网店征税

网店征税（精选5篇）

网店征税 篇1

随着社会的高速发展, 人们对于电子商务的概念已经不再陌生。据中国电子商务研究中心《2012年度中国网络零售市场数据监测报告》监测数据显示, 截止2012年12月, 中国网络零售市场交易规模达13205亿元, 同比增长64.7%, 预计在2013年有望达到18155亿。同时, 中国网络零售市场交易规模占到社会消费品零售总额的6.3%, 而这个比例数据在2011年仅为4.4%。这也或许意味着电商改变零售业格局的开始。这一比例还将保持扩大态势, 到2013年达到7.4%。人们不得不惊呼电子商务的时代已经悄然来临。

而在各种电子商务的模式中, 普通人参与得最多, 也是最熟悉的的莫过于C2C (Consumer to Consumer) 电子商务模式。C2C模式是网络公司顺应电子商务发展的规律而创建的个人与个人之间的网上交易市场, 即个人卖家通过电脑上传产品到网上市场, 买家通过电脑进入网上市场, 了解产品, 从而购买的网上交易市场, 如淘宝网、易趣网等。从C2C市场来看, 淘宝集市地位依旧稳固, 截至到2012年12月淘宝占全部的96.4%, 拍拍网占3.4%, 易趣网占0.2%。

淘宝C2C电子商务这一新兴行业有其自身独特的优势, 它高度结合信息流, 资金流和物流, 大大提高了贸易效率, 使所有参与者的交易成本降低增益提高。然而在虚拟的互联网空间运行的电子商务, 个人网上交易活动在白热化的发展趋势之下, 由于相关法律规范的缺位, 一些违法问题也日益突出。有些网络商店利用法律漏洞来规避法律的适用, 从事着销售假冒伪劣商品、价格欺诈、偷税漏税等违法活动, 侵害着消费者和国家的合法权利。

1 我国存在对C2C电子商务监管征税的必要性

1.1 保障国家税收, 实现税收公平

税收是实现国家职能的物质基础, 是国家财政收入的主要来源。从上述的相关数据可以看到C2C电子商务发展速度之快, 发展规模之大。尽管目前国内C2C电子商务发展水平与国外相比还不高, 如果实行征税带来的收益也不能和实体经营带来的税收相提并论, 但从国内发展的趋势来看, 越来越多的人通过C2C电子商务进行买卖, 可以预见在不久的将来, C2C电子商务会创造比现在更多的利润, 如果继续对C2C电子商务免税将会导致税款的巨大流失, 也不利于C2C电子商务的健康持续发展。对其征税可以说是势在必行。

同时, 税收公平是税负基于纳税人的税负能力和经济水平在各个纳税人之间的合理分配, 不同税负能力的人缴纳不同金额和种类的税, 同样模式的卖家之间, 纳税义务应该公平分配, 他们的地位也是平等的, 只是一个存在虚拟网络之上, 一个是实体。因此, 交易方式的不同不能破坏税收公平。

1.2 维护网络交易的秩序

不规范的网店经营情况如果长此以往, 可能会给我国C2C电子商务的健康持续发展埋下隐患, 通过对C2C电子商务征税, 可以加强对网店的监督管理, 可以让那些想通过C2C电子商务交易平台从事违法活动的苗头及时得到扼制, 达到防患于未然、未雨绸缪的目的。对于个人网上交易的消费者而言, 有据可查的规范化的网上经营活动也可以更好地保障网上消费者的合法权益。

1.3 保护我国税收管辖权

基于C2C电子商务的跨国性, 境外卖家可以通过C2C电子商务平台直接和买家联系, 发送货物的形式将会影响到税款的征收, 卖家出于节约成本, 会选择对自己有利的避税方式, 比如境外卖家是以营利目的携带货物入境, 但一次携带货物没有超过限定金额, 按照关税的法律规定是不用缴纳关税的, 这是境外卖家利用我国关税法律规定的漏洞进行营利的方式, 给我国关税的征收造成了一定的困难。

技术服务费涉及到知识产权, 历来是导致收入来源征税权之争的源头。在传统交易中, 含有知识产权内容的商业秘密、专利等特殊商品会以纸张为载体, 但如果将有形实物载体上记录的知识产权内容转化为数字形式, 并通过C2C电子商务交易进行在线交易, 不仅规避了关税, 更会对我国依赖于知识产权经营的民族产业造成负面的影响。因此对C2C电子商务征税可以保护我国税收管辖权, 无论是从挽回关税损失的角度出发, 还是从保护产业知识产权的角度出发, 都是非常必要的。

2 C2C征税政策出台的障碍

一个如此必要的政策却迟迟未出台, 其中必有其障碍所在。下文将从三个方面阐述C2C征税政策的障碍。

2.1 对C2C行业负面影响

C2C征税政策对C2C电商的负面影响是相当显著的, 这也是美国长期不对电商征税的最主要原因。电商的最大优势就在于其价格低廉, 这也决定了其薄利多销的经营策略, 若对C2C电商征税, 其低价策略将很难维持, 甚至可能出现大面积倒闭。

举个例子, 一家年销售收入100万元的C2C电商, 其利润按10万元算 (比较成功的电商) , 如果交税, 要交增值税、教育费附加、城建税及企业所得税等, 共约8, 866万元, 净利润仅约1万。也就是说, 征税后的较为成功的C2C电商其销售净利率仅为1%, 这大大低于传统商贸的销售净利率。

