税法原理试题

税法原理试题（精选7篇）

税法原理试题 篇1

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税法

（一）(2015)第一章 税法基本原理 课后作业

一、单项选择题

1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。

A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则 3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.专业知识整理分享

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根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分 8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章

D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关

C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。

A.介绍信和工作证

B.介绍信和税务检查证

C.税务检查证和税务检查通知书

D.工作证和税务检查通知书 12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.专业知识整理分享

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2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。

A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往 C.新法优于旧法 D.程序优于实体 15.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.税法本身与其他法规冲突 16.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 17.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院 C.财政部

D.国家税务总局 19.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 20.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

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B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则 21.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A.实体从旧，程序从新原则 B.程序优于实体原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则 22.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释 C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

二、多项选择题

1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法的法定解释同样具有法的权威性

B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成 C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据

D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释 E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.权利义务关系具有不对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关 3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.新税法的颁布 E.纳税主体的消失 4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

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D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定 5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转 B.减半征收 C.核定减免率 D.抵免税额 E.免征额 6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。A.立项 B.执行

C.决定和公布 D.审查 E.起草 7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。

A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次 8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是有责行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是内部非行政执法

E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督 10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权 E.国籍管辖权

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11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行

D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于义务性法规 D.从内容来看，税法具有综合性 E.从内容来看，税法具有单一性 14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。

A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的

B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的 C.税法属于经济法律部门

D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致 E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证 15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.对纳税人经营状况保密

B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施 C.对纳税人发票使用情况进行查验登记

D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件 E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费 16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释 17.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。

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A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让 C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体 D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠

E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释 18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税税法》

C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 D.《税务部门规章制定实施办法》 E.《中华人民共和国企业所得税税法》 19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免 B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税 C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种 D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成

E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免 20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。A.耕地占用税 B.企业所得税 C.房产税

D.城镇土地使用税 E.增值税 21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。A.税收司法独立性原则 B.税收司法中立性原则 C.税收司法谨慎性原则 D.税收司法及时性原则 E.税收司法监督性原则 22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性

E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则

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B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则 24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力 25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。

A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议

B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改

C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过

D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布 E.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

【知识点】 税法的概念与特点 2.【答案】 A 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 3.【答案】 B 【解析】

企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

【知识点】 税法的作用 4.【答案】 C 【解析】

税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接

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产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 5.【答案】 A 【解析】

对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

【知识点】 税收执法 6.【答案】 B 【解析】

选项B 属于税务机关作出的税收强制执行措施。

【知识点】 税收执法 7.【答案】 D 【解析】

税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 B 【解析】

我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

【知识点】 税收实体法要素 9.【答案】 A 【解析】

税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

【知识点】 税收管辖权 10.【答案】 A 【解析】

县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。

【知识点】 税收立法

11.【答案】 C 【解析】

税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检

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查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

【知识点】 税收执法 12.【答案】 D 【解析】

税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。

【知识点】 国际重复征税 13.【答案】 B 【解析】

选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

【知识点】 国际重复征税 14.【答案】 A 【解析】

实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

【知识点】 税法原则 15.【答案】 D 【解析】

税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。

【知识点】 税法原则,税法的效力与解释,税法原则,税法的效力与解释 16.【答案】 A 【解析】

课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【知识点】 税收实体法要素 17.【答案】 B 【解析】

定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

【知识点】 税收实体法要素 18.【答案】 A 【解析】

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

【知识点】 税收立法

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19.【答案】 D 【解析】

选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

【知识点】 税法原则 20.【答案】 C 【解析】

税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

【知识点】 税法原则

21.【答案】 B 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 22.【答案】 C 【解析】

原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【知识点】 税法的效力与解释

二、多项选择题

1.【答案】 A, D 【解析】

选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

【知识点】 税法的效力与解释 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消

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灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【知识点】 税收实体法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税基式减免的形式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。

【知识点】 税收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

选项A：税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。

【知识点】 税收执法,税收执法 9.【答案】 B, D 【解析】

选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

【知识点】 税收执法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

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【知识点】 税收管辖权

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。

【知识点】 国际避税与反避税 12.【答案】 B, E 【解析】

选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。

【知识点】 国际税收协定 13.【答案】 B, E 【解析】

选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

【知识点】 税法的概念与特点 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。

【知识点】 税法与其他部门法的关系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。

【知识点】 税收执法,税收执法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。

【知识点】 税法的效力与解释 17.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 18.【答案】 A, D

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【解析】

选项A：属于税收法规；选项D：属于税务规章。

【知识点】 税收立法,税收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免；选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。

【知识点】 税收实体法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式；选项E：增值税采用按期纳税的方式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

税收司法遵循两项基本原则：（1）税收司法独立性原则；（2）税收司法中立性原则。

【知识点】 税收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

【知识点】 国际税法的概念及原则 23.【答案】 A, B, C 【解析】

国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。

【知识点】 国际税法的概念及原则 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。

【知识点】 国际税收协定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E：经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。

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【知识点】 税收立法

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税法原理试题 篇2

内涵可以表述为:“一切事物的部分与整体之间存在着相互全息的关系;每一部分中都包含了其他部分, 同时它又被包含在其他部分中。”从这一内涵我们可以获知, 万事万物存在两点关系, 第一点是部分即是整体关系, 第二点是互为拥有, 不可分割的关系。

宇宙全息统一论原理自古以来就被运用在生活中, 如在医学方面, 我国中医的望闻问切就运用的就是这个原理。医生通过观察病人身体的部分, 脸部或手部等, 就可以判断病人身体的整体情况。在生物方面, 农民用杨树枝培育杨树等。在人们逐步深入研究宇宙全息统一论原理的过程中, 运用此项原理领域也越来越多, 如地质勘探、哲学等。毋庸置疑, 宇宙全息统一论原理已经成为共通的原理[1]。如果一些领域至今还没有用到, 只能说在这些领域人们对其还没有认知。

二、以宇宙全息统一论原理审视法及法学世界

以宇宙全息统一论原理审视法及法学世界, 一个从未发现的法及法学世界会呈现在我们面前:在法及法学世界中, 部门法与其他部门法、部门法学与其他部门法学之间, 拥有互相拥有、互相依赖、不可分割的关系;部门法、部门法学就是整个法、法学世界。

三、以宇宙全息统一论审视税法、税法学的地位

(一) 税法、税法学在法、法学体系中的地位

如前所述, 在法与法学世界中, 部门法与其他部门法之间、部门法学与其他部门法学之间, 是互不分割、互为拥有、互为依赖的关系;部门法与部门法学即是法与法学世界。对于法与法学的世界而言, 在整个法世界和法学世界里, 税法和税法学有着“相对独立”的地位。

之所以说这两者为“相对独立”, 是通过研究税法与其他部门法、税法学与其他部门法学的关系, 之后再得出这一结论的。根据上文说的一样, 税法、税法学与其他部门法、部门法学之间的关系是互相拥有、不可分割的相互依存关系, 并非是与其他部门法、部分法学相脱离而绝对独立。如税法中有刑法, 税法学中有刑法学, 刑法中有税法, 刑法学中有税法学;税法中有民法, 民法中有税法, 税法学中有民法学, 民法学中有税法学等。

为什么说其相对“独立”呢?这是从税法、税法学与整个法、法学世界之间的关系来讲的。按照前面所讲, 税法、税法学本身就是整个法、法学世界, 税法包括法世界中的各个部门法, 如刑法、民法、行政法等;税法学包括法学世界中的各个部门法学, 例如:行政法学、民法学以及刑法等。

