出纳作用（通用7篇）
出纳作用 篇1
企业的财务活动是连接市场和企业的桥梁和纽带, 其不仅仅是简单的资金收付活动, 而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多内容在内的十分复杂的活动。出纳工作在会计循环中的地位和作用, 反映在收支凭证真实、传递循序渐进、货币计量准确、信息反馈及时等方面。在实际工作中, 每一笔现金业务的发生, 或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现, 都是由出纳工作完成的。因此, 做好出纳工作对整顿会计工作秩序, 规范会基础工作具有极其重要的现实意义。
《会计基础工作规范》对出纳工作的岗位、职责有限制性规定, 如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人, 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳工作岗位具有制度上的合法性、工作上的适应性、行为上的规范性、管理上的科学性。
出纳工作在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的, 不可缺少的。出纳工作是会计工作的一部分, 也就是说出纳工作岗位可以按管理要求设置, 出纳工作必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币资金的同时, 还应当发挥如下几个方面的作用:认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针, 认真审核每一张单据, 处理每一笔经济业务;及时反馈经济信息, 按照《会计法》的要求及时向单位领导和会计主管人员报告工作;对支出性质进行审查, 对违反开支规定的支出拒绝付款;保卫资金安全, 保护国家资财安全, 这一点在目前现金流量大、假币多、卡式管理不规范的情况下, 对防止诈骗, 减少损失和失误极为重要。
出纳在会计循环中的地位和作用是两个方面的, 一方面单位领导和会计主管人员要注意树立和培养并运用法律法规建立出纳人员的工作条件和约束机制。另一方面, 出纳人员要加强学习, 提高技能, 加强职业道德修养, 自觉维护尊严。出纳工作是会计工作纪律的执行者。财务大检查、物价、税收大检查, 是查果询因。收款、付款是出纳的基本职能, 出纳工作的一举一动都在执行着财经纪律和会计纪律。执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则, 维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。出纳人员在执行公务过程中, 也有自己的准则, 无论是传递、循环还是流水作业, 资金的进入和退出, 出纳工作都是源头。出纳工作贯穿会计工作的起始和终结, 因此出纳员被称为财会工作纪律的执行者。事实也证明, 一个强有力的出纳人员, 必定会为本单位的财会工作带来生机与活力。出纳是会计工作规范的实施者, 出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等工作。会计工作规范化的要求是, 健全内部各项会计管理制度, 建立良好的会计工作秩序, 使记账、算账、报账符合会计制度的要求, 逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化, 不断提高会计工作水平, 进一步发挥会计在经济管理中的作用。
在日常的出纳工作中, 要注意以下几个方面的工作。
一是注意审核凭证, 记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证, 其中外来原始凭证几乎都是通过出纳员的操作完成。每一张发票、每一个数据、每一项内容, 出纳人员都必须熟知, 即使会计审核过的凭证, 出纳人员也要复核, 然后再实施收付。由此可见, 会计工作规范化, 出纳员担负着极其重要的责任。因此, 会计规范应从原始凭证抓起, 发票是否合法, 发票的出具人是否是发票的合法使用者, 有无转借、变造、涂改等, 持票人是否与业务内容有关。
二是票据的整理, 出纳员应当本着负责的态度, 认真整理每一张单据。
三是账簿登记要日清、月结;要管好现金和票据。会计工作规范化, 出纳员应当从本职工作做起, 把好政策、法规、纪律关;把好书写、规格, 整洁规范关, 为全面实现会计工作规范化而努力。
“会计工作是经济管理工作的重要基础”。整顿会计工作秩序、严格会计核算, 强化会计监督, 对于加强和改善宏观调控, 创造良好的经济环境和经济秩序是十分重要的。按照国务院的指示, 整顿会计工作秩序应当重点整顿账目混乱、会计信息失真、乱摊成本、小金库等问题, 其中账目混乱, 信息失真, 小金库等问题都与出纳工作有关。因此, 整顿会计工作秩序, 必须从抓出纳员开始。出纳员应当与财会人员一道, 模范地执行《会计法》。应当熟悉党和国家的路线、方针、政策和会计法律法规。凡违反规定的开支有权拒绝受理, 如果明知单位领导、会计主管人员的签证不合法、不真实还执行的, 应当负连带责任。出纳员应当对出纳工作热心, 遵守职业道德, 爱岗敬业, 公正无私, 依法办事。同时, 出纳员也要:工作程序化, 即每笔经济业务都要经过验收、制单、复核, 审批, 才能据实开票或点钞;坚持原则, 当收即收, 当付即付;工作熟练细致, 提高效率, 杜绝差错;建立备忘录, 对收付款对象的特征、经济业务内容、金额至少有一个短期记忆;保持心态平衡。坚持这些要求, 就能保证出纳工作的效率和质量, 有利于整顿会计工作秩序, 规范会计基础工作。
《会计基础工作规范》第规定, 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。这对于全面提高会计人员的政治、业务素质和工作能力是有积极意义的。在实际工作中, 人们通常把出纳工作看成是一项简单的收付活动。其实这是一个误解, 是对出纳工作的认识不足, 把出纳工作简单化、绝对化。
