金融机构往来核算（通用8篇）
金融机构往来核算 篇1
一、学校往来账款存在问题及原因
1.会计核算与财务管理脱节
(1) 应收应付挂账较大、账龄较长, 对确认的部分往来款项未进行清理。现在的中心学校是由统管全乡镇教育的教育委员会演变而来, 个别学校的普九债务不实账款延续下来, 当时挂账的原因越来越模糊, 而且金额较大, 账龄较长。个别学校在2000―2002年危漏校舍改造期间向信用社借款, 后来该项目经审计合格后, 2009年通过债务化解方式, 由财政局直接划拨还给信用社, 税务发票未经过学校账务, 因此确认的往来无从清理。
(2) 购建固定资产长期挂账不决算, 造成账实不符, 不利于固定资产监管。2007―2009年山区学校校舍改造, 财政局以专款形式拨付资金至核算中心, 中心以预付款方式按工程进度支付给建筑队, 工程完工后, 建筑队出具正规税务发票, 但因缺少工程预决算审核, 财务竣工决算审计, 采购中心不与审核, 致使预付款无法清理, 固定资产难以结转入账。
(3) 往来账款清理不及时, 挂账单位较多, 时间长, 金额小。2003年, 教育局委托电教中心代购电教教材, 事后电教中心仅出具收款收据, 无正规税票, 当时财政所记账认为不合理而挂往来, 涉及学校较多, 时间较长;2007―2009年, 采购中心采取先预付整额购货款, 待采购业务完成后, 以精准数额开具税务发票报账冲减预付账款的经营模式而遗留下来的预付账款差额, 涉及单位较多, 数额较小。
(4) 核算不规范形成的应付账款。个别学校因经费紧张, 在财政资金未到位之前, 以经费借款方式向教育局借款, 待财政资金到位后, 教育局直接扣减经费补助, 经费拨付金额为扣减后余额, 所以核算中心在记账过程中仅有应付教育局账款, 而无依据下往来账。
(5) 公务借款长期不报账结算, 导致当期虚增资产少列支出。个别学校报账员借电费、营养改善计划资金、绩效工资后, 不及时报账冲减借款, 致使学校当期资产虚增, 支出少列, 会计报表不能如实反映单位真实财务状况。
2.往来账款长期不清
(1) 会计集中核算下, 学校过度依赖核算中心, 校长财务管理意识淡薄, 报账员会计业务理论水平偏低, 不懂财务管理, 对某些特殊资金运行不讲清说明, 使核算中心处理账务时, 本应冲销挂账, 而误列为支出, 留下财务漏洞。
(2) 校长、会计变更频繁, 新校长不愿处理以前遗留的往来账问题, 害怕承担责任, 造成“新官不管旧时账”;会计资料移交不完整, 致使一些往来发生的时间和内容连财务人员都解释不清, 更别提清理。
(3) 核算中心“核算型”职能定位偏低, 监督主体地位尴尬, 导致核算中心会计人员积极性和主动性得不到充分发挥, 折射到在清理往来账款过程中, 核算中心与审计、财政、主管部门及学校的沟通与联系较为被动。
(4) 在学校和核算中心的财务管理制度中, 缺乏对往来款项的管理与约束, 存在滥用往来科目、明细混乱等严重问题, 往来账款未实行责任追究制, 往来挂账的随意性空间较大。
二、清理往来账款的具体措施
(1) 健全会计法律体系, 完善财务规章制度, 使往来账款管理更规范。财务管理的依托是国家各类财经法律法规, 财务管理的导向是各项规章制度, 各校应建立健全财务机构, 以《会计法》等相关法律为依托, 从实际出发, 坚持统一性和灵活性结合的原则, 制定包含往来账款管理在内的完善的财务规章制度, 形成“办事依法, 遇事找法, 解决问题用法, 化解矛盾靠法”的良好法治环境, 增强各种会计法规制度的可操作性, 可执行性, 为往来账款的规范化管理奠定坚实的制度基础。
(2) 提高报账员地位, 加强会计知识培训, 增强报账员与会计核算中心的联系。各校的报账员是由教育主管部门任命, 经财政部门同意的, 具有一定财务管理知识和会计核算基本技能、负责单位报账资料的收集、整理、会计信息传递等工作的财会人员, 是现金、票据收付的关口, 是单位第一手会计信息的收集者, 是观察一个单位会计管理水平和财务工作状况的窗口, 报账员会计工作规范与否直接影响着学校会计工作质量的好坏, 这就迫切需要依法提高报账员地位, 明确报账员岗位为单位的会计。加强报账员会计业务知识和职业道德培训, 切实提高报账员自身素质, 使其充分发挥连接学校与核算中心的桥梁作用, 正确识别收入与往来, 为核算中心记账提供真实、准确的信息, 每年年末, 协助核算中心清理往来, 及时收回欠款和偿还债务。
(3) 加强核算中心会计人员培训, 提高会计职业分析判断能力。加强核算中心会计人员的专业知识和继续教育培训, 会计人员不仅要有过硬的专业理论知识, 还必须具备丰富的与会计工作相关的经济、审计、税务、法律、金融、计算机网络等方面的知识, 以增强创新能力和分析判断能力。新会计准则对于许多会计核算的处理仅作了原则性的要求, 面对复杂多变的新形势、新状况, 会计人员应更新思维方式, 增强职业判断, 联系实际正确运用职业分析判断, 从“核算型”向“管理型”转变, 识别不实账务, 虚假往来, 防止核算单位利用往来套取财政资金。
(4) 强化预算约束, 健全内部财务监督机制。清理往来账款, 消除呆账、死账, 首先要按照新《预算法》的规定, 规范预算单位收支行为, 强化预算约束, 增强预算执行的规范性和预算监督的严肃性, 确保资金的安全高效使用。其次, 健全内部财务监督机制, 坚持原则性和灵活性的统一, 实事求是, 具体问题具体分析的财务监督原则。加强对往来款项的管理, 建立往来款项审批制度, 完善审批手续, 严格控制往来款项的发生, 认真审查, 防止造成呆账、死账, 制定往来款项收回责任制;对已存在的呆账、死账, 就其错误的事实、情节、原因、后果、背景进行具体分析, 根据问题的大小与轻重程度、性质和政策规定, 经中介机构审计, 主管部门审核, 并报财政部门审批后, 做出恰当的处理, 对可收回的应有专人负责进行清收, 不得长期挂账。
(5) 建立集“会计核算、集中支付和财务管理”于一体的信息平台。以财政部门为核心建立财务信息处理中心, 包括预算单位会计核算、信息查询、财政预算管理、国库收付、资产与债务等信息, 每一项预算执行业务信息都集中储存在财政管理信息系统中, 通过系统能够准确反映每一笔业务的功能分类和经济用途两种分类会计核算信息, 实现财务信息实时在线、财务控制由事后控制转为事前控制的具备真正远程化数据管理能力的先进、稳定、安全的财政管理系统。将预算执行完整地贯穿于财政部门――支付机构――采购部门――预算单位――商业银行五者之间, 从而从源头上遏制呆账、死账的诞生。
