企业研发免税政策（共8篇）
企业研发免税政策 篇1
2016年小微企业免税政策汇总解答 小微企业免税政策
2016年，小微企业有哪些关于免税的政策?小微企业免税政策汇总具体是指什么?一起来看看下面学习啦小编为你带来的“2016年小微企业免税政策汇总解答”，这其中也许就有你需要的。
2016年小微企业免税政策汇总解答
1.什么是小微企业?
答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)文件规定。
2.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零?
答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。
3.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用fa票，税款已经预缴了，销售方fa票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗?
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，增值税小范围纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用fa票(含货物运输业增值税专用fa票)和普通fa票已经缴纳的税款，在fa票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部fa票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。
4.哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策?
答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十八条规定：“条例第十一条所称小范围纳税人的标准为：
(一)从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”
因此，符合上述文件规定的小范围纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。
5.小微企业免征增值税，需要备案吗?
答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小范围纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。
6.符合财税[2013]52号文免税的小范围企业申报表如何填写?
答：增值税应税项目的销售额包括小范围纳税人申请代开专用fa票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开fa票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用fa票不含税销售额”对应栏次;当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。
7.小范围企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写?
答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额?”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。
8.小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗?
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元)，月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。
9.自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人?
答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小范围纳税人，不适用一般纳税人。
10.增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小范围纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认?
答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小范围纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。
营改增后，小微企业免税政策你理解对了吗?
自今年5月1日营改增全面推行以来，之前关于营业税的种种税收优惠都以“平移”的方式保持了延续。
比如随军家属、就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等进行创业，都可以到国税局申请备案，继续享受减免优惠。
再比如员工制的家政服务类公司、从事学历教育的学校及教育机构等，只要符合规定，还是继续免税。
至于创业者最关系的“小微”企业，维持了以前的扶持力度
适用期限
2016年5月1日—2017年12月31日
适用条件
需被认定为小规模纳税人
注意：享受免征增值税的小微企业，包含企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人。如果被认定为一般纳税人，则不能享受下述优惠政策。
优惠政策
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
政策解读
从上述规定看，增值税小规模纳税人要足额享受暂免征收增值税优惠政策，应做好不同业务的核算工作。
也就是说，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
例子一XX公司为按季度申报的增值税小规模纳税人，2016年第三季度销售货物收入为8.5万元，提供建筑劳务收入9万元。
那么，根据23号公告的规定，增值税小规模纳税人销售货物季销售额不超过9万元的，销售建筑劳务不超过9万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
因此，该小规模纳税人本季度不需缴纳增值税。
企业研发免税政策 篇2
厉以宁简介厉以宁, 江苏仪征人。1951年考入北京大学经济学系, 1955年毕业后留校工作, 任教至今。现为北京大学社会科学学部主任, 北京大学光华管理学院名誉院长、博士生导师。七、八、九届全国人大常委, 七届全国人大法律委员会副主任, 八、九届财经委员会副主任, 第十、十一届全国政协常委、经济委员会副主任。因论证倡导我国股份制改革, 被尊称厉股份。
据我考察, 近两三年内小微企业发展较快, 创业者包括农民、返乡农民工、大中专学校毕业生、下岗工人、退伍军人, 还有残疾人、退休职工、家庭妇女等。小微企业吸收了许多人就业, 为地方增加了产值, 方便了群众生活, 也促进了城镇化。
在有的市、区、县, 政府为了帮助小微企业的发展, 开辟了小微企业创业园, 吸引小微企业迁入。小微企业创业园很受小微企业主欢迎。他们反映:进了小微企业创业园, 政府的服务到位, 水、电、煤气供应齐全, 道路状况良好, 进货销货都便利;进了小微企业创业园, 许多小微企业聚集在一起, 接触多了, 信息交流也多了, 大家都有好处, 都有机会找到新的商机。
然而, 我在考察中也了解到, 小微企业同其他较大规模的民营企业一样, 当前同样遇到困难。据他们反映, 大体上有以下5个困难:
第一, 订单在减少, 特别是出口外销的订单。这主要是受到西欧国家和美国经济不景气的影响。有的小微企业主说, 自从去年第四季度以来都如此, 小商品 (玩具、生活用品、小五金产品、礼品、节日用品、鞋袜帽子等) 再不像过去那么红火了。
第二, 用工成本上升。小微企业主说:现在很难雇到合适的工人, 即使雇用了, 别的地方出的工资高一些, 他们就换工作。
第三, 物流成本上升, 包括仓库租金、运输费用、装卸成本等都上升了。
第四, 融资难问题一直未能很好解决。小微企业通常仍得不到银行贷款, 只得求助于民间借贷, 而民间借贷的利率要高出许多。
第五, 税费名目多, 负担重。我问这些小微企业主:当前你们认为什么是最重要的?是不是解决融资难问题最重要?他们的回答出乎我意料。他们认为, 开办小微企业, 摆在首位的是要有钱可赚。
仔细想想, 这些小微企业主的话是有道理的。订单减少, 要靠技术创新打开销路, 但技术创新, 哪有这么容易?而且技术创新需要时间, 不是立竿见影的事情。
用工成本上升和物流成本上升, 靠小微企业自身难以缓解。劳动密集型企业内迁, 也许有助于规模较大的民营企业降低用工成本和物流成本, 但不一定适合于小微企业。何况, 小微企业内迁, 迁到哪里去?有合适的地点吗?内迁需要一笔投资, 这划得来吗?