浅淡如何做好出纳工作 篇2
一、爱岗敬业,具备良好的职业道德
出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,要有严谨细致的工作作风及职业习惯,要懂得科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督单位资金使用情况,落实会计法法规;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目,保守机密。要保持良好的心态,长期面对财物,出纳人员必须做到思想坚定,廉洁自律,不为利所动。出纳人员在办理日常业务时,肩负着处理各种利益关系的重任,必须做到不报人情账,不徇私情,坚持依法办事,按原则办事。要竭力为本单位的中心工作,为单位的总体利益和全体员工服务,树立为人民服务的思想。出纳工作繁琐而严密,出纳人员要有热情的工作态度和严谨的工作作风,对每天的工作要有计划性和预见性,对繁多的工作,要做到分清层次,忙而不乱。
二、不断加强学习,提高业务素质
出纳工作作为会计工作的组成部分,既具有一般会计工作的本质属性,又是一个专门的岗位,一项专业的技术,因此,具有自己专门的工作特点,具体包括社会性、专业性、政策性、时效性等特征。出纳人员必须熟练掌握《会计法》及各种会计制度,必须及时发现财会政策法规的变化,积极参加业务学习和培训。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,才能明白哪些该干,哪些不该干,哪些该阻止,工作起来,就会得心应手,就不会违反财政纪律和政策。出纳人员必须养成一丝不苟的工作习惯,即:沉着冷静、认真细致、精力集中、有条不紊。沉着冷静,就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷;认真细致,就是做到收支计算准确无误;精力集中,就是全身心地投入工作,不受外界干扰;有条不紊,就是办公用具摆放整齐,钱款票据存放有序。只有形成严谨的工作作风,才能减少工作中产生的差错,提高工作效率。
为了加强对现金收付款凭证的管理,保证原始凭证的合理传递,出纳人员必须在已收付款的原始凭证上加盖 “现金付讫”“现金收讫”及在会计制单上加盖现金出纳人员人名章,以此完成一个完整的现金收付款记录,以便随时与会计核对。出纳工作有着专门的工作技术和工作规则。出纳人员需要很强的操作技能和坚实的基本功。作为专职出纳人员,不但具备处理一般会计业务基本知识,还要充分利用现代网络技术和软件成果,提高出纳工作效率。熟练电脑操作,使用网上银行,实现转账无纸化,银行对账自动化,学会使用POS机,减少现金流量。
三、做好出纳工作,实现会计工作规范化
出纳工作是会计工作的开始,会计工作中收支单据的真实,传递顺序的渐进,货币计量的准确,信息反馈的及时都来自出纳工作。
出纳工作的质量和效率尤为重要。记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证,其中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳操作来完成的。每一张发票,每一个数据,每一项内容,出纳人员都必须熟知,即使会计审核过的凭证,出纳人员也要复核,然后实施收付,程序才算结束。
实施会计工作规范化,一是规范应当从原始凭证做起,发票是否合法,发票的出具人是否是发票的合法使用者,有无转借,变造,涂改等,持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理,出纳人员应当本着负责的态度,认真整理每一张单据。三是日清月结,管好现金和票据。实施会计工作规范化出纳人员应当从本职工作做起,将规范会计基础工作作为自己工作的全部内容。
四、立足岗位,团结协作,密切配合,提出合理化建议
出纳人员要注重与其他会计人员的沟通与协作,例如在支付款项时,发现差错金额或用错的会计科目,应及时提醒会计人员要重新审核或纠正。对有疑问的付款凭证暂先不支付,待了解清楚后才支付。出纳人员不仅每天同货币资金打交道,熟悉单位的一切货币资金往来、运作状况和周转信息;而且与银行的业务接触频繁,与外界人员发生往来的事情较多,能够捕获各种有用的经济信息。因此,出纳人员应积极参与财务管理,主动地提出较为科学管理资金的方法和合理使用资金的建议,为领导决策提供有价值的依据。
出纳工作的质量和效率,直接关系到整个会计核算工作,关系到单位的运营绩效。出纳人员要始终保持良好的工作态度和精神面貌,扎扎实实地做好服务工作,立足岗位,为单位发展做贡献。
出纳作用 篇3
( 一) 积极参与到单位内部管理制度的制定和执行中去
为进一步加强内部管理、突出制度建设, 推进新闻宣传工作创新创优, 针对新情况、新问题, 在广泛征求意见的基础上, 出纳人员应积极参与对原有制度的部分条款进行修改、完善, 结合市县出台的新政策、单位新媒体的运行、新科室的增加, 配合相关科室制定相应的管理制度。没有规矩不成方圆, 没有切实可行的制度管理不好单位, 要把权力关进制度的笼子里。财务上要做到单位事事有法可依, 有据可循, 合法、公平、公正的处理每一项业务。为单位向媒体发展开辟良好平台。
(二) 应发挥好出纳人员的参谋作用
首先出纳人员在单位中要积极的站在单位发展的高度, 要为单位的长远发展献计献策。 其次, 单位要发展, 出纳人员要坚持严格细致的工作作风, 把日常工作作好, 把自己经手的数据无一差错的提供给领导及相关科室, 为单位预算的编制、执行提供有力保障, 为单位的发展提供有力的数据支持。 再次, 出纳人员要加强自身业务知识的学习、密切关注财经法规、国家经济发展情况, 为发挥好参谋作用储备能量。
(三) 应发挥好出纳人员的服务作用
财务岗位可以说是与外界业务单位联系的窗口, 不能以大老爷的形象为之。因此, 端正出纳人员的工作态度, 提高出纳岗位的服务品质, 提到了议事日程上, 优秀的客户服务意识是我们取得成功的保障。出纳人员在日常工作中需要无时无刻为客户提供服务, 对上级的新政策、新规定通过手机短信、QQ、微信、论坛、内部办公网进行宣传, 以便员工随时随地都可以了解到。服务好大家, 服务好单位, 这是出纳人员的工作职责所在。