(二) 税法、税法学在财政法、财政法学中的地位

目前, 我国高校在财政法、税法方面开设的课程不尽一致。有些高校分别开设了财政法、税法, 有些高校只开设了税法, 有些高校开设了财政法与税法合二为一的财税法。前面所讲的税法、税法学在法、法学体系中的地位, 从宏观上确立了税法与税法学的地位, 在此, 有必要从微观上确立税法、税法学在财政法、财政法学中的地位。对于这个问题, 可以从财政法学体系中获得答案。财政法学体系可分为财政法总论与财政法分论两个方面。细分来看, 财政法总论由财政法的法律关系、调整对象、概念、渊源以及效力等方面构成, 并且以上内容被渗透到了财政法的所有部门法中[2]。而财政法分论通常由财政收支平衡法、转移性支出法、政府采购法、税法、国库法、财政管理体制等方面构成。

财政的本然是财政法分论排序的前提, 但是应该如何理解财政本然呢?简单来讲, 就是国家为让群众对公共产品及服务的需求得到满足, 而采取的一种筹集、运用资金的方式。国家的财务主要由私人财务与公共财务两方面组成, 其中私人财务是所有事业单位、社会团体、以及个人的总财务量, 而公共财务则是我国所说的财政。对于私人财务的经理而言, 会计与出纳这是两个必不可少的组成部分, 这里会计负责经营与管理记账工作;出纳的职责是经营与管理现金工作。而在公共财务的经营管理中, 也必须要有设立国家会计部门、国家出纳部门, 同样也是不可或缺的。这里国家会计部门是指由我国各级政府所设置的财政部门, 也就是这些下设的财政部门负责对每一年中, 政府财政资金收入情况进行安排, 并统一整理上年政府的财政资金收入。而国家出纳部门是指我国各级政府所设置的国库部门, 也就是国库部门对本级政府的财政资金收支进行经营和管理。对我国各级财政部门而言, 在记账过程中要严格按照相关法律进行, 即我们常说的“预算法”, 根据上文理解的这样, 我们也将预算法叫做“国家会计法”。而各级国库部门在开展工作时, 同样要按照国家制定的法律法规对财政资金进行经营和管理, 即我国常说的“国库法”, 和预算法一样, 我们也将国库法叫做“国家出纳法”, 而财政法也由预算法和国库法组成。从国家会计和出纳这两方面工作内容上说, 其关键就是针对国家财政资金的收支状况进行的, 其中前者是对财政资金收支的“记”, 后者则是对财政资金收支的“经营与管理”。根据这一思路, 很自然的呈现了财政法的其他部门法, 即国家财政收支平衡法、国家支出法以及国家收入法等。因为国家财政资金收支的内容十分庞杂, 因此可以把国家收支法分为国债法、税法以及其他收入法。国家支出法主要由转移性支出和购买性支出所构成。由于必须确保国家财政资金收支的平衡, 因此也不能忽视财政收支平衡法, 这也属于部门法范畴。

如果一个国家国土面积小, 缺少政府级别的划分, 自然不会涉及到这样一个问题, 即政府应如何对财政关系进行处理。因此也不需要制定处理政府间财政关系的法律法规。对于这个国家来说, 以上几种部门法就是财政法所有部门法的组成部分。然而如果国土规模较大、由多个级别政府共同管理的国家来说, 上述部门法是不完整的。对于这个国度来说会出现这个问题, 应该怎样处理好不同级别政府的财政关系。那么, 解决这个问题的方式就是要制定相关的法律法规, 也就是政府间财政关系法 (在我国被称为财政管理体制) 。那么应该将这一部门法置于何处呢?本文认为部门法是应该处于首要地位的, 这是因为在对不同级别政府的财政资金收支管理权限作出明确规定后, 才可以继续安排下一步的会计与出纳工作。

按照宇宙全息统一论原理, 税法在财政法中同样处于“相对独立”的地位。为什么这样说呢?“相对”二字是基于包括税法在内的财政法的各个部门法之间属于相互拥有、相互依存的关系[3]。我们既可从税法中找到财政管理体制、预算法、国库法等部门法的内容, 又可从财政管理体制、预算法、国库法等其他部门法中找到税法的内容。“独立”二字是基于包括税法在内的各个部门法与整个财政法的关系, 即每个部门法即为整个财政法。

四、结语

了解税法与税法学的地位对税法的理论研究和立法实践都会产生极其重要意义。在研究方面, 我们可以完全打破以前的税法世界观, 即对税法的研究仅局限于税法本身;而会形成一个全新的、不受约束的税法世界观, 即对税法的研究不再纠结于税法本身, 而是站在宏观视野下, 对财政法和整个法世界进行研究。此外, 对于立法而言, 我们也能够有更多的思路来解决问题, 在遇到问题之后, 若可以运用其他部门法的方式加以解决, 那么我国就不再以税法就是税法而拒绝其他部门法的手段。

参考文献

[1]杨萍.财政法与财政法学性质和地位及财政法学体系——以宇宙全息统一论为视角[J].经营管理者, 2014 (02) :3-4.

[2]刘剑文.域外财税法学发展及其对中国的启示[J].科技与法律, 2014 (05) :798-813.

从高考试题看化学反应原理 篇3

摘 要： 化学反应原理类试题主要把热化学、电化学、化学反应速率及三大平衡知识融合在一起命题，如图像或图表形式，重点考查热化学（或离子、电极）方程式的书写、离子浓度的大小比较、反应速率大小、平衡常数及转化率的识别与绘制等。

关键词： 题型特点 备考策略 题型分析

化学反应原理是高考“主考”和“必考”的内容，纵观近几年新课标高考主观题型中，反应原理的考查一直占有半壁江山，化学反应速率与化学平衡知识更是反应原理考查的重中之重。

2014年全国Ⅰ卷：28题考点：化学方程式的书写，盖斯定律的应用，化学平衡常数及相关计算，图像分析，影响化学反应速率的因素及大小比较。

S2015年全国Ⅰ卷：28题考点：氧化还原反应，溶度积常数的计算，根据键能计算反应热，平衡常数，电极反应式的书写及电池能量密度计算。

2016年全国Ⅰ卷：27题考点：离子方程式的书写，实验现象的描述，转化率、平衡常数的大小判断，利用溶度积常数计算离子浓度。

2017年全国高考预测：预计2017年高考新课标全国卷中仍以工业生产为载体，综合考查化学反应速率与化学平衡，有关热化学方程式的计算，电化学知识的综合应用等。

一、反应原理主观题型的特点

反应原理主观题型有如下特点：1.题头：以真实化学生产实际为背景。

2.题干：以表格、图表的形式提供相关信息，以熟悉的物质、新颖的情景呈现。

3.题尾：根据表格、图表中涉及的知识设问。一般考查的内容较多，思维转换角度大，试题难度较大，对思维能力的要求较高。

那么具体考什么？

1.书写：（1）根据盖斯定律书写热化学方程式；（2）电极反应的书写。

2.判断：（1）外界条件对反应速率的影响；（2）平衡移动的判断；（3）溶液中离子浓度的关系；（4）速率平衡图像。

3.计算：（1）化学反应速率；（2）反应热；（3）化学平衡常数及计算。

二、备考策略

该类试题难度一般较大，解题时要认真分析每个小题考查的知识点，迅速转变思路，具体步骤：

1.审题——浏览全题，明确已知和所求，挖掘解题切入点。

2.析题——仔细审题，关注有效信息。

（1）对于化学反应速率和化学平衡图像类试题：

明确横纵坐标的含义→理解起点、终点、拐点的意义→分析曲线的变化趋势。

（2）对于图表数据类试题：

分析数据→分析数据间的内在联系→找出数据的变化规律→挖掘数据的隐含意义。

（3）对于电化学类试题：

判断是原电池还是电解池→分析电极类别，书写电极反应式→按电极反应式进行相关计算。

（4）对于电解质溶液类试题：

明确溶液中的物质类型及可能存在的平衡类型，然后进行解答。

3.答题——合理切入，规范正确答题。

（1）从目的和反应原理切入；（2）针对题目中涉及的问题切入；（3）联系相关理论切入；（4）注意文字表达（因果、对比）、书写规范。

2012《税法》模拟试题(三) 篇4

1、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，说法错误的是（）。A.层次高的法律优于层次低的法律 B.所有法律，特别法优于普通法 C.国际法优于国内法