缓解融资难, 有一定的用处。在需要资金的时候, 小微企业不必求助于民间借贷, 从而可以降低融资成本。但如果企业因用工成本和物流成本等上升过快, 再加上销路减少, 市场紧缩, 他们是不会请求贷款的, 而是宁肯减产、停产、关闭。
企业研发免税政策 篇3
关键字：减免税 对策 减税加稳物价
一、减免税管理现状
（一）减免税简介
在现实生活中，企业实行减免税管理主要是指国家为鼓励和照顾某些纳税人或征税对象，减少其计税依据或从其应征税款中减征部分税款或免征全部税款的税收优惠措施。
一般情况下，企业减免税包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。其中，税基式减免指的是通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等；税率式减免就是通过降低税率的方式来实现税收的减免；税额式减免是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。也就是指纳税人按法定基本税率计算的应纳税额与享受税收优惠政策后的应纳税额之间的差额。
（二）减免税管理现状
目前，我国减免税管理取得了一定的成就。全国各地税务机关能够认真学习、掌握国家减免税政策精神，依据减免税管理办法及减免税管理规程，规范操作，对减免对象实行减免税，这基本上落实了国家减免税政策精神，对促进经济发展、建设和谐社会起到了积极地促进作用。
但是，在取得成绩的同时，也应该看到存在的问题，主要是减免税管理的管理方式不够规范，执法风险意识不够强，监管工作不够到位等。近几年来，我国财政状况不好，除其它原因外，减免税管理偏松，特别是一些地方违反国家税收政策和法令，乱开口子减免税收也是一个重要原因，仅湖北省1988、1989两年，审计查出违规减免税收达6516万元，不仅直接影响国家财政收入，而且影响税收调控职能的发挥。这些出现在发展过程中的问题，需要引起我们的高度重视，切实加以改进和提高。
二、减免税管理目前存在的问题
在当前的税收工作环境下，影响我国减免税管理的瓶颈一般存在以下几个：
（一）少数税务人员综合素质不强
目前，税务人员在综合素质方面存在的问题首先是政策、业务水平很有限，并且忽视税收法規政策、业务知识的学习。其次，就是在减免税管理上，执法意识不够强，对于执法风险大、政策性敏感的减免税项目未能够加以重视，对于潜在的税收执法风险防范意识较差。最后，就是税务工作人员的工作责任感逐渐下降。
（二）减免税审批程序繁琐
根据《税收管理办法》有关规定，在审批减免税时县、区级税务机关负责审批的减免税必须在20个工作日作出审批决定；备案类减免税应当在受理后7个工作日内完成备案登记工作。然而，在日常工作中经常发现，减免税逾期审批的情况不同程度地存在着，例如：农业排灌工程免征营业税属于事前备案减免项目，个别企业存在工程项目已完工决算或者已经施工在开具发票时才申请减免税，很大程度上制约了减免税优惠政策的及时落实和工作效率的提高。
（三）减免税后续管理工作有待加强
减免税事项的审批和备案指的是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核和备案，但这并不改变纳税人的真实申报责任。在实际工作中，税务工作人员重审批轻管理及轻备案的认识较为普遍地存在着，对减免税企业的后续管理往往跟不上。
三、加强减免税管理的对策
为了提高减免税工作的科学化、精细化、规范化水平，我们必须通过以下几点来完善和改进减免税管理。
（一）加强监督，规范流程
减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关需要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其加强监督检查。
具体来讲，税务机关进一步加强对当前享受减免税优惠政策业主的日常监控，需要做好以下几项工作。
一是管理员应定期或不定期地对企业进行实地调查、核实，重点监控企业经营规模、成本核算情况、人员结构、经营项目，严格比对企业销售额与减免税申报额的合理性。加强对减免税企业发票的管理，包括领购的发票以及前台代开发票，对存在问题的予以处罚，并责令限期整改。二是进一步加强统计分析，对减免税企业要做好台帐等级以及统计分析，掌握企业减免税享受情况，出现异常情况时立即介入调查，及时处理。三是定期开展对减免税企业的清理工作，全面掌握减免税企业的整体情况。对因情况变化已不符合减免税条件的纳税人，及时依法取消其减免税资格。四是为进一步加强监督检查，应将年减免税额超过50万元的大户纳入重点税源户，由重点税源管理科进行监管。五是强化检查力度，对骗取减免税优惠的纳税人，依法予以严厉处罚。
（二）强化减免税后续管理工作
强化减免税后续管理工作的过程中，基层税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，做好台帐的登记工作同时将减免税当中容易出现的问题及时进行汇总向上级反映。另一方面要加强与企业的沟通工作，及时将相关的优惠政策传达到企业，并提醒企业应当注意的事项，确保减免税政策的正确执行。
（三）加强协调，形成部门共管机制
为做好减免税工作，发挥减免税政策作用，税务机关要加强与民政、劳动、经贸委、发改委、技术监督局等相关部门的联系，建立信息交换共享机制，划分各自在减免税审批管理中的相应职责和责任，实行多部门联动共管机制，切实把国家减免税政策落实到位、真正管理好。
（四）加强税收政策宣传教育
对纳税人应针对所属行业就相关税收优惠政策、免税业务、应税业务进行深入的辅导宣传；对系统内部，税政、征管等部门应该在简化审批、审核手续，下放管理权限的同时，强化政策法规培训和执法风险意识教育，加强目标管理考核，切实增强税务工作人员的责任心。
结论:
在日常生活中，我们必须按照党中央提出的积极推进财税领域改革，明确实施以减税为主要内容和方向的税制改革，尤其对量大面广的中小企业，要充分利用税收政策和税收杠杆，为它们的发展创造一个宽松的税收环境。
参考文献：
[1]国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知
[2]林翰,刘鸿渊.减免税的作用机理分析[J].当代经济，2005年02期
[3]程晓娟.我国税收优惠政策的现状及其优化分析[D].吉林大学，2005年
