融资租赁账务处理（共7篇）
融资租赁账务处理 篇1
一、直接融资租赁帐务处理
一、会计处理基本流程
（一）1、提出租赁申请，出租人受理后，签订融资租赁合同，按设备价款、运输费、安装调试费、保险费等之和与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为 ： 内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。、如果租赁资产占企业总资产额的比例 ≤30%，可按应付租金总额确认资产帐面价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。
（二）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。
（三）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（四）承租人计提折旧，分两种情况、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”，“ 管理费用等 ” 科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（对新的设备租期一般短于正常使用年限），即按租期计提折旧，借记 “ 制造费用 ”、“ 管理费用 ” 等科目，贷记 “ 累计折旧 ” 科目。
（五）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。
（1）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。
（2）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目。
二、实例
例 1 ：承租人拟向出租人租赁一艘新船，设定船的购置成本为 8000 万，船的正常折旧年限为 20 年，租期为 3 年，租赁年利率为 7%，本金每年回收 2666.67 万，期满所有权转移，手续费 100 元。、签订租赁合同，承租人按资产购置成本与应付租赁款的现值（折现率一般为合同利率）较低入帐，PV=（2666.67+560）/（1+7%）+（2666.67+373.33）/（1+7%）+（2666.66+186.67）/（1+7%）=8000 万，作如下会计分录；
借：固定资产—— 融资租入固定资产8000 万
未确认融资费用1120.01 万
贷：长期应付款——应付融资租赁款 9120.01 万、A、第一年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款3226.67 万
贷：银行存款3226.67 万
B、第二年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款3040 万
贷：银行存款3040 万
C、第三年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；
借：长期应付款——应付融资租赁款 2853.34 万
贷：银行存款2853.34 万、在租期内，未确认融资费用（含名义货价）采用直线法分摊，确认为当年费用，作如下会计分录；
借：财务费用373.337 万
贷：未确认融资费用 373.337 万、按正常使用年限计提折旧（20 年），每年 400 万计入当年成本、费用，作如下会计分录；
借：制造费用、营业费用、管理费用400 万
贷：累计折旧400 万、租赁期满，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，作如下会计分录；
借：长期应付款 — 应付融资租赁款0.01 万
贷：银行存款0.01 万、同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目，作如下会计分录；
借：固定资产 —×× 设备8000 万
贷：固定资产 — 融资租入固定资产8000 万
分析意见：在租赁合同签订时明确所有权转移、在折旧按正常使用年限计提的条件下：、租赁合同签订时，承租人资产负债中资产方增加 9120.01 万（固定资产增 8000 万、未确认融资费用增加 1120.01 万）；负债方增加 2504.01 万（长期应付款 —— 应付融资租赁款增加 9120.01 万）。、承租人在 3 年租期内进入财务费用 1120.01 万，通过折旧进入制造费用、进而入成本 400×3=1200 万。、当租赁期满时，承租人固定资产帐面价值为 8000 万、已提折旧为 1200 万、帐面净值为 6800 万（在资产负债表资产方）。
融资租赁账务处理 篇2
如果售后租回交易不是按公允价值达成的, 则确认售后租回损益时应分两步进行:第一步, 将公允价值与账面价值 (加上相关税费) 之间的差额作为资产处置损益计入当期损益;第二步, 将售价与公允价值之间的差额按以下原则进行处理: (1) 如果售价高于公允价值, 其差额计入递延收益, 并在租赁期内进行分摊, 作为租金费用的调整。 (2) 如果售价低于公允价值, 其差额计入当期损益, 作为资产处置损益的组成部分。但是, 如果该损失将由以后以低于市价的租金进行弥补, 即先低售价、后低租金, 则该差额应当递延, 按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊, 作为租金费用的调整。
由此, 对于经营租赁中的售后租回交易, 应划分为以公允价值出售资产和租入售出资产两项业务进行确认和计量, 这与《企业所得税法》的规定是一致的。
一、以公允价值达成的售后租回交易的账务处理
1. 确认资产出售。
(1) 出售的资产为固定资产的, 通过“固定资产清理”科目进行账务处理, 会计分录略。 (2) 出售的资产为库存商品的, 按正常销售商品业务进行账务处理, 即按售价确认收入, 按售出商品账面价值结转成本, 会计分录略。
2. 确认租金费用。
(1) 一次性交付应由两个以上会计期间分摊的租金费用, 按当期应分摊的租金费用, 借记“管理费用”、“制造费用”等科目, 按实际支付的金额, 贷记“银行存款”等科目, 按其差额, 借记“预付账款”、“长期待摊费用”等科目;分期确认应分摊的预付租金费用时, 按当期应分摊的金额, 借记“管理费用”、“制造费用”等科目, 贷记“预付账款”、“长期待摊费用”等科目。 (2) 当期交付当期租金费用时, 借记“管理费用”、“制造费用”等科目, 贷记“银行存款”等科目; (3) 确认当期欠付的租金费用时, 借记“管理费用”、“制造费用”等科目, 贷记“应付账款”科目。