D.实体法从旧，程序法从新

【正确答案】：B 【答案解析】：选项B，同一层次的法律中，特别法优于普通法，不同层次的法律不适用此条规定。由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

2、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款 D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

【正确答案】：A 【答案解析】：固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）。A.75.4万元 B.100.9万元 C.119.6万元 D.137.7万元

【正确答案】：A 【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额＝920×(17％－13％)＝36.8(万元)；应纳增值税＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(万元)；免抵退税额＝920×13％＝119.60(万元)；应退税额＝75.40(万元)

4、某商业企业（增值税一般纳税人）2011年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正确答案】：A 【答案解析】：镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建楼房一栋，建筑安装总成本4000万元，将其40%出售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。该公司本月应纳的营业税（）万元。（当地营业税成本利润率为10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正确答案】：A 【答案解析】：建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交建筑业和销售不动产两个税目的营业税。

销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。按建筑业营业税= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（万元）按销售不动产营业税= 5000×5%=250（万元）自建不动产出售本月应纳营业税=54.43+250=304.43（万元）6、2012年3月，某运输公司取得货运收入85万元，装卸收入23万元；取得客运收入64万元；公司将闲置的汽车出租给某公司用作公司班车，取得租金收入15万元，本月发生汽车修理费支出1.2万元。2012年3月该运输公司应缴纳的营业税（）万元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正确答案】：A 【答案解析】：应纳营业税＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(万元)

7、甲市某私营企业2012年4月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4万元，消费税20.89万元，营业税2.06万元，房产税0.8万元，土地使用税0.5万元。另收取税收滞纳金4.8万元，罚款10万元。该私营企业2012年4月应补缴的城建税及教育费附加为（）。A.5.41万元 B.5.62万元 C.4.62万元 D.4.14万元

【正确答案】：D 【答案解析】：该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的维修费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

【正确答案】：B 【答案解析】：除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

9、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价15000万元，销售人造石油1万吨，售价3000万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价5000万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为（）万元。（以上售价均为不含增值税售价）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正确答案】：D 【答案解析】：该油田12月份应缴纳的资源税税额=（15000+5000）×5%=1000(万元)

10、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

【正确答案】：C 【答案解析】：房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。

11、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，另占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。A.800万元 B.1400万元 C.1000万元 D.2800万元

【正确答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

12、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为

【正确答案】：D 【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。

13、某交通运输企业2012年拥有整备质量10吨载重汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8吨的挂车3辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，中型客车年税额540元/年。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正确答案】：A 【答案解析】：挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列关于印花税税率说法正确的是（）。

A.加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3‰贴花 B.建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5‰贴花 C.仓储保管合同按仓储保管费用的0.1‰贴花 D.财产保险合同按收取的保险费0.3‰贴花

【正确答案】：B 【答案解析】：加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰贴花，所以A错误；仓储保管合同按仓储保管费用1‰贴花，所以C错误；财产保险合同按收取保险费1‰贴花，所以D错误。

15、某小型微利企业2011年2月与银行签订了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金额为100万元，同年12月与该银行又签订了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金额为500万元，贷款利息率为6.75%，则2011年该企业应纳印花税为（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正确答案】：A 【答案解析】：应纳印花税=100×0.05‰×10000=50（元）。为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免税。

16、居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳 C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳 D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元

【正确答案】：A 【答案解析】：甲不用缴纳契税

乙应缴纳契税＝100×3％＝3（万元）等价交换，甲、丙不缴纳契税

丁应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）

17、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让于乙公司收购，收购后甲企业成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（）万元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正确答案】：C 【答案解析】：非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）资产转让所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）

18、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

【正确答案】：D 【答案解析】：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

19、下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是（）。

A.企业在正常经营管理活动中按照公允价格变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

C.企业因以前实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后递延抵扣 D.企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行清单申报扣除

【正确答案】：D 【答案解析】：选项D，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。

20、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（）。A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

【正确答案】：B 【答案解析】：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

21、张某（中国公民）由一中方企业于2011年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2500元，外商投资企业10月份代扣代缴个人所得税（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正确答案】：C 【答案解析】：外资企业应代扣代缴的个人所得税＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

【正确答案】：D 【答案解析】：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

23、以下关于税款征收原则的说法中，正确的是（）。A.税收优先于所有的无担保债权 B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

【正确答案】：C 【答案解析】：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项A错误。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项B错误。选项D所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。

24、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。A.人民法院特定主管原则 B.合法性审查原则

C.纳税人负责举证原则

D.由税务机关负责赔偿原则

【正确答案】：C 【答案解析】：税务诉讼由税务机关负责举证。

25、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。A.利用退税 B.利用税收抵免 C.利用税法漏洞 D.利用延期纳税

【正确答案】：D 【答案解析】：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

二、多项选择题

1、下列项目中，属于税收法律的是（）。A.企业所得税法 B.个人所得税法

C.税收征收管理法实施细则

D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

【正确答案】：ABD 【答案解析】：税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。

2、根据增值税现行规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。A.电信部门为客户提供电信服务同时销售手机 B.空调生产企业销售空调并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 D.批发企业销售货物并实行送货上门 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项A、C属于营业税的混合销售，应征收营业税。

3、下列关于增值税一般纳税人认定及管理的表述中，正确的有（）。

A.新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按照规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票

B.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月

C.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税

D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、或其他税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理

【正确答案】：ACD 【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

4、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

5、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税 D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

【正确答案】：ABD 【答案解析】：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

6、下列属于邮电通信业税目的征税范围的有（）。A.顺丰公司的快递业务

B.电信设备及电路的出租业务 C.互联网增值电信业务 D.电视购物业务

【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D，电视购物业务属于增值税应税项目。

7、位于某镇的工业区中的一日化工厂，受托甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。下列说法正确的是（）。（化妆品消费税税率为30%）A.该企业应代收代缴消费税41.14万元 B.该企业应代收代缴城建税2.88万元

C.该企业应代收代缴教育费附加1.23万元 D.应按甲市的城建税税率计算代收代缴城建税

【正确答案】：AC 【答案解析】：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（万元）应代收代缴城建税＝41.14×5%＝2.06(万元)应代收代缴教育费附加=41.14×3%=1.23(万元)

8、下列属于关税纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的收货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.进出境物品的所有人

【正确答案】：ACD 【答案解析】：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

9、下列符合资源税减免税优惠政策的有()。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税

C.对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨15元征收

D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税

【正确答案】：AB 【答案解析】：选项C，对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；选项D，对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。

