关于税收的计算题

关于税收的计算题（通用5篇）

关于税收的计算题 篇1

五、计算题

1．某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定 以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额，求 其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免 征额。）

答： 属于免征额 应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。

2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下的不征税。某纳税人 4 月份取 得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该 项规定属于起征点还是免征额。）

答： 起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元

3．某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务：

(1)向一般纳税人批发 A 产品 2000 件，每件售价 260 元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元；(3)发生销货退回 6400 元，并收回购货方退还的增值税发票；(4)向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)；(5)5 月份发生的进项税额为 60012 元。

要求： 根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。

解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17 ×100 ＝533600（元）

（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）

（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）

对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进 项税，就可以得到当期应纳增值税。

4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装 修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材 料合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。

解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）

进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）

当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）

对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税 率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生以下购销 业务：

(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票 上注明的税款为 52.7 万元； 从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。

(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明 的税款为 13.5 万元。(3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。

(4)本月将价值 5.6 万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。

解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项 税额=52.7+4.2=56.9 万元

(2)计算销项税额： 用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338 万元(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438 万元

进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值 税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视 同销售行为，应计算销项税额。

6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年 3 月份发生以 下购销业务：

（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上 注明的税款为 3.072 万元，支付运费 0.4 万元，并取得运输发 票；（2）购进一项专利，支付价款 5 万元；

（3）用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%；

（4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价）。

要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）

（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）

（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）

（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71 万元

对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按 7％的比 例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格 构成，注意成本利润率。

7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年 10 月份发生以下经 济业务：

（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税 1 万元；从粮食 收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库；

（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的 购进价款为 6 万元，进项税额已经抵扣；

（3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明 的价款 8 万元，税款为 1.36 万元，本月份将该批钢材转移送 本厂粮食仓库的在建工程；

（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其 他单位加工粮食取得不含税加工费收入 4 万元。

要求：计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。

解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）

（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）

本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39%（万元）农产品适用于低税率。

8．某化工厂为增值税一般纳税人，4 月份发生以下业务：

（1）向一般纳税人销售溶剂油 2000 桶，每桶不含税收入 268 元（其中包装物价款为 8 元尚未逾期），该企业包装物不随同 产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入 1.6 万元；

（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方 税额 1020 退还的增值税专用发票上注明的销售金额 6000 元，元；

（4）向小规模纳税人销售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（价 税合计）；

（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为 40708 元，期初末抵 扣完的进项税额为 10072 元。

要求：计算该化工厂 4 月份应纳的增值税。? 解：（1）销项税额=(268 ? 8)× 2000 + 16000 ? ?（元）? 6000 + 46.8 × 100 ? × 17% = 90 1 + 17% ? ?（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）（3）应纳税额＝90780－50780＝40000 元

注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。

9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的 沙发出口兼内销并实行统一核算。200×年 3 月份发生以下购 销业务：

（1）内销沙发取得不含税收入 27 万元；外销沙发的离岸价 格为 41 万美元（当期人民币外牌价为 1：8.3）；

（2）接受加工，取得含税的加工费收入 2.34 万元；

（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为 82 万 元，货已到并验收入库。

要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为 15%）

解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）（= ＝6.81（万元）（4）烟厂准予抵扣的消费税＝165000 元

（5）烟厂应纳消费税＝（2887500＋882000）－165000＝ 3604500 元

（6）A 厂加工费应纳增值税＝81000×17%＝13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续 加工应税消费品，在委托加工环节已纳消费税可以抵扣，如 果直接用于销售，计入销售成本。

13．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的 27 × 17% + 2）关税完税价格为 20 万美元，当日外汇牌价为 1 美元＝8.3 人 2.34 应 × 17%增(82值 6.81)= ?70.26 纳 ? ? 税 民币。假定进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。1 + 17% 要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

解： 组成的计税价格＝[ 20×8.3×（1）（（1＋40）（1－30%）÷）＝332 万元

（2）应纳增值税＝332×17%＝56.44 万元（3）应纳消费税＝332×30%＝99.6 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。

14．200×年 12 月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总 承包额为 2000 万元。甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙 公司和丙公司，分包价款为 500 万元和 300 万元。已知营业 税税率为 3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴 义务人。

解：（1）甲公司应纳的营业税＝（2000－500－300）×3%＝ 36 万元

（2）乙公司应纳的营业税＝500×3%＝15 万元（3）丙公司应纳的营业税＝300×3%＝9 万元

（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲 公司代扣代缴。注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。

15．某饭店附设音乐厅，200×年 8 月份取得收入 50 万元，其中餐饮收入 25 万元，客房收入 15 万元，音乐厅收入 10 万 元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为 10%）。要求：计算该企业 8 月份应缴纳的营业税。

解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。

（1）餐饮、客房收入应纳营业税＝（25＋15）×5%＝2 万元（2）音乐厅收入应纳营业税＝10×10%＝1 万元（3）该饭店共纳营业税＝2＋1＝3 万元

16．某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸 价格成交，成交价折合人民币为 1882 万元，包括单独计价并 经海关审核的向境外采购代理人支付的 20 万元，但不包括因 使用该货物而向境外支付的特许使用费 60 万元和卖方支付的 佣金 30 万元；另支付货物运抵我国口岸的

运费、保险费等其 他费用 48 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税 税率为 17%、消费税税率为 10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。

解：（1）计算应纳关税 关税的完税价格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 万元 应纳关税税额＝2000×20%＝400 万元

（2）计算应纳消费税 组成的计税价格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 万 元 应纳进口消费税税额＝2666.67×10%＝266.67 万元

（3）计算应纳增值税 组成的计税价格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 万元 应纳进口增值税税额＝2666.67×17%＝453.33 万元 关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。

17．某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税 20 万元，出口货物退增值税 50 万元，内销货物取得 172 万元的（万元）（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万 元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增值税 51.05 万元，免抵税额为零（51.05－51.05），结转下期继续抵扣的税额为 19.21 万元（70.26－51.05）。注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。

10．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促 销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销售成套件 1500 盒，每套单价 240 元(不含增值税)。计算该厂当月应纳 消费税税额。(化妆品税率为 30%，护肤护发品为 17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税＝240×1500×30%＝108000 元

11．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年 6 月份发生如下业 务：

（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销 售额 23.4 万元；

（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款 100000 元，增值税专用发票增值税税额为 17000 元，其中一半已用于生 产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额 62010 元。已知白酒适用的消费税税率为 25%，酒精为 5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。

解：（1）应纳增值税＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1 ＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）

（2）应纳消费税＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000 ÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消费税组成计税价格的有关规定。

12．卷烟厂 200×年 9 月份发生以下业务：

（1）销售甲类卷烟 500 标准箱，取得不含税收入 625 万元；

（2）委托 A 厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为 30.4 万元，支付给 A 厂的不含税加工费为 8.1 万元，本月完工提 货；

（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本 月销售 280 标准箱，取得不含税收入 280 万元；

（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额 6.8 万元。甲类卷烟消费税税率 45%，乙类卷烟的消费税税率 30%，烟 丝消费税税率 30%，计算该卷烟厂 9 月份应纳的消费税额，A 厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。

解：（1）甲类卷烟应纳的消费税＝500×150＋6250000×45% ＝2887500 元

（2）乙类卷烟应纳的消费税＝280×150＋2800000×30%＝ 882000 元

（3）A 厂代扣代缴的消费税＝[（304000＋81000）÷（1－ 30%）]×30%＝165000 元 零售收入。

要求：计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：按照城市维护建设税“进口不征，出口不退”的规定，该企业应缴城市维护建设税为：

（1）应纳增值税＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 万元（2）应纳城市维护建设税＝24.99×7%＝1.75 万元（3）应交教育费附加＝24.99×3%＝0.75 万元

18．某煤矿 2002 年 1 月签订以下合同：

（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元；

（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值 52 万 元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；

（3）与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每 吨 50 元；

（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 2‰提取转让收入，每季度结息 1 次。请计算该煤矿 2002 年 1 月份应交印花税多少？

解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目 中最高税率计税（即按仓储保管合同 1‰）。应纳税额＝ 1500000×1‰＝1500 元

（2）租赁合同应纳税额＝40000×3×1‰＝120 元

（3）购销合同应纳税额＝700000×50×0.3‰＝10500 元

（4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额 5 元 贴花；季末结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。

该企业 1 月份共纳印花税＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花税两种计税依据以及比例和定额两种税率。

19． 某纳税人 2001 年 5 月以自产液体盐 80000 吨和外购液体 盐 50000 吨（已缴纳资源税）加工固体盐 26000 吨，并用于 对外销售，取得销售收入 1300 万元，已知固体盐税额为每 50 元，液体盐税额为每吨 8 元。要求：计算该纳税人本期应缴纳的资源税。

解：应缴纳的资源税＝26000×50－50000×8＝90（万元）

20． 某全民所有制工业企业 2002 有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入 600 万元，取得房屋租金收入 8 万元，取得国债利息收入 10 万元；（2）结转产品销售成本 420 万元，支付产品销售费用 45 万 元；

（3）缴纳增值税 8 万元、消费税 12 万元、营业税 0.4 万元、城市维护建设税 1.4 万元、教育费附加 0.6 万元；（4）发生管理费用 30 万元；

（5）改建和扩建房费用 80 万元，广告性赞助 6 万元，上交 税务机关滞纳金 3 万元；（6）意外事故损失原材料 8 万元，保险公司赔偿 4 万元。要求：计算该企业 2002 企业所得税应纳税额。

解：（1）该企业 2002 收入总额＝600＋8＋10＝618 万元

（2）可以从收入总额抵扣的项目金额 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 万元

（3）免税项目金额＝10 万元

（4）全年应纳税所得额＝618－513.4－10＝94.6 万元（5）全年应缴纳企业所得税＝94.6×33%＝31.22 万元

采用直接法计算企业所得税的步骤：（1）先计算收入；（2）计算税法规定的可扣除项目金额；（3）计算应纳税所得额；（4）计算应纳企业所得税税额。

21． 2002 年初，某国有企业向税务机关报送 2000 企业所 得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15 万元，应纳税所 得额也是－15 万元。税务机关经查账核实以下几项支出：

（1）企业职工总数 70 人，全年工资总额 65 万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均 550 元；

（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经 费共 11.4 万元，已列支；

（3）企业通过希望工程总额基金会向贫困地区希望小学捐赠 款 20 万元，已列支；

（4）企业全年发生业务招待费 8 万元，已列支。根据《企业所得税暂行条例》规定，对该企业超过准予列支 标准的项目，在计算应纳税所得额时应分项进行调整，计算 该企业应纳所得税税额。

解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000－（550×70× 12）＝188000 元

（2）超过按计税工资×总额提取三项经费的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元

（3）超过业务招待费列支标准的部分：80000－7000000× 0.5%＝45000 元

（4）捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额

（5）经上述四项调整后应纳税所得额： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）准予列支的公益捐赠额＝316150×3%＝9484.5 元

（7）经上述五项调整后纳税所得额＝316150 －9484.5 ＝ 306665.5 元

（8）该企业 2002 应纳企业所得税＝306665.5×33%＝ 101199.45 元 采用间接法计算企业所得税注意从会计利润出发，加减调整 项目金额。

22．市区某企业 2000 年亏损 40 万元，2001 年盈利 20 万元。因调整了经营方向加强了管理，2002 年实现会计利润 100 万 元。企业按（100－40）×33%计算缴纳了 19.8 万元的所得税。会计师事务所审计 2002 年该企业的业务又发现以下事项：

（1）出租房屋本年收入 30 万元未入账，也未缴纳营业税等；

（2）房屋租赁合同中注明年租金收入 30 万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣 2 万元，已在税前扣 除；

（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的 6 万元，已 在税前扣除；

（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准 46 万元，已按 实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；

（6）会计利润中包括到期的国债利息收入 10 万元，从海南 特区分回的投资收益 50 万元（海南企业适用 15%的所得税税 率）根据以上资料，2002 年该企业应如何调整补交所得税？

解：（1）2000 年的亏损应先用 2001 年的 20 万元弥补，未补 完的 20 万元可用 2002 年的盈利弥补，企业不应扣除 40 万元，企业多扣除了 20 万元，应调增所得税。

（2）见教材 P378。

23．某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2001 年，企业自行申报的销售收入总额 52 万元，发生的成本、费用 74 万元，全年亏损 22 万元，2000 年尚有亏损 10 万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记 录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为 20%。计算 2001 年企业应缴纳的所得税额。

解：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠 政策，也不适用五年补亏政策。

（1）应纳税所得额＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 万元（2）应纳所得税额＝18.5×33%＝6.11 万元

24． 某生产性外商投资企业设在经济特区，1995 年开业经营，经营期 15 年，1995 年亏损 60 万元、1996 年亏损 86 万元、1997 年盈利 70 万元、1998 年盈利 100 万元、1999 年盈利 90 万元、2000 年亏损 40 万元、2001 年盈利 10 万元、2002 年盈 利 100 万元，2002 年又从设在 A 国的公司分回税后利润 30 万元，A 国公司所得税税率为 20%（当地规定，免征地方所 得税。题中的盈利与亏损均为应纳税所得额）。

根据以上资料计算该生产性外商 2002 年应汇总缴纳的企业所 得税。

解：（1）开业初期有亏损的第一个为获利；第一个 获利为 1998 年，补亏后盈利为 24 万元；

（2）1998、1999 为免税；2000、2001、2002 年减 半征收企业所得税；2000 年亏损，用 2001、2002 年的盈利顺 序弥补；2002 年弥亏后应纳税所得税为 70 万元。

（3）计算扣除限额： 分回税后利润还原为税前所得额＝30÷（1－20%）＝37.5 万 元 扣除限额＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 万元 在境外已纳税额＝37.5－30＝7.5 万元

（2）境内、外所得汇总纳税： 因在境外已纳税款小于扣除限额，所以可据实抵扣； 汇总纳税额＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 万元 25．某酒店为外商投资企业，中外双方投资比例为 6：4。适 用 30%的企业所得税税率和 3%的地方所得税率。本年实现的 会计利润总额为 420 万元。经会计师事务所审计有关经营情 况如下：

（1）全年的营业收入 1560 万元；

（2）在管理费中列支的交际应酬费 15.3 万元； 为雇员在境外 上保险支出 10 万元；（3）在营业外支出中列支的税收滞纳金及罚款 8 万元；

（4）外国投资者将分得的税后利润中的 50%用于投资扩建一 个产品出口企业。根据以上资料计算该酒店本年应纳所得税及再投资应退税额（不考虑再投资限额）。

解：（1）允许列支的交际应酬费＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超标列支额＝15.3－10.3＝5 万元