参考文献
金融机构往来核算 篇2
关键词：加强“内部往来”核算资金管理
0引言
《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：
1对“内部往来”科目运用的理解不够
“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。
由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。
2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致
由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。
“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。
正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?
2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。
假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。
例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：
借：内部往来－A单位－a工程50万元
内部往来－A单位－b工程100万元
内部往来－A单位－其它1万元
内部往来－A单位－其它3万元
内部往来－A单位－其它2万元
内部往为－A单位－其它1万元
贷：对应有关科目157万元
企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：
借：内部往来－A单位－a工程20万元
贷：内部往来－A单位－其它20万元
企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。
2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。
《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。
企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。
联行往来的核算习题一 篇3
习题一
一、目的练习全国联行往来业务的核算。
二、资料工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：
1．收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12 000元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理转账。
借：联行来账 12 000
贷：活期存款——华生公司12 000
2．开户单位华生糖果厂持一张面额为10 000元，实际结算金额为8 800元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误，办理进账手续并划转款项。
借：联行往账 8 800
贷：活期存款——华生糖果厂8 800
3．前办理贴现业务收入的面额为40 000元的银行承兑汇票今到期，向承兑行北京市分行办理款项托收手续。
托收环节不做账
4．收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份。金额为13 200元，经审核无误，为开户单位五华工厂办理转账支付手续。
借：活期存款——五华工厂13 200
贷：联行往账 13 200
5．收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为10 000元，实际结算金额为7 920元，申请签发单位为本行开户单位红花公司，经审核无误，办理转账。
借：汇出汇款 10000
贷：活期存款——红花公司 2080
联行来账7920
银行会计练习四金融机构往来业务 篇4
1．xx县农业银行的开户单位XX县农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位xx机械厂支付货款78000元，通过同城工商银行将款项汇出。编制xx县农业银行会计分录。
2.根据上述业务编制xx县工商银行会计分录和乙地工商银行会计分录。xx县农业银行开户单位X袄县纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的xx技术进出口公司．因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编制xx县农业银行会计分录。
4.根据上述业务，编制乙地农业银行会计分录和中国银行会计分录．
5.x x市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续．编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录．6.x x县农业银行开户单位xx县工业局信汇150,000元，收款单位是乙地工商银行的开户单位xx物资公司，通过xx县人民银行办理转汇手续．编制xx县农业银行、xx县人民银行会计分录。
7．根据上述业务编制乙地人民银行和工商银行的会计分录。
8.甲地农业银行的开户单位xx粮食公司电汇120000元.收款单位是乙地的中国银行开户单位、xx进出口公司。因甲地没有人民银行机构，通过乙地农业银行、人民银行转汇。编制甲地农业银行会计分录．
9.根据上述业务编制乙地农业银行、人民银行、中国银行的会计分录
（上述商业银行均互相开有同业存款帐户）练习B.1.根据资料
（一）作出工行、农行、中行、人行转账分录。.2.根据资料
（二）作戈汇出行、转汇行、汇入行相关会计分录．
3.根据资料
（三）作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金 拆借时和归还时的会计处理。
