.非抽样风险 C.误拒风险

D.依赖不足风险

2.实施主营业务收入的截止测试，主要是为了防止和纠正主营业务收入账户内的（）事项。A.不属于本期的产品销售收入 B.未经认可的大额销售 C.销售折让、退回 D.外币结算正的错误

3.详查法与抽查法的划分是根据（）。

A.审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围大小 B.审计工作的顺序和会计业务处理程序 C.的关系被审计单位付费的多少 D.审计目的的不同

4.了解被审计单位及其环境是注册会计师评估被审计单位的重大错报风险的基础性工作。以下与此相关的各种说法中，你不认可的事是（）。

A.注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，以评估重大的错报风险 B.不论了解哪方面，注册会计师均应询问被审计单位管理层及其它内部相关人员 C.审计准则要求注册会计师在了解被审计单位及其环境时必备实施分析程序 D.不论了解被审计单位及其环境的哪个方面，注册会计师均应实施分析程序

5.在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平

6.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是()。A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的

C.审计风险是注册会计师审计前面临的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

7.将审计分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计的分类标准是（）。A.审计的内容 B.审计的范围 C.执行审计的地点 D.审计主体

8.审计的性质应当表述为（）。A.经济监督

B.财政财务收支的检查 C.会计检查

D.独立性经济监督

9.为验证应收账款和主营业务收入的完整性，有效的审计程序是（）。A.由明细账追查至销售发票 B.审查销售发票 C.审查发货单

D.由销售发票追查至明细账

10.审计最本质的特征是（）。A.客观性 B.独立性 C.权威性 D.公正性

11.丁会计师事务所于2009年3月6日向F公司董事会提交了关于F公司2008财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2009年3月4日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审计报告上签署的日期为2009年3月2日，相关的审计工作底稿于2009年3月10日归整完毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（）。A.全部保存至2019年3月2日 B.至少保存至2019年3月4日 C.至少保存至2019年3月6日 D.至少保存至2019年3月10日

12.对于应收账款、应付账款等结算类业务，一般取得证据较为有效的方法是（）。A.分析程序 B.观察 C.函证 D.询问

13.内部控制的目标不包括（）。A.财务报告的可靠性 B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果

D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求

14.注册会计师在外勤审计工作结束、离开被审计单位C公司之后，获悉C公司发生了重大的火灾，损失严重，因此及时返回C公司实施追加审计。在实施了必要的审计程序后，注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，注册会计师应当()。

A.在审计报告意见段后增加强调事项段 B.更改审计报告的日期

C.要求C公司在财务报表附注中披露 D.不改变审计报告的日期

15.对以下项目，审计人员应以核实其是否发生为主的是（）。A.资产负债表日的各项资 B.资产负债表日的各项负债

C.资产负债表日的各项所有者权益 D.列示于损益表的各项收入和费用

16.在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但注册会计师不宜将下列（）汇总性财务数据作为重要性水平的基准。A.总资产、净资产 B.销售收入、费用总额 C.毛利、净利润

D.流动资产、流动负债

17.注册会计师李民在执行甲公司200×财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，李民应当将（）形成审计工作底稿。A.注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件

B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件

18.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。A.承接了主要工作由专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传

19.关于控制环境的说法不正确的是（）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

20.对以下项目，审计人员应以核实其是否发生为主的是（）。A.资产负债表日的各项资 B.资产负债表日的各项负债

C.资产负债表日的各项所有者权益 D.列示于损益表的各项收入和费用

21.会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）A.会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼 B.在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司 D.为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金

22.下列各项中，为了实现审计人员具体审计目标中完整性目标的是（）。A.有价证券的市价是否列示 B.实现的销售是否全部登记入账 C.长期投资是否超过净资产的50％ D.购货引起的借贷双方是否同期入账

23.注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（）。A.验资

B.财务报表审阅 C.内部控制审核

D.对财务信息执行的商定程序

24.为验证应收账款和主营业务收入的真实性，有效的审计程序是（）。A.由明细账追查至销售发票 B.由销售发票追查至明细账 C.审查发货单 D.审查销售发票

25.在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（）。A.认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B.可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C.重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

二、多选题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.注册会计师在测试控制运行有效性之前进行的对控制的评价,一般难以得出（）的结论。A.控制设计合理

B.控制设计不合理或缺乏必要的控制 C.控制设计虽然不合理，但执行有效 D.控制设计合理且执行无效

2.注册会计师进一步审计程序的类型包括（）。A.分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行

3.鉴证业务的目标可分为（）。A.合理保证 B.绝对保证 C.消极保证 D.有限保证

4.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（）。

A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险 B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险

D.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

5.T会计师事务所于2009年3月10日完成了Y公司的2009财务报表审计业务，当日出具了审计报告。2009年3月25日，应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。A.对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档 B.对于两个项目的工作底稿，均应与5月9日之前归档 C.对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档 D.对于两个项目的工作底稿，均应于5月24日之前归档

6.根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价（）。

A.执行的程序是否有效，获取的证据是否充分 B.遵守法律法规、职业道德和业务准则的情况 C.质量控制制度设计的适当性和运行的有效性 D.质量控制政策和程序的实际运用是否得当

7.注册会计师判定期初余额对本期会计报表的影响程度应着眼于（）。A.上期结转至本期的金额 B.上期所采用的会计政策

C.上期期末已存在的或有事项及承诺 D.是否对期初余额发表专门的审计意见

8.审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的是（）。A.当期档案是指仅供本期和下期使用的审计档案 B.记录企业规章制度的审计档案属于当期档案 C.在控制测试中形成的审计档案属于当期档案 D.记录在实质性程序的审计档案不属于当期档案

9.盘点方式可以分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）。A.现金 B.产成品 C.有价证券 D.固定资产 10.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.证据存在的质量缺陷越多，所需的证据越多 D.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

11.如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表()审计报告。A.无法表示意见

B.带有强调事项段的无保留意见 C.保留意见 D.否定意见

12.我国审计监督体系包括（）。A.国家审计机关 B.会计师事务所 C.内部审计机构 D.资产评估部门

13.被审计单位因第三方原因可能发生的潜在支付的或有损失业务包括()。A.被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款 B.持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票

C.因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位备书作为担保人的票据

D.被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕

14.下列说法正确的有()。

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需获取的样本量越大

15.审计准则的作用包括（）。A.有利于实现审计工作规范

B.有利于保证和提高审计工作质量

C.有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法权益 D.可以促进审计经验交流

16.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 17.注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。

A.如已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B.如根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论 C.如根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛

18.注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的性质（）。A.所有权结构 B.法律和监管结构 C.组织结构

D.经营活动、投资活动、筹资活动

19.被审计单位的信息处理控制包括信息技术的一般控制和应用控制。其中，信息系统是指与多个应用系统有关的政策和程序，通常包括（）控制。A.数据中心和网络运行

B.系统软件的购置、修改和维护 C.检查数据计算的准确性

D.应用系统的购置、开发及维护

20.在审计证据中，会计记录属于（）。A.外部证据 B.书面证据 C.内部证据 D.环境证据

三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。）

1.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。A.错误 B.正确

2.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。A.错误 B.正确

3.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。A.错误 B.正确

4.如果注册会计师认为被审计单位的财务报表存在未调整错报，则在确定审计意见类型时，财务报表认定层的重要性水平是区分无保留意见与保留意见的参照标准，而财务报表层的重要性水平是区分保留意见与否定意见的参照标准。A.错误 B.正确