（2）为雇员在境外支付的保险费 10 万元不得在税前扣除；（3）税收滞纳金及罚款 8 万元不得在税前扣除；

（4）调增后的应纳税所得额＝420＋5＋10＋8＝443 万元

（5）应纳企业所得税和地方所得税＝443×（30%＋3%）＝ 146.19（万元）

（6）外国投资者的再投资额： 外商分得的税后利润＝（420－146.19）×40%＝109.52 万元 再投资额＝109.52×50%＝54.76 万元

（7）再投资退税额＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 万元

26．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？

解：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 800 元，不缴纳个人所得税。

（2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230 元

（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014 元

27． 某青年作家某月取得工资收入 780 元，投资股息收入 1000 元。当月出版一部短篇小说集和一部长篇小说，分别获得稿 酬收入 3800 元和 8200 元，其中长篇小说获省人民政府颁发 的文学成果奖 1500 元。试计算该作家当月应纳个人所得税税 额是多少？

解：（1）工资收入 780 元，不纳税。

（2）股息收入纳税：1000×20%＝200 元

（3）稿酬收入纳税： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 长篇： 8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元

（4）奖金不纳税。（5）当月应纳个人所得税税额＝200＋420＋918.4 ＝ 1538.4 28．

27、我国公民李某每月工资 2800 元。月份被派往国外从事 10 一项技术工作，对方国家支付李某劳务费 5000 美元，李某缴 纳了 40 美元的个人所得税（人民币外汇牌价为 1：8.3），同 时在国内又领取了本月工资。20 天后回国。12 月份又在本单 位领取了全年奖金 5000 元。根据以上资料计算李某全年缴纳 的个人所得税。

解：（1）工资部分全年应纳个人所得税＝[（2800－800）× 10%－25]×12＝2100 元

（2）境外所得应纳个人所得税： 按我国税法计算的应纳税额＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 应补缴个人所得税＝7960－40×8.3＝7628 元

（3）年终奖应纳个人所得税＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年应缴纳个人所得税＝2100＋7628＋625＝10353 元

29．2002 年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费 40000 元，王某用其中的 20000 元通过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付 给王某 3200 元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租 金 2000 元，按规定缴纳了相关的流转税、费等。本月王某又 从银行取得一年期存款利息 890 元。要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。

解：（1）捐助少年宫的 20000 元可全额扣除。出场费应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－20000]×20% ＝2400 元

（2）电视台支付的为特许权使用费： 应缴纳个人所得税＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税＝2000×3%＝60 元 纳城市维护建设税及教育费附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 应纳房产税＝2000×4%＝80 元 应纳个人所得税＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元

（4）利息应纳个人所得税＝890×20%＝178 元

（5）王某本月应缴纳的个人所得税＝2400＋480＋105.4＋178 ＝3163.4 元

30．某私人独资企业，2002 年账簿凭证记载资料如下：

（1）全年收入总额 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇 员工资）；（2）雇有 6 名员工，每人每月平均工资 600 元；

（3）管理费用中列支了业主工资每月 1800 元、招待费 1000 元、工商局罚款 500 元；（4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩 上学、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、业主家庭生活 用水电与企业用水电支出共 95000 元，已在费用中列支；

（5）年末企业会计报表反映为经营亏损 100000 元。另外，业主本年又从另一单位取得投资收益 20000 元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月 600 元、工资 薪金扣除费用标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。

解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600 元 业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700 元 超标列支部分应调增所得＝1000－700＝300 元 工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500 元

（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在 税前扣除，应调增所得 95000 元。（3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝ 17400 元（4）经营所得应纳个人所得税＝（17400－800×12）×10% －250＝530 元

（5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得 税 ＝20000×20%＝4000 元（说明：应已知速算扣除数）

31．A 国一工程师 2002 年 5 月被派往我国一机构工作。合同 规定任职时间一年，月 6 日入境。5 任职期间中支付的月工资 为 53200 元人民币，A 国派出单位支付其月工资折合人民币 30000 元。按规定，5 月份中外双方支付了全月工资。该工程 师在 A 国的存款取得利息 2500 美元。月份一篇论文在 A 国 7 刊物发表又取得稿费 3200 美元。本年该工程师在我国工作 8 个月。根据以上资料计算 A 国工程师 2002 年在我国工作期间应缴纳 的个人所得税。

解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝ 170760（元）

（2）A 国工程师的国外收入不向我国政府纳税。

32、大连电大重点计算题 1 某饮料厂当月销售漆树等饮料，实现不含税销售收入 70 万 元，当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增 值税专用发票注明的购货金额 15 万元； 另外从小规模纳税人 手中购入柠檬酸 5 万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰 柜，增值税专用发票上注明的价税款是 4800 元；为职工幼儿 园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税 额是 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税额。

解答；当期销项税额：70*17% = 11.9 万元 当期进项税额: 15*17% = 2.55 万元

应纳增值税额: 当期销项税额-当期进项税额 = 11.9-2.55 = 9.35 万元

33、某人 10 月份营业额 8000 元，规定的起征点为 260 元，营业 税税率为 5%，城建税税率为 7%，计算此人当月应纳营业税 税额及城建税税额。

解答;营业税税额: 8000*5% = 400 元 城建税税额: 8000*5%*7% = 28 元

3、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996 年他 的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣单位每月支付工资 1200 元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（4）从国内另一单位一次取得工程设计费 30000 元。根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。

解 ：（1）雇 佣 单 位 支 付 薪 金 的 应 纳 税 额 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）

（2）派遗单位支付工资的应纳税额=（1200×10%-25）×12 =1140（元）

（3）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特许权使用费的应纳税额 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程设计费疏入应纳税额 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）刘某全年应纳个人所得税税额 =25260+1080+5200 =31540 4

33、某企业从韩国进口卷烟一批，货价 500 万元，运费 80 万元，保险费按货价加 运费的比例确定（3%。，其他杂费 12 万）元，计算企业应交那些税？各交多少？ 消费税税率 40%）答：⑴、应纳进口关税 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（万元）653.114+593.74 组成计税价格 = —————— 1—40% = 2078.09（万元）

⑵、应纳进口消费税 =2078.09×40% =831.236（万元）

⑶、应纳进口增值税 = 2078.09×17% =353.2753（万元）

34、某企业 1997 年实收资本数为 500 万元，资本公积金数为 400 万元。该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元。计算该 企业 1997 年应纳印花税税额。

解：记载资金的帐簿，应按实收资本和资本公积合计金额的 万分之五计税，该企业应纳税印花税（500 + 400）* 5=4500 元，该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元，1997 年还 应纳印花税 4500 – 2000 =2500 元。

35、某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供 10 大箱用于博览 会样品并分送参会 者。由于难以确定其销售价格，因此，只能按实际生产成本 800 元/每大箱计 算价格，已知其成本 利润率为 10%，使用税率为 40%。计算 10 大箱卷烟应纳消费 税税额。

解：卷烟实行复合计征的办法，既要从量定额征收，又要从 价定率征收。从量定额征收时适用税率为 150 元/箱，计税数 量是 10 箱；从价定率征收时适用税率是 45%，计税依据是组 成计税价格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其应纳消费税=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元

36、某外商投资企业在 A、B 两国设有分支机构。上在中 国境内取得的应税所得为 177 万元所得税税率 33%； A 国 在 的分支机构取得应税所得 80 万元，在 A 国已按 40%的税率 纳税 32 万元； B 国的分支机构取得应税所得 204 万元，在 在 B 国已按 25%的税率纳税。根据抵免限额的规定计算该企业 上汇总纳税情况。

解：该企业全年应税所得额为 177+80+204=461 万元 其在 A 国已纳所得税的抵免限额为 80*33%=26.4 万元 其在 B 国已纳所得税的抵免限额为 204*33%=67.32 万元 其在 A 国已纳所得税 32 万元，超过抵免限额，只能扣除 26.4 万元； 其在 B 国已纳所得税 50.1 万元，未超过抵免限额，可以全部（关税税率 110%，扣除 该企业全年应纳所得税：461*33%-26.4-50.1=75。63 万元

37、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修 款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。

解：（1）计算销项税额：纳税人的混合销售行为以销售货物 为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值 税，故销项税额=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（万元）（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19(万元)（3）当月应纳税额=75.26-35.19=40.07（万元）当月应纳的增值税 40.07 万元

38、某国有企业到珠海经济特区与某外国投资者合资兴办中外 合资经营企业，1995 年该国有企业从合资企业分得税后利 为 33%，合资企业 润 612 万元。已知国有企业所得税税率 多少所得税。

答 案 ：(1)来 源 于 合 资 企 业 的 应 纳 税 所 得 额 =612 ÷(1-15%)=720（万元）

(2)应纳所得税额 =720 × 33%=237.6（万元）(3)税收扣除额 =720 × 15%=108（万元）(4)应补缴所得税额 =237.6-108=129.6（万元）

39、某建材厂 1996 年应税房产原值为 500 万元，当地规模定 允许减除房产原值的 20%，计算该厂当年应缴纳的房产税税 额。

答：（1）房产原值=500（1-20%）=400（万元）年应纳的房产税税额=400*1.2% =4.8（万元）

40、某日化工厂 95 年 1 月份生产、销售化妆品取得销售收入 70200 元，销售工业 用清洁剂 200000 元，销售民用洗衣粉 和洗涤灵 480000 元，（以上销售收入均 为含增值税的收入）计算该厂 1 月份应交纳的消费税金（假设消费税税率为 30%）。

答： 工业用清洁剂 民用洗衣粉和洗涤灵 不是消费税调节范 围，不征消费税。销售化妆品消费税=不含增值税的销售额* 税率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12

41、某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨 0.8 元。计算其应 纳资源税税额。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。

42、某中外合资彩印公司于 95 年 10 月 8 日开业，领受工商执 照、房产证、土地使用证各一件；注册资金 380 万元，实收 资本 120 万元，建帐时共设 6 个营业帐簿（记载资金的帐簿 除外），同年底正式签订购货合同 3 份（其中 1 份为外销），共载金额 260 万元，向银行借款合同 1 份，借款金额 50 万元，利率千分之八。1996 年，该企业与某公司签订 1 份技术转让 合同，金额 40 万元易货合同 1 份，以本企业 20 万元产成品 换其他单位 25 万元的积压纸张。营业帐簿中，实收资本为 150 万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业帐簿按

件 5 元定额税率，资金帐簿万分之

五、购销合同和技术合同万分 之

三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算 1995、1996 年该企业各缴印花税税额为多少？

答：95 年业务印花税 领证 3*5=15 元

（2）当 帐簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 购货合同 2600000*0.03%=780 元 银行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共缴纳印花税为 1450 元 96 年业务印花税 技术转让合同 400000*0.03%=120 元 易货合同（200000+220000）*0.03%=126 元 营业帐簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共缴纳印花税为 396 元。

43、某建筑企业上月其的总承包工程价款 420 万元，根据转包 合同分给安装公司 100 万元，分给装饰公司 120 万元。计算 该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人，建 筑业营业税税率 3%。答： 建筑公司营业税= 营业额*税率=（420-100-120）*3% =6 万 装饰公司： 120*3% =3.6 万 安装公司： 100*3%=3 万 安装公司和装饰公司营业税由总承包人（建筑企业）代扣代 缴。15 甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的 房地产价值 20000 元，乙的房产价值 26000 元，甲已付乙 6000 元的价值差额，该地区的契税税率 4%，计算甲应纳契税税额。

答：甲纳契税，6000*4%=240 元

44、某个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位 分为 2 吨和 1.5 吨 另有双排座的小卡车一辆，载货部分净吨 位为 3.6 吨。该地区规定机动载货 汽车净吨位年税额为 60 元；载人汽车每辆每年税额为 280 元，计算该个体户 全年应 纳车船使用税多少？ 答：拖拉机年应纳税额为 = 60*（2+1.5）*50%=105 元

双排座的小卡车年应纳税额为，60*4 + 280*50%=380 元

全年应纳车船使用税为 105+380=485 元

45、某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同 规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为 11 万元，其他 业务收入 5 万元。产品销售成本（含以发出商品尚未收到货 款的部分）55．2 万元，其他业务支出 4 万元，管理费用 2．3 万元，财务费用 1．8 万元，当期营业外收入 0．08 万元，营 业外支出 0．12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税 税额。

答：本期主营业务收入总额 = 55+11 =66 万元 本期销售利润 = 66-55.2= 10.8 万元 本期其他业务利润 = 5-4=1 万元 本期营业利润 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 万元 本期利润总额= 7.7+0.08-0.12=7.66 万元 本期应纳所得税额=7.66*27%=2.07 万元

46、某企业自行申报的使用土地面积为 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使用经批准改造的废弃土地，税务 机关核定土地所属中等城市，每平方米年税额 3 元，计算其 应纳城镇土地使用税。

答：1000平方米是免费的

47、李某拥有两套住房，一套价值 100 万元，自己居住，另一 套价值 50 万元，租给他人居住，租金每年 5 万，计算李某应 纳房产税。（15000-1000）*3 = 42000 所得税税率为 15%，计算国有企业分回的税后利润需要补缴

答 ：自 己居 住的房 子不 纳税 50000*12%=6000 元 出 租 的 房子 要纳 税，达到起征点的按课税对象全部数额征税，达不到起征点的不 征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预告确定的免于征税 的数额。实行免征额规定时，无论课税对象数额多少，每个 纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部 分免于征税，只就超过的部分征税。起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不 到起征点的才能享受一定数量的免税待遇，达到起征点的则 按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都可以享受一 定数量的免税待遇。

简 答 题

48、简述小规模纳税人的认定：

根据规定，凡符合以下条件的视为小规模纳税人：（1）从事贷物生产或提供劳务的纳税人，以及从事贷物生产 或提供应税劳务为主，并兼营贷物批发或零售的纳税人，年 应税销售额在 100 万元以下的。（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以 下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性 单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人

纳税。（3）自 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在 180 万元以 下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认 定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。

49．简述划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据。

答：根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规 模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否 能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业 规模的大小一般以年销售额为依据。因此，现行增值税制度 是以纳税人的年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为 依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

50、简述增值税专用发票的特殊作用。

答：增值税专用发票发挥着普通发票的作用，同事又不同于 普通发票，具有自己的特殊性。（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税 的凭证。

（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从 最初的生产到最终消费之间的各个环节联结起来。

51、．简述消费税的立法精神。

三、消费税的立法精神

（一）体现消费政策，调整产业结构。将烟、酒、鞭炮、焰 火列入消费税是因为对身体有害或对环境有污染。将摩托车、小汽车、贵重手饰、珠宝玉石属于高消费的产品。

（二）正确引导消费，抑制超前消费

（三）稳定财政收入，保持原有负担

（四）调节支付能力，缓解分配不公 10．简述我国消费税的征税范围。见教材 P99 我国选择了 5 种类型的 11 种消费品列入消费税的 征税范围。1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态 环境造成危害的特殊消费品。包括烟、酒及酒精、鞭炮和焰 火。2）非生活必需品中的某些奢侈品。包括：化妆品、贵重 首饰及珠宝宝石。3）高能耗及高档消费品。包括：摩托车、小汽车。4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品。包括： 汽油、柴油。5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基 本生活并具有一定财政意义的消费品。包括：护肤护发用品、汽车轮胎。0 * X5 b3 O v!y8 p 11．简述我国对营业税计税依据的规定。见教材 P12

2（一）营业税计税依据的一般规定 ? 营业税以是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不 动产取得的营业额、转让额、销售额为计税依据。营业额为 纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

52、某建筑安装企业，1996 年 10 月份工程结算收入 56 万元，工程结算成本 40 万元，工程结算税金及附加 2.24 万元，材料 销售收入 5.8 万元，材料销售成本 4.9 万元，产品销售收入 2.2 万元，产品销售成本 1.7 万元，固定资产出租收入 0.6 万元，其他销售税金及附加 0.38 万元，当期管理费用 8.6 万元，财 务费用 2 万元，投资收益 2.8 万元、投资支出 1.8 万元、营业 外收入 0.1 万元、营业外支出 0.4 万元。计算该企业 10 月份 应预缴的企业所得税是多少？

解：（1）工程结算利润=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 万元

（2）利润总额=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 万 元（3）本期应预缴税额+5.48*33%=1.81 万元

三、问答题 1.税收的特征：

1)税收的无偿性，是指国家税收以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税 人支付任何报酬。他体现了财政分配的本质，是税收“三性” 的核心。

2）税收的强制性，是指国家凭借政治权利，以法 律形式确定了政治作为征税人和社会成员作为纳税人之间的 权利和业务关系。他是由税收的无偿性决定的。

3）税收的 固定性，是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征钠双方共同遵守。!