10、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实

C.转让已使用的房屋及建筑物的 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。

11、下列选项中，不属于房产税征税范围的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企业出租的写字楼

C.某外商投资企业自用的办公楼

D.某工厂厂区内独立于其他房产的水塔

【正确答案】：AD 【答案解析】：房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。

12、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的有（）。A.企业办的的幼儿园用地 B.水库的生产用地

C.中国银行的自用土地 D.某盐场的盐滩用地

【正确答案】：BC 【答案解析】：水库库区的用地，免征城镇土地使用税，水库的生产用地照章征收城镇土地使用税；中国银行的自用土地，按规定征收土地使用税。

13、在计算车辆购置税时，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（）。A.购买者支付的车辆装饰费

B.销售方向购买方收取的违约金

C.使用受托方票据收取的款项

D.购买者支付的控购费

【正确答案】：ABC 【答案解析】：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

14、根据车船税的规定，下列选项中属于法定免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船

B.人民检察院领取警用牌照的车辆

C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆 D.油电混合动力汽车 【正确答案】：ABC 【答案解析】：纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。

15、下列选项中，需要计征印花税的有（）。A.电网与电网之间签订的销售电合同 B.现金收付登记簿 C.工商营业执照

D.作为合同使用的仓单

【正确答案】：ACD 【答案解析】：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。

16、依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（）。

A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税 B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

【正确答案】：AB 【答案解析】：选项A，不得因减免土地出让金而减免契税；选项B，契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。

17、下列对企业转让上市公司限售股所得税处理的表述中，正确的有（）。

A.因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业对外转让取得的收入，企业代扣代缴个人所得税

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得

C.依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股

D.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为限售股原值和合理税费

【正确答案】：BD 【答案解析】：选项A，因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税；选项C，依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

18、根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

【正确答案】：ABCD 【答案解析】： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款（补交上一年的也不得扣除，应按会计规定进行追溯调整）。3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。

19、下列所得应纳入“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税的有（）。A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运，每年需缴纳管理费5万元

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

【正确答案】：ABC 【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

20、发生下列情况，纳税人须办理注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的

B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

【正确答案】：ACD 【答案解析】：纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；

（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；

（4）纳税人住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。

三、计算题

1、卡卡动漫公司（以下简称卡卡公司）是国内一家自主开发动漫产品的公司，位于某市的创意产业园区内。2012年6月发生下列业务：

（1）卡卡公司为我国某影视公司推出的《当当宝贝》系列动画片提供动画设计、动画制作、配音、配乐等配套服务，取得收入280万元。（2）卡卡公司在境内转让公司推出的一部动漫作品的动漫版权给另一公司，取得动漫版权交易收入456万元。

（3）卡卡公司将公司的动漫展示厅租赁给某画廊举办画展，租期一个月，取得租赁收入20万元。（4）卡卡公司以自己拥有的一项价值500万元的专利技术，投资于另一家软件公司，取得该公司35%的股权。

（5）卡卡公司受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，卡卡公司收取软件开发费200万元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。

（1）针对业务（1）和（2）中取得的收入卡卡公司应如何纳税?简要说明理由。（2）针对业务（4）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(3)针对业务（5）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(4)请计算上述业务卡卡公司应缴纳的营业税。

【正确答案】：（1）根据营业税的相关规定，卡卡公司对取得为动画片提供的动画设计、动画制作、配音、配乐服务取得的劳务收入，以及在境内转让动漫版权交易的收入，可以按3%的税率计算营业税。因为2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务收入，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。（1.5分）

（2）业务（4）卡卡公司无需缴纳营业税，也不缴纳增值税。因为自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（1.5分）

（3）业务（5）卡卡公司应缴纳营业税。因为根据税法规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，而应征收营业税。（1.5分）

（4）应纳营业税=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（万元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地产开发公司于2011年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年6月至2012年8月中旬该房地产开发公司将受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。受国家宏观调控影响，决定调整经营方式，2012年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年8月～12月该公司取得租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。

（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2012年8月～12月共计应缴纳的营业税；

（2）计算该房地产开发公司2012年8月～12月共计应缴纳的城建税和教育费附加；（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；（6）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；（7）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。

【正确答案】：（1）营业税＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（万元）（0.5分）（2）城建税和教育费附加＝3740×（7%+3%）＝374（万元）（0.5分）

（3）取得土地使用权支付的金额＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（万元）（1分）（4）开发成本＝8800×60%＝5280（万元）（1分）

（5）开发费用＝（18540+5280）×10%＝2382（万元）（1分）

（6）写字楼土地增值税的增值额＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（万元）（1分）（7）增值税率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 应缴纳的土地增值税＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（万元）（1分）【答案解析】：

3、位于某镇的某生态农场（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍和办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2011年发生以下业务：

（1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元；

（2）全年取得农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元；

（3）6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元；（4）9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元；（5）10月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值50万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计60万元，每年支付12万元。其他相关资料： ①适用城镇土地使用税税率每平方米4元；

②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%； ③金额以元为单位计算。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）农场2011年应缴纳的城镇土地使用税；（2）农场2011年应缴纳的房产税；（3）农场2011年应缴纳的营业税；（4）农场2011年应缴纳的印花税；（5）农场2011年应缴纳的增值税；

（6）农场2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

【正确答案】：（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）应缴纳的房产税＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）应缴纳的营业税＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）应缴纳的印花税＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）应缴纳的增值税=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某拟在创业板上市的一家民营公司2011公司人员变动频繁，为了公司未来发展，有一支稳定的管理团队，2011年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施：

(1)给在公司工作五年以上的老员工办理企业年金（注：员工工资均高于费用扣除标准3500元）；(2)根据出资多少，准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；

(3)对在公司上作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题：

(1)资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2)资料(2)中为股东购置房产及为高管购置汽车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(3)资料(3)中为期票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?

【正确答案】：(1)企业所得税中，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过规定范围和标准的，不得税前扣除。（1分）

个人所得税中，企业为职工缴纳的补充养老保险应视为职工一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税税款。企业为职工缴纳的补充医疗保险费，应该并入到当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。（1分）

(2)企业给股东购买住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，在企业所得税税前不得扣除，企业的个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（1分）

企业给高管购买车辆，视同发放工资薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除，高管获得所得按“工资、薪金所得”计算个人所得税。（1分）

(3)企业所得税方面，授予股票期权，此时不得税前扣除。当企业实际发生支出时，允许在企业所得税税前扣除。（1分）

个税方面，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，员工取得的所得是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。（1分）【答案解析】：

四、综合题

1、某市一木业制造有限公司为增值税一般纳税人，主要从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2012年4月发生下列经济业务：

(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；材料已验收入库；

(2)本月从附近林场购进原木一批，收购凭证上注明价款118万元；

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，不含税单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)；当月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元；

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计17万元。该A型地板没有同类销售价格；(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板，该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；

(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款73.2万元)全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计108万元；

(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元；出厂不含税售价为每平方米160元；

(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计82.4万元；部分橡木做成工艺品销售，取得价税合计52.1万元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣，并将销售额和折扣额在发票上分别注明；