二、售价高于公允价值的售后租回交易的账务处理
1. 确认资产 (假定为固定资产, 下同) 出售。
(1) 按固定资产已提折旧, 借记“累计折旧”科目, 按固定资产净值, 借记“固定资产清理”科目, 按固定资产原价, 贷记“固定资产”科目。如果固定资产已提减值准备, 还应转回相应的固定资产减值准备。 (2) 收到资产价款, 借记“银行存款”等科目, 贷记“固定资产清理”科目。 (3) 支付相关税费, 借记“固定资产清理”科目, 贷记“银行存款”等科目。 (4) 结转清理损益, 按“固定资产清理”科目余额, 借记或贷记“固定资产清理”科目, 按固定资产公允价值与账面价值 (加上相关税费) 之间的差额, 贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目, 按售价高于公允价值的差额, 贷记“递延收益——未实现售后租回收益 (经营租赁) ”科目 (以下省略明细科目) 。
2. 确认租金费用。
(1) 支付、分摊和确认欠交租金费用的会计分录同上。 (2) 分摊未实现售后租回收益, 按当期应分摊的金额, 借记“递延收益”科目, 贷记“管理费用”、“制造费用”等科目。
三、售价低于公允价值、租金低于市价的售后租回交易的账务处理
1. 确认资产出售。
(1) 转入清理账户、收到资产价款、支付税费的会计分录同上。 (2) 清理完毕, 结转清理损益:按“固定资产清理”科目余额, 借记或贷记“固定资产清理”科目, 按固定资产公允价值与账面价值 (加上相关费用) 之间的差额, 贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目, 按售价低于公允价值的差额, 借记“递延收益———未确认售后租回损失 (经营租赁) ”科目 (以下省略明细科目) 。
2. 确认租金费用。
(1) 支付、分摊和确认欠交租金费用的会计分录同上。 (2) 分摊未确认售后租回损失, 按当期应分摊的金额, 借记“管理费用”、“制造费用”等科目, 贷记“递延收益”科目。
四、售价低于公允价值、租金不低于市价的售后租回交易的账务处理
根据有关规定, 售价低于公允价值的差额计入当期损益, 损失不予递延。因此, 其账务处理与以公允价值达成的售后租回交易完全相同。
五、案例分析
例:20×7年1月1日, A上市公司将一套办公楼及其楼下商场连同相关的土地使用权采用售后租回方式出售给B公司。售后租回合同规定:办公楼售价360万元, 商场售价1 340万元;每年回租租金为:办公楼15万元, 商场60万元, 在每季首月末支付全季租金, 租赁期均为5年, 商场租金低于市价水平。出售前办公楼账面原价376万元, 已提折旧60万元, 商场账面原价1 600万元, 已提折旧300万元, 预计使用年限均为25年, 已使用6年。经测试, 办公楼公允价值324万元, 商场公允价值1412万元, 两项交易A公司应支付相关税费16万元、66万元。20×7年第一季度, 双方均已按约定以现金履行合同义务。试作A公司相关的账务处理并简单分析。
分析:根据资料分析, 该项租赁属经营租赁。
1. 确认资产出售。
(1) 应确认计入损益的资产处置收益=公允价值- (账面价值+相关税费) 。其中:办公楼:324-[ (376-60) +16]=-8 (万元) ;商场:1 412-[ (1 600-300) +66]=46 (万元) 。 (2) 应予递延的收益=售价-公允价值。其中:办公楼:360-324=36 (万元) ;商场:1 340-1 412=-72 (万元) 。
2. 确认租金费用。
(1) 20×7年第一季度应付租金:办公楼:15÷4=3.75 (万元) ;商场:60÷4=15 (万元) 。1月份应分摊租金:办公楼:3.75÷3=1.25 (万元) ;商场:15÷3=5 (万元) 。 (2) 租赁期内每月应分摊递延收益:办公楼:36÷ (5×12) =0.6 (万元) ;商场:-72÷ (5×12) =-1.2 (万元) 。具体账务处理见下表 (金额单位:万元) :
注: (1) 其中:“办公楼”明细科目60, “商场”明细科目300; (2) 其中:“办公楼”明细科目376, “商场”明细科目1 600; (3) 其中:“办公楼”明细科目316, “商场”明细科目1 300; (4) 其中:“办公楼”明细科目360, “商场”明细科目1 340; (5) 其中:“办公楼”明细科目16, “商场”明细科目66; (6) 为“递延收益———未实现售后租回收益 (经营租赁———办公楼) ”科目; (7) 为“递延收益———未确认售后租回损失 (经营租赁———商场) ”科目; (8) 为“管理费用———租赁费用”科目; (9) 为“销售费用———租赁费用”科目。
融资租赁账务处理 篇3
我国高等教育经费多年来主要依靠财政拨款和银行贷款。财政拨款虽然保持着年年增长，但由于其增长速度远远低于高校规模的扩张速度，根本无法满足高校发展的需要。银校合作加速了高校的发展，银行贷款甚至已成为高校办学的主要资金来源。但是随着2004年国家实施宏观调控，银行紧缩信贷规模，高校举借银行贷款难度加大，导致许多高校教育经费拮据。面对经费拮据的局面，高校应拓宽筹资渠道，运用多渠道筹资以弥补高校经费短缺。
在高校后勤设施建设、高校教学设备购置等方面，融资租赁方式已成为高校筹资的最新选择。高校筹资渠道的增多势必会使会计核算内容增多。如何对融资租赁进行账务处理？笔者通过自己工作中的实例对融资租赁的账务处理加以探讨，以期抛砖引玉。
一、融资租赁的概念
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。
我国新《企业会计准则》规定，满足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买资产选择权，所订立的购价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理地确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日最低租赁收款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改制，只有承租人才能使用。