2、简述税收定义所包含的含义。

答：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按 照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得 财政收入的一种方式。具体包括的含义如下：（1）明确了税 收的目的；（2）国家征税凭借的是政治权力；（3）税收必须 按照法定标准，借助法律实施；（4）税收是国家财政收入的 最主要形式；（5）税收的物质内容是实物和货币。

3、简述税收的形式特征。答：税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征。税收无偿性：是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。税收强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政 府作为征税人和社会成员作为纳税人

之间的权利和义务关 系。税收固定性：是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的 标准，以便征纳双方共同遵守。

4、从立法权限的角度分析我国税收制度的法律级次。

答： 税收制度的法律级次是指税收法律规范的外部表现形式。由于制定各种税收法律规范的国家机关拥有的立法权限不 同，因而各种税收法律规范的表现形式和效力也有所区别。我国的立法体制分为：全国人民代表大会及其常委会是最高 国家权力机关，有权制定法律；国务院是最高权力的执行机 关，是国家最高行政机关，根据宪法法律和全国人大常委会 的授权，有权制定行政法规和法规性文件；国务院各部委，根据法律的规定在本部门权限内，有权制定行政规章；地方 人民代表大会及其常委会，授权地方政府及有关职能部门，根据宪法、法律和行政法规的规定，结合本地区具体情况，有权制定地方性法规和规章。

5、为什么说课税对象是税收制度的基础性要素？

答：（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

（2）课税对象决定着征税范围。

（3）其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定 的。

6、比较起征点和免征额的区别。答：起征点是根据税制的规定在课税对象确定的征税起点，（二）营业税计税依据的特殊规定

一、交通运输业 1)运输企业自中华人民共和国境内载运旅 客或者货物处境，在境外其乘客或者载运的货物改由其他运 输企业承运的。以全程运费减去付给该转运企业的运费后的 余额作为营业额。2）运输企业从事联运业务，以实际取得的 营业额为计税依据。

二、建筑业 1）建筑业的总承包人将工程 分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包 人或者转包人的价款后的余额为营业额 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论如何结算，营业额均包括工程所用原材 料及其他物资的动力的价款；从事安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。3）自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关 按照规定顺序核定营业额。

三、金融保险业 1）一般贷款业务 的营业额为发放贷款的全部利息收入 2）转贷业务，以贷款利 息收入减去借款利息后的余额为营业额。买卖外汇、3）股票、债券、期货以及其他金融商品的，以卖出价减去买入价后的 余额为营业额。其中的卖出价和买入价一般都是指原价。4）融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租 方承担的出租设备的实际成本后的余额，以直线法折算出本 期的营业额。5）金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手 续费类的全部收入，从中不得作任何扣除。6）保险业办理初 保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价 款，即向被保险人收取的全部保费。7）对超过催收贷款核算 年限的逾期贷款，可将实际收到的利息收入作为营业额征收 营业税。8）金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折 合成人民币后计算营业税。

四、邮电通讯业：电信部门以集 中受理方式为集团客户提供跨省出租电路的业务，由受理地 区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电 信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对 参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款 为营业额计征营业税。

五、文化体育业：单位或个人进行演 出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单 位演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

六、娱乐业： 经营娱乐业以向顾客收取的各项费用。

七、服务业 1）代理业 以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。2）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃气费、维修 基金，房租的行为，属于服务业税目中的代理业务，其从事 此项代理业务取得的手续费收入为营业额。3）旅游企业组织 旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企 业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的 余额作为营业额。4）广告代理业以代理者向委托方收取的全 部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余 额为营业额。5）拍卖行向委托方收取的手续费为营业额。6）境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服 务，不属于在境内提供应税劳务，其取得的各项收入不征收 营业税。

八、需由税务机关核定营业额的：纳税人提供应税 劳务、转让无形资产及销售不动产，价格明显偏低而又无正 当理由的；单位和个人的自建行为视同提供应税劳务但没有 销售价格的；单位将不动产无偿赠与他人视同销售不动产，但没有销售价格的。

九、财政部规定的其他情形。

7、简述营业税减免税的具体规定。

见教材 P126 现行营业税减免税的原则是：1）减免税权集中 于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税 2）只保留统一 减免税，不以具体企业为对象实行减免税。3）尽可能减少统 一减免税项目。13．简述关税的补征和追征。见教材 P145 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核 定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税 额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一 种行政行为。海关法根据短征关税的原因，将海关征收原短 征关税的行为分为补征和追征两种。由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征； 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。区分 关税追征和补征的目的是为了区别不同情况适用不同的征收 时效，超过时效规定的期限，海关就丧失了追补关税的权力。根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现 少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之 日起 1 年内，向纳税义务人补征；因纳税义务人违反规定而 造成的少征或者漏征，海关在 3 年以内可以追征。

8、简述城市维护建设税减免税的具体规定。见教材 P154 税法规定对纳税人减免“三税”时,相应也减免了 城市维护建设税。因此,城市维护建设税原则上不单独规定减 免税。

9、简述印花税的特点。见教材 P158 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领 受的应税经济凭证所征收的一种税。

（一）兼有凭证税和行为税的性质

（二）征税范围广泛

（三）税率低、税负轻

（四）由纳税人自行完成纳税义务(自行计算、自行购买并粘 贴印花税票、自行注销或画销)16．简述印花税的处罚规定。见教材 P164 1，纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印 花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补 贴印花税票金额 3~5 倍的罚款； 2，对纳税人不按规定注销或者画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额的 1~3 倍罚 款； 3，纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处 以重用印花税票金额 5 倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罚 款； 4，对伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究 刑事责任。17．房产税的纳税人是如何规定的？ 见教材 P1761、房产属于国家所有的，由经营管理单位纳税； 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

2、产权出 典的，由承典人纳税

3、产权所有、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或适用人纳税。

4、产权未确定及租典纠纷未解 决的，亦由房产代管人或适用人纳税。

5、纳税单位和个人无 租

适用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使 用人代为缴纳房产税。外商投资企业、外国企业、外籍个人 以及华侨、港、澳、台同胞暂不缴纳房产税，仍适用城市房 地产税。

10、简述企业所得税的概念及立法精神。

见教材 P218 企业所得税是对在我国境内企业（外商投资企 业和外国企业除外）的生产经营所得和其他所得所征收的一 种税。企业所得税的立法精神

（一）“公平税负，促进竞争”的原则

（二）理顺和规范国家与企业之间的分配关系

（三）有利于加强税收的宏观调控作用

（四）既要向国际惯例靠拢，又要结合我国具体国情

19．简述关联企业的概念及认定。见教材 P235 关联企业指直接或间接被同一利益集团所拥有 或控制的有关企业，如总机构与分支机构之间、同一总机构 的不同分支机构之间、母公司与其子公司之间、同一母公司 的不同子公司之间以及总机构与其分支机构的子公司之间等 等。所谓的关联企业，是指与企业有以 下之一关系的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的 拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）其他在利益上相关联的关系。这主要是指企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下 统称另一企业）有下列 之一关系的，即为关联企业：

（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到２ ５％或以上的；

（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到２５％ 或以上的；

（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金５０％ 或以上，或企业借贷 资金总额的１０％是由另一企业担保的；

（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一 名常务董事是由另一企 业所委派的；

（五）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权 利（包括工业产权、专 有技术等）才能正常进行的；

（六）企业生产经营购进原材料、零配件等（包括价格及 交易条件等）是由另一 企业所控制或供应的；

（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条 件等）是由另一企业所 控制的；

（八）对企业生产经营、交易具有实际控制的其他利益上 相关联的关系，包括家 族、亲属关系等。

11、简述居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务。见教材 P283 1）居民纳税人，是指爱中国境内有住所，或 者无住所而在境内居住满 1 年的人。居民纳税人承担无限纳 税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人 所得税。非居民纳税人，2）是指在中国境

内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人。非居民纳税人承 担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所 得税。

12、简述税收强制执行的措施。

见教材 P340 税收强制执行措施，是指税务机关对未按规 定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履 行法定义务的一种征管制度。税收征管法对强制执行措施的 适用范围、条件、程序等作出了具体规定。强制执行措施的形式。主要有两种形式：一是书面 通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。二 是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

13、简述税务检查的概念和内容。见教材 P343 税务检查，是税务机关以国家税收法律、行政 法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义 务的情况进行的检查和处理工作的总称。税务检查主要内容：（1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、法律、法规 的情况；（2）检查各项税款的缴纳情况；（3）检查纳税人、扣缴义务人执行财经纪律和税款核算情 况；（4）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保管情况；（5）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依法规定的其 他有关事项情况。

14、简述税收保全的概念和形式。

见教材 P339 税收保全措施是指税务机关有根据认为纳税人 有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期之前，责令纳税人 限期缴纳应纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供担保；对逾 期未缴纳又不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他 财产等具有预防性的保全税收收入的措施 税收保全措施的主要形式：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。

15、简述强制执行适用范围及执行。

见教材 P340 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照 规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期 限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未 缴纳的，经

县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以 采取强制执行措施.适用范围。税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产经 营的纳税人。.适用的前提条件。适用税收强制执行措施的前提条件是从事 生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳税款 或者解缴税款、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的 税款，即他们都是逾期未履行纳税义务的。此外，对已采取 税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依 法采取强制执行措施。

1．税收是凭借（C）取得财政收入的一种形式。B）国家对纳税人提供的服 A）国有资产所有权 务 C）政治权力

2．税收三性的核心是（A）固定性 定性

3．税收采取的是（A A）强制征收 D）自愿认购）方式。C）。D）财产权 B）强制性 C）无偿性 D）稳 B）有偿筹集 C）自愿缴纳

4．税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（A）效率、公平、稳定 C）效率、公平、法治

5．纳税人的最终税收负担是指（A）名义税负 微观税负 A）。B）文明、公平、稳定 D）效率、公平、经济 B）。C）宏观税负 D）B）实际税负 ． 根 据 我 国 的立 法 体 制，我 国 税 收 立法 的 最 高 国 家 权力 机 关 是（D）。B）财政部 D）全国人民代表大会及其常务 A）国务院 C）国家税务局 委员会

7．税制与税法（D）。A）是两个完全相同的概念 C）在构成要素上存在差异 方面存在差 B）在调整对象上存在差异 D）在税收法律级次和法律效力

8．负有代扣代缴义务的单位、个人是（A）实际负税人 税务机关 9．区别不同税种的最基本标志是(D A)纳税人 对象 10． B（B)税率）B）扣缴义务人 B）。D）别核算销售额和

销售量，则应按（B）税率计算应纳消费税时。B）化妆品 D）护肤护发品 C）纳税义务人 A）化妆品与护肤护发品的平均 C）化妆品与护肤护发品两者任一

26．在确定消费税的应税销售额时，下列各项不能计入销售额征收消 D)课税 费税的是（C）。B）价外收取的基金 D）包装费 C)负税人 A）消费税税额）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。B）定额税率 C）累进税率 C）增值税税额 A）比例税率 D）边际税率

27．委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定(B)。B)应征增值税 11．某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为 10%，免征额为 2000 元，如 果 某 纳 税 人 取 得 实 际 收 入 为 10000 元，则 其 应 交 税 款 为(C)。B)200 元 C)800 元 B)。C)加成 D)综 D)2000 元 A)应征增值税和消费税 C)应征消费税 D)既不征增值税也不征消费税）时代收代缴税

28．委托加工应纳消费税消费品，受托方于（D 款。A）接受委托 C）收取加工费用 B）加工完成 D）委托方提货 A)1000 元 12．在特定税种中，多征一部分税款称为(A)附加 合负担 B)加征

29．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，A）。（A）。B）于生产结束当天纳税 D）于销售时纳税 C）。

13．在税率一定的条件下，流转税的纳税额与（A）流转额有关，与成本费用无关 费用有关 C）流转额无关，与成本费用有关 费用无关 B）流转额有关，与成本 A）于移送使用当天纳税 C）于销售方提货当天纳税 D）流转额无关，与成本

30．委托金融机构发放贷款的，营业税的扣缴义务人是（A）国家税务机关 C）受托发放贷款的金融机构 B）地方税务机关

14．在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 的增值税类型是（C）。B）收入型增值税 D）扩展型增值税 D）贷款的实际使用者

31．建筑安装企业安装业务实行分包或者转包的，其营业税的扣缴义 务人是（C）。B）实行分包的企业 D）建筑业务的发包人 A）生产型增值税 C）消费型增值税 A）企业上级主管部门 C）总承包人

16、从事货物的批发或者零售的企业，经过税务机关核定的小规模纳 税人，该企业的增值税年应税销售额为（A）万元 100 200 万元 16．我国增值税征税范围包括（A）仅限于生产一个环节 C）生产、批发、零售三个环节 口四个环节

17．我国增值税对购进农产品的扣除税率为（A）7% B）10% C）13% C）。D）17% D）。B）生产、批发两个环节 D）生产、批发、零售、进 B）万元 150 C）以下。D）

32．一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及到增值税的货 物，该项行为在税法上称为（A）兼营行为 C）应税货物行为

33．金融保险业适用的营业税税率为（A）3% B）5% D B C）7% D）。B）应税行为 D）混合销售行为）。D）8% C）万元 180

34．娱乐业适用的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在 规定的幅度内，根据当地情况确定。A）3% －20% D）5%－20%

