财务机构设置及职责

财务机构设置及职责（精选10篇）

财务机构设置及职责 篇1

1、应收账款管理：对账、收款、超期追踪、信用控制、应收分析等。

2、进行所属大区经营分析：销量、毛利、运费、人工、费用、边际贡献利润等全方位分析。帮助大区、省区总监决策。

3、配合销售获取订单，比如参与销售项目竞标，从财务角度给出专业意见，比如项目利润率测算、保本点测算等。

4、参与大区、省区月度会议，解决销售一线的各种财务相关问题。

5、每月与销售人员一起拜访客户，尤其要与客户的财务部建立起顺畅对接关系。要求区域内所有客户一年最少登门拜访一次，重点客户最少半年一次，必须与对方财务人员面谈一次。

6、赋能客户，对于财务基础弱的小型客户，在对方接受的前提下，给对方财务方面专业的指导，比如税收筹划，资金管理等。

财务机构设置及职责 篇2

英国的火灾调查只是在比较大的消防救援机构才设立专职“火灾调查组”。消防救援机构有义务确定火灾的原因和火源点, 并填写“火灾数据报告”, 完成年度火灾统计任务。发生火灾后, 消防救援机构人员除了到场灭火和救援外, 还会查找火源、火灾起因以及其他相关火灾信息, 并做好记录。

在调查过程中, 如果发现存在纵火嫌疑, 火灾救援机构人员则将火灾调查任务转交给警察部门负责。

除了官方的火灾调查机构外, 英国的保险公司和私人机构也可以参与火灾调查。保险公司的调查重点是查找火灾发生原因, 确定火灾损失。私人火灾调查机构则更注重火灾调查中的技术领域。如通过火灾重建、火灾模拟、火灾测试等手段, 展示火灾的原因和起源、火灾蔓延原因等。这些私人机构的服务对象多数是政府部门和保险公司, 为其客户提供各种所需证据的同时, 也总结火灾的经验教训, 为相关法律法规的完善提供技术支持。

财务机构设置及职责 篇3

【关键词】企业集团化 财务集中管控模式 会计机构 职能设置

财务集中管控模式在企业发展中有着特殊意义，它会对会计机构及其职能设置产生一定影响，继而使其发生改变。如何在财务集中管控的模式之下进行会计工作，如何让会计职能、财务管理发挥出真正的职能，值得人们去探索、去思考。

一、企业财务集中管控模式的基本阐述

在企业中，财务集中管控指的就是利用现代化的通讯网络手段，集合先进的企业管理理念，对企业发展中的资金流、信息流等进行集中管控，保证它们的统一化。在集中管控模式下能够保证同时实现母公司及其子公司的经营目标，一般条件下主要有两种模式的应用较为广泛，一是二级集中管理；二是三级集中管理。

二、财务集中管控模式的优点分析

（一）在一定程度上减少经营风险

集中管控是对企业资金的一种合理化管理，会计工作的明确分工、效率办公能够真正减少那些由于职责模糊而产生的风险。同时，账目处理的效率较高，这就有效地减少了企业在经营过程中的资金风险，防止由于盲目处理、延迟处理产生的危险，让企业在健康的环境下发展，提高经营效益。

（二）有利于实现资金的有效配置与利用

在财务集中管控下，子公司需要征得总公司的认可方能动用公司资金，这样就大大减少资金上的浪费。资金在使用时还需要进行合理预算，让流动资金得以保障，方便公司在发展时利用额外资金进行投资，防止公司资金出现匮乏的状态，提高经营资金的利用效率。

（三）有助于企业获得最大化的经济利益

利用财务集中管控模式方便让母公司对其余的子公司进行全方位的控制，方便各项财务工作的开展与进行。同时，财务集中管控保证了总公司的统筹地位，提高其指导监督能力，从而促进公司整体的发展，实现企业效益的最大化。

三、基于财务集中管控模式的会计机构的设置探讨

（一）会计机构设置的具体要求及原则

会计机构的设置必须要符合企业的整体战略目标，保证工作开展的顺利性。首先，子公司会在母公司的统筹下运营，自身的发展目标或者财务预算会以总公司为主要参照；另外，母公司的战略指导一旦缺失很难保证子公司的长久发展，更无法保证经营活动的顺利进行，只有在总战略目标的指引下，各个子公司才能在符合标准的前提下健康发展。

会计机构的设置需以财务管理工作的实际内容为基础。会计部门需要保证财务核算、资金规划工作的顺利进行，稽查部门要对会计工作进行有效规范，及时内控评价。同时，要对负责财务预算与结算等工作部门进行强化型管理，时刻监督。

（二）会计财务管理机构的职能明确与划分

职能划分需以企业财务管理的实际内容为基础，无论是制度、组织管理，还是会计人员的管理、培训都要综合部门进行统筹。会计财务管理机构要处理日常的经济事务，与此同时也要适当的进行政务工作，其他稽查部门也要对会计工作进行评价，保证其规范性。

以我国广东省电网工作为例，整个会计机构的设置分为预算管理科，主要负责制定预算制度、指导各公司编制年度预算，建立财务成本，对预算执行进行检查管理等；资金管理科，对内部资金进行统一管理，核算各项收支业务，以保证资金的收支平衡；会计管理科，制定财务制度以及各类核算方式，管理公司税收业务，同时建设会计电算化系统，对各级单位的会计信息进行监控，掌握财务状况；资产管理科，对公司的资产制度、产权制度等进行制定与实施，评估资产，行使检查、指导、监督等职能。

四、基于财务集中管控模式的会计职能设置分析

（一）管理投资

防范投资风险作为企业财务管理工作的主要目标之一，企业内部管理首要就是为了防范风险，实现收益最大化，保证企业的稳定发展。在对投资进行集权管理时能够有效防止投资规模受控、结构不合理、经营不善或者违纪行为的产生，让投资始终追随企业发展方向。

（二）综合管理

综合管理主要是对会计机构涉及的日常事务进行管理，并提供后勤服务，主要职能在于管理会计档案，组织会计检查与审计；对证券、发票、印章等的使用与保管；纳税申报、税款缴纳等；组织企业进行年度财务审计，清缴企业所得税；对企业内部的财务管理者进行培训考核，编纂年度财务工作计划等。

（三）预算管理

预算管理需要同企业未来发展战略相结合，全面整合信息流、资金流以及人力资源流等，预算管理是企业内部控制体系中的核心。利用预算管理能够分解战略目标，树立分支企业独有的发展目标，从而对其进行量化管理。企业可以在预算管理体系的支撑下通过对其他分支公司的预算明确其权限空间以及责任特点，落实总部发展政策，对分支公司进行系统化管理。另外，企业还要提高预算的管理范围与预算精度，让预算真正起到刚性效果。