5.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。A.错误 B.正确

50.何为设权证券（A）

A.是指证券的权利产生于证券的制作中的证券

B.是指证券所代表的权利是以证券的设计为前提条件的

联网在线审计 篇3

一、审计定价相关理论

1. 审计定价与审计成本。审计服务虽然不同于其他服务,但是作为一种商品,定价也必须大于并反映审计成本,这是会计师事务所盈利的需要。Whisenantetal(2003) 对Simnuic的定价模型进行了修正,并得出审计定价与审计成本之间的关系:审计定价从构成上应该包括审计成本和合理利润两个部分。过高的审计定价必然会使需求下降,而过低的审计定价则难以弥补成本和获取必要的利润。因此,只有在合理的定价水平下,审计供需才能趋于平衡,审计市场才能获取良性发展。

2. 审计定价与审计质量。审计定价与审计质量是相互影响的。审计质量受审计定价的影响:审计资源的投入以及实施审计程序的实施建立在合理的审计定价基础上。审计定价的高低直接影响会计师事务所违规的机会成本,从而促使会计师事务所依法执业和专注于提高审计质量。而审计质量反过来又会影响审计定价:注册会计师往往会提高审计质量来降低审计失败的风险,较高的审计质量需要较高的审计成本,进而提高了审计定价。

3. 低价揽客行为理论。低价揽客是指会计师事务所为招揽审计业务,将最初几年的审计费用设定为低于其成本,并期望通过较长的审计合约来弥补此前的损失而采取的一种审计定价策略。早在1992年,美国注册会计师协会(AICPA)就指出低价揽客行为可能导致企业管理当局和注册会计师之间形成一种长期的隐性契约。管理当局很有可能采取敲竹杠行为,胁迫注册会计师出售审计意见,从而使注册会计师的独立性严重受损。温菊英、张立民(2013)以2008 ~ 2012年我国全部A股上市公司(金融业除外)为研究对象,实证检验了低价揽客对审计质量的影响,并得出我国存在低价揽客行为的结论。

二、审计市场存在的问题和原因分析

(一)存在的问题

1. 审计收费缺乏统一标准。1993年出台的《注册会计师法》规定,会计师事务所审计收费实行政府指导价并实行计件收费、计时收费或者计件与计时收费相结合的方式。该《注册会计师法》虽对审计收费做了初步规定,但并未具体说明会计师事务所该如何收费。而且我国审计定价相关方面的政策缺乏统一性,各地区间差异较大。各省市自治区根据《管理办法》向社会制定公布了会计师事务所服务收费办法和收费标准。但有的省市并没有公布政府指导收费的具体数额标准,如北京、上海等。对于公布政府指导具体数额的省市(安徽、福建、广东等),它们之间计时计件标准的差距也非常大。

对于会计师事务所而言,收费标准也截然不同,有的会计师事务所根据总资产比例进行收费,有的根据客户营业收入或净利润比例收费,普遍情况下还是通过客户与会计事务所讨价还价协商确定审计费用。

2. 行业竞争不均衡,恶性竞争严重。审计行业竞争不均衡主要表现在以下方面:1审计主体会计师事务所和审计客体被审计单位倾向于与熟悉的客户发生业务。虽然熟悉可以降低一些审计成本,但可能会影响到独立性, 甚至会造成不公平竞争。2局限于本地资源。无论是被审计企业还是会计师事务所,基于成本或其他方面考虑,往往会倾向于选择本地的客户,这样在有限的区域内进行竞争,不利于资源互补。有些会计师事务所为了承接更多的审计业务,不顾是否具有实力,夸大业务水平;还有一些会计师事务所压低审计服务价格,暗中搞回扣等等。

3. 审计收费偏低。我国注册会计师审计收费标准与注册会计师制度和审计市场发展较为成熟的英、美等国家相比,收费标准明显偏低,即使与目前审计项目的工作量和所承担的风险相比,也是偏低的。加之我国会计师事务所普遍采用了“低价进入”策略,使得我国审计市场的收费一直处于一个比较低的水平。

(二)问题原因分析

1. 定价机制不完善。我国目前审计服务的定价是在地方政府指导价的基础上,市场进行自行调节,这使得审计定价人为被分割为几个市场。再者,审计收费的监管存在缺陷,其中一个表现就是不确定收费现象。虽然《注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》要求注册会计师按有关标准收费,并禁止不确定收费的行为,但是我国注册会计师中大量存在实际意义上的不确定收费,有的是因为客户拒付或无法支付所造成的。

2. 审计市场集中度较高,存在垄断行为。据中证网数据显示,会计师事务所行业2014年总收入563.2亿元。由 《2014年会计师事务所综合评价前百家信息》可知,国际 “四大”会计师事务所的业务收入占整个行业的19.43%, 国内十大事务所业务收入之和占整个行业的23.54%。这说明我国的审计市场中,大型会计师事务所几乎占据一半江山,无论是国内十大所与国际四大所之间,还是国内小所之间,竞争都异常激烈。

3. 审计收费信息披露不充分,缺乏透明度。主要表现为:1披露信息无章可循:有的企业按年份披露,有的按所聘任的事务所披露。2披露不符合规定,当上市公司审计费用发生较大变化和变更会计师事务所时,有些企业没有披露中期解聘会计师事务所的审计费用,还有些将审计费与其他费用混合在一起披露。3少数公司拒不披露审计费用,极个别上市公司只在补充报告中披露审计费用。而“四大”和国内几家排名靠前的会计师事务所的官方网站上,也都没有列示它们的收费标准。

三、解决对策——引入在线审计服务交易系统

本文构建的在线审计服务交易系统,立足于充分竞争的审计市场环境,尽可能将省、市、县范围内的会计师事务所和企业纳入管理体系。该系统靠买卖双方自愿在线完成审计服务的交易,基于平等自愿、价格优先、时间优先原则,接受国家审计署的监管。该系统主要包括三个板块:企业版块、会计师事务所版块和信息查阅版块。

(一)股票交易软件系统原理

股票交易软件是股票投资者下达买卖交易指令的软件。股票投资者一般通过股票行情软件、股票分析软件提供的行情数据分析信息之后做出决策,再使用股票交易软件下单完成交易。本文拟参照目前已经设计实现的在线股票交易软件,利用互联网的海量性、便捷性等特点, 设计一款在线审计服务交易系统,如图1所示:

(二)供需均衡原理

根据供求原理,在其他条件不变的情况下,供给量随着价格的上升而上升,需求量随着价格的下降而下降,经过市场调节,价格最终会达到一个均衡点,这便是均衡价格。同理,本文构建的审计市场系统,依靠市场自动调节功能,使审计定价最终达到一个均衡状态。这个状态所形成的价格是会计师事务所愿意提供审计服务的最低价格,也是企业愿意购买审计服务的最高价格。最终依靠市场机制优化资源配置,促使审计市场进行新的整合(兼并或重组),改变审计市场处于买方市场的状况。可以认为, 本系统很好地解决了恶性竞争、低价揽客等问题。图2为供需均衡原理示意图。

(三)在线审计服务交易系统构建

西方学者研究发现,成熟的资本市场有两条成功经验:一是充分的市场竞争,有利于形成合理的价格机制; 二是充分的信息披露,有助于投资者做出正确的投资决策。据此,本文构建了在线审计服务交易系统的三大版块,即企业版块、会计师事务所版块和信息查询版块。下面,对这三大版块的功能进行一些解析。

1. 企业版块。企业版块包括所有在线注册企业的基本信息,各企业在注册时自然会注明这些信息;企业为上市公司的,需有以前年度财务报表信息。此版块为会计师事务所确定审计费用提供全面而可靠的依据。凡注册的企业需要填写公司情况概览表(如表1所示)。

该表格编制的主要依据为:Simunic于1980年提出审计定价的多元线性回归模型并发现公司规模对审计定价具有57%的解释能力,同时,审计复杂性、财务风险、客户风险等也都与审计费用显著正相关,与审计师己服务年限和审计师是否“四大”(普华除外)没有显著关系。此外, 还参考了我国近期关于审计定价影响因素的相关研究结论。会计师事务所需要参照公司情况概览表,以了解审计范围和承担风险,然后确定自己审计的价格。