(11)本月发现由于管理不善导致上月从农业生产者手中购进的原木部分发生霉烂变质，发生霉烂变质的原木的账面价值为17.4万元；上期留抵税额为5.4万元。

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：（1）计算本月进口业务需要缴纳的税金的合计额；

（2）计算本月受托加工业务应代收代缴的消费税；

（3）假定受托加工业务该企业没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税；

（4）计算本月准予抵扣的进项税额；

（5）计算本月应向税务机关缴纳的增值税额；（6）计算本月应向税务机关缴纳的消费税；

（7）计算本月应缴纳的城建税及教育费附加。

【正确答案】：(1)关税=120×20%+300×30%=114（万元）进口增值税=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（万元）进口消费税=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（万元）进口环节缴纳的税金合计=114+88.51+20.53=223.04（万元）（2）代收代缴消费税＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（万元)

（3）假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(万元)（4）本月准予抵扣的进项税额

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（万元）（5）本月销项税合计 ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(万元)本期应纳增值税＝272.74-115.25=157.49（万元）（6）本月应纳消费税 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(万元)

（7）本月应缴纳的城建税及教育费附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（万元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2011有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元，技术研发费用280万元，计提环境保护专项资金100万元；

（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；

（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；

（9）营业外支出500万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款100万元；因消防设施不合格，被处罚50万元；给某文化公司举行大型活动发生赞助支出200万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额380万元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业2011年应缴纳的资源税；（2）计算企业2011年应缴纳的增值税；（3）计算企业2011年应缴纳的营业税；（4）计算企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（5）计算企业2011年实现的会计利润；（6）计算企业2011年广告费用应调整的应纳税所得额；（7）计算企业2011年业务招待费应调整的应纳税所得额；（8）计算企业2011年财务费用应调整的应纳税所得额；（9）计算企业2011年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（10）计算企业2011年营业外支出应调整的应纳税所得额；（11）计算企业2011企业所得税的应纳税所得额；（12）计算企业2011应缴纳的企业所得税。

【正确答案】：（1）企业2011年应缴纳的资源税资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）（2）企业2011年应缴纳的增值税增值税＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（万元）（3）企业2011年应缴纳的营业税营业税＝300×3％＝9（万元）

（4）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（万元）

注册税务师《税法二》试题及答案 篇5

一、单项选择题(共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是()。

A.就地缴纳所得税

B.合并缴纳所得税

C.分散缴纳所得税

D.集中缴纳所得税

答案：A

依据：教材第19页。

民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。

2.某企业经主管税务机关核定，20亏损50万元，2001年度盈利20万元，度盈利35万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。

A.8.25B.1.65

C.1.35D.0.9

答案：C

依据：教材第21、64、104页。

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率;全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业，按27%的税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所20税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用27%税率，所以，其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。

3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。

A.6.6B.7.26

C.6.27 D.5.61

答案：A

依据：教材第21、26、104页。

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额;出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3=19(万元)，又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33%=6.6(万元)。

4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

答案：D

依据：教材第29、30页。

金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税;收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税;不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

5.某企业20有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。

A.30B.28

C.24D.15

答案：D

依据：教材第39、40页。

经营性借款费用可税前扣除;向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除;纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50%×6%=15(万元)。

6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为()万元。

A.16.25B.16.01

C.14.85D.13.2

答案：A

依据：教材第21、44、104页。

金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的1.5%以内可以据实扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5%的标准计算;其应税所得额为(650-600)=50(万元)。所以，50×1.5%=0.75(万元)，10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：(50-0.75)×33%=16.25(万元)。

7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为()万元。

A.6.93B.11.55

C.13.53D.16.83

答案：C

依据：教材第21、55、56页。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入;城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税=(20+35-14)×33%=13.53(万元)。

8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.1.08 B.4.62 C.2.43 D.2.97

答案：C

依据：教材第21、112页。

实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率;应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额=60×15%：9(万元)，适用税率为27%，故应纳企业所得税：9×27%=2.43(万元)。

9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是()。

A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益

C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益

D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润

答案：D

依据：教材第163、164页。

外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得计税。

10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于()万元。

A.120 B.150 C.180 D.300

答案：B

依据：教材第156页。

凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%=150(万元)。

11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：

机构名称 适用税率 2001年 2002年

甲 15% 200 210

乙 30% -80 100

经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为()万元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

答案：C

依据：教材第213页。

如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。

故2002年该企业应纳企业所得税额：210×15%+20×30%十80×]5%=49.5(万元)。

12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业19被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为()万元。

A.1.78 B.2.44 C.3 D.3.88

答案：C

依据：教材第184、185、189、205页。

沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税;外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%;公式：再投资额/1-(实际适用的企业所得税率+地方所得税率)×实际适用税率×退税率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额=55÷(1-12%)×12%×40%=3(万元)。

13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照()的比例估计残值，从固定资产原值中减除。

A.不低于原值的5%

B.不超过原值的5%

C.不低于原值的10%

D.不超过原值的10%

答案：C

依据：教材第178页。

税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。

14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损10万元;2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为()万元。

A.0 B.3 C.10.5 D.15

答案：A

依据：教材第175、191、192、193、194页。

外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏;补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为(50-15)=35(万元);可以抵免的国产设备投资为：30×40%=12(万元);故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税=(50-15)×30%-12=0(万元)。

15.美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是()万元。

A.0

B.1.5

C.2

D.10

答案：B

依据：教材第164、165页。

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息，就其余额，按10%的预提所得税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(100-80-5)×10%=1.5(万元)。

16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后()之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

答案：B

依据：教材第194页。

企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。

17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是()。

A.邮政储蓄存款利息5000元

B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元

C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

答案：B

依据：教材第231、261、293页。

个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

18.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人()。

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人

C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人

D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

答案：B

依据：教材第241页。

我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居住时间未满1年;2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元;第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()。

A.728

B.784

C.812

D.868

答案：B

依据：教材第275页。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是()。

A.收入来源地

B.个人户籍所在地

C.税务局指定地

D.其中固定一地

答案：D

依据：教材第298页

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。

21.张某于2002年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3%(城建税、教育费附加不考虑)，1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元(取得合法有效凭证)。则张某2002年3月份应缴纳个人所得税额()元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

答案：A

依据：教材第278、279页。

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元;允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止;个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税;已计征的营业税，准予税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均;所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税=[18000÷12×(1-3%)-800-400]×10%=25.5(元)。

22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照()项目征收个人所得税。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.其他所得

答案：A

依据：教材第227页。

根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

23.下列表述中，符合个人所得税规定的是()。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除

答案：B

依据：教材第229、292、307页。

个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税;外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税;个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税;个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、C、D答案均不符合个人所得税的规定，故B为正确答案。

24.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )

A.发表论文取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案：D

依据：教材第230、231、232页。

劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。

考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

25.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。

A.0

B.180

C.200

D.280

答案：B

依据：教材第283、284页。

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300=180(元)。

26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税()元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

答案：D

依据：教材第249、272页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=60000-60000×3%×(1+7%)×(1-20%)×30%-2000=11937.76(元)。

27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额()元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

答案：C

依据：教材第233页。

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

28.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是()元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

答案：D

依据：教材第274页。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)。

29.某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为()万元。

A.16.5

B.22.5

C.25.5

D.14.5

答案：A

依据：教材第341、342页。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额;其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税=(400-800×40%-25)×30%=16.5(万元)。

30.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是()。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

答案：B

依据：教材第332页。

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时，按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题A、C、D均不符合规定，故正确答案为B.