2.2 对税法原则的冲击

所谓税法的基本原则, 是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括, 是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。

C2C征税政策将对税收公平原则、税收法定原则、税收中性原则以及税收效率原则造成冲击。其中, 最严重的冲击来自税收公平原则。鉴于此方面内容前人已有详细论述, 本文仅就税收公平原则做进一步探讨。

税收公平原则是指国家征税应该使各纳税人的税负与其负担能力相适应, 并使各个纳税义务人之间的负担水平保持均衡。

若不对C2C电商征税, 电商便可能成为一个优良的合理避税港, 这种电商主体与传统商主体之间的不公平将严重影响税收公平原则的实现。

若对C2C电商施以与传统商主体同样的征税政策, 也将造成税收公平原则的无法实现。因为C2C电商往往以薄利多销的经营方式存在, 若施以与传统商主体同样征税政策将导致其丧失成本优势, 是不公平的。

如前文所举例子, 一家较为成功的C2C电商, 一年100万元的销售额只能换来1万元左右的净利润。而一家较为成功的传统商主体, 一年100万元的销售额, 约能获得8万元净利润。这是整整8倍的差距, 显然会造成不公。

因此, 如何制定C2C征税政策将是税收公平原则能否实现的关键。

2.3 税收征管困难

电子商务也给税收征管法带来了冲击, 这也是C2C电商征税政策所面临的最大技术性问题。电子商务无形、无纸、无址、无界的特性给税务登记、税务征收以及税务稽查都带来了非常大的困难。

2.3.1 税务登记上的困难

税务登记是税务机关对纳税人实施管理、了解掌握税源情况的基本手段, 它对于税务机关和纳税人双方来说, 既是征税关系产生的基础, 又是法律关系成立的依据和证明。然而在电子商务中, 其“无址化”的特性使得任何个人只要拥有一台可以上网的电脑, “网上商店”并没有固定的经营场所, 不需要事先经过工商部门的批准, 就可以从事交易。拥有无限的经营空间网站的经营者还可使用匿名, 从而使工商部门、税务机关难以对其进行控管。

2.3.2 税务征收上的困难

我国《税收征管法》规定, 纳税人、扣缴义务人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄, 根据合法、有效凭证记账, 进行核算。但是在C2C电子商务交易过程中, 合同、发票、账簿等均可以电子数据的形式存在, 而且出于种种考虑许多C2C电子商务经营者根本就没有设置传统意义上的书面账薄, 这样就使税收管理失去了最直接的纸质凭证———“无纸化”。

2.3.3 税务稽查上的困难

税务机关要进行有效的征管稽查, 就必须掌握大量的有关纳税人应税事实的信息和准确的证据, 作为税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据。

对于设立了电子账簿的C2C经营者, 由于电子商务实行的是无纸化操作, 无形化交易, 各种销售依据都是以电子形式存在, 电子记录可以被轻易地修改且不留任何痕迹。加之, C2C电子商务经营者所采用的一些保密措施也将增加税务机关掌握纳税人交易内容及财务信息的难度。譬如, 为网络安全所采取的安全防火墙措施, 以及超级密码和用户密码的双重保护, 相应限制了税务机关即时获取有关账簿、凭证, 监控其纳税行为的能力, 为篡改、删减电子账簿、凭证上的记录, 偷逃税款赢得了时间。

而对未设立电子账簿的单位或个人, 按照现行税收征管法的规定本应采取核定征收的方式进行管征。依征管操作实务, 税务机关可通过观察纳税人的从业人数、生产设备、所采用的原材料、产制的应税产品以及日常费用等指标, 进行查实核定应纳税额。但网络商店的经营者从事商务活动所依托的C2C电子商务网站不能提供此观察指标, 加之电子记录所提供的信息又不具有可靠性, 使核定征收税款的方式失去了原有适用的基础。

3 完善淘宝C2C电子商务税收的对策

3.1 明确C2C电子商务税收征管的基本原则

3.1.1 税收主权独立性原则

坚持税收主权独立是基本前提。在全球电子商务高速发展的今天, 各国对电子商务是否征税、如何征税都有不同的态度。固然美国、欧盟等国家或地区的先进经验可以借鉴, 但是更应该从本国国情出发, 切实维护本国的利益, 遵循国家主权优先的原则。在上世纪末亚洲金融危机中, 韩国、印度尼西亚等国的深刻教训值得我们好好反思。税收调控对于稳定国内市场、免遭国际市场的震荡有着很重要的作用。尤其在当下, 商品的交换和劳务的转移搭上互联网这一座高速大桥, 使其流动性变得更快, 对传统的征税体系造成不小的冲击。而税收又是国家财政收入的重要的组成部分, 对于发展中国家或者财政收入对税收的依赖度较高的国家, C2C不征税的话, 会削弱一国的财政能力。所以, 我国在发展电子商务的同时, 要积极地探索与之配套的征税体系, 维护本国的主权及利益。

3.1.2 税收中性原则

坚持税收中性是核心根本。C2C是一个伴随互联网而产生的新兴交易模式。对于这种交易模式, 国家产业政策应该予以扶持, 减免税费就是一种国家对于相关产业的支持。采取这种做法的国家, 典型的如美国, 直言其目的就是为了取得并巩固在电子商务的领导地位。坚持税收中性原则, 就是为了在国家产业支持与国家财税收入之间找到一个平衡点, 平衡国家利益与个人利益。美国著名法理学家博登海默曾说:“法律的作用之一就是调整及调和种种相互冲突的利益。”避免税收对经济的扭曲, 使纳税人的经营决策取决于市场, 而不是取决于对税收因素的考虑, 并使税法的实施不应对电子商务的发展有延缓或阻碍作用。需要注意的是:绝对的中性在实践中是很难达到, 大多数情况只能是相对地中性。