2. 会计师事务所版块。此版块包括所有在线注册的会计师事务所及其基本信息。同时,还有会计师事务所收费明细表(如表2)。笔者阅读了8个省、自治区及直辖市自 《管理办法》出台后发布的各省收费指导价格标准,总结出适合会计师事务所填列的审计服务收费明细表。本表格项目根据全国各省出台的收费标准制定,具体数字由会计师事务所自行填列。

某企业需要购买审计服务的时候,系统会将该企业填写的公司情况概览表自动提交给所有在线注册会计师事务所。如果某会计师事务所拟承接审计业务,该会计师事务所的工作人员会根据购买审计服务公司的情况,在规定的时间内(如10天)向系统提交其要价。这项要价即视为承诺。一旦系统匹配成功,即视为会计师事务所与购买审计服务公司的合同成立,会计师事务所即需要按照规定的价格为公司提供审计服务,并且保证审计质量。

单位:元

注:本表供会计师事务所拟承接业务时填列,其中“计时”可以自行修改。

3. 信息查询版块。该版块分为四个部分:1网上注册的会计师事务所基本信息,以国内排名的顺序列示;2会计师事务所评价,主要是接受过该会计师事务所审计服务的企业给予的评价(见表3);3网上注册企业的信息, 系为企业的基本信息,以所处行业的形式列示;4企业评价,主要是接受委托审计的会计师事务所为该公司提供审计服务给予的评价(见表4)。

这个版块的信息完全对外公开,供所有互联网用户查询,旨在促使会计师事务所做好审计工作,同时鼓励公司在会计师事务所审计期间做好配合工作。

(四)审计服务线上交易程序

会计师事务所(以下简称事务所)和需要购买审计服务的单位(以下简称企业)线上完成一次交易包括以下环节:1开户;2竞价;3成交;4服务反馈。

1. 开户。事务所和企业须持有效法人证明文件(营业执照)及其复印件、法定代表人证明书及其身份证、法人委托书及代办人身份证,前往指定地方机构市、县审计局进行入户登记,然后登录在线审计服务交易系统进行开户,同时填写相关详细信息资料。

2. 竞价。本交易系统采用电脑竞价方式,即企业在电脑终端机上将预期支付价格区间输入账户指定页面,由电脑主机配对成交。为了防止恶意竞价,系统还有自动识别功能,若企业报价过高或过低,系统根据企业填写的相关信息会自动报出一个可能的价格区间,若这两个价格区间相差±10%,则交易自动作废,需要再次竞价。

3. 成交。在线审计服务交易系统实际上是一个大型数据库,里面有近10年国内审计价格等相关信息,该系统会根据以往已经接受过审计的公司所属行业、规模、资产类型以及公司实际支付的审计费用,价格趋势走向等统计结果,自动生成需要购买审计服务单位的可能价格预测值(参考值)。若企业拟信赖该系统给出的参考值,则输入可接受的价格区间,系统会自动报出与该价格匹配的事务所,提供所有符合条件的事务所名单,由企业选择其中一家。一旦企业预期价格超出这个价格区间的10%,系统会自动作废此次交易。如果情况特殊,企业可以填写申请,提交后5个工作日内,应由该系统的监管单位(主管部门)相关负责人进行审核,批准后方可不受系统自动生成的预测价格的限制,按照买卖双方达成的价格成交。系统匹配成功后,企业的审计费用即从该公司账户自动划拨至第三方支付平台(比如支付宝),待服务反馈结束后方可划转至事务所单位的账户。

4. 服务反馈。买卖双方成交后,双方线下即可进行联系,商量具体审计事宜。事务所完成审计工作,需再次登录系统点击完成按钮,待企业接受完服务点击付款按钮后,系统自动将款项划拨至事务所单位的银行账户。同时,企业需要填写服务反馈表(见表3),该反馈表的信息可以在信息查询版块查询到;同时也可以选择第二年是否要与同一家事务所续约。事务所同样也需要为企业填写委托方评价表(见表4)。双方的互评表可以为其他企业和事务所提供参考,也是监管机构的监管依据。另外,这些数据资源将被系统自动整合处理,作为以后审计定价、 系统改进方向、审计行业发展趋势分析的依据。

四、在线审计服务交易系统评价

鉴于目前我国审计市场定价机制不健全、低价揽客普遍、恶性竞争严重,本文基于现有文献的研究成果,吸取了审计市场的实践经验,构建了涵盖审计主体、审计客体和信息查询的在线审计服务交易系统,从而为建立公平的审计定价机制奠定了基础。

本文构建的在线审计服务交易系统,主要有如下特点:1体现了市场竞争的公平性,可提高注册会计师的独立性,降低审计风险。2一切由网络完成,无须亲自考察, 一单交易仅需要10个工作日便可成交,节省了企业和事务所的成本,提高了效率。3公开透明,接受社会公众监督:本交易系统将企业和事务所的交易信息在法律允许的范围内尽可能公开,供广大互联网用户和监管机构监督,使审计市场形成良性循环。4本交易系统避免了信息不对称、地域差异带来的不便和低效,在全国范围内形成了统一的买方市场和卖方市场,自动匹配它们之间的信息,使所有买方和卖方都同样获得公开披露的信息,降低了由于信息不对称带来的交易风险。

参考文献

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温菊英.张立民.低价揽客影响审计质量吗——来自沪深A股经验数据研究[J].中国注册会计师,2013(10).

联网在线审计 篇4

2010年5月5日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,审议并通过《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》,其中强调实践教学是人才培养中非常重要的环节,明确提出职业教育要实施“校企合作、工学结合”的人才培养模式,具有创新精神和实践能力是现代社会和企业评判大学毕业生的基本标准。为了贯彻和落实党的十七大和全国科技大会精神,六部门联合发布了《关于推动产业技术创新战略联盟构建的指导意见》来积极推动校企联盟的构建。

而今,信息技术不断进步,在互联网应用普及的背景下,信息沟通的手段多样,沟通成本大大降低,沟通的速度较快提升,“互联网+”对职业教育人才培养提出了新的要求和挑战,但同时也给职业教育提供了新的发展机遇和发展方向,且各方面的变革不单停留在手段的利用上,更需要从内涵发展的角度钻研和探索。因此,“互联网+”“校企合作”应运而生,“校企在线联盟”便是突破传统“校企合作”的有效新途径。

二、“校企在线联盟”与传统的校企合作

当前职业教育发展的进程中,校企合作虽一直被大多数院校所强调推崇,但合作质量却普遍不高,究其原因,主要是由于文化的差异,职业学校未能摆脱原有学科体系的束缚,而校企双方在异地管理与实施中角度不同,沟通不够,企业的盈利性与学校的公益性矛盾不能得到有效调节,导致校企合作中关于岗位能力分析、课程体系开发等方面能力不足、体系不强,无法保持合作的可持续发展。

而所谓“校企在线联盟”是指在信息技术的支撑下,学校和多家优质企业通过线上与线下同步协作,采取的“互动式”应用型人才培养模式。这是一种低成本高效率的校企合作方式,具有高效的岗位分析和课程开发体系,便捷的异地双向视频互动教学能力。

相较于传统的校企合作方式,“校企在线联盟”的优势主要体现在以下几个方面:

1.借助互联网思维,“校企在线联盟”使得学校之间、企业之间、校企之间、师生之间可以进行信息的进一步交互,从而更好地聚集优质资源。以信息化环境下的岗位能力分析为例,可以充分利用信息化环境下的异地视频研讨、移动设备接入、资料分析、文案整理、档案记录等优势,减少冗长的分析步骤,实现学校理论优势与企业实践经验的有机整合,相互支撑服务,从而在最大程度上加大校企合作的利益交集,达到双赢。

