治理税收流失的对策

治理税收流失的对策（精选10篇）

治理税收流失的对策 篇1

税收是一国政府凭借其政治权利, 依据本国的法律,无偿地向本国税收管理内的个人或组织团体强制取得的财政收入。随着1978年改革开放和2001年我国加入WTO,我国逐渐融入了高速运转的全球化经济。在贸易各方面得到发展的同时,税收流失的愈演愈烈也逐渐引起了各界人士的广泛关注。税收流失的日益严重直接弱化了税收的宏观调控功能,影响了资源的有效配置,阻碍了经济的发展。因此,税收流失问题的研究和对策的提出对我国经济的发展、资源的有效配置和人民生活水平的提高有重要意义。

一、我国税收流失的现状

1.偷税,漏税,骗税,欠税,避税,抗税现象屡禁不止。(1)偷税漏税是税收流失的最主要的方式。尤其在我国,情况更为严重。(2)骗税主要是骗取出口退税,与出口退税制度联系紧密。而且随着出口行业的发展,骗税现象也有抬头的趋势。 骗税渐渐的从价值较高、税率较高的产品转到了普通商品上,骗税的手段也越来越技术化。骗税的人员则由个别出口企业发展到了专业的骗税作案团伙,每年损失都有所增加。(3)近年来,企业拖欠国家税款的现象也日趋突出。(4)避税主要是在我国投资的外资企业利用资金、成本、费用、利润等手段推迟或少交多的税的行为。(5)抗税的发生主要发生在私营企业或者个体工商户等。

2. 大量地下经济和不透明经济的存在。随着经济的发展、税费负担日益增加和法制法规的不健全,给地下经济和不透明经济提供了滋养温床。走私贩毒、制假售假等活动也逐渐出现,造成了国家税收的大量流失。

3.以费挤税的膨胀。我国的经济体制改革正在进行,分配体制还不到位,各地方政府和部门只考虑到自己的当前利益,想方设法地留住国家税收,对企业的税收进行包庇,或者通过其他途径转为地方的收入。并人为致使费挤税费占税, 导致原本的税收收入转换成非税收收入。这种滥收费的现象导致税收减少,还打击了纳税人的纳税积极性,造成大量的税收流失。

4. 税式支出的不正确使用。长期以来,我国为了促进经济的发展,政府出台了一系列的税收政策,但是这些政策在一定程度上使税基变窄了。近年来我国减免税又呈现另外两个明显特征,第一是各地方政府对本地企业扶持性和审批的标准不一样,所以操作上存在较大的随意性;第二是政策性减税免税政策的增多,造成税基越来越窄。

二、我国税收流失的原因

1.纳税主体的原因。中国是有着几千年封建历史的国家,古代君王为了自身的统治,征收大量的苛捐杂税,从而致使人们对税收的征收产生厌恶和惧怕心理。新中国成立后,国家实行计划经济, 但是人们对经济生活的参与意识较为淡薄。改革开放后人们逐渐参与到社会经济生活当中去了,同时也对税收有了一定的认识,但传统观念的影响导致人们对税收仍然存在较强的抵触心理。税收的强制性、无偿性和政府工作的不透明性导致纳税人认为税款支付是资金的净流出。人们因为没有相应的收入,因此产生权利义务的不平衡感。纳税人便将注意力转移到了减少应纳税额上,采用不同的手段来逃避税收,这就造成了税款流失。

2.征管主体的原因。首先财政收入体系存在这一定问题,所以在一定程度上致使税收流失。目前,国家的财政体系由预算的内外收入和各种收费收入组成。 即使每年的预算外收入在调整,但因其数额巨大,还是在很大程度上影响了税收收入。某些部门还通过收费等多种方式取得其他收入,同样和预算外收入一样冲击了税收收入;其次税制结构不合理。税收是国家通过强制手段对国民的财富进行再分配的行为,因此税收制度是否合理对调节市场经济财富的再分配格局有着重要的影响。目前我国的征收税种较多,整体税负较高,不公平征税和重复征税等问题引起纳税人的不满。很多人铤而走险,违法违规偷逃税款,来达到减轻税收负担增加心理平衡感。另外税务部门征收管理不力。许多地方的征管人员的自身素质不能完全适应税收工作的要求,在税收征收环节中擅自改变执行政策,人为故意违规的扩大税收的优惠范围,部分减免税收,或是在稽查补税款时不依法加收滞纳金。有的地方政府为了提高业绩,干预地方税收管理,导致部分纳税人趁机偷逃税款。

三、改善我国税收流失的措施

1. 为增强公民的依法纳税意识创造一个良好的社会环境。依法加大税收法律的宣传力度,提高我国公民的纳税意识,创造一个良好的税收环境。由此树立公民的依法纳税理念。首先利用电视、广播、网络等传媒途径向社会公众普及正确的纳税理念。使税收“取之于民,用之于民”的观念深入人心,并在不知不觉中接受依法纳税的理念。其次可以在城市中的一些大型商场或广场等人员较为密集的地带开展依法纳税宣传,也可以在公司、部门等下发免费的宣传资料,最后必须用持之以恒的态度对待。因为税收宣传是一项艰巨的任务,要建立持续、稳定的系统来保证宣传效果。

2.完善税收征管体系。首先健全税务登记制度,提高其法律地位,拓展其作用范围。实行依法登记,办理银行账户和工商登记,使纳税人的经营活动离不开国家控制。其次在进行纳税申报时实行梯级纳税申报,实行信用额度制,对纳税人纳税信用额度高的,会计系统较为健全的主体,给予部分税收优惠或者奖励,起到激励的作用。另外加强税收源头的监督管理。根据不同的经济结构、不同的税源形态,根据本地的具体情况因地制宜的采用不同的监督控制手段。税源的控制要充分借助高科技手段和社会力量, 在税收监管上实现监管的信息化、开放化,并联合社会各方力量。加强与工商、 海关和检察机关相互配合。实行对税收违法案件举报制度规范。通过设置不同的奖励制度来调动广大人民的积极性, 打击各种非法逃税行为。最后,改善现有的稽核制度。还可以利用网络技术来加强地方各地区稽核经验的交流,并实现信息资源共享。尽快形成一个以“征税工程”为基础的、高效的、迅速的管理网络。

3.完善现行税收制度,稳步推进税制改革。首先建立健全现行税收制度,尽量建立一部关于税收征纳的基本法律,使得税收征纳实际执行有法可依。现行税制理论多数会与实践相脱节,从而产生许多“制度性”税收流失,如在商品销售中的混合销售与界限模糊不清的界限不明确,容易让纳税人员避重就轻选择纳税,造成不必要的税收流失。目前税收优惠政策过多,为纳税人员偷逃税收创造条件,国家应该按“尽量少的优惠减免” 原则,把目前过多过滥的税收优惠减免降到最低限度,尽量减少因地方政府私利而任意减少或减免税收所造成的税收流失。其次,加大“费改税”的力度,建立以税收为主要收入,而收费为辅助收入的收入机制,从根源上消除存在的“费挤税”行为。最后,要规范执法人员的行为, 对税务执法人员执法犯罪给予严惩。建立多种层次的监督查处体系,来减少执法人员利用职权非法寻租的行为,保证征税环节的公正。对税收执行工作人员容易“钻空子”的重点部分进行重点审查,并依法惩治知法犯法人员。

4. 加强税收执法力度,加大惩罚力度。国家应该通过建立健全《征管法》中某些弹性较大的条款,制约税务机关人员行使权力的随意性。征纳人员应该严格执法,坚决杜绝因人际关系或收受贿赂而形成的税务犯罪行为。并对违法犯罪案件进行通报,形成国家威慑力。

四、结论

我国税收流失严重的原因是由税收征管多个环节的问题所造成的,当然也需要多个环节的共同努力和改善来减少税收流失。这样才能保证国家税收制度和措施的顺利实施。以上建议为笔者个人见解,还需要在实践中进行不断的检验和改善。

摘要：近年来税收流失问题已经越来越引起社会各界的关注。其危害性主要表现在财政收入减少的问题上,这一问题的产生,同时导致了财政手段的施展陷入困难的境地,造成社会资源配置的效率下降。进而影响了市场竞争、就业、收入分配和国家的宏观调控等诸多方面。文章对当前国家税收的现状和问题进行分析,并且针对问题提出了几点治理措施。

关键词：税收流失,现状分析,治理措施

治理税收流失的对策 篇2

【摘要】税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。因此，世界各国无不采取各种措施减少税收流失，对税收流失行为进行惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析税收流失产生的原因，最后针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失是全方位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。【关键词】偷逃税 税收流失 征管 税制

在刚刚过去的2004年，税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高1.5个百分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。据专家保守估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右，这与发达国家还有很大差距。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，延缓了经济发展和西部大开发，加剧了收入分配的不公。因此，研究税收流失问题在“十一五”期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。

一、我国税收流失的现状

（一）偷逃骗避税现象尤为突出

1、偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2002年报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3万元；江苏铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂，在2001-2003年间共计偷逃税款2.94亿多元。

2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2005年年初青海西宁的“夏都专案”，涉及全国11省市211家企业，涉案金额28.42亿元，税额4.3亿元。

3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业所得税的汇算清缴统计显示，1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利不交或少交所得税。

4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。

（二）居高不下的欠税

近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布看，欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的情况下，欠缴2002年应交税款1.53亿元；石家庄新乐国人啤酒有限公司2003年9月末欠缴“两税”1.33亿元；湖北省红安卷烟厂2002年12月底欠缴“两税”高达2.23亿元。

（三）滥用税式支出问题严重

长期以来，我国出台的一系列税收优惠政策，一方面促进了经济和各项事业发展，另一方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随意性很大。如2002至2003年9月，陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入，由税法规定的5%税率改按3%的税率征收营业税及附加，致使该公司少缴税款277万元；2002年杭州市萧山地税局依据地方政府政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业，减免所得税1714.35万元。

（四）以费挤税日益膨胀

由于经济体制改革正在进行中，应有的分配制度不健全，各地方和部门为了局部利益，千方百计截留国家税收，对企业搞“包税”或变相“包税”，再通过其他途径转化为制度外收入，并人为使收费刚性大于收税刚性，以费挤税，导致财政分配中非税收入大于税收收入。过多过滥的收费，加重了企业、个人负担，使税源减少，使纳税人的纳税积极性受到打击，造成税收大量流失。

（五）大量的隐形收入与地下经济的存在

隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象。我国是发展中国家，随着经济形势的发展，税费负担的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法规的建设不够健全，给隐形收入与地下经济大开方便之门，走私贩私、无证经营、制假售假、色情贩毒、现金交易等活动，偷逃国家大量税收，造成了巨大的税收“真空”。

二、我国税收流失的主要原因

（一）纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄

在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税收本身所具有的强制性、固定性和无偿性，就使得这种被分配产品的所有权从纳税主体手中强制的、无偿的转移到国家手中。这无疑是对纳税人的一种剥夺，导致纳税人利益的减少，所以他们会千方百计地少缴税或不缴税，尽可能多的增加税后利润。同时由于我国几千年的封建吏制的苛捐杂税的残余影响，人口文化素质不高，现实经济生活中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，使得一部分公民的纳税意识缺乏，纳税理念淡薄，助长了税收流失。

（二）税制结构存在缺陷，使税收流失趋于越大 尽管1994年的税制改革取得了很大成功，对经济起了促进作用，但由于国内国际形势变化很快，国内经济的快速增长，知识经济的兴起，新知识、新技术的不断涌现，特别是入世后市场格局发生了很大变化，致使税收结构变化滞后于所有制结构、生产结构和收入分配结构的变化，现行税制理论与实践错位，导致巨额税款流失。如增值税税制设计明显已不适应目前我国社会发展水平；内外资企业实行两套所得税，也为企业逃避税收监管提供了制度“空间”。此外，税制设计跟不上经济结构、税源结构不断变化的新形势，出现所谓税收“真空”。如在面临企业改制、产权转移以及生产经营方式转变的新情况下，部分纳税人利用税制设计的缺陷和税收政策及管理的相对滞后，大肆偷逃国家税收。有些企业利用网上交易偷逃税款就是一例。

