基金审计

基金审计（共8篇）

基金审计 篇1

基金会

审 计 报 告（示范文本）

目 录

一、审计报告

二、基金会财务相关情况表

三、资产负债表

四、业务活动表

五、现金流量表

六、财务报表附注

七、管理建议书

委托单位： 审计单位： 联系电话： 传真号码：

页 次

审 计 报 告 ***审字[20xx]**号

*****基金会：

我们审计了后附的*****基金会财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表、20xx的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是*****基金会管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、基本情况

*****基金会登记证号为基证字第xxx号，组织机构代码为xxx。xx年xx月 xx日经中华人民共和国民政部批准颁发了基金会法人登记证书，法定代表人为xxx，地址为xxx，业务主管单位为xxx，原始基金为xxx。

（简要说明截止20xx年xx月xx日该基金会设立的分支、代表机构情况）

四、财务状况

1、*****基金会截止20xx年12月31日资产总额为 元，其中：货币资金 元，对外投资 元，应收款项 元，其中：应收帐款 元、其他应收款 元，固定资产原值 元，累计折旧 元，固定资产净值 元。

2、*****基金会截止20xx年12月31日负债总额为 元，其中：流动负债 元、长期负债 元、受托代理负债 元。

3、*****基金会截止20xx年12月31日净资产总额为 元，其中：限定性净资产 元，非限定性净资产 元。

4、*****基金会20xx收入 元，其中：捐赠收入 元，政府补助收入 元，投资收益 元，其他收入 元。*****基金会20xx支出 元，其中：业务活动成本 元，管理费用 元，筹资费用 元，其他费用 元。

5、*****基金会**公益事业支出 元，上年收入合计 元，上年收入中时间限定为上年不得使用的限定性收入 元，于上年解除时间限定的净资产 元，调整后的上收入合计 元，公益事业支出占上一年总收入的比例为 %；工作人员工资福利 元，行政办公支出 元，工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为 %。（适用于公募基金会）

（说明：公募基金会公益事业支出包括直接用于受助人的支出和开展公益项目时发生的项目直接成本，调整后的上总收入=上实际收入合计-上年收入中时间限定为上年不得使用的限定性收入+于上年解除时间限定的净资产。）*****基金会**公益事业支出 元，上年末净资产 元，公益事业支出占上一年基金余额的比例为 %；工作人员工资福利 元，行政办公支出 元，工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为 %。（适用于非公募基金会）

（非公募基金会公益事业支出包括直接用于受助人的支出和开展公益项目时发生的项目直接成本，计算公益事业支出比例时，上年基金余额为上年末净资产。）

五、审计意见

经审计，我们发现*****基金会存在以下问题：（活动违背公益性、非营利性，投资失误，长期应收账款等）。

我们认为，*****基金会财务报表已按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制，在所有（或未能在，加说明段）重大方面公允反映了*****基金会20xx年12月31日的财务状况以及20xx的业务活动成果和现金流量。(应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)×××会计师事务所 中国注册会计师 中国注册会计师

中国·北京 二ｏxx年 月 日

基金会财务相关情况表 篇二：创新基金专项审计报告模板

创新基金专项审计报告 ***专审[2008]第158 号 *******************公司：

我们接受委托，审计了贵公司****年**月至2008 年6 月“科技型中小企业创新基金（以下简称创新基金）”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同”（以下简称合同）中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对创新基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》与《科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：

一、企业及项目基本情况 ********公司系*****年**月**日注册成立的有限责任公司，由上海市工商行政管理局徐汇分局颁发《企业法人营业执照》，注册号**************；注册资本：人民币*****万元；法定代表人：****；公司住所：***********。公司经营范围：*************************************************。（涉及许可经营的凭许可证经营）。

项目基本情况：

二、基金合同有关规定

（一）贵公司于2006 年5 月30 日申报“***********************”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于*****年*****月*****日签订了《科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同》，立项代码：*************，取得创新基金总额为人民币*****万元的无偿资助，用于“***************”项目的投入。

（二）项目投资总额为人民币*****万元，在创新基金合同签订时，已完成投资额*****万元，计划新增投资*****万元，其中创新基金资助人民币*****万元（先行拨付人民币*****万元，剩余的人民币*****万元将视项目进展及验收情况再予拨付）。

（三）创新基金用途规定：创新基金必须用于本研究项目开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与该项目直接相关的支出。

（四）项目执行阶段的经济指标：

合同规定，项目执行期内，累计实现销售收入*****万元；

累计交税总额*****万元； 累计净利润*****万元。

三、创新基金合同中各项经济指标的执行情况

本项目独立核算，经审计，合同执行情况如下：

（一）项目投资到位情况：

我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如下： 截止到*****年*****月*****日已到位的总投资额为*****万元，其中立项时已完成投资*****万元，新增投资*****万元。新增投资中：

创新基金 *****万元（合同规定*****万元）地方创新基金 *****万元（合同规定*****万元）企业自筹资金 *****万元（合同规定*****万元）

（二）项目资金支出情况：

我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下：

截止*****年*****月*****日，该项目实际支出资金*****万元，其中：立项前已支出*****万元，立项后实际支出*****万元。立项后支出情况如下：

注：立项时间以执行期开始时间为准，正式出稿时请删除本句

项目产品开发及试制 *****万元

其中：购置仪器、设备 *****万元 流动资金 *****万元 其他 *****万元 购置固定资产

*****万元 合计 *****万元

（三）经济指标完成情况：

截止2008 年6 月30 日，贵公司各项经济指标完成情况如下：

1、项目实现收入：

经审计贵公司提供的创新基金资助项目“****************”的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“**************”的销售收入，项目实现收入总额为**********元，其中：

2、项目成本：

根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成本总额为

3、项目税金

根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为1,143,687.88 元，税项及对应税额

4、项目应承担的期间费用：

贵公司生产、销售的产品（不）仅为基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明细账及凭证确认，项目执行期间共发生期间费用合计 **********元，其中（基金资助项目产品所发生的期间费用分摊为*******元）：

5、项目实现利润：

本报告仅供“科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同”验收使用。

附送：创新基金申请项目财务报告附注 ********会计师事务所 中国注册会计师：***** 中国 ? 上海 中国注册会计师：***** *****年*****月*****日

附送

********************公司 创新基金申请项目财务报告附注 *****年*****月—*****年*****月

一、公司的主要会计政策： 1． 会计制度：公司执行《企业会计制度》及其补充规定。2． 会计：自公历1 月1 日起至12 月31 日止。3． 记账本位币：以人民币为记账本位币。4． 记账基础：权责发生制；计价原则：实际成本。5． 存货的核算方法：存货取得时按实际成本记帐，销售成本按加权平均法计算。6． 固定资产计价和折旧方法：(1)固定资产计价：按实际成本计价。(2)固定资产折旧：采用直线平均法计算。7． 收入确认原则：以合同约定工程完工或按工程进度取得收款凭据确认。

二、适用的税/费种及税/费率： 税/费种： 税率 增值税： 17% 营业税： 5% 城建税： 7% 教育费附加： 3% 所得税：2006 、2007 免税，2008 所得税税率15%

三、主要财务指标注释：

1．项目销售成本均系销售产品的材料成本。

2、应交增值税系按照销售收入减销售成本得出增值额，然后乘以增值税税率得出。篇三：基金会20 审计报告(示范文本)基金会

审 计 报 告（示范文本）

目 录

一、审计报告

二、基金会财务相关情况表

三、资产负债表

四、业务活动表

五、现金流量表

六、财务报表附注

七、管理建议书

委托单位： 审计单位： 联系电话： 传真号码：

页 次

审 计 报 告 ***审字[20xx]**号

*****基金会：

我们审计了后附的*****基金会财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表、20xx的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表是*****基金会管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、基本情况

*****基金会登记证号为基证字第xxx号，组织机构代码为xxx。xx年xx月 xx日经中华人民共和国民政部批准颁发了基金会法人登记证书，法定代表人为xxx，地址为xxx，业务主管单位为xxx，原始基金为xxx。

（简要说明截止20xx年xx月xx日该基金会设立的分支、代表机构情况）

四、财务状况

1、*****基金会截止20xx年12月31日资产总额为 元，其中：货币资金 元，对外投资 元，应收款项 元，其中：应收帐款 元、其他应收款 元，固定资产原值 元，累计折旧 元，固定资产净值 元。

2、*****基金会截止20xx年12月31日负债总额为 元，其中：流动负债 元、长期负债 元、受托代理负债 元。

3、*****基金会截止20xx年12月31日净资产总额为 元，其中：限定性净资产 元，非限定性净资产 元。

4、*****基金会20xx收入 元，其中：捐赠收入 元，政府补助收入 元，投资收益 元，其他收入 元。*****基金会20xx支出 元，其中：业务活动成本 元，管理费用 元，筹资费用 元，其他费用 元。

5、*****基金会**公益事业支出 元，上年收入合计 元，上年收入中时间限定为上年不得使用的限定性收入 元，于上年解除时间限定的净资产 元，调整后的上收入合计 元，公益事业支出占上一年总收入的比例为 %；工作人员工资福利 元，行政办公支出 元，工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为 %。（适用于公募基金会）