2.“校企在线联盟”强化了校企合作中的“在线联盟”和对工作过程的直接再现,缩短岗位对接差距,有利于职业学校办学质量的快速提升。其在不干扰企业实际生产的同时,以线上资源库、互动教学视频等方式,将企业的实践过程与技术向学校开放展示,学校共享企业资源,并提出改进建议,降低校企合作的成本。并且可以克服由于信息不对称所造成的不信任感,使学校在深入了解企业的基础上,有针对性地结合企业对人才能力结构的要求,调整相应的教学大纲,提高人才培养质量;企业则可以获得高校针对性培养的人才,尽快地将科研成果转化为生产力,同时也可以为员工提供再学习和深造的机会,提高员工队伍的整体素质和能力,进而获得综合利益的最大化。

三、“校企在线联盟”的构建

1.在专业建设方面,校企多方成立专业建设委员会,共建重点专业和特色专业。在线联盟的师资团队与企业专家共同制订人才培养方案,建立由互动为主导的专业建设协调机制,使得人才培养的过程完全符合企业的标准与要求,从而最大化地满足不同市场和企业需求。

2.在课程设置方面,校企共同制定课程体系和教学计划,利用线上平台,共同开发精品课程。“校企在线联盟”可以建立专有云平台,互动制定相应教学计划和课程体系,确定岗位课程以及实验、实训的内容等,根据行业和职业所需技能标准、从业规范的要求,开发富有专业特色、职业适应性强的优质核心课程体系。

3.在师资方面,共同构建优质“双师”队伍,通过线上互动教育有助于在校教师了解行业发展趋势,开拓教学视野,更新教学理念,同时具备理论知识沟通能力和职业指导能力。

联盟中的企业专家与管理者可以到学校授课,把企业的元素植入课堂,让学生在学校感受企业的管理与对人才培养的要求。联盟中的教师则通过微课和线上讲座的形式,使企业员工强化专业知识和理论,开拓视野,更新观念。

4.在教评方面,通过“校企在线联盟云平台”共建教学评价标准和体系,企业对学生职业能力进行定期评价,学校则进行综合考核评价,以及毕业生就业跟踪调查评价。

5.在研发方面,“校企在线联盟”建立云平台,共享优质资源,线上同步探讨企业案例或开发技术服务,甚至共建专业研发机构;

6.在招生就业方面,“校企在线联盟”共同协商招生、就业培训计划等事宜,学生可以分散到多家企业中去实习,当实习结束时,学生可以留在实习岗位上工作,也可以交流到其他企业去工作,达到联盟成员共享人才的目的。

四、结语

移动互联网时代在线旅游发展研究 篇5

随着互联网技术的快速发展,我国的网民人数正在不断攀升,数据显示:截至2015 年6 月,我国网民规模达6.68 亿,其中移动互联网用户达到5.94 亿,超过PC终端,成为未来互联网发展的一大趋势。

伴随着移动互联网时代的带来,作为信息密集型的服务行业,旅游业正在发生着变革,其发展形势越来越趋向多元化和个性化,在线旅游的发展将面临新的机遇。

一、在线旅游发展历程

1、1999—2000 年,在线旅游萌芽阶段

随着艺龙、携程旅游网站的建立,中国的在线旅游进入培育期,早期的在线旅游主要以培养用户的在线消费习惯为主,在线交易的形式也以机票及酒店预订为主,即网站与航空公司及酒店合作,通过网络给顾客提供信息查询服务,还可以通过平台在线预订。

2、2001—2009 年,在线旅游发展阶段

在这将近10 年的发展过程中,在线旅游逐渐成熟,各类网站应运而生。这一时期的在线旅游引入了多元成熟的线下产品,随着芒果、同程等网站的进入,各代理平台报价存在差异,提供比价搜索的网站去哪儿也应运而生。随着在线用户越来越成熟,需求日益增加,在线旅游提供的服务也更加细化,比如出现提供驴妈妈、途牛这种结合景点在线设计线路的细分服务的网站。并开始注重交互式服务,由最初的预订延伸到交流,如分享攻略的蜂窝网和旅游点评的到到网。

3、2010—2012 年,在线旅游移动客户端起步阶段

在线旅游市场受到资本关注,用户需求随宏观经济环境发展而迅速增长,细分领域创新厂商层出不穷,比如腾讯、淘宝和京东等电商企业也开始进军在线旅游平台。移动互联网发展充分释放市场潜力。主流传统旅游企业如携程、去哪儿等开始发布移动客户端,包括航空公司、酒店等。

4、2013—2015 年,移动客户端爆发式增长阶段

随着智能手机的普及,在线旅游用户逐步由PC端向移动客户端转移,根据艾瑞咨询数据显示,截至2014 年,中国在线旅游移动客户端平均月度访问次数已经由2013年的59.8%上升至72.0%。这一阶段纯移动客户端开始出现,如滴滴、出国去等,旅游市场需求得到进一步细化,出现很多个性化服务方式。

二、在线旅游发展现状

1、在线旅游交易稳步增长,移动互联网成为趋势

根据劲旅咨询的数据,2014 年中国旅游市场交易规模约为32500 亿元,在线旅游市场总交易额约为3670 亿元,在线渗透率为11.3%,较2013 年8.6%增长了近3 个百分点。而美国的在线旅游渗透率可以达到70%,中国未来的在线旅游发展依然具有强大的发展空间。

一方面是,随着3G、4G网络的优化,WIFI覆盖率的增加,以及智能手机的普及,为移动互联网提供了技术层面的支持。另一方面,移动终端便于携带,可以提供更加便捷的全程服务,包括定位、信息搜索、实时预订,还可以随时随地发布图文信息分享旅游动态。随着人们日渐个性化的出游方式,越来越多用户开始依赖移动互联网为其提供的全身自助服务。

据有关数据显示,目前国内在线旅游市场结构与10 年前的美国类似,但是PC端/ 移动客户端市场比重接近于美国2012 年的水平,说明移动端的拓展速度不容小觑。

2、交通、住宿预订市场走向成熟,旅行社产品潜力大

在线旅游的发展得益于消费者消费观念的转变,《中国网民旅游休闲生活与出境旅游消费状况调查》报告中关于旅游休闲的调查显示,75%的网民选择了在线网络交易。在线旅游的高速发展主要依赖于在线机票、在线酒店以及在线旅行社产品等细分市场的贡献,其中在线机票市场趋于成熟,市场渗透率最高。这与机票本身的时效性有关。另外,类似于去哪儿等比价网的出现,也规避了在线交易平台信息屏障,给消费者带来了更全面的价格优惠信息。而且选择飞机作为交通工具的旅游者大多具有稳定职业,习惯在线网络交易。表1 是2012 年至2014年三年在线旅游交易中,按照交易规模划分的结构比重。从表1 可以看出,近三年机票在线预定稳中有长,酒店在线预订略微有所下降,旅行社产品发展良好,稳速增长。

从在线旅游细分领域来看,2014 年,在线机票交易额达到2317 亿元,同比增长将近50%,酒店和旅行社产品在线交易额同比增长分别为37.4%和46.4%。在线预定的持续增长,一方面与技术进步、旅游在线平台的快速发展有关,另一方面也得益于企业的营销手段,如价格折扣等。

3、在线旅游市场格局形成,开始稳定发展阶段

目前中国在线旅游企业竞争日益激烈,随着在线旅游企业巨头携程、艺龙、去哪儿和途牛相继上市,阿里旅行后来居上,陆续进入在线旅游平台的其他电商也纷纷加入竞争,想要分得一杯羹。

