内部往来

内部往来（精选6篇）

内部往来 篇1

往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款, 是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展, 社会竞争的加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多地运用商业信用进行促销;然而, 市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重, 造成企业的往来账款增加。再者, 由于企业财务及经营管理上的原因, 许多不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中。特别是在工业企业, 往来账款所占比重越来越大, 不仅造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等, 按其基本性质可分为两大类, 应收款类和应付款类。

一、目前企业往来账款中存在的共性问题

(一) 不定期对账。

有些企业由于疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位核对账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。

(二) 往来账款不定期清理。

有些名存实亡的往来账款长期挂账, 坏账不及时报损、处理, 不需付债务不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。

(三) 对已销账的往来款管理不善。

如已作坏账的应收款, 收回时作为账外小金库, 甚至公饱私囊;不需付的款项, 付出作为账外资金, 或被个人贪污。

(四) 利用往来账款调节利润。

(五) 出租出借账户或为他人套取现金。

企业往来账中有些一进一出的款项, 无明确经济内容, 实际出借账户为他人转款, 违反财务管理规定;再如有些业务员, 利用职务之便, 多次以备用金名义领取现金, 然后通过银行转账还款, 实际是为他人套取现金, 违反了现金管理规定。

(六) 往来款账务处理不规范, 往来账账户之间不按业务内容记账。

如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;再如无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

二、造成往来账款中诸多问题的原因及其解决办法

(一) 控制环境。

从目前企业现状来看, 首先, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次, 有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”, 反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者, 企业中普遍存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面, 必须使内部控制成为管理者真正的需求, 这就要进行产权制度改革, 建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 便可创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清, 内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立、分析与管理相关风险的机制。

(三) 控制活动。

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。下面针对往来账款中存在的问题, 应建立相应的控制政策和程序:

1. 涉及销售与收款的内部控制。

(1) 企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。 (2) 销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。 (3) 企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。

2. 涉及其他应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离, 货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离, 这样可以防止恶意串通。 (2) 建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管, 并在规定期限内报销;备用金的领用和报销, 应根据金额不同建立授权和批准制度, 报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回, 次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应给予一定处罚。 (3) 存出保证金应有有关的凭证, 并应有授权审批手续。 (4) 所有其他应收款应定期清理, 制定催款制度, 防止出现坏账。

3. 涉及预付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分离:付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离, 以防止舞弊发生。 (2) 对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查, 预付货款应经过严格的审批程序, 并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。 (3) 建立催收货款制度, 建立坏账审批制度。 (4) 采购人员应在可能的范围内定期轮换, 以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4. 涉及应付账款的内部控制。

(1) 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离, 以防止串通舞弊。 (2) 定期分析应付账款, 规定付款顺序, 财务人员与业务人员配合, 在企业资金许可的情况下, 尽可能先付有折扣的货款。 (3) 制定应付账款清理计划, 对长期无人追索的款项应进行调查, 确属不需付的账款, 应报有关领导批示, 及时转入收入账内。 (4) 建立双方定期对账制度, 以防止双方业务人员串通舞弊。

5. 涉及其他应付款的内部控制。

(1) 实行岗位分离, 房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。 (2) 定期对其他应付款进行清理, 有不需付的款项应及时做账务处理。

(四) 信息与沟通。

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通, 企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

(五) 监督。

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度, 还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中, 内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用, 特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少, 这就无法保证内部控制作用的正常发挥。因此企业应加大内审的力度, 审计机构的设置应保证其独立性和权威性, 内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督, 这样才能保证内部控制制度的有效执行。

内部往来 篇2

【拼音】lǐ shàng wǎng lái

【简拼】lswl

【近义词】互通有无、有来有往

【反义词】一厢情愿、来而不往

【感情色彩】褒义词

【成语结构】主谓式

【成语解释】指礼节上应该有来有往。现也指以同样的态度或做法回答对方。

【成语出处】西汉・戴圣《礼记・曲礼上》：“礼尚往来，往而不来，非礼也;来而不往，亦非礼也。”

【成语用法】主谓式;作谓语、定语;用于人际关系

【例子】雯青顾全同僚的面子，也只好礼尚往来，勉强敷衍。(清・曾朴《孽海花》第六回)

