小金库治理问题

小金库治理问题（共9篇）

小金库治理问题 篇1

一、小金库的含义及其特点

国家规定:凡违反国家财经法规及其他有关规定, 侵占、截留单位收入和应上缴收入, 且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理, 私存私放的各项资金均属“小金库”。违法者大致通过以下几种方式设立出小金库:第一, 上级企业应承担的成本费用, 转由下级企业或附属单位提供。第二, 被投资方给予额外的物资酬谢、有价证券、股票等。第三, 企业通过会议费、培训费等形式将公款存放于宾馆酒店或用于其他支出。第四, 企业人员在境外以自然人名义持有的股权、购置的资产, 没有计入法定账簿核算。第五, 企业二次分配的绩效工资和奖金。第六, 未将企业与职工人员捐献的资金用于实处。

小金库的特点错综复杂、五花八门。它具有普遍性, 隐蔽性等特征。拥有小金库的群体极为广泛, 大到党政机关, 小到各科各部门, 都有私设小金库的现象。他们通过对公司企业公共财产的虚报, 擅自收取不正当罚款费用等建设小金库, 来满足他们虚荣心和欲望。小金库之所以可以猖狂肆虐, 是因为它隐藏性能好, 转移方便且迅速, 很难被追踪。更难捕抓的是那些成群结伙作案的人, 在政府机关加紧检查力度的时期, 他们将违法得来的资金、支票、证券转现, 为了避免暴露行踪, 将其存入下属单位的账户, 使之成为小金库的保护伞。由此可见, 小金库事件虽涉及人员很多, 但小金库大多数只属财务部长和高层领导所有, 支配随意性很大。涉案金额从几十万到几百万不等, 其惩罚足以判死缓及死刑。他们将小金库的钱坐地分赃或是买车抢购现房, 最终导致权力的腐败。

二、小金库的潜在弊端

小金库存在给社会带来极大的危害。首先, 它扰乱了市场经济秩序。他们利用谎报销益、虚列支出、藏匿资金、接私活等方法谋取利益, 直接影响账目账单的准确性。若是长久发展下去, 漏洞必将显现出来, 公司就要面临倒闭的危险。亡羊补牢, 为时已晚。最终会导致公司资源分配的不均, 政府宏观调控的失效, 国家财政收入的流失及市场秩序的紊乱。其次, 它有使人利欲熏心的本领。我们知道, 有许多高官落马, 都是栽到私藏小金库上。小金库已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的主要资金来源。人们往往经不住金钱的诱惑, 小金库也常用来收买人心, 巩固关系, 得权买势。此举一发不可收拾, 拥有自己小金库的同时, 也就意味着一只脚已踏入地狱之门。中国贫富差距如此之大, 想必与某些高官的个人利益膨胀有关。国家规定的法律没有人去实行, 群众只能通过媒体得知, 又一次被政府官员欺骗。可想而知, 部分官员的人生观、价值观及世界观已发生偏移, 如若不及时将他们从高权高势的位置上拉下, 起到斩马示众的作用, 那么他们必将继续危害党和国家建设事业。最终越过违法的界限, 走上犯罪的道路。所以说, 有小金库的存在, 祖国做再大的努力也无法实现贫富差距减小的目标, 小金库对祖国的危害是难以预料的。所以, 我们必须针对小金库问题, 制定长期有效的措施, 才能使社会拥有稳定的格局。

三、筹划小金库治理的长效方案

针对小金库的特征及危害, 从他产生的根源以及管理层面入手, 加强监督机制和打击力度, 具体根据以下几个方面制定计划:

(一) 开展教育宣传活动, 提高道德素质修养

小金库的拥有者, 大多是由于道德本质缺失和法律意识的淡薄所致。从根源上减少“小金库”现象的发生, 是对国家最有利的选择。由小金库引起的严重后果以及违反法律应受的惩罚, 都应该通过会议、报告等方式告知官员, 同时也对现有案例进行透析, 使官员进一步了解法律知识。我们要求各级单位贯彻落实国家有关的方针政策, 组织专门人员开展思想教育工作。培养他们的责任意识和奉献精神, 处理好个人利益与集体利益的关系, 调节好工作心态, 严于律己, 树立正确的价值观和行为规范。

(二) 完善法律体制, 推进改革创新

依法治国是我国建设社会主义法制国家的根本国策。要建立治理小金库的长效机制, 就要从根本上完善法律制度。从近几年的事例中不难看出, 小金库样式多端, 其金额和违法人员在不断增加, 从过去单人小金库的设立到现在群体之间的相互勾结, 可以称其为“利益均摊, 风险共担”腐败组织。面对这突如其来的考验, 国家还未对其设立严谨的惩处制度, 也可以说是违法者借此机会才得以作案。所以, 我们要把“小金库”治理的重点放在完善法律条文上, 运用体制的创新与法制的建设, 解决实际问题。我们要加强国库物资的管理, 由财政部对资金统一实行验收、支付与核算。协调处理好预算外的资金, 整体把握资金来往动态, 实行预算外专管制度, 避免在此环节资金的流失。对财务部门制度要定期更新, 统一对财务票据进行验收, 一旦发现潜在的危险性, 立即禀报加以防治。加强对银行单一账户的监管, 绝不准许有多头开户现象的一再发生。重点把握支出关口, 财政支出必须按照预算和规定的开支范围、用途, 进行审核办理。重大项目资金的分配不能由一人垄断, 应召集各部门有关负责人开展会议, 制定出最盈利最合理的方案。为了使大家配合制度的实行, 应建立奖惩并举的政策。一方面, 对私藏小金库, 逍遥法外的人员要加以严惩, 绝不手软。另一方面, 对坚持原则, 洁身自好并敢于同小金库现象作斗争者隆重表扬, 给予精神及物质上的奖励, 此殊荣是对个人人品赞同的体现。目前, 推进公务卡支付结算, 是改革管理上的创新举动。人大代表要从源头上严格审查预算, 让政府彻底公开公务消费预算科目与结果报表。这样才能真正使权利得到有效监督和制约, 并能赢得大家的一致好评。因此, 完善法律体制, 推进改革创新势在必行。

(三) 严处违纪行为, 加大惩罚力度

为“小金库”现象制定一套严格的惩处措施, 是对犯罪者

摘要：本文从小金库的含义入手, 观察它的走势特点, 对存在的病因及带来的危害进行了分析, 着重分析了小金库治理的长效措施。通过开展教育宣传、创新法律制度以及实行公众监督进行论述, 提出了几个方面的合理建议, 有侧重的讲述了制度的完善、监督的力度, 希望对小金库的治理起到一定的指导性作用。

关键词：小金库,治理,长效措施

参考文献

[1]关于深入开展小金库治理工作的意见[Z].中办发[2009]18号, 2009-06-11

[2]张萍.“小金库”源头治理之我见[J].现代经济信息, 20109 (8)

[3]刘远忠.对治理“小金库”长效机制的几点思考[J].行政事业资产与财务, 2011 (12)

[4]王秋霞建立健全防治“小金库”长效机制的思考[J].财政监督, 2011 (7)

小金库治理问题 篇2

3.1 2009年“小金库”治理工作情况

3.1.1 全国治理工作情况

2009年4月14日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布了《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》（中办发[2009]18号）。4月23日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）。4月24日，全国“小金库”专项治理工作电视电话会议在北京召开，自此正式拉开了我国全国范围内的“小金库”治理工作的序幕。

中央治理“小金库”工作领导小组：由中共中央纪委、监察部、财政部和审计署牵头，中央组织部、中央宣传部、公安部、中国人民银行、国家税务总局和中国银行业监督管理委员会共同组成，财政部部长谢旭人任组长，中央纪委副书记张毅、审计署副审计长董大胜任副组长。领导组在财政部设立日常办事机构办公室，办公室主任由前领导小组成员、中央纪委委员、中央纪委驻财政部纪检组长贺邦靖同志担任。

治理情况：2009年6月至10月，中央治理“小金库”工作领导小组办公室组织财政部驻各地专员办和审计署派出局共计400人，组成60个检查组，分两个阶段对614个中央单位和全国范围内中央垂直管理驻地单位进行了重点检查。截至2009年11月底，全国自查自纠和重点检查共发现“小金库”22 884个，涉及金额101.58亿元；因设立和使用“小金库”款项予以行政处罚270人、组织处理147人、党纪政纪处分298人、移交司法机关处理81人，有力地遏制了“小金库”盛行的势头。

