往来账管理

往来账管理（共10篇）

往来账管理 篇1

摘要：往来账管理是行政事业单位财务管理的重要组成部分, 也是确保资金安全运行, 规范运作, 提高资金使用效益的必要条件。文章从行政事业单位往来账的内容、存在的问题、意义、核算、对策等五个方面进行了探讨。

关键词：事业单位,往来账,管理

一、行政事业单位往来账的内容行政事业单位往来账是指行政事业单位过去或现在在公务活动以及经济业务活动中与其他会计主体单位发生的公务及经济业务往来, 涉及债权和债务两个部分。债权包括应收票据、应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、财政应返还额度等;债务包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、短期借款、长期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、应缴税金等。二、目前行政事业单位往来账管理中存在的问题 (一) 个别行政事业单位往来账核算未严格执行往来账管理的有关规定个别行政事业单位往来账审批手续制度不严, 管理制度不完善;往来账设置不科学不合理, 个别行政事业单位只设置总账, 而不设置明细账;个别会计账务处理不正确, 借款时挂往来账, 报销时直接做支出而不冲往来账。 (二) 个别行政事业单位领导财务管理意识淡薄个别行政事业单位领导只重视货币资金的多少, 对其他资产等账务不感兴趣, 不重视往来账的管理, 长期不组织财务人员清理核对往来账, 使往来账余额越来越大, 少则数十万元, 多则数百万元, 造成往来账账账、账据、账表不符, 单位与单位之间或单位与个人之间往来账不相符。 (三) 个别行政事业单位财务人员工作交接不到位, 往来账前后不衔接个别行政事业单位财务人员移交时未按规定的财务移交工作要求进行交接, 交账不清。由于现有财务人员不知前面的会计处理, 因此账务处理前后不连贯。三、加强行政事业单位往来账管理的意义 (一) 有利于确保行政事业单位资金安全往来账的资金安全是资金安全的重要组成部分, 债权及时回收确保单位资金不受损失, 债务按时规还, 单位树立良好信用。 (二) 有利于行政事业单位合理调度资金行政事业单位往来账的良性循环, 能确保单位在公务和经济业务活动中及时调度安排资金。 (三) 有利于提高行政事业单位资金使用效益及时收回债权, 按时归还债务, 合理使用资金, 降低行政运行成本和资金损失, 提高行政事业单位资金使用效益。四、规范行政事业单位往来账核算 (一) 行政事业单位往来账的入账手续必须完整往来账必须与行政事业单位的公务活动及经济业务有关, 并且要有相应的合同等资料和领导审批及经办人签字, 完善的手续资料有利于对账, 便于查找相关责任人。 (二) 采用准确有效的往来账核算方法正确使用会计总账, 科学合理设置会计明细科目, 简明扼要地写会计摘要, 让往来账台账一目了然。如该在一个明细科目核算的往来账, 一般不能再在其他会计明细科目和会计总账科目中核算, 否则会造成不必要的调账以及核算混乱等。 (三) 定期与往来单位对账根据行政事业单位往来账业务量的大小, 选择每月、每季、每半年或一年与往来单位对账, 填写对账单, 经双方确认签字存档。对账时可以选择电话、信函、派人前往等对账方式。 (四) 设置专人负责往来账的核算管理对于往来账业务量大的行政事业单位可安排专人进行往来账的核算和跟踪管理, 建立专门的往来账台账, 加强往来账的账龄分析。对于债权类, 要定期分析往来账的账龄, 若债务人不按期还款, 则要及时向债务人发催款通知书, 并签字确认收到和商谈归还时间, 否则就通过司法程序解决, 以减少行政事业单位的经济损失;对于债务类, 要合理调度资金, 按时归还债务。五、加强行政事业单位往来账管理的对策 (一) 认识要到位首先领导思想上要重视, 认识要到位, 要以身作则从自身做起, 严格往来账的审批, 加强对往来账的管理。分管财务领导要经常监督检查, 发现问题及时整改。其次财务人员思想素质要过硬, 秉公执法, 能吃苦耐劳, 按时清理核对往来账, 按期给领导提供报表和财务分析, 最后行政事业单位要采取切实可行的措施, 限期回收债权, 按时按期归还债务。 (二) 制度要健全, 执行要有力首先要制定往来账的管理制度。如领导目标责任制和责任追究制, 往来账会计岗位责任制和责任追究制, 经办人员责任制等内控制度, 落实到具体领导, 具体往来账会计和经办人员, 要分工明确, 各负其责, 各行其事。其次要严格执行《会计法》和财务内控制度。制度制订了就要严格执行, 否则就形同虚设。谁失职, 追究谁的责任。最后要聘请专业律师顾问, 定期召开财务分析会, 分析往来账的风险, 研究制订对策, 健全现有制度漏洞, 规范财务运作, 杜绝往来账风险和问题的存在。 (三) 要加强培训管理, 提高水平财务人员是关系资金安全的最后一道关口, 要定期加强财务人员职业道德教育, 组织财务人员观看警示片, 筑牢拒腐防变的防线;定期加强财务人员集体学习和自学, 安排财务人员到正规专业培训机构和管理机构进行业务知识更新和职业道德教育, 不断提高财务人员驾驭业务技能的能力;定期组织内部财务人员交叉检查和内审, 发现问题, 及时整改, 督促财务人员按制度办事、相互学习提高。 (四) 主管部门和监督部门要定期加强对行政事业单位的监督检查主管部门要加强部门内的内审和业务指导, 财政部门要定期开展资金安全、财务管理等监督检查, 审计部门定期进行专项审计, 认真查处违纪违规问题, 对查出的问题要从严处理。

浅谈高校往来账管理的问题与对策 篇2

【关键词】高校；往来账；管理问题；发展对策

往来款项是日常经济活动中的重要管理项目，不同的经济主体往来交易或者款项会产生一种商业信用，能有效缓解各经济主体资金短缺的情况，保证各项经营活动的正常运行。高校对内外交流和经济活动比较多，往来款项作为营运资金的有效补充，在维护科研活动正常进行中发挥重要作用。

一、高校往来账管理存在的问题

基于高校往来账目管理的特殊性，在实际管理过程中，需要了解具体管理过程中存在的问题，结合实际情况，探究有效的发展对策。以下将对高校往来账管理存在的问题进行分析。

1.管理重视度不高

长期以来，高校的教育经费都是由财政国库集中管理的，由于资金来源比较单一，对外交流也很少，往来款项的数量和种类很少，因此存在少量的借款的情况，金额也不大，管理比较容易。因此相关管理人员对当前具体管理形式的重视度比较低，甚至存在疏于监控管理的情况，为以后管理增加了安全管理隐患。

2.会计基础工作不规范

在往来项目审批和管理中，会计基础工作涉及到的内容比较多，只有按照基础规范要求实行，才能保证管理的有序性。但是在具体管理中存在基础工作不规范的情况，财务人员在审核相关数据的过程中，对财务内容缺乏有效的了解，导致原始数据和手续不齐全，日常监督管理机制无法发挥理想的作用。往来款项分类属性比较特殊，在分类管理过程中存在界定不准确的情况，无法反映出某一项经济业务的真实数额。如果需要对汇总集进行统一的处理，费时费力，数据的准确性和及时性大打折扣。

3.业务流程不合理

往来款项的收支问题比较复杂，要以“收支两条线”为处理原则，避免出现资金监管漏洞的情况。高校资金款项的种类比较多，各种款项在收费室管理的过程中，存在挂账处理的情况，如果双方信息沟通和业务出现不对接的情况，必然对业务具体办理形式造成影响，使往来账目核对出现很多问题。

4.责任机制不明确

往来款项的定期管理涉及到的影响因素比较多，多方对账不及时，数据和实际情况存在不符合的情况。高校和各个单位往来账目差距比较大，甚至存在串账或者数据金额报价不准的情况，无法及时对数据进行审核。由于追缴制度不合理，会出现责任机制不明确的情况。已核实往来款项的追缴责任也没有落实到位，造成往来账目核实不清与追缴不力的局面并存，极大地增加了往来款项流失的风险。