3.1.3 以现行税制为基础的原则

坚持现行税制是基本方法。普林斯顿大学教授罗森曾说:“网络经济的发展并不一定要对现有的财政税收政策做根本性改革, 而是尽可能让网络经济适应已有的财政税收政策”。前几年, 有学者建议针对电子商务征收“比特税”, 以数据流量作为纳税依据。开征这种新税, 虽然有新意, 但不能解决重复征税问题, 并不实用。比较妥当的方法是在现行税收制度下进行必要的改革, 作出相应的修改以应付C2C电子商务的征税挑战, 该征增值税的征增值税, 该征个人所得税的征个人所得税。

除了上述三大原则之外, 财政收入和税收优惠相协调原则, 公平优先和兼顾效率原则, 整体性和前瞻性原则等对C2C电子商务税收征管同样具有指导作用, 在此不再赘述。

3.2 完善C2C电子商务税收征管制度

3.2.1 明确税源管理权限

C2C电子商务税收管理不仅仅是税收管辖权的问题, 而且还包括这部分税收收入如何在整个国家财政支出中转移的问题。

从现行的税源管理框架来看, 分为三种方式: (1) 归中央统一管理; (2) 中央与地方共同管理; (3) 归地方分别管理。如果让中央管理, 最大的好处是有效解决了地域性难题, 集中管理, 高效便民。但其弱点是扩大了中央与地方之间财政收入差距, 影响了地方政府财权、事权的均衡性。在这种模式下, 就必须配套建设完善的预算制度和财政支付转移制度, 从根本上去解决中央与地方之间、地方与地方之间的财政矛盾关系。

如果将这部分税收列入中央与地方共享税收收入, 在管理上一般由网络交易平台所在地的税务机关负责电子商务税收的管理。这样的话, 就会存在地域性困境。需高度依赖于国家金税工程的建设成果, 目前我国金税工程正处于三期工程建设, 全面推开尚需一定的时日。

如果在第三方式下, 这部分税收将完全划归地方, 它会导致地方与地方之间财政收入的不平衡, 东中西部的财政收益进一步拉大。而且地方地府极有可能在财政利益的驱动下, 大搞网络交易平台, 如同设立开发区一样, 争抢资源, 盲目投资, 浪费纳税人的钱。

故笔者建议, 这部分的税收由中央来征收, 根据各个地区财政收入具体实情合理进行财政转移支付, 平衡各个地方政府的财权、事权之间的矛盾。

3.2.2 推广电子发票凭据

征收不同的税, 需要纳税人提供相应的应税凭据。在C2C的电子商务中, 虽然网络交易平台会记录交易信息, 但是对于这种交易信息的真实合法性, 税务部门有必要进行考虑。比如说在淘宝上, 买卖双方可以通过支付宝进行借款活动, 显然这种情形不可能去征税。不能因为支付宝的数据发生了变更, 就证明其是一种交易行为。况且这些交易不一定是用支付宝里的现金进行支付, 有的买家可能用积分, 红包等其它电子货币作为交易媒介物。

对此, 理论界的主要解决思路是通过电子发票来记录真实的电子商务交易的主要内容。如在法国, 为了适应电子商务的发展, 保障对电子商务实施有效的税务管理, 法国通过立法形成了一套独特的电子发票制度。该制度规定电子发票的制作、开具必须经过认证中心认证, 以确实双方交易行为真实性和不可逃避性。而在我国, 2013年2月25日, 时任国家税务总局局长肖捷签署国家税务总局第30号令, 公布《网络发票管理办法》, 自2013年4月1日起施行。可惜的是税务总局征管和科技发展司负责人就《网络发票管理办法》的有关内容接受了记者的采访, 明确表明《网络发票管理办法》不是针对电子商务征税。

但根据《网络发票管理办法》第三条规定网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。很明显, 网络发票覆盖C2C电子商务的这种应税行为。可以说国家积极推广使用网络发票管理系统开具的发票, 客观上为电子商务征税铺路。

3.2.3 完善税款征收方式

目前税务机关主要采取征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴和代收代缴、委托代征等。但在C2C网络交易平台上, 由于征管法律关系双方的隐匿性, 需要第三方平台的协助才完成交易。所以从实践操作层面上, 最好的办法就与第三方支付的协作, 从而掌握纳税人的资金流信息。在淘宝C2C交易中, 税务机关可以通过与支付宝合作, 认定哪些是真实交易, 具体应纳税数额是多少。

通过与支付宝合作, 可以解决电子商务征税的执法难题, 比如税务文书送达问题, 可以将税务文书直接送到支付宝, 纳税人通过个人密码登陆网站及时浏览该文书内容。当纳税人不及时纳税时, 可以与支付宝合作, 直接冻结电子商务纳税人网络支付账户, 甚至可以将税款直接从冻结账户划拨到税务机关账户。

3.2.4 细化电子商务税务登记管理

根据我国《税收征收管理法》, 企业, 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所, 个体工商户和从事生产、经营的事业单位, 自领取营业执照之日起30日内, 持有关证件, 向税务机关申报办理登记。很明显, C2C中淘宝卖家属于《税收征收管理法》的调整范围之内。现阶段, 应当须要增加对办理税务登记要求力度。对于符合应纳税主体资格的淘宝卖家, 应当及时办理税务登记, 否则不能在网络交易平台上从事交易活动。对于C2C淘宝卖家的税种登记应当灵活处理, 笔者建议, 可以根据C2C淘宝卖家的信用等级即皇冠等级去设定相应的征收率。一般而言, 淘宝卖家的皇冠等级越高, 所适用的征收率也相应的越高, 体现了税收政策对C2C中小淘宝型卖家的支持。

参考文献

[1]徐孟洲, 徐阳光.税法[M].北京:中国人民大学出版社, 2012.