3.1.2 山西省治理工作情况

为确保治理工作取得实效，省治理“小金库”工作领导小组办公室采取了一系列行之有效的措施：

1.制定了《“小金库”治理工作举报奖励办法》和《山西省“小金库”治理举报事项管理办法》，实行举报奖励制度。

2.开展了银行账户查询比对和清理工作，将各单位主动申报银行账户情况与各金融机构备案情况、财政部门审批情况进行逐一比对，发现各单位存在的“问题账户”，并对“问题账户”存款余额、资金往来等情况进行核实，发现未纳入单位符合规定账簿核算的“小金库”问题。

3.推行“小金库”自查自纠情况公示制度。各部门各单位要将本部门本单位专项治理工作自查自纠情况进行公示，公示后连同公示实证材料一同报送，充分保护广大干部职工的知情权，增强专项治理工作的严肃性。

4.建立并实施单位法人代表承诺书制度，要求各部门单位法定代表人对本部门本单位“小金库”情况作出书面承诺，并按照“一级抓一级、层层抓落实”的办法，涵盖所属全部单位，提高了自查自纠工作成效。

5.积极做好重点检查工作。从7月末到ll月中旬，山西省各级治理工作机构共计抽调1 187人组成149个检查组，对全省6 116户党政机关和事业单位开展了重点检查工作，其中检查党政机关2 271户，事业单位3 845户，检查单位数量占到全省党政机关和事业单位总数的25.95%。

6.加大对自查自纠工作、重点检查工作和对案件核查工作的督查指导力度，确保全省专项治理整体推进。

7.加大审理复核力度，组织了业务精、政策熟、作风硬、品德优的人员组成审理复核组，对检查组提交的问题，严格按照“小金库”的政策规定进行审理复核，切实做到“小金库”定性事实清楚、证据确凿、依据充分、政策清晰。

山西省“小金库”专项治理工作取得了明显的成效。一是取消了一批违规开设的银行账户，全省共发现违规开设银行账户1 958个，已清理撤销l 443个。二是收缴了一批违规资金。重点检查发现全省各级存在其他违反财经纪律单位315户，违纪资金额度76 496.28万元，经审理拟收缴财政资金47 859.08万元。三是查处了一批违规案件。经初步统计，各级各部门现已对12名责任人做出了行政处罚，对18人做出了组织处理，共计给予56人党纪政纪处理，移交司法机关处理5人，系统内通报案件26件，新闻媒体曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通过检查发现问题反映出的政策规定存在的缺陷与不足，全省各级治理工作机构正在按照“惩防并重、纠建并举”的原则，逐步加以健全完善。

3.2 深刻认识“小金库”治理工作的意义

在当前国际金融危机持续蔓延、外部经济环境严峻、山西省经济发展受到重大影响的形势下，深入开展“小金库”治理工作具有重要的现实意义。

1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求

“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收人和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展。因此，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，切实提高对“小金库”治理工作的思想认识。

2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求

“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡腐化、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，是按照“标本兼治、重在治本”的要求，从源头上治理腐败的重大举措。

3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求

“小金库”问题的存在与蔓延，从某种程度上讲也是与现行收入分配制度、财税体制等多项改革正在持续推进，管理体系还不尽完善有关。通过“小金库”治理，可以全面分析和研究现行制度与管理体系中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善，在不断深化财政、金融、国有资本运营管理体制改革过程中，完善和强化财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序，促进收入分配制度和财税体制改革的深化。

4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求

加快推进转型发展、安全发展、和谐发展是当前面临的共同任务。“三个发展”的顺利推进，需要大量的资金投入和财力保障，必须杜绝政府资金的流失和违规使用；需要各级各部门扎实的工作作风和规范的行政作为，必须大力加强反腐倡廉建设，严肃查处各种奢侈腐败行为。开展“小金库”治理工作与服务“三个发展”结合起来，有效查堵违法乱纪的资金来源，进一步净化党风政风和社会风气，从而可以更好地凝聚广大人民群众和各级党员干部的向心力和战斗力，加快发展步伐。

3.3 “小金库"治理工作趋势及下一步的安排

对于“小金库”治理下一步的工作，《意见》中做出了明确的安排部署，2009年首先在全国党政机关和事业单位开展，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。在日前中央治理“小金库”工作领导小组下发的《关于进一步做好2010年“小金库”治理工作的通知》中，强调要进一步加大党政机关和事业单位“小金库”治理工作力度，上半年要组织财政、审计等部门对有关单位进一步开展检查；2010年将全面展开对社会团体“小金库”治理工作；要组织调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，适时开展对国有及国有控股企业“小金库”治理试点工作。

1.认真学习，进一步增强对深入推进“小金库”治理工作重大意义的认识

机关各部门、各派出机构、直属单位（以下简称“各单位”）要认真学习、深刻领会中央有关精神，切实把思想认识统一到中央的重大决策部署上来，要从深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展，切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定，推进党风廉政建设和反腐败工作的全局高度，进一步深化对开展“小金库”治理工作重要意义的认识，增强工作的责任感和使命感，继续把这项工作抓好，抓出成效。

2.加强领导，形成“小金库”治理齐抓共管的工作局面

各单位“小金库”治理领导机构要按照力度不减、机构不撤、队伍不散的要求，切实履行职责，认真抓好“小金库”治理的具体组织工作。各单位主要负责人要按照党风廉政建设责任制要求，切实担负起“小金库”治理工作的领导责任，把“小金库”治理工作摆在重要位置，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要环节亲自协调、重要案件亲自督办，认真抓好本单位的治理工作。

3.突出重点，加大机关和事业单位“小金库”治理工作力度

各单位要全面开展对2009年的“小金库”治理“回头看”工作。在“回头看”工作中，重点抓好“五查五看”：

一查宣传工作重视程度和宣传措施落实情况，看宣传发动是否到位；

二查自查自纠覆盖面和自查自纠措施落实情况，看自查自纠是否到位，在此基础上，开展2010年1-6月份“小金库”自查自纠工作；三查重点检查覆盖面和重点检查深入情况，看重点检查是否到位；

四查严格执法执纪情况和责任人员处理情况，看责任追究是否到位；

五查有关问题整改情况和长效机制建设情况，看整改落实是否到位。

各单位“小金库”治理领导机构要按照“五查五看”要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，切实抓好本单位“小金库”治理“回头看”工作。“回头看”中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。

4.深入调研，开展对社会团体、国有及国有控股企业“小金库”治理工作

根据《意见》和中央纪委第五次全会部署，今年“小金库”治理要延伸到社会团体、国有及国有控股企业。在借鉴行政事业单位“小金

库”治理工作经验的基础上，今年将全面开展对社会团体“小金库”治理工作；同时，有关单位应针对国有及国有控股企业的情况和特点，组织开展调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，积极审慎地提出治理意见，把中央的部署落实到位。

治理范围：社会团体治理范围包括依法在民政部门登记管理的社会团体；国有及国有控股企业治理范围包括由区政府及其部门、机构和各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。

治理内容：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。

检查面要求：自查面必须达到100%。社会团体重点检查面不得低于治理范围单位总数的5%，重点领域和重点单位检查面不得低于20%；国有及国有控股企业重点检查面不低于国有企业户数的20%，每户重点检查企业的重点检查面应当不低于所属子企业户数的20%。时间步骤：社会团体和国有及国有控股企业治理工作经过前阶段动员部署，自查自纠截止2010年9月底、重点检查截止2010年11月底、整改落实截止2010年12月底。

5.统筹安排，扩大“小金库”治理工作的综合成效

各级“小金库”治理领导机构要将“小金库”治理作为日常工作的一项重要内容，与加强内部控制、规范津贴补贴、推动事业单位改革、规范国有企业高管人员薪酬管理，及加强资产财务管理等工作紧密结合，与委托业务费专项检查、领导干部经济责任审计、财政预算执行情况审计自查、会计信息质量自查、国有资产监管等工作同步推进，进一步扩大“小金库”治理的综合成效。

6.严格执法，严肃处理“小金库”违法违纪行为

坚持自查从宽、被查从严政策。对自查发现的问题，各单位要督促抓紧进行整改，切实做到自查自纠；对重点检查发现的问题，要统一处理标准，按照事实清楚、定性准确、处罚严格的原则，依法严肃处理。