（说明：公募基金会公益事业支出包括直接用于受助人的支出和开展公益项目时发生的项目直接成本，调整后的上总收入=上实际收入合计-上年收入中时间限定为上年不得使用的限定性收入+于上年解除时间限定的净资产。）*****基金会**公益事业支出 元，上年末净资产 元，公益事业支出占上一年基金余额的比例为 %；工作人员工资福利 元，行政办公支出 元，工作人员工资福利和行政办公支出占本年支出的比例为 %。（适用于非公募基金会）

（非公募基金会公益事业支出包括直接用于受助人的支出和开展公益项目时发生的项目直接成本，计算公益事业支出比例时，上年基金余额为上年末净资产。）

五、审计意见

经审计，我们发现*****基金会存在以下问题：（活动违背公益性、非营利性，投资失误，长期应收账款等）。

我们认为，*****基金会财务报表已按照《基金会管理条例》和《民间非营利组织会计制度》的规定编制，在所有（或未能在，加说明段）重大方面公允反映了*****基金会20xx年12月31日的财务状况以及20xx的业务活动成果和现金流量。(应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)×××会计师事务所 中国注册会计师 中国注册会计师 中国·北京 二ｏxx年 月 日 基金会财务相关情况表 篇四：创新基金审计报告范本 ■专项审计报告参考样式真实而可靠的会计信息是国家创新基金项目监理验收环节的重要依据创新基金项目专项审计报告诚信为本操守为重遵循准则2009 年 5 月审计报告****审字[****]第****号(企业名称)： 我们接受委托，审计了贵公司****年**月至****年**月“科技型中 小企业创新基金（以下简称创新基金）”的收支使用情况以及“科技型中 小企业技术创新基金资助项目合同”（以下简称“项目合同”）中“经济 指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制 的创新基金支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表（清单），恰当 界定项目产品（服务等）的具体范围，并对报表编制、材料提供过程实 施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或错误而导致重大错报。我们的责任是在实施审计工作基础上对创新基金的收支使用情况及 合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是按照《中国注册 会计师审计准则》与《专项审计报告编制要求》的规定，依据《科技型 中小企业技术创新基金资助项目合同》进行的。在审计过程中，我们结 合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计 程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情 况报告如下：

一、企业及项目基本情况 **********公司系****年**月**日注册成立的有限责任公司（或有限 公 司）由 **** 工 商 行 政 管 理 局 颁 发 企 业 法 人 营 业 执 照，注 册 号，***********；注册资本：人民币*****万元；法定代表人：*****；公司 住所：***************。公司经营范围：***** 项目基本情况:(简述项目基本情况)

二、基金合同有关规定-1-

（一）贵公司于****年**月**日申报“****************”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于****年**月**日签 订 了 《 科 技型 中小 企 业 技 术创 新基 金 资 助 项目 合同 》，立 项 代 码： ****************，取得创新基金总额为**万元（其中科技部创新基金 **万元，地方立项资助**万元）人民币的资金，用于“***************” 项目的投入。

（二）项目投资总额为***万元，在项目合同签订时，已完成投资** 万元，计划新增投资****万元，其中科技部创新基金资助**万元（先行 拨付**万元，剩余的***万元将视项目进展及验收情况再予拨付。）

（三）创新基金用途规定：创新基金主要用于项目研究开发及中试 阶段的必要补助，包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置 费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等 与本项 目直接相关的支出；或用于贷款付息。

（四）项目执行阶段的经济指标： 项目合同规定，项目执行期内实现： 累计销售收入 累计缴税 累计净利润

三、项目合同中各项经济指标的执行情况 经审计，项目合同执行情况如下：

（一）项目投资到位情况： 我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情 况如下：

1、截止到*****年**月**日，本项目已到位的总投资额为******** 万元，其中立项时已完成投资***万元，新增投资***万元，其中： 科技部创新基金 ***万元 ****万元 ****万元 ****万元-2-地方资助 企业自筹资金 银行贷款

（二）项目资金支出情况：***万元 ***万元 ***万元我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下：

1、截止****年**月**日，本项目实际支出资金*****万元，（开发费 用中**万元为合同签订时已投入的资金）其中： 项目产品开发及试制 其中：购置仪器、设备 购置生产设备 流动资金 销售费用 基建 其他 合 计 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元 ***万元

（三）经济指标完成情况： 截止到****年**月**日，贵公司各项经济指标完成情况如下：

1、项目实现收入： 经审计贵公司提供的创新基金资助项目“*****************”的收 入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“**********”项目的销售 收入和技术服务收入，项目实现收入总额为*********元，其中：项目收入 项目销售收入 技术服务收入 合计 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计-3-

2、项目成本： 根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成 本总额为*************元，其中：项目成本 项目销售成本 技术服务支出 合计 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计

3、项目税金 根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为*********元，税项及 对应税额明细如下：税 种 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 **年*月—**年*月 累计增值税 营业税 城建税 教育费附加 企业所得税 合 计

4、项目应承担的期间费用： 贵公司生产、销售的产品（不）仅为创新基金资助项目包含的产品。根据贵公司提供的费用总账、明细账及凭证确认，项目执行期间共发生 期间费用合计**********元，其中（创新基金资助项目产品所发生的期 间费用分摊为*******元）：-4-项目**年*月—**年*月**年*月—**年*月**年*月—**年*月累计管理费用 销售费用 财务费用 合计

5、项目实现利润： 项目执行期间共累计实现利润总额***********元，其中：项 仪器设备和生产 设备明细见附表一；流动资金***万元，主要是存货周转金和预付购 买原材料款。

（三）项目经济指标完成情况 1.项目执行期内，累计实现销售收入****万元，占项目合同指标 的**%。项目产品销售收入明细见附表二。2.项目执行期内，累计缴税***万元，占项目合同指标的**%。3.项目执行期内，累计实现利润***万元，占项目合同指标的**%。

（四）企业成长（总资产、年总收入、年缴税总额、年净利润总额）情况 截至****年**月**日，本公司资产总额为****万元，比立项时的 ****万元增长**%；本公司年总收入****万元，比立项时的****万元增-8-长**%；缴税总额****万元，比立项时的****万元增长**%；净利润总额 ****万元，比立项时的****万元增长**%。（项目承担单位全称）（盖章）****年**月**日-9-附表一（格式）项目购置仪器设备和生产设备明细表 单位：元序号 1 2 3 日期 售货单位 品名、型号、规格 单位 数量 单价 金额合计附表二（格式）项目产品销售收入明细表序号 1 2 3 开票日期 购货单位 发票号码 金额（不含税）合计-10-■专项审计报告编制要求第一章报告内容专项审计报告应包括以下主要内容：一．说明部分 1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）； 2．说明被审计单位责任、审计机构（注册会计师）责任、审计依据。二．企业及项目基本情况 1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。2．简述项目情况。三．创新基金项目合同及相关规定 1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新 基金资助金额及资助方式。2．项目投资总额。3．创新基金用途。4．项目合同规定的各项经济指标情况。四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况 1．资金到位情况 2．资金支出情况 3．项目各项经济指标完成情况（1）项目实现销售收入情况（按分列）（2）项目成本情况（3）项目缴纳税金情况-11-（4）项目应承担的期间费用（5）项目实现利润 五．企业成长情况 项目立项（申请）时与项目验收时，企业总资产、年总收入、年缴 税总额、年净利润总额增长率。六．报告附注

1、会计政策注释。

2、企业适用税种及税率。3．主要财务指标注释。第二章注意事项与说明一． 关于说明部分：应详细描述被审计单位和审计机构责任，明确 审计依据。1.关于被审计单位责任：应明确企业对审计资料的真实性、合法性和完 整性负有全部责任，承诺审计资料、信息不存在 舞弊行为，并应对项目 资金支出和产品销售（服务等）收入范围作出恰当界定。2.关于审计机构（注册会计师）责任：应明确，注册会计师应当在获取 充分、适当的审计证据，复核和评价审计证据，并确认企业编制的资金 支出和收入明细表不存在重大错报的基础上发表审计意见。特别指出，如果企业提供的审计证据不足，或提供的收入明细表等 可能存在重大不符合编报规定的情况，注册会计师应追加必要的审计程 序。3.关于审计依据：在说明段中应明确是按照《专项审计报告编制要求》 的规定，以《科技型中小企业技术创新基金*******项目合同》作为审-12-计依据。二．关于投资总额：应详细报告投资情况，包括已完成部分，计划新 增部分，新增部分中科技部创新基金资助、地方资助、银行贷款等。三．关于资金支出情况：应按固定资产投入、开发费用投入、流动资 金投入三类分别列示。四．关于项目收入确认：不仅包括项目产品的销售收入，还应包括项 目通过技术开发和培训服务、承包工程、出租等方式实现的收入。五．关于时间一致性问题：审计报告应注意保持时间上的一致性。考 核期为创新基金合同规定之日起截止到审计当月的前一月。六．关于项目累计收入：累计收入是从创新基金合同规定之日起截止 到审计当月的前一月，基金项目实现的总收入。七．关于项目收入：收入是截止到审计当月，前 12 个月内 基金项目实现的收入。八．关于项目应承担的期间费用：期间费用应按照项目实现的收入与 同期企业总收入的比例进行分摊。九．增长率（考核企业成长情况，包括总资产、年总收入、年缴税总 额、年净利润总额）计算说明：