二、出纳人员在新闻单位中作用发挥的不足
( 一) 出纳人员自身在认识上存在偏差
总以为出纳人员就是每月跑跑银行、理理数据、做做报表等认真做好这些日常工作就足够了, 安于现状, 缺乏主动参与到单位内部管理制度的更新及完善中去, 更没有发挥好单位内部管理的参谋作用。
(二) 出纳人员素质不强
对单位出现新的情况、新的问题不能及时采取有效的方法加以解决, 对国家的政策法规研究的不够深入, 上级主管部门文件精神运用的不到位, 执行中存在一边执行一边找文件、一边咨询的情况时有发生, 在日常工作操作中如何规避单位的风险能力有待提高。
(三) 人与人之间的沟通有待加强
出纳人员本着做好自己的手中活, 两耳不闻窗外事, 与同事间、客户间的交流很少, 惜字如金。 财务岗位内部人员之间的沟通也不够。 对同一问题的处理, 你有你的标准, 他有他的看法, 造成同事、客户办事难, 内部分工不明确时, 有时存在互相推诿的情况, 计较个人得失, 而有损自己及单位的形象。
三、充分发挥出纳人员在单位内部管理中作用的对策
(一) 积极稳妥地推进新预算法, 完善单位预算编制、执行
1. 完善预算编制工作。 保证预算编制的完整性, 应将单位的所有收入和支出全部纳入预算。在年初预算中落实上级部门的政策。按功能和经济性质分类做好细化预算编制工作。建立跨年度预算平衡机制, 努力做好中期财务规划管理, 不断提高年初预算到位率, 规范结余资金的使用管理, 提高资金使用效益。
2. 做好预算公开工作。 严格按照新预算法有关预算公开时限和内容等方面的要求, 完善预算公开工作机制, 规范预算公开工作流程, 做好保密审查, 及时、主动回应公开工作中出现的情况和问题, 接受监督。
3. 加强预算执行管理。 预算一经人大批准, 非经法定程序, 不得调整。 所有支出, 必须以经批准的预算为依据, 未列入预算的不得支出。认真贯彻勤俭节约的方针, 严格控制各科室、人员的运行经费, 严禁在预算之外或者超预算标准使用三公经费等支出项目。 加强预算执收管理, 规范征收行为, 做到依法征收、应收尽收。 加快资金支付进度, 杜绝各类虚假列支行为。预算执行中必须的预算调整, 要按法定的程序, 报本级人大常委会审查、批准后方可执行。
4. 做好预算监督工作。 加强与同级人大有关专门委员会或者常委会有关工作机构的沟通, 高度重视人大方面的审查意见, 自觉、主动接受人大监督。自觉接受审计和社会公众的监督, 积极落实审计整改意见和社会公众关注的问题。财务部门要按照分事行权、分岗设权、分级授权的要求完善内控机制, 切实履行预算编制审核、预算执行、预算监督等各项职责。
5. 强化预算法治意识与责任意识。 财务人员, 特别是领导干部, 要带头学习和遵守法律, 努力增强预算法治意识和责任意识, 自觉维护预算法的权威, 牢记法律红线不可逾越、法律底线不可触碰, 把新预算法的各项规定作为从事预算管理活动的行为准则, 严格依法办事, 严肃财经纪律。
(二) 财务管理理念与时俱进
单位的新闻事业及经济发展离不开财务人员的勤劳付出、 其对单位财务管理活动进行了有效的监督与控制, 为单位的经营业务与经济决策提供了多方面的信息, 其地位与作用不容忽视。为此, 出纳人员平时要加强与单位领导决策层的沟通, 强化其领导转变对财务人员的看法, 财务人员不仅仅是单一的记账先生, 财务人员在事前预算、事中的管理更为重要, 其在对单位的执行中出现的情况, 应及时向领导及决策层汇报, 以便后续事项的顺利进行, 少做事后诸葛, 让领导决策层深刻体会到财务人员的重要性, 为单位的长远发展服务。
( 三) 加强自身业务知识学习及职业道德修养
出纳财务人员要通过多渠道多途径的自学、参加培训, 到兄弟市县单位考察, 吸取他们的成功做法。 及时学习国家的新政策、新法规, 积极参加注册税务师考试及注册会计师、会计职称考试, 认真参加培训单位组织的每年度的会计人员继续教育学习, 用扎实的理论知识来武装大脑。 对单位内部制度、外部相关文件要理解透彻、执行到位、熟练运用。对单位经营业务要充分的熟悉和掌握, 适应市场经济的发展步伐, 结合现代企业制度及事业单位的特点进行财务管理。其次, 出纳财务人员要加强自身的职业道德建设, 平时要注重《会计法》学习, 多看、多学习廉政建设方面的宣传资料, 面对金钱的诱惑, 始终保持一颗平常的心, 属于自己的合法所得该得, 非法所得的高压线决对不能碰一下, 法律是公平的, 谁触犯法律并将得到严惩, 要始终保持清正廉洁的形象。
(四) 建立高效的沟通机制, 充分发挥出纳财务人员的决策支持作用
单位中高效沟通机制的建立, 有助于出纳人员把掌握的信息和分析的数据资料及时地传输给单位决策层, 为单位的决策提供支持。 出纳财务人员不仅要对内部数据科学合理的整理好, 还要特别加强对单位外部有用信息的及时搜集和整理, 积极认真地对市场及国家的经济政策进行研究。 主动争取参与单位投资项目的决策分析中, 对投资项目的可行进行预算和评估, 避免决策层只考虑政绩, 而忽略其项目的经济效益, 对单位经营过程中存在的问题要及时反馈给决策层。
(五) 坚持原则与处事艺术相结合
出纳人员在工作中要坚持原则, 对经手的财务事项严格按照财经法规、财务制度、文件执行。 把实际工作中出现的违法违规等行为扼杀于萌芽状态。财务部门作为单位的后勤保障部门, 工作中会涉及到方方面面, 会碰到各式各样的人, 对于出现的新问题、新情况在坚持原则的前提下灵活处之。 多请示、多沟通、多动脑、勤思考, 讲话处事要讲究艺术, 平时注重收集工作中的相关信息, 处理好领导同事之间的关系, 把需要解决的问题处理妥当。
出纳人员在工作中要积极主动地参与到单位的内部管理中, 自身要不断的创新与提高, 为单位事业、经济的长远发展成为坚不可摧的一颗螺丝钉。
参考文献
[1]丁晓洁.财务人员对提升企业经济效益的作用[J].现代经济信息, 2014 (15) .