31.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税()元。

A.180

B.210

C.230

D.350

答案：C

依据：教材第364、368页。

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税;税率分别为0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)。

32.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税()元。

A.150

B.120

C.200

D.270

答案：A

依据：教材第364、368页。

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;税率为0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定，以及相关税额的计算。本题保险费10万元，装卸费14万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150(元)。

33，某企业有房产原值1200万元，2002年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年度应缴纳的房产税为()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

答案：B

依据：教材第383、384页。

对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2002年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=11.712(万元)。

34.某大型企业2002年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2002年应缴纳房产税()万元。

A.77.76

B.76.8

C.78.72

D.82.56

答案：A

依据：教材第382、383、385、387页。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=(8610-280-110-120)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

35.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为()元。

A.320

B.360

C.500

D.680

答案：C

依据：教材第396页。

客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40=500(元)。

36.按规定应缴纳契税的纳税人是()。

A.出让土地使用权的国土资源管理局

B.销售别墅的某房地产公司

C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D.购买花园别墅的用户

答案：D

依据：教材第401、404、410页。

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税;承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

37.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理正确的是()。

A.双方均不缴纳契税

B.甲单位缴纳1.5万元

C.乙单位缴纳1.5万元

D.甲单位缴纳16.5万元，乙单位缴纳15万元

答案：B

依据：教材第406页。

房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(550-500)×3%=1.5(万元)。

38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

标准答案：C

依据：教材第417页。

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税;土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。

39.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.31500

B.37500

C.42000

D.45000

答案：B

依据：教材第417、418、420页。

企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=(15000-1000-1500)×3=37500(元)。

40.某县城一运输公司2002年取得运输收人120万元、装卸收入20万元，该公司2002年应缴纳的城市维护建设税()万元。

A.0.18

B.0.29

C.0.25

D.0.21

答案：D

依据：教材第433、434页。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关城市维护建设税的计税规定。本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。所以，2002年应缴纳城市维护建设税=(120+20)×3%×5%=0.21(万元)。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有()。

A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

答案：C、D

依据：教材第29、30页。

金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税;金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税;收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有()。

A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

答案：A、B、D

依据：教材第29、30页。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有()。

A.对外投资的长期借款利息

B.与债券相关的折价摊销

C.对外投资的短期借款利息

D.与债券相关的溢价摊销

E.借款时发生的辅助费用

答案：B、D、E

依据：教材第39、40页。

企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有()。

A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B.购置并交付使用固定资产借款费用

C.企业筹建期间发生的长期借款费用

D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

答案：C、D、E

依据：教材第40、41页。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除;购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;筹建期间发生的长期费用，计入开办费;从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括()。

A.雇员向受雇企业投资分配的股息收入

B.雇员调动工作取得的旅费和安家费

C.雇员离退休、退职取得的各项收入

D.雇员取得的奖金、津贴、补贴

E.雇员取得的加班工资和年终加薪

答案：D、E

依据：教材第41、42页。

按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有()。

A.向商业保险机构缴纳的人寿保险

B.向商业保险机构缴纳的财产保险

C.基本保险以外为雇员投保的补充保险

D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费

答案：D、E

依据：教材第56页。

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除;纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有()。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.经常发生购销业务的企业和单位

C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制

D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制

答案：A、C、D

依据：教材第67页。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系;直接或间接地同为第三者所拥有或控制;其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

48.下列资产中，不能计提折旧的有()。

A.季节性停用和修理停用的机器设备

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.未使用的房屋、土地和建筑物

D.接受捐赠和盘盈的固定资产

E.以融资租赁方式租入的固定资产

答案：B、D

依据：教材第72、73页。

按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧;未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关计提折旧的税务处理。

49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有()。

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

D.民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

答案：C、D

依据：教材第89、90、94页。

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税;民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起;B答案中应为“5年”.

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有()。

A.畜牧业

B.直接为生产服务的科技开发企业

C.从事房地产开发业务的企业

D.从事建筑业务的企业

E.从事客运业务的企业

答案：C、E

依据：教材第160、185页。

畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业;从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15%税率征收企业所得税的外商投资企业有()。

A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

C.在国务院批准的沿海经济开放区内的生产性外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

答案：A、D

依据：教材第184页。

可以减按15%税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。所以A、D正确。

52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有()。

A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50%的

答案：C、D

依据：教材第186页。

可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元;(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有()。

A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失

B.提取的职工医疗保险基金

C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税

D.逾期归还银行贷款而支付的罚息

E.违法经营被工商部门处以的罚款

答案：C、E

依据：教材第166、167、173、174页。

企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除;违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有()。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.在中国境内取得的债券利息

D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

E.从境内某外商投资企业取得的税后利润

答案：A、C

依据：教材第149页。

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：(1)从中国取得的利润(股息);(2)从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等;(3)将财产租给中国境内租用者而取得的租金;(4)提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费;

(5)转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有()。

A.个体工商户从事手工业的所得

B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入

C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得

E.个人从事彩票代销业务而取得的所得

答案：A、B、C、E

依据：教材第227、228页。

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得;个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

。考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有()。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

答案：A、B、C

依据：教材第291、292、293页。

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指。

A.一次离境不超过30天

B.一次离境不超过90天

C.多次离境累计不超过30天

D.多次离境累计不超过90天

E.多次离境累计不超过183天

答案：A、D

依据：教材第241页。

我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生对居民纳税人的时间标准是否熟悉。

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有()。

A.增值税

B.消费税

C.教育费附加

D.印花税

E.房产税

答案：B、C、D、E

依据：教材第263页。

在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有()。

A.军人的转业安置费

B.外籍人员的探亲费

C.职工加班费补贴

D.参加有奖销售获得的赠品

E.财产转租收入

答案：A、B

依据：教材第291、292、293、294、295页。

免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉个人所得税的征免税规定。

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。

A.个体工商户的生产经营所得

B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

D.财产租赁所得

E.跨年度分期取得稿酬

答案：A、C

依据：教材第260、299、300页。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税;实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税;特许权使用费所得、稿酬所得按次计征;财产租赁所得按次(月)计征。

考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有()。

A.经营租赁费用

B.新产品开发费用

C.计提的存货跌价准备金

D.投资者的家庭支出

E.各种赞助支出

答案：C、D、E

依据：教材第264、265页。

经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除;不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有()。

A.参加企业集资取得的利息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

答案：A、E

依据：教材第234、290、291、295页。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

63.下列项目中，应征收土地增值税的有()。

A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.以土地(房地产)作价人股进行投资或作为联营

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

答案：A、E

依据：教材第329、330、343页。

以房产进行投资、联营，如果以土地(房地产)作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税;以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应征收土地增值税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关土地增值税的征免税规

64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括()。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

答案：B、C、E

依据：教材第329、336、337、338、339页。

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的.，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有()。

A.购买印花税票时未完成纳税义务

B.印花税的税负比较轻

C.签订合同后未履行的不缴纳印花税

D.已贴花的凭证、修改增加金额部分应补贴印花税

E.产权转移书据实行定额征收

答案：B、D

依据：教材第355、368、369页。

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务;无论合同是否履行均应按规定贴花;已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税;产权转移书据按所载金额贴花;由于税率较低所以税负较轻。

考核目的及分析：测试考生是否清楚印花税计征的有关规定。

66.下列项目中，符合印花税相关规定的有()。

A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

答案：B、C、E

依据：教材第364、365、366页。

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉印花税计税依据的规定。

67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有()。

A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人

B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

答案：C、E

依据：教材第381、382、384、387页。

房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的征税办法。

68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有()。

A.乘人汽车

B.自行车

C.载货汽车

D.机动船

E.非机动船

答案：C、D

依据：教材第395页。

以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船;乘人汽车，非机动车按辆计税;非机动船按载重吨位计税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉车船使用税的计税规定。

69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有()。

A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

答案：A、B、D、E

依据：教材第406、407页。

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有()。

A.房地产开发公司建造商品房的用地

B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

C.按规定不需要缴纳耕地占用税，征用未满一年的用地

D.盐场的盐滩用地

E.港口的码头用地

答案：D、E

依据：教材第421、422、423、424、426页。

(1)为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税;征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

(2)房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

考核目的及分析：测试考生是否城镇土地作用税有关征免规定。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)

某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

(单位：万元)

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40 -10 30 50 60 20 -15 -70

2002年的生产经营情况如下：

(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元;

(2)应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;

(3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元;

(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2001年新产品技术开发费用为40万元;

(5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用;

(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元);

(7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为()万元。

A.119

B.153

C.187

D.194

答案：C

依据：教材第166、169、170、174页。

有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元)

新产品技术开发费：68+34=102(万元);营业外支出：66万元

(1)交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算.

