增值税练习题一

增值税练习题一（精选8篇）

增值税练习题一 篇1

增值税

一、单项选择题

1．增值税的理论增值额的含义是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是()。

A．平衡各类经营方式的税收负担

B．纳税人计税简便

C．税务机关征收简便

D．符合国际惯例

答案：A 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()A．某商店为厂家代销服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的床单用于职工福利 答案：A 4．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。

A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋

D．饭店提供餐饮服务并销售酒水

答案：A 5．下列行为，应征增值税的是()。

A．邮政部门销售的集邮商品

B．银行开办的融资租赁业务

C．典当业的死当物品销售

D．邮政部门发行报刊

答案：C 6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由()缴纳。

A．服装厂

B．剧团

C．服装厂代扣代缴

D．剧团代扣代缴

答案：A 7．下列行为中，属于增值税征税范围的是()。

A．供电局销售电力

B．房地产开发公司销售房屋

C．歌舞餐厅提供餐饮服务

D．咨询公司提供中介服务

答案：A 8．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是()。

A．机械厂销售机器设备

B．外贸公司出口一批服装

C．自来水公司销售自来水

D．煤矿企业销售煤炭

答案：C 9．增值税一般纳税人销售货物，适用13%税率的是()。

A．销售图书 B．销售钢材 c．销售化妆品 D．销售机器设备

答案：A 10．下列货物销售，适用17%税率的是()。

A．某罐头厂生产鱼罐头销售

B．某蛋禽厂加工松花蛋销售 C．某自来水公司生产自来水销售

D．某煤气公司生产煤气销售

答案：A 11．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为()元(假设所属货物适用税率均为17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商场为增值税小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征税

答案：C 13．下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是()。

A．企业将自产的货物作为福利发给个人

B．企业将自产的货物作为礼品赠送给客户

C．企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房

D．企业将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者

答案：C 14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是()。

A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额

C．折扣额 D．加上折扣额的销售额

答案：B 15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。

A．外购的低值易耗品

B．外购的固定资产

C．外购的货物用于基建工程

D．外购的货物分给职工

答案：A 答案：A 17．下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是()。

A．折扣销售并开在同一张发票上

B．以旧换新销售

C．还本销售 D．以物易物销售

答案：A 20．某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为()万元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市为增值税小规模纳税人，2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元，为某厂商提供广告促销业务，取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是()。

A．该超市应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元

B．该超市应纳增值税15752.21元，应纳营业税0元

C．该超市应纳增值税33362.83元，应纳营业税1000元

D．该超市应纳增值税11923.08元，应纳营业税0元

答案：A 22．某汽车厂为增值税一般纳税人，2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0．5万元／辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税()万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为()万元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料，取得增值税防伪税控专用发票，注明销售额150000元，之后运往A服装厂，委托其加工劳保用品，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后，85%销售给某商场，取得不含税销售收入185000元，15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是()。

A．将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B．该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C．该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D．将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

答案：A 26．采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为()。

A．收到预收款的当天

B．货物发出的当天

C．货物送达购货方的当天

D．签订购销合同的当天

答案：B 27．某商场(增值税一般纳税人)2003年5月购进一批货物，当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，5月支付60%货款，6月购进货物入库，7月支付另外40%货款，8月该批购货全部售出，则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品，其正确的税务处理是()。

A．不抵扣其进项税额

B．按6%的扣除率计算抵扣进项税额

C．按10%的扣除率计算抵扣进项税额

D．按13%的扣除率计算抵扣进项税额

答案：D 31．某个体工商户将一辆使用过的原值为8000元的摩托车出售，取得收入4160元，其正确的税务处理是()。

A．缴纳80元的增值税

B．不缴纳增值税 C．缴纳240元的增值税

D．缴纳160元的增值税

答案：B 35．某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为()万元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为409500元，当月进项税额为51000元，该企业当月应纳增值税为()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元。上月售出的同型号彩电，本月退货4台(上月每台零售价3300元)，货已退给厂家，办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百货公司为增值税一般纳税人，2006年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2006年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元(零配件已验收入库)。则该厂3月份应纳增值税为（）万元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票)，包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为()万元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多项选择题