（四）风险防控

财务风险防控是风险管理中最为重要的一部分，占据核心。风险指的是各类风险因素的存在继而在财务管理上的集中体现，它贯穿整个生产过程。企业可以通过量化财务指标，对风险进行预测、防控、处理，这也是企业发展过程中常用的方式。

（五）资金管控

资金是企业发展的血液，其管理更是财务管理的关键。在资金集中管控中，管理核心不是仅指金融机构，而是需要独立存在一个部门进行管理。它对各个子公司进行行政管理，享受总部待遇，防止与其他公司出现利益冲突，从而实现利益的最大化。实行资金统一管理，需要由集团总部全面负责将母公司、子公司的分散资金进行收集，继而统一调度，保证资金流的有效性流动。

结语：

财务集中管控模式对企业的发展产生至关重要的作用，会计机构实现真正的垂直化、扁平化发展。目前，我国的财务集中管控仍然处于不完善的阶段，资源配置未完全发挥出作用，这就需要我国精英人士不断努力，提升细致化管理水平，时刻关注经济动态，全面提升管控水平，从而让企业平稳、快速发展。

【参考文献】

[1]郭建平.财务集中管控模式下会计机构及职能设置探讨[J].时代金融，2014.

财务部部门职责及岗位设置 篇4

【部门概况】

部门名称：财务部。

直接上级：总经理。

下属部门：无。

部门性质：公司职能部门。

【部门职责】

1．在总经理的直接领导下，具体领导企业的财务政策和财务管理制度的实施和运转。

2．负责组织公司的经济核算工作，组织编制和审核会计、统计报表，并向上级财务部门负责报告工作，按上级规定时限及时组织编制财务预算和结算。

3．负责组织财会人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐，全面反映给公司领导，及时提供真实的会计核算资料。

4．负责组织贯彻执行《会计法》等法规和财务制度，财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告总经理。

5．加强财务管理，编制和执行财务计划，正确合理调度资金，提高资金使用效率，指导各部门搞好经济核算，为企业发展积累资金。

6．负责做好资金管理，出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时进帐、存款，保证日常合理开支需要的供给。

7．负责组织企业内部各个环节的财务收支情况，遵守国家外汇管理条例，加强对外汇收支的管理和监督。

8．负责与财政、税务、金融部门的联系，协助总经理处理好与这些部门的关系，及时掌握财政、税务及外汇动向。

9．负责办理银行贷款及还贷手续。

10．遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行成本物资审批权限、费用报销制度。

11．审查各部门的开支计划，并转报总经理。

12．参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、（劳务）价格和工资奖金方案的审核，及时提出具体的改进措施。

13．参与企业经营管理，围绕提高企业的管理水平和经济效益，为总经理当家理财、把关和经营参谋。

14．合理制定各部门的经营指标、成本费用、专项资金和流动资金定额，尤其应做好对三大成本费用（即办公用品成本，劳动费用成本，能源成本）的控制，精打细算，确保经济效益。

15．督促、检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况，注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题，确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。

16．督促有关人员重视应收帐款的催收工作，加速资金回笼。

17．监督采购人员做好工程、办公的物料、用品的采购工作。

18．负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用水平。

19．组织财务人员，定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促进企业不断提高管理水平。

20．保存企业关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整地保管公司的一切帐册、报表、记帐凭证和原始单据。

21．负责本部门员工业务培训工作，使属下员工熟练掌握本岗位的业务知识、操作程序和管理制度，能独立工作，并使各员工对本部门其他岗位的业务环节有所了解。

22．负责本部门职工的思想教育和业务水平的提高，定期组织、召开本部门的学习和业务会议，抓好本部门内部管理工作。

【部门岗位设置】

财务部经理1名

财务部经理助理1名

会计1名（可兼任）

财务机构设置及职责 篇5

院长办公室职责

1、在院长、副院长领导下，负责全院的秘书、行政管理工作。

2、安排各种行政会议，做好会议记录，负责综合医院的工作计划、工作总结，草拟有关文件，并负责督促其贯彻执行。

3、负责领导行政文件的收发登记、转递传阅、立卷归档、保管、利用等工作。

4、负责协调各职能科室工作，并审核各职能科室以医院名义发出的各种报告文件，力求做到文字通顺，符合公文规格。

5、经常深入科室，了解职工和患者群众对医院的意见和建议，及时向领导反映，以便改进工作。

6、负责本室人员的政治业务学习。领导有关人员做好印鉴、打字、车辆、外勤、通讯联络、群众来信、来访处理、参观及外宾的接待工作。

7、负责院长临时交办的其他工作。

门诊部职责

1、在院长领导下，负责门诊部的医疗、护理、预防、教学、科学研究和行政管理工作。

2、组织制定门诊部的工作计划，经院长、分管副院长批准后组织实施，经常督促检查，按期总结汇报。

3、负责领导、组织、检查门诊患者的诊治和急诊、危重、疑难患者的会诊和抢救工作。接收大批外伤、中毒、传染患者时，要及时上报，并采取相应措施。

4、定期召开门诊系统会议，协调各科关系，督促检查医务人员贯彻各项规章制度、医护常规技术操作规程。整顿门诊秩序，改进医疗作风，改善服务态度，简化手续，方便患者就诊，不断提高医疗护理质量，严防差错事故。

5、负责组织门诊工作人员做好卫生宣教、清洁卫生、消毒隔离、疫情报告工作等，坚持天天清扫、周末大扫除，保持门诊清洁卫生，传染病除及时上报外，还要及时消毒，防止院内感染。