（三）税务部门征管不力，造成税收大量流失

税收流失与税收征管是一对矛盾的两个方面，彼此在相互抗争中达到均衡。当前税务部门征管不力，导致税收大量流失。其主要表现为：一是征管人员素质不能完全适应新时期税收工作的要求。二是部分税务机关擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税。如2002年至2003年9月，上海市国税局、地税局第六分局在上海农工商超市有限公司税收优惠政策期满、当年新安置待业人员达不到国家规定比例的情况下，批准该公司减半征收企业所得税，少征税款13333万元。三是稽查查补税款不按规定加收滞纳金。如无锡市国税局稽查局2002年对稽查案件查补税款全部未征收滞纳金，据对该局2002年至2003年9月对稽查案件中涉税金额前21名企业统计，应征未征滞纳金达1549.86万元。四是部分税收优惠政策多环节审批、多头管理，地方政府干预税务部门执法，导致部分纳税人钻“空子”，造成国家税收流失。

（四）企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失

一是企业违规核算，少计收入多列成本，少申报和缴纳税款。如2002年中国石油天然气股份有限公司大庆石油分公司，采用少计收入、多列成本的手法，少计增值税、所得税款共计1471.52万元；南京市玄武区城镇建设综合开发有限公司等4户企业，截至2003年9月未及时结转已完工项目利润，少缴纳企业所得税4500.97万元。二是有的企业与税务部门、地方政府相互勾结，利用税务部门与地方政府联合出台的地方税收优惠政策少缴税款。

（五）电子商务引发的税收大量流失

进入二十世纪九十年代以来，以计算机网络为核心的信息技术迅猛发展，网上贸易逐渐成为人们进行商业活动的新模式。由于网上贸易的商品交易方式、劳务提供方式、支付方式等都与传统的差异很大，如何对其征税，已成为一个棘手的问题。

一是征管失控，税收流失严重。网上贸易发展迅速，越来越多的企业（尤其是跨国公司）搬迁到互联网上进行交易，而税务机关又来不及研究相应的征税政策，更没有系统的法律规定来约束企业的网上交易，出现了税收征管的真空和缺位，致使税款流失。据国家税务总局的保守估计，2004年网上交易就造成我国税收流失近100亿元。二是稽查难度加大，助长了偷逃税。网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸制凭据，企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。

（六）地方政府干预税收政策，以费挤税现象严重

在局部利益的驱使下，有些地方政府出于自身利益的考虑，以权代法、轻税重费、藏富于民、越权减免等现象，造成税收流失。其主要表现为：一是越权制定减免税政策，扰乱了正常的税收程序，使税务机关执法不到位，税款大量流失；二是行政干预税收收入，不切实际地下达税收任务，迫使税务机关收过头税、预征税款，强压企业贷款纳税，竭泽而渔，寅吃卯粮。如四川省德阳市什邡市地税局2002年根据上级税务机关和当地市政府必须完成所得税任务的要求，多征德阳市蓝剑包装股份有限公司企业所得税1459万元，是企业应缴税款的7.63倍。三是费多税少，以费挤税。既有政府行为不规范，实行“税费一站式征收”，化税为费，截留税款，也有职能部门巧设名目，侵蚀税基，导致“费挤税”现象及纳税人“先费后税”等扭曲行为，加重了生产经营者的经济负担，造成纳税人生产经营活动中实现的税款流失到地方政府及其所属部门、纳税单位甚至个人的口袋中。

（七）缺乏诚实守信，依法纳税的社会环境和氛围

近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设工作却没有相应的跟上。为了追逐利润而践踏法律，有损社会主义公德的现象大量出现，人们诚实守信、依法纳税的意识十分淡薄。根据有关部门在我国北京等九个大中城市的调查资料显示：我国有半数以上的人没有纳税经历，纳过税的人数仅占被调查总人数的48.7%，领取工资或取得收入时，想到纳税的仅占被调查者的12.6%，从没有想到纳税的则占36.8%，有50.6%的人则是在收入超过纳税界限时才会想过。由此可见，我国公民纳税意识淡薄，广大人民群众对税法知识了解甚少，缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围，从而导致税收流失。

三、治理我国税收流失的对策

（一）健全法制，全面推进依法治税

1、加强税收立法，健全税收法律体系。基本思想是：建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相应配套的税收法律体系（贾绍华，2002）。（1）建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规，其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺，形成科学的体系。（2）在我国现行的各种税收实体法中，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》外，其余税收法规都未经人大立法，而是国务院以暂行条例的形式颁布。虽然这些法规具有与法律同等的效力，但从实际情况看，这种有税无法的状况在一定程度上降低了税收的强制性。（3）我国目前的程序法——《中华人民共和国税收征收管理法》，是2001年重新修订的，其充分考虑了税收对经济发展和社会进步的影响，将促进经济发展和社会进步作为一个立法宗旨。但经过税务部门的实践发现依然存在很多不足，仍需要进行不断的改进和完善，尤其是在税收执法的规定上可操作性不强，执法随意性较大，执法困难的现象仍将普遍存在。

2、规范税收执法，进一步推进依法治税。（1）严格执行各项税收法律法规和政策，进一步制定和完善配套管理办法，正确处理规范执法与组织收入、规范执法与优化服务、规范执法与支持发展的关系，严格、公正、文明执法，营造良好的税收环境。（2）大力推进税收执法责任制度，强化税收执法权的监督制度，进一步健全执法过错责任追究制度，推进依法治税。（3）整顿和规范税收秩序，既不能认为调节收入进度、违规批准缓税，也不能寅吃卯粮收过头税；同时依法加大对涉税违法案件的处罚力度，杜绝以补代罚、以罚代刑。

3、健全税收法制保障体系。应建立税务警察，加大侦查力度，制止和打击税收犯罪活动，强化税务执法刚性，维护税收秩序，同时成立税务法庭，提高税务司法水平，使税务纠纷和税务犯罪案件按照法律规定的程序进行处理和审判。

（二）强化征管，建立现代的税收征管体系

1、建立规范有效的纳税申报制度。（1）完善税务登记制度，提高税务登记证的法律地位，拓宽其作用范围。在法人认定环节上先签发税务登记证，然后再凭此办理工商登记证、开设银行账户。仿效美国、意大利等国，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，从而从根本上控制纳税人的行为和活动。（2）在进行纳税申报时，可借鉴韩、日的经验，实行有分别的纳税申报，对纳税信用良好、会计制度健全的企业或个人使用区别于其他纳税人的纳税申报表，并给予适当的税收优惠，以此对纳税人形成一种激励，同时也对企业会计制度的健全起到一种推动作用。

2、规范税源监控，加强税源管理。（1）税源监控要与社会经济结构和税制结构相适应。应根据不同的社会经济结构、不同的税源形态和特点来制定监控方法，因地制宜地进行，而不可来“一刀切”；同时又要结合税制结构，重视税源的源头监控和过程监控，有效控制税源的方向和真实性。（2）税源监控要充分借助现代科技手段，实现征管方式的现代化、信息化，广泛推广税控装置，充分发挥金税工程的优势，以最大限度地减少税收流失。（3）税源监控要充分借助社会力量，加强与工商、海关、金融、公检法等部门的密切配合；同时应建立税收违法案件举报奖励制度，调动广大人民群众协税护税的积极性，严堵税收跑、冒、滴、漏，严打各类社会违法犯罪活动，有效实行税源监控。

3、改进征管办法，推进征管电子化。（1）税务机关应改变以“人海战术”为主的征管办法，强调专业化分工，按登记、征收、检查三大系列设置税务机构，并采用计算机对征管全过程进行监控。（2）加快电子化征管建设，建立税收征管局域网、发展广域网。在建立健全计算机网络基础上，加快税收征管现代化进程，推行电子报税及税收征收无纸化，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用；同时通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，防止偷、逃、骗税，降低税收征管成本，提高征管能力。

4、加强税务稽查体系建设。（1）采取异地交叉稽查模式，减少地方政府干预。税务部门可采取集中人力、分组跨地区交叉稽查，有利于避免地方政府干预，使大案要案的集中、专项查处和稽查质量得以提高，便于各地交流稽查经验、验证稽查业务水平，提高稽查干部的业务素质，统一执法尺度，提高执法水平。（2）必须充分利用先进的科学技术尤其是网络技术，以实现信息资源共享，尽快形成一个以“金税工程”网络技术为基础、高效、迅速的信息和管理网络，将人工稽查与计算机网络相结合，提高稽查质量。

5、加大惩罚力度，提高税法的威慑力。加重对各类违犯税法行为的惩罚是治理税收流失广为各国所采用的一种做法。如美国对查出的偷税不但要收回偷税款及利息，而且还要加以75%的罚款，严重的要查封财产并判刑5年。加重处罚并意味着随意处罚，必须以法律为依据。（1）必须通过立法对《税收征管法》中的处罚条例进行修改，如《税收征管法》第六十三条、第六十四条、第六十五条等中规定的“并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”，这样处罚给税务干部行使权力的随意空间很大。（2）要求税务机关要严格执法，坚决杜绝人情税现象，也要杜绝滥用处罚现象的发生。（3）应发布税务违法案件公告，通过各种媒体对违法案件进行曝光，以形成对税务违法犯罪活动的强大威慑力量。

6、密切部门配合，实行社会综合治税。当前税收已经和国民经济各个部门有了千丝万缕的联系，已经渗透到生产经营和个人生活的各个方面，所以说要加强税收工作，把税源控制好，单靠税务局自身是不行的。因此，请政府出面协调税务、工商、审计、财政、公安、银行、外贸、计委、广电等部门的关系，明确规定各部门必须配合税务部门开展工作，构建覆盖全局的税收征管工作，依靠社会综合治税。

7、完善税务中介组织，全面推行税务代理制度（童大龙，2003）。（1）加强注册税务师队伍建设，提高税务代理人员素质，进行税务代理宣传，借鉴国外先进的税务代理经验，完善我国税务代理制度，使纳税人尽可能通过税务代理进行纳税申报。（2）推行税务代理制度，减少由于税务人员直接与纳税人接触，而可能发生的所谓“官员型”税收流失，并在税务代理机构与纳税人及税务机关之间形成一种相互制约、彼此监督的关系，避免税收流失的产生。

8、实现税收征管各环节的协调统一。税收征管是一项综合性的工作，税务登记、纳税申报、税源监控、税款征收、税务稽查、税收处罚等都是税收征管这一有机整体的重要组成部分，它们之间存在着直接或间接的联系。只有各个链条之间相互联系、相互制约，才能使整个税收征管体系保持相对高效的运转状态。因此，在完善税收征管体系过程中，税收征管的各个环节应当同步协调进行。在完善某个环节的同时，应考虑到其他环节的实际情况，全面兼顾，整体推进，避免不同环节之间出现“撞车”，保证税收征管的质量，减少税收流失。

（三）完善税制，优化税收制度结构

1、合理分配流转税和所得税的比例。就我国目前社会发展和经济发展状况来看，我国仍应是坚持流转税和所得税并重的双主体税制结构，逐步提高所得税比重。在进一步完善和优化增值税制的同时，通过完善和优化所得税制，加强所得税的征管和稽查等措施，逐步实现所得税收入的增长速度高于流转税的增长速度，将我国税制建设成为真正意义上的双主体税制。

2、完善和优化增值税，加速增值税转型。（1）实行普遍征收原则。将目前征收营业税的各项劳务的活动和无形资产及不动资产逐步加入增值税的征税范围。（2）加速增值税转型。2004年东北三省开始试行消费型增值税以来，促进了经济发展，收到良好效果，证明了消费型增值税在我国可行性。因此，应逐步扩大其实施范围。（3）完善增值税优惠政策。应进一步规范税收优惠政策，最大限度的缩小减免税范围，保持增值税抵扣链条的完整。

3、完善和优化所得税。（1）统一内外资企业所得税，公平税负，推进所得税制的国际性。在各项成本、费用的税前列支标准和限额上，应做到内外一致，如工资扣除标准、捐赠的扣除标准等。坚持内、外资企业的优惠政策保持一致，尽可能减少优惠政策，给企业创造一个公平竞争的外部环境。（2）完善和优化个人所得税，实行分类与综合相结合的个人所得税制。加大对高收入者的调节力度，改革生计费用扣除标准，进一步扩大个人所得税的征税范围和规范个人所得税的优惠政策。

4、完善和优化其他税种，适时开征新税种。（1）调整消费税的征税范围和税率。将一些高档滋补、保健药品和一些奢侈性的高档消费行为列入消费税税目；同时适当降低与人们日常生活所必需或贴近的消费品的税率，如摩托车、非奢侈消费品的化妆品。（2）尽快开征社会保障税，配合国有企业改革，保证下岗失业人员的基本生活水平。（3）适时开征财产税和遗产税，以适当调节社会财富分配，鼓励劳动致富，减少不劳而获产生的负作用。（4）将目前征收的教育费附加改为教育税，专门用于弥补九年义务教育经费的不足。（5）完善地方税体系，规范税外收入。将现行城镇土地使用税、房产税、城市房地产税合并，统一纳税人，合理调整计税依据，适当提高征税标准。对各地税外开征的各种基金、规费进行认真清理，将有偿服务收取的费用仍按规费形式征收，取缔不合理的收费。