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[3]李红云.对财务人员在企业经营管理中作用的思考[J].中国商贸, 2014 (07) .
[4]刘月亮.浅议基层财务人员如何发挥职能作用[J].中国外资, 2014 (04) .
如何做好出纳 篇4
关键词：出纳,出纳的功能,策略,和谐发展
一、出纳的社会含义
出纳是社会分工的一个重要岗位，传统的说法:出纳就是管理钱财的。随着社会的发展, 今天出纳不是传统意义上的仅管理钱财, 而是社会生活中具有非常重要角色, 是经济发展不可缺少的, 为单位和谐发展, 为领导提供决策提供资金信息, 是单位内部管理极为重要的环节, 是外界观察一个单位会计管理水平的窗口。做好出纳对整顿会计工作秩序规范会计基础工作, 推动社会良性发展具有重要社会意义。
二、出纳的功能
出纳的功能主要体现以下几方面：收付功能、管理功能、监督功能、收集传递信息功能、窗口功能。
1. 收付功能。
任何单位的活动少不了往来款项的收付、货物价款的收付, 也各种有价证券以及金融业务往来的办理, 这些业务往来的现金、票据和金融证券的办理, 以及银行存款收付业务的办理, 都必须经过出纳。
2. 管理功能。
在单位的经济运行中，存在一定的货币资金与有价证券，出纳对其进行保管, 对银行存款和各种票据进行管理。
3. 监督功能。
对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算, 为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。对各种经济业务, 特别是货币资金收付业务的真实性、合法性、合理性和有效性进行监督。
4. 收集传递信息功能。
会计信息收集，首先是出纳。出纳通过对企业资金使用效益进行分析研究, 为企业投资决策提供信息, 甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析。
5. 窗口功能。
外界了解一个单位会计管理水平和财务水平，接待的第一个服务性窗口是出纳。出纳的服务致关重要。
三、出纳在工作中易出现的错误
1. 现金收付。
现金收付的，未当面点清金额;未注意票面的真伪;现金一经付清，未在原单据上加盖“现金付讫章”;把每日收到的现金未及时送到银行;没有每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符做好现金结报单而现金盈亏;办理大面额现金的支付业务，没有按规定的手续办理;现金限额以上未支付用转账或汇兑手续;员工外出借款未按照内部控制制度办理相关手续等。
2. 银行日记账的处理。
登记银行日记账时没有先分清账户, 而张冠李戴, 开出转账或汇兑手续;未在每日结出各账户存款余额, 以便单位领导及财务会计了解公司资金运作情况, 以调度资金;没有在每日下班之前填制结报单。随意乱放空白支票等。
3. 报销审核。
在支付证明单上经办人或证明人未签字;附在支付证明单后的原始票据有涂改现象没有发现;未发现正规发票与收据混贴;大、小金额不相符的未及时发现;没有发现报销内容不合理等。
4. 不利于和谐发展的事项。
出纳掌握着一个单位的现金和银行存款, 若要把公款据为己有或挪作私用, 均有方便的条件和较多的机会。外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意, 施以小惠, 拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验, 绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然, 也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款, 到头来, 害了集体也害了自己。
四、做好出纳的应对策略
1. 学会做人。
做事先做人，做任何事情做人应放到第一的位置，只有做好人之后，干任何事情都会有办法。在工作、生活中不断地总结自身的优缺点，要言而有信。牢固树立全心全意为人民服务的思想，为本单位、社会服务。
2. 注重职业道德和苦练基本功。
清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面.要遵守国家财经法规与纪律, 遵守段财务制度要求。要有娴熟的业务技能。当好出纳人员, 不但要具备处理一般会计实务的财会专业基本知识, 还要具备较高的处理出纳事务的专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧和深厚的基本功, 出纳人员在数字运算上要有较快的速度和高度的准确性。在快和准的关系上, 要把准确放在第一位, 要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上, 而要提高手的功夫, 关键在勤。一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力, 因此, 要苦练汉字、阿拉伯数字, 提高写作概括能力, 使人见其字如见其人。
3. 具有高度的事业心和责任感。
当好出纳员, 对本职工作要有高度的责任感和事业心, 要热爱出纳工作, 要有严谨细致的工作作风和职业习惯, 即精力集中, 有条不紊, 严谨细致, 沉着冷静。精力集中就是工作起来要全身心地投入, 不为外界所干扰;有条不紊就是办公用具摆放整齐, 钱款票据存放有序, 办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细, 做到收支计算准确无误, 手续完备, 不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变, 化险为夷。要立足本职, 踏实工作, 勇于承担责任, 敢于面对问题。