企业研发支出的会计政策选择 篇4
有效的纳税筹划应该建立在对企业未来经济利益进行科学预测的基础上，既要考虑短期的经济利益最大化，亦要兼顾到企业长期的发展，否则就可能出现顾此失彼的结果。
无形资产会计准则对于企业内部研发支出的确认和计量规定分别在研究和开发两个阶段进行处理，研究阶段的研发支出在发生时应当费用化，计入当期损益，开发阶段的研发支出是否应计入无形资产的`成本，要视其是否满足五项资本化的条件，满足资本化条件的研发支出计入无形资产的成本，否则计入当期损益。
值得注意的是准则中有关研究和开发两个阶段的划分以及开发阶段资本化的五项条件的判断均难以在实务中有效实施，存在着一定的主观性，从而为会计政策的选择提供了选择的余地。
关于研发支出的税前扣除理由，国家税务总局12月发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)文件规定，企业从事国家支持的高新技术领域内规定项目的研究开发活动，在一个纳税年度内发生的研发费用计入当期损益未形成无形资产的，可按当期实际发生额在所得税前扣除，并允许再按当期实际发生额的50%加计扣除。
在一个纳税年度内发生的研发费用形成无形资产的，可按该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于。
税法的规定通常是硬性的，而研发活动本身以及研发支出的会计处理却是柔性可控的。
另外，税法规定当期发生的亏损可在5年内于税前扣除。
基于以上法规，假设企业实行5年的滚动预测，那么，企业可分以下两种情况进行纳税筹划，以实现经济利益的最大化。
一是企业预测未来5年的利润和现金流将逐年增长，这种情况下企业应加大技术创新活动，逐年适当增加研发投入，并对研发支出尽量做资本化处理，以此达到平滑各年利润，减少各年的所得税支出，同时可不断增强企业长期的核心竞争力。
二是企业预测未来5年的利润和现金流将逐年下降，这种情况下企业应注意制约研发支出，把有限的资金尽量用于那些即将完成的研发项目，以促使它们尽快转化为无形资产，转变企业经营的不利趋势，并对研发支出尽量做费用化处理，尽量避开出现亏损的局面，待企业经营状况改善后，再考虑增加研发支出，推动企业的技术创新活动。
[例一]ABC公司为开发一项新技术共发生研发支出550万元，该项目于年底前完成。
当年不考虑研发支出的税前利润为80万元，预计未来5年不考虑20研发支出的税前利润分别为100万元、120万元、140万元、160万元和180万元，假定公司2012-中没有其他纳税调整项目。
基于以上预测，ABC公司可将研发支出中的500万元界定为资本化支出，其余的50万元计入当期损益。
2012年末纳税申报时将500万元的资本化支出转作为无形资产列报，当年所得税前不予扣除，但从起按其成本的150%即750万元，分10年摊销，每年摊销75万元。
这样公司2012年扣除研发支出后的税前利润为5万元，预计2013-20的5年内，扣除了上述无形资产摊销额的应纳税所得分别为25万元、45万元、65万元、85万元和105万元，5年间每年的所得税税负较无形资产加计摊销扣除前大幅下降。
可见，对研发支出的会计政策选择不可只局限于当期，而是应当在合理预测未来应纳税所得的基础上作跨期的考虑。
技术服务合同免税政策 篇5
第一部分：技术合同优惠政策
一、营改增优惠政府
1、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件四《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。
2、《北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告》（北京市国家税务局公告2013年第6号）
二、可以免税的技术合同范围 1．技术转让。
技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。
2、技术开发。
技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
其中，关于知识产权的归属，必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有，否则不能认定为技术开发合同。
3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询
1、技术服务。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。
三、备案的材料
1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人，应按照规定，到国税主管税务机关办1技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。理备案或审批手续。
2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，报送的材料为：（1）《北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表》；
（2）经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份（英文合同须附带中文译本）；
（3）技术合同技术性收入核定表；（4）技术交易奖酬金领取单。
四、技术合同免税优惠注意事项
1、应税项目与免税项目须分别核算。
2、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。
3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。
4、一个合同一备案（其他项目则是一事一备案）。注：海淀国税要求，须先进行备案登记，才能申报免税。同时，需注意将相关材料留存齐全，以待备查。
5、技术合同如涉密，备案前须做脱密处理。
第二部分 技术合同认定具体内容
一、什么是技术合同认定
技术合同认定是指根据《技术合同认定登记管理办法》设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。
二、目的
1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策