[2]刘剑文.重塑半壁财产法:财税法的新思维[M].北京:法律出版社, 2009.

[3]中国社会科学院财贸经济研究所“电子商务研究课题组”.电子商务衍生的税收问题及其对策建议[J].财贸经济, 2000, (11) .

[4]程永昌.电子商务税收问题与政策研究[J].税务研究, 2001, (1) .

网店征税难阻其火爆 篇2

网店征税风波

北京商户李念珠从2009 年开始在淘宝网上开店，主要经营化妆品。目前，小店经营得有声有色，李念珠告诉记者，她的网店每个月的销售额在10 万元左右，每月的利润大概在1 万元上下。但是，自从武汉国税局对“我的百分之一”网店征税的消息一出，李念珠很焦虑，她忧心忡忡地给记者算了一笔账：“武汉市国税局对‘我的百分之一’网店开出的税单内容包括3% 的增值税、至少20% 的个人所得税及城建税、教育费附加和地方教育费附加税（3 种税费按增值税的12% 收），按照此标准，像我们这样月销售额10 万元、每月利润维持在1 万元左右的网店，每月应缴增值税为 2912 元，个人所得税 1000 元，城建税、教育费附加和地方教育费附加 349 元，总计4261 元。如此一来，每月利润减少为5739 元。”

“如果一旦开始征税，我可能就会考虑裁掉一些客服人员，这样能减少成本，经营的压力也会小一些。”李念珠为难地对记者说。

资料显示，仅在武汉，就有超过30000 多家网店。其直接就业人数超过10 万人，带动的相关产业涉及快递、摄影、设计、培训、软件、生产制造等，创造的间接就业机会超过40 万个。因此，网店的波动，可能会引发就业问题。

征税是早晚的事

中国社会科学院财贸所信息服务与电子商务研究室的赵京桥对《新财经》的记者表示：“从短期来看，对个人网店征税会对这个行业有一定的影响。因为税收会使得个人网店的利润被压缩。这就会使得一些店主通过裁员或者提价来降低经营的风险。”

“但是，免税不是电子商务的特点。”赵京桥表示：“如果说，个人网店想要做大做强，仅仅依靠税收上的优惠，实际上是没有竞争力的。况且，征税是迟早的事情，否则，对于市场来说，就是不公平竞争。一个行业的发展壮大，在于这个行业拥有良好的商业模式。”

艾瑞咨询分析师苏会燕在接受《新财经》记者采访时表示：“我认为征税不会影响到行业的发展，其实，大家去关注个人网店，除了因为它低价，还有其他的因素在里面。比如说，有些商品在实体店中不方便找到，但是在网店中可以很容易找到。这样节约了消费者的时间。同时，有些商品可能已经停产了，但在网店中，有些店主有收藏，这样就可以给消费者提供货源。从这个角度来看，其实C2C 存在的意义不在于低价，而是这个行业是消费市场一个有益的补充，这才是它最大的优势。”

赵京桥则认为，现在的个人网店多数没有特色，要借此契机拓展企业的核心竞争力。可以看到，一些做得很好的个人网店，会积极主动的去发展自己的品牌，形成网络品牌优势。其次，为消费者提供定制化的服务，积极发展长尾市场。此外，也可以减少货物流通的中间渠道，缩短资金的流转周期，以弥补税收带来的利润损失。

业内人士认为，对于想做大做强的个人网店都应该树立纳税意识。苏会燕表示：“个人网店应该先去工商注册，按照法律法规，相继开展后续的纳税工作。这对于网店将来开展业务是有帮助的。”

以淘宝上的个人网店为例，目前分为三类：一是没有进行工商登记的个人卖家，二是已注册公司的个人网店，三是实体店的网上商铺。后两者与线下的实体公司别无二致，均应依法纳税。

“对于个人网店征税，意味着这个行业被纳入了国家监管体系，表明行业开始走向正规和规范。与此同时，征税也会在无形当中提高这个行业的准入门槛。今后，在个人网店发展的过程中，企业需要培养自己的核心竞争力，赢取市场地位。”苏会燕对记者阐述了征税对于行业未来发展的影响。

征税无碍风投青睐

个人网店征税之所以备受关注，在于这是一个新兴的市场，其发展前景不容小觑。在征税风波之前，今年2 月初，国际知名风投机构IDG 向“我的百分之一”注资近千万美元的消息也曾吸引了众人眼球。

资料显示，自2010 年以来，个人网店与各大风投多次“亲密接触”。2010 年10 月，深圳女装品牌“枫丹白露”获得风投资金800 万元，今年春天，济南的一家网店“韩都衣舍”与IDG 达成千万美元融资协议……

缘何大众心中的“草根”网店，成为了风投竞争追逐的“香饽饽”？

赵京桥告诉记者，风投在考察个人网店时，主要考量两个方面，一是团队，二是模式创新。“风投投资这些资金进入个人网店，在很大程度上，也说明是看中了这个市场的发展前景。”