【英文翻译】deal with sb. as he deals with you

【歇后语】投桃报李;得牛还马

【谜语】敬人者受人尊敬

【成语故事】春秋时期，孔子在家收弟子开坛讲学，引起了鲁定公的重视，经常到宫中讲学。季府的总管阳虎特地去看望孔子，孔子借故不见他。一次特地给孔子留下一只烤乳猪，知道孔子最讲究礼尚往来的，终于得到孔子的回访。

【成语正音】尚，不能读作“tǎn馈薄

【成语辩形】礼，不能写作“理”;尚，不能写作“上”。

【产生年代】古代

内部往来 篇3

【关键词】内部往来；棋盘式；会计核算；制度设计

一、内部往来的定义

1.内部往来的范围界定

本文所指的内部往来是以集团整体为界限的，业务双方都属于同一企业集团，即母公司与子公司之间、各子公司之间、总公司与分公司之间、各分支机构之间的往来款项。

2.内部往来的内容

本文将内部往来分为债权和债务两大类，其中债权类包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等各种应收款项，债务类包括应付账款、应付票据、、预收账款以及其他应付款等各种应付款项。

二、企业集团内部往来账务处理现状分析

由于集团内部成员众多，各成员虽账务上相互独立，但因处于同一主体控制下，内部交易缺乏明确的操作规范，使得内部往来会计处理的随意性大大增加，各类往来明细账记录混乱，内部各成员间的债权债务关系不够明晰。频繁而复杂的关联交易，很容易出现一方已记账而另一方未记账，或者未以同样的金额记账的情况，从而使会计信息的可靠性降低，更会大大增加编制合并报表的工作量，降低企业会计核算效率，也不能准确地考核和评价各二级单位的绩效，还会加大财产管理的风险。

三、棋盘式会计制度设计

1.棋盘式会计制度设计的原理

棋盘式管理主要是通过编制棋盘式平衡表实现的。棋盘式平衡表又称“矩阵式平衡表”，是一种特殊设计的平衡表，表的主词和宾词使用完全相同的分组和排列顺序，一个列在表的左方，一个列在表的右方，纵横交错，就像一个棋盘，因此将其称之为棋盘式平衡表。这种平衡表的主要作用，在于分析各地区、各部门或各单位之间收支的平衡关系，所以，又称部门或地区联系平衡表。企业集团是由内部的各个成员组成的有机整体，各二级单位之间都存在着错综复杂的往来关系，通过编制棋盘式平衡表，能够清晰地反映各二级单位之间的联系，更有利于集团整体的统一管理。

2.实施棋盘式会计制度的前提与功能

棋盘式管理的前提是集团统一的会计核算系统以及畅通的会计信息传递的虚拟局域网的建立，该系统由集团公司负责建立以及日常运行，在系统里建立棋盘式账簿，该账簿同时又是在任何时点自求平衡的平衡表，集团公司或任何一家二级单位可以随时输出该平衡表以适应管理的需要。当内部往来事项发生以后，通过填制棋盘式原始凭证并输入局域网，网络将自动将债权债务金额填入债权债务双方所对应的棋盘式平衡表的相应“格子”中，从而实现对各单位内部往来会计核算的在线适时监控。集团统一的会计核算系统为棋盘式平衡表的编制提供了数据来源，而会计信息传递机制则为棋盘式平衡表的编制和适时在线平衡提供了实现途径，同时也起到了减轻会计核算工作量和简化编制集团公司合并会计报表工作的作用。

3.棋盘式会计核算制度的设计

（1）棋盘式原始凭证

企业集团内部发生内部交易事项时，在集团局域网相关类别的原始凭证上设置“内部往来”的复选框，并事先在系统内保存集团内部各成员的清单，当交易对方为集团内部成员时，将自动勾选“内部往来”的复选框，保存后，该凭证涉及的业务内容及金额将被传递到棋盘式内部往来账簿中记录。