（一）假设2006年12月3日各商业银行提出交换数据情况如下表：
1.甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50000元，汇出地为双设机构地区，采取先横后直的划款方式。
2.甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行留交李力的退休工资575元，汇出汇入的均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。
（三）同业拆借的业务如下：
1.上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000000元,1个月期满时还本付息。（假定拆借利率为每月3‰）
练习C：
1，商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567 000元，收款单位为外省农业银行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。
商业银行支行：
借：
贷：
人民银行支行：
借：
贷：
2.人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工商银行市支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774 830元。当日转账并将有关凭证交工商银行市支行。
人民银行：
借：
贷：
工商银行：
借：
贷
3.本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额不足，商定向建设银行拆借资金146000元，拆借期7天。
建设银行
借：
贷：
工商银行
借：
贷：
人民银行
借：
贷：
4.工商银行x x支行在其开户银行提取现金9000万元。
工商银行x x支行：
借：
贷：
人民银行x x支行：
借：
贷：
5.农业银行x x支行将超过库存限额的现金600万元存入人民银行。
农业银行x x支行：
借：
贷：
人民银行x x支行：
借：
贷：：
8.工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现、5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月2.475‰
（1)办理再贴现
再贴现利息＝
实付再贴现额＝
人民银行：
借：
贷：
贷：
工商银行：
借：
借：
贷：
（2）归还再贴现
人民银行：
借：
贷：
9.4月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期办理贷款归还手续；月利率4.8‰，假设利息随本金一并归还。
（1)贷款发放
人民银行：
借：
贷：
工商银行：
借：
贷：
（2）归还贷款本息
利息=
人民银行：
借：
贷：
贷：
工商银行：
借：
借：
金融机构往来核算 篇5
为适应社会主义市场经济和医疗卫生事业的需要，为加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范其财务行为，提高资金使用效益，国家规定在有条件的地区，基层医疗卫生机构实行会计集中核算，实行规范的会计集中核算制度，对于基层医疗卫生机构的管理有很大的促进作用，但也存在一些问题。
一、卫生系统会计集中核算的定义
基层医疗卫生机构会计集中核算的定义是指在新医改形式下,为了整合卫生资源,在资金使用权审批权和会计自主权不变、集中核算单位法人的会计责任不变、资产自主权不变﹑债务关系不变的前提下,对基层医疗卫生机构会计集中核算管理。
二、集中核算会计的职责
1.贯彻执行国家法律、法规、财经纪律和规章，依法核算和监督各医疗卫生单位的各项财务收支活动，维护财经纪律。
2.认真执行统一的财务会计制度，全面实施会计电算化，规范会计核算工作，真实、完整、准确、及时地反映各核算单位的财务状况。
3.定期进行财务分析，及时向主管部门、财政和各核算单位提供会计报表，预算执行情况等会计信息。
4.按照单位预算，对核算单位的资金使用情况进行监督控制，提高资金的使用效益。
5.制止、纠正违反国家财经法律、法规等的行为，对单位的重大财务事项或违法、违纪事项及时向主管部门、财政、审计、监察等部门报告。
6.认真对基层医疗卫生机构经济运行情况、存在问题、发展趋势和解决方案提供分析，参与管理，做好参谋，向管理要质量，向管理要效益。
7.加强核算单位报账员的业务培训，对核算单位的财务管理情况进行指导和监督。
8.按市档案局和主管部门的有关规定，管理核算单位的会计档案。
9.主管部门和财政授予的其它职责。
三、会计集中核算的意义
1．加大财政监督力度。实行会计集中核算后，会计核算由独立于基层医疗卫生机构外的会计核算中心进行，按照“集中核算，规范管理，统一帐户，分户结算”的原则，监督核算各项财务收支活动，有助于财政部门对基层医疗卫生机构的监督。
2．有利于客观反映集中核算单位会计收支活动，在源头上堵塞漏洞、预防腐败。规范集中核算单位的会计收支活动，既可促进集中核算单位收费项目的合法性，杜绝乱收费等现象的产生，从而维护广大人民群众的利益；也可促进集中核算单位严格遵守“收支两条线”的规定，保证所有收入及时、足额入库，防止隐瞒、截留、挪作他用。
3．有利于国有资产的保值、增值。通过会计集中核算，帮助单位建立健全各项财产管理制度。同时，严格执行有关管理规定，定期、不定期地进行财产清查，保证账实相符；促进集中核算单位建立和完善采购招投标制度，推进政府采购制度的贯彻实施；参与集中核算单位重大工程项目的跟踪管理，加强对大额工程支出的管理和监督，防止贪污、浪费等腐败现象的产生，保证国有资产的保值、增值。
4．提高会计信息质量。首先，基层医疗卫生机构的会计业务纳入会计核算中心统一核算，按统一的标准和流程进行会计核算，使核算业务流水化、专业化；其次，会计核算中心运用会计电算化系统实现会计核算，并运用设置权限等方法实施有效的内部控制，大大提高了会计核算的工作质量和工作效率；再次，会计核算中心独立于基层医疗卫生机构之外，使会计核算中心具备更好的独立性，会计人员能够更好地行使监督职能，对会计资料的真实性、合法性、完整性进行监督，使会计信息质量提高。