（四）规范转移支付制度，推进税费改革

1、规范转移支付制度。（1）要确立中央政府宏观调控的主导地位。收入的大头归中央，支出的大头放在地方的做法，强化中央调控，增加财政资金的边际效益，实现转移支付制度与确保中央财力和有效地调动各级地方政府的积极性相一致。（2）逐步改变以税收返回等一般性补助项目为主的转移支付形式，增加规定用途和有附加条件的专项转移支付，以提高转移支付资金的使用效率。

2、推进税费改革，确保税收收入。应大力推进税费改革，清理和取缔不合理的收费项目，将具有经营性质的收费项目并入价格轨道作经营收入，将那些名费实税的收费项目可以通过“改费为税”的途径用相应的税收取而代之，对确实须保留的收费项目则通过“规范费”的办法分别纳入“规费”和“使用费”，并调整收费标准，规范收支管理和监督。目前，可适时将教育费附加改为教育税，失业保险费、养老保险费、医疗保险费等合并征收社会保障税，等等。

（五）严格监视网上贸易，加强电子商务征税管理

网上贸易的迅速发展对传统的税收征管提出了严峻的挑战，从目前情况看，网上贸易只是呈现雏形，应加紧采取措施和对策管理。（1）采取备案制度，要求所有上网单位将与上网有关的资料报当地税务机关，由税务机关根据网络经营者的咨询状况，核发数字式身份证明，以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。（2）拓宽税务与银行联网的空间，税务部门应与银行合作设置电子关卡，对企业的资金流动进行监控，从而大大限制了偷、逃税行为的发生。（3）在网上建立电子银行，要求从事电子商务的企业和个人在电子银行里开户，在网络上完成异地结算、托收、转账等金融业务，在网络上完成缴税业务，实现电子支付。

（六）健全税务监督机制

要有效防范和抑制税收流失，还必须有广泛、严密的监督机制。税务监督应包括内部监督、行政监督、法律监督、群众监督、舆论监督等在内的全方位、全社会监督。当前，税务监督机制基本上是税务机关内部实施的，没有发挥其应有的监督作用。因此，健全税务监督机制重要的是将税务监督的外部监督建立健全，如群众监督、舆论监督等，充分发挥外部监督的作用，为治理税收流失做出应有的作用。

（七）加大税法宣传力度，转变公民税收观念

（1）深入广泛地开展税法宣传，树立与市场经济相适应的税收观。我们应该持之以恒地、广泛地开展形式多样的税收教育宣传，应把税收的基础知识编入九年义务教育课本，使国民从小就树立“纳税光荣”的观念，使国民从小就知道社会主义税收性质是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民税收观念，树立权利与义务对等观念。在现代市场经济条件下，传统的“应尽义务说”观念已不能为纳税人所认同，甚至会造成纳税人的逆反心理。因此，要按照权利与义务相对称的观念，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，营造良好的依法治税的社会环境。总之，税收流失的治理是一项涉及到全方面，需要从一点一滴做起的庞大的、系统的工程，任重道远。因此，各级领导和税务部门应积极地去发现问题、解决问题，积趾步致千里，积小流成江海，就能逐步改善目前我国税收流失严重的状况，开创我国税收工作的新纪元。

参考文献

黔东南水土流失的现状及治理对策 篇3

关键词：黔东南现状原因对策

0 引言

土壤和水分地球是人类赖以生存的基本条件，运古时期，人们主要靠在平地上种粮为生，山区、丘陵区都有茂密的森林和草原，基本上没有水土流失。社会的发展带来了人口的增长，平地已无法满足人类的生存，山区、丘陵被开荒，草原被毁。土地的日益瘠薄，生态环境的日益恶化，带来了水土流失。“越垦越穷，越穷越垦”的恶性循环，造成了我国严重的水土流失。只有提高水土流失危害意识，分析导致水土流失的原因，才能从根本上有效的治理水土流失。导致“98”大洪灾的主要原因是水土流失；近50年来，湖北有600万亩良田遭受水打沙压的损害，导致耕作层变薄，土地生产力不断下降；1995 年四川眉山大洪山芒硝矿在开采过程中，因其回风巷道穿过了顶板芒硝淋溶带致使地表水及地下水疏干，造成矿区附近余居民缺水；2007年超百年一遇的大洪水造成贵州省黔南、黔东南等地严重的经济损失；据统计，建国以来全国因水土流失而损失的耕地约266.67万hm2，造成的经济损失每年在100亿元以上。每年流失的土壤，相当于在流失的耕地上刮去1cm厚的沃土，在自然状态下形成1cm厚的土层需要120～400年……人类在欣喜发展的同时，应该看看发展所导致的损失，如此的发展值得人深思。

1 黔东南水土流失现状

黔东南总面积30223平方千米，雨季明显，降水较多，年降雨量在1000-1600毫米。据《中国环境报》统计黔东南水土流失面积达8411km2，占全州国土面积的27.73％。其中轻度为6193km2，中度为1728km2，强度为480km2，极强度为9km2，山青水秀的黔东南隐藏着相当严重的水土流失现象。近年来，我州不断着力于水土流失的治理，单2007年完成造林面积3.04万hm2，治理水土流失面积28.06km2。

2 造成黔东南水土流失的原因

造成黔东南水土流失的原因有多种，主要有如下因素：

2.1 造成水土流失的自然因素

2.2 造成水土流失的人为因素（见表2）

3 危害意识淡薄

水土关系到每个人的生活环境，之所以会出现水土流失，就是因为人类缺乏对其产生的危害认识，没有危机意识，没有认识到水土流失会导致耕地减少，威胁粮食安全，会加剧水旱洪涝灾害，会使生态环境恶化，造成贫困，威胁人民生命、财产安全等。特别是黔东南教育水平比较低水平，大多数群众只看到眼前的利益，而无法意识到利益背后的危害。

4 水土流失治理法律认识欠缺

我州部分地方、单位和个人在资源开发和工程建设过程中为了追求一时的经济利益，忽视水土流失防治，不按水土保持法规定办事，对水土保持重审批轻实施、重项目建设轻水土流失防治，逃避水土保持法律责任，建设过程中随意违规乱砍乱挖、弃土弃渣。缺乏对《水土保持工作条例》、《水土保持法》贵州省实施《<中华人民共和国水土保持法>办法》等法律法规的学习。

3 黔东南水土流失治理对策

水土流失给我州带来了重大损失，对我州可持续发展构成了严重威胁。目前，我州水土流失尚未得到有效遏制，在局部地區甚至仍存在扩展的趋势。水土流失的治理是我州可持续发展所面临的一项紧迫而艰巨的战略任务。

3.1 给干涸土地披上绿衣——退耕还林还草 绿色代表生命，代表人与自然的和谐，代表希望，代表生命的力量，只有给土地穿上“绿衣”，才能有效治理水土流失。

3.2 给水土撑起保护伞——修筑治理工程 我国的水土流失很长一段时间都处于先发生后治理的状况，要真正解决水土流失最重要的是防微杜渐，修筑各类防护工程。

3.3 给水土“打广告”——加大宣传力度，提高公民意识 造成水土流失很大程度上是由于公民缺乏对水土流失的认识，只求一时利益，而忘了祖孙后代。很多群众甚至认为水土流失“事不关己，高高挂起”，那是政府的事，是国家的事。黔东南是一个百节之乡，要利用各种媒介，比如“世界水日”、“中国水周”、水利会议、法律宣传日等，加大对水土流失的宣传，提高公民意识，要让他们切身感受到水土流失关乎到每一个人的生存。

3.4 给水土“安全感”——加大监管力度 水土流失是一个动态的过程，只有加强监测，才能及时作出决策，采取相应措施。将水土流失监管工作落实到各县、各部门、各单位、各人，引进高新技术和人才。对水土流失扩展严重、水土流失易发地区实行重点监测，及时掌握变化情况。要将各地区防止水土流失工作的成效每年反映在监测数据上，为宏观决策提供依据，同时又可以作为对各地工作成效做出量化考核的客观标准。

总之，水土流失治理是一项“功在当代，利在千秋”的伟业，对于多山的黔东南，要确保有效遏制水土流失，必须在认清全州现状的同时，加大预防治理力度，从措施、宣传、意识、政策等多头并进，进而实现全州生态环境的改善，为建设和谐黔东南作出应有的贡献。

参考文献：

[1]展鹏.正视水土流失 保护生态环境——谈水土保持工作的几个问题 [J].治淮.1989年02期.11-12.

[2]黔东南治理水土流失刻不容缓 [J].贵州环保科技.2001年02期.35.

浅谈税收流失的成因及治理对策 篇4

税收流失一方面导致纳税人之间税收负担的不公平分配, 另一方面, 税收流失还产生了极坏的示范效应, 导致了守法纳税者的心理失衡和追随效仿, 从而造成税收流失的恶性循环。

一、税收流失产生的原因分析

(一) 追求经济利益最大化是造成税收流失的内在动因

在市场经济条件下, 作为市场主体的企业和个人, 总想以最小的投入、最低的成本、最快的速度来获取最大的利润。以此为出发点, 就使得他们的思想行为表现出以下几个方面的特征:第一, 不择手段地追求价值。而以价值为目标就势必会潜伏着在一定条件下, 为获取价值而不择手段的冲动。第二, 货币拜物主义。货币拜物、追求金钱就成为一切经济活动的终极目标和最为明显的标志。第三, 利益本位和投机思想。由于上述几个方面的原因, 为了能够在竞争中取胜并实现利益的最大化, 他们就不惜以牺牲他人的利益来实现自己的利益, 并且在必要时, 他们也会挺而走险, 进行冒险和投机。

(二) 我国税收流失的外在原因

1. 税收法律不完善是造成税收流失的法律原因

中国的税收实行法定原则, 国家因法设税, 税务机关依法稽征, 纳税人依法纳税。税收法律和法规是国家立税的唯一根据, 是税务机关征税的唯一标准, 也是纳税人纳税的唯一依据。

中国的社会主义税收法律制度历经50多年的建设和发展虽然取得了巨大的进步, 也为中国的社会主义税收事业作出了巨大的贡献, 但不可否认, 从完善社会主义税收法律体系、实行依法治税、防止税收流失的角度来看, 仍然存在着许多的问题与不足, 而这些问题与不足则恰恰成为税收流失的制度性原因。

(1) 中国的税收法律立法级次偏低, 从而影响了税法的法律效力。

(2) 中国的税收法律体系不全, 从而导致了税收行政无法可依的现象。

总之, 由于中国税收法律具有上述的缺陷与不足, 就使得税收法律效力低下, 体系残缺, 内容存有漏洞, 从而影响税法的刚性和权威, 导致了对税收流失的打击不力。

2. 财税体制不规范是造成税收流失的制度原因

1994年实施分税制的指导思想重在提高财政收入特别是中央政府的财政收入, 充分调动中央与地方两个积极性。然而, 由于在分税分权等方面保留了一些旧体制的做法, 使得分税制在运行过程中不尽完善, 并在一定程度上刺激了地方、部门的收费行为。

(1) 地方税规模过小, 事权与财权不统一, 导致了地方政府税外收费失控。地方税中, 除营业税外, 都是一些税源分散, 收入规模小、征管难度大的税, 由此造成地方税收收入规模过小且收入不稳定。由于中央与地方事权划分不合理, 一些本该由中央政府安排的支出却由地方政府来承担, 中央出政策、地方出资金的现象屡见不鲜。

(2) 税收计划导致藏税于民。税收计划是中国财政预算收入体系的重要组成部分, 是税务机关组织税收收入的具体目标。但是, 由于中国目前的税收计划基本上是按照“上年实绩加本年的增长率”来编制的, 因而每年完成当年的税收计划以后就不再征收税款, 有的税务机关甚至劝纳税人将应该缴纳的税款放到来年再缴, 这样就造成了“该征不征, 藏税于民”的状况。由于下年税收计划在本年度的基础上制定, 因而仍然偏轻, 这就造成了这一部分的税款实际上的流失。

3. 征管不严是税收流失的直接原因

税收征管工作开展的好坏将直接影响着税收的缴纳和入库。近年来, 由于税制改革的不断深化, 税收征管中所存在的一些问题也逐渐地暴露了出来, 并且成为税收流失的直接原因。这主要表现为:

(1) 税收征管模式存在失误。中国目前所推行的税收征管是“以纳税申报和优质服务为重点, 以计算机为依托, 集中征收, 重点稽查”。但在执行中, 这一模式已暴露出所存在的严重失误。首先, 这一模式重征收和稽查、轻管理和监控, 重管事、轻管人, 严重脱离我国税收管理的实际, 造成了对纳税人管理的失控。其次, 以优质服务为重点的提法缺少明确性和针对性。第三, 计算机是税收征管中用于信息处理和税务管理与税款征收的工具, 以计算机为依托的提法会导致税收征管过程中过份依赖计算机而忽视了其他工具和手段, 并且会模糊税收征管中对税收征管信息的重视与利用。第四, 集中征收会导致税收征收中的坐等上门缴纳而造成税收征收的被动性。

(2) 发票管理存有漏洞。虽然中国有专门的发票管理办法, 但在具体执行中, 如发票的发售、购买、保管、使用等环节都存在着这样或那样的漏洞, 因而不但使发票没有起到“以票管税”的目的, 反而成了一些人发财致富的工具, 目前中国的增值税发票犯罪严重不能不说是与增值税发票管理中的漏洞有着极大的关系。

(3) 税务稽查成功率不高。由于中国目前的税务稽查缺乏一种严密科学的选案方法和稽查的程序与操作规程, 从而造成了税务稽查盲目性大、成本太高。同时, 由于对目前所推行的税收征管模式中的“重点稽查”在认识上存在误区, 导致重查轻罚现象极为普遍, 从而造成了税务稽查成功率不高的局面。

总之, 由于中国目前的税收征管工作中所存在的问题, 使得中国的税收征管严重滞后, 税收管理漏洞百出, 造成了国家税收的大量流失。

4. 纳税环境恶化是导致税收流失的社会根源

税收作为一种筹集公共资金、参与社会分配的杠杆和手段, 需要全社会的积极参与与配合。社会对税收事业的态度如何, 支持与否, 都对税收的实现起着重要的制约作用。但是, 在中国, 纳税环境的恶化成为税收流失的社会根源。

(1) 纳税人依法纳税意识淡薄, 成为我国税收流失的社会根源之一。

(2) 社会性的护税协税组织没有建立起来。其主要表现为:其一, 群众性的护税协税网络没有建立起来。其二, 税务违法案件举报率低。

(3) 税务行政协助有法无据, 几成空谈。

二、我国应采取的税收流失治理对策

(一) 依法治税是治理税收流失的根本出路

1、加强税收立法, 健全税收法律体系。

建立以税收基本法为母法, 税收实体法、税收程序法相应配套的税收法律体系。建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规, 其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺, 形成科学的体系。

2、规范税收执法, 进一步推进依法治税。

严格执行各项税收法律法规和政策, 进一步制定和完善配套管理办法, 正确处理规范执法与组织收入、优化服务、支持发展的关系, 严格、公正、文明执法, 营造良好的税收环境。大力推进税收执法责任制度, 强化对税收执法权的监督, 进一步健全和完善执法过错责任追究制度, 推进依法治税。

3、健全税收法制保障体系。

应建立专门的税警并赋予与公安警察相同的检查职权, 加大侦查力度, 制止和打击税收犯罪活动, 强化执法刚性, 维护税收秩序, 同时成立税务法庭, 提高税务司法水平, 使税务纠纷和税务犯罪案件按照法律规定的程序进行处理和审判。

(二) 完善与优化税制是弥补税收流失的制度缺陷

1、改革完善增值税, 充分发挥增值税优势。

一是尽快实施生产型增值税向消费型增值税的转型, 加速技术进步和设备更新;二是扩大增值税的征税范围, 将其扩展至建筑安装业、邮电通信业、交通运输业等等。

2、清理规范现行税收优惠政策。

应按照“尽量减少税收优惠政策, 尽量规范明确优惠形式”的原则, 明确享受优惠的条件及优惠的归宿, 以杜绝非法减免及越权减免的发生。

3、完善个人所得税。

随着征管环境的改善和征管手段的现代化, 逐步实行分类综合所得税制并最终向综合所得税制过渡;降低名义税率, 减少税率档次, 简化税制, 加强征管;建立科学的费用扣除标准。

(三) 强化税收征管是截断税收流失的通道

我国已经加入WTO, 国际经济和国内经济的发展变化, 势必会对税收征管稽核带来影响, 这除了要求我们创新税收制度和征管手段以适应新形势外, 还要求我们必须建立一支高素质的税收稽查队伍。

1、税务征管稽查人员要有较高的政治素质, 要能够很好地理解党和国家的路线、方针、政策;要能够正确、公正执行税法;要有大局观念、全局观念;要廉洁自律, 刚正不阿。

2、税务征管稽查人员要有较高的业务素质, 包括税收法律素质, 涉外经济素质、管理素质、继续学习的素质。

3、税务征管稽查人员要有较高的科技文化素质, 科技文化素质是政治、业务素质的基础, 只有具备了较高的科技文化知识, 才能够根据变化了的新形势适时调整自己的知识结构, 才可能具备较高的继续学习能力。

(四) 素质教育是治理税收流失的基础条件

1、深入广泛地开展税法宣传, 树立与市场经济相适应的税收观。

2、更新公民税收观念, 树立权利与义务对等观念。

3、把日常强调的提高“纳税意识”转化为提高“纳税人意识”。

治理税收流失是一项内容复杂、规模宏大的系统工程, 需要稳扎稳打、逐步推进, 需要财税理论界和实际工作部门的通力合作, 也需要各地方、各部门之间的密切配合, 只有全国上下群策群力、联合出击, 才能逐步消除产生税收流失的各种制度上、征管上的漏洞, 也才能减小引起纳税人偷逃税和征税人违规的内在因素, 并消除不良的社会心理因素的影响, 减小税收流失的规模并将其控制在合理的范围之内。

参考文献

[1]史晓江.对我国税收流失现象的思考[J].消费导刊, 2008, (11) :96.[1]史晓江.对我国税收流失现象的思考[J].消费导刊, 2008, (11) :96.

[2]肖志贤.关于我国税收流失的思考[J].新西部, 2008, (6) :20, 22.[2]肖志贤.关于我国税收流失的思考[J].新西部, 2008, (6) :20, 22.

治理税收流失的对策 篇5

发布时间：2014-3-5

随着我国市场经济体制的逐步确立和住房制度改革的深入以及人们生活水平的不断提高，房地产业出现发展过热问题，主要表现在房价上升过快，群众改善居住条件难度加大。房地产业的社会需求及其在国家产业结构中的位置日渐突出。房地产行业已经成为拉动经济发展的重要力量和税源增长点。但由于种种原因房地产开发企业偷逃税情况比较严重，已经成为税务部门日常管理的难点和社会关注的热点。本文对当前房地产业偷逃税现象进行初步分析，并提出相应对策，仅供参考。

一、房地产业偷逃税的主要手段

通过近年来对阿克苏地区房地产企业税收专项检查和涉税案件的审理，我们发现目前房地产开发企业偷逃税手段繁多，形式多种多样，常见的大致可归纳为以下几种偷逃税手段。

（一）将合法收入转移或不记营业收入偷逃税款

一是房地产开发企业通过与其他单位合作建房等方式，以房换地，不记收入偷逃税款。部分房地产开发企业由于自身资金不足和征地的需要，抑或是拥有土地一方的利益需要，房地产企业与外单位签订联合建房协议后，用所建房屋换取土地，而所换价值不按规定确认销售收入，不按规定申报纳税。

二是房地产企业以商品房或门面抵工程款不记收入偷逃税款。房地产开发企业属劳动密集型、资金密集型企业，开发前期资金投入大、资金短缺严重，而建筑安装工程在承接建安工程时，为了顺利拿到所招投标项目，经常出现与房地产开发企业协议首先带资入场的现象。房子建成后就以相应等值的商品房或门面抵建安工程款，以此抵免营业额，偷逃营业税。

三是房地产企业以收据收取车库、杂物房等售房款不记收入偷逃税款。国家建设部和国家测绘局对房地产行业在办理产权登记时有规定，凡架空层高度未达到2.2米的车库、杂屋不予办理产权登记。房地产开发企业开发商品房时一楼的杂物屋和顶屋的坡屋一般都未达到2.2米高度，部分车库也未达2.2米高度，在销售此类房屋时与购房者一般以合同形式约定使用年限。房地产开发商以不能办产权证为由，在售房时自制收款收据，将收取的金额挂“其他应付款”或干脆挪做“小金库”使用，造成税款流失。

四是房地产企业通过代收各种“初装费”及基金不记收入偷逃税款。按现行房地产开发企业运作方式来看，房地产开发企业在收取售房款之外，还收取部分代收代付或代垫款顶：如有线电视的初装费、网络宽带初装费、电话电缆初装费、煤气管安装费、房屋交易费、办证费、房屋维修基金、水电增容费等等各种费用。现行营业税政策规定，营业税的营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，包括代收、代垫款项。而房地产开发企业以企业实际没有取得代收代垫款项收入为由未进行纳税申报。

（二）通过土地评估增值虚增开发成本偷逃税款

按照建设部门的有关规定，房地产开发企业的资质规定了注册资本越多、开发规模越大，则资质等级越高。目前房地产企业有相当一部分是民营企业性质的有限责任公司，这些企业在初建时其注册资本不大。为了提高资质，这些规模较小的房地产开发企业利用购进的土地经初步“三通一平”开发后，进行虚假土地评估，虚增土地成本，一方面增大注册资本，提高资质，另一方面虚增土地成本直接记入开发成本，减少企业所得税税基。还有些房地产开发企业则与建筑安装企业相互勾结做假虚增成本，多计成本偷逃税款。现行建筑安装企业的建安发票，主要实行由税务征收部门或发票管理部门代开的办法，只要缴纳营业税及附加，在开票“窗口”或征收部门都能开到，少数地方把建安营业税及附加作为“引税”的重要渠道，这就为房地产开发企业偷逃企业所得税有了可乘之机。

（三）采取“假借款、真按揭”偷逃税款

随着银行经营方式多元化的发展，金融按揭贷款购房方式作为一项新兴实用的服务项目，成为房地产销售业务中的主要方式。有的房地产企业为缓解资金压力，采取假按揭的方式，通过收集个人身份证、户口簿搞假销售，或窜通购房者，虚抬房价搞假按揭，骗取银行贷款来弥补资金缺口，在账目处理上不记销售收入，而是作为长期借款记账，偷逃国家税款。

（四）利用建安公司、销售公司等关联企业进行偷逃税款

随着经济发展，房地产开发企业也在向集团化方向发展，即房地产开发企业发展到一定程度后，利用自己的亲戚朋友注册成立了一些相应的建筑安装公司、销售公司、物业管理公司，使其成为控股公司或全资公司，然后将开发商品房的建安工程交由关联的建筑公司承建；将房地产的销售业务分离出去，经营其房产开发企业的代理销售业务、广告业务等；物业公司则代收房产开发公司一切价外费用，如代垫代付维修基金等费用。这些关联企业通过订立各种假合同等手段，相互调控收入及利润，以达到偷逃税收款的目的。

（五）人为造成账务核算混乱进行偷逃税款

其手段主要有以下几种：一种是不结转收入，不核算成本。房地产开发资金使用成本较高，应缴纳税款金额较大，部分房地产企业为节省财务费用，主观上存在拖延缴纳税款的故意。从阿克苏地区地税局稽查局2012年对19户房地产开发企业的检查情况看，普遍存在预收款不结转收入申报纳税的情况，涉及到的金额达9000多万元。另一种是不按财务制度和税法规定确认收入的实现和开发成本的结转，而是根据企业的经营、融资的需要随意确认收入和结转成本。还有一种是利用行业特点，故意调整成本。房地产开发公司往往利用房地产项目开发时间长的特点，将几个开发项目不易区分的成本混在一起，设置一个“共同费用”账户，不按照权责发生制原则和配比原则结转经营成本，根据收入情况利用“共同费用”账户随意调整成本，制造 “明亏暗盈”的假象，达到其调减利润偷逃税款的目的。

（六）通过“预提费用”虚增成本偷逃税款

按照税法有关规定，根据预提费用年末不得留有余额的规定及权责发生制原则，对开发建设周期比较长的房地产开发的预提费用，应区别不同情况进行处理。但是许多房地产公司“预提费用”账户中提取的费用年终存在大量结余。此类房地产开发公司主要采取两种方式虚增成本：一方面，通过争取地方政府及有关部门的优惠政策来少付或者不付各项费用，同时仍提取按照规定应支付的各项费用，而不是按照实际支付金额计列相关费用；另一方面，继续提取国家已取消的收费，形成应付而付不出的各项费用长期挂账，通过“预提费用”等往来账户记入开发成本。房地产公司通过上述方法造成账面上经营亏损，从而达到不缴或者少缴企业所得税的目的。