（2）三维棋盘式内部往来账簿

如上图表所示，棋盘式内部往来账簿可采用三维立体式的账簿形式（计算机抽象模拟账簿），横轴（x）表示债务方，纵轴（y）表示债权方，横轴与纵轴交汇所形成的单元格则用来记录该项内部往来交易的金额。横轴与纵轴交汇形成一张棋盘式内部往来平衡表，该表的横排和纵列的项目完全相同，且关于表格的对角线对称，其中横排表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债权，纵列表示归属于集团总（母）公司以及各二级单位的债务。表格中除对角线上的单元格之外的每一个单元格都对应着一项内部往来交易，涉及的交易双方即为对应的横排和纵列项目中的成员，其中一方的债权，也就对应着另一方的债务。竖轴（z）表示时间，即业务发生的具体日期。每当一项内部往来业务发生，在其棋盘式原始凭证输入后，账簿系统将自动生成一张时间为当天日期的棋盘式平衡表，并根据原始凭证上的交易双方，在对应的方格内填入相应的交易金额。如果当天还有其他内部往来业务发生，将以同样的方式记录在此表内，即只需用一张棋盘式平衡表来记录当天所发生的全部内部往来业务。

4.棋盘式内部往来平衡报表的查询与输出

（1）棋盘式内部往来平衡月报表的查询与输出。在查询系统中输入查询的月份，账簿系统将把该月生成的所有棋盘式平衡表重叠，对应方格的金额相加，从而生成一张反映本月企业集团内部往来总体情况的棋盘式内部往来报表。

（2）棋盘式内部往来平衡日报表的查询与输出。根据三维棋盘式内部往来账簿的设计原理，只要将竖轴上的日期固定，就可得到企业集团在该日的内部往来交易情况。因此，在查询内部往来日报表时，只需输入查询日期，即可生成当天的棋盘式内部往来日报表。

（3）集团内部各公司在内部往来中的债务明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将横轴上所要查询的公司选定，通过纵轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债务分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债务明细表。

（4）集团内部各公司在内部往来中的债权明细表的查询与输出。在三维棋盘式内部往来账簿中，只要将纵轴上所要查询的公司选定，通过横轴与竖轴的交汇将得到该公司在本会计期间的债权分布情况，按时间顺序生成该公司的内部往来债权明细表。

四、棋盘式内部往来会计核算制度的案例分析

背景材料：某集团2015年1月发生了如下内部往来业务：1月3日，母公司向子公司A购买了原材料共60000元，货款未付，代收了子公司B的销售货款共80000元，A公司向C公司赊销商品80000元，从D公司赊购原材料20000元；1月10日，母公司为子公司C垫支了50000元的货款，为子公司D垫付水电费、房租费共100000元；1月16日，B公司向A公司预付了30000元的商品款，仍未交货，向D公司购买原材料开出40000元的商业汇票，仍未兑付，C公司向D公司出租包装物应收租金10000元，向B公司赊销商品20000元。根据以上资料编制该集团2015年1月内部往来相关账表如下：

（1） 棋盘式内部往来账簿

（2） 棋盘式内部往来报表

D公司的内部往来债权明细账可清晰地反映D公司在2015年1月内部往来的债权规模及其分布以及业务发生的具体时间。从月报表中可看出：2015年1月该集团发生了内部往来各项业务共计490000元，其中归属于母公司的债权和债务最多，母公司的债权总额为150000元，占内部债权总额的31%，母公司的债务总额为140000元，占内部债务总额的29%。其次，子公司A和子公司B的债权总额也较大，分别为140000元和110000元；而子公司C和子公司D的债务总额则较大，分别为130000元和110000元。

五、棋盘式内部往来会计制度的优点及意义

1.防止一方漏记或记错的情况发生。由于每一项内部往来交易发生后，相关交易金额便传到集团账务系统里的棋盘式内部往来账簿中，只用一个金额就能反映交易双方的债权债务关系，有一个债权单位，必然对应一个债务单位，避免了错记单位名称和交易双方记录金额不一致的情况。

2.能够清晰而全面的反映集团内部各二级单位之间的债权债务关系。三维棋盘式内部往来账簿中每个单元格的横轴和纵轴都对应着一个债务方，一个债权方，任意一个金额都能找到它的交易双方，便于查询和分析。而纵轴则对应着相应的业务发生时间，从而更加全面地反映了内部往来业务的内容，能够提供多样的内部往来报表的查询与输出，为管理者提供更加丰富的会计信息，克服了传统二维表的局限性。