目前,在线旅游市场细分正在加速,如携程网作为老牌OTA,于2003 年在纳斯达克上市,以机票、酒店、度假产品的预订为其三大核心业务,强项在商旅市场。艺龙与携程一样,同属于老牌OTA,2004 年上市,主要以酒店和机票产品的预订为主。艺龙一直致力成为酒店领域第一名,但始终难以超越携程。主要依靠提供在线旅游产品的搜索、比价服务的去哪儿网也于2013 年上市。2014 年上市的途牛以旅游产品定制为其核心业务,途牛主要靠旅游线路的预订起家,逐步成为跟团游市场第一名,其中出境游发力明显,占据总交易额的70%。而同程以短线游及低价销售景区门票为主要业务。另外,蚂蜂窝、穷游网、面包旅行主要依靠游记攻略在聚集效应下通过广告展示、内容植入等方式赢取市场。可以看出,在线旅游代理商以不同的运营模式来分享在线旅游市场这块蛋糕。

三、移动互联网时代旅游的发展趋势

1、移动客户端功能日趋完善,实现掌上旅游智慧化

移动互联网已经成为人们生活中不可或缺的部分,而且在全球范围内呈现用户不断攀升的趋势。据有关数据显示,截至2014 年12 月,我国移动客户端预订机票、酒店、火车票或旅行度假产品的用户规模达到1.34 亿,用户年增长达到194.6%,移动互联网旅行预定成为增长最为快速的移动商务类应用。未来的在线旅游企业竞争主要集中在移动客户端。

移动互联网具有其独有的优势,用户可以随时通过移动客户端完成旅行前、旅行中以及旅行后的一切事宜,包括预订、查询、支付、分享等。可以充分利用使用者的时间碎片,提高效率,了解瞬时动态消息。

目前各在线平台的移动端受技术及功能上的限制,还存在一些用户体验及安全方面的问题,比如在线支付等,未来移动端应该致力于用户体验,完善功能,线上线下资源融合,将行、游、住、食、购、娱等资源进行整合,提供全程服务,真正实现一机在手,全程无忧。

2、竞争日益激烈,企业重组与并购频发

2014 年以后,中国的OTA企业为了争夺市场份额,纷纷砸钱,都想以短期的利润下降,换取更大的市场规模和份额,竞争愈演愈烈。在这种背景下,未来在线旅游企业跨行业融合、上下游整合、各种兼并以及市场细分竞争只会越来越白热化。2015 年,去哪儿与携程的合并就是一个趋势,也加速了行业内部整合、抱团取暖。在这样的竞争之下,已经趋于成熟的以机票和酒店为主要业务的互联网企业将受到最大冲击。

另外,服务经济又被称为体验经济,未来的移动互联网旅游更应注重客户体验,加强线上线下企业的沟通与合作、产品的融合,提升整体旅游水平。

在日益激烈的行业竞争下,可能会出现跨行业融合,在“互联网+ 旅游”的基础上,可能会延伸出“互联网+ 旅游+ 金融”、“互联网+ 旅游+ 房地产”、“互联网+ 旅游+ 影视综艺”等等。

3、竞争日趋差异化,新业态企业不断涌现

从在线旅游的整个行业格局看,OTA竞争激烈,机票、酒店和门票等标准化产品的预订,佣金将不断趋于零,未来必然是以免费的形式出现,企业只能通过提供增值服务来盈利,也就是说目前中国OTA形态已经趋于饱和,在线旅游市场期待新的业态形势的出现。

致力于O2O领域的美团在2014 年酒店预订上面成绩不菲,预定量约4500.0 万间夜,成交额达55 亿。途牛、去哪儿也开始在O2O领域进行不同尝试,美团与大众点评合并之后,必将花大力气发展旅游O2O这个庞大的市场增量。

在OTA与O2O巨头纷争的形势下,出现了很多他们无暇顾及的移动终端功能细分市场,这也是未来创业型企业的发展机会,比如目的地包车服务就可以靠资源整合加上产品标准化来提升游客体验。

摘要：“互联网+旅游”概念在国务院发文中被提及,在线旅游首次被提升到国家层面。随着互联网技术的发展,以及智能手机的普及,移动互联网终端已超过PC,成为未来互联网的一大趋势,在这一背景下,在线旅游的发展也将会面临新的发展机遇。本文主要研究了在线旅游的发展历程,分析了在线旅游的发展现状,以及在移动互联网时代,未来旅游的发展趋势。

关键词：移动互联网,旅游,在线旅游

参考文献

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联网在线审计 篇6

一、具有开展数据式审计的能力

互联网环境下的审计服务都是通过信息技术手段完成, 不仅要掌握互联网环境下的财务报告和鉴证技术, 以及计算机审计技术, 还要了解网络安全技术, 开展数据式审计。数据式审计是直接以电子数据为对象进行检查的审计, 网络审计人员直接深入到系统底层获取数据, 然后通过数据分析软件对底层数据进行分析处理来获取更多类型的审计有用信息。它打破了长期以来审计查账的思维定式, 有利于用软件进行分析性测试, 帮助网络审计人员进行职业判断, 实施风险基础审计。比如可以检查客户的基本信息的真实性、准确性和完整性, 企业的销售方向是否符合规定, 并结合线下相关审批授权资料进行审计。数据式审计有利于审计重点由原来的审查问题向推动完善制度转变、效益审计转变, 由以“账面”信息为主向以“综合”信息为主转变, 由反映型向参谋型转变。

二、从事电子商务审计服务的能力, 能同时开展在线审计和离线审计

网络审计人员要有从事电子商务审计服务的能力。电子商务系统的独特性决定了对其审计必然涉及对电子商务系统本身处理和控制功能的审计, 以判断电子商务系统对交易事项的处理是否真实、合法、安全和可靠。电子商务交易实时完成, 对其审计提出了同步实时性的要求。电子商务审计的同步实时性可以避免利用数字传输的便捷性虚构合同将劳务转移到境外。比如, 在互联网的环境中, 信息技术企业可以虚构合同通过互联网便捷、迅速地将数字化产品 (服务) 转移到境外, 从而达到避税的目的。因为根据我国现行税法规定, 发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费等不征收营业税。

Elliott (2001) 在展望审计未来的时候, 提出了一个实时审计模式设想。在线审计对于保障电子商务正常稳定运行、仲裁纠纷、发现重大风险和隐患等有重要意义。离线审计是在线审计必要而有益的补充。电子商务离线审计的数据来源和采集过程只有在实时审计的环境下才能采集和保存。电子商务系统需提前考虑到在线审计和离线审计的需要, 应在在线交易中保留充分的审计数据和足够的信息。

三、具备连续审计服务能力

连续审计服务能力是指能够独立地对相关事件同时或稍有滞后地产生审计报告的能力, 是网络审计人员使用计算机收集审计数据, 连续检测系统运作的情况, 评价系统安全性、有效性及评价数据的真实性、完整性的能力。在交易事项的日益复杂和数据处理日益自动化背景下, 传统审计不能满足现代商务的要求, 连续审计成为必然。正因为此, 众多的研究者均认为, 连续审计将会成为信息社会的现代审计形式重要趋势。我国的经济高速发展, 商务环境日趋与国际接轨, 在技术条件和外部环境基本满足连续审计要求的情况下, 人们对于实时、高质地对财务报告进行审计的需求也日益增长。连续审计是应对现代商务流程和实时网络财务报告、提高审计质量、降低审计风险、扩展审计业务的必然选择。