（一）增长率＝[（验收时值－立项（申请）时值）÷立项（申请）时值]×100%

（二）认定： “企业总资产”的时点日和金额为项目立项（申请）时前 1 个月与验收（审计）时前 1 个月企业资产负债表中反映的“资产 总额”。

（三）认定：企业“年总收入”“年缴税总额”“年净利润总额”、、时段和金额为项目立项（申请）时与验收（审计）时前 12 个月累计的-13-“主营业务收入及其他收入”、实际支付的“增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税”“净利润总额”、。“时段”采用数值建议： “项目立项（申请）时值”采用项目立项（申请）时上一会计报表反映的数值； “验收（审计）时值”，上半 年验收（审计）的项目，采用验收（审计）时上一会计报表反映的 数值，下半年验收（审计）的项目，采用审计时前 12 个月的累计数值篇五：创新基金专项审计报告

关于深圳市xxxxx有限公司

创新基金项目专项审计报告

深恒平专审字[2013]第000号

深圳恒平会计师事务所（普通合伙）

中国 · 深圳 *机密* 深恒平专审字[2013]第000号

专项审计报告

深圳市xxxxx有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2010年9月至2013年3月“科技型中小企业创新基金（以下简称创新基金）”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同”（以下简称“项目合同”）中“经济指标”的执行情况。

贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的创新基金支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表（清单），恰当界定项目产品（服务等）的具体范围，并对报表编制、材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或错误而导致重大错报。

我们的责任是在实施审计工作基础上对创新基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》与《专项审计报告编制要求》的规定，依据《科技型中小企业技术创新基金资助项目合同》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情况报告如下：

一、企业及项目基本情况

深圳市xxxxx有限公司系2003年10月22日注册成立的股份有限公司，由深圳市市场监督管理局颁发企业法人营业执照，注册号 8；注册资本：人民币 万元；法定代表人：xxxx；公司住所：深圳市南山区xxxxx座701。公司经营范围：xxxxxx 项目基本情况:本项目xxxx视双向网改造设备等相关产业发展，将芯片厂商、高清数字电视终端解决法案商、运营商厂商连接起来形成完整的产业链；能有效实现核心技术积累、打破国外企业技术垄断；有助于我国数字视讯产业完成由制造到创造的战略转型。

二、基金合同有关规定

（一）贵公司于2010年06月01日申报“多媒体高清双向互动数字电视机顶盒芯片”项目，并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于2010年09月 01日签订了《科技型中小企业技术创新基金资助项目合同》，立项代码：10c26214424833，取得创新基金总额为120万元（其中科技部创新基金90万元，地方立项资助30万元）人民币的资金，用于“多媒体高清双向互动数字电视机顶盒芯片”项目的投入。

（二）项目投资总额为960万元，在项目合同签订时，已完成投资160万元，计划新增投资800万元，其中科技部创新基金资助90万元（先行拨付63万元，剩余的27万元将视项目进展及验收情况再予拨付。）。

（三）创新基金用途规定：创新基金主要用于项目研究开发及中试阶段的必要补助，包括人工费、仪器设备购臵和安装费、商业软件购臵费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与本项目直接相关的支出；或用于贷款付息。

（四）项目执行阶段的经济指标： 项目合同规定，项目执行期内实现：

累计销售收入 1200万元 累计缴税 281.74万元 累计净利润 202.26万元

三、项目合同中各项经济指标的执行情况 经审计，项目合同执行情况如下：

（一）项目投资到位情况：

我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如下：

1、截止到2013年03月31日，本项目已到位的总投资额为942.62万元，其中立项时已完成投资149.21万元，新增投资793.41万元，其中：

科技部创新基金 63万元 地方资助 16万元

企业自筹资金

714.41万元 银行贷款 0万元

（二）项目资金支出情况：

我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下：

1、截止2013年03月31日，本项目实际支出资金942.62万元，（开发费用中149.21万元为合同签订时已投入的资金）其中：

项目产品开发及试制 804.28万元

其中：购臵仪器、设备

145.91万元 购臵生产设备 0万元 流动资金 84.68万元 销售费用 36万元 基建

0万元 其他 17.66万元 合 计 942.62万元

（三）经济指标完成情况：

截止到2013年03月31日，贵公司各项经济指标完成情况如下：

1、项目实现收入：

经审计贵公司提供的创新基金资助项目“多媒体高清双向互动数字电视机顶盒芯片”的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司“多媒体高清双向互动数字电视机顶盒芯片”项目的销售收入和技术服务收入，项目实现收入总额为13,144,388.63元，其中：

2、项目成本：

根据贵公司提供的销售成本总账、明细账及相关资料，确认项目成本总额为5,576,570.79元，其中：

3、项目税金

根据项目应计缴的税金—增值税、营业税及其附加、企业所得税等，确认贵公司在项目执行期间共应计缴税金的总额为1,379,497.14元，税项及对应税额明细如下：

4、项目应承担的期间费用：

贵公司生产、销售的产品（不）仅为创新基金资助项目包含的产品。

基金审计 篇2

随着多层次社会保障制度的逐步建立, 各项社会保障措施覆盖的范围不断扩大, 资金规模成倍增加, 基金的安全完整、保值增值压力越来越大。审计作为社保基金监管的一个方面, 也要认清和把握当前社保工作的形势和规律, 从更高层次和更新的角度来重新理解和定位社保基金审计工作, 探索社保基金审计发展的新思路。

一、实现财务审计和效益审计并重

社保基金被称作老百姓的“保命钱”, 其安全完整和有效使用关系到老百姓的切身利益, 关系到社会的稳定。因此, 目前的社保基金审计工作, 把以真实性、合法性审计为主的财务审计放在了重要位置, 重点审查、监督社会保障有关政策、法规制度能否严格执行, 社保基金的筹集、管理和使用等是否真实, 是否存在违法违规等问题。但是, 随着社会经济的发展和改革的逐步深入, 社会保障审计面临的形势和环境发生了深刻的变化, 社会各界对社会保障问题越来越重视, 社保基金已成为社会公众心中的“高压线”, 社会保障领域的违规违纪问题大幅减少, 社会保障审计如果仍然把工作重心放在查处各类违纪违规问题方面, 就可能面临被边缘化的局面。因此, 社保基金审计应该从传统的财务审计向效益审计转变, 形成财务审计和效益审计并重的局面, 在关注社保基金真实、合法的基础上, 分析社保基金的收支规模及筹集、管理和使用等各个环节的经济效益和社会效益, 逐步将审计的重点从单纯关注资金使用情况进展到揭露社会保障制度缺陷, 检查现行社保政策的效应和评价社保基金使用效益为主的新型审计上来, 效益审计将是今后社保基金审计的重要目标。

二、进一步规范社保基金审计的内容

社保基金涉及面广、来源渠道多、程序复杂、各个环节紧密相扣, 审计中应围绕其来龙去脉, 紧紧抓住以下三个重点:一是社保基金征缴环节的审计。主要审查社会保障基金收入的真实性和完整性。重点审查各项社保基金征缴面是否达到法规政策规定的要求, 做到应保尽保;审查各缴费单位是否存在瞒报缴费基数、偷漏应缴基金的问题, 做到应缴尽缴;审查征收机关征管力度是否到位, 是否存在减缓免行为, 做到应征尽征。二是社保基金使用环节的审计。重点审计社会保障基金使用的真实性、合法性和效益性。审计的主要内容是社会保障管理部门及其具体经办机构是否依法及时、足额发放社会保障基金;发放标准是否符合政府有关规定;各项社保基金是否切实做到了专款专用;是否存在挤占挪用、乱列乱支、虚假冒报, 甚至虚列支出、转移基金、贪污私分等违法、违纪问题。三是社保基金的管理环节审计。审计重点是各项社会保障基金的安全性, 确保基金的安全运营及保值增值。主要审查各社保基金管理机构的内部控制制度是否健全、有效;财务管理和财务核算等环节有无切实可行的控制措施;是否实行“收支两条线”管理;是否实行专户存储;调剂基金的上缴和下拨是否按照规定执行;是否存在隐瞒、漏报等问题;审查基金结余是否按照规定运营管理;保值增值渠道是否合法、合规, 是否存在基金管理风险隐患等。