1．按照增值税的类型划分，增值税可划分为()。

A．消费型增值税

B．收人型增值税

C．积累型增值税

D．生产型增值税

答案：ABD 2．增值税与其他流转税种相比，其优点有()。

A．调节的中性

B．税负的公平性

C．收入的有效性

D．征管的严密性

E．保护本国经济，参与世界竞争 答案：ABCDE 3．我国现行增值税的特点有()。A．实行价外税

B．实行三档税率

C．划分一般纳税人和小规模纳税人 D．实行税款抵扣制度

E．减少了税收优惠项目

答案：ABCDE 4．下列销售行为，不征增值税的有()。

A．销售机器

B．销售服装

C.销售不动产

D．邮政部门销售邮票

答案：CD 5．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有()。

A．汽车的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的装潢

答案：AC 7．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A．委托他人代销货物

B．销售代销货物

C．将自产的货物分给职工做福利

D．将外购的货物用于非应税项目

答案：ABC 8．下列混合销售，属于征收增值税的有()。

A．企业生产铝合金门窗并负责安装

B．批发企业销售货物并实行送货上门

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

答案：AB 9．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。

A．销售额达到规定标准

B．经营效益好

C．会计核算健全

D．有上级主管部门

答案：AC 12．国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法，其主要作用有()。A．避免出口产品和劳务双重征税

B．鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场

C．限制进口商品

D．促进实行增值税的国家之间的贸易发展

答案：ABD 13．增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有()。

A．向买方收取的手续费 B．向买方收取的销项税额

C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款

D．同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的答案：BCD 15．目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有()。

A．购进免税农产品

B．生产企业一般纳税人从废旧物回收经营单位购进废旧物资

C．购进固定资产

D．工业企业一般纳税人购进原材料支付的运输费用 答案：ABD 16．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括()。

A．发货票上注明的运费

B．发货票上注明的建设基金

C．随同运费支付的装卸费

D．随同运费支付的保险费

答案：AB 17．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。

A．外购的固定资产

B．外购货物用于免税项目

C．外购货物用于集体福利

D．外购货物用于无偿赠送他人 答案：ABC 18．下列项目，属于免税的有()。

A．农业生产者销售自产的玉米

B．药厂销售避孕药品

C．药厂销售使用过低于原值的设备

D．机械厂销售农机零配件

答案：ABC 19．下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有()。

A．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

B．委托其他纳税人代销货物，在收到代销清单以前收到货款的，为收到货款的当天

C．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

D．委托其他纳税人代销货物，对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天

答案：BD 20．纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有()。

A．当月同类货物的平均销售价格

B．当月同类货物的最高销售价格

C．最近时期同类货物的平均销售价格

D．组成计税价格

答案：ACD 21．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。

A．商品零售企业出售给消费者的货物

B．生产企业出售给小规模纳税人的货物

C．生产企业出售给一般纳税人的货物

D．生产企业出售给批发企业的货物

答案：AB 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有()。

A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理

B．纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额

C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额

D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 答案：ABD

三、计算题

1、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本10万元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加 工费，开具普通发票上注明金额2.12万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝一半对外直接销售，另一半当月全部用于生产卷烟。本月 销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元。已知烟丝的消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元。根据以上资料回答以下问题。

（1）受托方加工烟丝的组成计税价格为（）万元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代缴烟丝的消费税为（）万元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷烟厂销售卷烟应纳消费税（）万元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方应纳增值税（）万元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值税的加工费＝2.12÷（1+6％）＝2（万元）

委托加工烟丝的组成计税价格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（万元）。（2）受托方代收代缴消费税＝17.14×30％＝5.14（万元）。（3）从量定额征收的消费税＝50×150÷10000＝0.75（万元）；

从价定率征收的消费税＝80×45％＝36（万元）；

委托加工的烟丝用于生产卷烟的，已纳消费税额可以抵扣，5.14×50％＝2.57（万元）；

应纳的消费税＝0.75+36－2.57＝34.18（万元）。

（4）受托方应纳增值税＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12万元。

2、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2005年10月发生以下业务。

（1）本月购进货物一批用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款100万 元，税金17万元。

（2）受托代销一批工具，双方约定每套不含税价为0.5万元，另按10％收取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套不含税价0.6万元，当月售出400套，仍与委托方按每套0.5万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（3）销售一批农机配件，开具普通发票上注明销售额70.2万元，上月已预收10万元，本月发货并委托银行预收手续，但货款未到。

（4）一批上月购入并已抵扣进项税的物资，非正常损失，金额为15万元。

（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金50万元，销售方增值税专用发票抬头为该物资公司，销售额40万元，税金6.8万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费5万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂。

（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运费取得的货票上注明运费0.5万元，装卸费0.2万元，货款和运杂费均已支付，货已到，并已办理入库手续。