(2)新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元)。

(3)税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66(万元)

72、所得税前允许扣除的财务费用为()万元。

A.13.5

B.14

C.17

D.30

答案：B

依据：教材第165、166页。

有关借款费用税前扣除的规定。

银行借款利息：22.5÷9×4=10(万元)(年利率6%)

其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5(万元)

其他财务费用：0.5万元

考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。(1)企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支;(2)非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14(万元)

73、2002年该企业的应纳税所得额为()万元。

A.422

B.419

C.437

D.507

答案：A

依据：教材第165-176页

有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-(500-60+19+34)-14-66-15-70=422(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为( )万元。

A.12.31

B.13.89

C.22.86

D.24.81

答案：C

依据：教材第187、193、194页

出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税=422×(10%+3%)-80×40%=22.86(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

(二)

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为( )万元。

A.780

B.795

C.960

D.1000

答案：A

依据：教材第332、333页

有关土地增值税的增值额的计算规定。

可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)

可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)

76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为( )万元。

A.110

B.240

C.320

D.330

答案：D

依据：教材第334、335页

有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)

考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.177

B.147

C.183

D.201

答案：B

依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。

A.45.54

B.94.05

C.118.14

D.123.09

答案：C

依据：教材第21、104、333页。

根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%(1+7%+3%)-147]×33%=118.14(万元)。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

四、综合分析题(共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分)

(一)

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元，业务宣传费35万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元)

79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有()

A.向贫困地区的捐款

B.业务宣传费和广告费

C.补发工资和计算提取“三费”

D.新产品研究开发费

E.人力不可抗拒的净损失

答案：D、E

依据：教材第41、44、53、62页。

有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与“三费”计提，新产品研究开发，及损失的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为()。

A.584

B.558.8

C.525.2

D.914

答案：A

依据：教材第432、433、434页。

应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)

应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)

应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)

教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)

扣除税金=500+58.8+25.2=584(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

答案：D

依据：教材第49、53、58页

有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元)，超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元)，超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元)

考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为( )万元。

A.96

B.112.8

C.120

D.141

答案：B

依据：教材第107、108页

有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(万元)。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。

考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，“三费”是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及“三费”相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

83、2002年该企业应纳税所得额为( )万元

A.88

B.98

C.126.2

D.156.2

答案：C

依据：教材第125.126.127页

根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额=4000+1000-3400-584-958-10+28.2(工资)+80(境外所得)-60×50%=126.2(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(万元);境外分回税后利润还原为税前所得=57.6÷(1-28%)=80(万元);直接捐赠20万元不能扣除;损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除;当年新增研究开发费用占去年的比例=(60-40)÷40=50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%=30(万元)。

84、2002年企业共计应缴纳企业所得税( )万元。

A.19.25

B.29.15

C.29.04

D.32.34

答案：A

依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税=126.2×33%-80×28%=19.25(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

(二)

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

85、下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

答案：BCE

依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。

A.2

B.3

C.5

D.6

答案：C

依据：教材第307、308页

有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费;广告费200×2%=4(万元)，招待费200×5‰=1(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售(营业)收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入(营业收入)额的5‰和3‰

87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。

A.7.05

B.7.76

C.8.01

D.8.18

答案：A

依据：教材第306、607页。

有关工资及“三费”的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费=10×500×12×(1+17.5%)=70500(元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及“三费”的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。

A.3.78

B.4.78

C.6.78

D.8.78

答案：B

依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78(万元)

考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提;损失有赔偿部分不能在税前扣除;其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用=10×6%÷12×8=0.4(万元);城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。

89、2002年乙企业应缴纳个人所得税( )万元

A.1.01

B.1.20

C.2.40

D.2.52

答案：B

依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额=[(4.78+2)×35%-0.675]×4.78÷6.78=1.20(万元)

考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

90、2002年刘某共计应缴纳个人所得税( )万元。

A.1.80

B.2.40

C.2.50

D.3.10

答案：C

依据：教材第306、309页。2002年刘某共计应缴纳个人所得税额=(4.78+2)×35%-0.675+4×20%=2.50(万元)

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按“股息、利息、红利所得”单独计算缴纳个人所得税的规定。

税法原理试题 篇6

A.境内所得境内企业支付的部分不纳税

B.境内所得境外企业支付的部分纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

【正确答案】B2、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是()。

A.个人购买福利彩 票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.个人转让曾自用5年但现闲置的住房，收入32万元

D.被拆迁入按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

【正确答案】C3、下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是()。

A.将资产用于交际应酬

B.将资产在总分机构之间转移

C.将资产用于市场推广

D.将资产用于股息分配

【正确答案】B4、某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2011年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是70万、40万、60万;2012年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为()万元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正确答案】A5、位于甲市的某企业2012年会计利润总额为180万元，当期将自产的一批图书通过当地的人民政府捐赠给西藏某希望小学，该批图书公允价值30万元，成本23万元，企业已做正确的会计处理，增值税税率为13%，假设不存在其他调整事项，该企业2012年应纳企业所得税为()万元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正确答案】C6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时()。

A.除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B.按照工资、薪金所得征税

C.按照利息、股息、红利所得征税

D.按照财产转让所得征税

【正确答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含税一次性奖金48000元;当月工资薪金所得1500元;从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1150元，则李某当月应申报缴纳个人所得税()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正确答案】A8、吴某是2012年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某2012年10月应缴纳个人所得税()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正确答案】C9、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收人80000元。2012李某应缴纳个人所得税()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正确答案】A10、根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税申报期限的说法中，正确的是()。

A.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费、可弥补以前亏损，加上债务清偿损益后的余额，为清算所得

C.企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按原投资成本确定计税基础企业自终了之日起6个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

税法原理试题 篇7

1.A 2.B 3.D 4.C 5.B 6.B 7.A 8.B9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C 15.A 16.B17.A 18.B 19.A 20.D 21.A 22.D 23.A 24.B

二、多项选择题

1.BC 2.AB 3.BC 4.CD 5.AD 6.CD 7.BC8.ABD 9.ABC 10.ACD 11.AD 12.BC 13.AC 14.AD

三、计算问答题

1. (1) 方案一:应纳增值税=650×17%-78.2=32.3 (万元)

应纳消费税=650×5%-460×5%=9.5 (万元)

应纳城建税、教育费附加和地方教育附加= (32.3+9.5) × (7%+3%+2%) =5.02 (万元)