2、作为高新技术认定的依据。
三、认定的依据
1、《合同法》
2、《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字[2000]063号）
3、《技术合同认定规则》
4、《北京市技术市场条例》
四、审查的主要事项
技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是：（1）是否属于技术合同；（2）分类登记；
（3）核定技术性收入。
五、技术合同的分类
（一）技术开发合同
1、委托开发技术合同
2、合作开发技术合同
（二）技术转让合同
1、专利权转让合同
2、专利申请权转让合同
3、专利实施许可合同
4、技术秘密转让合同
（三）技术咨询合同
（四）技术服务合同
1、技术服务合同
2、技术培训合同
3、技术中介合同
六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果
（一）基本条款
1、项目名称；
2、标的内容、范围、要求；
3、履行的计划、进度、期限、地点；
4、技术情报、资料的保密
5、风险责任的负担；
6、技术成果归属的受益分成办法；
7、验收标准及方法；
8、价款、报酬或使用费及支付方式
9、违约金或损失赔偿的计算方法
10、解决争议的方法；
11、名称和术语的解释。
（二）条款不明确的后果
1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的，不予登记：（1）合同主体不明确的；
（2）合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；（3）合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。
2、申请认定登记的技术合同，合同名称与合同中的权利义务关系不一致的，技术合同登记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记；拒不补正的，不予登记。
（三）条款未履行的后果
约定担保条款(定金、抵押、保证等)并以此为合同成立条件的技术合同，申请认定登记时当事人担保义务尚未履行的，不予登记。
（四）条款不合理的后果
申请认定登记的技术合同，其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限制条款的，不予登记：
（1）一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；（2）一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；（3）一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；
（4）一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。申请认定登记的技术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范围。
七、技术成果载体数量的合理范围
1、技术文件(包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技术资料)，以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。
2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物(包括转基因动植物)新品种、微生物菌种，以及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限。
3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。
八、技术合同的认定
（一）技术开发合同
1、认定条件
（1）有明确、具体的科学研究和技术开发目标；
（2）合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；（3）研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。
注：单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同，以及软科学研究项目所订立的合同，不予登记。
2、不属于技术开发合同的情形
（1）合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；
（2）合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；篇二：技术合同免税指南 技术合同免税指南 ·什么是技术合同
技术合同是指当事人就技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。
1、什么是技术开发合同
技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。
技术开发合同的范围包括以下方面：（1）小试、中试技术成果的产业化开发项目；（2）技术改造项目；（3）成套技术设备和试验装置的技术改进项目；（4）引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目；（5）信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件复制和无原创性的程序编制的除外；（6）自然资源的开发利用项目；（7）治理污染、保护环境和生态项目；（8）其它科技成果转化项目。
2、什么是技术转让合同
技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。
3、什么是技术咨询合同 技术咨询合同是一方当事人（受托方）为另一方（委托方）就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价所订立的合同。
4、什么是技术服务合同
技术服务合同是一方当事人（受托方）以技术知识为另一方（委托方）解决特定技术问题所订立的合同。