5．提高资金使用效益。协助基层医疗卫生机构合理编制和执行部门预算，分析基层预算单位财务收支执行情况，指导各单位加强财务收支管理，如实反映财务状况，建立健全财务管理制度，加强会计核算，提高资金使用效益。
6．会计人员严格执行会计制度，提高自身素质。会计集中核算中心，有利于会计人员遵照财经纪律、财会制度办事，通过会计集中核算，一方面保证单位会计人员依法履行职责，提高会计人员工作积极性和工作地位；另一方面，会计集中核算可进行会计人员集中学习、研讨，来不断提高会计人员的专业素质、专业能力，使其尽心尽职的做好本职工作。
四、会计集中核算的弊端
基层医疗卫生机构实行会计集中核算制度，加强了卫生资金的管理和监督，提高了卫生资金使用效益，但不可否认还存在很多缺陷，具体说来，主要表现在以下方面。
（一）不利于核算单位自身的财务管理工作
卫生会计核算中心工作原则规定应坚持财务管理权和会计核算权相分离原则。财务管理工作的基础是会计人员提供的财务信息，根据真实有效的财务信息进行合理的资金筹划才能合理地进行单位的财务管理。会计集中核算将记账、算账、报账等工作集中于核算中心，而对实物、资产、合同等需要反映的经济事项仍然分散在单位，使单位的财务管理工作脱节，弱化单位自身的财务管理，降低了财务管理工作的效率。
（二）不利于核算单位的内部监督
虽然实行会计集中核算有利于加强财政监督，但是会计监督的关键是单位内部监督。单位的会计人员对本单位的经济业务活动和资金的来龙去脉非常熟悉，监督的作用也就最直接、最有效。实行集中核算后，各核算单位的会计职责发生了转变，各核算单位的会计人员，失去了最有力的监督，增加了财政资金的风险，不利于核算单位会计进行内部监督。
（三）不利于划分责任
会计集中核算的实施不利于责任的划分。政府单独设立会计集中核算中心，基层医疗卫生机构实行会计集中核算之后，确保各会计核算资料的真实性、完整性、合法性和合理性。但真实完整的会计信息应来自于真实有效的会计事项，会计核算脱离了基层医疗卫生机构，只能通过相关单位提供的票据、凭证等进行会计核算，无法对有关经济活动的真实性、核算内容的完整性负责。而以往作为会计责任主体的基层医疗卫生机构，由于不再承担核算职责，也不愿承担会计责任。因此，当出现虚假会计信息或遗漏核算事项时，就会出现会计核算中心和核算单位之间的相互推委，责任不明。
（四）缺乏规范的预算管理基础
基层医疗卫生机构在实行部门预算规范化方面尚有差距，再者预算监督机制也很不健全，在支出方面随意性仍然存在，预算对支出的控制和约束非常薄弱，预算执行不力的矛盾相当突出。
五、完善卫生系统会计集中核算的建议
（一）集中核算后加强内部审计
由于集中核算后单位的内部控制弱化、权责不明，要加强内部审计防范这种现象。在审查由核算中心提供的资料基础上，注重外围调查、延伸审计、追踪审计、实物清查等工作。还要注重对基层医疗卫生机构内控制度进行测试，找出薄弱环节，以确定审计的重点。在责任界定上，明确各自责任，对会计核算和资金核算上的问题应由核算中心负责，对财务决策和资金使用等其他问题应由基层医疗卫生机构负责。
（二）建立和完善各项管理责任制度
应建立完善包括会计岗位责任制度、核算组织流程、会计档案及会计软件的保管和维护制度、单位收支流程的管理、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等，加强基层医疗卫生机构内
部的管理。
（三）加强库存物资管理
医用库存材料（药品、卫生材料等）是关系人民群众生命健康的特殊商品，必须加强对其的管理，保证其质量。一方面要健全保管制度，保证库存物资的数量和质量，另一方面要落实清查制度，核算中心定期与基层医疗卫生机构的财产管理员进行物资清查，保证账实相符，落实责任制。财政部门也应加大对基层医疗卫生机构财产物资的检查监督力度，最大限度地保证国有资产不流失。
（四）制定统一、可行的经费开支标准
为防止各个单位各自为政，应在发放奖金、补助、福利等方面制定科学统一的切实可行的财务开支标准。出台的经费开支标准，特别是涉及面广、政策性强、支出数额大的项目，在事前必须进行深入细致的可行性研究。在厉行节约的同时，确保单位工作及业务的正常开展和运转，刚性与弹性有效地结合起来。
（五）协助加强预算管理
根据基层医疗卫生机构财务制度规定，基层医疗卫生机构所有收支应纳入预算管理，政府对基层医疗卫生机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。基层医疗卫生机构需要充分认识预算管理的重要性，坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，制定单位的发展战略和工作计划，核算中心应在技术上协助各单位做好预算编报工作，从而完成事前、事中、事后对核算单位预算执行情况的监督。
金融机构往来核算 篇6
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、编制动态报表的主要依据是__。A．账户的期初余额 B．账户的期末余额 C．账户的本期发生额 D．账户的期初期末余额
2、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是____ A：保险公司开展的l年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B：人民银行对金融机构的贷款业务 C：金融机构的出纳长款收入
D：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
3、企业的本期增加发生额是指__。A．本期某一增加的数额
B．本期增加金额合计减本期减少金额合计 C．本期期初余额加本期增加合计 D．本期增加金额合计
4、甲公司于1月15日向乙公司销售产品一批，应收账款总额为11万元，规定的付款条件为（2/10，1/20，N/30）。如果乙公司于1月22日付款，甲公司实际收到的金额是（）万元。（11*98%）A．11 B．10 C．10.78 D．8.8
5、在Word文档中，要想产生段落标记，应该输入__。A．回车键
B．Shift+回车键 C．分布符 D．分节符
6、某公司从本起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利用最简便的算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）