二、房地产企业税收管理的难点分析

房地产业是现行税制下缴纳地方税种最多的行业，涉及税（费）种类多达十几个，其中偷逃税比例较高的税种都集中在营业税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税等税种上。究其根源有以下几方面原因：

（一）我国现行房地产税收政策繁杂，给纳税人自行申报纳税带来难度，同时也为房地产开发企业偷逃税提供了可能。首先，房地产市场的税制结构不合理。在房地产业目前的链条中，从土地使用权的出让到房地产的开发、转让、保有等诸环节涉及的税种非常多。由于涉及的税种多，各税种的征收环节和计税依据各不相同，这些繁杂的税种和计算过程有点让内行记不住，外行看不懂，造成征管难度大，税源控管存在较多的漏洞，税收流失比较严重。加上房地产开发阶段税少、税负轻，而流通环节税重，这种税制结构更进一步鼓励了房地产企业投机，致使逃税现象严重。其次，房地产市场的税费多，负担重，使企业税负重，增加了建房成本，使部分房地产企业偷起税来“理直气壮”。再次，土地使用税计税依据不合理。我国土地使用税的征收，不是按价值征收，而是按面积征收，这种征税形式不能随着课税对象价值的上升而上升，具有税源不足而缺乏弹性的缺陷。这在某种程度上纵容了房产商去投机和偷漏税款。

（二）房地产开发企业具有较复杂的社会背景，为房地产开发企业偷逃税提供了可能。目前房地产开发企业大致可分为两类，一类是职能部门下设的“三产”或“集体”企业，利用部门优势从事房地产业开发；另一类是一部分下海经商的能人和部分具有一定社会背景和社会活动能力的人，组建了有限责任公司（有的实际就是一个人的股份，实为个体老板），他们与政府及相关职能部门有着千丝万缕的联系，或具有很强的活动能力，才能在项目立项、融资、开发、销售等多环节中闯关成功。因此，为了追求高额利润，抓住行业经营的特殊性，他们利用其自身影响力和拥有的各种社会资源干扰和影响着房地产税收的征管，抓住税收监管的空档和漏洞以及对偷逃税的处罚不力等因素，采取各种复杂隐秘的手段千方百计偷逃国家税收。同时，由于房地产企业不仅能给地方政府带来滚滚的财源，而且能为地方政府树立良好的社会形象，在短期利益驱动下，地方政府或多或少地对房地产企业进行干预，无形中为房地产企业偷逃税款充当了“保护伞”。如有的地方政府为加快城市建设，减轻财政支出压力，在招标的房地产开发项目中附加配套开发建设项目，并越权做出税收减免承诺，要求税务部门提供税收优惠，或擅自扩大税收优惠政策享受的范围，严重损害了税法的权威性和严肃性。

（三）房地产开发的环节过多、时间过长，为房地产开发企业偷逃税提供了可能。从房地产开发企业业务流程看，一个合法的房地产开发企业，要经历土地使用许可证的申请、房地产开发项目立项和投资计划审批、规划和施工许可申请，而在办理这些申请和许可期间，已经发生了部分开发成本及费用，但这些成本费用的支付都是在税务管理和纳税申报事项前发生的。税务部门是在房地产开发企业开发产品事后才能介入管理，因而不能有效监控、准确掌握房地产开发企业在房地产开发过程中形成的成本费用信息。加上现行税收政策规定土地增值税的计税依据是土地增值额，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，而房地产开发企业利用其产品开发周期较长或先后滚动开发的行业特性，不按财务制度和税法规定进行正确的财务核算和纳税申报，使得房地产行业成了偷逃税的重灾区。

（四）税务机关对打击房地产业涉税违法行为力度不够，客观上为房地产业偷逃税款提供了机会。首先，税务机关与其他行政管理部门之间的房地产开发项目信息交流较少，自身也不具备收集相关信息的手段，无法在房地产开发过程中有效地参与管理和监控，客观上给了房地产业纳税人偷逃税款的机会。其次，税务部门检查税收一般是以为单位，但房地产企业大部分都是跨、跨地域滚动开发，流动性比较大，很容易造成亏损的假象。不少开发商往往是一个楼盘还没有卖完，没有等到结算，就用卖房款去开发另一个楼盘，尽管一个一个楼盘销售了，但是账面上却一直是亏损的。还有的开发商拿到一个项目成立一个公司，等这个项目完成后立即注销旧公司成立新公司，利用新办企业偷逃税款。再次，税务人员在查处涉税案件过程中受到各种因素干扰，以补代罚、以罚代刑，导致行政处罚力度低。偷逃税成本不高是造成该行业纳税人屡查屡犯，屡教不改的重要原因。

三、防范和治理房地产业偷逃税的对策

为加大对房地产开发企业的税收征管和检查力度，国家税务总局近年来连续出台相关政策，地税稽查部门也加紧了对房地产企业的专项检查，但要根本上解决房地产行业偷逃税问题，除加强税收征管，加大查处力度外，关键是要加快改革税制，建立比较公正、合理、科学的房地产业税制。

（一）加强房地产开发整个过程的监控，从征管环节防止房地产业税收流失

从房地产企业偷逃税款的手段和原因来看，纳税人偷逃税款发生在房地产开发的每一个环节。因此，要遏制房地业偷逃税行为，需要税务部门对房地产开发各环节进行跟踪，强化对房地产业的全程监控。一是加强部门配合，建立信息传递制度，实现税收的源泉控管。房地产开发业务的每一个环节都必须通过政府部门办理相关手续，税务机关应加强与土地管理、城市规划、城市建设、房产管理等部门的联系，建立信息传递制度，及时掌握房地产开发企业的涉税资料，并建立档案，全程跟踪，努力获取企业建筑成本等信息。为了增强纳税人信息的真实性，税务人员在取得纳税人税务登记资料后，应到现场进行实地调查及到相关部门核实情况，才能杜绝超范围享受税收优惠的现象发生。二是改进税收征管手段，提高管理效率。一方面要加强对房地产企业纳税人的登记、申报管理，并实行全程跟踪管理，经常分析有关税源，发现问题及时检查，涉嫌偷逃税的，及时移交稽查部门，防止因税务机关内部管理脱节而发生偷逃税行为。另一方面加大对房地产开发工程的成本审核和票据的审核管理力度，增加建安企业的工程成本真实性和准确性，尽量防止房地产利用假合同、假信息虚增成本，以达到偷逃税款的目的。同时，税务部门还要加强对房地产企业销售环节的监控。房地产业的税收主要体现在销售环节，税务机关在销售环节加强对房地产的票据领用、管理、结算的管理，就能最大限度地掌握房地产开发企业的收入情况，据此审核企业申报纳税的真实性和准确性。

（二）强化对房地产行业的稽查，加大对房地产业偷逃税的惩处力度

建立起房地产行业良好的纳税秩序，地税部门除了加强对房地产开发各环节的监控外，还应该有针对性地采取措施，加大对房地产行业偷逃税款行为的查处力度，以对偷逃税的纳税人起到一种威慑作用。一是加强对房地产行业的选案工作，提高选案的准确性。稽查部门通过对征管部门和房地产审核小组提供资料的分析，有选择性的对房地产企业进行重点稽查。二是努力提高税务稽查人员的素质，加强对税务人员职业道德教育和业务培训，增强道德修养，提高查账能力，并建立有效的监督机制，对稽查案件的质量实行定期检查，严格落实执法目标责任制，规范办案人员依法检查、依法处理。三是加大对房地产涉税案件的处罚力度。要敢于破除“人情税”、“关系税”，坚持依法纳税，坚持依照《征管法》有关规定，对查处的偷税款及罚款久拖不交的房地产企业，采取强制措施，依法坚决催缴入库；对大案要案，按照法律程序移送司法机关并对偷税者予以重罚，对法人代表和财务人员追究法律责任，让其再不敢有半点偷税逃税之心。

（三）全面实施房地产税收一体化征管，建立房地产业各税种的税源控管

由于涉及的税种多，税收征管难度大，税源控管存在较多的漏洞，税收流失比较严重。但是，房地产税收诸税种征管所依据的基础信息大致相同，通过加强房产过户管理，可以强化房地产税收诸税种的税源控管，从而减少税收流失，使房地产税收管理的科学化、精细化提高到有效的水平。强化房地产税收一体化管理，重点应采取以下五个方面的措施：一是税务部门要与土地管理、城市规划、房产管理等行政部门建立信息传递制度，掌握房地产开发企业的涉税资料和相关信息；二是统一执行房地产交易企业所得税和土地增值税的预缴制度，对所有的房地产交易收入在缴纳营业税时，一律先预征企业所得税和土地增值税，直至项目销售完毕进行结算后再对其进行清算，多退少补；三是对各房地产开发小区的房地产销售实行定向式税收管理，即每个住宅小区的商品房在收到预收款申报纳税时，税票、发票必须注明是哪个小区、哪一幢、哪一套房，同时设立台帐，进行跟踪管理；四是在对房地产交易过户税收审核时，对房地产开发商土地使用税缴纳情况和取得建筑业发票情况，原房地产产权人缴纳房产税和土地使用税情况，以及房地产转让方的欠税情况进行审核，对纳税人未清缴税款的不予办理纳税申报，促进了税收的清缴；五是加快开发使用房地产交易管理信息系统，把房地产交易过户税收的受理、审核、审批、查询以及纳税通知书、完税证明书的打印等工作内容纳入信息化管理范围，实现全程网上办公和实时监控、查询，提高房地产交易税收审核的工作效率。

（四）改革和完善房地产税制，从源头上堵住房地产企业的偷逃税漏洞

税收流失的原因及对策 篇6

关键词：税收流失,原因,建议

税收是一国政府凭借其政治权利, 依据本国的法律, 无偿地向本国税收管理内的个人或组织团体强制取得的财政收入[1]。我国的经济发展, 公共基础设施的建设, 公费医疗等措施的实施都离不开税收的支持。但据国情专家胡鞍钢的保守估计, 目前我国的税收流失约在3850-4450亿之间[2]。税收流失的渠道很多, 像偷税、漏税、骗取出口退税等等。税收的流失不仅会影响国家财政的收入, 同时也会影响税收的分配正义, 激起纳税人的反抗, 进而影响到社会的稳定和经济的发展。因此, 税收的流失问题亟需解决。

一、税收流失的原因分析

(一) 纳税人追求经济利益最大化

在市场经济条件下, 企业是一个自主经营、自负盈亏的经济实体, 总想以最小的成本、最快的速度来获取最大的利润, 导致了偷税、漏税层出不穷。再加之税收的无偿性、强制性、固定性的特点, 使得纳税人认为缴纳税款是国家对公民财产的侵犯, 这就更加使得纳税人不愿缴纳税款。一些企业有时候为了追求经济利润的最大化, 甚至是铤而走险, 进行冒险和投机活动。这在很大程度上造成了我国税收的流失。

(二) 税收法律的缺陷

大多数学者都认为税收是国家对私人私产的侵犯, 因此必须要通过法律使其合法化。因此, 税收法律是纳税的前提和基础, 只有一个良好健全的税收法律体系, 征税机关才能有法可依, 针对各种偷漏税行为都能给予相应的处罚。并且有了健全的法律规定, 纳税人也就无法进行投机活动来规避税款的缴纳。但是目前我国的税收法律体系存在很多问题, 主要有以下几点:

1. 税收法律的等级较低, 缺少权威性。

2. 税收法律体系不健全。

(三) 纳税筹划的原因

美国知名大法官汉德曾言:“法院一再声称, 人们安排自己的活动以达到低税负的目的, 是无可指责的。每个人都可以这么做, 不管他是富翁, 还是穷光蛋。”这恰如其分的说明纳税筹划是一种合理、合法的避税手段, 是无可厚非的。因此, 全国各大企业纷纷请专业财务律师来进行纳税规划, 来减少自己的税收负担。也许税务机关会将这种行为归咎为狡猾的行为, 但我国税法的漏洞给了企业这样的一个机会, 是不违反法律的规定, 税务机关也无能为力, 这也是造成我国税收流失的原因之一。

