私设小金库

私设小金库（共3篇）

私设小金库 篇1

摘要：作者结合工作实务, 通过对某服务行业浴池、食堂营业收入审计, 揭示其利用循环使用流通“代金卷”的管理漏洞, 大肆截留隐瞒营业收入, 私设“小金库”进行集体私分的舞弊案例。旨在通过审计案例分析, 与同行交流体会, 探讨改进措施, 提高审计水平, 促进企业健康运行。

关键词：审计程序,小金库,代金卷,措施

当前, 一些浴池、餐饮服务行业日常经营中普遍采用消费者先购票后消费的经营方式, 有些浴池、食堂服务行业还采用传统的循环使用流通“代金卷”形式进行核算经营, 我认为这种管理模式容易在营业收入的计量确认环节产生隐瞒收入的舞弊行为, 应引起相关监管部门的高度重视。笔者工作中曾对该行业进行过审计, 发现在循环使用流通“代金卷”管理上存在风险漏洞, 并查出了一起利用流通“代金卷”截留营业收入私设“小金库”集体私分的舞弊案例。本文就该案例中所实施的主要审计程序和重大发现、案例分析及防范措施谈点体会。

一、实施审计程序和审计发现

(一) 搜集重要信息重视审前调查

20xx年, 笔者参与执行一个审计项目, 对某单位后勤服务中心的浴池、食堂经营情况进行审计, 按实施方案和两名助审负责对该单位三年来的经营收入进行确认验证。经审前调查、进点座谈询问。我们初步收集资料和了解的信息主要有:1、被审单位近三年会计报表、银行对账单、主要收入项目;2、会计核算收入确认的方法:该单位经营收入均以浴池、食堂负责人每天上缴所收回的“代金卷”面额为依据由会计向上缴人开出内部收据确认收入;3、“代金卷”印制管理使用情况:“代金卷”由出纳负责去印刷厂统一印制, 一次性投入流通使用, 三年来共印制两次, 每次印制“代金卷”100万元;4、账务处理规则:印制的“代金卷”投入流通使用时做会计分录:借:库存“代金卷”200万元, 贷:借入 (印制) “代金卷”200万元;卖出“代金卷”时做会计分录:借:现金xx元, 贷:库存“代金卷”xx元;浴池、食堂上缴营业收入“代金卷”时会计开具收据做会计分录:借:库存“代金卷”xx元, 贷:营业收入xx元。5、该单位只设经理一个领导岗位, 全权负责经营管理工作, 财务室配有一名专职出纳, 会计由总务室主任兼任, 日常业务一般都是出纳一人处理。

(二) 确定审计重点严谨审计程序

经对以上资料信息进行综合分析, 审计组认为:该单位内控体系不健全存在风险隐患, 在“代金卷”印制、流通使用、收据管控、浴池和食堂缴款台账管理等四个环节对营业收入真实性具有证明和相互制衡作用。为此, 审计组及时修改了审计实施方案和测试范围、方法及审计重点。我们把工作重心放在了实质性测试的审计环节。主要采用了测试、复核、点验和外部调查取证等审计方法。首先实施了对“代金卷”从印制费用报销到印刷厂交货验收的穿行测试审计程序;二是对浴池、食堂缴款收据存根和台账与营业收入实施逐笔核对的复核审计程序;三是对库存没有开包流通使用的新“代金卷”每捆张数进行点验实施盘点审计程序, 并派两名审计人员去印刷厂对“代金卷”包装规范标准和印制数量进行了外部审计调查取证程序;四是对现金和银行存款进行了突击盘点并固化了财务室的货币资金客观形态。

(三) 揪住审计线索获得重大发现

通过执行以上审计程序, 审计组获得了重大发现:1、货币资金盘点发现资金涨库和以出纳员名字开户的活期存折一本余额xx万元;2、“代金卷”每捆张数印刷厂均赠送5%的备品, 印制两次共赠送10万元面值的“代金卷”;3、浴池、食堂的缴款台账依据缴款收据登记, 3年来合计金额却比会计账目3年来实现的营业收入合计金额多xx万元。该单位截留收入私设“小金库”的尾巴被审计组揪了出来, 同时审计组分析认为出纳一个人经办印制“代金卷”有隐瞒出售账外备品“代金卷”收现金不计账的可能。审计组立即将这些情况向主管审计领导进行了汇报, 经研究, 领导决定紧急成立纪委审计联合调查组, 采取如下措施:1、审计组与纪委联合对会计、出纳和单位负责人分别进行单独谈话;2、冻结资金, 封存财务账目;3、会计、出纳停职接受进一步调查;4、加大审计力量对该单位财务账目进行全面检查并视情况进行延伸审计。通过近3个月的审计调查取证, 很快印证了审计组的判断, 查清了该单位从经营浴池、食堂以来共截留营业收入xx万元, 以发奖金为名集体私分xx万元, 余额xx万元的事实;查证核实了出纳员将出售账外“代金卷”收到的现金不计账存入个人存折的事实。联合调查组追回并没收了全部非法所得, 为国家挽回了损失, 同时对触犯刑法的相关责任人移交司法机关予以追究。该案例在被审计单位职工中引起了强烈的振动, 给干部和财务人员上了一堂生动的法制警示教育课。