二、融资租赁的账务处理
《高等学校会计制度》(1998)对于融资租赁固定资产的入账有如下规定：融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等支出记账。融资租赁固定资产，按应付租金额借记“固定资产”科目，贷记“应付及暂存款”科目；定期支付租金，按租金支付额借记“应付及暂存款”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记各类支出科目，贷记“固定基金”科目。
例一：某高校扩招征地时，该征地范围内有一栋当年新落成的六层建筑物，可作为学生公寓使用。经过双方协商，协议价值750万元，将该建筑物租赁给高校作为学生公寓使用，租赁期十五年，每年9月支付租金50万元，期满后该建筑物产权归高校所有。
分析：此项业务符合融资租赁特点的第（1）条，应确认为融资租赁。会计分录如下：
1.根据协议金额作如下分录
借：固定资产——融资租入固定资产7 500 000
贷：应付及暂存款 7 500 000
2.在支付第一期租金时，作分录如下
借：应付及暂存款500 000
贷：银行存款500 000
同时 借：教育事业支出500 000
贷：固定基金 500 000
3．以后每期支付租金会计分录同2
例二：高校与某租赁公司签定协议，由甲方(租赁公司)根据乙方(高校)的要求购买设备出租给乙方使用。乙方向甲方支付全部实际租金后，由甲方向乙方出具租赁资产所有权转移证明书，将租赁资产所有权转移给乙方。合同首付款77万元，不计利息，乙方向甲方支付首付款日为起租日利息总额444万元，每6个月支付一次，租期三年，共6期。
分析：此项业务符合融资租赁的要求。分录如下：
1.根据合同首付款及租金总额确定融资租入固定资产入账金额为521万元(77万元+444万元)
借：固定资产——融资租入固定资产 5 210 000
贷：应付及暂存款 5 210 000
2．支付合同首付款
借：应付及暂存款770 000
贷：银行存款770 000
同时 借：教育事业支出770 000
贷：固定基金770 000
3.每期支付租金(444万元/6＝74万元)
借：应付及暂存款 740 000
贷：银行存款 74 000
借：教育事业支出74 000
贷：固定基金 74 000
4．以后每期租金分录同3
5．租期届满时固定资产转为自有
借：固定资产——专用设备5 210 000
贷：固定基金——融资租入固定资产 5 210 000
例三：某高校与一家国际租赁公司签定一份融资租赁合同，合同规定出租方委托承租方根据合同购买所需设备，租期届满后所有权转移给承租方。出租方已将设备款1350万元汇到承租人账户。合同规定首付款233万元，首付款不计利息。租金每6个月支付一次，每期租金222万元，共六期。
分析：此项业务符合企业会计制度关于融资租赁的规定。唯一的特殊是它将融资与融物合为一体，在高校会计制度中对于此类业务没有作具体的规定。针对此项业务，出租方提供的设备款应作为一笔代管的款项，通过“代管款项”科目核算。在收到汇入的设备款时借记“银行存款”，贷记“代管款项”；在利用此款项购买设备时借记“代管款项”，贷记“银行存款”。通过“代管款项”可以全面反应此项资金的来龙去脉。全部会计分录如下：
1.收到出租方汇入设备款
借：银行存款13 500 000
贷：代管款项——代购设备款13 500 000
2.根据合同规定的租金总额1332万元，首付款233万元确定应付租金总额为1565万元，作如下分录：
借：固定资产——融资租入固定资产15 650 000
贷：应付及暂存款15 650 000
3.支付合同首付款
借：应付及暂存款2 330 000
贷：银行存款 2 330 000
同时 借：教育事业支出 2 330 000
贷：固定基金2 330 000
4.支付第一期租金时：
借：应付及暂存款 2 220 000
贷：银行存款 2 220 000
同时 借：教育事业支出2 220 000
贷：固定基金2 220 000
5.以后每期支付租金会计分录同4
6.用融资租赁款购买设备
借：代管款项 13 510 000
贷：银行存款13 510 000
7.租期届满，所有权转移给承租方
借：固定资产——专用设备15 650 000
贷：固定资产——融资租入固定资产15 650 000
三、业务探讨及思考
融资租赁作为高校的新生业务，对高校会计人员的职业判断能力、账务处理能力、综合分析能力等都提出了考验。
对于例一的业务，如果不作深入分析，透过形式看实质，许多会计人员都仅仅将其作为高校的一项平常支出，在支付租金时借记“教育事业支出”，贷记“银行存款”；在租期届满时作一笔分录借记“固定资产”，贷记“固定基金”。此种账务处理虽然充分体现了高校会计收付实现制的特点，但是不能体现融资租赁业务的特点及资产的全面性。确切地说，没有执行、甚至背离了高校会计制度关于融资租入固定资产的规定。
与例二相比，例三的难点在于出租方委托承租方购买设备的款项如何处理的问题。有些会计人员将其作为借入款项处理，笔者认为出租方提供购买设备的资金对于承租方而言只是一笔代管款项，最终的用途是购买合同所约定的设备。高等学校会计制度规定借入款项核算向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其它单位借入有偿使用的各种款项；代管款项核算高校接受委托代为管理的各类款项。通过分析，此项资金更符合有关代管款项的核算内容，应将其作为代管款项。如果将其作为借入款项，将会改变代购设备款的性质。
餐饮会计账务处理 篇4
第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。
第四条 公司及全资下属公司、分店（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。
第二节 内部会计管理体系
第五条 单位负责人对会计工作的职责
（一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）督促内部会计管理制度的贯彻实施。
（三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。
（四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。