4. 坚持原则。
出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。
5. 培养良好的心理素质。
当好出纳员, 要注意培养良好的心理素质。良好的心理素质是一个出纳员所应具备的基本素质。
6. 规范工作, 加强安全防范意识。
当好出纳员, 要规范出纳工作。
7. 学好财务理论知识。
只有学好财务理论知识，才能在工作中得心应手，才能有效的克服工作中的错误，才能处理好工作中出现的棘手问题，为单位的财务工作顺利开展打下坚实的基础。
出纳只有做好人、加强职业道德修养、有高度的事业心和责任感、提高安全意识等才能把出纳做好。随着政府三项改革和政府收支分类改革的深入, 就是这样一份看似简单的出纳工作, 想真正把它做好, 却不是一件简单的事情。出纳应加强学习, 不断提高自己的知识水平、业务水平和自身综合能力的升华, 以适应不断深化的财务改革和社会和谐发展需要。
参考文献
[1]中华人民共和国会计法[M]
出纳工作刍议 篇5
第一, 出纳在会计循环中的重要作用与地位。出纳是会计工作规范的把关者, 是会计工作内部控制的最后一道工序, 起收付、反映、监督和管理的作用。企业经营活动现金、票据的收付和办理, 以及银行存款收付业务的办理, 都必须经过出纳人员之手;出纳要利用统一的货币计量单位, 通过其特有的现金与银行存款日记账的各种明细分类帐, 对本单位的货币资金进行详细地记录与核算, 以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息;出纳要对企业的各种经济业务, 特别是货币资金收付业务的合法性, 合理性和有效性进行全过程的监督。出纳还要对货币资金进行保管, 对银行存款和各种票据进行管理, 对企业资金使用效益进行分析研究, 为企业投资决策提供信息, 甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。任何单位和经济组织中, 出纳必须是一个独立的岗位。出纳在会计循环中的地位和作用是两方面的, 一方面单位领导和会计主管人员要注意运用法律法规建立对出纳的约束机制。另一方面, 出纳人员自身要加强学习, 提高技能, 注重职业道德修养, 自觉维护出纳工作的严肃性, 二者之间要有机协调, 达到做好会计工作和经济管理工作的共同目的。
第二, 出纳是会计工作纪律的先行者。执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则, 维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。资金的进入和退出, 出纳工作都是源头。收款、付款是出纳的基本职能, 出纳工作的一举一动都在时刻执行着财务纪律和会计纪律。出纳人员更应当把依法办事, 严格财经纪律当作出纳人员的根本职责。把出纳称为会计工作纪律的先行者, 是应将出纳工作始终贯穿于会计工作的起始和终结。事实也证明, 一个思想觉悟高, 业务精干的出纳人员, 必定会为本单位的财务工作的健康有效运行创造有利条件。
第三, 出纳是会计工作规范的实施者。会计工作规范化的目的是使报账、记账、算账工作符合国家统一会计制度的要求, 逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化, 不断提高会计工作水平, 进一步发挥会计在经济管理中的作用。出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记帐、银行存款日记帐登记等工作。实施会计工作规范化, 出纳人员担负着及其重要的责任。一是出纳工作应当从原始凭证做起, 检查发票是否真实合法, 发票的出具人是否为发票的合法使用者, 有无转借、编造、涂改等, 持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理, 出纳人员应当本着认真负责的态度, 认真整理每一张单据。三是日清月结, 登记现金、银行日记账簿, 管理好现金和票据。实施会计基础工作作为自己工作的全部内容, 对内在质量把好政策、法规、纪律关, 对外在质量上把好书写、规格、整洁规范关。
出纳会计实务 篇6
1.现金收入处理程序。
企业现金收入包括直接收款和从银行提取现金两种情况, 两者在处理程序上略有差异。
(1) 直接收款。直接收款的处理程序为: (1) 复核现金、收款凭证是否齐备。 (2) 当面清点现金, 做到收付两清、一笔一清。 (3) 开立收款凭证, 并加盖“现金收讫”印章和收款人名章。 (4) 根据收款凭证登记现金日记账。
(2) 从银行提取现金。从银行提取现金的处理程序为: (1) 签发现金支票。按照支票排定的号码顺序填写。书写要认真, 不能潦草。签发日期应填写实际出票日期, 不能补填或预填日期;收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致;金额必须按规定填写, 金额如有错误, 不能更改, 应作废重填;用途栏要填写真实用途, 不得弄虚作假;签章必须与银行预留印鉴相符;支票背面要有取款企业或取款人背书。 (2) 提交取款凭证, 领取现金。取款人持现金支票到开户银行, 向开户银行会计窗口交现金支票, 银行受理后, 交给取款人领款对号单或号牌, 取款人持领款对号单或号牌到银行出纳窗口领取现金。取款人收取现金后, 应根据取款数额认真清点, 确认无误后方可离开。 (3) 将现金存入保险柜内。取款人若为出纳人员, 应及时将现金存入保险柜内;取款人若不是出纳人员, 应将取回的现金交由出纳人员存入保险柜, 并当面清点。 (4) 编制记账凭证。出纳人员要根据现金支票存根或回单编制记账凭证, 并根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