6、领导接待和处理门诊方面的群众来访、来信工作。

人事科职责

1、在院长领导下，根据人事工作政策、制度和有关规定，负责人员的调出、调入。

2、掌握熟悉干部业务水平、组织能力和政治思想情况，提出提拔、配备、使用意见。

3、主动和有关科室研究，提出全院工作人员的考核、晋升、奖惩和调整工资的意见。

5、负责管理工作人员档案和收集、整理档案材料及全院的人事统计、人员鉴定工作，收集、整理技术人员的技术档案，建立健全技术档案制度。

财务科职责

1、在院长领导下，在省卫生厅计财处的业务指导下，做好本院的财务工作。

2、教育本科人员敬岗爱业，全心全意为人民服务。

3、负责财务管理，努力使财务工作逐步走上规范化、标准化、科学化管理的轨道。

4、按照《会计法》的有关规定，认真贯彻有关财经政策、法令、制度，维护财经纪律。

5、根据医院事业发展规划，在分管院长领导下，会同有关部门，编好和季度的业务收支预算，并认真组织实施。

6、根据上级规定的统一收费标准,积极合理地组织业务收入，做到不漏收、不多收，对收入中出现的问题，及时研究解决。

7、正确运用资金，根据医院特点、业务需要和节支的原则，全面掌握和调配资金，认真监督预算的执行，使有限的资金发挥最大的效益。

8、督促按时清理债权债务，防止拖欠，严格控制呆账。

9、经常向财会人员进行安全教育，并定期或不定期地对库存现金等进行检查，防止意外情况发生。

10、加强对财务报表的审查，做到及时、准确、全面地报送有关部门。

11、对医院财产物资管理进行经常的监督、检查和指导，防止浪费和积压。

12、根据形势发展需要和本院实际情况，认真贯彻新的财务管理和会计核算制度，及时修订科内人员的职责考核制度。

13、组织财会人员的业务学习，不断提高业务素质。

14、协助本院财产物资管理科室建立健全各项管理、核算制度。

15、完成领导交办的临时任务。

设备科职责

1、负责组织全院医疗设备、采购、供应、管理、维修保养工作。

2、贯彻医院质量要求，定期收集各科室的设备运行情况的资料，提出分析意见，并将情况报告领导。

3、组织有关人员对计划购入的国内外贵重仪器设备进行论证、选购、安装、调试和验收以及对计划报废设备的鉴定和评估。

4、组织建立贵重仪器设备管理和使用制度，督促使用人员严格执行操作规程、维护人员建立设备档案和运行记录。

5、监督检查计量法规和计量管理制度的执行情况。

总务科职责

1、负责组织全院后勤设施的采购、供应、管理、维修保养工作。

2、贯彻医院质量要求，定期收集设施运行情况的资料，提出分析意见，并将情况报告领导。

3、组织有关人员对计划购入的国内外贵重设备进行论证、选购、安装、调试和验收以及对计划报废设备的鉴定和评估。

4、组织建立贵重设备管理和使用制度，督促使用人员严格执行操作规程、维护人员建立设备档案和运行记录。

保卫科职责

1、在院长的领导下，负责医院安全保卫工作。

2、负责教育职工增强法制观念，提高警惕，做好“四防”工作。

3、负责组织各项防范措施，保卫医院要害部门的安全。

4、协助公安机关对医院发生的破坏、盗窃事故进行调查和侦破。

5、负责门卫传达人员的管理工作，加强值班巡逻和门卫守护，搞好职工自行车管理。

6、负责组织检查各科安全情况，发现和清除治安灾害事故隐患。协助行政领导认真执行《中华人民共和国消防法》和有关易燃、易爆、放射源、菌种病毒等危险物品的管理规定，定期检查消防安全设备。

