高校往来账款的有效

高校往来账款的有效（共3篇）

高校往来账款的有效 篇1

往来账款指的是医院在日常经营过程中与业务相关单位或个人之间发生的债权债务关系,是资产和负债的一个重要组成部分,其涉及的财务内容有很多,其中包括预收医疗款、应付账款、应收医疗款、应收账款、其他应收款、其它应付款等。医院往来账款因其自身存在的问题较多,蕴藏的财务风险也十分的大,而这些都会影响到医院财务报表的质量。为此十分有必要加强对往来账的管理,而笔者也就医院往来帐管理中存在的问题进行了剖析,并针对这些问题提出了相应对策。

一、医院往来账款管理中所存在的问题

(一)往来账目(登记)不够完整

一般情况下,医院在记录往来账的时候都会按照单位或者是个人的名称进行记录,在这种情况下,由于医院往来明细过多,财会人员在频繁记录大量琐碎的往来账款的时候,就很容易出现信息记录不够完整的情况,例如,在记录往来账的时候没有注明借款的用途,或者是忘记记录单位名称等情况,而这种情况就有可能造成财务风险。

(二)会计科目设置和往来账明细登记混乱

根据医院会计核算规定,有预付款性质的科目应从其他应收款和应付账款科目转出,转入预付账款科目,有些单位往来不是一笔业务,以前是预付款,后又是应付款,极易造成在预付账款、应付账款科目中重复设置该往来单位。一些病人入院时交有押金,出院时又未结账,这样同一个病人在预收医疗款和应收医疗款中都挂有明细,这些业务互相穿插,给日常对账工作造成很多困难。另外,一些医院在其它应收款科目中挂有大量的二级明细,又在一定程度上增加了收缴账款的难度,长期以往就会使往来账目变得十分混乱,医院的坏账、呆账越来越多,提高了医院的财务风险。

(三)往来账清理不够及时

医院有时由于责任不清,手续不全,虽已发生坏账损失但难以及时地进行账务处理,由于处理不及时,往来账数据就会失真,而且这些往来帐随着账龄的增长,医院不能有效地回笼资金,使资金流量处于非正常状态,造成资金严重损失,从而也会增加医院的财务风险。

(四)财务制度不够完善,财会人员风险意识淡薄

首先,根据医院会计核算制度,医院应按年末应收医疗款和应收住院病人医药费提取3%-5%的坏账准备,对期限超过三年的应收医疗款,确认无法收回的报主管部门审批后,在坏账准备中冲账。这项规定对坏账准备的提取率缺乏可信性,实践中报批工作也很长时间得不到落实。其次,在对往来账进行管理的过程中,财务人员并没有意识到往来账管理的重要性,也正是这种不重视的态度,使其在工作过程中不够负责,存在记错往来科目的借贷方向和往来单位,甚至发生多汇款、汇错款等情况。最后,财务人员往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理,也因力度不够或者管理方法落后,影响往来账款催收工作的开展。

(五)医保和新农合的使用

随着医保和新农合制度的推行,在医院就诊的病人大都享有医保政策,在缴费的过程中,很多人都只是按医保规定的起付段缴纳预交金,在病人住院过程中,医院对医药费使用情况未实行事中监督,病人出院时按医保结算金额补交医药费形成大量的应收医疗款或欠款,而这就在无形之中加大了医院的成本,医保的资金和病人欠款往往不能及时的返还医院,这也在一定程度上影响了医院资金的流通。

二、加强往来账管理对降低医院财务风险的措施

(一)提高财务人员的综合素质,明确岗位责任

医院往来账的管理是需要人来管理的,要加强对往来账的管理,医院管理者应该加大重视程度,对于财务人员来说则需要加强自身的综合素质和责任心,只有意识到往来账管理的重要性,才能在管理的过程中更加细心负责,从而提高财务报表的质量,降低财务风险。在强化医院往来账管理的过程中,首先需要做的就是加强医院领导经济管理意识,在选择财务人员的过程中,选择综合素质较高的人才,从财务人员的能力、业务、道德多面进行综合性筛选,尽量为财务人员提供培训机会,提高财务人员的管理水平和意识。医院还应制定相应的考核评价机制,明确岗位责任,落实日常管理,分工明确责任到人是一项行之有效的办法。总之,加强对往来账管理的重视和提升财务人员业务素质,才能从根源上减少问题发生的可能性。