出纳人员在办理现金收入业务时应注意两点:第一, 复核现金收入的合法性、真实性和准确性;第二, 如果销售发货票上印有“代记账凭证”字样, 可据以登记现金日记账。
2.现金收入核算。
(1) 填制审批原始凭证。出纳人员在处理收款业务时, 首先应审核外来的原始凭证, 如发票和各种收据等。审核该项业务的合理性、合法性, 该凭证所反映的商品数量、单价、金额是否正确, 有无刮擦、涂改迹象, 有无相关负责人签章, 并对其票据的真实性进行审核。
(2) 编制记账凭证。出纳人员应根据原始凭证登记记账凭证, 必须书写清晰、数据规范、会计科目准确、编号合理、签章手续完备。
二、现金支出管理
1.现金支出管理规定。
(1) 出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金, 并要求经办人员在付款凭证上签字。
(2) 除财务部门或受财务部门委托外, 任何部门或个人都不得代表企业接受现金或与其他企业办理结算业务。
(3) 任何部门和个人不得以任何理由公款私借。个人因公借款时, 须按员工借款管理的相关规定办理。
(4) 在现金支出行为中, 出纳人员必须坚持“有凭有据、手续完备、借款有借据、用款有凭证”的原则, 不准以“白条”充抵库存现金。
(5) 现金支出要做到日清月结, 不得跨期、跨月处理账务。
(6) 因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便, 且生产经营急需或有其他特殊情况而必须使用大额现金时, 应由使用部门向财务部提出申请, 经财务部负责人及总经理同意后, 方可支付现金。
(7) 支付现金后, 出纳人员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳人员个人章, 并及时处理有关账务。
2.现金支出的处理程序。现金支出的处理分为三种情况:主动支出现金、被动支出现金和向银行送存现金。
(1) 主动支出现金, 指企业主动将现金付给收款人, 如发放工资、奖金、津贴以及各种福利等。第一步:根据有关资料如工资表等编制付款单, 计算出付款金额。第二步:根据付款金额清点现金库存额, 不足部分向银行提取。第三步:支出现金时, 如果直接发给收款人, 必须当面点清并由收款人签字。如果由他人代收, 应签上“×××代”字样。第四步:根据付款单编制记账凭证。第五步:根据记账凭证登记现金日记账。
(2) 被动支出现金, 指收款单位或个人持有关凭据到企业出纳处领取现金。第一步:受理并审核原始凭证, 发现不真实、无效或不清楚的凭证, 可及时退回或要求改填。第二步:在审核无误的凭证上加盖“现金付讫”印章。第三步:支付现金并进行复点, 要求收款人当面点清。第四步:根据原始凭证编制记账凭证。第五步:根据记账凭证登记现金日记账。
(3) 向银行送存现金。当天收入的现金或超过库存限额的现金要及时送存开户银行。第一步:整点票币。送款前, 应将送存款清点整理, 按币别、币种分开, 合计出需要存款的金额。第二步:填写现金进账单 (缴款单) 。根据整点好的存款金额填写进账单, 各种币别的金额合计数应与存款金额一致。第三步:向银行提交进账单和整点好的票币。票币要一次性交清、当面清点;如有差异, 应当面复核。第四步:开户银行受理后, 在现金进账单上加盖“现金收讫”和银行印鉴后, 退回交款人一联, 表示款项已收妥。第五步:根据银行退回的盖有“现金收讫”和银行印鉴的一联现金进账单, 编制记账凭证。第六步:根据记账凭证登记现金日记账。
三、出纳工作交接
(一) 业务要点
1.交接要求。出纳交接时应做到两点:一是移交人员与接管人员要办清手续;二是交接过程须由专人负责监交。交接时, 要进行财产清理, 做到账账核对、账款核对。交接清楚后, 应填写移交表, 将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册, 按册向接交人点清。交接核对无误后, 由交、接、监三方签字盖章。
2.交接内容。出纳交接工作的大致内容包括以下几项: (1) 对于库存现金 (现钞、金银珠宝等) 、有价证券 (证券、股票、商业汇票等) 、其他贵重物品, 要根据会计账簿的有关记录逐一点交。 (2) 移交支票 (空白现金支票、作废现金支票、转账支票等) 、发票 (空白发票、已用或作废发票存根联或作废发票其他联等) 、印章 (财务专用章、银行预留印鉴、印章和印鉴卡片以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等业务印鉴) , 同时由接交人更换预留在银行的印鉴。 (3) 支票、发票的号码必须是相连的, 交接时要注意清点。 (4) 出纳凭证 (原始凭证、记账凭证) 、收款收据 (空白收据、已用或作废收据存根联或作废收据其他联) 、支票簿接收时要查看清楚, 并妥善保管。 (5) 出纳账簿 (现金日记账、银行存款日记账等) 移交时, 接交人应核对账账、账实是否相符、完整。 (6) 其他有关会计资料 (银行对账单以及应由出纳人员保管的合同、协议等) 、有关会计文件、会计用品移交时列出清单, 认真记载。 (7) 企业证件。主要包括企业的营业执照正本、副本, 组织机构代码证正本、副本, 税务登记证正本、副本, 银行开户许可证, 发票领购本, 地税通卡等。 (8) 银行存款账户要与银行对账单核对, 并编制银行存款余额调节表。 (9) 移交人应将保险柜密码、钥匙、办公室钥匙、办公桌钥匙、门卡等一一移交给接交人。交接后应立即更换密码及有关的锁具。
3.交接程序。