35．营业税的纳税人在提供应税劳务时，其营业税的纳税地点应当是 B）15%－20% C）5%－15%

18．增值税的纳税人在销售下列货物中，适用 13%低税率的货物是（D）B）汽车 C）体育器材)征收。B）海关 D）进口方机构所在地税务机关 C）。C）古旧图书 D）粮食 A）钢材（B）B）应税劳务发生地 D）纳税人所在地 A）作为完税价

19．进口货物的增值税由(B A）进口地税务机关 C）交货地税务机关 A）纳税人的机构所在地 C）接受应税劳务者所在地

36．进口货物以海关审定的成交价格为基础的（格。A）到岸价格 生产者价格 B）离岸价格 20．属于只免税不退税的货物是（A）天然牛黄 D）白金

21．我国消费税是属于（A）有限型 无限型 A B）援外出口货物 C）市场价格 D））消费税。C）延伸型 D）

37．出口货物以海关审定的成交价格为基础的对外（口关税后作为完税价格。A）到岸价格 生产者价格

38． 关税税额在人民币（A B）离岸价格 B）扣除出 B）中间型 C）市场价格 D）

22．消费税无论在哪个环节征收，消费品中所含消费税税款的最终承 担者都是（A）政府 消费者

23．下列经营中属于消费税纳税人的是（A）卷烟厂 C）化妆品专卖店 A）。D）。B）生产企业 C）销售企业 D））元以下的一票货物，可免征关税。C）80 D）。D）7% D）100 A）10 B）50

39．纳税人所在地为市区的，税率为（A）1% B）3% B C）5%）。C）5% B）烟酒批发公司 D）收购鞭炮、焰火的供销社 D）。D）彩色电 40．教育费附加的征收率为（A）A）1% B）3% D）7%

24．某企业销售下列消费品，不征收消费税的是（A）烟 视机 B）小汽车 C）摩托车

41．某企业本月应纳增值税和消费税分别为 100000 元和 4000 元，则 应缴纳的教育费附加为（A）1040 元 7280 元 B）。C）5200 元 D）B）3120 元 25．某日化厂既生产化妆品，又生产护肤护发品，如果该企业没有分

42．技术合同适用的印花税税率为(A)0.03‰ 0.5‰

43．车船使用税的税率为（A）定额税率 C）全额累进税率 A B)0.05‰ C)。C）0.3‰ D）

59．根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，不得列为成本、费 用、损失的项目是（A）。A）无形资产的受让、开发与支出）。B）比例税率 D）超额累进税率 B）。B）企业发生与生产经营有关的合理借款支出 C）企业发生与生产经营有关的交际应酬费 D）企业支付给职工的工资和福利费 见教材 P262

60．预提所得税的征收税率为（A）5% B）10% B）。C）18% D）33%

44．依照房产租金收入计算缴纳房产税时，其税率为（A）1.2% B）12% C）10% D）1.0%

45．依照房产余值计算缴纳房产税时，其税率为（A）1.2% B）12% C）10% A）。D）1.0% A）交纳的

61． 生产型外商投资企业，经营期在 10 年以上，从开始获利的起，第（B）免征企业所得税。B）

1、2 年 C）2 年 D）

1、46．契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由（一种税。A）产权承受人 C）中间人 B）产权所有人 D）以上三者 A）3 年 2、3 年

62．外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建 产品出口企业或先进企业，经营期不少于 5 年的，按（还其再投资部分已纳所得税税款。A）40% 100%

63．我国个人所得税的费用扣除方法是(D）原油 B）A)法定扣除 C)综合扣除 B)标准扣除 D)分项扣除 B）。D)。B）60% C）50% D）A）比例退

47．我国现行资源税征税范围只限于（A）矿 产 和 盐 D）土地和水 A）资源。见教材 P192 C）土 地 和 矿 产 B）森 林 和水

48．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易加以划分的，一律 按（D A）稠油）的数量为课税数量。见教材 P193 B）高凝油 C）稀油

49． 《资源税暂行条例》规定，纳税人应纳的资源税，向（税务机关缴纳。A）纳税人机构所在地 在地 C）纳税人注册地 D）纳税人核算地

64．下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）应税产品的开采或生产所 A）稿酬所得 C）红利所得

65．农业税实行(A)地 区 差 别 D)产品差别

66．农业税条例规定的全国农业税平均税率为（B）10% C）15% D）。C）农 D）20% A）5% 15.5%

67．税收管理体制的核心内容是（A）划分税收管理权限 C）划分税种

68．税收管理体制是划分（A）地方各级政府 C）中央政府 B A）。B）10.5% D A B）劳务报酬所得 D）偶然所得)比例税率。B)行 业 差 别

50．在计算土地增值税时，扣除项目中的其他房地产开发费用一项按 取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的（扣除。A）5% D）以内计算 C)收 入 差 别）。D）C）12.5% 5

1．下列土地中不属于农用耕地的是（A）菜地 民的宅基地 B）鱼塘 C）茶园 B）划分机构 D）划分区域）税收管理权限的制度。B）中央与地方 D）政府与企业

52．根据企业所得税法律规定，企业所得税法律中所指的企业是有特 定范围的企业，它是指（中国企业 C）。A）国有企业 B）C）内资企业 D）所有的企业

53．按《企业所得税暂行条例》规定，年应纳税所得额在 3 万元至 10 万元的企业，适用所得税的税率为（A）10% B）13）D）。D）27% 69．根据《税收征收管理法》的规定，对已建立会

计账册、会计记录 完整的纳税人，应当采用的税款征收方式是（A）查定征收 查账征收 B）查验征收 D）。D）C）18%

54．某企业全年营业收入 2000 万元，按规定允许列支的业务招待费应 为（C）。A）4 万元 10 万元

55．按企业所得税税法规定，对于自行开发的无形资产，其摊销期应 为（B）。B）不得少于 10 年 D）不得少于 5 年 C）。个月 B）6 万元 C）8.998 万元 D）C）代扣代缴

70．根据《税收征收管理法》的规定，对生产规模小、会计核算不健 全的纳税人，应当采用的税款征收方式是（A）查定征收 查账征收

71．纳税人纳税有困难，不能按期缴纳税款的，经过批准，可以延期 缴纳税款，但最长不得超过（A）1 个月 B）。C）6 个月 D）12 B）查验征收 A）。D）C）代扣代缴 A）不得超过 10 年 C）不得超过 5 年

56．在计算企业应纳税所得额时，不得扣除的项目是（A）教育费附加 C）增值税 发生的租赁费

57．下列收入中，不记入应纳税所得额的是（A）维修费收入 C）现金溢余收入 D B）3 个月 B）向金融机构借款的利息支出 D）以经营租赁方式租入的固定资产而 72．税收强制执行措施所扣缴或抵缴税款，不包括（A）应纳税额 B）滞纳金 D）D）C）税款的正常延纳）。罚款 73．按《征管法》规定，税收滞纳金的比例是（A）0.5‰ B）1‰ C）5‰ D）。C）使用部门 D）各 A）。D）10‰ B）房屋租赁收入 D）国库券利息收入 74．对发票实行统一管理的部门是（58．外国企业只就来源于（A）中国境外 C）中国境内或中国境外 B）的所得缴纳所得税。B）中国境内 D）中国境内和中国境外 A）领购部门 级税务机关 B）保管部门 75．纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（A）1 年 B）2 年 C）3 年）。D5 年 外国企业属于非居民纳税人，承担有限纳税义务。76．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴 或少缴应纳税款的行为是（A）偷税 税 A）。C）骗税 D）抗 12 ． 在 哪 种 情 况 下，只 开 具 普 通 发 票 而 不 开 具 增 值 税 专 用 发 票（ABCDE）。B）销 B）欠税 A）向

消费者销售货物或者提供应税劳务的 售免税货物的 C）将货物用于集体福利或个人消费 无形资产 D）转让

二、多项选择题 1．税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有（的形式特征。A）自愿性 D）强制性 税收的“三性”。2．税收法律关系是由这种关系的（A）主体 D）立法权限 ACE）构成。C）客体 B）无偿性 E）固定性 C）有偿性 BDE）E）向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 13．消费税按开征的目的不同，可分为（A）限制型消费税 消费税 D）替代使用费型消费税 E）特定调节型消费税 ABDE）。见 ACDE）。C）奢侈型 B）延伸型消费税 14．下列消费品中，列入消费税征税范围的有（教材 P99 A）汽油 D）化妆品 B）摩托车 E）焰火 B）立法机关 D）内容 C）洗衣粉 任何法律关系都是由主体客体和内容三要素构成。3．税制基本要素包括（A）纳税环节 D）税率 BDE B）纳税人 E）课税对象 BC））。C）纳税期限 15．下列消费品中，采用从量定额方法征收消费税的有(A)黄酒 D)化妆品 B)鞭炮 E)柴油 AB）。C)啤酒 ACE)。16．我国消费税的税率形式包括（A）比例税率 D）超额累进税率 4．按经济实体的形式不同，纳税人可分为（A）国有经济 D）集体经济 B）法人 E）外商投资经济 B）定额税率 E）全额累进税率 C）累进税率 C）自然人 17．纳税人将应税消费品用于下列项目时，应视同销售缴纳消费税的 有（ACDE）。B）连续生产应税消费品 C）法人一般指企业和组织，自然人一般指个人。5．税率的基本形式包括（A）名义税率 率 D）实际税率 6．纳税人与负税人的关系是（A）有时一致 E）累进税率 ADE）。C）完全不一致 BCE）。C）定额税 A）在建工程 职工福利 D）职工奖励 B）比例税率 E）对外投资 ACDE）。18．在下列行业中，属于应当征收营业税的行业有（A）建筑业 D）娱乐业 B）加工业制造 E）邮电通信业 AE）。C）金融保险业 B）始终一致 D）在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的 E）在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的 7．划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据有（A）纳税人年销售额的大小 小 C）纳税人的会计核算水平平E）纳税人的职工人数的大小 8 ． 从 增 值 税 计税 方 法 看，小 规 模 纳 税人 与 一 般 税 人 的相 同 点 有(AB)。B)进口货物应纳税额和计 D）纳税人的税务管理水 AC）。19．营业税超征点的标准有（A）按月纳税的，月营业额为 200～800 元 B）按月纳税的，月营业额为 200～1000 元 C）按月纳税的，月营业额为 300～1000 元 D）按次纳税的，每次（日）营业额为 40 元 E）按次纳税的，每次（日）营业额为 50 元 20．关税的纳税人包括（A）进口货物的收货人 C）出口货物的收货人 E）进出境物品的所有人 21．自 2002 年 1 月 1 日起，我国进口关税设有（A）一般税率 B）协定税率 BCDE）几档。C）最惠国 ADE）。B）纳税人年生产量的大 B）进口货物的发货人 D）出口货物的发货人 A)销售额的确定方法一致 算方法一致 C)对专用发票的使

用规定一致 E)使用的税率一致 9．我国增值税出口货物的退税率包括（A）4% D）15% B）5% E）17% D)对税款抵扣的规定一致 税率 D）特惠税率 E）普通税率 ACDE）。BCDE）。C）13% 22．属于关税法定减免范围的有（A）无商业价值的广告品 下的一票货物 B）关税税额在人民币 50 元以 10．下列项目中属于免征增值税的有(A)一般纳税人销售初级农产品 产品 C)中国书店销售古旧图书 品 BCDEG)。C）国际组织无偿赠送的物质 下的一票货物 D）关税税额在人民币 10 元以 B)农民销售自产的农 E）进出境运输工具装载的在途中必须的燃料 D)制药厂销售计划生育药 23．城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（税依据。A）增值税 D）资源税 B）所得税 E）营业税 ABDE）见教材 P159。C）投资许 C）消费税 ACE）税额之和为计 E）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 F)农药厂销售农药 和设备 11．属于既不免税也不退税的货物有（A）原油 图书 D）铜 E）糖 ABDE）。C）古旧 可证 G）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 24． 应缴纳印花税的权利、许可证照包括（A）房屋产权证 B）工商营业执照 B）援外出口货物 D）专利证 E）土地使用证 ABCD）。见教材 P159 24．下列项目中，应缴纳印花税的包括（A）经济合同 移书据 D）营业账簿 B）工商营业执照 C）产权转 39．我国税务机关对纳税人违反税收法律制度规定，可以根据情节，实施税务行政处罚措施，具体措施包括（ACD）。C）罚 E）机动车驾驶执照 ABCDE）。C）人力三轮车 金 A）罚款 B）加收利息 25．属于车船使用税征税范围的有（A）自行车 D）汽车 26．房产税的计税依据是（A）房产价值 收入 D）房产出让价值 27．契税的征税范围包括（A）房屋交换 D）房屋赠与 B）拖拉机 E）摩托车 BC）。B）房产余值 D）加收滞纳金 E）赔偿损失 40．为了保证税款征收的顺利进行，我国税务机关在税款征收过程中，可以采取的税款征收措施包括（C）房租 A）加收滞纳金 征税款 ABCDE B）补缴税款）。C）追 E）房产出典收入 ACDE）。C）房屋买卖 D）税收保全措施 E）强制执行措施 41．根据我国《发票管理办法》规定，税务机关在有关发票的检查中 拥有的权利包括（CE）。A）领购发票）资源。D）天 发票有关的资料 D）开具发票 E）复制与发票有关的资料 B）管理发票 C）查阅与 B）房屋租赁 E）土地使用权转让 CDE 28．我国现行资源税的征税范围只限于（A）森林 然气 E）原油 B）土地资源 C）湖盐原盐 29．下列各税中属于对资源课税的税种有(A)土地增值税 用税 D)资源税 E)房产税 ABCD)。C)城镇土地使 B)耕地占用税 30．下列用地项目中，可以免征城镇土地使用税的有（A）国家机关自用的土地 宗教寺庙用地 D）市政设施用地 E）绿化地带占地 ACDE）。C）B）外商投资企业用地 31．计算应纳税所得额时，准予从收入中扣除的税金有（A）消费税 D）增值税 B）营业税 E）教育费附加 ABCE）。C）资源税 32．在计算企业所得税时，应计入收入总额的有（A）生产经营收

入 赁收入 D）特许权使用费收入 B）财产转让收入 ABCDE）。C）租 E）教育费附加返还款 33．在计算企业所得税时，准予从收入总额全额或部分扣除的有（ADE A）成本 支出 D）业务招待费 E）汇兑损益 ABCDE）。见教材 P267 C）租金 E）延期付款利息）。B）资本性支出 C）各项赞助 34．预提所得税的征税对象包括（A）股息 B）存款利息 D）使用专利权取得的使用费 35．下列个人所得税在计算应纳税所得额时，每月减除费用 800 元的 项目有(BD)。见教材 P290 B)工资薪金所得 C)股利 A)偶然所得 收入 D)企事业单位承包经营、承租经营所得 生产、经营所得 36．下列项目中，可以免征个人所得税的项目有（材 P301 A）保险赔款 入 D）军人的转业费 37．税收管理权限包括（A）税收立法权 种的开停征权 D）税收的调整权 38．税务登记包括(A)变更登记 记 D)纳税登记 E)扣缴税款登记 ABC E）股利收入 ABCDE B）偶然所得 E)个体工商户 ACD）。见教 C）国债利息收）。见教材 P326 C）税 B）税收法律、法规的解释权 E）税收的征收权和减免权)。见教材 P335 B)注册登记 C)开业登