3.便于比较分析集团内部往来总体的债权债务规模及构成，有利于企业集团加强内部往来的管理和绩效考核，有效降低集团内部的财产管理风险。棋盘式内部往来会计制度不仅能够反映集团内部各二级单位之间的往来关系，还能反映集团内部各成员的债权债务规模和构成情况，有利于集团对各二级单位的财务预算和管理。

4.结构清晰，表达简洁，为合并报表的编制提供了方便。由于棋盘式内部往来账簿清晰地反映了集团内部往来的关系，为编制调整和抵销分录提供了方便，从而加快了编制合并报表的效率。

参考文献：

[1] 王庆宁：报业集团内部往来账不平衡的成因及治理[J]，青年记者，2015（33）.

[2] 王国海，徐树波：巧用内部往来[J]，财务与会计，2010.12.[3] 张春喜：基于CPA视角的内部往来的核对与思考[J]，中国内部审计，2014.5.

内部往来 篇4

企业集团内部往来挂账产生的主要原因有:一是公司之间的购销活动。以某传媒集团为例, 广告公司为报社提供广告服务, 印刷公司为报社提供印刷服务, 发行公司为报社提供报纸发行服务, 这些关联交易将产生内部往来挂账。二是集团母公司为子公司提供经营资金。母公司利用对外筹措的资金或自身充裕的现金流为子公司提供经营资金, 以满足子公司日常经营资金的需要。三是集团母公司提供一些公共服务。如集团母公司为子公司提供办公场所而收取租金、水电费、管理费、清洁费、电话费等, 车队提供租车服务而收取租车费等, 这些经济活动也将产生内部往来挂账。

二、内部往来挂账的资产质量分析

由于往来挂账是双向的, 在此笔者只分析应收债权的资产质量问题。既然是挂账, 就必然存在债权的回收问题, 能否收回以及收回多少, 这就是债权的质量问题。分析债权的资产质量可从以下两个方面考虑:一是从债务单位的盈利能力及利润质量来分析债权的资产质量。如果债务单位的经营活动长期处于亏损状态, 或者其现金流转不顺畅, 或者过度购买固定资产、无形资产, 过度进行对外投资, 导致债务单位陷入财务危机, 则债权单位债权的安全性将受到极大的挑战。在企业集团开展多元化经营或盲目扩张的情况下, 常常出现长期亏损的子公司, 需要母公司或其他子公司源源不断地给它赊账, 最终必然导致这些债权无法回收。如某传媒集团投资的一家全资子报, 由于没有找准市场定位, 开设了几年, 经营一直未能打开局面, 自身的广告、发行收入无法维持采编、印刷、发行等成本费用开支, 印刷、发行都依赖集团内印刷公司、发行公司提供, 几年累积下来的巨额应付款成为印刷公司、发行公司的坏账。同时, 集团公司不断地为其提供营运资金以保证其日常运转, 由此产生的挂账也成了集团公司难以收回的债权。二是企业为进行盈余管理而挂账。这需要通过具体业务的内容、性质来分析债权的资产质量。如企业通过增加其他应收款减少成本费用来增加利润, 具体操作是, 企业发生成本费用项目, 付款时借记“其他应收款”科目, 贷记“银行存款”科目, 这时应收款实质上不是企业的应收债权, 而是未来的潜亏因素, 最终要结转成本费用。又如通过增加其他应付款减少收入来减少利润, 具体操作是, 企业收到收入项目, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他应付款”科目, 这时应付款也不是企业实质上未来需要支付的现金流, 最终也是要转到收入中。