风投投资的不是你的现在，而是未来。市场人士认为，未来消费者对于个性化的定制产品存在需求，这是传统的批量流水线生产、大宗采购销售无法满足的，如果能够满足消费者的这一需求，就有可能获得风投青睐。目前，随着网店数量的增加，更多有潜力或已经取得成功的网店会进入投资者的视野，将来网店获得投资的案例会越来越多。

“尽管有VC 将资金投向了一些规模很大的C2C 大卖家，但是投资者未来的方向一定是要将其塑造成B2C 公司。”一位投资界人士说，有了风险投资之后，个人网店的形式很难符合公司化正规化的要求。

赵京桥则认为，随着个人网店实名制的实行，在国家制度的规范下C2C 将走向成熟。“从个人网店整体发展趋势来看，肯定是逐渐从C 店向B 店发展。而国家对于这个行业的规范，无论是之前的实名制认证，还是将来对个人网店征税，都是在为这个行业创造良好的成长氛围，这将有利于行业的投资环境向着更健康的方向发展。”

面对风投，店主“理智又成熟”

但是面对着投资，也有不少淘宝网店店主表现得很谨慎。公开的资料显示，混合二次方的董事长陈化就多次拒绝了风投要求。他对媒体表示，因为其看重的不仅仅是资本，更希望资本介入方能够带来相关的优秀资源，以加速其品牌建设之路。

湖南御家汇网络技术有限公司则表示，他们暂时不愿意接受风投的原因在于，和互联网的B2C 公司不同，他们始终保持盈利能力，并不热衷用资本手段扩张，保持一定的增速就已经完成公司既定目标。

盛高企业管理咨询有限公司北京副总经理周健接受《新财经》记者采访时表示，不少个人网店拒绝风投的注资需求，显示出了一种理智和成熟的经营态度。“随着资金注入渠道的增多，个人网店有更多的机会可以获得注资。选择风投，其实不仅仅只是选择资金，还要看这个风投能否有一些增值服务。要看在其产业链上风投是否进行了投资，如其发展相关的制造商、快递等。

网店征税 篇3

淘宝网质疑王填数据出处

3月4日, 张近东提出, 建议税收部门研究电商的征税方式, 从制度层面规避偷漏税行为。

3月5日王填在接受媒体采访时也表示, 与实体店铺相比, 网络购物“不开发票, 不上税”已经成为一种潜规则, 这对实体零售不公平。他表示, 仅阿里巴巴网络平台经营的商铺2012年漏缴税、费超过350亿元, 全国平台型电商漏税超过1000亿元。

王填的这一提议引来淘宝网的质疑。

昨日, 淘宝网官方微博再次反驳, 质疑“350亿元”和“1000亿元”漏税数字是如何得出的, 并要求王填公开调查样本和调查过程。

王填:数据不是空穴来风

对于淘宝网昨日的质疑, 步步高集团董事长王填昨日回应称, 数据肯定不是空穴来风。议案是经过非常严肃、严谨的调查分析后形成的, 国家要采纳这个议案, 后期也会经过非常严肃的调查。

王填称, 据多家媒体2012年12月4日报道, 马云12月4日宣布, 截至2012年11月30日晚9点50分, 其旗下淘宝、天猫两大平台的交易额本年度突破1万亿元。按照实体店的缴税比例, 营业税、增值税、所得税等各项税种加在一起, 纳税的比例大概在4.5%左右 (根据企业的情况有细微的不同) , 也就是说如果实体店产生1万亿的销售, 需要纳税450亿左右的税。

那么按照马云的说法, 通过淘宝产生的1万亿的交易额如果按照实体店同等的额度缴税, 即使除掉那些减免税收的店铺, 350亿的漏税并不是没有可能。

苏宁:不是针对个人和某公司

此次张近东在提案中建议政府加强对电商监管, 建议税收部门加强税收监管, 从制度层面规避偷漏税行为, 对违规违法行为严厉查处。

因为苏宁近年来努力向电商转型, 甚至连沿用多年的名字“苏宁电器”, 都改为“苏宁云商”。对于张近东的提议, 淘宝店家认为张近东“公器私用”。

昨天, 苏宁对此回应称, 张近东这个提案是站在行业的角度上提出来的, 并不针对个人和某个公司。“苏宁易购、京东商城等属于平台型电商, 这些电商的营业税是要正常缴纳的;但那些自营型的电商就不用缴纳营业税, 这就不公平。不同类型的电商, 都在网上卖同样的东西, 但是有的因为不用交税, 就可以卖得价格很低, 形成很大的价格差。”

苏宁云商副董事长孙为民昨日也在微博针对相关质疑“逐一回击”, 他表示, “零售业线下企业400万家, 线上规范经营的电商企业也有上百万, 代表500万家企业和上亿从业人群表达规范发展的心声。市场经济是法治经济, 经营纳税天经地义。”

淘宝店主说“应创建一种纳税新模式”

昨日记者采访了多位淘宝店主对此事看法, 几位店主均持反对态度, 认为目前时机未到。有淘宝店主还表示, 现在征税, 是杀鸡取卵。对于社会稳定带来新的不利因素。

陈思腾是淘宝少华宇坛箱包专营店负责人, 他介绍, 他从2005年起步, 至今年销售额达三千万左右。作为网上店主, 他认为需要政府、网商、平台商, 三者来协调, 创建一种最合理的纳税新模式。

“盲目的纳税能够在短时间内给国家带来巨额的利润, 但换回的是数以百万的失业人员, 数以千亿的内需灰飞烟灭。”他认为, 电子商务是新兴行业, 需要国家的支持。

“传统行业不能因为嫉妒别人高速发展而发表这样不负责任的言论。难道初期, 线下企业就没有获得过国家扶持?没有过减税扶持?没有过出口退税扶持?”