技术服务合同的范围包括以下方面：（1）产品设计服务，包括关键零部件、国产化配套件、专用工模量具及工装设计和具有特殊技术要求的非标准设备的设计，以及其他改进产品结构的设计；（2）工艺服务，包括有特殊技术要求的工艺编制、新产品试制中的工艺技术指导，以及其他工艺流程的改进设计；（3）测试分析服务，包括有特殊技术要求的技术成果测试分析，新产品、新材料、植物新品种性能的测试分析，以及其他非标准化的测试分析；（4）计算机技术应用服务，包括计算机硬件、软件、嵌入式系统、计算机网络技术的应用服务，计算机辅助设计系统（cad）和计算机集成制造系统（cims）的推广、应用和技术指导等；（5）新型或者复杂生产线的调试及技术指导；（6）特定技术项目的信息加工、分析和检索；（7）农业的产前、产中、产后技术服务，包括为技术成果推广，以及为提高农业产量、品质、发展新品种、降低消耗、提高经济效益和社会效益的有关技术服务；（8）为特殊产品技术标准的制订；（9）对动植物细胞植入特定基因、进行重组；（10）对重大事故进行定量技术分析；（11）为重大科技成果进行定性定量技术鉴定或者评价。
·技术合同免税政策
1、对于单位和个人从事技术转让，技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”》财税字[1999]273号文件）
2、企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万部分，减半征收企业所得税。（《中华人民共和国企业所得税法》《 中华人民共和国企业所得税法实施条例》）篇三：技术合同与减免税的注意事项
关于技术合同与减免税的注意事项
根据税法要求，技术合同要交营业税及附加（占合同金额的 5.55%）。为促进科技成果转化，提高我国产业的技术水平，国家对不同的技术合同给予了不同的减免税政策，因此对技术合同的认定是保证这一政策得到有效贯彻的最重要的一环。在江苏省，只有符合条件的技术开发和转让合同可免交营业税及附加，技术咨询和服务合同不享受减免税政策。根据有关政策的要求，在签订技术开发和技术转让合同时应注意以下几点： 1.合同标题和内容中不得出现“咨询”、“服务”的字眼，不得有培训的内容，如有应注明培训的金额，或“免费培训”。
2.合同内容突出一个“新”字，如新产品、新工艺、新材料等。合同要体现出开发（转让）的新技术的特征，写明达到指标，领先水平，以及专利、获奖等能够反映涉及技术先进性的情况。
3.合同主体和公章。合同主体必须为法人或自然人。合同的受托方（开发方）、转让方的名称应为“南京工业职业技术学院”，并盖学院技术合同章，合同的委托方、受让方的名称应为具有法人资格的单位，并与所加盖公章名称一字不差。
4.知识产权归属。合同中必须明确约定知识产权归属，知识产权归我方的，要在合同中写明委托方、受让方有使用权。
5.软件开发合同涉及软件开发的，必须在合同中写明其知识产权或所有权归委托方或双方共享；软件转让合同还应注明著作权归让与方所有，否则征收增值税（比营业税还高）。为以后工作方便，可在开发合同中写上“知识产权归委托方或双方所有”，转让合同中写明“将使用权或所有权转让给对方。但不影响开发方、转让方利用类似技术为第三方提供服务。” 软件开发和转让合同中不得出现“产品”、“x份”的字样，否则将作为销售软件产品处理，征收增值税。
企业研发免税政策 篇6
实施细则
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实《中共郑州市委郑州市人民政府关于加快推进郑州国家自主创新示范区建设的若干政策意见》（郑发〔2016〕12号）的相关规定，制定本实施细则。
第二条 企业研发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
第三条 设立郑州市科技型企业研发费用后补助专项资金（以下简称专项资金），由市财政在部门预算中统筹安排。
第四条 对科技型企业研发费用进行后补助，实行公开、公平、公正的原则，企业自愿申报。
第二章 补助对象
第五条 专项资金重点补助符合条件的“科技雏鹰企业”“、科技小巨人企业”、“科技瞪羚企业”和“科技创新龙头企业”。
第六条 “科技雏鹰企业”须同时具备下列条件：
（一）经确认的郑州市科技型企业；
（二）成立1年以上，上主营业务收入在2000万元（含）以下；
（三）按规定完成上研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策；
（四）近两年至少有1项新成果、新技术或专利（知识产权）申请，具备良好发展潜力；
（五）无不良征信记录和违法记录。
第七条 “科技小巨人企业”须同时具备下列条件：
（一）经确认的郑州市科技型企业；
（二）成立1年以上，上主营业务收入在2000万元以上、1亿元（含）以下；
（三）按规定完成上研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策；
（四）拥有稳定的研发团队，具有研发、成果转化和持续发展能力；
（五）拥有自主知识产权，近两年至少有2项新成果、新技术或专利（知识产权）申请；
（六）近三年内无不良征信记录和违法记录。第八条 “科技瞪羚企业”须同时具备下列条件：
（一）经确认的郑州市科技型企业，且为经认定的高新技术企业或市级及以上创新型（试点）企业；
（二）成立1年以上，上主营业务收入在1亿元以上、10亿元（含）以下；
（三）按规定完成上研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策；
（四）建有市级及以上企业研发中心，具有研发、成果转化和持续发展能力；
（五）拥有自主知识产权，掌握核心技术，近两年至少有
项新成果、新技术或专利（知识产权）申请；
（六）近三年内无不良征信记录和违法记录。
第九条 “科技创新龙头企业”须同时具备下列条件：
（一）经确认的郑州市科技型企业，且为经认定的高新技术企业或市级及以上创新型（试点）企业；
（二）成立1年以上，上主营业务收入在10亿元以上、研发费用不低于3000万元；
（三）按规定完成上研发费用加计扣除备案，已享受研发费用加计扣除政策；
（四）建有省级及以上研发中心，具有较强的研发、成果转化和持续发展能力。
（五）拥有自主知识产权，掌握核心技术，近两年至少有5项新成果、新技术或专利（知识产权）申请，或参与技术标准的制定工作；