（7）将本企业一台已使用5年的机器设备出售，售价8万元，原购入价20万元。

请根据上述资料，回答以下问题。（1）下列说法中正确的有（）。

A.商业企业购进货物用于非应税项目，其进项税额不得作为当期进项税额抵扣

B.非正常损失外购物资的进项税额可以抵扣

C.商业企业购进货物（包括运费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理

D.销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依4％的征收率并减半征收增值税（2）当月增值税的销项税额为（）万元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）当月增值税的进项税额为（）万元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）当月应纳增值税为（）万元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）当月计算营业税的营业额为（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）当月应纳营业税为（）万元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盘亏外购货物的进项税额不得抵扣；销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，免征增值税。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（万元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（万元）。（4）58.53－46.79＝11.74（万元）。（5）0.5×10％×400＝20（万元）。（6）20×5％＝1（万元）。

增值税练习题一 篇2

一、营业税核算和增值税核算的差异

(一) 会计账户设置不同

营业税和增值税均通过“应交税费”一级科目进行核算。但是营业税会计核算只在应交税费下设置一个二级科目:“应交税费-应交营业税”。而增值税会计核算则在一级科目下设置多个二级科目。根据国家相关法律法规的规定, 为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况, 一般纳税人应在“应交税费”一级科目下设五个二级科目进行核算:“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“增值税留抵税额”“增值税检查调整”。同时每个二级科目下还需根据要求设置多个三级科目。

(二) 会计核算分类不同

营业税的税目是按行业进行设置的, 其相应的会计核算也是根据行业进行相应的处理。包括建筑业营业税的会计处理、房地产开发企业的营业税的会计处理、金融企业营业税的会计处理、旅游、服务业营业税的会计处理、转让无形资产营业税的会计处理、销售不动产营业税的会计处理、租赁业务营业税的会计处理。比如同样是计提缴纳营业税, 建筑业可能普遍存在先预缴后计提的情形, 从而导致“应交税费-应交营业税”科目会出现借方余额。而其他行业甚少出现这种情况, 相应业务的会计处理也有所不同。增值税的会计处理则没有行业的区别, 采用的会计处理规则都是统一的。

(三) 会计核算体现的内涵不同

营业税是价内税, 主要通过“营业税金及附加”科目进行归集。该科目是个损益类科目, 直接计入当期损益, 该项数据在企业利润表中“主营业务税金及附加”栏显示。而增值税是个价外税, 企业收入中不含销项税额, 营业成本中也不含进项税额, 缴纳的增值税不构成企业利润表中任何一项。换句话说, 增值税的计算与缴纳, 均与利润表不直接相关。增值税主要是在资产负债表中体现, 应付增值税的多少, 体现的是企业负债的多寡。

(四) 会计核算的特点不同

“应交税费-应交营业税”核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税, 借方登记已交纳的营业税, 期末贷方余额为尚未交纳的营业税。

例:某物业管理公司缴纳上月营业税2.3万元, 本月营业收入50万元, 应缴纳营业税2.5万元。其“应交税费-应交营业税”当月发生情况如下:

根据上述T字账户模拟的会计记账情况, 可以看出该账户清晰地反映了该公司营业税应交 (本月应交25000) 、已交 (本月缴纳上月营业税23000) 、未交 (当月应交未交25000, 需下月缴纳) 情况。

在增值税科目下, 情况却要复杂得多。没有任何一个单独的科目能够反映增值税的应交、已交、未交情况, 必须结合多个二级和三级科目分析才能清晰知道纳税人增值税实现、缴纳、欠交、留抵等状态。

二、增值税二级科目的设置

(一) 一般纳税人

1、应交增值税

“应交税费-应交增值税”二级明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务、服务而支付的进项税额、实际已缴纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务、服务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

2、未交增值税

“应交税费-未交增值税”二级明细科目的借方发生额反映企业月终转入的多交的增值税以及企业发生当月缴纳上月未交的增值税;贷方发生额反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税。“未交增值税”明细科目期末可无余额, 也可能有余额, 可能是贷方余额, 也可能是借方余额。

3、待抵扣进项税额

“应交税费-待抵扣进项税额”二级明细科目核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件, 暂不予在本期申报抵扣的进项税额。后期达到抵扣条件后可转至进项税额, 或者明确不能抵扣后红字冲销。比如实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税专用发票 (以下简称专用发票) 抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后, 方可抵扣进项税额。

4、增值税留抵税额

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:原增值税纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的, 截止到营改增实施之日前的增值税期末留抵税额, 不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。根据财会[2012]13号《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》, 该部分留抵税额在“应交税费-增值税留抵税额”二级明细科目中核算。这个科目对于本次实行营改增的四个行业来说, 用到的机率较小。

5、增值税检查调整

增值税检查调整是专门账户。该账户属于调整类账户, 主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。

根据财政部国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》 (国税发【1998】第44号文) 的规定:增值税检查后的账务调整, 应设立“应交税金—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记本科目, 贷记有关科目;全部调账事项入账后, 应结出本账户的余额, 并对该余额进行处理:

1) 若余额在借方, 全部视同留抵进项税额, 按借方余额数, 借记“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记本科目。

2) 若余额在贷方, 且“应交税金—应交增值税”账户无余额, 按贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金—未交增值税”科目。

3) 若本账户余额在贷方, “应交税金—应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额, 按贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应交税金—应交增值税”科目。

4) 若本账户余额在贷方, “应交税金—应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额, 应将这两个账户的余额冲出, 其差额贷记“应交税金—未交增值税”科目。

(二) 小规模纳税人

让“增值”真正成为一种战略 篇3

特约撰稿 l 傅博

在当今充满竞争的市场上，成功的企业往往运用“增值战略”来建立、保持非常重要的“客户——供应商”关系，而且，这种手段已经超越了传统意义上的产品手段与价格手段。

供应商与客户有着共同的愿景：致力于以创新的战略提高各自的长期利润，并带着“利益休戚相关”的共识来制定战略。然而，供应商和客户在与对方打交道时经常都有些贪婪——他们忘记了成功的业务关系是基于这样一个前提的：双方必须从一开始就发现能从合作中获益。 多年来，供应商一直认为自己因“增值服务”而对客户让利太多。现在，许多供应商开始采用一种错误而短视的战略，即对提供给客户的每样东西都收费，也就是说，对提供给客户的绝大部分或所有东西都打上价格（出售）。这种传统的“自助餐”式的定价方式实际上与把供应商所提供的东西变成一种可以明码标价的产品或者服务没什么两样――这绝对不是战略，它只是公司财务部门在盈利压力下的另一次尝试。他们要从客户身上榨取最后一块钱，理由是，所有提供给客户的东西都必须以直接和立即的收入来对供应商加以补偿。

在客户这边，情况也是一样，只是方向相反。尤其在经济衰退时，客户们倾向于采用一种快速而简单的方法来恢复公司受到挑战的利润。他们往往采用一种简单的战略：首先，要求供应商降价，希望能榨出一点利润空间来；然后，才可能（仅仅是可能，如果客户足够成熟的话）去考虑如何缩减成本的问题。供应商和客户都必须压制一下他们各自对快速、短期利润的渴望，而应着手去对付双方共同的敌人：日常运营费用。如果他们能够怀着建立真正的“策略联盟”的打算（一种建立由供应商发起的“战略性供应商联盟”的打算），并更好地利用各自的核心能力来降低自己的运营成本的话，情况就会好很多。

致力于真正的增值战略的供应商可以对他们的产品和服务制定更高的价格，或者无需降价，至少不用像其他供应商那样大幅度降价——降价的行为在许多行业已经司空见惯。供应商为客户带来了价值，这种价值体现为客户的净利润增加。由于这种价值大大超过了他们向客户所提供的价值，这些供应商常常能制定更高的价格。

一些开明的、处于增值关系中的企业通过提高他们的盈利能力（自己的以及战略性供应商的盈利能力）而走在行业的前沿，虽然客户对他们的供应商所提供的产品和服务所支付的价格要高一些，但他们的“业务总成本”却可能是行业中最低的。他们所选择的供应商有一个共同的特点——选择这些供应商会在今天和未来提高市场份额、增加收入并赚取更多的利润。

当客户与供应商合作的时候，共同愿景会使他们超越传统的产品战略和价格战略，从而努力建立一种能使双方增加利润的“客户－供应商”关系，这种关系叫做“战略性供应商联盟”。

美国有一家自动变速装置密封部件供应商对他的一位主要客户——一个汽车制造商非常了解，该客户由于大量的变速装置在保修期内出现了问题而蒙受了巨大的损失，行业里的变速装置生产商（包括这家密封部件制造商自己）都不知道变速器为什么老是出问题。 在厌倦了争论不休的情形之后，这家美国密封部件制造公司建立了一个专门的数据库，并利用该数据库来收集客户的三个报废变速装置仓库中某个仓库的数据和信息——变速装置在该仓库拆卸和检测。

增值案例：

美国有一家自动变速装置密封部件供应商对他的一位主要客户——一个汽车制造商非常了解，该客户由于大量的变速装置在保修期内出现了问题而蒙受了巨大的损失，行业里的变速装置生产商（包括这家密封部件制造商自己）都不知道变速器为什么老是出问题。 在厌倦了争论不休的情形之后，这家美国密封部件制造公司建立了一个专门的数据库，并利用该数据库来收集客户的三个报废变速装置仓库中某个仓库的数据和信息——变速装置在该仓库拆卸和检测。