要坚持处理事和处理人相结合。在依法对单位违法违规问题做出行政处理处罚的同时，严格执行《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》等文件，落实对相关责任人员特别是领导干部的党纪政纪追究。对触犯刑律的，移送司法机关查处。对于检查中发现的其他违纪违法案件线索，要按有关规定和程序办理移交。

7.注重预防，构建防治“小金库”长效机制

各单位“小金库”治理领导机构要按照“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求，把防治“小金库”长效机制建设作为重点工作积极推进。要结合行政事业单位、社会团体和国有及国有控股企业“小金库”检查，从健全法制、完善制度、深化改革、加强监督入手，围绕反腐倡廉制度建设、规范预算资金使用、完善国有资产管理、推动事业单位改革，以及加强内部控制和外部监督等方面。

1.从源头抓起，全面治理

2.疏堵并举，标本兼治

3.强化法律和制度建设

4.深化改革，完善各项管理措施

5.推行“双公开”，强化监督

6.强化内控和审计监督

7.加大查处力度，严格追究相关人员的责任

8..深入发动，继续认真办理“小金库”问题举报事项

广东省2010年治理情况介绍

2010年9月15日下午，广东省纪委召开党政机关事业单位违规私设“小金库”情况通报会。据悉，去年4月以来，广东省全省通过自查、重点检查和督导核查共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，已全部进行了整改处理。在治理中，全省共收到属于治理范围的举报线索376件，全部按要求进行了核查。全省党政机关和事业单位因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚53人，组织处理38人，党纪政纪处分96人，移交司法机关处理26人。

本节小结

1.2009年治理情况

2.治理工作的意义

“小金库”治理对策研究 篇3

一、规范预算管理, 增强收支透明度, 铲除“小金库”的滋生土壤

一是通过推进部门预算改革, 建立规范的公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算等相互衔接的预算体系, 将财政性资金全部纳入政府预算体系之中, 从源头上将财政资金管理起来。

二是按照政府职能运转的整体要求, 简化财政供养人员的性质划分, 该政府承担供养的由政府承担, 应由社会承担供养的加速推进市场化进程, 形成规范化的运作程序和明确的责任范围, 既保证事业的成功又可防范违规行为的发生。

三是抓好专项资金管理, 建立健全各项专项资金和社会基金的管理机制, 杜绝“套取、骗取、转移”等行为的发生。

四是进一步完善政府采购制度, 规范招投标标准和体系, 抓好重点项目的管理。对采购项目要严格遴选、论证、审核和排序, 实行项目预算的规范化、程序化管理。

二、加强账户管理, 规范资金流程, 挤压私设“小金库”的机率

一是加强财政库银横向联网建设, 实现网上国库集中支付和清算业务、拨款业务, 完善收入退库、扣缴等功能。

二是建立先进的信息系统支撑, 积极完善“金财工程”业务流程, 加强系统平台建设, 完善预算编制系统、决算编制系统、财务报告编制系统, 健全资产管理、债务管理平台, 规范基层财政信息的管理与监督。

三是创新支付方式, 改革直接支付手段, 规范预算单位财政授权支付行为, 杜绝资金外流的机会。

三、加强财政资金管理, 开展资金绩效评价, 压缩“小金库”的生存空间

一是从预算编制到预算执行、绩效评价, 将监督检查涵盖到财政资金运行的全过程。让事前监督、事中监督、事后监督紧密结合起来, 使绩效评价与财政监督相结合, 扩大绩效考评范围, 把绩效考评结果作为下一年度预算安排的重要依据。

二是重点对资金分配、拨付、项目实施、工程建设等环节进行跟踪检查, 确保资金使用的合理、安全和规范, 有效提高财政资金的使用效益和透明度。

四、规范国有资产管理, 增强资产处置和资产出租的监督力度, 截断私设“小金库”的后路

一是把资产管理与预算管理、财务管理有机结合起来, 用强有力的规章制度规范行政事业单位资产购置、配置、处置的各个环节。

二是按照宏观控制与具体管理相结合, 资产所有权与使用权相分离的原则, 对行政事业单位的国有资产, 按公用性、公益性、经营性及闲置与待处理资产等不同状况实行分类管理。

三是加强资产收益管理, 健全资产收益分配制度, 让职工参与资产经营管理和监督, 增强资产收益分配的透明度。

五、加强教育, 重视宣传, 丰富监督手段, 拓宽监督领域, 湮灭私设“小金库”之心

一是进一步加强政策宣传, 重视对行政事业单位领导和财务人员开展培训和教育, 增强其遵守财经法规的主观意识。

二是设置资产管理专门机构, 配备专职审计监督人员, 完善监督机制, 健全监督法规制度, 拓宽监督领域, 丰富监督手段和途径, 将群众的监督与职能部门的监督相结合, 构建立体监督模式, 发挥立体监督的作用, 彻底消除私设“小金库”的思想根源。

六、试行责任追究制度, 严查重处, 加大私设“小金库”的违规成本

一是对“小金库”资金要坚决没收, 对“小金库”已发生的非正当支出应坚决追回。

二是要消除“法不责众”的错误观念, 对私自挪用公款的行为要依法追究经济和法律责任。

三是认真探索在财经法律体系内如何完善防止和打击私设“小金库”的违法行为, 从源头上根除私设“小金库”的侥幸心理, 以此保持治理“小金库”的高压态势。

七、探索改革财会干部管理模式, 尝试在行政机构及国有非营利组织中推行会计委派制, 拆除私设“小金库”的组织架构

“小金库”一般存在于财务部门, 很大程度上是单位领导对财务工作不正常的干预造成的。现行财会干部管理体制的不完善, 会计人员的薪酬、升迁等与本单位领导手中的权力密不可分, “端人家碗, 受人家管, 就不能揭人家短”。因此, 应尝试实行会计委派制度, 财会干部能够严格按照《会计法》及相关财经法规制度公允地进行会计核算及财务管理, 从而加强对单位收入、支出的监督, 达到根除“小金库”的目的。

小金库治理 篇4

增强合规意识是预防“小金库”的前提

保险公司要切实强化合规建设，提高各级管理者和财务人员的合规意识，营造合规经营的良好氛围。一是加强合规教育，加大资源和费用投入，定期开展各类合规培训，合理制定教育培训计划，将合规教育列为各级领导干部岗前培训的必修内容，通过合规培训使广大管理者和全体员工明确“小金库”的界定、危害和责任。二是将预防“小金库”与党风廉政建设结合起来，纳入公司廉政建设体系，设定违规红线，强化监督管理，充分调动纪检、监察、审计的力量参与治理，形成高压态势。三是将合规意识融入到企业文化建设中，大力弘扬依法合规经营的理念，加强合规政策宣导，宣扬服务、奉献、守纪的职业精神，在“小金库”预防与治理问题上要充分依靠广大员工的力量和智慧，营造预防“小金库”的文化氛围。

强化制度约束是预防“小金库”的关键

在“小金库”预防和治理过程中，既要坚持“人治”，又要坚持“法治”，提高人的素质和合规意识固然重要，建立科学完善的制约制度更为关键，保险公司要尽可能的堵塞制度漏洞，特别是在财务管理方面，强化制度建设，加强监督，不给“小金库”制造者可乘之机。一是落实财务规范和程序，逐步推进财务人员直管，严格基层保险机构的授权范围，实施财务收付费集中和无现金支付，对每一笔资金的流向都要有严格的审批和记录，积极推行手续费跟单，规范手续费使用和发放。二是加强印章和单证管理，落实登记和审批制度，杜绝业务印章与单证由同一人管理，增加监督环节，有效防范撕单、埋单和阴阳单现象，从源头上把好资金出口。三是充分利用先进的信息技术，增加系统开发方面的资源投入，完善财务、业务、理赔、统计系统，实现系统对接，推行见费出单，有效制约财务和经营管理行为，避免“小金库”的发生。四是落实群众监督制度，公开设立监督电话和信箱，对于涉及“小金库”的群众举报，一经收到，立即组织相关人员调查核实，建立举报奖励机制，充分调动广大员工参与公司管理和财务监督的热情和积极性，发挥群众的力量预防“小金库”。