二、审计案例分析

(一) 法制观念淡薄、私欲膨胀、权力缺乏有效监督是滋生小金库的土壤。

该单位只有一名领导, 一人说了算, 大权独揽, 对领导权力的监督除了上级年终进行一次履行性考评象征性征求一下单位职工代表意见外, 单位内部对其根本没有任何约束机制, 致使私欲膨胀, 这是导致该单位领导敢于冒法律风险私设“小金库”以为职工办福利为名进行集体私分的根本所在。

(二) 财经纪律弱化, 会计岗位制衡缺失, 为私设“小金库”起到了助推作用。

审计中发现该单位现金管理混乱, 会计、出纳不相容职位没有严格分离, 兼职会计无证上岗, 业务能力差, 岗位的相互制衡作用就不可能有效发挥;出纳是领导的红人, 一人掌管印制“代金卷”, 单位对出纳放任管理缺乏监督, 很少对库存现金进行盘点, 对“代金卷”从没有进行过交接点验;审计现场盘点发现存在库存现金数额大、白条抵库现象和账实不符的严重问题。内控制度缺失和财会人员政策观念淡薄也给私设“小金库”提供了方便。

(三) “代金卷”票据管理和经营模式的漏洞, 给私设“小金库”提供了条件。

首先, 单位对票据管理的重要性认识不足, 没有制定票据管理制度, 上级主管部门对票据使用管理没有进行有效指导和监督;其次使用内部印制的收据收款, 且未建立票据领购缴销制度, 责任不清, 使截留隐瞒营业收入的违法行为容易进行操作。

(四) 上级机关用人失察和主管部门管控不到位, 也给该单位隐瞒收入私设“小金库”提供了机会。

三、防范企业隐瞒收入私设“小金库”的内部控制措施

通过该审计案例分析, 剖析其存在“小金库”的主客观因素和根源, 笔者认为要有效防范企业隐瞒收入私设“小金库”的违法行为的发生, 除了行政部门加强监管以外, 而从内部控制入手, 强化企业内部自我约束机制建设也尤为重要。为此, 建议企业内部采取如下控制措施:

(一) 加强企业负责人自律意识, 让权力和欲望置于制度阳光的监控之下

在市场经济体制下企业负责人必须树立遵纪守法经营理念, 严把廉洁从业职业底线, 明白“小金库”是红线是腐败的温存, 摸不得更要不得。防范私设“小金库”是一把手工程, 责无旁贷, 领导要“干净、干事”, 不谋私利, 勇于接受群众监督, 时刻筑牢拒腐防变的思想防线。

(二) 建立健全企业内部控制制度, 营造良好的内部控制环境, 堵住“小金库”漏洞

不相容职务岗位实行分离, 出纳员不得经办代金卷、内部收据的印制工作。首先, 通过制度学习来提高领导和员工对内部控制重要性的认识, 只要领导、员工认识到位了, 企业内部控制才能真正有效发挥作用。其次, 组织机构设置要做到各部门相对独立、相互制约和权责明确, 建立一套科学的内部控制制度体系和操作流程。再次, 要注重内部审计建设, 加大内部监督力度。

(三) 加强企业票证管理和会计基础规范工作, 从业务源头上消除“小金库”生成条件

1、财务部门要建立票证、收据、代金卷等领用缴销管理制度, 实行专职登记台账管理。2、加强会计人员统一管理, 实行委派制。会计人员直接划归上级财务部门管理, 实行持证上岗。增强会计人员责任心, 对上级财务部门定期报告财务工作, 确保会计信息真实。3、建立会计业务交叉互查制度, 防止交易往来之间截留收入。4、加强对涉案单位负责人和直接责任人追究处罚力度。