A：复利终值数 B：复利现值系数
C：普通年金终值系数 D：普通年金现值系数
7、现金收款凭证上的日期应当是__ A．编制该收款凭证的日期 B．收取现金的日期
C．所附原始凭证上注明的日期 D．登记现金总账的日期
8、销售产品一批，部分贷款对方已存入本企业银行账户的部分货款对方暂欠时，应填制的记账凭证是__。A．收款凭证和转账凭证 B．付款凭证和转账凭证 C．收款凭证和付款凭证 D．两张转账凭证
9、A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业，增值税税率17%)加工材料(非金银首饰)，原材料价款为68万元，加工费用9.36万元(含增值税)，由受托方代收代缴消费税4.5万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后继续用于生产应税消费品。该材料加工后入库成本是__万元。A．77.36 B．81.86 C．76 D．80.5
10、资产结算类账户是反映和监督本单位（）的实有数及其增减变动的账户。A．债权 B．债务 C．资产
D．所有者权益
11、某学者受出版社委托，翻译一部外文书稿，取得收入25000元，其将取得的收入拿出7000元通过当地教育局对青少年活动中心进行了捐赠。则该学者取得翻译收入应缴纳的个人所得税为____元。A：2600 B：2800 C：3600 D：3800
12、下列不属于资产类科目的是__。A．商品进销差价 B．委托代销商品
C．分期收款发出商品 D．代销商品款
13、某企业生产车间生产G和F两种产品，该车间共发生制造费用100 000元，生产G产品生产工人工时为3 000小时，生产F产品生产工人工时为2 000小时。若按生产工人工时比例法分配制造费用，G和F两种产品应负担的制造费用分别为（）元。
A：80 000和20 000 B：40 000和60 000 C：60 000和40 000 D：52 000和48 000
14、关闭一个活动的应用程序窗口，可以使用快捷键__。A．Alt+F4 B．Ctrl+F4 C．Alt+Esc D．Ctrl+Esc
15、期初余额录入是将手工会计资料录入到计算机的过程之一。余额和累计发生额的录入要从__科目开始。A．一级 B．二级 C．三级 D．最末级
16、预提本月应负担的短期借款利息2000元，该笔业务应编制（）。A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．单式凭证
17、林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税为（）万元。A：4．8 B：2．88 C：2．16 D：0．72
18、根据《现金管理暂行条例》的要求，结算起点为__。A．1000元以下 B．1000元
C．2000元以下 D．2000元
19、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为50万元，按10年采用直线法摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为__万元。A．10 B．12 C．3 D．5
20、证券投资的收益不包括__。A．证券购买价格 B．债券利息 C．股票殷利
D．现价与原价的价差
21、根据《中华人民共和国发票管理办法》，__统一负责全国发票管理工作。A．财政部
B．国家税务总局 C．海关总署 D．审计署
22、在下列账务处理程序中，最基本的是__。A．多栏式日记账账务处理程序 B．汇总记账凭证账务处理程序 C．记账凭证汇总表处理程序 D．记账凭证账务处理程序
23、试算平衡表可以检查出来的错误是__。A．漏记一项经济业务 B．借贷方登记的金额不等 C．记账方向颠倒 D．会计科目记错
24、根据《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是__。A．对税务机关作出的税收保全措施决定不服的 B．对税务机关作出的税收强制执行措施决定不服的 C．对财政机关作出的吊销会计从业资格证书不服的
D．对税务机关作出的给予其员工开除的行政处分决定不服的
25、__明细账是在帐页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的所有事项。
A．三栏式 B．多栏式
C．数量金额式 D．横线登记式
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、车间管理人员的工资分配时应计入__账户。A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．库存商品
2、某企业“应付账款”账户期末贷方余额为100000元，本期贷方发生额60000元，借方发生额80000元，则该户期初余额为__。A．借方80000元 B．贷方120000元 C．借方120000元 D．贷方80000元
3、企业会计核算的基础是（）。A．收付实现制 B．永续盘存制 C．权责发生制 D．实地盘存制
4、某运输公司2009年8月份取得国内货运收入250000元,装卸搬运收入35200元;当月还承揽了一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司8月份应纳营业税税额为____元。A：9096 B：30320 C：303200 D：90960
5、陈某是某公司新聘进来的大学生，上岗时由于不能胜任工作，单位送他去培训，半年后回到单位仍不能胜任该工作，单位决定解除与陈某的劳动合同。根据劳动法的规定，单位应当提前一定时间以书面形式通知劳动者本人。该时间为____ A：10日 B：15日 C：30日 D：3个月
6、根据《仲裁法》和《民事诉讼法》的规定，下列各项中，表述正确的有__。A．仲裁不公开进行，诉讼一般应公开进行 B．仲裁不实行回避制度，诉讼则实行回避制度
C．仲裁实行一裁终局制度，而诉讼则实行两审终审制度
D．仲裁必须由双方自愿达成仲裁协议才可进行，而诉讼只要有一方当事人起诉即可进行
7、目前我国实行的工时制度主要包括（）A：标准工时制 B：不计时工作制 C：不定时工作制 D：综合计算工时制