（六）表彰奖励会计人员。第六条 财务部机构设置
（一）财务部设置原则
公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统一、机构统一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。
（二）会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下：
总经理
公司财务总监
实体财务经理
主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员
公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员
第二节 第七条 内部会计核算形式
公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：
（一）各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总；每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。
（二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月报核算时间为上月26日至本月25日。
（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。
（四）收入、费用的核算采用权责发生制。
（五）对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。
（六）其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。第三节 会计人员岗位职责
第八条 会计工作岗位的设置
根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。第九条 财务部的职责。
（一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。
（二）依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。
（三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。
（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。
（五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。
（六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。
（七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。
（八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。
（九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。
（十）主持或参与下属企业经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。
（十一）负责公司的内部审计、稽核工作。
（十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。
（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。
（十四）负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。
（十五）完成总经理交办的其他任务
公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。
第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。财务总监主要职责如下：
1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；
2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见； 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；
5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督全系统的财务管理和活动；
7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；
8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行； 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平； 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。
第十一条 财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。财务部经理的主要职责是：
1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作； 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告； 3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；
4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况；
5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。第十二条 财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。
第十三条 下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：
1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；
2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告； 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.负责编制会计报表，主持清查财产； 5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
第三节 第十四条 主管会计岗位职责
（一）公司总部主管会计职责
1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。
3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。
4、督促各实体与公司往来账会计对账。
5、配合财务经理调度公司货币资金。
6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。
7、负责公司签订合同的保管工作。
8、督促各公司会计完成本职工作。
9、在财务经理安排下办好外部协调工作。
10、认真完成上级交办的其他工作。
（二）下属实体主管会计职责
1、负责编制公司财务分析工作。
2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。
3、督促本单位各会计完成本职工作。
5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。
6、负责会计档案的保管工作。
7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。
8、在财务经理安排下办好外部协调工作。
9、认真完成上级交办的其他工作。第十五条 出纳岗位职责
1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。
2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。
3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。
4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。
5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。
6、配合对应收款的清算工作。
7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。
8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。
9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。
10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。
11、负责掌管公司财务保险柜。
12、完成财务经理临时交办的其他工作
第十六条 成本会计岗位职责
1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。
2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。
3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。
4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。
5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。
6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。
7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七条 往来款会计岗位职责
（一）公司总部往来款会计岗位职责
1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。
2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。
3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。
4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。
5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。
6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。
7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。
8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。
9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。
10、随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。
11、及时完成上级领导交办的其他工作。
（二）实体往来款会计岗位职责
1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。
3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。
4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。
5、负责登记“上级拨入资金”明细账，并定期与公司总部财务部门对账。
6、及时完成上级领导交办的其他工作。第十八条 资产会计岗位职责
1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作，并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、每月到各部门对实物进行盘点一次，保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。