二、高校往来账管理对策分析

基于往来账管理的特殊性，在实践过程中，需要对账目类型进行分析，在已有管理基础上，对账目进行详细的处理。以下将对高校往来账管理对策进行分析：

1.建立健全内部管理制度

往来账目管理属于会计管理的范畴内，在具体管理阶段，要求管理人员从当前管理现状入手，建立健全内部管理制度。首先要健全内部会计制度，保证各个院系、部门及会计工作的有序进行，同时涉及到财产清查制度、财产收支审批制度等，要将具体制度落实到实处，保证审计机构和设置形式的独立性和权威性。内审的重点是内部控制制度，工作人员必须履行管理职责，保证会计审核形式能真实反映经济活动内容。

2.提升会计人员素质

会计人员的管理能力对整体管理有重要的影响，会计人员必须不断提升自身素质，除了掌握专业的管理形式之外，要具备更高的道德品质，保证账目管理的有序性。首先工作人员要具备会计从业资格，否则不得从事会计相关工作，必须调离会计岗位。此外要强化对会计人员的业务培训和道德教育，让会计工作人员积极参与到继续教育讲座中。针对不同的行业采用分类培训的形式，解决实际管理中存在的各种问题。学校对工作人员的业务能力和道德行为进行考核，提升会计工作人员单位时间内的工作效率。

3.建立责任管理机制

学校的账目管理形式比较特殊，多是由个人或者单位的借款形成的，为了避免出现资金隐患的情况，各级工作人员要及时对各个款项进行分析，并确定有效的计划。对于不符合固定标准或者超出预算的借款，要拒绝批准。各级领导部门要遵纪守法，不得对公用款项进行更改，只有保证款项的有效性和完善性，才能将责任管理机制落实到实处。各单位负责人一般是第一审批人，所以在清理往来账中各单位负责人就是第一责任人，责任负责人需要将具体责任落实到实处。

4.规范调账手续

会计不能随意对账目进行更改，需要以固定的执行标准为基础，按照手续标准的具体要求，对账目进行管理和分析。调账要附有详细的说明和依据，摘要表达准确。往来账目的审核对数据的统计有重要的作用，数据初始化之后，可以凭借有效的凭证方式，对往来业务进行处理，保证数据处理的有效性和完善性。

三、结束语

针对高校往来账目管理中存在的种种问题，在实践过程中需要从管理现状入手，结合具体管理形式和控制方式，及时对账目类别进行分析，在现有管理基础上完善具体管理形式。相关管理人员要对账目管理引起重视，制定有效的自我监督管理和约束机制，发挥管理制度的最大化作用，进而促进学校的整体性发展。

参考文献：

[1]郝亚中.高校校办产业往来账务管理中存在的问题及解决办法[J].辽宁工学院学报2011，12（01）94-96.

[2]孙宏双孙继辉，浅议事业单位往来账务管理[J].哈尔滨市委党校学报，2012，01（3）：43 -44.

探讨医院往来账管理的方法 篇3

1. 往来账管理中存在的常见问题

1.1 往来账科目设置混乱, 造成串户现象的发生

多数医院往来账明细科目的设置缺乏统一, 有的是把客户或供应商单位名称作为明细科目, 也有的是把医院物资类别作为明细分类, 还有的是把分管的职能科室作为明细分类等等, 极易造成往来账科目设置混乱。因医院新会计制度规定, 有预付款性质的科目应单独列出。有些单位的业务, 先是预付款, 后又是应付款, 这些业务互相交错, 极易造成在预付账款、应付账款科目中重复设置该往来单位, 给记账会计造成混乱;如果往来单位涉及多项业务, 有多个账户, 又常造成串户现象, 如果往来账会计不熟悉业务, 对账工作相当繁琐。

1.2 往来账款核对不及时, 清理不定期, 形成呆账, 造成医院不必要的经济损失

往来账要管理好, 就得及时进行核对, 清理。但在实际工作中, 由于各单位对往来账款的管理要求不同, 不能做到定期与相关单位核对账目。例如医院的供应商单位频繁更换业务员, 交接不及时, 后任不管前任业务, 业务员每月催款很积极, 问一下金额, 因为事关自己业绩, 至于付的金额是哪些发票组成的并不清楚, 经常发现有些供应商单位平时不对账, 或者很少对账, 甚至到年底或更长时间才来对一次账, 往来账的余额为逐年滚动而成, 时间越长越对不清, 必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。还有些往来账款长期挂账, 如坏账不及时报损, 不需要付的债务不及时报批等, 均造成往来账款账目混乱, 形成业务管理的漏洞。

1.3 往来款账务处理不规范

一是利用往来账款调节利润, 将正常的经营业务收支款项计入应收账款或应付账款;二是将无法查清的应收、应付款余额相对冲, 使得单位无法根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

1.4 医院往来账管理制度考核监督不到位

医院虽制定了往来账管理制度, 但缺乏监督机制。如制度中虽规定了每月末往来明细账期末余额要与总账核对相符, 但对各明细账的余额是否正确缺少监督, 对记错借贷方向、明细单位等情况、往来账会计更正错误凭证是否正确缺少监督;对确认的坏账损失进行核销时, 对核销明细是否符合规定缺少监督。对往来账会计未及时清理往来账、未发现记错往来单位、多付款或错付款等造成医院经济损失的, 缺少必要的考核机制。要解决以上问题, 加强单位自身的内部控制显得尤为重要。

2. 对往来账管理存在的问题采取相应的对策

2.1 合理设置往来账会计明细科目, 防止串户现象的发生

根据新医院会计制度的规定, 我院往来账启用客户、供应商、个人往来辅助账管理功能, 实行辅助核算, 自动对账。科目设置如下:一是应收医疗款分门诊和住院, 各设医疗协作单位及个人为三级明细, 启用客户往来辅助账管理, 按单位名称和病人姓名分类编码管理;重点医疗协作单位如社保局、银行POS卡单位等单独作为三级明细科目, 这样可以一目了然。二是其他应收款, 按差旅费借款、备用金、代垫款项、长期投资利息、其他为二级科目, 启用客户往来和职工个人往来辅助账管理, 套用客户编码, 职工个人编码采用人事工号, 避免重复。三是预付账款、应付账款, 按药品、卫生材料、其他材料物资、固定资产、维修、及合同款为二级科目, 全部启用供应商往来辅助账管理, 每家供应商只能使用一个编码及相应的一个银行账号, 有效避免了重复和串户的发生。四是应付社会保障费, 按社会保障费名称设置二级明细账;其他应付款按款项内容类别设置二级科目。使用财务软件中辅助账的管理, 在编码时注意尽可能使用往来单位在开户银行的全称, 这样会自动识别有没有重复添加, 防止串户现象的发生;还有利于物资采购部门、仓储中心共享供应商资料, 财务出纳在网上银行汇款时也可共享资料, 不会出错, 在很大程度上有效的提高往来账核对效率, 从老的方法中解放出来。

2.2 及时核对清理往来账, 防止呆账的发生

往来账会计要严格履行自己的职责, 检查往来账管理的各个环节, 除了做好日常的记账、对账、付款计划外, 还应及时核对和清理往来账。我院往来会计岗位职责明确要求每月月度终了十日内完成往来账核对, 并做好辅助台账。其实往来账核对就像打扫卫生一样, 时间周期越长打扫越累, 勤对勤清理, 也就掌握信息, 了解动态, 及时发现问题, 防止呆账发生。对一年内的应收款项分析其原因, 能收回的落实责任人及时收回;应付款项核对其金额、付款单位、开户行是否正确, 按照制度和合同规定付款, 诚信至关重要, 在医院资金许可的情况下, 尽可能先支付有优惠折扣的单位货款, 有利于构建优质客户和供应商关系, 同时有助于资金周转和再融资。对一到二年及以上的应收款项, 有希望收回的催收, 确实不能收回的, 确认坏账损失, 按规定程序报批后列明细核销。在落实欠费责任时应如实上报, 不得隐满。往来账涉及到一个单位债权债务, 管理得好, 能有效利用资金, 减少坏账, 使医院免受不必要的损失, 降低医院财务风险。