(二)医院往来账目要及时进行清理

在记录往来账的过程中,财务人员一定要做好往来账明细的记录,在记录的过程中要保证内容的真实和完整,切忌不能含糊不清,这样在今后核对的过程中才能更加的方便准确。在记录之后,财务人员还需要对往来明细账与总账进行核实,至少每月一次,一旦发现往来账目比对不相符的情况,则马上对其原因进行查询。在核对往来账过程中,根据单位往来账款的特点,按单位、部门列出清单,并进行定期或不定期的催收,以免欠款时间过长造成坏账损失。一旦发生坏账、呆账,按照相关手续及时确认坏账,并进行会计处理。这样才能使往来账目清晰、准确,从而降低财务风险的发生率。

(三)健全医院内控及审计制度,加强对医保往来账的管理

要想加强往来账管理降低财务风险,就必须要健全医院内控和内部审计制度。严格执行管理岗位的牵制原则,加强采购过程的财务监督与控制,警示呆账、坏账的形成。医院药品、医疗设备采购合同金额很大,加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购制度和经济合同管理规范,加强采购成本意识,明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度,定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审计,以减少呆账、坏账的形成。财务内部必须配置专门的往来账会计,让其专门负责往来账目的管理,查询每一笔往来账目的实际情况,通过健全医院内控制度来规范往来账目记录和操作的各个环节和流程,然后再按照相关的内审制度对往来账目进行定期的监督检查,做到全面的控制,最大程度上提高医院资金的使用效率,从而降低医院财务风险。

在健全医院内控制度的过程中,还需要特别关注对医保往来账的管理,明确相关工作岗位的职责,在管理医保往来账的过程中,医保科需要督促住院部尽快传递住院病人医药费的数据,及时与医保结算中心进行账目的核对,这样才能准确梳理应收医疗款的明细内容,对医保结算中心进行医保欠款的催要,以此来周转医院的资金。从而做到真正的加强往来账管理,降低财务风险。

三、结语

综上所述,医院往来账作为医院资产负债表的重要组成部分,其管理的好坏会直接影响到医院资金的利用率,以及财务风险的高低,因此,加强医院往来账管理不仅是医院进行财务风险防范的需要,也是保证医院内部财产安全的需要,同时,还能使医院经济得到更好的发展,提升医院的竞争力。所以,医院相关的管理人员一定要加强对往来账管理的重视,对于医院所存在的问题积极主动的加以改正,在加强管理的过程中,可以通过提高财务人员的综合素质、对医院往来账目及时的进行清理、健全医院内控审计制度,加强对医保往来账的管理及各部门之间的合作等方面,以此来提升往来账的管理水平,最大程度上降低财务风险。

摘要：往来账款是医院资产负债表的重要组成部分,其管理的好坏会直接影响到医院财务报表的可行度,因此,加强往来账的管理能够有效的提升财务报表的质量,从而降低医院财务风险。为此,本文也就加强往来账款管理对降低医院财务风险的有效性进行了相关分析。

关键词：往来账款管理,医院,财务风险

参考文献

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[5]李俊磊.对医院往来账管理的思考[J].中国中医药现代远程教育,2010,09:77-78.

论企业往来账款的管理 篇2

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。从施工企业往来款项的管理现状来看, 普遍存在以下几方面问题:

1.1 忽视对客户信用的调查和管理企业对往来客户的资信状

况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场, 往往缺少自我保护意识, 缺乏防范应收账款风险的三道基本程序, 即客户事前评估, 事中监控, 事后跟踪, 对客户履行偿债义务的可能性有多大, 客户的偿债能力如何, 缺乏必要的科学分析和评估, 对客户的财务实力和财务状况不予重视, 更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长, 资金占用数额增加, 坏账损失率增大。

1.2 合同管理工作不规范合同之所以成为控制经营风险的手

段之一, 就在于合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。正因为如此, 对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此, 每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据。加之, 有些企业不恰当的激励制度, 使这一矛盾更为突出。比如有些施工企业实行经营人员工资总额与中标产值挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重中标额, 片面追求账面上的高利润额。经营人员为了个人利益, 只关心投标任务的完成, 采取低标价中标, 使应收账款大幅度上升。

1.3 不能动态监控往来账款的持有情况有些企业由于疏于对

往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位核对账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账, 如坏账不及时报损、处理, 不需付债务不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。同时, 对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款, 收回时作为账外小金库, 甚至公饱私囊;不需付的款项, 付出作为账外资金, 或被个人贪污。

1.4 出租出借账户或为他人套取现金企业往来账中有些一进

一出的款项, 无明确经济内容, 实际出借账户为他人转款, 违反财务管理规定;再如有些业务员, 利用职务之便, 多次以备用金名义领取现金, 然后通过银行转账还款, 实际是为他人套取现金, 违反了现金管理规定。

1.5 往来款账务处理不规范有些企业往来账账户之间不按业

务内容记账, 如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;再如对同一业主但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

2 企业往来账款的管理建议

企业间往来款拖欠有一定的社会环境因素, 解决相互拖欠问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制也非常重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