(四) 加强法制、警示和职业道德教育, 提高对“小金库”违法危害性的认识

提高企业领导和员工对“小金库”违法危害性的认识是防范“小金库”的重要环节。“小金库”在企业内部要想彻底铲除, 企业就必须在国家法律范围内构建一个健康运行的机体。首先, 企业高管人员要加强政治素质和业务素质修养, 使自己成为政治合格、作风过硬、业务优良、廉洁自律的示范者。二是要加强会计人员职业道德教育, 使其成为财经纪律的维护者;三是加强企业文化建设, 增强社会责任, 正确处理“职工、企业、国家”三者之间的利益关系。从根本上铲除“小金库”在企业滋生腐败的土壤。

私设小金库 篇2

一、按照《会计法》、《省政府办公厅关于转发省财政厅省审计厅深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案的通知》等法律法规和文件通知的要求，认真组织自查自纠，做到不走过场、全面覆盖，自查面达到100%。

二、保证所提交的自查自纠相关报表数据是真实、完整的。

三、对自查出的问题主动整改，如实上报，保证本单位无私设“小金库”的情况。

四、严肃财经纪律，建立良好财经秩序，做到：

1、建立健全有效的内部控制制度，做到票、章分离；

2、使用规范的财政监管票据并及时缴销；

3、不公款私存、不藏匿转移资金；

4、所收资金及时上缴财政并接受财政专户管理。

以上承诺，保证做到。如在抽查中发现有违规违纪问题，愿意承担一切责任，并接受组织处理。

承诺村居书记（签字）： 承诺村居会计（签字）：

承诺单位（盖章）

私设小金库 篇3

2.“小金库”就是“账外账”。（）错误

3.《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》的实施的时间是（）。2010年2月15日

4.小金库腐化了党的干部队伍，使少数党员干部走向违纪违法甚至犯罪道路，削弱了党和政府在人民群众中的威信，严重损害了党和政府的形象。（）正确

5.财政部宁夏专员办近日在银行账户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元，其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。该种情况属于（）。以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”

6.小金库造成企业经营状况不实或行政事业单位收支不实，导致统计指标失真，但不至于影响国民经济的宏观调控。（）错误

7.下列选项中不属于“小金库”特点的是（）。帐外结算

8.单位“一把手”法纪观念不强，授意或默许搞“小金库”，这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。（）正确

9.下列选项中不属于“小金库”实施手法的是（）。手段的隐蔽性

10.政府性基金是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。（）错误

11.“八面局长”12年间受贿1200余万元，其中1000万元为一家公司20%的“干股”，其“小金库”的主要存放状态为（）。股权和债权形态

12.有价证券形态的“小金库”一般来源于公用闲置资金，是“小金库”资金违法理财或套取（虚列支出）资金形成的产物。（）正确

13.银行存款形的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位，有的以个人存款形式存在。（）正确

14.审计人员对一行政审批部门审计时，到该部门业务大厅进行暗访，经向办理业务的企业和个人了解，办理其中一项登记业务，须交两种费用，一种用非税收入票据，另一种使用定额发票。回头查看该单位明细账，没有定额发票收费的记录，经进一步追查，发现该单位以代其他企业收取服务费的名义乱收费，并将收费资金私设“小金库”50多万元。该案例中所使用的审查“小金库”的方法为（）。

外围突破法

15.在对某单位审计中，从详细审查收费票据存根入手，建立收费数据统计表28张，统计收费业务1300余笔。利用EXCEI自动筛选功能进行筛选抽样，建立抽查表6张，与收费台账核对，查出了“账外”收费的问题。该审计过程中采用的审查“小金库”的方法是（）。

票据抽查法

16、贪污贿赂犯罪，包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件，共有（）种。1217、区分从宽或从严的政策，必须坚持以查实的事实为依据，以法律法规及政策为准绳，决不能因人而异、因地而异，也决不能片面强求从宽、从严或从重，既体现政策的严肃性，又体现政策的统一性。（）正确

18．防治“小金库”时，相关部门应该特别重点宣传是法律法规是（）。《会计法》

19.防治“小金库”时，必须给予相关人员一定的行政处罚，情节严重的，移送司法部门追究刑事责任，其中“相关人员”是指（）。单位领导人和直接责任人

在处理“小金库”问题时，私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，对单位的罚款金额为（）。3000元以上5万元以下

20.从2002年1月至今年5月期间，成都某大学继续教育学院工作人员贾某等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120