2.3 加强对财会人员的业务培训, 严格遵守会计制度

会计人员要及时准确地记录医院经济业务的发生, 客观地反映医院的财务状况和经营成果, 维护财经纪律, 坚守职业道德。往来账会计还应当关注时间较长挂账的单位借款, 与经办人员详细了解单位情况, 业务办理进程以及后续结账方式, 避免利用往来账调节收支, 利润。往来账管理人员应当特别注意一些违规行为:如隐瞒收入、少摊或多摊销成本费用、账外资金等, 应深入细致地开展工作, 定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题, 提出解决方案。

2.4 加强考核力度, 提高财务管理水平

医院往来账的产生来源于医疗服务等各个环节, 影响往来账核算的因素比较多, 往来账的核算难度也比较大。一是会计人员要认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能严格执行财务制度, 以保证往来账核算和核对工作的顺利进行。二是制定往来账的工作程序, 明确往来账责任人, 设定制单、记账、审核、对账各环节规范流程, 定期对账, 检查对账结果。三是往来账的管理工作量非常大, 应作好辅助账记录, 并且保持连贯性。四是明确往来账的岗位职责, 往来账会计要对往来账的原始单据和会计科目负责审核, 准确登记账簿, 及时核对账目, 协调财务、采购、医疗、管理等各个环节上的账务关系, 保证往来账的及时、准确、顺利核算。只有有了合格的会计人员、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度, 对往来账的管理才会高效顺利地进行。

参考文献

[1]郝瑞.医院来往帐管理存在的问题与对策研究[J].现代经济信息, 2011, (16) :142.

往来账管理 篇4

提 纲

往来账资金管理

一、往来账资金管理的涵义

（一）往来账资金管理的涵义

二、往来账资金管理中存在的问题

（一）公司领导对往来账没有引起足够的重视

（二）相关财务人员不够认真负责

（三）没有及时对往来账进行核对及清理

（四）往来账的对账方法不合理

三、应对往来账资金管理的思考

（一）重视往来账的核对

（二）完善往来账资金管理制度

（三）在基础环节加强对往来账资金的管理

（四）加强往来账的内控与管理

（五）注重信息的交流与沟通

四、加强管理，合理方法，减少损失

[摘要]：往来账是用来记录两个具有资金往来关系的单位或个人之间债权债务关系的。一般涉及的科目有应收账款，预收账款，应付账款，预付账款，其他应收款，其他应付款，应收票据，应付票据等。往来账涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷，由此可见，加强企业的往来账管理显得尤为重要。

[关键词]：往来账资金管理；问题；思考；规范

企业是以营利为目的从事生产经营活动的经济组织，在市场经济条件下，1企业是独立的商品生产者和经营者，随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，为了适应市场竞争，扩大市场占有率，企业必须增加收入，提高经济效益，这样就会有越来越多的企业运用商业信用进行促销，然而市场的信用危机，又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来款增加。

一、往来账资金管理的涵义

在学术界，往来账资金管理是一个有很长时间的研究话题。什么是往来账资金管理?往来账资金管理研究的方法有什么特点?所有这些都是我们在研究往来账资金管理时必须弄清楚的基本理论问题。

（一）往来账资金管理的涵义

往来账是用来记录两个具有资金往来关系的单位或个人之间债权债务关系的。一般涉及的科目有应收账款，预收账款，应付账款，预付账款，其他应收款，其他应付款，应收票据，应付票据等。

二、往来账管理中存在的问题

因为往来账关系到两个单位或个人之间债权债务的多少，对两个单位或个人的效益真实性,资金安全息息相关,所以往来账的管理工作非常重要。从实际工作中，可以反映出企业在往来账管理中存在如下一些问题

（一）公司领导对往来账没有引起足够的重视

由于对财务整体工作认识上的不同，单位的有些领导更加关注的是生产经营、收入、成本、费用、税收、利润等指标，而对往来账资金的变化、管理却没有引起足够的重视，主要表现在：财务部门没有往来账的具体详细的工作程序，也没有往来账资金管理的岗位职责，更没有往来账资金管理的奖惩制度，甚至认为，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正账不会一两次就结清，因为领导在思想就没有引起足够的重视，从而就直接影响到了往来账工作的正常运行，结果导致往来帐账龄会越来越长，甚至成为呆账，最终就会给单位造成很大的经济损失。

（二）相关财务人员不够认真负责

有些往来帐会计人员对往来账只管制单、记账，却忽略了往来账资金什么时候到期，什么时候该收多少，该付多少。反而把这些问题都推给了实际经办的业务部门，而实际经办人员和会计人员可能会调换，由于会计人员的不够重视加上与业务部门衔接上的空缺使得结果越来越模糊，甚至到最后连

谁欠谁的都说不清楚，在与对方单位进行账务核对时显得很被动，甚至长期不对账、不催账，导致很多往来账资金无法兑现。

（三）没有及时对往来账进行核对

企业想管理好往来账资金，及时进行核对就显得尤为重要，每个单位无论业务量的大小，往来账资金的多少，都应按期定时进行对账，发现问题应及时沟通，当时就查找原因并解决问题，保证双方账目清晰一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额逐年累积，结果无法核对清楚，给单位造成了不良的影响和损失。

（四）往来账的对账方法不合理

在实际工作中，受会计工作水平和工作习惯的影响，由于财务人员的频繁变动，造成了对同一个往来单位，既设有应收款账户，又设有应付款账户，甚至还有借款等多个账户，又没有及时清理，结果导致双方在对账时就像玩“捉迷藏”游戏一样，从而就加大了往来帐的对账难度。

三、应对往来账资金管理的思考

（一）重视往来账的核对

往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，一个企业把往来账管理好了，该收的资金就能按时足额的收取，该支付的资金也能得到合理的安排，这样就能有效的利用资金，减少坏账损失，保证财产物资的最佳利用和安全。单位领导要经常督促检查往来账资金管理的各个环节，发现问题并及时解决，财务人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，这样，核算往来账才没有后顾之忧，核对起来才会易如反掌。

（二）完善往来账资金管理制度

往来账的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，因此要合理详细的制定往来账的工作管理程序，加强内部控制制度建设，明确往来账的责任人，严格考核，用奖惩兑现来约束各个环节的工作情况。以内部控制制度来促使大家发扬爱岗敬业的奉献精神、团结协作的团队精神，这样往来账资金管理就会得到高效顺利地运行。

（三）在基础环节加强往来账资金的管理

实际财务工作中，往来账的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来，又有与销售有关的应收类往来，还有与采购、销售无关的代收、暂付、暂借类往来，因此基础工作是非常关键的环节。

1、单据要准确齐全。

对于应收类往来，要有货物出库单、货物签收单、发票、合同、结算单等单据；对于应付类往来，要有货物入库单、发票、合同、采购计划等单据；对于暂收、暂付、借款类往来，要有相关的发票、收据、审批文件等。只有各项单据准确齐全了，入账才会有理有据，对账时才会有充足的依据，这样解决问题才会有说服力。

2、手续要完整。

往来账入账时，发票上要有经办人、验收人、部门负责人、单位负责人签字；入库单上要有交货人、收货人、库管的签字；销售结算单上要有销售员、销售负责人、部门负责人签字。手续完整了，对账时发现问题，才便于查找相关责任人。

3、核算方法要准确。

财务会计人员要严格按照会计制度的要求运用会计科目，在应收账款科目核算的业务不能在应付账款科目核算，在应付账款科目核算的业务同样也不能在应收账款科目核算，更不能对同一个单位的相同经济业务有时在应付账款科目核算有时又在应收账款科目核算。这样正确运用会计科目以后，对账就会有规律可循。

（四）加强往来账的内控与管理

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行。

1、控制环境

从企业目前的现状看，首先，从领导到员工都没有充分认识到往来账资金管理的重要性；其次，企业往来账款的形成与领导的个人行为有关，有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量，甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假，这样难免就会出现往来账款管理上的混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，这也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，就必须使内部控制成为管理者真正的需求，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2、风险评估