三、内部往来挂账的管理

(一) 尽量减少内部往来挂账, 将集团内部行为市场化。

由于内部往来挂账有挂账随意、难清理、软约束的特点, 笔者认为可将集团内部行为市场化, 尽量减少内部往来挂账。如对外筹资, 如果作为独立法人的子公司具有很强的对外融资能力, 则应充分利用子公司这个融资平台, 而不需要通过母公司融资再通过“其他应收款”交由子公司使用, 这样可以通过外部约束促使子公司提高盈利能力, 确保其偿债能力。但这又涉及到集团财务集中控制问题。有的企业集团实行严格的财务集中控制管理, 对外筹资权、资金调配权都集中在集团母公司, 一律通过母公司进行对外融资, 并在子公司间进行资金调配, 调剂资金余缺, 这时, 集团内部公司之间往来挂账则不可避免。这就需要在确保集团集中控制权与子公司自主权之间进行权衡。又如清洁费, 可以采取集团统一进行合同谈判, 各公司单独结算的办法, 即在不影响服务价格的情况下让每一家公司直接与清洁公司签订合同, 直接结算, 而不是由母公司与清洁公司统一结算再分别与各子公司结算, 这样就减少了集团内部的往来挂账, 可以减少推诿扯皮现象, 因为外部市场约束往往比集团内部约束更有效率。同样, 水费、电费也可以单独与自来水公司、电力公司结算, 而不必采用一集团一总表的结算方式。

(二) 做到债权、债务单位双方挂账一致。

业务双方应同时等额挂账, 主动挂账的一方在挂账的同时应制作挂账通知单, 写明挂账的业务内容、金额、所属期间, 并附上相关的原始凭证, 通知对方及时入账。这样, 有利于对方及时将成本费用、收入项目、往来资金入账, 使得挂账双方账务一致。日常工作中, 常常出现单方挂账的现象, 一方挂了应收款, 而对方没有挂应付款, 究其原因, 一是一方对另一方挂账根本不知情, 二是对方为推迟确认收入费用而故意不挂账。挂账通知单能很好地解决不知情的情况, 同时也减少了故意不挂账的借口。

(三) 定期对账。

定期对账可以及时补漏, 确保双方同时挂账或销账。但在实践中, 往往债权单位的应收款余额与对方债务单位的应付款余额不一致, 导致编制合并报表时内部往来无法完全抵销。因此, 应至少每月对账, 并根据对账情况编制应收、应付账款余额调节表, 使双方清楚地了解存在的差异, 查明原因, 及时补记账。

(四) 及时清理, 做到当月的挂账在次月末前清偿完毕。

集团内部的往来挂账, 只有及时清偿, 才不致于形成呆账。另外, 内部往来的及时挂账、对账和清理还涉及到子公司经营者业绩考核的问题。如企业集团经营者实行任期业绩考核制度, 由于历史原因, 上任经营者期间的费用支出由于债权单位没有通知挂账而没有列支, 致使当年利润虚高, 有利于当年的经营者, 而当对账发现问题时, 现任经营者有可能不愿意承担此费用, 更不愿意清偿, 出现推诿扯皮现象。因此, 债权单位应根据每月对账情况积极主动追收, 促使债务单位及时清偿款项。但在实践中, 往往存在长期挂账、累计余额巨大的情况, 原因是集团内部缺乏市场约束, 债务单位故意占用对方资金, 长期不清偿, 尤其债权单位是母公司的情况;另外也有债务单位处于亏损无力偿还, 而债权单位出于对债务单位经营支持的情况。这时就要分别情况进行处理:一是对于有清偿能力的债务单位, 应采取强有力的措施要求其及时清偿, 例如, 将内部往来挂账的清偿情况作为公司业绩考核的一个指标, 规定在还清各项往来款项后才能申请发放绩效工资。二是对于无力偿还的单位, 根据集团发展战略, 采取债转股、债务减免等债务重组方法或关闭长期亏损单位等策略, 以解决长期巨额挂账问题。

另外, 日常费用的往来挂账与资金调剂调配的往来挂账虽然都是占用债权单位资金, 但由于二者的性质不同, 应分别情况处理。日常费用往来挂账产生于商业信用, 占用资金无须繁复的手续, 而资金调剂调配体现的是投资关系或借贷关系, 申请调剂资金需要层层审批, 手续繁琐, 因此, 债务单位倾向于最大限度地通过日常费用占用对方资金, 而不使用调剂资金, 有些企业集团还规定了使用调剂资金需要支付资金占用费, 更是加剧了这一行为倾向, 导致日常费用挂账繁多, 长期累积, 不利于对账和清理, 也不便于母公司对子公司投资回报的计算和考核。因此, 债务单位应首先清偿日常费用往来挂账, 如果日常费用无力清偿, 再申请资金调剂, 这样有利于减少零碎的往来挂账, 同时也向债务单位传递了“公司的经营必须能维持其日常费用支出”的约束思想。