三、创新社会保障基金审计模式

在我国传统的社保基金审计模式中, 存在仅重视国家审计, 对社会审计和内部审计重视不足的问题。在社保资金逐年增加, 覆盖面越来越广的情况下, 为充分发挥审计的监管功能, 必须创新审计模式, 建立以国家审计为主, 社会审计和内部审计为有利补充的“三位一体”审计模式。首先, 继续发挥国家审计的作用。国家审计机关是具有较高的法律地位和广泛的审计监督范围, 主要对社保理事会的行为、社保基金的总体运作及预算进行审计, 只有充分发挥国家审计的权威性、全面性和公允性, 才能实现规范资金使用、提高资金效益的目的。国家审计是社保基金审计体系的核心, 对社会审计和内部审计负有业务指导和监督的职责。但由于国家审计和劳动保障部门、财政部门都是政府的职能部门, 相互之间有着千丝万缕的联系, 独立性受到一定影响, 因此, 要充分发挥社会审计的独立性。社会审计主要是指会计师事务所和审计师事务所的社会审计资源, 具有国家审计和内部审计所不具备的双向独立性, 其资源配置依市场供求为导向, 可根据工作需要聘请所需的专业技术人员, 具有高度的竞争性。主要受社保理事会委托, 对投资人、基金托管人在基金投资运作与托管行为上的合法性、公允性等进行审计;最后, 发挥内部审计的内向性作用。内部审计是以服务于内部管理为目的, 是一种自我约束、自我防范、自我调控的机制, 是社会保障管理机构加强内部控制的一个重要方面。内部审计具有比国家审计和社会审计更熟悉内部审计环境的优势, 更具灵活性, 能够在社保基金审计事前、事中和事后发挥独特的功效。内部审计主要是指投资管理人或基金托管人的内部审计机构, 对具体的基金征集、投资管理托管业务合规性、费用支出、投资收益等进行审计。内部审计可以从源头上控制一部分舞弊和错报的风险, 营造了一个良好的环境。这种“三位一体”审计模式对国家审计、社会审计和内部审计进行了有机结合, 充分发挥国家审计的强制性、社会审计的公众认可性和内部审计的内向性特点, 不但使三者充分发挥各自的优势, 而且可以相互使用审计结论, 避免重复审计, 能够提高审计效果, 强化社会保障基金的审计监督管理。

四、运用现代审计技术和方法

随着社会保障基金管理的信息化程度越来越高, 征收网络化、发放社会化的计算机信息系统已初步形成, 仅凭手工审计手段很难在浩如烟海的资金信息流中找到藏匿违纪违规问题的蛛丝马迹, 只有采用计算机审计手段, 才能有效解决这些问题。因此, 要积极创建社保资金审计综合信息平台, 利用计算机网络技术, 采用一定的传输接收方式将社保经办机构、财政、税务等部门的相关数据与审计机关相连接。通过审计业务操作平台及配套的审计应用软件系统对采集的共享资源进行数据转换, 开展异地远程实时的联网核查、分析、排疑、预警, 更高效地为审计目标服务, 为社保资金高效运转服务。该信息平台的建立可以实现事前、事中和事后审计相结合, 数据采集随需随取, 缩短审计数据涵盖周期;现场审计和远程审计相结合, 重新整合原始数据, 提高跟踪核查和现场取证的审计效率;财务审计和业务审计相结合, 大量业务数据进入审计视野后, 将更有效地防范审计风险。审计机关和社保经办机构软件数据衔接后, 可探索社保基金计算机联网跟踪审计, 逐步实现对社保基金的实时监控, 实现事后监督与事中监控、事前预警相结合的审计新模式, 不断提高社保基金审计的技术含量和技术水平。

五、采取灵活多样的审计方法

提高社会保障基金审计的工作效率, 要实施三个结合:一是与专业审计相结合。如与预算执行审计相结合, 能够从总体上了解和掌握各项社保基金的收支情况, 分析本级预算执行中存在的主要问题, 为深入开展各项社保基金审计奠定基础;再如与经济责任审计相结合, 把领导干部履行保障劳动者权益情况作为审计的重要内容之一, 不断强化他们履行保障劳动者权益的职责意识。二是与审计调查相结合。为了解决被审计单位多而审计力量有限的难题, 就必须实行与审计调查相结合的方法, 从客观上把握社会保障基金的总体状况, 这样, 不仅能够查处社会保障基金存在的违纪、违规问题, 同时, 还能够在短时间内掌握社会保障基金的总体状况及制度运行中存在的主要问题, 为深入分析产生问题的原因, 为提升审计工作质量提供充足的基础资料。三是与延伸审计相结合。如在审查缴费企业是否按照社会保障费的相关规定缴费时, 就要延伸到缴费单位进行, 审查其是否存在隐瞒工资总额和职工故意漏缴、少缴费用, 将个人缴纳的费用在成本中重复列支, 故意拖欠或拒绝缴纳社会保障费等问题。

六、全面提高社保资金审计人员素质

社会保障审计工作做得好不好, 关键在于审计人员的自身素质。伴随着社会保障制度的不断完善, 已有的政策法规在不断地修订完善, 同时大量新的政策法规在不断地出台和颁布, 这都需要审计人员下功夫学习和掌握, 以提高社保审计工作的质量和水平。一是在政治和业务素质上, 经常组织审计人员认真学习国家有关的方针、政策、制度和规定等, 了解和掌握社会保障的发展势态, 可以全面提高审计人员的政治素质、业务能力和执业水平。二是在审计技术方法上, 也要加强对审计人员的培训。随着会计信息系统的迅速发展, 审计环境也发生了巨大变化, 传统的审计技术方法已不能满足信息化高速发展的要求。通过对审计人员的培训, 全面改进审计技术方法, 利用审计通用软件和社保基金审计专业软件, 对被审计对象的会计信息系统进行处理、分析, 并运用计算机审计技术, 测试计算机网络系统的内部控制制度, 审查和评价会计电算化系统的效率性、效果性, 是社保基金审计发展的目标。

参考文献

[1]李蕊爱, 辛旭.试论社保资金审计的现状与对策[J].审计研究, 2008, (1)

[2]林清林, 蒋志刚, 尧伟华.社保基金审计监管体制构建[J].财会通讯 (学术版) , 2007, (10)

[3]梁风波, 朱毅.完善社保基金审计工作的思考[J].中国审计, 2009, (8)

养老保险基金绩效审计问题探析 篇3

关键词：养老保险；绩效审计；基金

社会基本养老保险制度是社会保障体系中的核心组成部分，不仅起着保障退休老年人群基本生活的作用，而且还关系到社会经济的发展，是我国构建和谐社会的一道关键保护屏障。随着养老保险制度的逐步完善，我国基本养老金基金的收入、支出和累积结余金额越来越大，其管理运作难度也不断加剧，如何确保基金的安全性和完整性成为我国社会基本养老保险制度发展中面临的重要问题。

一、我国养老保险基金绩效审计存在的问题

（一）养老保险金绩效审计缺乏法律依据。养老保险基金绩效审计的开展离不开法律的支持和保护，尤其是需要在绩效审计方面要加强立法，为审计的实施提供总体行动纲领；另外，养老保险基金绩效审计需要监管机制，这同样需要相关的法律法规作为监管依据。目前我国在这一领域的法律法规建设方面并不健全，使得我国养老基金绩效审计工作存在很大的盲目性和随意性。

（二）审计技术缺失。养老保险基金运作流程较为复杂，包括费用收缴、管理、投资运营、支付等多项业务，各项业务涉及的财务数据更是复杂多样，这就给基金业务信息的收集、存储、传输、分析等工作带来一定难度。信息化技术的应用提高了工作效率，但在养老保险基金审计领域的应用尚不成熟，一定程度上降低了绩效审计工作的可靠性。

（三）评价体系不规范。科学规范的绩效评价体系是提升绩效审计工作质量的前提，而不规范的评价体系会削弱审计结论的可靠性和权威性，难以发挥绩效审计的监管功能。我国养老保险基金绩效审计工作处于起步阶段，还未建立一套全面、系统、可操作性强的养老保险基金绩效评价体系。目前颁布的三套评价体系，如《企业经济效益评价指标体系》、《企业绩效评价体系》以及《地方政府绩效评估指标体系》缺少针对性，没有为养老金基金绩效评级提供参考。

（四）专业人才匮乏。绩效审计工作多数由政府审计机关完成，政府审计机关在双重管理体制的影响下，其审计任务十分繁重，加上预算安排和人员编制的匮乏，导致绩效审计项目的人才资源出现紧缺严重的状况。绩效审计工作需要耗费大量的人力、精力和时间进行前期的调查、研究和分析工作，而人才的缺失，使得这一部分工作无法得到有效的执行，另一方面绩效审计工作包括多层次业务范畴，涉及审计、金融、法律、数学、统计和计算机等多个领域，对审计人员的要求较高，而当前的审计人员多为“单一型”，无法满足绩效审计工作的需要。

（五）绩效审计缺乏独立性。审计能否发挥其评价、鉴证和监管职能，很多程度上取决于其是否具有足够的独立性，审计单位及工作人员与被审计单位之间无任何关联，才能确保审计结论的公正、客观和科学。我国现行的审计管理体制中，审计属于国务院，审计机关在双重体制领导下，导致审计部门成为政府等公共部门的内部审计部门，而社会保险基金管理中心隶属于各级政府劳动与社会保障管理部门，部门之间存在的关系无形中削弱了审计部门的独立性和权威性。

二、我国养老金保险基金绩效审计应采取的对策

（一）进一步健全我国的法律法规。加大社会养老基金绩效审计这一领域的法律建设力度，为审计工作的开展提供法律依据。可在现有的行政法规《社会保险费征缴暂行条例》和《全国社会保障基金投资管理暂行办法》的基础上进一步完善配套的法律、法规，明确基金的征缴、管理、运营等环节中的行为规范，为防范风险，实现基金的保值增值提供保障。