企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

3、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。针对往来账款中存在的问题，企业应建立相应的控制政策和程序：

(1)、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（2）、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

（3）、进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

（五）注重信息的交流与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险

分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

四、加强管理，合理方法，减少损失

随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，为了适应市场竞争，扩大市场占有率，企业必须增加收入，提高经济效益，这样就会有越来越多的企业运用商业信用进行促销。这自然就会涉及到往来帐资金的管理，因为往来账关系到两个单位或个人之间债权债务的多少，对两个单位或个人的效益真实性,资金安全息息相关,所以往来账的管理工作非常重要。加强往来帐资金的管理，减少企业资金占压，创造良好的企业内部管理环境。

主要参考文献：

［1］、《中国审计信息与方法》

［2］、中国会计视野论坛

［3］、中国会计社区

［4］、《房地产开发企业会计》 中国市场出版社

［5］、《税法》 清华大学出版

准格尔旗职业高级中学

财会办公室

往来账中存在的问题及审计策略 篇5

江西省××公司是一家烟花进出口有限责任公司，于2009年6月办理营业执照，注册资金100万元，主营烟花爆竹批发及出口业务。2009年8月认定为增值税一般纳税人资格，同时2009年9月经备案登记认定出口退税资格。2013年8月份笔者跟随国税局工作人员对该公司2012年度进行了税收征管评估工作。在案头分析阶段，评估人员发现，该公司2012年增值税退税申报销售收入63 550 884.90元，企业所得税营业收入600 070.43元，为何在同一年度，申报收入相差如此之大，是不是因为增值税是免税就如实申报，而企业所得税是缴税就存在少申报或者隐瞒销售收入的情况？为此，评估组开展了一系列内查外调工作。

本文从税收征管评估工作的角度，对企业的往来账项进行分析，旨在摸清企业家底，促使企业加强往来账项的管理，保护企业资产安全。

二、往来账中存在的常见问题

1.利用往来账隐匿收入，减少当期收益，逃避纳税。这类舞弊常用的会计分录是“借：银行存款（或库存现金）；贷：往来账有关科目”。例如，本案中评估人员在对公司应付账款审计时发现，公司应付当地市招商局69 700元，至2012年底一直没有处理，这引起了评估人员的疑惑，难道公司到市招商局采购烟花？市招商局也生产烟花鞭炮？仔细查阅会计凭证得知，凭证摘要写的是“暂收市招商局款”。审计人员责令要求提供资料时，公司会计才不得已交待：根据公司与市政府签订协议，当达到创汇500万美金，可以按每1美元奖2分钱补贴，按协议规定市政府应该补贴收入有10多万元，但政府一直以资金紧张为由，没有补贴到位，所以暂时挂在往来账上，待收到2011年全年的补贴时再结转成补贴收入。

2.利用往来账虚增债务，隐瞒利润。有些企业为了隐瞒利润，会采用虚列或夸大应付账款的方式，虚增企业成本费用。例如，本案中企业为了少缴企业所得税，在2012年12月份，以修理运输车辆为名，虚拟一家汽车修理公司，编制虚假修理费12万元，记入应付账款贷方，致使2012年12月份成本虚增12万元，偷漏企业所得税3万元。

3.利用往来账虚增利润，粉饰企业报表。有的企业为了维持自身形象，还有的企业领导为了追求个人任职期间的业绩，会通过高估应收账款或低估应付账款，以此来增加企业的利润。

三、往来账的审计策略

1.约谈企业财务人员或相关管理人员。

审计过程中发现有疑问，可约谈企业财务人员或有关管理人员，通过约谈方式，对疑点问题进行进一步了解。审计人员应做好约谈前的准备工作，比如约谈前应该进行仔细调查，事先拟好约谈提纲，做到心中有数，以防盲目询问使得约谈陷入僵局。约谈时要注重有效倾听被约谈人表达的内容，捕捉有价值的信息；要仔细观察被约谈人的眼神、动作、语气等肢体语言，注意其隐含的意义，适当给予简短的反应，让约谈顺利进行下去。在被约谈人员对有关疑问给予了表面“合理”的解释后，审计人员应该要有职业的敏感，对发现的哪怕是一丝疑点，都要有打破砂锅问到底的精神，不要轻易放过。对约谈中发现的新线索，要巧妙地抓住新线索进行询问，不要被原拟定的询问提纲封锁新思路。

例如本案中，当我们约谈公司会计人员，请她对两税收入差异进行说明时，会计人员脸蛋立即变得通红，语无伦次，最后给出的解释是：2012年销售收入63 550 884.90元和购进的货物成本68 997 486.23元都挂往来账处理，退还的增值税和消费税也挂往来处理，没有申报企业所得税营业收入，老板授意只申报营业外收入600 070.43元。

2.关注往来账明细科目不明确的账目。

会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系，核算对象应该是明确的，不存在模棱两可的问题，否则就属于审计的重点领域。审计时应重点关注以下经济事项：往来账明细科目中出现“其它”、“暂欠款”、“暂收（付）款”等没有明确指明的对象；往来账明细科目中多次出现同一单位或个人挂账；明细账科目的性质与往来账的核算内容极不相符等。例如本案中“应付账款”的明细科目有一项是“暂收款”，仔细查阅会计凭证后，摘要写的是暂收市招商局款，经过进一步审计核查，最终得知是政府补贴收入未及时入账，金额为69 700元。

3.关注长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项。

例如本案中，当评估人员在对公司的“其他应收款”审计时发现，公司应收某船运公司，借方金额合计高达1 980 600元，审计人员仔细查阅了会计凭证得知，会计凭证摘要写的是“付运费”，附件为付给销售烟花的船运费。企业不列支出又有什么说不出的苦衷？公司会计的解释是：公司要负担从江西省萍乡市、湖南省浏阳市、江西省万载县等企业生产的烟花，用汽车运输到港口，再从港口装船运送到美国的到岸船运费（包括外汇换算成人民币）1 980 600元，有原始发票，发票的付款方是公司，因为企业所得税营业收入是按收到的1美元3分钱价外费的奖励款作为营业收入，金额才800 060.43元，如果把运费抵扣后，担心税务机关不允许亏损做生意，企业所得税不允许零负申报。根据国家税务总局公告2012年第15号规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。经公司专项申报审批后，同意扣除货物运输费用和境外船运费1 660 700元。

4.关注应收账款的记录是否依据相关有效单据入账。

在本案，审计人员按工作要求，向企业发出了《税务检查通知书》，在实地核查阶段，检查办公场所、货物仓储场所和查看公司和往来账公司购、销货协议或合同；查看了公司和湖南省醴陵市、江西省万载县、江西省宜春市等烟花鞭炮制造公司采购烟花鞭炮合同、协议；查看了该公司与美国某烟花公司签订1美元结算3分钱作为价外提成奖励购销合同；查看了公司货物运输单据、核销单据、报关单等资料。评估人员根据各购销合同的单位名称，认真仔细逐月逐笔逐条核对应付账款科目借、贷发生额，经核实账、证、表后，还原真实会计核算数字，真相便水落石出，得出了公司2012年1～12月购、销烟花鞭炮货物收入、成本、增值税进项税额、已退增值税、已退消费税、增值税征退税差明细表。

在审查应收账款借方发生额时发现，公司仅凭海关报关单，做分录“借：应收账款98 300；贷：库存商品98 300”，记账凭证反映的经济业务内容是公司2011年出口商品为点火香，出口数量19 738，离岸价15 553.80美元，折合人民币98 300元。评估人员请公司会计解释为什么如此做分录，会计支支吾吾道出答案：商品点火香2011年起，国家取消列入圣诞节商品可享受13%退还增值税，为了折扣压低进价，采购入库时没有取得增值税专用发票，哪想到没有增值税专用发票又无法享受出口商品时的免税政策，出口商品就应视同内销，所以应收账款借方发生额98 300元，应补缴增值税税款16 711（98300×17%）元。