在实际工作中, 还存在集团内部单位连环挂账的问题, 如集团有五个单位, 母公司及A、B、C、D公司, 由于业务关系, A欠B款项, B欠C款项, C欠D款项, D欠母公司款项, 那么可以由母公司拨出一笔款项, 借给A公司, 作为启动资金, 由此, A公司可以偿还对B公司的欠款, B偿还对C的欠款, C偿还对D的欠款, D偿还对母公司的欠款, 这样, 资金又返回到母公司, 最终A、B、C、D公司与母公司之间的连环欠款抵销, 只剩下A公司欠母公司债务, 使得往来挂账清晰明了。

从医院往来账管理谈内部控制制度 篇5

1往来账管理中存在的共性问题

(1) 不定期对账。

有些医院由于疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位及部门核对账目, 特别是欠款单位, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账目不清, 为今后的催款、催账、清理带来困难。

(2) 往来账款不定期清理。

医院往来账内容杂乱, 分类不规范, 且医院应收账项目过大, 账龄偏长, 清欠工作力度不够, 内部控制及结算程序存在缺陷, 不能及时有效地回笼资金。应付账款中有信用期内的正常款, 也有拖欠未付的, 还有由于会计资料传递上的失误或会计账簿记录上的差错等原因, 导致双方债权债务关系不一致而漏付的, 都直接影响医院的偿债能力和资信程度。

(3) 利用往来款调节利润。

个别医院为了粉饰经营业绩, 虚增虚减收入和结余, 使往来账成了操纵收入和结余及滋生小金库的暗箱, 从而增加经营风险, 不利于医院的长期稳定发展。

(4) 内控制度不健全, 处置不合法。

由于大中型医院住院病人多, 交款频繁, 未按规定设置个人明细账, 造成管理上的漏洞, 给医院带来较大的经济损失。再有, 往来账的时间较长, 如3年、5年、10年长期挂账的款项比比皆是, 直接影响医院会计财务信息的真实性和准确性。

2加强内部控制制度, 进一步提高和完善往来账管理

(1) 控制环境。

目前从领导到员工都没有重视往来账的管理。为了扭转这种局面, 必须使内部控制制度成为管理者真正的需要, 建立企业化现代医院管理制度, 选用业务素质好、能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动员工积极性, 从而创造良好的控制环境。

(2) 账簿设置及控制活动。

各医院按发生的往来账内容正确地设置往来账簿, 在规定的总账会计科目级别下, 按医院实际管理要求设置明细会计科目, 并在该明细科目下按风险程度进行分类管理, 及时准确地了解往来账信息。对于重要的往来账, 应进行函证, 对于函证未回或核对不符合的应及时查明原因, 做出处理。

(3) 风险评估。

根据病人的家庭情况、欠费的时间长短、病人的信用划分信用等级, 制定专门的信用档案, 科学地确定不同信用等级的坏账准备率, 从而更加准确地评估风险, 更加合理地提取准备金, 使其风险最小化。

(4) 监督检查。

内部往来 篇6

关键词：往来款项,企业财务,内部控制

往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动, 往来款项根据资金性质可分为:应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一, 其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构, 奠定企业内部经营管理环境, 完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

1 烟草企业往来账款管理中存在的问题

随着市场经济的不断发展, 市场竞争日益加剧, 在此情况下企业为了扩大市场份额而开展了各种赊销活动, 使得往来账款活动增加。另一方面, 企业财务内部控制制度不健全, 则将造成企业往来账款管理混乱, 使得许多本不属于往来款项的经济业务也体现在往来款项中, 最终导致企业资金周转困难、企业会计信息失真等恶劣现象。当前, 烟草企业往来账款管理中存在的问题主要有:

1.1 往来账款管理责任主体不明确。

烟草企业往来账款管理责任主体模糊主要有以下问题: (1) 往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因, 导致无法及时完成账款清理工作; (2) 企业追求市场占有率和利润, 盲目采用赊销、回扣等推销手段而忽视应收账款回收率及企业现金流量导致的, 财务部门、信用管理部门对于销售活动的内部控制流于形式, 往来账款双方入账金额不一致, 最终造成了企业无法完成账款清理的现象; (3) 财务部门无法清理应收账款, 已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不及时清理。