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《国家税收》计算题

国家税收计算题

一、假定某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元（2）销售成本 1100 万元（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元）；财务 费用 60 万元。（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）。（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞 纳金 6 万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。要求：计算该企业 2008 实际应纳的企业所得税。（要计算过程）解、（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170 万元（2）纳税调整： ①广告费扣除限额：2500×15%＝375 万元＜450 万元；调增应纳税所得额：450-375＝75 万元 ②招待费的 60%：

15×60%＝9 万元；销售收入的 0.5%：2500×0.5%＝12.5 万元＞9 万元；调增应纳税所得额： 15-9＝6 万元 ③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4 万元＜30 万元；调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6 万元 ④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额 6 万元。⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3 万元；职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75 万元＜ 29 万元；调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25 万元（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 万元 应纳企业所得税：270.85×25%＝67.71 万元

二、某工业企业为居民企业，假定 2008 年经营业务如下： 产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元；其他业务收入 80 万元，其他业务成本 66 万元；固定资 产出租收入 6 万元；非增值税销售税金及附加 32.4 万元；当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发 费用为 30 万元；财务费用 20 万元；权益性投资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15％的税率缴纳了所得税； 营业外收入 10 万元，营业外支出 25 万元（其中含公益捐赠 18 万元）。要求：计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。解、（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6 万元（2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15 万元（3）权益性投资收益 34 万元，免征所得税。（4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272 万元；调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728 万元（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728＝22.328 万元 应纳企业所得税：22.328×25%＝5.582 万元

三、某企业经营状况如下: 1.产品收入 1500 万,出租固定资产收入 200 万,投资的股息收入 100 万(投资企业也被投资企业的所得税率一样)2.销售成本 500 万,产品销售费用 150 万, 3.准予税前扣除的税金为 15 万 4.发生管理费用 50 万,其中业务招待费 10 万 5.向员工集资 100 万,借款期限 11 个月,支付利息 8.6 万,同期银行贷款年息为 6% 6.职工 30 人,全年发放的工资总额为 90 万(个人所得税起征点 1600)计算本该企业应缴纳的所得税.解：业务招待费扣除标准：（1500+200）*3%。+3=8.1 集资扣除标准：100*6%*11/12=5.5 工资扣除标准：1600*12*30=576000 三项经费扣除标准：576000*(14%+2%+2.5%)=106560 工资及三顶经费超标：90 万*(1+14%+2%+2.5%)-576000-106560=383940 应纳税所得额：1500+200-500-150-15-50+10-8.1+8.6-5.5+38.394=1028.394 万元 应缴纳企业所得税：1028.394*33%=339.37 万元

四、企业所得税计算题

1、假定某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：(1)取得销售收入 2500 万元(2)销售成本 1100 万元(3)发生销售费用 670 万元(其中广告费 450 万元);管理费用 480 万元(其中业务招待费 15 万元);财务费用 60 万 元。(4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)。(5)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳 金 6 万元)。(6)计入成本、费用中 的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。要求：计算该企业 2008 实际应纳的企业所得税。(要计算过程)解：

1、(1)该企业的会计利润： 2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170 万元(2)纳税调整： ①广告费扣除限额：2500×15%=375 万元<450 万元 调增应纳税所得额：450-375=75 万元 ②招待费的 60%：15×60%=9 万元 销售收入的 0.5%：2500×0.5%=12.5 万元>9 万元 调增应纳税所得额：15-9=6 万元 ③捐赠扣除限额：170×12%=20.4 万元<30 万元 调增应纳税所得额：30-20.4=9.6 万元 ④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额 6 万元。⑤工会经费扣除限额：150×2%=3 万元 职工福利和教育经费扣除限额：150×(14%+2.5%)=24.75 万元<29 万元 调增应纳税所得额：29-24.75=4.25 万元(3)该企业的应纳税所得额： 170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 万元 应纳企业所得税： 270.85×25%=67.71 万元

五、某工业企业为居民企业，假定 2008 年经营业务如下： 产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元;其他业务收入 80 万元，其他业务成本 66 万元;固定资产 出租收入 6 万元;非增值税销售税金及附加 32.4 万元;当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用 为 30 万元;财务费用 20 万元;权益性投资收益 34 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税;营业外收入 10 万元，营业外支出 25 万元(其中含公益捐赠 18 万元)。要求：计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。解、(1)该企业的会计利润： 560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6 万元(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15 万元(3)权益性投资收益 34 万元，免征所得税。(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272 万元 调增应纳税所得额：18-7.272=10.728 万元(5)该企业应纳税所得额： 60.6-15-34+10.728=22.328 万元 应纳企业所得税： 22.328×25%=5.582 万元 个税

一、公民李某是高校教授，2010 年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）：（1）每月取得工资 3000 元，12 月份取得全年学期奖金 12000 元。（2）私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元（符合市场价格水平），当年 3 月发生租房装修费用 2000 元。（3）3 月份为 A 公司进行讲学，取得酬金 2000 元，A 公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。（4）4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区。（5）5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为李某代负个人所得税。（6）7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入 1000 美元，主办方扣缴了个人所得税 50 美元（汇率 1：8.3）。（7）11 月份取得购买的国家发行金融债券利息收入 1000 元。要求：（1）计算李某 2010 年的各项收入应缴纳的个人所得税。（2）计算 B 公司应代为负担的个人所得税。（3）A 公司应负有何种税收法律责任。（4）如果全年奖金是在 2011 年 2 月份取得，应该缴纳多少个人所得

税。解：1，（1）工资：月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900，奖金：12000/12=1000，税率 10%，速算扣除数是 25，应纳税额=12000*10%-25=1175 全年薪金纳税=900+1175=2075（2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按 10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。修理费分摊扣除的月份有 3、4、5 月 800，6 月 600，其他 8 个月份没有 其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=1760 3、4、5 月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=420 6 月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160 全年租房纳税=1760+420+160=2340（3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240（4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的 10000，只能扣除 9600 应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136（5）先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]，超过 21000 元至 49500 元的部分税率 30%，速算扣除 2000，应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过 2 万元至 5 万元的部分，按照税法规定计算的 应纳税额，加征五成，30%，速算扣除数为 2000 元；超过 5 万元的部分，即 加征十成，40%，速算扣除数为 7000 即 元。应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421 元。（6）出访讲座：折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳税所得额=8300*（1-20%）=6640 按我国税率计算应纳所得税=6640*20%=1328 外方已扣除的税金=50*8.3=415 应补纳=1328-415=913（7）债券利息收入：本项免税。2，B 公司应代为负担的个人所得税为 8421 元，也可将上题第 5 的计算放到这里。3，对扣缴义务人未尽代扣代缴义务，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 4，全年一次性奖金的计算办法每年只能限采用 1 次，计算方法同第 1 问

五、计算题 1．某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？并指出该项规定属于起征点还是免 征额。属于免征额 应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下 的不征税。某纳税人 4 月份取得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？并指出该项 规定属于起征点还是免征额。起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元 3．某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务：(1)向一般纳税人批发 A 产品 2000 件，每件售价 260 元；(2)清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元；(3)发生销货退回 6400 元，并收回购货方退

还的增值税发票；(4)向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)；(5)5 月份发生的进项税额为 60012 元。要求：根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100 ＝533600（元）（2）销项税额＝533600×17%＝90712（元）（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值 税。4． 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。假设上述 各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务 应该合并征增值税。5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为 52.7 万元；从 一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。(2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为 13.5 万元。(3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。(4)本月将价值 5.6 万元的自产产品用于企业职工的集体福利。试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9 万元(2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338 万元(3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438 万元 进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自 产产品用于职工福利，则视同销售行为，应计算销项税额。6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年 3 月份发生以下购销业务：（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.072 万元，支 付运费 0.4 万元，并取得运输发票；（2）购进一项专利，支付价款 5 万元；（3）用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%；（4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价）。要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71 万元 对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按 7％的比例

抵扣。对于视同销售行为的 销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年 10 月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了收购环节 的农业特产税 1 万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为 6 万元，进项税额 已经抵扣；（3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款 8 万元，税款为 1.36 万 元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工 费收入 4 万元。要求：计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。解：（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39%（万元）农产品适用于低税率。8．某化工厂为增值税一般纳税人，4 月份发生以下业务：（1）向一般纳税人销售溶剂油 2000 桶，每桶不含税收入 268 元（其中包装物价款为 8 元尚 未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入 1.6 万元；（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方退还的增值税专用发票上注明的 销售金额 6000 元，税额 1020 元；（4）向小规模纳税人销售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（价税合计）；（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为 40708 元，期初末抵扣完的进项税额为 10072 元。要求：计算该化工厂 4 月份应纳的增值税。× 100 ? 46.8 ? = ?（1）销项税额(× 17% = 90780 解：268 ? 8)× 2000 + 16000 ? 6000 + 1 + 17% ? ? ?（元）（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）（3）应纳税额＝90780－50780＝40000 元 注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核 算。200×年 3 月份发生以下购销业务：（1）内销沙发取得不含税收入 27 万元；外销沙发的离岸价格为 41 万美元（当期人民币外 牌价为 1：8.3）；（2）接受加工，取得含税的加工费收入 2.34 万元；（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为 82 万元，货已到并验收入库。要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为 15%）2.34 = 27 × 17% + × 17% ?(82 ? 6.81)= ?70.26 解：（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）＝6.81（万元）1 + 17%（万元）（2）应纳增值税（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万元）（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增 值税 51.05 万元，免抵税额为零（51.05－51.05）结转下期继续抵扣 的税额为 19.21 万元，（70.26 －51.05）。注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。10．某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品 成套销售，当月销售成套件 1500 盒，每套单价 240 元(不含增值税)。计算该厂当月应纳消 费税税额。(化妆品税率为 30%，护肤护发品为 17%)解：不同税率消费品组成成套销售，从高适用税率。应纳消费税＝240×1500×30%＝108000 元 11．某酒厂为增值税一般纳税人，200×年 6 月份发生如下业务：（1）销售自产白酒一批，开出增值税专用发票，取得含税销售额 23.4 万元；（2）为了生产该批白酒，购进酒精一批，价款 100000 元，增值税专用发票增值税税额为 17000 元，其中一半已用于生产，另一半直接对外销售给小规模纳税人，取得含税销售额 62010 元。已知白酒适用的消费税税率为 25%，酒精为 5%。要求：计算本月应纳增值税和消费税。解：（1）应纳增值税＝[234000÷（1＋17%）＋62010÷（1＋17%）]×17%－17000 ＝43010－17000＝26010（元）（2）应纳消费税＝234000÷（1＋17%）×25%－（100000÷2）×5% ＝50000－2500＝47500（元）注意消费税组成计税价格的有关规定。12．卷烟厂 200×年 9 月份发生以下业务：（1）销售甲类卷烟 500 标准箱，取得不含税收入 625 万元；（2）委托 A 厂加工烟丝，提供的不含税的原材料价款为 30.4 万元，支付给 A 厂的不含税 加工费为 8.1 万元，本月完工提货；（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的乙类卷烟，本月销售 280 标准箱，取得不含 税收入 280 万元；（4）销售委托加工收回的烟丝，取得不含税销售额 6.8 万元。甲类卷烟消费税税率 45%，乙类卷烟的消费税税率 30%，烟丝消费税税率 30%，计算该卷 烟厂 9 月份应纳的消费税额，A 厂应纳的增值税及代扣代缴的消费税。解：（1）甲类卷烟应纳的消费税＝500×150＋6250000×45%＝2887500 元（2）乙类卷烟应纳的消费税＝280×150＋2800000×30%＝882000 元（3）A 厂代扣代缴的消费税＝[（304000＋81000）÷（1－30%）]×30%＝165000 元（4）烟厂准予抵扣的消费税＝165000 元（5）烟厂应纳消费税＝（2887500＋882000）－165000＝3604500 元（6）A 厂加工费应纳增值税＝81000×17%＝13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续加工应税消费品，在委托加工环 节已纳消费税可以抵扣，如果直接用于销售，计入销售成本。13．某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为 20 万美元，当 日外汇牌价为 1 美元＝8.3 人民币。假定进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。解：（1）组成的计税价格＝[（20×8.3×（1＋40）÷（1－30%））＝332 万元（2）应纳增值税＝332×17%＝56.44 万元（3）应纳消费税＝332×30%＝99.6 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。14．200×年 12 月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为 2000 万元。甲公司将 该项目中的建筑部分分包给乙公

司和丙公司，分包价款为 500 万元和 300 万元。已知营业税 税率为 3%。要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。解：（1）甲公司应纳的营业税＝（2000－500－300）×3%＝36 万元（2）乙公司应纳的营业税＝500×3%＝15 万元（3）丙公司应纳的营业税＝300×3%＝9 万元（4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲公司代扣代缴。注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。15．某饭店附设音乐厅，200×年 8 月份取得收入 50 万元，其中餐饮收入 25 万元，客房收 入 15 万元，音乐厅收入 10 万元。（娱乐业营业税税率税务机关核定为 10%）。要求：计算该企业 8 月份应缴纳的营业税。解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。（1）餐饮、客房收入应纳营业税＝（25＋15）×5%＝2 万元（2）音乐厅收入应纳营业税＝10×10%＝1 万元（3）该饭店共纳营业税＝2＋1＝3 万元 16．某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸价格成交，成交价折合人民币为 1882 万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的 20 万元，但不包括因使 用该货物而向境外支付的特许使用费 60 万元和卖方支付的佣金 30 万元； 另支付货物运抵我 国口岸的运费、保险费等其他费用 48 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税 率为 17%、消费税税率为 10%。分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。解：（1）计算应纳关税 关税的完税价格＝1882＋60－20＋30＋48＝2000 万元 应纳关税税额＝2000×20%＝400 万元（2）计算应纳消费税 组成的计税价格＝（2000＋400）÷（1－10%）＝2666.67 万元 应纳进口消费税税额＝2666.67×10%＝266.67 万元（3）计算应纳增值税 组成的计税价格＝2000＋400＋266.67＝2666.67 万元 应纳进口增值税税额＝2666.67×17%＝453.33 万元 关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。17．某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税 20 万元，出口货物退增值税 50 万元，内销货物取得 172 万元的零售收入。要求：计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：按照城市维护建设税“进口不征，出口不退”的规定，该企业应缴城市维护建设税为：（1）应纳增值税＝172÷（1＋17%）×17%＝24.99 万元（2）应纳城市维护建设税＝24.99×7%＝1.75 万元（3）应交教育费附加＝24.99×3%＝0.75 万元 18．某煤矿 2002 年 1 月签订以下合同：（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元；（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；（3）与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；（4）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 2‰提取转让收入，每季度结 息 1 次。请计算该煤矿 2002 年 1 月份应交印花税多少？ 解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管 合同 1‰）。应纳税额＝