开展定期检查是预防“小金库”的保障

检查是治理“小金库”的有效手段，检查的最终目的是为了预防。要将针对“小金库”的检查常态化、制度化，避免以往“一窝蜂”式的检查，更要避免摆形式、走过场，要作为一项长期工作抓好、抓实。一是扎实推进本级自查，将自查自纠与日常经营管理结合起来，使之成为日常工作的一部分，边工作、边检查、边整改，逐步推进财务管理制度和流程的完善，健全内部审计制度，发挥财务监督功能。二是定期开展上级检查，上级公司要组织财务、审计、业务、纪检等部门联合检查组，针对下级公司定期开展检查，检查中要本着对公司高度负责的态度，坚持实事求是的原则，不姑息、不纵容，真正查处问题、查处实效。三是开展行业互查，保险业要积极开展“小金库”治理方面行业合作，组织人员实施互查，确保检查结果的真实可靠，同时，监管部门和行业协会也可以参与互查活动的组织和协调工作，或进行组织人员直接参与检查。四是积极整改，注重实效，对于各种检查中发现的问题，保险公司要及时进行整改，完善制度、优化程序、制定措施，做到有发现、有督导、有跟踪、有反馈，及时堵塞管理漏洞。

坚持从严惩处是对“小金库”制造者的威慑

强调“以防为主”并不是忽视惩处的意义，惩与防本来就是对立统一的两个方面，应该是这二者有机结合，以严厉的惩处发挥威慑作用，增加不法者制造“小金库”的责任成本，从而达到促进预防“小金库”的作用。一是明确责任，落实责任人追究制度，各级机构相关领导都要签订其财经纪律责任状，将财经纪律执行情况与本级保险机构年度业绩挂钩，并落实到人。二是健全违规档案制度，对于

违反财经纪律、私设“小金库”的人员一经查实要在全系统公开通报，写入个人档案，在将来调动或干部任用时予以警示。三是从严惩处“小金库”责任人，对于这些人员要视情节轻重，分别给予行政、经济等内部处罚，构成犯罪的要坚决移交司法部门追究刑事责任。合理分配费用是预防“小金库”的推力

“小金库”审计及其治理方法 篇5

一、“小金库”形成的原因

1. 管理松散, 出现漏洞。

单位财务管理存在漏洞, 使某些别有用心者轻而易举地截留上交款、收入不入账和虚报开支, 为设立“小金库”提供了条件。而且在市场经济发展不成熟的条件下, 制度和规定不够严密, 这为企业私设“小金库”提供了空间。

2. 无视法纪, 欺上瞒下。

“小金库”的设立与部门利益、小团体利益或个人利益通常紧密联系在一起, 一些单位的领导及财务人员往往打着“方便工作、为单位及职工谋福利”的旗号, 置国家利益、集体利益于不顾, 钻政策的空子, 私设“小金库”。他们为了欺骗上级主管部门和单位群众, 将一些不合理的支出不在账上反映, 而列入“小金库”。

3. 缺乏监督, 处罚不力, 财务监督流于形式。

有些财务人员不认真履行职责甚至同流合污, 参与设立“小金库”。私设“小金库”的单位会定期或不定期地销毁账目、凭据, 对此, 检查部门尚无有效的查处方法, 即使有线索, 也会因缺乏有力的证据而无法查实, 对违纪者难以进行有力的惩处。由于人情网、关系网和地方保护主义的存在, 惩处往往失之于宽、失之于软, 起不到震慑的作用。处罚力度不够是“小金库”问题长期得不到解决的主要原因之一。

二、“小金库”审计的程序与方法

1.“小金库”审计的程序。

(1) 审前调查——事前审计。审前调查是制订审计方案的基础, 是保证审计质量的基本程序。通过调查了解被审计单位的基本情况, 可以掌握被审计单位的总体状况, 初步确定审计重点, 判断被审计单位可能存在的问题, 为查处“小金库”提供线索, 并为日后确定责任提供依据。

(2) 实施审计———事中审计。 (1) 评价被审计单位的内部控制制度。以评价内部控制制度为基础开展审计, 是现代审计的重要特征。审计人员应当重点关注被审计单位的各项控制是否能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。通过评审内部控制制度, 可以发现被审计单位在管理方面的薄弱环节, 从而找到“小金库”审计的切入点。 (2) 分析性复核。实施分析性复核有助于识别异常的交易或事项, 以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析性复核时, 审计人员应当关注可能导致重大错报的异常关系或偏离预期的关系, 应当预期可能存在的合理关系, 并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。审计人员应针对不同的单位类型选择一些重要的指标, 并对其进行分析性复核, 检查这些指标是否都在正常区域内, 从而为发现“小金库”查找线索。

2.“小金库”审计的方法。

(1) 询问调查法。一是要求被审计单位提供基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户等全部银行账户资料和单位账簿。结合银行存款日记账、银行对账单进行查询核对。二是当发现银行存款账面余额与实际存款数额有差异时, 应进一步分析并追查原因。如实际存款数大于银行存款账面余额又不能说明正当理由的, 就可能存在“小金库”;如发现被审计单位故意隐瞒存款账户, 就可能有账外资金。三是应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以其他人的名义开设的存款账户, 若其收支频繁、涉及金额较大, 也可能是公款私存的“小金库”。四是应进一步了解被审计单位的经营状况、收入来源, 特别是要检查营业外收入等是否全部入账, 如果未入账, 则可能存在“小金库”。

(2) 函证法。仅审查被审计单位账目是很难发现“小金库”的, 一定要对有疑点的收支项目进行分类, 采用抽样审计的方法, 追查其下属单位、被管理单位、被收费或罚款单位以及与其业务往来较多的单位。采取发函查询的方法, 通过对客户、债权人、债务人等发出信函的方式进行调查取证, 以检查其是否存在截留收入、回款不入账等行为。此外, 还可以从被审计单位的上级主管部门、相关业务单位直接获取私设“小金库”的有关证据。

(3) 实物盘点法。被审计单位为应付检查很可能事先做好准备, 导致检查失去有效性, 因此在进行实物盘点时要关注如下方面:一是现金盘点最好是采取突击方式, 如被审计单位库存现金存放部门有两个或两个以上的, 应同时进行盘点;二是要清点出纳保管的所有现金、单据及存折, 主要检查有无可疑借条、领条、存折和钱物发放表等;三是当发现现金长短款或与账务无关的单据及存折时, 应查明原因, 找出业务往来频繁、交易金额较大的部门, 在盘点后的第一时间对其进行封库盘点;四是要查明资产盘盈、盘亏的原因, 看有无账外资产, 如果有, 应查明账外资产来源。

(4) 账户追查法。在开展审计之前, 首先应查实被审计单位在银行开户的情况。银行对账单是核查的重要依据, 应重点核查被审计单位自查上报的某一时点银行存款余额与对账单余额是否相符、大额现金收支的原始凭证是否齐全和完整、有无授权批准、记账凭证和原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录了恰当的会计期间等内容。其次, 将银行存款总账、银行存款明细账、银行存款发生额及余额表与年度决算报表之间进行账账、账表的核对, 从中查问题、找线索。如果存在漏报, 则说明被审计单位有可能存在“小金库”。

(5) 票据抽查法。重点是对没有财政票据监制章的“自制自购”收入票据的核查, 审查中要看收入票据存根是否完整、已入账的收入票据号码是否缺失、存根总额与入账总额是否一致。如果出现问题, 则被审计单位设立账外账的可能性很大, 必要时应进行抽样核查, 这样便可发现收入不入账或不上缴、私设“小金库”、截留或坐支等问题。

(6) 费用支出审查法。一是对比分析近年来被检查 (稽核) 费用总额和结构变化情况, 分析变化的原因是否合理, 发现疑点时要顺藤摸瓜, 一查到底;二是对费用发票要逐一审查, 找出可疑发票, 如果在审查时发现被审计单位接受其他单位提供的支出发票, 且该发票应该是财政部门监制的收款收据、税务部门监制的行业发票, 却开了国税、地税部门监制的统一发票, 则可以反过来去审查提供发票的单位, 看收取的费用是否入账, 追查确认虚假支出是否进入“小金库”;三是重点检查大额费用的发生是否真实, 主要检查租赁费、资产修理费、会议费、低值易耗品购置费、公杂费、电子设备运转费、营业外支出等。

(7) 信息积累法。注意对有关审查资料的搜集、存档与积累。如审查甲单位时, 发现乙单位向甲单位收取赞助费、信息费、押金等, 可以将乙单位收取赞助费、信息费、押金等记录保管好, 在下次需要审查乙单位时, 拿出来查看核对。