各方核心观点

淘宝网:不反对对电商征税, 但反对现在这个时期征税。根据此前的数据, 目前94%的淘宝卖家营业额在24万元人民币以下, 大多数不在征税的范围之内。满足缴税条件的商家, 已经在线下开始缴税。若现在对个人网店强行征税, 会打击微型经济的积极性。

苏宁云商董事长张近东:中国当下电商交易的90%是以C2C的形式从事B2C的交易, 约一半交易量游离于法律监管之外, 进而导致假冒产品充斥、侵权现象严重。应该加强网店征税, 强化政府对C2C网商的管理。

苏宁云商副董事长孙为民:市场经济是法治经济, 经营纳税天经地义。网上经营最大的好处是公开透明, 通过平台, 征税成本极低, 成本低税率也可以低, 不知征税惹恼了谁。

步步高商业连锁董事长王填:与实体店相比, 网络购物“不开发票, 不上税”已成为潜规则, 对实体零售不公平。他建议国家应尽快对电子商务缴税立法。

律师说“对网店征税在法律上处模糊地带”

北京天地和律师事务所合伙人律师、法学博士邓志松昨日认为, 是否对电商征税, 这在法律上仍处于模糊地带。税法规定对各种经营行为都要征税, 条文层面没有任何问题, 但是落实到具体层面, 电子商务和传统实体店不同, 电子商务是无形的, 虽然它也是经营行为, 也有增值的过程, 但从法律上讲目前没有针对它的实施细则, 没有严格的实施办法, 所以不能说他们目前不交税就是偷税漏税。

上海正策律师事务所律师郭国中也表示, 目前税法中没有任何条文对电商征税进行规定, 税法主要规定了对实体企业的常设行为进行征税。如果税法作调整, 可能要补充针对电商的相应税种, 而除了涉及到税法, 还可能涉及到会计法, 公司法也要做相应调整。

此前淘宝曾回应称, 针对中小卖家征税实际是“对年轻人的希望征税”。

对此, 邓志松认为, 可以从法律上对电商进行一定的规范, 但是制度设计上要区别对待, 对营业额较小的商户设立免征额, 超过免征额的再根据营业额大小来看是按个人所得来交税还是按增值税来交。

郭国中说, 中国电商还处于发展阶段, 从消费者角度还是希望电商行业继续发展完善一下, 如果现在就开始对其征税, 可能压力会无形地转嫁到消费者和供货商身上。目前这个时候征税, 可能并不是一个很好的时间节点。

行业分析“根本上是实体企业与电商大战”

随着苏宁在电商的高速路上不断提速, 苏宁易购和几家电商巨头的摩擦不断加剧, 不时爆发口水战。行业人士认为, 张近东的提案让苏宁和淘宝的矛盾公开化, 而此事件根本上则是实体企业和电商之间的大战。

2009年8月苏宁易购上线运营, 2010年两会记者问张近东, 怎么看电商的发展。张近东当时认为, 电商只能是锦上添花的东西, 是个补充, 不可能对实体零售的主体地位产生冲击。2011年两会期间, 同样的话题, 张近东认为B2C是未来发展的方向, 但电商不能靠忽悠。这一年, 苏宁易购开始发力, 张近东给苏宁易购定下80亿元的应收目标, 但苏宁易购实际营收59亿元。2012年两会, 张近东表示, 虽然目前苏宁易购距离京东、天猫等仍有差距, 但易购只要按方针发展, 国内还没有人能在三五年内和其竞争。

在张近东坚定言论的背后, 是电子商务交易额的爆炸式增长, 以及苏宁向电商转型遭遇的巨大压力。

公开数字显示, 2012年, 中国电子商务交易额达到8.1万亿元。

电子商务观察员鲁振旺评论称, 此次爆发的只是“阿苏”公关大战, 关键点是电商征税。“苏宁只是实体渠道商的一个代表, 张近东说的话没有错, 但是有点过激了。”

他认为, “电商征税是一定要征的, 因为它的体量已经足够大, 不征对实体商不公平。对交税的京东、当当、天猫也不公平。但现在的问题是怎么征, 如何征。”

声音全国政协委员、联想集团董事长兼CEO杨元庆:

发达国家对于新兴产业都会有一个免税的培育期。不过, 在企业实现盈利后, 缴税是天经地义的。

全国政协委员、致公党中央委员徐晓兰:

电子商务对就业有着巨大的贡献, 大多数都是小微企业。针对收入几十万的微型企业来收税, 对电子商务的发展不利, 应该要放水养鱼。电子商业还是战略新兴产业, 不能因为税收而限制了行业的发展。

网店征税 篇4

按照《办法》解释, 开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票, 不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下, 可以试行电子发票。

目前, 税务部门是根据企业销售货物和提供应税劳务的收入来征税。发票是单位和个人在销售商品、提供劳务时开给对方的收款的书面证明, 能够一定程度上反映收入情况, 是税务机关执法检查的重要依据。专家称, 《网络发票管理办法》出台施行, 主要目的是为征税做准备, 但征税主要针对是像B2C商城这样的电商公司, 或者平台入驻公司。对于个人网店, 暂时不会征税。