四、开展实时审计的能力

“网上公司”和“网上银行”及远程多主体合作者的涌现, 出现了会计上所谓的“虚拟主体”, 对这种“虚拟主体”进行审计成为信息时代的一项任务。电子商务使得虚似企业的交易可以在瞬间完成, 这就要求审计工作必须随时随地进行, 实时提供审计信息, 而不能按传统的审计工作要求, 定期提供审计信息。要探索以在线审计为特征的联网审计, 探索信息系统审计方法, 建立国家审计数据中心和数据库, 逐步形成符合我国国情的审计技术方法。随着电子商务的不断发展, 审计工作将采用实时审计方式, 即通过审计机关的计算机 (或终端) 及时审查监督电子商务系统的交易业务。

实时审计就是利用计算机和网络传输技术, 对审计机关以外的部门、单位的财政、财务收支实施经常性、及时性审计。网络审计人员可以在审计机关内及时自由地查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种数据和资料, 完成大部分在审计现场所做的工作。网络审计人员在开展实时审计时, 主要利用审计软件进行远程取证、数据挖掘分析、结果判断, 审计人员可以直接作出审计结论和出具审计报告, 避免与被审计单位直接接触, 减少了因人为原因而影响审计独立性的问题, 从而保证了审计的独立性和权威性。

五、打造在线审计软件开发能力

要加大对审计部门的科技投入, 充实技术一流的科技人员, 充分利用高科技手段, 打造在线审计软件开发能力, 拓宽在线审计的内容, 将在线审计延伸到审计的前沿。审计人员可以利用影像缩微技术, 对相关审批资料与会计资料进行扫描、压缩、集中存储和按权限调阅查看, 并自动完成纸质凭证信息与财务信息的核对、大写金额与小写金额的核对, 在实现高质高效无纸化审批的同时, 为今后进一步实现数据挖掘和分析打下基础。通过建立分析模型, 实现在线审计技术方法的模块化、规范化、标准化, 利用各种分析方法来考察数据之间的内在关系和变动规律, 并注意定性分析和定量分析相结合, 以发现深层次的问题, 保证审计质量。运用数理统计的原理, 分析经营风险, 建立网络审计风险的控制系统, 加速在线审计软件的开发和数据挖掘技术的运用。

六、利用网络审计软件查账的能力

借助网络审计软件, 不但能完成数据收集、整理、勾稽关系的审核等繁重工作, 还能深入进行实质性的分析与评价, 成功实现计算机数据的存储、高速处理与审计分析的有机结合。运用审计软件包, 可以成功地实现审计工作与业务系统的无缝对接和同步运行, 使对审计对象的持续、实时、动态监测成为现实。

审计人员与计算机专业人员共同协作编制网络审计检查程序, 以达到能够重新审核、汇总会计科目余额与会计报表的数据, 检查会计电子数据是否存在问题。计算机可完成格式统一规范的数据查找和打印清单工作, 不必再由审计人员翻阅和摘录账簿。在网络审计中, 审计审查记录、审计工作底稿和审计报告网页中的审计意见位置只能审计人员改写, 被审计单位收到的是只读文本。被审计单位签署意见栏, 留有被审计单位条形码和密码输入位置, 被审计单位领导人签字栏, 留有身份证号或签字人密码的输入位置, 保证签字人权益。

随着审计环境日益多变、审计对象更加复杂, 符合性测试和实质性测试的难度不断增大, 未来的网络审计既要面对财务事项的审计, 又要面对非财务事项的审计。网络审计人员要借助网络审计信息系统, 结合本单位生产经营管理和在线审计工作的实际, 变革传统管理流程, 实现对跨部门、跨业务、跨模块实时查询、排序、汇总、对比、分析, 真正实现从单一的事后审计转向事后审计与事中审计相结合、从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合, 增强在网络环境下查错纠弊、规范管理的能力, 维护经济秩序, 更好地履行网络审计的监督、控制和管理职能。要按照导向明确、激励有力、程序规范的原则, 在网络审计实战中提高网络审计人员的查账、分析、计算机应用和管理四种审计实战能力, 使他们成为查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手。X

摘要：本文从具有开展数据式审计的能力、从事电子商务审计服务的能力、具备连续审计服务能力、开展实时审计的能力、打造在线审计软件开发能力、利用网络审计软件查账的能力等六个方面探讨了网络条件下在线审计服务能力的构建。

关键词：网络,在线审计服务,能力

参考文献

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联网在线审计 篇7

随着互联网深度普及, 移动终端设备的更新换代及4G时代的到来, 使人们的生活与互联网已融为一体。“互联网+”更是大大地拓宽了人们的眼界, 很多传统行业也开始发展自己的互联网业务, 拓宽自己的市场。互联网企业的另一重要组成部分则是新型的创业公司, 这些公司创立的初衷大多都是看中了人们对互联网的依赖, 本着方便人们生活为目的, 但是不管是传统行业的互联网企业, 还是创新型的互联网企业, 它们在运行时都会使用到“在线补贴”这一策略。

艾瑞咨询报告《2015年中国外卖O2O行业发展报告》显示:2014年, 中国互联网外卖交易总额达95.1亿元, 同比增长125%。而且根据相关数据推测, 到2017年, 中国外卖O2O交易额将会突破400亿元。

易观智库的报告显示:目前, 在外卖O2O市场中, “饿了么”“美团外卖”“淘点点”“百度外卖”四家平台占总体外卖O2O市场规模的4/5, 市场占有率分别为30.58%、27.61%、11.20%、8.55%。这四大平台都是通过对商家和消费者现金补贴和打折的“烧钱”方式, 获取和维护消费者。

例如, 出行app中的滴滴、uber (优步) 对乘客和司机进行各种形式的补贴。2014年1月10日, 滴滴打车乘客车费立减10元、司机立奖10元。2014年2月17日, 滴滴打车乘客返现10-15元, 新司机首单立奖50元。2014年2月18日, 滴滴打车乘客返现12至20元。2014年3月7日, 滴滴打车乘客每单减免随机“6—15元”。2014年3月23日, 滴滴打车乘客返现3—5元。2015年滴滴打车推出首次乘坐免费之后, 用户单程打车最高优惠可达15元超过之前13元的最高额度。而uber则是首次乘坐输入优惠码送30元。2016年双方开始由单纯的价格补贴转变为价格+服务补贴。

互联网企业在线补贴策略的SWOT分析

1.优势 (Strengths) 分析

(1) 迅速抢占市场份额。人都是趋利性的, 商家补贴的越多, 吸引的顾客自然也就越多。启用在线补贴策略, 通过最直接的金钱利益来吸引用户, 可以在短时间内聚集大量的人气。在我国, 互联网公司争取市场份额有一套约定俗成的模式, 在每个垂直领域细分战场上都是通过在线补贴来相互竞争, 例如网约车行业里的优步和滴滴, 外卖行业的“美团”“饿了吗”“百度外卖”“回家吃饭”, 无一例外的都是使用在线补贴来竞争, 这就说明这一策略确实可以给商家带来最现实最直接的好处———市场份额。

(2) 培养新的用户习惯和认知。一种新型产品的问世是最重要的时期, 对消费者来说一切都是新印象, 这个时候是进行用户习惯和认知的培养的最好时机, 而在线补贴则是达成这一目的的最有效手段。用户在利益的引导下开始慢慢习惯、熟悉直至最终接受产品, 如果商家可以进行长期的在线补贴或是在关键节点进行在线补贴, 这都可以加强用户的习惯和认知。例如, 网约车滴滴、快的, 以及优步都在进入市场时使用大力度的在线补贴策略。一方面, 给传统市场带来冲击;另一方面, 在短时间内聚集大量用户, 刷新用户的出行习惯, 培养用户的依赖性, 慢慢地改变用户的认知。反观其他的互联网企业也在潜移默化中到达了这一效果, 如团购网中的“美团”、外卖中的巨头———“美团外卖”“百度外卖”等都改变了用户的习惯和认知。