1500000×1‰＝1500 元（2）租赁合同应纳税额＝40000×3×1‰＝120 元（3）购销合同应纳税额＝700000×50×0.3‰＝10500 元（4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额 5 元贴花；季末结算时，再按实际 金额和适用税率，补贴印花。该企业 1 月份共纳印花税＝1500＋120＋10500＋5＝12125 元 注意印花税两种计税依据以及比例和定额两种税率。19．某纳税人 2001 年 5 月以自产液体盐 80000 吨和外购液体盐 50000 吨（已缴纳资源税）加工固体盐 26000 吨，并用于对外销售，取得销售收入 1300 万元，已知固体盐税额为每 50 元，液体盐税额为每吨 8 元。要求：计算该纳税人本期应缴纳的资源税。解：应缴纳的资源税＝26000×50－50000×8＝90（万元）20．某全民所有制工业企业 2002 有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入 600 万元，取得房屋租金收入 8 万元，取得国债利息收入 10 万元；（2）结转产品销售成本 420 万元，支付产品销售费用 45 万元；（3）缴纳增值税 8 万元、消费税 12 万元、营业税 0.4 万元、城市维护建设税 1.4 万元、教 育费附加 0.6 万元；（4）发生管理费用 30 万元；（5）改建和扩建房费用 80 万元，广告性赞助 6 万元，上交税务机关滞纳金 3 万元；（6）意外事故损失原材料 8 万元，保险公司赔偿 4 万元。要求：计算该企业 2002 企业所得税应纳税额。解：（1）该企业 2002 收入总额＝600＋8＋10＝618 万元（2）可以从收入总额抵扣的项目金额 ＝420＋45＋12＋0.4＋1.4＋0.6＋30＋6＋4＝513.4 万元（3）免税项目金额＝10 万元（4）全年应纳税所得额＝618－513.4－10＝94.6 万元（5）全年应缴纳企业所得税＝94.6×33%＝31.22 万元 采用直接法计算企业所得税的步骤：（1）先计算收入；（2）计算税法规定的可扣除项目金额；（3）计算应纳税所得额；（4）计算应纳企业所得税税额。21．2002 年初，某国有企业向税务机关报送 2000 企业所得税纳税申报表，其中，表中 填报的产品销售收入 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15 万元，应纳税 所得额也是－15 万元。税务机关经查账核实以下几项支出：（1）企业职工总数 70 人，全年工资总额 65 万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每 月人均 550 元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共 11.4 万元，已列支；（3）企业通过希望工程总额基金会向贫困地区希望小学捐赠款 20 万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费 8 万元，已列支。根据《企业所得税暂行条例》规定，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得 额时应分项进行调整，计算该企业应纳所得税税额。解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000－（550×70×12）＝188000 元（2）超过按计税工资×总额提取三项经费的部分： 114000－462000×（2%＋14%＋1.5%）＝33150 元（3）超过业务招待费列支标准的部分：80000－7000000×0.5%＝45000 元（4）捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后

应纳税所得额： 188000＋33150＋45000＋200000－150000＝316150 元（6）准予列支的公益捐赠额＝316150×3%＝9484.5 元（7）经上述五项调整后纳税所得额＝316150－9484.5＝306665.5 元（8）该企业 2002 应纳企业所得税＝306665.5×33%＝101199.45 元 采用间接法计算企业所得税注意从会计利润出发，加减调整项目金额。22． 市区某企业 2000 年亏损 40 万元，2001 年盈利 20 万元。因调整了经营方向加强了管理，2002 年实现会计利润 100 万元。企业按（100－40）×33%计算缴纳了 19.8 万元的所得税。会计师事务所审计 2002 年该企业的业务又发现以下事项：（1）出租房屋本年收入 30 万元未入账，也未缴纳营业税等；（2）房屋租赁合同中注明年租金收入 30 万元，租期三年。该合同未缴纳印花税；（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣 2 万元，已在税前扣除；（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的 6 万元，已在税前扣除；（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准 46 万元，已按实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；（6）会计利润中包括到期的国债利息收入 10 万元，从海南特区分回的投资收益 50 万元（海 南企业适用 15%的所得税税率）根据以上资料，2002 年该企业应如何调整补交所得税？ 解：（1）2000 年的亏损应先用 2001 年的 20 万元弥补，未补完的 20 万元可用 2002 年的盈 利弥补，企业不应扣除 40 万元，企业多扣除了 20 万元，应调增所得税。（2）见教材 P378。23．某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2001 年，企业自行申报的销售收入总额 52 万元，发生的成本、费用 74 万元，全年亏损 22 万元，2000 年尚有亏损 10 万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为 20%。计算 2001 年企业应缴纳的所得税额。解：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠政策，也不适用五年补亏政策。（1）应纳税所得额＝74÷（1－20%）×20%＝18.5 万元（2）应纳所得税额＝18.5×33%＝6.11 万元 24．某生产性外商投资企业设在经济特区，1995 年开业经营，经营期 15 年，1995 年亏损 60 万元、1996 年亏损 86 万元、1997 年盈利 70 万元、1998 年盈利 100 万元、1999 年盈利 90 万元、2000 年亏损 40 万元、2001 年盈利 10 万元、2002 年盈利 100 万元，2002 年又从 设在 A 国的公司分回税后利润 30 万元，A 国公司所得税税率为 20%（当地规定，免征地方 所得税。题中的盈利与亏损均为应纳税所得额）。根据以上资料计算该生产性外商 2002 年应汇总缴纳的企业所得税。解：（1）开业初期有亏损的第一个为获利；第一个获利为 1998 年，补亏后盈 利为 24 万元；（2）1998、1999 为免税；2000、2001、2002 年减半征收企业所得税；2000 年亏 损，用 2001、2002 年的盈利顺序弥补；2002 年弥亏后应纳税所得税为 70 万元。（3）计算扣除限额： 分回税后利润还原为税前所得额＝30÷（1－20%）＝37.5 万元 扣

除限额＝（70＋37.5）×33%×[37.5÷（70＋37.5）]＝12.38 万元 在境外已纳税额＝37.5－30＝7.5 万元（2）境内、外所得汇总纳税： 因在境外已纳税款小于扣除限额，所以可据实抵扣； 汇总纳税额＝70×15%×50%＋37.5×33%－7.5＝10.13 万元 25．某酒店为外商投资企业，中外双方投资比例为 6：4。适用 30%的企业所得税税率和 3% 的地方所得税率。本年实现的会计利润总额为 420 万元。经会计师事务所审计有关经营情况 如下：（1）全年的营业收入 1560 万元；（2）在管理费中列支的交际应酬费 15.3 万元；为雇员在境外上保险支出 10 万元；（3）在营业外支出中列支的税收滞纳金及罚款 8 万元；（4）外国投资者将分得的税后利润中的 50%用于投资扩建一个产品出口企业。根据以上资料计算该酒店本年应纳所得税及再投资应退税额（不考虑再投资限额）。解：（1）允许列支的交际应酬费＝500×10‰＋（1560－500）×5‰＝10.3 超标列支额＝15.3－10.3＝5 万元（2）为雇员在境外支付的保险费 10 万元不得在税前扣除；（3）税收滞纳金及罚款 8 万元不得在税前扣除；（4）调增后的应纳税所得额＝420＋5＋10＋8＝443 万元（5）应纳企业所得税和地方所得税＝443×（30%＋3%）＝146.19（万元）（6）外国投资者的再投资额： 外商分得的税后利润＝（420－146.19）×40%＝109.52 万元 再投资额＝109.52×50%＝54.76 万元（7）再投资退税额＝54.76÷（1－33%）×30%×100%＝24.52 万元 26．教师王明某月取得工资所得 750 元；投资股息收入 1150 元；当月与李军合作出版教材 一本，分别获得稿费 7000 元和 3200 元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？ 解：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于 800 元，不缴纳个人所得税。（2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230 元（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784 元 王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014 元 27．某青年作家某月取得工资收入 780 元，投资股息收入 1000 元。当月出版一部短篇小说 集和一部长篇小说，分别获得稿酬收入 3800 元和 8200 元，其中长篇小说获省人民政府颁发 的文学成果奖 1500 元。试计算该作家当月应纳个人所得税税额是多少？ 解：（1）工资收入 780 元，不纳税。（2）股息收入纳税：1000×20%＝200 元（3）稿酬收入纳税： 短篇：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420 元 长篇：8200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝918.4 元（4）奖金不纳税。（5）当月应纳个人所得税税额＝200＋420＋918.4＝1538.4 28．我国公民李某每月工资 2800 元。10 月份被派往国外从事一项技术工作，对方国家支付 李某劳务费 5000 美元，李某缴纳了 40 美元的个人所得税（人民币外汇牌价为 1：8.3），同 时在国内又领取了本月工资。20 天后回国。12 月份又在本单位领取了全年奖金 5000 元。根 据以上资料计算李某全年缴纳的个人所得税。解：（1）工资部分全年应纳个人所得税＝[（2800－800）×10%－25]×12＝2100 元（2）境外所得应纳个

人所得税： 按我国税法计算的应纳税额＝5000×8.3×（1－20%）×30%－2000＝7960 元 应补缴个人所得税＝7960－40×8.3＝7628 元（3）年终奖应纳个人所得税＝5000×15%－125＝625 元（4）李某全年应缴纳个人所得税＝2100＋7628＋625＝10353 元 29．2002 年某月演员王某应邀参加一场演出，出场费 40000 元，王某用其中的 20000 元通 过宋庆龄基金会捐助了少年宫。王某编著的一文艺作品被电视台改编成电视剧，电视台支付 给王某 3200 元。王某将于市闲置房屋租给他人居住，每月租金 2000 元，按规定缴纳了相关 的流转税、费等。本月王某又从银行取得一年期存款利息 890 元。要求：根据以上资料计算王某本月应缴纳的个人所得税。解：（1）捐助少年宫的 20000 元可全额扣除。出场费应纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－20000]×20%＝2400 元（2）电视台支付的为特许权使用费： 应缴纳个人所得税＝（3200－800）×20%＝480 元（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税＝2000×3%＝60 元 纳城市维护建设税及教育费附加＝60×（7%＋3%）＝6 元 应纳房产税＝2000×4%＝80 元 应纳个人所得税＝[2000－（60＋6＋80）－800]×10%＝105.4 元（4）利息应纳个人所得税＝890×20%＝178 元（5）王某本月应缴纳的个人所得税＝2400＋480＋105.4＋178＝3163.4 元 30．某私人独资企业，2002 年账簿凭证记载资料如下：（1）全年收入总额 140000 元，成本支出 55000 元（不含雇员工资）；（2）雇有 6 名员工，每人每月平均工资 600 元；（3）管理费用中列支了业主工资每月 1800 元、招待费 1000 元、工商局罚款 500 元；（4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩上学、假日出游等使用，本月 耗用汽油支出、业主家庭生活用水电与企业用水电支出共 95000 元，已在费用中列支；（5）年末企业会计报表反映为经营亏损 100000 元。另外，业主本年又从另一单位取得投资 收益 20000 元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月 600 元、工资薪金扣除费用标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料计算业主本年应缴纳的个人所得税。解：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600 元 业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700 元 超标列支部分应调增所得＝1000－700＝300 元 工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500 元（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得 95000 元。（3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）－100000＝17400 元（4）经营所得应纳个人所得税＝（17400－800×12）×10%－250＝530 元（5）业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税 ＝20000×20%＝4000 元（说明：应已知速算扣除数）31．A 国一工程师 2002 年 5 月被派往我国一机构工作。合同规定任职时间一年，5 月 6 日 入境。任职期间中支付的月工资为 53200 元人民币，国派出单位支付其月工资折合人民币 A 30000 元。按规定，5 月份中外双方支付了全月工资。该工程师在 A 国的存款取得利息 2500 美元。7 月份

一篇论文在 A 国刊物发表又取得稿费 3200 美元。本年该工程师在我国工作 8 个月。根据以上资料计算 A 国工程师 2002 年在我国工作期间应缴纳的个人所得税。解：（1）来源于我国境内所得应纳个人所得税 ＝[（53200＋30000－4000）×35%－6375]×8＝21345×8＝170760（元）（2）A 国工程师的国外收入不向我国政府纳税。大连电大重点计算题 1 某饮料厂当月销售漆树等饮料，实现不含税销售收入 70 万元，当月从一般纳税人手中购 入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额 15 万元；另外从小规模纳税人 手中购入柠檬酸 5 万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价 税款是 4800 元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额 是 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税额。解答；当期销项税额：70*17% = 11.9 万元 当期进项税额: 15*17% = 2.55 万元 应纳增值税额: 当期销项税额-当期进项税额 = 11.9-2.55 = 9.35 万元 2 某人 10 月份营业额 8000 元，规定的起征点为 260 元，营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。解答;营业税税额: 8000*5% = 400 元 城建税税额: 8000*5%*7% = 28 元