(四) 历史遗风的影响

一位学者曾经说过:无论传统是什么样的, 无论我们的好恶如何, 也无论我们主观上如何想抛弃它, 但事实上它却是我们无法摆脱的传统, 我们一切的一切, 仍是在传统的影子下渐进, 也是在传统的基础上积累的[2]。这句话恰如其分的说明历史传统对事物的影响。税收也是如此。我国经历了几千的封建时代, 各大王朝为了加强集权统治, 往往是苛捐杂税, 民不聊生, 使民众产生极大的抵触情绪。虽然中国的改革开放经历了36年了, 市场经济发展迅速, 人们对税收也有了深刻的认识, 对税收仍然存在较强的抵触心理, 尤其是我国贫富差距比较大以及税收利用的不透明化的现状, 税收没有起到分配公平正义的作用, 因此产生权利义务的不平衡感, 纳税人的不公平感日益强烈。因此, 纳税人便想尽办法来规避纳税, 这就造成了税收的流失。

(五) 征管主体的原因

税务机关人员的执法问题是造成税收流失的另一重要因素。首先税务人员在征税往往是按照领导的意见来征税, 导致乱收税、多征税的现象不断发生, 使得纳税人抵触情绪严重, 导致拖延缴税或是不缴税、甚至是暴力抗税的现象出现。其次税务机关在税收执法检查过程中, 一般流于形式的多, 来真的、动硬的少, 讲成绩多、找问题少, 看表面现象工作多, 查深层次执法问题少[3]。

(六) 电子商务引发税收大量流失

电子商务大家已是耳熟能详的了, 但就是这一网络交易平台的出现, 也给我国的税收带来很大的损失。电子商务活动利用网络进行无纸化交易, 没有了时空限制, 大大提高了交易效率。但在目前的税收体系中, 缺乏对电子商务环境下税收活动的明确法律规定, 企业利用这一漏洞, 转变自身贸易方式, 将大量交易活动转移至电子商务的范围之中, 从而逃避相应的税收。另外, 电子商务各大电商为了多赢点利, 往往不会开发票, 这使税收人员缺少相应的计税凭证。为保护消费者隐私, 快捷支付、网上银行等支付方式一般采用匿名交易, 这为税收征管工作增加了很大的难度。此外, 一些不法企业通过设置用户名与超级密码来对相应信息进行隐藏和保护, 导致税收信息收集难度加大, 税务稽查部门很难发现其中的问题。

二、治理税收流失的建议

(一) 加强税法宣传, 提高公民的纳税意识

针对现在纳税人对税收的抵触情绪比较大的情况, 税法的普及显得极为重要。税务机关应该利用一切可以宣传的机会进行宣传, 例如用宣传报、网络、电视、广播节目的宣传, 让民众了解到税收的重要性, 以及自己的纳税义务和纳税权利, 增加大众的纳税法律意识。此外, 还要大力做好税款用途的宣传, 使税款的使用更透明, 让“取之于民, 用之于民”的思想深入人心, 让大家明白税收的利用最终会造福千家万户。这样, 民众纳税意识增强, 偷税漏税行为就可以得到一定的遏制。

(二) 健全税收法律体系, 做到依法治税

目前我国的税收法律体系还不健全, 尤其是《穹顶之下》的播出, 引起了很大反响, 直接导致环境税的立法成为热点。全国政协委员、财政部财政科学研究所原所长贾康指出, 在中国, 迫切需要通过立法的形式确定环保税的开征, 取代现有针对排污的行政性收费, 将其与部门利益脱钩, 以及更加规范地使用税收收入。虽然我国已经为实现税收定了时间表, 但还是应该尽快完善税收在宪法中的规定, 比如增加纳税人的权利等。同时应该制定税收基本法, 进一步明确税收的基本原则, 法律责任、税收的法律救济程序。这样也有利于避免企业利用税法的漏洞进行纳税筹划而带来的税收流失。

(三) 规范税收执法, 培养税收专业人才

强化税收征管是防止纳税人偷漏税行为的有效途径之一。但强化税收征管一定要有依据, 而不是按领导的意见来。因此, 税务人员要严格执行各项税收法律、法规和政策, 正确处理规范执法与组织收入、优化服务、支持发展的关系, 严格、公正、文明执法, 营造良好的税收环境, 大力推进税收执法责任制度, 强化对税收执法权的监督, 进一步健全和完善执法过错责任追究制度, 严厉惩罚执法不作为的人员, 推进依法治税。

(四) 加强电子商务税收的征管

针对电子商务的避税行为的严重性, 首先, 要加快相关立法的建立, 建立符合电子商务环境下的税收征管体系, 将银行、企业、消费者等全面联系起来, 对企业的电子商务活动实施有效监管与稽查大力推行电子商务税收登记, 督促纳税人纳税。其次, 税务部门可以与银行合作, 监控电子商务活动中的资金往来, 不让不法企业有可乘之机, 减少税收的流失。最后, 建立信息化、数字化的征管系统。就像银行一样将不良贷款的行为在全国各银行共享, 对那些有不良交易、恶意规避税收行为的电商进行全国税务机构的信息共享机制, 警醒电商要依法纳税。同时, 这样的一个信息网络收集平台, 有利于培养更多高素质的人才, 以应对不法企业通过跨国业务作为掩护, 来进行的避税活动。

参考文献

[1]程琳.税收流失的经济现状分析及治理对策[J].经济师, 2014 (2) .

[2]尚绪芝.中国古代社会“一夫一妻制”未能真正实行的原因探析[EB/OL].http://www.law-lib.com/lw/lw_view.asp?no=7916, 2006-12-29.

我国税收流失的原因及对策初探 篇7

关键词：税收流失,税收制度,征收管理

一、税收流失的界定

税收流失是一定时期政府税收收入的非正常减少或损失, 具体包含两方面的内容:第一, 从纳税主体 (包括扣缴义务人) 的角度, 采取各种方法、手段导致实际缴纳的税款小于按照税法规定标准应该征收的税款, 表现形式有偷税、抗税、骗税等。第二, 从征税主体的角度, 征税部门由于各种主观、客观原因导致按照税法规定本应征收而实际未能征收的各种税收收入, 其表现形式有越权减免税、吃税、包税等。

二、我国税收流失的原因

(一) 纳税意识薄弱

美国著名文学家、政治家弗兰克林有一句名言:“人的一生有两件事是不可避免的, 一是死亡, 一是纳税。”这句名言在西方是家喻户晓的, 税收早已深入人心。与之相比, 中国公民的依法纳税意识要淡薄得多。一部分纳税人对“缴税”认识模糊, 不知道国家为什么要征税、纳税人为什么要纳税, 认识不到纳税的必要性和重要性。

另外, 纳税人权利和义务的不对等也在客观上严重削弱了纳税人的纳税意识。在西方发达国家, 纳税人的权利一直受到社会的尊重, 而我国长期以来对纳税人只讲义务不讲权利, 突出表现在政府财政预算编制不完整, 预算层次不分明, 税收支出与分配缺少透明度。

(二) 税收制度不完善

我国自1994年实行分税制改革后形成了现行税制, 基本建立了符合社会主义市场经济体制需要的税制框架, 但税收制度中仍然存在一些不足和缺陷。

我国税制中的第一大税种增值税实行进项税抵扣制度, 生产、经营环环相扣、彼此衔接、相互制约, 但由于建筑安装、交通运输、邮电通信等行业没有纳入增值税征税范围, 使增值税抵扣的“链条”中断, 为纳税人偷税、逃税开了方便之门;增值税与营业税征收范围划分不规范, 大量的混合销售和兼营行为所形成的纳税义务在增值税与营业税之间跨税种流动, 为纳税人寻求低税负提供了便利;备受关注的个人所得税实行的是分类所得税制, 个人所取得的十一类所得分别适用不同的费用扣除标准、不同的税率和不同的计税方法, 为纳税人提供了避税的机会和可能;税收优惠政策过多过滥, 税务部门缺乏对具体优惠项目的实时监控, 出现非法违规套用税收优惠政策的管理真空, 导致税款流失。

(三) 税收征收管理乏力

西方发达国家大多把计算机网络建设摆在税收征管的重要位置, 税收征管业务全部由电脑完成, 而我国目前的税收征管手段仍显落后, 由于资金、技术、人员、设备等条件的制约, 全国发展不协调, 税务信息没有在全国形成联网。同时, 由于税务部门没有与工商、银行、海关、公安等相关部门联网, 无法实现信息的交流和共享。

另外, 在税收执法的过程中, 普遍存在处罚力度偏轻的问题。纳税人违反税法后付出的心理成本、社会成本和经济成本过低, 无法达到制止涉税违法犯罪行为、治理税收流失的目的。

(四) 网上贸易监管难度大

近年来, 网上贸易逐渐成为人们进行商业活动的新模式, 交易额呈逐年增大趋势。由于其商品交易方式、劳务提供方式、支付方式等都与传统方式差异很大, 稽查难度大大增加, 征收管理失控, 助长了偷逃税。网上贸易监管的难点首先在于税务部门比较难以发现和掌握税源, 互联网网址或网名与所有者身份并无必然联系, 因而不能提供关于所有者身份和位置的信息, 税务当局很难确认一项收入的归属地及纳税人的位置;其次, 网上贸易在一定程度上动摇了凭证审计稽查的基础。传统的纳税检查离不开对凭证、账簿、会计报表的审查, 而网购的订购、付款、交货都在网上进行, 电子记录可以不留痕迹地加以修改, 这使得税收审计稽查失去了最原始的依据;再次, 企业可以利用在低税国或免税国的站点轻松避税, 国内任何一家单位都可以利用其在免税国或低税国设立的站点与国内外客户进行商业洽谈和交易, 使之成为税法规定的经营地, 而仅把国内作为一个存货仓库, 从而导致严重的税款流失问题。

三、治理税收流失的对策

(一) 强化税收宣传和教育

1. 普及中小学的税收教育。

纳税人的税法宣传要从小抓起, 并贯穿于纳税人成长的全过程, 我国不妨借鉴美、日等国经验, 把税收知识纳入中小学教育, 介绍税收是怎样产生的, 国家为什么要征税, 纳税人为什么要纳税, 阐述税制的发展史及其与政治、经济制度变迁的关系等。通过学习, 了解税收的作用、税收与个人生活的关系, 知道纳税申报表上的各个项目, 学会怎样填写申报表、如何办理涉税事宜等, 为诚信纳税打下坚实的基础。

2. 利用多种媒体持续推进税收宣传。

要充分利用电视、广播、报刊、宣传海报、网络等媒介, 向社会传播正确的税收理念, 使公民在潜移默化当中逐渐接受并形成正确的赋税观。各级税务机关可以开展各种免费税务咨询方式, 如电话咨询、传真服务、网页查询, 也可以在办税大厅甚至在一些公共场所如大型商场、车站放置一些免费的税收宣传资料, 将新出台的各种税收政策法规及政策解读及时地传播到每一个纳税人, 使纳税人对于税收制度和近期的税制改革可以很快得到了解和认同, 不断提高诚信纳税的意识。税收宣传是一项长期的工作, 应持续、稳定、系统地开展, 扎扎实实地推进。

3. 切实加强纳税人的权利保障。

政府部门应牢固树立“权利与义务对等论”, 重视对于纳税人权利的保障, 加大教育、医疗、卫生、环保、社会保障等必要的社会公共产品开支, 真正做到社会主义税收的“取之于民, 用之于民”!既要坚持依法行政、依法治税, 履行“征税人”的权力和使命, 又要为纳税人提供优质高效的服务, 履行“为人民服务”的义务与职责。执法与服务并重、优化服务意识、健全服务体系, 达到净化税收环境的目的。

(二) 完善和优化税收制度

1. 完善增值税。

增值税的征收范围越广, 征收链条机制就越紧, 越有利于消除重复征税, 降低征收成本, 加强税收控制。因此应扩大增值税的征收范围, 在整个商品和服务流转环节统一征收增值税, 以完善税制、避免纳税义务跨税种流动。增值税“扩围”的同时, 税率应相应调减。

2. 完善个人所得税。

自1994年新税制实施以来, 个人所得税收入增长强劲且发展潜力巨大, 但同时也是税收流失最严重、漏洞最多的一个税种。应尽快实行综合所得税制———以个人申报为基础, 将纳税人所有来源、所有项目的收入汇总后一并计税, 费用扣除标准应全面考虑住房、养老保险、教育和赡养人口费用等情况, 并根据每年的通货膨胀率和收入水平对其进行适当的调整, 真正按照纳税人的负担能力征收, 贯彻税收的公平原则。

3. 规范税收优惠。

要及时不规范的税收优惠进行清理, 将其纳入法制化、规范化的轨道, 维护税法的严肃性。

(三) 加强税收征管

1. 建立税收征管信息化共享体系。

首先要建立国税、地税部门之间的统一信息平台, 让纳税信息在税务机构内部之间实现共享。在此基础上, 再有计划、有步骤地实现与相关协税部门如工商、财政、银行、海关、公安等的信息联网, 建立完备的网络监控系统, 实现信息共享。还要加快各类税收软件的开发, 建立全国性的国际商情网络与信息情报中心, 为反避税工作提供信息和依据。