(3) 有效利用了社会闲置资源。天下熙熙皆为利来, 天下攘攘皆为利往。商家通过在线补贴这一最直接的利益来调动社会上的闲置资源, 实现合作共赢。时下最流行的网约车就是调动私家车来为用户服务, 回家吃饭的运作原理类似于网约车中的优步、滴滴快车, 都是充分发动社会闲置资源, 调动这一切的前提就是商家在推广阶段给出的难以拒绝的在线补贴诱惑。此外, “回家吃饭”就是搭建一个平台, 吸引社会上的闲赋在家的人参加, 因为他们每天的主要工作就是买菜、洗衣、做饭, 他们的主要特征就是有充足的时间、每天都要做一日三餐, 而在如今的社会中在家照顾孩子上学的人的比重不容小觑, 将这部分资源利用起来所造成的影响更是不容小视。为此, “回家吃饭”为了能更好的利用这一资源在进驻市场时就开始使用在线补贴这一策略, 迅速地将这些闲置资源收为己用。这不仅帮助公司省去一笔置办费用, 更为重要的是帮助商家进行了轻量化, 有助于商家集中资源做好本职工作更好地为用户服务。

2.劣势 (Weaknesses) 分析

(1) 竞争方式缺乏核心竞争力。由于在线补贴操作起来极其简单且容易被模仿复制, 几乎没有技术含量, 严重缺乏核心竞争力, 因而通过在线补贴很难让公司有质的提升。早在“滴滴快的”未合并之前, 双方为争夺市场就曾爆发过在线补贴大战, 在市场份额面前双方各不相让, “你方唱罢我方登场”, 通常双方比拼的就是谁的补贴多。无独有偶, “滴滴”与“快的”合并之后, 在还未及时消化市场份额的情况下, 国际网约车巨头Uber来到了中国, 其争夺市场份额的方式简单又粗暴———在线补贴, “滴滴出行”立即迎战, 双方又掀起了新一轮的补贴大战, 截至2015年11月, 中国优步公布的数据显示, 年初只有2%市场份额的他们已进入21个城市, 整体市场份额超过35%。在外卖O2O行业中也是同样的情况, 通过不同程度的补贴来抢占市场份额, 只不过相较于网约车, 其竞争程度没有那么激烈而已。由此可见, 在抢占市场份额时过分依赖在线补贴, 其效果往往没有预想中的那么好, 这是因为在线补贴属于低层次的竞争方式, 缺乏核心竞争力。

(2) 实施过程难以管控。有在线补贴往往就会有“刷单”现象。由于大多数的互联网企业创立时间短, 在制度上难免会有不健全的地方, 随着竞争程度的逐渐激烈, 很多人开始刷单。由于在线补贴最终就是对每一单进行补贴, 很多用户恶意刷单借此获得高额补贴。这在网约车中和外卖行业中最为常见。只要在搜索引擎上输入刷单一词, 显示的新闻及如何刷单的推送数不胜数, 可以说刷单是在线补贴的副产品。例如, 网约车中的刷单现象就层出不穷, 一是利益的诱惑。二是公司难以对司机的行为进行实时管控, 因为司机太多, 单纯地依赖智能排查不现实。在使用在线补贴互联网的其他企业里, 都存在实施过程难以管控这一难题, 使得补贴策略的影响力大打折扣。

(3) 难以提升用户的忠诚度。依靠在线补贴这一策略进行市场推广的效果往往会随着补贴的力度变大而愈加明显, 但是一旦补贴力度减小且用户尚未形成习惯和认知或是竞争对手的在线补贴力度更大时用户就会流失。换言之, 就是在线补贴本身难以提升用户的忠诚度。就笔者及身边的朋友而言, 手机中打车软件都不少于两个, 外卖软件基本都是三个以上, 原因就是都根据谁的优惠幅度大, 谁给的补贴多选择的。人都是趋利性的, 当选择对象众多时, 人们就开始对比, 做出对自己最有利的选择。因此, 单纯地依赖在线补贴是很难提升顾客忠诚度的。

3.机会 (Opportunities) 分析

(1) 应用前景广阔。随着“互联网+”的提出、共享经济的盛行, 出现了很多创新型的互联网企业, 首推的是O2O类的创业公司, 为了先声夺人往往都是采用在线补贴策略来争取市场份额。这类的互联网共享经济有着三大主体:一是商品或是服务的需求方。二是商品或服务的供给方。三是连接前两方的共享经济平台。现如今的社会将会涌现出越来越多的互联网共享经济平台, 毫无疑问, 这类共享经济平台为了先声夺人争夺市场占有率都会使用在线补贴这一策略。因此在今后的生活中, 在线补贴策略的使用场景将会越来越广阔。

(2) 内容愈加丰富。最早的在线补贴应用于网购中, 补贴的内容也单一, 随着互联网经济的快速发展, 在线补贴衍生出多种方式, 由最初的现金补贴逐渐增加了优惠券、满几送一、再次消费时给出大小不等的折扣以及最近的服务+补贴等。例如, 现如今的京东商城就推出一项活动, 每天都会在固定的时间段进行抢优惠券, 优惠券的种类繁多, 有满多少减多少、有折扣券、有直接的现金券、有免运费券、还有分期免息券等。

4.威胁 (Threats) 分析

(1) 受企业融资能力的限制。如果想要在短时间内占据一定的市场份额, 补贴的力度必须足够吸引人, 那么企业必须要有充足的资金来维持自己的补贴战略, 这就涉及企业的融资能力了。很多互联网企业的在线补贴策略在前期的市场份额抢占中表现得非常好, 但是一旦B轮或是C轮甚至D轮融资不到位, 就会出现无人问津的局面, 严重的时候公司都会面临淘汰。所以在线补贴的致命弱点就在于资金是否充裕, 能否有足够的资金来延续自己的补贴策略至关重要, 很多互联网企业在一开始就过度使用在线补贴策略, 一旦来自市场的反馈达不到预期就会直接影响到企业的再次融资, 这时后续资金出现问题势必会对之前的补贴策略造成影响。因此企业的融资能力在很大程度上就决定了在线补贴策略的寿命。

(2) 受舆论压力的影响。其实有些互联网企业的在线补贴是为人所诟病的, 最主要的原因就是有人认为过渡的使用在线补贴策略不仅会使竞争陷入恶性循环更会对整个行业的健康发展有着不利影响。典型代表就是之前的快的和滴滴的补贴大战堪称白热化, 为了抢占市场双方烧钱的速度也是令整个业界为之一震, 后来在相持不下的阶段双方坐到一起反思之间的补贴战的意义且最终合并。然而历史总是惊人的相似, 无独有偶, 2016年8月相持了一年的“优步”和“滴滴”也上演了历史性的一幕:“滴滴”收购“优步”。在线补贴策略在开局之初就在很大程度上决定了双方的命运, 由于双方给出的补贴力度不断加大, 导致市场竞争陷入恶性循环, 发展模式饱受舆论压力, 势必会对之后的融资造成不良影响。

结论

通过对互联网企业的在线补贴策略的SWOT分析, 互联网企业在发展中使用在线补贴策略不仅可快速抢占市场份额、培养用户新的习惯和认知, 还能通过该策略刺激社会闲置资源。但是, 由于自身缺乏核心的竞争力易被复制也难以借此培养顾客的忠诚度。互联网企业在没有同量级的对手且资金充裕又想在短期内聚齐大量用户, 在线补贴策略的效果会很明显;如果企业想打持久战, 市场上有同量级的对手, 那么企业在考虑资金的基础上, 在线补贴策略只能当作辅助手段不能完全依赖, 可考虑如今流行的“服务+价格”补贴策略。■

参考文献

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审计信息系统联网审计模式浅析 篇8

一、网络审计信息系统的体系结构

通过网络进行审计的网络审计信息系统是审计中心通过网络获得被审计单位的会计信息并进行审计。审计人员就不必亲自到审计单位, 这样便可以降低审计成本并且使审计人员更好的保持独立性。网络审计系统的体系结构如图1所示。