（二）改进审计管理体制，增强其独立性。为提高绩效审计的独立性，应将审计模式由行政性转为立法型，将审计（署）与国务院、最高人民法院和最高人民检察院列为平行关系，实施“一府三院”管理模式，保障审计的独立性；审计经费方面，可采用国际上的做法，根据审计任务、审计计划或定员定额标准编制预算，直接送与本级人大和常委会批准，实现审计经费上的独立性。通过以上方式，审计机关对养老保险基金的管理机构进行审计监督，将监督者和被监督者分离开，确保审计的独立性和权威性。

（三）强化绩效审计监管力度。审计机关对被审计单位及相关责任人只有审计权，没有直接处罚权，需要通过人大或常委会对被审计单位进行监督和制约，这严重削弱了审计工作的效能。为进一步加强绩效审计的监督管理功能，应加强绩效审计监管力度，按照“四个全面”战略布局要求，围绕“反腐、改革、法治和发展”展开审计监督。进一步加大对养老保险基金运行的揭示和反应力度，维护基金运行环境的安全性；将“问效、问绩、问责”贯穿于审计工作的始终，促进基金运行质量和效益；从管理体制层面揭示问题、分析问题，改进基金运行管理体制，提高其运营效率。

（四）构建科学的绩效审计评价体系。首先制定养老保险基金绩效审计评价标准，评价要符合经济性、效率性、效果性、公平性、反馈性，确保绩效衡量的科学性和可靠性。绩效评价指标是决定绩效评价水平的关键，要尽可能的全面反映绩效评价标准，一般较为常用的评价指标除要能反应评价标准外，还要能反应内部控制标准和可持续发展能力。

（五）改进人才培养机制。当前，我国养老保险基金审计部门的人才基本满足专业需求，具有相关的财务管理知识、法律知识以及计算机知识；但不同岗位工作人员仅对自己专业的知识技能较为熟练，缺乏跨专业的业务操作能力，因此，加大复合型人才培养力度，培养既懂财务管理知识，又会计算机软件操作技能，并且具有一定法律意识的综合性人才是当前要解决的关键问题之一。

参考文献：

[1]吴国龙.我国养老保险基金绩效审计问题探析[D].江西财经大学，2013.

[2]孙源伯.完善我国社会保险基金绩效审计体系探析[D].长春工业大学，2012.

[3]吕祯琳.养老保险基金绩效审计问题探析[J].财经界（学术版），2015，11：290-291.

上市公司之审计基金探索 篇4

关键词：上市公司审计;法律关系;重构思路;上市公司审计基金

在发现的上市公司虚假信息披露案中，负责对信息披露进行审计的会计师事务所及其经办人员多数都难脱干系。大家开始从各个方面思考注册会计师未能保持应有的独立性的症结所在，并提出了许多的解决办法。从审计法律关系的角度进行思考有助于更加深刻地认识这一问题。

一、上市公司审计法律关系的理论和现状

从制度安排的角度看，上市公司审计法律关系中审计者的独立性是有法制保障的。然而，实践中的情况却与理论和制度大相径庭。实践中，上市公司的管理者实际上拥有了会计师事务所的聘用和更换的决定权，注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏[1]。

出现这样的局面，人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理，例如“内部人控制”和“一股独大”等弊病的存在。但我认为，上市公司治理结构不合理并不是根本原因。即使不存在“内部人控制”和“一股独大”，目前作为审计委托人的全体股东也会倾向于与管理者合谋以得到积极的审计报告，即使该报告会与实际情况相背离。因为审计报告直接影响了公司的声誉，也就间接影响了上市公司股票在证券市场上的行情，股东作为股票的持有者，无论是留是卖，都希望股票市值上涨。积极的审计报告可以促成这样的结果，因而无论是主动促成还是被动接受，股东一般都很乐意看到积极的审计报告。而市场上持币观望的潜在投资者、上市公司的债权人以及政府等同样是审计报告的使用者，却希望从审计报告中获悉上市公司的真实情况。因此，要解决注册会计师缺乏应有的独立性的问题，关键在于使使用审计报告的人成为审计委托人。

二、几种重构思路的评析思路

一：审计业务转移

从会计师行业剥离审计业务，还原审计的公共监督色彩是这一思路的基本出发点。政府负责组织对上市公司的审计，实际进行审计的是具有公务员身份的会计专业人员。这种思路通过割断审计者与被审计者之间的利益联系和消除审计业务领域的竞争来保证审计的独立性。审计人员不再仰仗上市公司的“俸禄”，因而不必看管理者和大股东的脸色行事;审计人员无需担心没有业务来源，因而不会为了生存而违背职业道德去迎合客户。

美国1933年制定《证券法》时就曾经设想由联邦政府设立审计部门，负责对公开发行证券的公司进行审计，这个方案最终被放弃了[2]。这从反面证明了这个方案的不适宜性。首先，注册会计师行业的从业人员会提出强烈反对，因为审计业务一直是会计师行业的重要业务之一;其次主张缩减政府开支的人士会提出反对。因为要供养一支庞大的会计师队伍将大幅增加政府的财政支出。更为重要的是，由政府包办一切不是市场经济的发展趋势。市场经济条件下，市场机制应起主导作用，只有当市场机制失灵时政府才能介入。如果出现注册会计师与上市公司管理者合谋的情况，政府就将审计业务收回，市场经济就很难发展。

思路二：审计委员会委托

这一思路是从完善公司治理结构的角度出发而设计的。以由独立董事组成的审计委员会作为独立的第四方，在注册会计师与公司管理层之间形成隔离带。这种制度主要效法于美国《奥克斯莱法案》中关于公司审计委员会的规定。上市公司在董事会中设立审计委员会，其成员全部由独立董事构成且至少有一位财务专家。由审计委员会直接聘用和监督注册会计师、决定注册会计师的审计报酬及其支付形式;被聘用的注册会计师定期向审计委员会报告，并对其负责。为保证审计委员会的独立性，要求其成员除董事津贴外，不得从公司或公司的关联方或公司的下属企业领取任何报酬，而且要求他们必须是不受控股股东或管理层影响的非关联人士。应该说，这种思路从上市公司内部治理结构出发，通过对内部治理结构的健全和完善，来营造一个适合注册会计师独立审计的良好公司环境，从而解决“独立审计不独立”的问题，是一个“标本兼治”的模式[3]。但从我国目前引进独立董事的实践来看，效果不容乐观：谁能保证从公司领取董事津贴的独董们就能为追求事实的真相、为了他人的利益而保持独立性呢。

思路三：监管当局委托

审计收费监督委员会和证券交易所招投标制度，这一思路试图通过由监管当局行使审计委托权来保持上市公司审计的独立性。由于我国《证券法》和《证券交易所管理办法》都确认了证券交易所的监管职能，因此这一思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式。

在国家证券监管部门下设审计收费监督委员会，接受公司委托聘任合适的会计师事务所，向公司收取审计费用和手续费;聘请符合条件的会计师事务所，接受注册会计师出具的审计报告并向社会公布，支付审计费用;将审计报告转交给企业;全面协调各相关监管部门工作。这样，审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性，注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力[4]。但是，由监管当局委托会计师事务所的思路与将审计业务收归政府负责组织的思路一样，将大大增加政府的开支，监管当局面对1300余家的上市公司将没有能力为之一一选择合适的会计师事务所;其次，由监管当局来切“蛋糕”，割断了审计市场的供需关系，又回到了计划经济时代;再次，当出现审计失败时，监管当局是否应承担至少是选择失误的责任?更为重要的是，监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。

证券交易所委托的基本思路是将上市公司的审计委托权从上市公司转移到证券交易所，同时制定上市公司财务报表审计招投标制度。证券交易所按此制度，在充分考虑会计师事务所执业质量、执业能力和执业记录等因素的基础上，采用公开招标的方式确定会计师事务所[5]。有学者指出，由证券交易所委托会计师事务所可以切断公司与会计师之间的“衣食父母”的联系;可以从维系审计市场的竞争力的角度出发，适当多指定小会计师事务所进行审计，改变审计市场垄断的局面。但与此同时，该学者也看到了问题所在：证券交易所本质上是由职业经纪人组成的行业团体，与会计职业之间并不存在高低之分，由证券交易所来指定上市公司的审计者，会计职业人员未必服气，上市公司也未必满意[6].另外，这一思路存在与国家监管当局委托思路一样的弊端。