7、负责维护病区及门诊的秩序，及时劝解及处理各种纠纷。必要时，与公安部门联系，共同解决。

内科职责

1、负责内科门诊工作，负责门诊急诊室的药品器械的管理；

2、负责内科病人的会诊及转诊，并按要求严格控制转诊率；

3、负责传染病的诊治工作；

4、能对下一级专业人员进行培养和业务指导。

外科职责

1、在科主任领导和主任(副主任)医师指导下，担任门诊外科的诊治、急诊值班工作。

2、对高烧病员、重病员、60岁以上老人及残疾病员，应提前安排就诊，急诊病员应随到随时予以诊治。

3、对病员时行认真检查，准确地记载病历，科学合理用药。

4、严格执行各种规章制度及技术操作常规严防差错事故。同时，应加强对换药室的检查指导，必要时亲自操作。

5、遇重大抢救，需立即报请科主任和院领导亲临参加指挥。凡涉及法律、纠纷的病员，在积极救治的同时，要及时向有关部门报告。

6、认真学习，运用国内外先进经验，不断提高医疗质量。

7、担任进修、实习人员的培训工作。

妇产科职责

1、在科主任领导和指导下进行工作。

2、对病员要进行认真检查，简明扼要准确地记载病历，科学、合理用药。

3、严格执行各项规章制度和专业技术操作常规，严防差错事故。

4、指导下级医师的诊疗工作。解决较复杂的技术问题，必要时亲自操作。

5、开展新技术、新疗法，进行科研工作，及时总结经验，不断提高医疗质量和技术水平。

6、参加值班、会诊、出诊等工作。

7、担任教学，并搞好进修、实习人员的培训。

8、经常检查专用仪器设备的使用和保养情况。

男科职责

1、在科主任领导下和主任医师指导下，负责本科一定范围的医疗、教学、科研、预防工作；

2、按时查房，具体参加和指导住院医师进行诊断、治疗及特殊诊疗操作；

3、掌握病员的病倩变化，病员发生病危、死亡、医疔事故或其他重要问题时，应及时处理，并向科主任汇报；

4、参加值班、门诊、会诊、出诊工作；

5、主持病房的临床病例讨论及会诊，检查、修改下级医师书写的医疗文件，决定病员出院，审签出（转）院病历；

6、认真执行各项规章制度和技术操作常规，经常检查本病房的医疗护理质量，严防差错事敌。协助护士长搞好病房管理；

7、组织本组医师学习与运用国内先进医学科学技术，开展新技术、新疗法，进行科研工作，做好资料积累，及时总结经验；

8、担任临床教学，指导进修、实习医师工作。

中医胃肠科主治医师职责

1、在科主任领导下，指导本科各项业务工作。

2、精通中医基础理论和专业知识，熟悉古典医著和现代中医临床进展。

3、具有丰富的临床经验，能解决科内疑难问题。

4、指导下级人员进行科研、教学和临床工作。

5、开展专家门诊，引进和推广新诊疗技术，积极撰写学术论文。

6、运用中医药开展防病和保健工作。

护理部职责

1、在院长的领导下，全面负责护理工作，拟定全院护理工作计划和质量检查标准，经分管院长审批后组织实施，并定期检查，按时总结汇报。

2、负责监督检查护理工作制度、护理技术操作、护理常规、护理人员岗位职责执行情况，定期检查指导各科室做好基础护理、分级护理和辨证施护，对重危病人的护理进行指导。

3、负责拟定护理人员培训计划，做好中医基础理论、辩证施护能力和中、西医护理操作技能的培训，并定期组织考核。

4、负责院内护理人员的调配，向分管院长提出护理人员升、调、奖、惩意见。

5、负责对各科室所提出的新的护理用品及大型护理设备申请计划的审批，并定期检查使用情况，确保医疗安全。

6、每月主持召开一次护士例会，分析讨论护理工作存在的问题，传达布置下一步的任务；每年召开一次工作经验交流会，相互学习、交流经验，不断提高中医护理质量和管理水平。

8、领导、组织全院护理人员开展护理科研工作。

9、负责患者对护理工作的投诉、来访接待登记和转办、回复工作。

10、负责处理本系统工作中出现的不符合事项，及时跟踪验证，改进工作。

检验科职责

1．认真做好各项体检的检验和登记工作。

2．严格执行质控标准与制度，认真履行技术操作规程，核对检验结果，负责特殊检验的技术操作，定期正检验试剂、仪器，严防差错事故。

3．负责剧毒药品、贵重器材的管理和检验材料的请领、报销等工作。4．开展科学研究和技术革新，改进检验方法，不断开展新项目，提高检验质量。

5．认真做好收集和采取标本、登记发送报告单工作，认真核对，做到正确无误。

6．做好检验登记工作，担任一定的检验器材的洗刷、做好消毒隔离工作。7．认真执行各项规章制度和技术操作规程。

麻醉科职责

1、在科主任领导和主治医师指导下，负责本科的日常麻醉教学、科研的具体工作。

2、麻醉前，检查手术病员，必要时参加术前讨论，与手术医师共同研究确定麻醉方法和麻醉前用药，做好麻醉前的药品器材准备。

3、麻醉中，经常检查输血、输液及用药情况，密切观察病情，认真填写麻醉记录单。如出现异常变化，及时与术者联系，共同研究，妥善处理并报告上级医师。

4、手术后，对危重和全麻病员亲自护送，并向病房护士交代病情及术后注意事项。

5、手术后进行随访，将有关情况记入麻醉记录单，并做也麻醉小结。

6、遇疑难病例不能单独处理时，应及时报告上级医师。

7、严格执行各项规章制度和技术操作规程，严防差错事故。

8、积极开展麻醉的研究，参加科研及教学，做好进修、实习人员的培训。

9、协助各科抢救危重病员。影像室职责

1、在科主任和上级技师的指导下工作。

2、负责本科专业仪器、设备的安装、调试、鉴定、操作、检查、修配、保养、建档和维修，负责仪器零件和器材的请领、保管、建帐，并做好各种专业资料的积累、保管以及登记、统计工作。

3、负责日常投照、造影和暗室技术，参加集体阅片。

4、督促本科人员遵守技术操作规程和安全规则，帮助和指导技士、技术员工作。

5、开展技术革新和科学研究，指导进修、实习人员的技术操作，并担任一定的教学工作。

6、参加本科值班。门诊咨询、导诊护士职责

1、咨询、导诊护士必须坚守岗位，有事向护士长请假后方可离开。

2、做好各科患者的指导就诊工作，对患者热情接待，耐心解释，提供帮助。

3、对危重患者做到立即护送其去相关诊室或病房，并马上报告有关医师进行抢救。

4、解答患者提出的各种疑问，征询与收集患者对医院各项工作的有关意见，并及时报告有关领导。

5、积极向门诊患者宣传卫生常识，做好维持门诊大厅各项工作的秩序，维护公共卫生和保持环境清洁。

后勤部主任职责

1、在院长的领导下，全面负责后勤保障工作，对总务工作实施全方位的组织管理，并满足医院建设和发展，以及医疗、教育和科研的需要。

2、对本部门工作的发展目标提出总体设想和意见，报院部审核同意后，积极组织实施。重视和加强制度建设，结合本科实际情况，不断建立健全各项规章制度，逐步使后勤保障管理达到制度化、规范化、科学化。

3、教育后勤职工树立为临床一线服务的思想，组织后勤各班组为临床一线和其他相关部门提供后期保障服务。坚持下巡、下送、下收、下修，及时协调各部门之间的关系，解决后勤管理中出现的矛盾和问题。

4、指导、督促后勤人员积极开展工作，定期对仪器设备、水电、库房、保安、车队、员工食堂、宿舍管理等后勤各项工作进行检查考核；落实各项岗位职责，使后勤保障服务水平得到全面提高。

5、定期检查后勤保障设施运行情况，指导有关人员编报仪器设备维修保养计划，确保仪器设备完好率达标，水、电、气供应正常。

6、督促检查有关人员环境卫生和其他卫生保洁工作，绿化工作符合规定要求。

7、坚持勤俭节约原则，督促有关人员按期编制上报物资采购计划，按要求做好物资采购供应工作，把好采购、领用和消耗监督审核关。

8、组织后勤员工学习相关业务，提高后勤员工专业理论水平和实际工作能力，并定期进行理论和实际能力考评。

9、参与医院基本建设和发展规划的论证、实施后勤其他重大项目计划的论证活动，发挥职能部门参谋作用，并根据院部意见，指导有关人员做好基建项目立项前的论证方案，办理项目立项所需的相关手续，按照基建项目管理规定，负责对基建工程施工和其它事项的管理。

财务机构设置及职责 篇6

然而, 融资不是企业的终极目的, 融资只是企业经营过程中的起点。企业经营的目的是企业价值最大化。企业价值最大化实际上是控股股东的价值最大化, 在资本运作过程中, 价值管理应贯穿于整个资本运作的全过程。在资本市场上, 企业价值不再是以净资产来定价, 而是以市盈率来定价了。税务风险管理是企业价值管理的最重要组成部分, 注册税务师作为“税务院士”, 凭借专业的、职业化的优势, 应参与到资本盛宴中来, 为上市公司或拟上市公司提供高质量的专业服务。笔者长期为拟上市民营公司提供专业的税务服务, 下面就民营企业改制中涉及到的股权结构设置和资产评估增值税务价值管理问题进行讨论。

一、股权结构设置税务价值管理

股权结构设置问题, 主要是解决控股股东在资本市场运作中的个人所得税和支付压力问题。依据我国企业所得税法和个人所得税法规定, 居民企业纳税人在分回被投资企业的利润时, 不要重复纳税, 但是个人股东在分回被投资企业股利时要征收20%的个人所得税。在资本运作过程, 由于将优质资产注入拟上公司并将不良资产进行剥离, 拟上市公司的经营情况一般比较好, 上市前会积累较多的利润。依据规定, 这部分未分配利润在上市后是要和新股东共享的。老股东基于自身价值最大化考虑, 在上市前会进行利润分配或者转增注册资本。从实务角度来分析, 拟上市公司的现金流不足, 分红的压力比较大, 为了不造成支付压力又能壮大注册资本, 增强拟上市公司的实力, 更是增加企业价值, 比较好的方法是未分配利润转增注册资本。如果股权结构设置不当, 以自然人持股就要支付个人所得税, 这笔税款也涉及数百万元, 而以法人持股就可以缓冲。另外, 考虑到上市后转让的战略安排, 这部分股权应自然人持股, 否则会造成复重征税问题 (如平安门事件) 。在资本市场中, 融资还没有融到, 却先付出沉重的税务成本和支付压力。这种“出师未捷身先死”的事件, 不能不说是资本市场上英烈们的悲壮。