2. 坚持依法治税, 严惩违法行为。

通过加强技能培训, 提高税务人员的业务素质、查账水平和执法能力, 坚决杜绝“人情税”、“关系税”现象和钱权交易的发生。在严格遵守《税收征管法》规定的处罚幅度的基础上, 提高对造成各类税收流失行为的处罚力度, 并按税法规定严格加收滞纳金。

3. 加强税收执法监查。

认真开展税收执法检查, 提高执法人员的法制观念和执法刚性, 大力推进税收执法责任制度, 强化税收执法权的监督, 进一步健全执法过错责任追究制度, 净化执法环境。

(四) 加强网上贸易监管力度

1. 形成社会性协税护税网络。

在实际工作中, 应加强相关部门之间的协作, 健全税务监督机制, 充分发挥内部监督、行政监督、法律监督、群众监督和舆论监督的作用, 鼓励广大公民积极举报各种偷、逃、骗税行为, 形成社会性协税护税网络, 使偷、逃、骗税行为无藏身之地。

2. 对网络经营者实行备案制度。

要求所有网络经营单位和个人将与网络营销有关的资料报当地税务机关备案, 由税务机关根据网络经营者的经营状况, 核发数字式身份证明, 以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质, 建立以计算机网络为依托的电子商务税收征管体系。积极推广应用税收征管信息系统, 实现税收信息布局的合理化与数据加工的多样化, 达到信息的高度共享和综合利用, 以加强税源监控, 防范税收流失。

3. 与银行深入合作。

税务部门应与银行深入合作, 联手清理纳税环境。具体做法是:在网络上建立电子银行, 要求从事电子商务的企业和个人在电子银行里开户, 在网络上完成异地结算、托收、转账等金融业务, 并按照税法规定的期限在网络上完成缴税业务, 实现电子支付;税务部门与银行合作设置电子关卡, 对企业和个人的资金流动情况进行监控。

参考文献

[1]赵闻.我国税收流失问题及对策 (J) .黑河学刊, 2007 (5) .

[2]网络时代税收流失的三种主流模式[EB/OL].http://b2b.toocle.com/detail-4516104.html.

治理税收流失的对策 篇8

公司财务是组织财务活动和处理财务关系的一种经济管理行为。随着社会经济环境不断变化、科学技术日新月异, 财务管理的内容和职能也在不断扩展, 从而作为公司管理体系基石的财务管理, 对一个工商公司、一个国家乃至整个世界的经济状况都至关重要。

随着我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不断完善, 经济结构和管理方式己经发生了深刻的变化, 但出现了不少新的问题和新的矛盾。在新形势下如何使我国的财务管理同国际接轨, 如何通过加强管理来提高经济效益, 还没有从理论和实践的结合上得到很好的解决。本文拟从财务管理制度分析入手提出治理资本流失的几点基本对策。

一、现行财务管理制度不利于资本管理

没有监督的权利会产生腐败, 企业的监督作用也一样, 没有监督的财务制度会产生漏洞, 如投资失误、企业的资产被侵吞、骗取、偷窃、浪费、丢失、耗损、闲置、偷逃国家税收等一系列资产流失现象。

大部分公司的上层对于财务监督的认识有一种误区, 认为财务监督是单位内部的一种业务监督, 应该由单位负责人或财务人员去执行, 这是违背代理人理论的。因为单位负责人或财务人员只能履行其委托下属人员进行相关财务活动的财务监督职能, 他们作为代理人的下属, 根本无权、也不可能对自己的上司进行监督, 那么代理人只有自己对自己进行财务监督。如果没有良好的财务监督机制, 代理人从利己的一面出发, 去侵占委托人的经济利益是完全可能的, 也是必然的。

由于我国企业的公司治理结构存在着董事会对于经理层缺乏有效约束、监事会未能充分发挥监督作用, 尤其是存在着严重的一股独大的不合理的股权结构, 这些现象致使公司机构间无法形成制约关系。大股东侵害中小股东利益的事件频频发生, 内部人控制现象难以抑制。

以上公司治理结构方面的缺陷严重地制约了财务监督机制的有效运行, 因此, 重塑并完善公司治理结构己经越来越成为公司经营管理的一个重要任务。

二、从财务管理制度入手治理资本流失的对策

如何从财务管理制度角度防止资本流失, 从而实现资本保值增值目标?笔者认为应该从现行财务管理制度的不完善原因入手, 采取相应对策。

(一) 建立出资者财务机制

随着改革的深入发展, 人们普遍认为应该区分国家社会管理职能和资本所有者职能, 建立起出资者财务机制。企业建立现代企业制度, 企业对出资者投入的资本金、企业内部积累和债权人借给的资金拥有法人财产权, 并以法人财产承担民事责任。以前财务的微观运行效益不佳, 市场资源配置人为色彩较重。改革开放以后, 我们又走向另一个极端, 即明确了企业的财务主体地位, 但是未能确立所有者财务主体地位。所有者财务主体缺位, 使得对经营者的财务监督无法到位, 经营者侵犯所有者利益就在所难免了。经营者有法人资本日常运营权, 所有者不得干预。所有者与经营者在合理划分责权利的前提下, 各司其职, 共同把资本的运营效益搞上去。

近年来, 财政部为适应改革的要求, 对内部机构进行了较大调整, 将分散在各业务司的财务职能和资产管理职能集中起来, 专门设置了企业司, 实行对企业资产与财务的统一管理, 从而改变了过去以行业财务司为主体的机构设置格局, 突出了出资者职能。合理界定财政部门在企业资产与财务管理方面的权利和义务, 规范企业资产管理和财务管理行为, 逐步建立以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理新体系。

至于出资人管理制度的框架体系, 应主要包括以下几个部分: (1) 资本营运的管理, 包括企业合并分立, 对外投资、转让、质押担保、关闭破产等资本的变动管理, 注重资本的优化配置。 (2) 影响资本权益的重大财务事项的监管, 并实行规范化的管理办法。 (3) 资产收益的管理, 包括税后可供分配利润、产权转让收入的收缴, 收益分配使用的原则和办法, 以及资本经营风险和责任。

(二) 建立新型资本管理机制

建立健全资本产权管理、营运与监督三个系统。在资本管理委员会下, 按资本保值增值总体目标要求, 分设资本产权管理、资本营运和资本监督三个职能部门, 形成资本产权管理、营运与监督三个系统既相互独立、又相互制约的新机制。而在三个系统的排列上, 改变原有的有资本管理、监督与营运为资本管理、营运与监督, 这样做, 第一既强调了资本管理与营运的紧密联系, 第二突出了资本营运的地位, 第三将监督的范围扩大到资本管理与营运两个系统。

(三) 实行规范化财务管理

要完善财务管理制度, 必须加强财务管理体系的建设, 用法规来规范所有者与经营者之间的权利与义务, 明确责任, 使资产管理的各项工作和改革措施都纳入法制轨道, 做到依法治产, 规范管理, 以防止资本的流失。某些属于行业共性的要求和方法, 由行业主管部门制定示范办法对企业进行指导。企业在遵守国家制定的成本管理法规的前提下, 依据行业要求, 结合自身生产经营特点, 确定成本管理制度。

三、结语

文章从财务管理制度入手分析了治理资本流失的相关对策, 可以丰富和发展我国企业财务管理理论, 缩小同发达国家在该领域研究的差距, 可以为避免资产流失的制度建设提供有价值的参考, 可以为我国企业集团构建符合现代企业制度的财务管理体制和树立现代成本观念提供参考, 也为我国企业财务控制策略的创新给予一定的建议。

摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不断完善, 经济结构和管理方式己经发生了深刻的变化, 但也出现了不少新的问题和新的矛盾, 文章基于此分析了如何从财务管理制度入手, 构建治理资产流失的约束机制。基本的思路是建立出资者财务机制, 建立新型资本管理机制, 实行规范化管理等。

关键词：财务管理,资本流失,财务制度

参考文献

[1]、吴秀峰, 张春兰.试析现代企业财务管理目标分析[J].　中国集体经济.2007, (8) :10

[2]。罗明喜.集团企业财务管理模式研究[J].　商场现代化, 　2007, 　 (517) :　372-373

[3]、李光.现代企业财务管理体制刍议[J].商业研究.　2007, 　 (365) :150-152

治理税收流失的对策 篇9

水土流失治理工作和区域生态环境及经济发展密切相关, 要因地制宜、统筹规划, 坚持科技创新、生态治理、环境保护为重点, 以治理超坡耕地、荒山荒坡、植被恢复及浸石沟治理为主要内容, 优化农业产业结构和恢复植被为重点, 不断加快加区域生态治理体系建设脚步, 形成具有水土保持兼高效生态经济功能的综合治理模式。

1 水土流失的现状

东宁区域属东北中部的中低山丘陵区, 主要以山地、丘陵、河谷平原地貌类型为主。山地面积为6412.5平方公里, 占总面积的87%;丘陵岗地面积为590.1平方公里, 占总面积的8%;河谷平原面积为368.5平方公里, 占总面积的5%。土壤有河淤土、水稻土、白浆土, 平均海拔高度在120米以下, 属大陆季风气候。境内山峦起伏, 沟壑纵横, 河流成网, 绥芬河大小支流163条, 区域水土流失情况突出, 生态环境日趋恶化, 已成为影响群众致富、制约县域经济社会转型、升级发展的最大瓶颈。

2 水土流失的成因

2.1 自然因素

该地区地形为低山丘陵, 海拔为100-120米。山坡耕地面积占总土地面积的90%, 坡度为5度至30度不等。地形坡度大对水土流失影响很大, 坡度大小与水土流失程度成正比。从气象来说, 降雨特别暴雨对土壤侵蚀影响特别大, 该地区属大陆季风气候带, 雨热同季, 多年平均降雨量在500mm以上, 特别是7、8、9月份雨量集中, 占全年降雨量的70%, 集中较强的降雨对地表土冲刷力很强, 特别是坡度较大的地区, 对壤的侵蚀更加严重。除耕地外, 植被占有率较低, 每遇强降雨都会造成洪灾, 严重威胁当地群众生命财产安全。

2.2 人为因素

二十世纪六七十年代, 原本植被面积很大, 在几十年的过程中几乎没有发生过威胁人和财产安全的洪灾。但进入后期尤其是近十几年, 洪灾频频发生, 不合理的生产建设活动直接或间接地造成了水土流失的主要原因, 而人为的破坏植被是造成水土流失的关键因素。主要表现在:人类生产活动造成的水土流失, 由于人口不断增加, 平缓耕地粮食生产已满足不了社会发展要求, 大面积的坡地被开垦成耕地, 大量的林地、湿地、植被遭到大量破坏, 土壤侵蚀进一步发展, 加重了水土流失, 生态环境日趋恶化。再有人们的生态环境意识薄弱, 只重视发展, 不重视生态建设, 在山边河边放牧, 盗砍树木, 非法采沙等, 造成山边河边只见荒坡、荒滩不见青山绿草, 弃土弃河渣堆满河道, 这也是造成水土流失的原因之一。

3 水土流失的危害

3.1 土地生产力下降

不合理的农业生产方式和缺乏对土地的有效保护, 致使农业生产用地侵蚀严重, 土质逐年变薄, 土壤肥力下降, 重壤土变成了轻黏土, 土壤孔隙度减少, 持水保肥力下降, 农业耕作性越来越差, 抗御洪涝灾害能力足年降低, 土壤有机质和土壤结构破坏后, 使土壤抗蚀力不断减弱, 导致水土流失严重。

3.2 自然灾害频繁, 周期缩短

据调查, 由于区域水土流失严重, 造成县内主要干流不同程度的淤积, 河床高出水平地面, 致使河道不畅、淤积, 行洪能力普遍下降, 自然灾害频发。据水利资料统计1952-1992年的四十年间, 区域性大洪水5次, 平均8年一次, 2002-2014年共发生洪水8次, 平均1.5年一次。

3.3 耕地资源总量减少

水土流失严重, 河流两岸耕地被冲刷、土质量下降, 多数农田因耕作层土质流失而无法耕作, 黑土颜色变淡, 密度稀释, 有些地方甚至成为砂石遍地、怪石裸露的不毛之地。据统计到2014年县域耕地面积比建国前减少了350公顷, 除因建筑和生产用地占用外, 大都是因洪水灾害和坡地弃耕减少的。