8、根据《会计法》的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有__。
A．款项和有价证券的收付 B．财物收发、增减和使用 C．财务成果的计算和处理 D．债权债务的发生和结算
9、根据《著作权法》的规定，下列各项中，属于著作人身权的有__。A．发表权 B．署名权 C．改编权
D．保护作品完整权
10、《会计法》规定，以下属于单位负责人的是__。A．国有工业企业的经理 B．公司制企业的董事长 C．公司制企业的总经理
D．国家机关的最高行政首长
11、下列项目中，属于企业无形资产的有__。A．长期待摊费用 B．专利权
C．土地使用权 D．商标权
12、某企业期末余额试算平衡表资料如下：账户名称 期末借方余额 期末贷方余额A账户 38000 B账户 C账户 42000 D账户 65000E账户 40000则B账户有__元。
A．借方余额35000 B．贷方余额35000 C．借方余额25000 D．贷方余额25000
13、根据个人所得税法律制度的规定，关于企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入如何处理的问题，下列表述不正确的是__。
A．免征个人所得税
B．不超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，免征个人所得税 C．按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D．按“劳务报酬”项目计征个人所得税
14、根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是____ A：某直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯他们合法权益
B：某税务局工作人员认为税务局对其作出记过处分违法 C：某公民认为某公安局对其罚款的处罚决定违法 D：某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款
15、在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是()。A．会计主体 B．持续经营 C．会计期间 D．货币计量
16、__采用数量金额式明细账。A．本年利润明细账 B．短期借款明细账 C．其他应收款明细账 D．原材料明细账
17、以下经济业务，既属于财务的收发、增减和使用，又属于资本增加的是（）A．以银行存款购买原材料 B．接受投资者投入原材料
C．生产车间和管理部门领用材料 D．购买原材料，款项尚未支付
18、债权人甲认为债务人乙怠于行使其债权给自己造成损害，欲提起代位诉讼。下列各项债权中，不得提起代位诉讼的有__。A．安置费给付请求权 B．劳动报酬请求权 C．人身伤害赔偿请求权
D．因继承关系产生的给付请求权
19、下列项目中，属于长期负债的项目是__。A．应付票据 B．应付股利 C．应付债券 D．应付工资
20、下列可能作为原始凭证的是__。A．限额领料单 B．职工困难补助发放表 C．实存账存对比表 D．发料凭证汇总表
21、甲企业向乙银行借款，丙企业为担保人。人民法院受理丙企业破产申请后，乙银行申报了债权。根据企业破产法律制度的规定，下列表述正确的有__。A．丙企业的担保义务从申请破产之日起终止
B．乙银行以丙企业承担的担保债权数额为破产债权
C．乙银行在参加破产分配后可就其未受清偿的债权向甲企业要求清偿
D．丙企业可要求甲企业补偿其向乙银行已清偿的担保债额，用于破产分配
22、根据外汇管理法律制度的规定，境内机构对外支付外汇，应由国家外汇管理局审核其真实性后，从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付的情形有__。A．进口项下不超过合同总金额的15%且未超过等值10万美元的预付货款 B．出口项下超过合同总金额2%的暗佣和5%的明佣且超过等值1万美元佣金的 C．未超过1万美元的现钞提取 D．偿还外债利息
23、账务中提供的凭证类别有__。A．收、付、转凭证
B．现收、现付、银收、银付、转账凭证 C．单一记账凭证 D．同自定义凭证
24、企业销售产品一批，增值税专用发票注明售价10万元，增值税1.7万元，产品已经发出，货税款尚为收到。则该业务应借记“__”账户，贷记“主营业务收入”，“应交税金一应交增值税”账户。A．应付账款 B．应收账款 C．其他应收款 D．应收票据
往来核销流程 篇7
企业对往来账款的简单核算主要可以通过对一些往来科目的明细核算来实现对与销售有关的应收和预收、与采购有关的应付和预付，以及与其它业务有关的其它应收、其它预收、其它应付、其它预付等账款的明细管理。其中，就包括往来核销业务的处理。由于票款之间时间差造成的未达账项的存在。在同一期间内，企业与往来单位之间的账项余额往往是不相符的，因此，企业需要进行往来核销，在指定期内将单位往来余额与单位本月日记账逐笔核对，发现其中的未达账项。往来业务核销之后，可以自动生成账龄分析数据。【应用流程】
【操作步骤】
基础数据准备：进行往来核销业务前设置，包括将涉及往来业务的科目设置成为单位核算，定义需核算的具体单位信息。本专题以应收账款科目为例进行。
1、往来单据初始
往来单据初始就是将历史年月没有核销的业务录入。
初始时注意：
单位余额的时间必须是某个月的月初余额。例如：从建账开始就使用往来账核销，若建账时间是2012年1月，那么应输入1月份以前的往来单据作为初始单据。若在5月份开始使用往来账核销，那么应输入5月份之前的往来单据。
如果用户将该科目的单位往来的历史业务在【余额初始】中的辅助核算中录入,则还可以通过【读入月初余额】按钮来实现.如果用户要重新读入月初余额，可以通过【删除读入数据】按钮将读入的数据删除，然后再通过【读入月初余额】按钮重新读入。手工输入的数据不能通过【删除读入数据】功能实现。
2、往来单位启用
当往来单据初始完毕后，还需要进行往来单据的启用，保证录入单据的金额总和与往来单位的指定月份的月初余额相等。启用后才能进行往来核销业务。
启用后可以撤销启用。
3、往来业务核销
核销方式选择“全部”，表示选择所有的往来单位。点击“确定”，进入往来业务核销界面。
往来业务核销主要分为三个步骤：
3.1、单位账转入