三、一种新的构想——上市公司审计基金

如上所述，这几种思路都存在着自身无法解决的缺陷，因而笔者在此提出一种新的构想，以期既能解决现有的审计独立性缺失的问题，又能避免出现上述思路所存在的缺陷。

这一构想就是通过设立一个独立于上市公司、证券监管机构的注册会计师行业的公益基金来代表众多审计报告使用者行使审计委托权。首先，基金名称可命名为上市公司审计基金，是经证券监管当局批准设立的代表广大审计报告使用者来委托会计师事务所审计上市公司的财务报告、并支付审计费用的非盈利法人。其次，基金的资金组成主要包括三个部分，一是基金成立之初以及运行过程中的政府拨款，成立之初的拨款是启动经费，运行过程中的拨款则是在现有基金不足而进行整改尚需时日时的补充;第二部分是在每笔证券交易中根据交易金额的一定比例向买方或双方另行收取的审计报告使用费。由于上市公司股票交易频繁，而每年公司审计费用相对固定，具体到每笔证券交易中，此项收费金额必定不会太高，因此不必太过担心推行此项收费的难度;第三部分是上市公司初次发行股票或增发新股时从所募股本中按一定比例提取的审计报告预支费;同样作为使用者的债权人则可免费使用审计报告，因为债权人受审计报告影响最小，而且向其收费也最不现实。再次，为了避免基金管理层利用手中的委托权进行权利寻租，应加强监督， 基金的使用即审计委托必须采取公开招投标方式，由行业内专家组成专家库，随机抽选每次招投标的专家组成员，根据竞标的会计师事务所的信誉、业绩、问题率和竞标价等因素决定中标者。由于上市公司数量众多，为解决人力问题，招投标宜按照主营范围或经营规模等标准将上市公司进行分类后分批进行。最后，由证券监管机构和机构投资者作为发起人发起设立基金，制定章程，并成立基金管理机构。为保持基金管理层的问责性，首先要在基金内部设立监事会，实现内部监督与制衡;其次，基金管理层应实行充分信息披露，通过年报等各种形式的公开文件实现财务会计公开，每年的审计委托情况尤其应予以公布，实现外部使用者对审计报告的监督;最后，委托问题应成为考核管理层的一个最主要的依据。

笔者认为，既要解决现有的审计独立性缺失，又要避免出现新的问题，设立这样一个上市公司审计基金不失为一个可以考虑的思路。首先，与现有模式相比，设立基金的思路可以解决审计委托人与被委托人合二为一的问题。上市公司审计报告是作为一个公共产品而存在的。正如前文所述，“审计委托人与被委托人合二为一导致注册会计师缺乏应有的独立性的问题要解决，关键在于使使用审计报告之人成为审计委托人”。现实生活中，是谁在使用审计报告呢?股东、潜在投资者、公司债权人甚至政府都是使用者。由以上多个使用者共同作为委托人来聘请事务所并支付审计费用，实现“谁使用，谁委托，谁付费”，才能真正维护审计业务的独立性。这个委托人必须独立于政府、上市公司、证券交易所和会计师事务所，公益性基金的思路能很好地实现这一目标。其次，基金模式可以克服监管当局委托思路和将审计业务“上缴”思路存在的弊端：设立基金可以避免政府开支的大幅增加，基金的资金来源中政府拨款只需占较少的部分;设立基金实行市场化运作模式，不会改变社会审计的性质，而监管当局委托思路则难免有“计划经济”之嫌;基金独立进行审计委托事务，但接受审计报告使用者和证券监管部门的充分监管，这样既可以避免出现监管当局委托思路中委托方和监管者合二为一的弊病，也可以通过监管部门的监督保证基金的委托权利不被滥用。最后一点，尽管不排除出现基金管理层会与会计师事务所进行寻租交易、狼狈为奸的可能，但由于基金独立于上市公司，基金管理层并不代表被委托人的利益，因此出现前述可能的情形时也不大会影响到审计的独立性，受到影响的只可能是中标事务所的决定权，而这完全可以通过专家库的随机抽选以保持其独立性来克服。最坏的设想是上市公司、基金管理者与中标事务所出现三方合谋，但实现三方合谋要较之现有模式下的两方合谋困难得多，何况在内外部的充分监督下，实现这种三方合谋的可能性微乎其微。唯一遗憾的是，笔者尚未发现有哪个国家或地区正在采用或曾经采用了上市公司审计基金这样一个思路，因而无法通过介绍国外的成功经验来证实该思路的可行性。

[参考文献]

[1]王雅敏。我国上市公司注册会计师审计缺乏实质上的独立性[J].经济师，(3)：3435。

[2]刘燕。会计职业改革任重道远———《索克斯法案》评述之二[J].金融法苑，2003(3)。

[3]裘宗舜，郑佳军。我国注册会计师审计委托模式的探讨[J].财会月刊，(2)：3132。

[4]会计师事务所审计收费监管问题研究课题组。会计师事务所审计收费监管制度分析及政策建议[J].会计研究，2005(3)：1115。

[5]黄海军。论注册会计师审计法律风险的强化[J].时代法学，2005(1)。

基金审计 篇5

人民网北京8月2日电（记者李海霞）今天，国家审计署发布全国社会保障资金审计结果，公告显示“十一五”以来，社会保障事业健康快速发展，截至2011年底，党的十七大提出的完善“以社会保险、社会救助和社会福利为基础，以基本养老、基本医疗和最低生活保障制度为重点”的社会保障体系目标基本实现。其中，截至2011年底，新农合、城镇居民医保和城乡居民医保全国参保人数合计超过10亿人。新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险基金审计情况全文如下：

一、基本情况

根据宪法和审计法等相关法律规定，按照党中央、国务院的部署，审计署组织各级审计机关对全国18项社会保障资金进行了审计，其中，对新型农村合作医疗（以下简称新农合）和城镇居民基本医疗保险（以下简称城镇居民医保）基金进行了重点审计，现将审计情况公告如下：

（一）制度建设情况。

2002年，《中共中央

国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》明确指出，要逐步建立起以大病统筹为主的新农合制度，到2010年在全国农村基本建立农村卫生服务体系和农村合作医疗制度。2003年，国务院办公厅转发了卫生部、财政部、农业部《关于建立新型农村合作医疗制度的意见》，新农合试点工作在全国陆续展开，到2008年，新农合制度基本实现了对农村居民的全覆盖。

2007年，《国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点工作的指导意见》要求，从2007年起在全国启动城镇居民医保试点。2009年，人力资源社会保障部、财政部发布《关于全面开展城镇居民基本医疗保险工作的通知》，在全国范围内全面开展城镇居民医保工作。截至2011年，各地均出台了城镇居民医保政策并启动实施，实现了基本医疗保险制度对城镇居民的全覆盖。

为贯彻2009年《中共中央

国务院关于深化医疗卫生体制改革的意见》中提出的“探索建立城乡一体化的基本医疗保障管理制度”要求，到2011年底，全国有189个县开展了医疗保险城乡统筹的探索，合并实施了城乡居民医疗保险（以下简称城乡居民医保）。

2006年以来，财政部、卫生部、人力资源社会保障部等部委先后制定了《新型农村合作医疗基金财务制度》、《关于进一步加强基本医疗保险基金管理的指导意见》等多项制度。2010年，社会保险法公布，使新农合和城镇居民医保进入法制化轨道。2011年将城镇居民医保纳入了社会保险基金预算试编范围，加强了基金的预算管理。为了促进基金筹集和管理使用的规范化，中央和地方各级政府及医疗保险基金管理部门多次组织开展专项监督检查。

截至2011年底，新农合、城镇居民医保和城乡居民医保全国参保人数合计超过10亿人。

（二）基金收支和结余情况。

基金会审计实务中应关注的问题 篇6

2012年7月，民政部印发了《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》(民发[2012]124号)；2012年11月，中注协印发了《基金会财务报表审计指引》，并于2013年1月1日起施行。北京注册会计师协会民间非营利组织审计专家委员会为帮助会计师事务所和相关业务人员执行民间非营利组织审计业务，提出如下建议。

本提示仅供各事务所及相关业务人员在执行财务报表审计业务时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。提示中所涉及的专业事项，事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不应照搬照抄。

民间非营利组织审计专家委员会针对2012基金会财务报表审计实务，做如下提示供参考。

一、加强风险意识

2011年12月26日，财政部、民政部联合发布了《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》。通知强化了基金会注册会计师审计制度，为注册会计师拓展了新的业务领域。但随着社会公众对公益事业关注度的不断提高，对基金会信息公开透明的呼声日渐高涨，也加大了对注册会计师行业的关注力度。

注册会计师开展基金会财务报表审计等业务，是进一步提升注册会计师公信力和发挥专业优势参与社会管理创新的有益契机。事务所要把握机遇，以高度负责的工作态度、严谨娴熟的专业技术，通过高质量的专业服务，树立行业形象。

目前，部分基金会存在财务管理不规范等情况，基金会难以建立有效的内部控制来保证财务信息的准确和完整，对会计师事务所的审计工作造成很大的影响。而基金会公开的信息大多为财务信息或与财务信息相关的有关信息，因此，会计师事务所和注册会计师要高度重视，保持应有的职业怀疑态度充分估计审计风险，以高质量的审计服务，促进基金会财务信息披露的规范和完善。

二、制定有针对性的审计程序并认真执行

首先，制定有针对性的审计程序。根据《基金会财务报表审计指引》的要求，结合《中国注册会计师执业准则》、《财务报表审计工作底稿指南》，并参考北京注协编辑出版的《民间非营利组织审计实务操作指南》，在认真研究基金会相关法律法规、业务运作模式和运营特点的基础上，识别和评估基金会财务报表层次和认定层次的重大错报风险，制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划。