(2) 方案二:应纳增值税=650×17%- (45.5+30×17%) =59.9 (万元)

丙代收代缴消费税= (350+30) ÷ (1-5%) ×5%=20 (万元)

丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20× (5%+3%+2%) =2 (万元)

甲应纳消费税=650×5%-20=12.5 (万元)

甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加= (59.9+12.5) × (7%+3%+2%) =8.69 (万元)

(3) 方案一毛利润额=650-460-50-9.5-5.02=125.48 (万元) 。方案二毛利润额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81 (万元) 。

由于方案二的毛利润额高于方案一, 在其他因素一定的情况下, 可多获收益, 建议甲地板企业选择方案二。

2. (1) 该金融机构应缴纳的营业税: (33+0.8-30) ×5%+ (200+90+10) ×5%=0.19+15=15.19 (万元)

(2) C企业应缴纳的营业税:500×5%=25 (万元)

(3) D广告公司应缴纳的营业税: (380-300) ×5%=4 (万元) 。不能减除广告制作费;只能减除广告发布费。

(4) 该金融机构应缴纳的增值税:150/ (1+17%) ×17%=21.79 (万元) 。

3. (1) 应纳资源税= (4 000+1 000) ×4=20 000 (元)

这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4 000吨和开采应税资源自用 (包括连续生产) 的1 000吨之和。

煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

(2) 当月可抵扣的增值税进项税=17 000+9 860+ (500+1 500) ×7%+1 200=28 200 (元)

(3) 该企业销售原煤的增值税销项税=400 000×17%=68 000 (元) 。煤炭适用17%的增值税税率。

(4) 该企业销售居民用蜂窝煤的增值税销项税=200 000÷ (1+13%) ×13%=23 008.85 (元) 。居民用煤炭制品适用13%的低税率。

(5) 该企业销售天然气的增值税销项税=150 000÷ (1+13%) ×13%=17 256.64 (元) 。天然气适用13%的低税率。

(6) 销售自己使用过的机器增值税的销项税=16 000÷ (1+17%) ×17%=2 324.79 (元) 。

该企业当月应纳增值税=68 000+23 008.85+17 256.64+2 324.79-28 200=82 390.28 (元) 。

4. (1) 工资应纳个人所得税= (30 000-3 500) ×25%-1 005=5 620 (元)

(2) 雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款, 属于雇员又额外增加了收入, 应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金, 换算为应纳税所得额后, 按照规定方法计征个人所得税。

年终奖平均各月: (50 000+3 000) ÷12=4 416.67 (元) , 适用税率10%, 速算扣除数105元。

应缴纳的个人所得税=53 000×10%-105=5 195 (元)

李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5 195-3 000=2 195 (元)

(3) 提供专有技术应纳个人所得税=40 000× (1-20%) 20%=6 400 (元)

(4) 稿酬所得应纳个人所得税= (1 8000+2 000) (1-20%) ×20%× (1-30%) =2 240 (元)

(5) 个人担任公司董事、监事, 且不在公司任职、受雇的情形, 取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

应纳税所得额=[ (50 000-7 000) × (1-20%) ]/68%=50 588.24 (元)

应纳税额=50 588.24×40%-7 000=13 235.29 (元)

(6) 上市公司股息红利应纳个人所得税=20 000×25%×20%=1 000 (元)

(7) 版权收入不同于稿酬所得, 应属于特许权使用费所得的范畴;在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下:

应纳税所得额=20 000×8× (1-20%) =128 000 (元)

应纳个人所得税=128 000×20%=25 600 (元)

因为在法国缴纳的23 000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25 600元, 所以, 在法国缴纳的个人所得税23 000元可全额抵减, 并需在我国补缴个人所得税税款=25 600-23 000=2 600 (元) 。

四、综合题

1. (1) 进口有商业价值的货样手表应纳关税=4 000×8×30%=32 000×30%=9 600 (元) 。进口设备应纳关税= (1 000 000+20 000) × (1+3‰) ×10%=1 023 060×10%=102 306 (元) 。

合计应纳进口关税=9 600+102 306=111 906 (元)

(2) 有商业价值的货样手表每只不含税计税价格超过10 000元, 应纳的消费税=4 000×8× (1+30%) ÷ (1-20%) ×20%=52 000×20%=10 400 (元) 。

(3) 该企业当月进口手表应纳增值税=52 000×17%=8 840 (元) 。进口设备应纳增值税= (1 023 060+102 306) ×17%=191 312.22 (元) 。

合计进口环节应纳增值税=8 840+191 312.22=200 152.22 (元)

(4) 该企业当月可抵扣的进项税=200 152.22+ (340 000+10 000×7%) × (1-10%) +5 100× (1-10%) -25 000×60%×17%+2 300=511 122.22 (元)

(5) 该企业转让使用过的设备应纳的增值税=200 000÷ (1+4%) ×4%÷2=3 846.15 (元) 。

(6) 业务 (3) :以市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30 000×90%×17%=4 590 (元)

业务 (4) :12 800×7÷1.17×17%+200 000×17%+1 638 000÷20 000× (20 000+2 000) ÷1.17×17%=13 018.8+34 000+261 800=308 818.8 (元)

业务 (5) : (12 800÷1.17+200 000÷500) ×10×17%=19 278.29 (元)

业务 (6) :150 000/1.17×17%=21 794.87 (元)

业务 (7) :1000 000× (1+10%) ×17%=187 000 (元)

增值税销项税合计=4 590+308 818.8+19 278.29+21 794.87+187 000=541 481.96 (元)

(7) 该企业当月应纳的增值税=541 481.96+3 846.15-511 122.22=34 205.89 (元)

(8) 该企业当月代收代缴的消费税为0。

(9) 该企业应纳的消费税=[12 800÷ (1+17%) ×7+12 800÷ (1+17%) ×10+200 000÷500×10]×20%=37 996.58 (元) 。

2. (1) 应缴纳房产税=12×3×12%=4.32 (万元)

(2) 应缴纳印花税=9 600×0.5‰+12×10×1‰=4.8+0.12=4.92 (万元)

房产税按照实际租赁计算;印花税按照合同约定的金额计算。

(3) 2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数为520.34万元。其中:应缴纳的营业税=9 600×5%+12×5%×3=481.8 (万元) 。应缴纳的城建税和教育费附加=481.8× (5%+3%) =38.54 (万元) 。

(4) 取得土地使用权支付的金额为2 400万元, 开发成本2 600万元, 开发费用= (2 400+2 600) ×5%+175=425 (万元) 。

违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除, 但是计算企业所得税时可以扣除。

扣除项目合计=2 400+2 600+425+9 600×5% (1+5%+3%) + (2 400+2 600) ×20%=6 943.4 (万元)

注意:题目给定的管理费用中不含印花税, 房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除, 应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。

(5) 销售收入合计9 600万元, 增值额=9 600-6 943.4=2 656.6 (万元) 。

增值率=2 656.6/6 943.4×100%=38.26%, 适用30%的税率。

应纳土地增值税=2 656.6×30%=796.98 (万元)

(6) 企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计:

2 400+2 600+600+820+180+796.98+4.32+4.92+481.8+38.54=7 926.56 (万元)

企业的违约罚息不得在土地增值税前扣除, 但可以在企业所得税前扣除;房地产企业的印花税在计算土地增值税时随管理费用扣除但不能单独扣除, 印花税在计算企业所得税时随管理费用扣除。