这家供应商的目标就是要找出有问题的变速器的毛病在哪里，然后再向他的客户提供如何避免变速器出问题的建议，从而降低高额的保修成本。具体而言，该密封设备公司就是用这个数据库来让自己的组织知道变速器为什么老是出问题，以及是怎样出问题的。

在积累了上述有价值的信息及有能力向客户提供能提高其利润的建议后，这家密封设备制造商在第一年就直接节省了5000多万美元的保修费用。这家密封设备供应商向他仔细选择的客户免费提供了这些建议，它是一家真正致力于建立长期战略性供应商关系的公司。

税收政策练习题1增值税 篇4

一、单项选择题（每小题1分，共15分）

1、纳税人的下列何种混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税（）。

A、从事交通运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的行为 B、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

C、医药、诊所和其他医疗机构随处方销售的自办药厂生产的药品的行为

D、销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费、维护费、培训费等收入的行为 答案：B

2、一般纳税人销售自产的下列何种货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（）。

A、废旧物资 B、电子出版物 C、自来水 D、煤炭 答案：C

3、一般纳税人销售的下列何种货物，适用13%税率征收增值税（）。A、图书 B、金属矿采选产品 C、化妆品 D、机器设备 答案：A

4、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）以下（含本数）的，为小规模纳税人。

A、50万元 B、80万元 C、100万元 D、180万元 答案：A

5、对设有固定的经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（）以上，人员在（）以上的新大中型商贸企业在办理税务登记时，即可按规定程序认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。A、80万元，30人 B、180万元，30人 C、500万元，50人 D、1000万元，100人 答案：C

6、辅导期一般纳税人企业按次领购增值税专用发票不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的（）向主管税务机关预缴增值税（）。

A、3% B、4% C、6% D、17% 答案：B

7、某个体户（小规模纳税人）从事摩托车修理业务，2009年2月取得修理业务收入合计10300元（当地规定的提供应税劳务的起征点为3000元，其应纳增值税为（）元。A、583.02 B、396.15

C、300 D、212.62 答案：C

8、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。

A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 答案：D

9、自2003年3月1日起，一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起（）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额（）。A、当月 B、30日 C、60日 D、90日 答案：D

10、增值税暂行条例关于以一个季度为纳税期限的规定仅适用于（）。

A、大型企业 B、一般纳税人 C、小规模纳税人 D、非企业性单位 答案：C

11、“一窗式”管理模式中，属于后台岗位的是（）。

A、申报征收岗 B、认证岗 C、异常情况处理岗 D、复核岗 答案：D

12、对非辅导期内一般纳税人的进项进行票比对，二者的逻辑关系是（）。

A、认证系统采集的进项信息必须大于或等于《增值税纳税申报表附列资料》所填列的进项数据

B、认证系统采集的进项信息必须小于《增值税纳税申报表附列资料》所填列的进项数据 C、认证系统采集的进项信息必须大于或等于《增值税纳税申报表》所填列的进项数据 D、认证系统采集的进项信息必须小于《增值税纳税申报表》所填列的进项数据 答案：A

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、自2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。与生产型增值税、收入型增值税比较，实行消费型增值税的主要影响是（）。

A、从财政收入角度看，生产型增值税收入最多，消费型增值税收入最少 B、从鼓励投资角度看，消费型增值税效果最好，生产型增值税效果最差

C、从鼓励技术进步、调整产业结构角度看，收入型增值税效果最好，消费型增值税效果最差

D、从便利征管角度看，收入型增值税效果最差 答案：ABD

2、以下属于增值税征税范围的项目是（）。

A、销售饲料、化肥 B、银行销售金银的业务 C、邮政部门销售邮品 D、货物期货 答案：ABD

3、纳税人销售自己使用过的下列物品，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的是（）。

A、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 B、用于集体福利的购进固定资产 C、应征消费税的汽车

D、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日以前购进的固定资产 答案：BCD

4、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（）。A、国有粮食购销企业销售的粮食

B、校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的 C、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 D、生产销售的模具产品 答案：AB

5、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（）。A、再生水 B、翻新轮胎 C、采用立窑法工艺生产的水泥 D、粘土实心砖、瓦 答案：AB

6、下列属于应计入销售额的价外费用是（）。A、价外向购买方收取的滞纳金 B、价外向购买方收取的赔偿金

C、符合增值税暂行条例实施细则规定条件的代为收取的政府性基金 D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 答案：AB