3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，及时上报并按要求处理。
4、对所管辖区的闲置财产负责保管好，并建立闲置资产备查账，每月末上报闲置资产库存统计表，协助主管上级做好闲置资产的调配工作。
5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。
6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作，并及时做好报废资产的账务处理工作。
7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。
8、及时完成上级交办的其他工作。第十九条 记账会计岗位职责
1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。
2、负责档案管理工作，保证档案资料及时分类归档、保存完整。
3、及时清理各明细科目，如有异常及时上报。
4、及时完成上级交办的其他工作。第二十条 稽核岗位职责
1、认真审核吧台及厨房的账单，仔细核对吧台收入是否与账单相符。
2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。
3、核对账单的优惠及打折权限，是否按公司规定执行。
4、对各吧台商品进行不定期盘点，每月不少于四次，盘盈商品充公，盘亏商品由吧台人员赔偿。
5、不定期抽查收银台备用金金额，是不与公司规定相符。
账务处理程序制度 篇5
为规范会计行为，确保会计工作有序健康发展，根据《中华人民共和国会计法》
及《会计基础工作规范》的要求，结合本单位的特点制定本制度。
一、会计科目的设置和使用
按照财政部统一会计制度规定设置和使用会计科目。
二、会计凭证格式、填制、审核要求和传递程序。
（一）原始凭证：
1、原始凭证格式必须具备规定的内容，即原始凭证七要素：
（1）凭证的名称；
（2）填制凭证的日期；
（3）填制凭证单位的名称、填制人的姓名；
（4）经办人员的签名或盖章；
（5）接受凭证单位的名称；
（6）经济业务内容；
（7）经济业务的数量、单价和金额。
2、原始凭证的审核要求：
（1）原始凭证从外单位取得的，必须盖有填制单位财务专用章（或发票专用章）；
原始凭证由本单位开出的，必须加盖单位的发票专用章或财务专用章，经办人员必须签字盖章；原始凭证从个人取得的，必须有填制人员的签名或者盖章；自制的原始凭证，必须有经办部门的领导人或指定人员签名或盖章；
（2）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，有利于明确经济责任，保证账实
相符。实物验收工作应由有关部门人员负责办理，会计人员通过有关原始凭证进行监督检查。需入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按合同或发票验收后，在入库验收单上如实填写应收、实收数额，并签名或盖章。不需入库的实物，由经办人员在原始凭证上签名或盖章后，必须交实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在原始凭证上签名盖章；
（3）原始凭证涉及支付款项业务的，必须有收款单位和收款人的收款证明；
（4）职工因公出差借款的凭据，必须附在记账凭证后，收回借款或报销时，应
当另开收据，不得退还原借款单据；
（5）收到银行承兑汇票若有背书转让，可用复印件作为原始凭证的附件，或在记账凭证摘要栏注明：出票人、到期日、汇票号码等相关事项，以便于事后查阅；
（6）原始凭证有错误的，不得涂改、挖补，应由开出单位重开或更正，更正处
应加盖开出单位的公章。
（7）除一式几联的原始凭证外，不得使用圆珠笔填写；
（8）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；
（9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作报销凭证；
一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有复写功能，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存；
（10）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对
方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原有付款凭证之后，作为正式原始凭证。
（二）记账凭证
1、记账凭证格式必须具备以下内容：
（1）填制凭证的日蜞（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）应记会计科目（包括一级、二级科目和明细科目）方向和金额；
（5）所附原始凭证的张数；
（6）填制人员、稽核人员、记账人员和财务负责人签名或盖章，涉及收、付款的凭证还应增加出纳人员签名或盖章。
2、记账凭证填制和审核要求：
（1）对原始凭证审核无误；
（2）记账凭证应当连续编号；
（3）记账凭证应该包括的内容要完整，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反
映经济业务的主要内容，表述简练；
（4）根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确使用会计科目，做到分类正确，并保证借贷平衡；
（5）填制记账凭证如有发生错误应当重新填制，已记账的记账凭证如有发现错
误应按规定的方法进行更正。
（三）会计凭证传递程序
1、会计凭证传递要做到科学、合理、安全、及时、准确和完整。
2、出纳人员从银行取回的收付款凭证，应及时交有关部门；办理确认、审批
手续。
3、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人
员定期汇总原始凭证交给会计人员填制凭证。
4、会计人员应及时、准确填制会计凭证。
5、稽核岗位人员按有关规定及时审核会计凭证。
6、根据审核无误的会计凭证及时登记各类明细账和总账。