三、“小金库”的治理方法

1. 完善相关法律制度。

目前我国政府对于“小金库”问题主要采取的是清理检查的办法, 实际上这只能起到事后弥补的作用, 无法起到预防的作用。并且, 对于查出的“小金库”问题, 国家只是对相关单位给予行政处罚, 难以达到惩戒的目的, 也无法从根本上遏制私设“小金库”行为。因此笔者认为, 完善相关立法, 提高私设“小金库”行为的违法违规成本, 才是杜绝“小金库”的有效途径。

目前我国仅仅是在规章制度中对“小金库”的治理作了规定, 而并未在法律中作出规定。为解决这种法律效力过低的问题, 应当将《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》、《财政违法行为处罚处分条例》、《审计法实施条例》中的相关规定加以总结, 从而在《会计法》或《审计法》中作出系统、完整的规定, 提高“小金库”治理的相关规定的法律效力, 为治理“小金库”提供明确、具体、适当的法律依据。

2. 加强监督, 加大处罚力度。

一是建立举报机制, 扩大监督面。在加强财务监督和审计监督的同时, 建立健全一系列公开制度、监督制度, 加强单位内部员工之间的相互制衡。纪检监察部门应重视举报工作, 设立举报电话, 如《办法》规定:对举报有功的单位和个人, 根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额, 给予3%~5%的奖励, 奖金最高额为10万元。二是建立监督机制, 加强常态管理。聘任监察员, 由监察部门牵头, 财务部门、审计部门参加, 开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动, 把对“小金库”的专项督察纳入效能监察的常态管理范畴, 形成多渠道的监督机制。三是严肃查处、严厉打击私设“小金库”行为。预防“小金库”的产生, 除了完善相关法规、尽量杜绝财务管理漏洞外, 还要对私设“小金库”行为予以严厉打击。纪检、监察、财政、审计等部门要密切配合, 逐步建立健全教育、监督并重的惩治和预防机制。纪检、监察部门要加强与审计部门的联系和沟通, 对发现的私设“小金库”行为, 不论是哪个单位、涉及到什么人, 都要对“小金库”的资产来源和走向一查到底。一旦发现问题, 对照有关法规严厉处罚有关责任人, 决不能重检查、轻处理。

3. 健全内部监督机制。

账外资金的存在无疑为腐败的滋生提供了“沃土”。要从根本上消除账外资金产生和存在的条件, 就要建立健全内部监督机制。通过强化内部监督, 狠抓法制的落实和完善工作, 把监督关口前移, 在制度上保障单位负责人不犯错或少犯错;加快财政体制改革和制度创新, 积极推进实施会计委派制, 从源头上进行预防和治理, 提高财务管理的科学性、适用性和有效性。在健全规章制度、加强财务管理、严肃财经纪律的同时, 充分发挥审计部门、监察部门和职代会的作用, 建立统一、协调的监督检查机制, 使单位始终沿着法制的轨道前进。

参考文献

[1].韦焕民.从源头治理企业“小金库”.政工研究动态, 2007;19

[2].中国注册会计师协会.2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材——审计.北京:经济科学出版社, 2008

“小金库”的产生与治理 篇6

“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。从多年的审计经验来看，私设“小金库”是个社会现象，具有普遍性、隐蔽性的特点，问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”。早在20年前，国务院就发文加强预算外资金管理，此后，各省、市不断转发上级有关文件精神和自行制定各种规范、处罚条例。财政、审计及有关主管部门进行的清查风暴未曾间断，近年来各地陆续推行会计结算中心制度，许多行政事业单位的财政(财务)收支在结算中心核算，但这些制度和措施、检查并不能包治百病，提高的不止是审计人员清查“小金库”的能力，同样也有会计人员藏匿“小金库”的手段。

二、“小金库”的危害

（一）是违纪违法腐败行为滋生的土壤。

“小金库”不仅为少数领导者违规使用资金提供了条件。往往成为贪污挪用或集体私分的对象，导致某些部门单位腐败问题层出不穷，“小金库”一旦形成，就会被少数人掌握，有的领导者将“小金库”视为私人的钱袋，一些纯属私事的开支也往里面塞;有了“小金库”方便了公款吃喝和公款行贿，有的领导者建立“小金库”就是为了贪污挪用或者集体私分，出借资金或对外投资，结果大笔资金打水漂的情况屡屡发生。“小金库”开支中更多的是白条支出，资金去向不明，隐藏着更多的腐败行为。

（二）是导致国有资产流失。

“小金库”的数额越来越大，有的“小金库”的数额已上十几万、百万，甚至上千万。“小金库”的资金来源主要是对企业或行政事业单位的各种收入的截留或转移。国有企业存在的“小金库”致使企业效益缩水，给国家财产带来了巨大的损失。

（三）是严重影响企业的正常生产经营。

企业单位私设“小金库”违反财务管理制度，致使出现“两本帐”，甚至假帐，“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了企业经营秩序，甚至造成企业财务会计信息失真，影响企业正常经营管理工作。

三、“小金库”的来源渠道

“小金库”的资金来源及形成大多与单位职权、职能、资产的所有权有关。利用这种权力与资源私设“小金库”，权限大小同“小金库”的数额在一定程度上呈正相关。“小金库”资金来源归结为以下几个方面：从单位存在的收入中截留和藏匿，是最为主流的手法。这部分转入阴暗之处的收入包括部分主营业务收入、对外提供的各种服务和劳务收入、财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得、处理固定资产和废旧物资收入、已核销的坏账重新收回的往来款。还有截留、隐匿销售账外资产的收入，投资收益以及资金占用费。抬高成本与费用是另一条渠道，以各种名义虚列支出、虚增费用，套取公款;重复列支费用，转移资金进入“小金库”。而比较极端的方法，是直接购买假发票虚列支出。有建设项目有的由分包单位开出假工程结算单计入成本，转移资金存入“小金库”。由此可见“小金库”资金来源渠道之多，单位只要有经济业务发生就有“小金库”资金来源渠道，故“小金库”资金来源难以堵塞。

四、审计人员发现“小金库”的途径与方法

“小金库”的私设手段不论多么隐蔽，但违背不了资金来有其踪，去有其影的必须规律，从理论上说，常见的方法有对比分析法、突击盘点法、资产清查追踪法、银行账户追踪法、往来款调查函证法、外部调查法等等，在长期的审计过程中，不少审计人员形成自己的敏感性，任何单位的经济活动，其相关指标都存在一定的比例关系，针对不同的被检查单位，对其经营范围有所了解后，在此基础上对其财务账表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比，就可以确认该单位是否存在私设“小金库”的可能，然后结合其单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置“小金库”的机构，就可以筛选出检查“小金库”的突破口。

五、“小金库”产生的根本原因和终结之路

“小金库”问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”，有专家曾撰文指出，“小金库”呈普遍之势的重要原因，在于政府部门经费来源的“双轨制”——除了财政拨款之外，还依赖自身的所谓“创收”，只要这种财政拨款与部门自筹的政府部门经费来源格局延续一天，“小金库”就在所难免。同时，有关专家认为，预算内收支、预算外收支和制度外收支，3种收支状况衍生出3种管理状况。预算内收支的管理比较规范，有统一的制度规范，纳入预算，接受各级人民代表大会的审议;预算外收支的管理规范程度次之，有比较统一的制度规范，部分在预算中反映，部分游离于预算之外，不完全地接受各级人民代表大会审议;制度外收支的管理几乎谈不上规范，由各个地方、各个部门自立规章，自收自支。这些专家认为，预算外和制度外的收支，属于非规范性收支，其支用与个人、部门利益脱不了干系，相当一部分会进入“小金库”，成为个别领导的“私房钱”，直接用于正常经费预算报销不了的开支，甚至通过各种渠道转化为个别领导的贪污对象。要想从根本上解决“小金库”的问题，有建议，加强教育学习，使领导干部不想设“小金库”，强化制度建设，使领导班干部不能设“小金库”，加大监督处罚力度，使领导班干部不敢设置“小金库”，但不管制度有多完善，审计的手段有多高明，处罚的力度有多大，“小金库”依然屡见不鲜，难以走上终结之路，经过多年的审计实践，笔者认为审计本身很难根除“小金库”，“小金库”不是制度的问题，也不是技术的问题，而是人的问题，加强教育，提高领导者的素质是十分必要的。