7、企业申请办理一般纳税人认定手续时，应提供下列有关证件和资料（）。A、纳税人申请报告 B、营业执照

C、银行账号 D、有关合同、章程、协议 答案：ABCD

8、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，并可以自行开具增值税专用发票（）。

A、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）B、典当业销售死当物品 C、自来水公司销售自来水

D、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 答案：ABD

9、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额时，应按以下顺序确定销售额（）。A、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D、按组成计税价格确定 答案：BCD

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是（）。

A、采取预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

B、采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

C、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 D、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的的凭据，并将提货单交给买方的当天 答案：ABC

11、申报征收岗位人员在受理纳税人纳税申报时，应对纳税人报送的资料的（）进行审核。

A、真实性 B、合法性 C、完整性 D、逻辑关系 答案：CD

12、票表比对的内容包括（）。

A、销项比对 B、非辅导期内一般纳税人的进项比对 C、辅导期内一般纳税人的票表比对 D、税款比对 答案：ABC

三、判断题（每小题1分，共15分）

1、根据《增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权。所谓“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。（）答案：对

2、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（）答案：对

3、纳税人购进货物既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目的，其进项税额可以全部抵扣。（）答案：错

4、一般纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，并可以自行开具增值税专用发票。（）答案：错

5、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业应按小规模纳税人纳税。（）答案：错

6、小规模纳税人一个公历年度内应税销售额超过小规模纳税人标准的，但在规定期限内不按规定向主管税务机关申请一般纳税人认定手续的，主管税务机关应从期限日的次月开始，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。（）答案：对

7、纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算、时间在一年以内的，不并计销售额征税；但对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否退还以及会计上如何核算，均应并计当期销售额征税。（）答案：错

8、一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（）答案：对

9、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够独立核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值率，不得抵扣进项税额，向所在地主管税务机关申报纳税。（）答案：对

10、申报征收岗位应当于每月征期的每一个工作日受理纳税人专用发票抵扣联的认证。（）答案：错

11、远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，并自行完成解密和认证，生成电子数据，通过网络传输至税务机关。（）答案：错。

四、简答题

1、纳税人销售货物价格明显偏低且无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售额者，税务机关应按何种顺序确定其销售额？ 答案：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

五、计算题

（一）某工业企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生如下购销业务：

1、采购原材料85万元，取得增值税专用发票，货物已验收入库，取得的运输费用结算单据注明运输费用2万元、建设基金0.15万元，保险费0.5万元，装卸费0.3万元。

2、购进生产用车床一台，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款15万元，进项税额2.55万元。运输该车床支付运输费用0.4万元，并取得运输费用结算单据。当月安装调试完毕投入使用。

3、购进应征消费税的商务车一辆，不含税价款38.8万元，取得机动车销售统一发票。

4、将4月份接受投资的生产用锅炉1台，用于本企业的职工食堂。每台单价6万元，进项税额1.02万元上月已抵扣。该锅炉已提取折旧0.05万元。

5、销售甲产品，开具增值税专用发票注明价款150万元。

上述企业取得的增值税扣税凭证已通过认证。购进货物及自产产品适用税率均为17%。请计算该企业当期应纳增值税。

[答案]（1）当期销项税额 = 150×17%=25.5（万元）（2）当期允许抵扣的进项税额 = 85×17%+（2+0.15）×7% +2.55+0.4×7%=17.1785（万元）（3）当期进项税额转出额=（6-0.05）×17%=1.0115（万元）当期应纳增值税 = 25.5-17.1785+1.0115 =9.333（万元）

增值税相关练习（模版） 篇5

1.亚新公司购进生产用材料一批，价款500000元，增值税85000元，支付运输费15000元，杂费5000元，材料验收入库，开出银行本票付款。

2.销售XI型产品400000元，增值税68000元，对方开出银行承兑汇票。3.企业安装工程（生产线）领用材料一批，价值50000元。3.企业改装工程的办公楼领用材料一批，价值20000元。4.企业以自产的产品给职工发放福利，该产品售价50000元，成本32000元。5.企业购进免税农产品80000元（增值税率税13%），款项已转账支付。6.以本企业产品进行投资（长期股权投资），市场中该商品公允价值100000元，成本为75000元。

7.企业以购入原材料发放职工福利，该材料成本15000元。8.仓储材料因自然灾害毁损1000件，单价50元。报批后，保险公司赔偿30000元，其余企业自行负担。

9.企业出售材料60000元，增值税10200元，款项已收存银行。10.企业安装工程领用产品一批，市场价70000元，成本48000元。11.收到出口产品退税17000元。12.计算本期销项税 13.计算本期进项税额 14.计算本期进项税额转出 15.计算本期出口退税