点击【单位账转入】
从凭证中导入应收账款科目的往来单位数据，根据设定的起始日期、截止日期转入已记账的辅助分录，将借方数与贷方数分为两类。在这个例子中，转入的单位数据显示在右边区域。
3.2、往来业务核对
将一笔业务的分录填入相同的业务号。
往来业务核对方式有多种，自动对符和手工对符。
3.2.1 自动对符
自动对符有两种方式：顺时全额核销和依据金额核销。
顺时全额核销：指按业务日期依次核对，填入相同的业务号。这种自动核销方式适用于多对多的核销业务。
依据金额核销：指将金额相等的两笔业务填入相同的业务号。这种自动核销方式适用于一对一的核销业务。3.2.2 手工对符
手工对符有两种方法：在凭证中录入业务号和往来业务核销中录入业务号。
第一种方式：在凭证录入时，辅助信息中录入往来单位的金额和业务号、业务时间。
第二种方式：在往来业务核销时，手工将一笔对符业务输入相同业务号。
本例中，选择自动对符，按照顺时全额核销，进行对符，系统会自动判断对符业务，并在业务号中，填入相同的字段，以HX开头，表示核销。
点击【保存业务号】，完成了对符工作。
4、业务核销
将业务号相同的分录核销，若有余数，将余数放在金额大的一方。本例中，点击【业务核销】，会将相同业务号的数据核销，并显示已核销金额、未核销金额等，如下图：
核销时一次可以核销一个单位的往来业务，也可以核销所有单位的往来业务。
核销的记录也可以取消核销。点击【取消核销】后，核销的记录会重新显示出来。
【是否按强制方式核销】
此选项是针对业务号相同的分录核销，若有余数时的处理。下面举例说明：
例如应收账款借方5000，贷方5500这一笔业务进行核销 不按强制方式核销：进行【业务核销】以后，应收账款借方的这一笔分录被核销掉了，软件中不在显示了，而应收账款的贷方这一笔分录的【金额】栏不变，仍显示5500，但【已核销金额】栏变为5000 按强制方式核销：进行【业务核销】以后，应收账款借方与在【不按强制方式核销】下是一样的，区别是应收账款的贷方这一笔分录【金额】栏变为500（5500-5000=500），【已核销金额】栏仍为0。并且当你在【取消核销】以后，贷方分录由以前的一笔变为二笔即：贷5000，贷500。
5、核销记录查询
用以查询已被核销的记录
6、余额构成分析
本功能通过自定义查询报表格式功能，可以完成各种任意余额表的查询。可以根据本企业实际需要，把常用的分析条件保存起来，在以后查询时，直接选择定义的格式，不必每次定义。
点击完成后，显示出查询数据。
数据来源：从未核销的往来凭证分录中统计余额的构成。
7、结转上年数据
上一年财务结束后，进入下一年（即本年），把上年未核销完的往来单据转到本年。如果上年和本年的往来科目没有发生变化，请直接选择本年科目，然后转入。如果科目调整了，请选中[跨往来科目发生变化]选项，并选择上年和本年对应的往来科目，然后结转。例如： 上年 应收账款 1131，今年改为 1131001，则选择[上年科目] 1131,[本年科目]1131001,然后转入。
【注意】：
(1)如果跨往来科目发生变化，本功能只适合上年科目和本年科目一对一的情况，如果上年的多个往来科目都调整到今年的一个往来科目上，或者上年一个往来科目调整到今年的多个往来科目，这里不能进行结转。请到[往来单据初始]菜单重新初始对应的往来科目，然后启用并核销。(2)如果没有上年数据，这里不需要结转。
(3)结转完成后，可以直接进行核销，不需要重新初始单据和 启用往来单位。
8、账龄分析
【往来】—【单位】—【账龄分析】
往来账管理 篇8
1．财务人员变动频繁，往来不对账、不清理。
由于企业管理不规范，造成企业财务人员变动频繁，新接手的财务人员往往只对自己接手后的工作负责，造成往来账款账目不清，无论是应收还是应付，由于账务不清晰，往往财务人员对对账工作持抵触态度，长此以往必然造成账务混乱，为今后的催款、清理工作带来困难。
有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，收款后不及时核销，不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
2．因企业管理需要，调节利润、抽逃资本、虚假出资。
一些效益较好的企业，利用“应付账款”“其他应付款”“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
一些企业在股东缴完注册资本后，将资金抽逃出企业，挂“其他应收款”，长期挂往来，无归还。甚至有些企业在没有实际出资的情况下，通过挂“其他应收款”来进行虚假出资。
3．为避税，高管年薪支出、老板年终个人分红挂往来。
很多企业为了达到激励员工的目的，在发放绩效或奖励的时候，采取隐性发放，尤其是发放高管的年薪支出，挂“其他应收款”，长期不销账。
很多企业实现了利润，股东在进行分红时，为了不交税，通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账等行为。
4．为朋友，出租、出借账户套取现金、无票灰色支出。
企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
很多企业在发生对外支付提成、拥金、返款等业务时，没有发票，直接通过往来进行挂账，长期不核销。5．管理不规范，设小金库、坏账不核销、收入不结转。
很多企业会存在私设小金库的现象，当然你可能会问，私营企业还需要私设小金库吗？显然小金库是一个广义的概念，如：很多企业将废旧材料、边角余料对外销售后取得的收入用于补贴食堂、员工发放福利等也都属于私设小金库。当然收到的收入不入账或挂往来，然后转出等行为也都属于设立小金库。由于产品质量、折扣等问题，实际收到的金额小于应收金额或全部无法收回的应收账款，发生的少收金额或坏账损失，未进行核销。预收账款，长期不结转收入等现象。
二、存在的纳税风险问题
1．财务人员对销售货物纳税义务发生时间并没有清晰的认识，可能根据对方要求开票的时间确认收入，对于无法偿付的应付款项应计入其他收入。这就会导致往来款未按时结转收入延迟纳税的风险，包括流转税与企业所得税。
2．企业实际已付了款，采购的货物已收到并投入使用，但发票还没有收到，这种情况常有发生。但不少企业财务人员只计入往来而不结转成本费用或为人的不结转成本费用，这将导致企业利润虚高，提前多缴纳企业所得税。根据企业所得税相关规定，企业所得税汇算清缴结束前取得合法票据，税前可以扣除。