其次，统一底稿模板。设计相应的基金会财务报表审计和专项信息审核工作底稿，统一底稿要求。工作底稿应当内容完整、格式规范、标示统一、记录清晰。

第三，加强培训，配备合格人员。配备熟悉基金会运作特点的审计人员，并加强专业培训，使审计人员具备相应的专业胜任能力、保持高度的职业敏感性，确保审计工作质量。

三、具体关注事项

1.限定性捐赠收入的确认是否合规

基金会通常有较大比重的限定性捐赠收入，但基金会在日常管理中往往过分强调捐赠人的意愿和要求，而忽视了这些要求是否符合国家法规和基金会章程的有关规定，造成部分基金会在限定性捐赠协议中附加了对捐赠人给予一定利益回报等不符合公益性捐赠规定的条款。

审计时，注册会计师应通过对基金会捐赠协议具体条款的审核，检查捐赠事项是否符合公益性捐赠的界定。对于符合公益性界定的捐赠，应检查基金会是否按照捐赠协议约定使用受赠财产，若改变用途，是否征得捐赠人同意且仍用于公益性事业。对于附加对捐赠人构成利益回报条件的赠与和不符合公益性目的的赠与，不应确认为公益捐赠，不得开具捐赠票据。

同时，由于部分基金会不能正确区分限定性捐赠收入和受托代理资产，将受托代理资产记为捐赠收入，造成虚增捐赠收入和支出。因此，注册会计师审计时应加强对此类事项的关注。

2.接受捐赠的非现金资产交接手续是否齐全、价值是否公允

基金会接受的非现金资产捐赠，有的一年可达几亿、甚至几十亿，对于这部分捐赠建议重点关注两方面问题：一是交接手续，二是资产价值。

基金会接受的非现金资产捐赠，存在由捐赠方直接交付受助人的情况。根据《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》，受赠财产未经基金会验收确认，由捐赠人直接转移给受助人或者其他第三方的，不得作为基金会的捐赠收入，不得开具捐赠票据。因此，注册会计师应关注基金会对这类非现金资产捐赠是否履行了必要的验收或交接程序，是否对其种类、数量、质量和所有权状况等进行检查等情况。

对于非现金捐赠资产的价值，很多基金会在接受捐赠过程中，并未对所接受的非现金资产价值是否公允进行验证和判断，有的仅凭捐赠方提供的说明就将大额的非现金资产入账，造成捐赠收入及资产价值的确认依据不足。

根据《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》，基金会接受非现金捐赠，应当按照以下方法确定入账价值：

(1)捐赠人提供了发票、报关单等凭据的，应当以相关凭据作为确认入账价值的依据；捐赠方不能提供凭据的，应当以其他确认捐赠财产的证明，作为确认入账价值的依据；

(2)捐赠人提供的凭据或其他能够确认受赠资产价值的证明上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，应当以其公允价值作为入账价值。

捐赠人捐赠固定资产、股权、无形资产、文物文化资产，应当以具有合法资质的第三方机构的评估作为确认入账价值的依据。无法评估或经评估无法确认价格的，基金会不得计入捐赠收入，不得开具捐赠票据，应当另外造册登记。

3.公益项目执行方和受益人的选择是否履行相应的选择程序

《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，基金会选定公益项目执行方、受益人，应当遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，保护社会公共利益和与项目有关的当事人的合法权益。

公益项目执行方的确定需要对项目执行方的信誉、项目执行能力、经济实力、财务管理水平等进行考察和评价。执行方选定后，应由基金会与执行方签订委托协议书，对项目运作方式、资金的使用范围、财务管理要求等予以明确。

实际工作中，存在基金会并未履行必要的程序，甚至存在由捐赠人(或资金募集者)单方指定的情况。审计时，注册会计师应对基金会的项目执行人是否履行了选择程序、是否签订了委托协议、项目资金是否在规定的范围内使用，是否存在侵占公益款项或将公益资源挪作他用的情况、是否存在以公益的名义行经营之道、是否存在利益输送等情况予以重点关注。

对于公益项目受益人，注册会计师应对受益人的选择是否履行了必要的程序，是否存在使特定自然人、法人或者其他组织受益等情况予以重点关注。

4.物资的采购和购买服务手续是否齐全

《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，为保证基金会自身和社会公众的合法权益，基金会在购买物资或服务时应履行必要的比价或招标程序，以确保购买价格的公允。

审计时，注册会计师应对基金会购买物资或服务时是否履行必要的比价或招标程序、对购买物资或服务的价格是否公允进行检查、是否存在利益输送行为等情况予以重点关注。

5.资金拨付和物资发放程序是否合规

《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》要求，基金会要严格资金拨付和物资发放程序，对资金拨付应做到按进度付款，有必要的措施确保款物拨付或发放到受助人或用于公益活动。

审计时，注册会计师应关注基金会是否建立严格的资金拨付管理，是否做到按项目进度使用和拨付资金，是否将项目资金直接拨付受益人或为公益项目提供服务、出售商品的单位或组织，是否存在项目资金滞留在项目执行方的情况，是否存在违反国家有关现金和银行结算的管理规定出现大额支付现金、超范围支付现金、公款私存等情况。必要时，应抽取受益人进行回访和确认，以确保款物拨付或发放到受助人或用于公益活动。

6.资金增值的管理和运作

基金会应依据《基金会管理条例》和民政部《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》的规定，应遵循合法、安全、有效的原则开展增值活动，经理事会批准或授权后，规范运作，正确核算和披露相关信息。

审计时，注册会计师应关注被审计基金会开展的增值活动是否符合《基金会管理条例》和国家其他有关法规的规定，是否遵守与捐赠人和受助人的约定，是否经理事会批准或授权，是否取得相应的投资收益，取得的投资收益是否按规定纳税，如果进行委托投资，是否委托银行或其他金融机构进行等情况。

四、大力宣传和推广重大公益项目专项审计

《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》中要求“符合条件的重大公益项目应进行专项审计”，但就如何开展专项审计、审计的内容和重点、审计报告、审计费用等问题均未明确，现实中基金会对于是否进行重大公益项目的专项审计尚处于观望之中。

我国社保基金审计的困境与对策 篇7

保证社保基金的有效筹集、管理和使用, 是管理层和社会十分关注的课题。从我国每年对社保基金的检查情况来看, 违纪违法的现象依然在一定范围和程度上存在。相关部门对资金不规范管理严重的影响了资金使用效益和政策实施效果, 主要存在以下问题。

(一) 审计缺乏独立性根据《宪法》规定, 我国地方审计厅、局是国家审计机关的中层和基层组织, 实行双重领导制, 经费来源于地方财政, 这就不可避免地造成了审计机关的独立性薄弱。如果地方政府是“家长”, 审计机关和其他各行政机关及事业单位等就是“兄弟姐妹”, 审计机关受其管理。因此, 现行的审计体制直接造成了审计机关的独立性不强, 导致了审计机关无法充分发挥审计职能应有的作用。

(二) 审计法规不健全我国社保基金制度改革和建立过程中, 社保基金法制建设还很不健全。最新出台的《中国社会保障法》还在试行、修订中, 法规内容尚需要大量时间和实践检验。至于社保基金审计这一专项审计的立法更是连雏形都未形成。只有于1996年国家审计署颁布了《审计机关对社会保障基金审计实施方法》这一审计行业指导规范, 并没有上升到法律高度, 因此, 从这一角度而言, 我国审计工作的法律支持不足, 权威性受到挑战。

(三) 审计手段相对落后在计算机辅助审计手段不完善的前提下, 基本上停留在财务报表和账簿的审计层面上, 难以深入、细致的开展审计工作。针对基金的基本数据, 完全要靠被审计对象的统计及其财务部门提供, 审计证据可靠性方面处于较低的层次, 审计分析所需要的数据往往因为基金管理部门统计口径粗放等原因而得不到满足。这些因素都给审计工作的深入开展和审计质量的提高带来了困难。目前审计运用计算机处理会计信息和审计其他审计对象的水平还较低, 很大程度上还依靠手工查账的方法获取审计证据。

(四) 审计人员的综合素质参差不齐我国目前基金管理部门内部审计人员来源错综复杂, 一部分来源于原有会计人员的直接转型, 一部分甚至是原有基金管理部门的一般工作人员, 因为岗位调整, 直接安插在审计岗位, 他们没有专业的财经法规知识, 开展基金审计监察, 查错防止舞弊发生的能力严重不足。

二、我国社保基金审计的完善

根据以上我国社保基金审计的困境分析, 完善我国社保基金审计应从发挥社会审计功能、加强监管立法、建立网络审计系统和提高审计人员综合素质等方面提出对策建议。

(一) 发挥社会审计的辅助功能鉴于我国审计独立性的欠缺, 建议充分发挥具备“双向独立性”的社会审计的辅助功能, 可凭借注册会计师对企业、事业等单位进行一年一度的会计报表审计时, 同时增加一项特殊项目的审计, 即针对社保基金缴费单位应交保费的审计, 这样既节约了审计资源, 又可有效防止少缴漏缴保费情况的发生。利用社会审计的数据结论, 辅助国家审计的取证, 可以避免国家审计机关技术上可能出现的漏洞, 有验证的结论往往更具有可信度。