16计算本期应缴纳增值税，并以银行存款缴纳。要求：对上述业务进行相应的计算及账务处理。

亚新公司是增值税一般纳税人，增值税率17%

1.亚新公司购进生产用材料一批，价款500000元，增值税85000元，支付运输费15000元，杂费5000元，材料验收入库，开出银行本票付款。

2.销售XI型产品400000元，增值税68000元，对方开出银行承兑汇票。3.企业安装工程（生产线）领用材料一批，价值50000元。3.企业改装工程的办公楼领用材料一批，价值20000元。4.企业以30000元的产品给职工发放福利，该产品售价50000元，成本32000元。

5.企业购进免税农产品80000元（增值税率税13%），款项已转账支付。6.以本企业产品进行投资（长期股权投资），市场中该商品公允价值100000元，成本为75000元。

7.企业以购入原材料发放职工福利，该材料成本15000元。8.仓储材料因自然灾害毁损1000件，单价50元。报批后，保险公司赔偿30000元，其余企业自行负担。

9.企业出售材料60000元，增值税10200元，款项已收存银行。10.企业安装工程领用产品一批，市场价70000元，成本48000元。11.收到出口产品退税17000元。12.计算本期销项税 13.计算本期进项税额 14.计算本期进项税额转出 15.计算本期出口退税

第2章 增值税练习及答案 篇6

一、单项选择题

1、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正确答案】：D

【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）

【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】

2、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正确答案】：D

【答案解析】：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

3、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）。

A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

B.装潢公司为客户包工包料装修房屋

C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。

【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】

4、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正确答案】：C

【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）

进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）

本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（万元）

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业()。

A.不缴纳增值税

B.可选择按小规模纳税人纳税

C.一律按小规模纳税人纳税

D.参照一般纳税人纳税

【正确答案】：B

【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

6、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。

A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶D.电子出版物

【正确答案】：C

【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用13%低税率货物的具体范围，复合胶适用17％税率。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

7、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】

8、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是()。

A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款

D.固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

【正确答案】：C

【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、根据现行增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。

A.某生产企业年应税销售额为45万元

B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

2、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

【正确答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】

3、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（）。

A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额

B.从高适用增值税税率计算

C.按照加权平均的方法计算

D.一律征收营业税

【正确答案】：BCD

【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项A正确，选项B、C、D不正确。

【该题针对“兼营行为”知识点进行考核】

4、一般纳税人销售自产的下列()货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦）

D.自来水

【正确答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税.。

【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】

5、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。

A.石油液化气B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正确答案】：ABC

【答案解析】：税法规定，石油液化气、干姜、居民用煤炭制品适用13%低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用17％税率。所以符合题意的选项是ABC。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

6、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

【正确答案】：AC

【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

7、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方

B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

【正确答案】：AC

【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

8、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（）。

A.来料加工复出口的货物

B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C.收购免税药品并出口

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项B、D应办理出口退税，税法规定A、C项出口只免不退增值税。

【该题针对“出口货物退（免）税”知识点进行考核】

9、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善造成损失

【正确答案】：AD

【答案解析】： 选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核】

三、计算题

某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

【正确答案】：（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

增值税练习题一 篇7

大蒜“烤黑”卖老外

日前, 该镇天鸿果蔬有限责任公司又一次出口600吨烤黑大蒜, 仅此可为公司带来200多万元的经济效益。你见过烤羊肉串、烤火腿肠等烧烤的, 这烤大蒜的还是大姑娘坐轿—头一回吧。

我们在该公司采访时看到, 一排排三层高的小洋楼, 就是大蒜“变身”的公寓。在楼的二层, 一股烤烟味让人感到特别的舒服。公司员工给我们介绍, 一楼是生火房, 二三楼是成品房, 从一楼缭绕升起的炊烟, 把楼上的大蒜疙瘩烤的变成了金疙瘩, 每公斤烤黑的大蒜要比普通的大蒜高出2.2元左右。随行采访的镇党委书记邵明和给我们介绍说, 该公司是来自香港的一客户投资1.6亿元兴建的, 他们一个月就加工600吨烤蒜, 直接出口马来西亚、菲律宾等十几个国家。公司出口的烤蒜之所以价格高, 关键就在“烤”上下功夫。一是升火料必须是上乘的稻草。二是烤的成色要达标, 达到黑而不糊。三是烤的味要正, 做到香脆上口。

大蒜“脱衣”增效益

“大蒜皮儿全脱完, 漂洋过海赚美元。光腚大蒜精包装, 惹的洋人喜洋洋。”采访龙达公司的农民老板刘来增时, 他张嘴就是两句顺口溜。

陪同采访的镇长田伟给我们介绍, 在大田集镇说起这个刘来增, 那可是个人物。他说刘来增把前几年收购大蒜赚来的几百万元投资建造了6座恒温库搞大蒜储存, 发财后又投资200多万元上马了3条加工蒜米的生产线, 储存再加工, 如今的资产达到了几千万元。