股权结构设置应当在资本运作战略初期安排, 这时由于利润不多, 涉及的到税收成本较低。

另外, 国家为鼓励新三板市场, 2014年6月27日《财政部国家税务总局、证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》 (财税[2014]48号) 规定:个人持有全国中小企业股份转让系统 (简称全国股份转让系统) 挂牌公司的股票, 持股期限在1个月以内 (含1个月) 的, 其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年 (含1年) 的, 暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的, 暂减按25%计入应纳税所得额。虽然这条规定对自然人持股的个人所得税和支付压力会减轻很多, 但笔者认为还是要分析持股目的, 早做筹划。

二、资产评估增值的会计税务价值管理

在企业改制中, 资产评估是必不可少的一项工作和程序, 一般来说, 土地和房产都会被评估增值, 那么, 这部分增值在会计和税务上是如何处理呢?资产评估的会计税务处理一般有两种方案。

第一种是将房地产通过评估增值, 列入资本公积转增股本。

案例一:A公司拟在新三板挂牌, 聘请资产评估公司进行评估, 房地产原值2000万, 已提折旧475万, 经评估师评估, 增值到8000元。

这时, 房地产评估增值的账务处理是:

借:固定资产 8000

累计折旧475

递延所税负债95

贷:固定资产2000

资本公积-评估增值4500

递延所得税负债1500

累计折旧475

应交所得税95

资本公积在上市前转增股本时, 也就涉及到自然人持股的个人所得税问题。《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》 (国税发[1997]198号) 规定:股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息, 红利性质的分配, 对个人取得的转增股本数额, 不作为个人所得, 不征收个人所得税。表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额, 不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分, 应当依法征收个人所得税。所以, 资产评估增值形成的这部分资本公积转股时如果留到1年后, 依据财税[2014]48号规定个税是可以节约75%, 其应纳个人所得税额为4500×25%×20%=225万元。

所得税处理上, 评估增值部分不得在税前扣除。

第二种方案是将资产评估增值部分不作账务调整, 作为在股改过程中向工商备案的参考依据之一。同时, 也就不涉及到税务事项。

笔者比较赞同采用第二种方案, 理由如下: (1) 依据现有的法律法规规定, 资产入账价值应当按照“历史成本原则”, 如果评估增值部分调整了账面价值, 那么, 该有限公司改制成股份公司时原来的业绩不能连续计算, 应当从评估增值部分入账的时间算起, 这样, 拟上市公司的上市进程就要推后, 延迟了公司分享资本盛宴的时间。 (2) 企业在资本市场中的定价并非运用净资产定价而是采用市盈率定价。资产评估增值部分入账, 加大了资产的价值, 同时, 也加大了资产的折旧费用, 在未来的经营中, 假设其他条件均等, 其净利润将减少, 有可能影响到企业的价值。 (3) 将资产评估增值部分入账, 列入资本公积, 在转增股本时, 如果涉及到自然人股东时, 还会涉及到个人所得税问题, 加大自然人股东的税负和支付压力。在企业所得税处理上, 又不能税前扣除, 在减少利润影响企业价值同时, 还没有降低企业的所得税税负。因此, 从企业价值及税务价值管理出发, 资产评估增值部分不应当调增资产账面价值。

参考文献

[1]罗联布.拟上市企业的股权设置筹划[J].注册税务师, 2014, (7) .

财务机构设置及职责 篇7

【关键词】监事会；企业管理；内部财务控制监督；企业财务

监事会在企业内部的建设中发挥了重要的作用，监事会对企业财务进行有效的监督，能够保证企业有效运行，保证企业内部减少财务风险，加快企业的科学发展。随着企业对内部监督的重视，我们势必在此基础上不断完善监事会制度，有效地加快监事会改革，促进监事会对企业所做的巨大贡献。

一、企业监事会产生和监督职责概述

（一）企业监事会的产生概述

监事会作为企业监督管理的核心，对企业的财务活动有效地进行监督，确保企业的资产和权益不受侵犯。企业的监事会由企业内部产生，向企业公司负责，这是建立在《公司法》的基础上而进行的监督，具有极强的监督效力。监事会又名公司监察委员会，是企业中法定的监督机构，它是在股东大会的领导下，和董事会并列设置的一项内部监督的组织。

企业内部设置监事会，根据公司的规模和性质设置人数不同的监事会，一般在有限责任公司则设置不少于三人成员的监事会，而在一些规模比较小的公司则设置一名或者两名监事会成员。对监事会的设立应该在人数上有所考虑，一般情况下职工的比例应不能够低于三分之一，这具体的比例实际情况根据企业内部具体的规定而设置。监事会的成员由企业内部的成员通过职工大会和民主选举进行产生。

（二）企业监事会监督职责概述

监事会在企业内部以财务监督为核心，主要职责是对财务进行检查、听取相关的汇报、进行专项调研等方法，对企业内部进行全年深入的监督和检查。每年对企业内部的财务状况、企业内部的业绩进行深入的检查和评价，并且能够对企业经营者的能力和业绩情况提出建议或者提出奖惩方面的建议，通过向上级进行报告工作，对年度的监督进行汇报，并且能够用报告等形式随时对问题和存在的风险做出有效的评估。

在对企业内部进行监督控制中，其意义就是保护企业的资金安全、提高企业的资金效益、降低财务成本，尤其在对企业内部的监督要具有有效性，这是财务监督的目标和内容。

企业内部设立监事会能够充分对经营管理者进行有效的监督，加快企业内部的制度建设，通过减少代理的成本和合理控制内部管理人的方法，进而对资产收益进行有效的保障，使得资产有效增值以及保障决策权益落到实处。

企业监事会的职能一方面是通过法定的，实行的是法定的职责；另一方面我们能够看到，这是由于出资人所规定的，能够满足出资人的需求，这样不仅对于企业内部的合法性，而且对于企业的经营效果也具有重要的意义。

二、监事会对企业内部控制监督的目的和意义

（一）提升企业管理水平，加强企业内部建设

企业监事会内部监督，在企业中属于一种机制，但是对企业的管理发挥着重要的作用，产生了非常重要的影响。公司的治理需要一定的条件，这和企业外部所处的环境是有很大的关联的。外部环境面临着许多欠缺的地方，虽然在现如今企业的监事会已经建立起来了，但是我们能够看到，一般情况下很难达到我们想要的效果。这种情况下，我们不能仅仅对企业内部的控制进行管理，而是要走出企业内部，对企业周围的环境进行优化。在完善企业的建设中，要充分地对企业外部环境进行分析，从整体上对企业的变革树立宏观的思维，适应市场经济的发展。