(1) 第一阶段——交接准备。 (1) 将已经受理的业务处理完毕。 (2) 将出纳账登记完毕, 结出余额, 并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章。 (3) 整理应移交的各种资料, 对于未了事项和遗留问题, 要写出书面说明材料。 (4) 编制移交清册, 将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件及其他物品等列清;在实行电算化的企业, 移交人员还应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘磁带等内容。 (5) 出纳账应与现金和银行存款总账核对相符, 现金日记账余额要与库存现金一致, 银行存款日记账金额要与银行对账单一致。 (6) 在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期, 并加盖名章。
(2) 第二阶段———移交过程。 (1) 库存现金要根据日记账余额当面点交, 不得短缺;接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时, 移交人员应在规定的期限内负责查清。 (2) 有价证券要根据备查账余额进行点收, 若发现有价证券面额与发行价不一致时, 要按账面金额交接。 (3) 出纳账和其他会计资料必须完整无缺, 不得遗漏。如有短缺, 须查明原因, 并在移交清册上注明由移交人负责。 (4) 银行存款账户要与银行对账单核对一致, 出纳人员在办理交接前, 须向银行申请打印对账单;如存在未达账项, 还需编制银行存款余额调节表, 调整相符。 (5) 接交人员应按移交清册点收应由出纳人员保管的其他财产物资, 如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章、支票专用章等。 (6) 在实行电算化的企业, 交接双方应在计算机上对有关数据进行实际操作, 确认有关数据无误后, 方可交接。
(3) 第三阶段———交接完毕。 (1) 出纳工作交接完毕后, 交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章, 并在移交清册上注明企业名称, 交接日期, 交接双方和监交人的职务、姓名, 移交清册页数及需要说明的问题和意见等。 (2) 接交人员应继续使用移交前的账簿, 不得擅自另立账簿, 以保证会计记录前后衔接, 内容完整。 (3) 移交清册须一式三份, 交接双方各持一份, 存档一份。
(二) 应用实务
出纳人员工作交接书示例
原出纳人员王某, 因从××企业辞职, 财务部决定将出纳工作移交给杨某接管, 交接内容如下:
一、交接日期
2011年11月10日。
二、具体业务的移交
1. 库存现金:2011年11月10日账面余额9 600元, 实存相符, 月记余额与总账相符。
2. 银行存款:银行存款余额890万元, 经编制“银行存款余额调节表”, 核对相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件
1. 现金日记账:本年度现金日记账一本。
2. 银行存款日记账:本年度银行存款日记账两本。
3. 现金支票:空白现金支票40张 (×号至×号) 、空白转账支票70张 (×号至×号) 。
4. 对账单:银行对账单1～11月共11本, 11月未达账说明一份。
5. 账簿:托收承付登记簿一本、付款委托书一本。
6. 金库暂存物品明细表一份, 与实物核对相符。
四、印鉴
××企业财务印章:转讫印章一枚、现金收讫印章一枚、现金付讫印章一枚。
五、交接前后工作责任的划分
2011年11月10日前的出纳责任事项由王某负责, 2011年11月10日起的出纳工作由杨某负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份, 双方各执一分, 存档一份。
移交人:王某 (签名盖章)
接管人:杨某 (签名盖章)
监交人:刘某 (签名盖章)
基层出纳管理探讨 篇7
第一, 基层单位出纳管理工作检查情况及存在问题。一是检查情况。笔者所在单位对基层单位进行了突击性财务检查。检查情况:各账户出纳绝大多数能严格按照《会计法》和相关财务制度的规章、规定执行, 如《现金管理暂行条例》等;能根据实际发生的经济业务事项, 及时做好日记账登记, 把好每张原始凭证的初审;较好地执行收支两条线财务规定, 坚持“一支笔”审批制度, 明确财务收支审批程序和审批人的权限、责任;严格执行现金管理和核算制度;无设立小金库的现象;大部分账户的银行现金日记账做到日清月结, 账款、账实相符。二是存在的问题。部分账户未做到及时登账、清查。检查中发现:部分账户收付款凭证不及时审核整理, 银行现金日记账每日未做到及时登记、清理, 个别账户甚至出现月初至检查之日, 未登记过一笔收支记录;日记账登记不规范, 记录更正随意, 在更正处未见出纳印章;月底结报时, 日记账上的现金、银行余额没有及时结报;有少数账户盘点时库存现金出现长短款现象, 极个别账户长款或短款金额过大。个别账户存在票据管理不严, 收入缴存不及时等现象。检查发现, 账户中除出纳外还有其他人 (非报账员) 也在保管往来款票据, 并且其部门某些经济业务收费, 由其开具票据, 而现金收入却不及时缴存财政专户、长期存放于经办人员处, 这类行为严重违反了《现金管理条例》、《票据管理条例》, 给资金和票据安全管理带来隐患。另外检查中还发现, 少数出纳在开具票据时存在着涂写内容、笔迹不清等问题, 对票据保管随意, 缺乏安全意识。个别账套结报不及时。日清月结是出纳办理现金出纳工作的基本原则和要求, 也是避免出现长款、短款的重要措施。部分账户出现每月结报凭证不及时, 将当月的经济往来凭证拖至下个月下旬才交到会计手中, 严重影响会计核算的及时性、有效性;更使一些问题拖到再下个月才得以纠正, 不利于问题及时有效更正。新财务管理办法 (单位内控制度—现金管理办法) 执行后, 部分账户针对制度执行较缓, 存在库存现金过大, 押金、暂借款等台账不够完整等问题。