四、对本税收征管评估案例的深层思考

事隔近一年了，这起税收征管评估案例仍不时地会在笔者脑海浮现。虽然出现这种情形存在财政体制不顺的原因，但笔者认为主要还是由于单位领导财经法纪观念淡薄，缺乏有效监督造成的。

1.纳税人因为销售收入过大，怕税务机关按销售收入利润率预缴企业所得税，故采用错误的会计核算方法，没想到造成当年增值税申报与企业所得税申报不一致。建议企业今后发生类似业务时，可及时与税务部门沟通，全面地了解相关会计准则、制度、税收政策的相关规定，以便正确运用好财务制度。

2.本案例公司对政府补贴收入不及时记收入账的处理是主观故意，目的就是为了少缴税款。为此，笔者认为，税收征管部门，应该进一步优化纳税服务意识，多渠道地宣传税收政策，及时进行上门纳税辅导，使纳税人能够及时了解和掌握国家税收政策与会计制度，从而能够自觉地执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。

3.税务工作人员，在执行税务评估工作时，发现企业有疑问的地方一定要查深查透，不能轻信纳税人的解释，要不断增强税务评估工作的威慑力，有效维护税法的尊严。

往来账管理 篇6

一、医院往来账管理的基本内容界定

根据已有的研究文献及医院的财务管理相关实践, 本文将从三个部分对医院的往来账目管理进行阐述:一是医院与相关单位的往来账:其一是与合作单位的直接往来账目, 包括银行存款、预付账款、股权投资、债权投资、短期 (长期) 借款、长期应付款及药品支出等;其二是医院代收的款项, 包括应缴款项、应付社会保障费和应缴税费等。二是医院与个人的往来账:根据新的《医院会计制度》, 指的是医院与个体病人及医生职工之间的资金往来, 包括病人医药费、应收医疗款、预收医疗款、应付工资和应付福利费等诸多会计科目。三是一些其他往来账:具体指的是财政应返还额度 (包括财政直接支付和财政授权支付两个二级科目) 等内容。

二、目前我国医院往来账管理方面存在的主要问题及成因分析

(一) 往来账目分类杂乱, 预算控制能力偏低

这主要表现在:一是一些医院的往来账目的信息化管理不够规范, 没有统一的标准, 具体表现在各款项会计科目分类混乱, 比如其他应收应付栏目大量存在, 往来账信息编码存在差异, 这直接导致分类核算变得复杂。二是缺少预算和财政拨款执行指标的科学性。目前我国大部分医院是非营利性的, 属于事业单位的范畴。根据新的事业单位会计核算准则, 要求不但每个年末进行下一年度部门预算编制计划, 而且会有财政拨入款项的存在, 原有财务分析指标因缺少预算和财政拨款执行指标难以反映单位预算执行情况和财政拨款执行情况, 给报表使用者了解相关情况造成不便。

(二) 账目繁多, 经费管理混乱的问题严重

这主要体现在以下几个方面:一是由于医院往来账的固有特征导致的会计核算程序复杂, 清欠力度薄弱等管理漏洞, 产生很多债务造成坏账损失等。二是医院的财务票据管理存在诸多漏洞。比如一些医院目前对于纸质财务票据的保存疏于管理, 往往缺少完备的保存机制, 造成财务票据丢失的问题司空见惯。三是预算与执行预算存在一定程度的脱节, 很可能导致财务管理失控的问题。四是由于会计原始凭证资料传递上存在一些不可预计的误操作, 或者会计账簿记录上的漏洞与差错等因素, 将直接导致医院与对方的债权债务关系不一致而出现漏付的事件, 这也将严重影响医院的偿债能力和资信程度。

(三) 坏账处理难度较大

医院的呆账坏账的范围主要包括住院病人所欠的医药费用及医院对外投资项目等形成的款项。前者的拖欠现象在各大医院都有不同程度的发生比例, 这主要是因为医院具有社会公益性, 及一些病人缺失经济条件制约了其无法正常支付医疗费用。按照目前我国医院的相关规定, 要求按照年末应收医疗款余额 (公费及劳保医疗欠款除外) 和应收在院病人医药费提取坏账准备, 其计提比例有所差异:三级医院 (5%) 、二级医院 (4%) 、一级医院 (3%) 。然而很多医院已形成的坏账损失未能及时核销问题普遍存在。通常来说, 医院的应收账款账龄超过三年, 并且这三年内与相关单位 (病人) 基本没有往来的情况下, 需要认真清查, 对这些坏账进行及时的清理。

三、若干提升医院往来账管理能力的方法及建议

在医院的经营管理中, 随着医院改革的逐步推进, 扩大了医院的自主化管理的权限。在医院的会计账目中医院往来账占有非常重要的地位, 因此做好医院债权和债务业务的管理对于医院的良性发展发挥着越来越重要的作用。所以医院管理者应该高度重视医院往来账管理工作, 建立健全相关账目管理制度, 各部门密切协同配合, 明确职责责任, 强化医院各种债权债务的科学管理, 加强监督考核, 以此达到提高医院的资金使用效率, 减少债权损失, 降低财务风险的目的。

(一) 不断提升对往来账管理的重视程度

一是不断提高对往来账簿的要求, 比如建议增设“到期日期”信息, 从而完善催收机制;二是设置专门的人或者部门进行往来账目的清查工作, 定期对来往账龄进行整理和分析, 做好往来账的风险控制。具体操作流程:每月由医保会计通知总账会计具体数额, 并解释其原因, 再经领导审核批准, 由医院总账会计及时调账, 做冲减“应收医疗款”及“医疗收入”的处理, 从而有效避免若干年后同一往来账户的多个往来科目仍有余额的债权风险。三是要求票据管理员对收款票据的库存数和尚在使用人员手中的未使用票据进行定期核对, 至少每季度清库一次, 从而做到账票相符, 并能够对票据丢失和毁损情况进行及时查明原因, 分清责任, 然后再根据具体流程进行报批和处理。

(二) 不断完善往来账目设置, 实行分级分类管理

具体要求是医院需要按照发生的往来账, 在规定的总账会计科目级别下设置明细会计科目, 从而在该明细科目下按风险程度进行分类管理, 及时全面地了解各种往来账的相关信息。一是根据新会计制度完善医院的会计科目设置, 比如增设“应缴税费”科目取代原“其他应付款”核算应缴各种税费;应缴款项核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项, 包括处置固定资产等按规定应上缴的款项, 范围大于原科目应缴超收款等。二是设置专门的部门来负责管理, 按照对病人预交金的收款和退款的操作流程, 通过“收支两条线”的具体管理办法, 即规定预交款的退款只能在结算时办理, 并收回原预交收据方可办理出院手续, 并且应由计算机和不参与预收款业务的人员专门核对, 从而有效防止其他原因被套现。

(三) 严格做好坏账计提准备及核算制度

医院只要存在应收账款, 客观上就决定了发生坏账损失的可能性是存在的。鉴于目前我国医院对应收账款疏于全面管理的现状, 以及坏账计提的不合理性, 比如不能简单地依据年末应收医疗款乘以固定比例来计算, 建议从信用分析切入, 即根据病人的家庭经济能力、欠费时间的长短以及病人的信用等数据信息进行信用等级划分, 然后根据不同的信用等级来规定坏账准备提取率。一方面, 通过每个病人的信用档案计算的坏账提取率×该项应收医疗款, 并根据实际情况随时做好相应调整;另一方面, 对逾期一年以上、无法收回或者已成为实际坏账的应收账款及时确认损失。

在以上三方面的策略之外, 建议医院提高财务决策的科学化水平, 有效防止因决策失误而产生财务风险。比如在科研筹资决策过程中, 首先要求医院能够事先根据财务客观情况科学预测科研资金的需求量, 然后通过对资金成本的计算分析及各种方式的风险分析, 选择正确的投融资方式, 从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险。

四、结束语

综上所述, 为了不断提高资金的使用效率, 提高医院更好地为社会服务职能的发挥, 需要不断完善其往来账管理。但是医院的往来账管理是一项比较复杂的系统工作, 本文虽然基于现实情况的分析给予了一些提升医院往来账管理能力的方法及建议, 对医院完善往来账管理具有一定的指导意义, 但是还要需要根据医院的实际情况进行一定的调整和完善。

摘要：伴随医院行业竞争的不断加剧, 其自身的财务管理, 尤其是往来账管理对于提升其核心竞争力越发重要。本文从医院往来账管理的基本内容界定切入, 从三方面对目前我国医院往来账管理方面存在的主要问题及成因进行分析, 并提出相应的对策和思考:不断提升对往来账管理的重视程度;不断完善往来账目设置, 实行分级分类管理;严格做好坏账计提准备及核算制度。

关键词：医院,往来账管理,应收账款,预算管理

参考文献

[1]段端珍.浅谈往来账核算存在的问题与审计方法[J].会计师.2013 (04) .