1.2 定期对账环节缺失。

由于烟草企业在往来账款管理过程中只注重对应收账款的清理, 而忽视了对应付账款的清理, 加之缺少与相关单位定期核对往来账目的环节, 使得往来账款账目不清, 没有及时分析应收账款账龄, 造成了大量呆账、坏账, 而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段, 最终将为企业经营带来一定的经济损失。

1.3 内部审批控制环节薄弱。

面对日益激烈的市场竞争, 烟草企业为了扩大市场占有率则普遍选择采用商业信用手段进行赊销活动。但是, 企业内部审批环节薄弱, 最直接的问题是产生随意挂账现象, 进而导致烟草企业对付款人资信情况的调查不规范、对赊销活动的监控不规范、财务人员审批流程不规范等问题, 无疑会给企业财务带来了较大风险。

1.4 应收账款、应付账款挂账现象较多。

企业应收账款挂账金额较大, 将导致企业贷款金额增多, 降低企业资产使用效益;而企业应付账款挂账现象较多, 将给企业带来纳税风险。可见, 企业应收账款和应付账款未及时清理, 将给企业带来经营风险, 进一步反映了企业财务内部控制工作的薄弱。

2 往来款项管理对企业财务内部控制的重要性

企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动, 其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来, 烟草企业注重资金管理、成本管理等, 而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视, 加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。

2.1 加强应收账款管理, 保证企业资金良性循环。

应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中, 按照会计准则确认应取得货币性资产的权力, 其具有“真实性”和“适度性”两个前提。应收账款过多, 反映企业流动资金占用过多, 不利于企业资金支付能力的保持;应收账款账龄过长, 反映企业财务清欠工作能力不足, 不利于企业及时回笼资金, 存在发生坏账的风险。

2.2 强化应付账款管理, 保持资产负债水平适度。

应付账款是指企业应付而尚未支付的款项, 它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多, 必将影响企业的偿债能力和资信水平, 因此强化应付账款管理, 使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调, 有利于保证企业资金支付能力。

2.3 规范企业往来账款管理, 有助于真实反映企业经

营状况, 确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性。由于往来账款属流动性较强的项目, 因此往来款项管理对于对外披露企业财务信息具有十分重要的意义。

3 通过加强往来账款管理完善烟草企业财务内部控制的对策

3.1 对应收账款的内部控制。

制定烟草企业信用政策, 确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等;完善客户的赊销活动审批流程, 在赊销活动开始前, 由销售部门人员进行充分的事前信用调查, 财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账, 及时登记客户每一笔应收账款的变动情况, 信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况;企业会计人员及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅;健全和完善应收账款催收流程, 向销售人员下达应收款项催收任务, 按月考核资金回笼率。

3.2 对应付账款的内部控制。

对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度, 防止企业内部人员徇私舞弊。财务人员定期分析应付账款, 与销售人员协调付款顺序, 尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划, 交付各部门审批, 对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系, 理清往来账款账目关系, 防止业务人员从中牟利。

3.3 对预付账款的内部控制。

对预付货款的商品及客户进行信用调查, 对待每一笔预付账款均须通过严格的审批程序, 合同签订后便严格按照合同规定执行。与此同时, 建立货款催收制度和坏账审批制度, 防止企业资金风险的发生。财务部门采取付款人员、应付账款记录人员相分离的做法, 避免不实现象产生。

综上所述, 往来账款的管理对于加强烟草企业财务内部控制而言, 具有十分重要的意义。但是, 烟草企业往来账款的管理工作不仅仅指向财务部门, 更应该与其他业务部门配合, 不断完善烟草企业内部控制制度, 遵循企业各项流程认真贯彻落实下去, 真正为烟草企业经营发展奠定良好的物质基础。

参考文献

[1]李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报, 2004, 08 (4) :20.

[2]李勇.从内部控制视角谈企业往来款项管理[A].2013年煤炭企业财苑论坛论文集[C].P198.