3、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996 年他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付薪金 12000 元；（2）派遣单位每月支付工资 1200 元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；（4）从国内另一单位一次取得工程设计费 30000 元。根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。．解：（1）雇佣单位支付薪金的应纳税额 =[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）（2）派遗单位支付工资的应纳税额=（1200×10%-25）×12 =1140（元）（3）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额 =[(12000+1200-800)×20%-375]×12 =25260（4）特许权使用费的应纳税额 =18000×（1-20%）×20%-1800 =108（5）工程设计费疏入应纳税额 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（6）刘某全年应纳个人所得税税额 =25260+1080+5200 =31540 4 某企业从韩国进口卷烟一批，货价 500 万元，运费 80 万元，保险费按货价加 运费的比 例确定（3%。，其他杂费 12 万元，计算企业应交那些税？各交多少？（关税税率 110%，）消费税税率 40%）答：⑴、应纳进口关税 = [（500+80）×(1+3‰)+12 ]×110%= 593.74×110% = 653.114（万 元）653.114+593.74 组成计税价格 = —————— 1—40% = 2078.09（万元）⑵、应纳进口消费税 =2078.09×40% =831.236（万元）⑶、应纳进口增值税 = 2078.09×17% =353.2753（万元）5 某企业 1997 年实收资本数为 500 万元，资本公积金数为 400 万元。该企业 1996 年资金帐 簿已纳印花税 2000 元。计算该企业 1997 年应纳印花税税额。解：记载资金的帐簿，应按实收资本和资本公积合计金额的万分之五计税，该企业应纳税印 花税（500 + 400）* 5=4500 元，该企业 1996 年资金帐簿已纳印花税 2000 元，1997 年还应 纳印花税 4500 – 2000 =2500 元。6 某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供 10 大箱用于博览会样品并分送参会 者。由于 难以确定其销售价格，因此，只能按实际生产成本 800 元/每大箱计 算价格，已知其成本 利润率为 10%，使用税率为 40%。计算 10 大箱卷烟应纳消费税税额。解：卷烟实行复合计征的办法，既要从量定额征收，又要从价定率征收。从量定额征收时适 用税率为 150 元/箱，计税数量是 10 箱；从价定率征收时适用税率是 45%，计税依据是组成 计税价格 800*（1+10%）/（1-45%）=1600 其应纳消费税=150*10+1600*45%=1500+720=2220 元 7 某外商投资企业在 A、两国设有分支机构。B 上在中国境内取得的应税所得为 177 万 元所得税税率 33%；在 A 国的分支机构取得应税所得 80 万元，在 A 国已按 40%的税率纳 税 32 万元；在 B 国的分支机构取得应税所得 204 万元，在 B 国已按 25%的税率纳税。根据 抵免限额的规定计算该企业上汇总纳税情况。解：该企业全年应税所得额为 177+80+204=461 万元 其在 A 国已纳所得税的抵免限额为 80*33%=26.4 万元 其在 B 国已纳所得税的抵免限额为 204*33%=67.32 万元 其在 A 国已纳所得税 32 万元，超过抵免限额，只能扣除 26.4 万元； 其在 B 国已纳所得税 50.1 万元，未超过抵免限额，可以全部扣除 该企业全年应纳所得税：461*33%-26.4-50.1=75。63 万元 8 某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合 计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。假设上述 各项购销货物税率为 17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未 各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税。解：（1）计算销项税额： 纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故销项税额=(400+50/(1+17%))×17%=75.26（万元）（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故 进项税额=（200+3+4）×17%=35.19(万元)（3）当月应纳税额=75.26-35.19=40.07（万元）当月应纳的增值税 40.07 万元 9 某国有企业到珠海经济特区与某外国投资者合资兴办中外合资经营企业，1995 年该国有 企业从合资企业分得税后利润 612 万元。已知国有企业所得税税率 为 33%，合资企业所 得税税率为 15%，计算国有企业分回的税后利润需要补缴 多少所得税。答案：(1)来源于合资企业的应纳税所得额 =612 ÷(1-15%)=720（万元）(2)应纳所得税额 =720 × 33%=237.6（万元）(3)税收扣除额 =720 × 15%=108（万元）(4)应补缴所得税额 =237.6-108=129.6（万元）10 某建材厂 1996 年应税房产原值为 500 万元，当地规模定允许减除房产原值的 20%，计 算该厂当年应缴纳的房产税税额。答：（1）房产原值=500（1-20%）

=400（万元）（2）当年应纳的房产税税额=400*1.2% =4.8（万元）11 某日化工厂 95 年 1 月份生产、销售化妆品取得销售收入 70200 元，销售工业 用清洁 剂 200000 元，销售民用洗衣粉和洗涤灵 480000 元，（以上销售收入均 为含增值税的收入）计算该厂 1 月份应交纳的消费税金（假设消费税税率为 30%）。答：工业用清洁剂 民用洗衣粉和洗涤灵 不是消费税调节范围，不征消费税。销售化妆品消费税=不含增值税的销售额* 税率 = 70200/（1+17%）*30% = 18000 12 某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额 税率为每吨 0.8 元。计算其应纳资源税税额。答：（1800+100）*0.8 = 1520 元。13 某中外合资彩印公司于 95 年 10 月 8 日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一 件；注册资金 380 万元，实收资本 120 万元，建帐时共设 6 个营业帐簿（记载资金的帐簿除 外），同年底正式签订购货合同 3 份（其中 1 份为外销），共载金额 260 万元，向银行借款合 同 1 份，借款金额 50 万元，利率千分之八。1996 年，该企业与某公司签订 1 份技术转让合 同，金额 40 万元易货合同 1 份，以本企业 20 万元产成品换其他单位 25 万元的积压纸张。营业帐簿中，实收资本为 150 万元。（印花税税率为：权利许可证照和其他营业帐簿按件 5 元定额税率，资金帐簿万分之

五、购销合同和技术合同万分之

三、借款合同万分之零点五，按金额比例贴花）请计算 1995、1996 年该企业各缴印花税税额为多少？ 答：95 年业务印花税 领证 3*5=15 元 帐簿 1200000*0.05%+6*5=630 元 购货合同 2600000*0.03%=780 元 银行借款 500000*0.005%=25 元 95 年共缴纳印花税为 1450 元 96 年业务印花税 技术转让合同 400000*0.03%=120 元 易货合同（200000+220000）*0.03%=126 元 营业帐簿（150-120）*0.05%=150 元 96 年共缴纳印花税为 396 元。14 某建筑企业上月其的总承包工程价款 420 万元，根据转包合同分给安装公司 100 万元，分给装饰公司 120 万元。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人，建筑 业营业税税率 3%。答：建筑公司营业税= 营业额*税率=（420-100-120）*3% =6 万 装饰公司： 120*3% =3.6 万 安装公司： 100*3%=3 万 安装公司和装饰公司营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。15 甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房地产价值 20000 元，乙的房 产价值 26000 元，甲已付乙 6000 元的价值差额，该地区的契税税率 4%，计算甲应纳契税 税额。答：甲纳契税，6000*4%=240 元 16 某个体运输户拥有运输专用拖拉机二台，所挂拖车净吨位分为 2 吨和 1.5 吨 另有双排座 的小卡车一辆，载货部分净吨位为 3.6 吨。该地区规定机动载货 汽车净吨位年税额为 60 元； 载人汽车每辆每年税额为 280 元，计算该个体户 全年应纳车船使用税多少？ 答：拖拉机年应纳税额为 = 60*（2+1.5）*50%=105 元 双排座的小卡车年应纳税额为，60*4 + 280*50%=380 元 全年应纳

车船使用税为 105+380=485 元 17 某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年 收回的价款为 11 万元，其他业务收入 5 万元。产品销售成本（含已发出商品尚未收到货款 的部分）55.2 万元，营业外支出 0.12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税税额。答：某国有企业 1997 年取得销货收入 55 万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年 收回的价款为 11 万元，其他业务收入 5 万元。产品销售成本（含以发出商品尚未收到货款 的部分）55．2 万元，其他业务支出 4 万元，管理费用 2．3 万元，财务费用 1．8 万元，当 期营业外收入 0．08 万元，营业外支出 0．12 万元。计算该企业本应纳的企业所得税税 额。答：本期主营业务收入总额 = 55+11 =66 万元 本期销售利润 = 66-55.2= 10.8 万元 本期其他业务利润 = 5-4=1 万元 本期营业利润 = 10.8+1-2.3-1.8=7.7 万元 本期利润总额= 7.7+0.08-0.12=7.66 万元 本期应纳所得税额=7.66*27%=2.07 万元 18 某企业自行申报的使用土地面积为 15000平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使 用经批准改造的废弃土地，税务机关核定土地所属中等城市，每平方米年税额 3 元，计算 其应纳城镇土地使用税。答：1000平方米是免费的，（15000-1000）*3 = 42000 元 19 李某拥有两套住房，一套价值 100 万元，自己居住，另一套价值 50 万元，租给他人居住，租金每年 5 万，计算李某应纳房产税。答：自己居住的房子不纳税 出租 的房子要纳税，50000*12%=6000 元 20 某建筑安装企业，1996 年 10 月份工程结算收入 56 万元，工程结算成本 40 万元，工程结 算税金及附加 2.24 万元，材料销售收入 5.8 万元，材料销售成本 4.9 万元，产品销售收入 2.2 万元，产品销售成本 1.7 万元，固定资产出租收入 0.6 万元，其他销售税金及附加 0.38 万元，当期管理费用 8.6 万元，财务费用 2 万元，投资收益 2.8 万元、投资支出 1.8 万元、营业外 收入 0.1 万元、营业外支出 0.4 万元。计算该企业 10 月份应预缴的企业所得税是多少？ 解：（1）工程结算利润=5.8+2.2+0.6-4.9-1.7-0.38=1.62 万元（2）利润总额=13.76+1.62-8.6-2+2.8-1.8+0.1-0.4=5.48 万元（3）本期应预缴税额+5.48*33%=1.81 万元

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00061国家税收自考

自考00061国家税收考前重点复习资料

关于税收的计算题 篇2

三个要领: 1步骤要完整;2格式要规范; 3得数要准确。

三个关键: 1化学式要书写正确; 2化学方程式要配平; 3相对分子质量要计算准确。

三个注意: 1单位要统一;2如出现体积,应换算成质量;3必须是纯净物的质量。

本文从化学计算题的几种典型案例分析,层层递进,希望能给同学们提供掌握解决化学计算的基本思路。

一、一 般 化 学 方 程 式 计 算题———规定动作,按部就班

在计算题的解答中,很多同学容易忽视基本的计算程序,在计算中书写不规范、化学方程式不配平、质量之比算错、计算不准确、没有答题等等细节上平时不注意其规范性,为后续计算题的规范计算及变型计算留下了很多隐患。所以,强化解题步骤的规范性是应对计算题的首要前提。

例1在空气中燃烧3. 1g红磷,需要氧气多少升? ( 氧气标准状况下密度为1. 429g / L)

解: 设需要氧气质量为X设( 设未知数)

答: 需要氧气2. 8L。答( 答题)

二、有关混合物质的计算题———纯物质质量是核心

纯物质质量 = 不纯物质质量×物质纯度

例2碳酸钙与盐酸反应生成二氧化碳,其反应方程式为:,若要制得8. 8g CO2,需含杂质20%的碳酸钙多少克?

解: 设需要含杂质20% 的碳酸钙质量为X

答: 需要含杂质20% 的碳酸钙25 g。

三、有关物质浓度的计算题

⑴物质浓度作为已知条件———千方百计换算出溶质质量

溶质质量 = 溶液质量×溶质质量分数

例3将10g不纯的锌粒( 杂质不溶与水也不与酸反应) 投入到100g质量分数为9. 8% 的稀硫酸中恰好完全反应。试计算: 锌粒的纯度。

解: 设锌粒的纯度为X

答: 锌粒的纯度为65% 。

⑵物质浓度作为未知问题———找准溶质、溶液的质量是关键

溶质质量分数 = 溶质质量∕溶液质量×100%

例4取50 g含一定杂质的碳酸钠固体与100 g溶质质量分数为14. 6% 的盐酸溶液反应恰好完全反应( 杂质不反应) ,求所得溶液的溶质质量分数( 结果保留整数) ?

解法一: 分析溶液组成法。即溶液质量 = 溶质质量 + 溶剂质量

解: 设反应所得氯化钠的质量为X,生成水的质量为Y

Na Cl溶质质量质量分数:

答: 所得溶液的溶质质量分数为21% 。

解法二: 质量守恒定律法。即参加反应的各物质质量总和 = 反应后生成的各物质质量总和

解: 设反应所得氯化钠的质量为X,生成二氧化碳的质量为Y,碳酸钠的质量为Z

答: 所得溶液的溶质质量分数为21% 。

四、数据、图形分析的计算题

此类问题不过是将化学已知条件包装成实验数据或化学图形问题等,但究其实质仍然属于上述问题中的单一题型或综合题型。

例题5: 某同学为了测定实验室中氯酸钾样品的纯度,取2. 5g该样品与0. 5g二氧化锰混合。加热该混合物t1时间后( 假设杂质不参加反应) ,冷却、称量剩余固体质量,重复以上操作,依次称得加热t2、t3、t4时间后剩余固体的质量,记录数据如下表:

⑴加热t3时间后氯酸钾是否已经完全反应?__( 填“是”或“否”)

⑵求完全反应后产生氧气的质量

⑶求该样品中氯酸钾的纯度

解: ⑴∵t3和t4时间剩余固体的质量均为2. 04 g

∴说明t3时间氯酸钾已经完全反应

⑵完全反应后产生氧气的质量为2. 5 + 0. 5 - 2. 04 = 0. 96 g

⑶解: 设氯酸钾的纯度为X

答: 氯酸钾的纯度为98% 。

例6小红同学在某化工厂进行社会实践,技术员与小红一起分析由氯化钡和氯化钠组成的产品中氯化钠的质量分数。取16. 25g固体样品,全部溶于143. 6m L水中,向所得到的混合溶液中逐滴加入溶质质量分数为10. 6%的碳酸钠溶液,记录了如图所示的曲线关系。

⑴当氯化钡与碳酸钠恰好完全反应时,消耗10. 6% 的碳酸钠溶液的质量是__克?

⑵产品中氯化钠的质量分数是多少?

⑶当氯化钡与碳酸钠恰好完全反应时,过滤,所得溶液中溶质的质量分数是多少?

解: ⑴依据图形数据可知,当氯化钡和碳酸钠恰好完全反应时,生成沉淀9. 85g,消耗10. 6% 碳酸钠溶液质量是50g。

解: 设产品中氯化钡的质量为X

答: 氯化钠的质量分数为36% 。

⑵解: 设生成氯化钠的质量为Y

解法一: 原有氯化钠质量: 16. 25 - 10. 4 = 5. 85 g

所得溶液中溶质质量: 5. 85 + 5. 85 = 11. 7 g

反应前加水的质量: 143. 6ml×1g /ml = 143. 6 g

碳酸钠溶液中水的质量: 50× ( 1 - 10. 6% ) = 44. 7 g

所得溶液质量: 11. 7 + 143. 6 + 44. 7 = 200 g

溶质质量分数:11. 7/200×100% = 5. 85%

解法二: 根据质量守恒定律可知:

所得溶液质量: 16. 25 + 50 + 143. 6 - 9. 85 = 200

溶质质量分数:11. 7/200×100% = 5. 85%

答: 所得溶液溶质质量分数为5. 85% 。

关于税收概论教学的思考 篇3

【关键词】税收概论 教学过程 方法 手段

教学是学生在教师的指导下的一种认识过程，是教师“教”和学生“学”的辩证统一，是一个由教师、学生、教学内容、教学方法和手段构成的整体。税收概论教学是对税收基本理论的教学过程，教学内容包括税收的本质、历史、职能、原则、税制要素和分类、课税基础、税制结构和改革、税收法律和税收管理、税收政策等。税收概论教学是中国税制、税法学、国际税收、外国税制等其它税收课程教学的前置教学活动，税收概论课程是财政专业的一门重要的专业基础课程。由于税收概论理论性较强，教学内容比较抽象，所以要搞好税收概论教学过程，必须在教师、学生、教学内容、教学方法和手段等方面进行创新的安排和组织，才能收到较好的教学效果。