上述模式的系统由三个部分组成:审计中心 (服务器) 、被审计单位 (客户机) 、和网络环境。客户中心在服务器端配备有大容量的存储器。被审计单位会计信息系统的所有会计信息都实时的传输到审计中心, 由审计中心统一保存, 审计中心随时对保存在本地的审计信息进行审计。由于被审计单位的所有会计信息都在审计中心, 被审计系统可以不设数据库, 有关数据库的操作都可以请求服务器来完成, 但这样可能导致服务器不堪重负, 因此被审系统最好自设数据库, 保留本端数据, 相当于做一个备份。在这种模式下, 审计中心进行审计时不需通知被审系统, 更进一步提高了会计信息审计的真实性和审计的可靠性。

二、利用网络和审计信息系统进行远程审计的步骤

第一, 数据采集。数据采集是网络审计中的一个初始环节, 是审计测试和审计抽样的数据来源的根本渠道。此环节通过以审计信息系统和被审单位的财务信息系统的对接使将被审计单位的财务数据按照通过已加密的传输通道从被审计单位的财务信息系统的接口中导入到审计部门的数据系统中从而实现数据采集。数据从被审计单位的财务信息系统转换到审计单位审计信息系统并不改变它的内容, 只是从形式上改变它在被审软件系统中的识别标志, 从而可以按照审计信息系统要求的标志为审计信息系统所识别。数据采集是网络审计系统工作的基础, 对于企业通常只需要导入科目表, 起初余额表, 凭证库表就可以生成相应的会计明细账、总账、各种报表等信息。还可将原始数据加入到相应的数据库, 以备核查和其他功能模块共享。第二, 数据整理、转换。数据清理对从被审计单位采集来的数据进行分析, 查找审计对象潜在的问题、疑点和异常情况, 并得出初步意见。主要涉及到数据的匹配与合并。通过匹配, 发现重复的对象;通过合并, 保留或生成一个完整的对象。数据清理活动的核心是近似重复对象的识别。如果两条记录在某些字段上的值相等或足够相似, 则认为这两条记录互为近似重复。我们把从被审计单位数据到审计中间表数据之间所需要的各种操作均刻画为转换操作, 在审计数据的转换过程中, 一个转换将源对象利用一种转换规则转换成一组目标对象。源对象和目标对象都是数据对象集合的元素。数据对象集中的元素能够是任何类型的数据元素, 但是典型的是表、列或表示在内存中暂存对象的模型元素。通常, 转换也可以产生一系列的临时数据。那些必须一起执行的转换被归类到相应的转换任务中。在执行时, 转换步骤是用来协调转换任务之间执行情况的控制流。每个转换步骤执行单一的转换任务, 这种转换任务既可以是从源对象利用一种转换规则转换成一组目标对象, 又可以是源对象经过多种转换规则转换成一组目标对象。第三, 数据处理。对预处理后的财务电子数据采用查询、统计、抽样、汇总、计算等技术进行分析处理。第四, 符合性测试。进行符合性测试工作按照计划安排, 依照审计程序, 对所审计对象进行符合性测试, 主要通过填表或回答问题方式完成调查表, 通过程序进行统计, 分析出符合性测试结果。第五, 实质性测试。在已做好符合性测试的基础上进行实质性测试。审计程序会自动形成各科目固定格式的审定表, 审计人员要进一步套用模板, 形成诸如现金盘点、固定资产折旧、应付福利费等的计算表。第六, 将分析和测试后的数据归档存入审计工作底稿。

三、审计信息系统进行网络审计的局限性及解决建议

1、统一会计软件数据接口标准

开发会计核算软件的厂商为了长期拥有自己的固定的用户和保证会计核算软件的安全, 对财务信息系统的数据存储格式保密, 以至该软件所含的信息不能被其他厂商调用, 从而使财务数据人为割裂, 形成数据孤岛。这些孤岛易守难攻, 大大增加了实施审计工作的难度。财务软件数据接口成为了制约审计信息系统开发使用的“瓶颈”。这个“瓶颈”就使每次审计都需要寻找不同的数据转换软件, 严重降低了审计工作效率, 也使得利用网络和审计。信息系统进行联网审计的使用范围大大缩小 (见图2) 。

统一会计软件数据接口标准可以使在审计中可以使用审计软件利用网络对各种财务信息系统的财务数据获取成为可能。有了统一的接口标准。首先, 审计软件可以向财务软件采集数据, 解决了原来财务数据不兼容而不能直接调用的问题, 而利用网络开发的网络审计信息系统就有了更广阔的空间。审计工作也将会更好地发挥其职能;其次, 可以充分利用现有的审计资源在各个审计机关之间形成一个有效的信息共享链, 许多集体和个人开发出来的经过实践证明行之有效的计算机审计小模块或计算机应用小技巧都可以在整个审计系统内共享, 避免审计资源的浪费以及重复建设, 可优化整合审计资源, 实现审计信息的有效共享。《中国财务软件数据接口标准》对审计应用软件的设计和开发方面将有巨大的推进作用。使审计信息系统联合网络进行网络审计在不久的将来将被广泛运用。它有利于审计软件的标准化、产品化, 缩短软件开发周期, 提高开发效率, 降低计算机审计工作的复杂度。

2、网络安全技术

首先, 应加强物理安全控制, 即参与系统开发和财务软件评审工作。财务软件开发时应全面考虑审计程序的嵌入, 建立一个独立的模块作为审计软件系统的“前置”来专门处理电子信息。即由前置模块来完成对输入电子信息的接收、真伪鉴别、解密、模式转换;针对发出的信息由它加密 (将标准数据模式生成电子报文并加密) 和发送。这样一来, 被审计单位的计算机网络就可以对经济业务进行实时监控, 自动完成部分审计任务。审计人员参与审计信息系统开发和财务软件审计有利于将错误扼杀在萌芽阶段。

其次, 加大逻辑安全控制, 即重点审查系统的安全控制。审计人员要着重对系统的职责分离情况、操作权限设置进行审查, 防止越权操作和计算机舞弊行为的发生, 检查被审单位的系统安全管理体制和安全保密技术, 是否设置外部访问区域, 是否建立防火墙和实时监控程序。

再次, 做好审计信息系统防病毒工作。使用计算机病毒的疫苗程序, 监督系统运行防止病毒入侵。及时升级杀毒软件。及时修补操作系统和审计信息系统的漏洞做好防病毒准备。

最后, 做好总体环境控制, 审计人员可以实施网络咨询和电子商务签证服务。可就如何选购财务软件, 如何实施有效的系统安全控制和如何改进现有的财务管理模式提供咨询服务, 并按照标准对网上商业活动的完整性、真实性和可靠性进行全面签证。

3、加强网络审计立法, 制定相关法规准则

网络审计立法是保障网络审计正常发展的保障。加强网络审计有关的立法, 使审计执业人员在开展网络审计工作时尤其是进行电子证据、电子签名、电子合同、电子货币等合法性审计时有法可依、有章可循。同时, 由于网络审计的对象、线索、方法、流程、结果等各方面相对于传统审计都发生了变化, 所以加快建立一套网络审计准则是促进网络审计的重要任务, 加强网络审计立法以指导网络审计工作实践的深入。

利用审计信息系统和网络进行审计虽然有很多的优点, 但我们也应该认识到联网审计并不能完全取代实地审计的全部。我们应该坚持网络审计和实地审计相结合。一些必须进行实地审计的工作是不能够完全被网络审计所取代的, 如取证材料的认可、现场查看, 实地盘点、询问和调查函证等, 所以网络的远程审计还必须和其他的审计方法相结合。

参考文献

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