（二）客观反映企业经营情况，保证企业经营成果可靠

企业内部设立监事会能够在很大程度上保证财务会计信息的可靠性，确保资金活动的有效运行，以此来避免舞弊现象的发生，使得企业的经营管理有很大程度的改善，对企业内部的发展产生良好的积极作用。

监事会在实现对企业的控制中，能够对内部进行有效的评估，对资金进行管理，并对招标活动进行检查，确保企业内部不发生贪污舞弊的现象，使得企业的运营情况安全有效。

（三）规范管理层履行职责，保证决策科学

监事会对企业决策进行检查，能够确保企业在很多事项的决策中实行民主决策，保证决策的科学性，能够在很大程度上避免企业的负责人独揽事务；另外，监事会能够通过专家进行调研和论证，对企业运行的风险做出相关的判断，实现决策过程的科学性和有效性。监事会通过对企业内部管理层进行规范化管理，能够在很大程度上促进企业管理层有效合理地进行决策，减少由于企业管理人一人独揽的弊病，在很大程度上保证企业所做出的决策符合企业的利益，加快企业的创新发展，实现企业在财产方面的安全和有效性。

（四）降低企业经营风险，减少财产风险

企业内部的控制体系越完善，越能够有效地防范风险，规范企业经营风险，为企业提供安全保障。随着企业的不断发展，其面临的外部经营环境愈发恶劣，压力不断增大，風险也在逐渐扩大，在这种情况下，企业容易遭受到诈骗，会出现职业携款潜逃等问题，这些现实反映出进行企业内部控制的重要性。通过企业监事会进行内部监督，能够有效地减少企业的风险，及时关注企业资金的往来，避免企业财产的流失。

三、结语

企业监事会的设立能够保证企业内部宏观治理更加有效，监督结果公正科学，进而弥补企业内部审计监督不彻底等问题。要确保企业内部财务安全运行，就必须引导企业建立新兴的大型监督体系，加快企业对财产等问题的监督和控制，在此基础上实现企业的创新性发展。

参考文献

[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[2]胡坚.股份公司监事会制度研究[D].西南政法大学，2010.

[3]肖柯.治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究[D].山东大学，2014.

[4]司茹.上市公司财务报告舞弊问题研究[D].辽宁大学，2007.

作者简介：张继新（1979-），女，江苏人，江苏东方高速公路经营管理有限公司会计师，研究方向：监事会对企业的内部控制。

财务机构设置及职责 篇8

一、机构设置

下设安全监察处、质量标准化处、技术处、培训处、安全监察大队、综合处

一、安全监察处

（一）主要业务：负责全公司安全工作的督查、指导和控制及协调

（二）主要职责：

1、对分公司和各矿开展的各项安全工作进行检查、督查，指导和协调。

2、对上级及本公司下发的有关安全法规、文件、指令在分公司和各矿的落实执行情况进行进行督查，控制、反馈。

3、结合不同情况，组织全公司或协调公司各业务部门定期、不定期开展安全大检查和各类专项检查，并对各种检查进行督导，确保检查效果。

4、制订公司安全方面各项管理制度及规定，并根据不同情况及时修改补充完善。

5、负责或协助上级安全管理部门对有关事故进行分析、追查和处理并存档备案。

6、负责公司各类重大隐患的统计、建档，并对其闭环管理情况进行督查，直至消号。

7、负责公司各类重大安全信息的统计建档。按规定将相关安全材料报表、计划上报上级有关部门。

8、定期或不定期对公司安全管理方面存在的问题、现象进行分析，并制定相应的管理措施或提出建议，上报相关领导。

9、根据不同时期特点，每季度下发公司《安全工作指导意见》，并每月下发公司《安全工作简报》。

10、对各分公司的安全检查处的工作进行指导、督查。11、24 小时安全调度值班，实时收集公司各类安全信息，上报给相关领导。

12、完成领导交给的其它工作。

（三）人员配置：人员编制6人。

1、正处长1人，负责全面工作；副处长2人，一人分别负责安全检查、督查，一人负责安全调度和各类规章制度、信息材料；成员3人。

二、质量标准化处

（一）主要业务：负责全公司安全质量标准化工作

（二）、主要职责

1、根据公司特点和不同时期情况，制定出公司质量标准化发展规划。

2、制定公司年度质量标准化指导意见，工作计划并对落实情况定期进行督查。

3、制订公司质量标准化管理规定各相关标准，并根据不同情况及时修改补充完善。

4、根据不同时期不同情况或各分公司不同特点，下发公司季度安全质量标准化《工作指导意见》，并每月下发公司质量标准化《工作简报》。

5、定期或不定期对公司质量标准化工作方面存在的问题、现象进行分析，并制定相应的管理措施或提出建议，上报相关领导。

6、结合不同情况，组织全公司或协调公司各业务部门、或指导分司定期、不定期开展质量标准化验收大检查和各分公司之间的互查和相互学习参观。对检查、参观情况进行统计、分析、评比、建档，对存在问题提出建议或改进措施报请相关领导。

7、对分公司和各矿的安全质量标准化工作进行督查，指导和协调。

8、对上级及本公司下发的的有关质量标准化工作规定、要求在分公司和各矿的落实执行情况进行进行督查，控制。

9、按时、按规定对上级有关部门上报相关质量标准化材料报表、计划。

10、对公司质量标准化工作的各类资料进行建档。

11、完成领导交给的其它工作。

（三）人员配置

人员编制6名，其中：正处长1名，副处长1名，科员4名。

三、技术处

（一）主要业务：参与公司各类重大工程、基建、持改矿井技术工作并协调各分公司、各矿相关证件的办理

（二）主要职责

1、对公司各类重大工程、基建、技改矿井施工的安全技术组织制订管理办法并督查落实。

2、参与公司各类重大工程、基建矿井施工的安全方面技术审核并对相关资料进行存档。

3、负责协调上级有关部门办理分公司和各矿相关证件。

（三）、人员配置：2人。处长1人，成员1人。

四、培训处

（一）主要业务：公司安全培训工作

（二）主要职责：

1、制定安全培训工作开展规划和预期培训目标，下发年度培训计划。

2、制定安全培训管理制度和相关考核奖惩办法并对落实情况进行督查。

3、对分公司和各矿的安全培训工作开展情况进行检查、指导并督查，对安全培训方面存在的问题及时总结并提出建议，提请相关领导。

4、协调上级有关部门和各分公司、各矿，完成各分公司、各矿的煤矿企业主要负责人、安全管理人员、特种作业人员、特种设备作业人员的培训和发证工作。

5、对公司培训管理工作的各类资料进行建档。

（二）人员配置

人员编制3人，其中：处长1名，2人。

五、安全监察大队

（一）主要业务：对公司下属各公分司进行突击检查。

（二）主要职责： 负责4点班、0点班不定期、不定地点对分公司和分公司下属各矿的生产施工进行突击检查。

查国家相关安全法律、法规、《安全规程》和公司各项安全管理规定和办法的现场执行情况；查分公司和下属各矿的领导带班、值班情况；查现场措施落实情况；查重大隐患现场控制落实情况及闭环管理控制运行情况；查日常检查、专项检查查出的问题整改落实情况；查各矿特殊工种持证上岗情况。