（六）近三年内无不良征信记录和违法记录。
第十条 已获得专项资金的企业，次年再次申请补助，其上主营业务收入和研发费用总额增速须不低于全市经济发展增速。
第三章 补助额度
第十一条 对“科技雏鹰企业”上研发费用按照30%进行补助，最多不超过50万元，补助额低于1万元不予支持。
第十二条 对“科技小巨人企业”上研发费用按照20%进行补助，最多不超过150万元。
第十三条 对“科技瞪羚企业”上研发费用按照20%进 行补助，最多不超过300万元。
第十四条 对“科技创新龙头企业”上研发费用定额补助600万元。
第四章 申报流程
第十五条 市科技局会同市财政局发布申报通知，面向社会公开征集。各县（市、区）、开发区科技主管部门会同同级财政主管部门，按照属地原则组织企业进行申报。
第十六条 企业将相关申报材料报送所在县（市、区）、开发区科技主管部门。
第十七条 各县（市、区）、开发区科技主管部门会同同级财政主管部门对企业申报材料审查后，正式行文向市科技局推荐。
第十八条 市科技局会同市财政部门对各县（市、区）、开发区推荐的企业进行审核，符合本细则第二章第六条、第七条、第八条、第九条所列条件的企业，分别认定为“科技雏鹰企业”、“科技小巨人企业”、“科技瞪羚企业”和“科技创新龙头企业”。
第十九条 市科技局会同市财政局对企业补助资金申报情况进行审核，以企业在税务部门备案的研发费用加计扣除情况为准，核定补助金额，审核结果向社会公示5个工作日。
第二十条 公示期满后，市科技局会同市财政局下达企业研发资金补助计划，市财政局按规定下达市级补助资金。
第五章 监督管理
第二十一条 各县（市、区）、开发区科技、财政部门，按照属地原则负责本辖区企业专项资金的监督、检查。
第二十二条 专项资金可不按照科研项目经费进行管理，由 申报单位自主决定用于引进的高层次人才薪酬、后续研发活动等支出。申报单位应按有关财务规定妥善保存与专项资金有关的申报资料、原始票据及凭证备查。
第六章 附 则
第二十三条 本细则自发布之日起实施，对2016、2017企业研发投入情况按照本细则予以补助，有效期至2018年12月31日。《郑州市科技型中小企业研发费用梯次补贴实施细则》（郑科〔2016〕37号）同时废止。
企业研发免税政策 篇7
一、海南现行退免税政策的利弊
(一) 海南现行退免税政策的优点。
在海南实施购物退免税政策, 能有效地将旅游跟购物相结合, 有利于提高海南国际旅游岛在国际上的影响力, 有利于提高我国尤其是海南旅游产品的国际知名度, 吸引更多海外游客前往海南观光购物。同时, 在海南开展退免税政策试点工作也是海南发挥“旅游业改革创新试验区”作用的具体体现, 有利于为将来完善我国出口退免税制度提供宝贵的实践经验。对海南来讲, 购物退免税政策将会提升其旅游竞争力, 使其度假胜地的旅游形象更加饱满、功能更加完善。
(二) 海南购物退免税政策的弊端。
1. 国产产品价格优势不显著, 旅游商品竞争力不明显。
海南制造业并不发达, 当地的民族工艺产业水平偏低, 运输成本升高使海南从外地引入的旅游商品竞争力有所下降;退税商品主要是一般消费品, 而在售的奢侈品牌在很多实行“离境退税”的国家也有销售, 难以提升海南本地品牌影响力。
2. 海南的购物吸引力并不显著。
海南岛的核心吸引力是其自然风光, 适应的消费群体多为以家庭为单位的游客。目前海南实行的统一退税率为11%, 在酒店价格明显高于香港的情况下, 很难吸引游客专程前往购物, 退税效果大打折扣;此外, 再加上海南开征的高昂行邮税也使得众多消费者尤其是奢侈品消费者望而却步, 因此海南的购物吸引力并不显著。
3. 实行商品退税的商家偏少。
目前在海南仅有海口两家、三亚一家, 共三家退税商店。这在一定程度上限制了旅游购物者的购物范围和热情, 也给游客的购物带来了诸多不便。
二、其他国家或地区的经验和具体做法
（一）离境退税经验。
“离境退税 ”制度于 20 世纪 80 年代初起源于瑞典，目前包括欧盟主要成员国、日本、澳大利 亚、新加坡、韩国等在内的多个国家和地区都在实行购物退 税制度。该制度在各国贸易发展过程中逐步得到完善，已形 成一项国际惯例，并取得一些共同经验。对于试点的海南省 也有一定的借鉴意义。
1.退税基本条件。实行购物退税的国家均规定一定的限制条件, 主要有:退税对象限定为非本国居民, 且在本国连续居住不超过6个月 (超过6个月的, 则对其离境前3个月内所购商品予以退税) ;商品在本国境内不得使用;商品为家庭或个人使用;一天购物或在一个商店一次购物须超过起退点;须经海关验货盖章。
2.退税商品限制和购物最低限额。实行购物退税制度的国家一般都有购物最低限额的要求, 并且大多数国家原则上对凡是在本国征收了增值税和消费税的商品均予以退税, 加拿大还对游客的旅馆住宿费、当地旅行社旅游套餐旅费也予以退税。但也有些国家规定部分商品不予退税。
3.退税方式和主要类型。退税方式主要有三种:一是即购即退。即在购买商品时, 填好退税单, 到收款台结账时出示购物者护照或其他有效证件并作登记, 则可退回一定比例的现金。二是邮寄退税。购物时由商店开出退税单, 拿到海关盖章后再交给商店, 由商店将退税款寄回给购物者。三是出境前到海关窗口退税。由海关办理退税。退税类型主要有三类:一是专业公司代理主导型。即由政府授权专业代理公司办理购物退税业务, 专业代理公司垫付退税款, 并凭有关单据向政府有关部门申报退税。目前, 世界上实施购物退税制度的国家大多采用此种方式。二是零售主导型。政府授权零售店直接办理购物退税。目前实施该种退税制度的国家只有法国等少数国家。三是政府与专业代理公司结合型。由政府税务部门和专业代理公司共同办理购物退税业务。目前实施此种退税方式的国家只有加拿大。
（二）离岛免税的具体做法。
离岛免税作为一项重要的配套政策对振兴当地旅游经济、 扩大内需等发挥了重要作 用。 因此，海南也有必要大力提高免税政策的开放程度，除 在免税店方面着手外，还可以参照以上地区做法，将海南打 造为内地日用消费品的免税区。
1.日本———冲绳。日本冲绳规定, 本国本土、本岛及外国离岛、离境旅客可购买免税进口商品。旅客购买免税商品不限次数, 但每次限购20万日元。经营品种包括除烟草外各类免税商品, 免税店不能销售本国产品, 日本中央政府和冲绳地方政府都提供了相关的政策和法律支持。冲绳海关对购物的次数及数量限制采取了灵活、宽松的处理手段。