摘要：本文结合多年的审计经验, 就“小金库”的产生、危害作出阐述, 并从“小金库”的来源渠道提出治理的方法。

关键词：小金库,产生,治理

参考文献

[1]、《中华审计网》

“小金库”的认定与治理 篇7

一、“小金库”概念的变化及认定

中共中央办公厅、国务院办公厅于2009年联合发布了《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》, 将“小金库”定义为违反法律法规及其他有关规定, 应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金 (含有价证券) 及其形成的资产。这次规定相对于以前的主要变化是不再强调“小金库”的手段和方法。随着社会经济的日益发展, 设立“小金库”的途径较之以往已经有了很大的变化, 如违规摊派、罚款设立、虚列支出转出公款设立、上下级单位之间互相转移资金设立等等;不再将“小金库”界定为未列入单位财务会计部门账内或预算管理的资金或资产, 而是强调符合规定的单位账簿。原因在于关于单位账簿的设置具有明确的法律法规规定, 而单位财务会计部门账簿未必是符合规定的账簿。这对于界定是否属于“小金库”有重要的意义;不再将“小金库”的表现形式局限于资金, 而是扩展到各项资金及其形成的资产。如实物资产或无形资产等, 如果将“小金库”的表现形式局限于资金一种, 显然不符合时代发展的要求。

在《实施办法》中, 确定该次专项治理界定“小金库”的唯一界限就是“是否列入符合规定的单位账簿”。账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。各会计核算单位必须依法设置, 不允许相互替代。不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定, 在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账, 必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。

二、“小金库”认定的几种特殊情况

从现实情况看, 许多财政违法行为, 其性质类似于“小金库”但按照《意见》和《实施办法》并非“小金库”情况;也有传统观念认为不是“小金库”, 而按照政策规定属于“小金库”的行为。这些特殊情况, 在日常业务工作中, 更应该引起广大会计从业人员的注意和重视。

第一, 在往来科目中列收列支, 超标准、超范围发放奖金、津贴, 请客、送礼, 公款、旅游等, 只要是在符合规定的账簿内登记、核算, 就不能认定为“小金库”, 只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

第二, 某些专项资金, 如某些政策性资金特别是一些国际金融组织贷款和外国政府贷款, 由于款项提供方有“专户储存、专账核算”的要求, 资金使用单位从而单独设置会计账簿进行登记核算, 既不进行总账汇总登记, 也不在单位对外提供的财务决算报表或财务会计报告中列示反映。此类款项, 以及相关的经济业务未在符合规定的单位账簿内核算, 因此, 此类行为均认定为“小金库”。

第三, 所属非独立会计核算主体设置会计账簿核算的情况, 如单位内部食堂、招待所等。如果这些单位内部机构未取得独立的法人登记、负责人登记或者二级法人登记, 那么它就不具备会计主体资格, 虽然可以设立辅助性账簿进行业务登记核算, 但其账簿所登记经济业务内容必须汇总至其主体或上级单位总分类账进行汇总登记, 否则其所登记核算业务内容即未纳入“符合规定的单位账簿”, 可以认定为“小金库”。

第四, 账外资产形成“小金库”。有些行政事业单位, 资产购置时已在符合规定的单位账簿列支, 货款也已支付。但由于种种原因未按规定进行资产验收或决算, 未进行固定资产账簿登记。根据中央治理工作政策, 此类资产未在符合规定的账簿登记, 脱离单位财务监管, 存在国有资产流失的风险, 也认定为“小金库”。

三、“小金库”的特征及资金来源

“小金库”来源具有公有性、多样性、违规性;“小金库”资金去向具有违法性、私人性、集团福利性;私设“小金库”行为主体具有公职性;“小金库”存放形式具有隐蔽性与多样性的特点。主要资金来源有:财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源 (资产) 有偿使用收入、资产处置收入、资产附加收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入等。随着经济社会的发展, 会有更多的设立“小金库”资金来源出现。

四、常见“小金库”的形成方式

(一) 截留式“小金库”

以现金形态存放, 以个人或他人名义存入储蓄所或银行, 而且各类收入不在本单位法定账簿登记核算, 通常另设账簿记载或在类似载体中记载反映。如企业的生产经营收入、服务劳务收入、价外费用、机关事业单位的预算外收入 (有时为违规收费) 、基金收入、事业收入, 罚没收入及正常、不正常的“折扣”、“折让”、“佣金”、“回扣”、手续费, 接受捐赠、赞助取得的资金、固定资产出租或变价收入, 废旧物品处理变卖收入等。

(二) 虚列式“小金库”

没有真实交易, 用虚构的业务把资金转到单位法定账簿外, 大多不登记入账簿。如用假发票虚报冒领, 虚列成本, 套取现金, 然后单独存放或分掉, 多表现为会议费、劳务费、培训费等形式。

(三) 抵消式“小金库”

在本单位账簿上没有任何收支记载, 把应纳入法定账册核算的真实合法的租金、承包费、投资联营利润等收入长期不登记入本单位法定账册, 用餐费、住宿费、油料费、会议费等互相抵账, 如直接到租赁、承包或投资单位账上报销费用, 或者直接用于再投资等等。

(四) 转出或转回式“小金库”

在原资金分配单位另设账簿记载或没有任何记载。它是有预算分配权的单位或部门, 在分配拨付资金时, 明确规定其中一部分资金由拨入单位代管, 但使用权仍在资金拨出单位;或资金拨付单位将资金拨出去之后, 再要求拨入单位将资金转回或转到指定单位、指定账户, 供原资金分配单位或其他单位使用。这种“小金库”在拨出款项单位看不到任何痕迹。

五、“小金库”的存放形式

(一) 现金

表现为:一是现金直接存放于保险柜, 利用自制票据或非正规票据, 将收取的房租、罚没收入、管理费、废品变卖收入等不入账;利用一些人交款后索取发票的意识不强, 或收款单位以各种借口不开发票, 将收入隐藏形成“小金库”;二是采取虚列支出的方法套取现金。如以工程费、劳务费、办公费假发票等方式套取现金;三是虚报人数、工资额, 将差额部分形成“小金库”;四是商业行为的各种回扣、折扣、折让等。

(二) 银行存款

主要由单位或部门支配, 一般存放于二级单位或关联单位;有的以个人名义存入银行。如将收入存放在下属单位、工会、协会、学会等账户, 通过和下属单位走账, 将收入存放于单独设立的其他账户;通过转移收入、将资金直接存入个人账户等。

(三) 有价证券

来源于公用闲置资金和在违法理财过程中形成的资金, 有价证券多为单位账外购买的国库券、股票、债券和购物卡等, 是一种新形式的“小金库”, 在当前证券金融市场上异常活跃的存在着。

(四) 固定资产

固定资产来源途径大致有两类:一是来源于单位改制过程中形成账内未登记固定资产;二是表现为某种借用关系的本单位不入账资产, 如利用职权以应收不收或放松管制为交易手段, 让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等, 挂靠在外单位。如单位将门面房、房屋、设备等出租, 收取租金的收入直接在承租方消费, 以支抵收, 收支均不入账;有的单位仅将部分收入纳入账内。固定资产形式的“小金库”, 一般以设备、汽车、房屋等形式存在, 账面上不反映, 它与资产出租、出借、处置收入不入账相关。

(五) 股权和债权

该形式的“小金库”, 唯有经办人及单位领导知晓, 不易被监管部门察觉。它不是指股票、债券等有价证券, 而是指单位或部门与关联企业之间股权、债权关系。其来源是单位改制过程中形成的股权、债权关系, 也可能是领导以权谋私而形成的所谓“干股”, 在账上没有任何记载, 从而形成的账外“小金库”。它以一种协议或契约的形式出现, 有的是一种口头上的承诺。

六、“小金库”的发展态势及使用方向

“小金库”大部分是弥补扩大范围、提高标准的不正常的经费不足, 有的是用于弥补正常经费的不足;有的是用于超标准配置办公设备、购置车辆, 有个别是超规定兴建办公楼;有的是超标准、多形式、多渠道发放奖金、津补贴、福利等;有个别单位利用私设的“小金库”资金用于接待宴请, 甚至公款旅游等;有的是列支呈送上级单位或者主管部门的礼品礼金支出, 以及对其他单位的捐赠支出、购置高档礼品等;特别是由小范围一些人员将“小金库”资金私自瓜分, 已经涉嫌侵吞国有资产和贪污。随着治理力度不断加大, 虽然总体上呈下降减弱趋势, 但留存下来或新设立的“小金库”手段也不断翻新, 资金来源更加繁杂, 方式更加隐蔽, 性质认定出现了一些模糊地带。