第二, 基层单位出纳管理工作存在问题原因分析。一是岗位重要性认识不到位。部分出纳人员认为出纳工作不过是点一点钞票, 填一填凭证, 记一记现金、银行账等简单工作, 不重视会计法律法规知识的学习、业务素质的提高, 因而造成出纳人员游离于会计工作之外, 影响了单位的财务管理工作的开展, 进而影响其单位经济工作。二是部分出纳财务知识较缺乏, 安全意识淡薄。近期检查中发现持证上岗率偏低。少数出纳不熟悉财会业务, 账务处理混乱, 账目不能准确地反映实际, 给财务工作正常运作带来一定影响。再加上部分账户出纳身兼数职, 忙于应付其他日常事务, 从事财务工作的时间无法保障, 在一定程度上影响了财务工作水平和财务人员自身业务水平的提高。还有少数出纳财务安全意识较差, 管理、学习上不主动, 工作达不到要求。三是出纳队伍还不稳定。出纳工作本身具有较强的专业性和连续性, 就要求从业人员的稳定性, 并最好具备一定的任职资格。稳定的从业人员熟悉情况, 有利于管理监督职能的发挥, 更有利于从业人员加强业务学习、提高工作能力和业务水平。如果出纳人员更换频繁、业务生疏, 就会影响到整个单位 (部门) 财务工作的正常运作, 加之不及时学习专业知识, 导致一些问题的扩大化。四是培训教育面较窄。近年来, 基层单位每年都开展会计继续教育培训, 主要面向持证人员, 而近期检查的单位出纳持证仅占出纳总数的73.17%, 受教育面狭窄, 不能带动全体财务人员一起提高。而少数出纳受财务知识缺乏、业务技能不扎实的局限, 对财务培训知识内容吸收较差, 业务能力提高较慢。
第三, 基层单位出纳管理工作对策。一是出纳工作重要性的深化认识。通过加强培训学习, 引导出纳工作人员深刻认识本职岗位的重要性。要从工作特征上认识重要性。《会计基础工作规范》中对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定。会计工作岗位, 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人, 但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在实际工作中, 出纳是一个极其重要的工作岗位。要从工作实施中认识重要性。首先, 出纳是会计循环中的一个重要环节。在任何单位和经济组织中, 出纳必须是一个独立的岗位。内部牵制制度也规定了机构分离, 职务分离, 钱账分离, 账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性、工作上的适应性、行为上的规范性、管理上的科学性等特点。其次, 出纳是会计法律法规的重要执行者。出纳人员在执行公务的过程中, 无论是传递、循环还是流水作业, 资金的进入和退出, 出纳工作都是源头。再次, 出纳是会计工作规范的实施者。出纳人员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等工作, 实施会计工作规范化, 出纳人员担负着极其重要的责任。二是遵章守纪, 规范操作。出纳员要严格执行现金管理制度, 加强支票管理。出纳员身处管理现金和使用现金的“前沿阵地”, 负有直接、重要的现金管理职责, 所以, 落实好现金管理制度的关键在于以出纳员为主的财会人员身上。当执行现金管理制度过程中遇到难解的问题时, 要以清醒头脑正视现实, 在坚持原则的同时, 要设法解决所遇到的各种疑难问题。在加强现金管理的同时, 也要认真控制好转账支票的签发和报销工作。领用转账支票时须手续齐备, 办理登记手续, 写明用途及金额, 对于大额款项的支票, 要严格执行大额对外支付的联合审批签字手续, 出纳人员也应及时通知财务负责人查看原项目经费预算, 对于原项目预算中未安排的经费, 坚决不予以签发, 以保证支付的正确性。对于额度不大的支票, 要认真核实相关级别负责人的签字手续。三是做好出纳员选派工作。选派出纳员的重要条件应当是:首先要思想端正, 忠诚可靠。出纳员要忠于国家利益和人民利益, 要维护单位的合法利益。办事要公道, 要熟悉财经法规, 掌握政策法规和制度, 在处理工作实务中, 应当实事求是、客观公正, 必须具备良好的职业道德修养, 要遵纪守法, 严格监督, 并且以身作则、洁身自好, 不贪、不占公家便宜, 要实事求是, 真实客观地反映经济活动本来面目。要爱岗敬业, 严谨细致。出纳工作繁琐单调, 时间长了有的人容易变得疲沓起来。所以, 选派人员时应注意选用热爱该项工作, 积极钻研业务, 具有敬业精神的人。出纳员工作事无巨细, 签发支票、审查凭证、申请批准、填单记 (日记) 账, 这些要求都靠有爱岗敬业精神的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。此外, 作为重要的财务管理岗位, 出纳人员必须定期进行轮岗, 以消除长期工作后产生的懈怠, 防止思想、作风上的麻痹, 又能防止贪污、挪用公款等经济犯罪, 确保财政资金的安全。四是加强学习交流, 提高工作能力。采取集中培训和分散自学相结合的方式, 定期组织开展业务技能和财政政策法规等学习培训, 不断提高财务人员的理论水平, 提升业务素质, 增强责任感, 提升业务操守, 强化财务纪律。鼓励未持证人员, 积极参加会计从业资格考试, 持证上岗, 并给予全额报销考试费用;鼓励参加高层次学历教育和专业技术资格认证。同时, 积极开展工作交流。组织会计和出纳进行业务交流, 尤其是会计要多走下去, 了解部门情况, 帮助出纳提高财务工作水平。五是加强检查督导, 提高责任意识。其一, 通过财务检查, 面对面、一对一地解释财务要求、财务纪律, 更合理的指导、监督财务工作, 使财务服务送到家。同时使出纳、财务主管、部门负责人提高财务意识, 强化财务安全管理、规范管理意识, 防止徇私舞弊。其二, 通过财务检查, 加大财务制度的执行力度, 加强内部监督和控制, 督促财务人员在工作过程中严格遵守财务规章制度, 保证财务工作的及时性、真实性、完整性, 杜绝各种漏洞的发生。其三, 通过财务检查, 使会计深入到部门, 密切与部门负责人、出纳的联系, 形成工作合力, 将财务工作推向更加规范化、严格化、效率化的层次。