[2]李森.对医院往来款项管理的认识[J].德州学院学报.2013 (07) .

[3]李俊磊.浅谈加强医院往来账管理水平的方法[J].财会研究.2011 (06) .

从医院往来账管理谈内部控制制度 篇7

1往来账管理中存在的共性问题

(1) 不定期对账。

有些医院由于疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位及部门核对账目, 特别是欠款单位, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账目不清, 为今后的催款、催账、清理带来困难。

(2) 往来账款不定期清理。

医院往来账内容杂乱, 分类不规范, 且医院应收账项目过大, 账龄偏长, 清欠工作力度不够, 内部控制及结算程序存在缺陷, 不能及时有效地回笼资金。应付账款中有信用期内的正常款, 也有拖欠未付的, 还有由于会计资料传递上的失误或会计账簿记录上的差错等原因, 导致双方债权债务关系不一致而漏付的, 都直接影响医院的偿债能力和资信程度。

(3) 利用往来款调节利润。

个别医院为了粉饰经营业绩, 虚增虚减收入和结余, 使往来账成了操纵收入和结余及滋生小金库的暗箱, 从而增加经营风险, 不利于医院的长期稳定发展。

(4) 内控制度不健全, 处置不合法。

由于大中型医院住院病人多, 交款频繁, 未按规定设置个人明细账, 造成管理上的漏洞, 给医院带来较大的经济损失。再有, 往来账的时间较长, 如3年、5年、10年长期挂账的款项比比皆是, 直接影响医院会计财务信息的真实性和准确性。

2加强内部控制制度, 进一步提高和完善往来账管理

(1) 控制环境。

目前从领导到员工都没有重视往来账的管理。为了扭转这种局面, 必须使内部控制制度成为管理者真正的需要, 建立企业化现代医院管理制度, 选用业务素质好、能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动员工积极性, 从而创造良好的控制环境。

(2) 账簿设置及控制活动。

各医院按发生的往来账内容正确地设置往来账簿, 在规定的总账会计科目级别下, 按医院实际管理要求设置明细会计科目, 并在该明细科目下按风险程度进行分类管理, 及时准确地了解往来账信息。对于重要的往来账, 应进行函证, 对于函证未回或核对不符合的应及时查明原因, 做出处理。

(3) 风险评估。

根据病人的家庭情况、欠费的时间长短、病人的信用划分信用等级, 制定专门的信用档案, 科学地确定不同信用等级的坏账准备率, 从而更加准确地评估风险, 更加合理地提取准备金, 使其风险最小化。

(4) 监督检查。

往来账管理 篇8

对于企业的往来账项来说, 是企业与客户以及供应商之间所进行的贸易往来, 能够记录企业应付材料多少款项, 应当收客户的款项等账目。企业为了能够更好地提升自身的销售量, 使用赊欠等多种方式来对产品进行促销, 继而就会出现一些往来的款项。当前市场上的信用危机已经使得我国很多企业在往来账款上越来越注重, 继而就会使得企业在资金周转上会遇到很多困难, 自身所具有的短期偿还的能力会有所下降, 使得企业信息往往不够真实, 企业经营活动受到严重阻碍, 对企业的来往款项进行完善的管理, 使得企业资金积压有所降低, 营造良好的财务环境对于企业的发展十分重要。

2 企业财务管理中往来账款的重要性

企业日常运作过程中, 往来账款具有比较强的流动性, 依据资产负债表中所排列的顺序, 在企业的资产类型中, 应收款具有较强的流动性, 仅仅低于应付票据所具有的流动性, 在企业的发展中, 往来账款所具有的内容具有的活跃性比较低。因为往来账款所具有的流动性比较强, 在业务上所具有的内容相对比较多, 因此企业应当进一步加强对此方面的管理。

在对企业的资产进行检查的时候, 主要是采用实地盘点手段, 在对来往的款项进行检查的时候, 主要就是使用函证的方式, 这样就会存在较多的不足和本质上的问题, 继而就会使得企业在往来账款检查方面存有较多的问题, 比如说很多大型的企业会有较多应当收的款项以及应当付的款项, 在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度, 在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞, 很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级, 没有使用这样的管理制度对其进行管理, 还有一些企业没有对往来的款项实施相关的责任追究的相应制度, 另外还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细, 使得往来账目在管理上比较混乱, 使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多, 所承担的责任比较重。

尽管, 企业的往来账项中没有相关的成本费用等内容, 但是因为其自身的多样化和复杂化, 使得其往往会被企业用来对利润进行操作, 企业往来账项中就有企业在运营过程中以及相关的会计科目, 很多企业在使用往来账款的过程中会对成本费用进行调节。甚至会对企业的经营成果进行虚构, 因为企业坏账准备的计提往往会关系到企业的债务状况, 由于存在的人为因素比较多, 就容易造成企业用来对成本的费用进行调节、对利润加以虚增, 很多企业有时候会通过应收款项的虚增来进一步制造企业的虚假收入, 进一步逃脱企业应当缴纳的税款。

在日常的生活过程中, 往往会有很多往来的事项, 往来的账项因为一直在变化, 很多企业的往来账款在整个企业的流动资产以及流动负债中所具有的比例大, 这样就会使往来账项对计算整个企业的财务评价过程中会有较大的影响, 速动比率以及流动比率等这样能够反映企业偿债能力的事项, 还有反映整个企业运作能力的应收账款的周转状况等, 反映出企业自身运作效果的资产报酬效果等, 都会和企业往来账项有较大的关系, 继而会对企业的财务评价指标带来比较大的影响。

往来账项管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大的影响, 往来账项中往往会准确低效, 使得企业在往来账项的管理中存在相当严重的状况, 在实际的运作过程中, 很多关系到交易方面的问题, 也是进行审计的重要问题, 在对相关交易状况进行披露的时候, 要是发现交易过程中存在的金额比较大的话, 企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析, 继而使用相对合理的方式进行解决, 对于往来账项来说, 依据企业间的关系进行划分的话, 可以将其划分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来账项以及相关企业的往来账项等多项内容。在编制企业对财务报告进行合并的时候, 企业内部的往来账项要进行抵销, 相关的企业所具有的往来账项要在财务报告之中加以说明和披露, 如果企业内部在往来账项方面很难抵销的话, 应当将其放在相关的往来账项或者是外部企业的往来账项之中, 对虚假的财务报告进行及时的披露。

3 完善企业往来账项管理的策略

3. 1 提升对往来账款的意识

企业的相关负责人以及工作人员应当意识到往来账款对企业的重要作用。企业的负责人以及工作者人员对企业的往来账款的管理态度以及管理的理念会对整个管理制度的实施状况带来较大的影响, 企业的相关负责人应当意识到其和整个企业的利润有较大的关联, 应当意识到企业往来款项所具有的重要性, 对往来款项不能进行虚构, 在日常的工作过程中应当进一步加强对企业往来账款进行仔细的核对, 对企业的应收款项也应当做到及时的严格的追索, 相关的企业财务人员应当对往来款项的金融、时间以及原因进行及时、认真的记录, 继而使得往来账项能够更加便捷的被查询到, 往来账项在管理上也是企业进行财务管理的重要组成部分, 应当意识到其自身所具有的重要性, 应当对企业的员工进行相关培训, 从而使得企业职工自身的责任意识得到提升。