综合治理“小金库”之管见 篇8

一、从思想上治理“小金库”

一要强化领导, 发挥模范带头作用。各级领导要从自身做起, 加强廉政建设, 不贪、不占、不向下级伸手, 做到“正人先正己”;从自身单位做起, 做到不图名、不图利、不攀比, 严格按财务规章制度办事, 耐得住寂寞, 守得住清贫, 受得住艰苦, “常在河边走, 就是不湿鞋”;从身边的工作人员和亲友做起, 不借名、不贪利、不狐假虎威, 做到管好自己、管好单位、管好亲友、管好身边工作人员, 铲除私设“小金库”的思想。

二要强化教育, 发挥警示引导作用。要把廉政教育、理想信念教育、职业道德教育、党纪国法教育以及社会公德和家庭美德教育结合起来。首先, 要强化理想信念教育。牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观, 以更好地做到立党为公、执政为民;其次, 要强化党纪国法教育。通过学习廉政建设准则, 观看警示教育录像片, 开展反腐倡廉形势报告会等形式加强对腐败风险防控体系的法制教育;再次, 要强化职业道德教育。

三要强化宣传, 发挥社会监督作用。要利用广播、电视、报纸大力宣传加强廉政建设、治理“小金库”的必要性和重要性, 宣传正反两方面的典型, 通过廉政建设知识竞赛、演讲比赛、寓教于乐;将有关廉政文化资料编印成册, 形成廉政文化丛书;设立治理“小金库”墙报、黑板报, 形成强大的舆论氛围, 铲除私设“小金库”的土壤。

二、从组织上治理“小金库”

一要对自制收据进行重点审核。对自制收据的存根联与记账联进行逐一核对, 看有无存在收入未入账的情况。

二要对往来账目进行反复审核。对单位可疑的往来账款进行重点核实, 看有无利用关联方交易转移资金私设“小金库”。

三要对前后单据进行对比审核。对被审单位收取的房租、保证金退付要多加留意, 与前期收入情况相对照, 看是否有未入账收入。

四要对现金和固定资产进行监盘审核。用突然袭击方式对现金进行监盘, 对单位所用的车辆、办公设备等进行监盘, 再与固定资产账相对比, 看账外资产有无来源于小金库。

五要对举报线索, 通过审核调查进行取证审核。要深入实际调查研究, 重视举报线索, 保护举报人, 搞好审计调查, 看是否真的设立了“小金库”。

三、从管理上治理“小金库”

一要严格审查经营性资产管理情况, 解决店面、房屋租金收入及水电费等收入金额入账问题。要摸清被审单位的原有资产, 特别是经营性资产的管理情况, 对有经营性资产出租的单位, 要重点查清该单位店面房屋对外出租及水电费管理情况, 认真查看出租合同, 审核资金收入是否如数入账。同时, 要建立资产形成、配置、使用、产权变更、处理全过程管理、监控体系, 解决经营场所、重点建设、资源浪费、资金缺乏监管等问题。

二要严格清理存款账户, 解决多头开户私设“小金库”问题。要对单位的收入来源、支出去向、银行账户和福利补贴发放情况进行摸查和清理, 建立健全预算单位银行账户管理制度, 规定每个预算单位只能在银行开设一个账户, 对资金流向大、工作资金特别多、确实需要多头开户的单位, 也只能设立基本存款、基本建设资金、社会保险缴费三个专用账户, 并要经常性开展检查, 杜绝乱设、私开账号问题, 使“小金库”无处藏身。

三要提高会计人员素质。会计人员是《基本规范》和其他相关内部会计控制规范的具体执行者, 按照《会计法》规定, 会计人员负有依法进行会计核算, 实行会计监督的责任。一是组织他们学习《基本规范》, 熟悉其内容和要求, 把握其实施重点, 明确其责任, 以提高执行《基本规范》的主动性;二是进一步学习《会计法》和《企业会计制度》等有关法律法规, 以提高规范会计行为的自律性;三是继续开展诚信教育, 带头遵纪守法, 提高职业道德素质, 不做假账。

四、从制度上治理“小金库”

一要建立健全实时在线预算监管制度, 增强资金使用的公开性。认真执行部门预算、政府采购、民主理财等监督制度, 将财政国库支付系统与相关部门进行联网, 人大代表可以随时查询部门预算中每一笔国库集中支付的数据信息, 进行实时监督。同时, 要建立政务公开、财务公开、办事公开制度, 提高财政开支的透明度, 有效防止小金库等违纪问题的发生。

二要建立健全财务核算集中监管制度, 增强财务信息的真实性。在保持预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权不变的情况下, 建立一个大集中模式的财务核算监管系统, 实现财政、审计部门对预算单位财政资金使用情况, 实时、直接和无盲点监督, 有效解决通过零余额账户转移财政资金、做假账和设立“小金库”问题。

三要建立健全社会监督制度, 增强纪律和制度约束的强制性。建立举报奖励制度, 兑现奖励政策, 发挥社会监督作用;建立“小金库”线索查处制度, 发挥审计、监察、公安、纪检等执纪执法部门的监督作用;建立惩处机制, 严格处罚标准, 对实行阳光统一津贴补贴后, 仍违规违纪擅自发放钱物以及在下属单位领取补贴的, 一律按私设小金库论处。同时, 还要建立抽查制度, 加强监督检查, 严肃查处私设小金库、违规发放津补贴等问题, 健全防治小金库的长效机制, 巩固治理“小金库”成果。

对治理“小金库”工作的思考 篇9

关键词:“小金库”;性质及特点;危害及原因;治理

全国深入开展“小金库”治理工作, 是中央针对反腐败斗争的新形势、新任务而做出的重大决策, 不仅是经济工作当中的一项重要任务, 更是从源头上防治腐败的一项重要工作, 还可起到为4万亿经济刺激计划保驾护航的目的。所以, 要想解决“小金库”的问题, 只有坚持标本兼治、惩防并举的综合治理方针, 才能从根本上彻底杜绝这一集体腐败现象。

一、“小金库”的性质及危害

(一) “小金库”的性质

“小金库”指违反国家财经法规及其他有关规定, 侵占、截留国家和单位收入, 化大公为小公、化小公为私有, 未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。由此可见, “小金库”就是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的“私房钱”, 是在损害大公的基础上来满足一己私欲, 其实质是一种损公肥私的工具, 是席卷公众钱包与公共财政的暗流, 是集体腐败, 同时也是官员贪污挥霍、中饱私囊的暗箱。因此, 设立“小金库”就属于一种侵占、截留、私分国家或单位收入的违纪违规甚至违法犯罪行为。

1、违纪。

《中国共产党纪律处分条例》第113条、114条、117条、119条的规定, 对隐瞒、截留、坐支应当上交国家的收入的或将以虚报、冒领等手段骗取的钱款合伙私分的或以个人名义私存公款的或违反有关规定擅自开设银行账户的, 追究主要责任者和其他直接责任人员, 按情节轻重不同分别给予党纪处分, 直至开除党籍, 可见设立“小金库”首先违反了该条例。

2、违规。

违反《会计法》规定的财务管理制度, 致使出现“两本帐”、“多本帐”甚至假帐, 从而使“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外。

3、违法犯罪。

设立“小金库”可能涉及的犯罪行为有以下5种:贪污罪:由个人或少数几个人将“小金库”资金据为己有或瓜分, 数额较大的, 就构成贪污罪。挪用公款罪:挪用“小金库”资金归个人使用, 进行非法活动的, 或者挪用公款数额较大, 进行营利活动的, 或者挪用公款数额较大, 超过3个月未还的, 就构成挪用公款罪。贿赂犯罪:以单位的名义, 将“小金库”资金“进贡”给上级单位或部门, 达到一定数额时就会构成单位行贿罪;若以个人名义行贿的, 则构成行贿罪。因以其个人名义行贿, 说明行贿前已将资金据为己有, 同时构成贪污罪。私分国有资产罪:以单位或集体名义将“小金库”资金等国有资产私分给个人, 数额较大的, 构成私分国有资产罪。直接负责的主管人员和其他直接责任人员应被追究刑事责任。隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪:为逃避检查或担心“小金库”被发现, 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告, 情节严重的, 构成隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。