2.澳大利亚———悉尼。在澳大利亚悉尼可通过电话及网络进行订货, 享受送货上门服务。澳大利亚政府为免税行业创造了宽松的政策环境, 海关、税务部门与免税店实现联网, 对免税业务实时监管, 澳大利亚免税业的销售渠道包括机场免税店、机上免税店、市内免税店、购物退税商店等。其中, 全行业20%的销售额来自机场免税店, 而当地机场同时开设出境免税店和入境免税店, 另外机场有税区还出售免税商品, 大大延伸了免税销售渠道。
3.韩国———济州岛。韩国济州岛也规定, 本国本土、本岛以及外国离岛的离境旅客可购买免税进口商品, 国人离岛免税限次数限金额, 但平均可达10万美元。济州岛国人离岛免税政策主要有年满19岁、1年限购4次、1次限购40万韩元, 每年最多享受6次免税待遇。为适应济州岛经济发展需要, 及时为地方政府制定政策提供相对宽松的立法保障, 在地方政府层面推出了一系列促进本地经济发展的优惠政策。从中央到地方的法律和政策支持, 极大地促进了当地旅游的发展。
三、完善海南购物退免税制度的积极意义、面临问题及具体建议
（一）完善购物退免税制度的积极意义 。
完善购物退免税制度有四个方面的积极意义： 一是吸引更多游客前往海南，激发其购物热情，进而增加创汇，促进当地经济发展和 国际旅游岛建设，提高海南岛的国际影响力。二是可以提高 我国的对外开放程度，加快与国际接轨的步伐，增强我国产 品的国际影响力和我国旅游业的国际竞争力。 三是促进我 国旅游消费市场的完善，推动产业结构调整，创造新的经济 和税收增长点。四是积累宝贵的实践经验，借助海南国际旅 游岛建设的契机不断完善相关环节， 为今后再试点工作奠 定基础。
(二) 完善购物退免税制度面临的问题。
1.国家政策目标的冲突性问题。国家税收制度的制定需要通盘考虑, 购物退免税不仅涉及消费税、增值税等间接税制度, 也涉及国家财政收入、产业政策和经济结构调整等目标。促进出口增长与财政承担能力之间的关系比较难以把握, 而在实行购物退免税以后, 财政也许难以承受带来的负担, 因此, 在购物退免税政策的实施及完善过程中, 需要慎重协调购物退免税的政策目标。
2.我国税制结构和现实状况的特殊性问题。我国目前的税制结构以流转税为主体, 增值税收入占税收收入的比重较高, 而世界主要发达国家的主体税种则是所得税, 流转税的比重远低于我国。出口退税只能退流转税而不能退所得税, 因此税制结构是我国以往出口退税额居高不下的一个重要原因, 这同样也会对购物退免税制度产生相应影响。我国相对于发达国家, 物价总体水平偏低, 而国外也有促进消费的优惠政策, 所以即便不实行购物退税制度, 一般商品的较低价格水平也会吸引境外旅客, 有关于该政策的刺激作用并不一定明显。
3.需要解决的技术层面问题。在广泛实施离境退税后, 与之相关的税务监控、财政压力状况、退税方式的选择及退税通关效率的保障等, 都是必须解决的技术性问题。尤其是在我国目前诚信纳税意识有待加强的情况下, 还需要吸取出口退税改革过程中曾出现的出口骗税的教训。这就需要税务部门选择纳税业绩等方面较好的销售商, 并把它们统一纳入税务部门的监控网络中来。同时应尽量减少不必要的环节, 及时向销售商或购物退税代理公司退税, 以确保该项制度的正常运转。
(三) 完善购物退税制度的具体建议。
目前购物退免税制度在我国还是一项新生的事物, 仅在海南岛进行试点实施。应根据实际情况, 在科学分析、深入研究的基础上及时加以完善。实行购物退税后, 将会导致一部分退税支出, 因此有必要科学、客观地分析实行购物退税的税收收入效应。建议由国家财税部门牵头, 在深入研究、科学分析的基础上, 及时发现问题、总结经验, 组织相关部门深入研究有关税制和政策, 为购物退免税制度的不断完善提供可能。
1. 进一步完善和充分利用已有条件。
目前, 在我国实行购物退免税制度的基本条件已经具备, 主要体现在制度基础、商品供应、销售网络、监管条件和产业发展等方面。在制度方面, 建立了较为完善的出口退税管理制度, 为实行购物退税奠定了良好的制度基础。在商品方面, 主要旅游产品已经品牌化、系列化, 能够满足境外旅客的购物需求。在监管方面, 海关监管条件已经具备, 我国在境外旅游者出入境口岸都设有完备的海关监管机构, 为实行该项制度提供了有利的监管保障。在销售方面, 以现代化的综合商场、专卖店、旅游购物定点商店等为代表的销售网络已经健全, 为实行购物退税奠定了良好的设施基础。在实行购物退免税制度的过程中, 应进一步完善和充分利用现有条件。
2. 完善购物退免税制度。
(1) 及时出台相关法律措施。根据试点工作的需要, 深入分析研究, 及时出台相关法律文件, 通过法律效力切实保障退免税试点工作的顺利开展和有效实施, 打造有别于国内其他非免税地区的税收体制。 (2) 增加退税商品种类, 扩大退税商店数量。根据市场需求逐步增加价格弹性相对较大的商品, 尤其是一些地方特色商品, 并将其列为退税产品, 提高本国、本地产品的品牌影响力;根据试点情况适时选择硬件设施条件好、管理规范、信誉度高的综合商场、旅游购物定点商店等实施购物退税制度。逐步考察并扩大购物退税商店数量, 以适应现实的游客需求状况。及时淘汰经营状况不乐观的商场及商店, 实现政策资源的合理配置。 (3) 加强行政管理, 保证退免税便捷有序。明确退税对象、退税限额、退税率和退税方式, 并根据实际情况和需要对其作出适时调整。逐步完善报关离境环节的申退税, 减少海关工作量, 简化退税程序。可借鉴国外先进经验, 由财政、税务、海关、旅游等部门共同研究确定退税代理公司, 由其代理相应的购物退税业务, 承担一些具体的退税工作。及时处理操作中出现的突发问题, 在确保顺利完成退免税手续的同时, 逐步提高服务质量和提升海南旅游形象。 (4) 加强价格监管, 扩大宣传力度。在实施购物退税政策时, 对于国内产品以及国外进口产品的价格要保持合理水平, 加强有效监管, 防止价格欺诈, 切实让消费者从中得到实惠;在游客集中的机场、车站、酒店、商场、旅行社等场所, 加强退免税的宣传, 提供健全的指南服务, 可通过安排专人引导、讲解等方式, 使游客广泛了解相应的政策、内容及流程, 进而增加其对退免税购物的关注和热情。
参考文献
[1].刘隆亨, 孙健波.我国建立境外旅客购物离境退税制度研究[J].税务研究, 2010, (5) .
[2].依绍华.海南实施游客购物退免税面临的问题与对策[J].中国财政, 2011, (10) .