3. 2 对企业的内控进行完善

企业应当对自身的往来账项进行信用评价以及风险方面的评价, 应当意识到在企业而发展中往来账项所具有的风险, 继而对往来账项的信用和风险评估制度进行完善和健全, 在整个企业的经营和运作的过程中, 企业的往来账项的不完善往往会使得企业自身财务的准确性受到损害, 继而就会使得企业的资产有所流失, 对企业往来账项方面的沟通与交流工作做进一步加强, 使得企业多个部门之间的沟通状况进行不断地改善, 对往来账项进行良好的管理, 企业的财务工作者还应当将自身的往来账项的相关资料递交给其他的部门, 应当进一步加大对其进行审查的力度, 相关的审计机构应当进一步保持自身所具有的单位权威性以及独立性, 企业在对内部进行审计的时候, 其重点主要是控制和管理往来账项方面, 继而使得往来账项在整个企业运营过程中能发挥更好的作用。

3. 3 对企业应收款项以及应付款项的相关政策进行完善

对于企业来说, 在运作的过程中要进一步加强企业的文件记录、岗位分离以及相关授权批准此方面制度的实施, 相关的采购工作者以及审核工作者应当做到岗位分离, 要定期对采购工作者进行定期的轮换, 杜绝出现舞弊的现象, 对审核坏账以及收款制度进行不断的完善, 要对企业的往来账项进行及时的核对, 避免出现双方的工作者联合性舞弊的状况, 另外企业还应当设置相关的机构和部门来收取应收款项, 同时将这样的状况和企业职工的工资进行直接性的挂钩, 对那些超期还不归还应收款项者, 必须要采用法律的方式进行解决。

4 结 论

综上所述, 在现实的生活中, 很多企业在对自身的往来账项进行管理的时候会存有很多问题, 随着我国市场不断完善, 市场经济不断发展, 以及整个经济制度不断健全, 我国企业工作者的素质也在不断提升。对于企业的往来账款来说, 主要包括应收账款、预付账款以及其他形式的应收账款等, 依据性质的不同, 主要可以分为两个方面, 一个是应收方面的账款, 一个是应付方面的账款。对于企业来说, 往来账款是企业在经济发展过程中的应付以及应收等款项, 是企业的负债以及资产的重要组成部分。随着当前我国法律制度的不断完善, 审查能力以及监督能力的不断增强, 整个企业在往来账项方面将会得到进一步完善, 企业的财务状况也会得到进一步的提升。

摘要：对于企业的发展来说, 往来账项是其重要组成部分, 和企业的利润有较大的联系, 是整个财务管理过程中重要的组成部分, 但是当前我国企业在往来账项中依旧存有诸多问题, 本文就当前我国企业往来账项的重要性入手进行分析, 继而探讨对企业往来账项进行完善的策略。

关键词：企业,往来账项,财务管理

参考文献

[1]杨松涛.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].现代商业, 2011 (1) .

[2]姜堰.论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国管理信息化, 2013 (4) .

[3]刘静.试论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].行政事业资产与财务, 2013 (7) .

往来账管理 篇9

对于企业的往来账项来说, 是企业与客户以及供应商之间所进行的贸易往来, 能够记录企业应付材料多少款项, 应当收客户的款项等账目。对于企业的往来账款来说, 主要是包括应收账款、预付账款以及其他形式的应收账款等等, 依据性质的不同, 主要可以分为两个方面, 一个是应收方面的账款, 一个是应付方面的账款。对于企业来说, 往来账款是企业在经济发展过程中的应付以及应收等款项, 是企业的负债以及资产的重要组成部分, 随着我国社会经济的不断发展, 企业为了能够更好地提升自身的销售量, 使用赊欠等多种方式来对产品进行促销, 继而就会出现一些往来的款项。

二、企业财务管理中往来账款的重要性

企业日常运作过程中, 往来账款具有比较强的流动性, 依据资产负债表中所排列的顺序, 在企业的资产类型中, 应收款具有较强的流动性, 仅仅低于应付票据所具有的流动性, 在企业的发展中, 往来账款所具有的内容具有的活跃性比较低。因为往来账款所具有的流动性比较强, 在业务上所具有的内容相对比较多, 因此企业应当进一步加强对此方面的管理。

在对企业的资产进行检查的时候, 主要是采用实地盘点手段, 在对来往的款项进行检查的时候, 主要是使用函证的方式, 这样就会存在较多的不足和本质上的问题, 继而就会使得企业在往来账款检查方面存有较多的问题, 比如说很多大型的企业会有较多应当收的款项以及应当付的款项, 在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度, 在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞, 很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级, 没有使用这样的管理制度对其进行管理, 另外还有一些企业更没有对往来的款项实施相关的责任追究的相应制度, 另外还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细, 使得往来账目在管理上比较混乱, 使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多, 所承担的责任比较重。

往来账项管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大的影响, 往来账项中往往会准确低效, 使得企业在往来账项的管理中存在相当严重的状况, 在实际的运作过程中, 很多关系到交易方面的问题, 也主要是进行审计的重要问题, 在对相关交易状况进行披露的时候, 要是发现交易过程中存在的金额比较大的话, 企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析, 继而使用相对合理的方式进行解决, 对于往来账项来说, 依据企业间的关系进行划分的话, 可以将其划分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来账项以及相关企业的往来账项等多项内容。

三、完善企业往来账项管理的策略

(一) 提升对往来账款的意识

企业的相关负责人以及工作人员应当意识到往来账款对企业的重要作用。企业的负责人以及工作者人员对企业的往来账款的管理态度以及管理的理念会对整个管理制度的实施状况带来较大的影响, 企业的相关负责人应当意识到其和整个企业的利润有较大的关联, 应当意识到企业往来款项所具有的重要性, 对往来款项不能进行虚构, 在日常的工作过程中应当进一步加强对企业往来账款进行仔细的核对, 对企业的应收款项也应当做到及时的严格的追索, 相关的企业财务人员应当对往来款项的发生以及原因进行及时、认真的记录, 继而使得往来账项能够更加便捷地被查询到, 往来账项在管理上也是企业进行财务管理的重要组成部分, 应当意识到其自身所具有的重要性, 应当对企业的员工进行相关培训, 从而使得企业职工自身的责任意识得到提升。

(二) 对企业的内控进行完善

企业应当对自身的往来账项进行信用评价以及风险方面的评价, 应当意识到在企业而发展中往来账项所具有的风险, 继而对往来账项的信用和风险评估制度进行完善和健全, 在整个企业的经营和运作的过程中, 企业的往来账项的不完善往往会使得企业自身财务的准确性得到损害, 继而就会使得企业的资产有所流失, 对企业往来账项方面的沟通与交流工作做进一步加强, 使得企业多个部门之间的沟通状况进行不断的改善, 对往来账项进行良好的管理, 企业的财务工作者还应当对自身的往来账项的相关资料递交给其他的部门, 应当进一步加大对其进行审查的力度, 相关的审计机构应当进一步保持自身的所具有单位权威性以及自身所具有的独立性, 企业在对内部进行审计的时候, 其重点主要是控制和管理往来账项方面, 继而使得往来账项在整个企业运营过程中能发挥更好的作用。

结束语

综上所述, 在现实的生活中, 很多企业在对自身的往来账项进行管理的时候会存有很多问题, 随着我国市场不断完善, 市场经济的不断发展, 以及整个经济制度的不断健全, 我国企业工作者的素质也在不断提升。对于企业的往来账款来说, 主要是包括应收账款、预付账款以及其他形式的应收账款等等, 依据性质的不同, 主要可以分为两个方面, 一个是应收方面的账款, 一个是应付方面的账款。对于企业来说, 往来账款是企业在经济发展过程中的应付以及应收等款项, 是企业的负债以及资产的重要组成部分。随着当前我国法律制度的不断完善, 审查能力以及监督能力的不断增强, 整个企业在往来账项方面将会得到进一步完善, 企业的财务状况也会得到进一步的提升。

参考文献

[1]杨松涛.浅析往来账项在企业财务管理中的重要性[J].现代商业, 2011 (1)

[2]姜堰.论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国管理信息化, 2013 (4)