对查出的重大问题存档备案并及时上报到相关领导（以备公司调度会通报）。对查出的问题根据制度对分公司或各矿进行处罚，对现场查出的重大不安全隐患现场要求停止生产。

（二）人员配置

人员编制10名，其中：队长1名，副队长1名，队员8人。

六、综合处

（一）、主要业务：安监局日常内部事务及外部事务

（二）、主要职责

1、负责安监局重要文件、材料的起草及审核把关。

2、负责公司各类安全会议的组织、协调和安排。

3、负责文件、材料的接收，按规定传送相关领导批阅、存档并及时按规定下发到公司各部门和分公司。

4、负责安监局内部会议的组织安排、记录，对相关会议精神进行督促落实。

5、负责与上级相关部门、各分公司办公室联系协调。

6、制定安监局内部管理规定并负责落实。

7、协调安监局各部处室，确保工作顺利开展。

8、负责安监局各类文件、材料的档案管理；

9、负责安监局日常办公材料（计算机、传真机、复印机、电话等）的配置、管理和保养，保证正常运行。

10、负责司机和车辆的调配，车辆的维修、保养，确保工作用车。

11、负责安监局对外事务的接待、安排。

12、负责日常福利的领取与发放。

13、按照要求保管好印章，严格执行用印制度。

14、安排局内部值班，并负责督查。

15、完成公司领导交办的其他临时性的工作。

（二）人员配置

财务机构设置及职责 篇9

一、国土资源局工作职责（依据《三定方案》）

1、贯彻执行国家、省有关法律、行政法规和政策，保证其在本行政区域内的有效实施。研究制定与国家、省土地管理法规衔接配套的规范性文件和具体政策措施，并负责组织实施和监督检查。

2、组织编制和实施全县土地利用总体规划和其他专项规划；编制全县矿产资源总体规划及专项规划。

3、依法对国土资源的法律、法规执行情况进行监督检查，对国土资源的违法行为进行查处，负责国土资源案件的裁决、复议、诉讼工作，承办有关国土资源案件的来信来访工作。

4、实施全县耕地特殊保护和鼓励耕地开发政策；实施农地用途管制，组织基本农田保护工作，确保耕地总量动态平衡。

5、管理全县城乡地籍工作，实施地籍管理办法；组织土地资源调查、地籍调查、土地统计和动态监测；负责土地确权、土地纠纷调处、城乡地籍和土地登记、发证工作。

6、按规定组织实施土地使用权出让、租赁、作价出资、转让交易和国有土地收购储备工作；负责农村集体非农土地使用权流转工作。

7、负责全县土地的分等定级的基准地价、标定地价的备案工作；承担报国务院、省政府和市政府审批的各类建设用地的审查报批工作。

8、依法管理全县矿产资源探矿权、采矿权的初审、登记发证；对矿产资源开发、利用、保护实施监督管理。

9、负责全县国土资源管理法律、法规的宣传教育工作。

10、履行测绘管理职能并承办县政府交办的其它事项。

二、机关内设股室队所及工作职责

1、根据《三定方案》设置6个股室：

办公室职责:负责掌握本单位全面情况,协调各部门间工作,上报下达,反馈信息,督促查办搞好调查研究;负责起草本局的综合性文件及有关文字材料;负责组织承办本局各种会议的会务工作;负责文字处理﹑印鉴﹑保密和档案管理工作;负责处理行政事务﹑机关事务﹑日常接待工作;负责全局的计划生育和离退休人员的管理和服务工作;负责机关安全保卫﹑后勤保障工作；承办局机关的人事管理工作。

执法监察局（监察大队）职责:负责对全县国土资源管理法律法规的贯彻执行情况进行监督检查;负责对土地规划﹑计划﹑农地转用﹑土地征用﹑土地资产处置﹑土地使用权交易行为﹑土地登记的监督检查;依法查处各类土地﹑矿产违法案件;负责行政复议﹑行政应诉和国土资源的信访工作;调查处理土地权属纠纷。

建设用地股职责:负责承办全县新增建设用地的审核报批工作;负责全县临时用地的审批管理工作;负责全县建设用地跟踪管理工作;实施国有土地使用权出让﹑收回和政府收购储备工作;负责农村集体非农土地使用权流转管理;负责实施国有土地使用权招标拍卖工作。

地政股职责:负责编制﹑实施全县土地利用总体规划;负责实施农地用途管制;负责全县地籍权属调查﹑变更调查及地籍管理;组织实施全县土地资源调查﹑动态监测工作;负责土地登记﹑发证工作;负责全县基本农田保护工作,确保耕地总量动态平衡；负责地价评估的备案工作。

计财股职责:负责对局机关和国土资源所的财务和固定财产进行监督管理;负责全县国土资源行政事业性收费的收缴；承办县拨付资金的财务管理工作；监督检查国土资源所行政事业性收费的收入与上缴情况；负责劳资工作。

地质矿产股职责：负责全县矿产资源开发﹑利用、规划﹑计划；负责承办全县矿产资源探矿权﹑采矿权的初审﹑登记发证；负责对矿产资源开发﹑利用﹑保护实施监督管理；负责全县矿产资源秩序的治理整顿工作。

2、根据工作需要设置3个股室： 土地开发整理中心职责：负责全县土地开发整理项目申报、实施、检查、验收和占补平衡任务落实等工作；负责落实耕地特别是基本农田保护工作，开展基本农田项目整理，提高基本农田质量和农业综合生产能力；负责执行建设项目“先补后占”、“占一补一”规定，保证补充耕地的数量和质量要求；负责做好土地开发整理复垦工作，确保全县耕地保有量和基本农田保护面积不减少。