在刘来增的蒜米加工车间里, 我们看到有几十名工人在忙活着。在吸蒜机处, 我们看到“穿着衣服”的大蒜进去后, 出来就变成“脱衣”的蒜米了。白凌凌的“光腚”蒜米再被传输带送到消毒池里“洗洗澡”, 然后就可以进真空包装袋了。装箱、封口后上了冷藏车, 不几天就运到国外去了。仅此一项, 每年可为刘来增带来300多万元的效益。

大蒜“碎身”赚外汇

“大蒜粒、大蒜面, 精打细磨卖国外。”采访谢景波, 他对大蒜“碎身”搞出口赚来大把的外汇很是满意。

走进坐落在该镇谢楼村经济园区的诚信公司, 在初加工车间, 我们看到有几十个穿着工作服的中青年妇女在仔细地进行蒜片分级。经理谢京波告诉我们, 你可别小看这蒜片分级啊, 上等的蒜片挑出来后加工成蒜面, 然后真空包装直接出口美国, 他们再从里面提炼大蒜素, 制造药品。蒜面必须保证严格的质量要求, 一点杂质都不能有。次级蒜片, 加工成蒜粒后, 既可出口, 也可在国内市场上销售。其用途是掺在各种饲料里, 对动物起到消毒、免疫的作用。

一个人的练习 篇8

冷战的理由小得我都记不清了，都是些生活琐事。于是我把门一关就躲在房间里不出来。

书放得有些时候了，文艺的作者、文艺的封面，我却怎么也提不起阅读的兴趣。所以说，遇到一本好书也要靠机遇。有些书读过一遍觉得味同嚼蜡，但是翻来覆去地看却不由自主地喜欢上了。

书是作者旅行一年边走边写的。一个人匆匆出发的旅行，少了陪伴，少了告别。一个人去了当时计划好的两人游，忽然觉得自己因为依赖和等待错过了许多美好。这是别人的故事，却是大家的人生。

怀揣着不同的心境，自己读完书之后的感受与大家分享的大大不同。大多数人感慨爱自己的重要性。他们过起了自己喜欢的生活，向畏畏缩缩的过去挥手。陶立夏的这本作品，读起来更像是穿过网的风，极淡，却带着自己的风骨，很短摘取的记忆中的片段，静谧的张力让你都不会过多地去想要弄明白那些片段的事实性，就像醉卧在绵雪迷谷里，红泥火炉惹人醉。

陶立夏谈到这段近一年的旅行，就像退后一步望入镜中，如此那些在她的内心才能被清楚看见。

现在的我，是一个人，一个人躲在房间里，却没有陶立夏那般闲适幽然。似乎有些不合时宜，我想到了门外的母亲，也是一个人。全文的笔触是淡淡的，主旨清晰明确，是温暖振奋人心的心灵鸡汤。我却突然害怕起来，害怕一个人过自己的日子。这是一种不可名状的感觉，在全身蔓延。一个人固然好，却也难免像作者初始独自旅行时产生的落寞与苦楚。

所以比起我一文不名的作祟的自尊心，我更舍不得妈妈一个人。

一个人的生活或许就是爱自己，在书里我强烈地感觉到陶立夏在独处时候心里散发出的如同夏日般的味道。可是对于妈妈，她一个人独处的时候有过之而不及。因为我并没有办法参与她的过去，她却创造了我的未来，这样的不公平，似乎只有陪伴才能够补充。

我想，并不是所有看書时候迸发的念头，都会顺着作者牵引的脚步行走。一个句子甚至一个词带来的，犹如枝干般的蔓延，也应该成为宝贵的财富。

在可以两个人快乐的时候，就不要一个人落寞。我想这应该才是我读完书最大的体会。每一个人，生来都有一双羽翼，可是为我而选择停留的人，才是最应该得到感恩与陪伴的。

指导教师 熊芳芳

《练习一个人》，翻译、作家、摄影师陶立夏的作品，这本书记录了她离开熟悉的生活，肆意散漫独居的一年的经历，不再出门奔赴一场又一场的聚会，不用说自己不想说的话，不用刻意经营关系，不用在焦虑中入睡。只安静地投入到喜爱的事物里，却比任何时候更安心。作者已出版散文集《分开旅行，在路上遇见自己》，小说《喜乐章》，译著《夜航西飞》《一切破碎一切成灰》等。