2.1 完善企业内部控制环境, 增强管理者的责任心从目前企业

现状来看, 首先, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次, 有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”, 反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者, 企业中普遍存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面, 必须使内部控制环境的改善成为管理者真正的需求。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 增强管理往来账款的责任心。

2.2 建立动态风险评估机制, 及时掌控往来账款风险目前企业

中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清, 内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立、分析与管理相关风险的机制。

2.3 完善控制环节和程序, 提高内部控制效率往来账款中出现

上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。

企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

经营部门应对赊账客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。

2.4 提高企业内部信息的交流与沟通, 实现对往来账款的全面

管理往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通, 企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

2.5 发挥内部审计的监督作用, 维护内部控制机制的效率现代

内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度, 还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中, 内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用, 特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少, 这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

因此企业应加大内审的力度, 审计机构的设置应保证其独立性和权威性, 内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督, 这样才能保证内部控制制度的有效执行。

摘要：随着市场经济的发展, 社会竞争的加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多地运用商业信用进行促销;然而, 市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重, 造成企业的往来账款增加。同时, 由于企业财务及经营管理上的原因, 许多不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 有些企业的往来账款中包罗万象, 其结果也造成往来款的增加。特别是在施工企业, 往来账款所占比重越来越大, 不仅造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理, 对减少企业资金占压, 创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

高校往来账款的有效 篇3

一、应收账款形成的根本原因

企业应收账款激增追溯起来是有其原因的:一方面是市场的原因。企业在激烈的市场竞争中, 为了把自己的产品销售出去, 有提高企业的竞争力考虑, 有占领市场的因素, 被迫采用赊销, 无奈用信用的方式去笼络客户, 增加产品的市场占有率和扩大利润空间, 购买该产品的客户并不总是诚实守信的, 三角债很多不是买方无钱积累的, 而故意拖欠账款成为后遗症, 欠债光荣成为潮流。另一方面是企业自身的原因。买卖双方, 你的产品有买方, 自然生产产品的原料就有卖方, 你欠别人的原料款, 别人就可能欠你的产品款。互相欠款, 日积月累, 坏账无法避免。谁也不想赊销, 但又不能杜绝赊销。完全交钱提货的经营方式无法实现, 销售出去喜出望外, 产品销售出去了, 即使不能及时回笼资金, 但总是业绩, 应收账款比现金销售的流动性虽然差, 却是企业资金链条的重要组成部分。一旦收回资金, 企业流动性又增强了。有市场竞争必然有赊销风险, 这是即矛盾又统一的经济行为。

二、应收账款的舞弊表现

第一、会计账户设置时设下埋伏

账户的隐患“险于明火”, 主要症状为:1.不设应收账款明细账, 将乱七八糟的债权都记入应收账款总账, 这债权是不是应归入应收账款, 随意性大, 债权人无法核实也是漏洞百出, 看似有账, 查无其人;2.有的把不属于应收账款范围的往来款项也划拉到该账户内, 企业有些不想让外人知道的不正常的经营活动通过这个手段试图掩盖。

第二、混淆会计核算的界限

主要表现为:1.应收账款的核算内容和使用范围会计法、会计制度、补充规定都有板有眼, 而企业有时候是无意之中混淆, 有时候却是有意混淆。如此而已, 核算内容就必然失真;2.有的单位将应收账款的经济业务以外的其他科目错误的列入应收账款处理。如将应收票据列作应收账款业务、将其他应收款列入这个科目, 这叫“鸠占凤巢”;3.有的单位明知故犯, 虚构应收账款业务, 本意是虚增收入, 虚增利润, 粉饰经营业绩, 目的无非是为上市、招商引资、引进人才等虚张声势。4.应收账款业务发生了, 不进行核算, 不核算, 自然无账可查, 目的是想虚减收入, 虚减利润, 偷税漏金;众所周知, 收支相抵, 就是利润, 收入虚减, 利润自然少, 由此算出的所得税等就少。5.有的业务中本是现金销售, 货款已取得, 却不列现销, 列入应收账款, 将货款用于他处, 账外循环, 或积累到小金库。6.有的部门和财务人员擅长移花接木的手段, 将股票、债券等长短期投资收益纳入应收账款范围, 行偷税之实。

第三、非积极的态度对待到期本应收回的应收账款

这样的企业虽然不具有普遍性, 但的确存在。1.有的单位的经办人为了谋取个人私利, 欠债人使以许诺或给予好处费, 即使账款到期, 催收工作也不积极, 借口是“钱也不是我的, 何苦去催”, “催回了我也没什么好处”。责任心的缺乏, 对应收账款长期挂账不闻不问;蒙蔽领导, 领导也只了解财会报表中一个应收账款总数, 至于谁欠的, 也不知道明细。2.有的个人故意将已收回的应收账款, 先不忙着结转, 反正是挂账长短, 也没有人去关心, 公款私用泛滥成灾, 炒股、炒房、外借, 无人过问, 不出事就随意使用。