3.4 破坏地面完整性

由于水土流失等自然灾害的原因, 农业生产坡耕地出现了深浅不一的侵蚀沟, 中小主干河流改道, 冲毁公路和农田, 造成耕地表面支离破碎, 破坏了农业生产工作面的完整, 土质退化已严重影响了土壤的高效利用, 主要表现为粮食产量不稳, 生产效益下降, 对粮食生产安全形成潜在的威胁。

3.5 经济损失严重

由于水土流失逐年加剧, 洪水、泥石流等灾害频繁发生, 据资料统计1998年一场洪水冲毁耕地50亩, 房屋4栋, 水毁交通道路1公里, 涵洞15处, 过水桥4处, 小河道堤防几乎全部冲毁, 造成了严重的经济损失, 威胁群众生命财产安全, 也为恢复治理水利工程增加了难度。

4 水土流失的治理对策

水土流失治理工作是一项涉及多学科、多部门的系统工作, 要以超坡耕地退耕、荒山荒坡覆植、浸石沟治理为重点内容, 最大限度保障粮食稳定生产、不断提高居民生活水平为目的, 合理保护有限的黑土资源, 全面改善区域整体生态环境, 保证工程措施与植被恢复相结合, 实现区域生态效益、经济效益、社会效益协调发展。

4.1 高度重视加强水保宣传工作

各级政府高度重视水土保持工作, 切实加强此项工作的组织领导, 最大程度上推动水土保持工作的深入开展, 不断提高人们对水土流失的危害性和水土保持工作认识。加强监督保护和法制建设, 扩大水土保持法律法规宣传, 不断提高社会各界水土保持法律意识, 防止边治理边破坏现象的发生。结合当地的经济情况, 合理安排水保三大措施, 将水土流失的治理与群众经济挂上钩。加强资金管理, 专款专用。将国家补助经费和地方匹配资金作为启动资金, 调动群众积极参加和投入。

4.2 加快优化土地结构调整

以实现农业生产可持续发展为目标, 因地制宜调整土地利用结构, 实施退耕还林、还果、还草, 消灭宜林荒山, 推进治理种养结合, 就地转化增值, 增加效益。积极探索新的发展经营理念, 鼓励和支持承包土地向专业大户、家庭农场、农民专业合作社流转联营, 发展多种形式的适度规模经营。完善土地流转的利益保障机制, 引导城市资本向规模农业农村投入, 大力发展特色农业, 推动观光农业产业发展, 实现农业规模化、集约化、高效化生产经营。

4.3 全面加强生态治理工作

大力推进三北防护林建设, 继续实施封山育林、插柳护岸、侵石沟治理、禁牧圈养生态治理工程。加大重点区域植树造林力度, 确保年新增造林面积为10万亩以上。建立建全长效监管机制, 持续严厉打击盗采林木资源非法行为, 维护正常有序的生产秩序。强力整治农业面源污染和生产生活弃渣, 确保清洁生物固化燃料使用率达30%以上, 实现生态和经济效益双赢, 争办国家山区生态示范县。深入开保护“母亲河”行动, 不断加大水土流失保护和水污染防治力度, 确保水质安全。

4.4 建立区域水土保持监测体系

完善区域水土监测体系建设工作, 做好区域主干河流水土保持监测网络信息化建设, 推进各行政村域水土保持监测站点规划, 全力实施水土保持基层常规监测点建设, 有效开展辖区水土流失和防治监测评价试点工作, 全面深化水利产权制度改革, 制定优惠政策和管理办法, 加大“荒山、荒滩、弃沟、弃耕地”治理开发力度, 鼓励社会力量参与区域生态治理, 不断探索水土保持投入多元化新机制。

5 结束语

谈罗夫河上游水土流失治理对策 篇10

罗夫河位于秦岭北麓, 东经109°55&apos;49″~110°03&apos;50″、北纬34°22&apos;6″~34°37&apos;40″之间, 是华阴市最大的南山支流, 属渭河一级支流, 有东、西两源, 最长的东源发源于华阳乡的后沟, 西源发源于华县境内, 在北洛村附近流汇入渭河, 全长49.6 km (山区段长30.5 km, 其中华阴境内长45.6 km) , 流域面积220 km2, 平均比降4.28‰, 山区比降6.16‰, 沿岸分布有华能秦岭发电有限公司、兵器工业集团051基地、罗夫工业园区、罗敷镇、华西镇等企事业单位及13个村庄。

2 水土流失成因、危害

2.1 水土流失成因

2.1.1 自然因素

罗夫河流域降雨年际变化大, 年内分配不均, 年降雨主要集中在7, 8, 9三个月, 降雨量299.5 mm, 约占全年降水量的49%, 且多为暴雨, 历来洪水灾害频繁发生。流域中南部群山密布, 沟壑纵横, 沟川比降大, 山高, 沟深, 坡陡, 岩石裸露, 石多土薄, 极易产生径流、洪水。秦岭山地的变质岩、花岗岩、闪长岩所含的云母、长石、石英、角闪石等矿物质, 膨胀系数不同, 极易分解成砂粒, 风化剥蚀强烈, 在水流的作用下, 极易发生滑坡、泻溜等重力侵蚀而导致严重的水土流失, 加剧了下游河道的淤积, 减小行洪断面, 引起决堤。

2.1.2 人为因素

华阴市南部的秦岭山区, 有着丰富的石材资源。罗夫河上游的石料开采企业在项目建设期, 扰动损坏地貌、植被, 弃土弃渣加剧水土流失;在生产过程中产生的废弃渣, 经暴雨、山洪冲刷, 造成严重的水土流失。

2.2 水土流失的危害

2.2.1 加大河道淤积

根据罗夫河水文站的统计资料, 罗夫河年平均悬移质输沙量2.2万t, “2010.7.24”一次洪水老西潼公路以北7.2 km河道泥沙淤积23.84万m3, 大量泥沙沉积在下游河床, 河道淤积, 导致汛期行洪不畅, 给人民的生命财产造成威胁。

2.2.2 造成洪水灾害

尤其汛期大暴雨时, 坡面泥沙随径流急速下泻, 冲毁公路、桥梁、农田和学校, 对基础设施和人民生产生活造成严重破坏。

2.2.3 生态坏境恶化

由于石材企业的大量无序开采和人为破坏, 本就脆弱的植被更加雪上加霜, 加之水土保持措施较少, 旱涝灾害加剧, 植被得不到保护, 使生态坏境进一步恶化。

3 治理措施

3.1 水土保持综合治理措施

罗夫河上游水土保持治理措施包括综合治理措施、封禁治理措施与小型蓄水保土工程三大类。秦岭北麓土石山区荒山面积大, 适宜采取封山育林措施, 加速绿化荒山荒坡, 保持水土, 使生态系统走上良性循环。山前洪积扇群沟壑强度流失区采取生物措施和工程措施相结合的综合治理措施。小型蓄水保土工程的建设, 既可以解决人畜生产用水, 缓解水资源严重缺乏的矛盾;又是沟道和坡面防护体系的重要组成部分。通过对项目区实地踏勘调研以及土地适宜性分析, 按照水土保持的要求来确定治理措施。

1) 在坡度小于25°, 地貌比较完整的坡地、卯梁、河谷, 采用机修或者人工修筑高标准、高质量的梯田或者水浇地。

2) 交通便利、背风向阳, 坡度大于25°的卯梁、沟谷、坡洼农耕地, 采用修筑窄条梯田或者大口鱼鳞坑的整地措施布设经济林和草。

3) 荒山荒坡, 营造抗旱能力强、水土保持效益好的拧条、紫穗槐等灌木林, 水分条件好的, 营造以刺槐为主的用材林。

4) 坡度大于25°, 不适宜栽植经济林、乔木林的坡耕地、荒山荒坡, 采用以水平沟、隔坡梯田为主的整地措施, 种植经济效益较好的紫花苜蓿, 草灌结合。

5) 村庄周围、公路两旁、河堤背水坡的护堤地, 营造泡桐、速生杨等生长迅速、经济效益高的乔木林。

6) 峪道深处的荒山荒坡, 进行封禁治理, 采取修筑看护房、网围栏、封禁标牌、疏林补植等措施, 使生态环境尽快恢复。

3.2 石料开采项目的水土保持措施

1) 提高废弃下脚料的综合利用率。

石材加工要求断面大于1 m的大块石头, 在开采过程中, 会产生大量的下脚料。把这些下脚料再加工利用, 都是优质的建筑材料, 可以创造良好的经济效益, 还可以减少废弃渣, 避免造成新的水土流失。

对于块面大于25 cm的石头, 可以加工成片石、块石, 峪内的石料, 质地良好, 纹路顺, 加工片石容易。近几年, 河堤砌护、公路、铁路边坡砌护, 需要大量的片石、块石, 市场前景非常良好;对于加工片石、块石剩余的小块石头, 加工成各种规格的石子, 是优质的建筑材料, 广泛应用于房屋建设、道路、桥梁工程, 市场前景广阔;利用生产石子后的石沫, 建打沙场, 加工成砂子;剩余的坡面剥离表土, 用做平整场地、整修临时道路和以后开采区终期整平覆土的材料。

经综合利用, 废弃渣的利用率可达95%, 减少了修建废弃渣场的费用, 节约了土地。并且为企业创造巨大的经济效益, 17个开采点每年产生的废弃渣达218 625 m3, 利用这些废弃渣可加工成片石115 000 m3, 石子80 000 m3, 砂子20 000 m3, 除去加工成本, 企业的纯利润每年可达700多万元。

2) 临时废弃渣场建设。

临时废弃渣场的选址一般在开采区的下游, 避开主河道, 留足行洪断面, 下游有公路或者房屋时, 要保持100 m以上的距离。废弃渣临时堆放场的库容要满足本开采区10 d的废弃渣堆放。浆砌石挡渣墙顶宽0.6 m, 高3.0 m, 外坡比1∶0.2, 墙趾高0.4 m, 采用M7.5浆砌片石结构;挡渣墙墙趾以上0.3 m处设排水孔, 排水孔水平间隔3 m;挡渣墙每10 m长设沉降缝, 缝宽2 cm, 内用沥青麻絮填塞。

3) 临时道路措施。

临时道路是为采区运输石料而修建, 随开采点的变化而变化, 均修建在山坡上, 半挖半填。水土流失影响因素主要为临时道路的扬尘以及暴雨期的冲刷产生的水土流失, 在道路两旁修建排水沟渠, 及时排泄暴雨产生的径流, 预防水土流失。

利用运输车辆空车进山的时候, 从山外运输粘性较大的粘土、胶泥土, 铺设在路面, 进行洒水。粘性土与山中含砾石、砂子土结合后, 形成泥结石, 可防止雨水冲刷。晴天经常性的路面洒水, 预防扬尘的产生。

道路外边坡覆盖山坡表面剥离土, 栽植葛巴草, 俗称厥莲根。该草易成活、生命力、繁殖能力强、不受季节限制, 是华阴水土保持草叶的优良品种。栽植密度为株距25 cm, 行距30 cm, 栽植后浇透定根水即可。两个月后, 葛巴草即可覆盖坡面, 有效防止水土流失。

临时道路的外边坡, 栽植大规格刺槐, 株距3 m。大规格的刺槐, 在崎岖的山路上起到路标的作用, 又不影响司机的视线, 树根固定了边坡, 预防水土流失。

4) 职工生活区。

职工生活区周围栽植华山松、金丝柳树, 空余地种植三叶草, 草地中间栽植月季花, 绿化、美化环境, 院落表层铺填粘性土壤, 经常打扫、洒水, 保持湿润。在生活区下游修建垃圾池和污水沉淀池, 垃圾定期运至山外, 倒入华阴市垃圾处理厂, 生活污水经过沉淀后, 排入河道。

5) 河道砌护。

石料开采区处于河道的上方, 废弃石块有可能会滚落到河道, 在河道上方30 m处修筑挡土墙拦挡。挡土墙采用M7.5浆砌片石结构, 顶宽0.6 m, 高3.0 m, 外坡比1∶0.2, 墙趾高0.4 m。挡土墙内石块高度超过1.5 m时, 需要及时运走, 进行再加工综合利用。

6) 采矿场终期改造。

矿山开采完毕后, 先利用废弃渣对采矿场进行平整, 覆盖前期剥离的山坡表土, 覆土厚度50 cm, 剥离表土不够时, 要从山外运输土壤。栽植连翘、黄栌等灌木进行绿化, 恢复水土保持功能。

石料开采企业在生产建设的同时, 要积极履行防治水土流失的义务, 落实水土保持资金, 严格按照水土保持部门编制的水土保持方案实施水土保持工程措施, 减缓或防止项目建设和生产引起的水土流失。

4 结语