7、会计凭证和账簿，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定
交给档案保管人员集中保管。
（四）会计凭证保管
1、会计凭证应当及时传递不得积压。
2、会计凭证填制完毕后，应当按编号顺序保管。不得散乱丢失。
3、记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。
4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证的，需经本
单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准，可以复制，同时要进行登记、签名或盖章。
5、从外单位取得的原始凭证如有遗失应当取得原开单位盖有公章的证明，并注
明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准后，才能代作原始凭证，如果确实无法取得证明的，应由当事人写出说明情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）单位领导人批准后，代作原始凭证。
（五）会计账簿的设置
1、各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。
2、用计算机打印的账簿必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写启
用表注明启用日期、账簿起止页数、记账人员、复核人员和会计机构负责人，并加盖单位公章和私章。
3、用计算机打印出来的账簿必须连续编号，经审核无误后，装订成册，在目录中注明每个账户的名称和页次。
（六）编制会计报表的种类和要求
1、根据国家统一会计制度规定，定期编报会计报表。会计报表主要包括“四表
一注”（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和会计报表附注）等，应及时提供给报表使用者。
2、根据国家统一会计制度规定的格式和要求编写会计报表说明、会计报表附注，做到项目齐全、内容完整。
3、会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数
字真实、计算准确、报送及时。
4、会计报表之间、会计报表内各项目之间，凡有对应关系的数字应相互一致，本
期会计报表与会计报表各项的内容和会计处理方法有变更的应在会计报表中加以说明。
5、会计报表应装订成册，加盖公章，封面上应注明单位名称、会计报表所属期
间、报送日期，并由单位负责人、会计机构负责人、编报人员签名或盖章。
（七）账务处理流程图
1、根据原始凭证编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各类明细账和日记账。
3、根据一定时期的全部记账凭证编制科目汇总表。
4、根据科目汇总表登记总分类账。
5、月终，将日记账余额、各类明细余额合计数分别与总分类账有关账户余额
核对做到账账相符。
融资租赁账务处理 篇6
一、履约义务法的账务处理
现举例说明如下:
例:A租赁公司与B制造企业签订了一份租赁合同。合同主要条款如下: (1) 租赁标的物:甲生产设备。 (2) 租赁期:2011年12月31日～2016年12月31日, 共5年, 不可撤销。 (3) 租金支付方式:每年年末支付租金7 800元。 (4) 该设备的预计使用年限为8年, 租赁期届满时设备的估计价值为1 000元。 (5) 该设备为全新设备, 成本为25 000元。 (6) 租赁合同规定的年利率为8%。 (7) 租赁期满无续约选择权或残值保留。
根据财务人员的职业判断, A租赁公司仍保留有与租赁资产相关的重大风险或收益, 故采用履约义务法进行相关会计处理, 具体如下:
1. 租赁期开始日。
根据《租赁》第30、33条的规定:在租赁开始日, 出租人应在财务状况表中确认一项资产 (向承租人收取租金的权利) 和一项负债 (履行租赁的义务) 。租赁资产仍然保留在出租人的财务状况表上。出租人应当以租金支付按租赁内含利率折现后的现值和出租人发生的初始直接成本之和进行初始计量。
为此, A租赁公司的会计处理如下:
2. 第一年末。
根据《租赁》第37、38条的规定:在租赁期开始日之后, 除非对使用权资产进行重估或计提减值准备, 否则出租人对租金支付收取权应按摊余成本进行后续计量 (采用实际利率法) 。为此, 在资产负债表上减少租赁负债和应收租赁款, 在损益表上分摊折旧费用、确认租金收入和利息收入。根据《租赁》第38条的规定, 除直线法外, 还可采用产出法与投入法 (在我国称为工作量法) 确定出租人的剩余履约义务。本例采用直线法。A租赁公司第一年至第五年采用实际利率法 (直线法) 的利息收入计算见表1, 相应的损益计算如表2所示。
单位:元
注*:该数据采用倒挤法得出, 即用应收租赁款的总额31 143减去前四年已减少的应收租赁款。
单位:元
A租赁公司的账务处理如下 (数据来源详见表1与表2, 第二年至第四年的账务处理依此类推, 不再赘述) 。
3. 第五年末———租赁期满日。
由于租赁设备未做发出的账务处理, 故无需做租赁设备收回的会计分录。
二、我国关于经营租赁的账务处理
根据我国《企业会计准则第21号———租赁》第4条、第5条与第10条的规定, 出租人应当在租赁开始日将租赁划分为融资租赁和经营租赁。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
为此, 上例中A租赁公司与B制造企业的租赁业务应归属为经营租赁, 相关会计处理如下:
1. 租赁期开始日。
2. 第一年末 (第二年至第四年类推, 不再赘述) 。
3. 第五年末———租赁期满日。
三、两种账务处理方法对出租人财务报告的影响
1. 对利润表的影响。
根据《租赁》第31、62条的规定:出租人应在损益表中确认租金支付收取权相关的利息收入及履行租赁义务产生的租赁收入, 且应将租金支付收取权的利息收入与其他利息收入分别列报。根据两种方法的账务处理, 我们将其对利润的影响编制成表3。
根据表3可以得出:出租人在租赁期内的总体损益没有变化, 均为增加24 000元。但在履约义务法下, 出租人的收入呈现递减趋势, 前期确认收入多, 后期确认收入少, 体现出租人的报酬被前置的效果, 必然会对企业所得税的纳税期产生不利影响。
注*:该数字等于租赁收益7 800元减去所提折旧费3 000元。