(二) “小金库”的危害

1、导致大量的国有资产流失, 进而扰乱破坏财务管理秩序。

设有“小金库”的单位把本部门、本单位的小团体利益凌驾于国家利益之上, 采取各种手段隐匿、截留国家财产, 现在“小金库”的资金数额越来越大, 给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。

2、成为滋生腐败、诱发职务犯罪的“温床”。

由于“小金库”的资金掌握在少数人手中, 他们随意支配, 任意挥霍, 导致公款送礼、吃喝嫖赌等腐败现象屡禁不止, 严重腐化社会风气, 而且给少数人挪用、私分、侵占甚至贪污制造了“良机”。

3、损害了党和政府的整体形象。

一些领导干部私设“小金库”并大肆挥霍资金, 影响了干群关系, 削弱了党和政府在人民群众中的威信, 严重损害了党和政府的形象。

4、行政机关、事业单位因利益驱使,

导致出现乱摊派、乱收费等情况而聚集的“小金库”, 加重了企业和人民群众负担。

二、“小金库”屡禁不止的原因

(一) 小团体利益的驱动

一些单位领导对“小金库”的危害性认识不足, 是非观念模糊, 缺乏全局观念, 他们只考虑本单位的小团体利益, 不考虑国家的整体利益。如有的贫困市县, 为了本地区多争取上级的各方面补助资金, 虚报冒领, 设立账外账, 拆东墙补西墙;有的部门或单位为了给其干部职工多发“福利”, 也采取虚报冒领的办法设立“小金库”, 不惜损害国家的利益, 等等。

(二) 监管部门监管乏力, 甚至默许“小金库”的存在

有的地方无法从财政上确保行政执法部门和单位的经费, 因此就默许其从收费、罚款中自行解决, 一些部门和单位便“大胆”操作, 并善于“发挥”, 毫无顾忌地设立账外账, 明目张胆地搞“小金库”;有的地方搞扶贫救助等公益性活动时, 财政拿不出钱, 就习惯于给下属部门和单位摊派任务, 并且往往对那些设有“小金库”的部门和单位要求更多, 这也从反面增添了这些部门和单位经营“小金库”的底气;甚至个别地方年底用收缴“小金库”的钱来解决财政支出的困难, 或用来平衡财政预算, 等等。

(三) 单位负责人财经法纪观念薄弱

部分领导干部在思想上不重视财经政策和法律法规的学习, 片面地认为只要不装入个人腰包, 为职工谋福利就不算违法, 并且存有侥幸心理。即使“东窗事发”, 依照老的处理方式, 不过是接受“限额5万元”的“最高处罚”, 比之于违规违纪所取得的实际好处, 这样的风险和成本, 基本可以不被考虑。

(四) 财务管理工作薄弱

1、财务管理薄弱为“小金库”的生存

创造了条件, 如用普通收据做账、用白条抵现、无据凭证支出等造成的各种虚假支出现象;现金管理不严格, 一些大额收入和支出不通过银行转账, 而直接用现金收付, 有的甚至以个人名义将“小金库”资金存入银行, 或干脆将现金带回家中保管;收费管理混乱, 一个单位多部门、多人收费现象较为普遍, 等等。

2、由于现行的会计人员管理体制确定

会计等财务人员属于单位内部员工, 他们的任免、薪酬标准、奖金等, 都由本单位领导决定, 他们甚至也是“小金库”的直接获利者, 因此, 他们从主观上, 没有监督和抵制的愿望, 而客观上又无抵制的能力, 多数人会选择同流合污, 帮助制造假账, 销毁“小金库”原始记录, 为检查设置障碍。

(五) 查处力度不够, 往往是重经济处罚, 轻个人处理

“小金库”问题因为牵涉到千丝万缕的关系和复杂的成因, 有关部门在查处时不深入、不到位, 没有追根溯源, 没有对直接责任人给予相应的党纪政纪处分。因此, 国家以前多次组织过的清查活动, 虽有收效, 但远没有达到令行禁止的地步。另外, 对没有揣到自己腰包的“小金库”资金, 不管数额多大, 在查处上一般都以违纪论处, 而缺乏法律依据来追究有关人员的刑事责任。

三、预防与治理“小金库”的对策

为了彻底铲除“小金库”这颗“毒瘤”, 避免其以后再死而复生、故态复萌, 我们认为应建立以下3大防线:

(一) 第一道防线———建立不想设“小金库”的机制

1、降低地方政府对“小金库”资金的依赖。

结合医疗、教育和社会保障领域的改革, 在加大政府资金投入的同时, 通过改革压缩地方政府行政成本, 从而降低地方政府对“私房钱”的依赖度。

2、加强思想法制教育, 提高单位负责人自觉遵纪守法的意识。

要通过党性、党风、党纪教育, 帮助广大干部树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观, 努力筑牢拒腐防变的思想道德防线。要加强对领导干部和财务人员的财经纪律和法规教育, 不断提高他们遵章守纪的自觉性。要结合案例进行警示教育, 让他们真正认识到“小金库”对国家、单位、个人的危害性, 做到警钟长鸣, 从而从心理上自觉地消除私设“小金库”的念头。

(二) 第二道防线———建立不能设“小金库”的机制

无论是从国家“大财政”的角度防范“小金库”, 还是从单位“小财务”的角度堵塞“小金库”, 都必须尽快加快财政体制改革和制度创新, 同时加强监督, 以从根本上铲除“小金库”滋生和存在的条件来实现从源头上遏制“小金库”。

1、严格执行“收支两条线”管理。

进一步完善“收支脱钩”、预算内外统筹安排、综合预算的管理方法。按照资产管理与预算管理相结合的原则和有关政策, 将所有政府非税收入纳入国家财政预算管理之中, 并改革和扩大非税收入管理范围。减少收费环节, 运用财政票据电子化开票、自动化核销管理系统, 以避免财政性资金被挤占和挪用的现象, 确保非税收入及时足额入库。

2、扩大国库集中支付范围。

把国库集中支付制度扩大到基层预算单位, 确保预算资金专款专用。强化预算单位银行账户管理, 从严控制新开账户, 进一步完善政府采购制度, 推行公务卡制度, 控制预算单位现金使用量, 规范津贴补贴支付行为, 逐步实行财政统发, 强化对工资和津贴补贴支付的监管, 这样就可以最大限度地堵塞少数单位私设小金库、曲线转移财政资金的现象。

3、加强单位财务管理。

合并单位账务, 一个单位设立一套帐并按月据实向主管部门和统计、财政、审计等部门报送会计报表。积极推进会计委派制, 提高财务管理的科学性、适用性、有效性, 在制度上保障单位负责人不犯错误或少犯错误。

4、落实举报制度。

充分发动群众, 发挥社会舆论和群众监督的作用, 重视举报工作。各级纪检、监察、财政、审计部门都要设立并公布举报电话、举报信箱, 注意发挥网络举报作用。认真做好举报的受理工作, 建立举报登记和查处督办制度, 指定专人负责, 以做到件件有交待、事事有着落。要认真执行信访工作保密制度, 切实保护举报人的合法权益, 对打击报复举报人的, 依法依纪从严惩处。对举报有功的单位和个人给予重奖, 从而使私设“小金库”现象失去生存空间。

(三) 第三道防线———建立不敢设置“小金库”的机制

1、建立和完善责任追究制度。

把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一, 明确各单位、各部门“一把手”是“小金库”问题的第一责任人, 一旦发现“小金库”, 除了对当事人进行处罚外, 还必须对承担直接领导责任的相关领导实行责任追究。新印发的《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》中的一大亮点就是明确了“对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理”, 真希望这次治理能真正遏制住“小金库”的设立。

2、加大对“小金库”的处罚力度。

遏制“小金库”泛滥及屡禁而不绝的最好办法就是加大对私设“小金库”行为的惩戒力度, 只要发现私设“小金库”, 除了全额追回上缴财政外, 还必须做到不论是哪个单位, 也不论涉及到什么人都要一查到底, 真正做到“该免的免、该罚的罚、该惩的惩”, 对涉及到侵占、私分、公款私存等行为的, 要严格追究刑事责任, 甚至今后可以在《刑法》增加集体腐败罪等罪名, 对违法设立“小金库”的行为以犯罪处理, 只有这样才能真正起到震慑作用。

参考文献

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