国有土地管理所职责：负责企业破产改制土地资产处置工作；对国有划拨、出让土地的非法转让、出租、抵押行为进行监督检查；负责办理国有土地转让手续。

农宅办职责：负责全县农村宅基地的管理工作；负责全县农村宅基地清查整治的检查验收、发证工作；负责实施农村村庄建设规划、治理“空心村”工作；负责抓好村庄土地治理示范工作；负责农村宅基地的报批发证工作；负责协助农村宅基地的违法批放、违法占地的查办及宅基地纠纷调处工作。

三、下设国土资源所职责

1、依据省国土资源厅文件规定，国土资源所工作职责：

1、学习、宣传和贯彻执行土地、矿产、测绘等法律法规、方针政策。

2、协助上级主管部门依法履行土地、矿产、测绘行政管理职能。

3、做好耕地保护的动态巡查工作。

4、承担农村宅基地及乡镇企业用地审核的前期工作。

5、做好土地、矿产、测绘等基础性统计工作。

6、协助县国土资源执法监察机构开展执法监察工作。

7、承担有关信访接待工作，配合做好村镇和个人等国土资源权属纠纷的调处核实工作。

8、参与统一征地、建设项目农用地转用、具体建设项目用地报批及矿产资源勘查、开采监督管理等相关工作。

加强疾控机构财务内部控制的思考 篇10

摘 要 疾控机构内部控制是规范财务管理、提高单位经营管理的重要手段。本文着眼阐明疾控中心实施内部控制的必要性，针对当前疾控机构内部控制存在的一些问题，提出了更新观念，进一步完善疾控机构内部控制制度、规范会计系统控制程序、加强疾控机构预算控制及人员控制等具体措施。

关键词 疾控机构 内部控制 思考

随着医疗卫生改革的深入推进，疾病预防控制体系的建立，作为实行全额财政拨款的卫生事业机构，内部控制在实际工作中仍存在诸多问题，加之目前财务核算中心模式及财政集中支付模式的采用，单位只设报账员，一定程度上削弱了财务人员的服务管理职能，财务人员参与单位经济决策的积极性和主动性受到抑制，如何保证财务管理的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性？笔者以为，实施内部控制，建立科学、严密、有效的内控机制，是疾控中心强化内审监督，加强财务管理的重要手段。

一、当前疾控机构内部控制存在的问题

1．内部控制意识薄弱。相关人员尤其是单位领导对内部控制的重要性认识不足。有些单位制度不够健全，业务不够规范，有的虽然建立了内部控制制度，但因领导重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部控制流于形式。同时相当多的会计人员忽视对内部会计控制知识的掌握，忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下的新的风险防范意识较弱。

2．内部控制制度不够完善。在当前国家财政改革的形势下，疾控机构做为卫生事业单位也在加强财务管理方面做出了一定的成效，财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面还不够完善。很多单位没有规范的内部控制制度，仅凭经验进行简单的控制，有的虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，用一些业务规章制度代替内部会计控制制度，仅就开支范围、开支标准、开支权限等简单加以控制，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对疾控工作的各个环节、各个科室乃至各个岗位制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。

3．缺乏必要的成本控制。疾控机构作为做为非盈利性卫生事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。目前，随着经济的发展及管理效率的提高，虽根据自身管理需要，疾控机构也逐渐将内部成本核算纳入自身的财务管理当中，开展成本核算，取得了不少成绩，为节约单位开支、优化单位支出结构、减少浪费做出了重要的贡献。但是，大多数还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。没有统一的、标准的成本定额，单位成本控制没有统一的标准和依据。同时“算成本分奖金”的观念导致了某些疾控机构的超前分配，制约了疾控事业的发展后劲。

4．预算控制不够科学。疾控机构的预算编制依据往往是简单根据上年预算，并按照卫生局的要求编制，预算没有细化到具体项目和具体执行科室，也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。使得预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。因此，这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对单位的经营活动管理没有指导意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。

5．会计内部控制管理存在瑕疵。由于大多数单位未设置总会计师，分管财务的领导往往缺乏财务管理知识，对财务工作过问少，或者干脆授权财务负责人代其负责，这就削弱了单位对财务的控制；财务部门是与其他科室平行的部门，很难对其他科室的日常财务工作起指导作用，使得财务室难于发挥控制作用。因此，迫切需要设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，加强内部控制，有效促进疾控管理和服务水平登上一个新的台阶。

二、疾控机构建立与实施内部控制应坚持的原则和方法

疾控机构加强内部控制制度建设，建立与实施内部控制管理，应当遵循全面性重要性制衡性四个原则：一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率原则。四是适应性原则。内部控制应当随着业务范围、工作任务的变化及时加以调整。重点做好以下控制措施：

1．树立内部控制理念，完善内部控制制度。内部控制制度是单位不断健康发展的基本保证，良好的内部控制环境是内部控制得以顺利实施的基础。要树立现代内部控制理念，制定和完善财务管理制度、岗位职责，建立健全授权批准制度和职务分离控制制度，单位管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。认真做好不相容职务分离控制。

2．细化预算编制，强化预算控制。要提高对预算管理的重视程度，更新观念，使预算管理成为财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。要科学、合理预测编制收入预算；支出预算要量入为出，分清轻重缓急；开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行和监督、协调和控制；及时分析评估，把预算执行情况与单位经营状况有机地联系在一起，避免“编一套、做一套”。

3．更新观念，着力完善成本核算。由于疾控中心管理实行全额预算，属非盈利性组织，节约成本的观念普遍不强，因此首先要更新观念，增强全体员工经济意识，从节约一度电、一吨水、一张纸做起，让每个员工都来参与控制成本，实现全员、全程、全方位的成本管理。其次要建立健全规章制度，完善成本核算体系，加强实物支出的管理和控制，使成本核算真实、准确、完整、科学、连续。第三要制定内部结算价格，合理归集部门成本费用。要加强设备物资和生物制品、药品的管理，严格把住进价关。对电话费、餐费以及日常的材料消耗等可运用定额管理。同时制定奖惩制度，以奖励节约、惩罚浪费为原则，为成本核算的可持续发展保驾护航。

4．严格会计制度，强化会计系统控制：要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，正确设置和使用会计科目，保障会计资料真实、完整、可靠，建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全，严格限制未经授权的人员处置财产。

5．提升人员素质，强化人员控制。当前，要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于人员素质的高低。对人员的素质控制，通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。单位要重视对内部控制管理人员的选用与培训；建立岗前培训、定期或不定期对员工进行教育。加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员政治上过硬，确保内部控制工作规范、正确。同时加大业绩考评力度，做好责任分配、权利委派体系的建立，要让各科室及员工明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求，并发动全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动。提高内控制度的实施水平和实施效果。