3．坏账损失属于专项申报扣除的资产损失，需提供中介机构的鉴证报告，税务机关受理之后才能扣除。而我们财务人员往往通过内部管理人员的签订确认后直接进行核销，未准备相关证据材料，造成在所得税前无法扣除。
4．企业与关联公司之间的往来，一般计入“其他应收款”或“其他应付款”，短期内还款清账一般不涉及税务风险。但若长期挂账，很容易引起税务机关关注，容易被认为是借款，借款不收取利息，不符合独立交易原则，存在被核定利息收入征税（增值税及附加、企业所得税）的风险。
5．如果给公司高管的绩效工资、股东的分红或股东向企业的借款，以借支的形式挂往来。在终了后既不归还又未进行相关核销，或者未用于企业生产经营的，其未归还的“借款”可能视为企业对高管发放的工资、对股东的分红，涉及20%的个人所得税。
6．对企业私设的小金库、出租出借账户等行为，一旦被发现后，就会被认定为偷税行为，需要补交流转税与企业所得税。
三、企业往来账款管理办法
1．完善企业内部控制环境，增强管理者的责任心。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次，有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关；还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱；再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。要扭转这种局面，必须使内部控制环境的改善成为管理者真正的需求。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，增强管理往来账款的责任心。2．建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。另外，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。
3．发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理
（1）确定财务管理在企业管理中的重要地位。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。
（2）加强采购过程的财务监督与控制，严防呆账、坏账的形成。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。
（3）定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
4．完善发票管理办法
现行《发票管理办法》中，虽已明确规定对未按规定取得或开具发票的行为要进行处罚，但对取得或开具发票的时间点并未加以说明，是在交易发生时就需取得或开具发票，还是在结清货款时才开具发票，并不明确。目前在《增值税专用发票使用规定》中，对开具专用发票的时限虽有明确规定，但由于经济业务具有
复杂性，执行起来有一定难度。如有些企业为遵循开票时限，往往会出现大量的“预开发票——红字发票冲销预开发票——再开发票”现象，给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。考虑到交易的复杂性，开具发票时限应当具有“弹性”，即从交易发生日至结清货款的当日内，均可根据双方业务需要开具或取得发票，开票最终时间点为结清货款的当日。对此，在《发票管理办法》中，应当明确规定未按规定取得或开具发票，应受处罚的时间点为“结清货款的次日”，也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的，就要受到处罚。
5．规范企业借贷行为，并完善借款成本税前扣除办法。
一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为，对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项，一律不得在税前列支利息或相关费用；二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项（固定资金贷款必须专款专用，若属未购建固定资产支出，则视同流动资金），其企业若向个人或其他企业借出无息（或低息）款项的，则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用，来计算不得税前扣除的利息及（分摊）费用。如某企业当期向银行借入月息为6%的流动资金1 00万元（贷款费用5万元），向个人借入月息10%的款项50万元，在借款期内同时借出无息款项80万元，则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80／（100+80）×5=9.02万元。
6．规范企业“估价核算”办法，确保企业所得税及时申报缴纳
目前，由于一些企业经常出现“滞后”取得发票或不能取得发票的情况，财务人员往往要进行“估价核算”，有些企业常年有估价核算业务。甚至出现大量的跨“估价核算”业务，这不仅给往来款项核算带来了隐患，也影响了企业所得税的正常申报。
对此建议：规范企业“估价核算”办法，一是要规定“估价核算”（税前列支）时限，如一笔购进货物“估价核算”时限最长为三个月，超过三个月的，应在当期申报企业所得税时，如实调增（“估价”已结转产品销售成本的部分，下同）计税所得额；二是对跨“估价核算”业务，必须在会计结束之日前，调增计税所得额，并在次年1月的纳税申报期内申报缴纳企业所得税；三是对没有按上述时间规定调增“估价核算”业务的，均以“滞纳税款论处（处罚及加收滞纳金）”。
7．严格按税法规定确认收入和损失，并制定企业往来账款账务处理规则
对“应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款”等科目账龄3年以上不能收回或未能支付的款项，应严格按国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定确认收入或税前扣除，并建议制定通俗且易操作的往来账款账务处理规则，最大限度地防止利用往来账户推迟体现销售或逃避纳税行为。