第四、在选择会计核算方法时做手脚

折扣销售是普遍存在的经济手段, 折扣有现金折扣与商业折扣之分。在实行现金折扣的大前提下, 会计制度规定应收账款的入账金额应该采用总价法, 即应收账款按抵减销货折扣前的总额作为入账基础。在实际会计核算工作中, 有的单位往往采取净额法入账, 税务局不来稽查, 无人发现, 年终报表审计是抽样调查, 发现问题的几率也不大, 纳税能推迟就推迟。倘若数额巨大, 企业资金周转自然就更迅速。

第五、上下年结转时的手法

会计制度规定了按部就班的启用新账、封闭旧账的制度, 有余额的账簿, 旧账都有“结转下年”、新账有“上年结转”章。除去收入类结平, 资产类大多是转下年的。在本年度结束时, 结转单位随意性地将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的一个乃至几个账户中去, 不必进行走账处理就可以达到其某种目的。会计人员所谓的“造账”、“做账”, 有时候是违反制度的。如:某企业拨给食堂的310000元业务招待费支出, 本应按照部分和业务性质下账, 比如说:科室招待的开支类入管理费用, 销售部门发生的列入营业费用, 应有落实到户的“正途”, 却记入“应收账款”明细科目 (企业内部往来账项应记入“其他应收款”) , 到年底结转新账时, 将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额, 而新账中“应收账款”明细科目也无此项记载, 这样便将这笔招待费支出列在基建成本中了。乱进科目, 会计人员疏忽大意的可能性小, 故意而为的可能性大。“费用”进“资产”, 是司空见惯的会计舞弊手法。

第六、处理坏账损失时换质移位

换药不换汤、换汤不换药都是违反会计制度的, 会计制度的规定应该是死板的, 经济业务发生后, 科目怎么下, 却有章不遵。怎么下, 会计人员说了算, 会计准则、会计制度执行与否没有人监督, 国有企业有监督, 民营就随意性大。主要表现为:1.会计制度明确规定核销坏账损失要报批, 也就是要履行手续。很多情况下不履行手续就擅自核销坏账损失, 借口是会计制度是死的, 人是活的, 想怎么弄, 就怎么弄;2.坏账损失处理方法有直接转销法和备抵法之分, 会计制度规定一旦采用一种处理方法, 一般情况下不能随意变更, 因为随意变更, 带来连锁反应, 资产不实, 损益不实, 影响到税收乃至报表的方方面面。直接转销法和备抵法的混用, 带来的是数字缺乏一致性和指标的连贯性;3.备抵法下, 会计制度不允许人为扩大计提范围和计提比例, 而企业却通过多提坏账准备, 多列管理费用, 偷逃所得税;4.年末或定期调整坏账准备金额时, 会计制度要求必须考虑坏账准备的实有余额, 企业却置若罔闻;5.确认坏账发生是有具体的确认标准的, 企业却不按坏账标准确认, 如将预计可收回的应收账款作为坏账处理, 将本该确认为坏账的应收账款长期挂账, 资产不实、会计信息失真;6.会计制度严禁将收回已转销的坏账作为“营业外收入”或“应付账款”或不入账, 应增加“坏账准备”, 企业却背道而驰。

三、应收账款损失降低的途径和风险的转移

应收账款融资是企业降低损失, 转移坏账风险的重要措施, 目的就是为了盘活资金, 寻找有利于企业的好的投资机会, 主要有以下几条途径:

应收账款证券化。类似于过去的经济术语“债转股”。资产科目的“应收账款”变成了“投资”科目。这种折衷的融资方式, 对资产负债表中具体项目进行调整和优化, 盘活存量资产, 增加了资产方的流动性。

“盘活”资金, 是企业的一着妙棋。应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式, 分为整体抵借和特定抵借。

追讨债务、债务重组、委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式, 是避免当应收账款发生重特大损失的招术, “拿到手的钱才算钱”, 这个比喻用之于应收账款很合适, 应收帐款不是走进了坏账损失, 就是换回了现金或实物, 这都是企业所希望的。

在货物交易合同中约定所有权保留条款, 在很大程度上可以保障应收账款的安全。应收账款风险转移, 有以下两种利好方式:一是应收账款的无追索权让售。实在要不回来的债权, 不妨把它“债顶债、权顶权”。二是为特定的应收账款上保险。取得第三方担保。双方签订买卖合同时, 可以邀请资信度高的企业担保债务方, 承担连带责任。发生应收账款时可以有补偿方。