(二) 加强社保基金审计监管的立法需要加快社保基金管理立法进程, 使制度运行和基金管理纳入法制化和规范化的轨道。基金管理部门要定期向人民代表大会及常委会报告基金的管理和运行情况。要充分发挥工会组织、企业经营者、职工代表、保障对象和专家学者等社会力量的监督以及社会新闻媒体的监控作用。另外, 应在现有的《中华人民共和国审计法》的基础上, 组织社会保障方面及法律方面的专家参与制定更为详尽实用的《中华人民共和国社会保障基金审计法》, 同时修改现有的审计准则, 加入社保基金审计专向审计准则, 更准确、权威地向审计人员提供审计工作规范, 为评价审计工作质量提供客观的衡量尺度, 也更有利于维护公众和审计人员的正当权益。

(三) 加强基金管理部门内部的会计监督这里的会计监管, 是指对于最低生活保障的资金运动过程实施内部监管, 具体执行部门包括:财政部门、社保经办机构、财政专户管理机构、税务征收机构以及银行、邮政、医疗等社会服务机构。这些机构, 为防范基金运作风险, 提高管理质量和水平, 必须建立内部控制制度, 加强资金运用的内部会计监管及内部审计监督。另外, 审计工作必须跟上社保基金的发展步伐, 加强建立社保基金绩效审计观念。

(四) 建立网络审计系统网络化审计系统应具有电子邮件服务 (E-mail) 、文件传输服务 (FTP) 、终端仿真服务 (Telnet) 等功能, 具体有系统管理功能、网络审计功能、综合业务功能。为此, 当务之急是建立好社会保障信息服务网络 (MIS) 。社会保障网络建设应分以下几个步骤进行, 首先, 建立全国统一的封闭的社会保障网络;其次, 与金融系统联网;再次, 与企业联网;最后, 联通国家公用信息网。各个阶段的计算机审计软件要与相应阶段管理软件的运行平台和编程工具具有兼容性, 以保证数据的可用性。通过网络系统的建设, 有利于提高社保机构现代化管理水平, 有利于有关部门监管, 有利于增强劳动者对社会保障的认识, 有利于增强社会保障政策的透明度, 从而真正保证社会保障制度功能的发挥。

(五) 提高执业人员综合素质社保基金审计政策性强, 涉及面广, 要求审计人员有较高的综合素质和业务水平。审计人员不仅要认真学习中央的方针、政策、制度规定等法律法规, 了解和掌握社会保障的发展态势, 还要具备丰富的审计专业知识、市场经济知识、财政知识、金融知识、计算机知识、外语知识等现代经济知识, 更好地推进社保审计的规范化进程。随着安然公司的倒闭, 安达信会计师事务所做假事件公诸于众, 加强从业人员的职业道德建设越来越引起社会各界的广泛关注, 提高执业人员整体素质, 包括内部会计和内部审计人员、外部审计人员及社会各界执业人员, 是确保执业诚信的根本。

参考文献

[1]刘爱东、花蓉:《我国社保基金运营管理的统计分析与审计监管思考》, 《财务与金融》2009年第3期。

基金审计 篇8

近年来，对于信息化环境下养老保险基金联网审计系统的构建已经取得了一定的成果，为推进养老保险基金联网审计提供了基本的理论和实践基础。但总体来看尚处于起步阶段，还存在很多不足：一是没有建立起信息化环境下养老保险审计数据标准，未建立统一的数据规范体系；二是审计方法还不成体系。目前的养老保险基金审计方法更多是注重对某一环节的审计，而且理论性强，可操作性差，不能很好适应审计需要；三是联网审计软件研发上还没有一套能适应海量数据实时采集与分析、集成数据仓库技术，并方便审计建模的综合应用系统。因此，为了解决上述养老保险基金联网审计过程中的不足，就需要构建养老保险基金联网审计系统。

二、企业职工养老保险基金联网审计系统构建

（一）建立养老保险基金审计数据标准规划

养老保险基金审计数据具有数据量大、多数据源、数据结构不同等特点。在《审计署计算机审计实务公告第10号——社会保险审计数据规划》的基础上，结合企业职工基本养老保险基金各项政策和人社部门信息系统（金保工程）的数据结构研究，提出满足养老保险基金联网审计的数据规划：一是数据资源目录体系，依据养老保险基金业务，按照养老保险审计的需求，规划出审计所需数据元素的资源分类标准。二是数据元素规划，采用信息资源在经济活动中自然归属的实体进行数据元素分类，并在实体分类下规划相关的数据元素。数据元素按实体分类，可以保持信息资源的相对稳定，也便于信息资源的管理和应用设计。三是数据表规划。数据表是按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。按照养老保险审计业务和数据元素规划，我们共组合确定了62张数据表，为审计提供数据支持。

（二）建立养老保险基金审计方法体系

审计方法体系是在审计过程中为取得审计证据、完成审计任务而采取的各种手段的总称。联网审计的审计方法特指在联网审计环境下的计算机审计方法，是利用计算机对网络环境下的被审计单位的财务业务数据进行详细审计的方法。审计方法不应该是孤立、零散的，而应该有一个完整的框架体系，只有这样才能做到审计方法对审计业务所有节点的覆盖，才能对审计工作起到建设性和指导性作用。

就养老保险而言，构建养老保险基金审计方法体系，主要是确定审计方法的目录体系和具体的方法内容，目的是规划出基金“征缴”、“支付”、“管理”三个环节中的审计覆盖节点及核查具体问题思路与方法，解决养老保险基金审计中需要针对哪些方面用什么方法进行审计的问题。主要包括3个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法规划、审计方法描述。

（三）联网审计系统构思与设计

一是功能构思。面对结构复杂、数据量庞大的养老保险基金业务系统，养老保险基金联网审计平台不仅要提供联网的技术手段，而且要解决海量数据的存储问题，既要避免大量的无效或冗余数据、优化信息资源，又要充分满足审计需求。同时，要提供丰富的审计方法及强大的数据分析手段，实现对海量数据的快速访问，通过数据表格、分析图形、预警等形式，把预审结果直观地呈现在审计人员的面前；通过排序、公式计算、筛选、输出等功能，辅助审计人员根据确定的目标或重点实施审计。可靠的联网审计应用软件平台是养老保险基金联网审计顺利实施的重要保证，它解决的是养老保险基金审计中用什么技术手段实现审计需求、达到审计目标的问题。

二是功能设计。联网审计系统建设主要包括联网审计网络平台、联网审计应用软件等两部分核心内容。联网审计网络平台是通过搭建联网审计硬件平台，解决审计单位与被审计单位的网络互联及安全问题，提供软件系统运行的硬件基础设施。联网审计应用软件实现了对被审计单位海量数据的定期联网采集，同时提供丰富的审计分析手段，并做到对部分养老保险业务的自动审计预警，实现了联网环境下计算机自动审计与人机交互式审计的结合，是审计目标实现的重要保障。

三是功能构成。联网审计系统涉及被审计端、传输端以及审计端。被审计端（包括前置服务器、原始数据和数据库管理系统等）完成从预留的数据接口，定期将数据库数据按照数据规划标准，采集到前置服务器，并打包加密；传输端将加密审计数据，通过政府电子政务网或专线传输到审计端服务器；审计端（包括数据存储系统、数据服务器、应用服务器、分析模型和客户端设备等），审计人员将个人电脑连接到审计系统，通过审计系统中的审计数据分析模型（审计方法）对数据进行处理、分析，得出审计疑点。

三、企业职工养老保险基金联网审计系统的应用

（一）系统开发和使用

系统开发人员将全省2010年度城镇企业职工基本养老保险业务数据加载到审计数据库后，首先构建审计基础表与分析表，然后在此基础上构建查询或多维审计模型。审计人员通过审计模型进行审计实践检验，对模型存在的问题和不足做进一步调整，这是系统开发的基本流程。此次联网审计的试行阶段，共计开发系统模型22个，其中，多维模型8个，问题模型14个。同时，建立了10个数据浏览表和12个预警模型，为以后的审计工作打下基础。在使用模型的过程中，通过系统模型所提供的基础资料管理、基础信息展现、模型分析、数据管理等功能，运用系统的数据管理和分析工具进行数据分析。通过对13个应用模型的分析验证，有1个模型没有筛选出疑点线索。在模型验证过程中，对10个模型功能中存在的问题及时提出修改意见，然后由系统人员加以修改。

（二）审计模型运用

在城镇企业职工基本养老保险联网审计中，共运用了21个应用模型，其中数据分析模型8个，查找问题模型13个。有13个模型发现疑点线索43.48万条，涉及金额65.08亿元。经审计人员的分析和验证，进一步缩小疑点数量和金额，为审计延伸调查提供可行和必要的条件。模型验证过程中，审计组共发出审计取证单14个。由于审计取证单涉及的疑点量很大，审计组重点对涉及参保人员的待遇核定、缴费处理、待遇发放等问题疑点进行实地延伸检查和落实。

（三）系统运用效果