浅析企业往来账中的税收问题 篇10

企业往来账户主要包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。这些账户按现行财务会计法律法规及制度规定, 都有各自的核算内容, 其中一种是购销往来帐, 另一种是其他往来帐。顾名思义, 购销往来是指企业购销业务引起的债权债务, 他们是通过“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”科目核算的。除购销往来业务以外的其他债权债务的核算, 被记入其他往来账中, 也就是通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。然而, 有些财会人员往往会根据自己的职业习惯进行合并核算, 核算内容也往往因人而异, 千差万别, 有些会计甚至只设一个往来账户核算企业全部的往来业务。往来账户核算此类现象的发生, 除了“个人习惯”及“业务素质”等因素外, 人为推迟确认收入以达到推迟申报纳税或少缴税是其主要目的。企业的往来账户涉税问题有以下情况。

一、无票进货或进货后长期未能取得发票

1. 有些企业往往会为了图“不开发票价格低”的便宜, 在购进货物时经常会以“不要发票”与对方进行交易

如在货物交易过程中, 常常会听到购销双方商议“不开发票少几个点”之类的问题。此类无票交易一旦达成, 货物验收入库后, 由于没有发票, 财务人员只能根据“入库单”和“领款单”, 甚至以“估价”方式记账和结转成本, 这也是造成企业“应付款项”长期挂账的主要原因之一, 其中的涉税问题不可忽视。

2. 企业内部管理失控, 对取得发票及原始凭证记账存在随意性

如有些企业供销部门与财务部门不协调, 各自为政, 供销部门往往会出于某种原因, 随意推迟取得发票时间或不再取得发票。如有些供销人员为了协助销货方达到暂时不申报纳税的目的, 往往允许对方推迟开具发票 (无论是否付款) 。这不仅常常会出现购货方往来款项长期挂账情况, 也易造成销货方“销售滞后”或偷逃税等涉税违法问题。

3. 税务部门对企业往来款项及票证监管力度不足也是重要原因之一

企业在向税务部门进行纳税申报时, 虽然同时也报送相关财务报表, 但在日常税收征管工作中, 税务人员很少过问企业财务报表中的相关情况, 对“往来款项”及票证更是很少进行分析研究, 未及时进行跟踪核实。

二、企业与个人或企业间借贷形成往来款项长期挂账问题

企业向个人借款、企业出借给个人、企业之间相互借贷情况较为普遍。有些借贷款项长达一年以上或不定期。无论是何种形式和时间长短, 其中很多借贷业务往往会涉及税收问题。

从表面上看, 有些情况不会涉及税收问题, 但其中隐藏着的问题往往十分严重。一些企业借入款项长期挂账, 在账面上往往会出现两种情况:一是企业向老板、股东或企业员工借入款项, 且长期挂账;二是企业向非本企业人员借入款项, 并长期挂账。无论哪种情况, 账面上往往很少发现企业向出借人支付利息情况。此类资金来源有多种渠道, 但在税务稽查和税收征管过程中, 偶尔会发现一些企业将“小金库”中的资金, 以个人名义“出借”给企业 (一些“长亏不倒”的企业, 往往会出现此种现象) , 而企业账面却很少出现向个人支付利息的业务。实际上, 这往往也只是表面现象。据一些涉税案例揭示, 有些企业是从“小金库”中向个人支付利息, 有些企业则是以“报销费用”等形式, 向个人支付“利息”。

一些企业通过往来账户借入或借出资金, 以达到不缴或少缴企业所得税目的的案例并不少见。由于企业借入和借出款项情况十分复杂。要搞清楚资金来源、用途、利息结算等问题具有一定难度, 所以, 在日常征管工作中往往只是掌握企业向个人或企业支付利息时, 是否有合法凭证、是否扣缴个人所得税, 除此以外就很难进行深层次的征管。

三、往来账款涉税问题的其它情况

(一) 以历史原因为借口使往来款长期挂账

纳税评估中常常发现一些资产无“资”、负债不“付”现象, 影响了会计信息的准确性, 一些企业不能严格执行会计制度, 财务人员只记账不理账, 挂账时间越来越长。在评估人员核实时, 常常以财务人员更换频繁、不是自己经手的事情, 后人不知前人事为借口, 影响纳税评估的约谈与核实。

(二) 不结转“无法偿付的往来款”, 躲避企业所得税

对于经营时间较长的企业而言, 存在一些往来款无法偿付的情况, 例如有些企业应付款长期放在“应付账款”科目, 当债权人倒闭、破产”、“死亡或失踪”等原因无法偿还时 (债务方与债权方主动对账的, 要注意有无催款和对账的情况记录、资料) , 仍然长期挂在“应付账款”中, 对于企业确实“无法偿付的应付款项”, 企业财务制度规定:企业应当近期偿还负债, 如确实无法支付的应付款项, 计入“营业外收入”, 并入当期的会计损益。企业所得税实施条例第22条规定, 其他收入包括“确实无法偿付的应付款项”, 即结转收入后需缴纳企业所得税。所以, 一些企业长期挂帐而不愿意结转。

(三) 税务部门对企业往来款项监管力度不足

企业在向税务部门进行纳税申报时, 虽然同时也报送相关财务报表, 但在日常税收征管工作中, 税务人员很少过问企业财务报表中的相关情况, 比如对“往来款项”及票证很少进行分析研究, 未及时进行跟踪核实。

四、加强对企业往来款项监管的几点对策

(一) 完善发票管理办法

现行《发票管理办法》中, 虽已明确规定对未按规定取得或开具发票的行为要进行处罚, 但对取得或开具发票的时间点并未加以说明, 是在交易发生时就需取得或开具发票, 还是在结清货款时才开具发票, 并不明确。目前在《增值税专用发票使用规定》中, 对开具专用发票的时限虽有明确规定, 但由于经济业务具有复杂性, 执行起来有一定难度。如有些企业为遵循开票时限, 往往会出现大量的“预开发票——红字发票冲销预开发票——再开发票”现象, 给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。考虑到交易的复杂性, 开具发票时限应当具有“弹性”, 即从交易发生日至结清货款的当日内, 均可根据双方业务需要开具或取得发票, 开票最终时间点为结清货款的当日。对此, 在《发票管理办法》中, 应当明确规定未按规定取得或开具发票, 应受处罚的时间点为“结清货款的次日”, 也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的, 就要受到处罚。

(二) 规范企业借贷行为, 并完善借款成本税前扣除办法

一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为, 对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项, 一律不得在税前列支利息或相关费用;二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项 (固定资金贷款必须专款专用, 若属未购建固定资产支出, 则视同流动资金) , 其企业若向个人或其他企业借出无息 (或低息) 款项的, 则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用, 来计算不得税前扣除的利息及 (分摊) 费用。如某企业当期向银行借入月息为6%的流动资金100万元 (贷款费用5万元) , 向个人借入月息10%的款项50万元, 在借款期内同时借出无息款项80万元, 则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80/ (100+80) ×5=9.02万元。

(三) 规范企业“估价核算”办法, 确保企业所得税及时申报缴纳

目前, 由于一些企业经常出现“滞后”取得发票或不能取得发票的情况, 财务人员往往要进行“估价核算”, 有些企业常年有估价核算业务。甚至出现大量的跨年度“估价核算”业务, 这不仅给往来款项核算带来了隐患, 也影响了企业所得税的正常申报。对此建议:规范企业“估价核算”办法, 一是要规定“估价核算” (税前列支) 时限, 如一笔购进货物“估价核算”时限最长为三个月, 超过三个月的, 应在当期申报企业所得税时, 如实调增 (“估价”已结转产品销售成本的部分, 下同) 计税所得额:二是对跨年度“估价核算”业务, 必须在会计年度结束之日前, 调增计税所得额, 并在次年1月的纳税申报期内申报缴纳企业所得税:三是对没有按上述时间规定调增“估价核算”业务的, 均以“滞纳税款论处 (处罚及加收滞纳金) ”。

(四) 严格按税法规定确认收入和损失, 并制定企业往来账款账务处理规则