要搞好税收概论教学，教师的“教”是关键。课堂教学是教学的核心环节，税收概论教学也不例外。由于税收概论教学理论性较强，比较抽象，所以，组织好课堂教学具有更加重要的意义。课堂教学包括备课、上课和课后总结等过程。由于税收概论课程是对税收基本理论知识的介绍，而税收理论还在不断发展变化过程中，税收理论的诸多领域还存在较多的争议，特别是我国关于税收理论研究较西方落后，所以，做好税收概论课堂教学的备课非常重要。税收概论教学的备课不仅要求任课教师广泛阅读关于税收理论方面的著作如税收学、税收经济学、西方税收史、中国赋税史等方面的专著和财政税收专业杂志如财政研究、税务研究、涉外税务等专业杂志，甚至必要时浏览外文的著作和杂志，以了解税收理论的最新发展动向并进行认真研究和总结，而且还要求教研室的所有教师在学期备课时认真分析学生的基本情况的基础上进行集体备课，充分运用教研室教师的集体智慧，对税收概论教学的课序、课题和教学进度等进行具体的分析和合理的确定，达到充分备课的目的。上课是课堂教学的中心环节，是备课内容的实施和反映。税收概论的抽象性和理论性决定了上课时教师必须循序渐进地按照教学大纲的要求进行知识的传授，并结合当代世界税制改革的实践和中国税制改革的实际问题和政策，运用准确、生动、形象和清晰的语言，辅以现代化的教学工具，充分调动学生的注意力和积极性，使学生对税收抽象理论深入思考，准确把握税收的基本理论知识。课后总结也是税收概论教学的重要环节。税收概论教学是一门较难教好的财政专业基础课，及时总结每次课题教学的优点和不足，有利于下次教学时加以改进和提高。

学生的“学”是课堂教学的最终目的。学生的“学”和教师的“教”是一个辩证的统一体，是一个师生交往、共同发展的互动过程。要让学生学好，方法比知识更为重要。由于大学生心智发展已较为成熟，学习的独立性、自主性和探索性大为增强，因此，在大学教学过程中，充分发挥大学生学习的主观能动性非常重要。鉴于税收概论课程的理论性和高度概括性，使得税收概论的教学具有较高的难度。为了收到较好的教学效果，在税收概论教学过程中应充分开展“读、写、议”的教学活动，使学生从被动学习变为主动学习，再结合教师的课堂教授，让学生通过主动的“读、写、议”来真正理解和掌握基本的税收理论。所谓“读”，就是让学生课外精读具有代表性的著作和文章，如在税收概论教学中，可以选择目前可以获得的国家税务总局税收科研所编著的《西方税收原理》和中国人民大学出版社出版的《税收经济学》，让学生结合这些著作来加深对课程内容的理解。所谓“写”，就是让学生在阅读代表性著作和文章的基础上，写下读书笔记，并在学期末写一篇税收方面的文章，对当前世界和中国的税收改革和政策进行某一方面的评价，以达到活学活用的目的。所谓“议’，就是通过课堂讨论，对一些难点和重点知识进行有准备的课堂讨论，来加深学生对难点和重点知识的理解。比如，在税收概论教学过程中，可以要求学生对税收与公平和效率的关系进行有准备的讨论，使本来较为枯燥的税收公平与效率的课堂教学由“死”变“活”，充分发挥学生的学习过程中的主观能动性。总之，通过在税收概论教学中贯彻“读、写、议”教学方法，使学生由接受学习转变为主动学习，促进师生互动，这不仅改变了传统的“以教师为中心”的教学观，而且还使学生从“学会”变成了“会学”，使学生掌握学习的方法，大大激发学生的学习积极性和能动性，培养学生独立学习的能力、发现问题和解决问题的能力，同时还可以提高学生的口头表达能力和写作能力，真正做到传授知识和培养能力相统一。

教学内容是教学的知识载体，主要体现为教学大纲和教材的编排和确定。教学大纲是以系统和连贯的形式，按照章节、课题和条目叙述该学科的主要内容的教学指导文件。它根据教学计划，规定了每个学生必须掌握的理论知识、实际技能和基本技能，也规定了教学进度和教学方法的基本要求。由于税收概论教学内容理论性较强，较抽象和概括，导致教学大纲的安排有较多的分歧。目前见到税收概论教学大纲的编排大体上包括税收的本质、历史、职能、税制要素和分类、税收原则、商品税、所得税、财产税、税收负担与转嫁、税式支出、逃税和避税等内容，这种安排显得较简单，不能适应税收理论发展和后续课程学习的需要。笔者认为，税收概论应该是财政学专业税收方向的大学生学习税收知识的一个入门课程，是其它税收后续课程如中国税制、税法学、税收管理、纳税检查、国家税收、外国税制、税收经济学等课程的前置课程。税收概论的教学大纲应适应这些后续课程学习的需要，其内容至少应该包括税收的本质、历史、职能、原则、税制要素和分类、课税基础、税制结构和改革、税收负担与转嫁、税收的经济效应、最优税制、税收法律、税收管理、税收政策等内容。由于在具体的税收制度课程如中国税制课程中还要具体介绍具体的税种，所以商品税、所得税、财产税等内容可以放在课税基础中，在税收概论课程中仅需概括说明每类税的课税基础和差别就可以了。税式支出和逃税与避税可以放在税收管理中作为单独的节来编排。在税收概论中介绍税收法律的基本知识非常重要，因为学生毕业后，许多学生都要在企业或税务部门从事有关税务的工作，这些工作法律性很强，是具体税法的执行或运用，所以在税收概论中应对税收法律的基本知识和原理进行介绍，也便于学生对后续课程如税法课程的学习。增加税收管理的内容，有助于后续课程如税收管理、纳税检查课程的学习。增加税收政策内容，有助于学生了解税收政策制定的基本原理，了解税收政策的最新动向，为将来的深入学习打下基础，培养学生深入研究的兴趣。另外，我国税收概论教材的建设也比较落后。现有的税收概论教材，要么过于简单而不能适应需要，要么过于陈旧而不能跟上最新的税收理论的发展进程。因此，有关部门和学校应该着手组织较强的力量来重编这门课程的教材。重编税收概论教材时，应该根据教学大纲的要求，体现知识点全面、不遗漏，内容新、不落后，并总结较为成熟的最新税收理论发展的成果。在编写过程中，应该注意回避有争论性的观点，更不能只体现一家之言。

教学方法是为完成教学目的和任务所实施的教学程序，是师生间互动交流和认知的一整套方法体系。好的教学方法可以使整个教学过程事半功倍，收到较好的教学效果。税收概论教学过程也不例外。在税收概论的教学中，应该以讲授法为主体，配以学生“读、写、议”方式的自学指导和课堂讨论，适当运用现代化教学技术和案例法的教学方法，形成以“教”为主、以“学”为辅、师生互动、各种方法优化组合的教学方法体系。这是因为，税收概论教学的高度理论性、概括性和抽象性决定了教师在税收概论教学过程中的主体地位，教师应该在每个课题开始之前就阐明、教授该课题的基本知识点，然后根据每个知识点的特点，开展针对性的学生“读、写、议”活动。比如，在税收与公平和效率关系的教学过程中，教师应该首先阐释税收公平原则和效率原则的基本含义，然后选择课外阅读书让学生阅读，以及让学生充分利用网络信息和文献检索数据库了解税收与公平和效率方面观点，再在课题上组织学生讨论，最后加以点评。在税收概论教学中也要注意现代化教学技术的运用，比如，在教授税收的历史时，就可以通过生动的图像和画面的放映和展示，体现生动活泼的税收发展历史。案例教学法在某些税收概论课题的教学过程中，也可以灵活运用，会收到意想不到的教学效果。比如，在教授税收的财政收入职能时，就可以引用古今中外税制改革因为不能筹集足够的财政收入而导致失败的例子，也可以引用我国1993年的税制大改革导致税收收入稳定上升而成功了的例子来生动说明税收保障财政收入职能的重要性。

【参考文献】

[1] 教育部人事司：《高等教育学》，高等教育出版社，北京，1999年版

关于税收的计算题 篇4

经过圆心的弦是直径；

圆上任意两点间的部分叫做圆弧，简称弧；

圆上任意一条直径的两个端点分圆成两条弧，每一条弧叫做半圆；

大于半圆弧的弧叫优弧，小于半圆弧的弧叫做劣弧；

由弦及其所对的弧组成的图形叫做弓形。

（1）当两圆外离时，d>R_+r；

（2）当两圆相外切时，d=R_+r；

（3）当两圆相交时，R_-r

（4）当两圆内切时，d=R_-r（R>r）；

（4）当两圆内含时，d

其中，d为圆心距，R、r分别是两圆的半径。

如何判定四点共圆，我们主要有以下几种方法：

（1）到一定点的距离相等的n个点在同一个圆上；

（2）同斜边的直角三角形的各顶点共圆；

（3）同底同侧相等角的三角形的各顶点共圆；

（4）如果一个四边形的一组对角互补，那么它的四个顶点共圆；

（5）如果四边形的一个外角等于它的内对角，那么它的四个顶点共圆；

（6）四边形ABCD的对角线相交于点P，若PA_*PC=PB_*PD，则它的四个顶点共圆；

（7）四边形ABCD的一组对边AB、DC的延长线相交于点P，若

PA_*PB=PC_*PD，则它的四个顶点共圆。

1、作直径上的圆周角

当告诉了一条直径，一般通过作直径上的圆周角，利用直径所对的圆周角是直角这一

条件来证明问题.2、作弦心距

当告诉圆心和弦，一般通过过圆心作弦的垂线，利用弦心距平分弦这一条件证明问题.3、过切点作半径

当含有切线这一条件时，一般通过把圆心和切点连起来，利用切线与半径垂直这一性

质来证明问题.4、作直径

当已知条件含有直角，往往通过过圆上一点作直径，利用直径所对的圆周角为直角这

一性质来证明问题.5、作公切线

当已知条件中含两圆相切这一条件，往往通过过这个切点作两圆的公切线，通过公切

线找到两圆之间的关系.6、作公共弦

当含有两圆相交这一条件时，一般通过作两圆的公共弦，由两圆的弦之间的关系，找

出两圆的角之间的关系.7、作两圆的连心线

若已知中告诉两圆相交或相切，一般通过作两圆的连心线，利用两相交圆的连心线垂直

平分公共弦或；两相切圆的连心线必过切点来证明问题.8、作圆的切线

若题中告诉了我们半径，往往通过过半径的外端作圆的切线，利用半径与切线垂直或利

用弦切角定理来证明问题.9、一圆过另一圆的圆心时则作半径

题中告诉两个圆相交，其中一个圆过另一个圆的圆心，往往除了通过作两圆的公共弦外，还可以通过作圆的半径，利用同圆的半径相等来证明问题.10、作辅助圆

当题中涉及到圆的切线问题（无论是计算还是证明）时，通常需要作辅助线。一般地，有以下几种添加辅助线的作法：

（1）已知一直线是圆的切线时，通常连结圆心和切点，使这条半径垂直于切线.（2）若已知直线经过圆上的某一点，需要证明某条直线是圆的切线时，往往需要作出经

过这一点的半径，证明直线垂直于这条半径，简记为“连半径，证垂直”；若直线与圆的公

共点没有确定，则需要过圆心作直线的垂线，得到垂线段，再通过证明这条垂线段的长等

关于企业税收筹划的思考 篇5

关键词：企业；税收筹划，财务管理

随着市场经济的发展，人们越来越深刻地认识到，在激烈的市场竞争中，企业要生存、要发展，必须重视理财。税作为企业的一种刚性支出，是直接与企业资金流密切相关的，资金是企业生存和发展之源，在如何赚取利润的同时，税后所得的最大化才是企业追求的目标。学好、吃透、用足税收政策，在税法允许的前提下进行筹划，使企业税负降至最小的观念越来越成为企业理财者的共识。这就是现代企业理财正在研究的“税收筹划”。推迟纳税、合理避税或免除纳税为目的一种理财工具。

一、企业税收筹划的内涵

企业税收筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。

税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如偷税、逃税、欠税等相比较，税收筹划应具有以下特点：

1合法性

税收筹划的前提是完全符合税法、不违反税法及相关法规的规定，它是在纳税人的纳税义务没有确定、有多种纳税方法可供选择时，作出缴纳低税额的决策。这是税收筹划有别于其它减税方法的最大不同之处。

2筹划性

在税收活动中，生产经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，企业要充分了解现行税法知识和财务知识，并结合本企业的经济活动进行规划统筹，设计出一套使未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。因此它是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

3目的性

纳税人对其生产经营等行为的进行税务筹划是围绕特定目的进行的，这些目标不是单一的而是一组目标，首先包括直接减轻税负这一核心目标；此外，其他目标还有：延缓纳税、无偿使用资金的时间价值；明晰账目、保证纳税申报正确、及时足额缴税，不受到任何税收处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保企业利益不受侵犯以维护主体合法权益；根据企业实际情况，运用成本收益分析法确定筹划后的净收益，保证企业获得最佳经济效益。

4多维性

从时间上看，税收筹划会贯穿于整个生产经营活动，任何一个可能产生税金的环节都应进行税收筹划。生产经营过程中的规模、选择怎样的会计方法、购销活动等都需要税务筹划，而且企业的设立时期、新产品开发设计阶段，也应进行税务筹划，例如选择有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型等。从空间上看，税收筹划活动有可能超出本企业的范围而同其他单位联合，共同寻求减低税负的途径。

二、企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

1合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，税收筹划依据税法整体内容来判断税法条款对于某件具体事实或行为的运用性与符合性，也就是说，一项经济行为的形式虽然与法律规定是存在字面上吻合的，但如果其后果与立法的宗旨相悖，则在课税目的上仍不予承认。

2成本效益原则

税收筹划的根本目标是为了取得效益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，必须充分考虑到资金的时间价值。这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

3事先筹划原则

事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成之前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

三、企业税收筹划的主要内容

税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。

1避税筹划

国家的税收法律、法规，虽不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。避税筹划就是纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段)，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞)。

2节税筹划

纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

3转嫁筹划

纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

4实现涉税零风险

纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

四、企业财务管理中的税收筹划应用

税收筹划在企业财务管理中筹资决策、投资决策、利润分配中的运用要点有：

1筹资决策中的税收筹划

筹资筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平最大和税负最小的方法。企业对外筹资一般有两种方式，即股本筹资和负债筹资。由于这两种方式在税收处理上不尽相同，选择不同渠道筹集资金，就会形成不同的资本成本。根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本。一般而言，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债就会降低权益资本的收益水平。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考虑筹资活动所产生的纳税因素，对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，确定合理的资本结构。特别是负债比率是企业筹资决策的核心问题，它不仅制约着企业承担的风险和成本大小，而且还影响着企业的税负。

2投资决策中的税收筹划

在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划。

因此，不论是企业对外投资还是自行组建，都应对所投资的行业和地点进行税收筹划，如选择税负较轻的地区、行业进行投资。又如，现代企业包括公司和合伙企业(包括个体经营者)。随着企业的不断发展和壮大，企业面临着设立分支机构的选择，分支机构包括分公司和子公司两种形式，两者的税收待遇是不一致的。从税法角度看，子公司是独立法人，总公司不直接对其负法律责任，有关税收的计征独立进行，而分公司不是独立法人，利润由总公司合并纳税。所以，当分支机构由于所在地区的不同适应较高税率或者可以预见在其一定时期内亏损时，总公司宜采用分公司形式，反之，则应选择子公司形式。

3利润分配中的税收筹划