俗话说得好, “羊毛出在羊身上”, 消费者关心的是, 如果开始征税, 对他们进行网购会不是有影响?记者调查发现, 各大商场、品牌产品等商家的网上商城、网上旗舰店通常会主动出具发票。但很多网店店主并不会主动向消费者提供发票, 有的甚至无法出具发票。

有网店表示, 如果开始征税, 利润会更薄, 比如, 对

有消息称, 3月底, 招商证券已经曝出上线非现场开户系统, 接下来会有更多的证券公司上线这类系统, 而同在3月底, 大智慧和东方财富也被曝出在筹备进军证券行业, 准备开展电子券商业务。

利益蛋糕成最大吸引点

网店征税 篇5

关键词：征税,个人网店,电子商务

一、现实背景

传统意义上的个人网店,是指基于C2C平台进行电子商务交易的店铺。其发展之初,是以网络作为媒介,方便顾客与顾客之间交易自己的闲置物品,即消费者将自己的物品放到网上卖给消费者,交易规模小且金额少。而如今淘宝网上的个人网店大多以盈利为目的,交易规模与经营模式不断向B2C电商靠拢。日渐庞大的交易基数带来的税收流失可想而知,由此引发的个人网店税收征管问题近年来也不断引起争议。

1993年电子商务概念引入中国,自1998年第一笔互联网网上交易成功至今,在不到20年的时间里,中国电子商务蓬勃发展。2003年个体网店在中国应运而生,截止到2012年末,全国实际运营的个人网店数量达到1365万家。据统计,2015年中国电子商务市场规模达16.2万亿,其中,网络购物占比37.2%,拉动了电子商务整体的增长。国家统计局发布数据显示,2016年一季度中国网络购物市场交易规模为9715.8亿元,较去年同期增长27.9%;从网购市场结构来看,个人网店交易(C2C)占比达到46.2%,对增长率贡献功不可没。[1]通过近年的数据可以预期,网络交易在未来交易中仍将占据重要地位,C2C交易额不容小觑。

二、C2C模式下个人网店征税的制约因素

1、纳税主体难确认,纳税幅度难拿捏

我国现有税收体制存在滞后性,难以适应电子商务的高速发展。首要问题是纳税主体难以确定。由于个人网店等中小卖家多数未进行工商注册与税务登记,通过社交账号、IP地址等方式很难确定纳税主体。并且个人网店无固定的销售地址,劳务发生地不明确,也难以确定税收管辖权范围。另外,虽然个人网店在我国仍属新兴领域,但其发展态势强劲,发展速度迅猛,为大学生与失业、待业者创造就业机会,带来的社会价值日益凸显,2013年全国有超过182万人通过淘宝网店实现就业。现阶段,若对个人网店实施的税收幅度过大,将打击小微网店发展,不利于自主创业和行业发展。

2、应纳税额难确定,偷漏税现象严重

企业在B2C模式下进行电子商务交易应该依法纳税,是我国现行法律的明确规定。但C2C模式的电商(包括个人网店)交易是否纳税以及如何征税,国内还没有专门的法律法规。2014年政府为加大对小微企业的税收支持,对月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额3万元以下的营业税纳税人,免征营业税。也就是说,年销售额不超过36万元的网店都能够享受到这一优惠政策。并且随着营改增政策的“全覆盖”,小微企业税负将进一步下降。阿里巴巴公布的数据显示,只有6%的淘宝卖家年营业额超过24万元,表面上看,大多数网店不在征税范围内。事实上,除非消费者要求,个人网店通常不会主动为消费者提供发票,交易进入对私账户系统,无法看到真实营业数据。此外,网店经营者以C2C的形式从事B2C的交易从而享受“税收红利”,也成为业界“公开的秘密”,导致真实的应纳税额很难确定。

3、对个人网店征税成本高,信息化建设不完备

目前我国个人网店数目巨大、交易品种繁多,若按现有方式对其进行全面税务监管,将会耗费人力物力,管理成本极高,所以应考虑通过建立数字化的电子商务税务登记制度来降低执法成本。这需要工商、税务部门与第三方平台的对接、大数据技术及电子发票信息的支持,而现有信息系统不能使各方进行良好的数据沟通。

三、个人网店征税的必然性分析

1、从国家角度看,个人网店征税是税收原则的需要,同时可增加国家财政收入

税收公平是我国税法坚持的一项重要原则,从征收对象来看,具有相同纳税义务与经济能力的人应实行同等的税收待遇。个人网店交易与传统商业交易没有本质区别,只是交易由线下转移到线上,仍适用现行税法及其他相关法律法规,应一视同仁地对待个人网店与传统实体店铺。如果忽略对个人网店的征税,对于从事传统实体店铺经营的纳税人来说无法体现税收公平原则。前文提及的数据表明,近年来网络购物交易额增势较猛,2016年一季度中国网络购物市场交易中,有接近一半的交易额贡献自个人网店交易(C2C)。如果这样一笔销售额不纳入征税范围,将给国家带来巨大财政损失。并且,网店免税使得国外品牌大量涌入,侵占中国市场,对本土品牌发展不利。