2. 对资产负债表的影响。
根据《租赁》第42条的规定, 出租人应在财务状况表中同时列报租赁资产、租金支付收取权、租赁履约义务。根据两种方法的账务处理, 我们将其对资产负债表的影响编制成表4。
从表4可以看出, 企业资产与负债的变化虽然最终是一致的, 即资产增加24 000元 (与收益增加24 000元一致) , 负债最终增减额为0, 但是每一年的变化两者差异较大, 对企业每年的财务报告及其相关指标 (如资产负债率) 的分析有一定的影响, 相比较履约义务法会导致出租企业的资产负债率上升, 尤其是在租赁期开始日, 这对出租人的融资能力将产生负面影响。
3. 对现金流量表的影响。
根据《租赁》第63条的规定, 在现金流量表中, 出租人应将收取租金产生的现金流入归为经营活动。两种模式下的现金流量没有发生改变 (均为每年7 800元) , 只是会计处理方式发生变化。
四、结语
财政部会计司注册会计师处副处长杨国俊在“2010中国融资租赁年会”上指出, 修改后的会计准则实施时间应该在2013年。由于中国会计准则和国际会计准则的实质性趋同, 如果新的国际会计准则得以实施, 那么根据新的国际会计准则进行调整后的中国会计准则的实施时间应该会在2013年或2014年。中国融资租赁业已经有30年的历史, 但现在才刚刚重新起步, 国际会计准则的修订意见对这个并不年轻的新兴行业的发展有着至关重要的影响, 因此融资租赁界应高度关注国际会计准则的修订动向。
参考文献
药品管理中的账务处理探讨 篇7
关键词：药品管理 账户处理 药品消耗 药品调价
众所周知，药品在现代生活中的重要性已不言而喻，所以我国各级各类医院需要采购和使用大量的药品。但是由于药品厂家众多，品种繁多、进出频繁，使得其账户处理成为医院药品管理中的一个重点和难点。随着现代信息技术的发展和广泛运用，对药品进行系统化、制度化、信息化的管理也成为时代所趋，提供真实可靠的核算数据，确保《企业会计准则》中真实性原则的实施是财务部门的职责之一，所以财务部门应如何进一步加强药品出入库管理，完善各类财务手续．统计好药品的实际库存，准确计算药品的消耗，做到账账相符、账实相符，保障医院资产的完整是本文探讨的重点。
1、藥品采购中的账务管理
药品质量好坏与否也直接患者的健康恢复程度和时间甚至生命。因此，医院在进行药品采购的过程中，除了保证所购入药品的安全之外，其账户的处理的相关重要，账务管理部门要遵循“计划采购、定额管理．加速周转，保证供应”的原则，除药品管理部门外，任何科室、个人擅自采购的药品都不能办理相关财务手续，对医院的资金使用要进行全面的规划，实现对资金的合理有效利用，避免资金短缺和药品盘亏，以充分发挥药品流动资金的最大效能。
2、药品入库时的财务管理
药品入库是药品材料内部控制系统的一个重要环节和关键环节。对药品进行办理入库手续是一个必须的过程，药品账务管理员要根据药品发货清单按照药品单价和数量等进行认真检查验收并进行统计处理，同时根据国家的相关规定确定入库药品的零售价及差价，并将这些信息录入至电脑并打印入库清单，作为转账凭证．当月入库的药品必须于当月进行账务处理。不仅要实现对金额的管理，还要明细统计，避免账实不符、药品盘亏。
3、药库药品领用时的账务管理
账务管理人员要保留好各药房药品请领人员提交的出库单，作为会计作账的依据，以方便医院财务和药品的管理和统计。
4、药品调价过程中的账务管理
国家近年来实行一系列措施减轻病人负担，颁布一些法规规章对基本药物及常用药物经常会限定药品的最高零售价，对于这部分已采购入库而遇到调价的药品，账务管理部门要及时调整账目，进行正确的核算。对药库的原价格退库单及新价格入库单进行入账管理。在针对医院药品调价金额的账务处理上，具体体现有：
4.1针对药房药品的零售价格进行调增或调减的情况，财务部门要把调价金额包含到药品收入中，调价金额不单独体现在账目或报表上；
4.2根据调价通知的单据，财务部门要对药库药品现存的要调价的药品进行零售价格的调整，调整前和调整后的金额都直接计入药品价格库中；
4.3在药品进销差价的一级明细科目下增设“药品调价差价”这个二级明细科目，方便对药品调价金额进行核算。
5、药品消耗的财务计算
医院药品管理的电子信息化极大地保障了药品消耗计算的准确性。药房工作人员根据处方将药品发放给病人后点击该病人的信息为已发放，电脑系统就会将这些药品的数量自动减少。财务管理人员的责任在于在月未时统计出当月药品销售总金额及药品差价，做好药品销售统计表并进行账务处理。财务人员要对当月销售数量金额进行核算，避免发生错误，月未盘点时出现虚假盘亏。药品消耗的计算方法：药品进销差价/药房药品+药库药品x100%；已售药品实现的进销差价=药品收入x药品进销差价率；药品实现消耗=药品收入-已实现的进销差价。
6、药品的盘点制度
为保证药品的账与实物相符．药房及药库每月月末都应进行药品盘点。财务及审计部门则每季对其盘点情况进行监督核对，监督查验时要严格按照品名、规格、数量等项目逐项进行核对，盘点结束后要编制盘点情况表、盘盈盘亏统计表及药品报损统计表。财务人员对当月药品盘亏及报损总数少于当月销售量的3％的情况要做好财务处理。
总的说来，账务管理部门的领导一定要加以重视，管理到位，增强责任感，对药品的账务进行微机化管理，提高账务的科学性和准确度，建立药品财务的网络内控制度，加强对药品账务的管理与监督。及时发现问题、解决问题，还要完善手续、规范程序，加强对药品账务管理人员的财务、网络等相关知识的培训，将药品管理与财务制度规定、账物处理的要求结合起来，及时对好账，发现问题、堵塞漏洞；在遇有盈亏情况时及时查找原因，及时进行账务处理，以免时间久长造成大额的盈亏。同时还要对药品的利润情况进行定期地分析总结，加强对药品的宏观管理和控制。加强对药品的盘点和账物查对工作，对药物进行定期盘点与不定期抽查合，杜绝账账、账物不符问题的发生。
随着国家对药品监督的管理和患者对医院要求的提高，医院的管理更加复杂，而药品管理中的财务处理也不例外，药品收入占医院总收入的70%以上，所以药品核算金额的准确度将对医院整个财务决算起决定性影响，要想提高财务管理的科学性，需要医院各级有关部门和科室的尽职尽责，配合促进，共同努力，特别是医院领导的大力支持和协调，这有这样，才能促进药品管理各项内控制度更加健全、有效，使得医院药品管理步入系统化、制度化、信息化的管理轨道。
参考文献：
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