企业研发免税政策 篇8
【关键词】研发费用；加计扣除；税收优惠政策；有效运用
一、引言
虽然研发费用加计扣除税收优惠政策可以对企业提供有利的支持和帮助，但由于申请程序复杂，很多企业放弃了此项政策。但是值得关注的是，企业要持续、创新发展必须加强科研投入，而有效进行研发费用加计扣除对减轻企业负担，改善企业研发、提高企业经营管理水平和研发水平有着重要的促进作用，所以势在必行。本文结合国家新颁布的研究开发费用税前加计扣除政策和实际应用过程中存在的一些问题进行分析，并提出合理化建议。
二、企业研发费用加计扣除税收优惠政策解析
1.企业研发费用的概念
企业研发费用（技术开发费）是指企业在生产经营中发生的用于研究新技术、开发新产品、新工艺的各项费用。
2.企业研发费用的范围
对于研发过程中所有直接费用和服务于研发过程，与研发费用相关的间接费用都属于研发费用范畴，但在加计扣除财务核算时，要依据国家税务机关所确定的范围进行核准。而对于工业类企业可以根据实际情况，对项目投资数额大、技术水平要求高、由集团公司统一集中调控获取经费的重大项目，需经国家税务总局或省级税务机关审核批准。
3.我国研发费加计扣除的法律依据
2008年以前根据财政部、国家税务总局制定的若干文件。2008年后颁布实施《企业所得税法》，这是我国第一次以税收法律的形式统一规范企业研发费加计扣除问题。2013年，《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号），在全国范围内进行研发费用加计扣除税收优惠新政策的统一使用，同时各地区结合本地实际情况制定了适合当地发展的研发费加计扣除优惠政策的具体实施办法。
4.申请研发费加计扣除税收优惠政策应准备的资料
一是自主、委托、合作研发预算和研发计划书；二是自主、委托、合作研发机构的情况以及人员名单；三是自主、委托、合作研发项目实际发生研发费用的明细归集表；四是由总办或者公司董事会出具的同意项目立项的书面文件；五是合作项目的书面合同；六是研发项目的阶段成果报告以及最终研究成果等材料。
5.办理研发费用加计扣除税收优惠的流程
根据企业自身情况和相关政策确定优惠是否适用本企业→按照相关规定进行研发费用的整理→按年按项目准确归类划分，建立辅助账→准备办理优惠政策的材料→到税务机构办理优惠备案→汇算清缴时加计扣除费用或进行成本摊销→税务机构进行核查鉴定，进行异议处理
三、企业研发费用的确定和需注意的问题
1.企业研发费用包括的内容
（1）研发的直接材料成本。从事研发活动所有直接消耗的材料、燃料、动力费用。
（2）研发过程的人员费用支出。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（3）研发过程的设备费用。用于研发活动的专项仪器、设备折旧费或租赁费。
（4）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（5）无形资产摊销费用。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等费用，这部分费用不属于研发过程的直接成本，应以税务机关的核定为准。
（6）研发过程的工艺过程费。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（7）勘探开发技术的现场试验费，这是研发过程中必然发生的。
（8）后续费用。研发成果的论证、评审、验收费用。
（9）对企业委托给外单位进行开发的研发费用。凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
2.研发费用加计扣除税收优惠政策的实际操作中需注意的问题
（1）税法不允许企业将费用和支出在税前列支，防止一些企业为了自身利益而使国家税收蒙受损失。
（2）企业要对研发活动中产生的研发费用进行单独核算，准确进行研发费用的归集，做好相关资料的辅助准备，设置辅助账，在汇算后备查。
（3）研发费用金额与实际发生要保持一致性，税务机关在进行核实过程中可以对这种情况进行合理调整。
（4）研发活动的界定，凡新政策中详细列举不能享受优惠的研发活动，不可以享受研发费用加计扣除税收优惠
（5）要按照合同规定的各方权利义务合理分摊研究开发费用，没有协议或合同，不得享受加计扣除。
（6）集团公司集中进行的研发应按权利与义务相匹配、收入与成本相匹配的方法来合理分摊各自应负担的研发费用。
（7）国家税务总局有权对跨省市的集团公司在双方对分摊出现异议时进行裁决，然后由省级税务机关按照裁决意见进行处理。
四、研发费用加计扣除税收优惠政策有效运用的建议
1.进一步加强政策的宣传辅导
各级税务机关、政府科技部门和经信委应建立工作协商机制，加强信息沟通和工作协调，及时研究解决企业研究开发费用加计扣除工作中发生的问题，主动辅导企业加强内部管理层信息沟通，帮助企业行政、科研、财务等部门了解研发费用加计扣除政策，充分发挥税收对地区产业发展和企业研发活动的导向作用。
2.增强企业对科技创新的重视程度，培养战略性的目标
加强研发投入，根除一些“少投入不研发将就活”的现象，帮助他们提升观念，建立有效的研发机构，从流程到相关的法律法规全方位的进行培训。
3.建立科学的企业研发费用的归集方法
很多企业因无法精准归集研发费而放弃研发费用加计扣除政策的享受。企业应规范和加强研究开发费用的会计核算工作，按研究开发项目正确归集、分配和汇总研究开发费用，做好研究开发费用税前加计扣除年度纳税申报工作。
4.建立标准的研发项目认定流程和法律制约机制
要制定专业的鉴定流程，任用专业的人员进行鉴定，做到简捷有效。否则基层税务部门和企业都会增加工作的难度。还要有相关的法律作为约束，消除一些负面的问题。
5.完善内部管理制度和知识产权保护制度
要加强企业内部管理，从科研项目到人员要全方位的进行审查，防止出现因自身问题而导致的优惠政策难以享受，除此之外我国知识产权保护体系不完善，很大程度上削弱了企业增加研发经费的主动性，因此政府必须构建合理的专利机制来保护知识产权。
五、结束语
研发费用加计扣除税收优惠政策利国利民，意义深远，是推动区域性经济发展，实现科技创新，产业纵深发展的有利保障，政府要推动企业应用，企业自身更要合理应用，只有这样才能形成社会主义经济快速稳定发展的新局面。
参考文献：
[1]林孝阳.企业研发费用加计扣除税收优惠政策的利用[J].中国高新技术企业，2013-26.139.
[2]汪建宏.研发费用税前加计扣除政策存在问题及对策[J].税收经济研究，2016（05）.27-32.
[3]刘阳.唐江波.我国企业研究开发费用加计扣除问题的研究[J].中国商论，2016（01）.169-172.