2、从市场角度看,个人网店征税有利于促进市场公平竞争

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”[2]网上交易符合相关规定。首先,虚拟店铺减少了房租、装修、人工等显性成本,因此商品价格更具竞争力。同时,由于网络监管不够以及没有法律明文规定的约束,个人网店很少出具正式发票,“偷税”、“漏税”现象严重。这些成本的减少使实体店铺面临不公平的竞争待遇。其次,与B2C商家相比,目前基于C2C平台的个人网店店主没有被强制要求缴纳营业税、城建税和教育费附加,因此商品在价格上占据优势。在不纳税的情况下,违法者容易长期生存,甚至通过销售超低价的劣质商品、向交易平台支付高额推介费等手段获取竞争优势,严重限制了电商行业的可持续发展。因此,对个人网店征税能够优化网络环境,提高准入门槛,同时促进线上线下、企业个人平台间形成公平竞争的市场秩序。

3、从技术角度看,个人网店征税具备征收技术力量

电子商务征税,尤其是个人网店征税的瓶颈在于交易对象和交易额难以确定。而目前网络交易常用的第三方支付平台有助于解决这一监管难题。交易对象分散、交易数量小而多,不便于税源管控。而近年来,电子商务市场已经逐步发展并稳定于淘宝、易趣等几个大型C2C平台间的竞争,品牌效应与消费习惯也使得消费者较难接受新平台。这些大型电商固有的第三方支付平台,如支付宝、财付通、快钱等因其安全便捷成为多数消费者的首选。C2C电商平台与第三方支付平台的集中发展为个人网店征税提供技术便利,网络支付功能的不断完善为个人网店征税提供了技术支持。

4、从法律依据看,相关法律体系不断完善

虽然针对电子商务征税的《电子商务征税管理办法》还未出台,但其他相关立法对该类经营活动做出了相关规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定显示,个人网店交易属于其征税范围。《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》、《网络发票管理办法》、《税收征收管理法》草案等有关电子商务税收的法律体系接连出台,以及2015年发布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》拟将出台“纳税识别号”制度。这些政策条例的出台将成为良好的信号,为我国个人网店合理税收征管体系的科学构建奠定基础。

四、个人网店征税问题的解决建议

个人网店在征税初期,商家会将突然增加的成本体现在商品价格上,导致税负最终转移至消费者。但从长期来看,行业竞争会淘汰一批质量品质不过关的商家,形成良性竞争,从而使税负成为一种固定成本被商家普遍接受。但仍需要政策制定者谨慎选择合理的征税幅度,既符合适度征税的原则,又避免电子商务市场剧烈波动。我国应根据国情及电子商务未来发展趋势,在现行税收体系的基础上,明确征收范围,适当降低税率,增加针对性的税收优惠政策,坚持公平适度、便于征管、简单透明的征收原则。具体实施措施如下。

1、加快推进纳税识别号的应用

《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》在多处增加了关于网上交易纳税的内容,提出了“纳税识别号”制度。纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。[3]《征求意见稿》建议将纳税人识别号覆盖至自然人,也就是说个人与企业一样拥有自己的纳税“身份证”,实行“凭号纳税”。由此,个人网店店主可以按照自然人纳税人管理,加快推进纳税识别号的应用有利于解决税务登记不便的问题,并使税收监管进一步增强。

2、减免小微个人网店税负

目前大环境下,基于C2C模式的个人网店仍需要政府政策的扶持。电商群体的规模差异显著,对于征税问题不能一概而论,既要体现税收公平,又要采取税收优惠政策激励与扶持网店的发展。具体来说,对于电子商务范畴中的B2B、B2C企业自然应该依法纳税,而对于小微个人网店,可根据店铺的地区、行业、规模、销量等给予税收优惠或者一定期限内免税。另外,在制定优惠政策时,要明确小微网店如何界定、优惠措施如何高效执行等问题。

3、推进电子发票的规范使用

电子发票作为税收征管信息化的载体,能够解决大部分C2C个人网店没有实体店铺和经营数据,且分布区域极广带来的征税困难,为监管和税收提供客观依据,并与全面推进营改增政策相辅相成。同时,电子发票又能成为消费者的维权利器,规范电商交易,从而促进电子商务的长远规范发展。国家税务总局2015年《“互联网+税务”计划》中明确提出“建立与大型电商平台的数据对接渠道,及时获取有关数据,发现涉税风险点。”税务部门应当抓住政策推动的良好的契机,加快设立电子商务专用的电子发票,解决电子发票报销难等后顾之忧。

4、加强社会协作,促进互联互通

目前我国主要依靠自然人主动申报纳税,必然存在少报漏报现象。所以需要第三方信息披露单位的支持,比如金融机构、网上交易服务商、第三方支付平台和物流企业等提供交易信息记录;海关、公安、电信等提供出入口产品证明并进行有效监管。社会各部门加强合作,定期沟通,逐步构建全国性的电子商务网络系统。

5、完善个人网店税收征管处罚措施,提高违法成本

根据成本效益原则,国家可以考虑适当增加个人网店逃税成本以规范电商市场运行。一方面,在征税过程中注重更多具体的环节,细化相应的处罚范围;另一方面,对于逃税漏税违法经营等行为依法查处并曝光,将违法行为严重者列入失信黑名单,向商业银行、各大电商平台、网络媒体推送,对黑名单人员实施全网惩戒。

参考文献

[1]艾瑞咨询:2016年1季度中国网络购物市场交易数据统计[Z].

[2]中华人民共和国增值税暂行条例[Z].

[3]中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)[Z].

[4]张桂玲:我国网店征税的障碍与对策分析[J].中国管理信息化,2014(16).

[5]赵姮:关于个人网店征税的研究[J].经营管理者,2015(5).